【導(dǎo)語】一般納稅人是什么意思怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營(yíng)范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人是什么意思，有簡(jiǎn)短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人是什么意思
一般納稅人問題有不少人都在問，除小規(guī)模納稅人以外的其他納稅人屬于一般納稅人。小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：從事貨物生產(chǎn)或是提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或是提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或是零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的。接下來小編來為大家整理相關(guān)問題介紹，對(duì)于一般納稅人一起來看看吧。
一般納稅人
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。
小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額)超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。 法律依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十三條 小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。具體登記辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門制定。小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額?！吨腥A人民共和國增值稅暫行條例》第十一條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。
什么是一般納稅人？一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。
以上就是“一般納稅人”相關(guān)介紹內(nèi)容就先說分享到這里了，因?yàn)榱?chǎng)情形眾多因素內(nèi)容僅供大家參考，如果想徹底解決您的問題，可以直接在線咨詢法臨律師解決問題，我們提供24小時(shí)免費(fèi)在線咨詢服務(wù)，可以對(duì)疑問進(jìn)行初步解答，眾多法臨律師可供您選擇。
【第2篇】一般納稅人稅務(wù)申報(bào)流程
俗話說得好：不會(huì)報(bào)稅的會(huì)計(jì)連報(bào)稅都沒有底氣！作為財(cái)務(wù)人員，每月少不了報(bào)稅，可是稅種那么多，想要全部掌握也是很不容易的。
為了幫大家解決這個(gè)難題，今天就給大家匯總了15種納稅申報(bào)流程，很詳細(xì)，也非常的實(shí)用，尤其是對(duì)于那些剛?cè)胄械男?huì)計(jì)，按照流程一步一步來，新手小白也能快速上手，一起來瞅瞅看吧~
15種納稅申報(bào)流程（需要的就拿去學(xué)習(xí)吧）
由于篇幅的限制，更多稅的申報(bào)流程在這里就不再一一展示了，需要的就拿去學(xué)習(xí)吧~
【第3篇】某酒廠為一般納稅人
一、單項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不屬于視同銷售貨物的是（ ）。
a.將購進(jìn)的水果發(fā)放給職工作為節(jié)日禮物
b.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者
c.將委托加工收回的貨物用于集體福利
d.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其他單位
2.某生產(chǎn)企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入15萬元；銷售自己使用過的貨車1輛，取得含稅收入7.8萬元（未放棄減稅優(yōu)惠）。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
a.0.45
b.0.59
c.0.60
d.0.68
3.下列承包經(jīng)營(yíng)的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是（ ）。
a.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
b.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
c.以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的
d.以承包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的
4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年2月，銷售食用鹽取得價(jià)稅合計(jì)金額12000元；外購低值易耗品一批，取得的普通發(fā)票上注明金額116元，則甲企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
a.1072.35
b.1090.91
c.1074.91
d.1655.17
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。
a.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售冰箱
b.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝
c.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)
d.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品
6.2023年1月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2320元；銷售啤酒開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為34800元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購買方簽訂合同，要求3個(gè)月內(nèi)返還押金。該酒廠1月購進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠1月應(yīng)繳納的增值稅為（ ）元。
a.9800
b.10120
c.10588.97
d.13120
7.納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的是（ ）。
a.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
b.代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)
c.延期付款利息
d.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的相關(guān)稅務(wù)處理，說法不正確的是（ ）。
a.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購價(jià)格
b.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
c.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應(yīng)作購銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
d.納稅人采取以舊換新方式銷售電視機(jī)的，應(yīng)按新電視機(jī)的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊電視機(jī)的收購價(jià)格
9.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。
a.銷售應(yīng)稅商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
b.非正常損失的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用
c.外購生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
d.外購生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
10.某商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2023年2月，該商場(chǎng)進(jìn)口電腦一批，成交價(jià)格為20萬元，運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)5萬元，電腦從海關(guān)運(yùn)至商場(chǎng)支付運(yùn)費(fèi)1萬元，已知關(guān)稅稅率為20%，則該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
a.3.84
b.4
c.4.80
d.4.99
11.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。
a.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)
b.裝修公司提供的裝飾服務(wù)
c.婚介所提供的婚姻介紹服務(wù)
d.醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)
12.甲商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，2023年1月向乙企業(yè)銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙企業(yè)購買量大，甲商場(chǎng)按原價(jià)7折優(yōu)惠銷售，并在發(fā)票的“備注”欄列示，則甲商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是（ ）元。
a.8960
b.9960
c.13800
d.12800
13.下列出口的貨物，除另有規(guī)定外，適用免稅不退稅政策的是（ ）。
a.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物
b.非出口企業(yè)委托出口的貨物
c.出口企業(yè)視同出口貨物
d.出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)辦理一般納稅人登記的是（ ）。
a.個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人
b.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
c.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
d.從事貨物零售的個(gè)體工商戶，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的
15.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（ ）。
a.融資性售后回租屬于租賃服務(wù)
b.代理報(bào)關(guān)屬于物流輔助服務(wù)
c.市場(chǎng)調(diào)查屬于咨詢服務(wù)
d.設(shè)計(jì)服務(wù)屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
16.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，增值稅稅率為6%的是（ ）。
a.不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
b.人力資源服務(wù)
c.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
d.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅的征稅范圍的是（ ）。
a.單位員工為本單位提供取得工資的交通運(yùn)輸服務(wù)
b.個(gè)體工商戶為聘用員工提供班車服務(wù)
c.向其他單位無償提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)
d.向社會(huì)公眾無償提供咨詢服務(wù)
18.某廣告公司為增值稅一般納稅人，2023年2月，取得廣告設(shè)計(jì)不含稅價(jià)款530萬元，延期付款利息5.3萬元；支付設(shè)備租賃費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額16萬元。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（ ）萬元。
a.15.8
b.16.12
c.16.1
d.14.3
19.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不適用增值稅零稅率的是（ ）。
a.航天運(yùn)輸服務(wù)
b.國際運(yùn)輸服務(wù)
c.對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)
d.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)
20.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于“銷售勞務(wù)”的是（ ）。
a.修理小汽車
b.修繕辦公樓
c.爆破
d.礦山穿孔
21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月銷售白酒取得不含稅銷售收入80萬元，收取包裝物押金2.32萬元。當(dāng)月沒收3個(gè)月前收取的逾期未退還的包裝物押金5.4萬元。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（ ）萬元。
a.13.12
b.12.8
c.13.54
d.13.86
22.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月從國外進(jìn)口一批空調(diào)，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為116萬元，繳納關(guān)稅11.6萬元。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅為（ ）萬元。
a.18.56
b.20.42
c.16
d.7.6
答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】a
【解析】（1）選項(xiàng)ad：將外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅不視同銷售；將外購的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送，增值稅視同銷售。（2）選項(xiàng)bc：將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于投資、分配、贈(zèng)送、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，增值稅均視同銷售。
2.
