我國稅收的發(fā)展概述（16篇）

【第1篇】我國稅收的發(fā)展概述

■ 文/ 邵長青

當(dāng)前形勢下，要想更好地促進(jìn)地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)合理的優(yōu)化和完善各項(xiàng)社會資源，切實(shí)提高資源利用效率，正確把握宏觀調(diào)控政策，而在這一過程中，財(cái)政稅收在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。近些年來，供求關(guān)系出現(xiàn)了顯著性的變化，在這樣的背景之下，應(yīng)當(dāng)掌握和了解財(cái)政稅收在其中的價值。

財(cái)政稅收指的是政府部門在實(shí)施社會公共服務(wù)活動中的一個不可或缺的重要組成部分，它的存在對改善居民生活條件、提高居民生活質(zhì)量、推動市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步運(yùn)行起到了核心作用。文章就財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中價值作粗淺探討，在推動市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，縮小居民經(jīng)濟(jì)收入差距，維護(hù)各民族穩(wěn)定團(tuán)結(jié)。

財(cái)政稅收及市場經(jīng)濟(jì)相關(guān)概述

1. 財(cái)政稅收

財(cái)政稅收指的是政府部門在實(shí)施社會公共服務(wù)活動中的一個不可或缺的重要組成部分，政府部門是財(cái)政稅收活動實(shí)施的主體，需要繳稅的企業(yè)和個人依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)向制定的職能部門繳納一定比例的稅款，政府部門為其提供相應(yīng)地職能服務(wù)。

2. 市場經(jīng)濟(jì)

市場經(jīng)濟(jì)指的是政府部門通過市場渠道，合理配置社會資源，使其存在于當(dāng)前的社會環(huán)境中，從事這一活動的人稱之為市場主體，在這一過程中，市場主體在通過買賣者的身份參與到市場經(jīng)濟(jì)活動中。其中，不僅充分地體現(xiàn)著買方的關(guān)系，還體現(xiàn)著買方與賣方之間的關(guān)系。

財(cái)政稅收與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的微妙關(guān)系

1. 二者互為前提

財(cái)政稅收能夠更好地促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，使其能為社會作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，尤其是近些年來隨著我國改革開放的持續(xù)推進(jìn)，財(cái)政稅收的監(jiān)管力度也得到了更進(jìn)一步的增強(qiáng)，要想從根本上促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，就應(yīng)當(dāng)理性的認(rèn)識到財(cái)政稅收在其中的作用。財(cái)政稅收具有創(chuàng)新性、開放性、及時性和有效性等的特點(diǎn)，它是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的再分配和再體現(xiàn)，財(cái)政稅收水平的高低在一定程度上直接反映著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際情況。時下，隨著人們物質(zhì)生活水平的不斷提升與消費(fèi)觀念的不斷變化，國家政府部門對財(cái)政稅收作出了不同程度的調(diào)整，進(jìn)而充分地體現(xiàn)出了財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)中的價值。

2. 二者呈現(xiàn)正比

社會生產(chǎn)活動和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平在某種程度上深受財(cái)政稅收的制約和影響，二者呈現(xiàn)正比關(guān)系，財(cái)政稅收可以充分調(diào)節(jié)和改善貧富分化現(xiàn)象。相應(yīng)地，如果財(cái)政稅收調(diào)節(jié)不均勻，不僅不利于化解社會矛盾，反而還會加劇新問題的產(chǎn)生和出現(xiàn)。雖然說，財(cái)政稅收的實(shí)現(xiàn)是一個繁瑣、復(fù)雜、緩慢和長期的過程，但依然代表和反映著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平和整體態(tài)勢。從另一個角度來說，市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有束縛著財(cái)政稅收作用的發(fā)揮。因?yàn)?，在任何一個國家中，經(jīng)濟(jì)實(shí)力和上升和社會的穩(wěn)定進(jìn)步都是離不開財(cái)政稅收的。由此可見，財(cái)政稅收與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展二者之間呈現(xiàn)正比關(guān)系。

財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中價值

1. 改善投資環(huán)境

市場經(jīng)濟(jì)在蓬勃發(fā)展的過程中，需要依托和借助科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，用來改善投資環(huán)境，進(jìn)而為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展開創(chuàng)良好的條件，進(jìn)而通過不均衡的現(xiàn)場保證整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的利好背景下，財(cái)政稅收是十分重要的刺激因素。以某地區(qū)為例，該地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平在快速發(fā)展的過程中，為了縮小居民的收入差異，必須要以健全與完善的財(cái)政稅收為支撐，也只有加強(qiáng)和注重財(cái)政稅收，才能滿足該地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平，進(jìn)而推動區(qū)域內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。但是，如遇不合理或者較差的投資環(huán)境，不僅不會推動市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，反而還會起到相反的作用。因此，依托和借助科學(xué)合理的財(cái)政稅收政策，能夠在一定程度上大大地改善投資環(huán)境，進(jìn)而不斷吸引外來投資者前來投資，此時政府部門就會通過“稅收減免、減半”等的措施給予其優(yōu)惠，提升他們的投資信心。

2. 促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

良好的外部環(huán)境是以政策為基礎(chǔ)和

前提的，比如在促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程

中主要的手段是擴(kuò)大內(nèi)需和投資范圍。這樣一來，不僅能夠保證財(cái)政稅收工作的順利實(shí)施，還能經(jīng)濟(jì)的快速增長，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。當(dāng)今社會中，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會的進(jìn)步以及科學(xué)技術(shù)的日新月異，政府部門在面對企業(yè)發(fā)展和解決其在不斷發(fā)展過程中面臨的問題作出了很多方面的努力，并對稅收政策開展了進(jìn)一步地調(diào)整，其目的是更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，確保各項(xiàng)工作的順利開展。另外，良好的外部環(huán)境還可以助推企業(yè)向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展，使其能夠與時俱進(jìn)，為國家作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，使得其中的價值能夠能得到充分地體現(xiàn)出來。

3. 推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展

有相關(guān)數(shù)據(jù)顯示：市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有規(guī)律可循的，其中最重要的就是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展水平，在這一基礎(chǔ)上規(guī)范和固定產(chǎn)業(yè)發(fā)展順序，在市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的過程中將推動產(chǎn)業(yè)發(fā)展放在首要位置上，以此來體現(xiàn)財(cái)政稅收中的價值，使其可以在激烈的市場競爭中能始終處于有利的地位中，尤其是對于我國重點(diǎn)的產(chǎn)業(yè)來講，可以幫助其處于良好的競爭狀態(tài)中，這是財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個重要體現(xiàn)。

4. 提供環(huán)境支持

國有企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展中最重要的經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會不斷發(fā)展的過程中發(fā)揮出了十分重要的作用。誠然，現(xiàn)階段的國有企業(yè)依然面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)僵化的問題，且在短時間內(nèi)難以擺脫這一困境，而通過財(cái)政稅收可以為企業(yè)提供環(huán)境支持。另外，通過財(cái)政稅收的幫助，還可以優(yōu)化和調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新經(jīng)營模式，刺激消費(fèi)，提高居民就業(yè)率，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)長足發(fā)展。國家在降低稅收的同時，還可以降低公民個人的稅收壓力，隨之商品價格也會隨之降低，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，提升經(jīng)濟(jì)增長速度，促進(jìn)公民二次就業(yè)，提高地區(qū)居民就業(yè)率。

5. 提高投資吸引力

一方面，財(cái)政稅收能夠及時、有效地調(diào)控市場經(jīng)濟(jì)秩序。另一方面，通過財(cái)政稅收可以確保市場經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)健康與可持續(xù)發(fā)展，比如對于一些經(jīng)濟(jì)比較落后的地區(qū)，政府部門就會按照當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況實(shí)施財(cái)政稅收和免稅政策，從而帶動區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這一手段也是宏觀政策的一種調(diào)整方式，進(jìn)而提高投資吸引力，給市場經(jīng)濟(jì)中注入新的活力和生命力。再從投資角度來講，財(cái)政稅收作為市場經(jīng)濟(jì)中的“三駕馬車”中的一個重要環(huán)節(jié)，還可以為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

財(cái)政稅收促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有效策略

1. 加大財(cái)政稅收日常監(jiān)督

我國政府部門對于當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的問題和弊端制定出了健全與完善的監(jiān)管制度，并采取了針對性的措施加大財(cái)政稅收日常監(jiān)督，在此基礎(chǔ)上完善市場經(jīng)濟(jì)體系。而為了確保財(cái)政稅收日常監(jiān)督能發(fā)揮出其中的作用，政府部門需要結(jié)合市場發(fā)展的實(shí)際情況合理分析稅收差異比例，確保各項(xiàng)資源能得到科學(xué)合理的分配，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)密切監(jiān)控市場發(fā)展動態(tài)，一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)、違法的行為應(yīng)當(dāng)立即予以制止，優(yōu)化和完善日常監(jiān)督體系，推動市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

2. 嚴(yán)格遵循因地制宜原則

財(cái)政稅收在促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循因地制宜的原則，緊緊圍繞政府職能，通過財(cái)政收入和支出這兩個層面對其進(jìn)行職責(zé)劃分和權(quán)利界定，以此保證市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有序進(jìn)行。另外，還應(yīng)當(dāng)通過針對性的措施不斷拓寬財(cái)政稅收渠道，緩解和分擔(dān)區(qū)域內(nèi)的經(jīng)濟(jì)壓力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展平衡，確保財(cái)政稅收可以充分發(fā)揮出應(yīng)有的功效和價值。

3. 明確財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政稅收與市場經(jīng)濟(jì)要想實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，稅收標(biāo)準(zhǔn)在其中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，只有明確財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，才能更好地推進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。但是，財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)需要遵循公平、公正和公開的原則根據(jù)地區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行分析和討論，以此充分發(fā)揮財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中價值，為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可行性的意見和建議。這就需要政府部門能針對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，制定針對性的財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，約束和抵制企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中不良的生產(chǎn)運(yùn)營行為，結(jié)合市場變化情況，不斷提升和完善財(cái)政稅收經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)，確保市場經(jīng)濟(jì)平順發(fā)展。

綜上所述，要想充分地體現(xiàn)財(cái)政稅收在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中價值，首先應(yīng)當(dāng)在充分明確財(cái)政稅收與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的微妙關(guān)系的基礎(chǔ)上，體現(xiàn)其中的價值所在。也只有這樣，才能為市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（作者單位： 山東省臨沂市蘭山區(qū)財(cái)政局）

原文刊發(fā)于2023年6月（上）第11期《中國外資》雜志

【第2篇】2023年我國個人所得稅收入

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表

編制依據(jù)

1、《建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價方法與參數(shù)》(第三版)；

2、《投資項(xiàng)目可行性研究指南》（2002年版）；

3、《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）

4、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》

5、其他項(xiàng)目資料

營業(yè)收入、稅金及附加和增值稅估算表（樣表）

序號

項(xiàng)目

稅率

單位

建設(shè)期

運(yùn)營期

計(jì)算合計(jì)期

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

平均達(dá)產(chǎn)率

1

營業(yè)收入

1.1

**收入

萬元

單價

元/㎡

數(shù)量

萬㎡

銷項(xiàng)稅額

9%

1.2

**收入

萬元

單價

元/t

數(shù)量

萬t

銷項(xiàng)稅額

6%

2

稅金及附加

萬元

2.1

城市維護(hù)建設(shè)稅

5%

萬元

2.2

教育費(fèi)附加

5%

萬元

3

增值稅（3.1-3.2-3.3）

萬元

3.1

銷項(xiàng)稅額

萬元

3.2

進(jìn)項(xiàng)稅額

萬元

3.3

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額

萬元

應(yīng)繳增值稅額

進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后余額

1、項(xiàng)目計(jì)算期的確定

項(xiàng)目計(jì)算期：是指經(jīng)濟(jì)評價中為進(jìn)行動態(tài)分析所設(shè)定的期限,包括建設(shè)期和運(yùn)營期。

