哪些費用可以稅前全額扣除（16篇）

【第1篇】哪些費用可以稅前全額扣除

根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)文件，可以在稅前全額扣除的有：

1. 公益性青少年活動場所的捐贈。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于對青少年活動場所、電子游戲廳有關(guān)所得稅和營業(yè)稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞21號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。

上述所稱公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

2. 向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于對老年服務機構(gòu)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞97號）規(guī)定，對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構(gòu)的捐贈，在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前準予全額扣除。

上述所稱老年服務機構(gòu)，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構(gòu)，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養(yǎng)老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所等）。

3. 向農(nóng)村義務教育的捐贈。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于納稅人向農(nóng)村義務教育捐贈有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅﹝2001﹞103號）規(guī)定，企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量通過非營利的社會團體和國家機關(guān)向農(nóng)村義務教育的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前的所得額中全額扣除。

上述所稱農(nóng)村義務教育的范圍，是指政府和社會力量舉辦的農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不含縣和縣級市政府所在地的鎮(zhèn)）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農(nóng)村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受該法規(guī)的所得稅前扣除政策。接受捐贈或辦理捐贈的非營利性的社會團體和國家機關(guān)，應按照財務隸屬關(guān)系分別使用由中央或省級財政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務專用印章。稅務機關(guān)據(jù)此對捐贈單位和個人進行稅前扣除。

4. 向教育事業(yè)的捐贈。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅﹝2004﹞39號）規(guī)定，納稅人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育事業(yè)的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

5. 向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈。

① 《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點中有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2001﹞9號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人向慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

上述慈善機構(gòu)、基金會等非營利性機構(gòu)，是指依照國務院《社會團體登記管理條例》及《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定設(shè)立的公益性、非營利性組織。該政策適用于在遼寧全省以及其他省、自治區(qū)、直轄市按《通知》規(guī)定確定的試點地區(qū)繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅人，自各地區(qū)實施之日起執(zhí)行。

② 向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于向中華健康快車基金會等5家單位的捐贈所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅﹝2003﹞204號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量，向中華健康快車基金會和孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會和中華見義勇為基金會的捐贈，準予在企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

6. 向紅十字事業(yè)的捐贈。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2000﹞30號）規(guī)定，企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過非營利性的社會團體和國家機關(guān)(包括中國紅十字會)向紅十字事業(yè)的捐贈，在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時準予全額扣除。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)等社會力量向紅十字事業(yè)捐贈有關(guān)問題的通知》（財稅﹝2001﹞28號）進一步明確：

縣級以上(含縣級)紅十字會的管理體制及辦事機構(gòu)、編制經(jīng)同級編制部門核定，由同級政府領(lǐng)導聯(lián)系者為完全具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。捐贈給這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，捐贈者準予享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

由政府某部門代管或掛靠在政府某一部門的縣級以上(含縣級)紅十字會為部分具有受贈者、轉(zhuǎn)贈者資格的紅十字會。這些紅十字會及其“紅十字事業(yè)”，只有在中國紅十字會總會號召開展重大活動(以總會文件為準)時接受的捐贈和轉(zhuǎn)贈，捐贈者方可享受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。除此之外，接受定向捐贈或轉(zhuǎn)贈，必須經(jīng)中國紅十字會總會認可，捐贈者方可接受在計算繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅時全額扣除的優(yōu)惠政策。

7. 通過指定基金會用于公益救濟性的捐贈。

① 《財政部 國家稅務總局關(guān)于向宋慶齡基金會等6家單位捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2004﹞172號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

② 《財政部、國家稅務總局關(guān)于中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會等8家單位捐贈所得稅政策問題》（財稅﹝2006﹞66號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國老齡事業(yè)發(fā)展基金會、中國華文教育基金會、中國綠化基金會、中國婦女發(fā)展基金會、中國關(guān)心下一代健康體育基金會、中國生物多樣性保護基金會、中國兒童少年基金會和中國光彩事業(yè)基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

③ 《財政部、國家稅務總局關(guān)于中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞67號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

④ 《財政部、國家稅務總局關(guān)于中國教育發(fā)展基金會捐贈所得稅政策問題的通知》（財稅﹝2006﹞68號）規(guī)定，對企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量,通過中國教育發(fā)展基金會用于公益救濟性的捐贈，準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。

⑤ 《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2023年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅﹝2017﹞60號）第三條第四款規(guī)定，個人捐贈北京2023年冬奧會和冬殘奧會、測試賽的資金和物資支出可在計算個人應納稅所得額時予以全額扣除。

【第2篇】研發(fā)費用歸集表有哪些

研發(fā)費用加計扣除是一項重要的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但還是有企業(yè)對于這個研發(fā)費加計扣除的歸集仍存有疑問。

因此，在這個企業(yè)所得稅匯算清繳季，政管家就從研發(fā)活動的形式、研發(fā)費用項目這兩方面下手，為大家說一下研發(fā)費用應該如何歸集?

研發(fā)活動的形式

01自主研發(fā)

企業(yè)研發(fā)活動的形式主要分為四種，而不同類型的研發(fā)活動對研發(fā)費用歸集的要求不盡相同，企業(yè)在享受加計扣除優(yōu)惠時要注意區(qū)分。

指企業(yè)主要依靠自己的資源，獨立進行研發(fā)，并在研發(fā)項目的主要方面擁有完全獨立的知識產(chǎn)權(quán)。

02委托研發(fā)

指被委托單位或機構(gòu)基于企業(yè)委托而開發(fā)的項目。企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構(gòu)的成果。研發(fā)經(jīng)費受委托人支配，項目成果必須體現(xiàn)委托人的意志和實現(xiàn)委托人的使用目的。

只有委托方部分或全部擁有時，才可按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。若知識產(chǎn)權(quán)最后屬于受托方，則不能按照委托研發(fā)享受加計扣除政策。

如何計算：

如何計算：

加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù)。委托個人研發(fā)的，應憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除。其中“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。

03合作研發(fā)

