印花稅需要年報(bào)嗎（16篇）

【第1篇】印花稅需要年報(bào)嗎

年報(bào)常見的問題有哪些？注意這些年報(bào)常見，年報(bào)得滿分！

每年1月1日-6月30日是各類市場(chǎng)主體履行報(bào)送年度報(bào)告公示義務(wù)的時(shí)間，為避免企業(yè)因填寫錯(cuò)誤造成相關(guān)法律后果，根據(jù)對(duì)以往年度年報(bào)公示信息“雙隨機(jī)、一公開”抽查中發(fā)現(xiàn)的問題，市場(chǎng)監(jiān)管蜀黍?qū)δ陥?bào)填報(bào)中比較集中、常見的錯(cuò)誤現(xiàn)象進(jìn)行了歸納，并給出正確填寫的指導(dǎo)意見，供企業(yè)在填報(bào)年報(bào)時(shí)進(jìn)行參考。

年報(bào)公示信息“雙隨機(jī)、一公開”抽查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)填報(bào)的信息與實(shí)際情況不一致，將會(huì)因“隱瞞真實(shí)情況，弄虛作假”被列入企業(yè)經(jīng)營異常名錄，并將在政府采購、工程招投標(biāo)、國有土地出讓、授予榮譽(yù)稱號(hào)等方面被依法予以限制或進(jìn)入。

1、錯(cuò)誤：股東及出資信息無變化就不再填寫。

指導(dǎo)意見：年報(bào)填報(bào)頁面中包括股東及出資信息在內(nèi)的所有內(nèi)容每年都必須填報(bào)，即使無變化也要填寫，并非前一年度填寫過的就不需要再填。

2、錯(cuò)誤：認(rèn)繳出資時(shí)間錯(cuò)填為公司成立時(shí)間或章程制作（落款）時(shí)間或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間、

指導(dǎo)意見：認(rèn)繳出資時(shí)間應(yīng)當(dāng)填寫年度報(bào)告所屬期在登記機(jī)關(guān)備案最新的章程或章程修正案中約定的出資到位期限。

如存在股權(quán)變更的，應(yīng)分兩種情況，一是股東出資未增加的，受讓股權(quán)股東的認(rèn)繳出資時(shí)間為股權(quán)轉(zhuǎn)讓前章程約定的原股東的認(rèn)繳出資時(shí)間，章程對(duì)認(rèn)繳出資時(shí)間有修改的，按修改后的時(shí)間填寫；二是股東出資有增加的，股東認(rèn)繳出資時(shí)間為當(dāng)前股東約定并在章程中載明的認(rèn)繳時(shí)間。

3、錯(cuò)誤：實(shí)繳出資時(shí)間錯(cuò)填為認(rèn)繳出資時(shí)間；有股權(quán)轉(zhuǎn)讓情形的沒有區(qū)分具體情形，一律填寫為股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)間。

指導(dǎo)意見：實(shí)繳出資時(shí)間以進(jìn)入公司賬戶時(shí)間為準(zhǔn)。年度內(nèi)有多次實(shí)繳到位的，僅填寫年度內(nèi)最后一次到位時(shí)間。

報(bào)告期內(nèi)存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，如實(shí)繳出資額沒有增加，出資時(shí)間應(yīng)當(dāng)填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓前的實(shí)繳出資時(shí)間；

報(bào)告期內(nèi)存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓并有實(shí)繳出資額增加情形的，出資時(shí)間應(yīng)當(dāng)填寫股權(quán)轉(zhuǎn)讓后增資部分進(jìn)入公司法定賬戶時(shí)間。

注：2023年3月1日以后，沒有材料可以證明款項(xiàng)用途為投資款的，沒有注明投資人的，有關(guān)款項(xiàng)不能認(rèn)定為實(shí)繳出資額。

4、錯(cuò)誤：沒有實(shí)繳出資信息而錯(cuò)填實(shí)繳出資額、實(shí)繳出資時(shí)間、出資方式

指導(dǎo)意見：不添加任何信息，直接保存。

5、錯(cuò)誤：生產(chǎn)經(jīng)營信息數(shù)據(jù)四舍五入進(jìn)位錯(cuò)誤

指導(dǎo)意見：系統(tǒng)支持?jǐn)?shù)據(jù)填寫到小數(shù)點(diǎn)后六位，盡量不要四舍五入。如采取四舍五入方法填寫的應(yīng)嚴(yán)格按照四舍五入規(guī)則填寫。且不需要考慮資產(chǎn)狀況信息各數(shù)據(jù)之間的平衡關(guān)系，只考慮一致性。

6、錯(cuò)誤：納稅總額錯(cuò)填為應(yīng)納稅額或計(jì)提金額。

指導(dǎo)意見：納稅總額應(yīng)當(dāng)填寫報(bào)告期間實(shí)繳各類稅金的總額，不含應(yīng)繳未交。不包括代扣代繳的個(gè)人所得稅，不含滯納金、罰款等。

常見稅種：包括企業(yè)所得稅、增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車輛購置稅、消費(fèi)稅、印花稅、農(nóng)業(yè)稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、資源稅、耕地占用稅、關(guān)稅、教育附加、地方教育附加。企業(yè)具體繳納稅種以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅種為準(zhǔn)。

7、錯(cuò)誤：凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)的錯(cuò)誤填寫為“0”

指導(dǎo)意見：凈利潤(rùn)可填寫負(fù)數(shù)。為負(fù)數(shù)的不能填零。

8、錯(cuò)誤：不注意填報(bào)數(shù)據(jù)單位，導(dǎo)致錯(cuò)誤

指導(dǎo)意見：年報(bào)填報(bào)中設(shè)計(jì)金額的信息項(xiàng)均以萬元為單位，注意換算單位

9、錯(cuò)誤：誤將當(dāng)年12月份的數(shù)據(jù)填寫為全年數(shù)據(jù)

指導(dǎo)意見：仔細(xì)核對(duì)數(shù)據(jù)來源和所屬期。

【第2篇】不開票收入要交印花稅嗎

【導(dǎo)讀】：印花稅用于日常合同簽訂等環(huán)節(jié)需要繳納的稅，開票收入是需要繳納印花稅的，那么不開票收入要不要交印花稅呢？下面是會(huì)計(jì)小編就此問題整理的相關(guān)財(cái)務(wù)資料，以供大家參考，希望對(duì)你有所幫助。

不開票收入要不要交印花稅

沒有合同就不用繳納印花稅，印花稅只針對(duì)印花稅稅目列表中的項(xiàng)目真征稅， 而未開票收入則還是應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售報(bào)營業(yè)稅或增值稅， 省點(diǎn)事就還是開票，盡管對(duì)方不要，這樣以后查賬沒遺漏，也不需要說明。

只要有銷售收入就交印花稅嗎

通常情況下只要有銷售收入就交印花稅。印花稅如果采取核定征收，那么，有銷售收入就要繳納印花稅，因?yàn)楹硕ㄓ』ǘ惖挠?jì)稅依據(jù)就是銷售收入扣除一定比例計(jì)算繳納印花稅稅率萬分之三，如果采取查賬征收，則按照銷售合同記載的金額依萬分之三計(jì)算繳納印花稅。

現(xiàn)行印花稅只對(duì)《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅。具體征稅范圍如下：

稅目稅率表中列舉了10大類合同。它們是：

（1）購銷合同。

（2）加工承攬合同。

（3）建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。

（4）建筑安裝工程承包合同。

（5）財(cái)產(chǎn)租賃合同。

（6）貨物運(yùn)輸合同。

（7）倉儲(chǔ)保管合同。

（8）借款合同。

（9）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。

（10）技術(shù)合同。

下列憑證可以免征印花稅：

（1）已經(jīng)繳納印花稅的憑證的副本、抄本，但是視同正本使用者除外；

（2）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、撫養(yǎng)孤老傷殘人員的社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)；

