小規(guī)模納稅人納稅申報（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人納稅申報

什么是辦稅事項“最多跑一次”？

“最多跑一次”是指納稅人辦理《“最多跑一次”事項清單》范圍內(nèi)的事項，在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。

目前，廈門稅務(wù)“最多跑一次”事項清單一共有207項業(yè)務(wù)，其中有越來越多的業(yè)務(wù)不僅實現(xiàn)了線下“最多跑一次”，還通過電子稅務(wù)局實現(xiàn)了線上辦理的新模式，最大限度讓納稅人“少跑路”甚至“不跑路”！

今天小編要帶大家了解的是“增值稅申報之增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報”辦理指引，快一起來看看吧！

增值稅小規(guī)模納稅人（非定期定額戶）申報辦稅指南

一、申請條件：

增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容申報繳納增值稅。納稅人年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標準，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，也應(yīng)按小規(guī)模納稅人申報繳納增值稅。

二、申請材料：

三、辦理渠道：

（1）辦稅服務(wù)廳

各辦稅服務(wù)廳地址、工作時間和聯(lián)系電話

（2）廈門市電子稅務(wù)局（推薦）

1.進入網(wǎng)站后，輸入用戶名，密碼，登錄到廈門市電子稅務(wù)局。

2.選擇【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】，進入稅費申報及繳納界面。

3、進入【按期應(yīng)申報】頁面，選擇當前申報月份進行增值稅小規(guī)模納稅人申報，點擊【填寫申報表】按鈕。

4. 系統(tǒng)中共有3種申報方式，分別為非引導(dǎo)式辦稅、引導(dǎo)式辦稅和一鍵零申報。選擇申報方式，點擊申報按鈕。

5、進入后的頁面展示提示信息，點擊【已閱讀】后展示發(fā)票歸集情況，加載發(fā)票信息。

“引導(dǎo)式申報”操作流程

① 查看相關(guān)提示,勾選點擊相應(yīng)按鈕，點擊確定。

② 點擊選擇《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》，按界面提示，點擊“獲取發(fā)票數(shù)據(jù)”，再點擊“導(dǎo)入申報表”。系統(tǒng)會根據(jù)您開票的數(shù)據(jù)，自動歸集填寫相應(yīng)欄次，計算應(yīng)納稅額。

③ 點擊選擇《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）》，按不同征收率填入銷售額和扣除額。系統(tǒng)會根據(jù)您填寫的數(shù)據(jù)，自動歸集計算應(yīng)納稅額、填寫相應(yīng)欄次。

④ 核對填寫《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

⑤ 確認無誤后，點擊頁面右上角【申報】按鈕，在彈出對話框選擇【確定】，系統(tǒng)進行申報表的提交。系統(tǒng)提交過程中，會彈出提示信息，可點擊【下載憑證】查看填寫的數(shù)據(jù)信息，確認無誤直接點擊【申報】。

“非引導(dǎo)式申報”操作流程

① 進入界面后，依次填寫《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》、《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（一）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）》、《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料（二）（附加稅費情況表）》和《增值稅減免稅申報明細表》。

② 確認無誤后，點擊頁面右上角【申報】按鈕，在彈出對話框選擇【確定】，系統(tǒng)進行申報表的提交。系統(tǒng)提交過程中，會彈出提示信息，可點擊【下載憑證】查看填寫的數(shù)據(jù)信息，確認無誤直接點擊【申報】。

'一鍵零申報'操作流程

進入界面，按照提示內(nèi)容，點擊“確認”進行一鍵零申報。

溫馨提示：

如需要更詳細的操作步驟請進入廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站查看，

首頁>納稅服務(wù)>下載中心>軟件和操作手冊下載>電子稅務(wù)局。

“最多跑一次”事項清單

長按識別二維碼就可以查看

“最多跑一次”的全部事項清單哦~

快來看看有沒有你感興趣的內(nèi)容吧！

【第2篇】小規(guī)模納稅人稅

摘要：增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。那么，在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人如何報稅？其具體需要交哪些稅呢？本文將對小規(guī)模納稅人報稅相關(guān)事項進行說明。

在我國，新公司注冊成功后通常為增值稅小規(guī)模納稅人，且公司一經(jīng)成立，就涉及到記賬報稅等工作。因而，有關(guān)“小規(guī)模納稅人如何報稅”的問題日益受到企業(yè)經(jīng)營者的關(guān)注和重視。接下來，本文將對此進行簡要說明。

增值稅小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

在現(xiàn)實社會經(jīng)濟中，小規(guī)模納稅人經(jīng)常涉及到的稅收主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅。那么，小規(guī)模納稅人究竟應(yīng)如何報稅呢？其具體說明如下：

1、增值稅

增值稅對小規(guī)模納稅人采取簡易征收的辦法，小規(guī)模納稅人增值稅征收率一律調(diào)整為3%。增值稅對小規(guī)模納稅人主要有三種征收方式，即查賬征收、查定征收和定期定額征收。查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式；查定征收是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應(yīng)稅產(chǎn)品查定核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的方式；而定期定額征收則是指稅務(wù)機關(guān)通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式。另外，小規(guī)模納稅人若在經(jīng)營過程中未產(chǎn)生稅金，也可以進行增值稅零申報。當前，小規(guī)模納稅人納稅期限一般是每個季度一次，季度結(jié)束之后的次月15個工作日內(nèi)申報。