建設(shè)期：是指項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止所需要的時間,可按合理工期或預(yù)計(jì)的建設(shè)進(jìn)度確定;

運(yùn)營期：分為投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期兩個階段:

投產(chǎn)期：是指項(xiàng)目投入生產(chǎn),但生產(chǎn)能力尚未完全達(dá)到設(shè)計(jì)能力時的過渡階段;

達(dá)產(chǎn)期：是指生產(chǎn)運(yùn)營達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時間。

項(xiàng)目計(jì)算期應(yīng)根據(jù)多種因素綜合確定,包括行業(yè)特點(diǎn)、主要裝置(或設(shè)備)的經(jīng)濟(jì)壽命等。行業(yè)有規(guī)定時,應(yīng)從其規(guī)定。

項(xiàng)目計(jì)算期的長短主要取決于項(xiàng)目本身的特性,因此無法對項(xiàng)目計(jì)算期作出統(tǒng)一規(guī)定。

計(jì)算期不宜定得太長，一方面是因?yàn)榘凑宅F(xiàn)金流量折現(xiàn)的方法,把后期的凈收益折為現(xiàn)值的數(shù)值相對較小,很難對財(cái)務(wù)分析結(jié)論產(chǎn)生有決定性的影響;另一方面由于時間越長,預(yù)測的數(shù)據(jù)會越不準(zhǔn)確。

一般項(xiàng)目計(jì)算期確定：

銀行貸款類項(xiàng)目：

為方便銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，一般項(xiàng)目計(jì)算期為銀行貸款期限（含貸款寬限期）；

一般可行性研究項(xiàng)目：

按照項(xiàng)目所屬行業(yè)周期測算，項(xiàng)目計(jì)算期一般為10-15年；

ppp項(xiàng)目：項(xiàng)目計(jì)算期為項(xiàng)目合作期限。

2、營業(yè)收入、稅金及附加估算表

（1）營業(yè)收入

營業(yè)收入：包括銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，其估算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量和價格，都與市場測密切相關(guān)。在估算營業(yè)收入時應(yīng)對市場預(yù)測的相關(guān)結(jié)果以及建設(shè)規(guī)模、產(chǎn)品或勞務(wù)方案進(jìn)行概括的描述或確認(rèn),特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。例如營業(yè)收入估算可通過收集項(xiàng)目周邊區(qū)域同類型項(xiàng)目現(xiàn)行價格進(jìn)行對比。

營業(yè)收入分年運(yùn)營量，可根據(jù)經(jīng)驗(yàn)定負(fù)荷率后計(jì)算或通過定銷售(運(yùn)營)計(jì)劃確定。判定時應(yīng)考慮項(xiàng)目性質(zhì)、技術(shù)掌型難易程度、產(chǎn)出的成熟度及市場的開發(fā)程度等諸多因素。一般開始投產(chǎn)時負(fù)荷較低。以后各年步提高,提高的幅度取決于上述因素的分析結(jié)果。

（2）補(bǔ)助收入

項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益與項(xiàng)目目標(biāo)有直接的關(guān)系,項(xiàng)目目標(biāo)不同,財(cái)務(wù)效益包含的內(nèi)容也不同。

按財(cái)務(wù)收益劃分，項(xiàng)目分為兩類：

一是市場化運(yùn)作的經(jīng)營性項(xiàng)目,項(xiàng)目目標(biāo)是通過銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)盈利,其財(cái)務(wù)效益主要是指所獲取的營業(yè)收入。對于某些國家鼓勵發(fā)展的經(jīng)營性項(xiàng)目,可以獲得稅收的優(yōu)惠。按照有關(guān)會計(jì)及稅收制度,先征后返的增值稅應(yīng)記作補(bǔ)貼收入,作為財(cái)務(wù)效益進(jìn)行核算。

二是以提供公共產(chǎn)品服務(wù)于社會或以保護(hù)環(huán)境等為目標(biāo)的非經(jīng)營性項(xiàng)目，往往沒有直接的營業(yè)收人,也就沒有直接的財(cái)務(wù)效益。這類項(xiàng)目需要政府提供補(bǔ)貼才能維持正常運(yùn)轉(zhuǎn),應(yīng)將補(bǔ)貼作為項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收益,通過預(yù)算平衡計(jì)算所需要補(bǔ)貼的數(shù)額。

因此,這類項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效益包括營業(yè)收入和補(bǔ)貼收入。

補(bǔ)助收入（補(bǔ)貼收入）

“政府補(bǔ)助”是企業(yè)從政府無償取得的資產(chǎn)，常見的政府補(bǔ)助類型有財(cái)政撥款、財(cái)政貼息、稅收返還（包括即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款），地方政府按企業(yè)繳納稅金地方留成部分的一定比例返還給企業(yè)的資產(chǎn)也屬于“政府補(bǔ)助”的范圍。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條明確“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用”,由于中央財(cái)政補(bǔ)貼不屬于向“購買方收取”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）明確“納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅”。

2023年底，《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國務(wù)院令第691號）對《中華人民共和國增值稅暫行條例》進(jìn)行了修改，將第六條修改為“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用”。因此，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

（3）稅金及附加

項(xiàng)目評價涉及的稅費(fèi)主要包括關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加等，有些行業(yè)包括土地增值稅。稅種和稅率的選擇，應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和項(xiàng)目的具體情況確定。如有減免稅優(yōu)惠，應(yīng)說明依據(jù)及減免方式并按相關(guān)規(guī)定估算。

關(guān)稅：關(guān)稅(customsduties,tariff)是引進(jìn)出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府所設(shè)置的海關(guān)向其引進(jìn)出口商所征收的稅收。因此，在有進(jìn)口設(shè)備、出口產(chǎn)品等有進(jìn)出口的項(xiàng)目中才會有此項(xiàng)稅費(fèi)。

增值稅：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（詳見（4）增值稅）

消費(fèi)稅：消費(fèi)稅（consumptiontax/exciseduty）（特種貨物及勞務(wù)稅）是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，可從批發(fā)商或零售商征收。消費(fèi)稅是典型的間接稅。消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個稅種。消費(fèi)稅實(shí)行價內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅。所以，在項(xiàng)目中一般設(shè)定消費(fèi)稅為0。

所得稅：企業(yè)所得稅是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的稅率為25%。此外為了重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展特定的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。規(guī)定了兩檔優(yōu)惠稅率：20%和15%。（企業(yè)所得稅稅率與稅收優(yōu)惠，詳見《財(cái)務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。）

資源稅：在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽（以下稱開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品）的單位和個人，為資源稅的納稅人。依據(jù)根據(jù)2023年9月30日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國資源稅暫行條例〉的決定》修訂，2023年9與30日國務(wù)院令第605號發(fā)布，資源稅的稅目、稅率詳見下表：

資源稅稅目稅率表

科目

稅率

一、原油

銷售額的5%-10%

二、天然氣

銷售額的5%-10%

三、煤炭

焦炭

每噸8-20元

其他煤炭

每噸0.3-5元

四、其他非金屬礦原礦

普通非金屬礦原礦

每噸或每立方米0.5-20元

貴重非金屬礦原礦

每千克或每克拉0.5-20元

五、黑色金屬礦原礦

每噸2-30元

六、有色金屬礦原礦

稀土礦

每噸0.4-60元

其他有色金屬礦原礦

每噸0.4-30元

七、鹽

固體鹽

每噸10-60元

液體鹽

每噸2-10元

城市維護(hù)建設(shè)稅：城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的流通轉(zhuǎn)稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅，納稅環(huán)節(jié)確定在納稅人繳納的增值稅、消費(fèi)稅的環(huán)節(jié)上，從商品生產(chǎn)到消費(fèi)流轉(zhuǎn)過程中只要發(fā)生增值稅、消費(fèi)稅的當(dāng)中一種稅的納稅行為，就要以這種稅為依據(jù)計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：

發(fā)展階段

文件名稱

文號

發(fā)布時間

備注

第一階段

2023年5月1日，全面推開營改增，營業(yè)稅退出歷史舞臺

財(cái)政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》

附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法（含銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋）

附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

附件3：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定

附件4：跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

財(cái)稅〔2016〕36

2023年3月23日

2023年5月1日起開始實(shí)施

第二階段

2023年7月1日，取消13%的稅率改按11%征稅（6%、11%、17%）

第三階段

2023年11月19日，修改增值稅暫行條例，以法規(guī)形式確定營改增試點(diǎn)效果

國務(wù)院關(guān)于廢止〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定

國務(wù)院令第691號

2023年11月19日

2017/11/19起實(shí)施

中華人民共和國增值稅暫行條例（2023年版）

第四階段

2023年5月1日，制造業(yè)等行業(yè)稅率由17%降至16%；交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)由11%降至10%

中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

財(cái)政部國家稅務(wù)總局第50號

2023年12月15日

2019/1/1起實(shí)施

第五階段

2023年4月1日，深化增值稅改革，將制造業(yè)等行業(yè)稅率由16%降至13%，交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)適用稅率由10%降至9%

國家稅務(wù)總局 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告（6%、9%、13%）

國家稅務(wù)總局公告2023年第39號

2023年3月20日

2019/4/1起實(shí)施

小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人

簡易計(jì)稅

征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的特定應(yīng)稅行為，但適用5%征收率的除外

3%

銷售不動產(chǎn)；符合條件的經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）；轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；符合條件的不動產(chǎn)融資租賃；選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)；一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。

5%

個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額

5%減按1.5%

納稅人銷售舊貨；小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依3%征收率減按2%征收增值稅

3%減按2%

一般納稅人

增值稅項(xiàng)目

扣稅率

銷售或進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。

13%

銷售或進(jìn)口：1、糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；3、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5、國務(wù)院規(guī)定的其它貨物。

9%

購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率

扣稅率

對增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%

9%

對增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

10%

營改增項(xiàng)目

稅率

交通運(yùn)輸服務(wù)

陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)

9%

郵政服務(wù)

郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其它郵政服務(wù)

9%

電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)

9%

增值電信服務(wù)

6%

建筑服務(wù)

工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其它建筑服務(wù)

9%

銷售不動產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)

9%

金融服務(wù)

貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓

6%

現(xiàn)代服務(wù)

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

6%

信息技術(shù)服務(wù)

文化創(chuàng)意服務(wù)

物流輔助服務(wù)

鑒證咨詢服務(wù)

廣播影視服務(wù)

商務(wù)輔助服務(wù)

其它現(xiàn)代服務(wù)

有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

13%

不動產(chǎn)租賃服務(wù)

9%

生活服務(wù)

文化體育服務(wù)

6%

教育醫(yī)療服務(wù)

旅游娛樂服務(wù)

餐飲住宿服務(wù)

居民日常服務(wù)

其它生活服務(wù)

銷售無形資產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)

6%

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

9%

納稅人

出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)

稅率

納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）

零稅率

境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍的服務(wù)、無形資產(chǎn)

零稅率

銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的

免稅

境內(nèi)單位和個人銷售使用增值稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以適用增值稅零稅率，選擇免稅或定繳納增值稅。放棄使用增值稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用稅零稅率

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；（包含縣級市）

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

教育附加：教育費(fèi)附加是國家為扶持教育事業(yè)發(fā)展，計(jì)征用于教育的政府性基金。一些地方政府為發(fā)展地方教育事業(yè)，根據(jù)教育法的規(guī)定，還開征了“地方教育附加費(fèi)”。

教育附加征收稅率3%；地方教育附加征收稅率2%。

應(yīng)納稅額=（增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率

土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅，詳見詳見《財(cái)務(wù)測算（四）利潤與利潤分配表》。

契稅：是指在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)按當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價的一定比例征收的一次性稅收。

