哪些費(fèi)用可以稅前全額扣除（16篇）

【第1篇】哪些費(fèi)用可以稅前全額扣除

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件，可以在稅前全額扣除的有：

1. 公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對青少年活動(dòng)場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞21號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)對公益性青少年活動(dòng)場所（其中包括新建）的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱公益性青少年活動(dòng)場所，是指專門為青少年學(xué)生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動(dòng)的青少年宮、青少年活動(dòng)中心等校外活動(dòng)的公益性場所。

2. 向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對老年服務(wù)機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞97號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量，通過非營利性的社會團(tuán)體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)，在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前準(zhǔn)予全額扣除。

上述所稱老年服務(wù)機(jī)構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護(hù)理、健身等多方面服務(wù)的福利性、非營利性的機(jī)構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務(wù)中心、老年公寓（含老年護(hù)理院、康復(fù)中心、托老所等）。

3. 向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞103號）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前的所得額中全額扣除。

上述所稱農(nóng)村義務(wù)教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學(xué)和初中以及屬于這一階段的特殊教育學(xué)校。納稅人對農(nóng)村義務(wù)教育與高中在一起的學(xué)校的捐贈(zèng)，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈(zèng)或辦理捐贈(zèng)的非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)，應(yīng)按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋接受捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)單位的財(cái)務(wù)專用印章。稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此對捐贈(zèng)單位和個(gè)人進(jìn)行稅前扣除。

4. 向教育事業(yè)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞39號）規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

5. 向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。

① 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點(diǎn)中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞9號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人向慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

上述慈善機(jī)構(gòu)、基金會等非營利性機(jī)構(gòu)，是指依照國務(wù)院《社會團(tuán)體登記管理?xiàng)l例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點(diǎn)地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實(shí)施之日起執(zhí)行。

② 向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈(zèng)所得稅稅前扣除問題的通知》（財(cái)稅﹝2003﹞204號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟(jì)科學(xué)基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

6. 向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2000﹞30號）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量,通過非營利性的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)準(zhǔn)予全額扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅﹝2001﹞28號）進(jìn)一步明確：

縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機(jī)構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系者為完全具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會。捐贈(zèng)給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈(zèng)者準(zhǔn)予享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈(zèng)者、轉(zhuǎn)贈(zèng)者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(dòng)(以總會文件為準(zhǔn))時(shí)接受的捐贈(zèng)和轉(zhuǎn)贈(zèng)，捐贈(zèng)者方可享受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)贈(zèng)，必須經(jīng)中國紅十字會總會認(rèn)可，捐贈(zèng)者方可接受在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅時(shí)全額扣除的優(yōu)惠政策。

7. 通過指定基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)。

① 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2004﹞172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量,通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護(hù)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

② 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈(zèng)所得稅政策問題》（財(cái)稅﹝2006﹞66號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量,通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護(hù)基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

③ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞67號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量,通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

④ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈(zèng)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅﹝2006﹞68號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和個(gè)人等社會力量,通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅前全額扣除。

⑤ 《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財(cái)稅﹝2017﹞60號）第三條第四款規(guī)定，個(gè)人捐贈(zèng)北京2023年冬奧會和冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

【第2篇】研發(fā)費(fèi)用歸集表有哪些

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是一項(xiàng)重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個(gè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個(gè)企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動(dòng)的形式、研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費(fèi)用應(yīng)該如何歸集?

研發(fā)活動(dòng)的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動(dòng)對研發(fā)費(fèi)用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨(dú)立進(jìn)行研發(fā)，并在研發(fā)項(xiàng)目的主要方面擁有完全獨(dú)立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機(jī)構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項(xiàng)目。企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托單位或機(jī)構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費(fèi)受委托人支配，項(xiàng)目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實(shí)現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時(shí)，才可按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計(jì)扣除政策。

如何計(jì)算：

如何計(jì)算：

加計(jì)扣除時(shí)按照研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用的80%作為加計(jì)扣除基數(shù)。委托個(gè)人研發(fā)的，應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計(jì)扣除。其中“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

03合作研發(fā)

指立項(xiàng)企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項(xiàng)目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項(xiàng)目。合作各方應(yīng)直接參與研發(fā)活動(dòng)，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動(dòng)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的合作方應(yīng)該擁有合作研發(fā)項(xiàng)目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應(yīng)注明，雙方分別投入、各自承擔(dān)費(fèi)用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計(jì)算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

如何計(jì)算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項(xiàng)目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用按照會計(jì)核算要求分項(xiàng)目核算，并按照研發(fā)費(fèi)用歸集范圍分別計(jì)算加計(jì)扣除。

算加計(jì)扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個(gè)企業(yè)難以獨(dú)立承擔(dān)，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)籌管

如何計(jì)算

按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)偅上嚓P(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將集中研發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表，集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應(yīng)明確參與各方在該研發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒?/p>

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費(fèi)用歸集有三個(gè)口徑↓↓↓

01會計(jì)核算口徑

其主要目的是為了準(zhǔn)確核算研發(fā)活動(dòng)支出，而企業(yè)研發(fā)活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項(xiàng)活動(dòng)應(yīng)屬于研發(fā)活動(dòng)外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策：

