股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報表（16篇）

【第1篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報表

印花稅作為一個小稅種，實務(wù)中許多企業(yè)不是十分關(guān)注這個問題，往往會出現(xiàn)未繳或者少繳印花稅的問題。今天特意談關(guān)于印花稅的預(yù)警指標(biāo)。實際上涉及印花稅的預(yù)警指標(biāo)稅務(wù)機關(guān)會通過分析企業(yè)取得或者開具的增值稅發(fā)票情況、企業(yè)所得稅年度申報表填報情況等數(shù)據(jù)信息進行綜合預(yù)警分析，及時發(fā)現(xiàn)印花稅申報疑點問題。下面從財務(wù)分析和涉稅預(yù)警分析兩個角度解讀這一預(yù)警指標(biāo)。

一、財務(wù)分析

企業(yè)將所持有的被投資單位的股權(quán)全部或者部分對外轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)與所售股權(quán)相對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價值，出售價款與處置長期股權(quán)投資賬面價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為處置損益。投資方部分處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，剩余股權(quán)仍采用權(quán)益法核算的，原權(quán)益法核算的其他綜合收益應(yīng)當(dāng)采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債相同的基礎(chǔ)處理并按比例結(jié)轉(zhuǎn)。因被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認(rèn)的所有者權(quán)益，應(yīng)當(dāng)按比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益。

賬務(wù)處理為：

借：銀行存款

貸：長期股權(quán)投資

投資收益

借：其他綜合收益

資本公積

貸：投資收益

二、涉稅風(fēng)險疑點分析

為什么稅務(wù)機關(guān)要提出這一稅收風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)呢？因為既然你公司通過企業(yè)所得稅年度匯算申報《投資收益納稅明細(xì)表》反映有長期股權(quán)投資投資處置損益，說明企業(yè)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。根據(jù)印花稅暫行條例規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按所載金額的萬分之五申報繳納印花稅。如果企業(yè)有股權(quán)處置事項，當(dāng)年印花稅申報表沒有股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報記錄，說明存在未申報繳納印花稅的涉稅風(fēng)險疑點問題。

不僅僅只是股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅有的企業(yè)會忽視，實際上諸如房屋租賃、貨物運輸、財產(chǎn)保險等印花稅的申報財務(wù)人員可能會遺漏。這種情況稅務(wù)機關(guān)通過企業(yè)取得的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)信息，比如你有對外房屋租賃開具或者取得的發(fā)票，沒有印花稅申報繳納信息就存在未申報印花稅的疑點。

【第2篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅申報資料

根據(jù)《印花稅暫行條例》及施行細(xì)則的規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》規(guī)定，財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)，不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。適用稅率按所載金額萬分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的雙方當(dāng)事人為納稅義務(wù)人，需申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅。涉及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)沒有繳納印花稅的義務(wù)。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅率為：由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓無印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅繳納的三種情況如下：

1、當(dāng)公司有實際入資的資金根據(jù)轉(zhuǎn)讓的金額，雙方繳納萬分之五的印花稅

2、當(dāng)公司沒有實際入資的資金轉(zhuǎn)讓方、受讓方都不用繳納印花稅

3、特殊情況，如果轉(zhuǎn)讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，公司將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給某公司，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關(guān)問題。

(1)如果a是企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓所持有的股權(quán)，形成的投資收益，要并入a企業(yè)的利潤，計征企業(yè)所得稅還要交印花稅

(2)如果a是個人，其轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價格與投資款的差額，計征個人所得稅另外，a和b都還要交印花稅

【第3篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳印花稅征收嗎

案 例

王總有個有限責(zé)任公司，100%控股，注冊資金100萬元，全部屬于認(rèn)繳，也就是實收資本0元。

經(jīng)過2年經(jīng)營，截止目前未分配利潤1000萬元，也就是凈資產(chǎn)1000萬元。

現(xiàn)在要股權(quán)轉(zhuǎn)讓給劉總，股東決議中標(biāo)明的轉(zhuǎn)讓價格0元。

提 醒

自然人股權(quán)0元轉(zhuǎn)讓，并不代表0元個稅！

分析：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格0元是否明顯偏低？

1、國家稅務(wù)總局公告2023年第67號《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

第十四條 主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依次按照下列方法核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

（一）凈資產(chǎn)核定法

股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

2、股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額=1000萬元*100%=1000萬元

3、因此核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入=1000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-取得股權(quán)時的原值和合理費用）*20%=（1000-0）*20%=200萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅？

轉(zhuǎn)讓人和受讓人分別繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅=1000*0.05%=5000元

【第4篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅征收中存在問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題比較復(fù)雜，需要分開來說，首先要區(qū)分是個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓還是單位股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其次要區(qū)分是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是非上市股權(quán)。主要涉及的稅種有增值稅、所得稅和印花稅。

一、增值稅

（一）轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)

按照《增值稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)稅銷售行為包括銷售貨物、銷售勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。企業(yè)轉(zhuǎn)讓所持有的非上市公司股權(quán)不屬于任何一種增值稅應(yīng)稅銷售行為，因此，任何主體轉(zhuǎn)讓非上市公司的股權(quán)都不需要繳納增值稅。

（二）轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

依據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。因此，上市公司股權(quán)屬于金融商品，轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)要按金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

綜上，企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)需要繳納增值稅

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定：

下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入免征增值稅。

1.合格境外投資者（qfii）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

2.香港市場投資者（包括單位和個人）通過滬港通買賣上海證券交易所上市a股。

3.對香港市場投資者（包括單位和個人）通過基金互認(rèn)買賣內(nèi)地基金份額。

4.證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券。

5.個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。??。

所以，個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)不需要繳納增值稅。

二、所得稅

（一）、企業(yè)所得稅

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是非上市公司股權(quán)都需要繳納企業(yè)所得稅。

（二）個人所得稅

1.個人轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，需要按照扣除股權(quán)取得成本后的差額按20%繳納個人所得稅。