契稅除與其他稅收有相同的性質(zhì)和作用外，還具有其自身的特征：

（1）征收契稅的宗旨是為了保障不動產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。通過征稅，契稅征收機(jī)關(guān)便以政府名義發(fā)給契證，作為合法的產(chǎn)權(quán)憑證，政府即承擔(dān)保證產(chǎn)權(quán)的責(zé)任。因此，契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。

（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。當(dāng)發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈與或交換行為時，按轉(zhuǎn)移變動的價值，對產(chǎn)權(quán)承受人課征一次性契稅。

（3）契稅采用比例稅率，即在房屋產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動行為時，對納稅人依一定比例的稅率課征。

依據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令【1997】第224號）、《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號），契稅稅率為3%—5%，契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

依據(jù)《河北省契稅實(shí)施辦法》（該《辦法》于2002年9月10日以河北省人民政府令〔2002〕第14號公布；根據(jù)2005年9月30日河北省人民政府令〔2005〕第9號第1次修訂；根據(jù)2023年10月20日河北省人民政府令〔2011〕第10號第2次修訂?！掇k法》共19條，自2002年10月1日起施行），契稅稅率為4%。

（4）增值稅

①營改增及相關(guān)政策文件匯總

資料來源：國家稅務(wù)總局（www.chinatax.gov.cn）；

中華人民共和國中央人民政府（www.gov.cn）

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

②銷項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅額：指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。

《依據(jù)關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號，最新調(diào)整的增值稅率進(jìn)行估算。

③進(jìn)項(xiàng)稅

進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。

外購原輔材料進(jìn)項(xiàng)稅額依項(xiàng)目實(shí)際情況查詢各類原輔材料稅率進(jìn)行估算。

燃料動力進(jìn)項(xiàng)稅額一般有以下幾類：

電 13%；水9%；熱9%；煤氣9%；石油液化氣 9%；天然氣9%。

④建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣額

項(xiàng)目建設(shè)期進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

依據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第39號），納稅人取得不動產(chǎn)再建工程的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣，尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可自2023年4月稅款所屬期起從銷項(xiàng)稅中抵扣。

一般在項(xiàng)目可行性研究中，固定資產(chǎn)簡化計(jì)算主要包括以下：

a.總投資估算表中“工程費(fèi)用（建筑及安裝工程費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)，一般建安費(fèi)稅率9%、設(shè)備購置13%）”；

b.工程建設(shè)其他費(fèi)用（能計(jì)入固定資產(chǎn)的工程建設(shè)其他費(fèi)用，按各類費(fèi)用對應(yīng)稅率進(jìn)行估算）

c.預(yù)備費(fèi)（按（工程費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅+工程建設(shè)其他費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅）×基本預(yù)備費(fèi)率進(jìn)行估算）

d.建設(shè)期利息（不允許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣）

投資估算表內(nèi)總投資進(jìn)項(xiàng)稅稅率

序號

項(xiàng)目

稅率

備注

第一部分

工程費(fèi)用

1

建筑工程費(fèi)

9%

2

設(shè)備購置費(fèi)

13%

3

設(shè)備安裝工程費(fèi)

13%

4

農(nóng)業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（種牛、種豬、種羊等）

5

林業(yè)項(xiàng)目生物資產(chǎn)（苗木）

第二部分

工程建設(shè)其他費(fèi)

1

土地出讓金

0

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率是9%，但是政府不會給出具增值稅發(fā)票，所以我們計(jì)算時候不計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅

2

房屋租金

9%

提供不動產(chǎn)租賃

3

技術(shù)服務(wù)費(fèi)

6%

4

建設(shè)單位管理費(fèi)

6%

5

前期工作咨詢費(fèi)

6%

6

環(huán)境影響咨詢服務(wù)費(fèi)

6%

7

工程勘察費(fèi)

6%

8

工程設(shè)計(jì)費(fèi)

6%

9

工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)

6%

10

招標(biāo)代理費(fèi)

6%

11

臨時設(shè)施費(fèi)

9%

臨時設(shè)施一般指工程費(fèi)用，費(fèi)率為9%

12

城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)

0%

費(fèi)用交給政府，政府不給開發(fā)票

13

施工圖審查費(fèi)

6%

14

辦公及生活家具購置費(fèi)

13%

主要是辦公家具、設(shè)備

15

人員培訓(xùn)費(fèi)

6%

16

聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

13%

試運(yùn)轉(zhuǎn)主要買各種材料，費(fèi)率為13%

17

勞動安全衛(wèi)生評價費(fèi)

6%

18

生產(chǎn)準(zhǔn)備及開辦費(fèi)

6%

19

水土保持補(bǔ)償費(fèi)

6%

20

檢測費(fèi)

6%

21

工程保險(xiǎn)費(fèi)

6%

作者：胡志輝

河北潤揚(yáng)項(xiàng)目管理有限公司合伙人

本文內(nèi)容為一位咨詢行業(yè)同仁在工作過程中的搜集整理，如有疑問，歡迎留言交流！

【第3篇】我國對稅收籌劃的認(rèn)識

什么是稅收籌劃？會給企業(yè)帶來什么好處呢？今天就帶大家了解下吧～

企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)在法律允許的范圍之內(nèi)通過對經(jīng)營事項(xiàng)的事先籌劃，最終可以讓企業(yè)獲得最大的稅收利益。

稅收籌劃有什么好處？

有助于節(jié)約企業(yè)成本費(fèi)用。

下面舉一個小例子來說明稅務(wù)籌劃的好處

將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)是私營企業(yè)經(jīng)營過程中必不可少的日常支出，很多私營業(yè)主將個人及家庭餐飲、食品、娛樂支出的發(fā)票都會拿到企業(yè)來報(bào)銷，那這種人為增加企業(yè)費(fèi)用的做法其實(shí)并不可取。國家稅法對業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除采用'兩頭卡'的方式，一方面，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)只允許按照入賬發(fā)生額的60%扣除，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)中的個人消費(fèi)部分去掉，另一方面，則設(shè)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高扣除限額為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰，以防止企業(yè)多找餐費(fèi)發(fā)票甚至假發(fā)票來沖賬，造成業(yè)務(wù)招待費(fèi)虛高的情況。

這樣就會導(dǎo)致無論企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否合理，都不被允許全額扣除，那么首先，企業(yè)應(yīng)控制并壓縮業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出金額，嚴(yán)格將業(yè)務(wù)招待費(fèi)與其他費(fèi)用區(qū)分，不要把差旅費(fèi)、會議費(fèi)、交通費(fèi)、董事費(fèi)等開支混入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，企業(yè)參加的產(chǎn)品交易會、展覽會發(fā)生的餐飲費(fèi)、住宿費(fèi)等，應(yīng)作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支。其次，企業(yè)可以將部分業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，增加費(fèi)用的稅前扣除金額。例如，將某些餐飲招待費(fèi)改為贈送給客戶的禮品，在禮品上印上企業(yè)的名稱或logo，附帶企業(yè)的宣傳資料，或者邀請客戶參加企業(yè)舉辦的產(chǎn)品推介會，要求參會人員簽到，并為參會人員提供餐飲和住宿，由此產(chǎn)生的費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

稅收籌劃不光是一個企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，它是企業(yè)一種長期行為和事前籌劃活動，需要具有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略眼光，要著眼于總體的管理決策之上，只有這樣，才能真正做到“節(jié)稅增收”。雙誠財(cái)務(wù)將助力企業(yè)提前做好稅務(wù)籌劃。

【第4篇】大家知道我國的稅收現(xiàn)狀嗎？看過來

我們國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞組織稅收收入、加強(qiáng)征管、優(yōu)化稅制、服務(wù)經(jīng)濟(jì)長創(chuàng)林會為持業(yè)有等稅務(wù)部門的中心和重點(diǎn)工作,依托稅收信息化的數(shù)據(jù)優(yōu)勢,對加強(qiáng)稅收分析及提升稅收分析效能的機(jī)制、方法和途徑等開展了積極探索,取得了一定的成績。為此,國家稅務(wù)總局在2007年制定了《稅收分析工作制度》。為進(jìn)一步做好稅收分析工作,國家稅務(wù)總局在2023年又制定了《進(jìn)一步完善稅收分析工作機(jī)制的意見》。

在2023年開展的國稅地稅征管體制改革中,各省級稅務(wù)局紛紛成立了全新的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)——稅收經(jīng)濟(jì)分析處。省級稅務(wù)局設(shè)置稅收經(jīng)濟(jì)分析處,旨在運(yùn)用稅收數(shù)據(jù)對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況開展動態(tài)監(jiān)控分析;開展國家和地區(qū)重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況專題分析和本地區(qū)與國外、國內(nèi)同類型地區(qū)的比較分析;組織開展稅收政策效應(yīng)分析,跟蹤評估減免稅等政策的實(shí)施效果。

稅收分析處于服務(wù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策和社會管理的重要位置。稅務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢,其掌握的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)具有最小顆粒度特征,最能反映經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展運(yùn)行情況。高度重視、深度挖掘、高效利用稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)這座“金山銀庫”,就可以促進(jìn)稅收分析在國家治理中發(fā)揮更大的作用。

稅收分析在實(shí)踐中也存在很多不足。數(shù)據(jù)共享機(jī)制還需要健全,目前稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)大多還是來自稅收征管系統(tǒng),尚未與其他部門的數(shù)據(jù)形成良好的對接;稅收分析方法有待多樣化、靈活化,目前定性預(yù)測還不夠嚴(yán)謹(jǐn),定量預(yù)測中一些因素的選取有些粗放;

稅收分析深度不夠,很多分析只是停留在表面,比如只關(guān)注稅收收入規(guī)模的變化,而缺少對全局的把握。稅收分析應(yīng)該將研究放在更宏觀的視野上,采用多種研究方法,研究如何利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)條件對稅收情況做出更細(xì)致、更科學(xué)的判斷。

【第5篇】我國稅收業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀

我們國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機(jī)關(guān)圍繞組織稅收收入、加強(qiáng)征管、優(yōu)化稅制、服務(wù)經(jīng)濟(jì)長創(chuàng)林會為持業(yè)有等稅務(wù)部門的中心和重點(diǎn)工作,依托稅收信息化的數(shù)據(jù)優(yōu)勢,對加強(qiáng)稅收分析及提升稅收分析效能的機(jī)制、方法和途徑等開展了積極探索,取得了一定的成績。為此,國家稅務(wù)總局在2007年制定了《稅收分析工作制度》。為進(jìn)一步做好稅收分析工作,國家稅務(wù)總局在2023年又制定了《進(jìn)一步完善稅收分析工作機(jī)制的意見》。在2023年開展的國稅地稅征管體制改革中,各省級稅務(wù)局紛紛成立了全新的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)——稅收經(jīng)濟(jì)分析處。省級稅務(wù)局設(shè)置稅收經(jīng)濟(jì)分析處,旨在運(yùn)用稅收數(shù)據(jù)對本地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況開展動態(tài)監(jiān)控分析;開展國家和地區(qū)重大經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況專題分析和本地區(qū)與國外、國內(nèi)同類型地區(qū)的比較分析;組織開展稅收政策效應(yīng)分析,跟蹤評估減免稅等政策的實(shí)施效果。

稅收分析處于服務(wù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策和社會管理的重要位置。稅務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)分析方面有著得天獨(dú)厚的優(yōu)勢,其掌握的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)具有最小顆粒度特征,最能反映經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展運(yùn)行情況。高度重視、深度挖掘、高效利用稅收經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)這座“金山銀庫”,就可以促進(jìn)稅收分析在國家治理中發(fā)揮更大的作用。

稅收分析在實(shí)踐中也存在很多不足。數(shù)據(jù)共享機(jī)制還需要健全,目前稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)大多還是來自稅收征管系統(tǒng),尚未與其他部門的數(shù)據(jù)形成良好的對接;稅收分析方法有待多樣化、靈活化,目前定性預(yù)測還不夠嚴(yán)謹(jǐn),定量預(yù)測中一些因素的選取有些粗放;

