一般納稅人申請條件（16篇）

【第1篇】一般納稅人申請條件

1、法人代表需上海市戶口，如非上海市戶口則需要2個上海市戶籍人員作為公司稅務擔保(上海大部分區(qū)沒有此項規(guī)定)；2、公司應具有固定辦公場所，做到商住分離，并提供該辦公場所的租賃協議復印件及房產證復印件（部分郊區(qū)的開發(fā)區(qū)注冊公司，申請一般納稅人時，其辦公地址可以是住宅）；3、需配合稅務專管員做好約談和踏戶工作，需公司法人在場。

【第2篇】一般納稅人銷售額標準

計稅方法：

一般納稅人：主要適用一般計稅方法，對于特殊業(yè)務，適用簡易計稅方法計稅；小規(guī)模納稅人：適用簡易計稅方法計稅；

銷售額：

一般納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）；

小規(guī)模納稅人：不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）；

稅率：

一般納稅人：2023年4月起，適用13，9,6，稅點稅率和0稅率；

對于特殊業(yè)務 也可以選擇適用3%、5%稅率；

小規(guī)模納稅人：主要適用3%、5%征收率；

進項稅額抵扣：一般納稅人：可以抵扣進項稅額，特殊業(yè)務采用簡易計稅的，不抵扣；

小規(guī)模：不可以抵扣進項稅額；

稅收優(yōu)惠角度：一般納稅人：發(fā)生增值稅應稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠；

小規(guī)模納稅人:2023年4.1---2022.12.31號的，小規(guī)模納稅人合計月銷售額未超過15萬元的，（季度不超過45萬元的）免征增值稅；

納稅期限：

一般納稅人：1日，3日，5,10,15,1個月；

小規(guī)模：可以以一個季度為納稅期限；

【第3篇】一般納稅人定義

許多人剛開公司不知道選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，今天為大家介紹一下一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別。首先要明確一點，一般納稅人和小規(guī)模納稅人只是在增值稅上的概念。而對于所得稅并沒有直接的聯系。小規(guī)模納稅人是指年銷售額未超過國家規(guī)定標準的增值稅納稅人，超過規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人。

稅率不同

小規(guī)模納稅人除了出租不動產的征收率為5%以外，其他的都是3%。

一般納稅人一般適用0%，6%，9%，13%幾檔稅率

發(fā)票權限不同

小規(guī)模納稅人銷售貨物只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。(如接票方要求開具專票，向稅務機關提出申請后亦可開具）

一般納稅人銷售貨物既可開具普通發(fā)票，亦可開具增值稅專用發(fā)票。

計算方式不同

一般納稅人增值稅抵扣計算：增值稅=銷項-進項

小規(guī)模納稅人增值稅直接計算：增值稅=不含稅收入*3%。

抵扣進項稅

小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票不能抵扣進項，只能用作成本沖減所得稅應納稅額。

一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票可作為當期進項稅抵扣。

若是公司屬于住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，軟件及信息技術業(yè)可自行開具專用發(fā)票，不用去稅務局代開專票。

【第4篇】小規(guī)模改一般納稅人

最近筆者遇到這樣一個客戶，他的案例非常典型，于是經過客戶同意，筆者打算把這個客戶的案例分享給大家，大家可以對照一下自己公司是否存在同樣的情況。

前段時間，有這樣一個客戶來找到筆者，說自己的公司缺少發(fā)票，想要解決發(fā)票的問題。詳談下來，筆者發(fā)現，其實這個客戶原本是小規(guī)模納稅人，但是由于銷售額增加，近段時間集中開票，利潤表的收入遠遠高于開票收入，稅務壓力急劇上升。

該客戶就是典型的小規(guī)模升一般納稅人。

根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱“規(guī)定標準”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。

銷售服務、無形資產或者不動產（以下簡稱“應稅行為”）有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為的年應稅銷售額。

……

第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

（一）按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

（二）年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

……

第十二條 本辦法自2023年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

二、根據《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知 》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定：“一、增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。

......

三、本通知自2023年5月1日起執(zhí)行?！?/p>

以上是原文件的內容。

因為小規(guī)模納稅人和一般納稅人這兩類納稅人在稅款上的計算方式和適用稅率都有所不同，增值稅一般納稅人資格不是自動就可以變成的，一般是符合條件的納稅人主要主動的辦理，經過主管稅務機關登記后才能夠成為增值稅一般納稅人。

條件如下：

1、注冊資本達50萬；

2、從業(yè)人數達12人；

3、開設對公賬戶才能申請。

上文提到，小規(guī)模納稅人增值稅和一般納稅人的增值稅計算方式不同，小規(guī)模納稅人應該按照銷售額和征收稅率計算應納稅額，且不得抵扣進項稅額。

計算方式如下：應納稅額=不含稅銷售額*征收率=含稅銷售額/（1+征收率）*征收率。

一般納稅人實行憑票抵扣，即可以用購貨取得的增值稅專用發(fā)票等抵扣憑證抵扣銷售貨物的銷項稅款，按照進項與銷項的差額征稅。

一般納稅人應納稅額計算公式：應納稅額=銷項稅額-進項稅額。

因此很多公司從小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人之后，增值稅壓力往往都會變大，但是企業(yè)此時往往以為自己銷售額增加稅負壓力變大可能只是缺少發(fā)票，沒有意識到自己已經變?yōu)橐话慵{稅人，還在尋找解決進項發(fā)票的方法。這都是沒有提前進行稅務籌劃的弊端。

