中國稅務雜志（16篇）

【第1篇】中國稅務雜志

國家稅務總局

關于加強新時代稅務文化建設的意見

稅總發(fā)〔2019〕66號

國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：

稅務文化是中國特色社會主義文化的組成部分，是中國稅務精神的載體，是廣大稅務干部的價值基因和時代追求。為認真貫徹落實黨中央、國務院關于社會主義文化建設的決策部署，充分發(fā)揮稅務文化舉旗幟、聚民心、育新人、興文化、展形象的使命任務，堅定稅務文化自信，提高稅務文化軟實力，推動稅務文化繁榮興盛，制定本意見。

一、指導思想和工作原則

加強新時代稅務文化建設以馬克思列寧主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想、科學發(fā)展觀、***新時代中國特色社會主義思想為指導，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，積極培育和踐行社會主義核心價值觀，弘揚中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，踐行中國稅務精神，強化稅務職業(yè)道德建設，深化稅務精神文明建設，為高質量推進新時代稅收現代化提供堅實的思想基礎、精神支撐、道德滋養(yǎng)和文化保證。

加強新時代稅務文化建設，要堅持黨對宣傳思想和文化工作的領導權；堅持用***新時代中國特色社會主義思想武裝稅務干部職工；堅持文化自信是更基礎、更廣泛、更深厚的自信，是更基本、更深沉、更持久的力量；堅持統(tǒng)一思想、凝聚力量，培養(yǎng)忠誠擔當推進高質量稅收現代化大任的稅務鐵軍。

二、主要內容

（一）加強政治文化建設

1.加強意識形態(tài)工作。堅持黨對意識形態(tài)工作的領導權、管理權、話語權。落實意識形態(tài)工作責任制，加強陣地建設和管理，把握正確輿論導向，旗幟鮮明反對和抵制各種錯誤觀點。加強理論武裝，推動***新時代中國特色社會主義思想入腦入心。加強理想信念教育，在黨員干部中開展世界觀、人生觀、價值觀的“總開關”教育，引導黨員牢記黨的宗旨，堅定馬克思主義信仰，凝心聚力，挺起***人的精神脊梁。

2.營造良好政治生態(tài)。尊崇黨章，嚴格執(zhí)行新形勢下黨內政治生活若干準則，加強黨性錘煉，營造風清氣正的良好政治生態(tài)。堅守***人的精神家園，弘揚忠誠老實、公道正派、實事求是、清正廉潔等價值觀，開展黨員、公務員、稅務干部等身份意識教育培訓，堅決防止和反對宗派主義、圈子文化、碼頭文化，以良好政治文化涵養(yǎng)政治生態(tài)。

3.發(fā)揚革命文化。大力學習弘揚紅船精神、井岡山精神、長征精神、延安精神、抗戰(zhàn)精神、西柏坡精神等革命精神。注重發(fā)揮好革命文化資源和紅色教育基地的作用，把紅色資源利用好、把紅色傳統(tǒng)發(fā)揚好、把紅色基因傳承好。在“七一”建黨節(jié)、“八一”建軍節(jié)、“十一”國慶節(jié)和重要革命紀念日，組織開展參觀革命紀念館、愛國主義教育基地、紀念革命先烈等活動，加強愛國主義、集體主義、社會主義教育。

（二）傳承中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化

4.弘揚中華人文精神。堅守中華文化立場，深入挖掘中華優(yōu)秀傳統(tǒng)文化蘊含的思想觀念、人文精神、道德規(guī)范，認真繼承創(chuàng)新，融入思想道德教育、稅務文化建設各方面和全過程。大力弘揚講仁愛、重民本、守誠信、崇正義、尚和合、求大同的核心思想理念，大力弘揚自強不息、敬業(yè)樂群、扶危濟困、見義勇為、孝老愛親等中華傳統(tǒng)美德，培育民族精神和時代精神。開展全員閱讀、書香稅務等文化活動，運用中華戲曲、民樂、書法、國畫等藝術形式，增強稅務干部的文化參與感、獲得感和認同感。

5.重視文明家庭建設。注重家庭、注重家教、注重家風，以“家和萬事興”為主題，廣泛開展“傳家訓、立家規(guī)、揚家風”活動。學習傳承中國傳統(tǒng)的好家訓好家規(guī)，整理提煉稅務干部家庭的家訓家規(guī)，運用生活化的場景、日?；幕顒印⒕呦蠡妮d體，以好家風涵養(yǎng)好政風好行風。鼓勵參加全國文明家庭、五好文明家庭創(chuàng)建活動，弘揚家庭美德，推動形成愛國愛家、相親相愛、向上向善、共建共享的社會主義家庭文明新風尚。

6.弘揚傳統(tǒng)節(jié)日文化。充分發(fā)揮中華民族傳統(tǒng)節(jié)日思想熏陶和文化教育功能，以春節(jié)、元宵節(jié)、清明節(jié)、端午節(jié)、中秋節(jié)、重陽節(jié)等傳統(tǒng)節(jié)日為重點，精心組織走訪慰問、緬懷追思等活動，形成新的節(jié)日習俗。深入開展“我們的節(jié)日”活動，舉辦傳統(tǒng)經典誦讀、傳統(tǒng)禮儀展演、傳統(tǒng)體育、民俗文化展示等活動，積極培育家國情懷和人文情懷。培育節(jié)日文明風尚，開展文明餐桌、文明交通、文明旅行、扶貧助困等活動，倡導崇德向善、勤儉節(jié)約、禮讓寬容之風，豐富節(jié)日文化內涵。

（三）踐行中國稅務精神

7.構筑共同精神家園。堅持人人宣傳踐行“忠誠擔當 崇法守紀 興稅強國”的中國稅務精神，采取交流研討、文藝創(chuàng)作等方式，深入闡釋中國稅務精神的歷史淵源、發(fā)展脈絡、價值取向，提振稅務干部精氣神。推動中國稅務精神全方位、立體化宣傳教育，做到上網上墻上桌，做到入腦入心，內化為稅務干部自覺弘揚踐行、社會各界廣泛認同贊譽的行為準則和價值追求。結合地方文化特色，進一步明確工作學習、稅收執(zhí)法、納稅服務、績效管理、數字人事等文化理念，豐富中國稅務精神內涵。

8.組織精神傳播活動。開展主題征文、文藝展示、演講辯論等活動，辦好稅務大講堂，在稅務報刊雜志、內外網站開設中國稅務精神專欄，廣泛唱響《中國稅務之歌》，引導稅務干部交流心得、分享體會、展示精神風采。采取動漫、微電影等干部喜聞樂見的方式，吸引稅務干部踴躍參與、積極傳播。保護和促進稅務文化表現形式的多樣性，推進組織文化更新、鼓勵文化行動創(chuàng)新、發(fā)展區(qū)域文化特性、提倡基層文化特色表現，努力形成一體多樣、百花齊放的文化繁榮發(fā)展格局。

9.開展稅史研究教育。實施中華稅史研究工程，開展稅史編寫、反映中華民族稅收歷史，做好中國稅務年鑒編纂工作、反映當代中國稅收發(fā)展歷程。開展稅收史料的收集整理、普查登記、保護展示工作，建設稅史陳列室、稅收文化博物館等，傳承弘揚稅務物質文化和精神文化。把稅史教育貫穿稅務干部教育培訓始終，增強從事稅務工作的責任感、使命感和自豪感。

（四）深化稅務精神文明建設

10.深化群眾性精神文明創(chuàng)建。提升稅務系統(tǒng)全國文明單位創(chuàng)建水平，開展具有稅務行業(yè)文明特色、職業(yè)文明特點、崗位文明特征的創(chuàng)建活動，召開文明單位創(chuàng)建經驗交流會，提高文明單位創(chuàng)建的數量和層次，不斷提升稅務行業(yè)文明程度。積極參與中央和地方組織的各類評選表彰活動，在窗口服務單位重點開展工人先鋒號、青年文明號、巾幗文明崗等創(chuàng)建活動，確保提供文明優(yōu)質便捷服務，著力樹立良好稅務形象。

11.推進公民道德建設。深入實施公民道德建設工程，發(fā)動基層稅務干部大力推選道德模范、時代楷模、身邊好人、先進工作者等各類先進人物，積極主動挖掘身邊好人好事，表彰善行義舉，形成崇德向善、見賢思齊的濃厚氛圍。開展“中國好稅官”現場交流活動，發(fā)動稅務干部廣泛參與“我推薦我評議身邊好人”活動，樹立道德榜樣。關心關愛道德模范人物，健全關愛禮遇機制，樹立好人好報、德者有得的鮮明導向。

12.培育宣傳先進典型。建立稅務系統(tǒng)功勛榮譽表彰獎勵信息數據庫，結合重點工作重要改革，積極選樹稅務系統(tǒng)先進典型，組織開展先進典型學習、宣傳工作，生動展示先進典型的感人事跡和高尚精神。堅持壯大主流思想輿論，運用新聞報道、基層巡講、“故事匯”巡演、事跡展覽、影視動漫等多種形式，弘揚主旋律，傳播正能量，激發(fā)稅務干部干事創(chuàng)業(yè)的強大力量。

13.推進學雷鋒志愿服務。弘揚雷鋒精神，把學雷鋒志愿服務融入稅務精神文明創(chuàng)建活動，推進志愿服務常態(tài)化制度化，踐行“奉獻、友愛、互助、進步”的志愿精神。廣泛選樹、宣傳稅務系統(tǒng)學雷鋒示范點和學雷鋒標兵。壯大稅務志愿服務隊伍，支持群團組織服務中心工作，開展職工、青年、巾幗等志愿服務活動，圍繞精準扶貧、稅法宣傳、環(huán)境保護、移風易俗、社會公益等志愿服務項目，打造具有全國影響力的稅務志愿品牌。

（五）強化稅務職業(yè)道德建設

14.建設法治文化。樹立憲法意識、恪守憲法原則，弘揚憲法精神，在稅務干部入職、領導干部就職時進行憲法宣誓。推進依法治稅，深入開展稅收法律法規(guī)的普法教育，組織稅收法律知識競賽，加強稅收執(zhí)法宣傳，促進尊法、學法、守法、用法。嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，出臺鼓勵稅務干部考取律師資格政策，做好稅務系統(tǒng)公職律師工作，出版涉稅司法案例干部讀本。

15.深化廉政文化。廣泛開展以稅務廉政文化為主題的教育活動，加強廉政教育基地的建設、管理和使用，創(chuàng)新“數字廉政教育基地”，讓稅務廉政文化進機關、進基層、進家庭、進網絡。挖掘地方歷史名人、歷史文化中蘊含的廉政資源，立足筑牢拒腐防變的思想道德防線，使稅務廉政文化理念深入人心。

16.推廣服務文化。出臺稅務文明禮儀規(guī)范，重點規(guī)范辦稅服務廳等窗口服務場所的文明禮儀規(guī)范，引導講文明、講公德、守秩序、樹新風。普及開展工作生活、社會交往、人際關系、公共場所等方面的文明禮儀規(guī)范，重點加強稅務干部服務禮儀、上崗禮儀、接待禮儀、電話禮儀、社交禮儀等學習培訓，引導稅務干部自覺遵守公共秩序規(guī)則，建立和諧清新人際關系。

17.重視健康文化。貫徹落實“健康中國2030規(guī)劃”和全民健身計劃要求，普及公共衛(wèi)生和健康科學知識，著力提高稅務干部健康水平。關注身體健康，做好健康體檢，認真執(zhí)行休假制度，組織職工運動會，增強稅務干部體質。關心關懷干部心理健康，加強人文關懷和心理疏導，提供健康宣傳、心理評估、教育培訓、咨詢輔導等服務，打造責任稅務、陽光稅務、幸福稅務。