稅收分析深度不夠,很多分析只是停留在表面,比如只關(guān)注稅收收入規(guī)模的變化,而缺少對全局的把握。稅收分析應(yīng)該將研究放在更宏觀的視野上,采用多種研究方法,研究如何利用現(xiàn)有的數(shù)據(jù)條件對稅收情況做出更細(xì)致、更科學(xué)的判斷。

【第6篇】我國國內(nèi)稅收制度

稅收制度是指國家（政府）以法律或法規(guī)的形式確定的各種課稅方法的總稱。它屬于上層建筑范疇，是政府稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人征稅的法律依據(jù)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的法律規(guī)范。從一般意義上說，稅收制度是由稅收主體、稅收客體、稅率和違章處置等要素構(gòu)成的。

中美作為全球最大的兩個經(jīng)濟(jì)體，在社會制度、經(jīng)濟(jì)發(fā)展道路、稅收制度方面都有著很大差異。尤其是稅收制度方面的差別更為明顯，稅負(fù)高低也各不相同。通過分析、比較兩國之間的差異，可以使我們更加深刻地了解兩國稅收制度的不同特點(diǎn)，以及各自的利弊，認(rèn)真學(xué)習(xí)他人的優(yōu)點(diǎn)，取長補(bǔ)短，進(jìn)一步完善我國的稅收制度。

美國稅收制度迄今已經(jīng)歷了200多年的發(fā)展歷程，被認(rèn)為是世界上最完備的稅收體系，但在美國也有另一種聲音，他們認(rèn)為本國稅收體制具有“過于復(fù)雜、稅收負(fù)擔(dān)過重、缺乏對經(jīng)濟(jì)的刺激作用、有失公平”等弊端。

因此，許多美國財(cái)稅專家及學(xué)者正在朝著簡化稅制、推行增值稅的方向做深入的探索，以求建立一個更科學(xué)、合理的稅制。

下面筆者就從以下五個方面來具體分析、比較一下中美稅收體制，看看存在哪些差異：

一、稅制結(jié)構(gòu)不同

美國的稅收體系分為聯(lián)邦、州、地方三個獨(dú)立層級，對各層級的議會和選民負(fù)責(zé)，不存在上下級關(guān)系。中國于1994年建立了“分稅制”的財(cái)政管理體制，雖然按照中央和地方劃分了稅種和收入，但實(shí)際上稅權(quán)仍高度集中，稅收立法權(quán)統(tǒng)一歸于中央。

美國是一個以直接稅為主體的國家，直接稅主要面向個人征收，調(diào)節(jié)收入分配的功能更為突出。中國則以間接稅為主，有利于籌集財(cái)政收入，主要由企業(yè)納稅，“順周期”特征顯著。

在美國2020財(cái)政年度中，直接稅占比為72.6%，其中個人所得稅和社保稅是主要來源，在美國稅收總收入中分別占比為40.8%和26.8%。聯(lián)邦政府以個人所得稅和社保稅為主，州政府以個人所得稅和銷售稅為主，地方政府以包括房地產(chǎn)在內(nèi)的財(cái)產(chǎn)稅為主。

聯(lián)邦一級的個人所得稅收入占聯(lián)邦財(cái)政收入的36%，社會保險(xiǎn)占比為31%，公司所得稅占比為8%，消費(fèi)稅、關(guān)稅、遺產(chǎn)稅、贈與稅和其他各項(xiàng)稅收占財(cái)政收入的比例為7%。

2023年，中國約90%的稅收以企業(yè)為征收對象，包括增值稅占比36.8%、企業(yè)所得稅23.6%、消費(fèi)稅7.8%等。而個稅由于覆蓋的人群較少，并且在基本扣除額持續(xù)提高的情況下，個稅占比僅為7.5%。

從稅收結(jié)構(gòu)上看，中美兩國的稅種設(shè)置不同。美國沒有增值稅，而增值稅則是中國的主要稅種。社保在美國是以稅的形式征收，在中國是以費(fèi)用的形式收取，目前正在逐步改為由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。

二、稅負(fù)不同

稅負(fù)，是指因國家征稅而造成的一種經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。稅負(fù)是國家稅收對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)生影響的結(jié)果，是國家稅收所反映的經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的一個表現(xiàn)方面，也稱為稅收負(fù)擔(dān)率，是應(yīng)交稅費(fèi)與主營收入的比率。

從中美兩國稅負(fù)情況的對比來看，存在較大差別；中國企業(yè)繳納的各種稅占稅收總額度90%，個人繳納的各種稅僅占稅收總額度7.5%。美國企業(yè)納稅額占全部稅收總額度25%，而個人納稅在稅收總額中的占比為75%。

中國企業(yè)所得稅采取單一比例稅率，稅率為25%，一次性征收。而美國企業(yè)所得稅是聯(lián)邦、州和地方政府重復(fù)征收，而且對企業(yè)所得分紅和企業(yè)留存部分再按15%的稅率征收一次，這樣算下來，美國的企業(yè)所得稅要征收4次，最高稅率達(dá)70%。

中國雖然沒有設(shè)置社保稅，但中國企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金，實(shí)際上相當(dāng)于美國的社保稅。中國企業(yè)繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金的比例為工資額的22%左右，美國企業(yè)繳納的社保稅為工資額的6.2%。

中國企業(yè)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)金為工資額的10%左右，美國企業(yè)僅為1.45%（美國為老年醫(yī)保，覆蓋面窄）。此外，中國企業(yè)還承擔(dān)了其余“4金”，占工資總額的40%左右。而美國企業(yè)沒有住房公積金，為員工承擔(dān)的各類保險(xiǎn)加起來還不到工資總額的8%。

今年3月，美國財(cái)長耶倫表示，美國的企業(yè)稅與其他發(fā)達(dá)國家相比過低，未來可能會通過加稅的方式，來支持拜登政府的10年長期投資計(jì)劃。3月30日，美國媒體詳細(xì)披露了拜登的加稅計(jì)劃。

該計(jì)劃包括：將企業(yè)所得稅稅率從目前的21%大幅提升至28%，并且將收入超過40萬美元高收入人群的最高個人所得稅稅率，恢復(fù)至特朗普減稅之前的水平39.6%。如果這項(xiàng)加稅計(jì)劃得以實(shí)施，未來10年，將可以為美國政府增加接近1萬億美元的財(cái)政收入。

美國整體的稅收負(fù)擔(dān)率一直在16%-20%之間，2023年特朗普實(shí)施減稅政策后，下降至15.58%。中國人均收入雖然低于美國，但整體的稅收負(fù)擔(dān)率從2008年起就已經(jīng)超過了美國。目前我國的整體稅負(fù)為16.05%。

從個人收入所得稅稅率的對比中可以看出，美國個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)是高于中國的，尤其是中低收入人群的稅收負(fù)擔(dān)要遠(yuǎn)高于中國。中國最低收入人群的個人所得稅稅率為3%，而美國這部分人群的個人所得稅稅率為10%。

總之，從國家整體稅收負(fù)擔(dān)的情況來看，中國已經(jīng)超過了美國的稅負(fù)水平，也就是說，我國國民收入中用來交稅的部分超過了美國。

三、個稅設(shè)置、稅率以及計(jì)算方法上存在較大差異

所得稅的設(shè)置不同

美國為綜合所得稅；中國為分類所得稅。美國個人所得稅的征收，一般以家庭為單位，納稅人全年的各種形式的收入都必須納入稅基。中國則是根據(jù)不同來源，配以適用稅率來計(jì)算其所得稅。

稅率結(jié)構(gòu)不同

美國個人所得稅實(shí)行統(tǒng)一的6級超額累進(jìn)稅率。對納稅申報(bào)者按照單身、已婚夫婦、戶主、鰥夫或寡婦等4類劃分，每一種身份都有其適用稅率表，并依據(jù)一定指數(shù)，每年對稅率表進(jìn)行調(diào)整。

中國個人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率和比例稅率。工資、薪金所得超額累進(jìn)稅率為7級；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和企事業(yè)單位適用5級超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報(bào)酬適用3級超額累進(jìn)稅率。

計(jì)算方法不同

美國個人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算，是對納稅者的年度純收益的計(jì)算，是對納稅者的年度純收益進(jìn)行統(tǒng)一征稅，稅基較寬，涉及到費(fèi)用扣除項(xiàng)目種類較多，在初算稅負(fù)的基礎(chǔ)上，還可以進(jìn)行一定抵免扣除。

中國個人所得稅應(yīng)納稅額，分為4種情形采取不同的計(jì)算方法，而且在納稅時間上，選擇按月或按年對應(yīng)納稅所得額，納稅形式多樣，針對性強(qiáng)。在計(jì)算方法上，引入了速算扣除數(shù)來簡化應(yīng)納稅額的計(jì)算。

中國中等收入群體90%以上的收入由工資薪金組成，而這部分收入已經(jīng)全部被納入了稅收體系，而很多高收入群體的收入都來源于其他渠道，或各種隱性收入，而這部分收入按照當(dāng)前中國的稅收體制，是無法將其納入其中的。

這一現(xiàn)狀所導(dǎo)致的結(jié)果就是，中國的個人所得稅起不到調(diào)節(jié)收入分配的作用，國家一直強(qiáng)調(diào)的共同富裕目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。

由此可見，稅收制度改革的當(dāng)務(wù)之急，是應(yīng)該盡快地完善個人收入所得稅制度，適當(dāng)降低對中等收入群體的個稅征收，將高收入群體的各種非法避稅渠道和避稅行為，全部納入到稅收體制之中，只有這樣，才能真正發(fā)揮出稅收作為杠桿對國民收入的調(diào)節(jié)作用。

四、企業(yè)所得稅差別較大

美國2023年公布了稅法改革方案，名為“減稅與就業(yè)法案”，對企業(yè)與家庭實(shí)施減免稅款，鼓勵企業(yè)帶回留存在海外的收入，阻止就業(yè)與企業(yè)外流。這一稅收法案的實(shí)行可以達(dá)到兩個目的，一方面，推動企業(yè)稅負(fù)水平的大幅降低，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，將企業(yè)所得稅稅率由35%降為15%。

另一方面，進(jìn)一步減輕個人稅收負(fù)擔(dān)，簡化了個人所得稅稅率檔次，降低了最高檔稅率，即由原來的10%、15%、25%、28%、33%和39.6%，簡化為10%、25%和35%，此舉取消了最低限稅額、全球課稅收制和凈投資所得額，提高了個人所得稅免征額，降低了中產(chǎn)階級的稅負(fù)水平。

與美國企業(yè)相比，中國企業(yè)的稅負(fù)明顯偏重。曹德旺曾指出，自己之所以要投資10億美元在美國建廠，之前已經(jīng)對中美兩國在土地、能源、勞動力成本等方面進(jìn)行過比較，他特別提到，中國制造業(yè)的綜合稅負(fù)比美國高35%，并認(rèn)為這是導(dǎo)致中國制造業(yè)踟躕不前的原因之一。

中國企業(yè)除了正常的納稅之外，還要承擔(dān)許多其他收費(fèi)，如行政收費(fèi)、基金、社保等各種收費(fèi)，這無疑加大了企業(yè)的經(jīng)營成本，造成了企業(yè)整體經(jīng)營負(fù)擔(dān)過重。

五、中國非稅收入占比大幅超過美國

財(cái)政收入包括稅收收入和非稅收入兩部分，在非稅收入方面中國占比遠(yuǎn)超美國。美國的非稅收入主要包括公共設(shè)施使用者收費(fèi)，機(jī)場和公園收費(fèi)、行政性收費(fèi)、捐贈、政府所有的企業(yè)和公共財(cái)產(chǎn)收入。