《財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見》（財(cái)企〔2007〕194

02高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強(qiáng)度、科技實(shí)力是否達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，因此對人員費(fèi)用、其他費(fèi)用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計(jì)扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細(xì)化哪些研發(fā)費(fèi)用可以享受加計(jì)扣除政策，引導(dǎo)企業(yè)加大核心

這三個(gè)口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實(shí)務(wù)當(dāng)中需要注意一下差別，避免實(shí)務(wù)處理時(shí)出錯(cuò)，導(dǎo)致錯(cuò)過了福利。

【第3篇】匯算清繳哪些費(fèi)用

費(fèi)用一

項(xiàng)目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用二

項(xiàng)目名稱：職工福利費(fèi)支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用三

項(xiàng)目名稱：職工教育經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用四

項(xiàng)目名稱：工會經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用五

項(xiàng)目名稱：研發(fā)費(fèi)用支出

加計(jì)扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費(fèi)用六

項(xiàng)目名稱：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用七

項(xiàng)目名稱：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費(fèi)用八

項(xiàng)目名稱：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費(fèi)用九

項(xiàng)目名稱：公益性捐贈(zèng)支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

費(fèi)用十

項(xiàng)目名稱：手續(xù)費(fèi)和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%的部分，準(zhǔn)予扣除。

費(fèi)用十一

項(xiàng)目名稱：企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費(fèi)用十二

項(xiàng)目名稱：黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會計(jì)

學(xué)習(xí)，堅(jiān)持才有用：

【第4篇】公司可以報(bào)銷哪些費(fèi)用

【導(dǎo)讀】：在費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)分清生產(chǎn)費(fèi)用與產(chǎn)品成本的界限。生產(chǎn)費(fèi)用與一定的期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)的產(chǎn)品無關(guān)；產(chǎn)品成本與一定品種和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。那么，接下來，我們就一起來看一下公司費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容項(xiàng)目有哪些吧！

公司費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容項(xiàng)目有哪些

報(bào)銷項(xiàng)目有：辦公費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用、通訊費(fèi)、辦公用品、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、福利費(fèi)等分類（具體的分類每個(gè)單位有些許差別，但大致相同，可以問問財(cái)務(wù)），

但要注意的是：每張報(bào)銷單最好只填寫一個(gè)類型的費(fèi)用，原始單據(jù)粘貼在費(fèi)用報(bào)銷單下，收據(jù)和發(fā)票的單據(jù)也分一分，因?yàn)闀?jì)要做帳，混了就很麻煩。

費(fèi)用報(bào)銷內(nèi)容，要根據(jù)費(fèi)用發(fā)票的內(nèi)容來填寫。如：

1.汽油發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：車輛用汽油。

2.辦公用具發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：購買辦公用品。

3.住宿費(fèi)發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：職工出差住宿費(fèi)。

4.餐費(fèi)發(fā)票，報(bào)銷內(nèi)容寫：業(yè)務(wù)招待用餐費(fèi)。

費(fèi)用的內(nèi)容

費(fèi)用內(nèi)容的相關(guān)性是指費(fèi)用的內(nèi)容必須與企業(yè)的主營業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，必須與企業(yè)所發(fā)生的具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)相聯(lián)系，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，有許多內(nèi)容是相同的，如大部份企業(yè)都有差旅費(fèi)、應(yīng)酬費(fèi)、通訊費(fèi)、工資及福利費(fèi)、辦公費(fèi)等費(fèi)用發(fā)生，但由于行業(yè)不同、企業(yè)的規(guī)模不同、或企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，其所發(fā)生的費(fèi)用性質(zhì)內(nèi)容往往存在一定的差異性，如食品企業(yè)有衛(wèi)生監(jiān)督費(fèi)、食品檢測費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫費(fèi)；化工企業(yè)有環(huán)境監(jiān)測費(fèi)、排污檢測費(fèi)；進(jìn)出口企業(yè)有報(bào)關(guān)費(fèi)；準(zhǔn)備上市的企業(yè)有上市包裝輔導(dǎo)費(fèi)；取得或準(zhǔn)備取經(jīng)得相關(guān)認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)有某項(xiàng)資格認(rèn)證費(fèi)；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有銷售代理費(fèi)（傭金）等，發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛且處于訴訟之中或訴訟完結(jié)的企業(yè)會發(fā)生訴訟費(fèi)用、律師費(fèi)用等，這些費(fèi)用都與其主營業(yè)務(wù)或者行業(yè)特點(diǎn)或者是企業(yè)所發(fā)生的某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有必然的關(guān)聯(lián)，試想而之，一個(gè)服裝制造企業(yè)絕對不可能發(fā)生針對其服裝產(chǎn)品的食品檢驗(yàn)費(fèi)，這就是費(fèi)用內(nèi)容的相關(guān)性。

在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，或在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)發(fā)生的總體費(fèi)用水平或某類費(fèi)用發(fā)生的金額大小有其自然規(guī)律，按照管理會計(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。

