購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅稅率是（6篇）

【第1篇】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣的進(jìn)項稅稅率是

農(nóng)產(chǎn)品抵扣一直以來，很多人都有點(diǎn)懵，糾其根源，一方面是因為很多企業(yè)平時接觸的比較少，另一方面是因為農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策確實有其特殊性。

特殊性在那里呢？

首先，我國現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額的抵扣政策分為兩大體系，一是憑票扣除體系，一是核定扣除體系，兩者是非此即彼的互斥關(guān)系，也就是說，如果某一納稅人納入了核定扣除體系，就不得再憑票扣除。

其次，憑票扣除，我們都知道，一般情況下，我們購進(jìn)、進(jìn)口商品取得專票、海關(guān)專用繳款書抵扣進(jìn)項稅，銷售方銷售這些商品肯定是按規(guī)繳納了增值稅的。正常情況下，銷售方繳納多少增值稅，我們就能抵扣多少。

如果他們享受免稅政策，沒交增值稅，當(dāng)然是沒法給開具專票的，所以購買方這種情況沒法抵扣，但是農(nóng)產(chǎn)品不一樣，購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的免稅發(fā)票卻可以抵扣，更神奇的是，購買方還可以自己給自己開發(fā)票抵扣。

如果銷售方是小規(guī)模開具了專用發(fā)票，繳納了3%增值稅，正常購買方也只能抵扣3%，但是農(nóng)產(chǎn)品卻不同，你可還以按專票金額的9%來抵扣。

這些都還不算，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)加工13%的貨物，還可以加計抵扣。

所以，不經(jīng)常使用，又有這么多特殊的政策，懵個圈就是很正常的事情了。

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今天，就和大家一起來梳理學(xué)習(xí)一下，4月1日稅率下調(diào)后，我們購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的最新抵扣政策，我們站在購進(jìn)方的角度，來逐一看看。

企業(yè)可以從哪些地方購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品呢？首先思考一下。

無非就是三個來源

1、從生產(chǎn)者手里直接購進(jìn)

2、從流通環(huán)節(jié)，也就是從二道販子手里購進(jìn)

3、從國外進(jìn)口

從生產(chǎn)者手里直接購進(jìn)

理論上應(yīng)該和我們從其他產(chǎn)品生產(chǎn)者手里購進(jìn)一個道理，那就是你給我開專票，我抵扣就完事了。但是農(nóng)產(chǎn)品特殊啊。

《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。既然有免稅政策，銷售方當(dāng)然就沒法給你開專票，如果換其他商品，你這肯定沒法抵扣的。但是農(nóng)產(chǎn)品卻不同。

你可以計算抵扣，這個時候你的抵扣憑證有兩種，一種是農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，一種是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票。

農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

適用范圍：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票，這里包括農(nóng)民自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品代開的免稅發(fā)票。

憑證樣式：目前農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票的載體就是增值稅普通發(fā)票。

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：計算抵扣

申報表填寫欄次：附表二，第6欄、8a欄

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，購進(jìn)當(dāng)期，按法定扣除率9%申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄?！岸愵~”欄＝農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價×9%

領(lǐng)用當(dāng)期，1%加計扣除的部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”“稅額”欄，如下圖。

抵扣期限：目前尚無抵扣時限的相關(guān)規(guī)定

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

適用范圍：農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人(不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個體經(jīng)營者)收購自產(chǎn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時，由付款方向收款方開具的發(fā)票。

憑證樣式：

收購發(fā)票其實樣式就是增值稅普通發(fā)票，特點(diǎn)是發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具

抵扣方式：計算抵扣

申報表填寫欄次：附表二，第6欄、8a欄

取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額

買價×9%就是進(jìn)項稅額

當(dāng)然，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

申報時候填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄。

加計扣除部分需要填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第8a欄“加計扣除農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額”“稅額”欄，如下圖。

抵扣期限：目前尚無抵扣時限的相關(guān)規(guī)定

從流通環(huán)節(jié)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品

這個比如說你在市場購買的，你在超市購買的，這些都是在流通環(huán)節(jié)，也就是批發(fā)零售環(huán)節(jié)購進(jìn)的。

這種理論上也是很簡單的，那就是別人給你開專票，那你就抵扣，不給你開專票你就沒法抵扣，就這么簡單。

那這個環(huán)節(jié)，有沒有像購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品的政策呢？也就是銷售方銷售特殊的比如蔬菜、鮮活肉蛋享受了免稅，購買方能抵扣嗎？

對不起這也是不能的。

這里你要記住，你要抵扣就取得專票。

憑證樣式：

開具方式：通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具，具體如下圖。

抵扣方式：掃描認(rèn)證抵扣或勾選確認(rèn)抵扣

申報表填寫欄次:附表二，第2、35欄

認(rèn)證期限:開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)

特殊情況

這里有個特殊的，那就從小規(guī)模納稅人手里取得其自開或者代開的3%專票，你可以按照票面金額的9%進(jìn)行抵扣，而不是以發(fā)票票面的稅額抵扣。

從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%的專用發(fā)票，需計算抵扣進(jìn)項稅。

財稅〔2017〕37號文規(guī)定，一般納稅人從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號規(guī)定，從2023年4月1日起納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

所以，從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品，取得其代開的3%專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

如果是從小規(guī)模納稅人購買，它銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票含稅價103塊，即，金額為103÷（1+3%）=100元，稅額為100×3%=3元。

您取得這張專票以后，不是按照票面注明的稅額3元抵扣，而是按照票面金額100元乘以9%計算抵扣，即稅額為9元。

如果你按照3元抵扣，同樣支付103，你的成本就增加了，就吃虧了。

申報表填寫

把9填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄.

