銷售免稅農產品賬務處理（15篇）

【第1篇】銷售免稅農產品賬務處理

作者:項莉

賬務處理是簡單的把增值稅普通發(fā)票的金額全部列入成本費用，會導致產品毛利偏低，多繳納增值稅問題，比如以初級農產品為原材料加工的企業(yè)。

akd是一家食品加工企業(yè)，其生產的調味品中需要使用大量的新鮮雞蛋，為了降低采購成本和保

障雞蛋的新鮮，akd和附近養(yǎng)殖場簽訂了采購新鮮雞蛋合同，養(yǎng)殖場根據合同要求給akd供貨、開票，akd定期轉賬付款。

akd公司財務在賬務處理時，因為收到的是養(yǎng)殖場的增值稅普通發(fā)票，直接根據發(fā)票金額列入生產成本，導致當月增值稅進項稅額抵扣嚴重不足，增值稅稅負率瞬間拔高，次月申報增值稅及其附加稅費金額巨大，akd負責人開始追問原因。

根據財稅2019第39號第二條、納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。

akd購進雞蛋用于生產13%稅率的調味品，在賬務處理時，涉及初級農產品的免稅增值稅普通發(fā)票，直接根據發(fā)票金額*10%扣除率計算出增值稅進項稅額，發(fā)票金額*（1-10%）計入加工成本，從而將增值稅稅負率和產品的毛利率維持在正常的水平。

涉及增值稅普通發(fā)票的賬務處理是，應根據業(yè)務的內容和稅法的相關規(guī)定來確定列入進項稅額的金額和列入成本費用的金額。

【第2篇】銷售免稅產品的進項稅

導讀：免稅產品設備進項增值稅進項抵扣問題怎么樣，免稅是國家給的一種政策鼓勵或者是支持，進項稅的抵扣其實和正常的抵扣一樣的，正常抵扣！

增值稅一般納稅人購入的設備,只要不是專門用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,取得符合法規(guī)規(guī)定可抵扣的憑證,按規(guī)定可以抵扣.

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條第(一)項規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:

用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產.

前款所稱固定資產,是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等.

購進生產免稅產品增值稅能否抵扣?

第十條第(一)項規(guī)定,下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十一條規(guī)定,條例第十條第(一)項所稱購進貨物,不包括既用于增值稅應稅項目(不含免征增值稅項目)也用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的固定資產.前款所稱固定資產,是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等.

根據上述的規(guī)定,增值稅一般納稅人購入的設備,只要不是專門用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的,取得符合法規(guī)規(guī)定可抵扣的憑證,按規(guī)定可以抵扣.

【第3篇】企業(yè)所得稅業(yè)務招待費銷售收入免稅收入

一、在實務中經常存在的增值稅免稅業(yè)務

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構的醫(yī)療服務檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內采購部分的進項稅額進行退稅，其實質也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；

第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關的稅費及凈利潤計算

1、應交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數點>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關稅收及凈利潤計算

1、企業(yè)應交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納

3、企業(yè)的應納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機構檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測機構，取得了稅務機關的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務費用共650萬元。為了研究的方便，假設企業(yè)無其他所得稅調整事項。假定企業(yè)的固定資產使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進的固定資產的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。

2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財的利潤總額為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。

四、研究結論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。

五、本研究對企業(yè)及財務人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預算，從而拿出可行方案?！?/p>

第二，在預算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產進項稅額帶來的利好應在固定資產的使用壽命內平均考慮較為合適。

第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務招待費，廣告及業(yè)務宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務指標也好轉了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數據作為預算及決策的依據，除固定資產的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關注！

【第4篇】公司銷售免稅農產品

案例：近日，會計小張向12366咨詢：“公司銷售免稅產品，但常有客戶要求開具增值稅專用發(fā)票，如果這些免稅產品對部分客戶開具專票，部分客戶開具免稅發(fā)票，會有什么問題嗎？”

根據規(guī)定，除了國有糧食等特殊項目外，銷售增值稅免稅項目不得開具增值稅專用發(fā)票。

實務中，很多納稅人為了多抵稅款，會盡可能向上游企業(yè)索要增值稅專用發(fā)票，甚至在購進免稅項目時也要求開專票。

企業(yè)在銷售免稅貨物時，如果違反規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，則需依照適用稅率全額計征增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰。

