6%稅率的服務(wù)有哪些（16篇）

【第1篇】6%稅率的服務(wù)有哪些

最近，很多朋友反問(wèn)我，我怎么不能開(kāi)6%的票，我怎么不能開(kāi)9%的票，等等。這次主要分享一下，5%的稅率，是哪些具體的行業(yè)是這個(gè)稅率。主要有以下四個(gè)行業(yè)：

1. 勞務(wù)派遣服務(wù) 一般納稅人以及小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額征收。收入—支出= 銷(xiāo)售額 按5%征收。

2. 人力資源外包服務(wù) 一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅法，按照5%征收。

3. 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按5%征收。

4. 不動(dòng)產(chǎn)租賃 這其中又分3個(gè)小類(lèi)，分別如下： a.小規(guī)模納稅人出去其所得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）。按照5%征收。

b.其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含住房）。按照5%征收。

c.個(gè)人出租住房，按照5%征收。

你還知道有哪些行業(yè)適用5%的稅率嗎？請(qǐng)?jiān)谠u(píng)論區(qū)留言。

以上僅代表個(gè)人觀點(diǎn)，不喜勿噴。感謝關(guān)注。

【第2篇】一般納稅人6稅率

一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別

目前，我國(guó)的增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。所謂小規(guī)模納稅人，是指指年銷(xiāo)售額低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)核算不健全，無(wú)法按要求提交的增值稅納稅人。一般納稅人是指年申請(qǐng)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)且增值稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部的企業(yè)和法人單位。一般納稅人的特征是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除。

1、認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)不同。《新政》實(shí)施后，中國(guó)增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)被調(diào)整為年銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下的增值稅，一般納稅人不同于小規(guī)模納稅人。但是，應(yīng)該指出的是，該公司不符合認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)，但希望該公司開(kāi)發(fā)、，并在招標(biāo)中具有優(yōu)勢(shì)，或者將來(lái)與大型公司開(kāi)展業(yè)務(wù)，或者申請(qǐng)成為通用納稅人。

2、適用的稅率不同。目前，一般納稅人的稅率分為6％、 9％、 13％，而小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)、工業(yè)企業(yè)的統(tǒng)一稅率為3％（不包括免稅）。

3、所需條件不同。通常情況下，小規(guī)模納稅人的會(huì)計(jì)核算不健全，政策要求也很廣泛。一般納稅人企業(yè)，必須具備以下條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；可以按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度設(shè)置賬簿；根據(jù)合法的、有效的，它可以提供準(zhǔn)確的納稅信息。

4、收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，兩個(gè)帳戶(hù)不同。一般而言，納稅人按金額支付，稅款部分計(jì)入“應(yīng)交稅額–應(yīng)交增值稅–進(jìn)項(xiàng)稅額”；小型納稅人已計(jì)入全部費(fèi)用。

5、使用發(fā)票有所不同。在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中，小規(guī)模納稅人和一般納稅人使用的發(fā)票也有所不同。小規(guī)模納稅人只能使用一般發(fā)票進(jìn)行銷(xiāo)售，而不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果遇到特殊增值稅發(fā)票的要求，則必須去稅務(wù)局開(kāi)立3％的特殊增值稅發(fā)票。一般納稅人可以開(kāi)具一般發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以用于抵扣。

6、稅收政策不同。一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間的差異也反映在稅收政策中。小型納稅人的增值稅率為3％。小規(guī)模納稅人通常每季度報(bào)告一次。與一般納稅人不同，他們的納稅申報(bào)表是按月進(jìn)行的。

7、計(jì)稅方法不同。一般而言，納稅人按照“抵扣制度”計(jì)算稅額，即減收后的余額按余額支付；小規(guī)模納稅人通過(guò)將銷(xiāo)售收入除以金額（1+適用稅率）然后乘以稅率來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額。

以上是一般納稅人與小規(guī)模納稅人的具體區(qū)別。在現(xiàn)實(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，公司選擇成為小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，需要根據(jù)實(shí)際情況做出合理選擇。但是，應(yīng)該注意的是，在發(fā)展客戶(hù)方面，一般納稅人比小規(guī)模納稅人更具優(yōu)勢(shì)。

【第3篇】企業(yè)綜合稅率16

增值稅13%、企業(yè)所得稅25%、分紅稅20%。單單這幾個(gè)稅種的稅率都在40%以上，再加上零零散散的印花稅、附加稅啥的，一家企業(yè)綜合稅率達(dá)到40%，甚至超過(guò)40%。若是企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)票或者成本票都能正常獲取的，稅負(fù)率就沒(méi)這么夸張，但架不住現(xiàn)在很多企業(yè)的上游都是個(gè)體或者自然人，根本就不會(huì)開(kāi)具發(fā)票。通俗地來(lái)講人家手里有貨，賣(mài)的價(jià)格低于市場(chǎng)價(jià)格很多，就想簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單賣(mài)貨，發(fā)票啥的就不用想了。對(duì)于這種成本票獲取困難的企業(yè)，綜合稅率達(dá)到40%也就很正面對(duì)這么高的稅負(fù)這些企業(yè)都是怎么存活的呢？

有一部分企業(yè)根本就不靠開(kāi)展業(yè)務(wù)盈利，例：傳統(tǒng)制造業(yè)，傳統(tǒng)制造業(yè)對(duì)比現(xiàn)在的高新技術(shù)以及互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)可以說(shuō)沒(méi)有優(yōu)勢(shì)，但它可以提供大量的工作崗位。g j近幾年一直強(qiáng)調(diào)就業(yè)困難問(wèn)題。這不就一拍即合了嗎。這也是近幾年越來(lái)越多的傳統(tǒng)民營(yíng)企業(yè)與g j進(jìn)行合作的原因，不靠企業(yè)盈利，有g(shù) j對(duì)企業(yè)的政策補(bǔ)貼就夠了。這種合作模式也是現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)最普遍的現(xiàn)象。那么其他高稅負(fù)的企業(yè)有另外的出路嗎？

一. 增值稅高（返稅獎(jiǎng)勵(lì)）

增值稅高的原因是缺進(jìn)項(xiàng)成本，營(yíng)改增后對(duì)于增值稅的監(jiān)察力度很高，基本斷絕了歪路子補(bǔ)票解決方式?，F(xiàn)在對(duì)于增值稅負(fù)高的企業(yè)，最妥當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方式就是在稅收?qǐng)@區(qū)設(shè)立子（分）公司，把部分難獲取增值稅票的業(yè)務(wù)拆分出來(lái)交由設(shè)立在稅收?qǐng)@區(qū)的公司進(jìn)行開(kāi)展，享受返稅獎(jiǎng)勵(lì)政策。以重慶為例：增值稅地方留存50%、企業(yè)所得稅地方留存40%、獎(jiǎng)勵(lì)額度為地方留存部分的50%--80%。

二：核定征收/自然人代開(kāi)

體量較小的企業(yè)可以在園區(qū)設(shè)立個(gè)體來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)開(kāi)展，小規(guī)模增值稅免征，個(gè)稅核定0.6%--1.2%。

或者讓與之合作的自然人到稅收?qǐng)@區(qū)進(jìn)行自然人代開(kāi)，基本沒(méi)有品目限制。增值稅同樣免征，個(gè)稅核定0.75%--1.5%.