3%的專票認(rèn)證抵扣同期轉(zhuǎn)出。

填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第35欄“本期認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”欄和第2欄“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”欄。如下：

同時做進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理，將發(fā)票票面抵扣的3的進(jìn)項稅進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理。

借：成本 94

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 9

貸：銀行存款 103

進(jìn)口的農(nóng)產(chǎn)品

進(jìn)口農(nóng)產(chǎn)品抵扣就很簡單，取得海關(guān)繳款書，按照繳款書上的稅額抵扣就完事了。

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

適用范圍：增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）真實進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）

憑證樣式：

開具方式：海關(guān)開具

抵扣方式：海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結(jié)果相符的，納稅人方可申報抵扣。

申報表填寫：附表二，第5欄

申報稽核通過后，次月申報時候直接將稅額填寫在申報表附表2第5欄。

抵扣期限：國家稅務(wù)總局2023年第11號公告《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》作出新的規(guī)定增值稅一般納稅人取得的2023年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

所以，在憑票抵扣政策下，如果你拿到一張農(nóng)產(chǎn)品的發(fā)票，首先你的看票面是不是免稅，如果是免稅，你又需要進(jìn)一步看看是否是自產(chǎn)免稅，如果是，那可以抵扣，如果是流通環(huán)節(jié)的比如蔬菜、鮮活肉類免稅，那不能抵扣。

對于專票一定是可以抵扣的，具體抵扣方法要看稅率，3%稅率的，比照銷售發(fā)票計算抵扣；9%稅率的，憑票載稅額抵扣。

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農(nóng)產(chǎn)品還有特殊的核定扣除政策，在這個政策下，抵扣不再與扣稅憑證掛鉤。

財稅2023年38號文規(guī)定從2023年7月1日起，對以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值稅一般納稅人，開始農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除的試點(diǎn)工作。

38號文件改變了增值稅必須憑借扣稅憑證才能抵扣的規(guī)定，是為防范虛開發(fā)票，完善農(nóng)產(chǎn)品抵扣制度進(jìn)行重大改變的探索。

同年，國家稅務(wù)總局公告35號又對38號文進(jìn)一步細(xì)化，明確試點(diǎn)納稅人納稅申報資料的范圍和數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系。

財稅[2013]57號授權(quán)各省按照38號文有關(guān)規(guī)定結(jié)合本省(自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)特點(diǎn)，選擇部分行業(yè)開展核定扣除試點(diǎn)工作。

2023年全面營改增，國家稅務(wù)總局2023年第26號文規(guī)定，有條件的地區(qū)，應(yīng)積極在餐飲行業(yè)推行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法。

雖然38號文規(guī)定，納稅人以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額可按照投入產(chǎn)出法、成本法、參照法來計算。但是目前，各省其實都有自己規(guī)定選擇執(zhí)行的核定扣除辦法以及扣除標(biāo)準(zhǔn)，在行業(yè)的試點(diǎn)選擇上也不盡相同。

核定扣除方法

當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額

投入產(chǎn)出法

當(dāng)期銷售貨物數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量*農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價*扣除率/（1+扣除率）

成本法

當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本*農(nóng)產(chǎn)品耗用率*扣除率/（1+扣除率）

參照法

不是一種獨(dú)立的計算方法，或使用投入產(chǎn)出法計算，或使用成本法計算

需要注意的是農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除并不是意味著抵扣進(jìn)項抵扣不再需要發(fā)票了，發(fā)票仍是入賬的憑據(jù)，只不過不憑票抵扣罷了。

在所得稅方面，業(yè)務(wù)不僅需要真實合理，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品也需要有合法的憑證，農(nóng)產(chǎn)品成本列支必須是真實發(fā)生的，不能覺得增值稅核定扣除了，所得稅關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的成本也可以依照扣除，不要混為一談。

試點(diǎn)納稅人納稅申報時，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項稅額計算表（匯總表）》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額”合計數(shù)填入《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。

《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項稅額。

當(dāng)然還需要報送具體采用計算方法的明細(xì)表和匯總表。

《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》

《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》

《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》

《購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營且不構(gòu)成貨物實體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額計算表》

【第2篇】購進(jìn)免稅農(nóng)副產(chǎn)品

目 錄

１）總則

２）合作各方

３）成立合作經(jīng)營公司

４）經(jīng)營目的、經(jīng)營范圍與經(jīng)營規(guī)模

５）合作條件及其構(gòu)成

６）合作各方的責(zé)任

７）董事會的組成

８）經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

９）籌備和建設(shè)

