稅收征收管理法法律級(jí)次（16篇）

【第1篇】稅收征收管理法法律級(jí)次

目前，中國(guó)有權(quán)制定稅收法律法規(guī)和政策的國(guó)家機(jī)關(guān)主要有全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)等。

一、全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的法律和有關(guān)規(guī)范性文件

《中華人民共和國(guó)憲法》規(guī)定，全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)行使國(guó)家立法權(quán)?！吨腥A人民共和國(guó)立法法》第八條規(guī)定，稅收基本制度，只能由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定法律。稅收法律在中華人民共和國(guó)主權(quán)范圍內(nèi)普遍適用，具有僅次于憲法的法律效力。目前，由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的稅收實(shí)體法律有：《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《個(gè)人所得稅法》），《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》），《中華人民共和國(guó)車(chē)船稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《車(chē)船稅法》）；稅收程序法律有：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》）。

全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)作出的規(guī)范性決議、決定以及全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的法律解釋?zhuān)渲贫ǖ姆删哂型确尚Я?。比如?993年12月全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審議通過(guò)的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》。

二、國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件

我國(guó)現(xiàn)行稅法絕大部分都是國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。歸納起來(lái)，有以下幾種類(lèi)型：

一是稅收的基本制度。根據(jù)《中華人民共和國(guó)立法法》第九條規(guī)定，稅收基本制度尚未制定法律的，全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)有權(quán)授權(quán)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。比如，現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、資源稅、船舶噸稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅等諸多稅種，都是國(guó)務(wù)院制定的稅收條例。

二是法律實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的《個(gè)人所得稅法》、《企業(yè)所得稅法》、《車(chē)船稅法》、《稅收征管法》，由國(guó)務(wù)院制定相應(yīng)的實(shí)施條例或?qū)嵤┘?xì)則。

三是稅收的非基本制度。國(guó)務(wù)院根據(jù)實(shí)際工作需要制定的規(guī)范性文件，包括國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布的通知、決定等。比如2006年5月國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)《關(guān)于調(diào)整住房供應(yīng)結(jié)構(gòu)穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2006〕37號(hào)）中有關(guān)房地產(chǎn)交易營(yíng)業(yè)稅政策的規(guī)定。

四是對(duì)稅收行政法規(guī)具體規(guī)定所做的解釋。比如2004年2月國(guó)務(wù)院辦公廳對(duì)《〈中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉第五條解釋的復(fù)函》（國(guó)辦函〔2004〕23號(hào)）。

五是國(guó)務(wù)院所屬部門(mén)發(fā)布的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的規(guī)范性文件，視同國(guó)務(wù)院文件。比如2006年3月財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整和完善消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕33號(hào)）。

三、國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)制定的規(guī)章及規(guī)范性文件

國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)，主要是財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)。國(guó)務(wù)院財(cái)稅主管部門(mén)可以根據(jù)法律和行政法規(guī)的規(guī)定，在本部門(mén)權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布有關(guān)稅收事項(xiàng)的規(guī)章和規(guī)范性文件，包括命令、通知、公告等文件形式。

具體為，一是根據(jù)行政法規(guī)的授權(quán)，制定行政法規(guī)實(shí)施細(xì)則。二是在稅收法律或者行政法規(guī)具體適用過(guò)程中，為進(jìn)一步明確界限或者補(bǔ)充內(nèi)容而作出的具體規(guī)定。三是在部門(mén)權(quán)限范圍內(nèi)發(fā)布有關(guān)稅收政策和稅收征管的規(guī)章及規(guī)范性文件。

四、地方人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的地方性法規(guī)和有關(guān)規(guī)范性文件，地方人民政府制定的地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)和省、自治區(qū)人民政府所在地的市以及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)，可以制定地方性法規(guī)。省、自治區(qū)、直轄市人民政府，以及省、自治區(qū)人民政府所在地的市及經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國(guó)務(wù)院行政法規(guī)制定規(guī)章。

根據(jù)中國(guó)現(xiàn)行立法體制，稅收立法權(quán)，無(wú)論中央稅、中央地方共享稅還是地方稅，立法權(quán)都集中在中央，地方只能根據(jù)法律、行政法規(guī)的授權(quán)制定地方性稅收法規(guī)、規(guī)章或者規(guī)范性文件，對(duì)某些稅制要素進(jìn)行調(diào)整。比如，《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》規(guī)定，稅額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定幅度內(nèi)確定。再如，《民族區(qū)域自治法》第三十五條規(guī)定，在民族自治地方，自治機(jī)關(guān)（省級(jí)人民代表大會(huì)和省級(jí)人民政府）在國(guó)家統(tǒng)一審批減免稅項(xiàng)目之外，對(duì)屬于地方財(cái)政收入的某些需要從稅收上加以照顧和鼓勵(lì)的，可以實(shí)行減稅或者免稅，自治州、自治縣決定減稅或者免稅，須報(bào)省或者自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)。

五、省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件

這是指省或者省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)在其權(quán)限范圍內(nèi)制定的適用于其管轄區(qū)域內(nèi)的具體稅收規(guī)定。通常是有關(guān)稅收征管的規(guī)定，在特定區(qū)域內(nèi)生效。這些規(guī)范性文件的制定依據(jù)，是稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件。

六、中國(guó)政府與外國(guó)政府（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定

稅收協(xié)定是兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互之間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他涉稅事項(xiàng)，依據(jù)國(guó)際關(guān)系準(zhǔn)則，簽訂的協(xié)議或條約。稅收協(xié)定屬于國(guó)際法中“條約法”的范疇，是劃分國(guó)際稅收管轄權(quán)的重要法律依據(jù)，對(duì)當(dāng)事國(guó)具有同國(guó)內(nèi)法效力相當(dāng)?shù)姆杉s束力。中國(guó)自20世紀(jì)80年代初開(kāi)始對(duì)外談簽稅收協(xié)定至2023年底，已對(duì)外談簽了96個(gè)稅收協(xié)定，其中94個(gè)已經(jīng)生效執(zhí)行，與香港和澳門(mén)兩個(gè)特別行政區(qū)也簽署了稅收安排。這些協(xié)定和安排在避免雙重征稅、吸引外資、促進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略的實(shí)施以及維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益等方面發(fā)揮著重要作用。

《稅收征管法》規(guī)定，中華人民共和國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

目前，中央人民政府不在特別行政區(qū)征稅，特別行政區(qū)實(shí)行獨(dú)立稅收制度，參照原在香港、澳門(mén)實(shí)行的稅收政策，自行立法規(guī)定稅種、稅率、稅收寬免和其他稅務(wù)事項(xiàng)。立法會(huì)是特別行政區(qū)的立法機(jī)關(guān)，其制定的稅收法律在特別行政區(qū)內(nèi)具有僅次于基本法的法律效力。特別行政區(qū)法律須報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案，但備案不影響生效。

【第2篇】個(gè)體工商稅收定期定額征收管理辦法

一、適用對(duì)象：

適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)定期定額戶(hù)）的稅收征收管理。

二、政策文件：

1、國(guó)家稅務(wù)總局令第16號(hào)《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》

2、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定

》

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2006】183號(hào)】）

三、定額核定

1、定期定額戶(hù)要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫(xiě)有關(guān)申報(bào)文書(shū)。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶(hù)自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額，通過(guò)定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)后將《核定定額通知書(shū)》送達(dá)定期定額戶(hù)執(zhí)行。

ps:重新核定申請(qǐng)?zhí)岢鰰r(shí)限：接到《核定定額通知書(shū)》之日起30日內(nèi)

稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)時(shí)限：接到申請(qǐng)之日起30日內(nèi)

定額執(zhí)行期的具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，但最長(zhǎng)不得超過(guò)一年（定額執(zhí)行期是指稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后執(zhí)行的第一個(gè)納稅期至最后一個(gè)納稅期）

網(wǎng)絡(luò)圖片

范例：

1、假設(shè)符合定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù)核定定額為2萬(wàn)每個(gè)月，實(shí)際每月銷(xiāo)售額低于2萬(wàn)元，則需要按照核定的定額進(jìn)行申報(bào)，小規(guī)模納稅人按季度征收，每月2萬(wàn)，則一個(gè)季度是6萬(wàn)元，未超過(guò)9萬(wàn)元的起征點(diǎn)，則該季度免征增值稅。

2、實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應(yīng)納稅額，當(dāng)期可以不辦理申報(bào)手續(xù)。

【第3篇】個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理實(shí)施辦法

為防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，近日，多地稅務(wù)局發(fā)布重要通知，要求個(gè)體工商戶(hù)調(diào)整稅款征收方式，從之前的定期定額征收變?yōu)椴橘~征收，并明確了完成時(shí)間，否則將受到稅務(wù)局的催促整改。

此前，江蘇省稅務(wù)局發(fā)布《關(guān)于下發(fā)“個(gè)體雙定戶(hù)大額超開(kāi)”專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)對(duì)任務(wù)的通知》，進(jìn)一步規(guī)范個(gè)體工商戶(hù)定期定額管理。

其中主要對(duì)兩項(xiàng)內(nèi)容作出調(diào)整。其一，關(guān)于“定額超過(guò)15萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)”，新規(guī)指出，自2023年1月1日起，對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)自行申請(qǐng)或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依職權(quán)調(diào)整使得定額超過(guò)15萬(wàn)元的，不再采用定期定額征收方式；對(duì)于目前定額核定已經(jīng)超過(guò)15萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，將根據(jù)市局下發(fā)的數(shù)據(jù)（截止3月31日全市定額核定超過(guò)15萬(wàn)元清冊(cè)），來(lái)審核確認(rèn)轄區(qū)內(nèi)定額核定超過(guò)15萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)情況后，逐戶(hù)審核上述個(gè)體工商戶(hù)在2023年期間是否存在連續(xù)三個(gè)月及以上月份經(jīng)營(yíng)額低于核定定額30%的情形，若存在，依納稅人申請(qǐng)可調(diào)整定額，調(diào)整后的定額參照連續(xù)月份經(jīng)營(yíng)額之和的平均數(shù)；而若上述個(gè)體工商戶(hù)在調(diào)整定額后仍超過(guò)15萬(wàn)元的，不再采用定期定額征收方式。

