勞務派遣差額納稅文件（6篇）

【第1篇】勞務派遣差額納稅文件

【導讀】：現(xiàn)代社會勞務派遣公司是比較多的，勞務派遣公司如果是一般納稅人，那么是可以開出增值稅專用發(fā)票的，是需要采取差額納稅的方法繳納增值稅的。勞務派遣公司差額征稅很多人認為都是需要開出專票的。那么勞務派遣公司差額征稅可以開具專票嗎？

勞務派遣公司差額征稅可以開具專票嗎

答：據(jù)《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)的規(guī)定:

一般納稅人提供勞務派遣服務,可以全額按照一般計稅方法依6%的稅率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務,可以全額按照簡易計稅方法依3%的征收率計稅,也可以差額按照簡易計稅方法依5%的征收率計稅。

其中的差額扣除部分,是指納稅人代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金,此部分費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

發(fā)票的開具,可以分為兩種情況:

1、如果購買方需要的是普通發(fā)票,銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具普票即可,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。

根據(jù)上述政策,納稅人可以選擇全額計稅,即直接根據(jù)發(fā)票顯示的稅額申報納稅;也可以選擇差額計稅。

納稅人如果選擇差額計稅,是通過在增值稅納稅申報表的相關(guān)欄次(一般納稅人填報附列資料三,小規(guī)模納稅人填報附列資料)填報差額扣除部分,實現(xiàn)差額計稅的。

也就是說,這種情況下,勞務派遣發(fā)票票面的稅額并不是銷售方實際繳納的稅額。

普通發(fā)票不適用差額開票功能。

2、如果購買方需要的是專用發(fā)票,又有三種方式:一是銷售方直接按照6%的稅率或者3%的征收率全額開具或代開專票,這種情況下,票面稅率、金額、稅額呈比例關(guān)系,稅率欄顯示6%或者3%。

但是,全額開具專票,也就意味著必須要全額繳納增值稅,發(fā)票票面稅額就等于納稅人實際繳納的稅額,不得再進行差額扣除。

這種情況較為少見。

二是銷售方通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印「差額征稅」字樣。

這種情況下,票面稅率、金額、稅額沒有比例關(guān)系,稅率欄顯示「***」,稅額欄顯示的金額=(票面價稅合計數(shù)-備注欄差額扣除額)÷(1+5%)×5%。

上圖中的20元,既是銷售方當期的應納稅額,又是購買方可以憑票抵扣的進項稅額。

三是一筆業(yè)務開兩張發(fā)票,一張普票和一張專票。

普票對應的含稅銷售額是差額扣除部分,按照6%的稅率或者3%的征收率開具。假定上例中銷售方為一般納稅人:

專票對應的含稅銷售額是總收款與差額扣除部分之差,按照5%的征收率開具。

后兩種開票方法,在進行納稅申報時都需要填報納稅申報表差額扣除相關(guān)欄次。

什么是勞務派遣？

勞務派遣是指由勞務派遣機構(gòu)與派遣勞工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構(gòu)支付一筆服務費用的一種用工形式。英文是labor dispatching，又稱人力派遣、人才租賃、勞動派遣、勞動力租賃、雇員租賃。

勞動力給付的事實發(fā)生于派遣勞工與要派企業(yè)（實際用工單位）之間，要派企業(yè)向勞務派遣機構(gòu)支付服務費，勞務派遣機構(gòu)向勞動者支付勞動報酬。勞務派遣起源于20世紀的資本主義國家美國，后傳至法國、德國、日本等國。90年代在我國國有企業(yè)勞動制度改革中，出現(xiàn)了為安置下崗職工而產(chǎn)生的勞務派遣，可跨地區(qū)、跨行業(yè)進行。年薪通常為2-3萬。派遣工一般從事的多為低技術(shù)含量工作，如保潔員、保安員、營業(yè)員、服務員等工作，勞動者一旦年老體弱，勞動能力下降，派遣單位就會在勞動合同到期后拒絕與其續(xù)簽。

本文詳細介紹了勞務派遣公司差額征稅可以開具專票嗎，也介紹了什么是勞務派遣。通過介紹可以知道勞務派遣公司差額征稅是可以開具專票的，但是也可以開具普通發(fā)票不采取差額征稅。如果你閱讀了本文不太明白，那么咨詢一下會計學堂在線老師吧。

【第2篇】勞務派遣差額納稅開票

01#

勞務派遣（包括安保服務）目前的增值稅政策是什么？

《財政部、國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）第一條規(guī)定，一般納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《財政部、國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

用圖片展示就是這樣：

02#

向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

那么收取的管理費部分自然是可以開專票的。

所以，選擇差額征稅模式，客戶需要專票的話，我們一般都是開兩張發(fā)票，一張普通發(fā)票，一張專票。

03#

這里有一張這個發(fā)票。

說是稅務給了風險提示函，說是向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

而納稅人就這個業(yè)務開了專票（如圖）。

大家覺得這個風險提示有沒有問題？

我覺得有點矯枉過正了。

國家稅務總局公告2023年第23號。

按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應與其他應稅行為混開。

很明顯，這種方式開票是有依據(jù)的。

本身向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

而管理費部分可以開專票。

正常我們需要開兩張發(fā)票，而23號公告的差額開票功能可以實現(xiàn)開一張發(fā)票達到兩張發(fā)票的效果，這個效果就是下游只能抵扣能開專票部分的增值稅，不得開專票部分的增值稅通過差額功能扣除了，在票面上不體現(xiàn)出稅額。

