【導(dǎo)語(yǔ)】一般納稅人登記管理辦法怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來(lái)寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人登記管理辦法，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人登記管理辦法
年應(yīng)納稅額服務(wù)銷售總額五百萬(wàn)元是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的“分界點(diǎn)”，《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（17年）另外對(duì)一些特殊情況作了要求。
一、銷售總額不可以扣減分包等銷售總額
年應(yīng)納稅額銷售總額，就是指經(jīng)營(yíng)者在持續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或四個(gè)一季度的運(yùn)營(yíng)期限內(nèi)總計(jì)應(yīng)征增值稅銷售總額，包含稅務(wù)申報(bào)銷售總額、監(jiān)管查補(bǔ)銷售總額、納稅評(píng)估調(diào)節(jié)銷售總額。
銷售、無(wú)形資產(chǎn)攤銷或是房產(chǎn)（下稱“應(yīng)納稅額個(gè)人行為”）有扣減新項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)者，其應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額按未扣減以前的銷售總額測(cè)算。
二、銷售總額不包含有時(shí)候產(chǎn)生的無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)的銷售總額
經(jīng)營(yíng)者不經(jīng)意產(chǎn)生的市場(chǎng)銷售無(wú)形資產(chǎn)攤銷、出讓房產(chǎn)的銷售總額，不記入應(yīng)納稅額個(gè)人行為年應(yīng)納稅額銷售總額。
三、銷售總額未達(dá)到五百萬(wàn)元的能夠登記為一般納稅人
年應(yīng)納稅額銷售總額未超出要求規(guī)范的經(jīng)營(yíng)者，財(cái)務(wù)核算完善，可以出示精確稅收材料的，能夠向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理一般納稅人備案。
財(cái)務(wù)核算完善，就是指可以依照國(guó)家統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求設(shè)定帳本，依據(jù)合理合法、有效憑據(jù)開展結(jié)轉(zhuǎn)。
四、銷售總額達(dá)到五百萬(wàn)元的可不登記為一般納稅人
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十九條要求，非公司性企業(yè)、不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的公司可選擇按照小規(guī)模納稅人繳稅；
依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（稅務(wù)總局﹝2016﹞36號(hào)）第三條要求，年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范但不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個(gè)人行為的企業(yè)和個(gè)體戶可選擇依照小規(guī)模納稅人繳稅。
五、年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的別的本人（普通合伙人），不得登記為一般納稅人。
經(jīng)營(yíng)者在年應(yīng)納稅額銷售總額超出要求規(guī)范的月（或一季度）的隸屬申報(bào)期完畢后十五日內(nèi)依照要求申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)；未按照規(guī)定期限申請(qǐng)辦理的，負(fù)責(zé)人稅務(wù)局理應(yīng)在要求期限完畢后五日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告之經(jīng)營(yíng)者理應(yīng)在五日內(nèi)向負(fù)責(zé)人稅務(wù)局申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)；逾期仍不申請(qǐng)辦理的，下月起按銷售總額按照增值稅率測(cè)算應(yīng)納稅所得額，不可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，直到經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)辦理有關(guān)辦理手續(xù)才行。
【第2篇】一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)資料
在我國(guó)，企業(yè)增值稅納稅人類型分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，無(wú)論企業(yè)作為小規(guī)模納稅人，還是申請(qǐng)一般納稅人，其都各有利弊。不過(guò)，還是有很多企業(yè)出于經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，申請(qǐng)成為一般納稅人。那么，有關(guān)于企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其都需要了解哪些事項(xiàng)呢？
一般而言，企業(yè)所需關(guān)注事項(xiàng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
在現(xiàn)實(shí)社會(huì)生活中，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，主要有以下兩種情況：
（1）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定；
（2）企業(yè)年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的企業(yè)，也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
2、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定需要滿足的條件
據(jù)“千里沙”了解，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其需要符合以下條件：
（1）企業(yè)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
（2）企業(yè)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算，并能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
3、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人所需材料
一般情況下，企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人，“恒誠(chéng)信”提醒企業(yè)提供以下申請(qǐng)材料：
（1）企業(yè)《稅務(wù)登記證》副本；
（2）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；
（3）會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證明或與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；
（4）企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；
（5）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)申請(qǐng)材料。
4、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人操作流程
在進(jìn)行一般納稅人申請(qǐng)時(shí)，“恒誠(chéng)信”建議企業(yè)所遵循的操作步驟具體為：
（1）企業(yè)提交申請(qǐng)一般納稅人相關(guān)材料；
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核；
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并出具正式查驗(yàn)報(bào)告；
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)增值稅納稅人身份進(jìn)行認(rèn)證。
5、企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人的好處
一般而言，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，“恒誠(chéng)信”認(rèn)為好處及優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在：
（1）企業(yè)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、管理要求更加規(guī)范，因而其在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)方面會(huì)存在一定的優(yōu)勢(shì)，所以會(huì)成為大多數(shù)企業(yè)首選合作對(duì)象；
（2）有利于提高企業(yè)的整體形象，便于企業(yè)更好地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展與合作；
（3）企業(yè)在記賬報(bào)稅時(shí)可以享受免稅、抵稅、退稅等好處，同時(shí)還能夠降低企業(yè)稅負(fù)及稅收方面的風(fēng)險(xiǎn)，更好地維護(hù)企業(yè)財(cái)稅安全。
【第3篇】一般納稅人登記表丟失
有很多納稅人會(huì)因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失了怎么辦？還有補(bǔ)救的辦法嗎？
辦法肯定是有的，不要著急，先來(lái)看幾個(gè)發(fā)票丟失的案例
發(fā)票丟失案例
下面是一些因?yàn)榘l(fā)票丟失而被處罰的例子
發(fā)票丟失的后果
1、納稅信用評(píng)價(jià)將被扣分
未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，扣3分。
政策依據(jù)：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）附件《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》
2、最高罰款三萬(wàn)
丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第三十六條規(guī)定，
很多納稅人因?yàn)楦鞣N原因丟失發(fā)票，想要解決發(fā)票丟失的問(wèn)題，先要了解2023年發(fā)票丟失的新政策
前段時(shí)間，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》，《公告》中明確規(guī)定了發(fā)票丟失情形發(fā)生時(shí)的處理方法。
對(duì)發(fā)票不同聯(lián)次的處理方法
1.發(fā)票的聯(lián)次
第一聯(lián)：銷貨方作為銷售貨物的原始憑證的記賬聯(lián)
第二聯(lián)：購(gòu)貨方用來(lái)扣稅的抵扣聯(lián)
第三聯(lián)：購(gòu)貨方用來(lái)記賬的發(fā)票聯(lián)
2.同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)”
目前，若同時(shí)丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不需要申請(qǐng)開具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》
可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證.