需要注意的是，一般情況下納稅人購進免稅項目的進項稅額不得抵扣，但是對于農業(yè)生產經營者銷售免稅農產品，開具的農產品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票，購買方可以計算抵扣進項。

案例中提及的“給部分客戶開具專票、部分開具免稅發(fā)票”的方式并不可取。

根據財稅[2007]127號規(guī)定：納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

相關政策

一、《國家稅務總局關于加強免征增值稅貨物專用發(fā)票管理的通知》(國稅函〔2005〕780號)規(guī)定：

“增值稅一般納稅人銷售免稅貨物，一律不得開具專用發(fā)票(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外)。如違反規(guī)定開具專用發(fā)票的，則對其開具的銷售額依照增值稅適用稅率全額征收增值稅，不得抵扣進項稅額，并按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的有關規(guī)定予以處罰?！?/p>

二、《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十三條第二款規(guī)定：“屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為?！?/p>

三、 《增值稅納稅人放棄免稅權有關問題》（財稅[2007]127號）規(guī)定：

一、生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，按照現行有關規(guī)定計算繳納增值稅。

……

三、納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。

四、《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》（財稅〔2014〕38號）規(guī)定：

一、《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）第一條規(guī)定的增值稅免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

【第5篇】銷售免稅產品怎么申報

說到個體工商戶，相信大家都不陌生。街邊的小飯館、水果店、蛋糕店等等，依法經工商行政管理部門核準登記，以個人或家庭為單位從事生產經營活動，大多都屬于個體工商戶。

由于個體工商戶對債務負有無限責任，所以個體工商戶不具備法人資格。不過，由此就認為個體工商戶就不用交稅，那就大錯特錯了。

1

個體工商戶平時要交納哪些稅費？

1

增值稅

小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

注意：不需要交稅并不等于不需要申報。

2

稅金及附加

城市維護建設稅、教育費附加和地方教育費附加可以享受最高減征50%最新的優(yōu)惠政策。30萬以下免征增值稅和附加稅（稅局代開增值稅專票的除外）。

3

個人所得稅

《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》 （國家稅務總局令第35號）第四條規(guī)定：“ 個體工商戶以業(yè)主為個人所得稅納稅義務人。”因此，個體工商戶不繳納企業(yè)所得稅，只用交納個人所得稅

2

個體工商戶稅費的征收方式

1

定期定額征收

即通過稅務機關核定納稅人在一定經營時期內的營業(yè)額，來確定其應納稅額。主要適用于生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬簿標準的個體工商戶，以及符合條件的個獨企業(yè)和合伙企業(yè)。

2

核定征收率征收

即直接根據納稅人的收入額，乘以核定的征收率進行征收，具體征收率隨地區(qū)和行業(yè)不同而不同。

針對個體工商戶，小編建議您進入電子稅務局—我的信息—稅費種認定信息查看個稅核定情況，以下圖為例：

1、若實際銷售額低于應納稅經營額時，以應納經營額和核定稅率為依據，得到應納稅額；

2、若實際銷售額高于應納稅經營額，以實際銷售額和核定稅率為依據，得到應納稅額。

3

查賬征收

即自行申報繳納額，經稅務機關查賬核實后，再進行多退少補。主要適用于賬簿、憑證、財務核算制度比較健全，能夠如實核算應納稅款的個體工商戶。

應納稅所得額=全年收入總額-成本-費用

應納稅額=（全年收入總額-成本-費用）*使用稅率-速算扣除數

成本是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務支出以及其他耗費。比如：購進原材料的材料款，采購商品的進貨款等。

費用是指個體工商戶在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經計入成本的有關費用除外。比如：經營活動中產生的水電費、店鋪的租金、購買打包盒或袋的費用，印刷宣傳單的費用，交通費，招待供應商餐費、煙、酒等（成本費用的扣除也是累計數）。