（3）國家指定的收購部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購合同；

（4）無息、貼息貸款合同；

（5）外國政府、國際金融組織向中國政府、國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同；

（6）企業(yè)因改制而簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；

（7）農(nóng)民專業(yè)合作社與本社成員簽訂的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購銷合同；

（8）個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證，廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房有關(guān)的憑證。

下列項(xiàng)目可以暫免征收印花稅：

（1）農(nóng)林作物、牧業(yè)畜類保險(xiǎn)合同；

（2）書、報(bào)、刊發(fā)行單位之間，發(fā)行單位與訂閱單位、個(gè)人之間書立的憑證；

（3）投資者買賣證券投資基金單位；

（4）經(jīng)國務(wù)院和省級(jí)人民政府決定或者批準(zhǔn)進(jìn)行政企脫鉤、對(duì)企業(yè)（集團(tuán)）進(jìn)行改組和改變管理體制、變更企業(yè)隸屬關(guān)系，國有企業(yè)改制、盤活國有企業(yè)資產(chǎn)，發(fā)生的國有股權(quán)無償劃轉(zhuǎn)行為；

（5）個(gè)人銷售、購買住房。

看完上文，那么小編關(guān)于問題“不開票收入要不要交印花稅 ”就介紹到這里。

【第3篇】投入實(shí)收資本印花稅

實(shí)收資本（股本）和資本公積的大小，反映了企業(yè)擁有的資本實(shí)力。

其中實(shí)收資本（股本）的構(gòu)成，反映了企業(yè)的性質(zhì)以及實(shí)際控制人。各股東在實(shí)收資本（股本）中所占的比例，代表著股東對(duì)企業(yè)的表決權(quán)。

而資本公積則細(xì)分為兩部分：

①資本（股本）溢價(jià)反映了企業(yè)后續(xù)經(jīng)營期間，隨著經(jīng)營規(guī)模的壯大和盈利能力的提高或業(yè)務(wù)前景的向好，新投入資本的股東，需要按照比初創(chuàng)股東投入更多的資金才能獲得同等的權(quán)益，這種投入的資金超過所享有的權(quán)益部分會(huì)計(jì)入資本公積——資本（股本）溢價(jià)中。

②另外，對(duì)股東無償向企業(yè)捐贈(zèng)資金、劃入資產(chǎn)或者豁免債務(wù)的情形，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，其實(shí)質(zhì)是向企業(yè)進(jìn)行資本性投入，這部分利得為了不影響報(bào)表使用者的經(jīng)濟(jì)決策，會(huì)計(jì)入資本公積——其他資本公積中。

無論是何種資本公積，都是不具名的。即按照各股東的持股比例進(jìn)行分配。

這兩個(gè)反映資本實(shí)力的權(quán)益項(xiàng)目，會(huì)為企業(yè)帶來兩個(gè)涉稅情況：

1.印花稅

實(shí)收資本（股本）和資本公積之和的增加，直接為企業(yè)帶來印花稅。根據(jù)財(cái)稅〔2018〕50號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)資金賬簿按照萬分之二點(diǎn)五的稅率繳納印花稅，具體的計(jì)稅依據(jù)就是企業(yè)賬簿上實(shí)收資本（股本）和資本公積之和。如果企業(yè)在接受投資的年度按規(guī)定繳納過印花稅，則當(dāng)企業(yè)上述兩項(xiàng)之和的期末余額大于期初余額，則企業(yè)需根據(jù)超過以前年度已繳納印花稅的資金余額的部分，補(bǔ)繳印花稅。如果這兩個(gè)項(xiàng)目期末余額之和大大超過其期初余額之和，但印花稅申報(bào)的資金賬簿印花稅不能與之匹配，則很可能是逃避了印花稅的納稅義務(wù)了。

2.企業(yè)所得稅

企業(yè)的資本公積——其他資本公積的期末余額大大超過了期初余額，則企業(yè)可能存在接受股東的捐贈(zèng)、無償劃入資產(chǎn)的情形，這時(shí)候雖然會(huì)計(jì)上要求以實(shí)質(zhì)重于形式的原則，視同資本性投入計(jì)入其他資本公積。但是，根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)，都屬于應(yīng)稅收入的一部分，應(yīng)納入應(yīng)納稅所得額，在納稅申報(bào)時(shí)要進(jìn)行納稅調(diào)增。但是如果企業(yè)在接受股東捐贈(zèng)資產(chǎn)時(shí)，如果合同、協(xié)議約定是做資本金或資本公積用的，而且會(huì)計(jì)上也這樣處理了，就不用計(jì)入應(yīng)稅收入中。這時(shí)，會(huì)計(jì)上和稅務(wù)上的處理是一致的。

【第4篇】為什么要交印花稅

小陳稅務(wù)08

辦公用品買賣合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證

《中華人民共和國印花稅法》第一條?在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第二條?本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

《中華人民共和國印花稅法》附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，買賣合同，指動(dòng)產(chǎn)買賣合同(不包括個(gè)人書立的動(dòng)產(chǎn)買賣合同)，稅率為價(jià)款的萬分之三。

購買辦公用品未簽訂合同：雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)屬于印花稅應(yīng)稅憑證

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）規(guī)定：

二、關(guān)于應(yīng)稅憑證的具體情形

(二)企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

網(wǎng)絡(luò)購買辦公用品：電子訂單屬于印花稅應(yīng)稅憑證

《中華人民共和國印花稅法》第十二條 下列憑證免征印花稅：

（八）個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營者訂立的電子訂單。

辦公用品繳納印花稅不到1元：需要申報(bào)繳納

《中華人民共和國印花稅暫行條例》（2023年7月1日起廢止）第三條規(guī)定，應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計(jì)，滿五分的按一角計(jì)算繳納。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于1元以下應(yīng)納稅額和滯納金處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第25號(hào)）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。

【第5篇】借款需要交印花稅嗎

案例一甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴(kuò)大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。需要繳納印花稅：印花稅=1000萬元*0.005%=500元?案列二甲公司屬于小型企業(yè)，由于經(jīng)營擴(kuò)大，急需資金支持，因此從建行借款1000萬元，簽訂借款合同。不需要繳納印花稅：印花稅=0元?案列三甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴(kuò)大，急需資金支持，因此從乙公司借款1000萬元，簽訂借款合同。不需要繳納印花稅：印花稅=0元?案列四甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴(kuò)大，急需資金支持，因此從自然人乙借款1000萬元，簽訂借款合同。不需要繳納印花稅：印花稅=0元?案例五甲商貿(mào)公司，由于經(jīng)營擴(kuò)大，急需資金支持，因此從小額貸款公司乙借款1000萬元，簽訂借款合同。不需要繳納印花稅：印花稅=0元?提 醒（1）并非銀行跟企業(yè)簽訂的借款合同都需要繳納印花稅，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。（2）企業(yè)向各類銀行貸款、小額貸款公司貸款、企業(yè)內(nèi)部員工借款和向民間借貸等的借款，只就企業(yè)與各類銀行簽訂的“借款合同”按照萬分之零點(diǎn)五繳納印花稅。其他 “借款合同”不繳納印花稅。（3）因此，借款合同印花稅率的多少要看借款人是跟誰借得款。?參考一《印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第 11 號(hào)）規(guī)定，銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同由立合同人按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花。 ??參考二《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）第二條規(guī)定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。?參考三企業(yè)與非金融機(jī)構(gòu)（如小額貸款公司、第三方支付平臺(tái)等）簽訂的借款合同，根據(jù)國稅發(fā)[1991]155號(hào)第五條和《金融許可證管理辦法》第三條第二款的規(guī)定，這些機(jī)構(gòu)不需要取得金融業(yè)務(wù)許可證，不屬于金融機(jī)構(gòu)，該類借款合同不需貼花。

