一般納稅人的報稅流程（16篇）

【第1篇】一般納稅人的報稅流程

隨著國家稅收制度的不斷完善，企業(yè)納稅申報的辦理也愈發(fā)嚴格。無論身在小微企業(yè)，還是處在大型集團，納稅申報都是財務人員的日常工作之一。對于會計“老司機”而言，或許這是一件再簡單不過的事。但是對于初入職場的會計小白，可就不那么容易了。

納稅申報流程

雖然各行業(yè)和各地區(qū)的稅率計算不盡相同，但是正常來講，所有企業(yè)的納稅流程在全國幾乎都是一致的。納稅申報總體上分為三步：

1．抄稅報稅：一般情況下，抄稅日期為每月8日以前，增值稅報稅日期為10日以前，所得稅為15日以前。一般納稅人可以通過稅控盤進行抄報稅處理，或者直接到辦稅廳抄報，向稅務機關(guān)上傳上月開票數(shù)據(jù)。

2．納稅申報：一般納稅人需登錄網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。我們可以通過稅務部門的網(wǎng)上納稅申報系統(tǒng)，將已經(jīng)在主管稅務機關(guān)認證過的相關(guān)發(fā)票數(shù)據(jù)導入系統(tǒng)。如果有其他扣稅憑證數(shù)據(jù)，則需要手工錄入。在此之后，網(wǎng)上申報系統(tǒng)會生成納稅申報資料，我們需要將其導出并加以保存。需要注意的是，如果有稅款產(chǎn)生，則需要在網(wǎng)上申報系統(tǒng)里面進行繳款申請。

3．清卡處理：在申報納稅成功后，一般納稅人企業(yè)需要進行最后的清卡處理步驟。這時一般納稅人報稅已處理成功。

納稅申報資料

進行納稅申報需要準備一些材料方可：

1．開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)；

2．符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)；

3．符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復印件；

4．符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票；

5．已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；

6．納稅人銷售服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單；

7．主管稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

納稅申報表格

除了材料外，以下表格也需要準備：

1．《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》；

2．《增值稅預繳稅款表》；

3．《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》；

4．《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》；

5．《營改增稅負分析測算明細表》；

6．《增值稅減免稅申報明細表》；

7．《增值稅納稅申報表附列資料（1-5）》。

所謂“難者不會，會者不難”，看似很復雜的工作，真正熟悉起來后就不會感覺那么乏力了。所以剛剛?cè)胄械幕锇?，千萬不要因為一時的困難而選擇放棄，我們要學會不斷學習，才有進步的可能。因為會計工作本身就是個活到老，學到老的行業(yè)。

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【第2篇】一般納稅人稅收優(yōu)惠

我們通常所說的小規(guī)模納稅人和一般納稅人，主要區(qū)別是在年應征增值稅銷售額、增值稅征收率、發(fā)票使用和財務處理上。

小規(guī)模納稅人的特點

1、年應征增值稅銷售額在500萬以內(nèi)

2、一般增值稅適用率為3%，如果是出售不動產(chǎn)，征收的稅率為5%

3、獲得增值稅專票、普票，都不能夠抵扣增值稅

4、不能正確核算進、銷項和應納稅額，記賬報稅相對寬松

一般納稅人的特點

1、年應征增值稅銷售額大于500萬

2、一般增值稅適用稅率為6%、9%、13%（根據(jù)行業(yè)不同，稅率有所差別）

3、獲得增值稅專票，可以抵扣增值稅

4、嚴格按照統(tǒng)一的會計制度來設置賬本，記賬報稅相對較嚴

然而，近兩年對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠力度是比較大的，先是增值稅專票、普票減按1%征收，接著下半年開普票直接免征、專票恢復3%。

這些都實實在在地減輕了小規(guī)模納稅人的稅務負擔，但是對于一般納稅人來說，反而增加了增值稅的壓力（銷項開具出去的是足額增值稅專票，而與小規(guī)模納稅人企業(yè)合作時，幾乎拿到的都是增值稅普票、不能夠進行增值稅抵扣，無形中就增加了稅務成本）。

那么，對于一般納稅人企業(yè)，目前能夠享受到國家的稅收優(yōu)惠政策還是比較少，其他還有哪些方式可以合理合規(guī)減輕自身的稅負呢?

稅收園區(qū)獎勵扶持政策

目前，國內(nèi)的部分區(qū)域為了吸納更多的企業(yè)投資入駐，于是制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以達到地方和企業(yè)合作共贏的局面。

那么，針對于一般納稅人企業(yè)就可以享受這些地方性區(qū)域的扶持政策，如增值稅、企業(yè)所得稅雙重獎勵扶持政策。

（享受方式，在不改變原有主體公司的經(jīng)營模式和經(jīng)營地址的情況下，以新的公司、分公司、子公司等形式入駐園區(qū)，正常承接業(yè)務、納稅在園區(qū)；根據(jù)公司的實際納稅額度，享受地方留存的40%-80%的獎勵扶持，當月納稅、次月返還）。

綜上所述，了解更多政策詳情內(nèi)容，請移步，公眾號，節(jié)稅寶典。近兩年對于小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，對于一般納稅人企業(yè)，目前能夠享受到的稅收優(yōu)惠政策比較少，那么2022下半年，一般納稅人的可以享受的稅收扶持政策來了，請查收！

【第3篇】一般納稅人難嗎

因為地方財政的口袋也是空的

相信很多小老板在抱怨：疫情四年了，為什么一般納稅人增值稅一分不降？

還能有什么原因呢？地方財政口袋也是空蕩蕩的，如果大規(guī)模減少稅收，各類公共事務又怎么辦？錢從哪來？

地方財政與上面不一樣，主要是靠非稅收入。也就是說地方享有企業(yè)稅收的占比不高，久而久之，越來越依賴土地出讓金，這就是非稅收入。哪個城市發(fā)展得好，一定是那個城市房子也賣得好，價格賣得高；所以，這就有了一線城市、二線城市、三、四線城市的貴賤之分；越是大都市對土拍的依賴度越高，從總體上說，地方財政對房地產(chǎn)的依賴度高達６５％。這又導致我們一腦門子要建立超級大都市，出發(fā)點就是錯的，這是土地財產(chǎn)的思維。

從去年到今年，房地產(chǎn)銷售同比差了將近一半，去年土地流拍率已經(jīng)高達３０％，今年五月份，很多重要城市的流拍率已經(jīng)高達７０％，比如天津、東莞。

這樣的局面下，各地方財政是泥菩薩過河——自身難保，又怎么給企業(yè)減負呢？雖然如此，五月份還是出臺了一些對中小微企業(yè)的紓困政策，主要是針對個體工商戶和小規(guī)模納稅人，大約這也就算到頭了，因為，資金是越來越困難。