【答案】c
【解析】該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納增值稅=15×3%+7.8÷（1+3%）×2%=0.60（萬元）。
3.
【答案】b
【解析】以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
4.
【答案】b
【解析】2023年4月1日之前，食用鹽適用10%的低稅率。甲企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額=12000÷（1+10%）×10%=1090.91（元）。
5.
【答案】d
【解析】（1）選項(xiàng)ac：向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）選項(xiàng)b：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
6.
【答案】b
【解析】該酒廠1月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2320÷（1+16%）+34800÷（1+16%）]×16%-3000=10120（元）。
7.
【答案】c
【解析】受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅和銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用。
8.
【答案】a
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定銷售額。
9.
【答案】b
【解析】非正常損失的購進(jìn)貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
10.
【答案】c
【解析】該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（20+5）×（1+20%）×16%=4.80（萬元）。
11.
【答案】b
【解析】選項(xiàng)acd免征增值稅。
12.
【答案】d
【解析】折扣銷售，折扣額在發(fā)票“備注”欄注明的，以扣除折扣前的銷售額為計(jì)稅銷售額，甲商場(chǎng)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000×80×16%=12800（元）。
13.
【答案】b
【解析】選項(xiàng)acd：適用免稅并退稅政策。
14.
【答案】d
【解析】下列納稅人不辦理一般納稅人登記：（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。
15.
【答案】c
【解析】（1）選項(xiàng)a：融資性售后回租屬于貸款服務(wù)；（2）選項(xiàng)b：代理報(bào)關(guān)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（3）選項(xiàng)d：設(shè)計(jì)服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。
16.
【答案】b
【解析】（1）選項(xiàng)ad：2023年4月1日之前適用稅率為10%；（2）選項(xiàng)c：2023年4月1日之前適用稅率為16%。
17.
【答案】c
【解析】選項(xiàng)c：視同提供應(yīng)稅服務(wù)，繳納增值稅。
18.
【答案】c
【解析】該廣告公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=[530+5.3/（1+6%）]×6%-16=16.1（萬元）。
19.
【答案】c
【解析】向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的設(shè)計(jì)服務(wù)適用增值稅零稅率，但不包括對(duì)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)提供的設(shè)計(jì)服務(wù)。
20.
【答案】a
【解析】選項(xiàng)ab：修理有形動(dòng)產(chǎn)（如小汽車），屬于“銷售勞務(wù)”，修繕不動(dòng)產(chǎn)（如辦公樓），屬于“建筑服務(wù)—修繕服務(wù)”；選項(xiàng)cd：屬于“建筑服務(wù)—其他建筑服務(wù)”。
21.
【答案】a
【解析】對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅，逾期沒收的押金不再納稅。該白酒生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=80×16%+2.32/（1+16%）×16%=13.12（萬元）。
22.
【答案】b
【解析】甲公司進(jìn)口空調(diào)應(yīng)繳納的增值稅稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（116+11.6）×16%=20.42（萬元）。
【第4篇】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人
【例題·案例分析題】：長(zhǎng)沙市某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種型號(hào)發(fā)電機(jī)組。2023年9月的有關(guān)資料如下。
(1)本月發(fā)出8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某機(jī)電設(shè)備銷售公司發(fā)電機(jī)組3臺(tái)。每臺(tái)不含稅銷售價(jià)30000元，另向購買方收取包裝物租金3390元。
(2)企業(yè)采取分期收款方式銷售給某單位大型發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，金額為237300元。書面合同規(guī)定9月、10月、11月三個(gè)月每月付款79100元，每月收款時(shí)開具普通發(fā)票。
(3)委托某代理商代銷10臺(tái)小型發(fā)電機(jī)組，協(xié)議規(guī)定，代理商按每臺(tái)含稅售價(jià)25000元對(duì)外銷售，并按該價(jià)格與企業(yè)結(jié)算，手續(xù)費(fèi)按每臺(tái)500元計(jì)算， 在結(jié)算貨款時(shí)抵扣。產(chǎn)品已發(fā)給代理商，代理商本月無銷售。
(4)為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機(jī)組1臺(tái)，本月移送并開始安裝。該設(shè)備賬面成本35000元，無同類型產(chǎn)品銷售價(jià)。
(5)外購原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為1000元，貨款已經(jīng)支付，材料已驗(yàn)收入庫。
(6)進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)折合人民幣120000元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%。另從報(bào)關(guān)地運(yùn)到企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得增值稅專用發(fā)票。原材料已驗(yàn)收入庫。已知取得的作為增值稅扣除依據(jù)的相關(guān)憑證均在本月認(rèn)證并申報(bào)抵扣。
1.該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷售發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。
a.0 b.14400
c.12090 d .14956.8
【答案】：c
【解析】：業(yè)務(wù)（1）納稅人銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)為銷售額，銷售為納稅人銷售貨物向購買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。案例中，向購買方收取包裝物租金3390元為價(jià)外費(fèi)用，要計(jì)入銷售額，因其為含稅收入，需要轉(zhuǎn)換為不含稅收入。銷項(xiàng)稅額=（機(jī)電設(shè)備銷量*未稅售價(jià)）*增值稅稅率13%+含稅包裝物租金／(1+13%)*13%=(3×30000)×13%+3390／(1+13%)×13%=12090(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：銷售貨物的計(jì)稅依據(jù)和增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2.該企業(yè)采取分期收款方式銷售發(fā)電機(jī)組，本月的銷項(xiàng)稅額是( )元。
a.9100 b.12992
c.27300 d.38976
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（2）采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。因?yàn)榘咐杏玫氖瞧胀òl(fā)票，需要轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售金額。2023年9月的銷項(xiàng)稅額=合同規(guī)定月收款銷售金額/（1+增值稅稅率13%)*增值稅稅率13%=79100/1.13×13%=9100(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和應(yīng)納稅額的計(jì)算。
3.該企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額是( )元。
a.0 b.3448.27
c.34482.76 d.35172.41