１０）勞動管理、工會

１１）生產(chǎn)與銷售

１２）財務(wù)、會計、審計

１３）稅收、利潤和虧損

１４）合同的審批、生效、延長和終止

１５）合同的修改

１６）保險

１７）商標(biāo)

１８）適用法律

１９）爭議的解決

２０）其他

２１）附件

第一章 總則

第一條（以下簡稱甲方）和（以下簡稱乙方），根據(jù)“中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法”及其這有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，在平等互利的原則基礎(chǔ)上，同意以各自的法人身份簽訂本合作經(jīng)營合同。

第二章 合作各方

第二條 合作各方

甲 方：注冊國家：國

法定地址：

法定代表：

乙 方：注冊地區(qū)：

法定地址：

法定代表：

第三章 成立合作經(jīng)營公司

第三條 甲方和乙方在平等互利條件下，同意相互合作，在中華人民共和國舉辦合作經(jīng)營企業(yè)，企業(yè)名稱為：。

第四條 公司是按照“中華人民共和國中外合作經(jīng)營企業(yè)法”及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，雙方以各自的法人身份共同建立的經(jīng)濟(jì)實體。

第五條 公司的一切經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)活動，必須遵守中國政府法律、法令及有關(guān)條例規(guī)定，并受其保護(hù)。

第六條 甲乙雙方對合作經(jīng)營公司的債務(wù)、風(fēng)險、虧損共同承擔(dān)責(zé)任，其盈利共同分享。

第四章 經(jīng)營目的、經(jīng)營范圍與經(jīng)營規(guī)模

第七條 合作公司的經(jīng)營目的：以發(fā)展中國的國民經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)四個現(xiàn)代化并取得合法利潤為目的。其宗旨為，通過雙方密切合作，使海洋開發(fā)事業(yè)取得突破性進(jìn)展，滿足國內(nèi)外市場對對蝦、鰻魚等水產(chǎn)品日益增長的需求，雙方在經(jīng)濟(jì)上獲得實惠。

第八條 合作公司的經(jīng)營范圍：生產(chǎn)國內(nèi)外市場急需的對蝦、鰻魚等水產(chǎn)產(chǎn)品，爭取在國際市場上有較強(qiáng)的競爭能力。

第九條 合作公司的經(jīng)營規(guī)模：年產(chǎn)對蝦噸，成鰻噸，以及其他水產(chǎn)品。

第五章 合作條件及其構(gòu)成

第十條 甲方提供土地畝使用；乙方出資金額美元。

第十一條 甲方以土地使用，乙方以資金，構(gòu)成合作條件。

第十二條 合作方式

甲方提供土地使用，乙方提供現(xiàn)金或?qū)嵨?、設(shè)備。

第十三條 乙方投資的實物或設(shè)備，應(yīng)經(jīng)甲方主管部門審查同意，報審批機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

第十四條 由合作企業(yè)與乙方簽訂買賣合同經(jīng)審查批準(zhǔn)后，三個月內(nèi)應(yīng)由甲方派員實地考察并委托中國銀行按其規(guī)定向乙方銀行開具信用證。

第十五條 乙方收到甲方銀行信用證后，個月內(nèi)應(yīng)將所購全部設(shè)備、實物運(yùn)至港。

第十六條 甲方雙方必須按商定的期限，如數(shù)劃出土地供使用和付出資金。否則由違約方擔(dān)負(fù)其由此而產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)損失。

第六章 合作各方的責(zé)任

第十七條 甲方有責(zé)任履行下列義務(wù)：

１．向中國政府授權(quán)機(jī)關(guān)申請批準(zhǔn)并向工商行政管理部門注冊登記；

２．向有關(guān)部門辦理合作公司使用土地的有關(guān)手續(xù)；

３．根據(jù)生產(chǎn)需要，合理安排合作公司的用房、公用設(shè)施、訂購可在國內(nèi)生產(chǎn)的機(jī)器、設(shè)備、工具等；

４．協(xié)助采購國內(nèi)供應(yīng)的原材料、包裝材料、其他消耗品等，辦理燃料、水、電增加供應(yīng)和電話、電傳、電報掛號等申請手續(xù)；

５．辦理職工的招聘手續(xù)，推薦合作公司所需的管理技術(shù)人員，經(jīng)考核后由董事會根據(jù)需要擇優(yōu)錄用；

６．辦理合作公司外籍人員的邀請、居住手續(xù)，對其辦公、交通、生活等方面進(jìn)行安排；

７．協(xié)助辦理產(chǎn)品出口的有關(guān)運(yùn)輸、報關(guān)等事項；

８．負(fù)責(zé)辦理由乙方發(fā)運(yùn)至港或港的全部設(shè)備運(yùn)到合作公司所在地；

９．上述各項之外另有雙方協(xié)議規(guī)定的該由甲方分擔(dān)的事項。

第十八條 乙方有責(zé)任履行下列義務(wù)：

１．提供對生產(chǎn)、辦公等建筑物的要求；

２．提供合作公司所需的進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、檢測儀器清單和技術(shù)資料，并確認(rèn)在國內(nèi)訂購的機(jī)器設(shè)備、工具清單和要求；

