企業(yè)稅務(wù)登記證查詢（16篇）

【第1篇】企業(yè)稅務(wù)登記證查詢

大家都比較關(guān)心一些問題，今天給大家簡單聊聊：諸如稅務(wù)局到底是怎樣查企業(yè)的？具體在稽查企業(yè)的過程中會查哪些東西？企業(yè)應(yīng)該如何規(guī)避被稅務(wù)稽查的風險？

目前，大數(shù)據(jù)已經(jīng)比較深入地運用到了稅務(wù)稽查之中。通過信息共享和稅收大數(shù)據(jù)，稅務(wù)局可以輕而易舉地發(fā)現(xiàn)企業(yè)的很多涉稅疑點。

國稅總局：解聘補償金按規(guī)定繳個稅

一般情況下，稅務(wù)局確定稽查對象，一般有這么幾種途徑：

1、內(nèi)部推送：風控人員通過稅收大數(shù)據(jù)、智慧稽查等系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有涉稅異常，就會將相關(guān)信息推送給稽查部門，進行進一步核查和處理。

2、檢舉舉報：檢舉舉報企業(yè)有涉稅問題的途徑有很多，我們也聽說過不少企業(yè)內(nèi)部員工，或外部競爭對手舉報企業(yè)涉嫌偷逃稅并最終被查實的消息。

3、任務(wù)安排：每年稅務(wù)機關(guān)都有年度的稽查重點和具體工作安排，尤其是一些重點企業(yè)、重點行業(yè)、重點行為會專項檢查。

4、自選抽查：稅務(wù)局會根據(jù)一定的比例進行企業(yè)抽查，其中稅收風險等級高的、過去有涉稅違法行為的，納稅申報經(jīng)常異常的，納稅信用等級差的等被抽查的概率更大。

確定稽查對象之后，稅務(wù)局具體怎么查企業(yè)呢？

稅務(wù)稽查人員在進行稅務(wù)檢查的時候擁有查賬權(quán)、詢問權(quán)、調(diào)查權(quán)等權(quán)利，而企業(yè)及相關(guān)負責人有義務(wù)進行配合。

是否較好地配合稅務(wù)機關(guān)調(diào)查，后續(xù)會影響處罰力度。所以，我們建議企業(yè)如果遇到稅務(wù)檢查，在享受企業(yè)應(yīng)有的權(quán)利同時，也要好好配合稅務(wù)機關(guān)。

如果企業(yè)確實有違法行為，面對稽查人員，一味地用“我不知道”“資料丟了”等借口逃避，只會讓后果更嚴重。

我們建議大家在面對稅務(wù)稽查的時候，最好先自查原因，如果確實有違法行為，積極配合提供資料和說明，力求將損失降到最低。

具體到稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)流程而言，整個稽查過程大概如下圖所示：

作為企業(yè)，在運營中應(yīng)規(guī)避涉稅風險，我們在這里同時給大家總結(jié)了一些“高風險”涉稅違法行為，企業(yè)別踩雷：

1、公司存在未開票收入，但不如實申報、交稅。

長期未開票收入不申報，且金額較大的話，稅務(wù)局將同地區(qū)、同行業(yè)經(jīng)營情況一對比分析，就知道你存在問題了。

2、任性調(diào)增、調(diào)減成本費用。

人為的手段調(diào)整利潤，很難將整個鏈條都處理得完美。一旦被查，損失會更大。

3、大量白條入賬，或?qū)€人消費等與公司經(jīng)營無關(guān)的費用入賬。

基本每年都會有不少企業(yè)因為這個原因被查被罰的。尤其有的企業(yè)還做得特別假，想讓稅務(wù)局不查你都難。

4、工資個稅動手腳。

當下個稅申報系統(tǒng)不斷完善，冒用別人信息虛列工資、拆分工資、編造虛假工資信息等，這些手段都行不通了。

5、其他諸如賬實不一致，申報異常（不申報、漏申報等）、頻繁公轉(zhuǎn)私、不按規(guī)定交社保等問題，我們之前講過多次，大家也需要避免。

【第2篇】深入推進企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控制度機制建設(shè)

曾經(jīng)有一篇文章指出，某大型集團企業(yè)十分注重稅務(wù)風險管理，內(nèi)控機制健全，但仍存在不少稅務(wù)風險。此文發(fā)表后，業(yè)界產(chǎn)生了一些討論：企業(yè)內(nèi)控制度健全，緣何還有稅務(wù)風險？

★內(nèi)部控制具有局限性

某上市公司因收受虛開的增值稅專用發(fā)票，收到稅務(wù)稽查部門2.66億行政處罰罰單，該罰單金額相當于該上市公司10年來的利潤總額。一家內(nèi)控制度健全的上市企業(yè)出現(xiàn)如此巨大的涉稅風險，可見內(nèi)控制度只能提供合理保證，而非絕對保證。

第一，內(nèi)部控制無法防范外部風險。

??外部環(huán)境、新業(yè)務(wù)也會影響企業(yè)目標的實現(xiàn)，而內(nèi)部控制無法控制其產(chǎn)生的影響。例如當國家政策、法律法規(guī)進行調(diào)整和修訂后，原有的內(nèi)部控制制度的程序和指標如不及時補充完善，或者新補充完善的內(nèi)部控制規(guī)范缺乏可操作性，會造成內(nèi)部控制制度失效。營改增后，房地產(chǎn)行業(yè)由原來的繳納營業(yè)稅改為增值稅，稅種、稅率、征管方式和征管機構(gòu)都發(fā)生了改變，稅收政策的變化導致了企業(yè)內(nèi)控制度中與營業(yè)稅相關(guān)的程序和指標失效。??

第二，內(nèi)部控制提供的是“合理”保證，而非“絕對”保證。

一方面，偶發(fā)性事件會造成企業(yè)內(nèi)控失效。內(nèi)部控制只是針對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)常或重復發(fā)生的業(yè)務(wù)而制定的，內(nèi)控指標的設(shè)計相對固定，當企業(yè)出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或未預(yù)見到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，原有的內(nèi)控指標就會失效。

另一方面，人為干預(yù)造成企業(yè)內(nèi)控失效。企業(yè)高級管理人員超越職權(quán)甚至濫用職權(quán)，故意避開或者指示其下屬避開內(nèi)控制度預(yù)定的控制程序，內(nèi)控制度失效。甚至有些公司高管或員工出于利益的驅(qū)使，集體進行串通舞弊，部門間形成攻守同盟，這類事件內(nèi)部控制制度根本無法控制，只能靠外部的監(jiān)督才能發(fā)現(xiàn)問題，高級管理層的決策失誤、各層員工的操作失誤也會導致內(nèi)控無效。

第三，內(nèi)部控制存在天然的缺陷。

眾所周知，風險是無限的，資源是有限的，在對評估的風險事項等級排序后，考慮效率與成本效應(yīng)原則，風險事項必定會有所保留，這就造成內(nèi)控制度存在天然的缺陷。同時，內(nèi)控制度大都是由第三方建設(shè)的，其對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風險特征情況的識別能力不夠，也造成了內(nèi)控制度的局限性。加之一些企業(yè)只為滿足監(jiān)管要求而追求內(nèi)控制度的存在性，不追求實用性和有效性，對有效性的評估不夠，導致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。另外，由于稅務(wù)機關(guān)幫助企業(yè)建立完善稅務(wù)風險內(nèi)控工作不到位，不能堅持常態(tài)化科學地開展企業(yè)內(nèi)控測試。在稅務(wù)稽查、約談評估等風險應(yīng)對工作中，更多關(guān)注企業(yè)財務(wù)賬套，很少關(guān)注對企業(yè)內(nèi)部控制的存在性和有效性實施評估，也在客觀上導致企業(yè)內(nèi)控機制存在缺陷，或者其缺陷長期不被發(fā)現(xiàn)。

多措并舉防范內(nèi)控失效

一方面，企業(yè)上下要具有建立內(nèi)控制度意愿，優(yōu)化控制環(huán)境。稅務(wù)風險防控體系的建立是以企業(yè)納稅遵從意愿為前提的，需要大企業(yè)管理層提高認識，從機構(gòu)設(shè)置、風險內(nèi)控、人才隊伍建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)等方面為防控體系的建立和實施提供保障。

另一方面，要加強和完善稅務(wù)風險內(nèi)部控制體系建設(shè)。對稅務(wù)風險內(nèi)部控制要積極咨詢稅務(wù)機關(guān)的意見。企業(yè)自身參與內(nèi)控建設(shè)，更有效識別企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的風險和各環(huán)節(jié)交接中的風險特征；借助稅務(wù)機關(guān)力量，發(fā)揮他山之石的作用，提高內(nèi)控的有效性。

為精確指導企業(yè)“增值稅支付、經(jīng)營利潤、資產(chǎn)價值、資本（股權(quán)）溢價、成本預(yù)控、政務(wù)聯(lián)通、法務(wù)風險”等事項的安全著陸！廣東新興企業(yè)財富安全研究院定于 2023年1月18日14：00在廣州白云國際會議中心2 號樓四樓廣東大會堂 舉行“財富安全（廣東）企業(yè)論壇”。

本屆財富安全（廣東）企業(yè)家論壇接受免費報名預(yù)約座席，論壇旨在研討企業(yè)實際營運特征和行業(yè)屬性，對企業(yè)稅務(wù)、法律、財務(wù)內(nèi)控技術(shù)、資產(chǎn)價值管理、金融與資本等進行深入細致的模塊化研究和融合，力爭實現(xiàn)為不同企業(yè)推送精準的財富安全管理技術(shù)和專家顧問解決方案。以加強專家顧問與企業(yè)之間的溝通與互動為目的，邀請廣東企業(yè)負責人和財務(wù)總監(jiān)出席本屆“財富安全（廣東）企業(yè)論壇”。

參會企業(yè)可將回執(zhí)以電子郵件形式回復留座，一人一票，謝絕空降。

【第3篇】企業(yè)稅務(wù)會計實訓教程

在就業(yè)競爭日益激烈的求職市場上，許多應(yīng)屆畢業(yè)生因為缺乏工作經(jīng)驗而與心儀崗位失之交臂。尤其是對于想從事會計工作的應(yīng)屆畢業(yè)生而言，如果能在上崗后對工作內(nèi)容快速上手，將更容易順利通過試用期，獲得理想的崗位和薪資。那么，沒有工作經(jīng)驗如何快速上手會計工作？在這個問題上，參加會計實操培訓可以幫助大家填補工作經(jīng)驗的空缺。

對于參加會計實操培訓，可能有些人心存疑慮，擔心僅靠上課學習無法真正掌握會計實操技能。其實，會計實操培訓對于積累會計工作經(jīng)驗是有明顯幫助的，一方面，通過老師講解理論知識，積累實操技巧，以及系統(tǒng)的實訓練習，讓你更快上手工作。另一方面，系統(tǒng)的學習效率更高，能夠在最短時間里有效提升實操水平，尤其適合需要在短時間內(nèi)積累會計工作經(jīng)驗的應(yīng)屆畢業(yè)生。

不過，在選擇會計實操培訓課程時，大家需要擦亮雙眼。市場上部分會計實操培訓課程存在實訓機會不足的情況，而會計工作中實操主要集中在財務(wù)和稅務(wù)處理這兩方面，需要經(jīng)過大量實訓才能掌握這些技能。一些精明的會計人在選擇會計實操培訓課程時，會選擇培訓方案中含有大量實訓機會的課程，比如仁和會計的會計實操課程。

據(jù)了解，仁和會計是會計培訓領(lǐng)域知名品牌，一直把構(gòu)建“實戰(zhàn)財稅終身教育平臺”作為愿景，并且打造了一個“企業(yè)需求——仁和培訓——學員推薦”的閉環(huán)，提供的實戰(zhàn)教學產(chǎn)品與服務(wù)貫穿學員的整個職業(yè)生涯。在會計培訓領(lǐng)域深耕20年，仁和會計組建了一支專業(yè)的教學隊伍，授課教師有深厚的學術(shù)功底和豐富的教學經(jīng)驗，可以因材施教，為學員打造個性化學習方案，深入淺出地讓學員掌握賬務(wù)會計實戰(zhàn)的重點，提升學員實戰(zhàn)財稅技能。

