地方稅務(wù)局印花稅怎么計(jì)算（10篇）

【第1篇】地方稅務(wù)局印花稅怎么計(jì)算

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

通常為納稅人訂立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。

二、納稅地點(diǎn)

1、單位納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

2、個(gè)人納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證訂立、領(lǐng)受地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

3、納稅人出讓或者轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；

4、證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。

三、納稅期限

1、一般情況印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。

按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于季度、年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)于納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

2、證券交易印花稅按周解繳。

證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每周終了之日起5日內(nèi)申報(bào)解繳稅款及孳息。

3、已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者報(bào)酬增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳印花稅；已繳納印花稅的憑證所載價(jià)款或者報(bào)酬減少的，納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還印花稅稅款。

四、印花稅的計(jì)算及申報(bào)

印花稅的計(jì)算原理并不復(fù)雜，但是在具體計(jì)算時(shí)根據(jù)種類(lèi)不同適用稅率不同，且可享受的優(yōu)惠政策較多，一定要正確適用哦~下面我們就用案例來(lái)為大家演示一下吧！

【例】某小規(guī)模納稅人2023年4月開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照一件，與其他企業(yè)訂立轉(zhuǎn)移專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)書(shū)據(jù)一件，所載金額100萬(wàn)元; 訂立產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同兩件，所載金額200萬(wàn)元;訂立借款合同一份，所載金額為50萬(wàn)元。此外，企業(yè)的營(yíng)業(yè)賬簿中，“實(shí)收資本”科目載有資金500萬(wàn)元，其他營(yíng)業(yè)賬簿10本。2023年10月該企業(yè)“實(shí)收資本”所載資金增加為600萬(wàn)元。

試計(jì)算該企業(yè)2023年共需繳納的印花稅額：

1、開(kāi)業(yè)領(lǐng)受權(quán)利、許可證照應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1×5×50%=2.5(元）

2、企業(yè)訂立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=1000000×0.5‰×50%= 250（元）

3、企業(yè)訂立購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=2000000× 0.3‰ ×50%= 300(元）

4、企業(yè)訂立借款合同應(yīng)納稅額：

應(yīng)納稅額=500000× 0.05‰ ×50%= 12.5(元）

5、企業(yè)營(yíng)業(yè)賬簿中“實(shí)收資本”所載資金：

應(yīng)納稅額=5000000× 0.5‰ ×50%×50% = 625(元）

6、企業(yè)其他營(yíng)業(yè)賬冊(cè)應(yīng)納稅額:

應(yīng)納稅額=10×0 = 0 (元)

7、24月份企業(yè)應(yīng)納印花稅稅額:

應(yīng)納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)

8、10月份資金賬簿應(yīng)補(bǔ)繳稅額為:

應(yīng)補(bǔ)納稅額=(6000000-5000000)×0.5‰×50%×50% = 125(元)

計(jì)算出應(yīng)納稅額后納稅人可以選擇以下方式進(jìn)行申報(bào)：

1.自行申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)。

2.網(wǎng)上申報(bào)。納稅人、扣繳義務(wù)人可登陸電子稅務(wù)局，自行完成網(wǎng)上申報(bào)。

【第2篇】地方稅務(wù)發(fā)票真?zhèn)尾樵?/h2>

收到一張發(fā)票，不管怎么看都覺(jué)得這張發(fā)票不簡(jiǎn)單，但就是看不出什么問(wèn)題，當(dāng)場(chǎng)能氣吐血！現(xiàn)在年輕人三種續(xù)命方式：快遞，外賣(mài)，網(wǎng)約車(chē)。作為財(cái)務(wù)人員，每天要和各種發(fā)票打仗，總會(huì)筋疲力盡，也需要幾件“續(xù)命法寶”就可以輕松鑒別發(fā)票的真?zhèn)危?/p>

發(fā)票真?zhèn)尾樵兪马?xiàng)

(1)注意分辨進(jìn)行發(fā)票查詢的網(wǎng)址，避免誤入釣魚(yú)網(wǎng)站；

(2)準(zhǔn)確輸入發(fā)票相關(guān)信息，以免造成查詢結(jié)果出錯(cuò)或失真；

(3)如若單一途徑不好查詢發(fā)票的信息，可以換個(gè)方式再次查詢?cè)囋嚒?/p>

國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站查詢

1、如果是第一次查詢，要選擇“第一次查詢?cè)摪l(fā)票”

2、如果發(fā)票上有信息碼，要在“發(fā)票號(hào)碼”欄一次輸入信息碼、發(fā)票號(hào)碼，在“密碼”欄輸入密碼，按“查詢”鍵；如果發(fā)票上沒(méi)有信息碼，要在右側(cè)的“發(fā)票號(hào)碼”欄一次連續(xù)輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼，在“密碼”欄輸入密碼，按“查詢”鍵。

3、部分稅局（如天津國(guó)稅）支持開(kāi)票日期、開(kāi)票金額等詳細(xì)信息查詢，可以進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

電話查詢法

納稅服務(wù)熱線12366，發(fā)票中間都有“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”，有的還有“密碼”。撥打當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)查詢發(fā)票真?zhèn)蔚碾娫?，輸入“發(fā)票代碼”和“發(fā)票號(hào)碼”，和“密碼”進(jìn)行查詢。