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（3）委托其他納稅人代銷貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。由于商場(chǎng)本月無銷售，所以企業(yè)委托代銷發(fā)電機(jī)組的銷項(xiàng)稅額為0元。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
4.進(jìn)口原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額是( )元。
a.22600 b.22755
c.23850 d.23865
【答案】：c
【解析】：業(yè)務(wù)（6）進(jìn)口貨物組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅，應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格x稅率。購進(jìn)貨物中支付的運(yùn)輸費(fèi)用，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)金額和9%的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，這里的運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用。進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅完稅價(jià)*進(jìn)口原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率50%=120000+120000×50%=180000(元)，運(yùn)輸費(fèi)用金額5000元。業(yè)務(wù)（6）進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)口原材料組成計(jì)稅價(jià)格*原材料增值稅稅率13%+未稅運(yùn)費(fèi)*運(yùn)費(fèi)增值稅稅率9%=180000×13+5000×9%=23850 (元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算。
5.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額是( )元
a.1345 b.1399
c.1420 d.2380
【答案】：a
【解析】：業(yè)務(wù)（4）為本企業(yè)職工食堂專門自制發(fā)電機(jī)組視同銷售，組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)。由于沒有市場(chǎng)價(jià)格，按規(guī)定其組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率為10%，因此，自制發(fā)電機(jī)組銷項(xiàng)稅額=發(fā)電機(jī)組成本*（1+成本利潤(rùn)率10%）*發(fā)電機(jī)組增值稅稅率13%=35000×(1+10%)×13%=5005(元)
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（1）+業(yè)務(wù)（2）+業(yè)務(wù)（3）+業(yè)務(wù)（4）=12090+9100+0+5 005=26195(元)，
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（5）+業(yè)務(wù)（6）=1000+23850=24850(元)，
當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額-當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=26195-24850=1345(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅的計(jì)算。
【第5篇】甲卷煙廠為一般納稅人
1.（單選題）某化妝品企業(yè)2023年10月受托為某商場(chǎng)加工一批高檔化妝品，收取不含增值稅的加工費(fèi)13萬元，商場(chǎng)提供的原材料金額為50萬元（不含稅）。已知該化妝品企業(yè)無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，消費(fèi)稅稅率為15%。該化妝品企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是（ ）。
a.0
b.50÷(1-15%)×15% =8.82萬元
c.(50+13)×15% =9.45萬元
d.(50+13)÷(1-15%)×15% =11.12萬元
2.（單選題）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本48 720元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2 436元。已知增值稅稅率為16%，消費(fèi)稅稅率為30%，無同類煙絲銷售價(jià)格，計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
a.[48 720+2 436÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21 780（元）
b.（48 720+2 436）÷（1-30%）×30%=21 924（元）
c.48 720÷（1-30%）×30%=20 880（元）
d.[（48 720+2 436）÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=18 900（元）
3.（多選題）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（ ）。
a.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
b.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天
c.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天
d.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
4.（多選題）下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有（ ）。
a.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
b.一般情況下，納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
c.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
d.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
5.（判斷題）消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度；納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。（ ）
以下是解析答案，一定要做完再看哦！
1. 正確答案：d
考點(diǎn)：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)組成計(jì)稅價(jià)格＝(50+13)÷(1-15%)=74.12（萬元）；
(2)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=74.12×15% =11.12（萬元）。
2. 正確答案：a
考點(diǎn):委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
解析：（1）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照“受托方”的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅，故本題按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；（2）甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）×消費(fèi)稅稅率=[48 720+2 436÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21 780（元）。
3. 正確答案：abcd
考點(diǎn)：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：
（1）納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，按不同的銷售結(jié)算方式確定，分別為：
①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
②采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。
③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。
④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。
（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天。
（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。
（4）納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。
1. 正確答案：bcd
考點(diǎn):消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)
解析：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
2. 正確答案:正確
考點(diǎn):消費(fèi)稅納稅期限
解析：無。