2、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。企業(yè)所得稅的稅率通常為25%的比例稅率。但對于符合條件的小型微利企業(yè)，可減按20%的稅率減半征收企業(yè)所得稅。小規(guī)模納稅人大多都是小型微利企業(yè)，因而其可按上述規(guī)定進行企業(yè)所得稅繳納。企業(yè)所得稅一般是按季申報，每季度結(jié)束之后次月15個工作日內(nèi)申報。

3、城市維護建設(shè)稅

小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)稅依據(jù)納稅人繳納流轉(zhuǎn)稅額繳納，其稅率一般為7%（市區(qū)內(nèi)）和5%（縣城或鎮(zhèn)）。而流轉(zhuǎn)稅的一般依據(jù)是增值稅和消費稅。如果小規(guī)模納稅人進行增值稅零申報，那么，城建稅也不需要繳納，其納稅申報期限也為按季申報。

4、印花稅

小規(guī)模納稅人所需繳納的印花稅是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權(quán)利許可證等文件征收的稅種。小規(guī)模納稅人簽訂的供銷合同按照合同金額萬分之三繳納。其中，賬簿一般為每件5元。

以上為小規(guī)模納稅人所需繳納稅種及“小規(guī)模納稅人如何報稅”問題的相關(guān)說明。了解“小規(guī)模納稅人企業(yè)如何報稅”相關(guān)事項，不僅有利于企業(yè)納稅申報工作的順利進行，同時也有利于維護小規(guī)模納稅人企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)安全。

【第3篇】小規(guī)模納稅人和

擴散周知！小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別，請務(wù)必了解！

我們可能常常會聽到這樣的疑問，小規(guī)模納稅人可以免增值稅，而一般納稅人不可以，那我們公司可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？是小規(guī)模納稅人好還是一般納稅人好？

我覺得，在研究它倆區(qū)別的時候，首先應(yīng)該了解一下它們的定義，什么是小規(guī)模納稅人？什么是一般納稅人？它們之間可以相互轉(zhuǎn)換嗎？它們存在哪些差異？

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下（年應(yīng)征增值稅銷售額≤500萬元），并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部規(guī)定（年應(yīng)征增值稅銷售額＞500萬元）的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位，包括一個公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額。能進行健全的會計核算； 能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料。一般納稅人的特點是增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。

有些企業(yè)經(jīng)營了一段時間之后，覺得我想轉(zhuǎn)換成小規(guī)模納稅人或者說想轉(zhuǎn)換成一般納稅人，那它們之間可以轉(zhuǎn)換嗎？

小規(guī)模納稅人滿足一般納稅人條件的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

一般納稅人符合以下條件的，在2023年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元。

小規(guī)模納稅人和一般納稅人的差異：

①使用發(fā)票不同

大部分的小規(guī)模納稅人自開增值稅普通發(fā)票，現(xiàn)可以自行開具增值稅專用發(fā)票，也可以像稅務(wù)機關(guān)申請代開，收票方不能抵扣進項稅額。

一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，也可以開具4檔稅率的增值稅發(fā)票，同時收票方也能抵扣13%-6%的進項稅額。

②應(yīng)交稅金的計算方法不同

一般納稅人按'抵扣制'計算稅金，即按銷項減進項后的余額交稅。小規(guī)模納稅人按銷售收入除于(1+適用稅率)后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，稅率3%。

③稅率不同

一般納稅人有4檔，分為13%、9%、6%、0。小規(guī)模納稅增值稅沒有稅率，只有一個征收率3%，特殊行業(yè)是5%。

④稅收優(yōu)惠不同

一般納稅人在增值稅方面一般很少有優(yōu)惠征策；而小規(guī)模納稅人在2023年起增值稅方面可以享受到優(yōu)惠政策，今年受疫情影響，除湖北省外，稅收由3%減免為1%，季度收入30萬以免交增值稅的優(yōu)惠征策，同時附加稅減半征收入的征策。

⑤申報時間不同

一般納稅人都是按月申報，并且增值稅要在特定的系統(tǒng)內(nèi)才能申報；小規(guī)模納稅人可以選擇按月申報，也可以選擇按季申報。

那對于公司來說，一般納稅人和小規(guī)模納稅人，選哪個會比較好呢？

得從這五個因素考慮：

1、綜合考量稅負情況

企業(yè)要結(jié)合自身的實際情況，來確定在一般納稅人和小規(guī)模納稅人這兩種情況下的稅負情況，選擇一個適合自身企業(yè)發(fā)展的模式。

2、看行業(yè)

是否進行一般納稅人轉(zhuǎn)登記，需要考慮自身所處的行業(yè)環(huán)境、客戶需求等多方面因素。

3、看企業(yè)發(fā)展預(yù)期

也許當下企業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量遠遠低于500萬元的判定標準，企業(yè)決定是否進行一般納稅人轉(zhuǎn)登記，要考慮未來企業(yè)發(fā)展速度，如果短期內(nèi)企業(yè)發(fā)展會有質(zhì)的突破，則應(yīng)慎重進行轉(zhuǎn)登記，以免延誤發(fā)展或者徒增稅務(wù)辦理成本。