【第5篇】企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用歸集有哪些

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研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項(xiàng)目較多，研發(fā)費(fèi)用的歸集是財(cái)務(wù)核算非常重要的工作之一，比如：公司申請高新技術(shù)企業(yè)、申請研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除等都要求研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性和完整性。尤其是當(dāng)公司申請ipo上市時(shí)，研發(fā)費(fèi)用歸集的合理性、真實(shí)性等也是發(fā)審委大概率問詢的一個(gè)必問事項(xiàng)。

一、建立完善的研發(fā)費(fèi)用核算制度

參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度，以此為基礎(chǔ)，參照公司的實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)地更新，建立適合公司的研發(fā)費(fèi)用歸集制度。制度制定過程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設(shè)立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。

二、研發(fā)費(fèi)用歸集的要點(diǎn)

1、建立研發(fā)費(fèi)用歸集臺賬，按項(xiàng)目去核算

研發(fā)類企業(yè)一般都有多個(gè)項(xiàng)目在同時(shí)進(jìn)行研發(fā)，這就要求按項(xiàng)目對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行歸集，比如：每個(gè)項(xiàng)目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時(shí)、研發(fā)對應(yīng)領(lǐng)料等，要細(xì)分到具體的項(xiàng)目進(jìn)行分?jǐn)?，從而做到研發(fā)費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性。

2、研發(fā)部門領(lǐng)料

對于絕大多數(shù)企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例，那么對于研發(fā)部門領(lǐng)料，對應(yīng)的需要制作研發(fā)部門領(lǐng)料單等原始資料。另外，研發(fā)費(fèi)用中材料占比的比例也要相應(yīng)的合理，要避免通過虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費(fèi)用的情況。

3、委外研發(fā)

委外研發(fā)最重要的是要做到真實(shí)性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費(fèi)用，會偽造虛假的研發(fā)合同，但其實(shí)對方根本沒有具備相應(yīng)研發(fā)的能力。

資深的財(cái)稅專家團(tuán)隊(duì)+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財(cái)務(wù)需求提供全方位的服務(wù)。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)等。

【第6篇】哪些費(fèi)用稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

1、工資薪金----據(jù)實(shí)扣除；

2、五險(xiǎn)一金----據(jù)實(shí)扣除；

3、福利費(fèi)----不超過工資薪金14%的部分準(zhǔn)予扣除；

4、工會經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金2%的部分準(zhǔn)予扣除；

5、職工教育經(jīng)費(fèi)----不超過工資薪金8%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除；

6、補(bǔ)充養(yǎng)老/醫(yī)療保險(xiǎn)----分別不超過工資5%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分，不予扣除；

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)----發(fā)生額的60%，不超過當(dāng)年銷售收入的5‰；

8、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)----a、一般企業(yè)：不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部 分準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

b、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）： 不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予以后年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、煙草企業(yè)：一律不得扣除；

9、手續(xù)費(fèi)和傭金----a、電信企業(yè)：不超過當(dāng)年收入總額5%的部分準(zhǔn)予扣除；

b、保險(xiǎn)企業(yè)：不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的18%的部 分準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、從事代理服務(wù)、主營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（證券、期 貨、保險(xiǎn)代理等）：為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括 手續(xù)費(fèi)及傭金支出）、準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有 關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得扣除；

10、黨組織工作經(jīng)費(fèi)----不超過年度工資薪金1%的部分準(zhǔn)予扣除；

11、公益性捐贈(zèng)----通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣 除；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；

12、扶貧捐贈(zèng)----至2025年12月31日，通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組 成部門和直屬機(jī) 構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧，準(zhǔn)予扣除。

13、不得扣除項(xiàng)目----為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)；

罰款、罰金和被沒收財(cái)務(wù)損失；

稅收滯納金和贊助支出；

企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)。

【第7篇】哪些費(fèi)用不能稅前扣除

一、案情概況：

a公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要自行開發(fā)生產(chǎn)相關(guān)軟件產(chǎn)品，所開發(fā)的軟件產(chǎn)品屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。2023年度，a公司取得軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款90多萬元。取得該筆稅款后，a公司在會計(jì)上單獨(dú)核算，將其投入軟件產(chǎn)品的研發(fā)工作中，用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，尚未達(dá)到資本化條件。

近日，稅務(wù)局在對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估過程中發(fā)現(xiàn)，a公司2023年度企業(yè)所得稅申報(bào)表中，將即征即退稅款作為不征稅收入全額調(diào)減，不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用卻未進(jìn)行調(diào)增。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與a公司財(cái)務(wù)張小姐核實(shí)確認(rèn)，該筆增值稅即征即退稅款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條相關(guān)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。故a公司獲取的該筆不征稅收入用于研發(fā)軟件發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在填報(bào)“不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用”時(shí)，應(yīng)進(jìn)行調(diào)增。

最終，a公司調(diào)增2023年度應(yīng)納稅所得額并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金。

二、風(fēng)險(xiǎn)提示：

企業(yè)取得的即征即退稅款、政府財(cái)政撥款等屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入，用于支出所形成的費(fèi)用，要謹(jǐn)慎對待，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；若該類不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷，也不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。同時(shí)，企業(yè)取得的財(cái)政性資金一旦作為不征稅收入處理，相關(guān)支出更不能加計(jì)扣除。