（六）繁榮發(fā)展稅務文藝

18.搭建稅務文藝創(chuàng)作平臺。組建稅務文學藝術興趣小組或團隊，廣泛開展群眾文化活動，做好學習研討、深入生活、文藝創(chuàng)作、成果展示、人才培養(yǎng)等工作，繁榮發(fā)展稅務文藝。建設稅務文藝集中創(chuàng)作、展示平臺，在稅務報刊雜志、稅務內外網站要設置稅務文藝專欄，聯合各級文聯在文學刊物刊載反映稅收工作的優(yōu)秀作品，激發(fā)稅務干部文藝創(chuàng)作熱情。

19.豐富稅務文藝創(chuàng)作內容。堅持以人民為中心，善于從基層稅收實踐、從基層稅務干部中提煉題材、獲取靈感、汲取養(yǎng)分，推出一批優(yōu)秀稅務文藝作品。規(guī)劃重大稅收歷史題材、現實題材等專項創(chuàng)作，加大對宣傳稅收事業(yè)的小說、詩詞、音樂、影視、戲曲等創(chuàng)作的支持力度，講好中國稅務故事。創(chuàng)作推廣一批稅務文化主題的優(yōu)秀紀錄片、動漫、微電影，設計制作一批稅務宣傳公益廣告，緊扣愛黨愛國、稅收改革等推出精品力作。

20.提升稅務文藝創(chuàng)作質量。實施稅務文藝創(chuàng)作精品工程，扶持優(yōu)秀文化作品創(chuàng)作生產，推出更多思想精深、藝術精湛、制作精良的優(yōu)秀稅務文化產品。組織文藝創(chuàng)作人才培訓，開展稅務文化創(chuàng)作和文化活動。加強稅務文化建設對外交流，實施稅務文化新媒體傳播工程，宣傳最受歡迎的稅務文藝作品，提升稅務文藝作品的創(chuàng)作力、傳播力和影響力。

（七）夯實稅務文化基礎

21.統(tǒng)一稅務形象標識。建立系統(tǒng)化、規(guī)范化、具有豐富內涵的稅務形象標識體系，明確制定規(guī)范標準，反映稅務系統(tǒng)工作宗旨、管理理念和審美價值。規(guī)范黨員（團員）上崗工作、參加重大活動佩戴黨徽（團徽）。統(tǒng)一稅務徽章、稅務制服，加強稅務干部稅容風紀管理。規(guī)范稅務著裝和徽章佩戴，提升稅務職業(yè)榮譽感，樹立鮮明的稅務執(zhí)法形象。

22.完善辦稅服務設施建設。落實辦稅服務廳管理辦法，明確辦稅服務制度、工作人員行為規(guī)范、窗口服務規(guī)范和辦稅環(huán)境建設規(guī)范，打造服務優(yōu)質、辦稅高效、納稅人滿意、社會認可的辦稅服務場所。辦稅服務場所應標識清晰、功能齊全、優(yōu)美整潔、安全保障，提供全面、規(guī)范、便捷、經濟的服務措施，充分體現人性化管理和誠信服務理念。規(guī)范統(tǒng)一稅務文書、表格、證照等稅務資料樣式，簡約實用。

23.加強辦公場所文化建設。統(tǒng)一稅務機關名稱、機關標志、機關象征圖案，堅持因地制宜、節(jié)儉建設、文化引領的原則，利用辦公室、會議室、樓道等區(qū)域，懸掛稅務標識、中國稅務精神、稅務文化理念及稅務文化作品，積極打造獨具風格的文化環(huán)境。利用信息技術手段，在電子顯示屏、計算機屏保、一人一銘工作格言牌、內外網站等宣傳稅務文化建設內容，耳濡目染，強化稅務文化熏陶，營造濃郁的稅務文化氛圍。

24.完善稅務文化設施建設。適應稅務干部精神文化需求，做好圖書室、健身房、文化展示廳、廉政文化和稅史紀念館等文化設施建設，形成稅務文化中心陣地。優(yōu)化、美化、綠化工作和生活環(huán)境，配備全民健身器材和運動設施，打造美麗、健康的庭院文化。推動文化設施向稅務干部家屬子女免費開放，切實提高使用效率。加快數字文化建設，實施稅務網絡內容建設工程，做大做強網上正面宣傳，營造積極健康清朗的網絡空間。

三、加強組織領導

各級稅務機關要高度重視新時代稅務文化建設，采取有效措施扎實推進。加強組織領導，切實把稅務文化建設擺上重要日程，納入稅收工作整體規(guī)劃，形成黨委統(tǒng)一領導、責任部門各負其責、群團組織協同推進、全體稅務干部共同參與的稅務文化建設新格局。加強經費保障，將稅務文化建設經費納入年度預算，為推動稅務文化建設提供必要經費支持。加強宣傳教育，充分調動稅務干部職工參與稅務文化建設的積極性、創(chuàng)造性，增強文化自覺，營造向上向善、干事創(chuàng)業(yè)良好氛圍。

國家稅務總局

2023年5月23日

來源：國家稅務總局

實習編輯：司壹聞

【第2篇】中國稅務發(fā)票查詢

如何在電子稅務局

進行發(fā)票驗舊繳銷

發(fā)票驗（交）舊

1、功能說明

納稅人再次領用發(fā)票時，將已開具發(fā)票進行驗舊。

2、操作路徑

【我要辦稅】→【發(fā)票使用】→【發(fā)票驗舊繳銷】→【發(fā)票驗（交）舊】

3、前置條件

（1）已經正常登錄云南省電子稅務局

（2）有登記過票種核定的納稅人

（3）納稅人已完成實名采集

4、操作步驟

步驟一

進入主界面后，點擊在線辦理，如下圖：

步驟二

填寫信息，點擊提交，如下圖：

納稅人基本信息系統(tǒng)會自動取數賦值，無需納稅人進行填寫，納稅人只需要根據企業(yè)實際情況選擇確認，對其中不全的信息進行補充。

步驟三

對填寫的信息確認無誤后，可進行提交。點擊【提交】按鈕，系統(tǒng)提示提交結果：

步驟四

可通過【我要查詢】——【辦稅進度及結果信息查詢】模塊，查詢已提交辦稅事項受理進度。

發(fā)票繳銷

1、功能說明

納稅人在出現辦理變更或者注銷稅務登記、發(fā)票換版等情況時，應報經稅務機關查驗發(fā)票后，對發(fā)票實物進行繳銷銷毀。

2、操作路徑

【我要辦稅】→【發(fā)票使用】→【發(fā)票驗舊繳銷】→【發(fā)票繳銷】

3、前置條件

（1） 已經正常登錄云南省電子稅務局。

（2） 有登記過票種核定、需要對發(fā)票進行繳銷的納稅人。

（3） 納稅人已完成實名采集。

4、操作步驟

步驟一

（1） 進入主界面后，點擊在線辦理，如下圖：

步驟二

填寫信息，如下圖：

據實選擇繳銷類型，繳銷類型包括改換版、空白發(fā)票到期繳銷、變更注銷登記發(fā)票繳銷等。

據實選擇發(fā)票名稱，系統(tǒng)會自動帶出相應發(fā)票的發(fā)票代碼、發(fā)票份數、發(fā)票號碼。

據實填寫需要繳銷發(fā)票的份數和起始號碼，系統(tǒng)會自動帶出終止發(fā)票號碼。

對繳銷的空白發(fā)票做剪角處理，并上傳剪角處理的影像樣片。

步驟三

對填寫的信息確認無誤后，可進行提交。點擊【提交】按鈕，系統(tǒng)提示提交結果：

步驟四

可通過【我要查詢】——【辦稅進度及結果信息查詢】模塊，查詢已提交辦稅事項受理進度。

來源：云南稅務

【第3篇】中國稅務發(fā)票查詢平臺

前兩天有朋友問了我一個問題，我收到一張發(fā)票，但是他沒有蓋章，這個是不是假發(fā)票??？

要想搞清楚這個問題，首先大家得知道，沒有的，究竟是稅局的章還是發(fā)票章！

首先科普一下：由稅務ukey開出的ofd格式的增值稅電子普通發(fā)票是沒有發(fā)票章的。這種發(fā)票與pdf格式電子發(fā)票或紙質發(fā)票一樣具有同等的法律效力。(如下圖所示)，這種發(fā)票是國家認可的，可以正常報銷的！

但是像下圖這張，很明顯就是不對的。因為不止專用章沒了，連稅務局的章都沒了。

以下是官方解釋：

電子發(fā)票采用ofd新版式，取消發(fā)票專用章?。?！

但是千萬不要一個章都沒有哦~

對于 ofd，也許你還很陌生，但是稅務局開具的發(fā)票格式，正在逐步由原先的 pdf 替換為 ofd。所以對于ofd格式發(fā)票，你也必須要有所了解。

正確的新版電子發(fā)票是這樣的

但是存在一個問題，對于這種發(fā)票，我們怎么驗證它的真?zhèn)文兀?/p>

驗證發(fā)票真?zhèn)蔚脑挘瑔挝缓蛡€人可以登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn/）手工輸入發(fā)票信息進行查詢

或者使用《發(fā)票小工具》，配置了相關功能后，只需要掃描發(fā)票二維碼即可查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

掃碼可對發(fā)票進行查重，點擊驗證真?zhèn)?，同時就能夠驗證發(fā)票真假。

ofd發(fā)票對于了解過的人應該都知道，他是不能直接打開的，需要使用專門的閱讀器才可以打開。下面教大家如何下載官方ofd閱讀器：

首先登錄全國增值稅發(fā)票查驗平臺https://inv-veri.chinatax.gov.cn/），點擊“相關下載”：

進入之后，找到ofd文件閱讀器，下載到電腦上就行

今后大家如果收到ofd格式發(fā)票，在閱讀器里面打開就可以了。

看到這里，可能有人有疑問：為什么 pdf 用得好好的，為什么國家要這么麻煩再做一個 ofd 文件格式呢？ 其實主要有以下 3 個原因：

解決不統(tǒng)一的問題長久以來國內的版式文檔缺乏統(tǒng)一標準，企業(yè)面臨查、存、管、理困難的問題，市場的需求迫切也間接推動了國家研發(fā)、制定 ofd 文檔并統(tǒng)一標準。

國家自主研發(fā)，不受外部廠商制約其二是由國家自主研發(fā)，自有專利，能夠針對國內特殊領域的技術進行擴展，不受外部廠商制約，這是 pdf 和其他文檔格式無法比擬的優(yōu)勢。

更符合我國市場企業(yè)需求最后一點是 ofd 按照中國特色經濟研發(fā)，更符合我國市場企業(yè)需求。相比于其他版式文檔，擁有更多優(yōu)勢。 所以基于上述原因，在國內使用、推廣自主研發(fā)的版式文件格式文檔十分急迫且重要，而 ofd 的誕生就是在踐行這個使命。

目前 ofd 還處于初步的推廣階段，相信隨著國家基建的高速發(fā)展，ofd 也將會進一步運用到各行各業(yè)中，成為大家日常使用的辦公文檔格式。

【第4篇】中國稅務報2023年1月

增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠熱點問答

2023年02月17日版次：06 作者：來源：國家稅務總局貨物和勞務稅司

最近一段時間，納稅人十分關注《財政部 稅務總局發(fā)布關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）的執(zhí)行口徑。本期刊發(fā)國家稅務總局貨物和勞務稅司就銷售額計算、納稅申報等問題的解答，供讀者參考。

銷售額計算

問：2023年適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的增值稅小規(guī)模納稅人，應如何用含稅銷售額換算銷售額？

答：《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第9號）第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷（1+0.5%）。本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

根據上述規(guī)定，《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號，以下簡稱“國家稅務總局1號公告”）未重復明確銷售額的換算公式，比照上述公式原理，適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額÷（1+1%）。