2.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)，分兩種情況

第一種情況：根據(jù)財稅字〔1998〕61號文件規(guī)定，個人在二級市場(證券交易所)買賣股票的所得，暫免征收個人所得稅。

第二種情況：如果轉(zhuǎn)讓的是限售股，按財稅〔2010〕70號文件規(guī)定需要繳納個人所得稅。

三、印花稅

1.根據(jù)《印花稅暫行條例》印花稅稅目、稅率表規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。立據(jù)人應(yīng)按所載金額萬分之五貼花。股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的印花稅應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”品目征收，計稅依據(jù)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議上標(biāo)注的轉(zhuǎn)讓金額。

因此，不管是轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)還是轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)都要繳納印花稅。

【第5篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓交的印花稅如何記賬

導(dǎo)讀：次月印花稅扣除怎么記賬?印花稅雖然是小稅種，但是也是生活中比較常見的一種稅，像買房子的時候，印花稅就會繳納，因此大家還是需要知道這個是如何繳納的呢？下面會計學(xué)堂小編為大家介紹印花稅的相關(guān)內(nèi)容！

次月印花稅扣除怎么記賬?

房地產(chǎn)印花稅是指因房地產(chǎn)買賣、房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動、轉(zhuǎn)移等而對書立的或領(lǐng)受的房地產(chǎn)憑證的單位和個人征收的一種稅賦.根據(jù)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》的通知 》(京財稅[1996]645號 )文件規(guī)定:《細(xì)則》中規(guī)定允許扣除的印花稅,是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的印花稅.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度》的有關(guān)規(guī)定,其繳納的印花稅列入管理費用,已相應(yīng)予以扣除.其他的土地增值稅納稅義務(wù)人在計算土地增值稅時允許扣除在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅.

印花稅屬于小稅種,是每個企業(yè)都會涉及到,并且金額一般都不大,因此往往不被重視,或許有些還不清楚印花稅什么時候交以及印花稅怎么交.下面會計學(xué)堂小編關(guān)于印花稅什么時候交的問題做了一個簡單分析與介紹.

1、印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立,領(lǐng)受的憑證征收的一種稅,在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《中華人民共和國印花稅暫行條例》所列舉憑證的國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人,為印花稅的納稅人.

2、根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)納稅憑證的不同,納稅人可分別稱為合同的立合同人、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人、營業(yè)帳簿的立帳簿人、權(quán)利許可證照的領(lǐng)受人,同一憑證,由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的,應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花,當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù) .

3、印花稅由納稅義務(wù)人在應(yīng)稅憑證的書立或領(lǐng)受時貼花,即合同在簽訂時、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)在立據(jù)時、營業(yè)帳簿在啟用時、權(quán)利許可證照在領(lǐng)受時貼花,如果合同在國外簽訂的,應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花.

4、印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法,為簡化貼花手續(xù),應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的,納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請,采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法,印花稅票應(yīng)粘貼在應(yīng)納稅憑證上,并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或畫銷,嚴(yán)禁揭下重用,已經(jīng)貼花的憑證,修改后所載金額增加的,其增加部分應(yīng)補貼印花,凡多貼印花稅票者,不得申請退稅或者抵用.

次月印花稅扣除怎么記賬?上文小編介紹了印花稅一般是當(dāng)場繳納的，企業(yè)中是一年繳納一次，沒有繳納將會有滯納金，更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！

【第6篇】個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交印花稅

個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，要先明確4個點：

1、是否關(guān)聯(lián)方？

2、該公司凈資產(chǎn)與收購價是否等同，是否存在如平價和低價轉(zhuǎn)讓等，若存在，稅務(wù)局會根據(jù)市場價給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。

3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

即：應(yīng)納稅所得額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)原值-合理費用

個稅=應(yīng)納稅所得額*20%

根據(jù)個人所得稅法第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓來說，即以受讓人為扣繳義務(wù)人。

國稅函〔2009〕285號文件第三條規(guī)定，個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓方為個人：涉及稅費類型：個稅（應(yīng)納稅所得額20%）、印花稅0.05%

明確以上4個問題，就好著手進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓了，這上面其實就聚焦一個點：股權(quán)轉(zhuǎn)讓價多少合適？

怎么界定平價和低價轉(zhuǎn)讓？

企業(yè)股權(quán)平價轉(zhuǎn)讓，且不存在轉(zhuǎn)讓價格不合理的事由，就不需要納個人所得稅，但需要交納印花稅。如果轉(zhuǎn)讓價格偏低，稅務(wù)局會根據(jù)市場價給予重新核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并計征稅款。

法律依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號)規(guī)定：個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費。

第十一條 符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當(dāng)理由的。

第十二條 符合下列情形之一，視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

(一)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的，申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值份額的;

(二)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權(quán)所支付的價款及相關(guān)稅費的;

(三)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(四)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的;

(五)不具合理性的無償讓渡股權(quán)或股份;

(六)主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他情形。

第十三條 符合下列條件之一的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當(dāng)理由：

(一)能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(二)繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(三)相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

(四)股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

綜合上述情況，企業(yè)在進行股權(quán)稅籌，主要對股權(quán)轉(zhuǎn)讓價的確定，利用現(xiàn)有政策的對轉(zhuǎn)讓價的定義，從中尋找最合適的價格進行股權(quán)收購，使公司股權(quán)收購合理合法，避免掉入稅務(wù)風(fēng)險區(qū)。

【第7篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議印花稅

大家都知道，在我國，稅收是具有強制性的，印花稅就是其中的一種，但是很多人卻被印花稅的繳納弄暈了頭。在此，小編為大家整理了股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅怎么交相關(guān)方面的知識，歡迎大家閱讀，希望能對大家有所幫助。

股票印花稅怎么算?

股票印花稅指對新發(fā)行的各種形式的股票征收的印花稅.以發(fā)行股票的有限公司為納稅人,主要包括有限保險公司和有限銀行公司.股票印花稅以股票的票面價值為計稅依據(jù).