3.丟失已開具專用發(fā)票的“發(fā)票聯(lián)”
可憑相應(yīng)發(fā)票的抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。
4.丟失“抵扣聯(lián)”
可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證
5.丟失發(fā)票“記賬聯(lián)”
可使用其他聯(lián)系人的復(fù)印件記賬，這時(shí)候需個(gè)人或原件單位在復(fù)印件上注上“與原件無(wú)誤，原件存于我處”等字樣，并由提供人簽名蓋章。
怎樣處理受票方丟失已開具的電子專票情形？
已開具的電子專票若被受票方丟失或銷毀，可以根據(jù)發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開票日期、開具金額（不含稅）等信息，在全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行，查驗(yàn)通過(guò)后，即下載電子專票。
若發(fā)票代碼等相關(guān)信息不確定，也可以向開票方重新索取電子專票。
1.無(wú)需登報(bào)申明遺失
自2023年7月24日起，不再提交發(fā)票丟失登報(bào)作廢聲明
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第48號(hào)）附件1《取消的稅務(wù)證明事項(xiàng)目錄》第一條
2.無(wú)需開具“已報(bào)稅證明單”
當(dāng)前稅務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)增值稅專用發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票報(bào)稅信息的共享共用。
若丟失發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，相應(yīng)發(fā)票的其他基本聯(lián)次復(fù)印件，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。無(wú)需開具”已報(bào)稅證明單”。
政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
3.仍需辦理發(fā)票掛失損毀報(bào)告
若發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)天書面報(bào)告稅務(wù)部門，填寫發(fā)票遺失、損毀報(bào)告。
政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第三十一條規(guī)定
電子稅務(wù)局操作指南：
第一步 ：登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入【我要辦稅】-【綜合信息報(bào)告】-【特定涉稅信息報(bào)告】-【發(fā)票遺失、毀損報(bào)告】-點(diǎn)擊【辦理】
第二步：點(diǎn)擊【新增】，依次填寫相關(guān)信息，據(jù)實(shí)填寫后，點(diǎn)擊【下一步】
第三步：上傳“附報(bào)資料”，最后點(diǎn)擊“提交”
丟失專用發(fā)票后進(jìn)項(xiàng)怎么抵扣？
已開具的專用發(fā)票部分聯(lián)次丟失不影響納稅人在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)其數(shù)據(jù)信息的勾選。
操作步驟如下：通過(guò)“首頁(yè)—抵扣勾選—發(fā)票抵扣勾選/發(fā)票批量抵扣勾選”路徑，按照稅款所屬期等查詢條件查詢到相應(yīng)發(fā)票的電子信息，完成勾選、提交、確認(rèn)等操作。
在申報(bào)期內(nèi)需要使用“抵扣勾選統(tǒng)計(jì)”功能進(jìn)行抵扣申請(qǐng)，并在抵扣申請(qǐng)?zhí)幚硗瓿珊髮?duì)抵扣統(tǒng)計(jì)表進(jìn)行簽名確認(rèn)，完成簽名確認(rèn)后填寫申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)即可。
發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，教大家3招以防萬(wàn)一
1. 規(guī)范發(fā)票交接的手續(xù)、流程，建立追責(zé)機(jī)制，財(cái)務(wù)部門建立《發(fā)票管理臺(tái)賬》
2.“發(fā)票開具申請(qǐng)單”上注明經(jīng)手人和具體經(jīng)手時(shí)間，完善發(fā)票開具審批流程
3.在合同條款中約定接收發(fā)票的人。
總結(jié)：不少納稅人因?yàn)榘l(fā)票丟失而被罰款，發(fā)票丟失后果嚴(yán)重，不僅會(huì)影響納稅信用評(píng)價(jià)，最高罰款可達(dá)3萬(wàn)，了解2023年發(fā)票丟失新政策，解決發(fā)票丟失問(wèn)題，減少不必要的罰款，何樂(lè)而不為呢？
有任何稅務(wù)疑問(wèn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等相關(guān)問(wèn)題可在評(píng)論區(qū)討論或問(wèn)我哦！
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【第4篇】一般納稅人證明
今天下午老板突然打來(lái)電話，讓我提供公司里的一般納稅人資格證明，用于供應(yīng)商開具發(fā)票。
這種情況在工作中非常罕見，一般供應(yīng)商開票時(shí)直接由客戶提供開票信息就可以開增值稅專用發(fā)票，除了銀行、加油站、京東商城，很少要求提供一般納稅人資格證明的。由于這類文件很少用，自然就沒(méi)有保存在手機(jī)和私人電腦上。此時(shí)，即使馬上出發(fā)到公司去時(shí)間上也來(lái)不及，突然想到了“網(wǎng)上稅務(wù)局”，摸索操作了一番，五分鐘后在網(wǎng)廳將查詢的結(jié)果截圖發(fā)給了老板，緊接著把查詢的整個(gè)過(guò)程做成word文檔也給他發(fā)過(guò)去。在此，與大家分享一下。
第一步：打開ie瀏覽器，在地址欄內(nèi)輸入“四川稅務(wù)網(wǎng)上稅務(wù)局的網(wǎng)址（https://etax.sichuan.chinatax.gov.cn/）”，進(jìn)入四川稅務(wù)首頁(yè)，在首頁(yè)下端點(diǎn)擊“公眾服務(wù)”。
進(jìn)入首頁(yè)，把右邊的下拉條拉到最下方
第二步：在“公眾服務(wù)”窗口右上方的矩形框里輸入“一般納稅人查詢”，點(diǎn)擊右邊的“搜索”。
用搜索功能找到“一般納稅人資格查詢”入口
第三步：在跳出的搜索結(jié)果頁(yè)面中點(diǎn)擊“一般納稅人資格查詢”，如下圖：
點(diǎn)擊左上角第一個(gè)功能塊
第四步：此時(shí)已經(jīng)跳出的查詢頁(yè)面了，準(zhǔn)備好要查詢的單位名稱、稅號(hào)，即可開始查詢，如下圖:
準(zhǔn)備好待查詢單位的單位名稱、稅號(hào)
第五步：柜中輸入要查詢企業(yè)的稅號(hào)、名稱、驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊查詢，大功告成！
最后一步，搞定！
【第5篇】代辦外資企業(yè)一般納稅人注冊(cè)費(fèi)用
不少小伙伴都知道注冊(cè)公司可以找代辦公司，那么我想在南寧注冊(cè)一家外資企業(yè)，也可以找代辦公司嗎？
南寧注冊(cè)外資企業(yè)是可以找代辦公司的，并且小金也建議你在注冊(cè)外資公司的時(shí)候，去找代辦公司進(jìn)行代辦注冊(cè)。
相對(duì)于注冊(cè)內(nèi)資公司來(lái)說(shuō)，注冊(cè)外資企業(yè)是肯定會(huì)比較復(fù)雜的，自己去辦理無(wú)疑是非常費(fèi)時(shí)費(fèi)力的，與其這么費(fèi)時(shí)費(fèi)力，不如花點(diǎn)錢讓代辦公司進(jìn)行代辦注冊(cè)，代辦公司給那么多人代辦注冊(cè)過(guò)了，經(jīng)驗(yàn)是肯定比較豐富的，要是遇上些什么難題，也是能夠輕松解決的。
