2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（16篇）

【第1篇】2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

（1）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元

（2）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人

（3）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元

（三）根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)） 為進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

1、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收企業(yè)所得稅。

2、對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

3、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2023年12月31日

（四）根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)）：

1、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

2、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)須稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳時(shí)通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”等欄次履行備案手續(xù)，不再另行專(zhuān)門(mén)備案。在2023年企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表修訂之前，小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，暫不需提供“從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額”情況。

企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

【第2篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

《稅曉通》專(zhuān)注總部經(jīng)濟(jì)園區(qū)招商，企業(yè)稅務(wù)籌劃，幫助企業(yè)合理合法地利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

很多企業(yè)老板和財(cái)務(wù)都不知道自己的行業(yè)能享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在申報(bào)納稅還是按照25%的企業(yè)所得稅申報(bào)。其實(shí)我國(guó)大部分企業(yè)都屬于小型微利企業(yè)，都可以享受我國(guó)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，這樣可以為企業(yè)降低稅負(fù)壓力，節(jié)約企業(yè)稅務(wù)成本，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)，可以使企業(yè)涉稅行為更加規(guī)范化。

我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)小型微利企的規(guī)定是指從事國(guó)家非禁止和限制的行業(yè)，且滿(mǎn)足以下三個(gè)條件的企業(yè)。

一、企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元，該資產(chǎn)總額是指資產(chǎn)負(fù)債表季度資產(chǎn)總額的平均值。 也就是說(shuō)不是企業(yè)的凈資產(chǎn)，而是企業(yè)包括企業(yè)負(fù)債資產(chǎn)總額，

二、企業(yè)應(yīng)納稅所得額不得超過(guò)300萬(wàn)元。也就是說(shuō)企業(yè)的利潤(rùn)不超過(guò)300萬(wàn)元，這樣才屬于小微企業(yè)的范疇

三、企業(yè)的從業(yè)人員不超過(guò)300人，包含企業(yè)所有的工作人員，包括勞務(wù)派遣人員。

只要企業(yè)滿(mǎn)足以上三種條件，就可以享受我國(guó)小型微利企業(yè)，國(guó)家稅務(wù)總局2023年第8號(hào)文件公告如下：

2023年4月1日至2023年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額在15萬(wàn)元以下的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

2023年1月1日至2023年12月31日，中小企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，扣除50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

也就是說(shuō)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)*12.5%=12.5萬(wàn)，企業(yè)所得稅：12.5萬(wàn)*20%=2.5萬(wàn)相當(dāng)于企業(yè)所得稅按照2.5%的稅率繳納，直接將20%的企業(yè)所得稅降到2.5%，100萬(wàn)到300萬(wàn)的部分，應(yīng)納稅所得額200萬(wàn)*50%=100萬(wàn)，企業(yè)所得稅100萬(wàn)*20%=20萬(wàn)，相當(dāng)于企業(yè)所得稅按照10%的稅率繳納，300萬(wàn)的應(yīng)納稅所得額只需要繳納22.5萬(wàn)的企業(yè)所得稅，相當(dāng)于300萬(wàn)的利潤(rùn)的企業(yè)所得稅的稅率為7.5%，相較于20%的企業(yè)所得稅是非常低的了，甚至有些企業(yè)還是按照25%的企業(yè)所得稅繳納。

小微企業(yè)除了能享受上述的國(guó)家的普惠性政策還可以享受地方性稅收優(yōu)惠政策，地方性稅收優(yōu)惠政策對(duì)于企業(yè)沒(méi)有地區(qū)限制，也沒(méi)有行業(yè)的限制，企業(yè)以總部經(jīng)濟(jì)招商的形式入駐園區(qū)，就可以疊加享受地方性稅收優(yōu)惠政策。

也就是企業(yè)在園區(qū)可以享受增值稅和企業(yè)所得稅的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)返還政策，增值稅和企業(yè)所得稅能享受地方留存的70%-90%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，企業(yè)當(dāng)月納稅，財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)次月到賬。

企業(yè)可以通過(guò)享受?chē)?guó)家的小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策和地方性的稅收優(yōu)惠政策，可以最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，合理合法地享受稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《稅曉通》公眾號(hào)，更多稅收優(yōu)惠政策，可關(guān)注公眾號(hào)了解~

【第3篇】國(guó)稅對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

財(cái)政部 稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第13號(hào)

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策公告如下：

一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、本公告所稱(chēng)小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部

稅務(wù)總局

2023年3月14日

【第4篇】小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

今天小編就跟大家聊一下企業(yè)所得稅相關(guān)的政策，為了鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展，2023年國(guó)家也出臺(tái)了不少關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。其中，有9類(lèi)收入都可以免稅企業(yè)所得稅。相關(guān)政策小編也為大家匯編好了，給各位小微企業(yè)主參考參考！

九大類(lèi)收入免征企業(yè)所得稅！

國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅

所謂的國(guó)債利息收入是指企業(yè)所持有國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)發(fā)行的國(guó)債取得的利息收入。

符合條件的居民之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

符合條件的非營(yíng)利組織的收入

證券投資基金相關(guān)收入

取得的地方政府債券利息收入

與北京2023年冬奧會(huì)相關(guān)的收入

符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

保險(xiǎn)保障基金公司取得的保險(xiǎn)保障基金等收入

小型微利企業(yè)能享受到的特殊優(yōu)惠政策！

根據(jù)財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的公告，進(jìn)一步地實(shí)施小微企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，從今年起，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。對(duì)小型微利企業(yè)年納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。執(zhí)行期限為：2023年1月1日至2024年12月31日

即超過(guò)100萬(wàn)元的部分按照5%計(jì)算稅額，100萬(wàn)元以?xún)?nèi)的仍按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為120萬(wàn)，應(yīng)納稅額=100*2.5%+（120-100）*5%=3.5萬(wàn)元

注意：政策中的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按照2.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