增值稅繳納

問：我是a市一家小型建筑公司，在b市和c市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。我公司2023年第一季度預計銷售額60萬元，其中在b市的建筑項目銷售額40萬元，在c市的建筑項目銷售額20萬元，我應如何繳納增值稅？

答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日—2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。國家稅務總局1號公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。第九條規(guī)定，按照現行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無須預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過10萬元的，適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

你公司2023年第一季度銷售額60萬元，超過了30萬元，因此不能享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策，在機構所在地a市可享受減按1%征收率征收增值稅政策。在建筑服務預繳地b市實現的銷售額40萬元，減按1%預征率預繳增值稅；在建筑服務預繳地c市實現的銷售額20萬元，無須預繳增值稅。

納稅申報

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉讓一間商鋪，剔除轉讓商鋪的銷售額后，預計1月銷售額在10萬元以下，全部開具增值稅普通發(fā)票。請問我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報時應注意什么？

答：國家稅務總局1號公告第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報時，應在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報界面，準確錄入“本期銷售不動產的銷售額”數據，系統(tǒng)將自動計算扣除不動產銷售額后的本期銷售額。若扣除后的銷售額未超過10萬元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報時，應將扣除后的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷售額”相關欄次。

問：我公司是按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度預計銷售收入低于30萬元。請問應當如何填寫申報表？

答：國家稅務總局1號公告第七條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次。

你公司一季度合計銷售額預計未超過30萬元，在辦理增值稅納稅申報時，應將免稅銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（如為個體工商戶，應填寫在第11欄“未達起征點銷售額”）。如果沒有其他免稅項目，則無須填報《增值稅減免稅申報明細表》。

加計抵減

問：我是一家服務公司，最近出臺的加計抵減政策中，生產性服務業(yè)納稅人，指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活性服務業(yè)納稅人，指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。請問這兩項政策中的生活服務怎么定義？我應該怎么選擇適用不同的加計抵減政策？

答：兩項政策中的生活服務定義一致?！敦斦?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）第七條規(guī)定，生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行?！朵N售服務、無形資產、不動產注釋》規(guī)定，生活服務是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動，包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。

如果你公司上年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重已超過50%，則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為10%的加計抵減政策；如果你公司上年度提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重未超過50%，但提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務四項服務取得的銷售額合計占全部銷售額的比重超過50%，則可以按規(guī)定適用加計抵減比例為5%的加計抵減政策。

關于容缺辦理，這些要點不可誤解

2023年02月17日版次：06 作者：秦燕

從2023年2月1日起，對于賬戶、賬號開立證明復印件等13項資料對應的8個業(yè)務事項，納稅人可容缺辦理——這是《國家稅務總局關于部分稅務事項實行容缺辦理和進一步精簡涉稅費資料報送的公告》（國家稅務總局公告2023年第26號，以下簡稱“26號公告”）的主要內容。筆者發(fā)現，實務中，部分納稅人對稅務事項容缺辦理存在誤解，未能準確掌握政策要點。

可“容缺”的僅為次要資料

一些納稅人想當然地認為，“容缺辦理”就是缺了什么資料都沒關系，可以后補。如果這樣理解，那就大錯特錯了。“容缺辦理”可以“容缺”的，僅為公告規(guī)定的次要資料。道理非常簡單，如果用于證明業(yè)務事項的關鍵資料缺失，會直接影響稅務機關的實質性審核。

稅務事項容缺辦理，是當納稅人提交的主要資料齊全且符合法定形式，次要資料暫有欠缺或存在瑕疵的，經納稅人自愿并書面承諾在規(guī)定時限內補齊補正可容缺后補的資料，稅務機關可為納稅人容缺辦理該項業(yè)務。

以26號公告明確的存款賬戶賬號報告事項為例，根據稅收征收管理法第十七條，從事生產、經營的納稅人在開立或者變更存款賬戶后，依照法律、行政法規(guī)規(guī)定，須將全部賬號向稅務機關報告，辦理材料包括《納稅人存款賬戶賬號報告表》、賬戶賬號開立材料復印件等。前者為必報資料，不能缺少；賬戶、賬號開立材料復印件則為容缺資料，在辦理事項時如不能一并提供，可暫緩提交，但需要在后續(xù)規(guī)定時間內補正。

不同業(yè)務容缺資料不一樣

對納稅人來說，在辦理業(yè)務前搞清楚可容缺的資料很有必要。

納稅人辦理水資源稅稅源信息報告時，可容缺的資料是《取水許可證》復印件和《年取用水計劃審批表》復印件，必報資料是《水資源稅稅源信息采集表》等。水資源稅稅源信息報告是水資源稅申報的前提，如納稅人取得兩個以上（含）取水許可證的，應分別提交取水許可證原件、復印件，分別填報《水資源稅稅源信息采集表》。

納稅人在辦理非居民企業(yè)所得稅預繳申報業(yè)務時，必須填報《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅預繳申報表（2023年版）》。實行匯總納稅、核定征收等情形的非居民企業(yè)，還需根據具體適用情形提供相應資料。其中，在中國境內承包工程作業(yè)或提供勞務項目的非居民企業(yè)，在辦理預繳申報時，可容缺資料是工程作業(yè)（勞務）決算（結算）報告或其他說明材料等3項資料；必報資料是《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務享受稅收協定待遇報告表》，并附送居民身份證明及稅務機關要求提交的其他證明資料。

居民個人取得綜合所得，其扣繳義務人在辦理個人所得稅預扣預繳申報業(yè)務時，必須填報《個人所得稅扣繳申報表》。納稅人存在減免個人所得稅等特定情形，還需提供相應資料。其中，企業(yè)存在股權激勵和股票期權職工行權的，可容缺資料為公司股權激勵人員名單。必報資料為個人接受或轉讓的股權（或股票期權）以及認購的股票情況（包括種類、數量、施權價格、行權價格、市場價格、轉讓價格等）。

辦理車輛購置稅申報時，納稅人應當如實填報《車輛購置稅納稅申報表》，同時提供車輛合格證明和車輛相關價格憑證等資料。若發(fā)生二手車交易行為，導致車輛不再屬于免稅、減稅范圍的，可容缺資料為《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》復印件。車輛購置稅實行一車一申報制度，通常購置已征稅車輛，不再征收車輛購置稅，但免稅、減稅車輛因轉讓等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，受讓人需在辦理車輛轉移登記或者變更登記前繳納車輛購置稅。必報資料除上述申報表等資料外，還需提供《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》原件。

辦理礦區(qū)使用費申報時，納稅人應當如實填報《中華人民共和國國家稅務總局礦區(qū)使用費預繳申報表》《中華人民共和國國家稅務總局礦區(qū)使用費年度申報表》，可容缺的是油（氣）田的產量資料，油（氣）田的產量、分配量、銷售量資料。需要注意的是，目前礦區(qū)使用費申報業(yè)務，僅針對2023年11月1日之前已依法訂立的中外合作開采陸上石油、海洋石油資源的合同，在已約定的合同有效期內，繼續(xù)依照當時國家有關規(guī)定繳納礦區(qū)使用費；合同期滿后，納稅人應依法繳納資源稅。

納稅人辦理境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目備案業(yè)務時，可容缺的資料是合同中文譯本、非居民對有關事項的書面說明；必備的資料為《境內機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》，非居民的稅務登記證、合同、稅務代理委托書復印件或非居民對有關事項的書面說明等資料；合同發(fā)生變更的，需報送《非居民項目合同變更情況報告表》。

納稅人辦理服務貿易等項目對外支付稅務備案時，可容缺的資料是合同（協議）或相關交易憑證復印件；必須提交的資料是《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。

納稅人可不選擇容缺辦理

需要說明的是，納稅人有權選擇是否適用容缺辦理，選擇不適用容缺辦理的，應按規(guī)定提供涉稅事項所需的涉稅費資料；如選擇適用容缺辦理，則應簽署《容缺辦理承諾書》，書面承諾已經知曉容缺辦理的相關要求，并愿意承擔容缺辦理的法律責任，然后在規(guī)定時間內補正相關資料。

值得注意的是，容缺資料的補正時限為20個工作日。補正資料的方式包括現場提交、郵政寄遞或稅務機關認可的其他方式。26號公告還規(guī)定了補正時點確認等細節(jié)，請納稅人對照適用，切勿錯過提交時限：納稅人采取現場提交的，補正時間為資料提交時間；采取郵政寄遞方式的，補正時間為資料寄出時間；采取其他方式的，補正時間以稅務機關收到資料時間為準。

為方便納稅人進行實際操作，26號公告的附件列明了容缺辦理涉稅費事項及容缺資料清單。同時，納稅人進行容缺辦理時，還會收到稅務機關以書面形式（含電子文本）提供的告知清單，一次性告知需要補正的資料、具體補正形式、補正時限和未履行承諾的法律責任。

筆者提醒，26號公告明確，納稅人未按承諾時限補正資料的，相關記錄將按規(guī)定納入納稅信用評價體系，可能影響其享受稅收優(yōu)惠、發(fā)票領用等。

此外，26號公告明確了兩類不適用容缺辦理的情形：一是重大稅收違法失信案件當事人不適用容缺辦理。相關當事人已履行相關法定義務，經實施檢查的稅務機關確認的，在公布期屆滿后可以適用容缺辦理。二是超出補正時限未提交容缺辦理補正資料的納稅人，不得再次適用容缺辦理。對此，納稅人須特別關注。

（作者單位：國家稅務總局泗洪縣稅務局）

國家稅務總局12366北京納稅服務中心數據顯示：

增值稅小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠關注度高

2023年02月17日版次：06 作者：王碩 陳艷春

2023年1月初，財政部、國家稅務總局認真貫徹落實中央經濟工作會議部署，延續(xù)優(yōu)化了增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠，主要包括三項內容：一是繼續(xù)實施增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠，免稅標準為月銷售額10萬元以下（含本數）。二是小規(guī)模納稅人適用3%征收率的銷售收入減按1%征收。三是延續(xù)加計抵減政策，生產性服務業(yè)和生活性服務業(yè)的加計抵減計提比例分別為5%和10%。國家稅務總局12366北京納稅服務中心數據顯示，2023年1月以來，納稅人對上述政策十分關注，其中小微企業(yè)免稅政策咨詢量近10萬次，3%減按1%征收率政策咨詢量近11萬次，延續(xù)加計抵減政策咨詢量2400余次。

熱點問題1：

放棄減免稅后，如何開具發(fā)票？

a公司是一家快捷酒店，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年第一季度提供住宿服務預計銷售額為20萬元。a公司財務人員來電咨詢，由于部分客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，公司能否部分選擇放棄免稅、減稅，開具增值稅專用發(fā)票？

a公司2023年第一季度若實現銷售額20萬元，未超過30萬元。根據《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號，以下簡稱“財稅1號公告”），a公司提供住宿服務取得的20萬元銷售額，可以全額免征增值稅。

同時，根據《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第1號，以下簡稱“國家稅務總局1號公告”）第四條、第五條規(guī)定，a公司可以根據實際經營需要，就部分業(yè)務放棄免稅政策，減按1%的征收率繳納增值稅，并開具征收率為1%的增值稅發(fā)票；或同時放棄免稅和減稅政策，選擇按照3%的征收率繳納增值稅，并開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

進一步講，假設a公司選擇15萬元銷售額適用免稅優(yōu)惠，5萬元減按1%的征收率繳納增值稅。那么，a公司在開具增值稅發(fā)票時，應就適用免稅的15萬元銷售額，開具征收率為1%的增值稅普通發(fā)票；就適用減按1%征收的5萬元銷售額，開具征收率為1%的增值稅專用發(fā)票。