如果你在注冊(cè)外資企業(yè)的時(shí)候還需要人幫你記賬報(bào)稅，那么找代辦公司不僅可以幫你代辦注冊(cè)，還能解決記賬報(bào)稅的事情。當(dāng)然了，在找代辦公司的時(shí)候，一定要找專業(yè)正規(guī)的代辦公司，千萬(wàn)不要找個(gè)人或者是不夠正規(guī)的代辦公司，不然到時(shí)候人家跑路了你可能都不知道！
最后，小金整理了注冊(cè)外資企業(yè)所需要的相關(guān)資料，接著往下看吧！
南寧辦理外資公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照所需資料
1. 企業(yè)名稱以及核名通知書；
2. 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍、公司注冊(cè)資金、公司注冊(cè)地址等信息；
3. 企業(yè)的章程；
4. 法定代表人以及股東的身份證及復(fù)印件；
5. 注冊(cè)資金以及股東出資的占股比例；
除了上述注冊(cè)公司的基本資料之外，還需要準(zhǔn)備以下資料：
1. 法定代表人簽署的《外商投資企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)書》；
2. 《預(yù)核準(zhǔn)名稱投資人名錄表》；
3. 審批機(jī)關(guān)的批復(fù)和《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》；
4. 外方投資者的銀行資信證明；
5. 涉及前置許可項(xiàng)目的，還應(yīng)提交有關(guān)審批部門的批準(zhǔn)文件；
6. 法律法規(guī)規(guī)定的其他材料。
以上就是南寧注冊(cè)外資企業(yè)可不可以找代辦公司的內(nèi)容，已經(jīng)閱讀完畢的你還有疑問(wèn)的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時(shí)間都會(huì)回復(fù)的！如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊(cè)、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊(cè)等方面的難題，咨詢小金哦！
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【第6篇】辦理一般納稅人的流程
當(dāng)前，伴隨著創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)辦公司數(shù)量的日益增長(zhǎng)，很多企業(yè)在對(duì)納稅人類型進(jìn)行選擇時(shí)，都想要成為一般納稅人?？梢哉f(shuō)，成為一般納稅人，不僅有利于企業(yè)做大做強(qiáng)，同時(shí)還能夠在企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中享受到一系列好處和優(yōu)惠稅收政策。那么，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，其申請(qǐng)條件和費(fèi)用究竟如何呢？下面我們來(lái)對(duì)其進(jìn)行簡(jiǎn)單了解！
一、一般納稅人的優(yōu)勢(shì)及申請(qǐng)條件
可以說(shuō)，在現(xiàn)實(shí)社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)成為一般納稅人，對(duì)其經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著十分重要的意義。具體表現(xiàn)為：首先，幾乎所有的大公司都是一般納稅人，并且一般納稅人之間更容易產(chǎn)生交易和合作。其次，有關(guān)部門對(duì)于一般納稅人在財(cái)務(wù)處理方面的要求更為規(guī)范，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也更為嚴(yán)格，因此，可以有效減少其經(jīng)營(yíng)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)。再次，由于國(guó)家有關(guān)部門對(duì)于企業(yè)成為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)要求較高，因此，有條件成為一般納稅人的企業(yè)，他們的實(shí)力往往都不弱，所以更容易引起客戶的好感。而且，一般納稅人在進(jìn)行記賬報(bào)稅時(shí)，還可以用取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣銷項(xiàng)。因而能夠減少企業(yè)納稅支出，進(jìn)而節(jié)省下更多的經(jīng)營(yíng)資金。
不過(guò)，雖然成為一般納稅人的好處諸多，但是一般納稅人資格的申請(qǐng)條件卻并不苛刻。概括起來(lái)，其只需滿足：（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，即有公司、廠房等可以生產(chǎn)或者經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)地。（2）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效的憑證進(jìn)行核算。（3）能夠提供健全、準(zhǔn)確的稅務(wù)資料。最后，隨著我國(guó)一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的改變，企業(yè)年應(yīng)征增值稅銷售額如若超過(guò)五百元萬(wàn)元，則必須提交一般納稅人申請(qǐng)，而如若年銷售額在該規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，則可以考慮成為小規(guī)模納稅人。
二、一般納稅人申請(qǐng)費(fèi)用
通常情況下，企業(yè)申請(qǐng)成為一般納稅人，其所需費(fèi)用主要包含以下兩個(gè)方面：
第一，申請(qǐng)過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用。一般而言，企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人，稅務(wù)局往往是不會(huì)收費(fèi)的。但該步驟卻依然需要支付一定的花銷，主要為：一是打印各種材料產(chǎn)生的材料復(fù)印費(fèi)用，另一個(gè)是往來(lái)稅務(wù)部門所產(chǎn)生的交通費(fèi)用。但是，假如企業(yè)聘請(qǐng)了中介機(jī)構(gòu)去辦理，那么還需支付一定的中介費(fèi)用。
第二，申請(qǐng)之后產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)成為一般納稅人后，需要前往稅務(wù)部門購(gòu)買發(fā)票。當(dāng)前，發(fā)票價(jià)格每張?jiān)谖迕揭辉g，企業(yè)的需求量大小決定了這筆費(fèi)用的具體支出。另外，購(gòu)買防偽稅控機(jī)以及防偽稅控機(jī)每年的維修保養(yǎng)，也會(huì)產(chǎn)生一定的花銷，具體還需視公司規(guī)模而定。
綜上，進(jìn)行一般納稅人申請(qǐng)并不難，但是所需的審批時(shí)間卻不算短，并且需要多次去國(guó)稅局辦理。因此，有該方面服務(wù)需求的企業(yè)，便可以尋求專業(yè)財(cái)務(wù)代理公司（如慧算賬）進(jìn)行業(yè)務(wù)委托，進(jìn)而使得一般納稅人申請(qǐng)快速、高效完成！
【第7篇】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人
【導(dǎo)讀】：存貨有很多種，存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)之一，企業(yè)一定要重視存貨的計(jì)量和保管，那么存貨的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本的差異有哪些呢？下面是會(huì)計(jì)學(xué)堂的小編就此問(wèn)題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家學(xué)習(xí)和參考。