如果企業(yè)有稅務籌劃的意識，提前規(guī)避稅務風險，就會知道自己公司本質存在的問題不是發(fā)票的問題，而是解決變成一邊納稅人之后如何解決增值稅的問題。

于是筆者給到客戶的建議是將公司變成一般納稅人，正常補交增加的增值稅，但是可以在地方享受產業(yè)扶持政策，享受增值稅的稅收優(yōu)惠政策，能夠合法合規(guī)操作的前提下減輕企業(yè)的稅負壓力。

以上，就是筆者為大家分享的案例，如果您的企業(yè)也有同樣的問題，要趁早進行稅務籌劃，避免稅務意識不到位給自己企業(yè)帶來稅務風險。

感謝您的閱讀，如有不妥之處，愿您留下寶貴的建議！

來源：訂閱號《萬稅無憂》，如有侵權聯系刪除，謝謝！

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【第5篇】一般納稅人資格認定

一般納稅人認定標準是什么？今天西格集團就給大家介紹一下！

一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或4個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額）超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

西格集團為您提供小規(guī)模企業(yè)向國家稅務局申請登記增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）在網上登記和實際交件的相關手續(xù)。

申請一般納稅人的好處：

一、一般納稅人多和一般納稅人做生意，因為可以相互抵扣而且多數大公司都是一般納稅人，因此生意容易做大。

二、一般納稅人公司的財務、稅務、管理要求規(guī)范，財務人員要求高，可以減少經營風險和涉稅風險。

三、一般納稅人有一定的經營實力才能申請到，因此讓客戶感到值得信任。

四、一般納稅人取得增值稅進項可以抵扣，毛利低一點的生意也可以接單因此生意也容易做大。

辦事材料：

1、營業(yè)執(zhí)照副本（未做三證合一帶的稅務登記證）

2、企業(yè)印章：公章、發(fā)票章、人名章（朝陽地區(qū)不用法人章）

3、增值稅一般納稅人資格登記表（網上填寫）

服務項目：

1、稅務登記申請

2、文件制作

3、線上數據申報

4、流程輔導與答疑

辦理條件：

有符合一般納稅人的條件

（一）新開業(yè)的增值稅納稅人，預計開業(yè)當年增值稅應稅銷售額能夠達到一般納稅人標準的，應在辦理稅務登記的同時（營業(yè)執(zhí)照登記日期算起三個月內），申請辦理一般納稅人的認定。

（二）已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)、個體工商業(yè)戶、經常發(fā)生增值稅應稅行為的非企業(yè)性單位，年應稅銷售額達到一般納稅人標準的，應于第一次達到標準年份的次年的1月底以前申請辦理一般納稅人的認定。

（三）全部銷售免稅貨物的納稅人，恢復征稅后，符合一般納稅人條件的，應自恢復征稅之日起30日內，向主管國稅機關申請辦理一般納稅人的認定。

（四）不在同一市、縣實行統一核算的總分支機構，其分支機構在總機構認定為一般納稅人之后，向其所在地的主管國稅機關申請辦理一般納稅人的認定。

以上就是一般納稅人認定標準的介紹了，大家如果有其他財稅問題，可隨時咨詢西格集團！

【第6篇】小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別？

我們知道，小規(guī)模納稅人與一般納稅人的認定標準即原本定義就不同，所以小規(guī)模納稅人和一般納稅人有哪些區(qū)別呢?我們下面分別從兩者認定條件、稅收管理、稅率與征收率等方面具體看看小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。

① 使用發(fā)票不同。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入'應交稅金--應交增值稅--進項稅額'帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進入成本.

②應交稅金的計算方法不同。一般納稅人按'抵扣制'計算稅金,即按銷項減進項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1 適用稅率)后的金額再乘稅率計算應交稅金，工業(yè)6%，商業(yè)4%。

③稅率不同。一般納稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%;工業(yè)企業(yè)按6% ，(免稅的除外)。

一、認定條件：

1)主要從事生產或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在100萬元以上的，可以認定為一般納稅人，100萬以下的為小規(guī)模

2)主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額180萬以上的可以認定為一般納稅人,180萬以下為小規(guī)模。工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬以下的,商品流通企業(yè)年銷售額在180萬以下的,屬于小規(guī)模納稅人;反之,為一般納稅人 。

二、稅收管理的規(guī)定：

1)一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。

2)小規(guī)模：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。

三、稅率與征收率：

1)一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2)小規(guī)模：商業(yè)小規(guī)模按4%征收率;商業(yè)以小規(guī)模按6%

1、稅率不一樣，小規(guī)模6%或4%，一般納稅人17%。

2 一般納稅人的進項稅是可以抵扣的，小規(guī)模納稅人的進項稅是不能夠抵扣的。

3 一般納稅人可以開增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人不能夠開增值稅專用發(fā)票!