其二，對(duì)于“累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)”，新規(guī)指出，2023年1月1日起，對(duì)于已經(jīng)采用定期定額征收方式，一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)銷(xiāo)售額超過(guò)180萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，不再采用定期定額征收方式。

無(wú)獨(dú)有偶，不只是江蘇稅務(wù)局要求個(gè)體工商戶(hù)不再采用定期定額征收，國(guó)家稅務(wù)總局大慶市稅務(wù)局為了加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，堵塞稅收征管漏洞，也要求自2023年4月1日起，對(duì)采取核定征收的月銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元的個(gè)體工商戶(hù)，實(shí)行查賬征收。對(duì)新辦個(gè)體工商戶(hù)符合規(guī)定范圍的，一律實(shí)行查賬征收。

此外，據(jù)新稅網(wǎng)查證、了解，包括山東、南充、海南等全國(guó)多地都對(duì)個(gè)體工商戶(hù)定期定額征收方式提出過(guò)明確要求，并相繼開(kāi)展稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查。有的地方還明確了將定期定額征收改為查賬征收的具體日期，以此積極推動(dòng)此項(xiàng)“轉(zhuǎn)變”工作，實(shí)現(xiàn)“加強(qiáng)個(gè)體雙定戶(hù)稅收管理、強(qiáng)化個(gè)體稅源預(yù)警和監(jiān)控、提高個(gè)體稅收征管水平、嚴(yán)密防范和化解各類(lèi)辦稅風(fēng)險(xiǎn)”的最終目的。

那么，到底什么是定期定額征收，緣何此時(shí)多地稅務(wù)局大力推動(dòng)定期定額征收向查賬征收的轉(zhuǎn)化呢？

其實(shí)，所謂定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)時(shí)期、經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額進(jìn)行核定，并以此作為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

定期定額征收這種稅款征收方式，此前一直是個(gè)體工商戶(hù)，尤其是規(guī)模更小的個(gè)體工商戶(hù)普遍采用和十分青睞的方式。這是因?yàn)椋ㄆ诙~征收方式能給個(gè)體工商戶(hù)帶來(lái)兩大好處：一是，通常來(lái)說(shuō)，個(gè)體工商戶(hù)由于規(guī)模較小，不具備完善的現(xiàn)代化企業(yè)管理制度，尤其是財(cái)務(wù)和賬目通常比較混亂，成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，在這種背景下，個(gè)體工商戶(hù)的收入總額和成本費(fèi)用支出是不能準(zhǔn)確核算的，并導(dǎo)致后續(xù)的賬本很難準(zhǔn)確入賬和查賬。而定期定額征收模式對(duì)賬本的要求比較寬松，只需稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額或所得額進(jìn)行核定，并以此作為計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅額即可，免去了查賬征收下對(duì)資金流水細(xì)節(jié)、成本費(fèi)用明細(xì)等許多環(huán)節(jié)和事項(xiàng)。因此，這種較為簡(jiǎn)便的征稅模式，更加適合個(gè)體工商戶(hù)的納稅需求，也更加受到他們的歡迎。

二是定期定額征收模式下，個(gè)體工商戶(hù)可以享受更多的稅費(fèi)優(yōu)惠。實(shí)行定期定額征收的個(gè)體工商戶(hù),其增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅均為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收,不是按實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況來(lái)繳納各項(xiàng)稅款。綜合來(lái)看，國(guó)稅的定額發(fā)票的綜合稅率是4.7%左右;地稅的定額發(fā)票綜合稅率在4.5%-25%左右，相比查賬征收而言，稅費(fèi)優(yōu)惠力度更大更多。

因此，個(gè)體工商戶(hù)對(duì)于定期定額征收的方式是情有獨(dú)鐘的。而申請(qǐng)成為定期定額戶(hù)的程序也比較簡(jiǎn)單，包括：首先自行申報(bào)。定期定額戶(hù)要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，填寫(xiě)有關(guān)申報(bào)文書(shū)。申報(bào)內(nèi)容應(yīng)包括經(jīng)營(yíng)行業(yè)、營(yíng)業(yè)面積、雇傭人數(shù)和每月經(jīng)營(yíng)額、所得額以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他申報(bào)項(xiàng)目。其次核定定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)定期定額戶(hù)自行申報(bào)情況，參考典型調(diào)查結(jié)果核定定額，并計(jì)算應(yīng)納稅額。最后定額公示。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核定定額的初步結(jié)果進(jìn)行公示，公示期限為五個(gè)工作日，之后便能將《核定定額通知書(shū)》送達(dá)定期定額戶(hù)執(zhí)行，整個(gè)流程十分簡(jiǎn)便。

在上述兩大利益和便利流程的吸引下，眾多個(gè)體工商戶(hù)紛紛申請(qǐng)成為定期定額征收戶(hù)，但是，由此也帶來(lái)了行業(yè)亂象，集中表現(xiàn)在，一是未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體雙定戶(hù)連續(xù)3個(gè)月達(dá)到起征點(diǎn)的，為了貪圖定期定額征收的便利，故意不向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，提請(qǐng)重新核定定額。

二是定期定額調(diào)整制度落實(shí)不到位，比如山東規(guī)定主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立定額定期調(diào)整制度，對(duì)個(gè)體雙定戶(hù)最長(zhǎng)不超過(guò)6個(gè)月進(jìn)行一次定額調(diào)整，但實(shí)際上，許多個(gè)體工商戶(hù)并沒(méi)有按此時(shí)間要求來(lái)主動(dòng)調(diào)整時(shí)間。

三是一些個(gè)體工商戶(hù)故意逃避納稅責(zé)任，除了故意壓低應(yīng)納稅額不交稅外，還有的個(gè)體工商戶(hù)借“銀行劃轉(zhuǎn)資金不暢”為由，故意拖延繳稅日期。按照規(guī)定，個(gè)體雙定戶(hù)是可以委托經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳事宜的。委托銀行或其他金融機(jī)構(gòu)辦理稅款劃繳的個(gè)體雙定戶(hù)，只需向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)，然后在指定日期在其賬戶(hù)內(nèi)存入足量的存款即可。但是，一些個(gè)體工商戶(hù)在臨期前故意使其存款余額低于當(dāng)期應(yīng)納稅款，致使當(dāng)期稅款不能按期入庫(kù)，以此造成了行業(yè)亂象的出現(xiàn)。

而為了控制一系列亂象，全國(guó)多地不得不出臺(tái)新規(guī)，要求個(gè)體工商戶(hù)從定期定額征收的模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴橘~征收，這是根據(jù)現(xiàn)實(shí)需要提出的新的現(xiàn)實(shí)轉(zhuǎn)變，有助于改變過(guò)去那種簡(jiǎn)單粗放的“定稅定額”管理模式，推動(dòng)個(gè)體工商戶(hù)走向規(guī)范化管理。

那么，調(diào)整征稅模式后，對(duì)于個(gè)體工商戶(hù)來(lái)說(shuō)，最緊迫的任務(wù)是什么？那就是一定要學(xué)會(huì)“建賬管理”。

所謂“建賬”，是要求個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證,并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。“建賬”的目的是便于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶(hù)進(jìn)行納稅管理。

根據(jù)個(gè)體工商戶(hù)建賬管理有關(guān)規(guī)定，不同規(guī)模的個(gè)體工商戶(hù)具有不同的建賬要求，比如，注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的個(gè)體工商戶(hù)，同時(shí)，銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)建立復(fù)式賬。而注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的個(gè)體工商戶(hù)，同時(shí)，銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)建立簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬。

在具體的賬務(wù)操作上，設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬, 進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算等；設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品(材料)盤(pán)點(diǎn)表和利潤(rùn)表等。整體來(lái)看，建賬的程序和內(nèi)容比較復(fù)雜，對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求較強(qiáng)。鑒于個(gè)體工商戶(hù)通常缺乏完整的財(cái)務(wù)尤其是建賬能力，在這種情況下，個(gè)體工商戶(hù)可以考慮聘請(qǐng)有資質(zhì)的財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和人員代為建賬和處理賬務(wù)。

可以預(yù)判，隨著金稅四期的推進(jìn)以及稅務(wù)大數(shù)據(jù)化管理，未來(lái)，查賬征收將成為更加普及的主流趨勢(shì)，此前行業(yè)中普遍存在的成本票缺失、賬目不清的情況將愈發(fā)受到嚴(yán)格控制，因此建議個(gè)體工商戶(hù)提前預(yù)判形勢(shì)，從“建賬”開(kāi)始對(duì)自身財(cái)稅工作進(jìn)行規(guī)范化、合規(guī)化處理，以便更好地適應(yīng)稅款征收方式的巨大轉(zhuǎn)變。

【第4篇】基層稅收征收管理

一、單項(xiàng)選擇題

2.1企業(yè)發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不需要辦理變更稅務(wù)登記的是（d ）。

a.改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系

b.改變注冊(cè)資本

c.變更經(jīng)營(yíng)范圍

d.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變更涉及改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（注銷(xiāo)稅務(wù)登記的情形）

變更稅務(wù)登記的范圍主要有以下幾種：

（1）改變納稅人名稱(chēng)、法人代表人的；

（2）改變住所或者經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的）；

（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型的；

（4）改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的；

（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的；

（6）改變注冊(cè)資金的。

2.4從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（b）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

a.10

b.15

c.30

d.60

2.7臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或者個(gè)人，應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，對(duì)按規(guī)定需要領(lǐng)用經(jīng)營(yíng)地發(fā)票的，應(yīng)先（c）。

a.提供稅務(wù)登記證

b.預(yù)繳稅款

c.提供保證人或交納保證金

d.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及稅務(wù)登記證副本

【解析】 c 本題考查異地領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的知識(shí)點(diǎn)。