３．提供產(chǎn)品的出口加工標(biāo)準(zhǔn)、操作規(guī)程等技術(shù)指導(dǎo)和先進(jìn)的企業(yè)管理方法；

４．提供與合作公司產(chǎn)品有關(guān)的國外技術(shù)情報及市場信息；

５．對技術(shù)人員和職工進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)；

６．負(fù)責(zé)采購需由國外供應(yīng)的原材料、易損件、零配件、消耗品等；

７．從甲方委托中國銀行的乙方銀行開具信用證之日起，乙方應(yīng)將雙方研究確定的先進(jìn)可靠的設(shè)備、檢測儀器按商定的日期運(yùn)到港。負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝調(diào)試并正常投產(chǎn)；

８．努力提高產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，不斷擴(kuò)大外銷市場，保證合作公司的外匯平衡和取得較高的經(jīng)濟(jì)效益；

９．上述各條以外另有雙方協(xié)議規(guī)定的須由乙方分擔(dān)的事項。

第十九條 任何一方因不履行各自的義務(wù)而給公司造成損失時，須負(fù)責(zé)賠償損失。

第七章 董事會的組成

第二十條 本公司為法人式的合作經(jīng)營企業(yè)，董事會為公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。

第二十一條 董事會由名董事組成，甲方委派名，乙方委派名，董事會設(shè)董事長、副董事長各一名，董事名，任期均為年。董事長由乙方擔(dān)任，可以連任。

第二十二條 董事長是合作企業(yè)的法定代表人，董事長不能履行職責(zé)時，應(yīng)授權(quán)副董事長或其他董事代表合作企業(yè)。

第二十三條 董事會會議每年舉行次例會，一般應(yīng)在月在合作公司所在地召開，如有必要也可在其他地方舉行。根據(jù)需要，董事長在征得副董事長同意后，也可臨時召開董事會會議。董事會議由董事長負(fù)責(zé)召集主持，董事長不能召集時，可委托副董事長或其他董事召集主持。

董事長應(yīng)在三周前將召開董事會會議的日期、地點(diǎn)、議題通知董事會各成員。

第二十四條 董事不能出席董事會會議時，可出具委托書委托代表出席，行使董事發(fā)言權(quán)和表決權(quán)，其一名代表不能同時擔(dān)任兩名或以上的名額（董事會會議應(yīng)有包括出其委托書的董事代表在內(nèi)的三分之二以上的董事出席，才能舉行）。

第二十五條 董事會會議應(yīng)本著平等互利、友好協(xié)商的原則，研究討論問題。

下列事項由出席董事會會議的董事一致通過方可作出決議：

１．合作企業(yè)合同和章程的修改；

２．合作企業(yè)的終止、解散；

３．合作企業(yè)注冊資本的增加、轉(zhuǎn)讓；

４．合作企業(yè)與其他經(jīng)濟(jì)組織的合并。

其他事項，可根據(jù)合作企業(yè)的章程載明的議事規(guī)則作出決議。董事會決議以中文書寫一式四份，經(jīng)正、副董事長簽署后，由合作公司，乙方各執(zhí)一份，甲方執(zhí)二份。

第二十六條 董事會聘請總經(jīng)理一名，副總經(jīng)理一名，并決策任期年限。正副經(jīng)理要執(zhí)行董事會決議，負(fù)責(zé)合作公司的經(jīng)營管理，并定期向董事會匯報生產(chǎn)、經(jīng)營情況。

第八章 經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)

第二十七條 合作企業(yè)設(shè)經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)的日常經(jīng)營管理工作，經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)設(shè)總經(jīng)理一名，副總經(jīng)理一名及其他高級管理人員，其聘用辦法均由董事會任命，任期年。

第二十八條 總經(jīng)理的職責(zé)、權(quán)限：

１．執(zhí)行甲乙雙方所訂合同、章程及董事會決議；

２．提名各職能部門負(fù)責(zé)人，審定招聘工作人員，并報董事會備案；

３．制訂全企業(yè)的經(jīng)營管理制度，對各職能部門布置、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查工作；

