【導(dǎo)語(yǔ)】不征稅收入稅會(huì)差異怎么寫(xiě)好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫(xiě)才規(guī)范，實(shí)際上填寫(xiě)公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫(xiě)，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的不征稅收入稅會(huì)差異，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】不征稅收入稅會(huì)差異
2023年企業(yè)所得稅匯算清交即將開(kāi)啟，為什么企業(yè)所得稅每季度已預(yù)繳，還需要進(jìn)行年度匯算清交？究其原因分析如下：
一、企業(yè)所得稅征收期限
1.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款
3.企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開(kāi)業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期 不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。一企業(yè)在 年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。
季度預(yù)算報(bào)表設(shè)置簡(jiǎn)單，按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
二、稅會(huì)差異
財(cái)務(wù)核算以《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》為依據(jù)，應(yīng)納稅所得額計(jì)算經(jīng)《企業(yè)所得稅法》為依據(jù)，稅會(huì)有一定差異。
應(yīng)納稅所得額=年度利潤(rùn)總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
減免稅額和抵免稅額是指按照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額；
1.納稅調(diào)整增加額：
（1） 會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)扣除，但稅法規(guī)定不能扣除的項(xiàng)目（如稅收滯納金、行政罰款等），應(yīng)全額調(diào)增；
（2） 會(huì)計(jì)利潤(rùn)已經(jīng)扣除，但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)（如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的超標(biāo)部分），應(yīng)將超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分調(diào)增。
2. 納稅調(diào)整減少額
（1）彌補(bǔ)以前年度虧損；（2）免稅收入和不征稅收入；（3）加計(jì)扣除項(xiàng)目（如研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用）。
3. 抵免限額是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得，依照規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。
自2023年7月1日起，企業(yè)可以選擇按國(guó)（地區(qū)）別分別計(jì)算（即分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)）或按照不分國(guó)（地 區(qū)）不分項(xiàng)匯總計(jì)算其來(lái)源于境外的應(yīng)納稅所得額，按照規(guī)定的稅率，分別計(jì)算其可抵免境外所得稅稅額和抵免限 額；上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。
三、以營(yíng)業(yè)外支出為例差異分析
1.會(huì)計(jì)核算
2.稅前列支
計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的以下支出不能稅前列支，需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)納稅調(diào)增。
（1）稅收滯納金。（2）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。（3）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出和非公益性捐贈(zèng)支出。（4）贊助支出。
【第2篇】政府補(bǔ)貼不征稅收入
最近，很多企業(yè)利用政府補(bǔ)貼來(lái)進(jìn)行籌劃。而近幾年，不同級(jí)別、不同層次、不同類(lèi)型的政府補(bǔ)貼更是百花齊放，從國(guó)家級(jí)到區(qū)縣級(jí)的，以及特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)的，均有涵蓋。例如政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)給予的補(bǔ)貼、“經(jīng)營(yíng)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)”、“成長(zhǎng)壯大獎(jiǎng)”、“新能源汽車(chē)補(bǔ)貼”、“可再生能源發(fā)展專(zhuān)項(xiàng)資金”等。
雖然是政府補(bǔ)貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補(bǔ)貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！
解釋?zhuān)赫a(bǔ)貼是指一成員方政府或任何公共機(jī)構(gòu)向某些企業(yè)提供的財(cái)政捐助以及對(duì)價(jià)格或收入的支持，以直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者對(duì)其他成員方利益形成損害的政府性措施。
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。
一、增值稅
先看看政策：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)）第七點(diǎn)：納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
新商稅解釋?zhuān)嚎纯雌髽I(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼是否與經(jīng)營(yíng)收入或者銷(xiāo)售數(shù)量“直接掛鉤”？
如果是，就要交，如果沒(méi)有關(guān)系，就不用交。
我們用案例來(lái)說(shuō)明一下：
案例一：企業(yè)的年收入從500萬(wàn)元上升至1000萬(wàn)元，獲得50萬(wàn)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)，這部分是不用納入增值稅應(yīng)稅收入的；
案例二：車(chē)企每銷(xiāo)售一臺(tái)純電動(dòng)乘用車(chē)，就獲得3萬(wàn)元補(bǔ)助，那筆補(bǔ)助就需要計(jì)入應(yīng)稅銷(xiāo)售額，其實(shí)也能理解，因?yàn)檐?chē)企如果沒(méi)有補(bǔ)助的情況下，一臺(tái)純電動(dòng)乘用車(chē)銷(xiāo)售價(jià)是15萬(wàn)元，現(xiàn)在有了3萬(wàn)元補(bǔ)助，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，車(chē)企就會(huì)可以利用這個(gè)補(bǔ)貼作為降價(jià)的軟墊子，價(jià)格降低至12萬(wàn)元一臺(tái)。那么對(duì)于車(chē)企來(lái)說(shuō)，其實(shí)收入是不變的，但對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，就減少了3萬(wàn)元的稅基，相當(dāng)于國(guó)家給了補(bǔ)貼還免了車(chē)企的一部分稅收（按3萬(wàn)元計(jì)算大概是0.39萬(wàn)元）。
案例三：甲公司是一家中型機(jī)械制造公司，政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，在2023年6月按當(dāng)年新招收員工人數(shù)給予財(cái)政補(bǔ)貼10萬(wàn)元，這是否需要繳納增值稅呢？
分析：該公司招收員工取得的補(bǔ)貼，與其新招工人數(shù)有關(guān)，與其銷(xiāo)售收入不直接相關(guān)，所以這筆財(cái)政補(bǔ)貼甲公司無(wú)需繳納增值稅。
那如果需要交，那應(yīng)當(dāng)按照什么稅率來(lái)繳納呢？
增值稅一般納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的適用稅率計(jì)算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對(duì)生產(chǎn)銷(xiāo)售新能源汽車(chē)乙企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼，應(yīng)按13%的稅率計(jì)算繳納增值稅。
所以，公司取得的財(cái)政補(bǔ)貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來(lái)判斷。
二、企業(yè)所得稅
同樣，先看看政策：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；
（二）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
新商稅解釋?zhuān)贺?cái)政補(bǔ)貼不征稅必須同時(shí)具備“三個(gè)有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。
一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件。
二是要有管理。財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求。