指立項企業(yè)通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領(lǐng)域分別投入資金、技術(shù)、人力等，共同完成研發(fā)項目。合作各方應直接參與研發(fā)活動，而非僅提供咨詢、物質(zhì)條件或其他輔助性活動。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作研發(fā)共同完成的知識產(chǎn)權(quán)，其歸屬由合同約定，如果合同沒有約定的，由合作各方共同所有。可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的合作方應該擁有合作研發(fā)項目成果的所有權(quán)。

合作開發(fā)在合同中應注明，雙方分別投入、各自承擔費用、知識產(chǎn)權(quán)雙方共有或各自擁有自己的研究成果的知識

如何計算：

企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

如何計算：企業(yè)共同合作研發(fā)的項目，由合作各方按照《企業(yè)（合作）研究開發(fā)項目計劃書》和經(jīng)登記的《技術(shù)開發(fā)（合作）合同》分項目設(shè)置《合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬》，就自身實際承擔的研發(fā)費用按照會計核算要求分項目核算，并按照研發(fā)費用歸集范圍分別計算加計扣除。

算加計扣除。

04集中研發(fā)

指企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大、單個企業(yè)難以獨立承擔，或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)籌管

如何計算

按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

企業(yè)集團應將集中研發(fā)項目的協(xié)議或合同、集中研發(fā)項目研發(fā)費用決算表，集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料提供給相關(guān)成員企業(yè)。協(xié)議或合同應明確參與各方在該研發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法

注意

根據(jù)97號公告留存?zhèn)洳橘Y料要求，委托研發(fā)、合作研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記。未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

和未予登記的技術(shù)合同，不得享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

歸集口徑

目前研發(fā)費用歸集有三個口徑↓↓↓

01會計核算口徑

其主要目的是為了準確核算研發(fā)活動支出，而企業(yè)研發(fā)活動是企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況自行判斷的，除該項活動應屬于研發(fā)活動外，并無過多限制條件。

相關(guān)政策：

《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務管理的若干意見》（財企〔2007〕194

02高新技術(shù)企業(yè)認定口徑

其主要目的是為了判斷企業(yè)研發(fā)投入強度、科技實力是否達到高新技術(shù)企業(yè)標準，因此對人員費用、其他費用等方面有一定的限制。

相關(guān)政策：

《科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）

03加計扣除稅收規(guī)定口徑

政策口徑最小，主要是為了細化哪些研發(fā)費用可以享受加計扣除政策，引導企業(yè)加大核心

這三個口徑存在這一定的差異，企業(yè)在實務當中需要注意一下差別，避免實務處理時出錯，導致錯過了福利。

【第3篇】匯算清繳哪些費用

費用一

項目名稱：合理的工資薪金支出

扣除比例：100%

也就是：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

費用二

項目名稱：職工福利費支出

扣除比例：14%

也就是企業(yè)發(fā)生職工福利費不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

費用三

項目名稱：職工教育經(jīng)費支出

扣除比例：8%

也就是企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用四

項目名稱：工會經(jīng)費支出

扣除比例：2%

也就是企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。

費用五

項目名稱：研發(fā)費用支出

加計扣除比例：75%

也就是企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

費用六

項目名稱：補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出

扣除比例：5%

也就是：企業(yè)發(fā)生的充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險支出分別按照不超過工資薪金總額5%的部分，準予扣除。

費用七

項目名稱：業(yè)務招待費支出

扣除比例：60%、5‰

也就是：企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

費用八

項目名稱：廣告費和業(yè)務宣傳費支出

扣除比例：15%、30%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出（煙草企業(yè)不得扣除）不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)：不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

費用九

項目名稱：公益性捐贈支出

扣除比例：12%

也就是：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除；超過部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

費用十

項目名稱：手續(xù)費和傭金支出

扣除比例：5%

也就是：一般企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費和傭金支出不超過與具有合法經(jīng)營資格中介服務機構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%的部分，準予扣除。

費用十一

項目名稱：企業(yè)責任保險支出

扣除比例：100%

也就是企業(yè)參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

費用十二

項目名稱：黨組織工作經(jīng)費支出

扣除比例：1%

也就是黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支,不超過職工年度工資薪金總額1%的部分,可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。

來源：郝老師說會計

學習，堅持才有用：

【第4篇】公司可以報銷哪些費用

【導讀】：在費用中，應當分清生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本的界限。生產(chǎn)費用與一定的期間相聯(lián)系，而與生產(chǎn)的產(chǎn)品無關(guān)；產(chǎn)品成本與一定品種和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系。那么，接下來，我們就一起來看一下公司費用報銷內(nèi)容項目有哪些吧！

公司費用報銷內(nèi)容項目有哪些

報銷項目有：辦公費用、業(yè)務費用、通訊費、辦公用品、業(yè)務招待費、福利費等分類（具體的分類每個單位有些許差別，但大致相同，可以問問財務），

但要注意的是：每張報銷單最好只填寫一個類型的費用，原始單據(jù)粘貼在費用報銷單下，收據(jù)和發(fā)票的單據(jù)也分一分，因為會計要做帳，混了就很麻煩。