４．定期向董事會提出工作報告、財務(wù)報告和利潤分配方案；

５．對原材料、零配件的采購、成品銷售及專項協(xié)作合同和流動資金的借貸作出決定；

６．審定職責(zé)部門制定內(nèi)外銷產(chǎn)品價格，并對價格作適當(dāng)幅度的調(diào)整作出決定；

７．代表企業(yè)接待重要的業(yè)務(wù)聯(lián)系單位人員、談判和簽署文件；

８．主持企業(yè)行政會議，對行政會議的討論事項及決議負(fù)責(zé)執(zhí)行；

９．解決各職能部門向總經(jīng)理請示的其他重大問題；

１０．在董事會授權(quán)范圍內(nèi)，代表企業(yè)或指派代理人出席涉及企業(yè)的審批或仲裁、調(diào)解會議；

１１．對職工違反規(guī)章制度的處分作出行政方面的最后決定；

１２．其他由總經(jīng)理負(fù)責(zé)的事項。

第二十九條 副總經(jīng)理職責(zé)、權(quán)限：

１．協(xié)助總經(jīng)理負(fù)責(zé)本企業(yè)的經(jīng)營管理；

２．總經(jīng)理外出時，代替總經(jīng)理行使職權(quán)；

３．代表企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)談判；

４．處理其他工作矛盾和有關(guān)問題；

５．其他應(yīng)由副總經(jīng)理負(fù)責(zé)處理的問題。

第九章 籌備和建設(shè)

第三十條 合作公司在籌建期間，在董事會下設(shè)立籌建處負(fù)責(zé)各項籌建工作?；I建處人員的組成由董事會討論決定，籌建期間的各項費(fèi)用分年攤?cè)肷a(chǎn)成本。

第十章 勞動管理、工會

第三十一條 合作公司職工的雇用、解雇、勞動工資、勞動紀(jì)律、勞保福利等事項。除按“中華人民共和國中外合資企業(yè)勞動管理規(guī)定”辦理外，根據(jù)董事會決議實行。

第三十二條 合作企業(yè)職工有權(quán)按照《中華人民共和國工會法》和《中國工會章程》建立工會組織，開展工會活動。合作企業(yè)積極支持本企業(yè)的工會工作。

第十一章 生產(chǎn)與銷售

第三十三條 合作企業(yè)在每年度以前召開的董事會會議上制定下一年度生產(chǎn)進(jìn)度及進(jìn)口、出口計劃，并報主管部門。

計劃執(zhí)行中在保證合作公司一定的經(jīng)濟(jì)效益和外匯收支平衡的前提下，可根據(jù)國內(nèi)外市場情況予以合理的調(diào)整。

第三十四條 進(jìn)口原材料采購對象，參考乙方情報，研究其質(zhì)量、規(guī)格、價格后，由正、副總經(jīng)理商定，在國內(nèi)能提供滿足需要的原材料情況下，應(yīng)優(yōu)先在國內(nèi)購買。其支付辦法，貨幣按照國內(nèi)規(guī)定辦理。

第三十五條 合作企業(yè)生產(chǎn)的對蝦、鰻魚等水產(chǎn)品，通過中國出口商品檢驗局檢后，根據(jù)年度出口計數(shù)由公司直接出口，也可以參加廣交會對外成交出口銷售產(chǎn)品。

第三十六條 合作公司原則上規(guī)定，凡符合出口標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品全部出口，確保公司外匯收支平衡并積極創(chuàng)匯。

第三十七條 本公司產(chǎn)品內(nèi)銷部分由甲方負(fù)責(zé)，外銷部分由乙方負(fù)責(zé)，一切內(nèi)外經(jīng)銷事項均以公司名義出面。

第三十八條 出口產(chǎn)品的銷售價格和數(shù)量應(yīng)考慮合作公司的外匯收支平衡和成本核算。隨著國際市場情況的變化而加以及時調(diào)整。

第三十九條 內(nèi)銷產(chǎn)品按中國政府規(guī)定的物價政策執(zhí)行，具體價格總經(jīng)理決定，報主管部門和物價部門備案。外銷產(chǎn)品價格根據(jù)國家市場根據(jù)國際市場隨行就市或根據(jù)廣交會成交價由公司總經(jīng)理決定。

第十二章 財務(wù)、會計、審計

第四十條 合作公司的會計制度根據(jù)中華人民共和國財政部門有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司具體情況經(jīng)董事會通過制定的會計制度，付諸實行。

第四十一條 公司各類報表于次月十日前向合作雙方報告，年終報表在次月底前提出，由公司委托在中國注冊的會計師審核。各類報表均報主管部門、統(tǒng)計部門及其有關(guān)部門備案。

第四十二條 公司采用借貸記帳法記帳，用中文書寫，會計報表以人民幣為記帳本位幣，其他貨幣屬于合作投資的均以中國銀行外匯牌價換算。屬于貿(mào)易往來的按貿(mào)易匯價結(jié)算，外匯往來按《中華人民共和國外匯管理暫行條例》辦理。

第四十三條 合作公司的財務(wù)審計，聘請在中國注冊的會計師審查，稽核，并將結(jié)果報告董事會和總經(jīng)理。

第四十四條 合作公司在中國銀行分行開設(shè)人民幣和外幣帳戶。

第十三章 稅收、利潤和虧損

第四十五條 合作公司按中華人民共和國稅法條款規(guī)定交納各種稅金，并參照《關(guān)于中外合作經(jīng)營項目進(jìn)出口貨物的監(jiān)管和免稅的規(guī)定》向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅收申請。

第四十六條 所得稅甲乙雙方分別繳納。甲方按國家有關(guān)規(guī)定上交，乙方按國務(wù)院關(guān)于華僑投資優(yōu)惠的暫行規(guī)定執(zhí)行。