例如：應(yīng)納稅所得為80萬(wàn)元，應(yīng)納稅稅款為80*2.5%=2萬(wàn)元

小規(guī)模納稅人的增值稅征收率降低。小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人的資格，從過(guò)去工業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額達(dá)到100萬(wàn)元降低至50萬(wàn)元，商業(yè)企業(yè)年銷(xiāo)售額從原先的180萬(wàn)元降低至80萬(wàn)元，小規(guī)模企業(yè)進(jìn)入增值稅一般納稅人的門(mén)檻相對(duì)會(huì)變低。同時(shí)，小規(guī)模納稅人不論工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)，增值稅征收率由過(guò)去的6%和4%一律降至3%。

核定征收企業(yè)應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)降低。其中制造業(yè)由7%-20%調(diào)整至5%-15%，娛樂(lè)業(yè)由20%-40%調(diào)整為15%-30%，交通運(yùn)輸業(yè)由7%-20%調(diào)整至為7%-15%，飲食業(yè)由10%-25%調(diào)整至8%-25%等等。

了解更多稅收優(yōu)惠政策、稅收?qǐng)@區(qū)、財(cái)稅實(shí)務(wù)操作分享、有任何稅務(wù)相關(guān)需求歡迎留言咨詢(xún)小編。關(guān)注小編、緊跟政策，每日更新。小編也會(huì)不定時(shí)分享節(jié)稅、避稅干貨！

【第5篇】小微企業(yè)稅收補(bǔ)貼

為進(jìn)一步降低小微企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，引導(dǎo)小微企業(yè)規(guī)范發(fā)展，增強(qiáng)小微企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，陜西省工業(yè)和信息化廳、陜西省財(cái)政廳以小微企業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼券方式對(duì)我省小微企業(yè)購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)業(yè)服務(wù)給予補(bǔ)貼，今年補(bǔ)貼券資金1500萬(wàn)元。

據(jù)了解，服務(wù)補(bǔ)貼券是財(cái)政資金補(bǔ)助我省小微企業(yè)購(gòu)買(mǎi)相關(guān)專(zhuān)業(yè)服務(wù)的電子支付憑證。實(shí)行記名發(fā)放、登記使用，專(zhuān)項(xiàng)用于小微企業(yè)購(gòu)買(mǎi)約定的社會(huì)化服務(wù)事項(xiàng)。我省小微企業(yè)可登錄陜西省中小企業(yè)公共服務(wù)平臺(tái)，在線(xiàn)采購(gòu)所需專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

截至目前，該平臺(tái)簽約服務(wù)機(jī)構(gòu)365家，對(duì)外提供8大類(lèi)42小類(lèi)1330余項(xiàng)服務(wù)產(chǎn)品，服務(wù)產(chǎn)品的“多樣化”“清單化”“價(jià)格透明化”讓小微企業(yè)更加便捷的選擇所需服務(wù)。該平臺(tái)累計(jì)注冊(cè)企業(yè)用戶(hù)9608家，審核通過(guò)小微企業(yè)6267家，使用2630余萬(wàn)元，帶動(dòng)服務(wù)合同額6082余萬(wàn)元，幫助小微企業(yè)2200余家次。

2023年陜西省小微企業(yè)服務(wù)補(bǔ)貼券優(yōu)化了使用流程，取消補(bǔ)貼下限，合同補(bǔ)貼額度上限提升至2.5萬(wàn)元。今年1500萬(wàn)服務(wù)補(bǔ)貼券將于12月12日開(kāi)始發(fā)放。

西安報(bào)業(yè)全媒體記者 黃曉巍 責(zé)編 王遠(yuǎn)之

【第6篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策2023

近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，助力小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等市場(chǎng)主體成長(zhǎng)迅速，已成為我國(guó)繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。2023年，黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，出臺(tái)了新的組合式稅費(fèi)支持政策，進(jìn)一步加大對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的扶持力度，為廣大小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展壯大再添助力。

為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行了梳理，按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)的編寫(xiě)體例，從減負(fù)擔(dān)、促融資、助創(chuàng)業(yè)三個(gè)方面，梳理形成了涵蓋39項(xiàng)針對(duì)小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引內(nèi)容。具體包括：

一、減免稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅

2.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

3.增值稅小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

4.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用企業(yè)所得稅100%加計(jì)扣除

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

6.個(gè)體工商戶(hù)應(yīng)納稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元部分個(gè)人所得稅減半征收

7.增值稅小規(guī)模納稅人減征地方“六稅兩費(fèi)”

8.小型微利企業(yè)減征地方“六稅兩費(fèi)”

9.個(gè)體工商戶(hù)減征地方“六稅兩費(fèi)”

10.制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)

11.中小微企業(yè)購(gòu)置設(shè)備器具按一定比例一次性稅前扣除

12.個(gè)體工商戶(hù)階段性緩繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)政策

13.符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

14.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金

15.符合條件的企業(yè)減征殘疾人就業(yè)保障金

16.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

17.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

18.金融機(jī)構(gòu)向小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

19.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

21.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

22.金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

23.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

24.小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

25.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

26.為農(nóng)戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

27.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

28.金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

29.農(nóng)牧保險(xiǎn)及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)項(xiàng)目免征增值稅

30.保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)企業(yè)所得稅收入

31.賬簿印花稅減免

三、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

32.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

33.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)扣減

34.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅

35.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅

36.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅

37.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅

38.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

39.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退

附件：

1.小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引匯編

2.小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策文件目錄

（點(diǎn)擊“http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810825/c101434/c5175494/content.html”下載附件）

【第7篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠怎么填寫(xiě)

很多人應(yīng)該都知道企業(yè)所得稅的申報(bào)流程是什么，但是小微企業(yè)在22年稅費(fèi)優(yōu)惠不少，填報(bào)上有很多需要注意的地方，那該怎么填寫(xiě)申報(bào)表呢？這里有詳細(xì)的圖片講解，一起來(lái)看看文章吧！

小微企業(yè)網(wǎng)上申報(bào)操作指引

第三種就是年報(bào)逾期或延期申報(bào)，需到辦稅服務(wù)廳申報(bào)，以上就是小微企業(yè)納稅申報(bào)的流程，不知道大家在看完申報(bào)圖解之后，還有哪里不清楚，可以留言討論哦~

【第8篇】小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

小微企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策

1. 對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

2. 2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，）的，免征增值稅。

【政策依據(jù)】

同時(shí)適用的小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告財(cái)政部》 （2023年第11號(hào)）