存貨的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本的差異
存貨在發(fā)出用于生產(chǎn)產(chǎn)品、銷售或其他用途的過(guò)程中，由于會(huì)計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異及存貨發(fā)出會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)方法和稅務(wù)計(jì)價(jià)方法的不同，從而產(chǎn)生了存貨發(fā)出的會(huì)計(jì)成本和計(jì)稅成本的差異。1。由于存貨初始成本差異的存在，在存貨的使用流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)肯定也存在著會(huì)計(jì)和稅務(wù)的差異。
但是現(xiàn)行稅收政策尚無(wú)對(duì)該環(huán)節(jié)差異調(diào)整的具體規(guī)定，又因綜合調(diào)整法不符合相關(guān)稅法規(guī)定的配比原則，所以在具體操作過(guò)程中只能采取據(jù)實(shí)調(diào)整法進(jìn)行處理。采取據(jù)實(shí)調(diào)整法時(shí)，企業(yè)在按會(huì)計(jì)制度對(duì)存貨進(jìn)行核算確定入賬成本的同時(shí)，還應(yīng)對(duì)存在差異的存貨按照計(jì)稅成本設(shè)置備查簿，對(duì)發(fā)出的存貨按照計(jì)稅成本進(jìn)行納稅調(diào)整。
在會(huì)計(jì)處理的基礎(chǔ)上，加上差異額來(lái)確定所生產(chǎn)的產(chǎn)成品計(jì)稅成本（或結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存商品的計(jì)稅成本），并以此確定該產(chǎn)品銷售成本，使隱含在存貨中的計(jì)稅成本得以實(shí)現(xiàn)。例：甲公司2004年向乙公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。
存貨的范圍有哪些呢？
存貨的范圍與確認(rèn)企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品等?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)存貨的定義建立在會(huì)計(jì)規(guī)定的基礎(chǔ)上。因?yàn)樾聲?huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)與《實(shí)施條例》相同，所以會(huì)計(jì)與稅法確認(rèn)存貨的范圍基本相同。
經(jīng)過(guò)本篇文章的詳細(xì)介紹關(guān)于問(wèn)題“存貨的計(jì)稅成本與會(huì)計(jì)成本的差異”歡迎關(guān)注
【第8篇】一般納稅人城建稅怎么算
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）規(guī)定：
（1）城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡(jiǎn)稱兩稅稅額）為計(jì)稅依據(jù)。
（2）依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。
（3）直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。
案例 華建公司為增值稅一般納稅人，城建稅適用稅率為7%。2023年11月申報(bào)期，享受直接減免增值稅優(yōu)惠（不包含先征后退、即征即退）后申報(bào)繳納增值稅120萬(wàn)元，10月已核準(zhǔn)增值稅免抵稅額10萬(wàn)元（公司涉及出口貨物），10月收到增值稅留抵退稅額6萬(wàn)元，該企業(yè)11月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：（120+10-6）×7%=8.68（萬(wàn)元）
上述案例中，120萬(wàn)元已經(jīng)“扣除直接減免的兩稅稅額”，所以在最后公式中就沒(méi)有再單獨(dú)計(jì)算扣除；“增值稅免抵稅額”主要是出口退稅企業(yè)會(huì)涉及到，一般企業(yè)不涉及。
【第9篇】一般納稅人增值稅發(fā)票稅率
一般增值稅納稅人交哪些稅？
一般納稅人都需要交的稅種：
1、應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅銷售收入*16%；當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期不含稅貨物及應(yīng)稅勞務(wù)*16%（增值稅專用發(fā)票）；
2、應(yīng)納城建稅=應(yīng)納增值稅*7%（月報(bào))；
3、應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納增值稅*3%（月報(bào))；
4、堤圍防護(hù)費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入*0.02%（有些地方不收）（月報(bào))；
5、所得稅=利潤(rùn)總額*稅率為25%（季報(bào))；（符合條件的小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%，小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。
從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)稅一般稅率為5%。
6、個(gè)人所得稅（月報(bào))；實(shí)行代扣代繳，不管工資薪金是否超過(guò)2000元都要實(shí)行全員全額申報(bào)。
一般納稅人的 增值稅該怎么算
增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定：
一、一般納稅人適用的計(jì)稅方法
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法
簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額×征收率
【解釋】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法
代扣代繳稅額
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
看完上文，那么小編關(guān)于問(wèn)題“一般增值稅納稅人交哪些稅”就介紹到這里。你掌握以上的會(huì)計(jì)內(nèi)容了嗎？
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【第10篇】一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人
第一步
進(jìn)入首頁(yè)點(diǎn)擊我要辦稅-綜合信息報(bào)告模塊。
第二步
進(jìn)入資格信息報(bào)告-一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記模塊。
第三步
進(jìn)入一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記后，點(diǎn)擊“填表”，進(jìn)行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊“保存”。
第四步
進(jìn)行相關(guān)表單的填寫，填寫完成后，點(diǎn)擊“保存”。
第五步
保存后，點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”。
第六步
點(diǎn)擊“查詢受理結(jié)果”。
第七步
出現(xiàn)提示，點(diǎn)擊“關(guān)閉”按鈕，顯示已受理完畢。