【第6篇】印花稅票怎么申報(bào)

1.按常規(guī)點(diǎn)擊印花稅申報(bào)

2.在“選擇”欄 打鉤，在后面 點(diǎn)擊 “稅源采集”

3. 點(diǎn)擊 “新增稅源信息”

4. 稅目欄選擇對(duì)應(yīng)稅目，比如“購銷合同”，選擇欄打鉤，計(jì)稅金額欄 填入數(shù)據(jù)

5.確認(rèn)金額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)是正確的，點(diǎn)擊左上角“保存”，然后點(diǎn)擊 “確定”

6. 稍后五分鐘，在選擇欄打鉤，再點(diǎn)擊“稅源信息同步”（此時(shí)可以申報(bào)別的稅種或者插上金稅盤清卡）

7. 當(dāng)“應(yīng)補(bǔ)退稅額”有了數(shù)據(jù)后，點(diǎn)擊“申報(bào)”

8. 點(diǎn)擊“信息查詢”----“涉稅查詢”----“查詢”

9. 選擇欄 點(diǎn)上圓點(diǎn)，點(diǎn)擊“繳款”

10. 點(diǎn)擊“明細(xì)查看”----下載

至此，申報(bào)、繳款、下載完畢??！

【第7篇】印花稅票核定調(diào)整

原創(chuàng)：小何會(huì)計(jì)的稅言稅語

近期又出利好消息，每個(gè)月申報(bào)的印花稅江蘇又出新政策。它的計(jì)稅依據(jù)核定征收標(biāo)準(zhǔn)又進(jìn)行了下降調(diào)整，下降幅度在10-20%之間，自2023年12月1日起執(zhí)行，在2023年1月申報(bào)時(shí)可以用到。具體的核定征收比例在下表中，大家可以收藏備查。

印花稅雖然是一個(gè)小稅種，征收標(biāo)準(zhǔn)較低，但是每個(gè)月咱們都要申報(bào)，有新的政策規(guī)定一定要掌握，另外，金額雖然小，但聚少成多，這也是給企業(yè)減稅的最新利好消息。以工業(yè)企業(yè)為例，如果企業(yè)當(dāng)月主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，原應(yīng)繳印花稅1000*80%*0.03%=2400元,而到2023年1月申報(bào)時(shí),按新政策應(yīng)繳印花稅1000*70%*0.03%=2100元。

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告

2023年第19號(hào)

國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅

計(jì)稅依據(jù)核定征收標(biāo)準(zhǔn)的公告

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)對(duì)全省印花稅計(jì)稅依據(jù)的核定征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整如下：

本公告自2023年12月1日起施行。

特此公告。

【第8篇】電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)指引

《印花稅法》實(shí)施后首個(gè)大征期，電子稅務(wù)局印花稅申報(bào)指引

山西稅務(wù)2022-10-08 17:15發(fā)表于山西

一、

登錄電子稅務(wù)局

納稅人可通過國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站http://shanxi.chinatax.gov.cn/或國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局網(wǎng)址https://etax.shanxi.chinatax.gov.cn/login進(jìn)行登錄。

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點(diǎn)擊右上角“登錄”按鈕，以“企業(yè)登錄”的方式輸入社會(huì)信用代碼（或納稅人識(shí)別號(hào)）、密碼、手機(jī)號(hào)碼及驗(yàn)證碼后，登錄進(jìn)入電子稅務(wù)局。

▲點(diǎn)擊圖片放大查看

二、

操作步驟

（一）

印花稅稅源采集功能

進(jìn)入電子稅務(wù)局后，點(diǎn)擊首頁→【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】或【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】。

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1.點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅稅源明細(xì)報(bào)告】進(jìn)行稅源信息采集，選擇印花稅，點(diǎn)擊【稅源采集】進(jìn)行印花稅稅源信息采集。

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2.點(diǎn)擊右上角“新增”按鈕，跳轉(zhuǎn)印花稅稅源采集界面。

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3.如納稅人已經(jīng)做了印花稅稅種認(rèn)定，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)已進(jìn)行稅種認(rèn)定的按期申報(bào)印花稅稅目信息進(jìn)行初始化，并彈出“按期初始化信息完成！”提示框，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)帶出已認(rèn)定的按期申報(bào)的印花稅稅目。您可根據(jù)實(shí)際情況填報(bào)。

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4.填寫印花稅稅源信息

納稅人在填寫按期申報(bào)的稅源信息時(shí)，既可以分稅目匯總所屬期內(nèi)的該稅目合同數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，也可以根據(jù)合同明細(xì)分別進(jìn)行填寫。

如果納稅人有在按期申報(bào)的稅款所屬期內(nèi)簽訂的應(yīng)稅憑證，需要進(jìn)行印花稅按次申報(bào)的，既可以在按期申報(bào)時(shí)一并填寫需要按次申報(bào)的印花稅稅源信息，也可以在左上角點(diǎn)擊選擇“按次申報(bào)”，單獨(dú)填寫需要按次申報(bào)的印花稅稅源信息；如納稅人應(yīng)稅憑證簽訂日期不在按期申報(bào)稅款所屬期內(nèi)，則通過“按次申報(bào)”，單獨(dú)采集按次申報(bào)的印花稅稅源信息。

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特別提示，采集產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目信息時(shí)，必須填報(bào)子目。

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5.保存印花稅稅源信息，并核實(shí)確認(rèn)。

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6.采集完成后，會(huì)在采集界面顯示采集信息，在該界面可通過【查看】、【修改】、【作廢已采集信息】按鈕按需進(jìn)行采集信息查看、修改以及作廢。

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（二）

申報(bào)繳納

采集完成后，納稅人進(jìn)入申報(bào)界面，點(diǎn)擊【財(cái)產(chǎn)和行為稅合并納稅申報(bào)】，申報(bào)操作基本與2023年財(cái)產(chǎn)和行為稅合并申報(bào)相同。納稅人可以完成所有稅種采集后進(jìn)行申報(bào)，也可以單獨(dú)申報(bào)印花稅。

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1.勾選印花稅，按系統(tǒng)提示再次勾選需要申報(bào)的印花稅稅源信息后，點(diǎn)擊下方“確定”按鈕返回申報(bào)界面。

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2.返回申報(bào)界面后，點(diǎn)擊下方【申報(bào)信息計(jì)稅】按鈕

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3.系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)判斷納稅人是否享受“六稅兩費(fèi)”的減免信息及申報(bào)信息。無法自動(dòng)判斷納稅人是否享受“六稅兩費(fèi)”信息的需要納稅人根據(jù)實(shí)際情況選擇是否享受。

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4.點(diǎn)擊下方【查看·申報(bào)明細(xì)表】及【查看·減免稅申報(bào)明細(xì)附表】可查看申報(bào)明細(xì)信息、減免明細(xì)信息。

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5.確定申報(bào)信息無誤后,點(diǎn)擊左上角【保存】按鈕保存申報(bào)表。

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6.保存完成后返回申報(bào)界面，選擇左側(cè)【報(bào)表申報(bào)】。

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7.進(jìn)入報(bào)表申報(bào)界面選擇需要申報(bào)信息后，點(diǎn)擊【操作】下的【申報(bào)】按鈕申報(bào)即可。