假設a公司就其中5萬元銷售額放棄免稅、減稅，其余15萬元選擇適用免稅。那么，a公司在開具增值稅發(fā)票時，應就適用免稅的15萬元銷售額，開具征收率為1%的增值稅普通發(fā)票；就放棄免稅、減稅的5萬元銷售額，開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票。

需要提醒的是，在開票后若要享受免稅優(yōu)惠，納稅人須追回已開具的增值稅專用發(fā)票。同樣，納稅人開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票后，若想享受減按1%征收率優(yōu)惠，也須追回已開增值稅專用發(fā)票，并重新開具征收率為1%的增值稅發(fā)票。

熱點問題2：

已開具免稅普票，是否需要追回？

財稅1號公告發(fā)布于2023年1月9日，文件生效日期為2023年1月1日。在文件生效日至發(fā)布日這幾天里，有部分納稅人開具了免稅發(fā)票或征收率為3%的發(fā)票。在后續(xù)申報時，納稅人若享受免稅或減按1%征收率征收優(yōu)惠，就面臨著已開具發(fā)票是否需要追回的問題。根據規(guī)定，在政策發(fā)布前已開具的免稅發(fā)票無需追回，在納稅申報時減按1%征收率計算繳納增值稅即可。

舉例來說，b公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，在2023年1月5日銷售貨物15萬元，其中10萬元按照客戶甲的要求開具免稅發(fā)票，另外5萬元按照客戶乙要求開具3%的增值稅專用發(fā)票，上述發(fā)票均于當日交給客戶。此外，b公司1月未發(fā)生其他業(yè)務。b公司財務人員致電咨詢，1月，他們能否享受減按1%征收率繳納增值稅優(yōu)惠？如果可以享受，是否需要追回已開具的發(fā)票，并按照規(guī)定重新開具發(fā)票。

1月，b公司的銷售額為15萬元，超過10萬元，不能享受免稅政策，但可以享受減按1%征收率繳納增值稅優(yōu)惠。在財稅1號公告發(fā)布前，納稅人已開具增值稅免稅普通發(fā)票，或征收率為3%的增值稅普通發(fā)票，無須從客戶處追回；在申報納稅時，減按1%征收率計算繳納增值稅即可。納稅人如果適用減按1%征收率繳納增值稅優(yōu)惠，已開具征收率為3%的增值稅專用發(fā)票必須追回，或作廢、沖紅后，重新開具征收率為1%的增值稅發(fā)票。

需要說明的是，國家稅務總局1號公告明確，在該文件發(fā)布后，發(fā)生的銷售業(yè)務適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

熱點問題3：

未抵減完的加計抵減額如何處理？

加計抵減，是符合條件的納稅人，可以按照當期可抵扣進項稅額加計一定比例，用于抵減應納稅額的一種優(yōu)惠?！敦斦?稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱“39號公告”）明確，加計抵減政策執(zhí)行到期后，納稅人不再計提加計抵減額，結余的加計抵減額停止抵減。

財稅1號公告發(fā)布后，納稅人對按照39號公告及《財政部 稅務總局關于明確生活性服務業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第87號，以下簡稱“87號公告”），計提的未抵減完的加計抵減額能否繼續(xù)抵減存有疑問。值得注意的是，財稅1號公告到期日為2023年12月31日，計提的未抵減完的加計抵減額可以繼續(xù)抵減。

（下轉b3版）

（上接b2版）

例如，c公司是一家餐飲公司，屬于增值稅一般納稅人，此前一直享受生活性服務業(yè)加計抵減政策，2023年底還有10萬元的加計抵減額未抵減完。2023年，c公司符合財稅1號公告要求，享受生活性服務業(yè)10%加計抵減政策。2023年1月，c公司增值稅銷項稅額為50萬元，取得的可抵扣進項稅額為20萬元。c公司財務人員咨詢，公司截至2023年底尚未抵減完的加計抵減額，能否繼續(xù)抵減？本年企業(yè)應如何計提加計抵減額？

財稅1號公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項，按照39號公告、87號公告等有關規(guī)定執(zhí)行。因此，c公司2023年底尚未抵減完的加計抵減額10萬元，可以繼續(xù)抵減。2023年，c公司若符合享受生活性服務業(yè)10%加計抵減政策的要求，可以按照當期可抵扣進項稅額的10%計提加計抵減額。

具體來說，2023年1月，c公司當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%=20×10%=2（萬元），當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=10+2-0=12（萬元），最終c公司1月的增值稅應納稅額=當期銷項稅額-當期可抵扣進項稅額-當期可抵減加計抵減額=50-20-12=18（萬元）。

（作者單位：國家稅務總局12366北京納稅服務中心）

找準行業(yè)類型：

準確適用稅收優(yōu)惠的重要前提

2023年02月17日版次：07 作者：章璐 劉文竹 安瑞文

國民經濟行業(yè)類型，是企業(yè)在辦理稅務登記時首先需要確定，在實務中卻很容易被混淆和忽略的問題。需要提醒的是，行業(yè)類型的判斷，將對企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策產生直接影響，稍有不慎，就可能帶來稅務風險。

部分稅收優(yōu)惠有明確行業(yè)限制

準確判斷行業(yè)類型，是企業(yè)享受一系列稅收優(yōu)惠政策的關鍵前提。

目前，我國施行的很多優(yōu)惠政策，是有行業(yè)限制的。比如，《人力資源和社會保障部辦公廳 國家稅務總局辦公廳關于特困行業(yè)階段性實施緩繳企業(yè)社會保險費政策的通知》（人社廳發(fā)〔2022〕16號）規(guī)定，對餐飲、零售、旅游、民航、公路水路鐵路運輸等5個特困行業(yè)實施階段性緩繳社保費政策；《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）等政策規(guī)定，對生產性、生活性服務業(yè)納稅人實施加計抵減政策。

同時，一些稅收優(yōu)惠政策還對特定行業(yè)進行了限制。比如，《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）中明確，煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)等六大行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策等。

實務中，有的企業(yè)在成立之初經營范圍比較廣，對行業(yè)的選擇比較隨意；有的企業(yè)在發(fā)展過程中，某項業(yè)務逐漸成為主要經濟活動，但沒有及時到市場監(jiān)管部門變更行業(yè)類型。由于行業(yè)類型判斷不準，這些企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策時，存在風險隱患。

應注意及時更新行業(yè)登記信息

在實務中，一些企業(yè)隨著業(yè)務的不斷發(fā)展，實際經營的類型已經與最初辦理注冊登記時不一致了，但并沒有及時向市場監(jiān)管部門申請變更行業(yè)類型。

a公司在注冊登記時是一家紙制品銷售企業(yè)，國民經濟行業(yè)類別為“批發(fā)零售業(yè)”，為小微企業(yè)。2023年，當地稅務部門在對轄區(qū)內可以享受制造業(yè)稅費緩繳政策的企業(yè)進行摸排時，發(fā)現a公司近兩年隨著經營模式的調整，制造紙產品帶來的收入逐年增長，目前在收入總額中的占比已超過50%，符合制造業(yè)認定標準，但a公司會計沒有認識到行業(yè)類型的重要性，未能及時向市場監(jiān)管部門申請對所屬行業(yè)進行變更。

2023年，國家出臺制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費政策。根據《國家稅務總局 財政部關于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第30號，以下簡稱“30號公告”）規(guī)定，享受主體為制造業(yè)中小微企業(yè)。其中，制造業(yè)是指國民經濟行業(yè)分類中行業(yè)門類為“制造業(yè)”的企業(yè)。

a公司一開始行業(yè)登記類型為“批發(fā)零售業(yè)”，即使其按照規(guī)模來說屬于小微企業(yè)，但由于不屬于30號公告規(guī)定“制造業(yè)企業(yè)”條件，無法享受稅費緩繳政策。只有按照規(guī)定辦理行業(yè)類型變更后，才能申請緩繳相關稅費。在稅務部門的提醒下，a公司向市場監(jiān)管部門申請變更了行業(yè)類型，先后辦理稅費緩繳7.19萬元，經營負擔有效減輕。

須結合國民經濟行業(yè)分類判斷

在實務中，企業(yè)在判斷自己屬于哪個行業(yè)時，不能只以營業(yè)執(zhí)照為準，而是應當參照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017），核對其中的國民經濟行業(yè)分類和代碼表，結合企業(yè)業(yè)務實際情況，確定所屬行業(yè)。

值得注意的是，國民經濟行業(yè)分類和代碼表詳細列明了各個行業(yè)的代碼，并細分為門類、大類、中類、小類四個層級，每個層級都有相對應的類別名稱，有些還附有簡要的文字說明。企業(yè)如果不知道具體適用的類別，可對照文字說明，結合自身從事的經營活動進行初步查找。

如上述案例中，a公司生產、銷售紙制品，且生產加工取得的銷售額占比較大，也就是說，a公司主要從事的是紙制品的生產、加工和制造，可以在表中找到大類為“造紙和紙制品業(yè)”的項目，然后再根據工藝的不同，找到中類和小類。如果小類中沒有完全符合自身經營實際的項目，企業(yè)還可以選擇以“其他”開頭的兜底行業(yè)類型，如“其他紙制品制造”。確定具體小類后，a公司可以從小類進行門類追溯，也就不難發(fā)現所屬的行業(yè)了。

實踐中，在判斷行業(yè)類型時，企業(yè)還須具體情況具體分析。比如，b公司主要從事米、面、油、肉等食品的生產加工。不過，在行業(yè)分類時，卻不可簡單地將其判定為“農林牧漁業(yè)”。如果其從事的是稻谷的種植活動，應屬于“農業(yè)”中的“谷物種植”，但是，如果企業(yè)主要從事將稻谷去殼、碾磨成大米的生產活動，則屬于“制造業(yè)”中的“農副食品加工業(yè)”。再比如，c公司的國民經濟行業(yè)為“其他未列明非金屬礦采選業(yè)”，但實際存在生產加工的過程，且銷售額多為加工后的產成品銷售額，那么，c公司應當將行業(yè)類型變更為“加工制造業(yè)”。

此外，還需說明的是，企業(yè)不能僅通過行業(yè)類型，來判斷是否符合稅收政策適用條件，還要結合具體從事的經濟活動來綜合考量。比如，在軟件產品增值稅即征即退政策的適用上，即使企業(yè)行業(yè)登記類型為“軟件和信息技術服務業(yè)”，但在具體政策適用條件判定時，還要注意區(qū)分其進口的軟件產品是屬于本地化改造還是單純漢字化處理。對于單純漢字化處理的軟件產品，不得適用增值稅即征即退政策。

（作者單位：國家稅務總局安徽省稅務局、國家稅務總局黃山市稅務局）

專項附加扣除費用

如何在家庭成員間分攤？

2023年02月17日版次：07 作者：張惠燕

隨著3月1日的臨近，2023年度個人所得稅綜合所得年度匯算工作即將拉開帷幕。在3月1日—6月30日，自然人納稅人可通過多種渠道辦理個人所得稅綜合所得年度匯算，對在2023年內未申報享受的專項附加扣除項目，進行填報或補充扣除。筆者在實務中發(fā)現，對部分可在家庭成員間分配的專項附加扣除項目，不少家庭仍簡單地選擇平均分配。其實，提前進行測算，能夠幫助自然人納稅人真正實現稅收負擔最小化。

舉例來說，王海和李紅是一對夫妻，育有兩個子女，均處在接受義務教育階段，兩人每月可享受子女教育的專項附加扣除共計2000元。在2023年填報專項附加扣除信息時，兩人選擇夫妻二人每人每月各扣1000元（假設兩人均沒有其他專項附加扣除項目）。2023年度結束后，王海2023年全年收入124000元，符合條件的各項扣除44000元；李紅2023年全年收入90000元，符合條件的各項扣除42000元。