另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）文件第五條規(guī)定，“符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！逼髽I(yè)可以擇優(yōu)選擇更為適用的稅收政策，即企業(yè)對于這部分收入可以選擇作為不征稅收入，也可以選擇作為應(yīng)稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。不征稅收入不是免稅優(yōu)惠，如企業(yè)希望相關(guān)支出可以稅前扣除并依法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的話，建議作為應(yīng)稅收入進(jìn)行稅務(wù)處理。

三、政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十八條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財(cái)稅〔2008〕151號第三條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財(cái)稅〔2011〕70號：

第一條：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

第二條：根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于對企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）第五條：企業(yè)作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號）第五條：“符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除?！?/p>

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2011]100號）

第一條：“軟件產(chǎn)品增值稅政策”

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策（自2023年4月1日起，已改為13%稅率）；

（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

注：政策如有變動(dòng)，請以最新法律法規(guī)為準(zhǔn)

【第8篇】加計(jì)扣除的費(fèi)用有哪些

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的歷史已經(jīng)有很久了，畢竟國家對于研發(fā)企業(yè)的發(fā)展還是很支持的。現(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的比例可以達(dá)到100%，即企業(yè)研發(fā)投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。

但是，具體哪些費(fèi)用可以進(jìn)入加計(jì)扣除的范圍，也還是挺復(fù)雜的。下面虎虎就來和大家共同學(xué)習(xí)一下這個(gè)知識。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍包括哪些？

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的具體范圍包括：人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)用、其他相關(guān)費(fèi)用和委托研發(fā)費(fèi)用。

1、人員人工費(fèi)用

人員人工費(fèi)用就是可以歸集到加計(jì)扣除范圍內(nèi)的直接人工費(fèi)用。例如，研發(fā)人員的工資薪金和“五險(xiǎn)一金”，以及外聘直接研發(fā)人員的勞務(wù)報(bào)酬。

需要注意的是，對于企業(yè)向研發(fā)人員支付的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用，需要根據(jù)稅前扣除當(dāng)年研發(fā)人員的工作崗位進(jìn)行確定。

如果在企業(yè)稅前扣除的當(dāng)年，相關(guān)人員還在一線直接從事研發(fā)工作，可以直接歸集在人員人工費(fèi)用項(xiàng)目里面；如果相關(guān)研究人員，已經(jīng)不再從事研發(fā)工作，股權(quán)激勵(lì)的支出就不能歸集到人員人工費(fèi)用里面了，而是要填在《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》里面的“其中：其他事項(xiàng)”行“人員人工費(fèi)用”列當(dāng)中。

2、直接投入費(fèi)用

直接投入的費(fèi)用主要就是，企業(yè)在研發(fā)活動(dòng)中直接消耗的材料、動(dòng)力等費(fèi)用。當(dāng)然，企業(yè)為了達(dá)到研發(fā)目的，制造樣品的費(fèi)用也需要?dú)w集到這里面。

除此之外，企業(yè)研發(fā)活動(dòng)使用儀器的維護(hù)、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，也屬于直接投入費(fèi)用。

3、折舊費(fèi)用

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。畢竟，企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)也是一項(xiàng)持續(xù)很長時(shí)間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，在這段時(shí)間內(nèi)，固定資產(chǎn)的折舊，肯定屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的項(xiàng)目。

4、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

企業(yè)在研發(fā)過程中，不僅需要固定資產(chǎn)，同樣也需要專業(yè)軟件，以及各種專利、非專利技術(shù)。這些無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用，肯定需要進(jìn)行歸集。

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等

在企業(yè)研發(fā)的過程中，需要根據(jù)新產(chǎn)品的特點(diǎn)，制定新的工藝規(guī)范、現(xiàn)場試驗(yàn)以及新藥研制的臨床試驗(yàn)。這些活動(dòng)花費(fèi)的支出，也需要?dú)w集到研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除項(xiàng)目里面。

6、其他相關(guān)費(fèi)用

對于企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)來說，除了直接費(fèi)用以外，還有很多間接費(fèi)用需要進(jìn)行歸集。比如說，技術(shù)圖書資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的鑒定、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)等。

需要注意的是，其他相關(guān)費(fèi)用采取限額管理方式，即可扣除的其他費(fèi)用，不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。具體計(jì)算公式如下：

“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額=全部研發(fā)項(xiàng)目的人員人工等五項(xiàng)費(fèi)用之和×10％/（1-10%）。

7、委托研發(fā)費(fèi)用

采用委托方式，支付的研發(fā)費(fèi)用也是享受加計(jì)扣除的。需要注意的是，委托研發(fā)費(fèi)用，只能按照實(shí)際支出的80%加計(jì)扣除。

參考資料：

《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》

【第9篇】哪些費(fèi)用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財(cái)務(wù)部門都已經(jīng)開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報(bào)稅工作，更重要的是會計(jì)調(diào)整項(xiàng)目的賬務(wù)處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會計(jì)工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費(fèi)用類發(fā)票

費(fèi)用類發(fā)票就是我們?nèi)粘?jì)實(shí)務(wù)工作中常說的，銷管財(cái)了！

1、管理費(fèi)費(fèi)用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷售費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財(cái)務(wù)費(fèi)用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型