總結(jié)：只要業(yè)務(wù)是基于真實(shí)的基礎(chǔ)上，就放心大膽地享受政策帶來(lái)的優(yōu)惠吧。收起陰謀論心態(tài)，g j近幾年發(fā)布的各項(xiàng)減稅退稅節(jié)稅的政策出發(fā)點(diǎn)都是考慮y q這幾年企業(yè)運(yùn)營(yíng)困難的基礎(chǔ)上，完全是利民的政策。對(duì)于那些用稅收政策節(jié)稅后被查的，也應(yīng)當(dāng)考慮其業(yè)務(wù)是否真實(shí)。仁者見(jiàn)仁、智者見(jiàn)智。歡迎大家留言探討。

【第4篇】軟件企業(yè)增值稅稅率6%

一．增值稅

1.增值稅 稅率為9%

(1) 銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物

①糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油）、食用鹽。

②自來(lái)水（指經(jīng)過(guò)一定工序加工后、通過(guò)供水系統(tǒng)向用戶(hù)供應(yīng)的水，不包含農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窩煤和引火炭，不包含工業(yè)煤炭）。

③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、影像制品、電子出版物。

④飼料（包含單一大宗飼料、混合飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料，不包含飼料添加劑）、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（包含拖拉機(jī)、農(nóng)用挖掘機(jī)、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品等，不包含農(nóng)用汽車(chē)、農(nóng)機(jī)零部件等）、農(nóng)膜等。

(2) 服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)

土地使用權(quán)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)）、交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、基礎(chǔ)電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

注：銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，是轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等。

2.增值稅 稅率為13%

(1) 銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物（稅法規(guī)定適用較低稅率的除外）。

(2) 銷(xiāo)售勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。

(3) 有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)。

3.增值稅 稅率為6%

(1) 屬于銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)。

(2) 增值電信服務(wù)。

(3) 金融服務(wù)：貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓。

(4) 生活服務(wù)：文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

注：無(wú)形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。

4. 增值稅 稅率為0%

(1) 出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）。

(2) 跨境銷(xiāo)售國(guó)務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)。

(3) 銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)，提供跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件。

注：銷(xiāo)售使用增值稅零稅費(fèi)的服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅，放棄適用增值稅零稅率后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)適用增值稅稅率。

5. 增值稅農(nóng)產(chǎn)品 扣除率

(1) 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2) 納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

二．企業(yè)所得稅

1. 基本稅率

(1) 居民企業(yè)

在中國(guó)境內(nèi)成立或依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

(2) 非居民企業(yè)

在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20%的企業(yè)所得稅稅率。

2. 適用于20%稅率的小型微利企業(yè)

(1) 適用條件

·年度應(yīng)繳納所得稅不超過(guò)300萬(wàn)元

·從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

·資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

·非限制和禁止行業(yè)

·查賬征收或核定征收均可享受優(yōu)惠

(2) 期限

2023年1月1日至2023年12月31日

(3) 優(yōu)惠具體規(guī)定

①年納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)5%。

②年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，實(shí)際稅負(fù)10%。

3. 減按15%征收

(1) 國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)

(2) 技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

(3) 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)

(4) 西部地區(qū)鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)

(5) 集成電路生產(chǎn)企業(yè)

(6) 從事污染防止的第三方企業(yè)

4. 減按10%征收

(1) 重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

(2) 非居民企業(yè)：有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得

注：本文相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源于國(guó)家稅務(wù)總局，僅供參考學(xué)習(xí)，具體以國(guó)家稅務(wù)總局官網(wǎng)為準(zhǔn)。

國(guó)家稅務(wù)總局：http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/index.html

【第5篇】小規(guī)模納稅人稅率6

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。本文主要講述小規(guī)模納稅人經(jīng)常會(huì)遇到的5個(gè)知識(shí)點(diǎn)。

一、三類(lèi)小規(guī)模納稅人不能申請(qǐng)代開(kāi)專(zhuān)票

月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元)的建筑業(yè)、鑒證咨詢(xún)業(yè)和住宿業(yè)小規(guī)模納稅人這三類(lèi)被納入“自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人，國(guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。具體而言，住宿業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年11月4日起)提供住宿服務(wù)，鑒證咨詢(xún)業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年3月1日起)提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人(2023年6月1日起)提供建筑服務(wù)，以及銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

值得注意的是，這三類(lèi)納入“自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)”范圍的小規(guī)模納稅人如因銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。也就是說(shuō)，不管是自開(kāi)專(zhuān)票還是代開(kāi)專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，如果轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，還是都要在地稅局代開(kāi)，即使是領(lǐng)有專(zhuān)票的小規(guī)模納稅人，也不能自行開(kāi)具。

二 、小規(guī)模納稅人附加稅費(fèi)是否可以按季度申報(bào)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第一規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季申報(bào)。納稅人要求不實(shí)行按季申報(bào)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

三、提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票自行開(kāi)具嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第11號(hào)）第九條規(guī)定：“自2023年6月1日起，將建筑業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票試點(diǎn)范圍。月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的建筑業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下稱(chēng)”自開(kāi)發(fā)票試點(diǎn)納稅人“）提供建筑服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具……”。

四、小規(guī)模納稅人稅率

1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類(lèi)，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營(yíng)的情況非常普遍，根本無(wú)法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。

2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。

五、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策

1、提高個(gè)體工商戶(hù)的增值稅和營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)。

2、地方稅收優(yōu)惠政策。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡(jiǎn)易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

關(guān)于小規(guī)模納稅人這塊還有疑問(wèn)？歡迎關(guān)注快學(xué)會(huì)計(jì)，下方留言和小編一起互動(dòng)吧！

【第6篇】增值稅稅率16

01

稅務(wù)局明確了

今天起，原稅率發(fā)票這樣開(kāi)

《關(guān)于國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）第十三條規(guī)定：

（一）自2023年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

（二）納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

（三）納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

02

新政提醒

必須在24小時(shí)內(nèi)開(kāi)完票

1.自2023年9月20日起，關(guān)閉增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)納稅人端自行開(kāi)具17%、16%、11%、10%原適用稅率發(fā)票權(quán)限。

【通俗的說(shuō)】不能自行開(kāi)具了，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限后，在24小時(shí)的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

【提醒】如果自行符合規(guī)定重新開(kāi)具13%/9%/6%/3%發(fā)票，不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

【提醒】如果是2023年4月1日前的6%/3%專(zhuān)用發(fā)票，按規(guī)定重新開(kāi)具藍(lán)字發(fā)票，也不需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

2.自2023年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》（附件2〕，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

【補(bǔ)充】若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日前，進(jìn)行申報(bào)未開(kāi)具發(fā)票的，可以按照原稅率補(bǔ)開(kāi)；開(kāi)具發(fā)票的，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)梢园凑赵惵恃a(bǔ)開(kāi)紅字發(fā)票或藍(lán)字發(fā)票。

3.留存?zhèn)洳橘Y料：納稅人辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項(xiàng)證明等相關(guān)材料，以備查驗(yàn)。

【例】2023年9月21日，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》，辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，必須在24小時(shí)內(nèi)，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

【例】納稅人2023年3月31日前開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，從文件的要求是“自2023年9月20日起，納稅人需要通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向……”，僅僅是要求“開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票”需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限，并沒(méi)有要求開(kāi)具紅字發(fā)票需要辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。

【例】增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤的，應(yīng)如何處理？

增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

其中重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票流程：應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)》（附件），辦理臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限。臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開(kāi)票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開(kāi)具原適用稅率發(fā)票。

4.納稅人未按規(guī)定開(kāi)具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（1）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日前，未進(jìn)行申報(bào)而開(kāi)具發(fā)票的，納稅人應(yīng)進(jìn)行補(bǔ)充申報(bào)或者更正申報(bào)，涉及繳納滯納金的，按規(guī)定繳納；

（2）若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日后，不得開(kāi)具原適用稅率發(fā)票，已經(jīng)開(kāi)具的，按規(guī)定作廢，不符合作廢條件的，按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，按照新適用稅率開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

5.開(kāi)具紅字發(fā)票

（1）納稅人開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，具體應(yīng)如何處理：

答：上例納稅人因銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的應(yīng)分別按以下情形處理：

（一）銷(xiāo)售方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票尚未交付購(gòu)買(mǎi)方，以及購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回的，由銷(xiāo)售方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

（二）購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣，或者購(gòu)買(mǎi)方取得專(zhuān)用發(fā)票尚未申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，由購(gòu)買(mǎi)方按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，銷(xiāo)售方根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

（2）銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)票，是否需要收回原藍(lán)字發(fā)票

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第47號(hào)）規(guī)定，如果是銷(xiāo)售方開(kāi)具信息表，對(duì)于已經(jīng)交付購(gòu)買(mǎi)方的專(zhuān)票，購(gòu)買(mǎi)方需要將未用于申報(bào)抵扣的藍(lán)字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回給銷(xiāo)售方；

對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具信息表的情形，如果購(gòu)買(mǎi)方已經(jīng)將專(zhuān)票用于申報(bào)抵扣，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)第第二十五條的規(guī)定，認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買(mǎi)方的記賬憑證，不得退還銷(xiāo)售方；如果未用于申報(bào)抵扣，但是發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的也無(wú)需退回。

（3）銷(xiāo)售方開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷(xiāo)售方按如下流程開(kāi)具增值稅紅字專(zhuān)用發(fā)票：

第一步：銷(xiāo)售方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信息表》）。銷(xiāo)售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應(yīng)填寫(xiě)相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票信息。