選項(xiàng)c當(dāng)選，對(duì)按規(guī)定需要在經(jīng)營(yíng)地異地領(lǐng)用發(fā)票的，應(yīng)在按要求提供保證人或交納保證金的前提下，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)用。

2.9關(guān)于發(fā)票的開(kāi)具要求，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（b）。

a.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具

b.單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋公司公章發(fā)票專(zhuān)用章

c.開(kāi)具增值稅發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明

d.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢

【解析】 b 本題考查發(fā)票開(kāi)具的要求。

選項(xiàng)b當(dāng)選，單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，而非財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公司公章。

2.11 下列發(fā)票中，已納入新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的是（b）。

a.定額發(fā)票

b.卷式增值稅普通發(fā)票

c.過(guò)橋費(fèi)發(fā)票

d.門(mén)票

【解析】b 本題考查新版發(fā)票管理系統(tǒng)的適用范圍。

選項(xiàng)b當(dāng)選，卷式增值稅普通發(fā)票已納入新版發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具。尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有：門(mén)票（選項(xiàng)d不當(dāng)選）、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票（選項(xiàng)c不當(dāng)選）、定額發(fā)票（選項(xiàng)a不當(dāng)選）和客運(yùn)發(fā)票。

運(yùn)用新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票

（1）新版增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)適用范圍：

①增值稅一般納稅人，增值稅小規(guī)模納稅人；

②適用的發(fā)票類(lèi)型：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷式）、印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票（折疊票）和收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。自2023年4月1日起二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票也通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具。

（2）尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的發(fā)票主要有：門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票和客運(yùn)發(fā)票。

2.13 下列增值稅一般納稅人丟失其增值稅專(zhuān)用發(fā)票之后的處理，正確的是（b）。

a.丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅退稅憑證

b.納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證

c.丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

d.丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，不得作為記賬憑證

【解析】b 本題考查增值稅專(zhuān)用發(fā)票丟失的處理規(guī)定。

選項(xiàng)b當(dāng)選，同時(shí)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，可以憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證和抵扣、退稅憑證。

選項(xiàng)acd不當(dāng)選，納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證；納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的，可以憑抵扣聯(lián)復(fù)印件，作為記賬憑證。

2.19 下列納稅人中，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式的是（b）。

a.當(dāng)期未發(fā)生納稅義務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)（正常納稅申報(bào)）

b.實(shí)行定期定額方式繳納稅款的個(gè)體工商戶(hù)

c.不能按期納稅且有特殊困難的生產(chǎn)企業(yè)

d.當(dāng)期開(kāi)始享受免稅待遇的生產(chǎn)企業(yè)

【解析】b 選本題考查納稅申報(bào)的具體要求。

選項(xiàng)b當(dāng)選，實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，納稅人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，除經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，均應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

選項(xiàng)c不當(dāng)選，規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

選項(xiàng)d不當(dāng)選，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.20 某公司拖欠2023年度增值稅42萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，2023年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押并拍賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣(mài)所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（c）。

a.提供納稅擔(dān)保

b.稅收保全措施

c.強(qiáng)制執(zhí)行措施

d.稅務(wù)行政協(xié)助

【解析】c 本題考查稅款征收措施中的強(qiáng)制執(zhí)行措施。

選項(xiàng)c當(dāng)選，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（1）書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。

（2）扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。

2.25 因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（b）年內(nèi)追征稅款。

a.5

b.3

c.2

d.1

2.27 扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，情節(jié)嚴(yán)重的，處以（b）的罰款。

a.2 000元以下

b.2 000元以上5 000元以下

c.2 000元以上1萬(wàn)元以下

d.1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下

【解析】 b 本題考查納稅人和扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任。

選項(xiàng)b當(dāng)選，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可處以2 000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2 000元以上5 000元以下的罰款。

提示：區(qū)分一般情況與情節(jié)嚴(yán)重情況的罰款金額不同。

二、多項(xiàng)選擇題

2.28 稅收征收管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配全過(guò)程所進(jìn)行的（acd）的一種管理活動(dòng)。

a.計(jì)劃組織

b.申訴

c.協(xié)調(diào)

d.監(jiān)督控制

e.統(tǒng)計(jì)

【解析】acd 本題考查稅收征收管理的概念。

稅收征收管理是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收政策、法令、制度對(duì)稅收分配全過(guò)程所進(jìn)行的計(jì)劃組織（選項(xiàng)a當(dāng)選）、協(xié)調(diào)（選項(xiàng)c當(dāng)選）和監(jiān)督控制（選項(xiàng)d當(dāng)選）的一種管理活動(dòng)。選項(xiàng)be不當(dāng)選，不屬于稅收征收管理的概念范圍。

2.30 納稅人在辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須提供稅務(wù)登記證的有（be）。

a.申請(qǐng)延期繳納稅款

b.領(lǐng)用發(fā)票

c.申請(qǐng)減稅、免稅

d辦理月度納稅申報(bào)

e.開(kāi)立銀行賬戶(hù)

【解析】be 本題考查使用稅務(wù)登記證的情形。除按規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)機(jī)關(guān)登記證件的外，納稅人辦理下列事項(xiàng)時(shí)，必須持稅務(wù)登記證件：

（1）開(kāi)立銀行賬戶(hù)（選項(xiàng)e當(dāng)選）；

（2）領(lǐng)用發(fā)票（選項(xiàng)b當(dāng)選）。

選項(xiàng)acd不當(dāng)選，沒(méi)有要求必須提供稅務(wù)登記證件。

2.31 2023年10月1日起，“五證合一”登記制度開(kāi)始推行，下列各項(xiàng)中不屬于“五證”的有（ad）。

a.商標(biāo)證

b.組織機(jī)構(gòu)代碼證

c.稅務(wù)登記證

d.衛(wèi)生許可證

e.社會(huì)保險(xiǎn)登記證

五證包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證和統(tǒng)計(jì)登記證。

2.32 下列關(guān)于稅收征管的表述正確的有（abcd）。

a.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的企業(yè)均應(yīng)辦理稅務(wù)登記

b.未采用“多證合一、一照一碼”制度設(shè)立的企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日

起30天內(nèi)辦理稅務(wù)登記

c.企業(yè)在銀行開(kāi)戶(hù)后應(yīng)將所有銀行賬號(hào)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

d.企業(yè)申請(qǐng)減免稅期間應(yīng)正常進(jìn)行納稅申報(bào)

e.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人跨區(qū)域外出經(jīng)營(yíng)時(shí)，需要開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》

【解析】abcd 本題考查稅務(wù)登記、多證合一以及納稅申報(bào)的相關(guān)規(guī)定。

選項(xiàng)e不當(dāng)選，根據(jù)最新政策規(guī)定，納稅人跨省從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，不再開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，改為向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》即可。同時(shí)，取消跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理的固定有效期，改為按跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)合同執(zhí)行期限作為有效期。

2.33 下列屬于行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票的有（abe）。

a.公路、鐵路客運(yùn)發(fā)票

b.金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證

c.保險(xiǎn)企業(yè)的增值稅普通發(fā)票（常規(guī)發(fā)票）

d.商貿(mào)企業(yè)零售勞保用品的發(fā)票（常規(guī)發(fā)票）

e.航空運(yùn)輸電子客票行程單

【解析】abe 本題考查發(fā)票的分類(lèi)。

選項(xiàng)abe當(dāng)選，目前常見(jiàn)的行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票有：

（1）公路、鐵路和水上運(yùn)輸企業(yè)的客運(yùn)發(fā)票；

（2）金融企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證；

（3）航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸電子客票行程單；

（4）收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票等。

行業(yè)專(zhuān)業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，對(duì)于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，仍應(yīng)使用常規(guī)發(fā)票。

選項(xiàng)cd不當(dāng)選，屬于常規(guī)發(fā)票。

2.34 納稅人支付下列款項(xiàng)取得的增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票稅率欄填寫(xiě)為“不征稅”的有（bcde）。

a.支付按差額征稅辦法繳納增值稅的勞務(wù)派遣費(fèi)

b.etc后付費(fèi)客戶(hù)通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路的通行費(fèi)

c.商業(yè)預(yù)付卡充值

d.支付建筑服務(wù)預(yù)收款

e.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的預(yù)收款

【解析】bcde 本題考查發(fā)票開(kāi)具中的不征稅項(xiàng)目。

選項(xiàng)bcde當(dāng)選，均屬于應(yīng)選擇不征稅項(xiàng)目編碼，開(kāi)具不征稅發(fā)票的情形，還包括已申報(bào)繳納 營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；不征稅自來(lái)水；代理進(jìn)口免稅貨物貨款。

選項(xiàng)a不當(dāng)選，可選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式，按照差額征稅，適用征收率5%。

（3）收取款項(xiàng)未發(fā)生銷(xiāo)售行為，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的情形（開(kāi)票時(shí)使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”），主要包括：

①預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值：接受單用途卡、多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，支付機(jī)構(gòu)可按照規(guī)定開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；

②銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款：收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票；

③己申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票；

④通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票。包括：etc預(yù)付費(fèi)客戶(hù)選擇在充值后索取發(fā)票的預(yù)付款、etc后付費(fèi)客戶(hù)和用戶(hù)卡客戶(hù)通過(guò)政府還貸性收費(fèi)公路支付的通行費(fèi)；

⑤建筑服務(wù)預(yù)收款；

⑥不征稅自來(lái)水；

⑦代理進(jìn)口免稅貨物貨款；

⑧融資性售后回租中承租方出售資產(chǎn)以及資產(chǎn)重組中涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為等。

2.35 下列納稅人暫不允許離線開(kāi)具發(fā)票的有（be）。

a.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開(kāi)票之日起6個(gè)月內(nèi)

b.經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人

c.使用增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人

d.納稅信用評(píng)價(jià)為c級(jí)的納稅人

e.網(wǎng)絡(luò)辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)

【解析】be 本題考查新版發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)票的方式。

選項(xiàng)b當(dāng)選，經(jīng)大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的納稅人不得離線開(kāi)具發(fā)票。