4、看業(yè)務(wù)類型

除行業(yè)特性外，企業(yè)產(chǎn)品特性也是要考慮的重要因素，某些行業(yè)中，企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)等單價較高或者帶有明顯季節(jié)性，在這種情況下，要考慮轉(zhuǎn)登記后是否會給企業(yè)發(fā)展帶來制約。

5、看上下游企業(yè)需求

決定是否轉(zhuǎn)登記，還有一個重要因素就是要考慮上下游合作企業(yè)的需求，如果上下游企業(yè)均能提供或者要求提供專用發(fā)票，則應(yīng)謹慎進行轉(zhuǎn)登記。

本文小結(jié)：

不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，都各有各的好處，在轉(zhuǎn)換前，還是要根據(jù)自己的企業(yè)實際情況來做出最好的選擇，不要盲目跟風(fēng)，也不要照搬其他企業(yè)的做法，因為你所處的行業(yè)和所經(jīng)營的業(yè)務(wù)不一樣，最后的結(jié)果也是不一樣的。

關(guān)于小規(guī)模納稅人和一般納稅人的相關(guān)知識就分享到這里了，如果你還有不懂的問題，可以咨詢我~

【第4篇】小規(guī)模納稅人每月開票限額

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在17年12月31日之內(nèi)，小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策，就是按月不超三萬，按季度不超九萬的增值稅優(yōu)惠政策。同時企業(yè)經(jīng)營銷售和服務(wù)兩項，可以分別享受以上政策，也就是銷售3萬，服務(wù)3萬，按季度十八萬的總額，不過需要分開核算，分別申報。

一、關(guān)于餐飲行業(yè)小規(guī)模認定標準問題。餐飲業(yè)屬于本次營業(yè)稅改增值稅的生活服務(wù)業(yè)，根據(jù)財稅〔2016〕36號第一條第五項規(guī)定：《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)）。如果沒有達到500萬元，則按小規(guī)模納稅人依照3%的“征收率”計算交納增值稅。

二、關(guān)于稅收優(yōu)惠的問題。增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2023年5月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

三、關(guān)于小規(guī)模納稅人每月開具普票限額問題。增值稅普通發(fā)票是沒有限制的。增值稅專用發(fā)票一般默認是十萬元，如果你需要更高的開票限額，請找所屬稅務(wù)分局相關(guān)人員給你開通?？梢蚤_到百萬版的。

合肥財務(wù)公司會計提醒飯店一般來說都有酒水、飲料的銷售，這是按銷售貨物來算的，應(yīng)跟餐飲服務(wù)的銷售分開申報，這樣，才能分別享受小微企業(yè)月銷售額不超過3萬元暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

本文來源【信者財務(wù)】原創(chuàng)，歡迎免費咨詢注冊公司、財務(wù)代賬相關(guān)服務(wù)。

【第5篇】小規(guī)模納稅人2023

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，發(fā)生的成本費用有時會因為某種原因不能按時取得發(fā)票，對于這種情形，在實務(wù)中，有很多企業(yè)是按取得發(fā)票的時間來確認成本費用的發(fā)生時間，并以此進行會計與稅務(wù)處理。那么，這種處理方式是否正確呢?現(xiàn)根據(jù)會計與稅務(wù)的相關(guān)政策規(guī)定進行分析。

一、會計處理分析

(一)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則確認成本費用的發(fā)生時間

《企業(yè)會計準則——基本準則》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。

第十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。

第十九條規(guī)定，企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。

從上面的規(guī)定可知，企業(yè)發(fā)生的成本費用，在時間確認上應(yīng)當以實際發(fā)生時間為準，即以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

(二)未取得發(fā)票的成本費用應(yīng)暫估入賬

《財政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2016〕22號)第二(一)4項規(guī)定，貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認證后，按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。

財政部于2023年1月26號發(fā)布的《財政部關(guān)于〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》第二條“關(guān)于已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等的暫估入賬金額”規(guī)定，在對《規(guī)定》第二(一)4項中已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的貨物等暫估入賬時，暫估入賬的金額不包含增值稅進項稅額。一般納稅人購進勞務(wù)、服務(wù)等但尚未取得增值稅扣稅憑證的，比照處理。

上面是對一般納稅人未取得增值稅扣稅憑證暫估入賬的具體會計處理的規(guī)定。但根據(jù)上面《企業(yè)會計準則——基本準則》的規(guī)定精神，小規(guī)模納稅人未取得發(fā)票的成本費用同樣也應(yīng)當暫估入賬。

二、稅務(wù)處理分析

(一)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

從上面的規(guī)定可知，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，因此，只要成本費用發(fā)生，無論是否取得發(fā)票，均應(yīng)按實際發(fā)生時間確認成本費用。

(二)在企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束前取得有效憑證的成本費用允許扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第34號)第六條關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

另外，也有一種特殊情況：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第五條關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計稅基礎(chǔ)確定問題規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