比如這張發(fā)票。

其實不得開專票的部分是66990.65，可以開專票的是71266.65-66990.65。

那么購買方只能抵扣的進項稅就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62

如果開兩張發(fā)票，那就是一張66990.65的普通發(fā)票，再開一張71266.65-66990.65金額的專票。

現(xiàn)在通過差額開票功能，把兩張發(fā)票糅在一起，通過差額扣除功能，實現(xiàn)一張發(fā)票，購買方也只能抵扣203.62的進項稅。

實際上這是一種特殊的開票方式，票雖然是專票，但是并沒有違背向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票的原則。

相反是符合這個原則的。

稅貓：稅前測、稅平安、安心稅

【第3篇】勞務派遣差額納稅

學會計的表妹最近在找工作，有個勞務公司向她拋了橄欖枝，但是她擔心自己經(jīng)驗不足，無法勝任，我就給她做了一份勞務派遣差額征收的資料，順便拿出來分享，想做會計或者想提升會計水平的小伙伴們可以觀摩收藏喔！

一、勞務派遣業(yè)征稅方式

勞務派遣，是指由勞務派遣機構(gòu)與派遣員工訂立勞動合同，把勞動者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機構(gòu)支付一筆服務費用的一種用工形式。

二、差額征稅的運用

勞務派遣公司增值稅計稅方法如何選擇？

根據(jù)財稅[2016]46號文件的規(guī)定，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都可以選擇差額納稅，不同計稅方法的選擇，影響勞務派遣企業(yè)的稅負高低的關(guān)鍵在于稅負的臨界點計算。

選擇簡易或一般計稅方法能否按客戶或按項目選擇有利的處理？

根據(jù)地區(qū)口徑選擇。

勞務派遣差額征稅發(fā)票開具的三種方式：

三、差額征稅—增值稅申報表填寫

案例：甲公司是一般納稅人的勞務派遣公司，2023年5月甲公司勞務派遣收入1800000元，為勞務派遣員工代發(fā)的工資、福利、社會保險及住房公積金共計1415910元。甲公司因無法取得增值稅進項發(fā)票，全額開具增值稅普通發(fā)票，選擇增值稅差額征收的方式。上個月增值稅為5600元，本月初已經(jīng)繳納。 甲公司選擇增值稅差額征收

應確認的增值稅銷售額：1800000-1415910=384090元

繳納增值稅為384090÷（1+5%）*5%=18290元

增值稅申報表：

勞務派遣的差額征稅知識，你get到了嗎？

還有疑惑的話，歡迎在文章下方留言咨詢喔！

【第4篇】勞務派遣差額納稅計算

01＃

勞務派遣（包括保安服務）現(xiàn)行增值稅政策是什么？

您也可以選擇繳納余額稅以取得全部價款和價外費用，扣除代用人單位支付給被派遣員工的工資福利并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按照簡易計稅方法，按照5%的稅率計算繳納。

小規(guī)模納稅人可以按照《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推進營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅36號）的規(guī)定提供勞務派遣服務。[2016]財政部）。取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法，按3%的稅率計算繳納增值稅。您也可以選擇繳納余額稅以取得全部價款和價外費用，扣除代用人單位支付給被派遣員工的工資福利并為其辦理社會保險和住房公積金后的余額為銷售額，增值稅按照簡易計稅方法，按照5%的稅率計算繳納。選擇繳納稅款余額的納稅人，應當向用人單位收取支付被派遣員工工資福利和為其辦理社會保險、住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

這是什么圖片顯示:

02＃

向聘用單位支付被派遣職工工資、福利以及為其辦理社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發(fā)票，但可以開具普通發(fā)票。

那么管理費的部分收取自然可以開特別票。

因此，選擇差額征稅模式，客戶需要特殊票，我們一般是開兩張發(fā)票，一張普通發(fā)票，另一張專用票。

03＃

讀者寄給我的這張發(fā)票。

說，稅務給風險警示函，說是向單位收取用于支付勞務派遣人員工資、福利以及用于其社會保險和住房公積金費用的，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

納稅人對這項業(yè)務進行了特別投票（見圖表）

這個風險提示有問題嗎？

我覺得是矯枉過正。

公告第23號[2016]關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務總局關(guān)于。

顯然，這是有原因的。

本身向用人單位支付勞務派遣人員工資、福利以及為其辦理社會保險和住房公積金費用的，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