看看房地產(chǎn)的銷售就明白了，到了金九銀十了，房地產(chǎn)還是趴在地板上在反復摩擦。

也有稅收結(jié)構(gòu)的影響

稅收代表著國家、企業(yè)與個人的分配關(guān)系；中國民營企業(yè)的道路如此艱難，與我們的稅收結(jié)構(gòu)有著直接的關(guān)系。

沒有比較就沒有辨別。

我們的稅收主要是企業(yè)稅，美利堅主要是個人稅。

２０１９年，中國增值稅占總稅收的比重是３９．４６％，企業(yè)所得稅占總稅收的比重是２３，６１％，個人所得稅是６．５７％，美國主要是個人所得稅，占總稅收的比重是４８．７％，社會保險也是大頭，占總稅收的比重是３９．６５％，企業(yè)所得稅只有６．４１％?；旧鲜堑惯^來了。

個人的收入來自企業(yè)，征企業(yè)與征個人，不是羊毛出在羊身上嗎？倒過來，還是正過來，有什么不一樣嗎？

比較學：有兩個不一樣

第一個不一樣是生存環(huán)境不一樣。

在前一種結(jié)構(gòu)中，企業(yè)的增值稅是死的，不隨市場調(diào)節(jié)，這是稅收中比重最大的一部分。這就意味著，企業(yè)不管遭遇到了什么樣的困難，增值稅（一般納稅人為生產(chǎn)總量的９－１３％）這一部分一分也少不了，就算你明天破產(chǎn)，今天也要納稅，美利堅不同，你不賺錢就不納稅。這樣一比，壓力就出來了，中國的中小企業(yè)在遭遇到困難時，或者等待上面給政策，或者等死。

大家會注意到，我們對一般納稅人輕易不會減免增值稅，要減也是企業(yè)所得稅，這等于說，賺不賺錢都要交的那一部分恰好是大頭，至于所得稅，本來也沒有什么所得了，不減也沒得交，你愛減不減，只是讓人聽著舒服點罷了。

第二個不一樣是對民生的擔當不一樣。

由于國家個稅占比太低，說明居民收入的比重在企業(yè)成本中也不高。那么，當企業(yè)遭遇困難時，減免個稅救不了企業(yè)，只有減增值稅才是玩真格的。另一方面，真正交個稅的居民在居民中的占比也過低，但凡交個稅的恰好都是情況好一些的居民，我們個稅起征點是５０００元，從實際報稅的情況看僅占員工總數(shù)的１３％。

這又意味著什么呢？

意味著個稅對國家的貢獻不高，中國的工薪族的命運不在國家，而是在企業(yè)，企業(yè)垮了，你可能丟了收入；但是，反映不到統(tǒng)計表上，因為都是不納稅的，跟國家沒什么關(guān)系。美利堅不同，美利堅個人所得稅，占總稅收的比重是４８．７％，社會保險占總稅收的比重是３９．６５％，這兩項加起來高達８０％以上，如果企業(yè)出了問題，出現(xiàn)嚴重的失業(yè)，那天就要塌了。

企業(yè)可以不救，民生不得不救，不然下屆總統(tǒng)大人就回家洗洗睡吧，社會必須擔當。

所以，疫情下美利堅發(fā)放了三萬億美金保障民生，相當于２０萬億人民幣，而年內(nèi)我們動用巨量資金拉動經(jīng)濟，投資也就是１４萬億。

稅收結(jié)構(gòu)決定了拉動經(jīng)濟的方向完全不同，一是投資為主導的拉動，一是消費為主導的拉動。

這年頭敢辦企業(yè)的都是英雄

中國的企稅占比約６０％，美利堅為６．４１％，這不等于真有那么大壓力差距，中國的個稅低，勞動成本要比美利堅低得多，但是，總體上來說，企稅過高等于把命門交到了國家手中，自己的命自己決定不了。這決定了中國企業(yè)的存活率非常之低。

你看街上的小門店，一會關(guān)了，一會又開了新店，沒多久又出讓了，地方是鐵打的衙門，流水的是來來往往的小老板。

老百姓仇富，那是只看到馬云、王健林。

市場如戰(zhàn)場，一樣是一將功成萬骨枯，如果你能正常生活，千萬不要去做什么狗屁的“資本家”，天天被網(wǎng)紅罵不說，成為負資產(chǎn)、老賴的人也是大把的，根本不是一個正常人的生活選擇。如果你想坑誰，就勸他去創(chuàng)業(yè)吧，最好是去“創(chuàng)新”，為中國經(jīng)濟發(fā)展的試錯機制做貢獻。

按一般的統(tǒng)計學的說法，中小企業(yè)的平均壽命的３－５年，集團公司的平均壽命是７－１０年，這其實是一個很樂觀的統(tǒng)計。

非稅的負擔與體制成本

企業(yè)的負擔還不止企稅這一塊，名目眾多的灰色支出就不說了，也無法浮出水面，無法統(tǒng)計，可以看得到的是非稅收入這一塊。

中國非稅收入在財政收入的占比是２０１９年是１５．６３％，而美利堅是３，４１％．非稅也是稅，不過不是生產(chǎn)稅，而是額外稅，這就更可怕了，曹德旺去美利堅辦廠是不要地錢的；如果是在中國辦廠，先算算土地出讓金吧，這又是加在企業(yè)頭上的一大筆錢．

盡管如此，我們的財政收入在ｇｄｐ總量中的占比，還是略高過美利堅，美利堅是３０％，中國是３６％．就這各地方財政還是通通負債，個個入不敷出，錢永遠不夠花．這只能弱弱地說一句：體制上的人是不是太多了，體制成本是不是太高了？

說了這么多，全是廢話，還是回到原話題吧：為什么稅收降不下來？因為我們的支出遠遠大于收入，體制成本太高，現(xiàn)在哪哪錢都不夠花，不可能大規(guī)模降稅。但是，未來的經(jīng)濟局面，不實行大規(guī)模降稅，企業(yè)的生存環(huán)境實是太困難了，民間資本一旦失去了對未來經(jīng)濟的預期，沒有了信心，經(jīng)濟下行的趨勢很難真正扭轉(zhuǎn)。

問題的終極解決，一定要有長期主義，調(diào)整好稅收結(jié)構(gòu)，從根本上改善企業(yè)的生存環(huán)境，由以企業(yè)稅為主轉(zhuǎn)向以個稅為主，放棄對非稅收入的過度依賴。

這算不算廢話呢？

完全是廢話，大伙使勁噴吧。

【第4篇】一般納稅人資格條件

導讀：小規(guī)模申請一般納稅人的條件有哪些?大家都知道一般納稅人的好處是比小規(guī)模納稅人的多很多，像一般納稅人的進項稅可以抵扣銷項稅，這些等等的內(nèi)容，很多企業(yè)都是小規(guī)模企業(yè)向升為一般納稅人，具體的請看下文會計學堂的詳細介紹！

小規(guī)模申請一般納稅人的條件有哪些?

新辦企業(yè)申請由小規(guī)模納稅人申請為一般納稅人的資格如下:

1、無注冊資金多少的要求,但年銷售收入要達80萬元以上

2、建立完善的財務制度,有獨立的財務室

3、配備專門的財務人員

4、有固定的經(jīng)營場所

需要注意的是輔導期一般納稅人予征稅款,必須提供的資料

1、已開具的增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件,查驗后返還

2、《選擇發(fā)票號碼查詢表》、《正數(shù)發(fā)票清單》,并提供已開具的專用發(fā)票正數(shù)銷售額的匯總數(shù)據(jù),查驗后返回

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下,并且會計核算不健全,不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務資料的增值稅納稅人.所稱會計核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額.而一般納稅人在是超過了上述規(guī)定的年銷售額,而且一般納稅人的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額.那么小規(guī)模企業(yè)申請一般納稅人的條件是怎么樣的?