一般納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以上

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以上

適用稅率: 17%和13%(適用特殊)

小規(guī)模納稅人:生產性企業(yè)年銷售額在100萬以下

商業(yè)性企業(yè)年銷售額在180萬以下

適用稅率:生產性6%,商業(yè)性4%

小規(guī)模不可以開具增值稅發(fā)票

小規(guī)模納稅人在企業(yè)的銷售額達到一定標準后即可成為一般納稅人，而小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別主要在于使用的發(fā)票不同，應交稅金的計算方法不同，稅率也不同。因此納稅人一定要注意區(qū)分自己屬于

【第7篇】小微企業(yè)、一般納稅人、小規(guī)模納稅人的區(qū)別

一般納稅人可以是小微企業(yè)嗎？小規(guī)模納稅人一定是小微企業(yè)嗎？很多企業(yè)老板其實對于這個概念還是模糊。

今天我們就來說說，這幾者之間的區(qū)別：

從增值稅的角度上來說，把企業(yè)分成了小規(guī)模納稅人和一般納稅人，這二者最大的區(qū)別，就是稅率的不同，小規(guī)模的征收率是3%，一般納稅人根據行業(yè)的不同稅率分為6%、9%、13%不等。

而小微企業(yè)呢，是站在企業(yè)所得稅上的角度，只跟3個指標有關系，年資產總額不超過5000萬，利潤不超過300萬，員工人數不超過300人，利潤指標就按稅法要求核算得出，資產和人數這兩個指標都是先算季度平均值，再算年度平均值。只要你符合這3個標準，那就可以享受到企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

如果當年利潤是在100萬以內，優(yōu)惠以后實際稅率就是2.5%，即交稅2.5萬；利潤超過100萬不超過300萬，優(yōu)惠以后實際稅率就是5%，例如當年利潤200萬，則應交企業(yè)所得稅為100*2.5%+（200-100）*5%=7.5萬。

所以說不管你是小規(guī)模，還是一般納稅人，只要你符合小微企業(yè)的三大指標，那你就是小微企業(yè)。大家記得收藏備查哦。

【第8篇】新成立公司申請一般納稅人

這要結合公司的業(yè)務和發(fā)展規(guī)劃來說，重點考慮上游供應商和下游客戶的要求。

如果長期合作的供應商是一般納稅人，給你開的都是專票，這個時候如果是小規(guī)模納稅人則不能抵扣進項稅，那成本核算下來可能比一般納稅人還高，不劃算。

還有的客戶在篩選供貨商時也會要求對方是一般納稅人，尤其是招投標更為明顯，感覺比較有經濟實力吧，特別是大企業(yè)對供貨商的選擇更加嚴苛。這些都會對新公司選擇什么樣的納稅人身份產生影響。

當然，小規(guī)模納稅人適用較低的征收率（最近還免增值稅），稅收優(yōu)惠政策也較多，總體稅負低很多。

以上都要納入整體考慮范疇，綜合評估作出有利選擇。一般情況下一開始成立公司都選擇的是小規(guī)模納稅人，等年銷售額超過500萬再申請轉登記為一般納稅人；但只要會計核算健，能準確核算進項、銷項和應納稅額，也可以在一開始申請登記為一般納稅人。

【第9篇】a公司為增值稅一般納稅人

一、購貨對象的納稅籌劃

1、一般納稅人從一般納稅人處采購貨物，增值稅進項稅額可以抵扣。

2、一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，其進項稅額不得抵扣（稅務機關代開的除外），為了彌補購貨人的損失，小規(guī)模納稅人有時在價格上會有所優(yōu)惠。

二、案例分析

甲企業(yè)為生產并銷售a產品的增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，現有x、y、z三家公司可以為其提供生產所需原材料，期中x為一般納稅人，可以提供增值稅專用發(fā)票，適用增值稅稅率為13%；y為小規(guī)模納稅人，可以委托稅務機關開具增值稅稅率為3%的的發(fā)票；z為個體工商戶，目前只能開具普通發(fā)票。x、y、z三家公司提供的原材料質量無差異，所提供的每單位原材料含稅價格分別為90.4元、84.46元和79元。a產品的單位含稅售價為113元，已經城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加稅稅率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。從利潤最大化的角度考試甲企業(yè)應選擇哪家公司作為材料供應商？

解析：

a產品的不含稅單價=113/（1+13%）=100（元）

每單位a產品的增值稅銷項稅額=100*13%=13（元）

（1）從x處購貨（一般納稅人）：

單位成本=90.4/（1+13%）=80（元）

可以抵扣的增值稅進項稅額=80*13%=10.4（元）

應納增值稅=13-10.4=2.6（元）

稅金及附加=2.6*（7%+3%）=0.26（元）

單位產品稅后利潤=（100-80-0.26）*（1-25%）=14.805（元）

（2）從y處購貨（小規(guī)模納稅人）：

單位成本=84.46/（1+3%）=82（元）

可以抵扣的增值稅進項稅額=82*3%=2.46（元）

應納增值稅=13-2.46=10.54（元）

稅金及附加=10.54*（7%+3%）=1.054（元）

單位產品稅后利潤=（100-82-1.054）*（1-25%）=12.7095(元）

（3）從z處購貨（個體工商戶）：

單位成本=79（元）

可以抵扣的增值稅進項稅額=0（元）

應納增值稅=13（元）

稅金及附加=13*（7%+3%）=1.3（元）

單位產品稅后利潤=（100-79-1.3）*（1-25%）=14.775(元）

總結：由上計算可知，稅后利潤 x=14.805 > z=14.775 > y=12.7095,在一般納稅人處購買原材料獲利最大，所以應該選擇x公司作為原材料供應商。

三、結算方式的納稅籌劃

結算方式包括賒銷、現金、預付等。在價格無明顯差異的情況下，采用賒銷方式不僅可以獲得推遲付款的好處，還可以在賒銷當期抵扣進項稅額；采用預付方式時，不僅要提前支付貨款，在付款當期如果未獲取增值稅專用發(fā)票，相應的增值稅進項稅額不能被抵扣；因此，在購貨價格無明顯差異時，要盡可能選擇賒銷方式。在三種購貨方式的價格有明顯差異的情況下，要綜合考慮貨物價格，付款時間和進項稅額抵扣時間。