選項(xiàng)e當(dāng)選、選項(xiàng)a不當(dāng)選，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開(kāi)票之日起3個(gè)月內(nèi)，不得離線開(kāi)具發(fā)票。

選項(xiàng)cd不當(dāng)選，均不屬于不允許離線開(kāi)具發(fā)票的情形

2.37 增值稅一般納稅人發(fā)生下列業(yè)務(wù)，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的有（cde）。

a.金融商品轉(zhuǎn)讓

b.銷(xiāo)售古舊圖書(shū)（免稅項(xiàng)目不得開(kāi)具）

c.銷(xiāo)售2023年建造的房屋

d.銷(xiāo)售使用了2年的機(jī)動(dòng)車(chē)

e.銷(xiāo)售存貨

【解析】cde 本題考查增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍。

選項(xiàng)cde當(dāng)選，均屬于可以正常開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情形。選項(xiàng)a不當(dāng)選，金融商品轉(zhuǎn)讓不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。選項(xiàng)b不當(dāng)選，銷(xiāo)售古舊圖書(shū)屬于免征增值稅項(xiàng)目，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2.38 下列各項(xiàng)中，屬于走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍的有（abde）。

a.商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離

b.生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工

c.延期申報(bào)

d.購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工

e.直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)

【解析】abde 本題考查異?？鄱悜{證的范圍。

走逃（失聯(lián)）企業(yè)存續(xù)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生下列情形之一的，所對(duì)應(yīng)屬期開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票列入異常增值稅扣稅憑證范圍：

（1）商貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售貨物名稱(chēng)嚴(yán)重背離的（選項(xiàng)a當(dāng)選）；生產(chǎn)企業(yè)無(wú)實(shí)際生產(chǎn)加工能力且無(wú)委托加工（選項(xiàng)b當(dāng)選），或生產(chǎn)能耗與銷(xiāo)售情況嚴(yán)重不符，或購(gòu)進(jìn)貨物并不能直接生產(chǎn)其銷(xiāo)售的貨物且無(wú)委托加工的（選項(xiàng)d當(dāng)選）。

（2）直接走逃失聯(lián)不納稅申報(bào)（選項(xiàng)e當(dāng)選），或雖然申報(bào)但通過(guò)填列增值稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的。

2.39 對(duì)違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括（ade）。

a.納稅人名稱(chēng)

b.經(jīng)營(yíng)內(nèi)容

c.法定代表人姓名

d.納稅人識(shí)別號(hào)

e.經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)

【解析】ade 本題考查發(fā)票違章的法律責(zé)任。

對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場(chǎng)所或者新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括：納稅人名稱(chēng)（選項(xiàng)a當(dāng)選）、納稅人識(shí)別號(hào)（選項(xiàng)d當(dāng)選）、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)（選項(xiàng)e當(dāng)選）、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

提示：對(duì)于違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴(yán)重的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在辦稅場(chǎng)所或者新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況，公告內(nèi)容包括：納稅人名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規(guī)的具體情況。

2.40 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)（bce）。

a.自行延期申報(bào)

b.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，核準(zhǔn)后延期申報(bào)

c.預(yù)繳稅款

d.延期繳納稅款

e.在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告

【解析】bce 本題考查延期申報(bào)納稅。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理（選項(xiàng)a不當(dāng)選，選項(xiàng)b當(dāng)選）；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告（選項(xiàng)e當(dāng)選）。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款（選項(xiàng)c當(dāng)選），并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

2.41 納稅信用等級(jí)評(píng)價(jià)中，本評(píng)價(jià)年度不能評(píng)為a級(jí)的有（bcd）。

a.實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)5年的

b.當(dāng)年新設(shè)立的企業(yè)

c.當(dāng)年非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的

d.未按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求足額繳納稅款和滯納金

e.上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為c級(jí)的

【解析】bcd 本題考查納稅信用評(píng)價(jià)。

選項(xiàng)b當(dāng)選，未發(fā)生嚴(yán)重失信行為的當(dāng)年新設(shè)立企業(yè)，當(dāng)年應(yīng)評(píng)為m級(jí)。選項(xiàng)c當(dāng)選，當(dāng)年非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，評(píng)分從90分起評(píng)，因?yàn)?0分以上才屬于a級(jí)，所以此類(lèi)企業(yè)不得評(píng)為a級(jí)。選項(xiàng)d當(dāng)選，應(yīng)屬于嚴(yán)重失信情形，應(yīng)采用直接判級(jí)的方式評(píng)為d級(jí)。

2.42 下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人進(jìn)行核定應(yīng)納稅額的有（ace）。

a.依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

b.長(zhǎng)期零申報(bào)的

c.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

d.企業(yè)連續(xù)虧損3年的

e.依法可以不設(shè)置賬簿的

【解析】ace 本題考查核定稅額的情形。

稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有：

（1）依法可以不設(shè)置賬簿的（選項(xiàng)e當(dāng)選）；

（2）依法應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的（選項(xiàng)a當(dāng)選）；

（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的（選項(xiàng)c當(dāng)選）；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

2.43 下列各項(xiàng)中，屬于稅款征收措施的有（abde）。

a.阻止出境

b.采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

c.委托代征

d.采取稅收保全措施

e.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額

【解析】abde 本題考查稅款征收的措施。

稅款征收的措施有：

（1）核定應(yīng)納稅額（選項(xiàng)e當(dāng)選）；

（2）關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整；

（3）稅收保全（選項(xiàng)d當(dāng)選）；

（4）強(qiáng)制執(zhí)行，包括阻止出境（選項(xiàng)ab當(dāng)選）；

（5）稅款優(yōu)先；

（6）信息報(bào)告；

（7）代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)。

2.45 納稅人的抗稅行為，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，正確的處理有（be）。

a.進(jìn)行稅務(wù)約談

b.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款

c.處2 000元以上5 000元以下的罰款

d.責(zé)令限期改正

e.由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳拒繳的稅款、滯納金

【解析】be 本題考查納稅人的法律責(zé)任。

選項(xiàng)be當(dāng)選，納稅人抗稅，情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。

2.46 稅務(wù)師事務(wù)所及其稅務(wù)師服務(wù)人員有下列情形且情節(jié)嚴(yán)重的，可由省稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的有（bce）。

a.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

b.未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見(jiàn)

c.指使委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄

d.未按照辦稅實(shí)名制要求提供從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息

e.違法稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

【解析】bce 本題考查涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任。

選項(xiàng)bce當(dāng)選，均屬于上述“較為嚴(yán)重的違法違規(guī)行為”，情節(jié)嚴(yán)重的由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布行政登記無(wú)效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)行業(yè)協(xié)會(huì)取消其職業(yè)資格證書(shū)登記，收回其資格證書(shū)并公告。選項(xiàng)ad不當(dāng)選，屬于“較為輕微的違規(guī)責(zé)任”，情節(jié)嚴(yán)重的僅需要納入失信名錄，予以公告并推送；其所代理的涉稅業(yè)務(wù)不予受理。

【第5篇】稅收征收管理的方向

房產(chǎn)稅已經(jīng)成為樓市的一個(gè)重要話題，但是否征收還要看城市具體情況。比如成都，如果一套房子同時(shí)征收房產(chǎn)稅，會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)上房源的供需關(guān)系失衡。如果當(dāng)?shù)貙?duì)居民住房免征房產(chǎn)稅，會(huì)導(dǎo)致樓市長(zhǎng)期供大于求。在目前全國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)趨于平穩(wěn)，樓市成交量低迷的情況下，征收房產(chǎn)稅會(huì)對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生一定影響。但如果地方根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)相應(yīng)政策，則可能對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生較大影響。

一、房產(chǎn)稅可能會(huì)影響什么？

征收房產(chǎn)稅后，大量持有房產(chǎn)的人可能會(huì)將房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓。同時(shí)，持有房產(chǎn)的人可能也需要繳納一筆不菲的交易稅，這就可能導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲。為了抑制房地產(chǎn)價(jià)格上漲，目前我國(guó)已經(jīng)實(shí)行了很多政策，比如限購(gòu)、限售、限貸、限價(jià)、限商等等。雖然這些政策看似對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)起到了一定支撐作用，但很多地方并沒(méi)有真正落實(shí)這些政策。比如限購(gòu)、限售以及限商等政策在部分地區(qū)都取得了較好的效果。但是由于房產(chǎn)稅在全國(guó)范圍內(nèi)的普及是大勢(shì)所趨，所以想要短期內(nèi)對(duì)樓市產(chǎn)生明顯影響則需要大量征收房產(chǎn)稅才能達(dá)到預(yù)期目的。

1、從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，房產(chǎn)稅對(duì)房?jī)r(jià)產(chǎn)生影響的一個(gè)關(guān)鍵原因在于高房?jī)r(jià)會(huì)導(dǎo)致大量購(gòu)房者對(duì)房屋的需求出現(xiàn)。

以北京為例，據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2023年下半年以來(lái)，北京的房?jī)r(jià)一直在漲，漲幅已經(jīng)超過(guò)了15%,房?jī)r(jià)漲幅已經(jīng)達(dá)到了10%左右。這樣的房?jī)r(jià)漲幅已經(jīng)超過(guò)了居民生活水平和經(jīng)濟(jì)水平所帶來(lái)的影響。如果房屋存在多套的情況，那么在征收了房產(chǎn)稅后，將會(huì)導(dǎo)致大量多套房的存在導(dǎo)致市場(chǎng)中住房供應(yīng)緊張的情況。所以想要從根本上抑制房?jī)r(jià)上漲必須要有大量炒房者的存在才能實(shí)現(xiàn)效果。