一般納稅人的好處很多,但并不是所有的企業(yè)都可以稱為一般納稅人的.以下的幾種類型就是不能成為一般納稅人:

1、個體工商戶以外的其他個人;

2、選擇依照小規(guī)模納稅人進行納稅的非企業(yè)性單位;

3、選擇依照小規(guī)模納稅人進行納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的公司;

4、非企業(yè)性單位;

5、銷售免稅貨物的企業(yè).

除開上述企業(yè)外,當企業(yè)滿足一定的條件,就可以成為一般納稅人,具體的條件如下:

1、增值稅納稅人,年應稅銷售額超過經(jīng)財政部、國家稅務總局所規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標準的,應該向所在的主管稅務機關(guān)部門提交申請一般納稅人的資格認定的文件;

2、年應稅銷售額沒有超過經(jīng)財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人的標準與新開業(yè)的納稅人,可向所在的主管稅務機關(guān)申請辦理一般納稅人資格認定手續(xù);

3、可依照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置公司賬簿,依照合法、有效憑證核算,能夠提供準確稅務資料.

企業(yè)申請成為一般納稅人的條件都滿足后,就可以想稅務部門申請,通過申請后就可以獲得一般納稅人的資格證.

【第5篇】一般納稅人證書圖片

【導讀】：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營,需要向主管稅務機關(guān)繳納相關(guān)的稅款.企業(yè)主要涉及到的稅種有企業(yè)所得稅和增值稅.企業(yè)繳納增值稅時,根據(jù)企業(yè)的規(guī)模大小和會計核算水平高低,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.開專票時怎么確認對方是一般納稅人?

開專票時怎么確認對方是一般納稅人

開發(fā)票時,一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別如下:

1、開發(fā)票時填寫的信息不同

一般納稅人需要在申報的'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的統(tǒng)一社會信用代碼.購買方為企業(yè)的憑證,索取申報時,應向銷售方提供統(tǒng)一社會信用代碼.

而銷售方為其提供開小規(guī)模納稅人時,應在'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的納稅人識別號,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證.

小規(guī)模納稅人是具有唯一性的,只要稅務發(fā)票系統(tǒng)里面查到了這家企業(yè)的發(fā)票代碼不同,就可以查詢到這家企業(yè)的進銷項發(fā)票情況,也就可以知道企業(yè)是否虛開發(fā)票了.

2、性質(zhì)不同

一般納稅人可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存,不可以辦理現(xiàn)金支取..

小規(guī)模納稅人可以隨時存入或取出資金,但是取出資金必須通過公司轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入公司基本賬戶中,然后再通過公司現(xiàn)金支票支取.

3、職責不同

一般納稅人負責本單位財產(chǎn)物資的統(tǒng)一管理,每年進行一次財產(chǎn)清查,健全保管、領用、維護、賠償、報廢、報損以及人員調(diào)動交接制度,保證賬物相符.

而小規(guī)模納稅人負責組織編制本單位資金的籌集計劃和使用計劃,并組織實施.資金的籌集計劃和使用計劃要結(jié)合本單位的經(jīng)營預測和經(jīng)營決策以及生產(chǎn)、經(jīng)營、供應、銷售、勞動、技術(shù)措施等計劃,按年、按季、按月進行編制.

一般納稅人可以開普票嗎

增值稅一般納稅人可以開普通發(fā)票.

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》及《增值稅暫行條例實施細則》規(guī)定,依據(jù)年銷售額將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人.

2、一般納稅人的企業(yè)的納稅(增值稅)稅率為16%,凡是企業(yè)只要是在年銷售收入額達到500萬元以上,就要申報一般納稅人.

3、在以上標準以下只能按小規(guī)模納稅人辦理納稅,稅率分別為5%和3%,一般納稅人的進項稅可以進行抵扣,而小規(guī)模納稅人所發(fā)生的材料進項稅則不可抵扣.

4、增值稅發(fā)票分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票.增值稅專用發(fā)票只供增值稅一般納稅人使用,增值稅普通發(fā)票可以供一般納稅人使用,也可以給小規(guī)模納稅人使用.

5、增值稅專用發(fā) 票增值稅一般納稅人取得可以抵扣,而取得增值稅普通票除了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品外是不可以抵扣的.

6、增值稅一般納稅人對于個人消費及煙酒、餐飲、娛樂活動是不能開具增值稅專用票,只能開具增值稅普通發(fā) 票.

7、通常說得普通發(fā)票和增值稅發(fā)票都是增值稅發(fā)票,區(qū)別是增值稅普通發(fā)票是不可以抵扣稅款的,而增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅款.

8、發(fā)票為什么能抵稅是基于中國不重復征稅和在流轉(zhuǎn)中征稅的稅收政策.增值稅是流轉(zhuǎn)稅,在流轉(zhuǎn)的每個環(huán)節(jié)征收,那么在后一征收環(huán)節(jié)就會有該貨物在前一環(huán)節(jié)已征收的稅金,那么基于政策就要抵減已繳稅款.

開專票時怎么確認對方是一般納稅人?區(qū)分對方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,需要根據(jù)有沒有'增值稅一般納稅人證書'或稅務登記證副本有沒有加蓋'增值稅一般納稅人'印章.一般納稅人需要在申報的'購買方納稅人識別號'欄填寫購買方的統(tǒng)一社會信用代碼.購買方為企業(yè)的憑證,索取申報時,應向銷售方提供統(tǒng)一社會信用代碼.

【第6篇】小規(guī)模強制轉(zhuǎn)一般納稅人

前不久，稅務局對一家公司進行了期限為長達10個月的稅務稽查，而稽查的主因居然主要是因為幾張作廢發(fā)票！

稅務局查出該企業(yè)出具的2張增值稅發(fā)票是違規(guī)作廢行為，進而對造成少繳稅款行為定性為偷稅，不僅要有補交企業(yè)增值稅、企業(yè)所得稅，還需繳納高額處罰金和稅款滯納金~

其實大多數(shù)公司都可能會出現(xiàn)這種風險性：比如，一些企業(yè)一到月末查出進項發(fā)票不夠用了，便開始大批量作廢發(fā)票，打起“降低銷項”的主意……

殊不知“金稅四期+企業(yè)增值稅風險防控預警機制+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)”等早就已經(jīng)掌握了企業(yè)大批量相關(guān)數(shù)據(jù)，只要敢違規(guī)作廢，稅務局就敢查！