三是要有核算。企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
提醒大家：取得的符合條件財(cái)政補(bǔ)貼屬于不征稅收入，對(duì)應(yīng)發(fā)生的成本費(fèi)用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增。
三、民間非盈利組織的政府補(bǔ)助收入
政府補(bǔ)助收入是指民間非營(yíng)利組織接受政府撥款或者政府機(jī)構(gòu)給予的補(bǔ)助而取得的收入。而且，民間非營(yíng)利組織的政府補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。
與捐贈(zèng)收入和會(huì)費(fèi)收入一樣，政府補(bǔ)助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補(bǔ)助收入和捐贈(zèng)收入的會(huì)計(jì)處理基本上是一致的。民間非營(yíng)利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。
如果民間非營(yíng)利組織接受政府補(bǔ)助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)，其計(jì)量與接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計(jì)量是—致的。
在實(shí)務(wù)當(dāng)中，不少政府部門(mén)為了支持民間非營(yíng)利組織的發(fā)展，向民間非營(yíng)利組織提供資金用于某項(xiàng)項(xiàng)目的研究活動(dòng)，而民間非營(yíng)利組織則需要將科研成果提交給政府部門(mén)，或者政府部門(mén)向民間非營(yíng)利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營(yíng)利組織則需要向政府部門(mén)或者公眾提供一定的日常服務(wù)，這種情況通常被稱(chēng)為購(gòu)買(mǎi)勞務(wù)。
如果政府部門(mén)所提供的資金與民間非營(yíng)利組織所提供的研究成果或日常服務(wù)是等值或者基本等值的，則此項(xiàng)交易應(yīng)當(dāng)屬于交換交易的范疇，而不屬于會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的政府補(bǔ)助收入。這時(shí)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)在滿(mǎn)足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)政府補(bǔ)助收入。
【第3篇】政府補(bǔ)助不征稅收入
科研項(xiàng)目是否為不征稅收入，政府補(bǔ)助如何核算等若干問(wèn)題的解析
原創(chuàng) 安世強(qiáng) 安博士講財(cái)稅
收錄于合集#財(cái)稅知識(shí)167個(gè)
某企業(yè)財(cái)務(wù)有如下疑問(wèn)：
取得的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收款是否可以理解成不征稅收入，不征稅收入的具體界定方法是什么？
一、政策規(guī)范
根據(jù)財(cái)稅〔2008〕151號(hào)，不征稅收入需要滿(mǎn)足兩個(gè)條件：
1.國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途；
2.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。
根據(jù)文件描述，其中涉及國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，行政級(jí)別較高，企業(yè)在收到時(shí)需要認(rèn)真核實(shí)是否滿(mǎn)足要求，不是所有的科研項(xiàng)目補(bǔ)貼收款都可以理解成不征稅收入。確認(rèn)為滿(mǎn)足不征稅收入條件，形成的成本費(fèi)用不能所得稅前扣除。
另外，根據(jù)所得稅法第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（1）財(cái)政撥款；
（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
可見(jiàn)，企業(yè)收到的科研補(bǔ)助很多難以滿(mǎn)足不征稅收入的要求。
二、符合不征稅收入時(shí)怎么辦
如果企業(yè)所收到的補(bǔ)助的確滿(mǎn)足不征稅收入的條件，也可以選擇作為征稅收入，在某些情況下，作為征稅收入可能更有利。如前所述，作為不征稅收入的，購(gòu)置資產(chǎn)后形成的成本費(fèi)用不得稅前扣除。如果作為征稅收入，則可以享受到比如加計(jì)扣除的額外成本費(fèi)用抵扣，這時(shí)更有利。
當(dāng)然具體如何處理，還需根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，如果資金寬裕，作為征稅收入有一定的額外好處，如果資金緊張則作為不征稅收入更有利。
三、常見(jiàn)的一些錯(cuò)誤及規(guī)范核算方法
對(duì)于收到的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，由于已經(jīng)于當(dāng)期計(jì)入收入，并計(jì)算所得稅，一般企業(yè)會(huì)繳納所得稅，多數(shù)企業(yè)不存在錯(cuò)誤。
但是，對(duì)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，實(shí)務(wù)中，很多企業(yè)會(huì)存在問(wèn)題。在收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，很多企業(yè)是按照由遞延收益轉(zhuǎn)入其他收益之時(shí)繳納所得稅。
實(shí)際在企業(yè)收到補(bǔ)助時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該繳納所得稅。這又會(huì)產(chǎn)生稅會(huì)差異，應(yīng)該作為遞延所得稅資產(chǎn)進(jìn)行核算。
例如，甲企業(yè)收到了100萬(wàn)的固定資產(chǎn)補(bǔ)助，是應(yīng)稅所得，固定資產(chǎn)是按照10年計(jì)提折舊，攤銷(xiāo)的遞延收益也按照與固定資產(chǎn)同樣的期限分期計(jì)入其他收益。
假設(shè)2023年12月甲企業(yè)某固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，并收到了當(dāng)?shù)卣墓潭ㄙY產(chǎn)補(bǔ)助：
借：銀行存款 100
貸：遞延收益 100
這時(shí)就產(chǎn)生了納稅義務(wù)，2023年應(yīng)納稅所得額會(huì)調(diào)增100萬(wàn)，假設(shè)稅率是25%。這時(shí)提前繳納了25萬(wàn)所得稅，需確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)：
借：遞延所得稅資產(chǎn) 25
貸：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 25
2023年固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊，遞延收益開(kāi)始攤銷(xiāo)，全年合計(jì)：
借：遞延收益 10
貸：其他收益 10
由于計(jì)入其他收益增加了會(huì)計(jì)利潤(rùn)，但是以前年度已經(jīng)繳納了該筆收入的所得稅，應(yīng)該納稅調(diào)減，并通過(guò)遞延所得稅調(diào)整所得稅費(fèi)用：
借：所得稅費(fèi)用-遞延所得稅費(fèi)用 2.5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.5
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助的核算具有廣泛的錯(cuò)誤，包括很多上市公司，需要引起足夠的重視。
【第4篇】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用
近日，小編從網(wǎng)上看到這樣一個(gè)問(wèn)題，說(shuō)企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？今天小編就來(lái)給大家解答一下這個(gè)問(wèn)題吧！
問(wèn)：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？
答：
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第二十八條
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）
因此，只要是稅法規(guī)定的不征稅收入，其用于企業(yè)支出所形成的費(fèi)用，就不得在企業(yè)所得稅稅前扣除哦！
來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局、祥順財(cái)稅俱樂(lè)部
【第5篇】不征稅收入怎么記賬
★★ 一 、 不征稅收入和免稅收入（最全解讀）
（一）、不征稅收入
1.財(cái)政撥款
財(cái)政撥款，是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
（1）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額。
（3）企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。（劃分什么樣的財(cái)政性資金屬于不征稅收入，什么樣的財(cái)政性資金屬于應(yīng)稅收入）
（1）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（除國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金）。
（2）企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
（3）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
【解釋1】財(cái)政性資金作為不征稅收入的條件