中國的非稅收入包括專項(xiàng)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入和其他收入。由于收費(fèi)行為難以約束，存在收費(fèi)主體多元化的現(xiàn)象。美國聯(lián)邦非稅收入在其財(cái)政收入中的占比為5%，而中國2023年的非稅收入在財(cái)政收入中的占比為14.7%。

結(jié)語

稅收的本質(zhì)是“取之于民、用之于民、造福于民”。通過中美兩國稅收制度的對比，可以看出，中國稅收體制中存在的最大的弊端，一是企業(yè)稅負(fù)過重；二是個人所得稅稅制仍存在許多不合理之處，這就使得稅收的收入分配調(diào)節(jié)功能難以發(fā)揮出來，而國家以消費(fèi)拉動經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)雙循環(huán)的目標(biāo)也缺乏內(nèi)需動力。

筆者認(rèn)為，下一步應(yīng)該加快稅收體制改革，一是要減少一些不必要的行政費(fèi)用，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)；二是要深化個稅改革，擴(kuò)大征稅群體，尤其是要加大對高收入群體隱形收入的征收覆蓋面，同時繼續(xù)提高中等收入群體的稅收抵扣，使稅收制度真正起到調(diào)節(jié)納稅人之間利益分配的杠桿作用。

【第7篇】提高我國納稅人遵從度的稅收管理研究

來源：華盟稅務(wù)科技研究院

作者：華盟財(cái)稅 梁羽龍

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國家稅務(wù)總局局長指出：稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的過程，就是引導(dǎo)和促進(jìn)納稅人從“被動遵從”到“主動遵從”到“自動遵從”的過程。企業(yè)要跟上稅局的步伐，稅務(wù)管理就必須從手工操作向信息化及數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以應(yīng)對稅局的“自動遵從”要求。

業(yè)財(cái)票稅一體化

稅局在金稅三期“以票控稅”下已通過進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票數(shù)據(jù)全面掌握納稅人的采購和銷售交易信息，金稅四期下會對交易的具體內(nèi)容進(jìn)行數(shù)字化分析，并與企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行比對。這就要求企業(yè)必須通過信息化的手段保證業(yè)務(wù)信息、發(fā)票信息、財(cái)務(wù)信息與稅務(wù)披露信息保持一致，避免在申報(bào)階段引發(fā)稅局對企業(yè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的質(zhì)疑和對企業(yè)舞弊的擔(dān)憂。

納稅申報(bào)自動化

目前稅務(wù)從業(yè)人員是手工采集數(shù)據(jù)、基于經(jīng)驗(yàn)判斷稅務(wù)政策如何執(zhí)行，并通過excel計(jì)算，如果數(shù)據(jù)采集不全、政策理解有誤、納稅調(diào)整不準(zhǔn)確，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成稅務(wù)數(shù)據(jù)時出錯概率會比較高。企業(yè)如能通過自動化計(jì)稅流程、在線稅務(wù)政策對照、稅會差異調(diào)整自動化，可以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，同時提高工作效率。

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警智能化

稅務(wù)數(shù)據(jù)的處理是個復(fù)雜的過程，很容易出現(xiàn)因經(jīng)驗(yàn)不足、工作失誤等導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。需要通過大數(shù)據(jù)分析，如各項(xiàng)稅務(wù)指標(biāo)的合理性分析、趨勢動態(tài)分析、行業(yè)對比分析等來排查潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，通過系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的自動識別、確認(rèn)、處理，提高稅務(wù)合規(guī)遵從度。

流程管控可視化

稅務(wù)管理落實(shí)到系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)操作流程可視化?？梢宰詣由纱幚砣蝿?wù)，統(tǒng)一管理涉稅業(yè)務(wù)時間節(jié)點(diǎn)，按時準(zhǔn)備報(bào)表，從數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、報(bào)表審批、納稅申報(bào)全流程節(jié)點(diǎn)管控，避免人為因素導(dǎo)致的錯漏。

稅務(wù)分析數(shù)字化

通過建立稅務(wù)數(shù)據(jù)倉庫或大數(shù)據(jù)平臺，構(gòu)建稅務(wù)主題分析模型，如納稅狀況分析、稅種占比分析、實(shí)際稅負(fù)分析、趨勢動態(tài)分析等，為企業(yè)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支撐。

【第8篇】我國每年稅收宣傳月為

3月31日，紅山區(qū)稅務(wù)局圍繞“稅惠千萬家 共建現(xiàn)代化”主題，聯(lián)合六部門舉辦第32個全國稅收宣傳月啟動儀式暨“稅銀企”合作平臺、黨建共建簽約儀式，構(gòu)建全面深化合作新格局。啟動儀式上，紅山區(qū)稅務(wù)局分別與中國銀行赤峰分行、中國工商銀行赤峰紅山支行、中國建設(shè)銀行赤峰紅山支行簽訂全面戰(zhàn)略合作協(xié)議,與赤峰學(xué)院第二附屬醫(yī)院簽訂黨建共建協(xié)議，成立“稅銀企”青年黨員志愿服務(wù)隊(duì)，舉行授旗授徽儀式。

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全媒體記者：呂艷輝

【第9篇】我國的稅收分別由稅務(wù)

日前，北京市稅務(wù)局第二稽查局對吳亦凡（wu yi fan）涉嫌偷逃稅問題進(jìn)行了查處。該局有關(guān)負(fù)責(zé)人就案件查處情況回答了記者提問。

1.為什么北京市稅務(wù)局第二稽查局要對吳亦凡（wu yi fan）進(jìn)行檢查？

答：北京市稅務(wù)部門高度重視并持續(xù)加強(qiáng)文娛領(lǐng)域稅收監(jiān)管，不斷加大日常監(jiān)管力度，深入開展稅收綜合治理，提示輔導(dǎo)相關(guān)從業(yè)人員依法納稅并督促整改。北京市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)有關(guān)方面線索和稅收大數(shù)據(jù)分析，依法對吳亦凡（wu yi fan）2023年至2023年期間涉嫌偷逃稅問題進(jìn)行立案并開展了稅務(wù)檢查。

2.吳亦凡（wu yi fan）的違法事實(shí)有哪些？

答：吳亦凡（wu yi fan）雖是加拿大國籍，但2023年和2023年在中國境內(nèi)停留時間均超過183天，按照《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，屬于中國稅收居民個人，應(yīng)就其來自中國境內(nèi)外所得依法繳納個人所得稅。

經(jīng)查，吳亦凡（wu yi fan）在2023年至2023年期間，虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)、通過境內(nèi)外多個關(guān)聯(lián)企業(yè)隱匿個人收入，偷逃稅款，同時存在其他少繳稅款的行為。

我局依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法認(rèn)定其偷逃稅款0.95億元，其他少繳稅款0.84億元。

3.請問本案中不同的罰款倍數(shù)是如何確定的？

答：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

我局堅(jiān)持依法依規(guī)、過罰相當(dāng)?shù)脑瓌t，充分考慮了違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)和社會危害程度等因素對吳亦凡（wu yi fan）進(jìn)行處罰。

一方面，對其虛構(gòu)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)虛假申報(bào)偷稅部分，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，處4倍罰款。

另一方面，對其隱匿個人收入偷稅部分，由于情節(jié)更加惡劣，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等有關(guān)規(guī)定，予以從重處罰，“頂格”處5倍罰款。

本案中，吳亦凡（wu yi fan）首次被稅務(wù)機(jī)關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，若其能在規(guī)定期限內(nèi)繳清稅款、滯納金和罰款，則依法不予追究逃避繳納稅款的刑事責(zé)任；若其在規(guī)定期限內(nèi)未繳清稅款、滯納金和罰款，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法移送公安機(jī)關(guān)處理。

4.本案的偷稅手法有什么特點(diǎn)？

答：本案中吳亦凡（wu yi fan）偷稅行為的一個特點(diǎn)是利用境外企業(yè)隱瞞個人收入、轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)。

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，吳亦凡（wu yi fan）在我國境內(nèi)從事演藝活動時，利用其外籍身份并憑借其在演藝圈的流量優(yōu)勢，要求境內(nèi)企業(yè)或境內(nèi)企業(yè)設(shè)立的境外機(jī)構(gòu)將其個人勞務(wù)報(bào)酬支付給其境外注冊的企業(yè)，將境內(nèi)個人收入“包裝”成境外企業(yè)收入，以此隱匿其個人從我國境內(nèi)取得應(yīng)稅收入的事實(shí)，或轉(zhuǎn)換收入性質(zhì)進(jìn)行虛假申報(bào)，企圖逃避我國稅收監(jiān)管，從而達(dá)到偷逃稅款的目的。與已公布的其他偷逃稅案件相比，吳亦凡（wu yi fan）案件的偷稅手法更加隱蔽，并嚴(yán)重危害到我國稅收主權(quán)。

隨著跨境交易和資金往來越來越頻繁，少數(shù)不法分子企圖借機(jī)利用跨境交易和國際避稅地來逃避中國境內(nèi)納稅義務(wù)。對此，稅務(wù)部門將不斷完善稅收監(jiān)管手段，提升稅收監(jiān)管能力，切實(shí)加強(qiáng)對新型偷逃稅行為的查處曝光，堅(jiān)決維護(hù)國家稅收安全。（記者王雨蕭、吉寧）

來源：新華社

【第10篇】我國2023年稅收收入

國務(wù)院新聞辦公室于2023年1月26日（星期三）上午10時舉行新聞發(fā)布會，請國家稅務(wù)總局副局長王道樹介紹減稅降費(fèi)促發(fā)展強(qiáng)信心有關(guān)情況，并答記者問。以下為現(xiàn)場文字實(shí)錄：

全景圖

中新社記者:在減稅降費(fèi)等政策支持下，去年經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)，主要指標(biāo)實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)。從稅收大數(shù)據(jù)反映情況看，去年我國稅收經(jīng)濟(jì)有哪些亮點(diǎn)？謝謝。

王道樹:謝謝您的提問。我們梳理了十組稅費(fèi)數(shù)據(jù)，反映2023年落實(shí)減稅降費(fèi)、激發(fā)市場活力、培育壯大稅源、促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展等稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展亮點(diǎn)。

第一組數(shù)據(jù)：全年累計(jì)新增減稅降費(fèi)約1.1萬億元，政策紅利持續(xù)釋放，有力地支持了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)。

第二組數(shù)據(jù)：企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策減免稅額3333億元，有力地促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。允許企業(yè)提前享受前三季度政策優(yōu)惠，并將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例從75%提高至100%。數(shù)據(jù)顯示，全國有32萬戶企業(yè)提前享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策優(yōu)惠，減免稅額3333億元。其中，18.6萬戶制造業(yè)企業(yè)享受減免稅額2259億元。

第三組數(shù)據(jù)：辦理出口退稅1.67萬億元，助力外貿(mào)發(fā)展。稅務(wù)部門整合優(yōu)化出口退稅信息系統(tǒng)，大力推進(jìn)智慧退稅。2023年，辦理出口退稅16719億元，有效緩解出口企業(yè)運(yùn)費(fèi)上漲等資金壓力。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，全國出口企業(yè)采購金額同比增長20.1%，兩年平均增長19.7%，比全國企業(yè)整體采購水平快4.8個百分點(diǎn)。

第四組數(shù)據(jù)：新增涉稅市場主體1326萬戶，市場活力進(jìn)一步增強(qiáng)。2023年，全國新辦且發(fā)生過涉稅行為的市場主體1326萬戶，同比增長15.9%，兩年平均增長12.9%。同時市場主體不斷發(fā)展壯大，2023年底，全國增值稅一般納稅人達(dá)1238.1萬戶，較2023年末增加110.9萬戶。

第五組數(shù)據(jù)：全國企業(yè)增值稅發(fā)票銷售收入同比增長21.1%，企業(yè)銷售持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2023年，全國企業(yè)銷售收入同比增長21.1%，兩年平均增長14.2%。其中，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長23.4%，兩年平均增長19.1%。