費用報銷內(nèi)容，要根據(jù)費用發(fā)票的內(nèi)容來填寫。如：

1.汽油發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：車輛用汽油。

2.辦公用具發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：購買辦公用品。

3.住宿費發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：職工出差住宿費。

4.餐費發(fā)票，報銷內(nèi)容寫：業(yè)務招待用餐費。

費用的內(nèi)容

費用內(nèi)容的相關(guān)性是指費用的內(nèi)容必須與企業(yè)的主營業(yè)務相關(guān)聯(lián)，必須與企業(yè)所發(fā)生的具體的經(jīng)濟事項相聯(lián)系，企業(yè)發(fā)生的費用，有許多內(nèi)容是相同的，如大部份企業(yè)都有差旅費、應酬費、通訊費、工資及福利費、辦公費等費用發(fā)生，但由于行業(yè)不同、企業(yè)的規(guī)模不同、或企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，其所發(fā)生的費用性質(zhì)內(nèi)容往往存在一定的差異性，如食品企業(yè)有衛(wèi)生監(jiān)督費、食品檢測費、檢驗檢疫費；化工企業(yè)有環(huán)境監(jiān)測費、排污檢測費；進出口企業(yè)有報關(guān)費；準備上市的企業(yè)有上市包裝輔導費；取得或準備取經(jīng)得相關(guān)認證標準的企業(yè)有某項資格認證費；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有銷售代理費（傭金）等，發(fā)生經(jīng)濟糾紛且處于訴訟之中或訴訟完結(jié)的企業(yè)會發(fā)生訴訟費用、律師費用等，這些費用都與其主營業(yè)務或者行業(yè)特點或者是企業(yè)所發(fā)生的某項經(jīng)濟事項有必然的關(guān)聯(lián)，試想而之，一個服裝制造企業(yè)絕對不可能發(fā)生針對其服裝產(chǎn)品的食品檢驗費，這就是費用內(nèi)容的相關(guān)性。

在企業(yè)規(guī)模一定的情況下，或在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)發(fā)生的總體費用水平或某類費用發(fā)生的金額大小有其自然規(guī)律，按照管理會計學的觀點，企業(yè)發(fā)生的費用分為固定費用和變動費用。

【第5篇】企業(yè)的研發(fā)費用歸集有哪些

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研發(fā)類企業(yè)由于研發(fā)人員及研發(fā)項目較多，研發(fā)費用的歸集是財務核算非常重要的工作之一，比如：公司申請高新技術(shù)企業(yè)、申請研發(fā)費加計扣除等都要求研發(fā)費用歸集的準確性和完整性。尤其是當公司申請ipo上市時，研發(fā)費用歸集的合理性、真實性等也是發(fā)審委大概率問詢的一個必問事項。

一、建立完善的研發(fā)費用核算制度

參照同行業(yè)可比公司的研發(fā)費用歸集制度，以此為基礎(chǔ)，參照公司的實際情況進行相應地更新，建立適合公司的研發(fā)費用歸集制度。制度制定過程中，最重要的就是要可操作，不能為了制定制度去設(shè)立制度，制定制度的最終目的是為了去執(zhí)行。

二、研發(fā)費用歸集的要點

1、建立研發(fā)費用歸集臺賬，按項目去核算

研發(fā)類企業(yè)一般都有多個項目在同時進行研發(fā)，這就要求按項目對研發(fā)費用進行歸集，比如：每個項目的研發(fā)人員人數(shù)、研發(fā)人員投入工時、研發(fā)對應領(lǐng)料等，要細分到具體的項目進行分攤，從而做到研發(fā)費用歸集的準確性。

2、研發(fā)部門領(lǐng)料

對于絕大多數(shù)企業(yè)，研發(fā)費用中的研發(fā)領(lǐng)料的成本占有較大的比例，那么對于研發(fā)部門領(lǐng)料，對應的需要制作研發(fā)部門領(lǐng)料單等原始資料。另外，研發(fā)費用中材料占比的比例也要相應的合理，要避免通過虛假的研發(fā)領(lǐng)料而虛增研發(fā)費用的情況。

3、委外研發(fā)

委外研發(fā)最重要的是要做到真實性，有些企業(yè)為了虛增研發(fā)費用，會偽造虛假的研發(fā)合同，但其實對方根本沒有具備相應研發(fā)的能力。

資深的財稅專家團隊+多元化稅收洼地選擇，為大家的節(jié)稅及財務需求提供全方位的服務。如：股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收籌劃、大宗減持稅收籌劃、土地增值稅稅收籌劃、企業(yè)所得稅稅收籌劃、私募股權(quán)稅收籌劃、財務咨詢服務等。

【第6篇】哪些費用稅前扣除標準

1、工資薪金----據(jù)實扣除；

2、五險一金----據(jù)實扣除；

3、福利費----不超過工資薪金14%的部分準予扣除；

4、工會經(jīng)費----不超過工資薪金2%的部分準予扣除；

5、職工教育經(jīng)費----不超過工資薪金8%的部分準予當年扣除；超過部分準予在以后年度結(jié) 轉(zhuǎn)扣除；

6、補充養(yǎng)老/醫(yī)療保險----分別不超過工資5%的部分準予扣除；超過部分，不予扣除；

7、業(yè)務招待費----發(fā)生額的60%，不超過當年銷售收入的5‰；

8、廣告及業(yè)務宣傳費----a、一般企業(yè)：不超過當年銷售收入15%的部分準予扣除；超過部 分準予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

b、化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）： 不超過當年銷售收入30%的部分準予扣除；超過部分準予以后年 度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、煙草企業(yè)：一律不得扣除；

9、手續(xù)費和傭金----a、電信企業(yè)：不超過當年收入總額5%的部分準予扣除；

b、保險企業(yè)：不超過當年全部保費收入扣除退保金后余額的18%的部 分準予扣除；超過部分，準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；

c、從事代理服務、主營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（證券、期 貨、保險代理等）：為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括 手續(xù)費及傭金支出）、準予據(jù)實扣除；為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有 關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得扣除；

10、黨組織工作經(jīng)費----不超過年度工資薪金1%的部分準予扣除；

11、公益性捐贈----通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機 構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣 除；超過部分，可結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)扣除；

12、扶貧捐贈----至2025年12月31日，通過公益性社會組織或者縣級及以上人民政府及其組 成部門和直屬機 構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)扶貧，準予扣除。

13、不得扣除項目----為投資者或者職工支付的商業(yè)保險；

罰款、罰金和被沒收財務損失；

稅收滯納金和贊助支出；

企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)。

【第7篇】哪些費用不能稅前扣除

一、案情概況：

a公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，主要自行開發(fā)生產(chǎn)相關(guān)軟件產(chǎn)品，所開發(fā)的軟件產(chǎn)品屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域，享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策。2023年度，a公司取得軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅款90多萬元。取得該筆稅款后，a公司在會計上單獨核算，將其投入軟件產(chǎn)品的研發(fā)工作中，用于擴大再生產(chǎn)，尚未達到資本化條件。