對(duì)企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府取得的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入：
（1）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；
（2）財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
（3）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（有文件，有辦法，有核算）；
【解釋2】不征稅收入的財(cái)政性資金的后續(xù)管理：
企業(yè)將符合條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【解釋3】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得扣除。
【解釋4】不征稅收入的總結(jié)：
（二）免稅收入
1.國(guó)債利息收入；（國(guó)債持有期間的利息持有收入，免稅；國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，應(yīng)稅）
（1）企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。
尚未兌付的國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
（3）企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入、交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益（損失），應(yīng)按規(guī)定納稅。
【案例】2023年7月1日，a公司以105萬(wàn)元在滬市購(gòu)買(mǎi)了1萬(wàn)手xx記賬式國(guó)債（每手面值為100元，共計(jì)面值100萬(wàn)元），該國(guó)債起息日為2023年1月1日，年末12月31日兌付利息，票面利率為5%。2023年9月11日，該公司將購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓價(jià)款110萬(wàn)元。求a公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
【答案】
（1）a公司購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本105萬(wàn)元。
（2）a公司國(guó)債利息收入的認(rèn)定。
兌付期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債的，國(guó)債利息收入
=100萬(wàn)×5%×73/365=1（萬(wàn)元），該利息收入免稅。
（3）a公司國(guó)債轉(zhuǎn)讓所得的確定。
國(guó)債投資轉(zhuǎn)讓所得=110-1-105=4（萬(wàn)元）。
應(yīng)納企業(yè)所得稅=4×25%=1（萬(wàn)元）。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
【解釋】“符合條件”是指：（1）居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”；（2）直接投資——不包括“間接投資”；（3）不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以?xún)?nèi)取得的投資收益。（4）未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制。（5）權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以?xún)?nèi)取得的投資收益。
【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠。
【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。
【解釋】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港投資香港聯(lián)交所上市股票：
（1）取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。
（2）取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有h股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。
4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入（非營(yíng)利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅）
【解釋1】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：
（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；
（2）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入；
（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；
（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；
（5）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。
【解釋2】免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除。
舉例：國(guó)債利息收入用來(lái)買(mǎi)汽車(chē)的折舊，可以稅前扣除；用財(cái)政撥款買(mǎi)來(lái)的卡車(chē)，不能提折舊稅前扣除。（配比原則）
【提示】出題類(lèi)型：免稅收入和不征稅收入，應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn)。交叉出選擇題。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有( )。
a.財(cái)政撥款
b.國(guó)債利息收入
c.物資及現(xiàn)金溢余
d.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【答案】ad
【解析】（1）選項(xiàng)ad：財(cái)政撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金均屬于不征稅收入（而不是免稅收入）；（2）選項(xiàng)c：企業(yè)資產(chǎn)溢余屬于應(yīng)當(dāng)征稅的其他收入。
小結(jié)
注意 不征稅收入和免稅收入的限定條件：
（1）財(cái)政撥款：指納入預(yù)算管理的事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體等組織取得的各級(jí)人民政府撥付的財(cái)政資金，另有規(guī)定的除外。
（2）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（3）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
（4）免稅的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括間接投資的投資收益以及連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。
（5）除另有規(guī)定外，非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅收入。
（6）國(guó)債利息收入以國(guó)債發(fā)行時(shí)約定的應(yīng)付利息的日期確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)。
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息，按以下公式計(jì)算：
國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)
【提示】
①企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在稅前扣除，所形成的資產(chǎn)計(jì)提的折舊、攤銷(xiāo)不得在稅前扣除。而免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，可以在稅前扣除。
結(jié)論：不征稅收入不屬于稅收優(yōu)惠；免稅收入屬于稅收優(yōu)惠。
②免稅的國(guó)債利息收入，是指持有期間的利息收入（包括尚未兌付的），不包括中途轉(zhuǎn)讓國(guó)債取得的收益。
【例題·單選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是（ ）。
a.國(guó)債利息收入
b.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
c.接受某企業(yè)捐贈(zèng)機(jī)器設(shè)備的收入
d.符合條件的非營(yíng)利組織的收入
【答案】c
【解析】選項(xiàng)abd都屬于企業(yè)所得稅的免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額征稅。
【例題·多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（ ）。
a.財(cái)政撥款
b.國(guó)債利息收入
c.物資及現(xiàn)金溢余
d.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金
【答案】acd
【解析】選項(xiàng)ad:屬于不征稅收入（而非免稅收入）；選項(xiàng)c：屬于應(yīng)當(dāng)征稅的收入。
有財(cái)稅問(wèn)題就問(wèn)解稅寶，有財(cái)稅難題就找解稅寶！
【第6篇】不征稅收入需要申報(bào)嗎
在意大利，哪些人需要做收入?yún)R繳申報(bào)（730）？
不是所有的人都需要做收入?yún)R繳申報(bào)(也就是730)。一般來(lái)說(shuō)，每個(gè)在相關(guān)納稅年度有收入且不屬于相關(guān)立法規(guī)定的免稅假設(shè)的公民都做 730申報(bào)。你可以730在線平臺(tái)提交730申報(bào)，或者找caf去提交申報(bào)。
一、那么哪些人需要做730申報(bào)呢?