注意：從事農產品生產銷售自產農產品個體、農村合作社、農場都屬于免稅行業(yè)，都可以提供發(fā)票，無論是個體還是企業(yè)，不要為一時的節(jié)約成本、或怕麻煩而到無法提供正規(guī)發(fā)票采購、或不索取發(fā)票，從而放任白條收入入賬，導致最后付出更高代價，開具發(fā)票是義務，索取發(fā)票是權益。

3

個體工商戶申報流程

1、以山東省為例，打開瀏覽器（ie,360，搜狗均可）搜索“山東省電子稅務局”，選擇有官網字樣標注的點擊進入。

2、進入官方頁面后，點擊“我要辦稅”。

（如果您是新辦企業(yè)申報用戶，要先完成企業(yè)信息注冊）

3、點擊“納稅申報注冊”。

按下圖顯示的提示填寫單位信息完成注冊即可登入使用啦！

在山東省電子稅務局界面通過密碼模式輸入企業(yè)信息密碼進行登錄。

進入“我要查詢”界面，點擊個體工商戶核定信息查詢，先查好自己的定額信息。

點擊“個體工商戶核定信息查詢”進入界面，其他不要選，輸入驗證碼點擊查詢。

以下圖為例輸入好驗證碼后點擊查詢已查詢出本單位所有定期定額信息，注意找到在有效期內的增值稅月核定金額信息以備后面填寫申報表。（下圖所示可以看到實例單位定額核定是月定額5000，按季申報時銷售收入就是15000未達起征點收入）

點擊左邊菜單首欄返回上級字樣返回前一頁開始進行本期申報，注意看下方我的待辦提示，根據下方事項名稱選擇未申報事項點擊辦理進行申報。

點擊后界面如下。

申報數據填寫應遵循據實收入填報原則，在開具專用發(fā)票，普通發(fā)票，領取定額發(fā)票時候應分情況填寫至相應欄次，分情況進行填寫。

①在稅務機關代開增值稅專用發(fā)票并預繳3%稅額后，應將發(fā)票金額欄金額（注意是金額不是價稅合計的票面總額）填至金額欄第1行和第2行，數字一致。

填好第1行第2行后，在第21行會顯示出代開時預繳的稅款數，核對第20行和21行應納稅款和預繳稅款數是否一致，一致則無需再補繳稅款，22行本期應補（退）稅款為0即可，填寫完后點擊頁面下方保存按鈕保存成功后再確認申報。

②代開了普通發(fā)票或只領了定額發(fā)票，就將代開的發(fā)票價稅合計總額（票面總價÷1.03=應填金額）或領取的定額發(fā)票總額填寫至11欄未達起征點欄次，以截圖單位為例，月核定額5000所以季度定額為15000（5000*3個月），將15000填至11欄即可保存申報。

填寫完畢后把頁面拉到下方點擊保存申報，若報表有問題計算數字不對等也可以點刪除把所有數據全清空重新填寫。

4、在報表保存成功后點擊左邊菜單第四項確認申報，確認申報后申報成功即可。

5、報完增值稅之后再報定期定額，點擊左邊菜單返回上級字眼返回到電子稅務局進入的首頁，在上端搜索欄內輸入關鍵字“定期定額”進行搜索。

搜索后頁面如下，點擊定期定額納稅人申報后的辦理按鈕進入申報。

進入后頁面如下，點擊左側菜單定期定額納稅人申報字樣。

6、點擊后頁面如圖，將納稅期限點擊按月申報后的下拉箭頭改成按季申報，再點擊頁面右上角下一步繼續(xù)申報。

7、點擊下一步后頁面如下，將本期收入數（增值稅表上的數字）填入表內應稅項第一行，系統會自動計算出個人所得稅應納稅額，將本期繳納增值稅稅額數填至2、3、4、5行系統會自動計算出應納稅額，如果只有定額沒有其他收入就以系統帶出數字為申報。

注意：個體工商戶和小微企業(yè)享受優(yōu)惠減免政策，城建稅及附加稅費，教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入和印花稅均享受減半征收的優(yōu)惠政策，同時2023年時還有一項優(yōu)惠政策就是收入按月申報核算不超10萬或者按季申報核算不超30萬的納稅人在申報教育費附加，地方教育附加，水利建設專項收入時可享受免征稅政策，在申報時選擇相應的減免性質即可享受相應的減免稅優(yōu)惠。