【第10篇】哪些費(fèi)用可以稅前扣除

會計(jì)入賬是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則開展，而且會計(jì)上還有一個(gè)原則是謹(jǐn)慎性原則額，所以對于一些成本或費(fèi)用，實(shí)際可能沒支付，甚至還沒發(fā)生，會計(jì)上就會進(jìn)行計(jì)提入賬。

那這部分成本費(fèi)用，在稅法上并不一定會得到認(rèn)可。

會計(jì)準(zhǔn)則與稅法本身就是有差異的，這個(gè)情況很正常，對于我們來說，則是要清楚，哪些費(fèi)用計(jì)提了，稅法上是不認(rèn)可的，不能稅前扣除，在申報(bào)稅款時(shí)要做納稅調(diào)增。

至少有以下6項(xiàng)費(fèi)用，如果您還知道其他的，歡迎留言補(bǔ)充。

1-計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

a公司在2023年年末，按照謹(jǐn)慎性原則，根據(jù)賬齡分析法，計(jì)提了100萬的壞賬準(zhǔn)備，這100萬在會計(jì)報(bào)表上，會減少利潤100萬元。但是在稅法上，這100萬壞賬并沒有實(shí)際發(fā)生，不能在稅前扣除，在進(jìn)行所得稅申報(bào)時(shí)，要進(jìn)行調(diào)增。

《企業(yè)所得稅法》第10條第7項(xiàng)也有明確的規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。

2-未實(shí)際撥繳但已計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)

b公司2023年總共計(jì)提了60萬的工會計(jì)費(fèi)，但是一直都沒有實(shí)際撥繳，這部分費(fèi)用是不能稅前扣除的。

允許稅前扣除的 工會經(jīng)費(fèi)，一定是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的那部分。

3-已計(jì)提但沒有實(shí)際支付的安全生產(chǎn)費(fèi)

某些特定行業(yè)，比如煤礦企業(yè)，按照規(guī)定是要計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)的，對于這部分費(fèi)用，國稅總局2023年26號文就規(guī)定了,預(yù)提的安全生產(chǎn)費(fèi)，不得在稅前扣除。實(shí)際發(fā)生的，屬于收益性的，就直接稅前扣除了，如果是資產(chǎn)性的，就計(jì)入到資產(chǎn)成本，再通過資產(chǎn)的折舊和攤銷進(jìn)行稅前扣除。

4-已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，是按照不超過工資總額的8%標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，超過部分的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

但是，如果只是計(jì)提了卻沒有實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，卻是不能稅前扣除的。

5-未實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)

職工福利費(fèi)時(shí)按照工資薪金總額14%為限額，限額內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除，但是如果沒有實(shí)際發(fā)生，只是賬上計(jì)提了，那是不能在稅前扣除的。

因?yàn)槠髽I(yè)所得稅法第8條就規(guī)定了，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的，是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。

6-古玩字畫的折舊攤銷

稅總2023年第17號文規(guī)定，對于企業(yè)購買的古玩、字畫等文物藝術(shù)品，用于收藏、展示以及保值增值的，企業(yè)應(yīng)該作為投資資產(chǎn)進(jìn)行稅務(wù)處理，這些物品在持有期間的折舊攤銷，都不能稅前扣除。

【第11篇】國外支付公司有哪些費(fèi)用

出國前，您需要承擔(dān)且不退還的費(fèi)用如下：

（1） 服務(wù)費(fèi)。

勞務(wù)費(fèi)是指外派企業(yè)為勞務(wù)人員出國工作提供組織、服務(wù)和境外管理所收取的費(fèi)用，但對外承包項(xiàng)目企業(yè)不得向勞務(wù)人員收取勞務(wù)費(fèi)。

勞務(wù)費(fèi)不得超過勞務(wù)人員在國外工作期間收到的全部合同工資的12.5%。請注意，在支付各種費(fèi)用時(shí)必須取得并保存收據(jù)，收據(jù)可作為日后解決爭議和問題的依據(jù)。

（2） 體檢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、簽證費(fèi)、合同公證費(fèi)。

勞務(wù)人員辦理出國（境）手續(xù)時(shí)，應(yīng)按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向有關(guān)當(dāng)事人支付體檢費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、護(hù)照費(fèi)、簽證費(fèi)、合同公證費(fèi)。

這些費(fèi)用由勞務(wù)人員承擔(dān)，不予退還。一般情況下，勞務(wù)人員在境外工作期間發(fā)生的國內(nèi)差旅費(fèi)也由勞務(wù)人員自行承擔(dān)。

（3） 往返機(jī)票。

往返機(jī)票的費(fèi)用以合同規(guī)定為準(zhǔn)。一些可能由外國雇主提供，其他可能需要自行承擔(dān)，具體取決于不同的情況。

（4） 一般來說，勞工不需要提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保。

為什么不能從工資中扣除服務(wù)費(fèi)？

中國勞動(dòng)法第50條明確規(guī)定：

工資應(yīng)當(dāng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者。勞動(dòng)者的工資不得無故扣減或者拖欠。