第二步：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過(guò)后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步：銷(xiāo)售方憑稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)校驗(yàn)通過(guò)的《信息表》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

第四步：納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)《信息表》內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)校驗(yàn)。

6.如何申報(bào)

【案例1】某增值稅一般納稅人已在2023年2月就一筆銷(xiāo)售收入申報(bào)并繳納稅款。2023年4月，該納稅人根據(jù)客戶(hù)要求就該筆銷(xiāo)售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%）。納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

答：按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）規(guī)定，納稅人2023年4月補(bǔ)開(kāi)原16%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將金額、稅額填入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)列次。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷(xiāo)售額已經(jīng)在前期按照未開(kāi)具發(fā)票收入申報(bào)納稅，本期應(yīng)當(dāng)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“未開(kāi)具發(fā)票”相關(guān)列次填寫(xiě)相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行沖減。

【案例2】某納稅人為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生以前月份有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中止，開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票（稅率16%），金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表？

答：納稅人2023年4月開(kāi)具原16%稅率的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，將紅字沖減的金額、稅額計(jì)入4月稅款所屬期的《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》第1行“13%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票”對(duì)應(yīng)列次。

7.一般納稅人2023年4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否可以抵扣

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條、第二條規(guī)定，增值稅一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

購(gòu)入方納稅人4月1日后取得原16%、10%稅率的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理：

按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收?！币虼?，可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷(xiāo)售方，并要求銷(xiāo)售方重新為單位開(kāi)具正確的發(fā)票。

03

附件：開(kāi)具原適用稅率發(fā)票承諾書(shū)

—完—

【第7篇】自然人代開(kāi)，綜合稅率為1.7%—2.65%

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

地方性稅收優(yōu)惠政策，自然人代開(kāi)政策許多企業(yè)以及個(gè)人都在使用。因?yàn)閭€(gè)人與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)后，企業(yè)支付給個(gè)人相關(guān)的報(bào)酬，而個(gè)人收到了相關(guān)的報(bào)酬，不愿意開(kāi)具發(fā)票給企業(yè)。這樣對(duì)于企業(yè)而言，就會(huì)有許多的問(wèn)題，比如，成本無(wú)法抵扣，造成企業(yè)利潤(rùn)虛高，企業(yè)所得稅比實(shí)繳多繳等問(wèn)題。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)都會(huì)要求個(gè)人提供相應(yīng)的發(fā)票，但是個(gè)人不具備開(kāi)具發(fā)票的資格，個(gè)人只能通過(guò)稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)，但是個(gè)人去稅務(wù)代開(kāi)需要面臨什么樣的問(wèn)題呢？

個(gè)人不具備開(kāi)具發(fā)票的資格，個(gè)人去稅務(wù)臨時(shí)申請(qǐng)代開(kāi)，一般會(huì)按照個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅的稅率來(lái)進(jìn)行征稅，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得稅的稅率為20%—40%。按照40%征收的話，比企業(yè)所得稅的稅率還高。大多數(shù)人都不愿意去稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)，還可以怎樣獲得相應(yīng)的發(fā)票呢？可以通過(guò)地方政府出臺(tái)的自然人代開(kāi)政策，享受自然人代開(kāi)核定的稅率。

在河南，湖北，湖南，江蘇等園區(qū)都可申請(qǐng)代開(kāi)，代開(kāi)綜合稅率為1.7%—2.65%。相比較于去稅務(wù)申請(qǐng)代開(kāi)的稅率而言，這個(gè)稅率是相當(dāng)?shù)牡?，能減輕個(gè)人以及企業(yè)大部分的稅負(fù)問(wèn)題。在園區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)，不需要自然人到場(chǎng)，只需要提供相應(yīng)的基本資料即可，非常的便捷。1—3天就可開(kāi)出所需的發(fā)票。有著高效率，低稅率的特點(diǎn)。開(kāi)票品目基本上沒(méi)有太大的限制，不需要注冊(cè)企業(yè)即可享受。

【第8篇】百分之6的增值稅稅率

六年級(jí)數(shù)學(xué)｜第2單元百分?jǐn)?shù)的考點(diǎn)稅率專(zhuān)題講解，核心還是理解

稅率問(wèn)題是百分?jǐn)?shù)這一章節(jié)中五大考點(diǎn)之一。雖然難度和利率不相上下，但是這部分的內(nèi)容學(xué)起來(lái)想要做到真正的掌握還是比較困難，主要是同學(xué)們對(duì)稅率這一實(shí)際應(yīng)用題當(dāng)中生活中接觸的比較少。所以理解起來(lái)比較抽象，想要真正地掌握從其計(jì)算的公式和概念的理解當(dāng)中出發(fā)，才能真正地了解稅率在我們生活中的重要性，以及其計(jì)算的方式和方法。

下邊唐老師將帶領(lǐng)大家看一看稅率這一部分的內(nèi)容都有哪些重要的知識(shí)點(diǎn)？

（1）納稅：納稅是根據(jù)國(guó)家稅法的有關(guān)規(guī)定，按照一定的比率把集體或個(gè)人收入的一部分繳納給國(guó)家。也就是說(shuō)將個(gè)人收入中的一部分上交國(guó)家，只需要按比例把這部分計(jì)算出來(lái)就可以知道了上交稅率的多少。

（2）納稅的意義：稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源之一。國(guó)家用收來(lái)的稅款發(fā)展經(jīng)濟(jì)、科技、教育、文化和國(guó)防安全等事業(yè)。納稅的意義讓同學(xué)們進(jìn)一步地了解納稅的作用和功能，對(duì)下一步對(duì)利率的運(yùn)用和稅的計(jì)算做好了鋪墊。

（3）應(yīng)納稅額：繳納的稅款叫作應(yīng)納稅額。并不是所有的收入都要進(jìn)行納稅，只有按照國(guó)家的要求，應(yīng)當(dāng)作為納稅部分計(jì)算的稅款，才按照稅率進(jìn)行納稅計(jì)算。

（4）稅率：應(yīng)納稅額與各種收入的比率叫作稅率。應(yīng)繳納的稅額與自己的總收入的比例即為稅率，這部分內(nèi)容一般是由國(guó)家規(guī)定的，針對(duì)不同的收入標(biāo)準(zhǔn)有不同的比例。

（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法：

應(yīng)納稅額=收入×稅率

收入額=應(yīng)納稅額÷稅率

這兩個(gè)稅率和應(yīng)繳納稅額的計(jì)算方式就是我們?cè)谟?jì)算最后總收入或應(yīng)繳納稅額過(guò)程當(dāng)中重要的兩個(gè)公式，清楚地了解其中的每一個(gè)量所代表的內(nèi)容，對(duì)于能夠順利的進(jìn)行計(jì)算能起到促進(jìn)作用。

首先，不同的行業(yè)其繳納稅款的方式以及方法都各有不同，但是我們?cè)诮鉀Q問(wèn)題和計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，題當(dāng)中都提供了有效的線索，所以在讀題時(shí)一定要畫(huà)出這個(gè)重要重要的條件和數(shù)量關(guān)系，對(duì)于計(jì)算至關(guān)重要。

其次，在進(jìn)行稅率計(jì)算的過(guò)程當(dāng)中，涉及到的百分?jǐn)?shù)計(jì)算和我們之前學(xué)習(xí)的百分?jǐn)?shù)計(jì)算方法相同，將百分?jǐn)?shù)轉(zhuǎn)化為小數(shù)，然后進(jìn)行計(jì)算，得出最后的結(jié)果幾所需要繳納的稅款。

在計(jì)算過(guò)程當(dāng)中，除了比較直接的需要大家計(jì)算出所繳納的稅款之外，還會(huì)換一種方式來(lái)進(jìn)行求解及最后的問(wèn)題是，可以通過(guò)先計(jì)算出所需要繳納的稅款，用總收入減去這部分內(nèi)容就可以得到最后的收入。第二種方法我們可以采用單位一的方式，把所有的收入看作單位一減去繳納稅務(wù)所占的百分比，剩下的百分比即為自己收入的占比。