從國稅函〔2010〕79號文件規(guī)定可知，投入使用的固定資產(chǎn)未全額取得發(fā)票的，如果在匯算清繳結(jié)束前仍未全額取得發(fā)票，其暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)并計提的折舊額無需進行納稅調(diào)整，允許在稅前扣除。

(三)在實際業(yè)務(wù)發(fā)生5年內(nèi)提供有效憑證的可以追補扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第15號)第六條關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。

此外，在這里提醒兩點：

一是不能完全以發(fā)票開具的時間作為業(yè)務(wù)發(fā)生的時點

現(xiàn)在發(fā)票的開具均是使用電腦，而開票日期電腦是默認的，一般來說不能更改。如果在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時開具發(fā)票，則開具發(fā)票時間即為業(yè)務(wù)發(fā)生時間;倘若是后期補開的發(fā)票，那么，發(fā)票開具時間就不是業(yè)務(wù)真實發(fā)生時間，這時，企業(yè)應(yīng)當提供業(yè)務(wù)發(fā)生真實時間的有關(guān)資料，并依附在發(fā)票的后面。

二是企業(yè)所得稅前允許扣除成本費用的憑證不只是發(fā)票和財政票據(jù)等憑證

國家稅務(wù)總局于2023年6月6日發(fā)布的《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2023年第28號)規(guī)定了判斷稅前扣除憑證的標準，即：稅前扣除憑證是指企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。稅前扣除憑證在管理中遵循真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。因此，在實務(wù)中，納稅人發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，以收款憑證、分割單，以及能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的各種資料等都能成為稅前扣除憑證。

來源：稅屋，作者：李霄羽。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！

【第6篇】小規(guī)模納稅人查賬征收企業(yè)所得稅計算方法

一、相關(guān)概念

1、小規(guī)模納稅人是指年銷售額在500萬標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

2、會計核算不健全是特指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額。非指帳務(wù)混亂！納稅人必須建立健全賬簿、憑證、財務(wù)核算制度，如實核算和反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅款。

3、查賬征收也稱查賬計征。是由納稅人依據(jù)帳簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符時，可多退少補。

二、小規(guī)模納稅人增值稅征收率

1、小規(guī)模納稅人增值稅一般情況單一征收率3%

2、小規(guī)模納稅人(不包含個人)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率5%

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等選擇差額征收，按照簡易計稅方法5%

三、應(yīng)納稅額的計算

篇幅限制和小規(guī)模納稅人經(jīng)常性業(yè)務(wù)關(guān)系，我們選擇單一征收率3%為例。

1、公式：應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×3％

2、不含稅銷售額的確定

1)、根據(jù)真實應(yīng)稅業(yè)務(wù)情況及帳簿完整數(shù)據(jù)，匯總應(yīng)稅銷售額。包含未開票銷售額和已開票銷售額（自開和代開）！

2)、含稅銷售額轉(zhuǎn)化

不含稅銷售額=含稅銷售額÷1.03

四、增值稅的申報

申報表主要三張，依表填寫，突出重點，其他不再贅述。

1、小規(guī)模納稅人增值稅申報表正表

小規(guī)模納稅人增值稅申報表

季度不含稅銷售額9萬及9萬元以內(nèi)，填“3”、“4”

季度不含稅銷售額9萬元以上的，填“1”、“2”

2、附列資料

3、減免稅明細表

五、小規(guī)納稅人增值稅主要優(yōu)撫政策

增值稅：符合小微企業(yè)標準的小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過10萬元（按季30萬元），銷售服務(wù)月銷售額不超過10萬元（按季30萬元）的，自2023年1月1日起至2023年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。重點：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)季度30萬；銷售服務(wù)季度30萬；分開核算，各有30萬！

企業(yè)所得稅：符合小微企業(yè)標準的小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅所得額在0-100萬，企業(yè)所得稅綜合征收率5%；100萬-300萬，企業(yè)所得稅優(yōu)惠后綜合征收率10%！

【第7篇】小規(guī)模納稅人優(yōu)惠

財政部?稅務(wù)總局2022.3.25最新，給小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠，做下匯總：

現(xiàn)階段小規(guī)模納稅人主要有兩個稅收優(yōu)惠：

增值稅

一、時間分段2023年1月1日至3月31日

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率3%減按1%。

2、月度銷售額15萬元或季度銷售額45萬元以下，免征增值稅

二、2023年4月1日至2023年12月31日，適用3%征收率的，免征增值稅。

與2023年3月31日前度免征要區(qū)別在“開發(fā)票上”，3.31前是要開發(fā)票稅率，4.1后發(fā)票稅率選“免稅”

時間分段2023年1月1日至3月31日

2023年4月1日至2023年12月31日

企業(yè)所得稅

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第8號規(guī)定，2021.1.1-2022.12.31，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，實際按2.5%繳納企業(yè)所得稅。

2、財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步實施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告（公告2023年第13號）。對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。實際稅率5%

【第8篇】建筑業(yè)小規(guī)模納稅人標準

2023年12月18日，國家稅務(wù)總局發(fā)布2023年45號公告--《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》，公告指出：自2023年2月1日起，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱試點納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。（有問題可以加高頓微信：gd20171114交流。）