1.養(yǎng)老金領(lǐng)取者或雇員：這一類(lèi)別還包括在國(guó)外工作的意大利公民，其收入是根據(jù)具體的部級(jí)法令確定的每年工資；
2.在年內(nèi)領(lǐng)取替代就業(yè)收入的津貼的公民，例如流動(dòng)津貼或工資；
3.生產(chǎn)勞動(dòng)合作社、服務(wù)合作社、農(nóng)產(chǎn)品和小桃子農(nóng)業(yè)加工合作社的成員；
4.天主教會(huì)的神父；
5.憲法法官、國(guó)家議員和所有其他公職人員（地區(qū)、省議員等）；
6.從事有益社會(huì)工作的人；
7.以固定期限勞動(dòng)合同聘用不滿(mǎn)一年的勞動(dòng)者；
8.在校工作并簽訂有固定期限合同的公民；
9.僅從協(xié)調(diào)和持續(xù)合作中獲得收入的工人；
10.免于提交預(yù)扣稅申報(bào)表、irap 和增值稅的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者。
二、哪些人不需要做730申報(bào)？
1.你有義務(wù)繳納預(yù)扣稅的單一扣繳義務(wù)人、雇主或養(yǎng)老金機(jī)構(gòu)獲得收入；
2.你收到的收入等于上一個(gè) cud收入；
3.你的配偶或受撫養(yǎng)家庭成員沒(méi)有做費(fèi)用扣除；
4.你沒(méi)有發(fā)生任何您有權(quán)獲得收入減免或稅收減免的費(fèi)用；
5.你無(wú)需支付額外的地區(qū)或市政個(gè)人所得稅。
三、其他收入類(lèi)型需要做730申報(bào)的
1.來(lái)自土地和建筑物的收入，比如房租之類(lèi)的
2.資本收益
3.不需要增值稅號(hào)的自營(yíng)職業(yè)收入，即：不以慣常方式進(jìn)行的自營(yíng)職業(yè)服務(wù)
4.不同于以上的收入，如來(lái)自外國(guó)領(lǐng)土的土地和建筑物的收入
5.quadro d 列表里的分開(kāi)計(jì)算的征稅收入
【第7篇】免稅收入不征稅收入的區(qū)別
不征稅、免稅、零稅率這三個(gè)乍一看，都是不用交稅的意思，但其實(shí)它們之間在定義上以及開(kāi)票上都有很大的區(qū)別。
不征稅指的是不屬于增值稅的征稅范圍，免稅和零稅率都屬于增值稅的征稅范圍，但它們之間也有很大的區(qū)別。
一、未適用免稅或者零稅率的情況
在不適用免稅和零稅率的條件下，貨物流轉(zhuǎn)過(guò)程中，增值稅的繳納情況如下：
第①環(huán)節(jié)：廠家甲將貨物以100元的價(jià)格銷(xiāo)售給批發(fā)商乙，廠家甲產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額為13元，批發(fā)商乙的進(jìn)項(xiàng)稅額為13元；
第②環(huán)節(jié)：批發(fā)商乙將該貨物以200元的價(jià)格銷(xiāo)售給零售商丙，批發(fā)商乙產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額為26元，零售商產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額26元，
第③環(huán)節(jié)：零售商丙再以300元的價(jià)格銷(xiāo)售給最終的消費(fèi)者丁，至此，該貨物完成了流轉(zhuǎn)，零售商產(chǎn)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額39元。
處于中間環(huán)節(jié)的甲、乙、丙都完成了稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁，消費(fèi)者丁成為最終的增值稅稅負(fù)人，消費(fèi)者丁購(gòu)買(mǎi)該貨物所支付的價(jià)款為300元，稅負(fù)為39元。
二、適用免稅的情況
假如該貨物在環(huán)節(jié)③適用免稅，則零售商丙的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0，第②環(huán)節(jié)產(chǎn)生的26元的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，則26元計(jì)入該貨物的成本，最終由消費(fèi)者丁承擔(dān)，則丁最終購(gòu)買(mǎi)該貨物支付的價(jià)款為300元，稅負(fù)為26元。
三、適用零稅率的情況
假如該貨物在環(huán)節(jié)③適用的是零稅率，則零售商丙仍正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并且銷(xiāo)項(xiàng)稅額為0，即可退稅26元，實(shí)際上是退掉了環(huán)節(jié)①②應(yīng)繳納的增值稅稅額，最終，使得該貨物的整體稅負(fù)為0。消費(fèi)者丁以不含稅價(jià)300元取得商品。
這樣一對(duì)比，免稅和零稅率是否就容易理解多了，其實(shí)免稅和零稅率之間的區(qū)別還不止于此，另外在開(kāi)具發(fā)票上也有講究。
【第8篇】營(yíng)改增不征稅收入申報(bào)
自2023年1月1日起，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）免征增值稅的優(yōu)惠政策。
01
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人），向服務(wù)接收方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》
02
勞務(wù)派遣公司為了滿(mǎn)足用工單位對(duì)于各類(lèi)靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)為勞務(wù)派遣服務(wù)。
（1）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
03
安全保護(hù)服務(wù)，是指提供保護(hù)人身安全和財(cái)產(chǎn)安全，維護(hù)社會(huì)治安等的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括場(chǎng)所住宅保安、特種保安、安全系統(tǒng)監(jiān)控、提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)以及其他安保服務(wù)。
（1）一般納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（2）小規(guī)模納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給外派員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷(xiāo)售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕68號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
——財(cái)稅〔2016〕140號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
04
納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶(hù)單位委托代為向客戶(hù)單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
05
一般納稅人提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的預(yù)收款（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，適用2％的預(yù)征率計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》
——財(cái)稅〔2017〕58號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》
06
納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供建筑服務(wù)，按規(guī)定適用或選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按現(xiàn)行規(guī)定需要預(yù)繳增值稅時(shí)，以取得的預(yù)收款（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率（征收率）計(jì)算預(yù)繳稅款，向建筑服務(wù)發(fā)生地或機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。
（1）小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：
①《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；
②《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期，但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
③未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2023年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。
（3）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
在納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，適用3%的征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》
——財(cái)稅〔2017〕58號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》
07
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額。
所述“向政府部門(mén)支付的土地價(jià)款”，包括土地受讓人向政府部門(mén)支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用、土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等。在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷(xiāo)售額時(shí)扣除。納稅人按上述規(guī)定扣除拆遷補(bǔ)償費(fèi)用時(shí)，應(yīng)提供拆遷協(xié)議、拆遷雙方支付和取得拆遷補(bǔ)償費(fèi)用憑證等能夠證明拆遷補(bǔ)償費(fèi)用真實(shí)性的材料。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》
——財(cái)稅〔2016〕140號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》
08
一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含自建），適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。上述納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》
09
一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適應(yīng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以全部收入減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
10
一般納稅人銷(xiāo)售其2023年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
11
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
12
其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)《納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法》
13
北京市、上海市、廣州市和深圳市，個(gè)體工商戶(hù)和個(gè)人銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房，將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》
14
金融商品轉(zhuǎn)讓?zhuān)凑召u(mài)出價(jià)扣除買(mǎi)入價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
15
中國(guó)證券登記結(jié)算公司的銷(xiāo)售額，不包括以下資金項(xiàng)目：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。
——財(cái)稅〔2016〕39號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
16
經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
17
納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）提供旅游服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接同旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
18
融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)
（1）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息、發(fā)行債券利息和車(chē)輛購(gòu)置稅后的余額為銷(xiāo)售額。
（2）經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷(xiāo)售額。