通過(guò)以上對(duì)稅率和繳納稅款納稅內(nèi)容的基本了解和計(jì)算方式的總體認(rèn)識(shí)，下面我們將通過(guò)經(jīng)典的例題解析給大家展現(xiàn)在具體的運(yùn)算過(guò)程當(dāng)中，該如何進(jìn)行計(jì)算。這其中核心的計(jì)算方法是不會(huì)發(fā)生改變的，但是在具體的運(yùn)算過(guò)程當(dāng)中，其計(jì)算的方式比較復(fù)雜，我們只需要根據(jù)題目的要求進(jìn)行具體分析即可。

總之，六年級(jí)有關(guān)百分?jǐn)?shù)的考點(diǎn)之稅率問(wèn)題，難度并不是很大，但是對(duì)于我們接觸較少，與生活實(shí)際息息相關(guān)的內(nèi)容來(lái)說(shuō)，解決這部分問(wèn)題的首要關(guān)鍵就是對(duì)概念和納稅繳稅問(wèn)題有充分的了解。其次，對(duì)于繳納稅款和最后的總收入計(jì)算問(wèn)題一定要根據(jù)題目當(dāng)中所提供的計(jì)算方式和解決辦法進(jìn)行計(jì)算即可。而且唐老師在之前的視頻當(dāng)中通過(guò)例題解析的方式已經(jīng)給大家進(jìn)行了詳細(xì)的講解和分析，有需要的同學(xué)可以自行進(jìn)行翻看。

【第9篇】融資租賃印花稅稅率6

【咨詢(xún)法律問(wèn)題，點(diǎn)擊文末藍(lán)色字體了解更多】

汽車(chē)租賃合同印花稅稅率是按租賃金額的百分之零點(diǎn)一貼花的。如果稅額不足一元的話，也是按一元貼花。

【法律依據(jù)】

《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第三條，納稅人根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。

應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿(mǎn)5分的不計(jì)，滿(mǎn)5分的按1角計(jì)算繳納。

【第10篇】6%稅率的行業(yè)有哪些

前言：

自2023年5月1日實(shí)施“營(yíng)改增”，各行業(yè)全部納入營(yíng)改增范圍后，多行業(yè)增加多個(gè)稅率。顛覆了大家對(duì)17%和3%兩個(gè)數(shù)字的普遍印象。今天帶大家具體了解一下。(可能是)全網(wǎng)最全，最直觀的歸納。

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一、稅率和征收率種類(lèi)

稅率——0%、6%、11%、13%、17%

征收率——3%、5%

稅率及對(duì)應(yīng)行業(yè)

17%

(1)銷(xiāo)售或進(jìn)口貨物（適用13%稅率的貨物除外）；

(2)提供加工、修理、修配勞務(wù)；

(3)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

13%（銷(xiāo)售或進(jìn)口）

(1)糧食、食用植物油；

(2)自來(lái)水、冷氣、暖氣、煤氣、熱水、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

(3)圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；

(4)飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

(5)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其它貨物。

11%：

(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；

(2)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)；

(3)提供不動(dòng)產(chǎn)租賃；

(4)提供建筑服務(wù)；

(5)提供交通運(yùn)輸服務(wù)業(yè)；

(6)供郵政服務(wù)；

(7)提供基礎(chǔ)電信服務(wù)。

6%

(1)金融服務(wù)；

(2)增值電信服務(wù)；

(3)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)（銷(xiāo)售土地使用權(quán)除外）；

(4)提供生活服務(wù)【文化、體育、教育、醫(yī)療、旅游、娛樂(lè)、餐飲、住宿、居民日常服務(wù)、其它生活服務(wù)】；

(5)現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）【研發(fā)技術(shù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢(xún)、廣播影視、商務(wù)輔助、其它現(xiàn)代服務(wù)】

0%：

(1)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)；

(2)航天運(yùn)輸服務(wù)；

(3)向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的相關(guān)服務(wù)：【研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)】

(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)；

(5)納稅人出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）

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征收率

(ps：增值稅征收率適用于兩種情況，一是小規(guī)模納稅人；二是一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為按規(guī)定可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的。)

3%——統(tǒng)一征收率為3個(gè)點(diǎn)，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

5%——1、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)：

（1）一般納稅人銷(xiāo)售其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售購(gòu)買(mǎi)的住房和其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅。

（4）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照5%的征收率計(jì)稅。

（5）其他個(gè)人銷(xiāo)售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買(mǎi)的住房），按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

2、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)：

（1）一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（2）小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（3）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

（4）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

3、中外合作開(kāi)采的原油、天然氣。

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?參考資料——百度百科：營(yíng)改增

總結(jié)

提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，銷(xiāo)售土地使用權(quán)，稅率為 11%；提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為 17%；財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅行為，稅率為零，除此之外，納稅人提供其他應(yīng)稅行為適用6%的稅率。希望給你有所幫助。

感謝大家可以轉(zhuǎn)發(fā)分享，有問(wèn)題可以留言交流。

企業(yè)工商稅務(wù)相關(guān)問(wèn)題可咨詢(xún)v：hrcs09011718

和融財(cái)稅——企業(yè)工商稅務(wù)記賬專(zhuān)家。始于2004，15年不忘初心，專(zhuān)業(yè)源自堅(jiān)持。

【第11篇】增值稅6稅率

我國(guó)現(xiàn)行稅種共18個(gè)，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車(chē)船稅、船舶噸稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅、耕地占用稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅。今天在這里為大家整理了現(xiàn)行全部稅種稅率，供大家申報(bào)和繳納稅時(shí)查閱參考。

1、企業(yè)所得稅稅率表

2、個(gè)人所得稅稅率表

3、增值稅稅率表

4、消費(fèi)稅稅率表

5、房產(chǎn)稅稅率表

6、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額表

7、環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

8、船舶噸稅稅率表

9、車(chē)船稅稅額表

10、關(guān)稅稅率

11、土地增值稅

12、耕地占用稅稅目稅額表

13、資源稅稅目稅率表

14、契稅稅率

15、車(chē)輛購(gòu)置稅

16、印花稅

17、城市建設(shè)維護(hù)稅

18、煙葉稅

上述內(nèi)容就是完整版的最新最全18稅種稅率表了，希望上述的內(nèi)容可以給大家的財(cái)稅工作帶來(lái)幫助。備考會(huì)計(jì)證書(shū)的小伙伴，也可以收藏備用哦。

明日將會(huì)給大家?guī)?lái)的是18個(gè)稅種的賬務(wù)處理，有需要參考的，可以關(guān)注我哦！

【第12篇】稅率6%的發(fā)票如何認(rèn)證

近很多小伙伴留言問(wèn)通行費(fèi)發(fā)票如何認(rèn)證？今天有必要給大家解答一下，讓大家徹底明白這個(gè)通行費(fèi)到底是怎么回事！

通行費(fèi)發(fā)票

一、高速公路通行費(fèi)發(fā)票，到底如何認(rèn)證？

全面營(yíng)改增，財(cái)稅2023年36號(hào)文附件1規(guī)定車(chē)輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

而不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)的適用稅率是10%，按照增值稅的特殊計(jì)稅方法，上一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的稅額可以在下一環(huán)節(jié)征稅時(shí)扣除，使各個(gè)環(huán)節(jié)形成環(huán)環(huán)相扣的完整鏈條。

所以，正常情況下，我們?nèi)〉玫?strong>過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)都應(yīng)該按照10%來(lái)抵扣，而上游如果是免稅，比如是財(cái)政負(fù)擔(dān)的通行費(fèi)，開(kāi)的是財(cái)政票據(jù)，下游就不得抵扣。

但是同時(shí)財(cái)稅[2016]36號(hào)附件2有規(guī)定公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

財(cái)稅〔2016〕47號(hào)有規(guī)定，一般納稅人收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

如圖所示：

所以就有了后面的，高速低率，和低速高率抵扣的一個(gè)歸納。具體來(lái)講就是

「高速低率」高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

「低速高率」一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

至于為什么是計(jì)算抵扣，公式都是按照票面價(jià)格先換成不含稅價(jià)格再乘以抵扣率。這個(gè)很好理解，其實(shí)你注意觀察一下生活就明白了。

我們開(kāi)車(chē)取得的過(guò)路過(guò)橋費(fèi)用，你看看有沒(méi)有開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的？現(xiàn)實(shí)中也沒(méi)辦法給你開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票來(lái)抵扣，這是和這種行業(yè)的特殊性密切相關(guān)的，

收費(fèi)有其特殊性，金額小，開(kāi)票速度要快，不可能讓排隊(duì)的車(chē)輛提供稅號(hào)等著開(kāi)票，所以營(yíng)改增后我們看到的發(fā)票還是通用機(jī)打發(fā)票或者通用定額發(fā)票，如下圖。