應稅項填寫完畢之后將下拉條向右拉，繼續(xù)向后填寫。

下面舉例選一些減免性質，以沒開票只領定額發(fā)票的收入為例可以這么選擇。

如果有代開專用發(fā)票并同時繳納了個人所得稅等稅金后可以如下方填寫，填寫完保存申報即可。

如果個體納稅人自開了專票那么本期已交稅款就不會有數字，和只有定額的收入是一個申報模式，自行填報即可。保存申報確認后關閉頁面即可。關閉后會跳轉主頁面，主頁面如下。

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【第6篇】銷售農產品免稅文件

導讀：免稅農產品如何開票?關于這個問題，小編在這里為大家結合搜啊一下，自去年7月1日起農產品稅率調整，自產的農產品是免稅的，就不存在增值稅專用發(fā)票，只有增值稅普通發(fā)票，這個發(fā)票是的稅率為0，詳細的注意事情請看下文的介紹！

免稅農產品怎么開票?

按照增值稅暫行條例規(guī)定,企業(yè)購入的免稅農業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按10%的扣除率計算進項稅額,并準予以銷項稅額扣除.

在會計核算時,一是按購進特殊產品有關憑證上確定的金額(買價)扣除10%的進項稅額,作為其成本;二是扣除的10%部分作為進項稅額,待以后用銷項稅額抵扣.

銷售自產農產品

根據規(guī)定,農業(yè)生產者銷售的自產農產品(初級農產品),免征增值稅.

這里要注意以下幾點:

1、哪些產品屬于初級農產品?《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條規(guī)定,初級農產品具體范圍由財政部、國家稅務總局確定.

2、何為農業(yè)生產者?這里的農業(yè)生產者,既包括企業(yè),也包括農業(yè)合作社和個人(個體工商戶和自然人).

3、如何開票?根據規(guī)定,銷售免稅農產品,不能開具增值稅專用發(fā)票,只能開具增值稅普通發(fā)票,稅率選'免稅'.如果購貨方是企業(yè)的話,還需要填寫購貨方納稅人識別號,否則對方無法抵扣進項稅,成本也可能不得稅前扣除.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;

(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的.

2、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》:

第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行為,應當向索取增值稅專用發(fā) 票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票,并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項稅額.

屬于下列情形之一的,不得開具增值稅專用發(fā)票:

(一)向消費者個人銷售服務、無形資產或者不動產.

(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為.

【第7篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷售額含不含稅？

對營改增之后的應稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據免稅額度？

月度10萬季度30萬以內免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標準之內，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標準，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應納稅額為20/（1+3%）*1%，假設去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務總局公告2023年第1號第二條

【第8篇】免稅產品銷售時增值稅

每天分享一個小知識[心][給力]

《增值稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目

1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品。（注: 國營農場銷售自產農產品免稅）

農產品包括:肉禽蛋、蔬菜、水果、水產品等。

2.避孕藥品和用具。

3.古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備

5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

（注:國際友人、境外企業(yè)援助的不免稅）

6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

7.銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

“營改增通知”及有關部門規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策

1.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

2. 養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務。

3. 殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務。

4.婚姻介紹服務。

5. 殯葬服務。

6.殘疾人員本人為社會提供的服務。

7.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。

8.從事學歷教育的學校提供的教育服務。

9.學生勤工儉學提供的服務。

10.個人轉讓著作權。

11.個人銷售自建自用住房（自己覺得一般是農村自己建的房子）

還有一些利息收入也免征增值稅

1.國家助學貸款

2.國債、地方政府債

3.人民銀行對金融機構的貸款

（注:商業(yè)銀行對上市公司的貸款不免稅）

4.個人從事金融商品轉讓業(yè)務

（我感覺這個應該就是支付寶中存在余額寶里的錢吧）

【第9篇】銷售初級農產品免稅嗎

問：墨子老師，您好！我們是一家物業(yè)公司，我們將兩年前購入的一批苗木進行栽培后銷售是否可以作為農業(yè)生產者銷售自產的農產品享受免征增值稅的政策？

答：感謝您的提問！根據《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅。其中農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。農業(yè)產品是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。貴公司購入苗木栽培后銷售屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，可以享受免征增值稅政策。