為了讓學員能快速掌握會計實操技能，仁和會計的會計實操課程安排了大量的實訓內(nèi)容，并且實訓內(nèi)容與企業(yè)用人需求對接，比如從分利潤管控、稅務(wù)籌劃、全面預(yù)算、內(nèi)部控制、報表分析等方面來提升學員實操技能，讓學員們學有所用，走上工作崗位后可以快速勝任會計工作。除此之外，報表編制也是許多會計新人感到棘手的工作，仁和會計在會計實操課程中加入了常用的財務(wù)軟件操作方法、常用的excel功能使用技巧等內(nèi)容，讓學員工作更加得心應(yīng)手。

沒經(jīng)驗如何快速上手會計工作？參加仁和會計的會計實操培訓無疑是一條可靠的路徑。據(jù)調(diào)研，仁和會計培養(yǎng)出來的會計人才得到了眾多企業(yè)的青睞，其中不乏成為企業(yè)財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理的學員，更有培訓結(jié)束即可加入到世界500強公司的學員。如果你在為缺乏會計工作經(jīng)驗而苦惱，不妨讓仁和會計助你一臂之力。

【第4篇】企業(yè)稅務(wù)與稅收籌劃

前幾篇文章介紹了稅籌的相關(guān)知識，今天就重點來談?wù)勂髽I(yè)如何進行稅務(wù)籌劃？內(nèi)容很干，詳細閱讀

我們都知道，企業(yè)目前交稅主要就是兩大塊，企業(yè)增值稅，和企業(yè)所得稅，還有一小部分附加稅，增值稅是國家第一大稅種，也是企業(yè)主要供稅的稅種，那么企業(yè)到底該怎么做才能減稅增值稅和企業(yè)所得稅呢？ 我們知道很多傳統(tǒng)的老板法律意識比較淡泊，在稅這塊做的非常不規(guī)范，為了達到少交稅的目的，挺而走險，買賣發(fā)票，虛開虛增發(fā)票，來增加進項發(fā)票和企業(yè)成本發(fā)票，從而少交稅，這種嚴重的違法行為是直接涉及犯罪的，金稅3期實施后這種觸碰法律紅線的行為千萬不要去做了，很容易被查被抓，稅法已經(jīng)明確規(guī)定企業(yè)偷稅漏稅逃稅將面臨嚴重的刑事責任，輕責巨額罰款，重責面臨坐牢，所以千萬千萬不要去觸碰這跟紅線，每年因為偷稅漏稅逃稅被處罰和判刑的企業(yè)很多，類似薇婭事件等等，一定要合法合規(guī)去避稅，這里很多人會問，如何才能合法合規(guī)避稅呢？我本人之前在政府的招商局工作，每個地方政府為了方便自己招商引資，會制定很多的稅收優(yōu)惠獎勵政策，特別是近幾年國家逐步推出總部經(jīng)濟模式的招商引資計劃，更是直接解放了一大批中小企業(yè)，所以想合法合規(guī)減輕稅負，就必須找到有稅收獎勵政策（稅收優(yōu)惠政策）的地方政府開發(fā)區(qū)，你企業(yè)的稅交到它哪里去，享受它給我們企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，從而達到減稅目的。那么什么是總部經(jīng)濟模式招商引資？如何找到有稅收優(yōu)惠政策的地方政府經(jīng)濟開發(fā)區(qū)？如何把企業(yè)合法合規(guī)引入有優(yōu)惠政策的地方？這些將在接下來的文章中我會陸續(xù)介紹？

【第5篇】稅務(wù)企業(yè)座談會

10月28日上午，萬寧稅務(wù)組織召開“政企面對面服務(wù)心貼心”座談會，來自萬寧市重點行業(yè)．重點項目及涉稅中介等領(lǐng)域20多家企業(yè)代表與萬寧稅務(wù)業(yè)務(wù)骨干共聚一堂，就提升納稅服務(wù)質(zhì)效、優(yōu)化稅收營商環(huán)境、著力解決企業(yè)“急難愁盼。問題和助企紓困等話題進行現(xiàn)場交流，各類優(yōu)化服務(wù)、促進發(fā)展的好建議、好點子紛紛涌現(xiàn)。這場面對面的線下座談會是為了“無滯后”地回應(yīng)企業(yè)需求訴求，零距離傾聽企業(yè)心聲，通過現(xiàn)場稅務(wù)干部與企業(yè)一對一交流，找準改進工作機制的方向和要點，深入了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和涉稅難點諸點，及時健全征納互動溝通機制，精準提升納稅人滿意度，優(yōu)化萬寧市稅收營商環(huán)境。會上，市局黨委書記、局長潘家遠向參會企業(yè)介紹了今年以來萬寧稅務(wù)優(yōu)化稅收營商環(huán)境、落實便民辦稅春風行動等工作相關(guān)舉措和成效。市局業(yè)務(wù)骨干也現(xiàn)場解答了企業(yè)代表相關(guān)涉稅辦理流程和政策疑問，并將企業(yè)建議一一記錄并登記臺賬，確保企業(yè)心聲“被聽見”“有回應(yīng)”

【第6篇】企業(yè)稅務(wù)管理工作總結(jié)

企業(yè)工作總結(jié)（一）

☆年是公司轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵年、改革創(chuàng)新突破年、管理規(guī)范提升年。在集團黨委的堅強領(lǐng)導下，公司認真貫徹落實董事會的部署和要求，突出“提升能力、創(chuàng)新改革、轉(zhuǎn)型升級、精細管理”主基調(diào)，堅持“走出去”戰(zhàn)略，緊扣承攬加工附加值高的國際標準精密管件為主線，以改革推動、市場帶動、減提互動、機制撬動、創(chuàng)新驅(qū)動“五項機制”，推動總量、增量、質(zhì)量“三量齊升”，較好完成全年目標任務(wù)，公司獲得省☆增長型企業(yè)、市☆誠信示范企業(yè)，集團公司年度先進優(yōu)秀團隊。公司總經(jīng)理☆被評為優(yōu)秀領(lǐng)導干部。

一、致力轉(zhuǎn)型發(fā)展帶動全局工作取得實質(zhì)突破

公司緊緊圍繞中心任務(wù)，嚴抓管理改革改進，致力降本提效，在逆境中突破桎皓，全力以赴開發(fā)市場，員工思想能力“雙重提升”。經(jīng)營形勢在十分艱難中漸趨向好向上。全年承攬合同☆，實現(xiàn)銷售☆☆，利潤為☆元，完成年計劃的☆%，同比增長%。

（一）在逆境中“打破常規(guī)”市場開發(fā)迅速回暖。受經(jīng)濟下行壓力的影響，市場持續(xù)低迷，市場開發(fā)成效不顯，公司在遭受前所未有的逆境時，進一步解放思想，調(diào)整經(jīng)營策略，以智慧和力量打破市場僵局，☆季度迅速實現(xiàn)回暖并呈持續(xù)利好態(tài)勢。一是發(fā)展更趨多元化。業(yè)務(wù)承攬范圍不僅局限于管理制作，將鋼管件和液壓管件總成等均納入業(yè)務(wù)范疇。二是挑戰(zhàn)優(yōu)質(zhì)新業(yè)務(wù)。加強對盈利能力強的新產(chǎn)品、新技術(shù)關(guān)注和鉆研，成功承攬☆公司☆等高附加值加工業(yè)務(wù)。三是開展工程機械管件調(diào)研，跟進國家、省有關(guān)產(chǎn)業(yè)配套政策，多次派員參加研修班、研討會，探索開拓新市場。四是針對回款問題專門成立專項清欠小組，建立應(yīng)收賬款實時臺賬，落實專人推進疑難貨款和在手項目進度款回收。全年回款☆萬元，應(yīng)收款為近年最低。

（二）在轉(zhuǎn)型中“邁向國際”技術(shù)創(chuàng)新取得突破。緊緊抓住公司轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵節(jié)點，通過近三年來眾志成城地不懈努力，終獲德國☆證書。持續(xù)做好體系和專利維護，成立壓力實驗室，提升技術(shù)服務(wù)和工藝水平。一是通過人員取證、設(shè)備達標、體系重建、流程改造、模擬試行等工作開展，不斷總結(jié)、修正、驗證，最終取得管理體系證書。成為代理供應(yīng)商，為公司轉(zhuǎn)型發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。二是做好體系文件維護，對照標準積極整改完善，堅持強化質(zhì)量管控，順利完成體系復審工作。三是完成☆項發(fā)明專利、☆項實用新型專利申報。四是成立質(zhì)量督查改進管理小組，整合三體系的質(zhì)量過程清單，建成☆人的質(zhì)量管理團隊。

（三）在瓶頸中“引入新標”制作能力顯著提升。找準“能力提升”切入點，精準發(fā)力，逐步完善計劃管理流程體系，籌劃建成新生產(chǎn)線，提高了生產(chǎn)能力水平和制作安裝效率。一是完善詳圖標準，開展員工培訓，建成了一條滿足歐洲認證標準的項目生產(chǎn)線。二是完善計劃管理體系。采取標前評審會、合同交底會、生產(chǎn)作業(yè)會“三會”制度，強化一級計劃管理，發(fā)揮統(tǒng)領(lǐng)作用，搭建生產(chǎn)項目信息化模塊，將月度作業(yè)計劃（一級計劃）、各部門的二級計劃等統(tǒng)一維護、管理，信息及時共享。三是建立內(nèi)部標準零件庫，調(diào)整出圖模式、設(shè)計開發(fā)構(gòu)件制作靠模工藝，提高管件精度。

（四）在發(fā)展中“嚴緊創(chuàng)效”企業(yè)管理日趨精細。始終堅持管理創(chuàng)新改進，持續(xù)抓好降本增效，基礎(chǔ)管理更加精細，預(yù)算管理更加精確，成本管控更加嚴謹，人員管理更加規(guī)范。一是基礎(chǔ)管理更加精細。實施“半月一督辦”，有效管控生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀；開展管理標準審計，規(guī)范管理體系；有效推進資質(zhì)整合，嚴格推進檔案管理整治。二是人力資源建設(shè)更趨完善。編制崗位說明書，明確崗位職責；開展員工隊伍情況分析，招聘技術(shù)、技能人才☆人；開展培訓☆余次，參培員工☆余人次；改進薪酬分配模式，提高員工積極性。三是綜合保障能力顯著提升。完善供應(yīng)商管理制度，優(yōu)化淘汰☆家不合格供應(yīng)商；實行季度盤庫匯報機制，暴露成本浪費問題，及時處理落實；有序?qū)嵤┩顿Y計劃，提高生產(chǎn)及設(shè)備保障力。四是財務(wù)管理成效日益凸顯。建立應(yīng)收賬款及未決訴訟明細臺賬，定期分析考核；推行“項目責任制”管理模式，構(gòu)建“授權(quán)充分、監(jiān)督有效”運行機制，開展重點項目專項成本分析，完善對外報價，改進內(nèi)部成本控制。

（五）在奮斗中“☆”黨建工作深入人心。緊緊圍繞“公司轉(zhuǎn)型取得實質(zhì)性突破”這條主線，統(tǒng)籌推進思想政治建設(shè)、管理骨干隊伍建設(shè)、黨群團組織建設(shè)、黨風廉潔建設(shè)、企業(yè)文化建設(shè)。深化鞏固學習教育成果，實施“五個一”活動；堅持黨建標準化建設(shè)，實施“創(chuàng)先爭優(yōu)”活動“1234”目標體系；開展形勢任務(wù)教育，強化“責任文化”“執(zhí)行力文化”，加強思想政治建設(shè)，廣泛凝聚轉(zhuǎn)型改革發(fā)展共識；發(fā)揮群團組織作用，建立黨建帶群建團建制度機制，形成黨支部統(tǒng)一領(lǐng)導、黨政工團齊抓共管的良好局面；☆獲市“勞動模范”稱號，為廣大員工樹立榜樣；開展勞動競賽、崗位技能比武等評比活動，形成比學趕超的良好氛圍.。