2、從短期來(lái)看，通過(guò)房產(chǎn)稅來(lái)抑制高房?jī)r(jià)，短期內(nèi)也可以實(shí)現(xiàn)其目的。

對(duì)于高房?jī)r(jià)而言，目前市場(chǎng)上出現(xiàn)的各種方法都有可能導(dǎo)致房?jī)r(jià)上漲。而對(duì)于房產(chǎn)稅而言，雖然目前房產(chǎn)稅只針對(duì)房產(chǎn)的一部分征收，但隨著房產(chǎn)稅在全國(guó)范圍內(nèi)普及，未來(lái)應(yīng)該還會(huì)有其他類(lèi)型的稅收出臺(tái)。雖然目前我國(guó)征收房地產(chǎn)稅的時(shí)機(jī)還不成熟。但房地產(chǎn)稅的征收可以在一定程度上抑制房?jī)r(jià)的上漲，所以從短期來(lái)看房產(chǎn)稅的征收也可以對(duì)房?jī)r(jià)起到抑制作用。當(dāng)然想要讓房產(chǎn)稅的目的能夠達(dá)到，短期內(nèi)征收房地產(chǎn)稅是必要的手段。但是由于我國(guó)實(shí)施的時(shí)間較短，因此很難從根本上改變目前樓市的發(fā)展趨勢(shì)。所以在未來(lái)時(shí)間內(nèi)房地產(chǎn)稅征收還會(huì)成為一項(xiàng)常態(tài)化措施。

3、從中長(zhǎng)期來(lái)看，中國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)也將進(jìn)入存量時(shí)代。

目前我國(guó)的人口結(jié)構(gòu)正在發(fā)生變化，城市中有大量的中老年人口不斷流入。這些老年人對(duì)于生活質(zhì)量有著較高的要求。同時(shí)家庭的房屋結(jié)構(gòu)也正在發(fā)生改變。比如過(guò)去家庭房屋結(jié)構(gòu)以三室兩廳為主，而現(xiàn)在很多家庭都會(huì)有兩套或者多套房屋組成。從未來(lái)房屋的類(lèi)型來(lái)看，大多數(shù)家庭都會(huì)是二套房為主。在這樣的背景下，征收房產(chǎn)稅的必要性也就變得非常重要了。所以在未來(lái)，如果中國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)也出現(xiàn)了較大的變化的話，那么房產(chǎn)稅也會(huì)慢慢成為我們經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要助力之一。

【第6篇】所有稅收的征收管理

一、稅務(wù)管理的概念

稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)管理等。

二、稅務(wù)登記

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，是整個(gè)稅收征收管理的起點(diǎn)。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況。從稅務(wù)登記開(kāi)始，納稅人的身份及征納雙方的法律關(guān)系即得到確認(rèn)。

（一）稅務(wù)登記申請(qǐng)人

企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶(hù)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱(chēng)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)。

前述規(guī)定以外的納稅人，除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記(統(tǒng)稱(chēng)非從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人)。

根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人(國(guó)家機(jī)關(guān)除外)，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

縣以上(含本級(jí)，下同)國(guó)家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷(xiāo)登記以及非正常戶(hù)處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

國(guó)家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。在有條件的城市，國(guó)家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。國(guó)家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)之間對(duì)納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭(zhēng)議的，由其上一級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同協(xié)商解決。

（三）“多證合一”登記制度改革

為提升政府行政服務(wù)效率，降低市場(chǎng)主體創(chuàng)設(shè)的制度性交易成本，激發(fā)市場(chǎng)活力和社會(huì)創(chuàng)新力，自2023年10月1日起，登記制度改革在全國(guó)推行。隨著國(guó)務(wù)院簡(jiǎn)政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)的“放管服”改革不斷深化，登記制度改革從“三證合一”推進(jìn)為“五證合一”，又進(jìn)步推進(jìn)為“多證合一、一照一碼”。即在全面實(shí)施企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證“五證合一、一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工商戶(hù)工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類(lèi)證照進(jìn)一步整合到營(yíng)業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一、一照一碼”。使“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一“身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“一照一碼”走天下。

三、賬簿和憑證管理

賬簿和憑證是納稅人進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和核算財(cái)務(wù)收支的重要資料，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行征稅、管理、核查的重要依據(jù)。納稅人所使用的憑證、登記的賬簿、編制的報(bào)表及其所反映的內(nèi)容是否真實(shí)可靠，直接關(guān)系到計(jì)征稅款依據(jù)的真實(shí)性，從而影響應(yīng)納稅款及時(shí)足額入庫(kù)。賬簿、憑證管理是稅收管理的基礎(chǔ)性工作。

（一）賬簿的設(shè)置

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。所謂賬簿，是指納稅人連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊(cè)或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。所謂憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明。

1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

2.生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

3.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書(shū)面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

（二）納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法

納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法，是其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，直接關(guān)系到計(jì)稅依據(jù)是否真實(shí)合理。

1.納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

2.納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國(guó)務(wù)院或者國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

3.賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存

從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年；但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀。

四、發(fā)票管理

發(fā)票是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。

（一）發(fā)票的類(lèi)型和適用范圍

1.發(fā)票的類(lèi)型。

全國(guó)范圍內(nèi)全面推行“營(yíng)改增”試點(diǎn)后，發(fā)票的類(lèi)型主要是增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，還有特定范圍繼續(xù)使用的其他發(fā)票。

(1)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，包括增值稅專(zhuān)用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。

(2)增值稅普通發(fā)票，包括增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(3)其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等。

2.發(fā)票適用的范圍。

(1)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和發(fā)生應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新系統(tǒng))開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(2)增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，或者銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)，使用新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(3)2023年1月1日起啟用增值稅普通發(fā)票(卷票)，分為兩種規(guī)格。增值稅普通發(fā)票(卷票)由納稅人自愿選擇使用，重點(diǎn)在生活性服務(wù)業(yè)納稅人中推廣。納稅人可依法書(shū)面向國(guó)稅機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)，國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數(shù)量。納稅人通過(guò)新系統(tǒng)開(kāi)具印有本單位名稱(chēng)的增值稅普通發(fā)票(卷票)。

(4)門(mén)票、過(guò)路(過(guò)橋)費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)發(fā)票繼續(xù)使用。

(5)餐飲行業(yè)增值稅般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，可以使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)采取匯總納稅的金融機(jī)構(gòu)，省、自治區(qū)所轄地市以下分支機(jī)構(gòu)可以使用地市級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一 領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；直轄市、計(jì)劃單列市所轄區(qū)縣及以下分支機(jī)構(gòu)可以使用直轄市，計(jì)劃單列市機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)取的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

(7)國(guó)稅機(jī)關(guān)、地稅機(jī)關(guān)使用新系統(tǒng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

（二）發(fā)票的開(kāi)具和使用

1.發(fā)票的開(kāi)具。

銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況是指：收購(gòu)單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項(xiàng)時(shí)；國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。

任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：

(1)為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(2)讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

(3)介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

2.發(fā)票的使用和保管。

任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

(1)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專(zhuān)用品。

(2)知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變?cè)?、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開(kāi)具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸。

(3)拆本使用發(fā)票。

(4)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍。

(5)以其他憑證代替發(fā)票使用。

開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告發(fā)票使用情況。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷(xiāo)稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷(xiāo)手續(xù)。開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿(mǎn)，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。

（四）發(fā)票的檢查

稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：

1.檢查印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得保管和繳銷(xiāo)發(fā)票的情況。

2.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)。

3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料。

4.向當(dāng)事各方詢(xún)問(wèn)與發(fā)票有關(guān)的問(wèn)題和情況。

5.在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

印制、使用發(fā)票的單位和個(gè)人，必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開(kāi)具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開(kāi)具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具收據(jù)；經(jīng)查無(wú)問(wèn)題的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還。

五、納稅申報(bào)

納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書(shū)面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)。

（一）納稅申報(bào)的內(nèi)容

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目；計(jì)稅依據(jù)；扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。

（二）納稅申報(bào)的方式

納稅申報(bào)方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報(bào)期限內(nèi)，依照規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)納稅的形式。納稅申報(bào)的方式主要有以下幾種:

1.自行申報(bào)。

自行申報(bào)也稱(chēng)直接申報(bào)，是指納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，自行直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的辦稅服務(wù)場(chǎng)所辦理納稅申報(bào)手續(xù)。 這是一種傳統(tǒng)的申報(bào)方式。

2.郵寄申報(bào)。

郵寄申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，納稅人、扣繳義務(wù)人使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專(zhuān)用信封，通過(guò)郵政部門(mén)辦理交寄手續(xù)，并以郵政部門(mén)收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)的納稅申報(bào)方式。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

3.數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

數(shù)據(jù)電文申報(bào)，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 納稅人、扣繳義務(wù)人以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語(yǔ)音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報(bào)。這種方式運(yùn)用了新的電子信息技術(shù)，代表著納稅申報(bào)方式的發(fā)展方向，使用范圍逐漸擴(kuò)大。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報(bào)的，其申報(bào)日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時(shí)間為準(zhǔn)，與數(shù)據(jù)電文相對(duì)應(yīng)的紙質(zhì)中報(bào)資料的報(bào)送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

4.其他方式。

實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。

（三）納稅申報(bào)的其他要求

1.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

2.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

3.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳，代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

六、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)是指涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

（一）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類(lèi)咨詢(xún)公司等機(jī)構(gòu)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱(chēng)，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益。稅務(wù)師事務(wù)所合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，稅務(wù)師占比應(yīng)高于50%，國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。省稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予行政登記的，頒發(fā)《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》，并將相關(guān)資料報(bào)送國(guó)家稅務(wù)總局，抄送省稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)。不予行政登記的，書(shū)面通知申請(qǐng)人，說(shuō)明不予行政登記的理由。

從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所，依法取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書(shū)或律師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證，視同行政登記。

（二）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事下列涉稅業(yè)務(wù)：

1.納稅申報(bào)代理。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專(zhuān)業(yè)判斷，代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào)準(zhǔn)備和簽署納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件。

2.一般稅務(wù)咨詢(xún)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的日常辦稅事項(xiàng)提供稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。

3.專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的涉稅事項(xiàng)提供長(zhǎng)期的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)。