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【第6篇】小規(guī)模納稅人變更一般納稅人
企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避非常重要。而稅務(wù)局口徑上的涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示，對(duì)于企業(yè)而言，無疑是比較權(quán)威的參照。
湖南稅務(wù)在電子稅務(wù)局登錄頁面公布了一批常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)清單，對(duì)企業(yè)而言很有參考意義。我們主要從增值稅和企業(yè)所得稅方面對(duì)其進(jìn)行了梳理和歸類，總共20種情形，供大家參考。
建議大家最好對(duì)照自查，規(guī)避相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，畢竟稅務(wù)局提示的東西，一般而言也是重點(diǎn)檢查的東西。
一、增值稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、小規(guī)模如果享受免稅優(yōu)惠，沒有按規(guī)定開具免稅發(fā)票。
雖然有人表示部分地區(qū)稅務(wù)局即便開3%普票，也可以享受免稅優(yōu)惠，但個(gè)人覺得不妥。如果你享受了免稅，就按規(guī)定開免稅發(fā)票，最為妥當(dāng)。
2、企業(yè)的免稅收入和應(yīng)稅收入，沒有分別核算。其中免稅收入的申報(bào)，進(jìn)項(xiàng)額沒有做轉(zhuǎn)出處理。
簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)、非正常損失等進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，大家需要注意。
3、不動(dòng)產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行抵扣，但又改變了用途，沒有按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
4、小規(guī)模納稅人達(dá)到轉(zhuǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，沒有按規(guī)定及時(shí)辦理一般納稅人登記。相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)為，年應(yīng)征增值稅銷售額500萬以上。
5、符合條件的財(cái)政補(bǔ)貼沒有按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
國家稅務(wù)總局公告2023年第45號(hào)明確規(guī)定，納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。
6、虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)、虛抬收購價(jià)格、虛報(bào)收購數(shù)量，非法抵扣農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導(dǎo)致虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額。
7、在發(fā)票開具方面，企業(yè)還需要注意，如果取得經(jīng)營(yíng)收入需要按規(guī)定給消費(fèi)者開票，否則構(gòu)成違法，最高可以罰一萬。至于虛開行為，更是歷來檢查的重中之重，在這里不做贅述了。
另外，2023年對(duì)于增值稅留抵退稅方面的高壓嚴(yán)打持續(xù)進(jìn)行，我們將留抵退稅拆分出來，單獨(dú)說一下。其常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)有5個(gè)。
1、登記的行業(yè)跟實(shí)際經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)不符，按制造業(yè)等行業(yè)進(jìn)行退稅。
這個(gè)屬于騙取留抵退稅，屬于嚴(yán)查、必查之列。
2、少計(jì)收入，虛增留抵。
在增值稅收入上動(dòng)手腳，少計(jì)增值稅收入，虛假增加留抵稅額，這個(gè)存在騙取留抵退稅的風(fēng)險(xiǎn)。
3、應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅，不及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)出，還跑去退稅。
4、虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此多退稅款，這個(gè)也屬于騙稅。
5、對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)而言，不及時(shí)進(jìn)行收入確認(rèn)，進(jìn)行虛增留抵稅款。
二、企業(yè)所得稅方面，企業(yè)需要注意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
1、稅前扣除憑證不符合規(guī)定，也未及時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。
2、存在超額扣除各種費(fèi)用，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但同時(shí)最高不得超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰。
在這里我們給大家整理了一份常用的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)表，供大家參考：
3、增值稅即征即退收入沒有計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
4、企業(yè)通過虛增費(fèi)用支出，少繳企業(yè)所得稅。
尤其是以辦公經(jīng)費(fèi)、銷售費(fèi)用和人員費(fèi)用等形式的虛增費(fèi)用，更是檢查的重點(diǎn)。
5、應(yīng)當(dāng)視同銷售，而未進(jìn)行視同銷售，少繳企業(yè)所得稅。
比如企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部的職工醫(yī)院，將自產(chǎn)藥品配給職工醫(yī)院，但不在當(dāng)期確認(rèn)收入。
6、不按規(guī)定及時(shí)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
7、高新企業(yè)是檢查的重點(diǎn)之一，涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括諸如不符合條件虛假申報(bào)并享受高新企業(yè)所得稅收優(yōu)惠，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等。
8、分支機(jī)構(gòu)違規(guī)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
分支機(jī)構(gòu)沒有法人資格，需并入總機(jī)構(gòu)，由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。
最后，以上增值稅、企業(yè)所得稅相關(guān)的20個(gè)常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，大家一定不能再有了。建議大家對(duì)照清單，做好核查和整改，避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
【第7篇】一般納稅人怎么合理節(jié)稅
只要正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)需要納稅，企業(yè)納稅就是企業(yè)的義務(wù)，所以納稅人也需要依法納稅，這是企業(yè)合理納稅的一個(gè)重要點(diǎn)。但是，如果企業(yè)壓力很大，國家允許企業(yè)通過一些正確的方法來實(shí)現(xiàn)，納稅人可以掌握正確的方法，那么納稅人的基本方法是什么呢？讓我們一起看看吧！
納稅人合理避稅的方式有哪些？
方法一：設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合理避稅
設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)是一種更適合企業(yè)的方法。這種基本方法必須取得良好的效果，因此更適合納稅人。因此，企業(yè)可以直接設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，然后通過個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合理避稅。在這里設(shè)立時(shí)，我們需要找到一個(gè)更好的稅收蕭條，然后在稅收蕭條中設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，這樣相關(guān)的避稅效果會(huì)更好。
方法二:利用國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策合理避稅
我國高新技術(shù)企業(yè)享有稅收優(yōu)惠政策，普通企業(yè)一般需要繳納25%，但高新技術(shù)稅率只有15%。因此，企業(yè)可以通過避稅將自己的企業(yè)類型轉(zhuǎn)變?yōu)楦咝录夹g(shù)企業(yè)，然后享受國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，通過基本稅收優(yōu)惠政策實(shí)現(xiàn)企業(yè)。
方法三:在避稅綠洲注冊(cè)企業(yè)合理避稅