二、全年工作呈現(xiàn)的特點和存在的不足

（一）打破常規(guī)，市場開發(fā)逆勢而上。受經(jīng)濟下行影響、行業(yè)規(guī)律和金屬材料價格波動等多重因素影響，市場開發(fā)成效不顯。面對嚴峻形勢，公司周密部署，親自帶隊聯(lián)系業(yè)務(wù)，營銷人員牢固樹立以客戶需求為中心的營銷理念，“打破常規(guī)”開發(fā)市場，二季度起市場迅速回暖并持續(xù)向好，全年承攬合同☆項，累計金額達☆億元，超額完成了年度業(yè)務(wù)承攬目標。

（二）多管齊下提升加工能力。一是精心篩選人員，成立精制車間，嚴格按德國工藝標準進行生產(chǎn)制作，提升員工素質(zhì)能力。二是調(diào)整設(shè)計技術(shù)參數(shù)、更改制作工藝、成立標準件庫、多措并舉推進標準化加工。

（四）從嚴從緊提高管理水平。梳理優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，加強計劃管理職能，實施預(yù)、決算分離，強化財務(wù)的管理支撐作用發(fā)揮。堅持“多勞多得”，圍繞建立“全員關(guān)注企業(yè)經(jīng)營績效”的任務(wù)單元分配模式，強化二級分配制度。落實專人跟進督辦重點工作計劃，每半月公布進展情況，有效管控公司生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀。組織實施管理工作審計，查問題查不足管理效能顯著提升。

（五）齊心協(xié)力企業(yè)文化建設(shè)取得實效。針對生產(chǎn)淡季，公司全體員工急公司所急，通過開展全員營銷為公司提供市場信息，承攬業(yè)務(wù)，生產(chǎn)淡季不灰心有信心。進入生產(chǎn)旺季，全體員工放棄年假、國慶中秋長假等假期和休息日，開展“圍繞在手項目、實現(xiàn)按期交付”勞動競賽，掀起全員大干熱潮，保障任務(wù)按期交付，充分體現(xiàn)員工同心同德的拼搏精神。

縱觀全年，公司在改革創(chuàng)新發(fā)展過程中仍存在一些問題和不足，亟需改善提升，主要體現(xiàn)在：一是當前主營業(yè)務(wù)盈利空間小、盈利能力低與員工對收入持續(xù)增長期盼之間的不匹配。二是公司中管團隊大局意識、執(zhí)行意識、責任擔當意識的欠缺及綜合能力的不足與公司發(fā)展急需的高素質(zhì)高素養(yǎng)團隊還未形成之間的不匹配。三是全員創(chuàng)新意識不足、創(chuàng)新人才缺乏、創(chuàng)新工作滯緩與公司轉(zhuǎn)型發(fā)展亟需取得實質(zhì)性突破之間的不匹配。四是人員梯隊建設(shè)緩慢，員工出口通道堵塞、新陳代謝不暢與公司可持續(xù)經(jīng)營需要一批即懂技術(shù)又懂管理的復合型人才和一線基層管理人員匱乏之間的不匹配。針對這些問題，需要進一步增強憂患意識，堅持問題導向，在☆年度工作中采取針對性舉措，切實有效解決。

企業(yè)工作總結(jié)（二）

☆年，公司深入學習貫徹黨的十九大精神，緊扣強化提升“占用率和影響力”和公司年度經(jīng)營目標指引下，經(jīng)濟實力攀上新高、創(chuàng)新活力持續(xù)增強、發(fā)展后勁不斷積聚，企業(yè)文化魅力彰顯。主要指標“振奮人心建戰(zhàn)功”；以創(chuàng)歷史新高為標志，市場開發(fā)“攻堅克難創(chuàng)佳績”；以產(chǎn)能翻番為標志，生產(chǎn)制作“日趨改進很給力”；以地鐵配套項目建設(shè)和新品試制為標志，公司品牌“深入客戶贏贊譽”；以獲評先進黨支部為標志，黨群工作“扎實有為當先鋒”。全年實現(xiàn)產(chǎn)銷☆億元，同比增長☆%，完成年計劃☆%。利潤預(yù)計☆萬元，完成責任考核指標☆%。公司全面實現(xiàn)年度任務(wù)目標，經(jīng)營基本實現(xiàn)了從量增到質(zhì)變，持續(xù)保持安全穩(wěn)定和諧的發(fā)展局面。

一、以“關(guān)聯(lián)拓展”為著力點，市場開發(fā)再創(chuàng)新局面

公司持續(xù)堅持“做精做強做優(yōu)”發(fā)展思路，著力拓展高附加值新業(yè)務(wù)和新產(chǎn)品市場的介入。全年承攬合同☆項，合計金額達☆億元。一是對公司市場開發(fā)重心重新定位，對產(chǎn)品業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)重新梳理，對營銷網(wǎng)絡(luò)重新進行細分，統(tǒng)籌整合資源，拓寬新興市場開發(fā)渠道。開發(fā)了“重裝機械”等新客戶☆家，合同額☆億元，占全年業(yè)務(wù)的☆%以上。二是加強高附加值業(yè)務(wù)開發(fā)，成功承攬☆等4項☆業(yè)務(wù)共☆萬元。三是海外業(yè)務(wù)市場份額增式強勁，成功開發(fā)“非洲鐵路”新項目，中鐵老客戶穩(wěn)定維持，全年海外業(yè)務(wù)合同承攬☆萬元，較去年翻番。

二、以新品開發(fā)為動力點，技術(shù)創(chuàng)新斬獲新成果

以提升新產(chǎn)品開發(fā)和工藝優(yōu)化為中心，持續(xù)加強技術(shù)與生產(chǎn)互動，推動工藝技術(shù)標準化，充分發(fā)揮技術(shù)支撐作用。一是推進質(zhì)量管理體系標準化，結(jié)合gb/iso9001體系換版，與歐標體系文件進行整合優(yōu)化，形成新版作業(yè)指導書，順利通過歐盟質(zhì)量管理體系首次復審。二是技術(shù)創(chuàng)新再結(jié)新果。獲得☆兩項發(fā)明專利。完成☆項實用新型專利申報。三是建立質(zhì)量月度巡檢制度，對關(guān)鍵工序、重點部位堅持“三不放過”，成品外觀質(zhì)量均有明顯提升。四是安全管理平穩(wěn)可控，通過兩級安全管理抓預(yù)防抓重點，完成年度職業(yè)健康體檢。五是完成環(huán)保控制硬件升級和區(qū)域重新規(guī)劃，進一步加強環(huán)境保護的事前事中管控，滿足標準提升。加強安全事前控制，定期組織安全隱患排查，及時消除安全隱患。

三、以“一升一降”為基準點，生產(chǎn)產(chǎn)能跨越新高度

圍繞產(chǎn)能提升強化兩級計劃管理，優(yōu)化生產(chǎn)工藝布局，提升設(shè)備自動化，生產(chǎn)產(chǎn)量再創(chuàng)新高。一是突出一級計劃統(tǒng)領(lǐng)作用，完善二級計劃體系，建立材料計劃、生產(chǎn)日報、物流報表等，保證工序、環(huán)節(jié)的匹配有序，確保資源充分合理使用。二是調(diào)整現(xiàn)有工藝布局，通過對生產(chǎn)線優(yōu)化調(diào)整、添置數(shù)控精細等智能化設(shè)備，有效提升產(chǎn)能。三是開展工藝紀律檢查，開展工藝培訓，形成了工藝體系，積累了同類產(chǎn)品的制作工藝和參數(shù)。四是合理調(diào)配資源，開發(fā)多家外協(xié)單位，有效解決了制約產(chǎn)能的瓶頸，全年累計完成產(chǎn)量☆萬噸。五是降本增效效果顯著。主材、圍護材料等采購成本較目標成本分別降低☆%、☆%。

四、以項目管理為突破點，深化改革取得新進展

啟動全面深化改革，堅持轉(zhuǎn)型升級不動搖，不斷創(chuàng)新管理新思路、探索管理新模式，狠抓工作執(zhí)行力強化作風改進，著力構(gòu)建簡單高效可復制的管理模式。一是全面深化改革工作取得階段性成果。研究制定《項目團隊建設(shè)管理辦法》等相關(guān)制度，按項目制進行管理和運行，激發(fā)員工內(nèi)生動力，實現(xiàn)靈活高效的運營管理機制。二是調(diào)整優(yōu)化組織架構(gòu)。根據(jù)公司經(jīng)營需要成立新產(chǎn)品研發(fā)部專攻新產(chǎn)品開發(fā)；調(diào)整計劃職能至市場部，突出一級計劃主線作用發(fā)揮。二是人力資源管理更趨完善，招聘專業(yè)技能人員☆人，落實關(guān)鍵人員崗位招聘；合理壓縮人員規(guī)模，非關(guān)鍵性人員壓縮☆%。持續(xù)改進完善薪酬分配模式，激發(fā)員工積極性。三是堅持月度督查督辦和季度管理審計，有效改進工作作風提高工作執(zhí)行力；建立工作任務(wù)“復盤”和“復命”機制，全面提升工作質(zhì)量。四是財務(wù)管控作用發(fā)揮更加突出。開展稅收籌劃，取得出口退稅☆萬元。按產(chǎn)品類別建立定額標準，預(yù)算更加精準精細。根據(jù)項目制改革需要逐步建立按項目進行成本分析的核算模式。

五、以齊心向上為發(fā)力點，品牌建設(shè)展示新形象

黨建思想政治工作圍繞“抓基礎(chǔ)、帶隊伍、轉(zhuǎn)作風、樹先進”這條主線，深入學習貫徹黨的十九大精神，以實干當先，以提升服務(wù)為抓手，創(chuàng)新工作方法，全面落實黨建主體責任，加強黨建各項工作，深入推進企業(yè)文化建設(shè)，鞏固擴大品牌影響力，充分發(fā)揮黨支部戰(zhàn)斗堡壘作用。繼續(xù)鞏固黨建標準化建設(shè)，提煉企業(yè)核心文化理念，建立特色文化長廊，開展創(chuàng)先爭優(yōu)、“五亮”等活動，獲評“先進黨支部”稱號，公司黨建品牌日漸形成。狠抓黨風廉政責任制落實，通過開展定期或不定期的“面對面”式廉潔約談、人人簽訂黨風廉政責任書，多渠道多形式強化全員黨風廉潔教育，切實加強黨風廉潔建設(shè)，營造良好的政治生態(tài)環(huán)境。新開辟“全面深化改革”“五四青年說”等多個專題宣傳，公司公眾號關(guān)注度持續(xù)提升，由點到面構(gòu)建和諧向上的文化氛圍。堅持以黨建帶群建共同創(chuàng)造工作新局面，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營形勢開展“百日安全文明生產(chǎn)勞動競賽”組織全員開展“沖刺全年目標任務(wù)”簽名活動，公司干事創(chuàng)業(yè)氛圍日漸濃厚。