如果你發(fā)現(xiàn)一家中介公司承諾從他的工資中扣除服務(wù)費(fèi)，他的行為是違法的。如果他膽敢做違法的事情，你認(rèn)為這家中介公司可靠嗎？

外聘網(wǎng)的出國服務(wù)費(fèi)是沒有的，就是給求職者一個(gè)解決資金短缺問題的渠道。

如果總費(fèi)用在中國支付并從國外工資中扣除，您可以申請律師保護(hù)您的個(gè)人財(cái)產(chǎn)，證明您自己的合同并起訴公司，并根據(jù)中國勞動(dòng)法做出相應(yīng)的賠償和損失！

【第12篇】業(yè)務(wù)員的哪些費(fèi)用公司可以報(bào)銷

前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費(fèi)用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領(lǐng)補(bǔ)貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實(shí)務(wù)性的問題，今天旸哥就給大家詳細(xì)講講外單位人員的費(fèi)用到底可不可以在公司報(bào)銷。

這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度，企業(yè)主對財(cái)務(wù)工作普遍不夠重視，財(cái)務(wù)人員“見票報(bào)銷”不會去特意區(qū)分費(fèi)用來源，將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分直接報(bào)銷。這樣的操作顯然是不正確的，會有許多后遺癥，主要有以下幾點(diǎn)：

容易造成費(fèi)用虛高。企業(yè)沒有預(yù)算管理制度，財(cái)務(wù)人員收到銷售人員的報(bào)銷發(fā)票時(shí)只做形式審查，不核對費(fèi)用合理性，也不做臺賬統(tǒng)計(jì)，這種“見票報(bào)銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會故意多開發(fā)票以套取報(bào)銷款，作為自己的“另類獎(jiǎng)金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費(fèi)用虛高。

不利于項(xiàng)目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經(jīng)營成本費(fèi)用和項(xiàng)目成本混淆，使得管理層無法精確核算項(xiàng)目收益，不利于企業(yè)績效評定工作的展開。（實(shí)務(wù)中，企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目時(shí)會與大量的外單位人員往來，費(fèi)用多由此產(chǎn)生）

稅務(wù)稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費(fèi)用明顯多于日常經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，導(dǎo)致這一期間的稅負(fù)明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務(wù)稽查系統(tǒng)預(yù)警。由于工作中沒有將外單位人員的費(fèi)用和本單位員工的費(fèi)用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費(fèi)用的合理性，在稅務(wù)機(jī)關(guān)面前難以自圓其說，很有可能被認(rèn)定為費(fèi)用失實(shí)，隱匿利潤，逃避稅款的繳納。

說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報(bào)銷，不就省了許多工作量，還不用承擔(dān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)?！蹦敲矗瑫D哥就有必要給各位講講外單位人員的費(fèi)用是怎么產(chǎn)生的吧？

外單位人員的費(fèi)用多分為兩部分：

企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目需要外單位人員提供服務(wù)所產(chǎn)生的費(fèi)用。企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目，不單單需要自己員工的努力，很多時(shí)候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個(gè)過程中，就會有商務(wù)咨詢、商務(wù)宴請、商務(wù)住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費(fèi)用產(chǎn)生，這些費(fèi)用都是為了企業(yè)開發(fā)項(xiàng)目而產(chǎn)生的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)雙方約定支付應(yīng)該由企業(yè)承擔(dān)的費(fèi)用。

企業(yè)為加大客戶粘度，承擔(dān)外單位人員的費(fèi)用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購商品或服務(wù)，承諾對方單位只要簽下合同，就能“免費(fèi)”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔(dān)由此產(chǎn)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)、門票費(fèi)等費(fèi)用。

有一句話叫做“存在即合理”，在實(shí)務(wù)中，將外單位人員費(fèi)用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，但這并不是說外單位人員的一切費(fèi)用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用是可以入賬的呢？

與本企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的（包括但不僅限于供應(yīng)商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產(chǎn)設(shè)備所產(chǎn)生的招待費(fèi)、交通費(fèi)等費(fèi)用，可由本企業(yè)承擔(dān)，但前提是企業(yè)應(yīng)與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應(yīng)當(dāng)明確哪些費(fèi)用由本企業(yè)承擔(dān)，哪些費(fèi)用本企業(yè)不承擔(dān)，雙方認(rèn)可后復(fù)印一份交財(cái)務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加會議宴請的，擬定的會議通知里明確約定由舉辦方承擔(dān)會議宴請相關(guān)費(fèi)用的，那么企業(yè)應(yīng)將會議通知、會議流程、會議議題、簽到表、宴請清單、菜單、接送機(jī)費(fèi)用清單等資料復(fù)制一份并交財(cái)務(wù)入賬、備查。

外單位人員應(yīng)邀來本企業(yè)參加年會，企業(yè)舉行抽獎(jiǎng)活動(dòng)，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或?qū)嵨锒Y品的，應(yīng)當(dāng)讓外單位人員簽字領(lǐng)取，現(xiàn)金紅包以及購買實(shí)物禮品的費(fèi)用當(dāng)然由本企業(yè)承擔(dān)。但是需要注意的是，年會結(jié)束后應(yīng)將獎(jiǎng)品領(lǐng)取表和年會簽到表一并交財(cái)務(wù)入賬、備查。