第四十七條 合作公司在扣除由董事會確定提留的儲備資金、職工福利資金、獎勵資金、企業(yè)發(fā)展基金和納稅后，余下的凈利潤甲乙雙方對等分成。

第四十八條 乙方所得的凈利潤匯往國外時，按“中華人民共和國外匯管理條例”的有關(guān)規(guī)定辦理。

第四十九條 公司發(fā)生虧損時，經(jīng)董事會會議討論通過時，可用儲備基金彌補(bǔ)，或按對等比例承擔(dān)虧損責(zé)任。

第十四章 合同的審批、生效、延長和終止

第五十條 本公司合作期限定為年，本合同按照中外合作經(jīng)營的有關(guān)規(guī)定申請批準(zhǔn)。然后，合作公司持批準(zhǔn)證書到工商行政管理機(jī)關(guān)登記，并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，同時，乙方還要以自己的名義到工商行政機(jī)關(guān)登記。公司合作期自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日計算。本公司經(jīng)上級批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起生效。

第五十一條 合作期滿前六個月，如雙方愿意繼續(xù)合作，可申請并經(jīng)上報批準(zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后延長合作期。

第五十二條 在合作期內(nèi)，出現(xiàn)下列情況可提前終止本合同，解散合作企業(yè)：

１．公司發(fā)生嚴(yán)重虧損，無力繼續(xù)經(jīng)營時；

２．合作一方不履行合作企業(yè)合同、章程規(guī)定的義務(wù)，致使企業(yè)無法繼續(xù)經(jīng)營；

３．因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力遭受嚴(yán)重?fù)p失時；

４．公司未達(dá)到其經(jīng)營目的，同時又無發(fā)展前途，公司的合同、章程所規(guī)定的其他解散因素已經(jīng)出現(xiàn)時。

經(jīng)雙方作出最大努力不可挽回時，由董事會提出解散申請書，報審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，提前終止合作企業(yè)。

屬于本條第二款情況解散合同企業(yè)時，不履行合作企業(yè)合同、章程規(guī)定的義務(wù)一方，應(yīng)對合作企業(yè)所造成的損失負(fù)責(zé)賠償責(zé)任。

第五十三條 合作期未滿，公司解散時，以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，償還債務(wù)后的剩余資產(chǎn)支付職工一定的安置費(fèi)，余下部分雙方對等分配，對于剩余財產(chǎn)超過注冊資本的增值部分視同利潤，應(yīng)依法交納所得稅后對等分成。

第五十四條 合作期滿本合同自失效，合作公司所有資產(chǎn)不附任何條件歸甲方所有，不再另行清單。

第五十五條 公司解散或終止后，各項帳冊及文件應(yīng)由甲方保存。

第十五章 合同的修改

第五十六條 對本合同及其附件的修改，必須經(jīng)甲乙雙方簽署書面協(xié)議，并報原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能生效。

第十六章 保險

第五十七條 公司的各項保險均應(yīng)向中國人民保險公司支公司辦理。

第十七章 商標(biāo)

第五十八條 經(jīng)甲乙雙方共同商定，本公司所產(chǎn)對蝦采用“”牌商標(biāo)，由工商管理部門注冊后使用。

第十八章 適用法律

第五十九條 本合同的訂立、效力、解釋、履行和爭議的解決，均受中華人民共和國法律管轄。

第十九章 爭議的解決

第六十條 因執(zhí)行合同所發(fā)生的或與合同有關(guān)的一切爭議，雙方應(yīng)通過友好協(xié)商解決；如協(xié)商仍不能解決時，提交仲裁機(jī)關(guān)解決。

第六十一條 仲裁地點(diǎn)設(shè)在北京，由中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會按該會仲裁程序暫行規(guī)則進(jìn)行仲裁。

第六十二條 仲裁裁決是終局裁決，對雙方均有約束力。

第六十三條 仲裁費(fèi)用由敗訴方承擔(dān)。

第六十四條 在仲裁過程中，除雙方有爭論的正在進(jìn)行仲裁的部分，合同的其他內(nèi)容應(yīng)繼續(xù)履行。

第二十章 其他

第六十五條 本合同由雙方代表簽字后，向上級審批機(jī)關(guān)報批，獲得批準(zhǔn)后，即及時通知乙方。

第六十六條 本合同附件為本合同不可分割的組成部分，與合同有同等效力。

第六十七條 為保證本合同的履行，甲乙各方應(yīng)相互提供履約的銀行擔(dān)保書。

第六十八條 對在合同執(zhí)行中，任何一方有違約而引起的經(jīng)濟(jì)損失，另一方有權(quán)向中國法院訴訟，對構(gòu)成的經(jīng)濟(jì)損失，由違約方全額賠償。

第六十九條 公司發(fā)生不可抗力及其他嚴(yán)重事故，而影響合同執(zhí)行時，公司總經(jīng)理應(yīng)盡快將發(fā)生的情況以電報通知乙方，并在半月內(nèi)以航空掛號信件將有關(guān)當(dāng)局顯示的證明文件提交對方確認(rèn)。