4.稅收策劃。對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。

8.其他涉稅服務(wù)。

（三）涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的要求

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律、法規(guī)及相關(guān)稅收規(guī)定，遵循涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)范。

1.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的限制。

前述列舉涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)范圍中的第3、4、5、6項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事，相關(guān)文書(shū)應(yīng)由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師簽字，并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

稅務(wù)機(jī)關(guān)所需的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)通過(guò)政府采購(gòu)方式購(gòu)買(mǎi)。

2.稅務(wù)代理委托協(xié)議。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)關(guān)系的確立應(yīng)當(dāng)以委托人自愿委托和涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自愿受理為前提。雙方達(dá)成一致意見(jiàn)后，簽訂稅務(wù)代理委托協(xié)議。

稅務(wù)代理委托協(xié)議應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

(1)委托人及涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)名稱(chēng)和住址。

(2)委托代理項(xiàng)目和范圍。

(3)委托代理的方式。

(4)委托代理的期限。

(5)雙方的義務(wù)及責(zé)任。

(6)委托代理費(fèi)用、付款方式及付款期限。

(7)違約責(zé)任及賠償方式。

(8)爭(zhēng)議解決方式。

(9)其他需要載明的事項(xiàng)。稅務(wù)代理委托協(xié)議自雙方簽字、蓋章時(shí)起即具有法律效力。

稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人一方必須是涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)委派。

稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開(kāi)展工作。代理項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整稅務(wù)代理委托協(xié)議中的當(dāng)事人方必須是涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員不得以個(gè)人名義直接接受委托。稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員承辦稅務(wù)代理業(yè)務(wù)由涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)委派。

稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)代理委托協(xié)議約定的范圍和權(quán)限開(kāi)展工作。代理項(xiàng)目實(shí)施中的責(zé)任，應(yīng)根據(jù)協(xié)議的約定確定。凡是由于委托方未及時(shí)提供真實(shí)的、完整的、合法的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔(dān)責(zé)任。執(zhí)業(yè)人員違反國(guó)家法律、法規(guī)進(jìn)行代理或未按協(xié)議約定進(jìn)行代理，給委托人造成損失的，由涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和執(zhí)業(yè)人員個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。

3.涉稅報(bào)告和文書(shū)。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)為委托人出具的各類(lèi)涉稅報(bào)告和文書(shū)，由雙方留存?zhèn)洳椋渲校愂辗?、法?guī)及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)所承辦代理業(yè)務(wù)必須建立檔案管理制度，保證稅務(wù)代理檔案的真實(shí)、完整。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案是如實(shí)記載代理業(yè)務(wù)始末、保存計(jì)稅資料、涉稅文書(shū)的案卷。代理業(yè)務(wù)完成后，應(yīng)及時(shí)將有關(guān)代理資料按要求整理歸類(lèi)、裝訂、立卷，保存歸檔。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案需妥善保存，專(zhuān)人負(fù)責(zé)。稅務(wù)代理業(yè)務(wù)檔案保存應(yīng)不少于5年。

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。

對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以視情節(jié)采取下列措施：責(zé)令限期改正或予以約談；列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象；降低信用等級(jí)或納入信用記錄；暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，不受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)；提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門(mén)及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理。

對(duì)違反法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的稅務(wù)師事務(wù)所，省稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以視情節(jié)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書(shū)》無(wú)效；提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照；提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書(shū)登記、收回其職業(yè)資格證書(shū)并向社會(huì)公告。

【第7篇】稅收征收管理內(nèi)容

2023年初級(jí)會(huì)計(jì)考試漸漸逼近，越到最后關(guān)頭越不能慌亂，尤其是多做一些模擬題，掌握考試方向和重難點(diǎn)，從不斷地做題中找到應(yīng)試技巧，今天我們一起來(lái)進(jìn)行初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第七章稅收征收管理法律制度的模擬測(cè)試。

本章主要介紹稅收程序法的相關(guān)內(nèi)容。考查重點(diǎn)主要包括：賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、稅款征收、稅務(wù)行政復(fù)議、稅收法律責(zé)任等。

本章考核題型涉及單選題、多選題和判斷題。學(xué)習(xí)過(guò)程中以歸集和整理考點(diǎn)為主，考前進(jìn)行強(qiáng)化記憶即可。

快來(lái)進(jìn)行測(cè)試吧：

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（ ）。

a.稅收保全措施

b.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政審批行為

d.納稅人對(duì)納稅期限有異議的

2.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。

a.3年

b.5年

c.10年

d.15年

3.納稅人應(yīng)在3月15日繳納稅款30萬(wàn)元，逾期未繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其在3月31日前繳納。但直到4月24日才繳納。該納稅人應(yīng)繳納的滯納金金額為（ ）。

a.30×0.5‰×15＝0.225萬(wàn)元

b.30×0.5‰×16＝0.24萬(wàn)元

c.30×0.5‰×24＝0.36萬(wàn)元

d.30×0.5‰×40＝0.6萬(wàn)元

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他發(fā)票的有（ ）。

a.農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票

b.增值稅普通發(fā)票

c.門(mén)票

d.機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票

2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，適用納稅擔(dān)保的有（ ）。

a.欠繳稅款的納稅人需要出境的

b.納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

c.稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)跡象的

d.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的

3.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于納稅擔(dān)保范圍的有（ ）。

a.應(yīng)納稅款

b.實(shí)現(xiàn)稅款的費(fèi)用

c.稅款滯納金

d.實(shí)現(xiàn)稅款滯納金的費(fèi)用

三、判斷題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。（ ）

2.納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為屬于逃稅行為。（ ）

3.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，可以不辦理納稅申報(bào)。（ ）

查看答案解析

正確答案及解析

一、單項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】d

【答案解析】申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

2、【正確答案】b

【答案解析】（1）已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

3、【正確答案】d

【答案解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。本題中，加收滯納金的起止時(shí)間是從3月16日起至4月24日止，一共是40日，因此應(yīng)繳納的滯納金＝30×0.5‰×40＝0.6（萬(wàn)元）。

二、多項(xiàng)選擇題

1、【正確答案】ac

【答案解析】其他發(fā)票，包括農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票和二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票等。

2、【正確答案】abc

【答案解析】選項(xiàng)d屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定應(yīng)納稅額的情形。

3、【正確答案】abcd

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅擔(dān)保范圍包括稅款、滯納金和實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

三、判斷題

1、【正確答案】y

2、【正確答案】n

【答案解析】納稅人以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的行為屬于騙稅行為。

3、【正確答案】n

【答案解析】納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)模擬測(cè)試-第七章

為方便考生適應(yīng)無(wú)紙化(機(jī)考)考試環(huán)境，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校全新推出無(wú)紙化考試模擬系統(tǒng)，?？枷到y(tǒng)提供大量全真模擬試題，緊扣教學(xué)大綱和考試要求，全面覆蓋各類(lèi)考點(diǎn)。

根據(jù)實(shí)際考試時(shí)長(zhǎng)限時(shí)交卷，自動(dòng)批閱判分，記錄每次模考過(guò)程，并匯總錯(cuò)題供反復(fù)演練，鍛煉考生答題能力和速度，全面提高考試通過(guò)率，為考試加分！

【第8篇】稅收核定征收管理辦法

一些地方政府為了提高當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，其中就包括核定征收政策。核定征收原本是指由于納稅人的會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準(zhǔn)確確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法依法核定納稅人應(yīng)納稅款的一種征收方式，簡(jiǎn)稱(chēng)核定征收。

我們具體來(lái)看看地方政府出臺(tái)的核定征收政策包括有哪些？

個(gè)體工商戶(hù)：

現(xiàn)小規(guī)模納稅人增值稅1%、附加稅0.06%，個(gè)稅享受園區(qū)的核定征收，核定后個(gè)稅在0.6%-1.2%之間，綜合稅率在1.66%-2.26之間。

自然人代開(kāi)：

自然人代開(kāi)申請(qǐng)比較多的是個(gè)人，由于個(gè)人與企業(yè)之間發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，甲方企業(yè)有要求個(gè)人提供相對(duì)應(yīng)的發(fā)票。如果個(gè)人直接去稅務(wù)大廳進(jìn)行代開(kāi)的話，是按勞務(wù)報(bào)酬所得來(lái)進(jìn)行納稅的，需要繳納20%-40%的稅費(fèi)。在園區(qū)申請(qǐng)代開(kāi)后，個(gè)稅享受核定，核定后稅率在1%-1.6%之間。開(kāi)票品目不限，辦理流程也比較簡(jiǎn)單。

更多稅收優(yōu)惠政策，詳情可關(guān)注《稅安》~

【第9篇】稅收定期定額征收管理辦法

個(gè)體工商戶(hù)在整個(gè)市場(chǎng)主體中具有特殊的地位，它有龐大的數(shù)量，涉及的納稅人眾多，但是實(shí)際繳納的稅款占整個(gè)稅收的比例卻很小。

之所以稅款占比小，是因?yàn)橛泻艽蟊壤膫€(gè)體工商戶(hù)是采用“定期定額征收”的方式來(lái)申報(bào)繳稅款的。

個(gè)體戶(hù)個(gè)人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收。

核定征收具體又分為定期定額、核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額的方式。

今天我們就看看，到底什么是定期定額征收？

定期定額征收，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)納稅主體在一定經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期、一定經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額（包括經(jīng)營(yíng)數(shù)量）或所得額進(jìn)行核定，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。

主要適用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)的稅收征收管理。

舉個(gè)例子，小王經(jīng)營(yíng)一個(gè)便利店，收入不固定，也沒(méi)有建賬，稅務(wù)局根據(jù)他的經(jīng)營(yíng)規(guī)模核定了每月2萬(wàn)的經(jīng)營(yíng)額。那么，小王不管每月實(shí)際經(jīng)營(yíng)額是多少，都要按稅務(wù)局核定的2萬(wàn)來(lái)申報(bào)計(jì)稅。