縱觀全年工作，仍存在一些問題和不足亟待解決和改變：一是發(fā)展質(zhì)量效率還有差距。主導產(chǎn)品承攬整體仍處于中低端，規(guī)模效益未完全顯現(xiàn)，盈利能力受市場形勢和價格變動影響較大，關(guān)聯(lián)新產(chǎn)品經(jīng)濟效益尚未顯現(xiàn)。二是公司運營管控仍有差距。公司治理結(jié)構(gòu)、管控體系亟待優(yōu)化完善，管理的規(guī)范化和市場化程度還不夠，精細化管理差距大，全面深化改革推進力度還不夠。三是人才隊伍建設(shè)仍有較大差距。人員結(jié)構(gòu)性矛盾突出，接續(xù)力量不足。技術(shù)研發(fā)、市場營銷、國際貿(mào)易、金融等復合型人才缺乏。人員年齡結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化。四是核心管理團能力隊素質(zhì)與發(fā)展需要有較大差距。部分管理人員學習力、思考力、執(zhí)行力不強，現(xiàn)代管理理念較弱，與公司轉(zhuǎn)型發(fā)展要求相比差距較大。這些都需要在來年工作中認真研究加以改進解決。

【第7篇】企業(yè)稅務(wù)貸款如何貸

對于一些中小微企業(yè)來說，稅貸作為他們的主要融資方式，基本上都是先息后本，年華在4%左右，優(yōu)勢非常巨大，受到很多中小微企業(yè)主的歡迎。

不過很多客戶在申請稅貸的時候，會遇到很多方面的問題，導致申請失敗，或者有額度卻提不出來等等一系列的問題。

今天就帶大家了解一下企業(yè)稅貸：

一、企業(yè)稅貸基礎(chǔ)知識

企業(yè)稅貸是銀行對正常納稅，信用狀況良好的企業(yè)推出的一款純信用無抵押貸款，申請企業(yè)稅貸必須是以企業(yè)自身的納稅信用記錄和實際納稅額為依據(jù)，企業(yè)納等級越高，納稅額越高，申請的額度就越高。

1、企業(yè)納稅信用等級：稅務(wù)機關(guān)會根據(jù)企業(yè)履行納稅義務(wù)的情況，對其納稅信用等級進行評定，分為 a / b / c / d /m5個等級。一般納稅信用為 c / d 級很難申請稅貸。

2、納稅金額：納稅金額是指企業(yè)在一定時間內(nèi)實際繳納的所有稅金之和，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、房產(chǎn)稅等。

3、企業(yè)欠稅信息：欠稅是指企業(yè)超過征收法律法規(guī)規(guī)定的納稅期限，未繳或少繳稅款的行為記錄。如果有欠稅信息，基本上做不了。

4、國稅局登錄信息查詢：可按省份信息搜索當?shù)囟悇?wù)局，登錄賬號名是納稅人識別號，就是營業(yè)執(zhí)照上的“統(tǒng)一社會信用代碼”，密碼可以問公司的財務(wù)。

二、了解企業(yè)稅貸的本質(zhì)

要說到企業(yè)稅貸，一般人都會認為只要有納稅就可以去申請稅貸，其實稅貸是有相應(yīng)的標準的，而且相對 門檻較高

企業(yè)稅貸主要看的幾個指標：

1、納稅額：一般銀行要求年繳稅是在2萬以上，當然是越多越好。

2、企業(yè)年限：一般是經(jīng)營滿2年，也就是企業(yè)最好是成立2年以上，并且是良性成長的企業(yè)；

3、納稅逾期：銀行會查詢近2年的納稅逾期次數(shù)，一般2次以上就會直接拒掉；

4、企業(yè)負債：企業(yè)負債不能過高，一般負債率不能超過70%;

5、法人征信：法人的個人負債不能過高，因為企業(yè)的第一責任人是法人，所以法人的征信不能太花，負債不能過高。

6、企業(yè)不可以有法律訴訟：因為銀行要看企業(yè)的風險，有訴訟就相當于企業(yè)有很大的風險；

以上幾個指標為主要指標，只要以上幾個指標都合格，稅貸基本都可以批復。

綜上所述，我們可以通過以下幾點提升企業(yè)的信用度，拿到企業(yè)稅貸：

1、提升企業(yè)的納稅額，特別是增值稅，一般保持在2萬元／年以上，并且保持每年的增長30％以上，但如果想要拿到大額稅貸，就要越多越好；或者提供抵押物

2、保持企業(yè)的納稅連續(xù)性，不能產(chǎn)生逾期；

3、優(yōu)化企業(yè)的負債，不超過70%;

4、提升法人的信用度，不能負債過高，最好不要有網(wǎng)貸和其他消費金融類貸款，銀行會通過大數(shù)據(jù)進行查詢。

5、保證公司不能有法律訴訟，一旦有法律訴訟，一般的銀行貸款都會被秒拒。

剛才我們講到企業(yè)信用如果評分為 d 級是不能申請稅貸的，那為什么企業(yè)信用評級為 d 呢？

可能是因為之前存在偷稅漏稅或者騙稅行為，那么企業(yè)被評定 d 級之后該怎么辦呢？

企業(yè)信用評定 d 級對策：

1、盡快到主管稅務(wù)機關(guān)處理，轉(zhuǎn)為正常企業(yè)。

2、多戶經(jīng)營的企業(yè)及時注銷名下不再經(jīng)營的企業(yè)，以免影響到其他企業(yè)。

3、按照期限完成納稅申報、代扣代繳、繳納稅款等，在日常工作中，及時做好納稅申報工作。

4、及時學習新的稅收政策法規(guī)，遵守稅法，誠信納稅。

剛才還講到，企業(yè)評級還有個 m 級，那么 m 級又是什么意思呢？

企業(yè)信用評級為 m 級的企業(yè)，是對新設(shè)立企業(yè)以及當年無收入但是評分70分以上的企業(yè)的一個暫時評級，多出現(xiàn)在新成立高新企業(yè)。

三、影響稅貸批核的幾個關(guān)鍵因素

1、申請人信用：

①當前貸款不能有逾期，且稅貸筆數(shù)不超3家（授信額度1萬以下不算）;

②信用空白不予準入（純白戶，曾經(jīng)發(fā)生過信用行為的不算）;

③信用卡近半年使用率不能大于70%;

④近兩個月內(nèi)銀行貸前查詢次數(shù)小于4，近半年小于10；近6個月非銀貸前查詢小于6次；

2、企業(yè)當前不能斷稅的情況

3、企業(yè)近2年不能有重大訴訟和未結(jié)清的訴訟。

4、企業(yè)負債不能超過500萬（提供抵押物可無視負債）注冊資金不能超過50000萬。

2、企業(yè)情況：

①企業(yè)成立滿2年；

②不屬于禁止類行業(yè)，如保險、金融、物業(yè)、農(nóng)業(yè)種植養(yǎng)殖、房地產(chǎn)開發(fā)、國家禁止行業(yè)等。

③企業(yè)為增值稅納稅人（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）;

3、納稅情況

①當前無欠繳；

②納稅信用評級為 a 、 b 、 m 級（極個別銀行 c 級可做）

③近兩年年平均納稅2萬元及以上（增值稅及減免稅合并計入納稅額）；近12個月納稅額同比下滑不能超過20%。

4、利率

利率較低，一般年化4％左右，基本上都是先息后本（100萬每個月利息3333左右），個別銀行還有后息后本。

5、額度額度較高

一般額度都在50萬到3000萬之間不等，提供抵押物的情況可以批價值2倍（500萬的房產(chǎn)可以批1000萬）可以多家銀行同時申請！

＊免稅企業(yè)可以看到減免金額的。

在申請企業(yè)稅貸之前一定做好充分的準備，不然白白多了一次征信查詢也是很虧的。

四、稅貸申請的一般流程

1、了解企業(yè)所在地（因為每個稅貸所針對的地區(qū)都不一樣）

2、查詢企業(yè)稅務(wù)情況（提供國稅登錄賬號密碼即可）

3、查詢法人征信，以及企業(yè)征信

4、最后一步就是針對企業(yè)情況來申請合適的銀行產(chǎn)品！

【第8篇】代辦企業(yè)稅務(wù)登記證

南昌市注冊代辦集團公司

每個地區(qū)注冊集團的要求都略有不同！

一、集團概念

企業(yè)集團是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶,以母子公司為主體，以集團章程為共同行為規(guī)范的,

由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體。

企業(yè)集團不具有企業(yè)法人資格。

二、集團應(yīng)具備條件

1、企業(yè)集團的母公司(核心企業(yè))注冊資本在5000萬元人民幣以上，并至少擁有5家子公司;

2、母公司(核心企業(yè))和其子公司的注冊資本總和在1億元人民幣以上;

3、企業(yè)集團的母公司(核心企業(yè))應(yīng)登記為有限公司或股份有限公司;注冊資金應(yīng)在1億元人民幣以上;

4、集團成員單位均具有法人

我公司主營：

1、公司注冊、稅務(wù)登記、執(zhí)照變更、增資擺賬、會計服務(wù)等全程服務(wù)！

2、為企業(yè)提供注冊選址、注冊資金、注冊準備資料。

3、代理記賬、公司建賬、銀行報稅、各項財稅咨詢。

4、代辦疑難年檢、解決企業(yè)難題。

【第9篇】企業(yè)被稅務(wù)風控

即將到來的金四系統(tǒng)，將會納入“非稅”業(yè)務(wù)，實現(xiàn)對企業(yè)稅費全數(shù)據(jù)、全業(yè)務(wù)、全流程的“云化”打通，意味著企業(yè)在大數(shù)據(jù)下是“裸奔”的，稅務(wù)稽查將會更嚴，更準，更全方位。在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)應(yīng)該如何做好風險管理？

在風控管理中，有一句話至關(guān)重要——業(yè)務(wù)決定一切。所以說，企業(yè)的風險管理上要按照業(yè)務(wù)流程來劃分，分為三個階段：

第一階段，事前規(guī)劃：作為企業(yè)管理者，在做每一項交易決策的時候，要關(guān)注交易結(jié)構(gòu)的設(shè)計，包括不限于與交易相關(guān)的法律要求，標的、融資、支付方式等等，從而在事前預(yù)判有可能存在的風險點。也就是常說的，我預(yù)判了你的預(yù)判

第二階段，事中監(jiān)控：重點關(guān)注執(zhí)行層，做好整個風險流程的控制。這里就包括合同的審核和執(zhí)行，對合同管控不清楚的，可以翻看老涂之前的分享；除了合同，賬務(wù)處理要正確，發(fā)票獲取要合規(guī)，納稅申報要及時，款項往來要合理，尤其不要出現(xiàn)私戶收款等問題

第三階段，事后評估：要做好相關(guān)資料和證據(jù)的留存工作，企業(yè)信用的管理，稅務(wù)資產(chǎn)的管理，要與內(nèi)部、外部等各方建立好溝通協(xié)調(diào)機制。即使有了爭議，也能夠通過其他救濟途徑加以解決。

最后，作為現(xiàn)代化企業(yè)，要善于利用好財稅saas工具，來協(xié)助企業(yè)建立好完善的風險管控體系，實現(xiàn)稅負最優(yōu)、風險合規(guī)?，F(xiàn)在市面上也有很多，有興趣的小伙伴可以在評論區(qū)留言，我會根據(jù)你企業(yè)的實際情況，幫你選擇適合的軟件工具。

好了，今天的分享就到這里，有對金四感興趣的小伙伴，可以給老涂留言，有時間我會和大家一起揭開金四的神秘面紗。

【第10篇】企業(yè)稅務(wù)分析

企業(yè)常見稅務(wù)風險解析（第一期）

q：

1、 我們公司將資金無償拆借給關(guān)聯(lián)公司使用，未收取利息，是否存在稅務(wù)風險？

a：

企業(yè)將資金無償拆借給關(guān)聯(lián)方，主要存在增值稅和企業(yè)所得稅二方面風險：

（1）增值稅風險：根據(jù)財稅[2016]36號附件1第十四條第一款規(guī)定，單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

企業(yè)之間提供的無償資金借貸行為，實際上屬于無償提供貸款服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售繳納增值稅。但財稅〔2019〕20號第三條規(guī)定：自2023年2月1日至2023年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