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【第11篇】江蘇一般納稅人資格查詢
依照往年的情況，二建成績(jī)一般會(huì)在考后2-3個(gè)月公布。在今年發(fā)布的二建考務(wù)文件中，也有幾個(gè)省份提到了成績(jī)公布的時(shí)間：山西的二建成績(jī)預(yù)計(jì)在考后兩個(gè)月公布；廣東、青海預(yù)計(jì)在9月份公布；遼寧和黑龍江預(yù)計(jì)在10月份公布。
為了方便大家第一時(shí)間查詢到自己的成績(jī)，小編匯總了今年二建的成績(jī)查詢通道，大伙兒趕緊收藏，查成績(jī)快人一步！
福 建
登錄“福建省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳(網(wǎng)站:http://zjt.fujian.gov.cn/）—行業(yè)管理—執(zhí)業(yè)注冊(cè)—資格考試”欄目查詢。
重 慶
考生關(guān)注重慶人力資源和社會(huì)保障網(wǎng)(http://rlsbj.cq.gov.cn),點(diǎn)擊“人事考試成績(jī)查詢”查詢考試成績(jī)。實(shí)行網(wǎng)上報(bào)名后，不再另發(fā)考試成績(jī)通知單,請(qǐng)考生自行上網(wǎng)打印。
江 蘇
登錄“江蘇省人力資源和社會(huì)保障廳網(wǎng)上辦事大廳
(https://rs.jshrss.jiangsu.gov.cn/index/)個(gè)人辦事-人才人事-江蘇省人事考試報(bào)名”查詢。
陜 西
登陸陜西省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳綜合服務(wù)中心官網(wǎng)
網(wǎng)址:http://jszf.shaanxi.gov.cn/，進(jìn)入網(wǎng)站首頁(yè)導(dǎo)航欄考試考務(wù)-考試考務(wù)系統(tǒng)入口。
甘 肅
登陸甘肅省人力資源和社會(huì)保障廳網(wǎng)站(http://www.rst.gansu.gov.cn/)，點(diǎn)擊“人事考試”欄目，進(jìn)入甘肅省人力資源考試中心網(wǎng)頁(yè)
寧 夏
登陸“寧夏人事考試中心網(wǎng)站(www.nxpta.com)進(jìn)行查詢。
湖 北
登陸湖北省人事考試網(wǎng)(www.hbsrsksy.cn) ,點(diǎn)擊“人事考試”欄目，進(jìn)入甘肅省人力資源考試中心網(wǎng)頁(yè)。
四 川
考生可在四川省人力資源和社會(huì)保障廳官網(wǎng)( rst.sc.gov.cn)“人事考試”專欄查詢成績(jī)。
廣 東
考試成績(jī)計(jì)劃在2023年9月發(fā)布,考生可登錄廣東人事考試網(wǎng)(http://rsks.gd.gov.cn/)進(jìn)行成績(jī)查詢。
安 徽
應(yīng)試人員可以登錄安徽省人事考試網(wǎng)
(http://www.apta.gov.cn/proftech_examscore)，也可以在電子社?？?皖事通、支付寶、微信、云閃付、各社保卡合作銀行app等均可申領(lǐng))的“全國(guó)服務(wù)-專業(yè)技術(shù)人員考試成績(jī)查詢”模塊中查詢成績(jī)。
浙 江
考試成績(jī)和成績(jī)合格證明一并在浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)(http://www.zjzwfw.gov.cn)上公布,屆時(shí)，相關(guān)考生可從浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)“便民服務(wù)”—'“高級(jí)職稱評(píng)審與專技考試”—“考試成績(jī)查詢及電子證書下載打印”欄目查詢考試成績(jī)和下載打印本人的“成績(jī)合格證明”。
海 南
考生可登錄海南省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳官網(wǎng):(http://zjt.hainan.gov.cn/)，點(diǎn)擊“專業(yè)技術(shù)人員”→職業(yè)資格考試→二級(jí)建造師考試報(bào)名系統(tǒng)→成績(jī)查詢?nèi)肟凇?/p>
青 海
2023年9月中旬登錄青海人事考試信息網(wǎng):(www.qhpta.com/ncms/cjcx.shtml)查詢。
西 藏
登錄西藏自治區(qū)住房和城鄉(xiāng)和住房建設(shè)廳(http://www.zjks.com/）進(jìn)行查詢。
內(nèi)蒙古
登錄內(nèi)蒙古人事考試和培訓(xùn)網(wǎng):www.impta.com.cn點(diǎn)擊相關(guān)頁(yè)面進(jìn)行查詢。
山 東
考生可登錄山東省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳網(wǎng)站:(http://zjt.shandong.gov.cn/)“政務(wù)服務(wù)”欄目點(diǎn)擊“山東省建設(shè)從業(yè)人員管理系統(tǒng)”查詢。
遼 寧
2023年10月以后，在遼寧人事考試網(wǎng)( https://www.lnrsks.com/）發(fā)布考試成績(jī)。
湖 南
成績(jī)發(fā)布后,考生可登錄湖南人事考試網(wǎng)(http://www.hunanpea.com）進(jìn)行查詢。
云 南
登錄云南省建筑市場(chǎng)監(jiān)管與誠(chéng)信信息網(wǎng)(http://jzjgcx.com)查詢。
黑龍江
2023年10月下旬，考生可登錄黑龍江人事考試網(wǎng)( www.hljrsks.org.cn)查詢。
新 疆
登錄新疆人事考試中心網(wǎng)站(www.xjrsks.com.cn)查詢。
江 西
登錄江西人事考試網(wǎng)( www.jxpta.com)查詢。
廣 西
登錄廣西人事考試網(wǎng)(www.gxpta.com.cn）查詢。
吉 林
登錄吉林省人事考試網(wǎng)(www.jlzkb.com)查詢。
河 南
登錄河南人事考試網(wǎng)(http://www.hnrsks.com)。
山 西
考后2個(gè)月登錄山西省人力資源和社會(huì)保障廳人事考試專欄( http://rst.shanxi.gov.cn/rsks/cjcx/）查詢。
祝大家都能順利通過(guò)考試！轉(zhuǎn)發(fā)給需要的小伙伴，一起分享查成績(jī)的激動(dòng)和喜悅吧~
【第12篇】一般納稅人注冊(cè)
我們通常說(shuō)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，是指年應(yīng)征增值稅銷售額是否超過(guò)500w；而一般納稅人如果獲得增值稅專票，是可以進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)抵扣，不過(guò)開具出去的增值稅稅負(fù)比較高（一般為6%、9%、13%）；而小規(guī)模納稅人是按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算納稅的，不能夠抵扣增值稅，不過(guò)小規(guī)模的增值稅的稅負(fù)一般較低（一般為3%）。
另外，今年四月起，增值稅小規(guī)模納稅人開普票一律免征增值稅，如果開專票，稅率恢復(fù)為3%。那么，今年下半年，為什么建議一般納稅人再注冊(cè)一家小規(guī)?；蛘叨嗉倚∫?guī)模納稅人的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者個(gè)體工商戶呢？
原因一：如果你是一家一般納稅人公司，如果與上游單位合作沒(méi)有取得足額的進(jìn)項(xiàng)增值稅專票，與下游單位合作時(shí)，又開具出去的是6%、9%、13%的足額發(fā)票；那么這些情況就會(huì)導(dǎo)致賬面上利潤(rùn)虛高，增值稅的稅負(fù)負(fù)擔(dān)非常重。
原因二：今年小規(guī)模增值稅開普票免征，開專票為3%；那么主體公司可以再布局兩家小規(guī)模企業(yè)，一個(gè)負(fù)責(zé)普票的客戶、一個(gè)負(fù)責(zé)專票的客戶，合理地把稅負(fù)成本降到最低。