所謂避稅綠洲，是指一些稅率相對(duì)較低的地方，稅率很低，設(shè)立的公司稅率相對(duì)較低。因此，如果企業(yè)想要，他們可以在這些避稅綠洲注冊(cè)自己的企業(yè)，以減輕稅收負(fù)擔(dān)。
以上三種基本方法是企業(yè)的方法，避稅效果很好，可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。因此，企業(yè)可以直接使用這三種基本方法來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益。
【第8篇】一般納稅人工程款稅率
增值稅一般納稅人為甲供工程提供建筑服務(wù)，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅還是一般計(jì)稅？
政策依據(jù)1：
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（七）款第2項(xiàng)規(guī)定：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。
要點(diǎn)說明：
一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，也可適用一般計(jì)稅。
政策依據(jù)2：
2023年7月11日財(cái)稅〔2017〕58號(hào)《關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》第一條：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該通知自2023年7月1日起執(zhí)行。
要點(diǎn)說明：
該條款對(duì)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條（七）款第2項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，明確了符合條件的“甲供材”工程必須采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。具體條件包括：
1、提供工程服務(wù)的主體：建筑工程總承包單位。分包單位則不適合；
2、提供工程服務(wù)的范圍：為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)；
3、“甲供材”范圍：包括鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件四大類中的一種或多種。
只要同時(shí)滿足上述條件，施工方必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅。
由于簡(jiǎn)易計(jì)稅適用的征稅率為3%，而一般計(jì)稅適用的稅率為9%，甲方往往會(huì)要求施工方提供一般計(jì)稅9%稅率的發(fā)票來多抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額，以致簡(jiǎn)易計(jì)稅稅收優(yōu)惠政策落空。
毫無疑問，由“可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”改為“適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法”則給建筑業(yè)簡(jiǎn)易計(jì)稅優(yōu)惠提供了保證。
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【第9篇】廈門一般納稅人查詢
多區(qū)今天舉行小學(xué)升初中的電腦派位，其中思明、湖里派位結(jié)果預(yù)計(jì)10:30公布。
島內(nèi)初招電腦派位最引人注目，是因?yàn)閸u內(nèi)多個(gè)片區(qū)的小升初是“多校劃片”，即幾所小學(xué)對(duì)應(yīng)幾所中學(xué)，由電腦決定你上哪所。
島內(nèi)電腦派位預(yù)計(jì)9:00開始，大約10:30，學(xué)生可以查詢派位結(jié)果，網(wǎng)站是http://cx.xmedu.cn。
島內(nèi)小升初派位采用電腦隨機(jī)派位方式，可上本報(bào)教育類微信公眾號(hào)“廈門招考”了解具體步驟。
集美、海滄小升初派位也在今天舉行，查詢結(jié)果的鏈接也可上“廈門招考”查詢。不過，相對(duì)于島內(nèi)，島外小升初派位比較沒有懸念，基本上都是直接派入戶籍或者學(xué)籍對(duì)應(yīng)的一所中學(xué)。
同安最受關(guān)注的同安一中搖號(hào)，已經(jīng)在6月20日完成并公布，戶籍人口派位一般在7月下旬；翔安小升初錄取在6月20日就完成，預(yù)計(jì)7月5日通知學(xué)生。
（廈門日?qǐng)?bào)記者 佘崢）
【第10篇】大連一般納稅人
自“不忘初心、牢記使命”主題教育開展以來，全國各地稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持以納稅人為中心，找痛點(diǎn)、解難題，切實(shí)提高納稅人的滿意度和獲得感，推動(dòng)減稅降費(fèi)落細(xì)落實(shí)。
江蘇：“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù) 用稅收力量提信心促發(fā)展
“不忘初心 、牢記使命”主題教育開展以來，江蘇省稅務(wù)部門緊扣減稅降費(fèi)主題，堅(jiān)持問題導(dǎo)向、目標(biāo)導(dǎo)向和效果導(dǎo)向，對(duì)骨干企業(yè)實(shí)施“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”“面對(duì)面”“一對(duì)一”的“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù)，讓企業(yè)對(duì)各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策應(yīng)知盡知，應(yīng)享盡享，讓納稅人有了更多獲得感。
幫助企業(yè)算清減稅降費(fèi)明白賬
近日，無錫稅務(wù)干部實(shí)地走訪了無錫錫南鋁業(yè)技術(shù)有限公司，對(duì)企業(yè)減稅降費(fèi)實(shí)際優(yōu)惠計(jì)算進(jìn)行具體輔導(dǎo)。錫南鋁業(yè)主要從事鋁合金制品研發(fā)、制造。今年減稅降費(fèi)政策的施行，為這家蓬勃發(fā)展的民營(yíng)企業(yè)送去了一份大禮包。
錫南鋁業(yè)的李忠良說道：“稅務(wù)部門的‘一戶式’清單服務(wù)非常切合我們的需求，該減的稅該降的費(fèi)都算得清清楚楚、明明白白，國家的好政策我們一個(gè)都沒落下，真是我們企業(yè)資金的好管家！”
國家稅務(wù)總局張家港市稅務(wù)局以“減稅春風(fēng)進(jìn)百強(qiáng)”活動(dòng)為契機(jī)，聚焦重點(diǎn)稅源企業(yè)，為企業(yè)提供“一對(duì)一”上門服務(wù)?！敖?jīng)開稅援團(tuán)”的講師針對(duì)led芯片行業(yè)特點(diǎn)，分類梳理稅收優(yōu)惠政策，一方面開展“滴灌式”的減稅降費(fèi)稅收宣傳，另一方面和企業(yè)共同建立減稅降費(fèi)“明細(xì)賬”。
“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù)為企業(yè)帶來“及時(shí)雨”
“稅務(wù)部門的‘一戶式’精準(zhǔn)服務(wù)真是一場(chǎng)‘及時(shí)雨’，幫我一掃‘夏日煩惱’，解決了企業(yè)的大問題！”在享受了稅務(wù)部門“一對(duì)一”政策解讀后，揚(yáng)州泰富特種材料有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陸婭萍激動(dòng)地表示。據(jù)悉，在稅務(wù)部門“一戶式”精準(zhǔn)服務(wù)下，上半年，該公司減輕增值稅稅負(fù)逾1000萬元，稅負(fù)率與去年同期相比下降0.2個(gè)百分點(diǎn)。
揚(yáng)州泰富特種材料有限公司今年上半年實(shí)現(xiàn)營(yíng)收51億元，繳納各項(xiàng)稅金合計(jì)1.75億元，是揚(yáng)州江都區(qū)重點(diǎn)稅源企業(yè)。今年以來，一項(xiàng)項(xiàng)稅收政策不斷落實(shí)落地，企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人陸婭萍密切關(guān)注的同時(shí)，也產(chǎn)生了“甜蜜”的煩惱——企業(yè)可適用“簡(jiǎn)并、降低增值稅稅率”“個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除”等多項(xiàng)優(yōu)惠政策，但千頭萬緒卻不知道從何入手，怎樣享受才是最“劃算”呢？稅收科學(xué)合理籌劃的煩惱一直困擾著企業(yè)財(cái)務(wù)人員。
揚(yáng)州稅務(wù)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)精英成立專門團(tuán)隊(duì)，深入一線，逐戶對(duì)接，開展“一對(duì)一”涉稅業(yè)務(wù)精準(zhǔn)輔導(dǎo)。他們以問題為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠進(jìn)行梳理，并實(shí)施精準(zhǔn)輔導(dǎo)、釋疑解惑，逐一進(jìn)行“清單式”解讀，幫助他們準(zhǔn)確算好減稅賬，受到企業(yè)普遍歡迎。僅江都區(qū)即已開展“一戶式”服務(wù)300余戶次。
“我粗略地估算了一下，含社保在內(nèi)今年預(yù)計(jì)能為我們公司減少稅費(fèi)近3000萬元！”陸婭萍笑著介紹，“稅務(wù)部門幫我們合理運(yùn)用政策，減下的都是真金白銀，公司準(zhǔn)備把這筆錢用作新產(chǎn)品研發(fā)和引進(jìn)人才，保障公司高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展?！?/p>
山東：以納稅人為中心 譜服務(wù)新曲