第六組數(shù)據(jù)：制造業(yè)及其相關(guān)批發(fā)業(yè)銷售收入占比提升1.2個百分點(diǎn)，呈穩(wěn)中有升態(tài)勢。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2023年，制造業(yè)及其相關(guān)批發(fā)業(yè)銷售收入占全國企業(yè)銷售收入比重比2023年提高1.2個百分點(diǎn)，反映支持制造業(yè)的政策措施落地見效，穩(wěn)住了制造業(yè)發(fā)展。同時，制造業(yè)企業(yè)采購設(shè)備兩年平均增長14.3%，比全國水平快1.3個百分點(diǎn)，顯示較強(qiáng)的發(fā)展后勁。

第七組數(shù)據(jù)：數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長30.7%，發(fā)展勢頭良好。增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)顯示，2023年，數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心產(chǎn)業(yè)銷售收入同比增長30.7%，兩年平均增長22.8%，比全國企業(yè)銷售收入增速快8.6個百分點(diǎn)。其中，智能設(shè)備制造同比增長64.3%，互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)服務(wù)增長61.5%，軟件開發(fā)增長28.2%。

第八組數(shù)據(jù)：稅務(wù)部門組織稅收收入15.46萬億元，圓滿完成預(yù)算目標(biāo)。2023年，全國稅務(wù)部門組織稅收收入（已扣除出口退稅）完成154573億元，占全國一般公共預(yù)算收入比重達(dá)76.3%，比2023年提高1.5個百分點(diǎn)，為國聚財(cái)職能作用進(jìn)一步增強(qiáng)。

第九組數(shù)據(jù)：稅務(wù)部門征收社保費(fèi)收入6.68萬億元，民生保障作用增強(qiáng)。2023年，稅務(wù)部門征收的社會保險(xiǎn)費(fèi)收入完成66838億元，同時還組織非稅收入和其他收入19727億元，為民生發(fā)展提供了重要保障。

第十組數(shù)據(jù)：稅收收入占gdp比重為15.1%，呈穩(wěn)中略降態(tài)勢。2023年，我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定恢復(fù)，隨著繼續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，全國一般公共預(yù)算收入中的稅收收入占gdp比重為15.1%，比2023年略降0.1個百分點(diǎn)，比“十二五”末的2023年（18.1%）下降3個百分點(diǎn)，市場主體稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)一步減輕。謝謝大家！

【第11篇】我國的稅收優(yōu)惠政策

《一周稅》公眾號，了解稅收優(yōu)惠政策信息！

年底將近，納稅人們就開始變得忙碌，不管是企業(yè)還是個人，都希望能夠盡量減輕自身的納稅壓力，該如何繳納增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅都是需要做好納稅籌劃的，今天來盤點(diǎn)一下今年可以享受的稅收優(yōu)惠政策。

一、 自然人代開政策

自然人代開政策針對的是個人經(jīng)營者，自然人代開發(fā)票一般來說需要繳納20%-40%的個稅，稅負(fù)非常重。全國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展地方園區(qū)，針對需要開具發(fā)票的自然人，降低個人所得稅征稅稅率，不限制行業(yè)，全國范圍可申請，比如河南、湖南等地稅率僅0.75%-1.5%。

二、 個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)核定征收

企業(yè)經(jīng)營者年底成本票缺失、股東分紅個稅高等問題，個人經(jīng)營者開票稅率高的問題，都可以通過成立個體工商戶或者個人獨(dú)資企業(yè)來享受核定征收政策，核定稅率0.75%-1.2%，山東、重慶、河南等稅收園區(qū)可申請。

三、 稅收獎勵

一般納稅人的核定征收全面取消，企業(yè)不再享受個人所得稅的稅率優(yōu)惠，但是仍然可以申請稅收獎勵，稅收獎勵也叫稅收返還，企業(yè)先申報(bào)納稅，政府通過補(bǔ)助的形式將企業(yè)已經(jīng)上繳的稅費(fèi)按比例返還給企業(yè)，比如在山東園區(qū)成立有限公司，增值稅、企業(yè)所得稅返還地方一級留存的50%-80%。

今年小規(guī)模納稅人增值稅免征，可以說是對個人經(jīng)營者以及小規(guī)模個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)給予非常大的稅收扶持，不僅能享受到增值稅減免，還能減輕所得稅稅負(fù)。而一般納稅人享受稅收獎勵也能減輕增值稅、所得稅壓力。

最合適的稅收優(yōu)惠政策就是最好的納稅籌劃方式，移步《一周稅》了解更多~

【第12篇】我國稅收征管中存在的問題

目前，我國在專精特新培育過程中存在哪些突出的問題？

一、創(chuàng)新能力不足

目前在培育過程中，知識產(chǎn)權(quán)還存在一些短板，集中表現(xiàn)為企業(yè)獲取專利技術(shù)等創(chuàng)新資源能力薄弱，部分企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展后勁不夠；知識產(chǎn)權(quán)質(zhì)押融資、交易等平臺功能還不健全，知識產(chǎn)權(quán)價值不能充分實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致企業(yè)創(chuàng)新得不到有效反哺。

二、融資困難

“專精特新”多為攻堅(jiān)硬核科技的技術(shù)型企業(yè)，資金投入量大、投資回報(bào)慢，需要外部融資予以支持。但是，因?yàn)榭萍佳邪l(fā)風(fēng)險(xiǎn)高、周期長，所以融資難的現(xiàn)象較為普遍。

目前，針對專精特新企業(yè)的銀行貸款仍然主要依賴抵押質(zhì)押，獲得信用貸款的難度較大，尤其是科技型、輕資產(chǎn)類企業(yè)融資難題并未緩解。

其原因很大程度上在于與專精特新企業(yè)相關(guān)的納稅、社保、信貸等信息分散在稅務(wù)、人力資源和社會保障、人民銀行等各部門，銀行等金融機(jī)構(gòu)全面獲取專精特新企業(yè)信用信息的難度較大。

面對這兩大難題，我國制定了以下幾項(xiàng)專精特新扶持舉措：

1、知識產(chǎn)權(quán).

專精特新企業(yè)的靈魂是創(chuàng)新，而知識產(chǎn)權(quán)是衡量企業(yè)是否能達(dá)到專精特新創(chuàng)新能力和水平的重要標(biāo)準(zhǔn)。

知識產(chǎn)權(quán)已成為專精特新重要審核條件，將倒逼企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)，不斷提升創(chuàng)新能力，因此我國將推動以下措施助力保護(hù)企業(yè)獲取創(chuàng)新收益。

（1）支持專精特新企業(yè)享受產(chǎn)權(quán)優(yōu)先審查，讓更多專精特新企業(yè)高效獲權(quán)。同時增強(qiáng)產(chǎn)權(quán)的金融服務(wù)效能，助力解決企業(yè)的融資難問題。

（2）加快構(gòu)建專利導(dǎo)航服務(wù)機(jī)制，助力公司拓展更多的業(yè)務(wù)、支撐起企業(yè)的長期經(jīng)營發(fā)展，并從長遠(yuǎn)策略為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展提供決策參考。此外，還會支持專精特新中小企業(yè)新技術(shù)、新產(chǎn)品高效獲權(quán)這一舉措，也將為公司積極申請發(fā)明專利保駕護(hù)航。

（3）針對企業(yè)維權(quán)救濟(jì)、應(yīng)對海外知識產(chǎn)權(quán)訴訟能力不足等痛點(diǎn)難點(diǎn)，將加大專利侵權(quán)行政裁決辦案力度，并探索開展識產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助行動，加大企業(yè)海外知識產(chǎn)權(quán)維權(quán)援助力度，護(hù)航企業(yè)“走出去”。

2、財(cái)務(wù)指標(biāo)

建立分層管理體系。根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況每年調(diào)整層次，及時清退不符合準(zhǔn)入條件或存在違法違規(guī)行為的企業(yè)，下分孵化層、規(guī)范層、培育層等。鼓勵已進(jìn)入上市輔導(dǎo)期的企業(yè)和擬申請ipo的全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)摘牌企業(yè)進(jìn)入培育層。

（1）孵化層：指的是尚未達(dá)到規(guī)范層、培育層標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)。

（2）規(guī)范層：指的是專精特新中小企業(yè)；獲得過b輪以上私募股權(quán)融資的企業(yè)。

（3）培育層：指的是專精特新“小巨人”企業(yè)；擬上市后備企業(yè)；營業(yè)收入、凈利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)達(dá)到上海、深圳、北京證券交易所或全國股轉(zhuǎn)系統(tǒng)創(chuàng)新層相應(yīng)指標(biāo)50%以上，且具備上市潛力或具有明確上市規(guī)劃的企業(yè)。

截至今年7月左右，區(qū)域性股權(quán)市場已約有專精特新“小巨人”企業(yè)1300多家，“專精特新”中小企業(yè)7700多家，我國將通過整合各方資源，逐步建立起符合場外市場特點(diǎn)和優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)需求的基礎(chǔ)服務(wù)體系、綜合金融服務(wù)體系和上市規(guī)范培育體系，促進(jìn)區(qū)域性股權(quán)市場功能作用發(fā)揮，提升多層次資本市場服務(wù)專精特新中小企業(yè)的能力。

【第13篇】我國稅收收入中的主體稅種

沒錯，就是增值稅。增值稅是對銷售商品或者勞務(wù)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅種；然而，在國家全面實(shí)施“營改增”后，增值稅的增收范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。接下來讓我們深入了解一下吧。

（一）銷售貨物

是指有償轉(zhuǎn)讓有形動產(chǎn)的所有權(quán)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償，不只是從購買方取得貨幣，貨物或其他經(jīng)濟(jì)利益也是可以的，這點(diǎn)要注意哦。

單位或個體戶涉及的視同銷售貨物行為要畫??哦，有5個要點(diǎn)。

1.將貨物交付代銷

2.銷售代銷貨物

3將貨物從本單位一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個人消費(fèi)

5.自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物用于投資、分配、無償贈送

（二）銷售勞務(wù)

這個很好理解，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。

加工是指受托加工貨物，比如瓷磚加工廠，由客戶提供瓷磚，加工廠來切割加工瓷磚。生活中隨處可見的汽車維修、手機(jī)修配就是修理修配勞務(wù)。

（三）銷售服務(wù)

服務(wù)行業(yè)覆蓋的范圍可是相當(dāng)廣闊，包括交通運(yùn)輸服務(wù)，郵政、電信服務(wù)，金融服務(wù)，現(xiàn)代、生活服務(wù)。

1.交通運(yùn)輸自然囊括了陸路、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)。有趣的是程租、期租業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸，這個好理解吧；而濕租則屬于航空運(yùn)輸，不用懷疑，記住就可以啦。

2.郵政服務(wù)從字面兒就能知道是中國郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌、機(jī)要通信等業(yè)務(wù)活動。電信服務(wù)譬如語音通話、寬帶等基礎(chǔ)電信，短信、彩信等增值電信服務(wù)。

3.建筑服務(wù)是指與各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施相關(guān)的工程、安裝、修繕、裝飾服務(wù)及其他建筑服務(wù)（如鉆井、爆破、礦山穿孔、園林綠化等）。要區(qū)別于修理修配勞務(wù)。

4.金融服務(wù)是指經(jīng)營金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)活動。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)、金融商品轉(zhuǎn)讓服務(wù)。貸款服務(wù)中，融資性售后回租尤其要記住。賬戶管理、資產(chǎn)管理、基金管理等各類直接收費(fèi)。保險(xiǎn)指商業(yè)保險(xiǎn)，包括人生保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)。金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。

5.現(xiàn)代、生活服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)有9項(xiàng)，內(nèi)容相當(dāng)豐富。研發(fā)技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、簽證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、其他現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。具體的有文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)、其他生活服務(wù)。