以上是最常見的三種情形，其他情形若有請參照上述三種情形，不再贅述。

其實(shí)，我們可以據(jù)此得出結(jié)論：如果外單位人員的相關(guān)費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支（包括協(xié)議約定的費(fèi)用、應(yīng)邀參加會議或者活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用等等），則公司完全可以直接報(bào)銷此類費(fèi)用。

那么，外單位人員產(chǎn)生的費(fèi)用在本企業(yè)列支的，應(yīng)當(dāng)提供給企業(yè)哪些資料呢？

屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔(dān)，并且是基于公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況與實(shí)際需求產(chǎn)生的費(fèi)用，屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，外單位人員應(yīng)當(dāng)開具相應(yīng)的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務(wù)，協(xié)議里約定本企業(yè)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)咨詢?nèi)藛T駐企期間的餐飲、住宿、交通費(fèi)用，并按每人每日100元的標(biāo)準(zhǔn)向咨詢?nèi)藛T提供額外的補(bǔ)貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動(dòng)關(guān)系，本企業(yè)不得列支工資補(bǔ)貼項(xiàng)目，這部分補(bǔ)貼款應(yīng)以咨詢費(fèi)的形式支付給外單位。咨詢費(fèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，外單位人員應(yīng)當(dāng)按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。

無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項(xiàng)費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。嚴(yán)格說來，財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)稽查人員無法僅憑一張費(fèi)用發(fā)票，就辨別出該項(xiàng)費(fèi)用能否列支、應(yīng)列支于哪個(gè)科目，他們在實(shí)務(wù)中必須要獲取其它的相關(guān)證據(jù)，來證明費(fèi)用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費(fèi)用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會的抽獎(jiǎng)活動(dòng)中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)），這部分其實(shí)是a公司為了維護(hù)客戶關(guān)系而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，但是由于現(xiàn)金是以抽獎(jiǎng)的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會計(jì)準(zhǔn)則后a公司按照年會簽到表和獎(jiǎng)品領(lǐng)取表將該筆費(fèi)用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領(lǐng)用表、培訓(xùn)通知、會議通知、會議紀(jì)要、領(lǐng)用表、出庫表等等，這些都是會計(jì)準(zhǔn)則里規(guī)定的合法原始憑證。

講到這，想必大家都理解了外單位人員的費(fèi)用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費(fèi)用是為本企業(yè)服務(wù)而產(chǎn)生的開支，且有相關(guān)協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動(dòng)，且相關(guān)活動(dòng)通知書中明確約定由本企業(yè)承擔(dān)費(fèi)用的，該類費(fèi)用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務(wù)索要補(bǔ)貼的，本企業(yè)不得以工資補(bǔ)貼形式發(fā)放，應(yīng)按照應(yīng)稅項(xiàng)目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實(shí)無法開具發(fā)票的，企業(yè)應(yīng)留存一切可以證明該項(xiàng)費(fèi)用用途的自制原始憑證備查。

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【第13篇】企業(yè)哪些費(fèi)用稅前扣除

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！

準(zhǔn)確掌握各類稅前扣除項(xiàng)目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天稅小皖為大家歸納了常見費(fèi)用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~

企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

一

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

二

職工福利費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

三

工會經(jīng)費(fèi)

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，應(yīng)取得合法有效的工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四

職工教育經(jīng)費(fèi)

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動(dòng)漫企業(yè)）：單獨(dú)核算、據(jù)實(shí)扣除。

2、航空企業(yè)實(shí)際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費(fèi)、飛行訓(xùn)練費(fèi)、乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費(fèi)等空勤訓(xùn)練費(fèi)用，可作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本據(jù)實(shí)扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓(xùn)費(fèi)用，與職工教育經(jīng)費(fèi)嚴(yán)格區(qū)分并單獨(dú)核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實(shí)扣除。

五

社會保險(xiǎn)費(fèi)和其他保險(xiǎn)費(fèi)

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的基本社會保險(xiǎn)和住房公積金，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

六

利息費(fèi)用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，可據(jù)實(shí)扣除。

七

業(yè)務(wù)招待費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照實(shí)際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

財(cái)務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

九

公益性捐贈(zèng)支出

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

十

防疫捐贈(zèng)支出

自2023年1月1日起，企業(yè)和個(gè)人通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。

十一

手續(xù)費(fèi)和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額；除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額的5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

從事代理服務(wù)、經(jīng)營業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

十二

扶貧捐贈(zèng)支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。

來源：安徽稅務(wù)、亳州市稅務(wù)局

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【第14篇】稅收性質(zhì)的費(fèi)用有哪些

對于私募基金，大家也是相當(dāng)了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。

同時(shí)，投資私募基金是需要繳納一定費(fèi)用的，畢竟人家也要賺錢呀。

（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）

當(dāng)然了，除了私募基金的費(fèi)用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！

私募基金有哪些費(fèi)用

如同所示：

1固定管理費(fèi)

管理費(fèi)是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費(fèi)用。

通常費(fèi)率為1%-2%，按年固定交付，管理費(fèi)一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。

管理費(fèi)一般按日計(jì)提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經(jīng)扣除了這項(xiàng)費(fèi)用的。