今年以來，國家稅務(wù)總局泰安市稅務(wù)局積極營(yíng)造“事合、人合、力合、心合”工作氛圍，緊密結(jié)合“不忘初心、牢記使命”主題教育，始終堅(jiān)持“以納稅人為中心”的服務(wù)理念，不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，切實(shí)提高納稅人的滿意度和獲得感。
優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境，納稅服務(wù)提速換擋
主題教育開展以來，泰安市稅務(wù)系統(tǒng)聚焦納稅人需求，全方位消痛點(diǎn)、疏堵點(diǎn)、排難點(diǎn)，不斷探索創(chuàng)新納稅服務(wù)新舉措。
“我們企業(yè)是市級(jí)新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換重點(diǎn)企業(yè)，稅務(wù)部門在辦稅服務(wù)廳專門給我們這樣的企業(yè)開通了綠色辦稅通道。在辦稅過程中，需要提報(bào)的資料得到精簡(jiǎn)，辦稅時(shí)間大大縮短，我們給稅務(wù)局的服務(wù)點(diǎn)贊?！鄙綎|潤(rùn)通齒輪集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)郭英惠說。
據(jù)了解，泰安市稅務(wù)局積極推動(dòng)事項(xiàng)清單“化散為全”，出臺(tái)包含8類197項(xiàng)業(yè)務(wù)的“一次辦好”清單，推行“簡(jiǎn)事即辦”“容缺受理”，減少納稅人到廳環(huán)節(jié)62個(gè)，縮短非即辦事項(xiàng)辦理時(shí)限70%以上。全面清理納稅人辦稅所需資料，簡(jiǎn)并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅等納稅申報(bào)表，取消企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目備案資料報(bào)送等，烹飪出豐盛的“便民大餐”。
依托信息技術(shù)，智慧稅務(wù)蛻變升級(jí)
“我們企業(yè)地處偏遠(yuǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，從公司到辦稅服務(wù)廳至少一個(gè)小時(shí)車程，大部分時(shí)間都耽誤在路上。現(xiàn)在有了電子稅務(wù)局，個(gè)人所得稅app，支付寶辦稅等新的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)讓我們足不出戶辦稅的愿望得以實(shí)現(xiàn)，極大減少了辦稅時(shí)間?！碧┌彩邢赂坶L(zhǎng)城建筑安裝有限公司李經(jīng)理說道。
信息化是納稅服務(wù)優(yōu)化升級(jí)的重要手段。泰安市稅務(wù)局利用“互聯(lián)網(wǎng)+”、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，積極拓展pc端、手機(jī)端、自助端等多種辦稅渠道，整合建設(shè)11個(gè)24小時(shí)自助辦稅服務(wù)廳，配備201臺(tái)自助辦稅設(shè)備，打造了“半小時(shí)自助辦稅服務(wù)圈”。同時(shí)，積極推廣網(wǎng)上辦稅，上線運(yùn)行“山東省電子稅務(wù)局”系統(tǒng)，升級(jí)新增42項(xiàng)功能，優(yōu)化完善41項(xiàng)功能，自主研發(fā)上線手機(jī)“支付寶”辦稅系統(tǒng)，為納稅服務(wù)插上信息化翅膀，實(shí)現(xiàn)讓數(shù)據(jù)“多跑路”、讓群眾“少跑腿”。
聚焦減稅降費(fèi)，精準(zhǔn)服務(wù)保障落地
“今年國家減稅降費(fèi)政策密集出臺(tái)，公司很多老會(huì)計(jì)對(duì)于新政策也常常把握不到位。稅務(wù)部門不僅組織一輪輪的培訓(xùn)，還上門耐心輔導(dǎo)，針對(duì)性地為企業(yè)排憂解難?！比鹦羌瘓F(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理王傳沾對(duì)稅務(wù)部門的貼心服務(wù)“點(diǎn)贊”。
今年以來，泰安市稅務(wù)局精準(zhǔn)梳理政策分行業(yè)、分類別對(duì)適用的67項(xiàng)重點(diǎn)政策進(jìn)行歸集，編輯《減稅降費(fèi)政策匯編》，制作政策折頁、政策單頁等宣傳材料22萬份。同時(shí)，根據(jù)“一戶一檔”要求，對(duì)全市2.5萬戶一般納稅人、11萬戶小規(guī)模納稅人分行業(yè)、分區(qū)域、分優(yōu)惠類別開展調(diào)研摸底，全面掌握納稅人信息。
大連：找痛點(diǎn) 解難題 提升納稅人獲得感
國家稅務(wù)總局大連市稅務(wù)局堅(jiān)持以問題為導(dǎo)向，講清政策，算準(zhǔn)減稅賬，創(chuàng)新服務(wù)舉措，降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，提升納稅人獲得感。
稅負(fù)由增變降享紅利
增值稅降率實(shí)施三個(gè)月以來，九成以上的增值稅一般納稅人享受到減稅優(yōu)惠，但是個(gè)別企業(yè)稅負(fù)有所上升，原因何在？大連市稅務(wù)局篩查系統(tǒng)，逐戶分析逐戶輔導(dǎo)，大連遠(yuǎn)洋基業(yè)物業(yè)管理有限公司在稅務(wù)部門的輔導(dǎo)下，稅負(fù)由增變降，及時(shí)享受到了減稅紅利。據(jù)了解，該公司是大連市一家綜合性物業(yè)服務(wù)公司，管理著全市十七個(gè)大、中型住宅小區(qū)，面對(duì)五萬余戶居民，建筑面積超過600萬平方米。2023年5月份首次納稅申報(bào)后，稅負(fù)出現(xiàn)了上升的情況。
國家稅務(wù)總局大連經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局稅收管理員對(duì)企業(yè)的基本情況進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)已經(jīng)辦理了加計(jì)抵減政策聲明，卻沒有填寫相應(yīng)的加計(jì)抵減稅額。經(jīng)過稅企雙方面對(duì)面交流，確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員忘記對(duì)當(dāng)月可以加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算，導(dǎo)致少抵減稅額近30萬元。稅收管理員實(shí)地輔導(dǎo)企業(yè)通過電子稅務(wù)局修改了當(dāng)月的增值稅申報(bào)表，當(dāng)月減稅2.67萬元，深化增值稅改革的成果立即顯現(xiàn)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人王哲表示，物業(yè)的服務(wù)對(duì)象90%以上都是居民，因?yàn)閷?duì)新政策理解不到位，改革后首月申報(bào)沒有充分利用好這些有利政策，沒想到稅務(wù)人員能入戶輔導(dǎo)，進(jìn)行一對(duì)一分析講解，讓企業(yè)應(yīng)享盡享新政策，保障了企業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，這種扎實(shí)的工作作風(fēng)和專業(yè)的服務(wù)精神特別值得稱贊。
自主題教育扎實(shí)開展以來，大連市稅務(wù)局將主題教育融入全面落實(shí)減稅降費(fèi)政策工作中，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著力解決納稅人的痛點(diǎn)、堵點(diǎn)、難點(diǎn)問題，真正使主題教育成為優(yōu)化納稅服務(wù)、增進(jìn)征納關(guān)系、提升納稅人滿意度和獲得感的民心工程。
新辦企業(yè)辦票“立等可取”
“現(xiàn)在辦事真的方便！想不到一站就能購買稅控設(shè)備和領(lǐng)取發(fā)票，省得我再跑一趟了?！贝筮B匯智華章教育科技有限公司的辦稅人員來到大連高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)稅務(wù)局辦理新辦企業(yè)涉稅事項(xiàng)時(shí)，沒想到“順便”把稅控盤也領(lǐng)了。
針對(duì)納稅人反映的企業(yè)開辦和發(fā)票領(lǐng)取環(huán)節(jié)多、時(shí)間長(zhǎng)等問題，大連市高新園區(qū)稅務(wù)部門立查立改，在全市稅務(wù)系統(tǒng)率先引進(jìn)稅控服務(wù)單位，建立稅控服務(wù)工作室，讓納稅人在一個(gè)辦公區(qū)，僅用兩個(gè)小時(shí)就可以當(dāng)場(chǎng)取得稅控設(shè)備，接受現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)，完成設(shè)備發(fā)行，領(lǐng)取發(fā)票，辦理時(shí)間壓縮了近90%，真正使新辦企業(yè)業(yè)務(wù)辦理全流程“零堵點(diǎn)”，涉稅事項(xiàng)“一次辦結(jié)”，在大幅提高辦稅效率的同時(shí)，最大限度降低了市場(chǎng)準(zhǔn)入的制度性成本，助力企業(yè)“輕裝上陣”。
【第11篇】辦理增值稅一般納稅人資料
打開電腦桌面的開票系統(tǒng)（航天圓圖標(biāo)，百望方圖標(biāo)）
點(diǎn)開報(bào)稅管理------月度統(tǒng)計(jì)（統(tǒng)計(jì)本月開銷項(xiàng)發(fā)票不含收入和稅額）
報(bào)稅處理------上報(bào)匯總（抄稅）
打開網(wǎng)頁----進(jìn)入國家稅務(wù)局廣東省電子稅務(wù)局-----賬號(hào)、密碼------企業(yè)進(jìn)入------我
要辦稅------發(fā)票管理------發(fā)票認(rèn)證查詢不含稅進(jìn)項(xiàng)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額
再返回我要辦稅-------稅費(fèi)申報(bào)及繳納------申報(bào)一般納稅人的主表