發(fā)票作廢

發(fā)票作廢風險點，趕緊自查

違規(guī)作廢發(fā)票風險性很大，不僅補繳稅款、另收稅款滯納金、處罰金等外，比較嚴重的還可能會移交司法機關(guān)！

那有哪些作廢發(fā)票很容易引發(fā)稅務稽查？有哪些紅杠不能碰？整理如下：

惡意的瞞報收入

納稅者利用將已開票作廢，下月重開，將當月開票金額降入免征額以下，從而達到不上稅的目的，比如：

1.免征額臨界點，大批量作廢發(fā)票

財政部稅務總局公告2023年第11號規(guī)定，小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬；

依據(jù)該政策，部分小規(guī)模納稅人開票額隨免征額臨界點浮動，人為控制開票額作廢發(fā)票

小編提醒：已有公司因在免征額臨界點作廢發(fā)票而引發(fā)稅務稽查——

2.小規(guī)模認定標準附近，作廢發(fā)票

根據(jù)《增值稅一般納稅人登記管理辦法》相關(guān)規(guī)定，小規(guī)模納稅人認定標準是年銷售500萬元以下，只要銷售額超過500萬就會被稅務局強制轉(zhuǎn)為一般納稅人；

而部分納稅者為了享受小規(guī)模各種優(yōu)惠，便人為作廢發(fā)票以控制銷售額不超過500萬~

小編提醒：隨著全電發(fā)票的深度推進，稅務局對現(xiàn)行發(fā)票的重視也會越來越強，稅務嚴查時期，一定要以合法合規(guī)為準！

惡意串通作廢稅票

惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢，接票方虛列成本。

即銷貨方與接票方在有真實業(yè)務的前提下惡意串通，銷貨方違反規(guī)定作廢開具的部分稅票（未收回發(fā)票聯(lián)），接票方虛列成本，從而達到偷稅目的。

大額或大量作廢稅票

通常情況下，公司作廢稅票應屬偶然事件，但假如突然之間在某個時段有大額或大量作廢稅票，很難不引起稅局的關(guān)注和懷疑~

重開發(fā)票和作廢稅票一模一樣

“金稅四期”是以數(shù)治稅的時代，大數(shù)據(jù)比對是稅局常有手段！

對于發(fā)票代碼、號碼、金額、稅額、價稅合計、開票日期、銷貨單位名稱及納稅人識別號、購貨單位名稱及納稅人識別號、受托方納稅人地址、開戶銀行、銀行賬號和委托方納稅人開戶銀行、銀行賬號等，這些都是比對重點~

而同一筆業(yè)務稅票當月作廢，次月重開，作廢稅票和重開發(fā)票一模一樣，不用想就知道有貓膩！

不是所有的稅票，都能作廢

下面這些情形不能作廢稅票，應按規(guī)定開具紅字稅票：

1.增值稅電子普通發(fā)票

增值稅電子普通發(fā)票開具后不能作廢。納稅人開具增值稅電子普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形，可以開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。

2.增值稅電子專用發(fā)票

納稅人開具增值稅電子專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止、銷售折讓等情形，需要開具紅字電子專票，不可以作廢重開。

3.成品油專票

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號）規(guī)定：

開具成品油專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應按規(guī)定開具紅字成品油專票。

4.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

什么情況下，稅票可以作廢

常見發(fā)票作廢原因，比如：開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等

一般納稅人發(fā)票作廢條件

一般納稅人在開具專票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

符合作廢條件，是指同時具有以下情形：

1）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷貨方開票當月；

2）銷貨方未抄稅并且未記賬；

3）購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專票代碼、號碼認證不符”。

小編提醒：作廢專票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專票（含未打印的專票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存10年。

小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢條件

1、小規(guī)模納稅人代開專票遇有銷貨退回、銷售折讓及發(fā)票填開錯誤等情形的，如果納稅人退回代開票專票的全部聯(lián)次，且退票發(fā)生在開票當月，稅務機關(guān)可對開具的專票進行作廢；

2、在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)，或雖已收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)但購貨方已將專用發(fā)票抵扣聯(lián)報送稅務機關(guān)認證的情況下，一律不得作廢已開具的專票。

小編提醒：近期是稅務機關(guān)嚴查時期，在官方披露的稅案中，有很多因為某些不起眼的錯誤，而遭到立案查處公司！千萬不要為了事情小，就任由忽視~

隨著金稅四期+大數(shù)據(jù)技術(shù)聯(lián)網(wǎng)的深度推動，任何的存在不合理、不合規(guī)、不合法的行為都可能會引起更進一步稅務稽查，甚至可能對公司歷史遺留問題上查三年、五年、十年之久（點這里回顧：近期多家企業(yè)被上查10年）；

企業(yè)經(jīng)營者和財會人員必須要高度重視財務方面的學習，形成風險意識，及早發(fā)現(xiàn)涉稅風險并妥善處理！一定不要等到稅局上門再追悔莫及~

【第7篇】怎么證明是一般納稅人

最近，不少新手老板咨詢小五，剛設立的公司選擇小規(guī)模納稅人還是一般納稅，兩者又有什么不同，選擇哪種更有優(yōu)勢？對于這個問題，今天小五統(tǒng)一回復。

小規(guī)模與一般納稅人的最大區(qū)別在于計稅方法、稅收政策、發(fā)票使用等方面。

首先，兩者的認定標準不同。年銷售額在標準以下，且會計核算不健全，不能按照有關(guān)規(guī)定報稅企業(yè)會被認定為小規(guī)模納稅人。年銷售額高于標準，會計核算健全，能按規(guī)定報送相關(guān)稅務材料的企業(yè)，就會被認定為一般納稅人。

但也有例外，如果年銷售額未達到標準，滿足一定的條件，企業(yè)可以主動向稅務機關(guān)申請，認定為一般納稅人。

從計稅辦法上看，一般納稅人按銷項稅—進項稅計稅納稅，而小規(guī)模納稅人按銷售貨物或增值稅勞務，銷售額×稅率計算納稅。

在享受稅收政策方面，小規(guī)模納稅人，如果月銷售額小于10萬（季度銷售額不超過30萬）免增值稅。超過免稅標準的，收取3%的增值稅。一般納稅人，適用0、6%、9%、13%幾檔稅率。

為了方便大家對比查閱兩者的區(qū)別，小五整理了一個表格，供大家參考。

在實務中，很多企業(yè)老板都知道一般納稅人可以帶來諸多好處，其具體優(yōu)勢主要表現(xiàn)在：

首先，一般納稅人取得的增值稅進項票是可以抵扣的，如果公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3%；

其次，一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，不必去稅局代開；

最后，一般納稅人可以證明公司實力，和大型企業(yè)和政府合作的機會更大。

對于剛成立的小公司，小規(guī)模納稅人更具有優(yōu)勢：

第一，如果季度銷售額不超過30萬，可以享受免增值稅政策；第二，針對小規(guī)模納稅人的各項稅收優(yōu)惠政策較多，特別是疫情期間，各級政策對小規(guī)模納稅人的扶持力度較大；第三，如果按季度申報納稅，省時省力，對財務人員的要求也更低。

總之，兩者各有利弊。公司的規(guī)模較大，年銷售額突破500萬元的可能性比較高，建議盡早登記為一般納稅人。

如果企業(yè)能抵扣的進項稅額比較大的情況下，相對而言，一般納稅人較為節(jié)稅，這時選擇一般納稅人更好。反之，企業(yè)規(guī)模較小，相關(guān)的進項稅額較小或不能抵扣，選擇小規(guī)模納稅人更好。