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條對(duì)應(yīng)規(guī)定同時(shí)廢止。

（2）2023年4月1日-2023年12月31日，小規(guī)模納稅人3%減按1%。

即，2023年4月1日-2023年12月31日，適用3%征收率的小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元（季度銷(xiāo)售額超過(guò)45萬(wàn)元，）的，可以選擇按1%繳納增值稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（2023年第7號(hào)）

小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

應(yīng)納稅所得額

優(yōu)惠規(guī)定

實(shí)際稅率

不超過(guò)100萬(wàn)元

減按25%記入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率

5%

*2023年1月1日至2023年12月31日，再減半征收

2.5%

100萬(wàn)至不超過(guò)300萬(wàn)元

減按25%記入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率

10%

1. 對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）

2. 自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅。小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)不區(qū)分征收方式，均可享受減半政策。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

小微企業(yè)的其他優(yōu)惠政策

1. 自2018 年1 月1 日至2023 年12 月31 日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。注意：小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。（不等同于稅法標(biāo)準(zhǔn)）

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77 號(hào)）

《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300 號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021 年第6 號(hào)）

2. 暫免征收小微企業(yè)殘保金。對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。

【政策依據(jù)】

關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知

發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號(hào)

3. 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

【政策依據(jù)】

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（2023年第2號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》 財(cái)稅〔2019〕13號(hào)

【第9篇】2023小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

一、小規(guī)模納稅人自4月1日起免增值稅??！

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號(hào)）第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年3月31日。

01、小規(guī)模納稅人取得的適用3%征收率的銷(xiāo)售收入是否均可以享受免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得適用3%征收率的銷(xiāo)售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年4月1日至12月31日的，方可適用免稅政策，若納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

02、小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策后，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。據(jù)此，本公告第一條明確，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

03、小規(guī)模納稅人是否可以放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應(yīng)按照什么征收率開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票？

答：按照本公告第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應(yīng)稅銷(xiāo)售收入開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開(kāi)具征收率為3%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

04、小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：本公告第二條明確，小規(guī)模納稅人在2023年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應(yīng)按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票后，重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

05、小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何填寫(xiě)相關(guān)免稅欄次？

答：本公告第三條明確，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》；合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元的，免征增值稅的全部銷(xiāo)售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷(xiāo)售額”欄次及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》對(duì)應(yīng)欄次。

上述月銷(xiāo)售額是否超過(guò)15萬(wàn)元，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）第一條和第二條確定。

06、2023年至2023年辦理過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，其轉(zhuǎn)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的留抵稅額按規(guī)定計(jì)入了“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，此部分進(jìn)項(xiàng)稅額可否從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，應(yīng)如何處理？

答：2023年至2023年，連續(xù)三年出臺(tái)了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額按規(guī)定需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷(xiāo)售折讓、退回等涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額進(jìn)行追溯調(diào)整。目前，轉(zhuǎn)登記政策已執(zhí)行到期，對(duì)該科目核算的相關(guān)稅額應(yīng)如何處理，本公告第四條明確規(guī)定，因轉(zhuǎn)登記計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目核算、截至2023年3月31日的余額，在2023年度可分別計(jì)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、存貨等相關(guān)科目，按規(guī)定在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷(xiāo)不再調(diào)整；對(duì)無(wú)法劃分的部分，在2023年度可一次性在企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅稅前扣除。

小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)分別為2.5%、5%。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施新的組合式稅費(fèi)支持政策的決策部署，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)），進(jìn)一步加大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度。為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并盡可能保持征管操作的穩(wěn)定性，稅務(wù)總局制發(fā)了《公告》。

01、什么是小型微利企業(yè)？

小型微利企業(yè)是指符合財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的居民企業(yè)。目前，居民企業(yè)可按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）相關(guān)規(guī)定，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。今后如政策調(diào)整，從其規(guī)定。

02、企業(yè)設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，如何適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)設(shè)立不具有法人資格分支機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)先匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及其各分支機(jī)構(gòu)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額，再依據(jù)各指標(biāo)的合計(jì)數(shù)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件。

03、企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，如何辦理？

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)均可享受優(yōu)惠政策，享受政策時(shí)無(wú)需備案，通過(guò)填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的小型微利企業(yè)，納稅人只需要填報(bào)從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供自動(dòng)識(shí)別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)填報(bào)的智能服務(wù)，進(jìn)一步減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

04、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件？

預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期末的季度平均值。

目前，小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期末的資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元。今后如調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類(lèi)推。

05、企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何計(jì)算小型微利企業(yè)減免稅額？

目前，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，分別減按12.5%、25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。今后如調(diào)整政策，從其規(guī)定，計(jì)算方法以此類(lèi)推。

06、小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限如何確定？

為了推進(jìn)辦稅便利化改革，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（2023年第6號(hào)），自2023年4月開(kāi)始，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。因此，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在年度中間4月、7月、10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。同時(shí)，為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，《公告》規(guī)定，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，當(dāng)年度內(nèi)不再變更。

【第10篇】稅務(wù)局召開(kāi)小微企業(yè)普惠性稅收

初創(chuàng)期，小微企業(yè)像初生的嬰孩，在探索中跌跌撞撞，小微企業(yè)普惠性稅收政策幫助企業(yè)健康成長(zhǎng)，發(fā)展步伐更穩(wěn)健。成長(zhǎng)期，小微企業(yè)像活潑的幼童，從弱向強(qiáng)快速邁進(jìn)，便利小微企業(yè)辦稅繳費(fèi)舉措，幫助企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，發(fā)展速度更快捷。擴(kuò)張期，小微企業(yè)像上進(jìn)的少年，在擴(kuò)大市場(chǎng)上躍躍欲試，出口退稅政策幫助企業(yè)走出，便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)幫助輕船快行。成熟期，小微企業(yè)像奮發(fā)的青年，在勇攀高峰上攻堅(jiān)克難，銀稅互動(dòng)稅收大數(shù)據(jù)，維持普惠性稅收優(yōu)惠政策，援助小微企業(yè)打破融資難，供需不暢，用工成本高的困境。稅收力量相扶相伴。