文件發(fā)布后，很多文章迅速總結(jié)了已經(jīng)確定的可以自開專票的小規(guī)模納稅人的類型數(shù)量，目前基本有三種聲音：

第一種聲音：4類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；

第二種聲音：7類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)；5、信息傳輸；6、軟件；7、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)；

第三種聲音：5類小規(guī)模納稅人，分別是1、住宿業(yè)；2、建筑業(yè)；3、咨詢鑒證業(yè)；4、工業(yè)；5信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

以上那種意見是正確的呢？

編者曾在《【喜報】小規(guī)模納稅人自開專票大家庭又添丁，此次還是多胞胎！》一文中認為是5類納稅人，將“工業(yè)”視為一類，“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”歸為一類。

然而，這幾天再細細考慮，卻發(fā)現(xiàn)這個分類很不準確。

在我國，工業(yè)屬于國民經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)分類概念，第一產(chǎn)業(yè)指農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)等；第二產(chǎn)業(yè)指工業(yè)（含礦業(yè)、制造業(yè)、自來水、電力、建筑業(yè)等）；第三產(chǎn)業(yè)則指商業(yè)、服務(wù)業(yè)、郵電通訊業(yè)、金融保險業(yè)及科研、文教、衛(wèi)生等行業(yè)。另外，現(xiàn)已出現(xiàn)第四產(chǎn)業(yè)的說法。

所謂第四產(chǎn)業(yè)，即對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)通常分為第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)上產(chǎn)生出來的某些新興產(chǎn)業(yè)的概括稱謂。主要包括：設(shè)計和生產(chǎn)電子、計算機軟件的部門，應(yīng)用微電腦、光導(dǎo)纖維、激光、遺傳工程等新技術(shù)部門，以及高度電子化和自動化的產(chǎn)業(yè)部門等。

而信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)則屬于國民經(jīng)濟行業(yè)分類的概念，《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》于1984年首次發(fā)布，分別于1994年、2002年、2023年進行修訂，最新的國民經(jīng)濟行業(yè)分類規(guī)則將國民經(jīng)濟分為20個門類、97個大類、473個中類、1380個小類。而“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”屬于20個門類中的一類，具體包括以下大類：電信、廣播電視和衛(wèi)星傳輸服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)、 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)三大類別。

按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類，工業(yè)應(yīng)該囊括“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“建筑業(yè)”等四大行業(yè)，因此不能將“工業(yè)”簡單描述為一個行業(yè)，它是屬于產(chǎn)業(yè)概念。

45號公告將“工業(yè)”和“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)”這兩個按照不同統(tǒng)計分類標準劃分的類別并列出現(xiàn)在統(tǒng)一語言環(huán)境中進行表述，是不是屬于關(guān)公戰(zhàn)秦瓊？

我們再來看一下其他可自開專票的小規(guī)模納稅人的分類標準：

1、建筑業(yè)；

2、住宿業(yè)；

3、咨詢鑒證業(yè)。

從國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準來看：

“建筑業(yè)”屬于國民經(jīng)濟行業(yè)分類20個門類中的一個類別，與“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”屬于統(tǒng)一級次的概念，但在產(chǎn)業(yè)概念上，屬于工業(yè)；

“住宿業(yè)”屬于國民經(jīng)濟行業(yè)分類20個門類之一的“住宿和餐飲業(yè)”下的大類的概念，屬于細分類別，與“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”不屬于同一個級次的概念；

“咨詢鑒證業(yè)”屬于更加細分的類別，無論是“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、還是“租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)”等門類中，都有“咨詢鑒證業(yè)”這一細分行業(yè)。因此“咨詢鑒證業(yè)”與其他幾個分類又不相同。

根據(jù)以上分析，可以看出，國家稅務(wù)總局陸續(xù)發(fā)布的小規(guī)模納稅人自開專票的類別劃分標準各不相同，特別是同一文件里也采用了不同的標準，不知道是有意還是無意。

但是，無論是國家稅務(wù)總局是有意還是無意，我們在進行整理時，都不能將其簡單的分類。譬如：

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”劃為一類納稅人，絕對不正確；

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”劃分為四類納稅人，屬于不了解國民經(jīng)濟分類標準，不理解“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”的概念，屬于望文生義，極端錯誤；

將“工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”劃分為二類納稅人，并與其他所謂的三類納稅人并列稱為五類納稅人，屬于不了解“工業(yè)”的概念，也不正確！

怎樣分類才是正確的？通過以上分析，按照國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準，似乎應(yīng)該是如下幾類小規(guī)模納稅人，目前可以申請自開專票：

1、“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“建筑業(yè)”四個行業(yè)的小規(guī)模納稅人，也就是45號文中的工業(yè)范疇的小規(guī)模納稅人，可以申請自開專票；

2、“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”這個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

3、“住宿和餐飲業(yè)”這個行業(yè)中從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

4、國民經(jīng)濟各個行業(yè)中從事“咨詢鑒證業(yè)”的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票。

也可以按照以下說法：

1、“采礦業(yè)”、“制造業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“建筑業(yè)”和“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”這五個行業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

2、“住宿和餐飲業(yè)”這個行業(yè)中從事住宿業(yè)的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票；