近日，稅務局在對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)進行風險評估過程中發(fā)現(xiàn)，a公司2023年度企業(yè)所得稅申報表中，將即征即退稅款作為不征稅收入全額調(diào)減，不征稅收入用于支出形成的費用卻未進行調(diào)增。

經(jīng)稅務機關(guān)與a公司財務張小姐核實確認，該筆增值稅即征即退稅款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條相關(guān)規(guī)定，不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。故a公司獲取的該筆不征稅收入用于研發(fā)軟件發(fā)生的研發(fā)費用，在填報“不征稅收入用于支出所形成的費用”時，應進行調(diào)增。

最終，a公司調(diào)增2023年度應納稅所得額并補繳企業(yè)所得稅稅款及滯納金。

二、風險提示：

企業(yè)取得的即征即退稅款、政府財政撥款等屬于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的不征稅收入，用于支出所形成的費用，要謹慎對待，不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以扣除；若該類不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷，也不得在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時予以扣除。同時，企業(yè)取得的財政性資金一旦作為不征稅收入處理，相關(guān)支出更不能加計扣除。

另外，根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件第五條規(guī)定，“符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！逼髽I(yè)可以擇優(yōu)選擇更為適用的稅收政策，即企業(yè)對于這部分收入可以選擇作為不征稅收入，也可以選擇作為應稅收入進行稅務處理。不征稅收入不是免稅優(yōu)惠，如企業(yè)希望相關(guān)支出可以稅前扣除并依法享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的話，建議作為應稅收入進行稅務處理。

三、政策依據(jù)：

《企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第二十八條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》財稅〔2008〕151號第三條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》財稅〔2011〕70號：

第一條：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

第二條：根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

《國家稅務總局關(guān)于對企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）第五條：企業(yè)作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第五條：“符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除?！?/p>

《財政部 國家稅務總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）

第一條：“軟件產(chǎn)品增值稅政策”

（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策（自2023年4月1日起，已改為13%稅率）；

（二）增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進口軟件產(chǎn)品進行重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等，單純對進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理不包括在內(nèi)。

注：政策如有變動，請以最新法律法規(guī)為準

【第8篇】加計扣除的費用有哪些

研發(fā)費用加計扣除的歷史已經(jīng)有很久了，畢竟國家對于研發(fā)企業(yè)的發(fā)展還是很支持的?，F(xiàn)在制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的比例可以達到100%，即企業(yè)研發(fā)投入500萬，可以在稅前扣除1000萬。

但是，具體哪些費用可以進入加計扣除的范圍，也還是挺復雜的。下面虎虎就來和大家共同學習一下這個知識。

研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括哪些？

研發(fā)費用加計扣除的具體范圍包括：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷費用、新產(chǎn)品設(shè)計費用、其他相關(guān)費用和委托研發(fā)費用。

1、人員人工費用

人員人工費用就是可以歸集到加計扣除范圍內(nèi)的直接人工費用。例如，研發(fā)人員的工資薪金和“五險一金”，以及外聘直接研發(fā)人員的勞務報酬。

需要注意的是，對于企業(yè)向研發(fā)人員支付的股權(quán)激勵費用，需要根據(jù)稅前扣除當年研發(fā)人員的工作崗位進行確定。

如果在企業(yè)稅前扣除的當年，相關(guān)人員還在一線直接從事研發(fā)工作，可以直接歸集在人員人工費用項目里面；如果相關(guān)研究人員，已經(jīng)不再從事研發(fā)工作，股權(quán)激勵的支出就不能歸集到人員人工費用里面了，而是要填在《2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表》里面的“其中：其他事項”行“人員人工費用”列當中。

2、直接投入費用

直接投入的費用主要就是，企業(yè)在研發(fā)活動中直接消耗的材料、動力等費用。當然，企業(yè)為了達到研發(fā)目的，制造樣品的費用也需要歸集到這里面。

除此之外，企業(yè)研發(fā)活動使用儀器的維護、檢驗、維修等費用，也屬于直接投入費用。

3、折舊費用

企業(yè)用于研發(fā)活動固定資產(chǎn)的折舊費。畢竟，企業(yè)的研發(fā)活動也是一項持續(xù)很長時間的經(jīng)濟活動，在這段時間內(nèi)，固定資產(chǎn)的折舊，肯定屬于研發(fā)費用加計扣除的項目。

4、無形資產(chǎn)攤銷費用

企業(yè)在研發(fā)過程中，不僅需要固定資產(chǎn)，同樣也需要專業(yè)軟件，以及各種專利、非專利技術(shù)。這些無形資產(chǎn)的攤銷費用，肯定需要進行歸集。

5、新產(chǎn)品設(shè)計費等

在企業(yè)研發(fā)的過程中，需要根據(jù)新產(chǎn)品的特點，制定新的工藝規(guī)范、現(xiàn)場試驗以及新藥研制的臨床試驗。這些活動花費的支出，也需要歸集到研發(fā)費用的加計扣除項目里面。

6、其他相關(guān)費用

對于企業(yè)的研發(fā)活動來說，除了直接費用以外，還有很多間接費用需要進行歸集。比如說，技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的鑒定、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費等。

需要注意的是，其他相關(guān)費用采取限額管理方式，即可扣除的其他費用，不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。具體計算公式如下：

“其他相關(guān)費用”的限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費用之和×10％/（1-10%）。

7、委托研發(fā)費用

采用委托方式，支付的研發(fā)費用也是享受加計扣除的。需要注意的是，委托研發(fā)費用，只能按照實際支出的80%加計扣除。

參考資料：

《關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》

《國家稅務總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》

《財政部國家稅務總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》

【第9篇】哪些費用可以抵扣企業(yè)所得稅

現(xiàn)在很多企業(yè)財務部門都已經(jīng)開始著手辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳的工作了！匯算清繳過程中不僅僅是報稅工作，更重要的是會計調(diào)整項目的賬務處理，還有一些稅前能抵扣的發(fā)票匯總。