（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2023年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷(xiāo)售額：
①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額為銷(xiāo)售額。
以上（1）至（3）所稱(chēng)“經(jīng)批準(zhǔn)”，系指經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)，包括經(jīng)上述部門(mén)備案從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人。
（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)（包括經(jīng)該部門(mén)備案）的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2023年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2023年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2023年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2023年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
19
航空運(yùn)輸企業(yè)的銷(xiāo)售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
20
一般納稅人提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。
——財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》
21
中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信集團(tuán)公司及其成員單位通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)為公益性機(jī)構(gòu)接受捐款，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給公益性機(jī)構(gòu)捐款后的余額為銷(xiāo)售額。其接受的捐款，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
——財(cái)稅〔2016〕39號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)若干政策的通知》
22
納稅人（一般納稅人/小規(guī)模納稅人）轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
——財(cái)稅〔2016〕47號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》
23
境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開(kāi)展考試，教育部考試中心及其直屬單位提供的教育輔助服務(wù)，以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》
24
納稅人提供簽證代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向服務(wù)接受方收取并代為支付給外交部和外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館的簽證費(fèi)、認(rèn)證費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》
25
代理進(jìn)口按規(guī)定免征進(jìn)口增值稅的貨物，銷(xiāo)售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第69號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》
26
自2023年1月1日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票或行程單為合法有效憑證；支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
——財(cái)稅〔2017〕90號(hào)《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
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自2023年7月25日起，航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)提供境內(nèi)機(jī)票代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向客戶(hù)收取并支付給航空運(yùn)輸企業(yè)或其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的境內(nèi)機(jī)票凈結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。其中，支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的款項(xiàng)，以國(guó)際航空運(yùn)輸協(xié)會(huì)（iata）開(kāi)賬與結(jié)算計(jì)劃（bsp）對(duì)賬單或航空運(yùn)輸企業(yè)的簽收單據(jù)為合法有效憑證；支付給其他航空運(yùn)輸銷(xiāo)售代理企業(yè)的款項(xiàng)，以代理企業(yè)間的簽收單據(jù)為合法有效憑證。
——國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第42號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》
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【第9篇】屬于不征稅收入的
首先《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào)）第七條指出收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財(cái)政撥款；
（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；
（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
緊接著《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008]151號(hào)）對(duì)相關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題進(jìn)行了明確和細(xì)致分類(lèi)。
一、財(cái)政性資金
（一）企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金，除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（二）對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報(bào)領(lǐng)關(guān)系收到的由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)單位撥入的財(cái)政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。
本條所稱(chēng)財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來(lái)源于政府及其有關(guān)部門(mén)的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類(lèi)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱(chēng)國(guó)家投資，是指國(guó)家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本（股本）的直接投資。
二、關(guān)于政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)
（一）企業(yè)按照規(guī)定繳納的、由國(guó)務(wù)院或財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金以及由國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
企業(yè)繳納的不符合上述審批管理權(quán)限設(shè)立的基金、收費(fèi)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
（三）對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。
三、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
隨后《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]87號(hào)）就企業(yè)取得的專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金符合不征稅收入的必要條件和企業(yè)所得稅處理的具體要求：
（一）對(duì)企業(yè)在2008年1月1日至2023年12月31日期間從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：
1.企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專(zhuān)項(xiàng)用途；
2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
（二）根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（三）企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門(mén)的部分，應(yīng)重新計(jì)入取得該資金第六年的收入總額；重新計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
再后來(lái)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)），對(duì)比這兩個(gè)文件，我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)稅[2011]70號(hào)和財(cái)稅[2009]87號(hào)在內(nèi)容上基本是相同的，唯一的區(qū)別在于，財(cái)稅[2009]87號(hào)適用時(shí)間段為2008年1月1日至2023年12月31日。而財(cái)稅[2011]70號(hào)適用時(shí)間段為2023年1月1日以后。
作者簡(jiǎn)介：李軍超，男，中級(jí)會(huì)計(jì)師，河北長(zhǎng)河稅務(wù)師aaa事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理，為企業(yè)財(cái)稅服務(wù)10余年，專(zhuān)注企業(yè)所得稅匯算以及土地增值稅清算，擔(dān)任多家大中型企業(yè)財(cái)稅顧問(wèn)。
【第10篇】不征稅收入如何計(jì)算所得稅
按照規(guī)定工資收入達(dá)到起征點(diǎn)，就需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅稅率是根據(jù)個(gè)人所得和應(yīng)納稅所得額的比率計(jì)算的，2023年個(gè)稅免征額依然是5000元，也就是說(shuō)個(gè)人所得稅的繳納標(biāo)準(zhǔn)是5000元，按照相應(yīng)的繳納程序進(jìn)行征收計(jì)算。目前我國(guó)個(gè)人所得稅適用的累進(jìn)稅率為3%至45%。
個(gè)人所得稅稅率表2023
2023年個(gè)人所得稅按月起征點(diǎn)為5000元，按月個(gè)人所得稅稅率為：
薪資范圍在1-5000元之間的，稅率為0%;
薪資范圍在5000-8000元之間的，稅率為3%;
薪資范圍在8000-17000元之間的，包括17000元，稅率為10%;
薪資范圍在17000-30000元之間的，包括30000元，稅率為20%;
薪資范圍在30000-40000元之間的，稅率為25%;
薪資范圍在40000-60000元之間的，稅率為30%;
薪資范圍在60000-85000元之間的，稅率為35%;
薪資范圍在85000元以上的，稅率為45%;
2023年個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表(年度綜合所得適用)
1、年度不超過(guò)36000元的稅率為：3% 速算扣除數(shù)：0
2、超過(guò)36000-144000元的部分稅率為：10% 速算扣除數(shù)：2520
3、超過(guò)144000-300000元的部分稅率為：20% 速算扣除數(shù)：16920
4、超過(guò)300000-420000元的部分稅率為：25% 速算扣除數(shù)：31920
5、超過(guò)420000-660000元的部分稅率為：30% 速算扣除數(shù)：52920
6、超過(guò)660000-960000元的部分稅率為：35% 速算扣除數(shù)：85920
7、超過(guò)960000元的稅率為：45% 速算扣除數(shù)：181920
最新個(gè)人所得稅怎么計(jì)算公式
2023年實(shí)施的新個(gè)人所得稅法，明確了居民個(gè)人的工資、薪金所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳;勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，采取基本平移現(xiàn)行規(guī)定的做法預(yù)扣預(yù)繳。
2023個(gè)人所得稅怎么計(jì)算?