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部決定從2008年9月19日起,對股票印花稅政策進行調(diào)整,由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收,稅率保持1‰

即對買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù),由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納股票印花稅,改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票印花稅,授讓方不再征收

股東增資如何繳納印花稅?

1、“記載資金的賬簿”需要繳納印花稅，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五繳納。

2、股東增資，如果只是認(rèn)繳，沒有實際出資時，而且財務(wù)也未進行賬務(wù)處理，則“實收資本”和“資本公積”賬簿沒有發(fā)生變化，不需要繳納印花稅;當(dāng)股東實際出資時或財務(wù)進行了賬務(wù)處理：借：銀行存款、其他應(yīng)收款 貸：實收資本/股本、資本公積;則需要繳納印花稅。

3、稅收優(yōu)惠：2023年5月1日起，“記載資金的賬簿”減半征收印花稅，適用于所有企業(yè);2023年1月1日后，小規(guī)模納稅人印花稅(不含證券交易印花稅)減半征收。因此，股東增資時，一般納稅人企業(yè)按照萬分之五減半繳納印花稅;小規(guī)模企業(yè)按照萬分之五減按25%繳納印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓都需要繳納什么稅

1、公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及以下稅種：企業(yè)所得稅、印花稅等。

2、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)繳納個人所得稅問題。

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第八條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。《個人所得稅法》第六條規(guī)定：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式有哪些?

有限責(zé)任公司股東轉(zhuǎn)讓出資的方式有兩種：一是股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其它現(xiàn)有的股東，即公司內(nèi)部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓;二是股東將其股權(quán)轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權(quán)轉(zhuǎn)讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

(1)內(nèi)部轉(zhuǎn)股：出資股東之間依法相互轉(zhuǎn)讓其出資額，屬于股東之間的內(nèi)部行為，可依據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發(fā)生法律效力。一旦股東之間發(fā)生權(quán)益之爭，可以以此作為準(zhǔn)據(jù)。

(2)向第三人轉(zhuǎn)股：股東向股東以外的第三人轉(zhuǎn)讓出資時，屬于對公司外部的轉(zhuǎn)讓行為，除依上述規(guī)定變更公司章程、股東名冊以及相關(guān)文件外，還須向工商行政管理機關(guān)變更登記。

總結(jié)：上述內(nèi)容就是企的寶財稅小編給大家詳細(xì)介紹的關(guān)于增資換取股權(quán)如何繳納印花稅(股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何交印花稅)的相關(guān)內(nèi)容，希望可以幫助到大家，如需了解更多精彩內(nèi)容請關(guān)注我們企的寶財稅。

【第8篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅稅率

摘要：股權(quán)轉(zhuǎn)讓，一般是指公司股東依法將自己的股東權(quán)益轉(zhuǎn)讓給他人，使他人取得股權(quán)的民事法律行為?！吨腥A人民共和國印花稅法》規(guī)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)所載金額的0.5‰計征。我國現(xiàn)行的公司注冊制度為認(rèn)繳制，不是以前的實繳制，對于認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計征印花稅，還是有許多財務(wù)人員混淆，今天由我來簡單探討一下。

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，財政部聯(lián)合稅務(wù)總局發(fā)布了《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號）。公告規(guī)定：第三點(四)納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定。

在人們的通常理解下，股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)不分已實繳和已認(rèn)繳未實繳，都是股權(quán)轉(zhuǎn)讓的一部分。這與印花稅法或是之前的印花稅暫行條例的闡述均有沖突。

大家需要注意的是，印花稅法下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓僅指已實繳出資的股權(quán)，已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)的計稅依據(jù)，不征收印花稅。究其根本，已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，其實質(zhì)是股東出資義務(wù)的轉(zhuǎn)讓，不屬于公告中所闡述的印花稅征稅范圍。故不征收印花稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)（不包括應(yīng)繳納證券交易印花稅的）是印花稅法規(guī)定的稅目之一，按照0.5‰的稅率計征。按照公告的規(guī)定理解，已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓不符合產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的特征，明確指出在計算印花稅時需要予以扣除。所以財務(wù)人員在計算的時候不應(yīng)當(dāng)將這部分也作為計稅依據(jù)進行計算。

以下用幾個例子來做說明：

例1：a公司擬進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實繳金額為零元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為零元，b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實繳2000萬元的出資義務(wù)。這里應(yīng)當(dāng)理解為a與b的股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬于已認(rèn)繳但尚未出資的股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不用計征印花稅。

例2：a公司擬進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實繳金額為零元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為2400萬元，b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實繳2000萬元的出資義務(wù)。按照公告的規(guī)定，在計算計稅依據(jù)的時候應(yīng)當(dāng)用轉(zhuǎn)讓價格2400萬元減去已認(rèn)繳但尚未出資的2000萬元，即按照400萬元計征印花稅。

例3：a公司擬進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實繳金額為800萬元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為1000萬元，b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實繳1200萬元的出資義務(wù)。在計算計稅依據(jù)的時候應(yīng)當(dāng)直接用轉(zhuǎn)讓價格1000萬元計征印花稅。

例4：a公司擬進行股權(quán)轉(zhuǎn)讓，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議會約定，a出售持有的50%股份，對應(yīng)的注冊資本認(rèn)繳金額為2000萬元，實繳金額為800萬元，與b商定的轉(zhuǎn)讓價為2200萬元，其中1000萬元由b支付給a，另外b需要履行標(biāo)的股權(quán)中認(rèn)繳但未實繳1200萬元的出資義務(wù)。在計算計稅依據(jù)的時候應(yīng)當(dāng)依舊為1000萬元。與例3相比只是換了一下表述方式而已。

希望大家能夠準(zhǔn)確理解公告精神，依照股權(quán)協(xié)議的定價條款進行相關(guān)稅費的核算，避免增加不必要的財稅負(fù)擔(dān)。

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【第9篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅誰繳納

導(dǎo)讀：相信很多的會計人員都知道，股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要繳納印花稅的，那么實繳未到位股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策是怎么規(guī)定的?這個問題不知道還有多少的新手是不太了解的，那么今天小編就來為大家統(tǒng)一來解答這個問題吧!