定期定額通常一年一定，按季度征收。經(jīng)核定后一般不予變動(dòng)，每季必須根據(jù)應(yīng)納稅額按期申報(bào)繳納。

由于現(xiàn)在增值稅一季度30萬(wàn)元以下免稅，經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅9萬(wàn)元以下免稅，所以小王其實(shí)是不用交稅的。而且定期定額戶(hù)如果開(kāi)票金額沒(méi)有超過(guò)定額，稅務(wù)局后臺(tái)會(huì)自動(dòng)申報(bào)，所以小王也不用申報(bào)。

這就是為什么很多個(gè)體戶(hù)說(shuō)，我雖然稅務(wù)登記了，卻從來(lái)都沒(méi)有報(bào)過(guò)稅的原因。

對(duì)個(gè)體戶(hù)實(shí)行定期定額征收，一方面可以降低個(gè)體戶(hù)的經(jīng)營(yíng)成本，另一方面也可以減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，所以會(huì)有大量的定期定額戶(hù)。

但是，定期定額的個(gè)體戶(hù)還是要注意以下兩點(diǎn)：

一、定期定額征收的稅額不是一成不變的。如果納稅人經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生較大變化，就會(huì)調(diào)整定額或者取消定額。

比如說(shuō)小王每月開(kāi)票金額一年中有六個(gè)月超了定額，達(dá)到了3萬(wàn)，那么下一年稅務(wù)局就可能按3萬(wàn)的定額。

如果小王有幾個(gè)月開(kāi)票金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)定額，比如說(shuō)達(dá)到10萬(wàn)，那么下一年可能就會(huì)取消定期定額征收，改為核定征收或查賬征收。

二、一個(gè)季度，如果開(kāi)票金額超了定額，哪怕是1塊，稅務(wù)局后臺(tái)可能就無(wú)法申報(bào)成功，需要自己申報(bào)。

所以，個(gè)體戶(hù)即使是定期定額戶(hù)，也要多關(guān)注自己的定額和開(kāi)票金額。不能因?yàn)橹皼](méi)報(bào)過(guò)稅，就對(duì)稅收置之不理。

有些個(gè)體戶(hù)因?yàn)槌硕~，應(yīng)該自己申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)通知時(shí)，一聽(tīng)是稅務(wù)局立馬就掛了電話，然后再也不接。

結(jié)果造成逾期未申報(bào)，產(chǎn)生了罰款。

有些對(duì)稅務(wù)局的催報(bào)短信置之不理，注銷(xiāo)時(shí)才發(fā)現(xiàn)又是罰款又是滯納金，后悔莫及。

好了，咱們下期接著講個(gè)體戶(hù)核定征收。

大家點(diǎn)個(gè)關(guān)注，及時(shí)接收最新文章。

往期文章

【第10篇】個(gè)體戶(hù)稅收定期定額征收管理

來(lái)源：山東高法

個(gè)體工商戶(hù)的注意了，近日，國(guó)家稅務(wù)總局北京市海定區(qū)稅務(wù)局通知：自2023年 1月 1起終止定期定額征收方式，個(gè)體工商戶(hù)征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收，請(qǐng)及時(shí)、足額申報(bào)繳納相關(guān)稅款。

個(gè)體戶(hù)要查賬征收了

國(guó)家稅務(wù)總局北京市房山區(qū)稅務(wù)局

稅務(wù)事項(xiàng)通知公告

（終止定期定額征收方式）

尊敬的個(gè)體工商戶(hù)納稅人：

事由： 終止定期定額征收方式

依據(jù)：《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條

通知內(nèi)容：除由集貿(mào)市場(chǎng)代征稅款的個(gè)體工商戶(hù)外，自2023年 1月 1起終止定期定額征收方式。終止定期定額后，個(gè)體工商戶(hù)征收方式轉(zhuǎn)為查賬征收。請(qǐng)按照有關(guān)規(guī)定，及時(shí)、足額申報(bào)繳納相關(guān)稅款。

特此通知。

國(guó)家稅務(wù)總局北京市房山區(qū)稅務(wù)局

2023年11月30日

一查賬征收意味什么？對(duì)個(gè)體工商戶(hù)有什么影響？

個(gè)體工商戶(hù)將逐步終止定期定額征收方式，征收方式將改為查賬征收。依據(jù)原《個(gè)體工商戶(hù)稅收定期定額征收管理辦法》第二十二條：稅務(wù)機(jī)關(guān)停止定期定額戶(hù)實(shí)行定期定額征收方式，應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知定期定額戶(hù)。

查賬征收并不意味著要對(duì)個(gè)體戶(hù)展開(kāi)查賬，此舉意味著目前個(gè)體戶(hù)已經(jīng)不適用“核定征收”的方式，是對(duì)征稅目標(biāo)身份重新的核準(zhǔn)判定，也是行業(yè)自身發(fā)展重新的定位。

對(duì)于個(gè)體戶(hù)來(lái)說(shuō)，查賬征收的方式可能要更復(fù)雜一些。有完備的會(huì)計(jì)審核制度，能夠清晰精準(zhǔn)的計(jì)算和核準(zhǔn)個(gè)體戶(hù)的成本，按收入減成本費(fèi)用后的利潤(rùn)找適用稅率，然后再計(jì)算繳納的稅。

網(wǎng)友評(píng)論：

通俗一點(diǎn)說(shuō)就是：查賬征收方式最好是除了有專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員之外，要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)，比起核定征收方式要更規(guī)范和嚴(yán)格。

二什么是查賬征收？之前的定期定額又要如何理解？

科學(xué)合理的稅款征收方式是確保稅款順利足額征收的前提條件。由于各類(lèi)納稅人的具體情況不同，因而稅款的征收方式也應(yīng)有所區(qū)別，但很多人還不知道什么查賬征收，什么是定期定額，給大家普及一下：

除了查賬征收，個(gè)體戶(hù)也要建賬！

關(guān)于個(gè)體戶(hù)的政策變化必須提醒大家：要建賬！

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》，已經(jīng)2023年6月5日國(guó)家稅務(wù)總局2023年度第1次局務(wù)會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自公布之日起施行。

附件四：

個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法部分內(nèi)容

（2006年12月15日國(guó)家稅務(wù)總局令第17號(hào)公布，根據(jù)2023年6月15日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規(guī)章的決定》修正）

第一條 為了規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體工商戶(hù)稅收征收管理，促進(jìn)個(gè)體工商戶(hù)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和《國(guó)務(wù)院關(guān)于批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見(jiàn)的通知》，制定本辦法。

第二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并有固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的個(gè)體工商戶(hù)，都應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和本辦法的規(guī)定設(shè)置、使用和保管賬簿及憑證，并根據(jù)合法、有效憑證記賬核算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時(shí)采取有效措施，鞏固已有建賬成果，積極引導(dǎo)個(gè)體工商戶(hù)建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，如實(shí)申報(bào)納稅。

第三條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在40000元以上；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在60000元以上；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在80000元以上的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

第四條 符合下列情形之一的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬，并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬：

(一)注冊(cè)資金在10萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的。

(二)銷(xiāo)售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人月銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))額在15000元至40000元；從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在30000元至60000元；從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷(xiāo)售額在40000元至80000元的。

(三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

第五條上述所稱(chēng)納稅人月銷(xiāo)售額或月?tīng)I(yíng)業(yè)額，是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)上一個(gè)納稅年度月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額；新辦的個(gè)體工商戶(hù)為業(yè)戶(hù)預(yù)估的當(dāng)年度經(jīng)營(yíng)期月平均銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額。

第六條達(dá)不到上述建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可按照稅收征管法的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿或者使用稅控裝置。

第七條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況和本辦法規(guī)定的設(shè)置賬簿條件，對(duì)照選擇設(shè)置復(fù)式賬或簡(jiǎn)易賬，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。賬簿方式一經(jīng)確定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得進(jìn)行變更。

第八條達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照法律、行政法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿并辦理賬務(wù)，不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關(guān)資料。

第九條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)按《個(gè)體工商戶(hù)會(huì)計(jì)制度(試行)》的規(guī)定設(shè)置總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬、日記賬等，進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，如實(shí)記載財(cái)務(wù)收支情況。成本、費(fèi)用列支和其他財(cái)務(wù)核算規(guī)定按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法(試行)》執(zhí)行。

設(shè)置簡(jiǎn)易賬的個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)當(dāng)設(shè)置經(jīng)營(yíng)收入賬、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用賬、商品(材料)購(gòu)進(jìn)賬、庫(kù)存商品(材料)盤(pán)點(diǎn)表和利潤(rùn)表，以收支方式記錄、反映生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況并進(jìn)行簡(jiǎn)易會(huì)計(jì)核算。

第十條復(fù)式賬簿中現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬和總分類(lèi)賬必須使用訂本式，其他賬簿可以根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生情況選用活頁(yè)賬簿。簡(jiǎn)易賬簿均應(yīng)采用訂本式。

賬簿和憑證應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生的時(shí)間順序填寫(xiě)，裝訂或者粘貼。

建賬戶(hù)對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

第十一條設(shè)置復(fù)式賬的個(gè)體工商戶(hù)在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和有關(guān)納稅資料。月度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)于月份終了后10日內(nèi)報(bào)出，年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)報(bào)出。

第十二條個(gè)體工商戶(hù)可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者具備資質(zhì)的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

第十三條按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的要求使用稅控收款機(jī)的個(gè)體工商戶(hù)，其稅控收款機(jī)輸出的完整的書(shū)面記錄，可以視同經(jīng)營(yíng)收入賬。

第十四條稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建賬戶(hù)采用查賬征收方式征收稅款。建賬初期，也可以采用查賬征收與定期定額征收相結(jié)合的方式征收稅款。

第十五條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)，具有稅收征管法第三十五條第一款第二項(xiàng)至第六項(xiàng)情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第四十七條規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅額。

第十六條依照本辦法規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿的個(gè)體工商戶(hù)違反有關(guān)法律、行政法規(guī)和本辦法關(guān)于賬簿設(shè)置、使用和保管規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第十七條個(gè)體工商戶(hù)建賬工作中所涉及的有關(guān)賬簿、憑證、表格，按照有關(guān)規(guī)定辦理。