如果按照兩人此前填報的專項附加扣除信息進行匯算，王海2023年度應納稅所得額=124000-60000-44000=20000（元），適用綜合所得3%稅率，2023年度個人所得稅應納稅額=20000×3%=600（元）。李紅2023年應納稅所得額=90000-60000-42000=-12000（元），個人所得稅應納稅額為0元。也就是說，如果直接按照平攤的方式確認子女教育專項附加扣除，那么，王海和李紅的家庭全年個人所得稅應納稅額共計600+0=600（元）。

經過測算，王海和李紅決定對夫妻二人的子女教育專項附加扣除進行重新分配，將兩個孩子的每月專項附加扣除額度2000元，全部作為丈夫王海2023年度的專項附加扣除進行申報。重新分配后，王海2023年度個人所得稅應納稅所得額=124000-60000-44000-12000=8000（元），適用綜合所得3%稅率，個人所得稅應納稅額=8000×3%=240（元）。李紅2023年度個人所得稅應納稅所得額=90000-60000-42000+12000=0（元），應納稅額為0元。這種情況下，王海和李紅家庭全年個人所得稅應納稅額共計240+0=240（元）。此外，由于兩人2023年已經按照平分方式填報了專項附加扣除信息，也就是說，匯算前，王海已經預繳了個人所得稅600元，經過重新分配調整，在匯算期間，王海還可申請退稅600-240=360（元）。

可以看出，重新分配調整后，2023年度個人所得稅綜合所得匯算時，王海和李紅整個家庭繳納的個人所得稅總和減少了360元。

從整個家庭的角度看，合理分配專項附加扣除項目比例，充分利用了該單位家庭應享受的扣除限額，使整個家庭在子女教育專項附加扣除項目上實現了“利用率”最大化。從法理上看，這一調整充分利用了政策賦予納稅人的稅收選擇權，讓符合法定情形的專項附加扣除項目實現應扣盡扣，也讓王海和李紅這樣的小家庭充分享受稅收政策紅利。

以此類推，家庭成員在可以選擇扣除人或可以分攤的專項扣除項目時，均可提前進行測算，合理進行分配。比如，對于大學本科及以下學歷（學位）繼續(xù)教育，可以合理選擇由父母進行扣除、也可以選擇由本人進行扣除；對于大病醫(yī)療支出，可以合理選擇由本人或者其配偶扣除；對于住房貸款利息，可以合理選擇由夫妻其中一方全額進行扣除；對于贍養(yǎng)老人支出，可在兄弟姐妹或所有共同贍養(yǎng)人之間，合理分配扣除比例，不過，需要注意的是，每位兄弟姐妹或贍養(yǎng)人最多只能扣除50%。納稅人同時還要注意的是，依法確定的專項附加扣除項目，可在匯算期間申報減除，但不得重復進行申報。

（作者單位：國家稅務總局東營市稅務局）

既加計扣除又加計抵減：慎重！

2023年02月17日版次：07 作者：馬澤方

稅收優(yōu)惠政策適用情況，是絕大部分企業(yè)十分關注的重要事項之一。對企業(yè)來說，可以適用多種稅收優(yōu)惠政策時，如何在合規(guī)前提下用好用足稅收優(yōu)惠，十分考驗企業(yè)水平。特別需要提醒企業(yè)的是，在同時享受多項稅收優(yōu)惠時，尤其要重點關注適用條件。最近，筆者就遇到了一個典型案例：企業(yè)在享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠的同時，又享受了增值稅加計抵減優(yōu)惠。

典型案例

稅務機關在對甲公司進行納稅輔導時發(fā)現，其2023年度按照100%的比例，適用了研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。同時，該公司2023年至今適用了增值稅加計抵減10%的優(yōu)惠。稅務人員敏銳意識到，前者針對的是制造業(yè)企業(yè)，后者針對的是提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下統(tǒng)稱“四項服務”）的企業(yè)，怎么可能同時享受呢？

經稅務機關核實，甲公司所在的行業(yè)為“研發(fā)和技術服務業(yè)”，銷售額占比為70.54%，可以適用增值稅加計抵減政策，但由于其不屬于制造業(yè)企業(yè)，2023年度的研發(fā)費用只能按照75%的比例適用加計扣除。最終，甲公司補繳了企業(yè)所得稅17萬余元，并繳納了相應的滯納金。

風險分析

增值稅加計抵減政策是2023年發(fā)布實施的優(yōu)惠政策之一。符合條件的納稅人，按照當期可抵扣進項稅額加計10%或15%（2023年改為5%或10%），抵減應納稅額。根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號，以下簡稱“39號公告”）第七條規(guī)定，增值稅加計抵減政策的適用范圍，為提供四項服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍，按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號）確定。

加計扣除是近年來力度不斷增加的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2023年起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高至100%。根據《財政部 稅務總局關于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第13號）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)，是指以制造業(yè)業(yè)務為主營業(yè)務，享受優(yōu)惠當年主營業(yè)務收入占收入總額的比例達到50%以上的企業(yè)。制造業(yè)的范圍按照《國民經濟行業(yè)分類》（gb/t 4574-2017）確定，收入總額按照企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定執(zhí)行。

兩個優(yōu)惠政策，都要求相應的比例超過50%。四項服務收入占比超過50%，則可享受增值稅加計抵減；制造業(yè)收入占比超過50%，則能按照100%的比例，適用研發(fā)費用加計扣除。加計抵減對應的四項服務，是以有償方式提供的生產、生活性服務活動，而制造業(yè)收入所對應的制造活動，主要指經物理變化或化學變化后成為產出新產品的活動。顯然，如果企業(yè)提供四項服務的銷售額占總銷售額的半數以上，其作為“制造業(yè)”企業(yè)的收入，不太可能占比超過50%。

不過，這并不意味著企業(yè)只要在2023年度同時享受了加計抵減政策和研發(fā)費用100%加計扣除政策，就一定是有問題的。39號公告第七條同時規(guī)定，納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內不再調整，以后年度是否適用，根據上年度銷售額計算確定。因此，企業(yè)2023年能否適用增值稅加計抵減，依據其2023年度的銷售額確定。假設本案例中，甲公司2023年度研發(fā)和技術服務收入超過50%，2023年度適用了增值稅加計抵減政策；2023年度，該企業(yè)主營業(yè)務轉變?yōu)樽兞髌髦圃欤斈曛圃鞓I(yè)收入達到50%以上，2023年度不再享受增值稅加計抵減。這種情況下，甲公司2023年度就有可能同時享受研發(fā)費用100%加計扣除和增值稅加計抵減。

實操提示

每個優(yōu)惠項目都有自己的適用條件，企業(yè)在同時享受多種稅收優(yōu)惠時，需要注意是否符合每個優(yōu)惠項目的條件。比如，增值稅加計抵減與研發(fā)費用加計扣除，一個是增值稅優(yōu)惠，一個是企業(yè)所得稅優(yōu)惠，在大多數情況下，企業(yè)是能夠同時享受的。不過，企業(yè)如果滿足了加計抵減條件，極大可能將不屬于制造業(yè)企業(yè)，也就無法按照100%的比例適用研發(fā)費用加計扣除政策，反之亦然。

雖然《財政部 稅務總局 科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務總局 科技部公告2023年第28號）規(guī)定，現行適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2023年10月1日—2023年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。不再區(qū)分是否為制造業(yè)和科技型中小企業(yè)，但在2023年1月1日—2023年9月30日期間，仍然只有制造業(yè)和科技型中小企業(yè)，才能按照100%的比例適用研發(fā)費用加計扣除。企業(yè)在進行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，要格外關注這一細節(jié)。

尤其需要注意的是，如果企業(yè)屬于生活服務業(yè)中的住宿業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂業(yè)、商務服務業(yè)，現代服務業(yè)中的有形動產租賃服務業(yè)等行業(yè)，則屬于研發(fā)費用加計扣除的負面清單行業(yè)，不能同時適用增值稅加計抵減政策和研發(fā)費用加計扣除政策。

（作者單位：國家稅務總局北京市稅務局）

青島環(huán)球輸送帶有限公司總經理李坤輝：

對不同涉稅事項實施差異化管理

2023年02月17日版次：08 作者：本報記者 胡海嘯 通訊員 李旭春 胡曉軍 唐海平

我們在研發(fā)和生產輸送帶產品的過程中，始終把防止跑偏作為一個重點；在稅務管理上，我們同樣注重防范稅務管理偏向，對不同涉稅事項實施了差異化管理。

密煉機、壓延機、開煉機、電子萬能試驗機……走進位于山東省平度市的青島環(huán)球輸送帶有限公司（以下簡稱“環(huán)球公司”）技術中心，各種研發(fā)設備令人眼花繚亂。環(huán)球公司主要制造、銷售和出口高強力橡膠輸送帶等產品。近年來，環(huán)球公司夯實基礎創(chuàng)新技術，相繼研發(fā)出耐油、耐磨、耐高溫、耐寒、耐熱等各類輸送帶新產品，暢通國內外銷售渠道，銷量實現逆勢增長。

環(huán)球公司總經理李坤輝告訴記者，輸送帶跑偏是帶式輸送機最常見的故障之一，長時間跑偏運行，不但使膠帶邊緣嚴重磨損，而且會出現膠帶撕裂和刮損等突發(fā)性事故。從企業(yè)稅務管理的角度看，如果沒有對涉稅事項進行科學管理，也很容易出現跑偏的現象?！拔覀冊谘邪l(fā)和生產輸送帶產品的過程中始終把防止跑偏作為一個重點；在稅務管理上，我們同樣注重防范稅務管理偏向，對不同涉稅事項實施了差異化管理，確保企業(yè)的稅務管理始終在合規(guī)的軌道上運行?！崩罾ぽx說。

借助信息化手段管理出口業(yè)務

記者一走進環(huán)球公司廠區(qū)，就看到絡繹不絕的運輸車輛。李坤輝告訴記者，這些產品將銷往全國各地及世界許多國家和地區(qū)。目前，環(huán)球公司的產品出口至全球50多個國家和地區(qū)，出口逐漸成為企業(yè)的主要銷售渠道之一。據介紹，2023年，環(huán)球公司實現銷售收入17.12億元，出口業(yè)務收入12.03億元，約占總收入的七成。

對于開展出口貿易的企業(yè)來說，出口退稅政策在盤活資金鏈、穩(wěn)定現金流方面發(fā)揮著重要作用。以環(huán)球公司為例，企業(yè)適用13%的出口退稅率，每出口價值100萬元的輸送帶可獲得13萬元的退稅款。據企業(yè)財稅部門統(tǒng)計，2023年，環(huán)球公司共收到出口退稅款9000多萬元。

為確保出口退稅款安穩(wěn)落袋，環(huán)球公司充分借助信息化手段合規(guī)管理出口退稅相關業(yè)務。李坤輝介紹，企業(yè)通過安裝無紙化單證管理等系統(tǒng)，打通海關電子口岸、單一窗口和電子稅務局，同步抓取企業(yè)已簽訂的外銷合同、提單等電子信息，實現出口業(yè)務單據的及時獲取，確保報關出口貨物的發(fā)票能夠及時準確合規(guī)開具，并借助海關數據、開票數據，及時生成退稅申報數據，既保證了申報數據的準確性，又提高了出口退稅質效。

對研發(fā)項目實施全過程管理

科技創(chuàng)新是企業(yè)高質量發(fā)展的動力。作為青島市“專精特新”企業(yè)和技術創(chuàng)新示范企業(yè)，環(huán)球公司組建了技術中心，以市場為導向，以中試車間為基地，集研究、實驗、開發(fā)、引進和技術轉化于一體，并與青島科技大學、合肥工業(yè)大學、淮北師范大學建立長期穩(wěn)定的產學研合作關系。