最后總結(jié)：

企業(yè)老板在糾結(jié)選擇一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人時，除了考慮稅負、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，還要考慮客戶需求。

假如你是一家小規(guī)模納稅人，企業(yè)的下游企業(yè)（客戶）在雙方交易中，占據(jù)主導地位，要求必須開專票，這時，轉(zhuǎn)登為一般納稅人比較好。畢竟，比起稅負，生意的合作更重要。

【第8篇】一般納稅人證明

今天下午老板突然打來電話，讓我提供公司里的一般納稅人資格證明，用于供應商開具發(fā)票。

這種情況在工作中非常罕見，一般供應商開票時直接由客戶提供開票信息就可以開增值稅專用發(fā)票，除了銀行、加油站、京東商城，很少要求提供一般納稅人資格證明的。由于這類文件很少用，自然就沒有保存在手機和私人電腦上。此時，即使馬上出發(fā)到公司去時間上也來不及，突然想到了“網(wǎng)上稅務局”，摸索操作了一番，五分鐘后在網(wǎng)廳將查詢的結(jié)果截圖發(fā)給了老板，緊接著把查詢的整個過程做成word文檔也給他發(fā)過去。在此，與大家分享一下。

第一步：打開ie瀏覽器，在地址欄內(nèi)輸入“四川稅務網(wǎng)上稅務局的網(wǎng)址（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）”，進入四川稅務首頁，在首頁下端點擊“公眾服務”。

進入首頁，把右邊的下拉條拉到最下方

第二步：在“公眾服務”窗口右上方的矩形框里輸入“一般納稅人查詢”，點擊右邊的“搜索”。

用搜索功能找到“一般納稅人資格查詢”入口

第三步：在跳出的搜索結(jié)果頁面中點擊“一般納稅人資格查詢”，如下圖：

點擊左上角第一個功能塊

第四步：此時已經(jīng)跳出的查詢頁面了，準備好要查詢的單位名稱、稅號，即可開始查詢，如下圖:

準備好待查詢單位的單位名稱、稅號

第五步：柜中輸入要查詢企業(yè)的稅號、名稱、驗證碼，點擊查詢，大功告成！

最后一步，搞定！

【第9篇】一般納稅人屬于小微企業(yè)嗎

注冊公司應該認定為小規(guī)模納稅人，還是一般納稅人？這是很多注冊執(zhí)照的小伙伴經(jīng)常會問到的，今天我們來了解一下這兩者的不同吧。

01 小規(guī)模納稅人

【定義】

應稅服務的年應征增值稅銷售額未超過500萬元（≤500萬元）的納稅人。

【計算】

小規(guī)模納稅人應納稅增值稅=當期不含稅銷售收入總額×增值稅征收率

【稅率】

3%

【抵扣】

取得的增值稅普通發(fā)票和增值稅專業(yè)發(fā)票都不能抵扣增值稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①2023年3月起，小規(guī)模納稅人增值稅起征點從月銷售額10萬元提高到15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）；

②2023年4月1日至12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

③小規(guī)模納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

④2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經(jīng)營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，減半征收個人所得稅。

⑤小規(guī)模納稅人按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

02 一般納稅人

【定義】

應稅服務的年應征增值稅銷售額超過500萬元（>500萬元）的納稅人。

【計算】

應納稅額=銷項稅額-進項稅額；

銷項稅額=不含稅銷售收入×增值稅征收率；

進項稅額=不含稅購入貨物或應稅勞務金額×稅率

【稅率】

基本稅率17%，低稅率13%，出口適用零稅率。

【抵扣】

取得的增值稅專業(yè)發(fā)票，可以抵扣進項稅。

【現(xiàn)行優(yōu)惠政策】

①一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按照 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2023年1月1日至2024年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過 300 萬元的部分，減按 25% 計入應納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

②一般納稅人符合小微企業(yè)條件的，按各地方規(guī)定，享減征地方“六稅兩費”，即在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

ps：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、 資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

【第10篇】一般納稅人固定資產(chǎn)賬務處理

固定資產(chǎn)處置的賬務處理是我們會計人員必須掌握的一個知識點，如果你還不清楚固定資產(chǎn)處置的賬務處理，趕緊抽時間來學習一下了。

企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。固定資產(chǎn)處置一般通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行核算。

企業(yè)因出售、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等處置固定資產(chǎn)，其會計處理一般經(jīng)過以下幾個步驟：

1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

貸：固定資產(chǎn)

2.發(fā)生的清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

3.出售收入

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

4.保險賠償和殘料

借：其他應收款、原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

5.清理凈損益

（1）固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失

借：營業(yè)外支出【非流動資產(chǎn)毀損報廢損失】

資產(chǎn)處置損益【出售損失】

貸：固定資產(chǎn)清理

其中：資產(chǎn)處置損益，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產(chǎn)（金融工具、長期股權(quán)投資和投資性房地產(chǎn)除外）或處置組時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)及無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的處置利得或損失。

（2）固定資產(chǎn)清理完成后的凈收益

借：固定資產(chǎn)清理

貸：資產(chǎn)處置損益【出售收益】

固定資產(chǎn)與企業(yè)經(jīng)營緊密相聯(lián)，是企業(yè)生產(chǎn)與正常運營的保證，相關(guān)的財務核算以及稅務處理會對企業(yè)的財務數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響。

【第11篇】河北省一般納稅人資格查詢

代開增值稅普通發(fā)票

【事項名稱】

代開增值稅普通發(fā)票

【申請條件】

符合代開條件的單位和個人發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅普通發(fā)票時，可向主管稅務機關(guān)申請代開。不能自開增值稅普通發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，以及其他個人出租不動產(chǎn)，可以向稅務機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條

《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關(guān)認可的其他資料。

【辦理材料】

【辦理地點】

1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、自助辦稅終端辦理。

辦稅服務廳（場所）具體地點可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。

電子稅務局網(wǎng)址可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“電子稅務局”模塊查詢。

2.此事項可在同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站—納稅服務—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項證明資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復印件等資料。

7.接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

8.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

9.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務機關(guān)申請退稅。

10.申請代開增值稅普通發(fā)票經(jīng)營額達不到省、自治區(qū)、直轄市稅務機關(guān)確定的按次起征點的，只代開不征增值稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，在代開增值稅普通發(fā)票時，可以免征增值稅。

11.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開。納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

12.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；其他個人出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。

13.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

14.銷售不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

15.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復印件的均為原件，僅注明復印件的只需提供復印件，注明原件及復印件的，收取復印件，原件查驗后退回。

在網(wǎng)站查詢該辦稅事項

代開增值稅專用發(fā)票

【事項名稱】

代開增值稅專用發(fā)票

【申請條件】

1.已辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人（包括個體經(jīng)營者）以及國家稅務總局確定的其他可以代開增值稅專用發(fā)票的納稅人發(fā)生增值稅應稅行為、需要開具增值稅專用發(fā)票時，可向主管稅務機關(guān)申請代開。