剛從事會計工作就碰到了企業(yè)所得稅匯算清繳工作，對于哪些發(fā)票能夠抵扣企業(yè)所得稅肯定是不清楚的，接下來就是匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票匯總，一起瞅瞅吧！

哪些發(fā)票可以抵扣企業(yè)所得稅？

第一類是成本類發(fā)票

分行業(yè)匯總了能夠抵扣企業(yè)所得稅發(fā)票類型

第二類是費用類發(fā)票

費用類發(fā)票就是我們?nèi)粘媽崉展ぷ髦谐Ｕf的，銷管財了！

1、管理費費用稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

2、銷售費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票類型

3、財務費用能稅前抵扣企業(yè)所得稅的發(fā)票種類

第三類稅金及附加增值稅稅前扣除的發(fā)票類型

【第10篇】哪些費用可以稅前扣除

會計入賬是以權(quán)責發(fā)生制為原則開展，而且會計上還有一個原則是謹慎性原則額，所以對于一些成本或費用，實際可能沒支付，甚至還沒發(fā)生，會計上就會進行計提入賬。

那這部分成本費用，在稅法上并不一定會得到認可。

會計準則與稅法本身就是有差異的，這個情況很正常，對于我們來說，則是要清楚，哪些費用計提了，稅法上是不認可的，不能稅前扣除，在申報稅款時要做納稅調(diào)增。

至少有以下6項費用，如果您還知道其他的，歡迎留言補充。

1-計提的壞賬準備

a公司在2023年年末，按照謹慎性原則，根據(jù)賬齡分析法，計提了100萬的壞賬準備，這100萬在會計報表上，會減少利潤100萬元。但是在稅法上，這100萬壞賬并沒有實際發(fā)生，不能在稅前扣除，在進行所得稅申報時，要進行調(diào)增。

《企業(yè)所得稅法》第10條第7項也有明確的規(guī)定：未經(jīng)核定的準備金支出，不得稅前扣除。

2-未實際撥繳但已計提的工會經(jīng)費

b公司2023年總共計提了60萬的工會計費，但是一直都沒有實際撥繳，這部分費用是不能稅前扣除的。

允許稅前扣除的 工會經(jīng)費，一定是企業(yè)已經(jīng)實際撥繳的那部分。

3-已計提但沒有實際支付的安全生產(chǎn)費

某些特定行業(yè)，比如煤礦企業(yè)，按照規(guī)定是要計提安全生產(chǎn)費的，對于這部分費用，國稅總局2023年26號文就規(guī)定了,預提的安全生產(chǎn)費，不得在稅前扣除。實際發(fā)生的，屬于收益性的，就直接稅前扣除了，如果是資產(chǎn)性的，就計入到資產(chǎn)成本，再通過資產(chǎn)的折舊和攤銷進行稅前扣除。

4-已計提但未實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費

企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，是按照不超過工資總額的8%標準進行扣除，超過部分的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

但是，如果只是計提了卻沒有實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費，卻是不能稅前扣除的。

5-未實際發(fā)生的福利費

職工福利費時按照工資薪金總額14%為限額，限額內(nèi)的部分據(jù)實扣除，但是如果沒有實際發(fā)生，只是賬上計提了，那是不能在稅前扣除的。

因為企業(yè)所得稅法第8條就規(guī)定了，準予在計算應納稅所得額時扣除的，是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出。

6-古玩字畫的折舊攤銷

稅總2023年第17號文規(guī)定，對于企業(yè)購買的古玩、字畫等文物藝術(shù)品，用于收藏、展示以及保值增值的，企業(yè)應該作為投資資產(chǎn)進行稅務處理，這些物品在持有期間的折舊攤銷，都不能稅前扣除。

【第11篇】國外支付公司有哪些費用

出國前，您需要承擔且不退還的費用如下：

（1） 服務費。

勞務費是指外派企業(yè)為勞務人員出國工作提供組織、服務和境外管理所收取的費用，但對外承包項目企業(yè)不得向勞務人員收取勞務費。

勞務費不得超過勞務人員在國外工作期間收到的全部合同工資的12.5%。請注意，在支付各種費用時必須取得并保存收據(jù)，收據(jù)可作為日后解決爭議和問題的依據(jù)。

（2） 體檢費、培訓費、護照費、簽證費、合同公證費。

勞務人員辦理出國（境）手續(xù)時，應按國家規(guī)定的標準向有關(guān)當事人支付體檢費、培訓費、護照費、簽證費、合同公證費。

這些費用由勞務人員承擔，不予退還。一般情況下，勞務人員在境外工作期間發(fā)生的國內(nèi)差旅費也由勞務人員自行承擔。

（3） 往返機票。

往返機票的費用以合同規(guī)定為準。一些可能由外國雇主提供，其他可能需要自行承擔，具體取決于不同的情況。

（4） 一般來說，勞工不需要提供財產(chǎn)擔保。

為什么不能從工資中扣除服務費？

中國勞動法第50條明確規(guī)定：

工資應當以貨幣形式按月支付給勞動者。勞動者的工資不得無故扣減或者拖欠。

如果你發(fā)現(xiàn)一家中介公司承諾從他的工資中扣除服務費，他的行為是違法的。如果他膽敢做違法的事情，你認為這家中介公司可靠嗎？

外聘網(wǎng)的出國服務費是沒有的，就是給求職者一個解決資金短缺問題的渠道。

如果總費用在中國支付并從國外工資中扣除，您可以申請律師保護您的個人財產(chǎn)，證明您自己的合同并起訴公司，并根據(jù)中國勞動法做出相應的賠償和損失！

【第12篇】業(yè)務員的哪些費用公司可以報銷

前言：hello，大家好，我是旸哥，前幾天就有粉絲留言咨詢我“外單位人員的費用可以在公司列支嗎？”“外單位人員可以在公司領(lǐng)補貼嗎？”諸如此類的問題。這些都是實務性的問題，今天旸哥就給大家詳細講講外單位人員的費用到底可不可以在公司報銷。