（2）企業(yè)所得稅風險：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定， 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。據(jù)此，雖然企業(yè)之間資金借貸未收取利息，但稅務(wù)機關(guān)根據(jù)獨立交易原則有權(quán)力對資金借出方的利息收入進行調(diào)整。

但根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第6號第三十八條規(guī)定，實際稅負相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。也就是說，只要資金借出方和資金借入方兩家企業(yè)的所得稅稅負是相等的情況下，稅務(wù)機關(guān)可以免予對相關(guān)利息作出調(diào)整。

q：

2、 個人投資者（股東）向公司長期借款未歸還，是否有稅務(wù)風險 ？

a：

根據(jù)財稅[2003]158號第四條規(guī)定，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

例如，甲公司的股東a年初向公司借款100萬元，至當年年底仍舊未予歸還，且該借款未用于生產(chǎn)經(jīng)營的，稅務(wù)機關(guān)可對該借款依照股息紅利征收20%的個人所得稅。

q：

3、 我們公司由甲、乙兩個股東創(chuàng)建成立，經(jīng)營幾年以后公司初具規(guī)模，但因為資金不足企業(yè)發(fā)展受到限制，欲引進一名新股東丙，以增資方式為公司注資，對此增資行為，是否涉及個人所得稅？

a：

對以上增資行為，稅務(wù)機關(guān)會視增資行為是否存在涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目的和意圖，分別進行處理：

對于以大于或等于公司每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不征個人所得稅。

對于以平價增資或以低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，原股東實際占有的公司凈資產(chǎn)公允價值發(fā)生轉(zhuǎn)移的部分應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓行為，應(yīng)依稅法相關(guān)規(guī)定征收個人所得稅。

舉例說明：a公司成立時注冊資本200萬元，股東甲、乙各出資100萬元，各占注冊資本50%，經(jīng)營幾年以后，公司的凈資產(chǎn)公允價值達到500萬元（包括資產(chǎn)增值和企業(yè)實現(xiàn)的利潤），此時新股東丙擬出資500萬元加入a公司，那么丙股東出資的500萬元在a公司的股權(quán)比例應(yīng)占多少才不至于被認定視同股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得稅？

如果丙股東500萬元按每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資，那么增資后a公司的凈資產(chǎn)公允價值達到1000萬元，此時丙股東出資額占增資后的a公司的凈資產(chǎn)公允價值的50%，那么丙股東注冊資本也應(yīng)按50%確定，即500萬元中200萬元作為注冊資本，還有300萬元作為資本公積由全體股東共同享有，a公司增資后注冊資本應(yīng)為400萬元。這種情況下，屬于公平的增資行為，無需繳納個人所得稅。反之如果丙股東增資后的股權(quán)比例達到了50%以上則屬于低于每股凈資產(chǎn)公允價值的價格增資行為，當中可能隱藏了不公平的交易目的，對此稅務(wù)機關(guān)會對甲、乙股東按股權(quán)轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅。

【第11篇】企業(yè)自建廠房稅務(wù)處理

工業(yè)企業(yè)合作建房的納稅處理——從一筆被“遺忘”的土地使用權(quán)攤銷說起

土地使用權(quán)原始價值確認和逐年攤銷的財稅處理看似簡單，但因土地使用權(quán)的金額巨大，擁有土地使用權(quán)的權(quán)利主體各不相同（比如普通的工商企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）并且現(xiàn)實生活中關(guān)于土地使用權(quán)的利用狀態(tài)多種多樣，也會引發(fā)不少涉稅問題。本文以一個工業(yè)企業(yè)咨詢案例來剖析土地使用權(quán)從持有、利用到最終處置過程中所涉及的賬務(wù)處理、稅費分析，以及與《土地管理法》等相關(guān)法律的相關(guān)協(xié)同、遵從等引發(fā)的思考。

一、案例介紹

a公司于2008年1月取得b產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)一塊工業(yè)用地的土地使用權(quán)（以下簡稱“甲地塊”），土地使用年限為50年，因籌措開發(fā)建設(shè)資金遲遲不能到位而在很長時間內(nèi)沒有開發(fā)該地塊。為按時達到國有建設(shè)用地開發(fā)時限要求，a公司引入c公司將甲地塊進行委托開發(fā)，主要合作內(nèi)容約定如下：

a公司將甲地塊交由c公司建設(shè)開發(fā)，開發(fā)建設(shè)標準按主管部門批準為準。a公司負責協(xié)助c公司辦理上述所有土地利用總體規(guī)劃、用地報批等各項行政審批手續(xù)。c公司負責整個項目開發(fā)運作管理各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)籌安排，如項目規(guī)劃、設(shè)計、施工等。雙方本次合作采取實物分配的模式，具體方式為：在項目竣工后，c公司對該土地及地上建筑無償使用15年，使用期滿后雙方根據(jù)實際情況協(xié)商延期或歸還使用權(quán)事宜。

二、a公司財稅處理現(xiàn)狀及咨詢訴求

a公司一直在老廠區(qū)加工生產(chǎn)，本為擴大生產(chǎn)規(guī)模而取得甲地塊，原計劃自行開發(fā)建設(shè)新廠區(qū)。財務(wù)賬面將此筆土地使用權(quán)原列示在“無形資產(chǎn)”科目，后轉(zhuǎn)入“在建工程”科目核算，已經(jīng)在賬面上被“遺忘”了很多年。

財務(wù)人員咨詢：因近年a公司經(jīng)濟效益較好，為減輕企業(yè)所得稅稅收負擔，甲地塊準備從2023年度起按土地使用年限正常攤銷、合作建設(shè)的廠房補記入賬，是否可以將以前年度未攤銷的土地使用權(quán)、未計提的廠房折舊進行補攤、補提，重新進行補充企業(yè)所得稅納稅申報？

三、本案例適用的各項相關(guān)政策

（一）法律法規(guī)對閑置土地的認定

《土地管理法》第三十八條規(guī)定：禁止任何單位和個人閑置、荒蕪耕地……一年以上未動工建設(shè)的，應(yīng)當按照省、自治區(qū)、直轄市的規(guī)定繳納閑置費；連續(xù)二年未使用的，經(jīng)原批準機關(guān)批準，由縣級以上人民政府無償收回用地單位的土地使用權(quán)……

《閑置土地處置辦法(2012修訂)》第二條規(guī)定：本辦法所稱閑置土地，是指國有建設(shè)用地使用權(quán)人超過國有建設(shè)用地使用權(quán)有償使用合同或者劃撥決定書約定、規(guī)定的動工開發(fā)日期滿一年未動工開發(fā)的國有建設(shè)用地。已動工開發(fā)但開發(fā)建設(shè)用地面積占應(yīng)動工開發(fā)建設(shè)用地總面積不足三分之一或者已投資額占總投資額不足百分之二十五，中止開發(fā)建設(shè)滿一年的國有建設(shè)用地，也可以認定為閑置土地。

（二）企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理規(guī)定

1.企業(yè)取得土地使用權(quán)未開發(fā)前的會計處理

（1）《企業(yè)會計制度》第四十七條規(guī)定：企業(yè)購入或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未開發(fā)或建造自用項目前，作為無形資產(chǎn)核算，并按本制度規(guī)定的期限分期攤銷。

《企業(yè)會計制度》第三十五條規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不計提折舊……（四）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

（2）《〈企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》規(guī)定：企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，但改變土地使用權(quán)用途，用于賺取租金或資本增值的，應(yīng)當將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。

2.企業(yè)取得土地使用權(quán)開發(fā)時的會計處理

（1）《企業(yè)會計制度》第四十七條規(guī)定：企業(yè)因利用土地建造自用某項目時，將土地使用權(quán)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入在建工程成本。

（2）《〈企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)〉應(yīng)用指南》規(guī)定：自行開發(fā)建筑廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行處理。

（三）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號，以下簡稱“15號公告”）第六條“關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題規(guī)定”明確，根據(jù)《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

（四）《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。

四、本案例的會計處理

因a公司購入土地使用權(quán)較早，原適用企業(yè)會計制度進行會計核算，2023年1月起采用企業(yè)會計準則核算。

本案例會計分錄的假設(shè)前提：（1）不考慮稅收滯納金、罰款等因素；（2）土地攤銷以每年攤銷金額列示，如在2023年補攤銷時涉及損益的計入“以前年度損益調(diào)整”科目；（3）廠房在2023年12月補記入賬；（4）以前年度自查費用、支出涉及的所得稅申報扣除以當?shù)囟悇?wù)機關(guān)溝通認定的金額為準?，F(xiàn)以其各階段適用的會計核算方法列示如下（單位：萬元）：

（一）a公司在未開發(fā)前土地使用權(quán)應(yīng)按無形資產(chǎn)單獨核算，并按規(guī)定的土地年限予以攤銷。

借：無形資產(chǎn)——甲地塊500

貸：銀行存款等500

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷10

貸：無形資產(chǎn)——甲地塊10

備注：每年應(yīng)攤銷10萬元，a公司賬面始終未攤銷。

（二）2023年1月建設(shè)廠房時應(yīng)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)入在建工程核算，建設(shè)期一年。雖然實質(zhì)上由c公司運用自籌資金代建，但是a公司作為土地使用權(quán)的擁有者，房屋的報建手續(xù)由a公司申報并且未來房屋的產(chǎn)權(quán)由a公司擁有。

借：在建工程——廠房等500

貸：無形資產(chǎn)——甲地塊500

（三）按照《〈企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則〉應(yīng)用指南》規(guī)定，首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合《企業(yè)會計準則第6號——無形資產(chǎn)》的規(guī)定應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)的，首次執(zhí)行日應(yīng)當進行重分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原資產(chǎn)賬面價值中分離，作為土地使用權(quán)的認定成本。

a公司可將計入“在建工程”的土地使用權(quán)首先進行重分類調(diào)整，重新轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”核算，并按規(guī)定年限予以攤銷。在建期間的攤銷計入“在建工程”科目，即計入房屋的原始價值中。

借：無形資產(chǎn)——甲地塊500

貸：在建工程——廠房等500

借：在建工程——無形資產(chǎn)攤銷10

貸：累計攤銷——甲地塊10

(四)2023年1月廠房建成后c公司無償使用期間實為免租期間，可以理解為c公司因墊資建設(shè)而每年收回的本息。

1.a公司應(yīng)將土地價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”核算，采用成本模式計量

借：投資性房地產(chǎn)——甲地塊500

貸：無形資產(chǎn)（在建工程等）500

每年攤銷時：

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）10

2.a公司2023年12月廠房入賬的會計處理

借：投資性房地產(chǎn)——廠房900

貸：遞延收益300（未來的5年）

以前年度損益調(diào)整600（前面的10年）

借：以前年度損益調(diào)整600

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊600

借：以前年度損益調(diào)整81.16

應(yīng)交稅費——所得稅26.84

貸：應(yīng)交稅費——增值稅14.81

——營業(yè)稅17.78

城建稅2.28

教育費附加（含地方）1.63

房產(chǎn)稅72

借：利潤分配——未分配利潤518.34

貸：以前年度損益調(diào)整518.34

（五）a公司最終正常處置甲地塊的會計處理本文不再贅述。

五、本案例的涉稅分析

1.流轉(zhuǎn)稅

c公司免租使用期間，a公司涉及的流轉(zhuǎn)稅包括：視同收取租金應(yīng)繳納的增值稅及相應(yīng)的城建稅及教育費附加（含地方），計稅依據(jù)為c公司投資建設(shè)廠房的總投入/免租期。

a公司出售甲地塊及廠房涉及增值稅及相應(yīng)的城建稅及教育費附加（含地方）、土地增值稅、印花稅，受讓方涉及契稅、印花稅。

2.企業(yè)所得稅

此案例中a公司土地使用權(quán)的攤銷及廠房的折舊未能及時入賬處理，能否稅前扣除是非常大的不確定因素，也是財務(wù)人員關(guān)注的焦點。

視同收取租金所形成的實物收益，應(yīng)調(diào)增每年的應(yīng)納稅所得額，無形資產(chǎn)每年正常攤銷形成的支出、投資性房地產(chǎn)計提的累計折舊應(yīng)按照15號公告的要求調(diào)減當年的應(yīng)納稅所得額，但追補確認期限不得超過5年。