微信查驗(yàn)

部分省市的國(guó)稅系統(tǒng)已入駐微信“城市服務(wù)”平臺(tái)。用戶可登錄手機(jī)微信，依次點(diǎn)擊進(jìn)入“我”—“錢(qián)包”—“城市服務(wù)”—“稅務(wù)”—“發(fā)票查詢真?zhèn)巍表?yè)面，即可查詢發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

點(diǎn)擊稅務(wù)，即可進(jìn)入發(fā)票查詢真?zhèn)雾?yè)面。

外貌鑒別法

第一紙質(zhì)差異。假發(fā)票的紙質(zhì)都比較差，摸起來(lái)手感粗糙。

第二字體印刷。真的發(fā)票是點(diǎn)針式印制，上面的號(hào)碼是進(jìn)口機(jī)器和油墨噴上去的，顏色黑并且很清晰。

第三發(fā)票監(jiān)制章。假的發(fā)票監(jiān)制章線條的顏色鮮艷并且中間有虛點(diǎn)。

第四發(fā)票水印，發(fā)票聯(lián)采用的是專(zhuān)用水印紙印刷的，水印圖案是菱形，中間有sw字樣，發(fā)票聯(lián)不加印底紋。

手機(jī)應(yīng)用鑒別法

手機(jī)上的app應(yīng)用很多都可以做到鑒別功能，例如悅報(bào)銷(xiāo)app，與國(guó)家稅務(wù)局對(duì)接，上傳發(fā)票就可以檢驗(yàn)發(fā)票的真?zhèn)危浅５谋憬?，還可以自動(dòng)生成電子臺(tái)賬。

法律效力

在線發(fā)票查詢的結(jié)果不作為鑒別假票、虛開(kāi)、非法開(kāi)具發(fā)票的法律依據(jù)。

若查詢不到發(fā)票信息，懷疑查詢結(jié)果錯(cuò)誤或?qū)Y(jié)果有疑義的，需要持發(fā)票原件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

發(fā)票不僅是重要的憑證，也是審計(jì)，稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。企業(yè)在市場(chǎng)交易中會(huì)產(chǎn)生很多原始票據(jù)和憑證，無(wú)形中給財(cái)務(wù)人員帶來(lái)大量的工作內(nèi)容。如果您記住這幾種發(fā)票查詢發(fā)票，那么恭喜您已經(jīng)熟悉掌握了發(fā)票查驗(yàn)的絕技，收好這份秘籍，讓假發(fā)票無(wú)處遁形！

原文：https://www.yuebaoxiao.com/newsinfo/2001211.html

【第3篇】地方稅務(wù)局代收的費(fèi)用有哪些

股票交易都有哪些費(fèi)用？

別說(shuō)外行人了，就算很多老股民也說(shuō)不出個(gè)一二三來(lái)。

在他們的印象中，這些費(fèi)用都是籠統(tǒng)模糊的一片，不過(guò)好在費(fèi)用不多，基本可以忽略。

但“小數(shù)怕長(zhǎng)計(jì)”，特別是對(duì)短線操作的股民，這些費(fèi)用積累下來(lái)，也是很可觀的。

所以作為一個(gè)理性投資者，必須要弄明白，這些費(fèi)用都是多少錢(qián)，交給誰(shuí)了。

他爹是誰(shuí)？他娘是誰(shuí)？今天我就替大家掰扯清楚。

綜合來(lái)看，股票交易若有四大費(fèi)用。

分別是印花稅、過(guò)戶費(fèi)、規(guī)費(fèi)和傭金。我一個(gè)一個(gè)來(lái)說(shuō)。

一、印花稅。

之所以把印花稅放到第一位，就是因?yàn)檫@個(gè)費(fèi)用是最多的，對(duì)所有人強(qiáng)制征收的。

印花稅的稅率為成交金額的1‰。比如你成交了10萬(wàn)塊錢(qián)，就要交100塊錢(qián)的印花稅。

但好在這個(gè)費(fèi)用只對(duì)賣(mài)方收取，買(mǎi)股票時(shí)不需要交。

這就等于國(guó)家鼓勵(lì)你買(mǎi)，不鼓勵(lì)你賣(mài)。

這個(gè)費(fèi)用不是給證券公司的，是交給稅務(wù)局的。

大家不要感覺(jué)這個(gè)稅挺高的，比較一下歷史，就發(fā)現(xiàn)印花稅的稅率一直在下調(diào)。

從最高時(shí)的買(mǎi)賣(mài)雙方都交的5‰，到現(xiàn)在單邊征收的1‰，這說(shuō)明國(guó)家越來(lái)越重視資本市場(chǎng)的建設(shè)，越來(lái)越有“輕徭薄稅”的思想了。

說(shuō)不定哪一天，這個(gè)印花稅也能取消呢。

二、過(guò)戶費(fèi)。

過(guò)戶費(fèi)是交給中國(guó)證券登記結(jié)算公司的。買(mǎi)賣(mài)雙方都要收取，這個(gè)也是必交的，全國(guó)統(tǒng)一價(jià)。