這類問題多出現(xiàn)在中小企業(yè)中，由于中小企業(yè)沒有系統(tǒng)的財務制度，企業(yè)主對財務工作普遍不夠重視，財務人員“見票報銷”不會去特意區(qū)分費用來源，將外單位人員的費用和本單位員工的費用不做區(qū)分直接報銷。這樣的操作顯然是不正確的，會有許多后遺癥，主要有以下幾點：

容易造成費用虛高。企業(yè)沒有預算管理制度，財務人員收到銷售人員的報銷發(fā)票時只做形式審查，不核對費用合理性，也不做臺賬統(tǒng)計，這種“見票報銷，不做區(qū)分”的方式極可能讓本單位銷售人員有空可鉆，銷售人員會故意多開發(fā)票以套取報銷款，作為自己的“另類獎金”，這樣無異于公司的資金損失，造成賬面費用虛高。

不利于項目成本核算。企業(yè)將外單位人員的費用和本單位員工的費用不做區(qū)分，很容易造成企業(yè)日常經(jīng)營成本費用和項目成本混淆，使得管理層無法精確核算項目收益，不利于企業(yè)績效評定工作的展開。（實務中，企業(yè)開發(fā)項目時會與大量的外單位人員往來，費用多由此產(chǎn)生）

稅務稽查難以解釋。企業(yè)某一期間的費用明顯多于日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的費用，導致這一期間的稅負明顯低于正常情況，這樣容易引發(fā)稅務稽查系統(tǒng)預警。由于工作中沒有將外單位人員的費用和本單位員工的費用分開核算，無法提供充足的證據(jù)表明這些費用的合理性，在稅務機關(guān)面前難以自圓其說，很有可能被認定為費用失實，隱匿利潤，逃避稅款的繳納。

說到這，大家心里一定在想：“既然這么麻煩，那就干脆外單位的一律不給報銷，不就省了許多工作量，還不用承擔涉稅風險?！蹦敲?，旸哥就有必要給各位講講外單位人員的費用是怎么產(chǎn)生的吧？

外單位人員的費用多分為兩部分：

企業(yè)開發(fā)項目需要外單位人員提供服務所產(chǎn)生的費用。企業(yè)開發(fā)項目，不單單需要自己員工的努力，很多時候需要借助外單位人員的協(xié)助，在這個過程中，就會有商務咨詢、商務宴請、商務住宿、考察接駁、往來交通等一系列的費用產(chǎn)生，這些費用都是為了企業(yè)開發(fā)項目而產(chǎn)生的，企業(yè)應根據(jù)雙方約定支付應該由企業(yè)承擔的費用。

企業(yè)為加大客戶粘度，承擔外單位人員的費用。企業(yè)為了吸引客戶來企業(yè)采購商品或服務，承諾對方單位只要簽下合同，就能“免費”到企業(yè)所在地考察、游玩，并承擔由此產(chǎn)生的交通費、住宿費、門票費等費用。

有一句話叫做“存在即合理”，在實務中，將外單位人員費用入賬的情形屢見不鮮。企業(yè)在處理外單位人員費用時應當謹慎，但這并不是說外單位人員的一切費用均不得入賬，這是偏頗的。那么，究竟哪些外單位人員產(chǎn)生的費用是可以入賬的呢？

與本企業(yè)有業(yè)務往來的（包括但不僅限于供應商、客戶、潛在客戶等）外單位人員來本單位考察廠房、生產(chǎn)設(shè)備所產(chǎn)生的招待費、交通費等費用，可由本企業(yè)承擔，但前提是企業(yè)應與其簽訂協(xié)議，協(xié)議上應當明確哪些費用由本企業(yè)承擔，哪些費用本企業(yè)不承擔，雙方認可后復印一份交財務入賬、備查。

外單位人員應邀來本企業(yè)參加會議宴請的，擬定的會議通知里明確約定由舉辦方承擔會議宴請相關(guān)費用的，那么企業(yè)應將會議通知、會議流程、會議議題、簽到表、宴請清單、菜單、接送機費用清單等資料復制一份并交財務入賬、備查。

外單位人員應邀來本企業(yè)參加年會，企業(yè)舉行抽獎活動，發(fā)放給外單位人員現(xiàn)金紅包或?qū)嵨锒Y品的，應當讓外單位人員簽字領(lǐng)取，現(xiàn)金紅包以及購買實物禮品的費用當然由本企業(yè)承擔。但是需要注意的是，年會結(jié)束后應將獎品領(lǐng)取表和年會簽到表一并交財務入賬、備查。

以上是最常見的三種情形，其他情形若有請參照上述三種情形，不再贅述。

其實，我們可以據(jù)此得出結(jié)論：如果外單位人員的相關(guān)費用是為本企業(yè)服務而產(chǎn)生的開支（包括協(xié)議約定的費用、應邀參加會議或者活動產(chǎn)生的費用等等），則公司完全可以直接報銷此類費用。

那么，外單位人員產(chǎn)生的費用在本企業(yè)列支的，應當提供給企業(yè)哪些資料呢？

屬于增值稅應稅項目的，外單位人員應當開具增值稅發(fā)票。合同約定由本企業(yè)承擔，并且是基于公司業(yè)務的實際情況與實際需求產(chǎn)生的費用，屬于增值稅應稅項目的，外單位人員應當開具相應的增值稅發(fā)票。例如：某咨詢公司給本企業(yè)提供咨詢服務，協(xié)議里約定本企業(yè)應當承擔咨詢?nèi)藛T駐企期間的餐飲、住宿、交通費用，并按每人每日100元的標準向咨詢?nèi)藛T提供額外的補貼。顯然，外單位人員與本企業(yè)不存在勞動關(guān)系，本企業(yè)不得列支工資補貼項目，這部分補貼款應以咨詢費的形式支付給外單位。咨詢費屬于增值稅應稅項目，外單位人員應當按照適用稅率開具增值稅發(fā)票，本企業(yè)見票入賬。