人民銀行表示將繼續(xù)加大支付服務(wù)市場(chǎng)的改革力度，為小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)開(kāi)戶(hù)做好服務(wù)。人民銀行的數(shù)據(jù)顯示，2023年年末，我國(guó)個(gè)人存量銀行賬戶(hù)為124.6億戶(hù)。2023年一季度到銀行辦理開(kāi)戶(hù)的企業(yè)共200.84萬(wàn)家，日均2.23萬(wàn)家，同比增長(zhǎng)51%，較2023年同期增長(zhǎng)10.7%。這些數(shù)據(jù)一方面說(shuō)明我國(guó)市場(chǎng)主體恢復(fù)較快，另一方面也體現(xiàn)了開(kāi)戶(hù)的便利程度。但小微企業(yè)開(kāi)戶(hù)難問(wèn)題確實(shí)存在，同時(shí)部分流動(dòng)就業(yè)群體也覺(jué)得開(kāi)戶(hù)有一定難度。為此，人民銀行不斷督促商業(yè)銀行優(yōu)化服務(wù)，對(duì)賬戶(hù)進(jìn)行分級(jí)分類(lèi)管理。目前，已在9個(gè)省市推出小微企業(yè)簡(jiǎn)易開(kāi)戶(hù)服務(wù)。

實(shí)施普惠性稅收政策前：對(duì)年應(yīng)按納稅所得額不會(huì)超出100萬(wàn)元的小微企業(yè)，減少按照50%計(jì)算進(jìn)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)實(shí)稅負(fù)10%。

往年納稅都是使用紙質(zhì)發(fā)票，每個(gè)環(huán)節(jié)都要拿到發(fā)票，業(yè)務(wù)流程繁瑣，這樣一來(lái)就增加了開(kāi)票和用票的交易成本和交易時(shí)間，用票方收到發(fā)票不及時(shí)，致使企業(yè)財(cái)務(wù)核算效率降低。

實(shí)施普惠性稅收政策后的影響：引進(jìn)超額累進(jìn)稅率計(jì)算方法。對(duì)年應(yīng)納稅所得額不會(huì)超出300萬(wàn)元的小微企業(yè)，按照應(yīng)納稅所得額分成兩個(gè)階段計(jì)量：

對(duì)年應(yīng)按納稅所得額不會(huì)超出100萬(wàn)元的地方，減少按照25%計(jì)算進(jìn)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%優(yōu)惠稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)實(shí)稅負(fù)5%。

對(duì)年應(yīng)按納稅所得額超出100萬(wàn)元但不會(huì)超出300萬(wàn)元的地方，減少按照50%計(jì)算進(jìn)入應(yīng)納稅所得額，并且按照20%稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，現(xiàn)實(shí)稅負(fù)10%。

以上講述到的小微企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并且同期合乎年度應(yīng)納稅所得額不會(huì)超出300萬(wàn)元、在業(yè)人員不會(huì)超出300人、資產(chǎn)總數(shù)不會(huì)超出5000萬(wàn)元等三個(gè)要求的企業(yè)。調(diào)整后的普惠性稅收優(yōu)惠政策從2019.1.1到2021.12.31實(shí)施。小微企業(yè)不管是按照查賬征收方式還是核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，都可以享有調(diào)整后的普惠性稅收政策。

免稅銷(xiāo)售額的確定，按月繳納稅款的小微企業(yè)，月銷(xiāo)售額共計(jì)沒(méi)超出10萬(wàn)元；按季度繳納稅款的小微企業(yè)，季度銷(xiāo)售額沒(méi)超出30萬(wàn)元。納稅期限，能夠真實(shí)自主自立選定，依照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人能夠依據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)營(yíng)業(yè)狀況選定施行是按照月納稅還是按季度納稅。增值稅銷(xiāo)售額不超出規(guī)范允許享受免稅政策，不過(guò)仍然保留照章開(kāi)具發(fā)票的權(quán)力。但是前提是：開(kāi)具普通發(fā)票能夠享有免稅，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票之前如何繳納稅款現(xiàn)在照舊不變。政策執(zhí)行時(shí)間，普惠性稅收政策自2019.1.1推行實(shí)施，以前因在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票已上繳的稅賦，切合免稅標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，能夠辦理申請(qǐng)退回。普惠性稅收減免政策不打折扣，做真正利國(guó)利民的事情。

普惠性稅收政策的實(shí)施，對(duì)小微企業(yè)現(xiàn)金流量提供了重要保障，為企業(yè)繼續(xù)擴(kuò)大產(chǎn)能，加強(qiáng)在研發(fā)方面的投入，增強(qiáng)了信心。專(zhuān)心致志搞好科技研發(fā)，底氣十足擴(kuò)充制造業(yè)產(chǎn)業(yè)能力，讓企業(yè)跑出發(fā)展加速度。

今年稅務(wù)局將進(jìn)一步鞏固普惠性稅收政策，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展，落實(shí)生化安防改革，健全稅費(fèi)服務(wù)體系，穩(wěn)固實(shí)施電子發(fā)票改革，助力優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。相比于紙質(zhì)發(fā)票，電子發(fā)票以后開(kāi)票放一單開(kāi)出，用票方馬上立刻就可以收到，這會(huì)讓企業(yè)準(zhǔn)確高效地進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

【第11篇】2023年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

發(fā)布時(shí)間：2022-04-29 11:45:00 來(lái)源：重慶稅務(wù)

中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

序 言

中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等市場(chǎng)主體，已成為我國(guó)繁榮經(jīng)濟(jì)、擴(kuò)大就業(yè)、改善民生的重要力量。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，持續(xù)加大減稅降費(fèi)力度，出臺(tái)了一系列稅費(fèi)支持政策，助力中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)降低經(jīng)營(yíng)成本、緩解融資難題。

本指引歸集的政策截止日期為2023年4月。指引是對(duì)納稅人和社會(huì)各界適用稅費(fèi)政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務(wù)部門(mén)在征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國(guó)家政策變化定期對(duì)指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。

2023年4月

目 錄

一、普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠政策……………………………………………………………1