2.申請代開增值稅專用發(fā)票的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人，適用“貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案”的“申請條件”。

【設定依據(jù)】

1.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第十六條

需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應當繳納稅款的，稅務機關(guān)應當先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務院稅務主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

2.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號公布，國家稅務總局令第37號、第44號、第48號修改）第十九條

《辦法》第十六條所稱書面證明是指有關(guān)業(yè)務合同、協(xié)議或者稅務機關(guān)認可的其他資料。

【辦理材料】

【辦理地點】

1. 可通過辦稅服務廳（場所）、電子稅務局、自助辦稅終端辦理。

辦稅服務廳（場所）具體地點可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“辦稅地圖”模塊查詢。

電子稅務局網(wǎng)址可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)的“電子稅務局”模塊查詢。

2.此事項可在同城通辦。

【辦理機構(gòu)】

主管稅務機關(guān)

【收費標準】

不收費

【辦理時間】

即時辦結(jié)

【聯(lián)系電話】

主管稅務機關(guān)對外公開的聯(lián)系電話，可從國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站“納稅服務”欄目內(nèi)“辦稅地圖”模塊查詢。

【辦理流程】

【納稅人注意事項】

1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

2.文書表單可在國家稅務總局河北省稅務局網(wǎng)站—納稅服務—下載中心—表證單書模塊查詢下載或到辦稅服務廳領取。

3.稅務機關(guān)提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務機關(guān)跑一次。

4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。

5.納稅人提供的各項證明資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。

6.經(jīng)過實名信息驗證的辦稅人員，不再提供登記證件和身份證件復印件等資料。

7.國家稅務總局確定的試點行業(yè)小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具；試點行業(yè)納稅人銷售其取得的不動產(chǎn),應當向不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

8.接受稅務機關(guān)委托代征稅款的保險業(yè)、證券業(yè)、信用卡業(yè)和旅游業(yè)企業(yè)，向代理人或經(jīng)紀人支付傭金費用后，可代代理人或經(jīng)紀人統(tǒng)一向主管稅務機關(guān)申請匯總代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。代開增值稅發(fā)票時，應向主管稅務機關(guān)出具個人保險代理人的姓名、身份證號碼、聯(lián)系方式、付款時間、付款金額、代征稅款的詳細清單。主管稅務機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。

9.其他個人委托房屋中介、住房租賃企業(yè)等單位出租不動產(chǎn)，需要向承租方開具增值稅發(fā)票的，可以由受托單位代其向主管稅務機關(guān)按規(guī)定申請代開增值稅發(fā)票。

10.因開具錯誤、銷貨退回、銷售折讓、服務中止等原因，納稅人需作廢已代開增值稅發(fā)票的，可憑已代開發(fā)票在代開當月向原代開稅務機關(guān)提出作廢申請；不符合作廢條件的，可以通過開具紅字發(fā)票處理；納稅人需要退回已征收稅款的，可以向稅務機關(guān)申請退稅。

11.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（按季30萬元）的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關(guān)申請退還。

12.中國境內(nèi)提供公路貨物運輸和內(nèi)河貨物運輸且具備相關(guān)運輸資格并已納入稅收管理的小規(guī)模納稅人，將營運資質(zhì)和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關(guān)進行備案后，可在稅務登記地、貨物起運地、貨物到達地或運輸業(yè)務承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺所在地）中任何一地，就近向稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

13.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開；納稅人向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票；納稅人向其他個人出租不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅等稅費后可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。

14.納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的，可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)或者增值稅普通發(fā)票第三聯(lián)。

15.增值稅小規(guī)模納稅人應在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋本單位的發(fā)票專用章。

16.提供建筑服務，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應提供建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應在“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人代開增值稅發(fā)票時，應提供不動產(chǎn)的詳細地址。

跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

17.納稅人上門辦理涉稅事項時需報送紙質(zhì)版資料，通過網(wǎng)上辦理或移動終端辦理的按照系統(tǒng)操作報送電子版資料。本指南中提到的辦理材料里未注明原件、復印件的均為原件，僅注明復印件的只需提供復印件，注明原件及復印件的，收取復印件，原件查驗后退回。

在網(wǎng)站查詢該辦稅事項

本文來源：本文收集整理于河北稅務

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編輯：sometime編制：2023年05月24號

【第12篇】公司是一般納稅人

2023年，到底是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請看如下建議！

1

小規(guī)模和一般納稅人的

主要區(qū)別在哪里？

2

注冊公司是選擇一般納稅人

還是小規(guī)模納稅人？

注冊公司是選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？很多新創(chuàng)業(yè)者很糾結(jié)，請看如下建議：

1.看規(guī)模

如果公司投資規(guī)模大，年銷售收入很快就會超過500萬元，建議直接認定為一般納稅人。如果估計公司月銷售額在10萬元以下，建議選擇小規(guī)模納稅人，從2023年1月1日起，將享受增值稅免征政策。

2.看買方

如果你的購買方預計未來主要是大客戶，很可能他們不會接受3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這樣建議直接認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3.看抵扣

如果你的公司成本費用構(gòu)成取得增值稅專用發(fā)票占比高，進項稅額抵扣充分，通過測算估計增值稅稅負低于3% ，建議選擇認定一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

4.看行業(yè)

如果是13%稅率的行業(yè)，且為輕資產(chǎn)行業(yè)。這類行業(yè)一般增值稅稅負較高，建議選擇小規(guī)模納稅人，否則選擇一般納稅人。

5.看優(yōu)惠

看你所在行業(yè)能否銷售增值稅優(yōu)惠政策。比如軟件企業(yè)增值稅超稅負返還等增值稅優(yōu)惠政策，如果能享受，建議選擇一般納稅人，否則選擇小規(guī)模納稅人。

3

一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間

可以相互轉(zhuǎn)換嗎？

（1）原規(guī)定：小規(guī)模納稅人可以申請成為一般納稅人，但是一般納稅人不得轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人。

（2）新規(guī)定：我國將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標準由50萬元和80萬元上調(diào)至500萬元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計稅的優(yōu)惠。

特別說明：2023年已辦理一般轉(zhuǎn)小規(guī)模的企業(yè)，又達到了一般納稅人認定標準，2023年還可以享受再次被認定為小規(guī)模，但2023年不再享受！

4

小微企業(yè)最新判定標準出爐！

小微企業(yè)所得稅不再按月預繳！

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號，以下簡稱《通知》）等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

二、本公告所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

三、小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

四、原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。

五、小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

六、實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

七、企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

八、《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號）在2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2023年1月18日

5

最新小型微利企業(yè)政策理解關(guān)鍵點

一、政策期限

2023年1月1日至2023年12月31日。

2023年度不適用，即2023年1-5月對2023年度進行企業(yè)所得稅匯算清繳不適用。

二、政策內(nèi)容

（1）具體政策

對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（2）引入超額累進計算方法，與以前計算方法不一樣。

政策調(diào)整前，對年應納稅所得額不超過100萬元的小型微利企業(yè)，減按50%計入應納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，即實際稅負為10%。