3.房產(chǎn)稅和土地使用稅

a公司繳納房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為c公司投資建設(shè)廠房的總投入加上土地價值的總和。

土地使用稅：從購入至廠房建成投入使用前由a公司按期繳納土地使用稅，建成投入使用后由實際使用方c公司繳納土地使用稅。

六、思考與建議

（一）關(guān)注閑置土地稅前攤銷、土地閑置費用的財稅處理方法與實務(wù)操作

本案例為滿足國有建設(shè)用地開發(fā)時限要求采取了合作建房模式，現(xiàn)探討一下與閑置土地相關(guān)的財稅處理方法與要求。在基建項目開發(fā)前土地尚未利用，土地使用權(quán)正常攤銷計入費用，企業(yè)所得稅稅前予以扣除。如果被國土資源主管部門認定為閑置土地，有可能被無償收回土地使用權(quán)。國土資源主管部門征收的土地閑置費用不得列入生產(chǎn)成本，可在企業(yè)所得稅稅前扣除，但不得從土地增值稅扣除項目中扣除。

（二）攤銷、折舊能否稅前及時扣除，正確的會計處理是關(guān)鍵

要改變財務(wù)人員重納稅申報、輕會計處理的核算模式，特別是本案例中合作建房的實物分配模式在現(xiàn)金流上不體現(xiàn)，資產(chǎn)、收益及相應(yīng)的攤銷、折舊核算不到位的情形下，需補充企業(yè)所得稅納稅申報。實物收益予以量化必須補稅，而相關(guān)支出的企業(yè)所得稅補充申報如超過稅法規(guī)定追補確認時限要求需納稅調(diào)增，否則會給企業(yè)帶來潛在的納稅風險。

（三）稅務(wù)師提供涉稅服務(wù)時應(yīng)關(guān)注賬外資產(chǎn)和非現(xiàn)金收益

賬外資產(chǎn)和非現(xiàn)金收益具有隱蔽性，從現(xiàn)金流和賬面財務(wù)報表比對分析中不易發(fā)現(xiàn)線索和端倪，因此稅務(wù)師在提供涉稅服務(wù)時要抽絲剝繭，對一些長期不發(fā)生、不變動的會計科目，比如在建工程、無形資產(chǎn)等予以充分關(guān)注。

作者：張陽；單位：河南凱信會計師事務(wù)所；來源：注冊稅務(wù)師、璟行財稅。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第12篇】企業(yè)吸收合并稅務(wù)清算

吸收合并是合并的一種方式，相比需要注銷兩個及以上公司后，再成立新公司，耗時較長手續(xù)較多的新設(shè)合并，一般較多采用簡單快捷的吸收合并方式。通過企業(yè)吸收合并，可以拓寬融資渠道，構(gòu)建新的資本運作平臺；可以較好地解決企業(yè)內(nèi)部同業(yè)競爭和資源整合問題，減少企業(yè)管理的層級，充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)和協(xié)同效應(yīng)；可以減少競爭對手和關(guān)聯(lián)方，提高行業(yè)的集中度，減少關(guān)聯(lián)交易，促進證券市場健康發(fā)展；還可以進一步完善企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈，實現(xiàn)企業(yè)一體化戰(zhàn)略。在吸收合并過程中會用到許多特殊的稅務(wù)處理條款，為合理使用相關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)，加強企業(yè)合并稅收成本管理控制，現(xiàn)總結(jié)如下：

一、吸收合并的定義

吸收合并，是指兩家或兩家以上的企業(yè)合并成一家企業(yè)。經(jīng)過合并，購受企業(yè)以支付現(xiàn)金、發(fā)行股票或其他代價取得另外一家或幾家其他企業(yè)的資產(chǎn)和負債，繼續(xù)保留其法人地位，而另外一家或幾家企業(yè)合并后喪失了獨立的法人資格。例如，原作為獨立法人企業(yè)的甲公司和乙公司合并，甲公司吸收了乙公司，乙公司喪失法人資格，成為甲公司的組成部分，從法律上講，甲公司+乙公司=甲公司。

二、企業(yè)吸收合并方式下的稅務(wù)處理

（一）增值稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）。

（2）具體內(nèi)容

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年3月1日。

（4）其他規(guī)定

此前未作處理的，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)不征收增值稅問題的批復》（國稅函〔2002〕420號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅政策問題的批復》（國稅函〔2009〕585號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于中國直播衛(wèi)星有限公司轉(zhuǎn)讓全部產(chǎn)權(quán)有關(guān)增值稅問題的通知》（國稅函〔2010〕350號）同時廢止。

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組增值稅留抵稅額處理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第55號）：

（2）具體內(nèi)容

a、增值稅一般納稅人（以下稱“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱“新納稅人”），并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記前尚未抵扣的進項稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。

b、原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)認真核查納稅人資產(chǎn)重組相關(guān)資料，核實原納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前尚未抵扣的進項稅額，填寫《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》。

c、新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)傳遞來的《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》與納稅人報送資料進行認真核對，對原納稅人尚未抵扣的進項稅額，在確認無誤后，允許新納稅人繼續(xù)申報抵扣。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日

（4）其他規(guī)定

《增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進項留抵稅額轉(zhuǎn)移單》一式三份，原納稅人主管稅務(wù)機關(guān)留存一份，交納稅人一份，傳遞新納稅人主管稅務(wù)機關(guān)一份。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第66號）。

（2）具體內(nèi)容

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一單位和個人的，仍適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第13號）的相關(guān)規(guī)定，其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓行為均不征收增值稅。資產(chǎn)的出讓方需將資產(chǎn)重組方案等文件資料報其主管稅務(wù)機關(guān)。

（3）執(zhí)行日期

2023年12月1日。

（4）其他規(guī)定

納稅人此前已發(fā)生并處理的事項，不再做調(diào)整；未處理的，按本公告規(guī)定執(zhí)行。

4、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件二

（2）具體內(nèi)容

營改增試點期間，試點納稅人〔指按照《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》）繳納增值稅的納稅人〕有關(guān)政策（二）不征收增值稅項目。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。

（3）執(zhí)行日期

2023年5月1日。

（4）其他規(guī)定

本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2023年5月1日起執(zhí)行。

（二）土地增值稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕第48號）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、關(guān)于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的征免稅問題

在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

1995年5月25日。

（4）其他規(guī)定

無。

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2015〕5號）。

（2）具體內(nèi)容

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

企業(yè)按本通知有關(guān)規(guī)定享受相關(guān)土地增值稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)房產(chǎn)、國有土地權(quán)證、價值證明等書面材料。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）第一條、第三條，《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅〔2006〕21號）第五條同時廢止。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于繼續(xù)實施企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57 號）。

（2）具體內(nèi)容

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

企業(yè)在申請享受上述土地增值稅優(yōu)惠政策時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件，相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)（復印件）等書面材料。

（三）契稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、企業(yè)合并

兩個或兩個以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

“企業(yè)”，是指公司制企業(yè)，包括股份有限公司和有限責任公司。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號））

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）。

（2）具體內(nèi)容

第三條、公司合并

兩個或兩個以上的公司，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公司承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)、公司是指依照中華人民共和國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于事業(yè)單位改制有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2010〕22號）以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕89號）同時廢止。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2015〕37號）。

（2）具體內(nèi)容

公司合并：兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日起至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

本通知所稱投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

4、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)、事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）

（2）具體內(nèi)容

公司合并：兩個或兩個以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個公司，且原投資主體存續(xù)的，對合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日起至2023年12月31日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)、公司，是指依照我國有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立并在中國境內(nèi)注冊的企業(yè)、公司。

本通知所稱投資主體存續(xù)，是指原企業(yè)、事業(yè)單位的出資人必須存在于改制重組后的企業(yè)，出資人的出資比例可以發(fā)生變動；投資主體相同，是指公司分立前后出資人不發(fā)生變動，出資人的出資比例可以發(fā)生變動。

本通知發(fā)布前，企業(yè)、事業(yè)單位改制重組過程中涉及的契稅尚未處理的，符合本通知規(guī)定的可按本通知執(zhí)行。

（四）印花稅

1、涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）：

2、具體內(nèi)容

（1）關(guān)于資金賬簿的印花稅

以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

企業(yè)其他會計科目記載的資金轉(zhuǎn)為實收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

（2）關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅：企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花。

（3）關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅：企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

3、執(zhí)行日期

2003年12月8日。

4、其他規(guī)定

合并包括吸收合并和新設(shè)合并。分立包括存續(xù)分立和新設(shè)分立。

（五）企業(yè)所得稅

1、（1）涉及稅務(wù)文件

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》》（財稅〔2009〕59號）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

a.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

b.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

c.可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

d.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠，其優(yōu)惠金額按存續(xù)企業(yè)合并前一年的應(yīng)納稅所得額（虧損計為零）計算。

（3）執(zhí)行日期

2008年1月1日。

（4）其他規(guī)定

本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。

合并，是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。

企業(yè)合并，當事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

a.合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。

b.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

c.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

a、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

b、被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

c、企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

d、重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

e、企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

企業(yè)發(fā)生符合本通知規(guī)定的特殊性重組條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，當事各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料，證明其符合各類特殊性重組規(guī)定的條件。

企業(yè)未按規(guī)定書面?zhèn)浒傅?，一律不得按特殊重組業(yè)務(wù)進行稅務(wù)處理。對企業(yè)在重組過程中涉及的需要特別處理的企業(yè)所得稅事項，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。

2、（1）涉及稅務(wù)文件

《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理管理：企業(yè)發(fā)生《通知》第六條第（四）項規(guī)定的合并，應(yīng)準備以下資料：（一）當事方企業(yè)合并的總體情況說明。情況說明中應(yīng)包括企業(yè)合并的商業(yè)目的；（二）企業(yè)合并的政府主管部門的批準文件；（三）企業(yè)合并各方當事人的股權(quán)關(guān)系說明； （四）被合并企業(yè)的凈資產(chǎn)、各單項資產(chǎn)和負債及其賬面價值和計稅基礎(chǔ)等相關(guān)資料；（五）證明重組符合特殊性稅務(wù)處理條件的資料，包括合并前企業(yè)各股東取得股權(quán)支付比例情況、以及12個月內(nèi)不改變資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動、原主要股東不轉(zhuǎn)讓所取得股權(quán)的承諾書等；（六）工商部門核準相關(guān)企業(yè)股權(quán)變更事項證明材料；（七）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料證明。

《通知》第六條第（四）項所規(guī)定的可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額，是指按《稅法》規(guī)定的剩余結(jié)轉(zhuǎn)年限內(nèi)，每年可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額。

根據(jù)《通知》第六條第（四）項第2目規(guī)定，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，以及根據(jù)《通知》第六條第（五）項第2目規(guī)定，企業(yè)分立，已分立資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼，這些事項包括尚未確認的資產(chǎn)損失、分期確認收入的處理以及尚未享受期滿的稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題等。其中，對稅收優(yōu)惠政策承繼處理問題，凡屬于依照《稅法》第五十七條規(guī)定中就企業(yè)整體（即全部生產(chǎn)經(jīng)營所得）享受稅收優(yōu)惠過渡政策的，合并或分立后的企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。

合并前各企業(yè)剩余的稅收優(yōu)惠年限不一致的，合并后企業(yè)每年度的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)統(tǒng)一按合并日各合并前企業(yè)資產(chǎn)占合并后企業(yè)總資產(chǎn)的比例進行劃分，再分別按相應(yīng)的剩余優(yōu)惠計算應(yīng)納稅額。合并前各企業(yè)或分立前被分立企業(yè)按照《稅法》的稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收優(yōu)惠過渡政策中就有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營項目所得享受的稅收優(yōu)惠承繼處理問題，按照《實施條例》第八十九條規(guī)定執(zhí)行。適用《通知》第五條第（三）項和第（五）項的當事各方應(yīng)在完成重組業(yè)務(wù)后的下一年度的企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面情況說明，以證明企業(yè)在重組后的連續(xù)12個月內(nèi)，有關(guān)符合特殊性稅務(wù)處理的條件未發(fā)生改變。