實繳未到位股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅政策是怎么規(guī)定的?

答：印花稅暫行條例施行細(xì)則第七條規(guī)定，稅目稅率表中的記載資金的賬簿，指載有固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的總分類賬簿，或者專門設(shè)置的記載固定資產(chǎn)原值和自有流動資金的賬簿。

其他賬簿，指除上述賬簿以外的賬簿，包括日記賬簿和各明細(xì)分類賬簿。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

其“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

因此，我們從上文內(nèi)容可以知道，認(rèn)繳而未實際出資，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為零，則印花稅計稅依據(jù)為零。

怎么購買印花稅?

帶上賬本，是合同的話，帶上合同，到直轄的地稅局去買，稅務(wù)局有專門購買印花稅的申請表，領(lǐng)取以后就是了，一式三份填好，蓋上單位的章，以現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬的形式均可。

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。

【第10篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同零印花稅

股權(quán)贈予就是我們常說的0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)，因為涉及到個人和企業(yè)的不同情況，所以繳納的稅款也會有所不同。

印花稅：依照《印花稅法》，雙方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時需要繳納印花稅，印花稅的稅率是股權(quán)價款的萬分之五。

增值稅：如果股權(quán)贈與方是非上市企業(yè)，那么就不需要繳納增值稅；反之，如果是上市公司，那么就需要繳納增值稅。

個人所得稅：如果股權(quán)贈與方是個人，那么就需要繳納個人所得稅。

這里我們依據(jù)的是國家稅務(wù)總局公告2023年第67號的規(guī)定，如果是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入明顯偏低，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入，作為0元轉(zhuǎn)讓的股權(quán)贈予情況，在經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)的核定之后，出讓股權(quán)方可能需要繳納個人所得稅。

如果是具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人繼承了或接收了股權(quán)，明顯偏低的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入可以被視為有正當(dāng)理由，不需要繳納個人所得稅。

如果股權(quán)的贈與方和接收方都是個人，那么接受方是不需要繳納個稅的；如果股權(quán)的贈與方是單位，接受方是個人，那么需要繳納個稅。

根據(jù)接受方和贈與方的關(guān)系不同，可以分別按照“工資薪金所得”和“偶然所得”兩種情況繳納個稅。如果是滿足公益捐贈條件的個人贈與行為，按照規(guī)定，可以稅前扣除30%或者100%。

企業(yè)所得稅方面：企業(yè)作為股權(quán)贈與方，應(yīng)該按照《企業(yè)所得稅法實施條例》的相關(guān)規(guī)定，將轉(zhuǎn)讓的股權(quán)視作轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)，按照股權(quán)公允價值計算應(yīng)收收入，減去股權(quán)的計稅基礎(chǔ)之后，再差額計入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得稅。

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【第11篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓哪一方繳納印花稅

有的企業(yè)股東不想保存自己的股權(quán),期望轉(zhuǎn)讓出去取得相應(yīng)的本錢.這種操作也能的,不過需求征得別的的股東的贊同,按公司的規(guī)章來處理才能夠.那股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?一般景象,股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅,具體闡明如下.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的受讓方需求交印花稅.印花稅是對合同、憑據(jù)、收據(jù)、賬簿及權(quán)力許可證等文件征收的稅種.股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議,所以說兩邊都需求交納印花稅.

法律依據(jù)

《中華人民共和國公司法》第七十一條

有限責(zé)任公司的股東之間能夠彼此轉(zhuǎn)讓其悉數(shù)或許部分股權(quán).股東向股東以外的人轉(zhuǎn)讓股權(quán),應(yīng)當(dāng)經(jīng)別的的股東過半數(shù)贊同.股東應(yīng)就其股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項書面通知別的的股東尋求贊同,別的的股東自接到書面通知之日起滿三十日未答復(fù)的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.別的的股東半數(shù)以上不贊同轉(zhuǎn)讓的,不贊同的股東應(yīng)當(dāng)購買該轉(zhuǎn)讓的股權(quán);

不購買的,視為贊同轉(zhuǎn)讓.經(jīng)股東贊同轉(zhuǎn)讓的股權(quán),在同等條件下,別的的股東有優(yōu)先購買權(quán).兩個以上股東建議行使優(yōu)先購買權(quán)的,洽談確認(rèn)各自的購買份額;

洽談不成的,依照轉(zhuǎn)讓時各自的出資份額行使優(yōu)先購買權(quán).公司規(guī)章對股權(quán)轉(zhuǎn)讓還有規(guī)則的,從其規(guī)則.

股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓首要要交印花稅、個稅和企業(yè)所得稅.

1、印花稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議,而法規(guī)規(guī)則買賣合同是需求貼花交納印花稅的;印花稅是對簽定股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的兩邊征收的,兩邊都需求繳印花稅;

2、增值稅:實務(wù)中,最常見的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是個人或企業(yè)作為持股主體,轉(zhuǎn)讓自己持有的未上市企業(yè)(公司與合伙企業(yè))的股權(quán),而這幾種狀況都不歸于增值稅征收規(guī)模;

3、企業(yè)所得稅:股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收中,增值稅針對上市公司,印花稅是小頭.

以上收拾的材料內(nèi)容,便是咱們關(guān)于'股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納什么稅?'這一問題的具體答復(fù).現(xiàn)在也大致理解股權(quán)轉(zhuǎn)讓受讓方需求交納印花稅的原因了吧!已然現(xiàn)已說到了股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳稅的問題,小編還概括了一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓需求交納的一些稅種.