3、國民經(jīng)濟各個行業(yè)中從事“咨詢鑒證業(yè)”的小規(guī)模納稅人可以申請自開專票。

如此描述，是不是更合理一些？

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來源：高頓財稅學(xué)院（id：gaoduncaishui），轉(zhuǎn)載于欽光財稅干貨鋪

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【第9篇】小規(guī)模納稅人增值稅率是多少

近期內(nèi)，有關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅來年是不是從1%完全恢復(fù)為3%不少小伙伴都相對比較關(guān)注。2023年3月，受始料未及的疫情直接影響，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)遭受極大打擊，為了能確保各個行業(yè)正常的發(fā)展，我國及時出臺了一系列相應(yīng)的稅收優(yōu)惠，比如說全國的小規(guī)模納稅人增值稅全都按照1%收取，制度截止期2023年12月31日。該制度的施行，也的確幫助小微企業(yè)及個體戶度過了難關(guān)。除了這一些制度，我國也出臺了專門針對于一般納稅人的有限公司及集團公司，減稅政策制度，不過這一些企業(yè)只靠這一些制度是難以滿足需求的，有的企業(yè)依然稅負負擔(dān)極大，還是的憑借一些科學(xué)合理的稅收籌劃。

我國專門針對小規(guī)模納稅人增值稅減免時間是截止到2023年12月31日，也就是說，2023年1月1日小規(guī)模納稅人增值稅稅率將要變?yōu)?%。

【第10篇】2023小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模納稅人只能開具3%的增值稅普通發(fā)票或者專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

其實，小規(guī)模納稅人不一定都是適用3%征收率。

應(yīng)該根據(jù)不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率：

1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%。

4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

政策1

根據(jù)《財政部?國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）規(guī)定，自2023年7月1日起，納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執(zhí)行：

1.一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

2.小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

政策2

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

(二)其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

政策3

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)第四條規(guī)定：“ 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，除個人轉(zhuǎn)讓其購買的住房外，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

(一)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其取得(不含自建)的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(二)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

除其他個人之外的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅;其他個人按照本條規(guī)定的計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?！?/p>

政策4

國家稅務(wù)總局2023年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

誤區(qū)2

能否開具17%、16%的發(fā)票

好多會計存在一個誤區(qū)：

納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后不能開具一般納稅人適用稅率的專用發(fā)票。

這個理解是錯誤的！

18號公告明確規(guī)定，

“對于在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票?！?/p>

這是國家為防止由于納稅人身份轉(zhuǎn)換，造成下游無法取得足額的增值稅進項發(fā)票，給納稅人造成不必要的經(jīng)濟損失而規(guī)定的。為落實上述政策目的，18號公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)登記納稅人可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具增值稅發(fā)票，不需要繳銷稅控設(shè)備和增值稅發(fā)票?！?/p>

因此，轉(zhuǎn)登記納稅人雖然屬于小規(guī)模納稅人身份，但是在符合條件的前提下，仍然可以開具原本只有一般納稅人才可開具的17%、16%等稅率的增值稅專用發(fā)票。

政策

國家稅務(wù)總局公告2023年第18號《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》：

七、轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷售行為，未開具增值稅發(fā)票需要補開的，應(yīng)當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發(fā)票；發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要開具紅字發(fā)票的，按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原藍字發(fā)票記載的內(nèi)容開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生上述行為，需要按照原適用稅率開具增值稅發(fā)票的，應(yīng)當在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下開具。按照有關(guān)規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅的特定納稅人，可以通過離線方式開具增值稅發(fā)票。

八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過12個月或者連續(xù)不超過4個季度的經(jīng)營期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的，應(yīng)當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記。

轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

九、一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當按照原適用稅率補開。

增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調(diào)整后稅率，一般納稅人發(fā)生上述行為可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會計的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學(xué)習(xí)資料！還可以免費試學(xué)課程15天！

【第11篇】物業(yè)小規(guī)模納稅人稅率

導(dǎo)讀：我們現(xiàn)在很多人都住在小區(qū)里，而小區(qū)里一般都會有一家物業(yè)管理公司對小區(qū)內(nèi)的事情進行維護和修理。那么營改增后物業(yè)公司要交哪些稅呢？關(guān)于這個問題的答案，會計學(xué)堂小編在下文中整理了相關(guān)的內(nèi)容，大家一起來了解一下吧。

營改增后物業(yè)公司要交哪些稅？

營業(yè)稅改為增值稅之后物業(yè)公司需要繳納增值稅等等

物業(yè)公司的小區(qū)停車費增值稅的稅率：

(一)根據(jù)財稅[2016]36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于一銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)、車輛停放服務(wù)按不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。增值稅一般納稅人不動產(chǎn)租賃的適用稅率為11%。

物業(yè)公司代有關(guān)部門收取的水、電費、燃（煤）氣費等，營改增后增值稅的稅率：

根據(jù)財稅2016（36）號文《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三十七條：銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：

（1）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（2）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

若上述代收款項，屬于上述兩個條件之一，則代收費用不應(yīng)計入銷售額中計算繳納增值稅。若不符合以上兩個條件，則需要將該費用并入銷售額，一并征收增值稅。

營改增后物業(yè)公司可以申請退還繳納的營業(yè)稅嗎？

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，試點納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點之日前已繳納營業(yè)稅，營改增試點后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當向原主管地稅機關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅。