人工收費(fèi)取得

人工收費(fèi)取得

etc通行的委托銀行開(kāi)具

預(yù)付充值

不管上述是人工收費(fèi)取得、etc通行后去銀行開(kāi)具的還是預(yù)存費(fèi)用取得的。它們有個(gè)共同特點(diǎn)就是都是從非增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具的。

至于計(jì)算出來(lái)如何填寫(xiě)申報(bào)表？

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第27號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄“其他”。

所以在實(shí)行通行費(fèi)電子普通發(fā)票之前，我們?nèi)〉玫耐ㄐ匈M(fèi)發(fā)票就都是填寫(xiě)到附表2的8b中。

二、通行費(fèi)電子發(fā)票的前世今生，到底變化在哪？

國(guó)家對(duì)發(fā)票的管理一直沒(méi)有止步，目標(biāo)就是一個(gè)系統(tǒng)兩個(gè)覆蓋，也就是一個(gè)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)，覆蓋一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

所以對(duì)于通行費(fèi)這種普遍存在的還未納入新系統(tǒng)管理的，逐步都要納入，這也就有了2023年開(kāi)始實(shí)行的通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票。

交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)規(guī)定2023年1月1日以后使用etc卡或用戶(hù)卡交納的通行費(fèi)，以及etc卡充值費(fèi)可以開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票，不再開(kāi)具紙質(zhì)票據(jù)。

也就是你之前使用etc過(guò)路的發(fā)票，通過(guò)銀行開(kāi)的通行費(fèi)發(fā)票是這樣：

現(xiàn)在變成這樣：

可能很多人還不明白。

都是發(fā)票，有啥不同呢？其實(shí)大不相同。

最大的不同就是：

通用機(jī)打發(fā)票、定額發(fā)票這些是非增值稅管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，它不能實(shí)現(xiàn)全國(guó)通查，只能在各地稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行真?zhèn)魏土飨虿樵?xún)。

通行費(fèi)電子普通發(fā)票是通過(guò)增值稅管理新系統(tǒng)開(kāi)具的，能通過(guò)全國(guó)增值稅查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢(xún)，全國(guó)通查。其信息會(huì)納入全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票電子數(shù)據(jù)庫(kù)，形成電子底賬的重要數(shù)據(jù)。

而且通行費(fèi)電子發(fā)票上還加了車(chē)牌號(hào)，自動(dòng)帶出你etc綁定的車(chē)牌，你以后抵扣哪些車(chē)輛的通行費(fèi)，車(chē)輛是不是屬于你公司的，通過(guò)電子底賬就可以調(diào)出明細(xì)，不再是一鍋粥的填寫(xiě)一個(gè)數(shù)字那么簡(jiǎn)單了。

三、道路通行抵扣憑證，兩種不同的抵扣方式

至此，道路通行抵扣憑證從2023年1月1日開(kāi)始就分了兩種。應(yīng)該說(shuō)是一種業(yè)務(wù)，兩種不同的抵扣方式。

而按照交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)規(guī)定增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的通行費(fèi)電子發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，在納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票”相關(guān)欄次中。

也就是和專(zhuān)票的填寫(xiě)位置一樣，而且必須是勾選認(rèn)證，勾選成功后按照統(tǒng)計(jì)表填寫(xiě)申報(bào)表。

所以，這個(gè)同學(xué)問(wèn)怎么認(rèn)證？其實(shí)就是指的這種通行費(fèi)電子發(fā)票的勾選認(rèn)證。

至于怎么勾選？和專(zhuān)票一樣的操作。

現(xiàn)在明白通行費(fèi)發(fā)票的一個(gè)演變過(guò)程了吧。

按照現(xiàn)在的政策，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票計(jì)算抵扣執(zhí)行到2023年6月30日。

納稅人支付的一級(jí)、二級(jí)公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣執(zhí)行到2023年12月31日。

納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額計(jì)算抵扣。

我們可以預(yù)見(jiàn)這個(gè)趨勢(shì)，就是盡快的會(huì)把所有的過(guò)路費(fèi)發(fā)票都納入新系統(tǒng)，通過(guò)電子發(fā)票開(kāi)具并抵扣。

四、7月1日起，高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票將不能再抵稅！

原文如下：

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入國(guó)定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策通知》——財(cái)稅[2017]90號(hào)第七條： 自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： 2023年1月1日至6月30日，納稅人支付的高速公路通行費(fèi)，如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+3%）×3%。

這是什么意思呢？且看政策解讀！

政策解讀：

2023年7月1日起，高速公路通行費(fèi)紙質(zhì)發(fā)票將不能再抵扣，僅通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

6月30日后，您需要使用左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票，才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，看概念很模糊？

來(lái)，上樣票 ！

問(wèn)題又來(lái)了，

去哪兒開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票呢？

要開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票需先辦理etc卡或用戶(hù)卡。

1、在辦理前，先科普一下什么是etc卡或用戶(hù)卡？

社會(huì)公開(kāi)發(fā)行的具有收費(fèi)公路通行費(fèi)繳納功能的智能卡，稱(chēng)為etc卡或用戶(hù)卡。

2、有了etc卡通行費(fèi)電子發(fā)票去哪兒開(kāi)具呢？

需要下載票根app或登錄票根網(wǎng)。

3、什么是票根呢？

票根是全國(guó)唯一收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)，于2023年1月1日正式上線。

納稅人可以通過(guò)“票根”app或票根網(wǎng)開(kāi)具通行費(fèi)增值稅電子發(fā)票。

下載或登錄票根發(fā)票平臺(tái)并將etc卡或用戶(hù)卡綁定在票根發(fā)票平臺(tái)上就可以輕松開(kāi)具通行費(fèi)電子發(fā)票啦。

當(dāng)然，開(kāi)票成功后大家關(guān)心的問(wèn)題我也想到了。

4、通行費(fèi)電子發(fā)票開(kāi)具后，怎么驗(yàn)證真?zhèn)文兀?

登錄“全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)”

進(jìn)行查驗(yàn)，查驗(yàn)時(shí)效為最近1年內(nèi)的增值稅發(fā)票，詳情可撥打納稅服務(wù)熱線12366咨詢(xún)。

5、通行費(fèi)電子發(fā)票能不能正常報(bào)銷(xiāo)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)稅總局[2015]84號(hào)）公告，電子發(fā)票的法律效力和基本用途與紙質(zhì)發(fā)票相同，可以正常報(bào)銷(xiāo)。

到此為止，這張普通發(fā)票的前前后后，算是講完了，是否有幫到你呢？

財(cái)稅知識(shí)1000問(wèn)，每天知道多一點(diǎn)

第12問(wèn)：小汽車(chē)的消費(fèi)稅征收范圍是什么？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）附件《消費(fèi)稅新增和調(diào)整稅目征收范圍注釋》規(guī)定：七、小汽車(chē)

汽車(chē)是指由動(dòng)力驅(qū)動(dòng)，具有四個(gè)或四個(gè)以上車(chē)輪的非軌道承載的車(chē)輛。

本稅目征收范圍包括含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位（含）的，在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類(lèi)乘用車(chē)，和含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)在10至23座（含23座）的在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上用于載運(yùn)乘客和貨物的各類(lèi)中輕型商用客車(chē)。

用排氣量小于1.5升（含）的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于乘用車(chē)征收范圍。用排氣量大于1.5升的乘用車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）或用中輕型商用客車(chē)底盤(pán)（車(chē)架）改裝、改制的車(chē)輛屬于中輕型商用客車(chē)征收范圍。