核對(duì)進(jìn)項(xiàng)/銷項(xiàng)發(fā)票不含稅收入和稅額是否對(duì)上開票系統(tǒng)和網(wǎng)上認(rèn)證的數(shù)據(jù)
注意核對(duì) 34 欄數(shù)據(jù)（本期補(bǔ)交稅額）就是交給稅局的增值稅稅款
申報(bào)成功主表-------返回開票系統(tǒng)--------報(bào)稅處理-------遠(yuǎn)程清卡（完成申報(bào)）
報(bào)稅處理-----狀態(tài)查詢------金稅設(shè)備狀態(tài)查詢-----確定抄稅、清卡成功沒有
【第12篇】一般納稅人怎樣報(bào)稅
隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，注冊(cè)公司的朋友也越來越多，很多公司為了更好地節(jié)約成本都會(huì)尋找專業(yè)的代理公司提供報(bào)稅服務(wù)，那么大家知道一般納稅人記賬報(bào)稅流程有哪些嗎？ 今天聯(lián)貝小編整理了一般納稅人記賬報(bào)稅流程，主要有以下5步，第3步非常重要，快來了解吧！
現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)挑選代理記賬公司提供的記賬和報(bào)稅服務(wù)項(xiàng)目，通常按照以下程序進(jìn)行：
步驟一：與代理記賬公司簽訂委托協(xié)議。換言之，一般納稅人申請(qǐng)代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，必須先與代理記賬機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議，然后才能公布服務(wù)種類。承諾者要給予代理記賬業(yè)務(wù)過程的內(nèi)容、服務(wù)類型的限期、服務(wù)類型等。價(jià)格及其他事務(wù)的制定，同時(shí)必須彼此有權(quán)利和義務(wù)，才能妥善維護(hù)維護(hù)對(duì)方的權(quán)益。
步驟二：?jiǎn)螕?jù)移交與清算。普通納稅人企業(yè)若委托代理記賬業(yè)務(wù)，應(yīng)立即將企業(yè)每月買賣的原始票據(jù)、憑證，轉(zhuǎn)交給會(huì)計(jì)事務(wù)所的專業(yè)財(cái)務(wù)人員。一般情況下，信用卡賬單工作的交接時(shí)間是每月20-30次。同時(shí)，一般納稅人企業(yè)也可以規(guī)定代理記賬機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)人員服務(wù)到門取票。接著，開稅票的工作交接完畢后，由代理記賬企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)票據(jù)進(jìn)行審核和解決，然后制作，定編開稅票證。
步驟三：記賬。代賬組織的財(cái)會(huì)人員在會(huì)計(jì)賬簿的定編過程中，將按照我國的企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)結(jié)算規(guī)則，對(duì)企業(yè)的委托記賬。通過這一過程，會(huì)計(jì)將進(jìn)一步整理普通納稅人企業(yè)的票據(jù)，并及時(shí)與客戶溝通，交換票據(jù)存在的問題。確認(rèn)無誤后，運(yùn)用專業(yè)會(huì)計(jì)手機(jī)app為企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，開展財(cái)務(wù)核算，解決財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，計(jì)算稅項(xiàng)，列報(bào)等工作。
步驟四：報(bào)稅。月初至十日，代辦員要立即協(xié)助企業(yè)做好稅務(wù)申報(bào)工作，并及時(shí)反饋到普通納稅人企業(yè)，確保稅務(wù)申報(bào)工作的順利開展。
步驟五：企業(yè)回訪。協(xié)助普通納稅人企業(yè)代理記賬、報(bào)稅、報(bào)賬，代理記賬公司在每個(gè)月的十日到二十日內(nèi)，對(duì)企業(yè)的繳稅表、會(huì)計(jì)報(bào)表、所得稅申報(bào)進(jìn)行回訪。同時(shí)，大家會(huì)再一次向企業(yè)通報(bào)現(xiàn)行的新標(biāo)準(zhǔn)政策和稅收公告。在此基礎(chǔ)上，全面納稅人代理記賬，申報(bào)流程順利完成。
【第13篇】一般納稅人證
一般納稅人的定義： 一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額 （以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額， 包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
一般納稅人認(rèn)定方法;
一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定(2009 新規(guī)定）
凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：
1、 開業(yè)滿一年的企業(yè)，應(yīng)符合以下條件
一年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：
①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 50 萬元以上；
②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以上。
2、新辦企業(yè)自開辦之日起一個(gè)月內(nèi)，具有符合以下條件的，可申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)測(cè)算預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的， 可暫認(rèn)定為一般納稅人， 暫認(rèn)定期最長(zhǎng)為一年（自批準(zhǔn)之月起滿 12 個(gè)月計(jì)算）：
新辦企業(yè)申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人基本條件 實(shí)收資本 50 萬元人民幣（按照地方政策而定） 申請(qǐng)人須提供以下資料：
(1)銀行開戶證明；
(2)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證（與銀行開戶通知單賬號(hào)一致）及入資單；
(3)房屋租賃協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證（產(chǎn)權(quán)單位與租賃單位不一致的，要求產(chǎn)權(quán)單位寫授權(quán)書，私人房屋附購房合同，產(chǎn)權(quán)證在辦理中的須出具證明）；
(4)房租發(fā)票；
(5)外地法人、外地會(huì)計(jì)附暫住證；
(6)企業(yè)購銷合同及供貨證明貼印花稅；
(7)公司員工上 4 或5 險(xiǎn)、8 人以上、福利部門證明；
說明：①所有表格上所填寫的電話要求一律為座機(jī)電話和手機(jī)電話；
②將法人身份證、其中任意一個(gè)股東的身份證、會(huì)計(jì)的身份證的復(fù)印件同時(shí)復(fù)印在一 張 a4 紙上，并加蓋企業(yè)公章、代碼章
③實(shí)地核查時(shí)要求法人、股東、會(huì)計(jì)在場(chǎng)；打印企業(yè)從開業(yè)到檢查日的銀行對(duì)賬單一 式兩份，并準(zhǔn)備會(huì)計(jì)帳薄和原始憑證；新辦企業(yè) 30 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，超過時(shí)限按照小規(guī)模轉(zhuǎn)一般納稅人處理。
3、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人。
申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下證件、資料。
1、申請(qǐng)報(bào)告。納稅人申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定，必須向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面申請(qǐng)報(bào)告。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)著重說明申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人的具體理由，以及履行一般納稅人的義務(wù)能力。
2、工商行政管理部門門批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
3、與納稅人的成立以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的章程、合同、協(xié)議等資料。
4、銀行賬號(hào)證明。
5、注冊(cè)資金證明。(商貿(mào)企業(yè))
6、法人代表、辦稅人員的身份證明(居民身份證、護(hù)照或其他合法證件)。(商貿(mào)企業(yè))
7、房屋產(chǎn)權(quán)證明、房屋租賃合同等證件、資料。(商貿(mào)企業(yè))
8、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料、證件。
一般納稅人輔導(dǎo)期為半年
【第14篇】裝修一般納稅人
經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的房產(chǎn)發(fā)生裝修費(fèi)用能否取得增值稅專用發(fā)票抵扣增值稅？
發(fā)生的裝修費(fèi)支出在企業(yè)所得稅上應(yīng)如何處理？
是否計(jì)入出租方的房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅？
1.租入的房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用能否抵扣增值稅？