營改增后物業(yè)公司要交增值稅和企業(yè)所得稅等等，主要是對于物業(yè)公司的增值稅稅率的變動比較大，納稅人需要小心。在不同的學(xué)習(xí)階段完成不同的學(xué)習(xí)內(nèi)容，大家想了解的關(guān)于問題“營改增后物業(yè)公司要交哪些稅？”就介紹到這里。

【第12篇】小規(guī)模納稅人稅率政策

小規(guī)模納稅人2023年政策？報以下稅種：

1增值稅

小規(guī)模納稅人也需要繳納增值稅，其稅率為3%。（自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅）

2城建稅

城建稅的稅率，與所處的位置和省份有關(guān)。這里城建稅適用稅率指納稅人所在地市區(qū)的稅率為7%，在縣城、鎮(zhèn)、大中型工礦企業(yè)不在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的稅率為1%。

3教育附加費

4地方教育費附加

5水利建設(shè)基金

教育費附加，地方教育費附加，水利建設(shè)基金等計稅的基礎(chǔ)是增值稅，消費稅等。計算金額也是依據(jù)這些稅種的金額乘以對應(yīng)稅率而得。也就是說，這些稅種與增值稅、消費稅的稅率息息相關(guān)

6企業(yè)所得稅

一般為利潤總額*25%，新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，但是，根據(jù)企業(yè)所處行業(yè)，也會有不同的稅率。例如：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%相關(guān)工商稅務(wù)問題歡迎留言交流+關(guān)注

【第13篇】一般納稅人和小規(guī)模納稅人到底該如何確定

先看一個案例：

有一個做鞋子的企業(yè)，主要生產(chǎn)皮鞋加工。他的甲方下游是小個體戶，都是簡易征收。像這種情況下，這個企業(yè)肯定是小規(guī)模了。

好處：

因為第一：現(xiàn)在國家對小規(guī)模有好多的優(yōu)惠政策，本身它的 這個稅率就不高，3%個點，而且疫情期間只有1個點。

第二：每個月只要是把這個收入控制在15萬以下，還可以免增值稅附加稅也免了。

但是：小規(guī)模發(fā)展不長，其實一個企業(yè)想要發(fā)展壯大，還是要是一般納稅人，如果你的客戶也都做大了，你的客戶就會有要求了，比如說他要招標，如果你要是一個小規(guī)模，你根本進不了這個局。

所以，到底是選一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，要依據(jù)當前企業(yè)實際經(jīng)營情況來斟酌考慮！

【第14篇】小規(guī)模納稅人服務(wù)費稅率

【導(dǎo)讀】：建筑安裝企業(yè)是一個服務(wù)類型的企業(yè)，建筑安裝企業(yè)也可以分為要小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模建筑安裝企業(yè)，不能開出增值稅專用發(fā)票，但是可以開出增值稅普通發(fā)票。本文將詳細介紹一下小規(guī)模納稅人安裝費的稅率是多少。

小規(guī)模納稅人安裝費的稅率是多少

答：小規(guī)模納稅人開安裝費發(fā)票，適用3%的“征收率”。

一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。

一般納稅人為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。

一般納稅人安裝費稅率是多少

一般納稅人安裝費的稅率是11%。

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十五條 增值稅稅率：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。

（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。

（三）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

我們詳細介紹了小規(guī)模納稅人安裝費的稅率是多少，也介紹了一般納稅人安裝費稅率是多少。作為一名小規(guī)模安裝企業(yè)的財務(wù)會計，一定要搞清楚，小規(guī)模納稅人安裝費的稅率是3% 。

【第15篇】注冊小規(guī)模納稅人流程

注冊小規(guī)模公司需要哪些費用?具體怎么操作?首先得需要知道你想注冊一個什么樣的公司，這里你既然沒有特別指出來那我就以最常見的有限公司且不涉及特殊經(jīng)營范圍為例。

注冊小規(guī)模公司需要哪些費用?具體怎么操作

答：注冊一個普通的有限公司流程：

1、場地，首先需要找一個公司注冊場地，自己有當然最好，如果沒有的話可以找代辦提供;

2、核名，場地確定后就可以到場地所屬工商局核名了，建議多想幾個名字，現(xiàn)在通俗好聽的名字基本過不了都重名了;

3、登記，核名通過拿到核名通知書后提交公司登記申請材料，這里的材料主要有：核名通知書、公司登記申請表、公司章程、股東會決議、房產(chǎn)證復(fù)印件、股東及法人身份證等規(guī)定的一些其他表格;

4、刻章，登記后一般等5個工作日就可以拿到執(zhí)照了，拿到執(zhí)照后就需要刻章，章有公章、法人私章、財務(wù)章、發(fā)票章、合同專用章等;

5、銀行開戶，開立銀行基本戶，把你手里的全套材料拿去就可以了;

6、稅務(wù)登記，現(xiàn)在雖然三證合一了，但是還是需要提交稅務(wù)登記材料的;