含駕駛員人數(shù)（額定載客）為區(qū)間值的（如8～10人；17～26人）小汽車(chē)，按其區(qū)間值下限人數(shù)確定征收范圍。

電動(dòng)汽車(chē)不屬于本稅目征收范圍。

【第13篇】適用增值稅6%稅率的有哪些

1.（單選題)根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用13%稅率的是（ ）。

a.提供建筑服務(wù)

b.銷(xiāo)售天然氣

c.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)

d.銷(xiāo)售淀粉

2.（單選題）某酒廠下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2023年10月該酒廠共生產(chǎn)啤酒150噸，當(dāng)月將其中100噸由總機(jī)構(gòu)移送到非獨(dú)立核算門(mén)市部用于銷(xiāo)售，當(dāng)月門(mén)市部實(shí)際對(duì)外銷(xiāo)售啤酒80噸，則該酒廠當(dāng)月就上述業(yè)務(wù)計(jì)算繳納消費(fèi)稅的啤酒銷(xiāo)售數(shù)量為（ ）噸。

a.150

b.100

c.80

d.0

3.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算白酒的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)并入白酒計(jì)稅銷(xiāo)售額的有（ ）。

a.品牌使用費(fèi)

b.包裝費(fèi)

c.包裝物押金

d.包裝物租金

4.（多選題）根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（ ）。

a.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

b.外購(gòu)已稅素板生產(chǎn)的實(shí)木地板

c.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品

d.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火

5.（判斷題）張某將位于北京的一處購(gòu)買(mǎi)3年的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅。（ ）

解析：

1. 正確答案：d

考點(diǎn)：消費(fèi)稅的計(jì)算

解析：選項(xiàng)ab：提供建筑服務(wù)和銷(xiāo)售天然氣適用9%的稅率。選項(xiàng)c：銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)適用6%的稅率。

2.正確答案：c

考點(diǎn):消費(fèi)稅的計(jì)算

解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。

3. 正確答案：abcd

考點(diǎn)：簡(jiǎn)易計(jì)稅

解析：無(wú)。

4. 正確答案：bcd

考點(diǎn)：以舊換新

解析：選項(xiàng)a：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款。

5. 正確答案：×

考點(diǎn):納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

解析：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的位于北、上、廣、深的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，差額征收增值稅；個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上的位于其他地區(qū)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售，免征增值稅。

【第14篇】適用于6%的稅率的有

一、 基本情況：

某企業(yè)是一家工業(yè)企業(yè)，a公司是其重要的客戶(hù)，其每年的銷(xiāo)售占企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的10%以上，由于長(zhǎng)期形成的合作關(guān)系，企業(yè)與a公司均是采取先發(fā)貨后收款的方式，給其三個(gè)月的賬期，然后采用現(xiàn)金銀行結(jié)算方式，由于a公司在與客戶(hù)的結(jié)算中，經(jīng)常收到客戶(hù)的期限為六個(gè)月的銀行承兌匯票，所以a公司經(jīng)常向收到的客戶(hù)銀行承兌匯票支付給a企業(yè)，考慮到某企業(yè)提供了3個(gè)月的信用賬期，所以在收到銀票進(jìn)行貼現(xiàn)時(shí)，經(jīng)常按實(shí)際貼現(xiàn)息，扣除3個(gè)月的貼息然后另開(kāi)發(fā)票向a公司另行收取利息，開(kāi)具的發(fā)票，均為增值稅普通發(fā)票，由于雙方均為增值稅納稅人，所以開(kāi)具的稅率為6%。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在7月份組織的半年度例行檢查中，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)1-6月份共向a企業(yè)開(kāi)票利息發(fā)票26500元，其中金額為25000元，稅額1500元,企業(yè)所作的財(cái)務(wù)處理為，借：銀行存款26500，貸應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅<銷(xiāo)項(xiàng)稅額>1500，財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息凈支出25000元。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在仔細(xì)檢查企業(yè)的計(jì)算貼現(xiàn)息的原始憑證，發(fā)現(xiàn)企業(yè)上半年度實(shí)際支付銀行來(lái)源于a企業(yè)的貼現(xiàn)息為50000元，由于原已約定了三個(gè)月的賬期，企業(yè)應(yīng)自已承擔(dān)23500元，所以a企業(yè)應(yīng)承擔(dān)26500元，從數(shù)據(jù)計(jì)算上沒(méi)有問(wèn)題。

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)認(rèn)真分析，認(rèn)為企業(yè)適用的稅率6%不對(duì)，應(yīng)適用13%。

二、 案例分析及稅務(wù)處理

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，企業(yè)向a公司收取貼現(xiàn)利息的行為本身是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的一部分，是合規(guī)的業(yè)務(wù)，但根據(jù)《增值稅暫行條例》及其《實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)政策，企業(yè)因?yàn)閼?yīng)收票據(jù)的貼息而收取的利息屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，而非單獨(dú)為收取利息可作為兼營(yíng)業(yè)務(wù)的行為，所以應(yīng)按銷(xiāo)售商品適用13%的增值稅稅率，所以企業(yè)實(shí)際交交納的增值稅應(yīng)為26500/<1+13%>*13%=3048.67元,實(shí)際應(yīng)補(bǔ)增值稅3048.67-1500=1548.67元,同時(shí)應(yīng)補(bǔ)附加稅費(fèi)為增值稅的10%為154.87元,合計(jì)為1703.54元<,同時(shí)出也得對(duì)企業(yè)交納的所得稅進(jìn)行調(diào)整,在此省略>,考慮到企業(yè)是因?yàn)槔斫舛惙ǔ霈F(xiàn)失誤,沒(méi)有惡意,所以本次沒(méi)有罰款及加收滯納金的處罰.

三、 解讀稅法是否需要與稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)理力爭(zhēng)或提出行政復(fù)議或行政訴訟.

第一，稅法對(duì)增值稅價(jià)外費(fèi)用是如何規(guī)定的：根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目符合條件的受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅； 同時(shí)符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用；同時(shí)符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。

第二、通過(guò)對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為收取的利息屬增值稅的價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有問(wèn)題，所以其適用13%的稅率沒(méi)有問(wèn)題。

第三、企業(yè)可以據(jù)理力爭(zhēng)，但必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)作出的決定有理有據(jù)，合規(guī)合法。

四、本案例給企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的啟示

第一、盡量避免價(jià)外費(fèi)用而采取其他收費(fèi)方式，如與a企業(yè)另簽服務(wù)協(xié)議，這樣達(dá)到的效果是企業(yè)能收到錢(qián)，a企業(yè)也可取得專(zhuān)票來(lái)扣除，對(duì)方有好處

第二、企業(yè)可以考慮給a企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)票，因?yàn)槠鋵儆谠鲋刀惖膬r(jià)外費(fèi)用，這樣達(dá)到效益是公司可在貼現(xiàn)息的基礎(chǔ)加13%的稅率，a企業(yè)也可抵扣，是一個(gè)雙贏的局面，當(dāng)然雙方也可另行約定收多少稅點(diǎn)，總之比直接開(kāi)普票要節(jié)稅，對(duì)這一點(diǎn)，目前稅法是個(gè)空白，沒(méi)有說(shuō)一定不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

第三，另行收到的利息建議處理成其他業(yè)務(wù)收入不要沖減企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，能取得不少好處，

1、加大了企業(yè)收入的規(guī)模，使依賴(lài)收入比例抵扣的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)增加了扣除的基數(shù)，可能會(huì)減少企業(yè)所得稅的交納，

2、是計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，自然計(jì)入了企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入，對(duì)改善相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)有好處

3.對(duì)稅務(wù)預(yù)警有好處，在企業(yè)的損益表與納稅申報(bào)主表不一致時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常會(huì)預(yù)警，為了減少稅務(wù)機(jī)關(guān)找麻煩的概率，所以處理成其他業(yè)務(wù)收入也是個(gè)不錯(cuò)的選擇。

4、有利于考核財(cái)務(wù)部門(mén)融資崗位的績(jī)效，由于利息的收入及支出采用了兩條線管理，有利于取得數(shù)據(jù)。

第四、不要將稅務(wù)機(jī)關(guān)神圣化，那就是一群穿了制服的國(guó)家公務(wù)人員，他們理解的稅法不一定比我們多，所以財(cái)務(wù)人員應(yīng)比他們更專(zhuān)業(yè)才是。

第六，任何一個(gè)業(yè)務(wù)中所涉及的稅務(wù)問(wèn)題都無(wú)小事，需提前作籌劃，而非事后，特別是稅務(wù)機(jī)關(guān)找上門(mén)了才知道錯(cuò)了這個(gè)要不得,避稅在賬外而不在賬內(nèi)永遠(yuǎn)是真理。

第五、對(duì)那些不懂法，比較狂妄的稅務(wù)人員，有必要舉起行政復(fù)議，行政訴訟的大旗，讓他們知難而通，那是我們的權(quán)利，不能輕易拱手讓人。

第六，對(duì)稅務(wù)除非萬(wàn)不得已，不要撕破臉，因?yàn)楦悇?wù)機(jī)關(guān)打交道，是企業(yè)永遠(yuǎn)的工作，跟其斗智斗勇是財(cái)務(wù)職生生涯的重要組成，適當(dāng)?shù)母星橥度肱c妥協(xié)必不可少。

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，致力于化解企業(yè)的各類(lèi)疑難雜癥，搭建切合企業(yè)實(shí)行的高效可操作的運(yùn)管管理方案，私塾小課堂傳授企業(yè)稅務(wù)籌劃，資本運(yùn)作，業(yè)財(cái)融合、風(fēng)險(xiǎn)管控等各方面獨(dú)門(mén)專(zhuān)家技巧，持續(xù)講述企業(yè)的實(shí)務(wù)事，始終本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的理念獨(dú)立去分享自已對(duì)企業(yè)具體事項(xiàng)特有的觀察及理解，觀點(diǎn)并不盡然全對(duì)，僅供參考，感謝大家的持續(xù)關(guān)注，期待能有合作共贏的機(jī)會(huì)，聯(lián)系v號(hào)h691115.