目前，環(huán)球公司擁有授權發(fā)明專利3項、實用新型專利5項、軟件著作權6項、版權10項，另有20多項專利正在申請中。李坤輝表示，科技創(chuàng)新離不開資金投入，研發(fā)費用加計扣除政策，正是國家為企業(yè)開展技術研發(fā)提供的稅收紅利。據統(tǒng)計，環(huán)球公司每年的研發(fā)費用占銷售收入的3%左右，2023年，環(huán)球公司研發(fā)費用加計扣除金額近2100萬元。

在用好研發(fā)費用加計扣除政策的同時，環(huán)球公司很重視研發(fā)項目的管理和研發(fā)費用的歸集。為不斷提高產品的科技含量和市場競爭力，環(huán)球公司對研發(fā)項目實施從立項、審批到攻關、測試、驗收等各個環(huán)節(jié)的全過程管理。同時，根據高新技術企業(yè)、研發(fā)費用加計扣除政策、企業(yè)會計準則等相關政策要求，嚴格規(guī)范研發(fā)資金使用管理。在研發(fā)費用支出方面，環(huán)球公司會按照項目需求科學測算，再將相關費用下達到具體項目，并編制研發(fā)費用輔助賬。費用發(fā)生時，由相關人員按財務制度逐項填寫費用報銷單據或付款申請書，層層審核審批，確保?？顚Ｓ?。

通過稅企溝通解決實際困難

產業(yè)鏈供應鏈是企業(yè)發(fā)展的“生命線”。李坤輝回憶，受新冠疫情影響，企業(yè)曾遇到原材料供應渠道不穩(wěn)定的問題。在主管稅務機關的一次企業(yè)走訪活動中，李坤輝提出了這一問題。了解環(huán)球公司面臨的困難后，稅務部門依托稅收大數據為企業(yè)尋找潛在供應商，并在征得雙方同意的前提下，幫助企業(yè)實現產銷對接，解決了環(huán)球公司遇到的原材料緊張難題。此后，環(huán)球公司通過定期追蹤原材料采購、篩選優(yōu)質供應商等多種方式，進一步保障原材料供應及時。

“這次經歷，讓我們充分認識到與稅務部門溝通的重要性?！崩罾ぽx告訴記者，環(huán)球公司建立了專門的稅務管理團隊，與稅務部門保持良性互動和溝通。在適用稅收優(yōu)惠政策、進行稅務處理的過程中遇到問題時，企業(yè)稅務管理團隊就會及時尋求稅務部門的幫助，確保相關業(yè)務處理的合規(guī)性。2023年，在稅務部門的輔導和幫助下，環(huán)球公司僅用兩天時間就收到3000萬元的留抵退稅款，極大緩解了面臨的資金壓力。不僅如此，稅務部門還幫助環(huán)球公司篩選、匹配了湖南一家鋼材供應商和國外一家需要輸送帶產品的大型水泥廠，這兩家企業(yè)最終成為了環(huán)球公司的固定客戶。

談及企業(yè)未來的發(fā)展，李坤輝表示，環(huán)球公司將繼續(xù)用足稅收優(yōu)惠政策、用好納稅服務舉措，聚焦主責主業(yè)，拓展國際市場，將優(yōu)質的國產輸送帶傳送到更遠的地方。

明線測試：

關聯營銷活動轉讓定價調整新思路

2023年02月17日版次：08 作者：曹琦歡 周琳 張書軒

明線測試（bright line test）是美國法院在處理敦豪（dhl）案例時提出的概念，即將營銷費用區(qū)分為常規(guī)費用和非常規(guī)費用，從而決定營銷型無形資產經濟所有權人的報酬。明線測試一般用來確定跨國交易中的成本價值比，選取可比公司營銷費用占收入的比例作為“明線”，關聯企業(yè)營銷費用超過“明線”的部分，可能被認定為境外關聯企業(yè)的品牌宣傳等費用。

在轉讓定價管理中，跨國企業(yè)關聯營銷活動涉及的問題較為復雜——如何判斷市場國成員公司是否發(fā)生了超額營銷費用？如何判斷關聯企業(yè)是否從市場國成員公司的營銷活動中獲得收益？如何對企業(yè)的超額營銷費用做出轉讓定價調整？這一系列問題，一直是各國稅務部門的關注重點。在《國際稅收評論》發(fā)布的2023年全球十大轉讓定價案例中，印度k公司案例涉及明線測試這一關聯營銷活動轉讓定價調整新思路，各方提出的觀點值得剖析和思考。

案例：

企業(yè)大額營銷費用合理性存疑

k公司是m集團在印度的成員企業(yè)之一，主要從事早餐谷物、方便食品的生產和銷售業(yè)務。2023年—2023年，k公司從新加坡關聯公司采購并銷售m集團某品牌的薯片。印度稅務部門經檢查，認為k公司的關聯交易活動存在問題，擬從大額營銷費用和薯片采購價格兩個方面，對k公司進行納稅調整。

針對k公司的大額營銷費用（具體為廣告、營銷和促銷費用），印度稅務部門認為，k公司出于開拓印度市場、明確品牌定位和提高業(yè)務收入等目的開展營銷活動，其發(fā)生的費用顯著高于同類獨立企業(yè)愿意支付的范圍。雖然k公司與m集團及其關聯企業(yè)并未簽訂與營銷活動有關的合同，但是在實際開展營銷活動時發(fā)揮了積極策劃、支持和指導作用，k公司的營銷活動使得境外關聯公司受益，因此構成跨境關聯交易。印度稅務部門決定以“明線測試”方式，對k公司超額營銷費用進行納稅調整，即選取2家可比企業(yè)，對k公司營銷費用占收入的比例超過12.33%的部分不予列支。

針對k公司向新加坡關聯公司采購薯片的行為，印度稅務部門認為其采購價格不合理，違反了獨立交易原則。為此，印度稅務部門以k公司作為受測方，擬采用交易凈利潤法進行調整，選取了8家可比企業(yè)，確定息稅前利潤率為4.33%。但是，考慮到已就k公司整體營銷費用進行了納稅調整，印度稅務部門表示，可以認可k公司營銷費用調整后的薯片采購價格。

對于印度稅務部門做出的轉讓定價調整，k公司并不認同，上訴至孟買所得稅法庭。

分析：

功能風險定位仍是核心判斷因素

k公司認為，其營銷費用均支付給印度境內的第三方企業(yè)，且均為在印度境內銷售產品（包括k公司自行生產和采購自關聯公司的產品）而發(fā)生的費用，因此，k公司銷售活動中涉及的營銷活動不屬于關聯交易，相關費用不應被納稅調整。

在薯片采購這項關聯交易中，k公司認為其扮演著市場開拓者的角色，需要做出所有關鍵決定，承擔在印度市場運營的所有重要功能和風險。新加坡關聯公司僅負責從第三方合約制造商采購產品，并以成本加成5%的價格將產品銷售給k公司。因此，k公司認為應當將新加坡關聯公司作為簡單功能實體，選定為受測對象，以毛利÷（直接成本＋間接成本）作為測試指標，選擇可比企業(yè)。

經可比分析，可比企業(yè)測試指標的平均值為50.07%，k公司的相關指標符合要求，此項關聯交易無須調整。即使按照印度稅務部門的意見，以k公司為受測方，由于相關產品的價值沒有重大改變，最合適的轉讓定價調整方法是再銷售價格法，參考印度稅務部門選取的可比企業(yè)，k公司毛利率（47%）遠高于可比企業(yè)的平均水平（17.09%）。

孟買所得稅法庭基本認可k公司的主張。一方面，沒有證據顯示k公司與關聯公司之間存在營銷活動方面的合同，在缺乏明確合同的情況下，k公司支付給印度境內第三方的營銷費用，不應構成關聯交易。同時，印度法律中沒有關于“明線測試”的相關規(guī)定，因此法庭不認可印度稅務部門對k公司營銷費用做出的納稅調整。另一方面，在薯片關聯購銷交易中，法庭認可k公司關于自身和新加坡關聯公司的功能風險定位，也認可企業(yè)采用再銷售價格法進行的補充測試結果。

提醒：

關注新的轉讓定價調整方式

在k公司的案例中，孟買所得稅法庭基于法律沒有“明線測試”規(guī)定，以及k公司與關聯企業(yè)不存在營銷活動關聯交易合同的事實，否定了印度稅務部門的納稅調整，但是這一理念在印度轉讓定價中多有體現。

比如，通過“明線測試”限定了企業(yè)需調整的營銷費用范圍，或通過對其他關聯交易的調整實現對超額營銷費用的調整等。印度作為判例法國家，不同地區(qū)法院的判定結果存在差異，需要具體問題具體分析。從印度公布的法院判決案例來看，既有像k公司的案例一樣，被認定“明線測試”無效的情況，也有一些所得稅上訴法庭、地方法院支持“明線測試”。

實務中，各轄區(qū)稅務部門對大型跨國集團市場國成員公司發(fā)生的超額營銷費用愈發(fā)關注。隨著雙支柱方案的推進，尤其是在金額a中營銷及分銷利潤安全港、金額b基礎營銷和分銷活動的簡化轉讓定價方法推行后，可能會影響市場銷售所在國稅務部門的轉讓定價管理實踐。

筆者建議大型跨國集團企業(yè)，及時關注所在轄區(qū)轉讓定價最新實踐和新的調整方法，梳理共性問題、汲取經驗，提前設計好業(yè)務流程和交易安排，盡可能降低涉稅風險。當發(fā)生涉稅爭議時，可以根據不同業(yè)務情形和影響程度，合理選擇不同的涉稅爭議解決方式。同時，建議企業(yè)定期評估跨境關聯交易轉讓定價風險，做好財務數據、跨境關聯交易文檔的準備和分析，以有效應對可能面臨的轉讓定價風險評估。

（作者單位：國家稅務總局國際稅務司、國家稅務總局上海市松江區(qū)稅務局）

資本交易涉稅案例顯示：

設計一份好的稅務方案很重要

2023年02月17日版次：05 作者：姜新錄 吳健

開年以來，我國資本交易市場表現活躍。據同花順數據統(tǒng)計，以首次公告日為準，截至2月9日，2023年內已有236家上市公司發(fā)布并購重組相關公告。筆者在梳理數百家上市公司的公開案例后發(fā)現，稅務方案設計合理，不僅稅費負擔能降低，而且企業(yè)資本交易進程也會更加順暢。

資本交易復雜性，決定稅務方案重要性

資本交易，顧名思義就是對“資本”進行交易的行為。當今社會，資本作為一種能夠帶來收益的商品，廣泛受到企業(yè)關注。越來越多的企業(yè)，將自己所擁有的有形和無形的存量資本，通過流動、組合、投資等各種方式進行有效運營，以最大限度地實現增值。其涉稅問題屬于企業(yè)稅務管理中的非常規(guī)事項，甚至可以說是決定資本交易成敗的關鍵一環(huán)。

與傳統(tǒng)商品交易的“一買一賣”相比，資本交易要復雜得多，比如非貨幣性資產交易、上市融資、并購重組、股票減持等諸多涉稅疑難實務，都屬于資本交易的范疇。由此，資本交易的稅務問題，也給企業(yè)稅務管理帶來挑戰(zhàn)和難度——不僅要考慮稅務問題，還要綜合考量會計、法律等諸多領域，對企業(yè)財稅人員的綜合素質要求很高，既要精通稅收業(yè)務，還須了解并購重組等資本交易操作實務，熟悉上市公司的運作流程等。