第十八條本辦法所稱(chēng)“以上”均含本數(shù)。

第十九條各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

第二十條本辦法自2007年1月1日起施行。1997年6月19日國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》同時(shí)廢止。

以為個(gè)體戶(hù)不用記賬報(bào)稅？別大意

個(gè)體戶(hù)是不是可以少繳稅??？個(gè)體戶(hù)是不是不用記賬啊？個(gè)體戶(hù)也會(huì)被工商稅務(wù)抽查嗎？個(gè)體戶(hù)不干了要去注銷(xiāo)嗎？

一可以不登記名稱(chēng)，會(huì)出現(xiàn)以經(jīng)營(yíng)者姓名為銷(xiāo)售方的發(fā)票

1、《個(gè)體工商戶(hù)條例》第八條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)登記事項(xiàng)包括經(jīng)營(yíng)者姓名和住所、組成形式、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。個(gè)體工商戶(hù)使用名稱(chēng)的，名稱(chēng)作為登記事項(xiàng)。

2、小結(jié)：

1）個(gè)體工商戶(hù)可以不使用名稱(chēng)，不登記個(gè)體工商戶(hù)的名稱(chēng)。

2）若不登記個(gè)體工商戶(hù)的名稱(chēng)，則開(kāi)具發(fā)票(或代開(kāi)發(fā)票)時(shí)，只能以經(jīng)營(yíng)者姓名為銷(xiāo)售方，而不是以個(gè)體工商戶(hù)名稱(chēng)為銷(xiāo)售方的開(kāi)具或代開(kāi)發(fā)票。

二變更經(jīng)營(yíng)者（老板），需要重新注冊(cè)登記，出現(xiàn)新的個(gè)體工商戶(hù)

1、《個(gè)體工商戶(hù)條例》第十條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)變更經(jīng)營(yíng)者的，應(yīng)當(dāng)在辦理注銷(xiāo)登記后，由新的經(jīng)營(yíng)者重新申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記。

2、小結(jié)：

1）經(jīng)營(yíng)者變更=個(gè)體工商戶(hù)變更，需要注銷(xiāo)登記后重新注冊(cè)登記。

2）經(jīng)營(yíng)者一變，就需要取得新的《個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》。

三可以不開(kāi)賬戶(hù)，用經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人賬戶(hù)收付款

1、《個(gè)體工商戶(hù)條例》第二十條規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)可以憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證明，依法在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶(hù)，申請(qǐng)貸款。

2、小結(jié)：

1）個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)立銀行賬戶(hù)。 2）實(shí)踐中，以《個(gè)體工商戶(hù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照》上的經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人賬戶(hù)收付款較為 保險(xiǎn)。

四有免于工商登記的，無(wú)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

1、《個(gè)體工商戶(hù)條例》第二十九條規(guī)定，無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所攤販的管理辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況規(guī)定。

2、小結(jié)：

1）實(shí)踐中，一般各地對(duì)無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所攤販，免于工商登記。注意：免于工商登記，不代表不進(jìn)行管理。工商部門(mén)會(huì)要求進(jìn)行備案管理，就是說(shuō)工商對(duì)該類(lèi)主體還是有管理的，只是較為簡(jiǎn)單而已。

2）該類(lèi)經(jīng)營(yíng)主體如何繳稅，開(kāi)發(fā)票？以個(gè)人為主體繳稅，申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票！

五、總結(jié)

1、個(gè)體工商戶(hù)是有經(jīng)營(yíng)能力的公民，經(jīng)工商行政管理部門(mén)登記，從事工商業(yè)經(jīng)營(yíng)的主體。本質(zhì)上屬于自然人。

2、在《民法總則》中將個(gè)體工商戶(hù)列為自然人同一類(lèi)民事主體。因此屬性，工商注冊(cè)等行政管理較為簡(jiǎn)單，呈現(xiàn)在稅收上有了上述表現(xiàn)。

個(gè)體戶(hù)是不是可以少繳稅啊？

個(gè)體戶(hù)是不是不用記賬?。?/strong>

個(gè)體戶(hù)也會(huì)被工商稅務(wù)抽查嗎？

個(gè)體戶(hù)不干了要去注銷(xiāo)嗎？

這要從個(gè)體戶(hù)的法定地位和責(zé)任義務(wù)說(shuō)起……

1、辦理過(guò)工商登記的個(gè)體戶(hù)是正規(guī)的商事主體

個(gè)體戶(hù)和流動(dòng)攤販還是有很大區(qū)別的，要辦理工商登記，要有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有自己的門(mén)面，有的還需要辦理相關(guān)經(jīng)營(yíng)許可證……

如果都沒(méi)有，要去補(bǔ)齊證件，懸掛于店面醒目位置，否則就是無(wú)證經(jīng)營(yíng)！

這些手續(xù)都辦好之后，才能領(lǐng)取發(fā)票，享受小規(guī)模納稅人增值稅減免政策。

而且個(gè)體戶(hù)每年也要進(jìn)行工商年報(bào)、稅務(wù)年報(bào)，當(dāng)然也面臨工商、稅務(wù)的檢查。

2、個(gè)體戶(hù)也要記賬

《中華人民共和國(guó)稅收征管法》第二十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

我們就一小小的個(gè)體戶(hù)，還記什么賬啊？而且也不會(huì)呀！為此再請(qǐng)個(gè)會(huì)計(jì)根本沒(méi)必要？

如果實(shí)在沒(méi)有建賬能力，第二十三條 生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。

因此，不論是公司還是個(gè)體戶(hù)，都必須記賬。

3、增值稅、個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅需要申報(bào)

其實(shí)，記賬是為了報(bào)稅。只要進(jìn)行銷(xiāo)售或提供服務(wù)，增值稅都少不了；公司要繳的企業(yè)所得稅，個(gè)體戶(hù)雖然沒(méi)有這一項(xiàng)，但是個(gè)體戶(hù)有個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得要申報(bào)。

報(bào)稅不等于繳稅！

“月入三萬(wàn)可免稅”，這是對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人的一個(gè)優(yōu)惠政策，一般個(gè)體戶(hù)沒(méi)有特別申請(qǐng)都是小規(guī)模納稅人，當(dāng)然可以享受?，F(xiàn)在很多城市小規(guī)模納稅人的增值稅納稅期限為一個(gè)季度，所以準(zhǔn)確的說(shuō)，是季入9萬(wàn)免增值稅。也就是說(shuō)，一個(gè)季度（3個(gè)月）的銷(xiāo)售額在9萬(wàn)元以?xún)?nèi)，就不用繳增值稅！

雖然不用繳，但是在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行申報(bào)的步驟可不能少，否則就是稅務(wù)逾期，也是要罰款的。

4、個(gè)體戶(hù)也會(huì)被工商、稅務(wù)抽查

每年工商年報(bào)之后的“雙隨機(jī)”抽查，個(gè)體戶(hù)都占相當(dāng)大的比例：很多個(gè)體戶(hù)不知道自己需要年報(bào)，或是因?yàn)橹皼](méi)有記賬，隨便填寫(xiě)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致被列入“經(jīng)營(yíng)異常名錄”。

稅務(wù)方面，不少個(gè)體戶(hù)以為自己不用報(bào)稅，長(zhǎng)期不申報(bào)或零申報(bào)，被納入“重點(diǎn)監(jiān)控”，嚴(yán)重的還有可能成為“非正常戶(hù)”、“d級(jí)納稅人”……

5、不記賬、不報(bào)稅后果很?chē)?yán)重！

如果不記賬不報(bào)稅的話，那后果就嚴(yán)重了：

第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款！

除了《稅收征管法》之外，各地還有《行政處罰裁量基準(zhǔn)》的規(guī)定，來(lái)看看深圳怎么罰，精確到天。

當(dāng)然，除了支付罰款之外，這補(bǔ)賬、補(bǔ)申報(bào)肯定都少不了！

6、個(gè)體戶(hù)不經(jīng)營(yíng)了也不能不管，要按照規(guī)定辦理注銷(xiāo)登記

不論是自己不想干了，還是轉(zhuǎn)讓給別人了，或是營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷(xiāo)了，都需要辦理注銷(xiāo)登記。

因?yàn)橹挥修k理了注銷(xiāo)登記才是一個(gè)商事主體法律地位的終結(jié)，不然作為負(fù)責(zé)人的老板還要一直為這個(gè)曾經(jīng)注冊(cè)的小店承擔(dān)責(zé)任。

7、個(gè)體戶(hù)注銷(xiāo)也需要走稅務(wù)注銷(xiāo)和工商注銷(xiāo)流程

先來(lái)說(shuō)說(shuō)個(gè)體戶(hù)注銷(xiāo)需要的資料，其實(shí)和一般公司注銷(xiāo)時(shí)差不多，包括：

①租賃憑證、租賃合同及承租發(fā)票

②營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本原件

③近三年財(cái)務(wù)報(bào)表及記賬憑證，如果該個(gè)體戶(hù)是查賬征收，那么賬本一定要有

④公章

⑤銀行繳稅流水單

⑥已核銷(xiāo)的發(fā)票及未核銷(xiāo)發(fā)票

⑦有繳納社保的個(gè)體戶(hù)還需要提供社保相關(guān)資料

有了這些資料，才能按照“注銷(xiāo)國(guó)稅稅務(wù)登記-→注銷(xiāo)地稅稅務(wù)登記-→注銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照”的順序，完成個(gè)體戶(hù)的注銷(xiāo)登記。

8、注銷(xiāo)時(shí)，該補(bǔ)的賬、該報(bào)的稅都少不了

只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的商事主體，都受到從“出生”到“死亡”的全方位監(jiān)控，沒(méi)有什么空子可鉆，像是記賬、報(bào)稅、年報(bào)、注銷(xiāo)登記這些最基本的要求，可不會(huì)因?yàn)槭莻€(gè)體戶(hù)，就“法外開(kāi)恩”！