稅率不算高，萬(wàn)分之0.2。交易10萬(wàn)塊錢(qián)，收費(fèi)兩塊。

三、規(guī)費(fèi)。

規(guī)費(fèi)分兩塊。

一塊是萬(wàn)分之0.2的證管費(fèi)，大家可以看到。這個(gè)費(fèi)用的名字里邊有個(gè)“管”字，是證券公司代收后交給證監(jiān)會(huì)的。畢竟整個(gè)股市都是證監(jiān)會(huì)管著的。

還有一塊，是萬(wàn)分之0.487的經(jīng)手費(fèi)，是證券公司代收后交給證券交易所的。因?yàn)闇顑墒卸际强孔C券交易所運(yùn)營(yíng)的。他們要收個(gè)費(fèi)用，誰(shuí)也擋不住。

四、傭金。

以上三項(xiàng)稅費(fèi)，都是國(guó)家要求必須交的。第四項(xiàng)費(fèi)用傭金，才輪到證券公司來(lái)收。

國(guó)家要求證券公司的傭金不能超過(guò)3‰，實(shí)際上哪有公司敢收到3‰？真收到這個(gè)數(shù)，客戶都跑完了。

證券公司默認(rèn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)都是萬(wàn)分之五或萬(wàn)分之三。

當(dāng)然，這個(gè)費(fèi)用是可以根據(jù)客戶資金情況，證券公司情況，以及和客戶經(jīng)理協(xié)商，再做調(diào)整的。

以上四大費(fèi)用就是股票交易的總費(fèi)用。前三項(xiàng)費(fèi)用都是不可更改的，強(qiáng)制征收的，最有變數(shù)的就是證券公司的傭金。

為了拉客戶，很多證券公司都玩起了文字游戲，逐漸演化出全傭金和凈傭金的說(shuō)法。

所謂全傭金，就是證券公司給你說(shuō)的傭金是一條龍服務(wù)，包含了印花稅之外的其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用有哪些呢？分別是過(guò)戶費(fèi)、證管費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)。

上面也說(shuō)了，過(guò)戶費(fèi)是萬(wàn)分之0.2、證管費(fèi)是萬(wàn)分之0.2，經(jīng)手費(fèi)萬(wàn)分之0.447，合計(jì)是萬(wàn)分之0.887。

這部分費(fèi)用本來(lái)只是證券公司代收的，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，不能叫證券公司傭金。充其量只能算證券公司的成本。

但采取全傭金模式的證券公司，把這部分包含進(jìn)去了。

這樣的公司去宣傳的時(shí)候，是比較吃虧的，因?yàn)樗麄儍r(jià)格總顯得比凈傭金的公司高。

所謂凈傭金，就是證券公司給你說(shuō)的傭金不包含其他費(fèi)用。

其他費(fèi)用就是過(guò)戶費(fèi)、證管費(fèi)和經(jīng)手費(fèi)（合計(jì)萬(wàn)分之0.887）

因?yàn)檫@部分費(fèi)用不算多，所以很多客戶都不敏感。

客戶不敏感的地方，就是容易渾水摸魚(yú)的地方。

所以很多券商宣稱自己的開(kāi)戶傭金低，都低到地板價(jià)了。

那作為客戶，就要額外多問(wèn)他一句，你說(shuō)的傭金，是全傭金還是凈傭金？

他就知道碰到專(zhuān)業(yè)的了。

【第4篇】電子稅務(wù)局地方稅費(fèi)查詢

答：企業(yè)信用等級(jí)為a的企業(yè)可以預(yù)支2個(gè)月的發(fā)票，企業(yè)信用等級(jí)為b的企業(yè)可以預(yù)支1個(gè)月的發(fā)票，已預(yù)支的月份不能再預(yù)支；企業(yè)信用等級(jí)請(qǐng)通過(guò)【我要查詢】—【納稅信用狀態(tài)信息查詢】—【納稅人信用查詢】模塊查看評(píng)價(jià)結(jié)果。

圖示指引如下

一、我要查詢—納稅信用狀態(tài)信息查詢。

二、納稅信用—納稅人信用查詢。

三、納稅人信用查詢頁(yè)面。

四、選擇年份，納稅人信用查詢結(jié)果頁(yè)面。

如何查詢自己的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?

答：請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局點(diǎn)擊【我的信息】—【納稅人信息】—【基本信息】查詢。

圖示指引如下

一、我的信息—納稅人信息。

二、用戶管理—用戶信息—納稅人信息—基本信息。

三、納稅人基本信息查詢頁(yè)面。

如何查詢我的社保初始密碼?

答：請(qǐng)您登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【我的信息】—【納稅人信息】—【社保費(fèi)管理客戶端初始密碼查詢】界面查詢。

圖示指引如下

一、我的信息—納稅人信息。

二、用戶管理—社?？蛻舳顺跏济艽a查詢。

如何查詢之前申報(bào)的房產(chǎn)稅?