計(jì)算公式為：累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除-累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。
舉例來(lái)說(shuō)：老張是某企業(yè)員工，一職員2023年入職，2023年年收入總額38萬(wàn)元，每月應(yīng)發(fā)工資均為1萬(wàn)元，每月減除費(fèi)用5000元，“五險(xiǎn)一金”等專(zhuān)項(xiàng)扣除為1500元，如果從1月起每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除1000元（子女教育），贍養(yǎng)老人每月1000元（家有1名60歲以上老人），沒(méi)有減免收入及減免稅額等情況，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算當(dāng)年繳稅額：
380000-（10000+5000+1500+1000+1000）=158000元
（158000-36000-108000）*20%+108000*10%+36000*3%=14680元
除工資、薪金外，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。
在計(jì)算減除費(fèi)用時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)4000元
的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算;每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。
【第11篇】非貨幣性資產(chǎn)不征稅收入
個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，實(shí)際上是兩筆交易的結(jié)合：一筆交易就是對(duì)外轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)；二筆交易就是用轉(zhuǎn)讓所得再進(jìn)行投資。因此，個(gè)人發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資業(yè)務(wù)時(shí)，隱含著財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”個(gè)人所得稅征稅范圍。但是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅以及如何征收呢？下面我們來(lái)看看該政策的“前生今世”：
2005年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估增值暫不征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》(國(guó)稅函【2005】319號(hào))規(guī)定：“對(duì)個(gè)人將非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估后投資于企業(yè)，其評(píng)估增值取得的所得在投資取得企業(yè)股權(quán)時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅。在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時(shí)如有所得，再按規(guī)定征收個(gè)人所得稅，其”財(cái)產(chǎn)原值“為資產(chǎn)評(píng)估前的價(jià)值。”也就是說(shuō)，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股，最初政策規(guī)定是“暫不征收”個(gè)人所得稅，待投資收回時(shí)再征收 。
2023年，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第2號(hào)公告），該公告明確廢止了國(guó)稅函【2005】319號(hào)文，由此就意味著自2023年起，對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資的評(píng)估增值所得應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅。
2023年，為鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國(guó)（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案的通知》（國(guó)發(fā)【2013】38號(hào)）文，批準(zhǔn)上海自貿(mào)區(qū)先行試點(diǎn)非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳納個(gè)人所得稅政策。
2023年，為了鼓勵(lì)和引導(dǎo)民間個(gè)人投資，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年4月1日起，將在上海自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)試點(diǎn)的個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策推廣至全國(guó)。即根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅【 2015 】 41號(hào) ）的規(guī)定，個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生；對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，自2023年4月1日起（包括2023年4月1日之前發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)投資，期限未超過(guò)5年，尚未進(jìn)行稅收處理），個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資入股個(gè)人所得稅可選擇在投資入股的當(dāng)期一次性繳納個(gè)人所得稅，也可以選擇在不超過(guò)5年內(nèi)分期繳納個(gè)人所得稅。但個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)的，現(xiàn)金部分應(yīng)優(yōu)先用于繳稅;現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納；個(gè)人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權(quán)，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應(yīng)優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
2023年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅【2016】101號(hào)），對(duì)個(gè)人以技術(shù)成果投資入股實(shí)行了更加寬松的稅收優(yōu)惠政策，即自2023年9月1日起，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。這里的技術(shù)成果是指專(zhuān)利技術(shù)（含國(guó)防專(zhuān)利）、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專(zhuān)有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)成果。技術(shù)成果投資入股，是指?jìng)€(gè)人將技術(shù)成果所有權(quán)讓渡給被投資企業(yè)、取得該企業(yè)股票（權(quán)）的行為。也就是說(shuō)，個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（ 權(quán) ）的，個(gè)人所得稅繳納有三種方式可供選擇：一是在投資入股的當(dāng)期一次性繳納個(gè)人所得稅；二是合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過(guò)5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅；三是經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，并且是按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。
注意：財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)的扣除。財(cái)產(chǎn)原值按以下方法確定：
（1）有價(jià)證券，為買(mǎi)入價(jià)以及買(mǎi)入時(shí)按照規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用；
（2）建筑物，為建造費(fèi)或者購(gòu)進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用；
（3）土地使用權(quán)，為取得土地使用權(quán)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地的費(fèi)用以及其他有關(guān)費(fèi)用；
（4）機(jī)器設(shè)備、車(chē)船，為購(gòu)進(jìn)價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)以及其他有關(guān)費(fèi)用；
（5）其他財(cái)產(chǎn)，參照以上方法確定。納稅義務(wù)人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。
合理稅費(fèi)是指納稅人在非貨幣性資產(chǎn)投資過(guò)程中發(fā)生的與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移相關(guān)的稅金及合理費(fèi)用。