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【第10篇】銷售免稅貨物的運輸費用進項稅不可抵扣

攝影：漢風

作者：小薇老師

增值稅一般納稅人，一般情況下購進貨物的進項稅是可以抵扣的，但是下列項目就屬于特殊情況，不得抵扣！

1. 購進固定資產、不動產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不可以抵扣。

這也就意味著上述項目是兼用的情況就可以抵扣。

注：其他權益性無形資產指的是基礎設施資產經營權，公共事業(yè)特許權，經營權，經銷權，代理權，肖像權，轉會費，會員權，席位權等。那么其他權益性無形資產無論是專用于上述項目，還是兼用于，均可以抵扣。

2. 購進的材料僅用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費不得抵扣進項稅。

3. 購進的特定業(yè)務：旅客運輸服務、貸款服務（包括直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等）、餐飲服務、居民日常服務。

4. 購進的兼營簡易計稅項目、免稅增值稅項目無法劃分的不得抵扣進項稅。

不得抵扣的進項稅=無法劃分的進項稅*（當期簡易計稅銷項稅額+當期免征增值稅銷項稅額）/當期全部銷項稅額

因此，小伙伴們無論如何都要劃分哦。

上述1-4項的會計處理為：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

5. 非正常損失的購進貨物，以及相關加工修理修配勞務和交通運輸的進項稅。

6. 非正常損失的不動產，以及不動產所耗購進貨物、設計服務和建筑服務的進項稅。

上述5-6項的會計處理為：

借：營業(yè)外支出

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

7. 失控發(fā)票或異常扣稅憑證

購進的走逃失聯企業(yè)的失控發(fā)票，一律暫不得抵扣進項稅，要作進項稅轉出處理。如果能證明自己是善意取得，那么是可以計入成本，并與其貨物的成本一同作為企業(yè)所得稅的稅前扣除憑證，如果不能證明是善意取得，那么所有成本全部轉出，企業(yè)所得稅作納稅調增處理，該發(fā)票也不能作為取得貨物的憑證。

因此企業(yè)在取得發(fā)票時要仔細辨別是否屬于不可抵扣的情形。

【第11篇】銷售免稅農產品稅率是多少

答：苗木屬于農產品，如果苗木是自已培育并銷售的，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產口，其銷售是免增值稅的；而如果銷售非自產農品時，一般納稅人是按9%的稅率計算繳納增值稅，小規(guī)模納稅人則是按照3%的征收率計算繳納增值稅。

注1，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條：

下列項目免征增值稅：

(一)農業(yè)生產者銷售的自產農產品;

(二)避孕藥品和用具;

(三)古舊圖書;

(四)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

(五)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

(六)由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品;

(七)銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

注2，《中華人民共和國增值稅暫行條例》第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍，限定如下：

（一）第一款第（一）項所稱農業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)。

農業(yè)生產者，包括從事農業(yè)生產的單位和個人。

農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

（二）第一款第（三）項所稱古舊圖書，是指向社會收購的古書和舊書。

（三）第一款第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

注3，在稅收優(yōu)惠當中，要特別注意企業(yè)取得貨物的方式對稅收的影響，如上例中的自產農產品銷售與非自產農產品銷售的區(qū)別；再比如出口企業(yè)當中，生產企業(yè)適用“免、抵、退稅項目”，而外貿企業(yè)卻只能適用“免、退項目”。

（求關注）所謂成功，就是在平凡中做出不平凡的堅持。

【第12篇】按月申報小規(guī)模納稅人1月預計銷售貨物收入20萬元，能享受什么減免稅政策？

問：我公司是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月份預計銷售貨物取得收入20萬元，請問能夠享受什么減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？

答：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號）第二條規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》（2023年第1號）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。

因此，您1月份銷售貨物取得的收入20萬元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【第13篇】農產品銷售免稅嗎