四、視同銷售的征稅規(guī)定

視同銷售貨物：

1.將貨物交付他人代銷—代銷中的委托方。

2.銷售代銷貨物—代銷中的受托方。

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外。

4.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

5.將自產、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

6.將自產、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者。

7.將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送給他人。

總結：

自產、委托加工的貨物用于“召集人”“投分送”屬于視同銷售；外購的貨物用于“投分送”視同銷售，但用于“集人”不視同銷售。

五、視同銷售和抵扣進項問題

用途

自產及委托加工

外購

集體福利、個人消費

視同銷售，可抵進項

不視同銷售，不抵進項

投資、分紅、贈送

視同銷售，可抵進項

視同銷售，可抵進項

總結：視同銷售就是實際不是銷售也要按銷售納稅，沒有銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。應該視同銷售也納稅無疑會增加企業(yè)的稅收負擔。

【第10篇】某增值稅一般納稅人

今天，我們的主題是

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

增值稅一般納稅人申報表的填報!

案例

a公司于2023年11月成立，2023年6月登記為增值稅一般納稅人，a公司2023年3月底期末留抵稅額3萬元。2023年4月發(fā)生下列業(yè)務:

詳情

1、采購貨物一批，取得供貨方開具的3張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額合計100萬元，進項稅額合計13萬元，4月已經全部認證通過;

2、銷售貨物取得銷售額226萬元，開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票， 發(fā)票注明金額200萬元，稅額26萬元;當月開具一張16%稅率的藍字發(fā)票，發(fā)票注明金額50萬元，稅額8萬元，開具原因是2023年1月發(fā)生的一筆銷售業(yè)務，a公司在1月稅款所屬期已經按未開具發(fā)票申報繳納增值稅;

3、a公司2023年4月提供企業(yè)管理服務取得銷售額265萬元,開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額250萬元，稅額15萬元。

4、a公司8名員工2023年4月10號出差沈陽，當月15號返回濟南，發(fā)生的往返飛機票票價與燃油費合計10900元，員工報銷時提供了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單;

5、a公司2023年1月購入一層寫字樓，取得增值稅專用發(fā)票，截止到2023年5月當前尚有購入寫字樓的不動產待抵扣進項稅額20萬元未抵扣(購入寫字樓進項稅額的40%)。

提問

根據上述業(yè)務計算a公司2023年4月份應繳納的增值稅額?如何填報2023年4月所屬期的增值稅申報表?

應繳納增值稅計算

解析

一、根據財政部、稅務總局、海關總署聯合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2023年第39號六、納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

△ a公司航空旅客運輸進項稅額=10900(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%=900元

△ a公司4月可抵扣的進項稅=130000+900+200000=330900元

△ a公司4月銷項稅額=260000+150000+80000-80000=410000元

△ a公司4月應納增值稅額=410000-330900-30000=49100元

二、a公司提供的企業(yè)管理服務屬于現代服務業(yè)---商務輔助服務，a公司經計算，2023年4月1日至2023年3月31日提供企業(yè)管理服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%，根據財政部、稅務總局、海關總署聯合發(fā)布《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號第七條規(guī)定，a公司能夠享受2023年的加計抵減政策，加計抵減政策享受期從2023年4月稅款所屬期起。

當期加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%

△ a公司4月加計抵減額=(130000+900+200000)*10%=33090元

三、a公司4月應納增值稅額49100元>加計抵減額33090元

應納稅額-抵減額的余額繳納增值稅

△ a公司4月應繳納增值稅=49100-33090=16010元

報表填報

來源：濱州會計群

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【第11篇】山東一般納稅人

《益稅捷》專注于稅務籌劃，通過當地產業(yè)園區(qū)政策，幫助企業(yè)合法減輕稅務負擔！

隨著上海核定征收的取消，也有部分地區(qū)取消了核定征收。如果企業(yè)在核定取消前，沒有及時注銷或是遷移，那就會有補稅的風險了，之前一般納稅人享受核定征收，企業(yè)按13％的稅率納稅，園區(qū)還會對企業(yè)進行扶持獎勵，再對所得稅進行核定，所以稅率是相當低的。這也就是大多企業(yè)喜歡用核定征收來減少稅負的原因了

受到上海取消核定的影響，山東的一般納稅人核定也取消了。所以對于目前的大環(huán)境來說，一般納稅人的核定征收，可能都會隨之取消。

所以企業(yè)不能在通過核定征收減輕企業(yè)稅負，又該怎樣減少企業(yè)的稅負負擔呢？企業(yè)還可以通過地方性稅收優(yōu)惠政策來減輕企業(yè)的稅負。就是在園區(qū)登記注冊企業(yè)，從而獲得地方財政的高額獎勵。

一、有限公司的稅收扶持政策：

園區(qū)將在地方保留的基礎上對企業(yè)繳納的稅金進行獎勵扶持，主要是扶持企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得稅。按照我國稅法，一部分上交中央財政，一部分地方財政保留。增值稅上交中央財政50％，地方留存50％，企業(yè)所得稅則是上交60％到中央財政，地方保留40％。

園區(qū)企業(yè)進行正常的經營，正常納稅就行。當月繳納稅收，地方財政下月進行扶持，而且園區(qū)對不同的企業(yè)的獎勵也是有差異的。常規(guī)是地方財政的75％--90％。