值得注意的是，資本交易的新型商業(yè)模式和創(chuàng)新經濟行為層出不窮，相關稅收政策不可能做到同步更新，實務中可能會面臨稅收不確定性問題。與此同時，資本交易往往以企業(yè)整體資產或產權作為交易標的，涉及金額較大，動輒數億元、數十億元，數百億元的交易金額也不鮮見。復雜的涉稅交易、巨大的涉稅金額，企業(yè)提前做好稅務方案設計的重要性可見一斑。

稅務方案設計合理，諸多稅費能減免

近年來，我國出臺并完善了一系列支持資本交易的財稅政策，基本涵蓋了資本交易的方方面面。所得稅方面，有企業(yè)重組及劃轉的特殊性稅務處理政策、非貨幣性資產投資企業(yè)所得稅及個人所得稅遞延納稅政策、上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策等；增值稅方面，有不征稅政策；土地增值稅方面，有暫不征收政策；契稅方面，有免征政策等。

一些上市公司在經營過程中，往往需要開展資本交易，對公司股權架構及組織形式進行調整，為企業(yè)剝離不良資產，注入優(yōu)質資產。對這些上市公司來說，合理適用我國現行并購重組稅收鼓勵政策，能夠有效降低并購重組稅收負擔。新農股份的案例就很典型。

新農股份于2023年年底決定將分公司臺州新農調整為子公司新農科技，即將臺州新農精細化工中間體業(yè)務相關的資產及負債，劃轉至新成立的全資子公司新農科技，同時以臺州新農的賬面凈值向新農科技增資，并由新農科技承接臺州新農的資產、負債、業(yè)務和人員。由于本次劃轉的資產中包含房產及土地，劃出方新農股份會涉及增值稅、土地增值稅、印花稅及企業(yè)所得稅的稅務處理，劃入方新農科技會涉及印花稅及契稅的稅務處理。

在方案設計上，新農股份先以100萬元貨幣資金，成立了全資子公司新農科技，再以臺州新農的實物資產，對新農科技增資9900萬元。如此一來，在增值稅方面，新農股份系將臺州新農的全部實物資產以及債權、負債、勞動力一并轉讓給新農科技，符合增值稅不征稅政策；在企業(yè)所得稅方面，該調整屬于100%直接控制的母子公司之間的資產劃轉，可以適用特殊性稅務處理，劃轉雙方暫時不會產生企業(yè)所得稅稅收負擔。同時，在土地增值稅方面，可以適用投資的暫不征收政策；在契稅方面，符合免征政策條件。

2023年7月，上述事項實施完畢，臺州新農注銷，分公司變子公司調整完成。整體來看，本次調整僅有少量的印花稅稅收負擔。新農股份以最低的稅費負擔，達到了最終的整合目的。

政策條件把握不準，涉稅風險跟著來

稅務方案牽一發(fā)而動全身。方案設計不當，涉稅風險很大，資本交易阻礙重重，甚至會影響企業(yè)后續(xù)經營。

筆者注意到，實務中，一些上市公司就因為沒有重視稅務方案的整體設計，導致資本交易戛然而止。比如，2023年6月10日，甲公司在對深圳證券交易所年報問詢函回復的公告中披露，其子公司擬以實物資產出資設立孫公司。但是，考慮到交易過程中的稅費較高，甲公司暫緩了重組計劃。再比如，2023年7月19日，a基金發(fā)布關于reits涉及仲裁事項的公告，決定終止反向吸收合并工作，原因為“實務操作存在較高稅務成本”。

一些上市公司沒有精準把握政策適用條件的細微之處，導致稅收政策適用錯誤，影響資本交易的整體推進。上市公司乙公司在2023年11月30日公布的《公開轉讓說明書》中披露了一起股權劃轉事宜。

2023年10月，為梳理公司股權架構，考慮日后資本市場規(guī)劃，乙公司將旗下三家子公司的100%股權，無償劃轉至b公司。由于劃轉前，乙公司系b公司的唯一股東，雙方為100%直接控股的母子公司關系，此次股權劃轉的雙方按照特殊性稅務處理，辦理了納稅申報手續(xù)，本次劃轉合法合規(guī)。然而，在2023年1月，乙公司將其所持的b公司7%股權對外進行轉讓，并完成了本次股權轉讓的工商變更。

筆者認為，經過2023年1月這次股權轉讓，乙公司與b公司不再是100%直接控股的母子公司關系，且此次股權轉讓，發(fā)生于股權劃轉完成后的12個月內，根據《國家稅務總局關于資產（股權）劃轉企業(yè)所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第40號），該劃轉適用特殊性稅務處理的條件已經發(fā)生變化，應按照一般性稅務處理申報納稅。

還有一些企業(yè)采取不合規(guī)的手段，濫用所謂稅收策劃，后患無窮。c企業(yè)管理有限公司曾為上市公司d公司的股東。在將所持d公司的股票非交易過戶至5名自然人名下后，c企業(yè)管理有限公司辦理了注銷。由于在非交易過戶過程中，雙方均未合規(guī)辦理納稅申報，2023年9月，稅務稽查部門向其追繳企業(yè)所得稅1.34億元，并向已注銷企業(yè)的自然人股東追繳個人所得稅8049萬元。

無獨有偶，擬上市公司p公司前身p有限公司曾開展低價轉讓股份的違規(guī)稅務安排。此安排被一些自媒體曝光后，p公司受到上海證券交易所的問詢，引起主管稅務機關的注意。p公司發(fā)布公告稱，“已就股權轉讓過程中不進行稅收籌劃與稅務局展開溝通”。此后，p公司稱，根據最新要求，正在與稅務部門溝通稅款繳納事宜。

從這些企業(yè)的教訓來看，企業(yè)只有事前做好稅收政策研究與稅收成本測算，設計好稅務方案，才能有效推進資本交易，實現最終的交易目的。

（作者：姜新錄系吉林財經大學中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員，吳健系國家稅務總局宿遷市稅務局干部）

在華設總部，涉稅事項安排也應同步

2023年02月17日版次：05 作者：孔令文

【新聞回放】近日，上海舉行第三十六批跨國公司地區(qū)總部和研發(fā)中心頒證儀式，上海市市長龔正為20家跨國公司地區(qū)總部和10家研發(fā)中心頒發(fā)證書。據統(tǒng)計，2023年全年上海新認定跨國公司地區(qū)總部60家，外資研發(fā)中心25家，累計設立跨國公司地區(qū)總部891家，外資研發(fā)中心531家。

近期，外資企業(yè)加入上?！翱偛颗笥讶Α钡牟椒ミM一步加快。落戶上海的跨國公司地區(qū)總部和外資研發(fā)中心數量不斷增加，既彰顯外資對華投資的充足信心，又凸顯上海作為中國乃至全球總部經濟重要集聚地的地位。

越來越多的跨國公司在上海設立地區(qū)總部，與上海不斷完善健全相關政策緊密相關。2023年，上海修訂了《上海市鼓勵跨國公司設立地區(qū)總部的規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），這是自2023年上海出臺跨國公司地區(qū)總部鼓勵政策以來的第五次修訂。此次修訂不僅調整優(yōu)化了總部企業(yè)的認定標準，加強了對總部企業(yè)的支持舉措，而且新增了“跨國公司事業(yè)部總部”這一鼓勵發(fā)展的新類型，進一步激發(fā)了跨國公司在上海設立總部企業(yè)的積極性。

結合筆者的經驗看，跨國公司所設立的地區(qū)總部、事業(yè)部總部等總部企業(yè)，通常承載著投資、管理等區(qū)域職能，是連接境外集團母公司與中國甚至亞洲區(qū)域相關主體的核心——這就意味著，總部企業(yè)在涉稅管理上負有重要的職責，肩負著統(tǒng)籌區(qū)域內各主體涉稅管理并對接境外母公司涉稅事項的使命?；诖耍嚓P企業(yè)在設立地區(qū)總部、事業(yè)部總部等過程中，有必要著眼提出申請前和設立總部后的“全鏈條”，對涉稅管理及重點事項進行系統(tǒng)性規(guī)劃與妥善安排，從而既保障地區(qū)總部“落戶”順暢，又抓住中國市場廣闊的發(fā)展機遇，促使業(yè)務實現更加健康長遠的發(fā)展。

在提出總部企業(yè)認定申請前，相關跨國公司應妥善做好股權架構方面的規(guī)劃與安排，避免產生較高涉稅成本?！兑?guī)定》對申請認定地區(qū)總部、總部型機構，均提出了境外母公司直接或間接持股不低于50%的要求。相關跨國公司應在滿足該比例要求前提下著眼長遠，盡可能保持股權架構的穩(wěn)定性。倘若因集團戰(zhàn)略調整等原因多次變更股權架構，極易引發(fā)非居民企業(yè)間接轉讓境內總部企業(yè)股權所帶來的集團內高額稅負問題。與此同時，相關企業(yè)也應做好投資架構規(guī)劃，避免因集團整體決策形成總部企業(yè)向境外投資，再由境外被投資主體向境內項目公司投資的“中—外—中”架構，這樣的投資架構可能帶來重復繳稅的風險。

在總部企業(yè)認定申請通過后的日常運營中，相關企業(yè)應高度重視做好關聯交易管理。從實踐看，總部企業(yè)，特別是新增的事業(yè)部總部，承擔著區(qū)域內的產品、品牌、服務等發(fā)展職能，其與集團內各關聯方之間的特許權交易頻次和規(guī)模都比較高。在此情況下，相關企業(yè)務必堅守獨立交易原則，強化轉讓定價管理，必要時提前向稅務機關申請事先裁定。與此同時，總部企業(yè)扮演著統(tǒng)籌區(qū)域內各主體涉稅管理、做好稅務合規(guī)的重要角色。隨著近年來“以數治稅”快速發(fā)展，加之跨國公司在華實體數量、業(yè)務規(guī)模等不斷擴大，跨國公司所設立的總部企業(yè)有必要加強稅務數字化建設，通過數字化工具管理發(fā)票、規(guī)范流程，系統(tǒng)性提升風險防控及涉稅管理質效，保障業(yè)務更好更快發(fā)展。

此外，跨國公司設立總部企業(yè)的目標，在于發(fā)展區(qū)域市場，實現更高的利潤。近年來，為幫助各類市場主體應對疫情等因素帶來的挑戰(zhàn)、增強企業(yè)的科技創(chuàng)新能力，中國出臺了一系列稅費支持政策?？鐕驹谌A設立地區(qū)總部后，應注重用好研發(fā)費用加計扣除、固定資產加速折舊等一系列利好政策，深度參與中國開放的創(chuàng)新生態(tài)，在與中國科創(chuàng)事業(yè)共同進步的同時，持續(xù)提升自身創(chuàng)新實力，這樣才能保持市場競爭力，獲得更大的利潤。

值得注意的是，《規(guī)定》對跨國公司設立地區(qū)總部、總部型機構及事業(yè)部總部出臺了針對性支持舉措，其中不乏政府性補助，這也成為跨國公司總部企業(yè)利潤的組成部分。對此，相關企業(yè)在享受政府補助紅利的同時，須切實做好稅務處理。具體而言，應認真對照《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）等文件的要求，準確判斷所收到的政府補助是否符合作為不征稅收入的條件，并嚴格按規(guī)定做好后續(xù)稅務處理。相關企業(yè)切不可為了追求利潤而忽視稅務處理甚至弄虛作假，最終給自身業(yè)務的長遠發(fā)展帶來不利影響。

（作者單位：中瑞稅務師事務所集團有限公司）

資本交易稅務方案：合適的才是最好的

2023年02月17日版次：05 作者：本報記者 覃韋英曌

基于復雜的涉稅交易和巨大的涉稅金額，在資本交易之前做好合適的稅務方案，對企業(yè)來說至關重要。從公開案例來看，越來越多的上市公司和擬上市公司，十分重視資本交易中稅收因素的考量和稅務方案的設計，會在相關公告中披露稅務處理的情況和稅收優(yōu)惠政策的適用情況。