答：您好，請(qǐng)通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【申報(bào)清冊(cè)】—【按期應(yīng)申報(bào)】—【財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅合并申報(bào)】，點(diǎn)擊【填寫(xiě)申報(bào)表】，選擇【財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)】并進(jìn)入界面，選擇相應(yīng)的“稅款所屬期”或“申報(bào)日期”點(diǎn)擊【查詢】，查詢出相應(yīng)的申報(bào)信息，選擇需要打印的申報(bào)表點(diǎn)擊【打印】按鈕下載pdf文件至本地，再自行打印。ps：如您查詢的時(shí)候顯示“查詢無(wú)結(jié)果”，請(qǐng)您將“稅款所屬期起止”調(diào)整為整年，申報(bào)日期調(diào)整為申報(bào)當(dāng)天查詢?cè)賴L試。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費(fèi)申報(bào)及繳納。

二、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—申報(bào)清冊(cè)—按期應(yīng)申報(bào)。

三、稅費(fèi)申報(bào)及繳納—申報(bào)清冊(cè)—按期應(yīng)申報(bào)—財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅合并申報(bào)。

四、財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅合并申報(bào)—填寫(xiě)申報(bào)表—財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)。

五、財(cái)產(chǎn)和行為稅申報(bào)查詢維護(hù)頁(yè)面。

如何查詢自己的逾期未申報(bào)信息?

答：您可通過(guò)【定制e服務(wù)】中的“提醒我辦理”中查看自己的逾期未申報(bào)信息，也可通過(guò)【我要查詢】—【一戶式查詢】—【申報(bào)信息查詢】—【逾期未申報(bào)信息查詢】調(diào)整查詢條件查看。

圖示指引如下

一、提醒我辦理。

二、我要查詢—一戶式查詢。

三、一戶式查詢—申報(bào)信息查詢頁(yè)面。

四、逾期未申報(bào)信息查詢頁(yè)面。

編輯設(shè)計(jì)：北京朝陽(yáng)稅務(wù)

來(lái)源：北京稅務(wù)

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【第5篇】地方稅務(wù)返稅政策

說(shuō)到增值稅，相信很多企業(yè)都會(huì)覺(jué)得“頭疼”。一般納稅人增值稅稅率為9%、13%，企業(yè)增值稅稅率因行業(yè)而異。從稅率的角度來(lái)看，企業(yè)所得稅稅率遠(yuǎn)高于增值稅，但對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，增值稅的稅負(fù)壓力更大。

要說(shuō)為什么？

原因是扣除增值稅的發(fā)票遠(yuǎn)低于企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅成本也可以扣除。

因此，大多數(shù)企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)壓力很?chē)?yán)重。

增值稅負(fù)擔(dān)壓力很大，企業(yè)想要減輕負(fù)擔(dān)是基于法律的，只有在法律的基礎(chǔ)上減輕負(fù)擔(dān)，企業(yè)才能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)可以根據(jù)國(guó)家相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，滿足相應(yīng)的要求，可以減輕部分增值稅負(fù)擔(dān)的壓力，但一般可以享受?chē)?guó)家稅收優(yōu)惠政策極少，可以減輕增值稅負(fù)擔(dān)的壓力極其有限。

但是落戶在地方園區(qū)，根據(jù)企業(yè)繳納的增值稅額度，可享受退稅政策，就可以更好地減輕企業(yè)增值稅的稅負(fù)壓力。

園區(qū)返稅政策是根據(jù)政策的稅務(wù)相關(guān)規(guī)定，當(dāng)?shù)卣鳛榘l(fā)起人，通過(guò)對(duì)招商引資的企業(yè)進(jìn)行許諾，按照其在當(dāng)?shù)卣鶎俚丶{稅后，將按照納稅總額的一定比例給予企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)的方法，可以先征后返，也可即征即退等。通過(guò)這些方式返還給企業(yè)的稅收以稅收優(yōu)惠的形式給出，算作是地方政府的財(cái)政補(bǔ)貼。

笛笛叫船平臺(tái)是江蘇軟件園直屬招商合作中心，通過(guò)平臺(tái)招商中心合作落戶開(kāi)發(fā)園區(qū)，運(yùn)輸類(lèi)企業(yè)可享受地方政府增值稅返稅80%，發(fā)票稅率能低至5.4%！建筑材料類(lèi)可享受地方政府增值稅返稅80%，發(fā)票稅率能低至7.8%！

稅收返還按月兌現(xiàn)，當(dāng)月納稅，次月返還。

安全！可靠！放心！

【第6篇】車(chē)船稅在地方稅務(wù)局繳納

作為車(chē)主，每年需要繳納車(chē)船使用稅，但絕大部分車(chē)主不理解什么事車(chē)船稅。

車(chē)船使用稅，顧名思義，指的是車(chē)輛使用的稅費(fèi)，按照法律規(guī)定，車(chē)船使用稅每年需要繳納，貨車(chē)是根據(jù)車(chē)的整備質(zhì)量來(lái)計(jì)算的，乘用車(chē)是按照排量計(jì)算。每個(gè)省份稅率不同，但是每個(gè)年度只能繳納一次。

繳納方式：

1.在保險(xiǎn)公司交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行繳納，繳納之后，在當(dāng)年度續(xù)保依舊會(huì)返回完稅。不會(huì)再次收繳。但是有的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，對(duì)車(chē)船使用稅繳納日期與保險(xiǎn)起止期經(jīng)常混淆。請(qǐng)車(chē)主謹(jǐn)記，當(dāng)年度只繳納一次即可！比如在2023年1月份繳納了稅款，到2023年10月份去續(xù)保，會(huì)帶出完稅不用再次繳納。