此次調(diào)整引入超額累進計稅辦法，對年應納稅所得額不超過300萬元的小型微利企業(yè)，按應納稅所得額分為兩段計算，一是對年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負為5%（25%×20%）；

二是對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，并按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅，實際稅負10%（50%×20%）。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應納稅所得額為80萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅4萬（80×25%×20%=4萬），此前即使在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，減按50%計入應納稅所得額，并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，需繳納企業(yè)所得稅8萬元（80×50%×20%=8萬），所得稅負擔大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，年應納稅所得額為240萬元的企業(yè)，不考慮其他情況，2023年1月1日至2023年12月31日期間，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬），此前不在小型微利企業(yè)范圍之內(nèi)，需要按25%的法定稅率繳納企業(yè)所得稅60萬元（240×25%=60萬），所得稅負擔大幅減輕。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，不考慮其他情況：

（1）年應納稅所得額為300萬元的企業(yè)，則其僅需繳納企業(yè)所得稅25萬元（100*25%*20%+200*50%*20%=25萬元）

（2）年應納稅所得額為300.01萬元的企業(yè)，則不屬于小型微利企業(yè)，其需繳納企業(yè)所得稅75.0025萬元（300.01*25%=75.0025萬元）

提醒：年應納稅所得額為300.01萬元比300萬元，多繳納企業(yè)50.0025萬元，該0.01萬元的代價很高哦！

三、小型微利企業(yè)條件

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從事國家非限制和禁止行業(yè)、應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額四個條件必須同時滿足。

【例】某企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應納稅所得額200萬元、從業(yè)人數(shù)310人、資產(chǎn)總額4000萬元，由于從業(yè)人數(shù)超過300人，不屬于小型微利企業(yè)。

提醒1：政策中的“不超過”包括等于，比如年度應納稅所得額不超過300萬元，包括年度應納稅所得額300萬元的情形。

提醒2：政策調(diào)整前，小型微利企業(yè)標準為工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，調(diào)整后不分，所有的企業(yè)一個標準。

提醒3：一般納稅人也有可能是小型微利企業(yè)，一般納稅人標準為連續(xù)12個月或者連續(xù)4個季度累計應征增值稅銷售額超過500萬元，小型微利企業(yè)的指標、應納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額，兩者不同指標標準。

（2）從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

四、預繳政策享受

（1）小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳

預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標比照《通知》第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。

提醒：暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，不管以前年度是否屬于小型微利企業(yè)，會大大減少預繳稅款。

（2）原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，在年度中間預繳企業(yè)所得稅時，按本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。當年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

按月度預繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個預繳申報期起調(diào)整為按季度預繳申報，一經(jīng)調(diào)整，當年度內(nèi)不再變更。

（3）小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。

五、預繳申報表填寫

（1）通過“按季度填報信息”判斷是否滿足小型微利企業(yè)的條件（無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅）

（2）查賬征收企業(yè)申報填寫

先填寫《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”。本行填報根據(jù)本期《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。”

申報表將享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額到《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”：填報納稅人截至稅款所屬期末，按照稅收規(guī)定享受的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

【例】如果其從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額符合條件，第1-3季度實際利潤額為240萬元的企業(yè)，其僅需繳納企業(yè)所得稅19萬（100×25%×20%+（240-100）×50%×20%=5+14=19萬）則：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第9行“實際利潤額 按照上一納稅年度應納稅所得額平均額確定的應納稅所得額” 填報：240萬元

（2）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第10行“稅率（25%）”填報：25%；

（3）《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a 201030）第1行 “填報享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額”填報：41萬（240×25%-19萬）；

（4）不考慮其他情況《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類）》（a200000）第12行“減免所得稅額”填報：41萬。

（3）核定征收企業(yè)申報填寫

直接填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（b類，2023年版）》（b100000）第12-15行：

第12行“應納稅所得額”：根據(jù)相關(guān)行次計算結(jié)果填報。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算收入總額的）”的納稅人，本行＝第10×11行。核定征收方式選擇“核定應稅所得率（能核算成本費用總額的）”的納稅人，本行＝第10行÷（1-第11行）×第11行。

第13行“稅率”：填報25%。

第14行“應納所得稅額”：根據(jù)相關(guān)行次計算填報。本行＝第12×13行。

第15行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”：填報納稅人享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策減免企業(yè)所得稅的金額。本行填報根據(jù)本表第12行計算的減免企業(yè)所得稅的本年累計金額。

六、其他規(guī)定

（1）小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

（2）小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)內(nèi)容，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。不需要單獨備案。

（3）實行核定應納所得稅額征收的企業(yè)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅減免政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務機關(guān)按照程序調(diào)整，并及時將調(diào)整情況告知企業(yè)。

（4）企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，匯算清繳企業(yè)所得稅時不符合《通知》第二條規(guī)定的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。

七、政策依據(jù)

（1）《財政部、稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

（2）《國家稅務總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》（稅務總局公告2023年第2號）

（3）《國家稅務總局關(guān)于修訂<中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（a類2023年版）>等部分表單樣式及填報說明的公告》（稅務總局公告2023年第3號）

【第13篇】一般納稅人銷售額

元稅問答【第006期】 申請一般納稅人要什么條件？

一、申請一般納稅人的基礎條件：

1. 有實地經(jīng)營場所，正常合法營業(yè)。

2. 有營業(yè)執(zhí)照，已開立銀行對公基本賬戶，正常辦理稅務登記。

3. 有專業(yè)會計核算賬務，準確納稅申報，賬務規(guī)范。

二、申請一般納稅人的時間節(jié)點：

1. 隨時主動申請。企業(yè)可以在公司剛成立后立馬申請一般納稅人，也可以在運營一段時間后申請一般納稅人。對營業(yè)收入、注冊資金與成立時間的都沒有要求，所以不必銷售額達到500萬才能有資格做一般納稅人。

2. 強制被動申請。如果公司連續(xù)12個月的累計收入達到500萬元后，企業(yè)就沒有權(quán)利選擇是否做一般納稅人了，稅局直接會下達稅務事項通知書，強制企業(yè)轉(zhuǎn)為一般納稅人。

【第14篇】一般納稅人進項大于銷項

導讀：銷項稅大于進項稅后,稅金如何算，在購進時大家可以先借原材料、應交稅金、應交增值稅、進項稅再貸銀行存款，銷售時可以先借銀行存款再貸主營業(yè)務收入來處理，詳細的會計分錄小編已經(jīng)在下文中為大家整理清楚，歡迎大家閱讀。

銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?

1、平時增值稅核算：

購進：

借：原材料(庫存商品，**費用，固定資產(chǎn)等)

借：應交稅金——應交增值稅——進項稅

貸：銀行存款(現(xiàn)金，應付賬款，應付票據(jù)，預付賬款等)

銷售：

借：銀行存款(現(xiàn)金，應收賬款，應收票據(jù)，預收賬款等)

貸：主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入，營業(yè)外收入等)

貸：應交稅金——應交增值稅——銷項稅

月末應交增值稅的銷項小于進項，不用做賬。結(jié)余額體現(xiàn)在“應交稅金——應交增值稅”科目借方余額里。

2、月末應交增值稅的銷項大于進項，且次月繳稅，月末應做：

借：應交稅金——應交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應交稅金——未交增值稅

次月繳稅時，應作：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：銀行存款。

4、如果當月的增值稅，當月繳納了。應做：

借：應交稅金——應交增值稅——已交稅金

貸：銀行存款

進項稅大于銷項稅時怎么報稅?