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【第12篇】不征稅收入可以開(kāi)票嗎
未開(kāi)票收入，顧名思義，就是沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的收入。在實(shí)務(wù)中，有的銷(xiāo)售金額很小，或是對(duì)自然人銷(xiāo)售的，很多交易都不開(kāi)具發(fā)票。
【情景案例】
稅務(wù)局：你們的銷(xiāo)售收入都做了納稅申報(bào)了嗎？
會(huì)計(jì)：當(dāng)然報(bào)了，我按照開(kāi)具的發(fā)票申報(bào)的，一張都沒(méi)少。
稅務(wù)局：那么不開(kāi)票的那些收入呢，你申報(bào)了嗎？
會(huì)計(jì)：我們的收入都開(kāi)具發(fā)票申報(bào)了?。ㄐ睦锘顒?dòng)：不開(kāi)票、我不說(shuō)，誰(shuí)知道？我干嘛多申報(bào)，老板還不得開(kāi)了我?。?/p>
不開(kāi)票收入，你不說(shuō)，真的就沒(méi)人知道了嗎？錯(cuò)！金稅三期納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)比對(duì)全都知道。
一、未開(kāi)票收入不交稅有什么風(fēng)險(xiǎn)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十九條：“增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天?！辈婚_(kāi)票收入，也是銷(xiāo)售收入，產(chǎn)生了納稅義務(wù)，就應(yīng)該如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)。
不要想著不開(kāi)票就不交稅，一旦稅局發(fā)現(xiàn)，就需要補(bǔ)繳稅款，同時(shí)還很可能被加收滯納金。還將會(huì)引起這些后果：
1、未按期開(kāi)票的風(fēng)險(xiǎn)：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。
2、延期納稅的風(fēng)險(xiǎn)：即納稅義務(wù)發(fā)生后，沒(méi)開(kāi)票也沒(méi)納稅的情形。納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
3、偷逃稅款的風(fēng)險(xiǎn)：即收入不入賬，隱匿收入的情形。納稅人在賬簿上不列、少列收入，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
政策依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《發(fā)票管理辦法》。
二、未開(kāi)票收入應(yīng)當(dāng)如何申報(bào)？
（一）一般納稅人
發(fā)生未開(kāi)票收入時(shí)候通過(guò)未開(kāi)具發(fā)票欄申報(bào)，后期開(kāi)票再通過(guò)未開(kāi)票發(fā)票欄負(fù)數(shù)申報(bào)。
【例一】一般納稅人a公司，2023年8月取得不含稅收入20萬(wàn)，稅率13%，另外開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票收入50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元。當(dāng)期填報(bào)如下：
【例二】續(xù)例一，a公司，2023年9月開(kāi)具專(zhuān)票收入80萬(wàn)元，稅額10.4萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為補(bǔ)開(kāi)上月已申報(bào)的未開(kāi)票收入。當(dāng)期填報(bào)如下：
注意：增值稅申報(bào)比對(duì)規(guī)則：當(dāng)期開(kāi)具發(fā)票（不包含不征稅發(fā)票）的金額、稅額合計(jì)數(shù)應(yīng)小于或者等于當(dāng)期申報(bào)的銷(xiāo)售額、稅額合計(jì)數(shù)。
我們?cè)谏陥?bào)時(shí)候會(huì)提示無(wú)法通過(guò)申報(bào)，強(qiáng)行申報(bào)的話，會(huì)無(wú)法解鎖金稅盤(pán)，按照稅總發(fā)〔2017〕124號(hào)規(guī)定，異常比對(duì)結(jié)果經(jīng)申報(bào)異常處理崗核實(shí)可以解除異常的，對(duì)納稅人稅控設(shè)備進(jìn)行解鎖；核實(shí)后仍不能解除異常的，不得對(duì)稅控設(shè)備解鎖，由稅源管理部門(mén)繼續(xù)核實(shí)處理。因此，出現(xiàn)這種情況需要提交相應(yīng)的證明材料后解除異常。
（二）小規(guī)模納稅人
一般納稅人的增值稅申報(bào)附表一有“未開(kāi)具發(fā)票”一欄，小規(guī)模納稅人就沒(méi)有單獨(dú)的未開(kāi)具發(fā)票申報(bào)欄次了，因?yàn)樾∫?guī)模納稅人申報(bào)表相對(duì)簡(jiǎn)單，很多欄次是共用的。
應(yīng)根據(jù)征收率的不同，直接填寫(xiě)申報(bào)表相應(yīng)欄次，如：應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(3%征收率)、應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(5%征收率)、銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。
三、如何規(guī)避未開(kāi)票收入的風(fēng)險(xiǎn)？
未開(kāi)票收入不僅要做好申報(bào)，還應(yīng)做好管理工作。想要規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，下面3點(diǎn)是關(guān)鍵：
1、 我們是按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，開(kāi)票并不是唯一標(biāo)準(zhǔn)，如果達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，就算沒(méi)有開(kāi)票也要申報(bào)，這就是我們說(shuō)的未開(kāi)票收入申報(bào)。
2、進(jìn)行未開(kāi)票收入申報(bào)后，納稅人需要做好未開(kāi)票申報(bào)的明細(xì)臺(tái)賬，這個(gè)是非常必要的，后期補(bǔ)開(kāi)了多少發(fā)票直接從臺(tái)賬中減除，這樣未開(kāi)票的收入申報(bào)就非常清晰，不至于自己把自己搞混，在應(yīng)對(duì)稅務(wù)檢查時(shí)候也能說(shuō)的清楚。
3、未開(kāi)票收入申報(bào)后，補(bǔ)開(kāi)發(fā)票其實(shí)就是個(gè)時(shí)間差，不管怎么操作，稅只申報(bào)一次，絕對(duì)不可能重復(fù)申報(bào)。當(dāng)期如果申報(bào)了，后期開(kāi)票了就不能再申報(bào)一次。當(dāng)然，如果確認(rèn)后期不開(kāi)票了，那就不需要做任何處理了！
【第13篇】屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是
問(wèn)：墨子老師，您好！我們企業(yè)的所得稅是核定征收的。有些收入是按差額后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅的。那我們核定企業(yè)所得稅時(shí)的收入也是否按差額后的余額進(jìn)行計(jì)算？
答：感謝您的提問(wèn)！貴公司的收入按財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定可以以差額后的余額作為銷(xiāo)售額計(jì)算增值稅。但企業(yè)所得稅跟增值稅的收入口徑是不同的。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)規(guī)定，核定征收是根據(jù)應(yīng)稅收入總額作為計(jì)算基數(shù)，這里的收入總額應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。所以，在增值稅上不管是否差額征稅，在企業(yè)所得稅上均不能按差額后的余額作為收入確認(rèn)。
【第14篇】投資收益屬于不征稅收入還是免稅收入
第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度
考點(diǎn)二：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額—不征稅收入與免稅收入
不征稅收入免稅收入
1.財(cái)政撥款
2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金
3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入1.國(guó)債利息收入。
2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入。
3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利所得(不包括持有上市公司股票不足l2個(gè)月取得的投資收益)。
4.符合條件的非營(yíng)利組織收入
【例題3：判斷題】不征稅收人是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入()
【正確答案】：錯(cuò)
【答案解析】：免稅收入，是指屬于企業(yè)所得稅的證稅范圍，但是按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入;不證稅收入，是指從性質(zhì)和根源上不屬于企業(yè)營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益、不作為應(yīng)納稅所得額組成部分的收入。
【例題4：?jiǎn)芜x題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的理定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是()