農業(yè)是國民經濟的基礎，需要給予特殊的照顧和扶持，以發(fā)展農業(yè)生產。為體現我國扶持農業(yè)的基本國策，國家陸續(xù)出臺了一系列稅收文件，對于農產品征稅范圍、免稅范圍予以規(guī)定，相關規(guī)定分散于不同文件中，為全面掌握相關文件要求帶來了一定困擾。因此，我們將相關文件進行了重新歸納，希望能幫助財務人員全面掌握農產品增值稅征稅和免稅范圍。

一、哪些產品屬于增值稅政策定義的農產品？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。

二、哪些農產品能享受增值稅免稅政策？

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品免征增值稅匯總

1.《財政部國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）規(guī)定，“《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項目的第一項所稱的“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅?！?/p>

2.《國家稅務總局關于制種行業(yè)增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定：制種企業(yè)在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅。

3.《國家稅務總局關于人工合成牛胚胎適用增值稅稅率問題的通知》（國稅函〔2010〕97號）規(guī)定，人工合成牛胚胎屬于《農業(yè)產品征稅范圍注釋》（財稅字〔1995〕52號）第二條第（五）款規(guī)定的動物類“其他動物組織”，人工合成牛胚胎的生產過程屬于農業(yè)生產，納稅人銷售自產人工合成牛胚胎應免征增值稅。

4.《財政部 國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕81號）規(guī)定，對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5.《國家稅務總局關于納稅人采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第8號）規(guī)定，納稅人采取“公司+農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等（所有權屬于公司），農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

(二)外購農產品直接銷售免征增值稅政策匯總

1.《財政部 國家稅務總局關于糧食企業(yè)增值稅征免問題的通知》（財稅字〔1999〕198號）和《財政部 國家稅務總局關于免征儲備大豆增值稅政策的通知》 （財稅〔2014〕38號）規(guī)定：

一、對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食、大豆免征增值稅，并可對免稅業(yè)務開具增值稅專用發(fā)票。

二、對其他糧食企業(yè)經營糧食，除下列項目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（一）軍隊用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應證按軍供價供應中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊的糧食。

（二）救災救濟糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑救災救濟糧食（證）按規(guī)定的銷售價格向需救助的災民供應的糧食。

（三）水庫移民口糧：指經縣（含）以上人民政府批準，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價格供應給水庫移民的糧食。

2. 《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》（財稅〔2011〕137號）規(guī)定，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

3.《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）規(guī)定，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

三、哪些農產品屬于增值稅征稅范圍？

《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》（財稅〔2017〕37號）規(guī)定，“農產品，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產業(yè)生產的各種植物、動物的初級產品。具體征稅范圍暫繼續(xù)按照《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)〈農業(yè)產品征稅范圍注釋〉的通知》（財稅字〔1995〕52號）及現行相關規(guī)定執(zhí)行，并包括掛面、干姜、姜黃、玉米胚芽、動物骨粒、按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》（gb19645—2010)生產的巴氏殺菌乳、按照《食品安全國家標準—滅菌乳》（gb25190—2010）生產的滅菌乳?！?/p>

根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）規(guī)定，“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%?！币虼耍N售農產品現行適用9%增值稅稅率。

【第14篇】農產品批發(fā)銷售免稅

大家還記得小時候學過的這首唐詩嗎？《憫農》，現在又到了春播的時候了，一年的辛苦就等著秋天的收獲！三農問題一直是政府關注的問題，每年的中央一號文件也都聚焦農村工作！國家對三農出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，取消農業(yè)稅，銷售農業(yè)初級產品免征增值稅和企業(yè)所得稅！

但是最近一位小隊員就遇到了這個問題，我們今天就一起了解和掌握一下銷售初級農產品的知識吧！

農業(yè)初級產品的范圍

目前增值稅暫行條例，規(guī)定的農業(yè)初級產品征稅范圍都是大部分是根據《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)<農業(yè)產品征稅范圍注釋>的通知》（財稅字【1995】52號）文件的規(guī)定執(zhí)行。

財政部、國家稅務總局會根據農業(yè)發(fā)展實際情況單獨規(guī)定某些具體的農產品的稅率。

免稅情形（1）農業(yè)生產者

主要是指直接從事農業(yè)生產的單位和個人。免稅的前提是自產農產品！

免稅情形（2）“公司+用戶”經營模式

自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

免稅情形（3）農民專業(yè)合作社

自2008年7月1日起，農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

免稅情形（4）農產品批發(fā)、零售的納稅人部分免稅

1）自2023年10月1日起，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

2）自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。

經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。

各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。蔬菜罐頭是指蔬菜經處理、裝罐、密封、殺菌或無菌包裝而制成的食品。