也就是說，我們投資私募基金的時(shí)候，是交給私募基金經(jīng)理進(jìn)行管理，而私募基金經(jīng)理則需要我們繳納一定的管理費(fèi)，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！

2認(rèn)購費(fèi)

認(rèn)購費(fèi)是指在基金發(fā)行募集期內(nèi)，投資者購買私募基金產(chǎn)品時(shí)支付的手續(xù)費(fèi)。

一般情況下，需要繳納1%的認(rèn)購費(fèi)率。

例如，如果購買100萬元的私募基金，認(rèn)購費(fèi)率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。

3申購費(fèi)和贖回費(fèi)

申購費(fèi)是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購開放狀態(tài)期內(nèi)，向基金管理人購買基金份額時(shí)所支付的手續(xù)費(fèi)。

申購費(fèi)率一般為1%。

贖回費(fèi)是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經(jīng)持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時(shí)，所要支付的手續(xù)費(fèi)。

也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現(xiàn)金時(shí)，需要繳納的費(fèi)用。

贖回費(fèi)率也是1%。

4浮動(dòng)管理費(fèi)

浮動(dòng)管理費(fèi)，也就是業(yè)績保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績的“辛苦費(fèi)”。

目的是鼓勵(lì)基金經(jīng)理更好地運(yùn)營基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報(bào)。比例通常是20%。

所以，要想賺更多的money，私募基金經(jīng)理會更加努力的為投資者爭取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。

5托管費(fèi)

基金托管費(fèi)是指私募基金托管人為私募基金提供服務(wù)而向基金或基金公司收取的費(fèi)用。

托管費(fèi)通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取，逐日計(jì)算并累計(jì)，至每月末時(shí)支付給托管人，此費(fèi)用也是從基金資產(chǎn)中支付，不須另向投資者收取。

通常是每年0.05%。

可以說，私募基金托管人是為基金提供資產(chǎn)保管、投資監(jiān)督等服務(wù)，而向基金收取一定的費(fèi)用。

6基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)

基金服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)費(fèi)又稱行政管理服務(wù)費(fèi)，是指私募基金服務(wù)機(jī)構(gòu)為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務(wù)業(yè)務(wù)收取的費(fèi)用。

一般而言，基金行政管理服務(wù)費(fèi)自基金成立日起，每日計(jì)提，按季支付。

費(fèi)用從基金資產(chǎn)中支付給服務(wù)機(jī)構(gòu)，不須另向投資者收取。

私募基金稅收有哪些

私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。

一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！

1所得稅

公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。

一般，應(yīng)納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

還有對于投資者和私募管理公司來說，也要根據(jù)實(shí)際的納稅主體情況，對應(yīng)要繳納的部分進(jìn)行繳納所得稅。

對于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。

合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。

2增值稅

契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。

營改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。

如下：

?若為轉(zhuǎn)讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調(diào)整范疇。

?若為轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合伙份額為投資附加回購類型的交易結(jié)構(gòu)，其實(shí)質(zhì)為債性融資，存在被界定為貸款服務(wù)從而繳納增值稅的可能。

?對于轉(zhuǎn)讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實(shí)踐中稅務(wù)部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價(jià)證券類的金融商品。

需要注意的是，對于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個(gè)主體類型來繳納所得稅。

而關(guān)于投資者是否繳納增值稅的問題，其實(shí)根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。

可以說，這是對于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。

那么，這就是私募基金賺錢的來源，當(dāng)然能力有多大，就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！

（全文完）

【第15篇】哪些費(fèi)用不研發(fā)加計(jì)

沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

企業(yè)有一些研發(fā)費(fèi)用，但是沒有研發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項(xiàng)，也沒有經(jīng)過政府部門的立項(xiàng)，可以加計(jì)扣除嗎？

解答：

不可以。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動(dòng)，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)?！?/p>

因此，研發(fā)活動(dòng)是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動(dòng)開支金額都比較大，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求也要經(jīng)過一系列的內(nèi)部審批等程序。換言之，在企業(yè)內(nèi)部，沒有立項(xiàng)的研發(fā)項(xiàng)目，是不可能有研發(fā)費(fèi)用支持的，所謂“沒有研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用”的真實(shí)性就比較可疑。

為確保研發(fā)費(fèi)用的真實(shí)性等，《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）“六、申報(bào)及備案管理”特別規(guī)定：

(二) 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。

(三)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同;

4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

【第16篇】所得稅費(fèi)用包括哪些

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表》填表說明中的內(nèi)容：

預(yù)繳方式為“按照實(shí)際利潤額預(yù)繳”的納稅人，填報(bào)第 1 行至第 16 行，預(yù)繳方式 為“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第 10、11、12、13、14、 16 行，預(yù)繳方式為“按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他方法預(yù)繳”的納稅人填報(bào)第 16 行。

1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度 規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預(yù)繳納稅申報(bào)的納稅人，第二季度預(yù)繳納稅申 報(bào)時(shí)本行填報(bào)本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計(jì)營業(yè)收入。

2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報(bào)納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度 規(guī)定核算的本年累計(jì)營業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報(bào)表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用.