2.在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行繳納，繳納之后稅局會(huì)給你一張完稅憑證，該稅票信息會(huì)上傳至車(chē)船稅征收系統(tǒng)，到保險(xiǎn)公司繳納強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)會(huì)帶出完稅信息。對(duì)于公司集體給車(chē)輛繳稅時(shí)，一定要做到一車(chē)一票，否則不予認(rèn)可。所以盡量去保險(xiǎn)公司繳納。

車(chē)管所審車(chē)時(shí)會(huì)查看交強(qiáng)險(xiǎn)的信息查看稅款，所以一定要保留好相關(guān)存單。下圖為車(chē)船稅欄。

【第7篇】營(yíng)改增對(duì)地方稅務(wù)收入的影響

1鐵路行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的意義

1.1“營(yíng)增并行”的弊端

1.1.1重復(fù)征稅的現(xiàn)象嚴(yán)重

營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法為：營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×3.35%.在營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算中，營(yíng)業(yè)收入中包含沒(méi)有扣除相應(yīng)相成本費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅，稅額重復(fù)計(jì)取，納稅人既繳納了增值稅又繳納了營(yíng)業(yè)稅，或者繳納了兩次及兩次以上的營(yíng)業(yè)稅。

1.1.2抵扣鏈條中斷

發(fā)票管理不到位，如果無(wú)法取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，就無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣，對(duì)沒(méi)有增值的部分也要繳納增值稅，并且征收營(yíng)業(yè)稅無(wú)法抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，加重了稅收負(fù)擔(dān)。

1.2必要性

1.2.1促進(jìn)鐵路行業(yè)的發(fā)展

鐵路是交通行業(yè)的重要組成部分，是全國(guó)重要的基礎(chǔ)設(shè)施和民生工程，也是資源節(jié)約型、環(huán)境友好型運(yùn)輸方式。近年來(lái)，鐵路、高鐵運(yùn)營(yíng)里程不斷增加，截至2023年底，全國(guó)鐵路營(yíng)業(yè)里程達(dá)到12.7萬(wàn)千米，其中高鐵里程2.5萬(wàn)千米。

1.2.2順應(yīng)國(guó)際趨勢(shì)

全世界已經(jīng)有170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)開(kāi)征增值稅。服務(wù)出口含稅，不利于國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)的增值額進(jìn)行征稅，而不是按銷(xiāo)售全額重復(fù)征稅，已被絕大多數(shù)國(guó)家所認(rèn)可。

1.2.3國(guó)內(nèi)局勢(shì)發(fā)展要求

增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，國(guó)家財(cái)政收入的90%來(lái)自于稅收，財(cái)政收入增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)gdp的增長(zhǎng)速度，與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)。

1.2.4減輕稅負(fù)

鐵路運(yùn)輸行業(yè)大部分線路及房屋等固定資產(chǎn)是“營(yíng)改增”前購(gòu)置的，其購(gòu)置費(fèi)用中的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣。納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，對(duì)購(gòu)進(jìn)鐵路貨運(yùn)服務(wù)的下游企業(yè)可增加進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，有助于減輕稅負(fù)。

1.2.5大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的要求

交通運(yùn)輸業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)的服務(wù)業(yè)，我國(guó)增值稅以往的征稅排除大部分第三產(chǎn)業(yè)，不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。而全面實(shí)行“營(yíng)改增”，符合建立健全財(cái)稅制度科學(xué)發(fā)展的要求，完善發(fā)展稅制，解決重復(fù)征稅問(wèn)題。

2“營(yíng)改增”案例分析

2.1案例說(shuō)明

增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅－進(jìn)項(xiàng)稅。不含稅價(jià)=銷(xiāo)售收入（含稅價(jià)）÷（1+適用稅率）。銷(xiāo)項(xiàng)稅=不含稅價(jià)×適用稅率。其中，進(jìn)項(xiàng)稅為納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅額。如下是理想情況下鐵路工程“營(yíng)改增”前后預(yù)算。根據(jù)中國(guó)鐵路總公司文件鐵建設(shè)〔2006〕113號(hào)文《鐵路基本建設(shè)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算編制方法》，采用鐵路投資系統(tǒng)軟件編制某鐵路項(xiàng)目信息中電力牽引供電接觸網(wǎng)工程接觸網(wǎng)支柱組立工程3根進(jìn)行“營(yíng)改增”前預(yù)算，“營(yíng)改增”前的預(yù)算為51219元。根據(jù)中國(guó)鐵路總公司文件鐵建設(shè)〔2017〕30號(hào)文、31號(hào)文《鐵路基本建設(shè)工程設(shè)計(jì)概預(yù)算編制方法》，采用鐵路投資系統(tǒng)軟件編制某鐵路項(xiàng)目信息中電力牽引供電接觸網(wǎng)工程部分接觸網(wǎng)支柱組立工程3根進(jìn)行“營(yíng)改增”后預(yù)算，工程量與“營(yíng)改增”前預(yù)算的工程量完全相同，“營(yíng)改增”后的預(yù)算為49669元。