無法開具發(fā)票的，企業(yè)應留存一切可以證明該項費用用途的自制原始憑證備查。嚴格說來，財務人員和稅務稽查人員無法僅憑一張費用發(fā)票，就辨別出該項費用能否列支、應列支于哪個科目，他們在實務中必須要獲取其它的相關(guān)證據(jù)，來證明費用的用途。這些證據(jù)包括外來原始憑證和自制原始憑證，外來原始憑證最常見的就是收到的發(fā)票，但是有些情況我們無法收到發(fā)票，那么只能用自制原始憑證作為費用列支的證據(jù)。例如：a公司在2023年年會的抽獎活動中，向受邀的外單位人員發(fā)放了20000元的現(xiàn)金紅包（注意：a公司有按照“偶然所得”代扣代繳個人所得稅的義務），這部分其實是a公司為了維護客戶關(guān)系而產(chǎn)生的費用，應當認定為業(yè)務招待費，但是由于現(xiàn)金是以抽獎的形式直接給外單位人員的，這部分現(xiàn)金無法取得發(fā)票，查閱會計準則后a公司按照年會簽到表和獎品領(lǐng)取表將該筆費用入賬。常見的自制原始憑證有：簽到表、領(lǐng)用表、培訓通知、會議通知、會議紀要、領(lǐng)用表、出庫表等等，這些都是會計準則里規(guī)定的合法原始憑證。

講到這，想必大家都理解了外單位人員的費用處理問題了吧。綜上所述，外單位人員的費用是為本企業(yè)服務而產(chǎn)生的開支，且有相關(guān)協(xié)議約定的；或者，是受邀參與本企業(yè)活動，且相關(guān)活動通知書中明確約定由本企業(yè)承擔費用的，該類費用可在本企業(yè)賬上列支。外單位人員提供服務索要補貼的，本企業(yè)不得以工資補貼形式發(fā)放，應按照應稅項目要求外單位人員開具發(fā)票，以票列支。確實無法開具發(fā)票的，企業(yè)應留存一切可以證明該項費用用途的自制原始憑證備查。

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【第13篇】企業(yè)哪些費用稅前扣除

年后各企業(yè)單位已經(jīng)逐步開工，2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳下面這些知識你要知道！

準確掌握各類稅前扣除項目是順利完成匯算清繳的重要前提。今天稅小皖為大家歸納了常見費用稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，一起來了解一下吧~

企業(yè)所得稅稅前扣除

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

一

工資、薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予據(jù)實扣除。

二

職工福利費

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

三

工會經(jīng)費

企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，應取得合法有效的工會經(jīng)費專用收據(jù)或者代收憑據(jù)才可依法在稅前扣除。

四

職工教育經(jīng)費

自2023年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

特別提醒

1、集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)（動漫企業(yè)）：單獨核算、據(jù)實扣除。

2、航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，可作為航空企業(yè)運輸成本據(jù)實扣除。

3、核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操作員培訓費用，與職工教育經(jīng)費嚴格區(qū)分并單獨核算的，可作為企業(yè)的發(fā)電成本據(jù)實扣除。

五

社會保險費和其他保險費

企業(yè)為職工繳納的符合規(guī)定范圍和標準的基本社會保險和住房公積金，準予據(jù)實扣除。

企業(yè)為特殊工種職工支付的人身安全保險費和符合國家規(guī)定的商業(yè)保險費可以扣除。

企業(yè)為投資者或職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

六

利息費用

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實扣除；

非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，可據(jù)實扣除。

七

業(yè)務招待費

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

八

廣告費和業(yè)務宣傳費

企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

財務工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

九

公益性捐贈支出

企業(yè)實際發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應納稅所得額時扣除。

十

防疫捐贈支出

自2023年1月1日起，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或縣級（含縣級）以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算企業(yè)所得稅或個人所得稅應納稅所得額時全額扣除。

自2023年1月1日起，企業(yè)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。

十一

手續(xù)費和傭金支出

一般企業(yè)按簽訂服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額；除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務等過程中（如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等），需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額的5%的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

從事代理服務、經(jīng)營業(yè)務收入為手續(xù)費、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險代理等企業(yè)），其為取得該類收入而實際發(fā)生的營業(yè)成本（包括手續(xù)費及傭金支出），準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。

十二

扶貧捐贈支出

自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據(jù)實扣除。

來源：安徽稅務、亳州市稅務局

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【第14篇】稅收性質(zhì)的費用有哪些

對于私募基金，大家也是相當了解的，它賊能賺錢，一不小心就可能得到一筆巨款。

同時，投資私募基金是需要繳納一定費用的，畢竟人家也要賺錢呀。

（不能做冤大頭，不能白干活[奮斗]）

當然了，除了私募基金的費用，它是要稅收的，話不多說，一起來看看！

私募基金有哪些費用

如同所示：

1固定管理費

管理費是指投資人付給私募管理人，用于管理該私募基金的費用。

通常費率為1%-2%，按年固定交付，管理費一般是用于覆蓋私募基金管理人的辦公室租金、人員基本工資等固定成本。

管理費一般按日計提，按月或按季支付，我們所看到的基金凈值是已經(jīng)扣除了這項費用的。

也就是說，我們投資私募基金的時候，是交給私募基金經(jīng)理進行管理，而私募基金經(jīng)理則需要我們繳納一定的管理費，畢竟人家也需要賺錢，我們也不能讓人家白干活，是吧！