現(xiàn)代服務(wù)中值得一提的是，租賃服務(wù)包括融資租賃和經(jīng)營租賃服務(wù)。車輛停放、道路通行屬于不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)；建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)個和飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租屬于經(jīng)營租賃服務(wù)。

簽證咨詢服務(wù)中，翻譯服務(wù)和市場調(diào)查服務(wù)屬于咨詢服務(wù)。

廣播影視服務(wù)是指其制作、發(fā)行和播映。

（四）銷售無形資產(chǎn)

是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)，無形資產(chǎn)是沒有實(shí)物形態(tài)的。一般包括商標(biāo)、技術(shù)、著作、商譽(yù)等。而自然資源的使用權(quán)、經(jīng)營權(quán)、特許權(quán)、經(jīng)銷權(quán)、會員權(quán)、肖像權(quán)等是容易被忽略的。

（五）銷售不動產(chǎn)

不動產(chǎn)就是不能移動或移動后會引起性質(zhì)、狀態(tài)改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物包括道路、橋梁、隧道、水壩等。轉(zhuǎn)讓建筑物一并轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，屬于銷售不動產(chǎn)。不需分開計(jì)算。

（六）進(jìn)口貨物

包換進(jìn)口的應(yīng)征增值稅貨物，除免稅的，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅。

以上內(nèi)容要注意單位或個人無償提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)視同銷售，要繳增值稅的，但用于公益事業(yè)和社會團(tuán)體的除外；

而實(shí)操中，一項(xiàng)銷售既涉及貨物又涉及服務(wù)，即混合銷售。從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)、零售的單位和個體戶按銷售貨物繳納增值稅。其他按銷售服務(wù)繳。但2017.5起，銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)等同時提供建筑、安裝服務(wù)的不屬于混合銷售，分別核算。

一項(xiàng)經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的叫兼營。要分別核算，未分別核算的從高適用稅率。

以上就是小編整理出來的增值稅征收范圍啦，具體展開的選取的都是比較特俗和難理解的內(nèi)容。歡迎志同道合的網(wǎng)友們點(diǎn)評哦。

每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)稅法，充實(shí)無比，快樂翻倍哦。

【第14篇】我國稅收制度的演變

中國古代曾經(jīng)搞過全國免稅政策，漢文帝時期開風(fēng)氣先，搞過“除田之租稅”，若干年份全免田賦租稅。西晉對統(tǒng)一后的東吳地區(qū)免稅力度很大，宣布免征稅20年?？滴醯廴珖彰舛愂崭氵^1次，乾隆皇帝執(zhí)行了6次?！肚迨犯濉吩u價說“普免天下租稅，至再至三。嗚呼，古未有也！”

西方古羅馬是個另類，其稅收體制跟古代中國大相徑庭。其最大的特點(diǎn)是曾經(jīng)對本土公民長期免稅。

羅馬對（意大利）本土公民免征稅收的理論依據(jù)是，羅馬人的成年公民（17-60歲）都要為國家承擔(dān)兵役，也即是繳納了“血稅”。這跟唐朝的府兵制理論有些相似，朝廷對府兵也是免征稅的。

羅馬從公元前753年建立之日起，就對全體公民免稅，從共和國到帝國建立一直如此。

那羅馬政府的收入從哪里來呢？

一是依靠商稅（關(guān)稅），對進(jìn)出口商品征收5%的稅收。

二是依靠國有土地（公地）的出租收入。如第二次布諾戰(zhàn)爭后，將重新占領(lǐng)的卡普亞等地大半作為公地，出租獲得穩(wěn)定財(cái)源。

即便如此，早期羅馬政府的收入很少，但完全能夠維持。因?yàn)榘凑諅鹘y(tǒng)舊制，羅馬官員是不拿薪水的。

與古代中國龐大的官僚體系相比，羅馬共和國時期政府官員極少，只有2個執(zhí)政官（非常時期選舉獨(dú)裁官）、10個護(hù)民官、若干法務(wù)官、財(cái)務(wù)官等，作為權(quán)力機(jī)關(guān)的元老院300人都是不領(lǐng)工資的。所以，政府運(yùn)轉(zhuǎn)的費(fèi)用幾乎可以忽略不計(jì)。有限的政府收入大多用來建設(shè)公共設(shè)施和接濟(jì)窮人上。

古羅馬官員很少（尤其共和國時期），是因?yàn)楣衿毡榫哂泄簿瘢鐣卫砀悠蜃灾巍?/p>

羅馬的法律設(shè)置也是鼓勵民間自行解決，甚至對于死刑案件也是鼓勵“同態(tài)復(fù)仇”，而不是都交給政府來執(zhí)行。這就不需要供養(yǎng)龐大的國家機(jī)器，國家照樣轉(zhuǎn)得動。

羅馬財(cái)富的急劇擴(kuò)張是在公元前三世紀(jì)中葉至二世紀(jì)中葉的布匿戰(zhàn)爭前后。

通過布匿戰(zhàn)爭的勝利，羅馬占領(lǐng)了地中海西部，并在戰(zhàn)后又通過巧取豪奪，橫掃了整個地中海東方世界。

這個過程中，羅馬的財(cái)富急劇膨脹，主要通過戰(zhàn)爭掠奪和獲得賠款。

第二次布匿戰(zhàn)爭中，羅馬統(tǒng)帥西庇阿將戰(zhàn)利品散發(fā)給遠(yuǎn)征非洲的羅馬軍團(tuán)。第二次馬其頓戰(zhàn)爭和亞細(xì)亞戰(zhàn)爭的老兵，歸國時都成為富翁。后來遠(yuǎn)征亞細(xì)亞時，大批老兵自發(fā)歸隊(duì)，參加西庇阿的遠(yuǎn)征。馬爾凱魯斯率領(lǐng)的羅馬軍隊(duì)占領(lǐng)富庶聞名的敘拉古后，也對該城進(jìn)行了大肆掠奪，其掠奪運(yùn)回的巨額財(cái)富令羅馬市民驚愕不已。

至于賠款，戰(zhàn)敗的迦太基、敘利亞兩國向羅馬付出的戰(zhàn)爭賠款就達(dá)到了2萬塔蘭特，大約合660噸白銀。

這些巨額財(cái)富流入羅馬，令羅馬的國家結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化。共和體制逐漸演變?yōu)榈壑?，公民兵制被雇傭?志愿兵)制所取代。

從公元三世紀(jì)開始，大約相當(dāng)于中國的秦漢時期，羅馬因版圖急劇擴(kuò)大，在意大利本土之外設(shè)立了一大批行省。

從設(shè)立西西里行省開始，羅馬先后在占領(lǐng)地區(qū)設(shè)立山南高盧、山外高盧、近西班牙、遠(yuǎn)西班牙、阿非利加、馬其頓、亞該亞、敘利亞、比提尼亞等一系列行省。

羅馬從行省征收“行省稅”，稅率是行省居民個人年收入10%，也稱為“什一稅”。

征收方式也很特別，是采取“包稅制”的方法。

中國的元朝也曾實(shí)行過包稅制，讓一色目人負(fù)責(zé)承包全國稅收，只需向元朝廷繳納額定的稅收，剩下的歸包稅人。這當(dāng)然催生了元朝的極大腐敗，養(yǎng)成了一個搜刮成性的朝廷。

羅馬人的包稅制還比較人道，交給“騎士”階層的特定人員負(fù)責(zé)向行省征稅什一稅（10%），其中稅額的10%（即總額1%）給包稅人。

直到奧古斯都時期，羅馬的包稅制才改為國家任命的稅務(wù)官來征收。

行省稅收給羅馬帶來了滾滾財(cái)源，尤其是東方行省，多個行省帶來的年收入達(dá)1億塞斯特斯（1塞斯特斯=27克銅幣）以上，而西方較為貧窮的高盧行省一年也就4000萬塞斯特斯。

所以，羅馬能做到對本土公民長期免稅，這是建立在發(fā)達(dá)的商業(yè)和對行省的剝削之上的。

【第15篇】我國整體稅收收入

俗話說“民以食為天，國以稅為本”，可見稅收對于一個國家的重要性。稅收是一個國家治理和行政運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，世界各國都高度重視稅收，當(dāng)然我國也不例外。目前，我國共有18個稅種，已有12個完成立法，國家稅收收入穩(wěn)步增長，今天對國家稅收體系與稅收情況做一個整體的統(tǒng)計(jì)和介紹，以增強(qiáng)大家對于稅收政策的整體印象，并更好的明確日常稅務(wù)管理和學(xué)習(xí)的重點(diǎn)。

1.1 稅收的分類與稅種

按征稅對象來分類，我國稅收共5大類18個稅種，具體如下：

（1）流轉(zhuǎn)稅（商品和勞務(wù)稅）：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。

（2）所得稅（收益稅）：企業(yè)所得稅、個人所得稅

（3）資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅

（4）財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船使用稅

（5）行為稅：印花稅、煙葉稅、環(huán)保稅、船舶噸稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅

1.2 稅收法規(guī)情況

我國18個稅種中已有12個稅種完成立法，具體是：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

（2）《中華人民共和國個人所得稅法》

（3）《中華人民共和國車船稅法》

（4）《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》

（5）《中華人民共和國煙葉稅法》

（6）《中華人民共和國船舶噸稅法》

（7）《中華人民共和國耕地占用稅法》

（8）《中華人民共和國車輛購置稅法》

（9）《中華人民共和國資源稅法》

（10）《中華人民共和國契稅法》

（11）《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》

（12）《中華人民共和國印花稅法》

截止目前，房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅這6個稅種還沒有立法。其中增值稅法已完成全國人大常委會的首次審議，相信在不遠(yuǎn)的將來，全部18個稅種的基本制度都將上升為法律。

1.3 各稅種稅收收入及占比情況

2023年，全國稅收收入166614億元，比上年下降3.5%，扣除留抵退稅因素后增長6.6%，具體情況如下：

各稅種稅收收入及占比情況 單位：億元

（1）從稅收占比看，2023年，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅合計(jì)占比86.44%，是我國稅收的主要來源也是我們?nèi)粘６悇?wù)管理籌劃和學(xué)習(xí)的重點(diǎn)；

（2）從稅收增減情況看，國內(nèi)增值稅比上年下降23.3%，扣除留抵退稅因素后增長4.5%，主要是國家為減輕企業(yè)資金壓力，2023年加大了留抵退稅的力度；車輛購置稅同比下降31.9%，主要是由于2023年國家出臺了針對30萬以下車輛的車輛購置稅減半征收政策；契稅同比下降22%，說明2023年房地產(chǎn)市場降溫明顯。

（3）2023年，印花稅4390億元，同比增長7.7%，其中證券交易印花稅2759億元，說明證券交易是印花稅的重要來源。

今后，我會分稅收介紹稅收的相關(guān)政策、稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)方法、財(cái)稅處理方式等，期待各位同仁的持續(xù)關(guān)注！

【第16篇】我國稅收征管模式一員

2023年是極不平凡的一年。疫情反復(fù)摧殘、經(jīng)濟(jì)下滑、中美貿(mào)易戰(zhàn)，全國人民都比較艱難。歲末年初，溫故知新。適逢年終關(guān)賬及來年匯算清繳工作準(zhǔn)備之際，我們需重點(diǎn)“反思”2023年企業(yè)面臨的各種“稅務(wù)雷區(qū)”如何避免？展望2023年的稅改趨勢，哪些是與企業(yè)密切相關(guān)的，要提前做好什么準(zhǔn)備？

早在2023年的年初的時候，國稅局辦公廳的主任就曾經(jīng)提出了三個進(jìn)一步：進(jìn)一步強(qiáng)化精準(zhǔn)性監(jiān)管；進(jìn)一步強(qiáng)化常態(tài)化打擊涉稅違法行為；進(jìn)一步加大典型案件公開曝光和聯(lián)合懲戒力度。