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【第12篇】認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

個人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)實際繳納出資的股權(quán)，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，轉(zhuǎn)讓價格是否公允，在《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2023年第67號，以下簡稱“67號公告”）中已經(jīng)有明確規(guī)定，不再贅述。

如果個人轉(zhuǎn)讓的是認(rèn)繳的股權(quán)，稅務(wù)機關(guān)如何界定轉(zhuǎn)讓價格是否公允？如何計算轉(zhuǎn)讓方的個人所得稅？

我們先看一個案例：

a公司注冊資本100萬元，甲和乙兩個自然人分別認(rèn)繳60萬元（已實繳45萬）和40萬元（已實繳25萬）。甲和乙擬將未實際出資的30萬股以0元價格全部轉(zhuǎn)讓。股權(quán)轉(zhuǎn)讓上月a公司凈資產(chǎn)140萬元，a公司賬面不存在土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)。不考慮股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程發(fā)生的印花稅及其他費用，甲和乙轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)的公允價如何界定？需要繳納多少個人所得稅？

該案例所描述的情形，在實務(wù)中比較常見。這個案例涉及幾個實務(wù)問題需要大家引起重視。

一、實繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)并存的情況下，優(yōu)先轉(zhuǎn)讓哪項股權(quán)

如果轉(zhuǎn)讓方個人的股權(quán)都是實繳股權(quán)，或者都是認(rèn)繳股權(quán)，不存在這個問題。在既存在實繳股權(quán)，又存在認(rèn)繳股權(quán)的情況下，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否要優(yōu)先轉(zhuǎn)讓實繳股權(quán)，然后才能轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)？

這個問題在國家稅收法律、法規(guī)及規(guī)章中沒有明確規(guī)定。

但在實務(wù)操作中，當(dāng)轉(zhuǎn)讓方既存在認(rèn)繳股權(quán)，又存在實繳股權(quán)的情況下，即便轉(zhuǎn)讓合同中約定只轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)，主管稅務(wù)機關(guān)也可能會要求轉(zhuǎn)讓方按實繳股權(quán)占比對轉(zhuǎn)讓的股權(quán)進行拆分，分別按實繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)確定轉(zhuǎn)讓價格及應(yīng)該繳納的稅款。

二、認(rèn)繳股權(quán)的公允價如何確定

如果該0元轉(zhuǎn)讓價格低于公允價格，則稅務(wù)機關(guān)會按照公允價格界定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，并以此為基礎(chǔ)計算繳納個人所得稅。

針對上述案例，甲和乙轉(zhuǎn)讓認(rèn)繳股權(quán)的公允價格該如何界定？

（一）觀點1——公允價為60萬元

此觀點認(rèn)為，a公司凈資產(chǎn)140萬元，對應(yīng)的股數(shù)為70萬股，按照67號公告的規(guī)定，每股公允價就是2元。將轉(zhuǎn)讓的股數(shù)30萬股（無論是實繳還是認(rèn)繳）與每股價格相乘，即可計算得出公允價格為60萬元。

甲和乙需要繳納個人所得稅

=60×20%

=12（萬元）

該觀點的致命弱點就在于將實繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)混為一談，錯誤地將實繳股權(quán)的每股價格生搬硬套到認(rèn)繳股權(quán)。按此觀點，如果甲和乙轉(zhuǎn)讓全部100%股權(quán)，則公允價格就應(yīng)該為200萬元（100×2）。

而a公司的凈資產(chǎn)總計才不過140萬元！按照67號公告的原則，就a公司的實際情況，所有股東的全部股權(quán)公允價值最多也不可能超過140萬元！

因此，觀點1不可取。

（二）觀點2——公允價51萬元

該觀點認(rèn)為，如果要套用67號公告的精神，就需要把認(rèn)繳的股數(shù)按1元價格先計入凈資產(chǎn)額。這樣a公司的凈資產(chǎn)就是170萬元，而不是140萬元；對應(yīng)的股數(shù)是100萬股，而不是70萬股。則：

轉(zhuǎn)讓30萬認(rèn)繳股權(quán)的公允價

=30×（140+30）÷（70+30）

=51萬元

甲和乙需要繳納個人所得稅

=51×20%

=10.2（萬元）

該觀點看似合理，但也存在一個缺陷。就是認(rèn)繳的股數(shù)為什么要按1元價格先計入凈資產(chǎn)額，而不是其他價格。在理論上缺乏合理的解釋。

（三）觀點3——按認(rèn)繳股權(quán)是否參與利潤分配確定價格

個人轉(zhuǎn)讓注冊在北京的公司股權(quán)時，被投資方公司需要向主管稅務(wù)機關(guān)提交一張《個人股東變動情況報告表》。按照該表附件說明的規(guī)定，當(dāng)認(rèn)繳的股權(quán)不參與利潤分配時，自然人股東可以0元轉(zhuǎn)讓；當(dāng)認(rèn)繳的股權(quán)參與利潤分配時，就需要按被投資方的資本公積、盈余公積和未分配利潤之和乘以轉(zhuǎn)讓比例確定轉(zhuǎn)讓價格。

該觀點從認(rèn)繳股權(quán)是否參與利潤分配兩個角度進行考慮，符合公司的實際情況，相對比較合理。

如案例中的情況，甲和乙都同時存在實繳股權(quán)和認(rèn)繳股權(quán)，在認(rèn)繳的股權(quán)參與利潤分配和不參與利潤分配的情況下，主管稅務(wù)機關(guān)會如何計算轉(zhuǎn)讓價格及應(yīng)該繳納的個人所得稅呢？

購買第12次加印的《中小企業(yè)稅務(wù)與會計實務(wù)》（京東自營），了解詳細(xì)的計算思路和計算結(jié)果。

【第13篇】認(rèn)繳股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅嗎

例：甲、乙分別認(rèn)繳70萬元和30萬元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲按照公司章程約定實繳了70萬元，乙未實繳。

2023年6月，公司凈資產(chǎn)為80萬元，在征得甲同意后，乙將30%股權(quán)以0元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個月內(nèi)實繳30萬元。股權(quán)變更登記后，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)為乙應(yīng)納個人所得稅4.8萬元，乙認(rèn)為不應(yīng)納稅。由此產(chǎn)生稅務(wù)爭議。