（一）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅…………………………………1

（二）小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策……………………………………………2

（三）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅…………………………………………………3

（四）中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策……………………………………………4

（五）個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅………………………………………………5

（六）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收“六稅兩費(fèi)”… 6

（七）符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金…………………………………8

（八）符合條件的繳納義務(wù)人免征政府性基金………………………………………8

（九）符合條件的繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)…………………………………9

（十）繼續(xù)對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)……9

（十一）對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi) …11

二、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策…………………………………………………12

（十二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策……………………………………………12

（十三）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策……………………………………………14

（十四）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅………………………………………………16

（十五）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征所得稅………………………………………………16

（十六）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅…………………………………………17

（十七）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅…………………………………18

（十八）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅………………………………………………………19

（十九）安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退……………………19

三、金融業(yè)支持中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策…………………………21

（二十）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅…………21

（二十一）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入…………………24

（二十二）金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除……………………25

（二十三）金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除……………………………27

（二十四）金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅……………………29

（二十五）小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅………………………30

（二十六）小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入……………32

（二十七）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除……………………33

（二十八）為農(nóng)戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅………34

（二十九）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除……35

一、普惠性稅費(fèi)優(yōu)惠

（一）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅

?政策要點(diǎn)

自2023年4月1日起，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。

自2023年4月1日起至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

?享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人。

?享受條件

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人（包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人）。

2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)15萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)15萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

4.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率應(yīng)稅銷(xiāo)售收入免征增值稅的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2023年第11號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問(wèn)題的公告》（2023年第5號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項(xiàng)的公告》（2023年第6號(hào)）

（二）小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策

?政策要點(diǎn)

符合條件的小微企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

符合條件的微型企業(yè)，可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額

符合條件的小型企業(yè)，可以自2023年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。

?享受主體

符合條件的小微企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)）。

?享受條件

小型企業(yè)和微型企業(yè)，按照《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（2023年第300號(hào)）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（2023年第309號(hào)）中的營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)、資產(chǎn)總額指標(biāo)確定。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（2023年第14號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第4號(hào)）

（三）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

自2023年1月1日起至2024年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

?享受主體

小型微利企業(yè)。

?享受條件

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第13號(hào)）

（四）中小微企業(yè)設(shè)備器具稅前扣除政策

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2023年12月31日，企業(yè)新購(gòu)置的設(shè)備、器具，單位價(jià)值在500萬(wàn)元以上的，按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

企業(yè)選擇適用上述政策當(dāng)年不足扣除形成的虧損，可在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)，享受其他延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的企業(yè)可按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

?享受主體

中小微企業(yè)。

?享受條件

從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件：

1.信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營(yíng)業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；

2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)：營(yíng)業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；

3.其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入4億元以下。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號(hào)）

2.《國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)<關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的若干政策>的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號(hào)）

3.《國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)印發(fā)<關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策>的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2022〕271號(hào)）

（五）個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。

?享受主體

個(gè)體工商戶(hù)。

?享受條件

1.不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×（1-50%）。

4.減免稅額填入對(duì)應(yīng)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表“減免稅額”欄次，并附報(bào)《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第12號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第8號(hào)）

（六）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收“六稅兩費(fèi)”

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2024年12月31日，對(duì)符合條件的納稅人，按照50%稅額減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加等，適用主體由增值稅小規(guī)模納稅人擴(kuò)展至小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，符合條件的服務(wù)業(yè)市場(chǎng)主體可以享受。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本政策的減免優(yōu)惠。在享受優(yōu)惠的順序上，是先享受其他優(yōu)惠，再享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。原來(lái)適用比例減免或定額減免的，本次減免額計(jì)算的基數(shù)是應(yīng)納稅額減除原有減免稅額后的數(shù)額。

?享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)。

?享受條件

1.繳納“六稅兩費(fèi)”的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)，均可享受該政策。

2.自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過(guò)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（2023年第10號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（2023年第3號(hào)）

3.《國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)印發(fā)<關(guān)于促進(jìn)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域困難行業(yè)恢復(fù)發(fā)展的若干政策>的通知》（發(fā)改財(cái)金〔2022〕271號(hào)）

4.《國(guó)家發(fā)展改革委等部門(mén)<關(guān)于印發(fā)促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)的若干政策>的通知》（發(fā)改產(chǎn)業(yè)〔2022〕273號(hào)）

5.《重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的通知》（渝財(cái)規(guī)〔2022〕2號(hào)）

（七）符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2023年12月31日，符合條件的企業(yè)暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

?享受主體

用人單位。

?享受條件

企業(yè)在職職工總數(shù)在30人（含）以下。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（2023年第98號(hào)）

（八）符合條件的繳納義務(wù)人免征政府性基金

?政策要點(diǎn)

符合條件的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

?享受主體

繳納義務(wù)人。

?享受條件

按月納稅的月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元，以及按季度納稅的季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的繳納義務(wù)人。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

（九）符合條件的繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

?政策要點(diǎn)

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

?享受主體

繳納義務(wù)人。

?享受條件

月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元（按季納稅6萬(wàn)元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）

（十）繼續(xù)對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)

?政策要點(diǎn)

繼續(xù)對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)政策，緩繳期限繼續(xù)延長(zhǎng)6個(gè)月。

上述企業(yè)2023年第四季度延緩繳納的稅費(fèi)在2023年1月1日后《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）施行前已繳納入庫(kù)的，可自愿選擇申請(qǐng)辦理退稅（費(fèi)）并享受延續(xù)緩繳政策。

?享受主體

制造業(yè)中小微企業(yè)。制造業(yè)中型企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）4億元以下（不含4億元）的企業(yè)。制造業(yè)小微企業(yè)是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)中行業(yè)門(mén)類(lèi)為制造業(yè)，且年銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元以下（不含2000萬(wàn)元）的企業(yè)。

?享受條件

截至2023年12月31日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷(xiāo)售額確定。

截至2023年12月31日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

?政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延

緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第四季度部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第30號(hào)）

（十一）對(duì)制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納2023年第一季度、第二季度部分稅費(fèi)

?政策要點(diǎn)

符合條件的制造業(yè)中小微企業(yè)，在依法辦理納稅申報(bào)后，制造業(yè)中型企業(yè)可以延緩繳納《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）規(guī)定的各項(xiàng)稅費(fèi)金額的50%，制造業(yè)小微企業(yè)可以延緩繳納公告規(guī)定的全部稅費(fèi)，延緩的期限為6個(gè)月。延緩期限屆滿(mǎn)，納稅人應(yīng)依法繳納相應(yīng)月份或者季度的稅費(fèi)。