2023年最高檢全面推開涉案企業(yè)合規(guī)改革，截至2023年8月底，全國企業(yè)合規(guī)案例累計(jì)3218件，相比2023年4月底4個月增加2229件，虛開合規(guī)案件約1000件，涉稅合規(guī)案件約2000件。

在2023年相信大家也已經(jīng)感受過了，稅務(wù)稽查的嚴(yán)格，特別是對于那些還在不合規(guī)操作的企業(yè)，請一定要小心了！

一、金稅四期能改變什么？

我國從1994 年開始啟動“金稅工程”建設(shè)，目前已經(jīng)進(jìn)入到四期階段。按照官方的口徑，金稅四期的開發(fā)將于2023年年底完成。“金稅四期”的啟動，是財(cái)政政策在“穩(wěn)增長”和“債務(wù)持續(xù)性”間選擇平衡，在保障財(cái)政支出力度的同時，財(cái)政紀(jì)律和效能也不容忽視，未來，稅收數(shù)字化將不斷加強(qiáng)。隨之而來的影響就是自2023年開始，稅收管理的政策一定會發(fā)生巨大改變。2023必是嚴(yán)查狠打的一年?！敖鸲愃钠冢珖?yán)征管”的背景下，企業(yè)該何去何從？

其實(shí)“金稅四期”并不神秘，老板們可以向身邊從事財(cái)務(wù)的朋友打聽下，它只是一次對目前金稅三期系統(tǒng)的升級，以實(shí)現(xiàn)對“非稅業(yè)務(wù)”的全面監(jiān)控。

“金稅三期”是以票控稅，查賬先查票，查案先查票，查稅先查票?！敖鸲惾凇毕到y(tǒng)會把這些進(jìn)進(jìn)出出的發(fā)票按照軌跡進(jìn)行系統(tǒng)分析，通過上下游的業(yè)務(wù)比對，來判斷風(fēng)險(xiǎn)。

而“金稅四期”是“以數(shù)治稅、以數(shù)控稅”，也就是大數(shù)據(jù)來治稅，同時將非稅業(yè)務(wù)納入分析監(jiān)控的范圍之內(nèi)，業(yè)務(wù)更加多元化。在信息共享方面，“金稅四期”同時搭建了與各部委，包括人民銀行，工信部，國家稅務(wù)總局，國家市場監(jiān)督管理局之間的信息共享與核查。企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，以后想在稅務(wù)上動“歪腦筋”更加行不通了。

二、2023稅收征管方向

2023年稅務(wù)系統(tǒng)將完成的“三個轉(zhuǎn)變”：

1）基本建成'無風(fēng)險(xiǎn)不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控'的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法到科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變。

2）基本建成'線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋'的稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)到精細(xì)化、智能化、 個性化服務(wù)的轉(zhuǎn)變。

3）基本建成以'雙隨機(jī)、一公開'監(jiān)管和'互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管'為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以'信用＋風(fēng)險(xiǎn)'監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)以票管稅到以數(shù)治稅'分類精準(zhǔn)監(jiān)管的轉(zhuǎn)變。

簡單來說，稅務(wù)監(jiān)管更加精準(zhǔn)，更加智能化。除此之外，2023年金稅四期肯定會完成升級測試上線，到那個時候，企業(yè)再想動歪腦筋肯定是行不通了！因此可以說，2023年將是稅務(wù)局嚴(yán)查的一年，對于涉稅違法的企業(yè)，可要小心了~

稅務(wù)局雖然管理稅收，但也會優(yōu)先照顧到稅收。根據(jù)黨的二十大會議精神、中央經(jīng)濟(jì)工作會議部署，結(jié)合中共中央辦公廳 國務(wù)院辦公廳《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，筆者認(rèn)為2023年稅收征管形勢體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、智慧稅務(wù)建設(shè)繼續(xù)推進(jìn)。

2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息“一局式”、稅務(wù)人員信息“一員式”智能歸集，深入推進(jìn)對納稅人繳費(fèi)人行為的自動分析管理、對稅務(wù)人員履責(zé)的全過程自控考核考評、對稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送。同時越來越多的業(yè)務(wù)可以網(wǎng)上辦理，很多業(yè)務(wù)可以跨地區(qū)甚至全國通辦，流程會越來越簡化，需要材料會越來越少。

2023年基本實(shí)現(xiàn)法人稅費(fèi)信息'一戶式'、自然人稅費(fèi)信息'一人式'智能歸集；

2023年基本實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息'一局式'、稅務(wù)人員信息'一員式'智能歸集，深入推進(jìn)對納稅人繳費(fèi)人行為的自動分析管理、對稅務(wù)人員履責(zé)的全過程自控考核考評、對稅務(wù)決策信息和任務(wù)的自主分類推送；

2025年實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管與大數(shù)據(jù)智能化應(yīng)用深度融合、高效聯(lián)動、全面升級。

2、全電開票，將成為電票行業(yè)的老大

作為收征管數(shù)字化升級和智能化改造的金稅四期之核心---全面數(shù)字化的電子發(fā)票將獲得突破性進(jìn)展。自從2023年12月1日第一張全電發(fā)票開出以來，目前在上海、廣東、內(nèi)蒙、四川試點(diǎn)開具，受票為全國。相信，這一步伐2023年將會加快。目前由于還處于試點(diǎn)階段，所以沒有很多的全電票。一旦到了合適的時間，全電動的銷售將會風(fēng)靡全世界。金稅四期的對比，智慧稅務(wù)的實(shí)施都將依靠電子發(fā)票。

3、稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷優(yōu)化，持續(xù)推進(jìn)。目前從一些公開通報(bào)的稅案中，或多或少地可以感受到稅收大數(shù)據(jù)的威力了。伴隨未來科技的進(jìn)一步發(fā)展，稅收大數(shù)據(jù)將在更多層面會進(jìn)行應(yīng)用，屆時很多企業(yè)可能在稅務(wù)局面前就真的是“透明”的了。

4、各部門加強(qiáng)協(xié)作，加強(qiáng)各部門間的合作，信息共享深化和改進(jìn)了情報(bào)交流的體制。年底國務(wù)院例會上，國家稅務(wù)總局總審計(jì)師兼收入規(guī)劃核算司司長蔡自力表示：下一步，稅務(wù)部門將持續(xù)鞏固打擊成果，不斷深化六部門聯(lián)合打擊機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，順暢行政執(zhí)法和刑事司法銜接，嚴(yán)查狠打各類涉稅違法犯罪行為，堅(jiān)決不讓稅費(fèi)支持政策'紅包'落入不法分子'腰包''，切實(shí)保護(hù)守法經(jīng)營企業(yè)正當(dāng)利益。為維穩(wěn)經(jīng)濟(jì)，營造公平稅收環(huán)境，在未來的一段時間內(nèi)必將對企業(yè)的涉稅違法行為“嚴(yán)征管”！

5、執(zhí)法精準(zhǔn)度將進(jìn)一步提高，借助大數(shù)據(jù)分析工具，稅務(wù)執(zhí)法的精準(zhǔn)度將進(jìn)一步提高。對逃避稅問題多發(fā)的行業(yè)、地區(qū)和人群，根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)適當(dāng)提高“雙隨機(jī)、一公開”抽查比例。對隱瞞收入、虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤以及利用“稅收洼地”、“陰陽合同”和關(guān)聯(lián)交易等逃避稅行為，加強(qiáng)預(yù)防性制度建設(shè)，加大依法防控和監(jiān)督檢查力度。

6、稅務(wù)監(jiān)管和稽查方面將重點(diǎn)依托互聯(lián)網(wǎng)和信用分別構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”“信用+風(fēng)險(xiǎn)”監(jiān)管體系，以票管稅將逐步退出歷史舞臺，取而代之的是“以數(shù)治稅”。這種變化非常的關(guān)鍵，稅務(wù)部門可以通過稅務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行精確的監(jiān)控，公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)、銀行、房產(chǎn)、社保等等，都可以通過數(shù)據(jù)進(jìn)行交互比對，一旦出現(xiàn)什么異常，就會被發(fā)現(xiàn)。

7、金稅四期上線，企業(yè)一戶式，個人一人式智能歸集，智能管理。

8、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)群體的稅務(wù)監(jiān)管，重點(diǎn)打擊偷稅、漏稅、騙稅、逃稅等行為。2023年曝光了不少諸如明星、網(wǎng)紅、高收入高凈值人群的稅務(wù)稽查通報(bào)案件，以及諸多針對重點(diǎn)行業(yè)，諸如電商行業(yè)、醫(yī)美行業(yè)的專項(xiàng)稽查行動，諸如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、留抵退稅、虛開發(fā)票的專項(xiàng)稽查行動。未來，上面這些群體、行業(yè)和事項(xiàng)仍然會是重點(diǎn)稽查的方向。

9、依法嚴(yán)厲打擊涉稅違法犯罪行為，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，依托稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)可信身份體系對發(fā)票開具、使用等進(jìn)行全環(huán)節(jié)即時驗(yàn)證和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對虛開騙稅等違法犯罪行為懲處從事后打擊向事前事中精準(zhǔn)防范轉(zhuǎn)變。

9、稅費(fèi)服務(wù)將更加優(yōu)質(zhì)高效，優(yōu)惠政策直達(dá)快享；辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)切實(shí)減輕；“非接觸式”辦稅服務(wù)面將進(jìn)一步擴(kuò)大；納稅人的合法權(quán)益將更好地得到保護(hù)。

三、金稅四期下企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對？

金稅四期正在到來，現(xiàn)在稅務(wù)稽查的力度達(dá)到前所未有的嚴(yán)格！俗話說知己知彼百戰(zhàn)百勝，大家只有了解稅務(wù)局的稽查思路，才能有的放矢，知道哪里是企業(yè)被稽查的重點(diǎn)，才能有針對性的對企業(yè)進(jìn)行整改。

現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)主，一定要改變一個觀念，就是別想搞偷稅漏稅，必須要據(jù)實(shí)申報(bào)和納稅，否則就會給自己企業(yè)埋下定時炸彈?，F(xiàn)在國家小微企業(yè)政策、稅收優(yōu)惠的政策那么好，非要去搞虛開、買賣發(fā)票等亂七八糟的東西，那是自己玩自己，終會把自己玩進(jìn)去。微婭就是前車，看你鑒不鑒。

我們一直提倡稅務(wù)規(guī)劃，是讓企業(yè)認(rèn)清風(fēng)險(xiǎn)，看清形勢，絕不能胡搞。只有正確運(yùn)用國家和政府的優(yōu)惠政策才是當(dāng)前形勢下，唯一正確并持久的方式。最嚴(yán)稅收征管環(huán)境下，如何獨(dú)善其身？

1、做好企業(yè)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)自查

不管是過往還是現(xiàn)在，盡快排查公司存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)（兩套賬，收入隱瞞、虛開發(fā)票、成本虛提，稅款少報(bào)等），對于遺留問題和風(fēng)險(xiǎn)拿出可行的解決方案， 不要再拖延。稅務(wù)局是最喜歡秋后算賬的，有的企業(yè)5年、10年前的財(cái)稅問題都被揪出清算的。

2、建立合規(guī)的納稅管理模式

根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)模式，搭建適合自己的納稅管理的標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)和實(shí)施方案，要把希望寄托在專業(yè)系統(tǒng)上，而不是寄托在某一個人身上，未來我們在合規(guī)的大背景下，要搭建合規(guī)的納稅管理模式。

3、依托專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)

這一點(diǎn)對于對于大部分發(fā)展中的企業(yè)來說是最重要的，但很多老板又忽視了這一點(diǎn)，主要原因是認(rèn)為沒有查到頭上，何必花這個成本。引入外部更專業(yè)的財(cái)稅專家，雖然這看似花成本，但是成本最低的，而這不僅可以降低企業(yè)的試錯成本，同時能夠幫助企業(yè)在最短的時間里面打造最好的效果，把遺留問題的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。