2023年3月1日《公司法》修訂實施后，注冊資本實繳制轉(zhuǎn)變?yōu)檎J(rèn)繳制，如何進行稅務(wù)處理，2023年1月1日起施行的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》(國家稅務(wù)總局公告2023年第67號發(fā)布)沒有對此作出明確規(guī)定。對于股東未實繳出資或少出資情形下轉(zhuǎn)讓股權(quán)個人所得稅問題，實務(wù)中一直存在不同觀點。

根據(jù)稅法，上例中a公司的凈資產(chǎn)為80萬元，乙持有的30%股權(quán)對應(yīng)凈資產(chǎn)為24萬元，以0元的價格轉(zhuǎn)讓，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低。以對應(yīng)凈資產(chǎn)份額24萬元核定其轉(zhuǎn)讓收入，實際初始投資成本0元，應(yīng)納稅額=(24-0）*20%=4.8萬元，稅務(wù)機關(guān)的核算于法有據(jù)。

但，根據(jù)公司法，按實繳出資分紅是基本原則，在對股東投資權(quán)益沒有特別約定情況下，乙未實繳出資，其在年底不享有利潤分配權(quán)，丙在年底受讓時，亦不享有分紅權(quán)。根據(jù)稅收合理性原則，對乙按30%對應(yīng)的賬面凈資產(chǎn)核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，存在不合理性。

根據(jù)稅法關(guān)于“正當(dāng)理由”的規(guī)定，乙可以提供未實繳、轉(zhuǎn)讓方與受讓方均于此時無法取得分紅而予以0元轉(zhuǎn)讓的正當(dāng)性。實際上，甲一個人取得全部利潤分配并以全部利潤為基數(shù)繳納個人所稅，且丙于三個月后充實資本金，國家總體稅收沒有減少亦未延遲。

現(xiàn)假設(shè)：甲、乙分別認(rèn)繳70萬元和30萬元設(shè)立a公司，分別占股70%和30%。甲實繳70萬元，乙只實繳了10萬元，現(xiàn)公司凈資產(chǎn)80萬元。在征得甲同意后，乙將10%股權(quán)以8萬元的價格轉(zhuǎn)讓給丙，并約定丙在受讓股權(quán)后三個月內(nèi)實繳20萬元。此時，10%股權(quán)對應(yīng)的實際原始投資成本=10*10%/30%=3.33萬元，對應(yīng)凈資產(chǎn)份額=80*10%=8萬元，轉(zhuǎn)讓收入不低于對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額和初始投資成本，不屬于轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低情形。應(yīng)納稅額=(8-3.33）*20%=0.93萬元（以上扣減均不考慮印花稅、登記費等相關(guān)稅費）。

【第14篇】認(rèn)繳制股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅

2023年3月1日，國家正式改革了工商登記制度，把注冊資本的實繳制改為了認(rèn)繳制，同時還取消了最低注冊資本限制，這就是我們通常所說的零元創(chuàng)業(yè)當(dāng)老板。

當(dāng)老板（股東）的越來越多，隨之而來的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也越來越頻繁。本來股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理就比較復(fù)雜，而認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓更為復(fù)雜。

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓只涉及個人所得稅和印花稅，咱們好好分析下在認(rèn)繳制下個人所得的涉稅處理。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得屬于個人所得稅9個稅目之一的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，其個人所得稅的計算公式為：應(yīng)交個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓價-股權(quán)計稅成本-股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)稅費）×20%，公式非常簡單，但是要準(zhǔn)確把握股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)計稅成本就有些困難了，可以說工商局給稅務(wù)局出了一個不小的難題。

認(rèn)繳制下股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格難以確定

有人說這有什么難確定的啊，按公允價值確定轉(zhuǎn)讓價格?。∩鲜泄居泄蕛r格，這一般的小企業(yè)哪有什么公允價值，有人覺得得這公司值1000萬，有人覺得只值500萬，公允價值肯定是沒法操作的，有人說可以找評估機構(gòu)的，話說回來，這評估公司也沒個準(zhǔn)，基本上也都是瞎蒙的。

那稅務(wù)局不可以做評估嗎？

還真不行，對于二手房的轉(zhuǎn)讓價格，稅務(wù)局已經(jīng)有評估系統(tǒng)，但是對股權(quán)轉(zhuǎn)讓確實沒有評估系統(tǒng)，稅務(wù)局不去評估股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的。

那稅務(wù)局對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格怎么認(rèn)定的呢？

看股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的轉(zhuǎn)讓價格和公司凈資產(chǎn)，如果轉(zhuǎn)讓價格低于公司凈資產(chǎn)，稅務(wù)局就會認(rèn)定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低，稅務(wù)局有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。

在實繳制下，公司至少還有實收資本，也就是說還有凈資產(chǎn)，但是在認(rèn)繳制下，就出問題了，公司在沒有收入的情況下，公司是沒有凈資產(chǎn)的，也就是說凈資產(chǎn)為0，想要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格和凈資產(chǎn)的比較來證實股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格是否偏低就沒法操作了。

而且，碰到0元轉(zhuǎn)讓股權(quán)的就更麻煩了。

認(rèn)繳制下公司的凈資產(chǎn)為0，股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格也為0，看上去也沒毛病啊，可實際上有幾個人真的會不要錢就把公司轉(zhuǎn)讓給別人啊，但稅務(wù)局對這種情形確實不好處理，因為都沒有凈資產(chǎn)，也就無法核定其股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格。關(guān)鍵是有些地方的工商局在受理個人股權(quán)變更的時候，要求轉(zhuǎn)讓人取得稅務(wù)局出具的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅事項證明》，可稅務(wù)局怎么出具呢，如果要核實轉(zhuǎn)讓人不是0元轉(zhuǎn)讓，唯一的辦法就只能去檢查他的銀行流水了，可是稅務(wù)局不能隨便檢查個人的銀行流水的，那么個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的事就被卡住了。

認(rèn)繳制下核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的因素非常復(fù)雜

前面提到，對于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格偏低的，稅務(wù)局是有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的，按股東持股比例對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價，看著簡單，實際情況就復(fù)雜了。