【第15篇】住宿發(fā)票稅率3%還是6%

會(huì)計(jì)注定要和發(fā)票打一輩子的交道，關(guān)鍵是天天要用。就在這幾天，又收到一個(gè)粉絲咨詢(xún)問(wèn)題，問(wèn)住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？看來(lái)又有很多新手會(huì)計(jì)上班了，一些發(fā)票常識(shí)又要普及了。

1

問(wèn)住宿與餐飲費(fèi)能開(kāi)在同一張發(fā)票上嗎？

答：在索要發(fā)票時(shí)，要區(qū)分不同的情況，小規(guī)模納稅人可以將項(xiàng)目開(kāi)在一張發(fā)票上；而對(duì)于一般納稅人，因?yàn)槌霾畎l(fā)生的住宿費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)，餐飲、娛樂(lè)等不可以抵扣，所以要將住宿與餐飲、娛樂(lè)等分別開(kāi)票，住宿開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，餐飲、娛樂(lè)等開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。

住宿與餐飲、娛樂(lè)可以開(kāi)在一張專(zhuān)票上，認(rèn)證后將餐飲、娛樂(lè)部分的稅額做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

2

關(guān)于住宿發(fā)票內(nèi)容提醒：這張“住宿”發(fā)票不能報(bào)銷(xiāo)(日常業(yè)務(wù))

發(fā)票樣式：

政策依據(jù)：

實(shí)務(wù)分析：

1.根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第16號(hào)規(guī)定，通俗的說(shuō)：發(fā)生什么業(yè)務(wù)開(kāi)什么票，實(shí)際發(fā)生的是住宿費(fèi)，應(yīng)該開(kāi)具住宿費(fèi)發(fā)票；

2.從增值稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額角度，如果是旅游服務(wù)，往往稅務(wù)稽查會(huì)定性為“集體福利或者個(gè)人消費(fèi)”，從而不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

（1）所以對(duì)方開(kāi)具的是普通發(fā)票，如果開(kāi)具的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票，內(nèi)容為住宿費(fèi)，是可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；

（2）提醒：雖然發(fā)票備注欄寫(xiě)明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過(guò)程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦；

3.從企業(yè)所得稅角度來(lái)說(shuō)，職工旅游費(fèi)用支出，很多地方定為“與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的支出”，企業(yè)所得稅前不得扣除，也有的地方定為“職工福利費(fèi)”，按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。如果是真正意義的出差過(guò)程發(fā)生的住宿費(fèi)，可以按規(guī)定（沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)）稅前扣除。

4. 從個(gè)人所得稅角度來(lái)說(shuō)，要繳個(gè)稅。不管是職工還是企業(yè)外部人員旅游費(fèi)用支出，個(gè)人所得稅都應(yīng)征稅：?jiǎn)T工的旅游費(fèi)支出，合并當(dāng)期工資薪金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；企業(yè)外部人員員工的旅游費(fèi)支出，可能按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”或“偶然所得稅”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

還是那句話，雖然發(fā)票備注欄寫(xiě)明了“住宿費(fèi)”，但是，旅游服務(wù)過(guò)程中也可能發(fā)生“住宿費(fèi)”，到時(shí)候解釋不清楚哦。

5.我說(shuō)不能報(bào)，報(bào)不報(bào)，您看著辦！

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關(guān)于餐飲費(fèi)、會(huì)議費(fèi)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)需謹(jǐn)慎

餐飲發(fā)票、會(huì)議發(fā)票是企業(yè)日常最常見(jiàn)的發(fā)票，但這類(lèi)發(fā)票也將成為稅務(wù)稽查的重點(diǎn)，因此單位財(cái)務(wù)人員對(duì)這類(lèi)發(fā)票的入賬也應(yīng)該格外謹(jǐn)慎，其中原則就是入賬合理。

比如企業(yè)逢年過(guò)節(jié)的員工聚餐或者企業(yè)向員工提供的工作餐等，這種情況下的餐飲費(fèi)發(fā)票就可以入賬，但根據(jù)用餐人員的不同，需要入到不同賬目中。參加聚餐的人員全部是企業(yè)員工，那么就可以計(jì)入“福利費(fèi)”。但如果不全是企業(yè)員工也有外人，那么就應(yīng)該計(jì)入“招待費(fèi)”。

此外，如果是企業(yè)員工出差帶回的發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，那么如果是宴請(qǐng)客戶(hù)發(fā)生餐飲發(fā)票還是應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”，但如果是職工個(gè)人出差期間在補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的消費(fèi)，則應(yīng)計(jì)入“差旅費(fèi)”。再如一些企業(yè)經(jīng)常邀請(qǐng)客戶(hù)、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加各種會(huì)議，其中產(chǎn)生的交通、住宿、餐飲等費(fèi)用則可以作為會(huì)議費(fèi)。

但需要注意的是，根據(jù)稅法的原則，并沒(méi)有哪種發(fā)票絕對(duì)能或者不能入賬，關(guān)鍵要看是否合理。

因此在對(duì)一些報(bào)銷(xiāo)行為上，除了發(fā)票還需要有其他輔助材料。比如會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，最好同時(shí)提供會(huì)議通知、會(huì)議議題、參會(huì)人員名單、簽到表等資料，以便甄別是否有與會(huì)議無(wú)關(guān)費(fèi)用（如旅游費(fèi)）。

再比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)報(bào)銷(xiāo)，最好提供是否有經(jīng)辦人、部門(mén)經(jīng)理甚至公司總經(jīng)理審核簽批，大額發(fā)票是否有消費(fèi)清單。

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【第16篇】增值稅稅率16調(diào)整到13

4月1日起增值稅稅率調(diào)整16%降至13%、10%降至9%，那新稅率的發(fā)票怎么開(kāi)呢？有什么注意事項(xiàng)？

1稅率變化情況一覽表

今天給大家整理了一下這方面的相關(guān)知識(shí)，那么到底怎么操作呢？朝下看~

增值稅專(zhuān)用發(fā)票

2

先看開(kāi)票軟件省升級(jí)了么

一、確定開(kāi)票軟件已升級(jí)

金稅盤(pán)用戶(hù)開(kāi)票軟件版本號(hào)：v2.2.33.190318

稅控盤(pán)用戶(hù)開(kāi)票軟件版本號(hào)：v2.0.29.190318

提示：請(qǐng)自行對(duì)照查看！

3了解開(kāi)票軟件升級(jí)后變化

01

金稅盤(pán)用戶(hù)

1．2023年4月1日至3日，進(jìn)入開(kāi)票軟件，系統(tǒng)自動(dòng)彈出“按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，將16%增值稅稅率調(diào)整為13%，將10%增值稅稅率調(diào)整為9%，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行！”的提示 ，如勾選左下角的“不再顯示”后，再次登錄開(kāi)票軟件不再?gòu)棾鲈撎崾究颉?/p>

2．升級(jí)后在2023年4月1日后登錄開(kāi)票軟件時(shí)稅收分類(lèi)編碼自動(dòng)更新至最新版本號(hào)32.0。

3．2023年4月1日后登錄開(kāi)票軟件，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)更新稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的適用稅率，原適用16%稅率的調(diào)整為13%，原適用10%稅率的調(diào)整為9%。

4．月度統(tǒng)計(jì)表和發(fā)票資料統(tǒng)計(jì)中增加對(duì)13%和9%稅率的匯總統(tǒng)計(jì)。

02

稅控盤(pán)用戶(hù)