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8.申報(bào)完成后您可通過【申報(bào)狀態(tài)】查看申報(bào)是否成功，成功后若有稅款在該界面可繼續(xù)完成【稅款繳納】、【完稅證明】打印。

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【第9篇】哪個(gè)年代印花稅票值錢

郭慶宇

印花稅在中國的發(fā)行，始于清光緒十五年（1889年），至今已有131年的歷史。印花稅票是中國仿行西方稅制的第一個(gè)稅種。

近日，筆者偶然看到兩枚上個(gè)世紀(jì)20年代末，營口民國時(shí)期的印花稅票，背面且?guī)в袣q月的微黃感。

其中一枚印有“中華民國奉天印花稅票”的字樣。奉天在1929年發(fā)行了一種城樓門圖印花稅票，赭色，1分面值，無齒孔，長(zhǎng)2.5厘米、寬2.3厘米。稅票左右加蓋紅色繁體“現(xiàn)洋”兩字，中間加蓋黑色繁體字“營口縣”，底邊英文“revenue stamp moukden ”（奉天印花稅收），己蓋銷。此稅票是限制在營口縣區(qū)域內(nèi)使用的印花稅票，僅使用于北洋軍閥政府所控制的本省和地區(qū)。該無齒孔營口印花稅票發(fā)行量小，使用時(shí)間較短，存世量也稀少。

奉天，是沈陽舊稱。1928年底，張學(xué)良宣布東北易幟，服從于南京國民政府；自1929年起，改奉天市為沈陽市，并改奉天省為遼寧省。營口縣為營口市當(dāng)時(shí)的地方行政建制，清同治五年（1866年）置營口廳。宣統(tǒng)元年（1909年）升為直隸廳。1913年改廳為縣。1929年屬遼寧省。1938年升營口縣為市。

另一枚，是國民政府印花稅票，1分面值，赭色，有齒孔，尺寸同上，底邊有icent英文（一分），中間加蓋黑色繁體字“遼寧營口稅局”6個(gè)字，己蓋銷（紅色印花字戳）。1927年4月南京國民政府成立后，決定統(tǒng)一全國印花稅票式樣，廢除北洋政府所有印花稅法規(guī)，制定了《國民政府財(cái)政部印花稅暫行條例》。1927年11月1日新稅票開始發(fā)行，其圖案為中華民國地圖疊加青天白日旗，此票習(xí)稱“地圖旗稅票”,這套票的面值與顏色為1分、赭色，2分、綠色，1角、紅色，5角、紫色，1元、藍(lán)色。

印花稅票是印花稅的完稅證明，也是一種非常重要的收藏品。它的外形、尺寸與郵票很相似，圖案在設(shè)計(jì)上都很精美、有鑿打齒孔和無齒孔兩種。涂刷背膠，兩者都有不同的高、低面值，同屬國家的有價(jià)票證。在一些國家的特殊時(shí)期，往往有郵票和印花稅票通用的現(xiàn)象。所以在集藏界，人們將二者稱之為“姐妹花”。1991年，國際集郵聯(lián)合會(huì)正式將稅票列入競(jìng)賽級(jí)展品，成為集郵的一個(gè)類別。

目前市場(chǎng)上，清代、民國和解放區(qū)的老印花稅票的價(jià)格不菲。因此，這些印花稅票，特別是當(dāng)?shù)氐睦嫌』ǘ惼保瑒e說是品相好、成套的，就連單枚的，對(duì)于一般的投資者和收藏者來說，集藏的難度也不小。

這兩種近百年歷史、不同圖案的民國時(shí)期“營口”的老印記印花稅票，見證了營口印花稅票的發(fā)展脈絡(luò)，對(duì)于研究營口的歷史和文化均有一定的史料價(jià)值和收藏價(jià)值。

（作者系營口市歷史學(xué)會(huì)會(huì)員）

來源 營口日?qǐng)?bào)

【第10篇】2023印花稅購銷合同未申報(bào)

摘要：金稅四期即將到來，勢(shì)必會(huì)監(jiān)管越來越嚴(yán)！很多公司對(duì)小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了，小稅種也會(huì)引起大風(fēng)險(xiǎn)。例如印花稅，雖然是小稅種但不可忽視，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)開展情況增加相應(yīng)的印花稅稅目，遇到無法新增印花稅申報(bào)表怎么處理呢？不要著急跑稅務(wù)，讓會(huì)易網(wǎng)小編教您輕松解決，具體操作細(xì)節(jié)如下：

金稅四期即將到來，勢(shì)必會(huì)監(jiān)管越來越嚴(yán)！很多公司對(duì)小稅種不重視，認(rèn)為其金額小，不會(huì)被監(jiān)管，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了，小稅種也會(huì)引起大風(fēng)險(xiǎn)。例如印花稅是每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及的一個(gè)稅種。雖然不如增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅重要，但是也不容忽視。小編負(fù)責(zé)的福建某企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱a公司）的稅種認(rèn)定表只有印花稅-資金賬薄和印花稅-購銷合同，在電子稅務(wù)局-“納稅人信息”-“稅費(fèi)種認(rèn)定”中可以查看，如下圖所示：

但是實(shí)際開展業(yè)務(wù)中a公司還會(huì)涉及到技術(shù)服務(wù)、房屋租賃以及賬本的印花稅，財(cái)務(wù)人員需要去增加這些印花稅稅目。增加稅種途徑有以下兩種方式： 1、找企業(yè)主管稅務(wù)員，通過發(fā)送企業(yè)信息告知其要增加的印花稅稅目及時(shí)間。 2、帶上營業(yè)執(zhí)照副本或者加蓋公章的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件去所屬稅務(wù)局柜臺(tái)辦理增加印花稅稅目手續(xù)。

a公司財(cái)務(wù)人員選擇攜帶資料親自去所屬的稅務(wù)局柜臺(tái)增加以上印花稅稅目，2023年10月開始季度申報(bào)印花稅，電子稅務(wù)局中“稅費(fèi)種認(rèn)定信息”中顯示相關(guān)信息，如下圖所示：

a公司在增加印花稅-技術(shù)合同、印花稅-其他營業(yè)賬簿、印花稅-財(cái)產(chǎn)租賃合同前已申報(bào)申報(bào)印花稅-購銷合同但未繳納其稅款。在印花稅-技術(shù)合同、印花稅-其他營業(yè)賬簿、印花稅-財(cái)產(chǎn)租賃合同后進(jìn)入系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)無這些稅種申報(bào)表，點(diǎn)了重置申報(bào)清冊(cè)也不存在怎么辦？如下圖所示：

通過以下操作就可以輕松解決無法顯示新增印花稅報(bào)表的問題： 第一步，進(jìn)入a公司“電子稅務(wù)局”-“申報(bào)作廢”-選擇日期-點(diǎn)擊“查詢”-選擇要作廢申報(bào)表點(diǎn)—點(diǎn)擊“申報(bào)作廢”-填寫錯(cuò)誤原因—點(diǎn)擊“作廢提交”-跳出作廢成功對(duì)話框點(diǎn)擊“確定”，如下圖所示：

第二步，回到申報(bào)按期應(yīng)申報(bào)界面，點(diǎn)擊“重置申報(bào)清冊(cè)”，就會(huì)看到印花稅-購銷合同欄顯示“填寫申報(bào)表”，如下圖所示：

第三步，在印花稅欄次點(diǎn)擊“填寫申報(bào)表”，可以看到表中仍然只有印花稅-購銷合同。只需要點(diǎn)擊申報(bào)表右上角“重置”，跳出對(duì)話框點(diǎn)“確定”后，其它新增加印花稅-技術(shù)合同、印花稅-其他營業(yè)賬簿、印花稅-財(cái)產(chǎn)租賃合同都會(huì)出現(xiàn)在申報(bào)表上，填寫數(shù)據(jù)申報(bào)即可，如下圖所示：

注意事項(xiàng)：若增加為按次申報(bào)就不需要作廢已申報(bào)的印花稅，業(yè)務(wù)發(fā)生幾次就選擇報(bào)幾次，但是它不體現(xiàn)在每月或者季度的“按其應(yīng)申報(bào)”界面，財(cái)務(wù)人員容易遺漏申報(bào)印花稅，按次申報(bào)路徑，如下圖所示：

【第11篇】注冊(cè)資金增加印花稅

注冊(cè)資金印花稅如何計(jì)算稅率?