二、個人獨資企業(yè)的核定（小規(guī)模納稅人）

首先企業(yè)可以從主公司拆分一部分業(yè)務到園區(qū)建立的個人獨資企業(yè)，保持主公司和園區(qū)的業(yè)務往來，然后以園區(qū)企業(yè)向主企業(yè)開票，可以很好的解決企業(yè)稅負的問題。

個人獨資企業(yè)進行核定后，綜合稅率在3.16％左右，個人所得稅核定后的稅率為0.5％-2.1％。且增值稅是可以開專票的。稅后，賬戶的資金可自由支配。

所以就算一般納稅人的核定征收取消了，企業(yè)也要通過合理合法的方法節(jié)稅。

【第12篇】一般納稅人稅收籌劃

當你的公司一年的銷售額超過500萬的時候，你的公司就會成為一般納稅人，那么你知道一般納稅人的稅務籌劃方案都有哪些嗎？

一般納稅人合理開展稅務籌劃的六種方式

1. 利用稅收優(yōu)惠政策開展稅務籌劃，選擇投資地區(qū)與行業(yè)；

2. 合理利用企業(yè)的組織形式開展稅務籌劃；

3. 利用折舊方法開展稅務籌劃；

4. 利用存貨計價方法開展稅務籌劃；

5. 利用收入確認時間的選擇開展稅務籌劃；

6. 利用費用扣除標準的選擇開展稅務籌劃。

比如說在增值稅方面，一般納稅人公司大多存在的問題就是前期的進項票獲取不夠，后期抵扣不夠，或者是企業(yè)的經營規(guī)模足夠大，業(yè)務足夠多，抵扣之后的納稅額依然很高等等，那么在這種情況下，可以在稅收洼地或者是園區(qū)成立新公司，用新公司對外承接一部分業(yè)務，享受增值稅的扶持政策。

不過一般納稅人公司稅務籌劃的具體方案，還得看公司實際情況來決定，稅務籌劃都是根據企業(yè)從事的行業(yè)、公司結構、主營業(yè)務、解決的問題等方面針對性進行籌劃，比如說，企業(yè)是什么類型的，服務類、信息類、交通運輸類等等，與之相對應的節(jié)稅方案也是有所不同的。

以上就是一般納稅人稅務籌劃方案都有哪些的內容，最后小金要提醒各位小伙伴，公司要進行稅務籌劃，一定要找專業(yè)人士或者專業(yè)的財稅公司進行咨詢，千萬不要直接套用別人的節(jié)稅方案！

今天分享的內容就到這里，已經閱讀完畢的你還有疑問的話，可以留言小金，小金在看到后的第一時間都會回復的！如果遇到財務、稅務、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標注冊等方面的難題，咨詢小金哦！

內容來源于網絡，由金島企服小編收集整理，引用或轉載，請注明轉自金島企服。如有侵權，聯系，予以修正致歉。

【第13篇】一般納稅人軟件

軟件企業(yè)我們在之前就說過不少問題，我們也知道軟件企業(yè)有很多的福利 政策，但是這樣的企業(yè)類型，在稅務上面也是麻煩重重。所以今天我們就來解讀一下軟件企業(yè)發(fā)票開票問題。歡迎閱讀！

軟件企業(yè)發(fā)票開票問題解讀

軟件研發(fā)企開發(fā)票流程：

1、插上金稅盤在電腦上，進入開票系統；

2、點擊發(fā)票填開后，就能選擇是開增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票，選擇增值稅專用發(fā)票，點擊確認；

3、填寫開票信息，購買方的信息，及貨物應稅勞務的名稱等，按規(guī)定填完；

4、開票信息填完后，點擊打??；

5、打印完后，在發(fā)票的每一聯都蓋上發(fā)票專用章，把發(fā)票聯和抵扣聯寄給對方即可。

軟件企業(yè)開具發(fā)票時應注意的問題？

1.發(fā)票上軟件產品的名稱一定要與合同名稱及軟件著作權的名稱一致

2.嵌入式軟件銷售合同開具發(fā)票時應分別開具硬件和軟件產品的發(fā)票

3.軟件產品發(fā)票開具時盡量集中在一個時段內開具，發(fā)票開具完集中裝訂在一起

4.銷售軟件產品，提供軟件服務需要區(qū)別稅率開具發(fā)票

軟件企業(yè)可以開零稅率的增值稅發(fā)票嗎

企業(yè)需要報稅，開增值稅發(fā)票，當我們在稅務局申領發(fā)票后，稅務部門會將外設稅控盤交給我們。

開票軟件是指增值稅納稅人安裝使用的增值稅發(fā)票稅控開票軟件（金稅盤版）和增值稅發(fā)票稅控開票軟件（稅控盤版）。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件金稅盤開票步驟如下：

1、在電腦上插入稅控盤，雙擊運行開票軟件，選擇開票員名字、輸入用戶密碼和證書口令。

2、錄入客戶編碼，點擊系統設置，客戶編碼，增加，錄入客戶資料，保存。

3、錄入商品編碼：點擊系統設置，商品編碼，增加，錄入商品資料，保存。

4、發(fā)票開具：點擊發(fā)票管理，發(fā)票填開，選擇所需填開發(fā)票類型，核對紙質發(fā)票號碼，填寫發(fā)票信息，核對好發(fā)票信息，直接打印就可以了。

這樣一張發(fā)票就開好了。打印的時候注意打印機的設置，一開始可以先拿廢紙來打印測試，直到測試好了再拿紙質發(fā)票來打印。

法律依據：

增值稅條例的第十九條第一款規(guī)定：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

軟件公司開具的技術服務發(fā)票稅率可以開多少?答:1、一般納稅人增值稅稅率6%。

2、小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%。一、具體稅種:

1、增值稅，稅率5%。

2、城建稅，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅)繳納。稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為:市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。大中型工礦企業(yè)所在地不在城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。

3、教育費附加，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅+消費稅)的3%繳納。4、地方教育費附加，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅＋消費稅)的2%繳納。5、水利基金，按實際繳納的(營業(yè)稅+增值稅＋消費稅)的1%繳納。

6、個印花稅，按租賃合同金額的萬分之三收取。

7、人所得稅(稅率1%-2%，各地稍有差別)或企業(yè)所得稅(所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。)。

軟件企業(yè)發(fā)票開票問題就是這些，希望上述對您有所幫助。如若您還有其他軟件企業(yè)想要咨詢的問題，請致電咨詢我們豐和會邦顧問。多謝閱覽！

注意：本文所述內容僅供參考，一切都以豐和會邦顧問所述為準。

聲明：本文圖片來源于網絡

【第14篇】一般納稅人附加稅稅率

今天看一般納稅人應交稅種，參考網上和稅務公眾號上查找到的相關內容，然后做了一下簡單筆記。

做完整理后發(fā)現稅種真是名目挺多。。。

但是因為不太懂，所以有幾個不太確定的地方：【ps:昨晚做的筆記，今天又去請教了下，今天補充下回答】

a、國家征收的印花稅，是只要有買賣合同，就按萬分之三收取是嗎？

是。

b、增值稅和增值稅的那些附加稅，只要有買賣銷售，這些稅加上印花稅都是必須交的？

是。c、是不是只有企業(yè)所得稅和個人所得稅才可以用其他費用抵扣呢？

企業(yè)所得稅可以用費用作為成本進行抵扣。

以下為整理內容：

1、一般納稅人應繳納的稅種 通常情況下，其主要包括以下幾個：

（1）增值稅。

一般納稅人增值稅按銷售收入13%、9%繳納，不同行業(yè)適用稅率有所不同。

附加稅：

（2）城建稅。城建稅按繳納的增值稅的7%繳納。應納城建稅=應納增值稅*7%（月報)

（3）教育費附加。教育附加費按繳納的增值稅的3%繳納。應納教育費附加=應納增值稅*3%（月報)

（4）地方教育費附加。按繳納的增值稅的2%繳納。

濟南附加稅率合計是12.5%，分別是:城市維護建設稅7%、教育費附加3%、地方教育附加2% 、地方水利建設基金0.5%

---------------------------------

（5）印花稅（2023年新印花稅法實施）

明確增值稅不作為計繳印花稅的依據注意：如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計繳印花稅。

---------------------------------

（6）城鎮(zhèn)土地使用稅。按實際占用的土地面積繳納（各地方規(guī)定不一）

（7）房產稅。按自有房產原值的70%*1.2%繳納；

（8）車船稅。按車輛繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛）

----------------------------------

（9）企業(yè)所得稅。

企業(yè)所得稅：指企業(yè)一年所開票的總額減去總的支出成本所剩下的余額，即：納稅所得額。這個錢是需要繳納企業(yè)所得稅的。企業(yè)所得稅率一般是25%，符合條件的小型微利企業(yè)， 所得稅的稅率一般為20%。國家重點扶持的高新技術企業(yè)，所得稅的稅率一般為15%。企業(yè)所得稅=應繳納所得額*25%。

小微企業(yè)認定

（10）個人所得稅是向個人征收的，企業(yè)需要進行代扣代繳。一提到個人所得稅，幾乎所有人都會想到工資超過5000元后應繳納個人所得稅，但是個人所得稅的征稅范圍比這要寬泛的多，“工資、薪金所得”只是個人所得稅范圍的一種。

企業(yè)交完所得稅后剩的錢屬于凈利潤，凈利潤里面有20%屬于個人所得稅部分。

【第15篇】增值稅一般納稅人申報表填寫說明

政策指引

根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號），對增值稅納稅申報表涉及政策變化的部分申報表附列資料進行局部調整，同時廢止部分申報表附列資料。

自2023年5月1日起，一般納稅人在辦理納稅申報時，需要填報“一主表四附表”，既滿足降低增值稅稅率、加計抵減、不動產一次性抵扣等政策實施的需要，也減輕納稅人的辦稅負擔。

“一主表四附表”：

《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（一）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（三）》?

《增值稅納稅申報表附列資料（四）》?

以下材料不再需要填報：

《增值稅納稅申報表附列資料（五）》

《營改增稅負分析測算明細表》

填表指引

1

適用加計抵減政策的納稅人，怎么申報加計抵減額？

答：適用加計抵減政策的生產、生活服務業(yè)納稅人：

（1）當期按照規(guī)定可計提、調減、抵減的加計抵減額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”相關欄次。

（2）以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“二、加計抵減情況”第2列“本期發(fā)生額”中。

（3）納稅人發(fā)生了進項稅額轉出，按規(guī)定調減加計抵減額后，形成的可抵減額負數，應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》 “二、加計抵減情況”第4列“本期可抵減額”中，通過表中公式運算，可抵減額負數計入當期“期末余額”欄中。

2

不動產實行一次性抵扣政策后，截至2023年3月稅款所屬期待抵扣不動產進項稅額，怎樣進行申報？

答：按照規(guī)定，截至2023年3月稅款所屬期，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“期末待抵扣不動產進項稅額”的期末余額，可以自2023年4月稅款所屬期結轉填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第9欄“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期用于購建不動產的扣稅憑證上注明的金額和稅額。