（3）執(zhí)行日期

2023年1月1日。

（4）其他規(guī)定

本辦法發(fā)布時企業(yè)已經(jīng)完成重組業(yè)務(wù)的，如適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）特殊稅務(wù)處理，企業(yè)沒有按照本辦法要求準備相關(guān)資料的，應(yīng)補備相關(guān)資料；需要稅務(wù)機關(guān)確認的，按照本辦法要求補充確認。2008、2023年度企業(yè)重組業(yè)務(wù)尚未進行稅務(wù)處理的，可按本辦法處理。

本辦法所稱企業(yè)重組業(yè)務(wù)，是指《通知》第一條所規(guī)定的企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等各類重組。企業(yè)發(fā)生各類重組業(yè)務(wù)，其當事各方，按重組類型，分別指以下企業(yè)：合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及各方股東。同一重組業(yè)務(wù)的當事各方應(yīng)采取一致稅務(wù)處理原則，即統(tǒng)一按一般性或特殊性稅務(wù)處理。

《通知》中規(guī)定的企業(yè)重組，其重組日的確定，按以下規(guī)定處理：企業(yè)合并，以合并企業(yè)取得被合并企業(yè)資產(chǎn)所有權(quán)并完成工商登記變更日期為重組日。 重組業(yè)務(wù)完成年度的確定，可以按各當事方適用的會計準則確定，具體參照各當事方經(jīng)審計的年度財務(wù)報告。由于當事方適用的會計準則不同導致重組業(yè)務(wù)完成年度的判定有差異時，各當事方應(yīng)協(xié)商一致，確定同一個納稅年度作為重組業(yè)務(wù)完成年度。

本辦法所稱評估機構(gòu)，是指具有合法資質(zhì)的中國資產(chǎn)評估機構(gòu)。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)，符合《通知》規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照《通知》第十一條規(guī)定進行備案；如企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認，可以選擇由重組主導方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，層報省稅務(wù)機關(guān)給予確認。采取申請確認的，主導方和其他當事方不在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、市）的，主導方省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將確認文件抄送其他當事方所在地省稅務(wù)機關(guān)。省稅務(wù)機關(guān)在收到確認申請時，原則上應(yīng)在當年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成確認。特殊情況，需要延長的，應(yīng)將延長理由告知主導方。

企業(yè)重組主導方，按以下原則確定：吸收合并為合并后擬存續(xù)的企業(yè)，新設(shè)合并為合并前資產(chǎn)較大的企業(yè)；當事方的其中一方在規(guī)定時間內(nèi)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)、公司性質(zhì)、資產(chǎn)或股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況變化，致使重組業(yè)務(wù)不再符合特殊性稅務(wù)處理條件的，發(fā)生變化的當事方應(yīng)在情況發(fā)生變化的30天內(nèi)書面通知其他所有當事方。主導方在接到通知后30日內(nèi)將有關(guān)變化通知其主管稅務(wù)機關(guān)。 上款所述情況發(fā)生變化后60日內(nèi)，應(yīng)按照《通知》第四條的規(guī)定調(diào)整重組業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理。原交易各方應(yīng)各自按原交易完成時資產(chǎn)和負債的公允價值計算重組業(yè)務(wù)的收益或損失，調(diào)整交易完成納稅年度的應(yīng)納稅所得額及相應(yīng)的資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，并向各自主管稅務(wù)機關(guān)申請調(diào)整交易完成納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表。逾期不調(diào)整申報的，按照《征管法》的相關(guān)規(guī)定處理。

各當事方的主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當對企業(yè)申報或確認適用特殊性稅務(wù)處理的重組業(yè)務(wù)進行跟蹤監(jiān)管，了解重組企業(yè)的動態(tài)變化情況。發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時與其他當事方主管稅務(wù)機關(guān)溝通聯(lián)系，并按照規(guī)定給予調(diào)整。

根據(jù)《通知》第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在第一步交易完成時預(yù)計整個交易可以符合特殊性稅務(wù)處理條件，可以協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可在第一步交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理。主管稅務(wù)機關(guān)在審核有關(guān)資料后，符合條件的，可以暫認可適用特殊性稅務(wù)處理。第二年進行下一步交易后，應(yīng)按本辦法要求，準備相關(guān)資料確認適用特殊性稅務(wù)處理。上述跨年度分步交易，若當事方在首個納稅年度不能預(yù)計整個交易是否符合特殊性稅務(wù)處理條件，應(yīng)適用一般性稅務(wù)處理。在下一納稅年度全部交易完成后，適用特殊性稅務(wù)處理的，可以調(diào)整上一納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，涉及多繳稅款的，各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)退稅，或抵繳當年應(yīng)納稅款。企業(yè)重組的當事各方應(yīng)該取得并保管與該重組有關(guān)的憑證、資料，保管期限按照《征管法》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

3、（1）涉及稅務(wù)文件

《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）。

（2）具體內(nèi)容

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，應(yīng)從以下方面逐條說明企業(yè)重組具有合理的商業(yè)目的：（一）重組交易的方式；（二）重組交易的實質(zhì)結(jié)果；（三）重組各方涉及的稅務(wù)狀況變化；（四）重組各方涉及的財務(wù)狀況變化；（五）非居民企業(yè)參與重組活動的情況。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，申報時，當事各方還應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交重組前連續(xù)12個月內(nèi)有無與該重組相關(guān)的其他股權(quán)、資產(chǎn)交易情況的說明，并說明這些交易與該重組是否構(gòu)成分步交易，是否作為一項企業(yè)重組業(yè)務(wù)進行處理。

根據(jù)財稅〔2009〕59號文件第十條規(guī)定，若同一項重組業(yè)務(wù)涉及在連續(xù)12個月內(nèi)分步交易，且跨兩個納稅年度，當事各方在首個納稅年度交易完成時預(yù)計整個交易符合特殊性稅務(wù)處理條件，經(jīng)協(xié)商一致選擇特殊性稅務(wù)處理的，可以暫時適用特殊性稅務(wù)處理，并在當年企業(yè)所得稅年度申報時提交書面申報資料。在下一納稅年度全部交易完成后，企業(yè)應(yīng)判斷是否適用特殊性稅務(wù)處理。如適用特殊性稅務(wù)處理的，當事各方應(yīng)按本公告要求申報相關(guān)資料；如適用一般性稅務(wù)處理的，應(yīng)調(diào)整相應(yīng)納稅年度的企業(yè)所得稅年度申報表，計算繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)生財稅〔2009〕59號文件第六條第（一）項規(guī)定的債務(wù)重組，應(yīng)準確記錄應(yīng)予確認的債務(wù)重組所得，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，對企業(yè)每年申報的債務(wù)重組所得與臺賬進行比對分析，加強后續(xù)管理。

企業(yè)發(fā)生財稅〔2009〕59號文件第七條第（三）項規(guī)定的重組，居民企業(yè)應(yīng)準確記錄應(yīng)予確認的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益總額，并在相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅匯算清繳時對當年確認額及分年結(jié)轉(zhuǎn)額的情況做出說明。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立臺賬，對居民企業(yè)取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)和每年確認的資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益進行比對分析，加強后續(xù)管理。

適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時，應(yīng)在年度納稅申報時對資產(chǎn)（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓所得或損失情況進行專項說明，包括特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)的比對情況，以及遞延所得稅負債的處理情況等。適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)，在以后年度轉(zhuǎn)讓或處置重組資產(chǎn)（股權(quán)）時，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強評估和檢查，將企業(yè)特殊性稅務(wù)處理時確定的重組資產(chǎn)（股權(quán)）計稅基礎(chǔ)與轉(zhuǎn)讓或處置時的計稅基礎(chǔ)及相關(guān)的年度納稅申報表比對，發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)依法進行調(diào)整。

稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對適用特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)重組做好統(tǒng)計和相關(guān)資料的歸檔工作。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)于每年8月底前將《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理統(tǒng)計表》（詳見附件3）上報稅務(wù)總局（所得稅司）。

（3）執(zhí)行日期

2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。本公告施行時企業(yè)已經(jīng)簽訂重組協(xié)議，但尚未完成重組的，按本公告執(zhí)行。

（4）其他規(guī)定

按照重組類型，企業(yè)重組的當事各方是指：合并中當事各方，指合并企業(yè)、被合并企業(yè)及被合并企業(yè)股東。上述重組交易中，股權(quán)收購中轉(zhuǎn)讓方、合并中被合并企業(yè)股東和分立中被分立企業(yè)股東，可以是自然人。當事各方中的自然人應(yīng)按個人所得稅的相關(guān)規(guī)定進行稅務(wù)處理。

重組當事各方企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理的（指重組業(yè)務(wù)符合財稅〔2009〕59號文件和財稅〔2014〕109號文件第一條、第二條規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理的，下同），應(yīng)按如下規(guī)定確定重組主導方：合并，主導方為被合并企業(yè)，涉及同一控制下多家被合并企業(yè)的，以凈資產(chǎn)最大的一方為主導方。

財稅〔2009〕59號文件第十一條所稱重組業(yè)務(wù)完成當年，是指重組日所屬的企業(yè)所得稅納稅年度。企業(yè)重組日的確定，按以下規(guī)定處理：合并，以合并合同（協(xié)議）生效、當事各方已進行會計處理且完成工商新設(shè)登記或變更登記日為重組日。按規(guī)定不需要辦理工商新設(shè)或變更登記的合并，以合并合同（協(xié)議）生效且當事各方已進行會計處理的日期為重組日。

企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，除財稅〔2009〕59號文件第四條第（一）項所稱企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡單改變情形外，重組各方應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當年，辦理企業(yè)所得稅年度申報時，分別向各自主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》（詳見附件1）和申報資料（詳見附件2）。

合并、分立中重組一方涉及注銷的，應(yīng)在尚未辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)前進行申報。重組主導方申報后，其他當事方向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。申報時還應(yīng)附送重組主導方經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表及附表》（復印件）?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）第三條、第七條、第八條、第十六條、第十七條、第十八條、第二十二條、第二十三條、第二十四條、第二十五條、第二十七條、第三十二條同時廢止。

作者董國政，系每日稅訊精選微信公眾號特約撰稿人

【第13篇】企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃

企業(yè)和個人開展稅收籌劃的時候，應(yīng)該做好稅項的選擇，這樣可以確保籌劃獲得成功。增值稅是企業(yè)和個人發(fā)展過程中，都必然會涉及到的稅項。那么增值稅的稅務(wù)籌劃應(yīng)該從哪些方面考慮呢？詳細請看下文。

1、企業(yè)設(shè)立的增值稅籌劃

企業(yè)身份選擇，但如果你是高科技企業(yè)，增加值比較高，選擇小規(guī)模納稅人更合算。企業(yè)投資方向及地點，我國現(xiàn)行稅法對投資方向不同的企業(yè)制定了不同的稅收政策。投資者選擇地點時，也應(yīng)該充分利用國家對某些特定地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策。

2、企業(yè)采購活動的增值稅籌劃

選擇恰當?shù)馁徹洉r間，在供大于求的情況下，容易使企業(yè)自身實現(xiàn)逆轉(zhuǎn)型稅負轉(zhuǎn)嫁；如果市場上出現(xiàn)通貨膨脹，盡早購進才是上策。合理選擇購貨對象，對一般納稅人，在價格相同的前提下，應(yīng)該選擇從一般納稅人處購進貨物，但如果小規(guī)模納稅人的銷售價格比一般納稅人低，就需計算后選擇。