7、稅務(wù)報道，登記后稅務(wù)會告訴你公司所屬稅務(wù)所，然后你去該稅務(wù)所報道會給你分配專管員，法人最好帶上會計去，因為涉及到核稅種等稅務(wù)相關(guān)的問題;

8、納稅申報，到這里您公司就可以正常經(jīng)營了，但是經(jīng)營期間一定要正常申報，否則后果很嚴重;

注冊公司需要多少錢?以下是小編總結(jié)的大概預(yù)算，每個行業(yè)都不一樣，僅供參考

場地費用： 0 - 幾k

刻章費用： 245/枚(公安備案)

銀行開戶費用： 三五百

代理記賬費用： 200起/月

好了，注冊小規(guī)模公司需要哪些費用?具體怎么操作?現(xiàn)在小編整個注冊過程也給大家講了，具體哪些費用的內(nèi)容可供給大家參考，如果有需要建立創(chuàng)辦新公司的小伙伴們可以立即行動!需要會計方面答題可以咨詢我們的會計答疑!

【第16篇】增值稅納稅申報表小規(guī)模納稅人

本文轉(zhuǎn)載自微信公眾號：高頓財稅學(xué)院（id：gaoduncaishui）

前提：

7月申報進行中，為方便大家填寫納稅申報表，小編對各類納稅申報表的填寫注意事項進行了整理，本篇中小編給大家推薦增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）填表須知，有需要的納稅人關(guān)注一下哦。

關(guān)注一：到底該填哪些表？

對大多數(shù)小規(guī)模納稅人來說，增值稅申報時主要用到主表、附列資料、減免稅明細表三張表，對于服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按差額征收的，需要填寫附列資料；對于填寫第12行其他免稅銷售額、第18行本期應(yīng)納稅額減征額的，需要填寫減免稅明細表；其他只要填寫主表就行了。

關(guān)注二：先填什么？后填什么？

涉及附表或附列資料的，先填附表，再填主表。

關(guān)注三：填表注意事項

一、符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

政策規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額不超過3萬元(含3萬元，下同)的，免征增值稅。其中，以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過9萬元的，免征增值稅。2023年5月營改增后，貨物和勞務(wù)欄與服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄是分別計算小微，也就是說，對于兼營的納稅人，兩欄是分別享受3萬/月（或9萬/季）的。

對于符合條件的小規(guī)模納稅人，在填寫申報表時，需要將銷售額填寫在第10行小微企業(yè)免稅銷售額（企業(yè)）或第11行未達起征點銷售額（個體工商戶或個人），具體能填寫的行次，由系統(tǒng)根據(jù)納稅人注冊類型來決定。

案例問題：企業(yè)這個季度銷售額為8000元，增值稅納稅申報表（小規(guī)模適用）該填哪里？

解答：如果您只有8000元的銷售額，符合優(yōu)惠政策的，請?zhí)顚懺诘?0行或第11行。如果您的季度銷售額為15萬元，請按照開票稅率分別填寫在第1至8行。

二、有代開專票預(yù)繳的情況，且符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

對于代開了增值稅專用發(fā)票，也預(yù)繳了稅款，但是整個銷售額還是在小微標準內(nèi)的納稅人，又該怎樣填寫呢？

我們先來看一下相關(guān)的規(guī)定：

在一般情況下，納稅人代開的專用發(fā)票全部聯(lián)次不會追回或紅沖，那么代開專票的預(yù)繳稅款就是應(yīng)該交的，按照增值稅抵扣鏈條的原理，不存在您不交稅，別人抵扣的情況。

案例問題：本季度總銷售額9000元，其中5000元銷售額在稅局代開了一張3%稅率的增值稅專用發(fā)票，怎么填寫？

解答：我們測算一下，5000元的3%稅率應(yīng)該是繳納了150的稅金。不含稅銷售額5000元填寫在第1行和第2行。已繳的稅金（150元）填寫在第23行。然后您本季度代開發(fā)票之外的銷售額是4000元，根據(jù)小微企業(yè)的政策是免稅的，填寫在第10行。保存即可。

在這里補充一個最新政策：

三、不符合小微條件的納稅企業(yè)填表須知

上面說了小微企業(yè)的兩種情況，下面我們來說說不符小微標準的企業(yè)如何填寫小規(guī)模增值稅申報表。

對于按月申報月銷售額超過3萬元的，按季申報季度銷售額超過9萬元的納稅人，不能享受小微減免的政策。也就是說，企業(yè)在填寫申報表時，不能填寫第10行小微企業(yè)免稅額（企業(yè)）或第11行未達起征點銷售額（個體工商戶或個人），需要按照實際業(yè)務(wù)填寫相關(guān)的行次。

比如，服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)欄，業(yè)務(wù)涉及差額征收的，那就需要填寫增值稅納稅申報表附列資料；對于填寫了第12行其他免稅銷售額、第18行本期應(yīng)納稅額減征額的，就需要填寫減免稅明細表；對于有代開增值稅專用發(fā)票預(yù)繳稅款的，別忘了填寫第2、5行次稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額以及第23行次本期預(yù)繳稅額。

只要按照填表說明，正確的填寫申報表，申報是沒有問題的。

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