?享受主體

制造業(yè)中小微企業(yè)。

?享受條件

截至2023年12月31日成立滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期為2023年1月至2023年12月的銷(xiāo)售額確定。

截至2023年12月31日成立不滿(mǎn)一年的企業(yè)，按照所屬期截至2023年12月31日的銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

2023年1月1日及以后成立的企業(yè)，按照實(shí)際申報(bào)期銷(xiāo)售額/實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×12個(gè)月的銷(xiāo)售額確定。

?政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局 財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施制造業(yè)中小微企業(yè)延緩繳納部分稅費(fèi)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第2號(hào)）

二、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠

（十二）重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2025年12月31日：

對(duì)符合條件的人員，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年內(nèi)按每戶(hù)每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

對(duì)企業(yè)招用符合條件的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元。

?享受主體

建檔立卡貧困人口、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員和招用前述人員的企業(yè)。重點(diǎn)群體具體包括：

1.納入全國(guó)扶貧開(kāi)發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

2.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

?享受條件

1.納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》（2023年第10號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第18號(hào)）

4.《重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市人力資源和社會(huì)保障局 重慶市退役軍人事務(wù)局 重慶市扶貧開(kāi)發(fā)辦公室等5部門(mén)關(guān)于落實(shí)退役士兵重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財(cái)規(guī)〔2019〕2號(hào)）

5.《重慶市財(cái)政局等4部門(mén)關(guān)于延長(zhǎng)重點(diǎn)群體稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（渝財(cái)規(guī)〔2021〕8號(hào)）

（十三）退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起至2023年12月31日:

自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年14400元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。

符合條件的企業(yè)，在3年內(nèi)按實(shí)際招用自主就業(yè)退役士兵人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元。

?享受主體

自主就業(yè)的退役士兵和招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)。

?享受條件

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。

3.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

4企業(yè)與退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起享受。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第4號(hào)）

2.《重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于延長(zhǎng)退役士兵稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的通知》（渝財(cái)規(guī)〔2022〕1號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）

4.《重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局 重慶市人力資源和社會(huì)保障局 重慶市退役軍人事務(wù)局 重慶市扶貧開(kāi)發(fā)辦公室等5部門(mén)關(guān)于落實(shí)退役士兵重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的通知》（渝財(cái)規(guī)〔2019〕2號(hào)）

（十四）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅

?政策要點(diǎn)

符合條件的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

?享受主體

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬和安置隨軍家屬的企業(yè)。

?享受條件

隨軍家屬必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

企業(yè)安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（十五）隨軍家屬創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征所得稅

?政策要點(diǎn)

隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

?享受主體

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬和安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)。

?享受條件

1.隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。

3.企業(yè)安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）

（十六）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征增值稅

?政策要點(diǎn)

自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

?享受主體

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)。

?享受條件

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（十七）自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)就業(yè)免征所得稅

?政策要點(diǎn)

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。

?享受主體

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部和為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)。

?享受條件

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

企業(yè)安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%(含60%)以上。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（十八）殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅

?政策要點(diǎn)

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

?享受主體

殘疾人個(gè)人。

?享受條件

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

?政策依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）

（十九）安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶(hù)增值稅即征即退

?政策要點(diǎn)

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)（以下稱(chēng)納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

一個(gè)納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對(duì)其符合條件的月份退還增值稅。

?享受主體

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶(hù)。

?享受條件

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的c級(jí)或d級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷(xiāo)售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷(xiāo)售委托加工的貨物取得的收入。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（2023年第33號(hào)）

三、金融業(yè)支持中小微企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策

（二十）金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

?政策要點(diǎn)

1.在2023年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶(hù)授信小于100萬(wàn)元（含本數(shù)）的農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在100萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

2.自2023年9月1日起至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。上述小額貸款，是指單戶(hù)授信小于1000萬(wàn)元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶(hù)貸款；沒(méi)有授信額度的，是指單戶(hù)貸款合同金額且貸款余額在1000萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放的，利率水平不高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照中國(guó)人民銀行授權(quán)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過(guò)部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

?享受主體

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)。

?享受條件

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

2.適用“優(yōu)惠內(nèi)容”第2條規(guī)定的“金融機(jī)構(gòu)”需符合以下條件：

金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的已通過(guò)監(jiān)管部門(mén)上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、銀保監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開(kāi)發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。

“兩增兩控”是指單戶(hù)授信總額1000萬(wàn)元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶(hù)數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以銀保監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2023年第2號(hào)）

4.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）

5.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）

6.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

（二十一）金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

?政策要點(diǎn)

在2023年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶(hù)小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

?享受主體

向農(nóng)戶(hù)提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)。

?享受條件

1.農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）

（二十二）金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%；

2.次級(jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%；

3.可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%；

4.損失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%。

?享受主體

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)。

?享受條件

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶(hù)貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款。農(nóng)戶(hù)貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶(hù)的所有貸款。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類(lèi)組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）

（二十三）金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除

?政策要點(diǎn)

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無(wú)法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類(lèi)證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶(hù)貸款余額不超過(guò)300萬(wàn)元（含300萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話(huà)追索、信件追索和上門(mén)追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶(hù)貸款余額超過(guò)300萬(wàn)元至1000萬(wàn)元（含1000萬(wàn)元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶(hù)貸款余額超過(guò)1000萬(wàn)元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

?享受主體

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)。

?享受條件

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專(zhuān)項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶(hù)貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款。農(nóng)戶(hù)貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶(hù)的所有貸款。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類(lèi)組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類(lèi)組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

?政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問(wèn)題的公告》（2023年第25號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2023年第25號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第85號(hào)）

（二十四）金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

?享受主體

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)。

?享受條件

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

2.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）

（二十五）小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入免征增值稅

?政策要點(diǎn)

在2023年12月31日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入，免征增值稅。

?享受主體

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。

?享受條件

1.農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）

（二十六）小額貸款公司農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入企業(yè)所得稅減計(jì)收入

?政策要點(diǎn)

在2023年12月31日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶(hù)小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。