3

納稅人購進國內旅客運輸服務，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？

答：納稅人購進國內旅客運輸服務：

（1）取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”中。

注意：第10欄“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：反映按規(guī)定本期購進旅客運輸服務，所取得的扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額。

案例分析

【1】開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

【2】開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

【3】旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

【4】適用加計抵減政策申報表填寫案例

【5】綜合申報表填寫案例

填寫案例1：開具13%稅率發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售一批貨物，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額100000元，稅額13000元；發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具一張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額50000元，稅額6500元。

分析

根據39號公告第一條規(guī)定“增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%”，企業(yè)銷售適用13%稅率應稅貨物、服務，應開具13%稅率發(fā)票。

根據15號公告第一條規(guī)定，原《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細，以下稱《附列資料（一）》）中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，第2欄項目名稱由“16%稅率的服務、不動產和無形資產”調整為“13%稅率的服務、不動產和無形資產”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”“13%稅率的服務、不動產和無形資產”的對應欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=100000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=13000（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=50000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=6500（元）

本月銷項(應納)稅額合計=13000+6500=19500（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例2：開具16%稅率紅字發(fā)票申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生2023年2月銷售的貨物退貨，開具一張16%稅率的紅字增值稅專用發(fā)票，金額40000元，稅額6400元；銷售一批商品，開具一張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額60000元，稅額7800元。

分析

根據15號公告第一條規(guī)定，原《附列資料（一）》中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發(fā)票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規(guī)定，因此該企業(yè)開具的16%稅率紅字專用發(fā)票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=-40000+60000=20000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項（應納）稅額”列=-6400+7800=1400（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

填寫案例3：旅客運輸服務進項稅額抵扣申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務。取得1份增值稅專用發(fā)票，金額20000元，稅額1800元；取得1份增值稅電子普通發(fā)票，金額8000元，稅額720元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2200元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計2180元；取得15張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計5150元。

分析

根據39號公告第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即1800元；

取得增值稅電子普通發(fā)票的，可抵扣進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即720元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2200+120）÷（1+9%）×9%=191.56（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。

取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%=2180÷（1+9%）×9%=180（元）

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=5150÷（1+3%）×3%=150（元）

1.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數”列=1（份）

本行“金額”列=20000（元）

本行“稅額”列=1800（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數”列=22（份）

本行“金額”列=8000+（2200+120）÷（1+9%）+2180÷（1+9%）+5150÷（1+3%）=17128.44（元）

本行“稅額”列=720+191.56+180+150=1241.56（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數”列=23（份）

本行“金額”列=20000+17128.44=37128.44

本行“稅額”列=1800+1241.56=3041.56（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

填寫案例4：適用加計抵減政策申報表填寫案例

某企業(yè)2023年3月20日成立，自2023年1月1日起登記為一般納稅人。在2023年4月至2023年12月小規(guī)模期間，僅提供信息技術服務取得銷售額400000元，2023年1月至2023年3月一般納稅人期間，提供信息技術服務取得銷售額580000元，銷售應稅貨物取得銷售額200000元。企業(yè)2023年4月，發(fā)生銷項稅額50000元，取得一般計稅項目進項稅額100000元。

分析

根據39號公告第七條第一項規(guī)定，自2023年4月1日至2023年12月31日，允許生產、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

本公告所稱生產、生活性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務（以下稱四項服務）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

2023年3月31日前設立的納稅人，自2023年4月至2023年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的，按照實際經營期的銷售額)符合上述規(guī)定條件的，自2023年4月1日起適用加計抵減政策。

該企業(yè)在2023年4月至2023年3月期間，提供現代服務取得銷售額占全部銷售額比重=（400000+580000）÷（400000+580000+200000）=83%，超過50%，適用加計抵減政策。需要注意的是，在計算銷售額比重時，應包含小規(guī)模期間發(fā)生的銷售額。

1.情景一：如企業(yè)于2023年4月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，確認適用政策有效期為2023年4月1日至2023年12月31日。

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=100000×10%=10000（元）

按照15號公告規(guī)定，企業(yè)計提的加計抵減額應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表，以下稱《附列資料（四）》）相關欄次。由于該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，本期應納稅額為0，所以計提的加計抵減額不應在本期抵減，應填寫在《附列資料（四）》第6行“期末余額”列，留待下期抵減。

（1）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

該企業(yè)2023年4月銷項稅額小于進項稅額，應納稅額為0元。

2.情景二：如企業(yè)于2023年6月通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》，按照39號公告相關規(guī)定，適用政策有效期應為2023年4月至2023年12月。企業(yè)2023年5月取得的進項稅額為120000元，期末留抵稅額為0元，2023年6月取得的進項稅額為80000元，2023年6月發(fā)生的銷項稅額為160000元。

納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（1）企業(yè)2023年6月可計提的加計抵減額=（100000+120000+80000）×10%=30000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

（2）按照15號公告附件2《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明的規(guī)定，適用加計抵減政策的納稅人，應納稅額按以下公式填寫：

本欄“一般項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“一般項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“一般項目”列“本月數”-“實際抵減額”；

本欄“即征即退項目”列“本月數”＝第11欄“銷項稅額”“即征即退項目”列“本月數”-第18欄“實際抵扣稅額”“即征即退項目”列“本月數”-“實際抵減額”。

該企業(yè)2023年6月應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=160000-80000-30000=50000（元）