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào) ）第一條規(guī)定，自2023年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
2.租入的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)用企業(yè)所得稅如何處理？
企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入的房產(chǎn)發(fā)生的裝修費(fèi)有兩種情形：
一是日常普通的裝飾裝修費(fèi)用，不屬于改擴(kuò)建的情形；
二是屬于改擴(kuò)建支出的情形，改建支出是指改變房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
對(duì)于不屬于改擴(kuò)建支出的日常裝飾裝修費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，在所得稅前直接扣除。屬于改擴(kuò)建支出的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷扣除。
其依據(jù)是：
《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十八條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法》第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。
《企業(yè)所得稅法》第十三條第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。否則按照長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不低于3年攤銷。
【小案例課堂】
2023年8月初，某企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一間廠房，租賃期為5年（60個(gè)月）。2023年1月初對(duì)租入的廠房進(jìn)行裝修，2023年7月份裝修完成并投入使用，發(fā)生的裝修費(fèi)用為96萬（不含稅），2023年10月份收到裝修費(fèi)發(fā)票。請(qǐng)問：應(yīng)當(dāng)從哪個(gè)月開始攤銷？每月攤銷的費(fèi)用為多少？
分析：前面已經(jīng)說到發(fā)生的固定資產(chǎn)改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。因此，該裝修費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)從不動(dòng)產(chǎn)裝修完成并投入使用的次月即2023年8月份開始分期攤銷。
攤銷費(fèi)用如何計(jì)算？
從2023年8月初租入房產(chǎn)，2023年8月份開始攤銷，剩余的租賃期為4年，即48個(gè)月，每月應(yīng)攤銷費(fèi)用2萬元。
3.發(fā)生的裝修費(fèi)用是否計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)征房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所有人繳納。房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于租入的房產(chǎn)發(fā)生的裝修支出，由承租方承擔(dān)裝修費(fèi)用，計(jì)入承租方的“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”，未計(jì)入出租方的房產(chǎn)原值，故不繳納房產(chǎn)稅。
【思考】
假如某老板準(zhǔn)備將自有的房產(chǎn)出租給企業(yè)使用，該房產(chǎn)需要先進(jìn)行裝修后才能為企業(yè)所用。請(qǐng)問應(yīng)先請(qǐng)裝修公司裝修好再出租給本企業(yè)還是直接出租給企業(yè)，由企業(yè)請(qǐng)裝修公司裝修呢？
如果選擇第一種方式，那么發(fā)生的裝修費(fèi)用不能抵扣增值稅，也不得在稅前扣除。因?yàn)檠b修公司只能開具老板個(gè)人姓名作為抬頭的增值稅普通發(fā)票，而且即使取得了普通發(fā)票也沒有什么用處。因此，在實(shí)踐中應(yīng)采用先將房產(chǎn)出租給企業(yè)，再由企業(yè)裝修，這樣不僅可以抵扣增值稅，發(fā)生的裝修費(fèi)用還能在企業(yè)所得稅前扣除。
最后，寫這篇文章的目的不僅是為了告訴企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)如何處理，而且是為了提醒各位老板，企業(yè)在租入房產(chǎn)之前就應(yīng)當(dāng)開始籌劃，否則要多繳稅。
【第15篇】陜西一般納稅人資格查詢
陜西省從2023年開始，已經(jīng)全面實(shí)行電子證書，且所持有證書，須具有人社廳蓋章方可有效，若不是，那你就需要核實(shí)一下自己的證書是否是真的。今天我們就來聊一聊陜西省電子版職稱證書的查詢辦法和職稱申辦的基礎(chǔ)條件。
一、查詢路徑
進(jìn)入陜西省人社廳-辦事服務(wù)-陜西省專業(yè)技術(shù)人員職稱資格證書管理系統(tǒng)-名字、身份信息查詢。
二、各層級(jí)職稱申報(bào)基本要求
1、助理職稱
（1）非全日制碩士經(jīng)考察合格；
（2）全日制本科畢業(yè)滿一年，經(jīng)考察合格；后取本科，聘任技術(shù)員滿1年以上；
（3）全日制大專，畢業(yè)滿2年，后取大專，聘任技術(shù)員滿3年，或者工作滿3年；
2、中級(jí)職稱
（1）全日制博士畢業(yè)即可認(rèn)定中級(jí);
（2）全日制碩士畢業(yè)滿2年可認(rèn)定中級(jí)職稱；非全日制碩士，聘任助理滿2年；
（3）本科，大專聘任助理工程師滿4年；
（4）中專聘任助理工程師滿5年；
3、高級(jí)職稱
（1）博士學(xué)位，聘任中級(jí)職稱滿2年；
（2）碩士，全日制本科，聘任中級(jí)職稱滿5年；
（3）后取本科聘任中級(jí)職稱滿5年，累計(jì)工作年限滿13年；
（4）大專聘任中級(jí)職稱滿5年，累計(jì)工作年限滿18年；
（5）后取大專聘任中級(jí)滿5年，累計(jì)工作年限滿23年；
三、繼續(xù)教育
無論是申報(bào)初中高級(jí)哪個(gè)級(jí)別的職稱，繼續(xù)教育都是必須要完成的，其中每人每年學(xué)習(xí)公需課不少于24學(xué)時(shí)，專業(yè)課不少于56學(xué)時(shí)。
四、業(yè)績(jī)證明材料
1、初級(jí)
無需證明材料，只需要提供從事本專業(yè)期間專業(yè)技術(shù)工作業(yè)務(wù)自傳。
2、中級(jí)和高級(jí)
需要提供任期內(nèi)本人參與過的項(xiàng)目業(yè)績(jī)，發(fā)表過的論文，專利，獲得過的獎(jiǎng)勵(lì)榮譽(yù)證書等，其中中高級(jí)論文和業(yè)績(jī)的數(shù)量要求不同。
五、答辯
現(xiàn)在如果還有人告訴你職稱是通過那個(gè)協(xié)會(huì)或者中心辦理的，即使可以網(wǎng)查你也一定要謹(jǐn)慎，必須、是通過人社廳網(wǎng)查的才算數(shù)。
【第16篇】一文幫你搞明白個(gè)體戶、小規(guī)模納稅人、一般納稅人的區(qū)別
小規(guī)模納稅人、一般納稅人、個(gè)體戶，很多人總是分不清這三者的區(qū)別以及聯(lián)系
何謂小規(guī)模納稅人？
何謂一般納稅人？
何謂個(gè)體戶？
很多人真不能完整說出這三者的定義和范圍區(qū)分。個(gè)體戶就不用多說了，主要是小規(guī)模和一般納稅人，我們簡(jiǎn)單做個(gè)區(qū)分：
定義區(qū)分
1、小規(guī)模納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元（2023年4月份修正）；
2個(gè)不能：不能正確核算增值稅的三大對(duì)象（銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)和應(yīng)納稅額）
不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
2、一般納稅人：
1個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元；
2個(gè)能夠：能進(jìn)行健全的會(huì)計(jì)核算
能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料
小規(guī)模納稅人與個(gè)體工商戶是交叉關(guān)系的，有關(guān)聯(lián)，又有差別。小規(guī)模納稅人里有個(gè)體工商戶，個(gè)體工商戶里有小規(guī)模納稅人。
四大區(qū)別
三者可以互轉(zhuǎn)嗎
1、小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶可以轉(zhuǎn)為一般納稅人
小規(guī)模納稅人、個(gè)體戶滿足一般納稅人條件的（見上文），可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。
2、一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
2023年12月31日前，一般納稅人可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。如果轉(zhuǎn)登記后，連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人且不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，如果連續(xù)12個(gè)月或者4個(gè)季度的應(yīng)稅銷售額超過500萬元的，則應(yīng)再次登記為一般納稅人。而且，轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