會計核算要求

和其他稅收優(yōu)惠政策一樣，納稅人既銷售免稅貨物又銷售其他增值稅應稅貨物的，應分別核算上述鮮活肉蛋產品和其他增值稅應稅貨物的銷售額；未分別核算的，不得享受部分鮮活肉蛋產品增值稅免稅政策。

【第15篇】農產品銷售免稅文件

今天有同學遇到問題聯系大白菜，問公司銷售外購的雞肉能不能免稅？針對這個問題，大白菜詳細的和大家談談。

一、首先，依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，農產品屬于征稅產品。

其次，《財政部、國家稅務總局關于印發(fā)《農業(yè)產品征稅范圍注釋》的通知》財稅字[1995]52號規(guī)定，從1994年5月1日起，農業(yè)產品增值稅稅率已由17%調整為13%。

最后，根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》 財稅〔2017〕37號，自2023年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。納稅人銷售或者進口下農產品（含糧食），稅率為11%。

二、農產品的范圍：具體可以參見財稅[1995]52號文件。

三、依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，為支持農產品，第十五條第一項規(guī)定：農業(yè)生產者銷售的自產農產品免稅。

財稅[1995]52號指出“農業(yè)生產者銷售的自產農業(yè)產品”，是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產農業(yè)產品；對上述單位和個人銷售的外購的農業(yè)產品，以及單位和個人外購農業(yè)產品生產、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農業(yè)產品，不屬于免稅的范圍，應當按照規(guī)定稅率征收增值稅。

四、大總結，目前政策銷售農產品免稅的情形具體包括以下6大情形：

1、農業(yè)生產者銷售自產農產品：依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條。

2、采取“公司+用戶“經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷售，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品

根據國家稅務總局公告2023年第8號，自2023年4月1日起，納稅人采取“公司＋農戶”經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權屬于公司)，農戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經營模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的有關規(guī)定免征增值稅。

3、制種企業(yè)在指定生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品

根據國家稅務總局公告2023年第17號，制種企業(yè)在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品，應根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定免征增值稅： 一、制種企業(yè)利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。 二、制種企業(yè)提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。

4、農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

根據《財政部國家稅務總局關于農民專業(yè)合作社有關稅收政策的通知》財稅〔2008〕81號第一條：對農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5、除了以上實質和視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品的環(huán)節(jié)，在流通環(huán)節(jié)銷售農產品免稅的政策目前只有2種：

（1）對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

根據《財政部、國家稅務總局關于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關問題的通知》財稅[2011]137號通知，自2023年1月1日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各種蔬菜、菌類植物和少數可作副食的木本植物。蔬菜的主要品種參照《蔬菜主要品種目錄》執(zhí)行。經挑選、清洗、切分、晾曬、包裝、脫水、冷藏、冷凍等工序加工的蔬菜，屬于本通知所述蔬菜的范圍。各種蔬菜罐頭不屬于本通知所述蔬菜的范圍。

（2）對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

根據《財政部 國家稅務總局關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》財稅[2012]75號通知，自2023年10月1日起，對從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

最后，回到同學的這個問題-

首先，判斷雞肉屬于征稅農產品的范圍嗎？答案：屬于！

再判斷，是否符合增值稅暫行條例中農業(yè)生產者銷售的自產農產品免稅的規(guī)定？答案：不是自產農產品，但是符合批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅的條件。所以這個同學的問題答案是可以免稅！

最后的福利，大白菜給你一個大總結：免稅農產品范圍表

序號

具體范圍

1

農業(yè)生產者銷售自產農產品

2

采取“公司+用戶“經營模式從事畜禽飼養(yǎng)，公司將回收的成品畜禽用于銷售，屬于農業(yè)生產者銷售自產農產品

3

制種企業(yè)在指定生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品

4

農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品，視同農業(yè)生產者銷售自產農業(yè)產品免征增值稅。

5

從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅

6

從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

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