注冊(cè)資本印花稅適用稅率為萬分之五.

計(jì)算公式=(實(shí)收資本+資本公積)*0.0005

相關(guān)規(guī)定:

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號(hào))第一條規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行'兩則'后,其'記載資金的賬簿'印花稅的計(jì)稅依據(jù)改為'實(shí)收資本'與'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額.適用稅率為萬分之五.

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定'實(shí)收資本'科目核算企業(yè)按照公司章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定,接受投資者投入的資本.企業(yè)接受投資者投入的資本,借記'銀行存款'、'其他應(yīng)收款'、'原材料'、'固定資產(chǎn)'、'無形資產(chǎn)'、'短期投資'、'長(zhǎng)期股權(quán)投資'等科目,按其在注冊(cè)資本或股本中所占份額,貸記'實(shí)收資本'科目.企業(yè)收到投資者出資額超出注冊(cè)資本或者股本所占份額的部分應(yīng)在'資本公積'科目下核算.

增加注冊(cè)資本應(yīng)怎么繳納印花稅?

在實(shí)務(wù)中,不少企業(yè)在計(jì)繳營業(yè)賬簿總賬的印花稅時(shí),用注冊(cè)資本代替實(shí)收資本進(jìn)行計(jì)稅,這種做法是不正確的.

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)[1994]25號(hào))文件的規(guī)定,'記載資金的賬簿'的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為'實(shí)收資本'和'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額.其'實(shí)收資本'和'資本公積'兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金額,就增加的部分補(bǔ)貼印花稅.因此,筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)在增加'實(shí)收資本'和'資本公積'兩項(xiàng)金額的當(dāng)月,按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅.

【第12篇】招標(biāo)代理合同印花稅

一、與業(yè)主接洽，簽訂招標(biāo)代理合同，讓業(yè)主提供招標(biāo)工程的項(xiàng)目計(jì)劃批文、規(guī)劃許可證、圖紙審查意見書、資信證明及對(duì)本工程的招標(biāo)要求等材料。

二、填寫招標(biāo)申請(qǐng)表、交易申請(qǐng)表，報(bào)業(yè)主蓋章。

三、根據(jù)業(yè)主要求，編制招標(biāo)公告（或投標(biāo)邀請(qǐng)書），并報(bào)業(yè)主審查。

四、準(zhǔn)備招標(biāo)申請(qǐng)表、代理合同書、項(xiàng)目計(jì)劃批文、規(guī)劃許可證、圖紙審查意見書及資信證明等材料到招標(biāo)辦備案，招標(biāo)公告報(bào)招標(biāo)辦審查，待招標(biāo)辦領(lǐng)導(dǎo)簽字、蓋章后和建設(shè)工程交易中心審查后由招標(biāo)辦發(fā)至報(bào)社。

五、準(zhǔn)備交易申請(qǐng)表、代理合同書、項(xiàng)目計(jì)劃批文、規(guī)劃許可證、圖紙審查意見書及資信證明等材料到交易中心備案，等交易中心領(lǐng)導(dǎo)同意后發(fā)至網(wǎng)上。

六、在招標(biāo)公告規(guī)定的報(bào)名期間內(nèi)（報(bào)名不但要填寫報(bào)名表，還要在網(wǎng)上報(bào)名），編制招標(biāo)文件，并報(bào)業(yè)主審查，業(yè)主審查修改后，報(bào)招標(biāo)辦審查，待報(bào)名結(jié)束后、及時(shí)將報(bào)名情況匯總并報(bào)招標(biāo)辦、交易中心和業(yè)主。

七、招標(biāo)文件招標(biāo)辦審查后，到交易中心備案，并確定開標(biāo)時(shí)間。

八、發(fā)放招標(biāo)文件（提前通知交易中心財(cái)務(wù)，并提交一份招標(biāo)文件和報(bào)名名單），并在網(wǎng)上上摶招標(biāo)文件。

九、招標(biāo)文件發(fā)放情況報(bào)招標(biāo)辦及交易中心和業(yè)主。

十、在招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間組織答疑及現(xiàn)場(chǎng)勘察。

十一、待業(yè)主及設(shè)計(jì)單位解答完畢后，整理招標(biāo)答疑記錄，報(bào)業(yè)主審閱后，將答疑蓋章，并發(fā)放至各投標(biāo)單位。

十二、若為資格后審，提前與交易中心聯(lián)系，提前一天或更早的時(shí)間將所有投票單位的證件由交易中心工作人員進(jìn)行證件掃描。

十三、開標(biāo)前一天，與業(yè)主碰面，交待一下開標(biāo)時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)（開標(biāo)會(huì)由誰代表講話？誰參與評(píng)委？）及業(yè)主交納交易服務(wù)費(fèi)及印花稅等事項(xiàng)。

十四、開標(biāo)前準(zhǔn)備：先到招標(biāo)辦及交易中心分管主任處聯(lián)系，由分管主任安排開標(biāo)參與人員，然后組織代理人員接收投標(biāo)書，驗(yàn)證時(shí)，須在招標(biāo)辦及交易中心工作人員在場(chǎng)的情況下進(jìn)行，業(yè)主到之后，先到招標(biāo)辦及交易中心與分管主任見面，到交易中心繳納交易服務(wù)費(fèi)，然后在招標(biāo)辦等部門監(jiān)督下，由業(yè)主參與在交易中心抽評(píng)室隨機(jī)抽取評(píng)委。

十五、開標(biāo)：確定業(yè)主、招標(biāo)辦、交易中心參與人員待人員到齊后，按時(shí)組織并主持開標(biāo)會(huì)。

十六、開標(biāo)后，在招標(biāo)辦等部門的監(jiān)督下，在交易中心評(píng)標(biāo)室，組織評(píng)委評(píng)審?fù)稑?biāo)書，填寫評(píng)標(biāo)記分表，編制評(píng)標(biāo)報(bào)告，最后由評(píng)委、招標(biāo)辦、交易中心人員及監(jiān)督部門人員簽字。

十七、編寫中標(biāo)公示，報(bào)業(yè)主審查并蓋章，待招標(biāo)辦審查后，在泰安市建設(shè)工程交易中心大屏幕及泰安市建設(shè)工程信息網(wǎng)上公示三天（期間通知中標(biāo)單位與業(yè)主洽談簽訂合同，如業(yè)主需要，應(yīng)當(dāng)協(xié)助業(yè)主一同辦理）。

十八、填寫中標(biāo)通知書、回訪信息卡，同時(shí)提供給業(yè)主廉政合同書，由業(yè)主蓋章，招標(biāo)辦審查后，及時(shí)通知業(yè)主及中標(biāo)單位辦理有關(guān)中標(biāo)手續(xù)。