按照增值稅扣稅辦法規(guī)定，企業(yè)取得的增值稅專用的發(fā)票，須在發(fā)票開具之日起的180天內(nèi)持票到辦稅大廳進行掃描認證，當月認證當月抵扣。因此企業(yè)賬務人員應對企業(yè)每月的稅款要有一個籌劃，對取得的增值稅專票在適當?shù)臅r候去認證，以免造成有時進項比銷項多，有時又無進項可抵扣的情況。

當出現(xiàn)進項大于銷項的情況時，多余部份可留在下月抵扣，也就是在申報表18行(實際抵扣額)上反映的數(shù)字等于銷項稅額，因此本月應交稅額為零，多余進項稅額留下期抵扣(申報表20行)。

上文小編介紹了計提銷項稅大于進項稅后,稅金如何算?有幾個重要的內(nèi)容供大家參考，大家一定要詳細閱讀上文哦，更多相關(guān)會計資訊，敬請關(guān)注更新!

【第15篇】一般納稅人條件

一般納稅人對于這樣的納稅類型不知道您了解多少？如今各大高凈值人士對于一般納稅人都有很高的關(guān)注度。所以今天我們釔財稅為您全面解讀一下一般納稅人申請資格條件。歡迎閱讀！

一般納稅人申請資格條件全面解讀！

一、凡具備以下條件之一的納稅人均應向稅務機關(guān)申請一般納稅人的資格認定：

納稅人年增值稅應稅銷售額達到或超過以下規(guī)定的標準就必須申請一般納稅人，否則稅務局會強行將稅率調(diào)至17%，并且進項不予以抵扣：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務的納稅人，或是以前者為主但兼營貨物批發(fā)零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元以上。

2、從事貨物批發(fā)零售的納稅人，年應稅銷售額在180萬元以上。

二、一般納稅人認定標準，銷售額是多少？

根據(jù)財政部 國家稅務總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條規(guī)定：納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

三、凡具備以下條件之一的納稅人可申請認定為一般納稅人：

1、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售，實際年應稅銷售額在100萬元以上，30萬元以上的小規(guī)模納稅人。

2、從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務，或以生產(chǎn)貨物或提供增值稅應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或零售，預計年應稅銷售額可達到一般納稅人認定標準的新辦企業(yè)。

3、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，自稅務登記之日起，連續(xù)一年內(nèi)內(nèi)實際銷售額達到180萬元以上的，方可申請認定為一般納稅人。其中，具有一定經(jīng)營規(guī)模、擁有固定的經(jīng)營場所、有相應地經(jīng)營管理人員、有貨物購銷合同或書面意向、有貨物購銷渠道的新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，預計年應稅銷售額達到180萬元以上的，也可申請認定為一般納稅人。

4、新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中如果只從事貨物出口貿(mào)易的，無需使用專用發(fā)票，為解決出口退稅問題而提出一般納稅人資格認定申請的企業(yè)。

5、有固定經(jīng)營場所或貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)，以及注冊資金500萬元以上、人員50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)，預計年應稅銷售額達到180萬元的。

6、總機構(gòu)屬于一般納稅人，而分支機構(gòu)以從事貨物生產(chǎn)或提供增值稅應稅勞務為主，或是從事貨物批發(fā)零售并全部銷售的總機構(gòu)，該分支機構(gòu)也是可以申情認定為一般納稅人的。

四、有下列情況的納稅人不得申請認定為一般納稅人：

1、個體經(jīng)營者以外的個人；

2、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應稅行為的非企業(yè)性單位；

3、以從事非增值稅應稅勞務為主不經(jīng)營發(fā)生增值稅應稅行為的納稅人；

4、無經(jīng)營場所、經(jīng)營資金和經(jīng)營人員的“三無”企業(yè)；

5、所有銷售免稅貨物的納稅人（政策另有規(guī)定則除外）。

五、超過小規(guī)模納稅人標準后，會自動轉(zhuǎn)為一般納稅人嗎？如何納稅？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務總局公告2023年第18號)第三條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定標準(以下簡稱規(guī)定標準)，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應當向主管稅務機關(guān)提交書面說明。

個體工商戶以外的其他個人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，不需要向主管稅務機關(guān)提交書面說明。

第四條規(guī)定：納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照本公告第二條或第三條的規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務機關(guān)應當在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人應當在10個工作日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

所以當超過小規(guī)模納稅人標準后，應及時辦理增值稅一般納稅人相關(guān)手續(xù)。稅法規(guī)定，納稅人年應稅銷售額超過規(guī)定標準應辦理一般納稅人資格登記手續(xù)而未辦理的，經(jīng)稅務機關(guān)下達稅務事項通知書后，逾期仍不辦理的，將按銷售額依照增值稅適用稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，簡稱為強轉(zhuǎn)。

一般納稅人申請資格條件我們就說到這里，希望對您有所幫助。多謝閱覽！

注意：本文所述內(nèi)容僅供參考，一切都以釔財稅顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網(wǎng)絡

【第16篇】營改增后一般納稅人稅率

導讀：營改增之前服務業(yè)是需要交納營業(yè)稅的，營改增之后服務業(yè)也需要交納增值稅。很多人習慣了計算營業(yè)稅，在服務業(yè)轉(zhuǎn)為增值稅之后，不知道如何計算增值稅。本文將介紹一下營改增后服務業(yè)怎么計算增值稅。

營改增后服務業(yè)怎么算增值稅

答：服務業(yè) ，營業(yè)稅改增值稅后，是增值稅一般納稅人的，稅率6%；是增值稅小規(guī)模納稅人的。稅率3%。

以不含稅收入計算增值稅。營業(yè)稅是按照含稅收入計稅的。

不含稅收入=含稅收入-增值稅=含稅收入/（1+增值稅稅率）

增值稅=不含稅收入*稅率

一般納稅人應交增值稅=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額

小規(guī)模納稅人應交增值稅=不含稅收入*稅率

什么是營改增？

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。營改增的最大特點是減少重復征稅，可以促使社會形成更好的良性循環(huán)，有利于企業(yè)降低稅負。

增值稅只對產(chǎn)品或者服務的增值部分納稅，減少了重復納稅的環(huán)節(jié)，是黨中央、國務院，根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展新形勢，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策。目的是加快財稅體制改革、進一步減輕企業(yè)賦稅，調(diào)動各方積極性，促進服務業(yè)尤其是科技等高端服務業(yè)的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)和消費升級、培育新動能、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

以上詳細介紹了營改增后服務業(yè)怎么計算增值稅，也介紹了什么是營改增。作為一名企業(yè)的財務會計，這是主管稅務的會計，一定要明白，營改增之后服務業(yè)的增值稅業(yè)務應該如何計算。如果你閱讀了本文，不是很明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。