2.2數(shù)據(jù)分析

預(yù)算價(jià)值對(duì)比分析：直接費(fèi)“營(yíng)改增”前為45183元，“營(yíng)改增”后為40388元，變化為-10.61%；直接工程費(fèi)“營(yíng)改增”前為43462元，“營(yíng)改增”后為38870元，變化為-10.57%；施工措施費(fèi)“營(yíng)改增”前為1721元，“營(yíng)改增”后為1518元，變化為-11.80%；間接費(fèi)“營(yíng)改增”前為4376元，“營(yíng)改增”后為4766元，變化為8.91%；直接費(fèi)與間接費(fèi)合計(jì)“營(yíng)改增”前為49559元，“營(yíng)改增”后為45154元，變化為-8.89%；稅金“營(yíng)改增”前為1660元，“營(yíng)改增”后為4515元，變化為171.991%；單項(xiàng)概算價(jià)值“營(yíng)改增”前為51219元，“營(yíng)改增”后為49669元，變化為-3.03%.稅率對(duì)比分析：施工措施費(fèi)“營(yíng)改增”前稅率為27.5%，“營(yíng)改增”后稅率為24.3%，變化為-11.64%；間接費(fèi)“營(yíng)改增”前稅率為69.5%，“營(yíng)改增”后稅率為76.3%，變化為9.78%；稅金“營(yíng)改增”前稅率為3.35%，“營(yíng)改增”后稅率為10%，變化為198.51%.結(jié)合以上數(shù)據(jù)分析，單項(xiàng)概算價(jià)值變化幅度不大，僅減少了3.03%，稅金變化幅度最大，增加了171.99%，原因是在稅金基數(shù)計(jì)算方法不變的情況下，稅率由3.35%增加到了10%；施工措施費(fèi)率小幅降低，間接費(fèi)率小幅提升，在間接費(fèi)計(jì)算基數(shù)（“營(yíng)改增”前為6296元、“營(yíng)改增”后為6246元，計(jì)算基數(shù)均為（基期人工費(fèi)+及其機(jī)械費(fèi)）×間接費(fèi)費(fèi)率）相差不大（“營(yíng)改增”減少了50元）的前提下，間接費(fèi)增加。

2.3分析結(jié)果

雖然“營(yíng)改增”預(yù)算減少，但在稅率為10%、稅金增加了171.99%的情況下，高額的稅收仍影響利潤(rùn)，如果這些增值稅在可以完全抵扣的情況下，稅金減少，這樣就能給企業(yè)帶來(lái)很好的收益。

3“營(yíng)改增”對(duì)鐵路行業(yè)工程造價(jià)的影響

鐵路行業(yè)在“營(yíng)改增”前采購(gòu)的物資，其稅金列入了成本中，所納稅額不能抵扣?！盃I(yíng)改增”后，新購(gòu)置的材料和固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，杭州高博教育認(rèn)為對(duì)于一些“營(yíng)改增”前已經(jīng)實(shí)施的項(xiàng)目，材料和機(jī)械的稅率也在變化，對(duì)稅收確定的影響較大。在實(shí)際中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中很難準(zhǔn)確計(jì)算，并且鐵路行業(yè)是人員密集型行業(yè)，大量的人工成本是無(wú)法抵扣的。增值稅的稅率為10%，可抵扣的稅額遠(yuǎn)小于“營(yíng)改增”稅額的增長(zhǎng)。這種情況下，如果不合理控制成本，稅負(fù)不降反增，利潤(rùn)大幅減少，給企業(yè)帶來(lái)很大的壓力。

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4鐵路行業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的策略

4.1規(guī)范物資采購(gòu)流程

規(guī)范物資采購(gòu)工作的流程，盡可能選擇采用一般納稅方法的單位作為供應(yīng)商，可以取得增值稅發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，降低設(shè)備物資的稅負(fù)，提高服務(wù)供應(yīng)量，同時(shí)有利于成本管理，合理降低成本，增加企業(yè)的利潤(rùn)。

4.2完善內(nèi)部管理制度

在辦理相關(guān)事項(xiàng)時(shí)，取得增值稅發(fā)票，使可抵扣的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，減少資金支出。票面信息要準(zhǔn)確，并進(jìn)行妥善保管，尤其是增值稅的專(zhuān)用發(fā)票，不能折疊，否則會(huì)造成發(fā)票票面磨損，無(wú)法對(duì)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，這樣會(huì)帶來(lái)不必要的損失。

4.3爭(zhēng)取國(guó)家政策扶持

“營(yíng)改增”實(shí)施的目的是使稅負(fù)下降，鐵路行業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)從以前的3%上升至10%，稅負(fù)增加，企業(yè)利潤(rùn)下降。鐵路行業(yè)主要依靠勞動(dòng)力，但支付勞動(dòng)者的報(bào)酬不能辦理抵扣，因此應(yīng)爭(zhēng)取國(guó)家補(bǔ)貼，實(shí)現(xiàn)鐵路行業(yè)“營(yíng)改增”時(shí)期的平穩(wěn)過(guò)渡，促進(jìn)“營(yíng)改增”在鐵路行業(yè)的進(jìn)一步實(shí)施。

4.4加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

在“營(yíng)改增”在實(shí)施過(guò)程中，存在著進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目不充分的問(wèn)題。一些工期長(zhǎng)的項(xiàng)目，在“營(yíng)改增”之前就有增值稅，但在之前增值稅不能抵扣，因此要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通協(xié)調(diào)，就稅負(fù)增加問(wèn)題與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，調(diào)整稅收方法，提高鐵路行業(yè)的積極性，更好地推進(jìn)“營(yíng)改增”的實(shí)施，推動(dòng)鐵路行業(yè)在這一時(shí)期平穩(wěn)過(guò)渡發(fā)展。