1．2023年4月1日-4月3日登錄開(kāi)票系統(tǒng)均會(huì)提示“按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，增值稅16%和10%的稅率分別調(diào)整為13%和9%，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行”， 如勾選左下角的“不再顯示”后，再次登錄開(kāi)票軟件不再?gòu)棾鲈撎崾究颉?/p>

2．稅收分類(lèi)編碼版本更新到32.0。

3．13%與9%稅率的調(diào)整

發(fā)票填開(kāi)界面的稅率，調(diào)整后的稅率排在前面，調(diào)整前的稅率依然存在。

4．匯總表設(shè)置稅率處，新增13%與9%兩欄。

4選擇正確的適用稅率開(kāi)

1. 增值稅一般納稅人在2023年4月1日后發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為金稅盤(pán)用戶(hù)，可以在開(kāi)票軟件中選擇13%或9%的稅率開(kāi)具發(fā)票。

提醒：

對(duì)于2023年4月1日之后登記的增值稅一般納稅人，開(kāi)票界面沒(méi)有16%和10%稅率可以選擇，所以妥妥地不會(huì)選錯(cuò)稅率哦！

2. 增值稅一般納稅人在2023年4月1日前發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，手工選擇原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

增值稅一般納稅人在2023年4月1日前已按原16%、10%適用稅率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確藍(lán)字發(fā)票。

提醒：

① 開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，原來(lái)發(fā)票按什么稅率開(kāi)具，紅字發(fā)票就按什么稅率開(kāi)具哦！

② 如果增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為發(fā)生在2023年5月1日前，也是可以開(kāi)具17%或11%稅率發(fā)票的哦！

5稅率下調(diào)發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)

增值稅稅率調(diào)整后，發(fā)票開(kāi)具需要注意：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間決定業(yè)務(wù)的適用稅率，影響發(fā)票開(kāi)具的稅率及銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算。

一、先認(rèn)識(shí)下稅率調(diào)整后對(duì)應(yīng)的行業(yè)品目

我們還是用快速記憶法：

6%

一般來(lái)說(shuō)，吃喝玩樂(lè)住加金融服務(wù)！

（現(xiàn)代服務(wù)，圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。）

9%

你搬不走的、搬不動(dòng)的、就是用拖車(chē)都沒(méi)辦法的，加上國(guó)內(nèi)到處跑的。

（提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。）

13%

剩下的，都屬于它~~

二、接下來(lái)就是發(fā)票開(kāi)具注意事項(xiàng)

（一）新稅率的執(zhí)行時(shí)間指的是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，也就是說(shuō)納稅義務(wù)發(fā)生在2023年4月1日之后的就要按新稅率開(kāi)票，而納稅義務(wù)在2023年3月31日及以前發(fā)生的，仍可以按原適用稅率開(kāi)具發(fā)票。各位親在開(kāi)具時(shí)一定要注意。

（二）針對(duì)已經(jīng)在增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件進(jìn)行升級(jí)后的納稅人，應(yīng)當(dāng)按照稅控開(kāi)票軟件內(nèi)更新后的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》開(kāi)具增值稅發(fā)票，但是要注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間來(lái)選擇正確的適用稅率；未升級(jí)增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件的納稅人請(qǐng)盡快升級(jí)。

（三）發(fā)票開(kāi)錯(cuò)了怎么辦呢？簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，當(dāng)月作廢，次月沖紅，簡(jiǎn)單吧！

那如何正確的開(kāi)具呢？

還是舉個(gè)例子吧。

甲企業(yè)為一般納稅人，主營(yíng)貨物銷(xiāo)售，該貨物原適用稅率為16%。在2023年3月-4月期間，共發(fā)生了2筆業(yè)務(wù)，根據(jù)情況不同，在增值稅發(fā)票開(kāi)具上應(yīng)分別作如下處理：

a業(yè)務(wù)：甲企業(yè)3月28日銷(xiāo)售了一批貨物給乙企業(yè)，4月1日前已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票。但是在4月1日后，因?yàn)榘l(fā)生銷(xiāo)售退回，需要開(kāi)具紅字發(fā)票。這時(shí)候就應(yīng)該按照原適用稅率16%開(kāi)具紅字發(fā)票。

b業(yè)務(wù)：甲企業(yè)4月10日（納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間）銷(xiāo)售了一批貨物給乙企業(yè)，并同時(shí)開(kāi)具發(fā)票，但在開(kāi)具發(fā)票時(shí)誤將稅率選擇為16%，且5月份才發(fā)現(xiàn)開(kāi)票有誤。這時(shí)候甲企業(yè)需要先按照原稅率16%開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具13%的藍(lán)字發(fā)票。

（四）補(bǔ)開(kāi)發(fā)票相關(guān)涉稅提醒

先看政策，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第二條規(guī)定，“納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。”

再舉個(gè)例子，甲企業(yè)3月20日銷(xiāo)售了一批貨物給乙企業(yè)，且稅款所屬期3月申報(bào)了未開(kāi)票收入，但是一直未開(kāi)具增值稅發(fā)票。4月20日，丁企業(yè)要求甲企業(yè)開(kāi)具發(fā)票，那么甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率16%補(bǔ)開(kāi)。

此處應(yīng)特別注意：

若納稅義務(wù)發(fā)生在4月1之前，但未開(kāi)票，4月1日后需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，其納稅義務(wù)發(fā)生當(dāng)期必須要申報(bào)未開(kāi)票收入。也就是說(shuō)必須在稅款所屬期2023年4月1日前申報(bào)了未開(kāi)票收入的部分，才可以補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

6發(fā)票開(kāi)具熱點(diǎn)問(wèn)題

1、我是增值稅一般納稅人，2023年3月份發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我在4月1日后如需補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，應(yīng)當(dāng)按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開(kāi)具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，需要在4月1日之后補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

2、我是增值稅一般納稅人，2023年3月底發(fā)生增值稅銷(xiāo)售行為，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月3日，購(gòu)買(mǎi)方告知，需要將貨物退回，此時(shí)，我方尚未將增值稅專(zhuān)用發(fā)票交付給購(gòu)買(mǎi)方。請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)當(dāng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開(kāi)具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，如果購(gòu)買(mǎi)方尚未用于申報(bào)抵扣，銷(xiāo)售方可以在購(gòu)買(mǎi)方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開(kāi)具紅字發(fā)票。

3、我是一名可以享受加計(jì)抵減政策的鑒證咨詢(xún)業(yè)一般納稅人，請(qǐng)問(wèn)在4月1日后，我認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的操作流程有沒(méi)有變化？

答：沒(méi)有任何變化，您可以按照現(xiàn)有流程掃描認(rèn)證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)。

4、我單位取得了一張票面稅率欄次填寫(xiě)錯(cuò)誤的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)該如何處理？

答：按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》規(guī)定，“不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收”。因此，您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷(xiāo)售方，并要求銷(xiāo)售方重新為您開(kāi)具正確的發(fā)票。

5、我在完成稅控開(kāi)票軟件升級(jí)后，可以立即開(kāi)具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？

答：增值稅發(fā)票稅控開(kāi)票軟件對(duì)調(diào)整后稅率的啟用時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了自動(dòng)控制。4月1日零時(shí)前，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開(kāi)具發(fā)票；4月1日零時(shí)后，才可以選擇調(diào)整后的稅率開(kāi)具發(fā)票。

6、我是一名增值稅一般納稅人，2023年3月份在銷(xiāo)售適用16%稅率貨物時(shí)，錯(cuò)誤選擇13%稅率開(kāi)具了增值稅發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)，我應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：您應(yīng)當(dāng)及時(shí)在稅控開(kāi)票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新按照正確稅率開(kāi)具發(fā)票。

7、我是一名通過(guò)第三方電子發(fā)票平臺(tái)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)當(dāng)如何確保4月1日后開(kāi)具調(diào)整后稅率的發(fā)票？

答：您應(yīng)當(dāng)及時(shí)聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺(tái)服務(wù)提供商或平臺(tái)開(kāi)發(fā)商對(duì)電子發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)完善，確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。

8、2023年4月1日后，按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，怎么進(jìn)行申報(bào)？

答：申報(bào)表調(diào)整后，納稅人申報(bào)適用16%、11%等原增值稅稅率應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，按照申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，分別填寫(xiě)相關(guān)欄次。

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