該企業(yè)2023年6月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

需注意主表第19行“應納稅額”等于主表第11行-主表第18行-《附列資料（四）》第6行本期實際抵減額。

填寫案例5：綜合申報表填寫案例

某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月發(fā)生有形動產經營租賃業(yè)務，開具4張13%稅率的增值稅專用發(fā)票，金額合計1200000元，稅額合計156000元；銷售應稅貨物，開具1張13%稅率的增值稅普通發(fā)票，金額80000元，稅額10400元。購進按規(guī)定允許抵扣的國內旅客運輸服務，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額50000元，稅額4500元；取得1張注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單，票價2000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元；取得5張注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，票面金額合計2060元。購進一棟不動產，取得1張增值稅專用發(fā)票，金額1500000元，稅額135000元。企業(yè)2023年4月符合加計抵減政策，并已通過電子稅務局提交《適用加計抵減政策的聲明》。

分析

本期銷項稅額=156000+10400=166400（元）

購進國內旅客運輸服務取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即4500元；

取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%=（2000+120）÷（1+9%）×9%=175.05（元）

需要注意，民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=2060÷（1+3%）×3%=60（元）

購進國內旅客運輸服務進項稅額合計=4500+175.05+60=4735.05（元）

購進不動產取得增值稅專用發(fā)票的，可抵扣的進項稅額為發(fā)票上注明的稅額，即135000元；

本期可抵扣進項稅額=4735.05+135000=139735.05（元）

企業(yè)2023年4月可計提的加計抵減額=139735.05×10%=13973.51（元）

本期應納稅額=本期銷項稅額-本期進項稅額-本期實際抵減額=166400-139735.05-13973.51=12691.44（元）

1.《附列資料（一）》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：

本行“開具其他發(fā)票”“銷售額”列=80000（元）

本行“開具其他發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=10400（元）

《附列資料（一）》第2行“13%稅率的服務、不動產和無形資產”：

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷售額”列=1200000（元）

本行“開具增值稅專用發(fā)票”“銷項(應納)稅額”列=156000（元）

本月銷項(應納)稅額合計=156000+10400=166400（元）

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（一）》填報如下所示：

2.《附列資料（二）》第2行“其中：本期認證相符且本期申報抵扣”：

本行“份數”列=2（份）

本行“金額”列=50000+1500000=1550000（元）

本行“稅額”列=4500+135000=139500（元）

《附列資料（二）》第8b行“其他”：

本行“份數”列=6（份）

本行“金額”列=（2000+120）÷（1+9%）+2060÷（1+3%）=3944.95（元）

本行“稅額”列=175.05+60=235.05（元），本行填寫企業(yè)取得的除增值稅專用發(fā)票以外的其他扣稅憑證允許抵扣的進項稅額。

《附列資料（二）》第9行“（三）本期用于購建不動產的扣稅憑證”：

本行“份數”列=1（份）

本行“金額”列=1500000（元）

本行“稅額”列=135000（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的不動產進項稅額。

《附列資料（二）》第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務扣稅憑證”：

本行“份數”列=7（份）

本行“金額”列=50000+3944.95=53944.95（元）

本行“稅額”列=4500+235.05=4735.05（元），本行填寫企業(yè)本月允許抵扣的所有國內旅客運輸服務進項稅額。

該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（二）》填報如下所示：

3.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）《附列資料（四）》填報如下所示：

4.該企業(yè)2023年4月（稅款所屬期）主表填報如下所示：

【第16篇】一般小公司怎么納稅

更多園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，可移步公眾號《稅蝦蝦》

現在大多數人都知道，小規(guī)模納稅企業(yè)可以在地方稅收園區(qū)里面享受核定征收政策。在方稅收園區(qū)內注冊企業(yè)，經過核定后，個人生產經營所得稅稅率為0.3%~0.75%。核定征收的稅收優(yōu)惠政策，可有效幫助企業(yè)解決企業(yè)所得稅等稅負問題。

在園區(qū)內的小規(guī)模企業(yè)可開具專票，也可開具普票。小規(guī)模納稅企業(yè)需要繳納增值稅附加稅，個人生產經營所得稅。它依法不需要繳納企業(yè)所得稅，因此就沒有企業(yè)所得稅這一塊兒的稅收問題。如果企業(yè)只開具普票，還可以享受增值稅免征政策。這是國家針對小規(guī)模納稅企業(yè)出臺的普惠性政策。而附加稅是在增值稅的基礎之上征收的，增值稅免征，因此也不需要繳納附加稅。就只需要繳納個人生產經營所得稅。個人生產經營所得稅經過核定后稅率為0.75％。非常的優(yōu)惠，這是針對小規(guī)模納稅企業(yè)的，那一般納稅企業(yè)有什么樣的稅收優(yōu)惠政策呢？

按照國家規(guī)定而言，一般納稅企業(yè)是不可以享受核定征收政策的。一般納稅企業(yè)可以享受稅收返還，也就是說稅收獎勵政策。在園區(qū)內注冊一家有限公司即可享受。以業(yè)務分包的方式在園區(qū)正常經營。把相應的稅收也留在園區(qū)內，在繳納完稅收之后，地方政府根據企業(yè)實際繳納的稅收情況，在地方留存一級的基礎上，按照一定的比例將稅收返還給企業(yè)。返還增值稅以及企業(yè)所得稅，返還比例高達80％。可以有效解決企業(yè)增值稅以及所得稅的稅負問題。