?享受主體

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。

?享受條件

1.農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶(hù)。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶(hù)貸款余額總額在10萬(wàn)元（含本數(shù)）以下的貸款。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）

（二十七）小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

?政策要點(diǎn)

在2023年12月31日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

?享受主體

經(jīng)省級(jí)金融管理部門(mén)（金融辦、局等）批準(zhǔn)成立的小額貸款公司。

?享受條件

貸款損失準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除具體政策口徑按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第86號(hào)）執(zhí)行。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）

（二十八）為農(nóng)戶(hù)及小型微型企業(yè)提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅

?政策要點(diǎn)

2023年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

?享受主體

為農(nóng)戶(hù)、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶(hù)借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱(chēng)“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的納稅人。

?享受條件

1.農(nóng)戶(hù)，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶(hù)，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶(hù)和戶(hù)口不在本地而在本地居住一年以上的住戶(hù)，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶(hù)；有本地戶(hù)口，但舉家外出謀生一年以上的住戶(hù)，無(wú)論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶(hù)。農(nóng)戶(hù)以戶(hù)為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶(hù)擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶(hù)為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿(mǎn)12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12。

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第22號(hào)）

3.《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

（二十九）中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除

?政策要點(diǎn)

自2023年1月1日起，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過(guò)當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過(guò)當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

?享受主體

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)。

?享受條件

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2023年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢(xún)、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他條件。

?政策依據(jù)

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）

2.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2023年第6號(hào)）

【第12篇】小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

問(wèn)：小微企業(yè)最新“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策是如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號(hào)）規(guī)定：

一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

……

四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。

小貼士：“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠申報(bào)要求

1.小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱(chēng)匯算清繳）結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的企業(yè)，按規(guī)定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業(yè)的，除國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，可自辦理匯算清繳當(dāng)年的7月1日至次年6月30日申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；

2.登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，可按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合設(shè)立時(shí)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元兩項(xiàng)條件的，設(shè)立當(dāng)月依照有關(guān)規(guī)定按次申報(bào)有關(guān)“六稅兩費(fèi)”時(shí)，可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

按規(guī)定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業(yè)的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠；按次申報(bào)的，自首次辦理匯算清繳確定不屬于小型微利企業(yè)之日起至次年6月30日，不得再申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳后，按規(guī)定申報(bào)當(dāng)月及之前的“六稅兩費(fèi)”的，依據(jù)首次匯算清繳結(jié)果確定是否可申報(bào)享受減免優(yōu)惠。

新設(shè)立企業(yè)按規(guī)定辦理首次匯算清繳申報(bào)前，已按規(guī)定申報(bào)繳納“六稅兩費(fèi)”的，不再根據(jù)首次匯算清繳結(jié)果進(jìn)行更正。

3.登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業(yè)、新設(shè)立企業(yè)，逾期辦理或更正匯算清繳申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)逾期辦理或更正申報(bào)的結(jié)果，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)規(guī)定的“六稅兩費(fèi)”減免稅期間申報(bào)享受減免優(yōu)惠，并應(yīng)當(dāng)對(duì)“六稅兩費(fèi)”申報(bào)進(jìn)行相應(yīng)更正。

4.增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的，自一般納稅人生效之日起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人適用“六稅兩費(fèi)”減免政策。增值稅年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再按照增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

上述納稅人如果符合國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)第一條規(guī)定的小型微利企業(yè)和新設(shè)立企業(yè)的情形，或登記為個(gè)體工商戶(hù)，仍可申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

5.納稅人符合條件但未及時(shí)申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠的，可依法申請(qǐng)抵減以后納稅期的應(yīng)納稅費(fèi)款或者申請(qǐng)退還。

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)、國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái) | 綜合編輯

責(zé)任編輯：宋淑娟 (010)61930016

【第13篇】小微企業(yè)加速折舊稅收優(yōu)惠

青島新聞網(wǎng)8月19日訊（記者 崔文靜）青島正處于新舊動(dòng)能轉(zhuǎn)換關(guān)鍵期。企業(yè)、尤其是傳統(tǒng)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，正向新動(dòng)能邁進(jìn)。

針對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中就包括對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)的加速折舊。

具體福利有哪些？國(guó)家稅務(wù)總局列出了三大條——

一、固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除

【享受主體】

所有行業(yè)企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1．企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?？s短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

2．企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)在2023年12月31日前持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2023年1月1日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3．企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【享受條件】

1．前述第一項(xiàng)優(yōu)惠中儀器、設(shè)備要專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)，且單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元。

2．前述第二項(xiàng)優(yōu)惠中固定資產(chǎn)單位價(jià)值不超過(guò)5000元。

3．前述第三項(xiàng)優(yōu)惠中設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，且單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元。

【政策依據(jù)】

1．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）

2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）

3．《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

二、制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1．生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2．輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3．自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

4．縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

【享受條件】

制造業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（gb／t4754－2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）

2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）

3．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）

4．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）

5．《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）

三、制造業(yè)及部分服務(wù)業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊

【享受主體】

全部制造業(yè)領(lǐng)域、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)的小型微利企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1．生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等六個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2．輕工、紡織、機(jī)械、汽車(chē)等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的小型微利企業(yè)2023年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3．自2023年1月1日起，適用《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。

【享受條件】

小型微利企業(yè)為《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定的小型微利企業(yè)。

【政策依據(jù)】

1．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）

2．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第64號(hào)）

3．《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）

4．《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第68號(hào)）

5．《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

6．《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第66號(hào)）

來(lái)源：青島新聞網(wǎng)

【第14篇】小微企業(yè)普惠性稅收減免政策指南

2023年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，對(duì)小微企業(yè)推出一批新的普惠性減稅措施。這次的普惠性減稅措施主要涉及到了增值稅小規(guī)模納稅人的免稅標(biāo)準(zhǔn)的提高，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的范圍及時(shí)間的延長(zhǎng)，增值稅的預(yù)繳、申報(bào)表提示功能、開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票等具體操作的規(guī)定。其次是小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，最后，在上述兩項(xiàng)政策基礎(chǔ)上又出臺(tái)了增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和附加部分減征優(yōu)惠，更有利于小企業(yè)的發(fā)展。