如果在國(guó)內(nèi)的稅收?qǐng)@區(qū)布局小規(guī)模個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶，除了可以享受增值稅的優(yōu)惠外，還有以下的一些優(yōu)勢(shì)：
優(yōu)勢(shì)1、免企業(yè)所得稅（25%）、免分紅個(gè)稅（20%），因?yàn)閭€(gè)獨(dú)企業(yè)與個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)模式為個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得即個(gè)人所得，只需要繳納個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅即可。
優(yōu)勢(shì)2、綜合稅率極低，正常情況下個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得稅的稅率為5%-35%，但是入駐稅收?qǐng)@區(qū)，可以享受個(gè)稅僅1%左右的核定征收政策（500w的開票額，只需要繳納5w的稅費(fèi)即可）。
優(yōu)勢(shì)3、如果注冊(cè)的是個(gè)體工商戶，還可以選擇不用開設(shè)對(duì)公賬戶，稅收利潤(rùn)可以直接體現(xiàn)，免去了公轉(zhuǎn)私的風(fēng)險(xiǎn)。
優(yōu)勢(shì)4、可以開專票、開普票，除特殊限制行業(yè)外，一般的品目都可以開（如各種建材貿(mào)易、服務(wù)、咨詢等），可以實(shí)實(shí)在在的解決企業(yè)和個(gè)人的一些缺票問(wèn)題。
綜上所述，了解更多政策詳情內(nèi)容，請(qǐng)移步，公眾號(hào)，節(jié)稅寶典。2022下半年，為什么建議一般納稅人再注冊(cè)一家小規(guī)模？希望以上的一些分析，可以幫助到有需要的朋友哦。
【第13篇】一般納稅人普通發(fā)票可以抵扣嗎
企業(yè)取得增值稅一般納稅人資格后，發(fā)生采購(gòu)行為取得增值稅專用發(fā)票，且發(fā)票所對(duì)應(yīng)事項(xiàng)屬于可抵扣范圍內(nèi)的，公司將進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，這屬于正常的業(yè)務(wù)范疇。
如果公司在被認(rèn)定為增值稅一般納稅人資格前取得了增值稅專用發(fā)票，該進(jìn)項(xiàng)稅在公司取得一般納稅人資格后是否還能抵扣？
通常情況不可以。
但要注意，有一個(gè)特殊的例外！
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“59號(hào)公告”）的規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
對(duì)于上述規(guī)定，需要從以下幾個(gè)方面理解。
一、期間的特殊規(guī)定
按照59號(hào)公告的規(guī)定，認(rèn)定為一般納稅人之前的期間指的是從公司設(shè)立并辦理完畢稅務(wù)登記開始，到被認(rèn)定或登記為一般納稅人的特定期間。
在該期間，企業(yè)可能還處于“籌建”狀態(tài)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管系統(tǒng)中顯示屬于小規(guī)模納稅人，導(dǎo)致其取得的增值稅扣稅憑證無(wú)法正常抵扣。
如果某公司在2023年至2023年期間，由于過(guò)去12個(gè)月（或四個(gè)季度）的銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元，公司按當(dāng)時(shí)的政策將一般納稅人申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。從該公司轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人開始，到再次成為一般納稅人期間，就不屬于59號(hào)公告所規(guī)定的“被認(rèn)定或登記為一般納稅人之前”的期間。
二、收入的特殊要求
按照59號(hào)公告及解讀的要求，企業(yè)在上述期間沒(méi)有取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，也沒(méi)有按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅，但取得了增值稅專用發(fā)票或其他可抵扣憑證，在認(rèn)定為一般納稅人后可以正常抵扣。
這里面的沒(méi)有收入，沒(méi)有報(bào)稅，指的是公司按照會(huì)計(jì)政策和稅法的規(guī)定，真實(shí)記錄和準(zhǔn)確核算的收入，如果公司通過(guò)隱瞞收入（如未開發(fā)票，就沒(méi)有確認(rèn)收入，但實(shí)際已經(jīng)滿足收入確認(rèn)條件）形成的“未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，也未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅”，就不滿足59號(hào)公告的要求。
三、認(rèn)定為一般納稅人后，無(wú)法抵扣前期憑證，如何處理
公司認(rèn)定為一般納稅人后，將之前取得的增值稅專用發(fā)票所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，如果系統(tǒng)無(wú)法正常抵扣，企業(yè)該如何處理呢？
按照59號(hào)公告的規(guī)定，這種情況下，公司要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第73號(hào)）規(guī)定的程序，通知銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票，然后再重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。
如果銷售方不予配合，該進(jìn)項(xiàng)稅還是無(wú)法抵扣。
四、發(fā)票對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)的要求
59號(hào)公告并未對(duì)發(fā)票對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)有特殊要求，但企業(yè)在后續(xù)抵扣時(shí)，也要注意，如果該增值稅專用發(fā)票所對(duì)應(yīng)的服務(wù)或貨物是用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目等，則發(fā)票所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅同樣不能抵扣。
【第14篇】一般納稅人簡(jiǎn)易征收管理辦法
對(duì)于增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅大家了解多少呢?哪些情形可以采用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法?其政策依據(jù)和注意事項(xiàng)又有哪些？小編還收集了一些常見問(wèn)題，趕快跟著小編來(lái)了解一下吧！
簡(jiǎn)易征收項(xiàng)目涵蓋多個(gè)行業(yè)，具體范圍如下：
01、建筑服務(wù)
可以選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，建筑業(yè)的下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告〔2023年〕42號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
一般納稅人銷售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
必須選擇簡(jiǎn)易征收：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：
一、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
...