管理費部分可發(fā)特別票。

正常情況下，我們需要開兩張發(fā)票，23號公告的差開發(fā)票功能可以達到開一張發(fā)票實現(xiàn)兩張票的效果。這一影響是下游只能抵扣票款特殊部分可以開具的增值稅，不能開具增值稅通過差額函數(shù)抵扣，并不能在票款票面上反映稅額。

比如這張發(fā)票。

實際上，不允許發(fā)放特票的部分是66990.65，特票可以是712666.656690.65

那么買家唯一可以抵扣的進項稅額就是

（71266.65-66990.65）/1.05*0.05=203.62。

如果你開兩張發(fā)票，會是一張66990.65的普通發(fā)票和一張71266.65—6690.65號的專用發(fā)票。

現(xiàn)在通過差開發(fā)票功能，將兩張發(fā)票合在一起，通過余額抵扣功能，實現(xiàn)了一張發(fā)票，買方只能抵扣203.62的進項稅額。

其實這是一種特殊的計費方式，雖然機票是特殊的，但是，不違反不得開具增值稅專用發(fā)票和向用人單位代送勞動者支付工資福利和社會保險、住房公積金費用開具普通發(fā)票的原則。

相反是符合這個原則的。

【第5篇】勞務派遣差額納稅規(guī)定

為了節(jié)約企業(yè)成本，各類企業(yè)會采用勞務派遣用工形式來降低人工成本及轉(zhuǎn)嫁部分用工風險，市場對勞務派遣人員需求量越來越大，想要成立勞務派遣公司該如何選擇呢？一般納稅人還是小規(guī)模？差額征稅還是全額征稅？疫情期間又有哪些優(yōu)惠政策呢？稍安勿躁，且聽小編慢慢道來。

一、增值稅方面關(guān)于勞務派遣的規(guī)定

二、“勞務派遣”賬務處理及開票要求

三、案例解析

“來嗨”有限公司是一家勞務派遣公司，2023年3月份共取得用工單位支付1000元收入，代發(fā)員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金一共是600元，不同情況下，應繳納的增值稅是多少？

從上述案例來看：

1、選擇差額征稅，一般納稅人和小規(guī)模納稅人實際承擔的稅款是一樣的；

2、3月1日-5月31日，小規(guī)模納稅人選擇全額適用1%征收率，實際承擔的稅款最少；

溫馨提示： 勞務派遣業(yè)務基本都是人力，涉及的進項發(fā)票較少，所以新成立的勞務派遣公司在選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人是需要綜合考慮哦！

常見問題：

1、問題：提供勞務派遣服務選擇差額納稅的納稅人，給勞務派遣員工購買的商業(yè)保險，能否作為扣除項目呢？

解析：給勞務派遣員工購買的商業(yè)保險不能作為差額納稅的扣除項目?？梢钥鄢捻椖績H為，代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅[2016]47號）第一條。

2、問題：差額扣除業(yè)務對應扣除部分取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進項？

解析：根據(jù)規(guī)定，選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。受票方（即用工單位）取得的差額扣除業(yè)務的扣除部分增值稅專用發(fā)票不可以抵扣進項。政策依據(jù)：財稅[2016 ]36號文件附件二。

3、問題：勞務派遣公司勞務派出的人員是否計入勞務派遣公司的從業(yè)人數(shù)呢？

解析：按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，即勞務派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

4、問題：勞務派遣服務是否可以享受加計抵減優(yōu)惠政策呢？

解析：勞務派遣服務屬于商務輔助服務，屬于現(xiàn)代服務業(yè)。因此可以按10%享受加計抵減優(yōu)惠政策。政策依據(jù)：《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2023年第39號 ）第七條。

如果您覺得文章有幫助，請點擊右上角“+關(guān)注”，每天及時獲取實用好文章！

「理個稅」提供最專業(yè)個稅資訊及籌劃與綜合管理服務。

【第6篇】勞務派遣差額納稅可以抵扣嗎

答：勞務派遣公司開出的差額發(fā)票能抵扣嗎?

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅——銷項稅額

發(fā)生可以差額抵扣的支出時：

借：相關(guān)支出科目

應交稅金——應交增值稅——銷項稅額抵減

貸：銀行存款

月底的時候看應交增值稅余額在哪邊。在借方的話不用處理。在貸方的話表示你要交稅。

小規(guī)模納稅人的話，發(fā)生收入時：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅金——應交增值稅

發(fā)生可以差額抵扣的支出時：

借：相關(guān)支出科目

應交稅金——應交增值稅

貸：銀行存款

分錄中所有差額抵減的稅金金額，按你們單位所屬行業(yè)的稅率計算，不按取得票面記載的金額記賬

勞務派遣開的差額征稅收入是怎么確認的?

(1)一般納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

發(fā)票開具具體事項：

1)選擇簡易計稅方法差額征稅

方式一：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額依5%的征收率開具增值稅專用發(fā)票;代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

方式二：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能以取得的全部價款和價外費用全額依5%的征收率開具增值稅普通發(fā)票。

2)選擇一般計稅方法

通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中正常開票功能,以取得的全部價款和價外費用依6%的稅率全額開具增值稅發(fā)票。

(2)小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。