a.國(guó)債利息收入
b.違約金收入
c.股息收入
d.財(cái)政撥軟
【正確答案】：d
【答案解析】：不征稅收入有：1.財(cái)政撥款。2.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。3.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入
【第15篇】企業(yè)所得稅不征稅收入的確定
企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間：每一年5月30日之前收入總額包括應(yīng)稅收入+免稅收入+不征收收入特殊銷(xiāo)售：商業(yè)折扣后，現(xiàn)金折扣前租金收入（有形資產(chǎn)）、特許權(quán)使用費(fèi)收入（無(wú)形資產(chǎn)）、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入（不區(qū)分有形/無(wú)形）
收入確認(rèn)時(shí)間分期收款、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)收入（合同約定日期）接受捐贈(zèng)收入（實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)日期）產(chǎn)品分成收入（分得產(chǎn)品日期）利息、紅利收入（被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期）
不征稅收入養(yǎng)老基金投資收入、社會(huì)保障基金投資收入不征稅收入vs免稅收入（必須分清）不征稅收入：是不應(yīng)列入征稅范圍的收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除【對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)一般不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除】免稅收入：是應(yīng)列入征稅范圍的收入，只是國(guó)家出于特殊考慮給予稅收優(yōu)惠，在一定時(shí)期有可能恢復(fù)征稅【對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、折舊、攤銷(xiāo)一般可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)稅前扣除】
免稅收入股息、紅利收入【非居民企業(yè)取得（征稅）】【補(bǔ)充】境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入（免稅）居民企業(yè)取得：非上市（免稅）/上市，持股1年以上（免稅）但1年以下（征稅）
稅前扣除項(xiàng)目（成本、費(fèi)用、稅金、損失）準(zhǔn)予稅前扣除的損失不包括：各種行政性罰款、沒(méi)收違法所得、刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期收入
三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（實(shí)發(fā)工資）職工福利費(fèi)14%、工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%、職工教育經(jīng)費(fèi)8%（可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除）
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)四險(xiǎn)一金（據(jù)實(shí)扣除）、補(bǔ)充養(yǎng)老和醫(yī)療分別工資總額5%（其他商業(yè)保險(xiǎn)不得扣除）
利息費(fèi)用不超過(guò)同期同類(lèi)貸款利息準(zhǔn)予扣除【準(zhǔn)予扣除的借款費(fèi)用和借款利息不包括資本化部分】
投資者未繳足其應(yīng)繳資本，企業(yè)對(duì)外借款利息，差額中應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)部分，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
公益性捐贈(zèng)利潤(rùn)總額12%，先扣以前年度后扣當(dāng)年的（超出部分3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）
目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（據(jù)實(shí)扣除）公益性捐贈(zèng)（通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部分）
捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)支出：凡納入公益性捐贈(zèng)票據(jù)記載的數(shù)額中，作為公益性捐贈(zèng)支出在稅前扣除凡未納入票據(jù)記載數(shù)額中，作為企業(yè)相關(guān)費(fèi)用在稅前扣除
業(yè)務(wù)招待費(fèi)（雙限額）銷(xiāo)售收入千分之五和發(fā)生額60%，二者孰低扣除籌建期間（實(shí)際發(fā)生額60%）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)銷(xiāo)售收入15%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣宣費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造、飲料制造：銷(xiāo)售收入30%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）【煙草企業(yè)一律不得扣除】
手續(xù)費(fèi)及傭金保費(fèi)收入扣除退保金額18%（超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度）從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（據(jù)實(shí)扣除）其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人所簽訂合同確認(rèn)收入金額5%
其他準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)資金（據(jù)實(shí)扣除）：提取后改變用途（不得扣除）保險(xiǎn)費(fèi)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（據(jù)實(shí)扣除）企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)（據(jù)實(shí)扣除）
租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃：租賃期限均勻扣除融資租賃：計(jì)提折舊扣除
國(guó)有企業(yè)和非公有制企業(yè)的黨組織工作經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出不超過(guò)職工年度工資總額1%（據(jù)實(shí)扣除）
不得扣除項(xiàng)目【重點(diǎn)掌握】向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性收益企業(yè)所得稅稅款稅收滯納金罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失（國(guó)家懲罰）簽發(fā)空頭支票，銀行處以罰款屬于行政性罰款，不允許稅前扣除非廣告性質(zhì)的贊助支出未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息
【第16篇】企業(yè)所得稅不征稅收入有哪些
企業(yè)所得稅不征稅收入：
1、財(cái)政撥款（各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金。）
2、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收收入與上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中解除。企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額）
3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的，不計(jì)入當(dāng)年收入總額，計(jì)入實(shí)收資本/股本。
對(duì)企業(yè)取得專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政資金，作為不征稅收入；非專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政性資金，應(yīng)計(jì)征企業(yè)所得稅
特殊情形：
1.符合條件的軟件企業(yè)，按規(guī)定取得即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額，從收入總額中減除。
2.收到的出口退稅款，做其他應(yīng)收款-出口退稅，也不做收入處理。
財(cái)政性資金作為不征稅收入的三個(gè)條件有哪些
企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（3+1，資金撥付文件、資金管理辦法、單獨(dú)核算、縣級(jí)政府）
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；
②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；
③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。
作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除不征稅收入，用于支出形成的成本費(fèi)用不得扣除；用于研發(fā)形成的研發(fā)支出不得加計(jì)扣除。