第七十條 公司地址：

第七十一條 甲、乙雙方的法定地址及發(fā)往函電按下列報發(fā)對方：

甲 方：

法定地址：

電 話：

乙 方：

法定地址：

電 話：

第七十二條 本合同同中文書寫一式五份，由甲方執(zhí)二份，乙方執(zhí)一份，主管及審批機(jī)關(guān)各執(zhí)一份。

第二十一章 附件

附件一

根據(jù)合同第十八條，雙方達(dá)成如下協(xié)議：

在性、價比同等的條件下，可以優(yōu)先考慮購買方提供的設(shè)備，同時要符合下列條件：

１．方提供的生產(chǎn)設(shè)備必須是整套、全新、具有目前國際先進(jìn)水平的，如果因提供的技術(shù)和設(shè)備陳舊、落后，造成的損失應(yīng)由方負(fù)責(zé)賠償；

２．上述設(shè)備應(yīng)有年保用期，在保用期內(nèi)發(fā)生設(shè)備質(zhì)量問題影響生產(chǎn)或達(dá)不到生產(chǎn)效率，由方負(fù)責(zé)調(diào)換和維修；

３．方必須提供設(shè)備需配帶兩年的備品配件和全套技術(shù)資料；

４．方負(fù)責(zé)派遣技術(shù)人員來公司指導(dǎo)安裝、試車并達(dá)到正常生產(chǎn)的要求；

５．在收到方通過中國銀行開出的信用證個月內(nèi)，方必須將全部設(shè)備發(fā)運(yùn)到港；

６．安裝和試車爭取在一個月內(nèi)完成；

７．設(shè)備發(fā)運(yùn)時，方必須附帶不少于試車生產(chǎn)的原材料；

８．方派遣到的技術(shù)人員工資，往返費(fèi)用和的食宿交通由合作公司負(fù)責(zé)，以總額不超過元為限。

附件二

根據(jù)合同第三十一條雙方達(dá)成如下協(xié)議：

１．合作公司職工的平均工資暫定每人人民幣元。視以后公司發(fā)展結(jié)合國內(nèi)情況，由董事會決定對本公司職工逐年適當(dāng)增加工資。

２．公司職工的工資水平，根據(jù)按勞報酬、多勞多得的原則，視其生產(chǎn)效益和實際表現(xiàn)，由公司總經(jīng)理平衡。

３．董事會聘用的公司高級職員工資由董事會協(xié)商。

４．生產(chǎn)過程中，可以承包給班組或個人的項目應(yīng)予承包，由公司與其簽訂承包合同。根據(jù)生產(chǎn)發(fā)展情況，應(yīng)每年調(diào)整一次承包合同。

附件三

根據(jù)合同第三十八條，雙方達(dá)成如下協(xié)議：

１．出口產(chǎn)品的銷售價格：公司自銷價為國際市場實際銷售價，并隨著國際市場情況的變化而上下浮動。

２．出口產(chǎn)品每三個月交貨付款，其交付款辦法另訂協(xié)議規(guī)定。

附件四

自本公司營業(yè)執(zhí)照批發(fā)之日起，乙方必須在兩個月內(nèi)將美元一次性匯給中國銀行分行。

【第3篇】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品政策

前言：

糧食成為全球最關(guān)注的問題，中國14億人的飯碗要牢牢端在中國人自己手上，農(nóng)村土地流轉(zhuǎn)，稅收優(yōu)惠力度加大，金融扶持，政府財政補(bǔ)貼，發(fā)展鄉(xiāng)村經(jīng)濟(jì)等一系列配套措施，以確保14億人的糧食安全，下面我們就農(nóng)產(chǎn)品稅收方面的相當(dāng)政策進(jìn)行梳理，供大家參考；

一、銷售農(nóng)產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠

1、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：一、對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數(shù)可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》（見附件）執(zhí)行。

經(jīng)挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經(jīng)處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

2、〔2012〕75號）規(guī)定：國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

（1）對從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產(chǎn)品中不包括《中華人民共和國野生動物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。

（2）從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人既銷售本通知第一條規(guī)定的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品又銷售其他增值稅應(yīng)稅貨物的，應(yīng)分別核算上述鮮活肉蛋產(chǎn)品和其他增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產(chǎn)品增值稅免稅政策?！?/p>

3、名詞解釋：

（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品：是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，免增值稅

（2） 對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。

二、銷售農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)所得稅優(yōu)惠

(一)《所得稅法實施條例》第八十六條和企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

1、企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

2、企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（二） 根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅〔2008〕149號)規(guī)定：

1、種植業(yè)類

（1）糧食初加工。①小麥初加工?！斗秶芬?guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。②稻米初加工?！斗秶芬?guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（礱糠、米糠和統(tǒng)糠）。③薯類初加工。《范圍》規(guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達(dá)到國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，且年產(chǎn)量在一萬噸以上。④其他類糧食初加工?！斗秶芬?guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。（2）園藝植物初加工。