稅務(wù)局通常是這么做的。

假設(shè)，老周、老王兩人共同成立一家公司甲，老周認(rèn)繳100萬元，占股50%，老王實繳出資100萬元，占股50%，經(jīng)營一年后，公司賺了錢，甲公司未分配利潤為100萬元，此時甲公司的凈資產(chǎn)為200萬元?，F(xiàn)老周欲0元轉(zhuǎn)讓甲公司50%的股權(quán)，假設(shè)按核定計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格，這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓老周要交多少個人所得稅呢？

核定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價為200×50%=100萬元，由于老周是認(rèn)繳出資，并沒有實際出真金白銀，股權(quán)計稅成本應(yīng)該為0，應(yīng)交個人所得稅（100-0）×20%=20萬元。

老周認(rèn)為這不合理，那老王實繳出資的100萬元，怎么算到我頭上還占了50萬啊，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司如果清算股東出資額是不能分給其他股東的，也就是說老王實繳出資的100萬，跟我一點關(guān)系都沒有，不能算我的凈資產(chǎn)份額啊，這20萬的個人所得稅不應(yīng)該的??！

而且把認(rèn)繳出資的股權(quán)計稅成本定為0也是值得商榷的，認(rèn)繳出資并不是意味著不需要承擔(dān)責(zé)任，一旦清算后公司資不抵債，股東是需要按認(rèn)繳出資額來承擔(dān)責(zé)任的，如果老周在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候約定股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，老周仍然按持股比例承擔(dān)公司破產(chǎn)而產(chǎn)生的債務(wù)，再按0元認(rèn)定老周股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本是不太合理的。

隨著越來越頻繁的認(rèn)繳制下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，由于缺乏相應(yīng)的指導(dǎo)文件，給基層稅務(wù)部門的操作帶來了一定的困惑，也影響了股權(quán)流動的效率，希望高層針對這類事項出臺相應(yīng)的指導(dǎo)意見。

【第15篇】認(rèn)繳制股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何繳納印花稅

注冊資本從實繳制到認(rèn)繳制，很多人叫好，資金壓力小了很多，認(rèn)繳年限隨便20年起步，最高不超過60年即可，但是也有一類人覺得此舉帶來了交易弊端，你知道指的是什么嗎？

01、瑕疵股權(quán)是否可以轉(zhuǎn)讓

公司在這么長的認(rèn)繳期限內(nèi)，很容易發(fā)生股權(quán)變動！這就是一大風(fēng)險點，為什么這么說呢？

舉個例子

假設(shè)宋江和林沖、李逵一起創(chuàng)業(yè)成立了梁山有限責(zé)任公司，注冊資本設(shè)為300萬，三人各認(rèn)繳100萬，約定20年之內(nèi)交齊認(rèn)繳資金。

但是發(fā)展到第8年的時候，尚未交齊認(rèn)繳資金的宋江覺得這個公司前景有限，想退出出資，但是林沖和李逵都表示自己目前沒有錢購買他的股權(quán)，宋江只好另謀出路。

后來宋江找到了自己的朋友武松，對方表示愿意購買他的股權(quán)。基于信任交易流程十分迅速，武松并未對其出資進行調(diào)查。就這樣武松和林沖、李逵一起成為了梁山有限責(zé)任公司的三大股東。

提問，這里的轉(zhuǎn)讓合法嗎？

首先，有限責(zé)任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。公司股東退出方式包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓、公司減資、要求公司回購、解散公司、破產(chǎn)清算等，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是最便捷的退出方式，可以是對內(nèi)轉(zhuǎn)讓，也可以是對外轉(zhuǎn)讓。

其次，沒有出資完成的股權(quán)也可以轉(zhuǎn)讓嗎？

當(dāng)然可以，沒有出資完成的股權(quán)屬于瑕疵股權(quán)，這也是可以轉(zhuǎn)讓的，只要支付了合理的價格，辦理了股權(quán)變更登記，受讓人就可以取得股權(quán)。

但是沒過多久，武松聽到林沖提醒自己還有30萬出資額沒有交齊，傻眼了！當(dāng)初宋江在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候，并沒有明確告訴自己尚未完成出資，也就是說宋江轉(zhuǎn)讓給自己的股權(quán)是瑕疵出資的股權(quán)！

那12年以后，認(rèn)繳出資年限到達(dá)時，彼時的宋江和梁山有限責(zé)任公司早已無關(guān)聯(lián)，武松則需要自行補齊出資！

注意

這里要給大家提個醒，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的時候就要在合同當(dāng)中約定，如果轉(zhuǎn)讓的股權(quán)是出資瑕疵的股權(quán)，受讓人可以享有單方解除權(quán)。

如果受讓方不想行使單方解除權(quán)的，可以要求可以讓原股東承擔(dān)法律責(zé)任，對其進行追繳，股東也可以代表公司對其進行追繳。

由于合同未明確標(biāo)注，所以武松只能選擇讓宋江補齊出資額。雖然能追回出資額，但是這番波折也十分鬧心。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓注意事項

財小花再次提醒各位讀者朋友，在進行股權(quán)交易的時候，一定要在合同上明確瑕疵出資的股權(quán)該如何處理。

除此之外，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓之前，盡量安排專業(yè)的人員對股權(quán)的現(xiàn)狀，以及股權(quán)是否有共有人等問題進行全面的盡職調(diào)查，排除因為過失導(dǎo)致的風(fēng)險問題。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中也要明確出資瑕疵的責(zé)任以及后果，發(fā)生情況之后要及時地采取補救措施。

02、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

1、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，涉及哪些稅？

個人所得稅、印花稅

2、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，誰來繳稅？

個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。以上上述案例為例，應(yīng)該宋江出錢，武松扣繳。倘若武松未履行扣繳義務(wù)，宋江應(yīng)自行向主管稅務(wù)機關(guān)辦理股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅申報。

印花稅，雙方都需要繳納。

3、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，什么時間繳稅？

個人所得稅，具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅：

受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽約生效的；

受讓方已經(jīng)履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的；

國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的；

股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶、以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易、以股權(quán)抵償債務(wù)、其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為已完成的；

稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

印花稅，納稅義務(wù)發(fā)生時間為：書立應(yīng)稅憑證（合同簽訂）當(dāng)日。

4、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，稅款怎么計算？

個人所得稅，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)原值-合理費用）*20%

注：合理費用指股權(quán)轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費，如印花稅、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

印花稅，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)

印花稅=應(yīng)稅憑證計稅金額*比例稅率=股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)*0.5‰

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅（扣繳）申報，需要報送哪些資料？

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同（協(xié)議）；

股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方身份證明；

按規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的，需提供具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的凈資產(chǎn)或土地房產(chǎn)等資產(chǎn)價值評估報告；

計稅依據(jù)明顯偏低但有正當(dāng)理由的證明材料；

主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他材料。

【第16篇】股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅計稅依據(jù)

目前，股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納印花稅主要分兩種情況：

1、 根據(jù)財稅[2005]11號文件規(guī)定，買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率，按照“股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)”交納印花稅。2007年5月30日，該稅率已經(jīng)由1‰調(diào)整為3‰.

2、 根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號文件規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)，即除書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)以外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，按所載金額的萬分之五繳納印花稅。

企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的其他稅務(wù)

外商投資者境內(nèi)企業(yè)股權(quán)境外交易也應(yīng)繳納印花稅。

根據(jù)財稅【1988】255號、國稅發(fā)【1991】155號文件規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人(包括……外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)等單位和個人)，都是印花稅的納稅義務(wù)人。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。印花稅暫行條例列舉征稅的合同在國外簽訂時，不便按規(guī)定貼花時，應(yīng)在帶入境內(nèi)時辦理貼花完稅手續(xù)。 并且外商投資者境外交易股權(quán)只是在境外付款，必須在境內(nèi)辦理審批和變更登記手續(xù)。所以該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議應(yīng)該在帶入境內(nèi)時按規(guī)定的稅率貼花。

目前，與股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策包括流轉(zhuǎn)稅、所得稅和行為稅三類，分稅種就征收或暫免征作了明確界定。

一、營業(yè)稅

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅[2002]191號)規(guī)定，自 2003年1月1日起，對以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

(一)一般政策規(guī)定根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》和《實施條例》規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入?！币虼似髽I(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。

同時《企業(yè)所得稅法》第十六條規(guī)定：“企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

其中凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準(zhǔn)備金等后的余額?！?《企業(yè)所得稅法實施條例》第七十四條)

舉例：某公司將長期持有的w公司長期股權(quán)投資出售，共得價款15.8萬元，存入銀行;該項長期股權(quán)投資賬面余額為15.2萬元，未計提減值準(zhǔn)備。會計分錄為：借：銀行存款

158000貸：長期股權(quán)投資

152000投資收益

6000據(jù)此，該公司計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為158000-152000=6000元。

(二)重組業(yè)務(wù)中股權(quán)轉(zhuǎn)讓的涉稅處理政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號)

1、股權(quán)收購、股權(quán)支付的概念。

(1)股權(quán)收購：是指一家企業(yè)(以下稱為收購企業(yè))購買另一家企業(yè)(以下稱為被收購企業(yè))的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

例如：a公司與b公司達(dá)成協(xié)議，a公司收購b公司60%的股權(quán)，a公司支付b公司股東的對價為50萬元銀行存款以及a公司控股的c公司10%股權(quán)，a公司收購股權(quán)后實現(xiàn)了對b公司的控制。在該股權(quán)收購中a公司為收購企業(yè)，b公司為被收購企業(yè)。

(2)股權(quán)支付：是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。

2、股權(quán)收購交易的所得稅處理方式

(1)一般性稅務(wù)處理：

①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

(2)特殊性稅務(wù)處理：同時符合下列條件的，可以選擇適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%.③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

④收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%.⑤企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：即暫不確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定;②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定;③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

3、舉例

分析相關(guān)資料：2008年9月，a公司發(fā)布重大重組預(yù)案公告稱，公司將通過定向增發(fā)，向該公司的實際控制人b公司發(fā)行 36?809 萬股 a 股股票，收購其持有的c公司50%的股權(quán)。增發(fā)價7.61元/股。收購?fù)瓿珊?，c公司將成為a公司的控股子公司。c公司成立時的注冊資本為856?839?300元，其中d公司的出資金額為 214?242?370 元，出資比例為 25%，b公司的出資金額為642?596?930 元，出資比例為75%.根據(jù)法律法規(guī)，b公司承諾，本次認(rèn)購的股票自發(fā)行結(jié)束之日起36 個月內(nèi)不上市交易或轉(zhuǎn)讓。

相關(guān)的企業(yè)所得稅處理分析

(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)此項股權(quán)收購?fù)瓿珊螅琣公司將達(dá)到控制c公司的目的，因此符合《通知》規(guī)定中的股權(quán)收購的定義。

(2)企業(yè)所得稅政策的適用盡管符合控股合并的條件，并且假設(shè)所支付的對價均為上市公司的股權(quán)，但由于a公司只收購了c公司的50%股權(quán)，沒有達(dá)到75%的要求，因此應(yīng)當(dāng)適用一般性處理：①被收購企業(yè)的股東：b公司，應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=取得對價的公允價值-原計稅基礎(chǔ)=7.61×368090000-856839300×50%=2372745250元假設(shè)b公司適用25%稅率，因此其股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納的所得稅為：2372745250×25%=593186312.5元②收購方：a 公司取得(對c公司)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，即：2801164900元(7.61×368090000)。

③被收購企業(yè)：c公司的相關(guān)所得稅事項保持不變。

如果其它條件不變，b公司將轉(zhuǎn)讓的股權(quán)份額提高到75%，也就轉(zhuǎn)讓其持有的全部c 公司的股權(quán)，那么由于此項交易同時符合財稅[2009]59號文件中規(guī)定的五個條件，因此可以選擇特殊性稅務(wù)處理。