3、企業(yè)銷售活動的增值稅籌劃選擇恰當?shù)匿N售方式，例如折扣銷售、現(xiàn)金折扣、以舊換新、還本銷售等等，利用不同銷售方式進行納稅籌劃提供了可能。選擇開票時間，銷售方式的籌劃可以與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃來結(jié)合起來，產(chǎn)品銷售收入的實現(xiàn)時間決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。巧妙處理兼營和混合銷售，納稅人可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達到選擇繳納增值稅還是營業(yè)稅的目的。

4、利用地方政府優(yōu)惠政策

很多地方政府為了吸引企業(yè)入駐來促進經(jīng)濟發(fā)展，也出臺了一系列的扶持優(yōu)惠政策，比如我們常見的核定征收、財政扶持獎勵等。企業(yè)可以通過總部經(jīng)濟招商平臺入駐優(yōu)惠園區(qū)，正常經(jīng)營納稅，則公司可以享受對其增值稅和企業(yè)所得稅的財政扶持獎勵，一般是按照地方存留的比例進行返還。

企業(yè)在稅收籌劃開展的時候，應(yīng)該積極的尋求切入點，這樣既可以提升籌劃的效率，同時也能促進籌劃的成功，但想要確保成功，還需要做好方法的選擇以及方案的制定。

說到稅務(wù)，除了個人以外，可以說這也是所有企業(yè)都需要考慮的大問題，連馬云、劉強東也在其中，不然怎么會有馬云沒有薪水，而劉強東的年薪只有一塊錢這樣的事情出現(xiàn)呢？

其實上面用的這個節(jié)稅避稅方式，只是眾多避稅方式之一，合理節(jié)稅的方式有很多種方式，具體還是要根據(jù)企業(yè)自身情況，合理做規(guī)劃。

【第14篇】企業(yè)稅務(wù)管理體系

近期，七里河區(qū)稅務(wù)局在搶抓機遇、務(wù)實跟進的基礎(chǔ)上，以“專班”帶動，綜合聯(lián)動，積極抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干成立“項目管理專班”，著力打造高效項目稅收管理體系，通過多點發(fā)力，確保該局重點稅收項目管理服務(wù)到位，有力推動區(qū)域經(jīng)濟健康協(xié)調(diào)發(fā)展。

為全面發(fā)揮項目稅收管理專班的能動性、聚合力，最大限度做好稅源數(shù)據(jù)摸底工作，該局及時建立詳實的項目稅收臺賬，以小組包干機制持續(xù)推進項目清理摸底工作，積極對接住建、交通、工信、市場管理等部門，對轄區(qū)內(nèi)建筑、房地產(chǎn)及其外埠報驗納稅人登記及建筑項目登記情況摸底核實，從源頭掌握印證轄區(qū)項目立項、籌建、施工等基礎(chǔ)信息，在逐戶對照核對的基礎(chǔ)上進一步完善項目稅收管理臺賬，確保后期數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)全面準確。

“要強化聯(lián)動，建立順暢有效的數(shù)據(jù)共享機制，嚴格落實責任制，確保稅收管理精確到項目，責任壓實精準到個人。”此項工作開展以來，該局始終以高標準、嚴要求，壓茬推進責任落實。重點強調(diào)要嚴格實行重點建設(shè)項目稅收管理責任制，確保對“項目專班”工作職責細化；切實以“定人員、定責任、定措施、定標準”的精確辦法，將重點建設(shè)項目稅收數(shù)據(jù)獲取、分享、分析工作落實到專崗人員，統(tǒng)籌做好溝通協(xié)調(diào)，確保項目稅收信息獲取、對比分析、風險應(yīng)對有序銜接，全面形成“鏈條化”工作機制。

在此基礎(chǔ)上，該局持續(xù)創(chuàng)優(yōu)“項目管家”服務(wù)，以方便重點項目納稅人辦稅為目標，督促涉及項目稅收管理的稅務(wù)分局優(yōu)化“項目管家”服務(wù)專業(yè)團隊，協(xié)同“項目專班”主動上門為項目開發(fā)建設(shè)單位提供專業(yè)稅收咨詢、幫助辦理急、難涉稅事宜，提供“一對一”貼心服務(wù)，試行非工作時間“網(wǎng)上辦”“掌上辦”“碼上辦”等“預(yù)約辦稅”“稅收顧問”服務(wù)舉措，確保優(yōu)化稅收營商環(huán)境服務(wù)舉措落實落細。

該局將繼續(xù)以提升“專班”工作質(zhì)效為抓手，強化部門間聯(lián)動協(xié)作，深化部門間信息共享，通過定期開展走訪調(diào)研及時跟進項目情況等舉措，統(tǒng)籌推進納稅服務(wù)工作提級換檔，為區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展再添動能。

來源：新華網(wǎng)

【第15篇】企業(yè)稅務(wù)風險與案例分析

我們公司會計總監(jiān)被還走了，來了一位新總監(jiān)聽說老板看中他就是因為他對企業(yè)涉稅風險了熟于心，也給企業(yè)分析優(yōu)化了稅務(wù)規(guī)劃編制了節(jié)稅方案，老板直言：年薪80萬，也值。這里需要強調(diào)的是：稅收不是財務(wù)人員在進行賬務(wù)處理的過程中產(chǎn)生的，而是在企業(yè)的經(jīng)營過程中產(chǎn)生的，賬務(wù)處理過程僅僅是對企業(yè)經(jīng)營過程的真實反映而已，因此企業(yè)經(jīng)營的各個一切都有可能隱藏著涉稅風險。

《企業(yè)涉稅風險防范和107個稅務(wù)籌劃與技巧案例匯總》

第一部分：企業(yè)注冊、注銷涉稅風險與節(jié)稅技巧

（二)不同類型如何納稅

（三）節(jié)稅分析

二、如何出資，企業(yè)稅負最低

（一）案例背景

（二）稅收繳納

（三）節(jié)稅分析

三、注冊資本認繳制下，財務(wù)核算處理不當就待多繳稅

各位小伙伴感謝閱讀完成，因篇幅有限，不能給大家過多展現(xiàn)，有需要的小伙伴請看下圖操作流程吧，謝謝觀看。

【第16篇】稅務(wù)改革企業(yè)

為貫徹落實中辦、國辦《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》，國家稅務(wù)總局成都市金牛區(qū)稅務(wù)局以稅費征管方式轉(zhuǎn)型升級試點工作為契機，切實優(yōu)化職能配置、精簡業(yè)務(wù)流程、創(chuàng)新征管方式，在稅收征管改革上實現(xiàn)新成效。

“力度+溫度”

“2023年，在加大精確執(zhí)法力度的同時，我們也著重體現(xiàn)柔性執(zhí)法有溫度?！苯鹋^(qū)稅務(wù)局法制科負責人鄭小民說道。據(jù)悉，金牛區(qū)稅務(wù)局持續(xù)落實行政執(zhí)法三項制度，推進31項行政執(zhí)法事項公示，開展重大執(zhí)法決定法制審核25件，開展稅務(wù)行政執(zhí)法專題培訓，規(guī)范現(xiàn)場執(zhí)法用語、執(zhí)法行為，確保規(guī)范文明公正執(zhí)法。同時，嚴格貫徹稅務(wù)總局“首違不罰”事項清單，2023年共做出符合“首違不罰”條件的一般程序處罰1709件次，體現(xiàn)“柔性執(zhí)法有溫度”。

據(jù)了解，金牛區(qū)稅務(wù)局同樣在破產(chǎn)涉稅業(yè)務(wù)上也體現(xiàn)執(zhí)法溫度，聚焦“優(yōu)化稅收征管流程”“服務(wù)企業(yè)破產(chǎn)重整”“落實稅收優(yōu)惠政策”“依法清收稅收債權(quán)”等破產(chǎn)企業(yè)涉稅工作重點，推動困境企業(yè)破產(chǎn)重整，降低市場主體退出成本，同時確保稅收債權(quán)依法清收?！?023年區(qū)局共辦理破產(chǎn)債權(quán)申報21件，切實推進了破產(chǎn)重整工作，在優(yōu)化營商環(huán)境的同時保障稅收債權(quán)。”鄭小民說。

“智慧辦稅so easy”

據(jù)悉，為切實推動稅費服務(wù)向精細化、智能化、個性化轉(zhuǎn)變。金牛區(qū)稅務(wù)局建立稅費服務(wù)支持中心。一方面集中集成17類后臺流轉(zhuǎn)事項實現(xiàn)“一站式”辦理，辦理節(jié)點縮減75%，辦理耗時縮減50%，另一方面提升咨詢宣傳質(zhì)效，建立“熱線+征納互動平臺”咨詢機制，咨詢應(yīng)答率提升至90%以上，積極打造“郭達直播間”云宣傳平臺，累計收看人數(shù)達到6萬余次，通過大數(shù)據(jù)對納稅人進行精準畫像，個性化推送20余萬條信息。

“稅費服務(wù)方面的改革，就是實打?qū)嶍憫?yīng)納稅人繳費人需求，利用智慧手段，提高更加高效便捷的服務(wù)產(chǎn)品?！苯鹋^(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科科長劉姁姁介紹道，“我們同時還打造了智慧辦稅服務(wù)廳，優(yōu)化‘交互式’辦稅體驗、提供‘沉浸式’自助辦稅、創(chuàng)新‘開放式’教學課堂、搭建‘數(shù)控式’指揮平臺、凸顯‘智慧化’稅費服務(wù)，目前我們稅費業(yè)務(wù)網(wǎng)上綜合辦理率達到97.09%，窗口叫號同比下降超40%，平均辦理時間與等待時間均在2分鐘以內(nèi)，進一步提高納稅人繳費人的獲得感?！?/p>

“現(xiàn)在大部分業(yè)務(wù)直接網(wǎng)上搞定，就算是要審核的事項，也直接網(wǎng)上申請、傳遞資料，一次就解決好，智慧辦稅真的so easy!”成都全億醫(yī)藥有限公司財務(wù)負責人馮梅說道。

“數(shù)據(jù)賦能”

為進一步提高管理服務(wù)質(zhì)效，金牛區(qū)稅務(wù)局以稅收大數(shù)據(jù)為驅(qū)動力，對管理服務(wù)進行全方位、全鏈條的改造，促進數(shù)字技術(shù)與稅費業(yè)務(wù)深度融合，加速稅費大數(shù)據(jù)價值釋放，拓寬“以數(shù)治稅”領(lǐng)域。以“智稅團隊+風險分析例會”為載體，打造“團隊+例會”的形式，為風險管理聚集“高精尖”的數(shù)據(jù)人才和營造場景式的實踐平臺。

“2023年，我局進行數(shù)據(jù)分析達10萬余條，同比增加3成。我們將大數(shù)據(jù)分析‘模式化’‘精細化’，通過后期指標和模型設(shè)置，形成全方位、立體化的風險掃描‘全景圖’，為納稅人構(gòu)建稅收數(shù)據(jù)風險畫像，更好服務(wù)納稅人處理涉稅風險?！苯鹋^(qū)稅務(wù)局稅收風險管理局局長舒輝說道。

“精誠共治”

金牛區(qū)稅務(wù)局正大力構(gòu)建精誠共治格局。一方面落實“稅務(wù)+多部門”合作。聯(lián)合多部門對平臺公司項目進行扎口管理，圍繞綠色治稅，加強對耕地占用稅、資源稅等涉稅信息數(shù)據(jù)共建共享。另一方面落實“稅務(wù)+郵政”合作。金牛區(qū)稅務(wù)局與郵政金牛分公司簽訂戰(zhàn)略合作框架協(xié)議，積極打造“稅郵驛站”，進一步發(fā)揮稅務(wù)、郵政各自優(yōu)勢，利用郵政遍布城鄉(xiāng)的服務(wù)網(wǎng)點，拓展郵政便民服務(wù)范圍，增加稅務(wù)公共服務(wù)供給。(張慧）