十九、通知未中標(biāo)單位中標(biāo)結(jié)果，退還圖紙并到交易中心退投標(biāo)保證金。

二十、待資料整理完后，給業(yè)主、招待辦、交易中心存檔。

各個(gè)地區(qū)具體備案流程也許不一樣，部分地區(qū)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)純電子化報(bào)名及備案，所以要因地區(qū)而視。

【第13篇】購銷合同印花稅怎么交

問：購銷合同印花稅怎么征收？哪種情況下可以核定征收印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號(hào)）第四條規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【第14篇】借款合同免征印花稅

印花稅雖然是小稅種 ，但是其涉及事項(xiàng)繁雜，今天小編給大家整理了28項(xiàng)不征稅情形以及74項(xiàng)免稅情形，建議收藏學(xué)習(xí)！

01

這74種情形，免征印花稅！

一、普惠類（6項(xiàng)）

二、促進(jìn)區(qū)域發(fā)展（2項(xiàng)）

三、與住房相關(guān)優(yōu)惠（9項(xiàng)）

四、社會(huì)保障（2項(xiàng)）

五、文體、教育類（8項(xiàng)）

六、運(yùn)輸類（4項(xiàng)）

七、金融類（27項(xiàng)）

八、三農(nóng)類（3項(xiàng)）

九、企業(yè)轉(zhuǎn)制升級(jí)（9項(xiàng)）

十、支持商品儲(chǔ)備類優(yōu)惠（4項(xiàng)）

02

注意！這28種合同不征印花稅！

除了免征外，還有28種情形不征印花稅！

03

新印花稅法下

8大熱點(diǎn)問題解析

一、印花稅的減免優(yōu)惠政策，書立雙方都可以享受嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第四條第一款規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。

二、納稅人享受印花稅優(yōu)惠，如何辦理？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào)）第一條第五款規(guī)定，印花稅法實(shí)施后，納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，繼續(xù)實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

三、未履行的合同能否退印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第七款規(guī)定，未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

四、轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第四款規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計(jì)稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實(shí)際出資權(quán)益部分)確定。

五、企業(yè)之間的訂單、要貨單需要交印花稅嗎？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第二條第二款規(guī)定，企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系、明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

六、實(shí)際結(jié)算金額與簽訂合同所載金額不一致的情況下如何繳納印花稅？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第22號(hào)）第三條第二款規(guī)定，應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實(shí)際結(jié)算金額不一致，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以所列金額為計(jì)稅依據(jù)；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計(jì)稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；變更后所列金額減少的，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還或者抵繳印花稅。

七、同一憑證上記載不同的稅目事項(xiàng)應(yīng)如何繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號(hào)）第九條規(guī)定，同一應(yīng)稅憑證載有兩個(gè)以上稅目事項(xiàng)并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計(jì)算應(yīng)納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。

八、印花稅對(duì)技術(shù)咨詢合同的征稅范圍如何規(guī)定的?

根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》(（1989）國稅地字第34號(hào))規(guī)定：“二、關(guān)于技術(shù)咨詢合同的征稅范圍問題。

技術(shù)咨詢合同是當(dāng)事人就有關(guān)項(xiàng)目的分析、論證、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和調(diào)查訂立的技術(shù)合同。有關(guān)項(xiàng)目包括：1.有關(guān)科學(xué)技術(shù)與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的軟科學(xué)研究項(xiàng)目；2.促進(jìn)科技進(jìn)步和管理現(xiàn)代化，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的技術(shù)項(xiàng)目；3.其他專業(yè)項(xiàng)目。對(duì)屬于這些內(nèi)容的合同，均應(yīng)按照“技術(shù)合同”稅目的規(guī)定計(jì)稅貼花。

至于一般的法律、法規(guī)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。”

來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，稅臺(tái)，稅務(wù)經(jīng)理人，財(cái)務(wù)經(jīng)理人

【第15篇】個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房印花稅

住房對(duì)于中國人來說有著獨(dú)特的情結(jié)，是家庭中最主要的資產(chǎn)。個(gè)人二手住房常見的轉(zhuǎn)讓方式有買賣、法拍、離婚析產(chǎn)、繼承或遺贈(zèng)、贈(zèng)與等。二手住房轉(zhuǎn)讓中通常會(huì)涉及增值稅、土地增值稅、個(gè)人所得稅、契稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和印花稅。本文就上述各種方式中涉及的稅費(fèi)進(jìn)行一一梳理。

買賣篇

買賣方式是我們?nèi)粘Ｉ钪凶畛Ｒ姷亩肿》哭D(zhuǎn)讓方式，其中涉及的稅費(fèi)問題也是買賣雙方在存量房交易中重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容之一，交哪些稅、交多少稅都有可能影響到二手房的最終成交。

一、賣方

（一）增值稅

1、征稅情形：（1）個(gè)人將購買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；（2）個(gè)人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，以銷售收入減去購買住房?jī)r(jià)款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅，該政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

2、享受免征增值稅優(yōu)惠政策的情形：

（1）個(gè)人銷售自建自用房；

（2）個(gè)人將購買2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

（3）個(gè)人將購買2年以上(含2年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。

（二）個(gè)人所得稅

1、征稅情形：個(gè)人轉(zhuǎn)讓二手房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，對(duì)轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用，稅率為20%。納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計(jì)算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)行核定征稅，在住房轉(zhuǎn)讓收入1%-3%的幅度內(nèi)確定。

2、享受與免征個(gè)人所得稅的情形：

個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

增值稅中的“滿二”和個(gè)人所得稅中的“滿五”是指?jìng)€(gè)人購房至轉(zhuǎn)讓房屋的時(shí)間達(dá)2年或5年以上。 其中個(gè)人購房日期根據(jù)下列規(guī)定確定：個(gè)人按照國家房改政策購買的公有住房，以其購房合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，依照孰先原則確定；個(gè)人購買的其他住房，以其房屋產(chǎn)權(quán)證注明日期或契稅完稅憑證注明日期，按照孰先原則確定。 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋的日期則以二手房增值稅普通發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

“家庭唯一生活用房”是指在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)納稅人僅擁有一套住房。這里的家庭唯一是指夫妻雙方、未成年子女名下合計(jì)只有一套住房，非住宅如車位、商鋪等不算在內(nèi)。

（三）土地增值稅

對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（四）城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。

這些稅費(fèi)是以增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)的。如果屬于免征增值稅情形的，則城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加也免征；如果未滿2年需要征收增值稅的，2023年1月1日-2023年12月31日期間，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房可以享受城市建設(shè)維護(hù)稅及附加減半征收。

（五）印花稅

對(duì)個(gè)人銷售或購買住房免征印花稅。

綜上，個(gè)人出售二手住房的，如果未滿2年，需要繳納增值稅、個(gè)人所得稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加；如果是滿2年但未滿5年，或者雖滿5年，不符合“滿五唯一”的，賣家需要繳納個(gè)人所得稅；如果符合“滿五唯一”的，則賣家不需要繳納任何稅費(fèi)。

二、買方

（一）契稅

《契稅法》于2023年9月1日起施行，其中規(guī)定，契稅的計(jì)稅依據(jù)是不含增值稅的交易價(jià)格，契稅稅率為3%—5%。契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案，省、自治區(qū)、直轄市可以依照前款規(guī)定的程序?qū)Σ煌黧w、不同地區(qū)、不同類型的住房的權(quán)屬轉(zhuǎn)移確定差別稅率。

目前，契稅仍然實(shí)行差別化的稅率，其中：（1）對(duì)個(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。（2）對(duì)個(gè)人購買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。(第二項(xiàng)優(yōu)惠政策北京市、上海市、廣州市、深圳市暫不實(shí)施)