三、適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）規(guī)定：一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易征收的可自行開具發(fā)票。
02、出售不動(dòng)產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人銷售其2023年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）一般納稅人銷售其2023年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。
注意事項(xiàng)：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
（2）一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，不得開具增值稅專用發(fā)票。
03、物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水費(fèi)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來(lái)水水費(fèi)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第54號(hào)）規(guī)定：
提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）該項(xiàng)政策中“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。
（2）差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。
（3）物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開具增值稅專用發(fā)票。
04、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，下列情形可以選擇簡(jiǎn)易征收：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（2）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。
（3）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的，應(yīng)按照5%的征收率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
（2）納稅人向其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)，不得開具或申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
（3）其他個(gè)人出租，購(gòu)買方或承租方不屬于其他個(gè)人的，納稅人繳納增值稅后，可以向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
05、銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號(hào)）規(guī)定：
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的、納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
（2）一般納稅人銷售自己使用過(guò)2008年12月31前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。
注意事項(xiàng)：
（1）一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
（2）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第90號(hào)）規(guī)定：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法依照3%減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照3%的征收率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票。
06、勞務(wù)派遣
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
07、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：納稅人轉(zhuǎn)讓2023年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
08、不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同
一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
09、人力資源外包服務(wù)
一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
10、其他可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的情況
(按征收率3%)
（1）公共交通運(yùn)輸服務(wù)
（2）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)
（3）在2023年4月30日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同
（4）在2023年4月30日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)
（5）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的服務(wù)
（6）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
（7）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料
（8）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)
（9）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品
（10）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）
（11）寄售商店代銷寄售物品
（12）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
（13）單采血漿站銷售非臨床用人體血液
（14）經(jīng)國(guó)務(wù)院或國(guó)務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品
（15）藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得食品、藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營(yíng)許可證》獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營(yíng)的藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售生物制品。獸用藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)（取得獸醫(yī)行政管理部門頒發(fā)的《獸藥經(jīng)營(yíng)許可證》，獲準(zhǔn)從事獸用生物制品經(jīng)營(yíng)的獸用藥品批發(fā)和零售企業(yè)）銷售獸用生物制品。
（16）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
（17）自2023年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。
其它注意事項(xiàng)：
1.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.納稅人選擇簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算繳納增值稅的需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案。
二、常見問(wèn)題解答：
1.一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅的公式？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條規(guī)定：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率 第三十五條 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）。
2.可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額？
答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以適用加計(jì)抵減政策。按照增值稅暫行條例和營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售額占比時(shí)，納稅人選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷售額應(yīng)包括在內(nèi)。
3.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額可以抵減加計(jì)抵減額嗎？
答：增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，不可以從加計(jì)抵減額中抵減。加計(jì)抵減額只可以抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
4.國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019最新增值稅稅率表》中，關(guān)于一般納稅人“符合條件的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃”可以適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，具體是指什么條件？
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定，一般納稅人2023年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?019最新增值稅稅率表》中所稱“符合條件的一般納稅人”是指上述規(guī)定的情形。
5.《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕24號(hào)）規(guī)定，自2023年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。納稅人經(jīng)營(yíng)多種罕見病藥品，在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要對(duì)多種藥品同時(shí)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以對(duì)其中某種罕見病藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅？
答：為充分保障納稅人權(quán)益，使納稅人能根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況作出最優(yōu)選擇，當(dāng)納稅人同時(shí)經(jīng)營(yíng)多種罕見病藥品時(shí)，可以只對(duì)其中某一個(gè)或多個(gè)產(chǎn)品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。如某藥品企業(yè)同時(shí)生產(chǎn)a、b兩種罕見病藥品，經(jīng)過(guò)計(jì)算，企業(yè)對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但b藥品適用一般計(jì)稅辦法稅負(fù)更低，則企業(yè)可以僅對(duì)a藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。
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【第15篇】某企業(yè)為增值稅一般納稅人
營(yíng)改增一般納稅人一般賬務(wù)處理方法
（一）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例1：a企業(yè)，增值稅一般納稅人。假設(shè)該企業(yè)從事提供應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)， 2023年6月15日，取得增值稅專用發(fā)票一張，“金額”欄5000元，“稅率”欄為“11％”，“稅額”欄550元，款已付；企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）550
貸：銀行存款 5550
（二）一般納稅人進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照海關(guān)提供的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額或中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按照進(jìn)口貨物或接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。（目前，海關(guān)進(jìn)口繳款書采用先比對(duì)后抵扣的管理方法）
例2-1：假設(shè)a企業(yè)2023年5月進(jìn)口貨物，取得海關(guān)進(jìn)口繳款書一份，金額為100萬(wàn)元，稅額為17萬(wàn)元。當(dāng)月提交比對(duì)系統(tǒng)，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：
借：原材料 100
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17
貸：銀行存款 117
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 17
（三）輔導(dǎo)期納稅人處理。一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或接受應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（例如實(shí)施輔導(dǎo)期管理的納稅人），借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本的金額，借記“材料采購(gòu)”、“在途物資”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付票據(jù)”“銀行存款”等科目。
納稅人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后，按稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單注明的稽核相符、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
例2-2：假設(shè)a企業(yè)納入輔導(dǎo)期管理，則上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 5000
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額550
貸：銀行存款 5550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 550
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 550
收到稅務(wù)機(jī)關(guān)告知的稽核比對(duì)結(jié)果通知書及其明細(xì)清單不得抵扣后：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 -550
貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 -550
（四）一般納稅人銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照確認(rèn)的收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按照按規(guī)定收取的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按確認(rèn)的收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的服務(wù)終止或折讓，作相反的會(huì)計(jì)分錄。
例3：2023年9月16日，a企業(yè)取得某項(xiàng)服務(wù)費(fèi)收入106萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額100萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額6萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 1060000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 60000
（五）視同銷售業(yè)務(wù)。一般納稅人發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條所規(guī)定情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)提取的銷項(xiàng)稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。
例4：從事工藝設(shè)計(jì)的a公司無(wú)償為b生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)工藝流程，該設(shè)計(jì)服務(wù)的市場(chǎng)計(jì)稅價(jià)格為50000元，該批設(shè)計(jì)服務(wù)人工成本為30000元，適用的增值稅稅率為6%。
視同銷售計(jì)算的稅額=50000*6%=3000（元）
借：營(yíng)業(yè)外支出 33000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000