（3）水果初加工?！斗秶芬?guī)定的新鮮水果包括番茄。

（4）油料植物初加工?！斗秶芬?guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。

（5）糖料植物初加工?！斗秶芬?guī)定的甜菊又名甜葉菊。（6）纖維植物初加工。

（7）麻類初加工?！斗秶芬?guī)定的麻類作物還包括蘆葦。（8）蠶繭初加工?！斗秶芬?guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。2、畜牧業(yè)類（1）畜禽類初加工。（2）肉類初加工?！斗秶芬?guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。3、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。

以上關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品增值稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，結(jié)合企業(yè)具體的實際情況加以運(yùn)用。

【第4篇】購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品怎么抵扣進(jìn)項

作者：會計思 2023年5曰8日 北京 晴多云

2023年4曰28日，財政部、稅務(wù)總局發(fā)了財稅[2017]37號文，通知自2023年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，簡并稅率13%變11%，同時還明確了納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，該如何抵扣進(jìn)項稅額呢？要分以下這些情況分別處理：

一、非一般納稅人（小規(guī)模納稅人、個人、農(nóng)戶、農(nóng)村合作社、政府機(jī)關(guān)等）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，無論什么情況都不得抵扣進(jìn)項稅額。

二、一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品（這里購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)、銷售，而不是用于增值稅非應(yīng)稅項目，如食堂、送禮），進(jìn)項稅抵扣分以下具體情況（以下所稱發(fā)票金額均為不含稅價）：

1、銷售方是個人農(nóng)戶，且銷售的是自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅，銷售方不開發(fā)票，購買方開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票金額的13% 計算可抵扣的進(jìn)項稅額；

2、銷售方是農(nóng)村合作社，可以開具合作社自產(chǎn)品發(fā)票，合作社免稅，購買方按照合作社發(fā)票金額的13%計算可抵扣的進(jìn)項稅額；

3、銷售方是小規(guī)模納稅人，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開具或申請稅務(wù)局代開普通發(fā)票的，購買方按照發(fā)票金額的11%計算可抵扣的進(jìn)項稅額；

4、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，征收率3%，開具或申請稅務(wù)局代開專用發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11%計算可抵扣的進(jìn)項稅額；

5、銷售方是小規(guī)模納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，免稅，開具或申請稅務(wù)局代開普通發(fā)票，購買方不得抵扣進(jìn)項稅額；

6、銷售方是一般納稅人，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅的，開具普通發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11% 計算可抵扣的進(jìn)項稅額；

7、銷售方是一般納稅人，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，未免征增值稅的，稅率11%，開具增值稅專用發(fā)票，購買方按照發(fā)票金額的11%抵扣；

8、銷售方是一般納稅人的，批發(fā)、零售農(nóng)產(chǎn)品，享受免征增值稅的，免稅，開具普通發(fā)票，購買方不得抵扣進(jìn)項稅額。

【第5篇】向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

問題描述：購進(jìn)和銷售水產(chǎn)品是不是農(nóng)產(chǎn)品，稅率是10%嗎？要求備案嗎？有沒有免稅政策？

答：是的。農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。水產(chǎn)品的購進(jìn)是11%的稅率，銷售是生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品）；零售環(huán)節(jié)是按照11%稅率繳稅的。如果是生產(chǎn)環(huán)節(jié)減免稅是需要備案的（國稅有的要求在云廳自己備案，有的需要到大廳填表備案，詳情以所屬稅務(wù)局政策為準(zhǔn)）。

【第6篇】餐飲業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品如何報稅

現(xiàn)行會計處理辦法是，如果單臺價值在1000元以上的，可以入賬為固定資產(chǎn)，按“電子產(chǎn)品”5%的凈殘值率計提折舊。購入時：借：固定資產(chǎn)貸：現(xiàn)金計提折舊時借：營業(yè)費(fèi)用-折舊費(fèi)貸：累計折舊如果單臺價值在1000元以下的，可以作為“低值易耗品”入賬，按五五攤銷法進(jìn)行攤銷。購入時借：低值易耗品貸：現(xiàn)金領(lǐng)用時借：營業(yè)費(fèi)用（低值易耗品攤銷）貸：低值易耗品攤銷報廢時借：營業(yè)費(fèi)用（低值易耗品攤銷）貸：低值易耗品攤銷。

免稅企業(yè)處置固定資產(chǎn)應(yīng)該如何納稅？

答:能否享受小微企業(yè)免稅政策是月經(jīng)營(營業(yè))收入不超過3萬元;

與處置固定資產(chǎn)收入無關(guān),關(guān)鍵是報稅時要分開.

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額(3%減按2%征收):

銷售額=含稅銷售額/(1+3%)

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

如果是一般納稅人,則要區(qū)分所售固定資產(chǎn)之前有沒有抵扣過進(jìn)項稅.

如果之前抵扣過,則按17%計算銷項稅,即7/1.17.

如果之前未抵扣過,則按4%計算銷售額后按2%征收,即7/1.04*0.02。