稅總發(fā)[2019]19號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于2023年開(kāi)展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”的意見(jiàn)中明確：認(rèn)真落實(shí)更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策措施，采取有效舉措將各項(xiàng)減稅降費(fèi)政策落實(shí)到位。成立實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。納稅服務(wù)司設(shè)立小微企業(yè)服務(wù)處。切實(shí)做好小微企業(yè)普惠性稅收減免政策落實(shí)工作。各地稅務(wù)部門(mén)正在迅速組織開(kāi)展針對(duì)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，努力做到既點(diǎn)對(duì)點(diǎn)精準(zhǔn)輔導(dǎo)，又百分百全覆蓋；既面向企業(yè)財(cái)務(wù)人員，又涵蓋企業(yè)法人。

通過(guò)對(duì)政策深度讀解，結(jié)合案例進(jìn)行講解，保證企業(yè)及時(shí)享受政策紅利。

課程收益

?解讀小微新政，保證企業(yè)及時(shí)享受政策紅利

?針對(duì)企業(yè)日常的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)講解

?新政結(jié)合賬務(wù)講解，幫助財(cái)務(wù)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理

?案例結(jié)合報(bào)表，幫助企業(yè)做到準(zhǔn)確填報(bào)

主要課程內(nèi)容

主要內(nèi)容分為以下幾個(gè)部分：

※一、小微企業(yè)定義

1、清楚小微企業(yè)的定義，實(shí)務(wù)中的小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)如何判定？

2、廣義和狹義區(qū)分。

3、財(cái)稅【2019】13號(hào)文件 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知。

※二、小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠

1、小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) 500萬(wàn)元及以下的判定

2、小規(guī)模納稅人最新的免稅標(biāo)準(zhǔn)，按月納稅的，月銷(xiāo)售額由3萬(wàn)元提高到10萬(wàn)元；按季納稅的，季銷(xiāo)售額由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元。

3、關(guān)于月（季）銷(xiāo)售額的執(zhí)行口徑。

4、關(guān)于小規(guī)模納稅人納稅期的選擇。

5、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記的問(wèn)題。

6、關(guān)于預(yù)繳增值稅政策的適用問(wèn)題。

7、關(guān)于增值稅申報(bào)方面的問(wèn)題。

8、關(guān)于免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后新享受政策的小規(guī)模納稅人，是否可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題。

※三、小微企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

1、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的政策變化。

2、小型微利企業(yè)的條件。

3、關(guān)于預(yù)繳申報(bào)時(shí)小型微利企業(yè)的判斷問(wèn)題。

4、關(guān)于小型微利企業(yè)的預(yù)繳申報(bào)期限問(wèn)題。

5、關(guān)于企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)問(wèn)題。

6、關(guān)于便捷享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題。

※四、地方稅種和附加的稅收優(yōu)惠

1、新老優(yōu)惠政策疊加享受。

2、簡(jiǎn)化納稅申報(bào)。此次實(shí)施的小規(guī)模納稅人地方稅減征優(yōu)惠政策涉及6個(gè)稅和2個(gè)費(fèi)，涉及稅費(fèi)種類(lèi)很多，是普惠性的。由于涉及稅費(fèi)種類(lèi)多，有的納稅人擔(dān)心辦理流程復(fù)雜，不能完全享受各項(xiàng)優(yōu)惠。為了便利納稅人享受優(yōu)惠政策，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關(guān)選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。

【第15篇】2023年小微企業(yè)稅收

一、對(duì)月銷(xiāo)售額15萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，季度45萬(wàn)以下（含本數(shù)）免征增值稅。

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率再減半繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

舉例說(shuō)明：

若某符合條件的小微企業(yè)，2023年應(yīng)納稅所得額為250萬(wàn)元。則：

1）100萬(wàn)元以下的部分，應(yīng)納所得稅額=100?25%?20%?50%=2.5萬(wàn)元

2）超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，應(yīng)納所得稅額=150?50%?20%=15萬(wàn)元。

該企業(yè)共計(jì)需要繳納17.5萬(wàn)元（2.5+15）。

但若該企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為300.01萬(wàn)元，就不能適用上述稅收優(yōu)惠政策。

即：應(yīng)納所得稅額=300.01?25%=75.0025萬(wàn)元?；蛘吒咝缕髽I(yè)按15%的稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額

【第16篇】小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策文件號(hào)

財(cái)稅2023年第6號(hào)公告，明確了小型微利企業(yè)（簡(jiǎn)稱(chēng)小微企業(yè)）未來(lái)至2024年12月31日的所得稅的優(yōu)惠政策，即盈利額（稅收所得）在300萬(wàn)以?xún)?nèi)的，可減按5%繳納所得稅。

今天吃早飯的時(shí)候，刷到一個(gè)小視頻，將此優(yōu)惠政策總結(jié)為：小微企業(yè)盈利額在300萬(wàn)以?xún)?nèi)的，減按5%繳納所得稅，超過(guò)300萬(wàn)的按25%征收。

小微企業(yè)的所得稅法定稅率是20%，準(zhǔn)確地講：小微企業(yè)盈利額（稅收所得）在300萬(wàn)以?xún)?nèi)的，減按5%繳納所得稅。當(dāng)沒(méi)有優(yōu)惠政策里，小微企業(yè)的稅率是20%。

仔細(xì)看：財(cái)稅2023年第6號(hào)公告，也可以看到小微企業(yè)的法定所得稅的稅率為20%。

“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。”

附注：小微企業(yè)的稅法標(biāo)準(zhǔn)：小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。（記三個(gè)簡(jiǎn)單數(shù)字，3 3 5）

如果你對(duì)稅收政策感興趣，或者是相關(guān)的從業(yè)者，建議還是看看專(zhuān)業(yè)書(shū)籍。如果不知道選擇什么樣的書(shū)，建議直接看注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“稅法”教材，容易一點(diǎn)的，就看稅務(wù)師的“稅法”類(lèi)教材，或者看看職稱(chēng)考試的稅法類(lèi)的教材。

短視頻可以理解為是休閑類(lèi)的內(nèi)容，如果想學(xué)習(xí)，還是要慎重選擇博主。

感謝您看完全文，給個(gè)關(guān)注，謝謝！