2認購費

認購費是指在基金發(fā)行募集期內(nèi)，投資者購買私募基金產(chǎn)品時支付的手續(xù)費。

一般情況下，需要繳納1%的認購費率。

例如，如果購買100萬元的私募基金，認購費率若為1%，那么，需要向銀行賬戶匯101萬。

3申購費和贖回費

申購費是指投資者在基金成立后的存續(xù)期間，基金處于申購開放狀態(tài)期內(nèi)，向基金管理人購買基金份額時所支付的手續(xù)費。

申購費率一般為1%。

贖回費是指在開放式基金的存續(xù)期間，已經(jīng)持有基金單位的投資者可以向基金管理人賣出基金單位時，所要支付的手續(xù)費。

也就是說，在基金開放日那天，基金投資者按照基金合同的規(guī)定將基金份額兌換為現(xiàn)金時，需要繳納的費用。

贖回費率也是1%。

4浮動管理費

浮動管理費，也就是業(yè)績保存，是指向投資者分配收益前，從收益中分一部分給管理人，作為管理人為基金創(chuàng)造佳績的“辛苦費”。

目的是鼓勵基金經(jīng)理更好地運營基金投資，為投資者創(chuàng)造更多的投資回報。比例通常是20%。

所以，要想賺更多的money，私募基金經(jīng)理會更加努力的為投資者爭取更多的利益，只有這樣，他們的錢包才能越來越鼓。

5托管費

基金托管費是指私募基金托管人為私募基金提供服務而向基金或基金公司收取的費用。

托管費通常按照基金資產(chǎn)凈值的一定比例提取，逐日計算并累計，至每月末時支付給托管人，此費用也是從基金資產(chǎn)中支付，不須另向投資者收取。

通常是每年0.05%。

可以說，私募基金托管人是為基金提供資產(chǎn)保管、投資監(jiān)督等服務，而向基金收取一定的費用。

6基金服務機構(gòu)服務費

基金服務機構(gòu)服務費又稱行政管理服務費，是指私募基金服務機構(gòu)為提供基金募集、份額登記、估值核算等私募基金服務業(yè)務收取的費用。

一般而言，基金行政管理服務費自基金成立日起，每日計提，按季支付。

費用從基金資產(chǎn)中支付給服務機構(gòu)，不須另向投資者收取。

私募基金稅收有哪些

私募基金不同類型的組織形式，納稅主體的也不一樣的，一般私募基金可以分為：公司型、有限合伙型、契約型三種。

一起來看看，不同主體的繳納究竟有何不同吧！

1所得稅

公司型的私募基金，主要是以其公司法人為主體來繳納企業(yè)所得稅。

一般，應納稅所得額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

還有對于投資者和私募管理公司來說，也要根據(jù)實際的納稅主體情況，對應要繳納的部分進行繳納所得稅。

對于能夠享受西部大開發(fā)政策的公司型基金來說，適用15%的稅率。

合伙型基金與契約型基金層面不作為納稅主體。所以，均不存在所得稅。

2增值稅

契約型的私募基金并非納稅主體，其基金層面無需繳納增值稅。

營改增后，公司型私募基金與合伙型私募基金的收入是否征收增值稅因其收入種類不同而存在差異。

如下：

?若為轉(zhuǎn)讓股票、債券等金融商品，屬于增值稅調(diào)整范疇。

?若為轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)、合伙份額的收入，不繳納增值稅；但如果轉(zhuǎn)讓股權(quán)、合伙份額為投資附加回購類型的交易結(jié)構(gòu)，其實質(zhì)為債性融資，存在被界定為貸款服務從而繳納增值稅的可能。

?對于轉(zhuǎn)讓新三板股票的收入，是否繳納增值稅取決于實踐中稅務部門是否將新三板股票視為金融商品，目前各地有不同操作，但傾向于將新三板股票視為有價證券類的金融商品。

需要注意的是，對于投資者而言，收益部分是按照公司型、契約型、有限合伙型三個主體類型來繳納所得稅。

而關(guān)于投資者是否繳納增值稅的問題，其實根據(jù)相關(guān)規(guī)定，只要不是承諾收益部分，都不需要交稅的。

可以說，這是對于私募投資者的利好政策，可以吸引到更多的投資者。

那么，這就是私募基金賺錢的來源，當然能力有多大，就要承擔相應的責任，雖然私募基金能夠賺到錢，但同樣也要繳納一定的稅！

（全文完）

【第15篇】哪些費用不研發(fā)加計

沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用可以加計扣除嗎？

企業(yè)有一些研發(fā)費用，但是沒有研發(fā)項目，企業(yè)內(nèi)部也沒有立項，也沒有經(jīng)過政府部門的立項，可以加計扣除嗎？

解答：

不可以。

根據(jù)《財政部 國家稅務總局 科學技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅[2015]119號）規(guī)定：“本通知所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動?！?/p>

因此，研發(fā)活動是一項系統(tǒng)性工作，且現(xiàn)代企業(yè)開展的研發(fā)活動開支金額都比較大，按照企業(yè)內(nèi)部控制要求也要經(jīng)過一系列的內(nèi)部審批等程序。換言之，在企業(yè)內(nèi)部，沒有立項的研發(fā)項目，是不可能有研發(fā)費用支持的，所謂“沒有研發(fā)項目的研發(fā)費用”的真實性就比較可疑。

為確保研發(fā)費用的真實性等，《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第97號）“六、申報及備案管理”特別規(guī)定：

(二) 研發(fā)費用加計扣除實行備案管理， 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2023年第76號)的規(guī)定執(zhí)行。

(三)企業(yè)應當不遲于年度匯算清繳納稅申報時，向稅務機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案，并將下列資料留存?zhèn)洳椋?/p>

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬;

7.企業(yè)如果已取得地市級(含)以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?

8.省稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

【第16篇】所得稅費用包括哪些

按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅 月（季）度預繳納稅申報表》填表說明中的內(nèi)容：

預繳方式為“按照實際利潤額預繳”的納稅人，填報第 1 行至第 16 行，預繳方式 為“按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳”的納稅人填報第 10、11、12、13、14、 16 行，預繳方式為“按照稅務機關(guān)確定的其他方法預繳”的納稅人填報第 16 行。

1.第 1 行“營業(yè)收入”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入。如：以前年度已經(jīng)開始經(jīng)營且按季度預繳納稅申報的納稅人，第二季度預繳納稅申 報時本行填報本年 1 月 1 日至 6 月 30 日期間的累計營業(yè)收入。

2.第 2 行“營業(yè)成本”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度 規(guī)定核算的本年累計營業(yè)成本

因此,季度企業(yè)所得稅申報表中的'營業(yè)成本'不包括營業(yè)費用、管理費用、財務費用.