4.5提高管理人員的素質(zhì)

“營(yíng)改增”涉及科目較多，鐵路行業(yè)的人員應(yīng)該掌握相關(guān)政策，提高自身的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理避稅，合理調(diào)整預(yù)算，控制成本，從而提高企業(yè)利潤(rùn)。

【第8篇】地方稅務(wù)局代扣代收稅款手續(xù)費(fèi)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)2023年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限的通知

國(guó)家稅務(wù)總局

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)2023年度代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限的通知稅總函〔2020〕43號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國(guó)家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：為進(jìn)一步支持新冠肺炎疫情防控工作，加大援企穩(wěn)崗力度，紓解企業(yè)困難，稅務(wù)總局經(jīng)商財(cái)政部，決定延長(zhǎng)2023年度代扣代繳、代收代繳和委托代征稅款手續(xù)費(fèi)申報(bào)期限，由2023年3月30日延長(zhǎng)至5月30日。請(qǐng)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《財(cái)政部?稅務(wù)總局?人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》（財(cái)行〔2019〕11號(hào)）和部門(mén)預(yù)算管理有關(guān)要求，進(jìn)一步優(yōu)化辦理流程，加強(qiáng)審核核算，及時(shí)辦理支付。國(guó)家稅務(wù)總局2023年3月13日

來(lái)源：法律圖書(shū)館

【第9篇】縣地方稅務(wù)局優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境

思茅區(qū)稅務(wù)局把黨建引領(lǐng)、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境工作與績(jī)效考核掛鉤，助推營(yíng)商環(huán)境建設(shè)有效落實(shí)。

思茅區(qū)稅務(wù)局嚴(yán)格落實(shí)“放管服”改革各項(xiàng)措施，深化簡(jiǎn)政放權(quán)、規(guī)范稅收征管、優(yōu)化納稅服務(wù)。提升納稅服務(wù)“力度”，嚴(yán)格落實(shí)辦稅服務(wù)“五項(xiàng)制度”，堅(jiān)持辦稅廳“晨例會(huì)、學(xué)習(xí)日、好差評(píng)、定期輪崗”等制度，開(kāi)展“大練兵、大比武、技能競(jìng)賽”等活動(dòng)，提升學(xué)習(xí)力；設(shè)置“服務(wù)站、大綜窗、自助辦稅廳、周三夜市”等窗口，提升服務(wù)力。提升納稅服務(wù)“深度”，為大企業(yè)開(kāi)設(shè)“綠色通道”，提供個(gè)性化服務(wù)，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范管理、健康發(fā)展。提升納稅服務(wù)“溫度”，積極推行“容缺辦理、申報(bào)提醒、信用修復(fù)”等溫情服務(wù)；開(kāi)展“電話熱線、便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”和“優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境”等大走訪活動(dòng)，問(wèn)需問(wèn)計(jì)，解難紓困；加強(qiáng)與商業(yè)銀行的合作，拓寬融資渠道，解決資金困難，扶持小微企業(yè)發(fā)展。今年以來(lái)，共開(kāi)展“春風(fēng)行動(dòng)大走訪”活動(dòng)走訪納稅人100余戶，辦理容缺承諾注銷(xiāo)137戶，納稅信用修復(fù)2806戶次，向各商業(yè)銀行傳遞2023年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果9394戶次。

同時(shí)，充分調(diào)動(dòng)黨員積極性，構(gòu)建“三員”體系，將各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策以最快速度、最高效率送達(dá)市場(chǎng)主體。做好企業(yè)發(fā)展的政策“信息員”，制定政策落實(shí)操作指南，編制稅費(fèi)優(yōu)惠“二維碼”，開(kāi)展線上推送、精準(zhǔn)輔導(dǎo)；當(dāng)好政策“宣傳員”，以“云見(jiàn)面”的方式，搭建線上“稅企連心橋”，為市場(chǎng)主體解讀稅費(fèi)優(yōu)惠政策；做好意見(jiàn)收集“調(diào)研員”，建立多層次的立體溝通交流機(jī)制，全面了解優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境的難點(diǎn)、堵點(diǎn)、痛點(diǎn)。同時(shí)，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，認(rèn)真聽(tīng)取企業(yè)在發(fā)展中對(duì)稅費(fèi)政策環(huán)境、稅收治理環(huán)境、納稅信用環(huán)境等方面的意見(jiàn)建議，為創(chuàng)新和優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境提供參考。

(來(lái)源：普洱日?qǐng)?bào) 通訊員 馮婉嫻 編輯：張毅)

【第10篇】四川地方稅務(wù)網(wǎng)上申報(bào)

地方稅零申報(bào)有營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅，零申報(bào)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，計(jì)稅金額的計(jì)算結(jié)果是零。要了解的是營(yíng)業(yè)稅零申報(bào)是收入零，企業(yè)所得稅零申報(bào)是納稅所得額≤零，兩者申報(bào)可能同時(shí)存在，但企業(yè)所得稅零申報(bào)不一定是零申報(bào)。