應(yīng)付職工薪酬 30000
（六）一般納稅人向境外單位提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，不計(jì)算營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的增值稅。憑有關(guān)單證向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理該項(xiàng)出口服務(wù)的免抵退稅。
1.按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）”；按稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額，借記“其他應(yīng)收款——增值稅”等科目；按計(jì)算的免抵退稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
2.收到退回的稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款——增值稅”科目。
3.辦理退稅后發(fā)生服務(wù)終止補(bǔ)交已退回稅款的，用紅字或負(fù)數(shù)登記。
依據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件4第四條規(guī)定，“境內(nèi)的單位和個(gè)人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)，如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。”
（七）發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施管理辦法》第二十七條第二款至第五款的情況，以及購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的部分，應(yīng)與非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
例7： b公司，2023年9月5日盤點(diǎn)庫(kù)存發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，某產(chǎn)品盤虧10件，經(jīng)查屬于被盜。該產(chǎn)品賬面成本30萬(wàn)元，其中耗用原材料成本20萬(wàn)元。責(zé)令管理人員賠償5萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司賠償10萬(wàn)元，經(jīng)有關(guān)單位批準(zhǔn)處理。a公司應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄如下：
1.發(fā)現(xiàn)盤虧：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢334000
貸：庫(kù)存商品 300000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)34000
2.責(zé)任認(rèn)定后取得保險(xiǎn)款和責(zé)任賠償：
借：銀行存款（或其他應(yīng)收款）150000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150000
3.批準(zhǔn)處理：
借：營(yíng)業(yè)外支出 184000
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 184000
一般納稅人提供適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)稅服務(wù)，發(fā)生《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條所規(guī)定情形視同提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額，借記“營(yíng)業(yè)外支出”、“應(yīng)付利潤(rùn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
例9:假設(shè)a企業(yè)下設(shè)一個(gè)出租車公司，出租車公司與該企業(yè)統(tǒng)一核算，經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅，2023年8月31日，本月取得出租車收入50萬(wàn)元（含稅銷售額）。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 500000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 485436.89
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 14563.11
（十）納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)應(yīng)交增值稅的，其中小規(guī)模納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)，及一般納稅人銷售已使用固定資產(chǎn)按照適用稅率征收增值稅的，應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理與銷售其他貨物的處理一樣，即小規(guī)模納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目核算，一般納稅人應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算。但若出售屬于按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的已使用固定資產(chǎn)，其按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算出的應(yīng)交增值稅，在會(huì)計(jì)處理上應(yīng)將其直接計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，而不能計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目（注：此時(shí)會(huì)計(jì)處理和申報(bào)填寫有差異，申報(bào)要按政策規(guī)定先在申報(bào)表第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”填寫按3%計(jì)算的稅額，再計(jì)算出1%稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”）。
例10:a企業(yè)，2023年12月出售于2023年1月份購(gòu)買的某設(shè)備（未抵扣設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額），該設(shè)備原值20萬(wàn)元，已計(jì)提折舊5萬(wàn)元，售價(jià)12萬(wàn)元，適用17%的增值稅稅率。企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
1.出售設(shè)備轉(zhuǎn)入清理：
借：固定資產(chǎn)清理 150000
累計(jì)折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 200000
2.收到出售設(shè)備價(jià)款：
借：銀行存款 120000
貸：固定資產(chǎn)清理 120000
3.按3%征收率減按2%征收計(jì)算出應(yīng)交增值稅元：
120000/(1+3%)*2%=2330.1
借：固定資產(chǎn)清理 2330.1
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 2330.1
4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理 ：
借：營(yíng)業(yè)外支出 32330.1
貸：固定資產(chǎn)清理 32330.1
（十）月份終了，一般納稅人應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目。將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。 （注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。）
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
例11（不存在已交稅額的情況下）
1.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，期末貸方余額20萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 20
下月征收期內(nèi)繳納稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)繳稅額-未交增值稅 20
貸： 銀行存款 20
2.假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目，銷項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為110萬(wàn)元，期末借方余額為10萬(wàn)元，屬于尚未抵扣的增值稅。不需要進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。
例12：（存在已交稅金的情況下）某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年10月，銷售其2023年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額（1000萬(wàn)元）計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款時(shí)：稅額=1000*5%=50(萬(wàn)元)
借： 應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅（已交稅金） 50
貸： 銀行存款 50
1.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”貸方余額為80萬(wàn)元（80=150-20-50），說(shuō)明該企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅為80萬(wàn)元。則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借： 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 80
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 80
11月申報(bào)后繳稅的會(huì)計(jì)處理：
借 應(yīng)繳稅額-未交增值稅 80
貸：銀行存款 80
2.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元，則當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為20萬(wàn)元（-20=50-20-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20
3.假設(shè)10月，該企業(yè)銷項(xiàng)稅額為10萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，則此時(shí)“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”借方余額為120萬(wàn)元（-120=10-80-50），則企業(yè)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 50
貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 50
注意：轉(zhuǎn)出多交增值稅只能在本期已交稅金范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，此時(shí)能夠轉(zhuǎn)回的只有本期已交稅額50萬(wàn)元，借方與貸方的差額70萬(wàn)元屬于尚未抵扣的增值稅。
（十一） “應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅，一般不存在貸方余額
“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
例13：假設(shè)c企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目期末借方余額為10000，本期“已交稅金”科目無(wú)發(fā)生額，則企業(yè)不需要作的會(huì)計(jì)分錄，其借方的余額作為下期期初的進(jìn)項(xiàng)稅處理即可。
（十二）一般納稅人享受限額扣減增值稅優(yōu)惠政策的，按規(guī)定扣減的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助”科目。
例14-1：假定a企業(yè)當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員5人，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，則會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅20000
貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助” 20000
（十三）享受即征即退增值稅稅收優(yōu)惠政策。這種稅收優(yōu)惠和政策都是在增值稅正常繳納之后的退庫(kù)，不影響增值稅計(jì)算抵扣鏈條的完整性。（即：銷售貨物時(shí)，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票等票據(jù)，正常計(jì)算銷項(xiàng)稅額；購(gòu)買方也可以按規(guī)定予以抵扣）。
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)政府補(bǔ)助的定義可知：即征即退的增值稅符合政府補(bǔ)助的定義，因此計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
例14-2：某企業(yè)當(dāng)期“應(yīng)繳稅額-應(yīng)繳增值稅”科目貸方余額為20萬(wàn)元，當(dāng)月享受即征即退增值稅稅額為10萬(wàn)元。
則當(dāng)月計(jì)提應(yīng)收的即征即退增值稅（10萬(wàn)元）時(shí)，進(jìn)行如下會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10
貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)助 10
次月申報(bào)期內(nèi)繳納增值稅（20萬(wàn)元）時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借：應(yīng)繳稅費(fèi)-未交增值稅 20
貸：銀行存款 20
收到增值稅返還時(shí)，會(huì)計(jì)處理如下：
借： 銀行存款 10
貸：其他應(yīng)收款-即征即退增值稅 10
（十四）經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅的：
1.分公司、子公司按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算的在所在地繳納的增值稅，借記“其他應(yīng)收款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目；上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月初，分、子公司要將上月各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過(guò)傳遞單傳至總部。
2.公司總部收到各分公司、子公司的傳遞單后，按照傳遞單上注明的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“其他應(yīng)付款”“內(nèi)部往來(lái)”等科目；將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。
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【第16篇】一般納稅人定義
許多人剛開公司不知道選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，今天為大家介紹一下一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。首先要明確一點(diǎn)，一般納稅人和小規(guī)模納稅人只是在增值稅上的概念。而對(duì)于所得稅并沒(méi)有直接的聯(lián)系。小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的增值稅納稅人，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。
稅率不同
小規(guī)模納稅人除了出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%以外，其他的都是3%。
一般納稅人一般適用0%，6%，9%，13%幾檔稅率
發(fā)票權(quán)限不同
小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。(如接票方要求開具專票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)后亦可開具）
一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票，亦可開具增值稅專用發(fā)票。
計(jì)算方式不同
一般納稅人增值稅抵扣計(jì)算：增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)
小規(guī)模納稅人增值稅直接計(jì)算：增值稅=不含稅收入*3%。
抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，只能用作成本沖減所得稅應(yīng)納稅額。
一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
若是公司屬于住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，軟件及信息技術(shù)業(yè)可自行開具專用發(fā)票，不用去稅務(wù)局代開專票。