（二）印花稅

對(duì)個(gè)人銷售或購買住房免征印花稅。

綜上，買方只需要繳納契稅即可。

在日常二手房交易中，通常是由買方承擔(dān)買賣雙方所有稅費(fèi)，因此需要根據(jù)二手住房具體情況來預(yù)估好稅費(fèi)，以買到符合自己要求的房子。

法拍房篇

法院拍賣房產(chǎn)（即法拍房）因其成交價(jià)格一般都低于市場(chǎng)價(jià)，而且不受當(dāng)?shù)胤康禺a(chǎn)限購政策的影響，因此成為不少購房一族的新選擇。

法拍房中稅費(fèi)承擔(dān)以法院拍賣公告為主。有些規(guī)定“交易過程中所發(fā)生的所有稅、費(fèi)按照法律規(guī)定由買賣雙方各自承擔(dān)”；有些公告規(guī)定“辦理標(biāo)的產(chǎn)權(quán)過戶過程中所涉及的應(yīng)由原權(quán)利人及買受人承擔(dān)的一切稅費(fèi)（包括但不限于增值稅及附加、土地增值稅<若有>、契稅、印花稅、個(gè)人<或企業(yè)>所得稅、房產(chǎn)稅<若有>、權(quán)證工本費(fèi)等）均由買受人承擔(dān),并且不包括在拍賣成交價(jià)中?！币虼?，在購買法拍房之前，購買一方需要了解清楚自己所需承擔(dān)的稅費(fèi)。

一、出讓方

根據(jù)被拍賣房產(chǎn)的原房主身份不同，出讓方承擔(dān)的稅費(fèi)也不一樣，若原房主為個(gè)人，出讓方可能需要繳納的稅費(fèi)有增值稅及附加和個(gè)人所得稅；若原房主為企業(yè)，則需要繳納的稅費(fèi)可能涉及增值稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。

1、增值稅及附加。原房主為個(gè)人的，出讓方增值稅及附加的征稅政策及免稅政策與買賣方式中一致，即被拍賣的二手住房，如果未滿2年，出讓方需要繳納增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，其中2023年1月1日-2023年12月31日期間，城市建設(shè)維護(hù)稅及附加減半征收優(yōu)惠政策。如果已經(jīng)滿2年，則免征增值稅及附加。

2、個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅同樣分為據(jù)實(shí)征收和核定征收。若為核定征收方式，各地征收率不一致，一般情況是3%（如上海等），也有執(zhí)行1%的（如合肥市），競(jìng)拍之前建議咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，以確定具體的征收率。

個(gè)人出讓法拍房的，與買賣方式一樣，免征土地增值稅和印花稅。

二、買方

買方涉及的稅費(fèi)為契稅。契稅的征收方式同買賣方式。另印花稅免征。

法拍房需要注意的問題是，可能會(huì)涉及二次過戶。二次過戶顧名思義就是需要兩次過戶，例如住房已經(jīng)做了預(yù)售登記，但原房主尚未辦理產(chǎn)權(quán)證就被抵押拍賣；或是繼承取得，尚未辦理過戶就被拍賣等。第一次過戶是原權(quán)利人買房的交易過程，第二次交易是買受人本次參與拍賣買房的交易過程。因?yàn)槭莾纱芜^戶，如果是稅費(fèi)均由買方承擔(dān)，則買方需要承擔(dān)兩次的稅費(fèi)總和，例如是尚未取得產(chǎn)權(quán)證的預(yù)售房，買方還要承擔(dān)原房主第一次過戶時(shí)應(yīng)繳納的契稅。這些涉稅問題競(jìng)拍一方應(yīng)需要了解清楚，以免拍下后發(fā)現(xiàn)承擔(dān)的稅費(fèi)超出預(yù)期，從而承擔(dān)過重的稅費(fèi)。

離婚析產(chǎn)篇

離婚析產(chǎn)是夫妻雙方因離婚彼此就個(gè)人對(duì)房屋所占的份額進(jìn)行轉(zhuǎn)移的一種登記手續(xù)。隨著離婚率的升高，離婚析產(chǎn)也成為二手住房產(chǎn)權(quán)變更的方式之一。

因?yàn)殡x婚析產(chǎn)而分割房產(chǎn)的，是不征收增值稅及附加、個(gè)人所得稅及契稅的。

一、增值稅

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第三十六條的規(guī)定，離婚財(cái)產(chǎn)分割，屬于家庭財(cái)產(chǎn)分割，涉及的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓免征增值稅。

二、個(gè)人所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號(hào)）規(guī)定，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

三、契稅

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于離婚后房屋權(quán)屬變化是否征收契稅的批復(fù)》（國稅函[1999]391號(hào)）的規(guī)定：“根據(jù)我國婚姻法的規(guī)定，夫妻共有房屋屬共同共有財(cái)產(chǎn)。因夫妻財(cái)產(chǎn)分割而將原共有房屋產(chǎn)權(quán)歸屬一方，是房產(chǎn)共有權(quán)的變動(dòng)而不是現(xiàn)行契稅政策規(guī)定征稅的房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移行為。因此，對(duì)離婚后原共有房屋產(chǎn)權(quán)的歸屬人不征收契稅?！?/p>

四、對(duì)外轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的稅費(fèi)問題

個(gè)人轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋的，其稅費(fèi)征稅政策及免稅政策是與買賣方式一致。其中個(gè)人所得稅方面，如果是據(jù)實(shí)扣除，轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)房屋所取得的收入，允許扣除其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后，余額按照規(guī)定的稅率繳納個(gè)人所得稅；其相應(yīng)的財(cái)產(chǎn)原值，為房屋初次購置全部原值和相關(guān)稅費(fèi)之和乘以轉(zhuǎn)讓者占房屋所有權(quán)的比例。

對(duì)于“滿二”和“滿五”中購房時(shí)間的確定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號(hào)）規(guī)定，個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購買形式取得的住房對(duì)外銷售的，其按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房時(shí)間確定，其購房?jī)r(jià)格按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購房原價(jià)確定。

例如某夫妻婚后于2023年12月8日購買住宅并辦理了產(chǎn)權(quán)證，后二人于2023年7月15日協(xié)議離婚，約定婚后住房由妻子所有，并在2023年7月30日辦理離婚析產(chǎn)登記。妻子于2023年9月3日出售該住宅。那么購房時(shí)間應(yīng)該是2023年12月8日，而不是2023年7月30日，此時(shí)出售已經(jīng)符合滿五年的時(shí)間要求。

繼承或遺贈(zèng)、無償贈(zèng)與篇

繼承、遺贈(zèng)以及無償贈(zèng)與因具備一定相似度，將其放在一篇內(nèi)進(jìn)行闡述。

繼承分為法定繼承和遺囑繼承，法定繼承是指按照法律規(guī)定的繼承人范圍、繼承順序和遺產(chǎn)分配原則來進(jìn)行繼承，遺囑繼承是指按照死者生前遺囑所指定的繼承人和指定的遺產(chǎn)分配原則來進(jìn)行繼承，遺囑繼承中的繼承人必須是在法定繼承人的范圍之內(nèi)。

法定繼承人第一順序?yàn)榕渑?、子女、父母，第二順序?yàn)樾值芙忝谩⒆娓改?、外祖父母。其中子女，包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女和有撫養(yǎng)關(guān)系的繼子女；父母，包括生父母、養(yǎng)父母和有撫養(yǎng)關(guān)系的繼父母。兄弟姐妹，包括同父母的兄弟姐妹、同父異母或者同母異父的兄弟姐妹、養(yǎng)兄弟姐妹、有扶養(yǎng)關(guān)系的繼兄弟姐妹。喪偶兒媳對(duì)公、婆，喪偶女婿對(duì)岳父、岳母，盡了主要贍養(yǎng)義務(wù)的，可作為第一順序繼承人繼承財(cái)產(chǎn)。