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地方稅零申報(bào)流程如下:

1.登錄地稅局官網(wǎng)。登錄分為ca用戶登錄和非ca用戶登錄。如果你是ca用戶，需要插入智能稅務(wù)終端，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)彈出登錄頁(yè)面，自動(dòng)輸入密碼(初始密碼為123465，用戶可以修改密碼)。如果您是非ca用戶，您需要使用用戶密碼登錄。在彈出的登錄模式選擇界面，輸入登錄用戶名和密碼。(已使用原電子郵件在線申報(bào)的用戶，請(qǐng)使用原納稅人代碼和密碼登錄。

2.選擇賬戶后，輸入用戶密碼登錄。這里所說(shuō)的智能稅務(wù)終端密碼是指智能稅務(wù)終端登錄時(shí)的密碼。

3.登錄后在網(wǎng)站上申報(bào)。

4.登錄地稅官網(wǎng)填寫(xiě)申報(bào)表:對(duì)于未在地稅部門(mén)登記，無(wú)法在線填寫(xiě)子主表的稅種，首先填寫(xiě)并保存所有明細(xì)表，然后打開(kāi)主表直接編輯或保存。

5..正式申報(bào):正式申報(bào)成功后，不允許填寫(xiě)或修改申報(bào)表。未經(jīng)正式申報(bào)或正式申報(bào)，其中所含稅款應(yīng)視為未申報(bào)。

6..增值稅、營(yíng)業(yè)稅、附加稅申報(bào):進(jìn)入系統(tǒng)>納稅申報(bào)>綜合申報(bào)>初始化>如果有收款項(xiàng)目為空的記錄，請(qǐng)重新點(diǎn)擊”；初始化”；直到記錄的采集項(xiàng)目不為空。

7.對(duì)于要申報(bào)的稅種，請(qǐng)注意左邊的勾號(hào)不能去掉，因?yàn)闀?huì)直接影響申報(bào)稅率。不需要申報(bào)的稅額不需要填寫(xiě)。系統(tǒng)自動(dòng)默認(rèn)零申報(bào)(如有應(yīng)納增值稅，系統(tǒng)不扣除，只計(jì)算附加稅)。

8.按“繳稅”,會(huì)有額外的稅額>支票金額。如果金額有誤，請(qǐng)點(diǎn)擊“清空”并再次填寫(xiě)。

9.點(diǎn)擊“保存”完成申報(bào)(點(diǎn)擊保存的“耐心等待結(jié)果”頁(yè)面)>“稅務(wù)結(jié)算”>系統(tǒng)這一步需要很長(zhǎng)時(shí)間等待結(jié)果頁(yè)面出現(xiàn)。查詢按鈕可以使用>“查詢”>“支票金額”>“扣款”>“扣款超時(shí)”來(lái)顯示“扣款超時(shí)”?！安灰⒓瓷陥?bào)扣除，如果你不能再次成功扣除。

10.錯(cuò)誤陳述(零陳述除外)必須無(wú)效，否則將直接影響對(duì)報(bào)告率的評(píng)估。無(wú)效申報(bào)步驟如下:進(jìn)入系統(tǒng)'>無(wú)效申報(bào)'>'無(wú)效申報(bào)'>'查詢獲取無(wú)效申報(bào)記錄'>'查看申報(bào)明細(xì)'，顯示申報(bào)明細(xì)，確認(rèn)要?jiǎng)h除的申報(bào)信息>'無(wú)效申報(bào)'會(huì)使錯(cuò)誤的申報(bào)無(wú)效。

11.個(gè)人所得稅代扣代繳申報(bào)(包括零申報(bào)):進(jìn)入“個(gè)人所得稅申報(bào)表”>“個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表”>“初始化”>“填寫(xiě)相關(guān)信息(零申報(bào)，稅額為0)>“保存”填寫(xiě)申報(bào)(如果已經(jīng)完成零申報(bào)，則需要零申報(bào)，無(wú)需后續(xù)操作)(點(diǎn)擊保存，耐心等待結(jié)果頁(yè)面)>“繳納稅款”。>系統(tǒng)的這一步也非常耗時(shí)。當(dāng)結(jié)果頁(yè)面出現(xiàn)時(shí)，您可以使用查詢按鈕>“查詢”>“扣除”來(lái)完成扣稅。

12.網(wǎng)上申報(bào)扣款查詢:網(wǎng)上申報(bào)查詢，納稅人>“綜合查詢”>“申報(bào)信息查詢”>“查詢”網(wǎng)上扣款查詢，納稅人>“綜合查詢”>“扣款情況查詢”>“交易日期”和“交易日期”錄入>選擇查詢類(lèi)型“查詢”(“扣款超時(shí)”和“扣款”“成功扣款”表示成功扣款和減稅)。

13.未處理扣款:“扣款狀態(tài)查詢”結(jié)果，如“扣款超時(shí)”，銀行賬戶24小時(shí)確認(rèn):查看扣款記錄“交易狀態(tài)確認(rèn)”>“稅務(wù)結(jié)算”>“稅款繳納”>“查詢”>“扣款”>完成扣款。關(guān)于如何在這里提交地方稅零申報(bào)的問(wèn)題都回答了嗎？

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