“稅務方案的設計，就好比一個量體裁衣的過程，合適的才是最好的?！敝袇R稅務師事務所合伙人孫洋說，企業(yè)實際情況不同，資本交易的目的不同、方式不同，涉稅情況也不一致，因此，企業(yè)在設計稅務方案時，應結合自身實際情況，從大處著眼，小處著手，胸中有溝壑，腹內有乾坤，提前做好稅費成本的測算，比較不同方案之間的優(yōu)劣，確定一個“最佳選項”。

一方面，資本交易稅務方案的設計，要通盤考慮不同稅種的稅收優(yōu)惠政策適用情況。記者在采訪后發(fā)現，在稅務方案的具體設計中，如何利用好稅收鼓勵政策，有效降低稅費成本，減輕企業(yè)現金流壓力，是不少企業(yè)開展資本交易過程中首先考慮的問題。

孫洋告訴記者，目前，企業(yè)資本交易的方式比較多，例如股權（資產）收購和劃轉、非貨幣性資產投資、合并、分立、“債轉股”等，都很常見，而這些交易對應的稅收政策相對復雜，稅收鼓勵政策大部分以遞延納稅或免稅為主。由于資本交易事項涉及金額大，遞延納稅或免稅可以有效緩解企業(yè)重組中的現金流壓力。因此，建議企業(yè)在方案設計時，考慮適用稅收鼓勵政策的可能性，提前做好規(guī)劃。

“失之毫厘，差之千里。企業(yè)還要重點關注不同政策之間適用條件的不同?！遍L期研究資本交易稅收問題的國家稅務總局宿遷市稅務局干部吳健說，納稅人在設計稅務方案時，須同時考慮不同稅種的稅務處理，不能顧此失彼。舉例來說，企業(yè)如果進行非貨幣資產無償劃轉，在稅務方案設計時就要注意，企業(yè)所得稅、契稅等稅種都有相應的稅收優(yōu)惠政策，但土地增值稅方面并沒有專門針對這一業(yè)務的稅收優(yōu)惠政策。換句話說，如果企業(yè)劃轉中涉及房屋、國有土地使用權的過戶，在劃轉前，就要測算好土地增值稅的影響。

另一方面，稅務方案的設計，還需綜合考慮稅務因素與非稅因素，整體考量資本交易方案的可行性和可操作性。

吉林財經大學中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員、資本交易稅收專家姜新錄在梳理大量上市公司資本交易公開案例后發(fā)現，稅收是企業(yè)資本交易過程中考慮的關鍵因素，但并不是唯一因素。其他非稅因素，也可能會導致企業(yè)資本交易方案無法真正落地。

上海x公司就曾因為多重因素，導致股權轉讓交易終止。2023年12月22日，上海x公司發(fā)布《關于終止全資控股公司股權轉讓交易的公告》。公告中稱，2023年12月9日，其全資子公司g公司與j公司簽署《股份轉讓合作協議》，約定g公司向j公司轉讓持有的浙江某科技有限公司100%股份，轉讓價格為人民幣1.46億元?！豆煞蒉D讓合作協議》簽署后，雙方及時設立了共管賬戶，但相關交易方案始終未能得到土地監(jiān)管部門的明確支持，加之其他多種因素的綜合影響，協議項下主要內容至今尚未履行。2023年12月21日，經g公司與j公司審慎協商一致，決定以《約定書》方式終止前期簽訂的《股份轉讓合作協議》。

顧此莫失彼。姜新錄說，企業(yè)在開展資本交易時，應考慮其他法律法規(guī)的影響，綜合考量稅務方案的可操作性。以企業(yè)重組為例，企業(yè)在方案設計環(huán)節(jié)，還須綜合考慮重組后企業(yè)的商譽或品牌問題，與企業(yè)資產相關的專屬經營資質能否辦理變更或轉移手續(xù)問題，重組后高新技術企業(yè)資質重新認定問題，股票、土地使用權及房屋建筑物能否順利辦理權屬過戶問題等。

記者在采訪中發(fā)現，資本交易是特別專業(yè)的領域。由于“不懂”，一些企業(yè)不經意間釀成了涉稅風險，導致交易進程受阻。姜新錄說，資本交易的稅務方案設計不當，給企業(yè)造成的負面影響，不僅僅是稅費成本直線上升這么簡單。對上市公司來說，可能影響上市公司的社會形象；對擬上市公司來說，如果稅務違法違規(guī)嚴重，構成實質性障礙，甚至可能影響其上市進程?！翱偠灾?，合規(guī)，是企業(yè)資本交易稅務方案設計過程中，必須堅持的底線?！苯落浾f。

【第5篇】中國稅務期刊

日常一問：北大核心今天出版了嗎？

答曰：未出版！

北大圖書館之前說要5月出版，現在到月底了，還沒見動靜。不過，已經有很多刊物公布了自己的入編情況，以下是部分刊物的收錄情況，以及新版北核的增減變化情況。

2023年版的北大核心目錄共收錄有七大編74個學科類目的1990種刊物，具體的刊物情況請以最終出版的紙質目錄為準。

中文核心期刊目錄（2023年版）

北大核心目錄（第九版）

中文核心期刊要目總覽（2020版）核心期刊表

排序

中文刊名

教育-思政-文學類

1

高校教育管理

2

中國高?？萍?/p>

3

現代教育管理

4

教育科學研究

5

民族教育研究

6

大學教育科學

7

黑龍江高教研究

8

重慶高教研究

9

成人教育

10

教育理論與實踐

11

當代教育論壇

12

現代遠程教育研究

13

研究生教育研究

14

教育與職業(yè)

15

職業(yè)技術教育

16

教育與經濟

17

比較教育學報（原名：外國中小學教育）

18

學前教育研究

19

中小學管理

20

職教論壇

21

思想政治課教學

22

思想政治教育研究

23

中學政治教學參考（高中上旬）

24

黨的文獻

25

黨政研究

26

阿拉伯世界研究

27

長白學刊

28

紅旗文稿

29

心理學探新

30

中學語文教學

31

語文建設

32

外國語文

33

語言戰(zhàn)略研究

34

長江文藝.原創(chuàng)

35

芙蓉

36

天涯

37

江南

38

當代教育科學

39

基礎教育

40

中國教育學刊

影視-新聞-出版-圖書館類

1

電影評介

2

中國廣播電視學刊

3

新聞愛好者

4

新聞與寫作

5

青年記者

6

傳媒

7

出版廣角

8

出版科學

9

中國博物館

10

情報雜志

11

圖書館

12

圖書館工作與研究

13

圖學學報

14

情報科學

15

圖書館建設

16

圖書情報知識

經濟大類

1

商業(yè)經濟與管理

2

商業(yè)經濟研究

3

區(qū)域經濟評論

4

工業(yè)技術經濟

5

技術經濟

6

生態(tài)經濟

7

農業(yè)經濟

8

農業(yè)經濟與管理

9

財會通訊

10

財務與會計

11

財貿研究

12

價格理論與實踐

13

會計之友

14

稅務研究

15

國際稅收

16

建筑經濟

17

經濟與管理評論

18

管理案例研究與評論

19

管理學刊

20

武漢金融

21

南方金融

22

旅游學刊

23

旅游科學

24

國際貿易問題

25

國際商務

26

資源開發(fā)與市場

農業(yè)-林業(yè)-畜牧業(yè)類

1

農藥學學報

2

林業(yè)工程學報

3

世界林業(yè)研究

4

林產工業(yè)

5

林業(yè)經濟

6

西部林業(yè)科學

7

農林經濟管理學報

8

農業(yè)考古

9

中國農業(yè)科技導報

10

浙江農業(yè)學報

11

江蘇農業(yè)科學

中州期刊聯盟 從數據中讀出溫度

12

中國農機化學報

13

草地學報

14

中國草地學報

15

草業(yè)科學

16

草業(yè)學報

17

棉花學報

18

茶葉科學

19

中國瓜菜

20

中國果樹

21

果樹學報

22

中國南方果樹

23

熱帶作物學報

24

種子

25

中國稻米

26

北方園藝

27

中國園林

28

食用菌學報

29

廣西植物

30

植物保護

31

分子植物育種

32

中國植保導刊

33

中國畜牧雜志

34

中國畜牧獸醫(yī)

35

畜牧獸醫(yī)學報

前往 網站：中州期刊聯盟 可閱讀全文

【第6篇】中國稅務網發(fā)票查詢

眼瞅著就到年底了

許多單位的財務部門異常忙碌

各種報銷票據

五花八門的發(fā)票、真真假假

我們每個人都難以分辨

也讓會計們犯了難

有沒有什么快速的方法

來檢查發(fā)票的真?zhèn)文兀?/p>

當當當當

楚小布這就為大家支招~

增值稅發(fā)票防偽措施

（一）增值稅專用發(fā)票

1.防偽油墨顏色擦可變

（1）防偽效果

發(fā)票各聯次左上方的發(fā)票代碼使用防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產生紅色擦痕（如下圖所示）。

（2）鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼的摩擦區(qū)域均會產生紅色擦痕。

（二）增值稅普通發(fā)票（折疊票）

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票各聯次左上方的發(fā)票代碼及右上方的字符（№）使用灰變紅防偽油墨印制，油墨印記在外力摩擦作用下可以發(fā)生顏色變化，產生紅色擦痕。

2.鑒別方法

使用白紙摩擦票面的發(fā)票代碼和字符（№）區(qū)域，在白紙表面以及發(fā)票代碼和字符（№）的摩擦區(qū)域均會產生紅色擦痕。（如下圖所示）

（三）增值稅普通發(fā)票（卷票）

1.防偽效果

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽使用光變油墨印制，直視顏色為金屬金色，斜視顏色為金屬綠色，顯示效果明顯、清晰。

2.鑒別方法

增值稅普通發(fā)票（卷票）稅徽在目視觀察下光學入射角分別為90度和30度時，呈不同顏色。（如下圖所示）

隨著增值稅專用發(fā)票電子化

查驗發(fā)票真?zhèn)?/p>

不用像上述說的那樣麻煩啦

12月25日

由湖北發(fā)布聯合湖北省稅務局

上線的便民服務新功能

發(fā)票查驗

入駐“便民匯”啦

關注“湖北發(fā)布”微信公眾號

一鍵查真?zhèn)?/p>

如何操作

楚小布這就來詳解！

如何通過“湖北發(fā)布”公眾號查驗發(fā)票真?zhèn)危?/strong>

步驟1：

關注“湖北發(fā)布”微信公眾號

步驟2：

關注后在頁面下方菜單欄中選擇“便民服務”，在“便民服務”子菜單欄中選擇“便民匯”，進入“發(fā)票查驗”界面。

步驟3：

點開后，進入移動端-發(fā)票查驗頁面，根據提示，輸入發(fā)票信息即可。

操作提示

（1）當日開具的發(fā)票最快可以在次日進行查驗。

（2）如需查詢、驗證不在本省范圍內的發(fā)票信息，請持發(fā)票原件至發(fā)票開具方稅務機關或登錄發(fā)票開具方稅務機關的發(fā)票查驗網站進行查驗。

（3）每天每張發(fā)票可在線查詢次數為5次，超過次數后請于次日再進行查驗操作。

（4）本平臺僅提供所查詢發(fā)票票面信息的查驗結果。如對查驗結果有疑議，請持發(fā)票原件至當地稅務機關進行鑒定。

特別提示：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。付款方取得發(fā)票后應及時核對發(fā)票開具內容是否真實、項目填寫是否齊全、加蓋的發(fā)票專用章是否與收款方一致。對于違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，任何單位和個人有權舉報。納稅咨詢服務，可撥打12366。

來源：湖北發(fā)布