遺贈(zèng)是死者用遺囑的方式將個(gè)人財(cái)產(chǎn)的一部或全部于死后贈(zèng)給國家、集體或法定繼承人以外的人。

無償贈(zèng)與是指將自己的財(cái)產(chǎn)無償給予受贈(zèng)人，不包括遺贈(zèng)。

一、轉(zhuǎn)讓方

（一）增值稅

免征增值稅情形：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第三十六條的規(guī)定，涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)免征增值稅；1、無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；2、房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

顯然，繼承人或受遺贈(zèng)人免征增值稅，但是無償贈(zèng)與二手住房只有符合規(guī)定的人員范圍，才能享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。如果無償贈(zèng)與其他對(duì)象的（用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外），應(yīng)視同銷售繳納增值稅，按照買賣二手住房的相關(guān)征稅政策進(jìn)行計(jì)算和繳納增值稅。

（二）土地增值稅

不征收土地增值稅的法定情形：（1）繼承；（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬。

根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第二條規(guī)定，條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第四條的規(guī)定，細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況：（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的。

如果個(gè)人將住房無償贈(zèng)與直系親屬或或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人以外的個(gè)人，應(yīng)視同銷售，屬于土地增值稅的征稅范圍，但根據(jù)規(guī)定，對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅，因此如果是住房的話，也應(yīng)暫免征收土地增值稅。

（三）印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。通過繼承、遺贈(zèng)、無償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓二手住房的權(quán)屬的，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)繳納印花稅。2023年1月1日-2023年12月31日期間，個(gè)人印花稅減半征收。

二、受讓方

（一）個(gè)人所得稅

繼承、遺贈(zèng)和無償贈(zèng)與比較特殊，個(gè)人所得稅的征稅主體是繼承方和受贈(zèng)方，轉(zhuǎn)讓方不征收個(gè)人所得稅。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第74號(hào)）第二條規(guī)定：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！芭既凰谩钡亩惵蕿?0%。

應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的贈(zèng)與房屋價(jià)值減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場(chǎng)價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額。

不征收個(gè)人所得稅情形：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2009]78號(hào)）規(guī)定，以下對(duì)當(dāng)事人雙方不征收個(gè)人所得稅：

（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

（二）契稅

根據(jù)《契稅法》規(guī)定，轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：房屋買賣、贈(zèng)與、互換，承受的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納契稅。同時(shí)，也規(guī)定“法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅”。

按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為，應(yīng)征收契稅。

因此，通過繼承、遺贈(zèng)和贈(zèng)與方式取得住房權(quán)屬的一方，除了法定繼承人免征契稅外，其余都需要繳納契稅。

根據(jù)國稅發(fā)〔2006〕144號(hào)文件規(guī)定，對(duì)于個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅，也就是說不享受契稅優(yōu)惠政策。

（三）印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個(gè)人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等所立的書據(jù)。通過繼承或遺贈(zèng)、無償贈(zèng)與方式轉(zhuǎn)讓二手住房的權(quán)屬的，受讓方應(yīng)繳納印花稅。

三、受讓方對(duì)外轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)住房的稅費(fèi)問題

受讓方再次對(duì)外轉(zhuǎn)讓繼承、受贈(zèng)住房的，稅費(fèi)計(jì)算方式同二手住房買賣方式。其中需要注意的是個(gè)人所得稅的計(jì)算，不能進(jìn)行核定征收，只能據(jù)實(shí)征收。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]144號(hào)）規(guī)定，在計(jì)征個(gè)人受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收，按20%的適用稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1、應(yīng)納稅所得的確定。根據(jù)財(cái)稅[2009]78號(hào)規(guī)定，受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場(chǎng)評(píng)估價(jià)格或其他合理方式確定的價(jià)格核定其轉(zhuǎn)讓收入。

2、符合“滿五唯一”條件的，免征個(gè)人所得稅。

3、購房時(shí)間的確定。對(duì)通過繼承、遺囑、贍養(yǎng)關(guān)系、直系親屬贈(zèng)與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規(guī)定執(zhí)行，即購房時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承行為前的購房時(shí)間確定；對(duì)通過其他無償受贈(zèng)方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照發(fā)生受贈(zèng)行為后新的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定。

例如，方某獲得一套住宅，該住宅原產(chǎn)權(quán)證上標(biāo)注的時(shí)間是2023年6月1日，后方某獲得該住宅后于2023年8月31日交完契稅并辦理了新的產(chǎn)權(quán)證，現(xiàn)方某打算對(duì)外出售，那么購房時(shí)間如何確定？①方某是通過繼承、遺囑或贍養(yǎng)方式取得，或是贈(zèng)送人的直系親屬，那么購房時(shí)間應(yīng)當(dāng)是2023年6月1日，已經(jīng)滿五年；②方某是除上述方式之外的受贈(zèng)方式取得，那么購房時(shí)間是2023年8月31日，不滿二年。

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【第16篇】設(shè)計(jì)制作合同印花稅

導(dǎo)讀：關(guān)于簽訂包裝物設(shè)計(jì)合同，需要繳納印花稅嗎的問題，根據(jù)印花稅暫行條例的規(guī)定，包裝物設(shè)計(jì)合同不屬于應(yīng)納稅憑證，所以是不需要繳納印花稅的，需要繳納印花稅的合同小編已在文中為大家匯總整理出來了，歡迎閱讀。

簽訂包裝物設(shè)計(jì)合同，需要繳納印花稅嗎?

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號(hào))第二條、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》(財(cái)稅字﹝1988﹞第225號(hào))第十條規(guī)定：“印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅?！?/p>

因此，包裝物設(shè)計(jì)合同不屬于應(yīng)納稅憑證，不需要繳納印花稅。

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設(shè)立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體、其他單位、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

依據(jù)財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費(fèi)用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅)，此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

哪些合同需要繳納印花稅?

有以下10種合同是需要繳納印花稅的。

一、購銷合同：包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷、結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑等合同

稅率：按購銷金額0.03%貼花

二、建筑安裝工程承包合同：包括建筑、安裝工程承包合同

稅率：按承包金額0.03%貼花

三、技術(shù)合同：包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同

稅率：按所載金額0.03%貼花

四、借款合同：銀行及其他金融組織和借款人

稅率：按借款金額0.005%貼花

五、財(cái)產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同

稅率：按租賃金額1‰(千分之一)貼花。稅額不足1元，按1元貼花

六、倉儲(chǔ)保管合同：包括倉儲(chǔ)、保管合同

稅率：按倉儲(chǔ)保管費(fèi)用0.1%貼花

七、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同：包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同

稅率：按保險(xiǎn)費(fèi)收入0.1%貼花

八、貨物運(yùn)輸合同：包括民用航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同

稅率：按運(yùn)輸費(fèi)用0.05%貼花

九、加工承攬合同：包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同

稅率：按加工或承攬收入0.05%貼花

十、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同：包括勘察、設(shè)計(jì)合同

稅率：按收取費(fèi)用0.05%貼花

本文就簽訂包裝物設(shè)計(jì)合同，需要繳納印花稅嗎的這一問題，進(jìn)行了相關(guān)的解答，具體的答案相信通過對(duì)本文的閱讀你一定有所了解了，包裝物設(shè)計(jì)合同不屬于應(yīng)納稅憑證，不需要繳納印花稅，希望在會(huì)計(jì)學(xué)堂能讓你有所收獲。