【導(dǎo)語】營業(yè)賬簿印花稅免征怎么寫好?很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范,實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難,我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫,再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可!以下是小編為大家收集的營業(yè)賬簿印花稅免征,有簡短的也有豐富的,僅供參考。
【第1篇】營業(yè)賬簿印花稅免征
太好了!從5月1日起,其他賬簿每件5元的印花稅終于取消了!
4月25日國務(wù)院常務(wù)會議決定再推出7項減稅措施,支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新和小微企業(yè)發(fā)展,為降低創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新成本、增強(qiáng)小微企業(yè)發(fā)展動力、促進(jìn)擴(kuò)大就業(yè),會議決定,按照中央經(jīng)濟(jì)工作會議和《政府工作報告》要求,加大減稅力度:
從5月1日起:
1、將對納稅人設(shè)立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅減半。
提醒:
也就是從5月1日開始記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積合計金額由0.5‰貼花降為0.25‰。
2、對按件征收的其他賬簿免征印花稅。
提醒:
也就是從5月1日開始記其他賬簿由原來每本5元的印花稅改為免征。
印花稅稅目稅率表
稅 目
范 圍
稅 率
納稅人
說 明
1.購銷合同
包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同
按購銷金額0.3‰貼花
立合同人
2.加工承攬合同
包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
立合同人
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同
包括勘察、設(shè)計合同
按收取費用0.5‰貼花
立合同人
4.建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
立合同人
5.財產(chǎn)租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等
按租賃金額1‰ 貼花。稅額不足1元的按1元貼花
立合同人
6.貨物運輸合同
包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同
按運輸收取的費用0.5‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花
7.倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同
按倉儲收取的保管費用1‰貼花
立合同人
倉單或棧單作為合同使用的,按合同貼花
8.借款合同
銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同
按借款金額0.05‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花
9.財產(chǎn)保險合同
包括財產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險合同
按保險費收入1‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的,按合同貼花
10.技術(shù)合同
包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同
按所載金額0.3‰貼花
立合同人
11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)
包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)
按所載金額0.5‰貼花
立據(jù)人
12.營業(yè)賬簿
生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊
記載資金的賬簿,按實收資本和資本公積合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元
立賬簿人
13.權(quán)利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證
按件貼花5元
領(lǐng)受人
【第2篇】印花稅其它營業(yè)賬簿怎么申報
我公司是去年成立的,成立時已經(jīng)就營業(yè)賬簿繳納了印花稅,請問今年還需要納稅申報嗎?營業(yè)賬簿每年都需要申報印花稅嗎?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十一條 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應(yīng)納稅額。第十六條??印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
綜上所述,您可以根據(jù)自己公司的實際情況,比較實收資本和資本公積的期初數(shù)和期末數(shù),如果增加了,就需要在次年的1月15日前就增加的部分申報繳納印花稅,逾期會產(chǎn)生滯納金,并且營業(yè)賬簿的印花稅每年都需要進(jìn)行申報的。
營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是什么呢?稅率多少?
根據(jù)印花稅稅目稅率表,營業(yè)賬簿印花稅的稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。同時需要注意《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定, 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報繳納印花稅?
根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu),其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅;對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu),營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計征,上級單位記載資金的賬簿,應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。
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【第3篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么交
資金賬簿印花稅怎么交納是財務(wù)工作中的常見問題,對于資金賬簿印花稅,一般于企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要交納。本文就針對資金賬簿印花稅怎么交納做一個相關(guān)介紹,來跟隨會計網(wǎng)一同了解下吧!
資金賬簿印花稅怎樣繳納?
對于資金賬簿印花稅,通常在企業(yè)成立并辦理稅務(wù)登記證之后需要進(jìn)行繳納,首先要填寫一份綜合納稅申報表,并加蓋單位公章,最后前往地方稅務(wù)局納稅服務(wù)大廳征收崗位完成納稅申報及扣繳稅款,可以采用以下繳費方式:
第1種:納稅人按照規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額,購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。
第2種:實行委托代征的繳納辦法,具體指的是稅務(wù)機(jī)關(guān)委托經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)稅憑證的單位對印花稅進(jìn)行代為征收。
對于資金賬簿,如果需要貼印花稅稅額是較大的,則可以匯貼。由單位在當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)對印花稅稅款進(jìn)行申報繳納,地稅將出具相應(yīng)的印花稅完稅憑證。至于具體的申報手續(xù),納稅人可以向地稅機(jī)關(guān)咨詢。
按照相關(guān)規(guī)定可得:
1.對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證,把其中一聯(lián)在憑證上進(jìn)行粘貼,或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。
2.資金賬簿按照固定資產(chǎn)原值及自有流動資金總額進(jìn)行貼花后,對于以后年度資金總額相比已貼花資金總額增加的那一部分,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行貼花。
3.生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其'記載資金的賬簿'的印花稅計稅依據(jù)則為'實收資本'與'資本公積'兩項的合計金額。
資金賬簿印花稅每年交納多少?
1.公司成立建賬的時候,對于記載資金的賬簿,應(yīng)當(dāng)按照實收資本和資本公積的萬分之五繳納印花稅。
2.以后實收資本、資本公積沒有變動的情況下,則可不用再繳納印花稅;
3.如果實收資本和資本公積增加了,則需按照增加額的萬分之五對印花稅進(jìn)行計算繳納。
營業(yè)賬簿印花稅會計分錄
計提印花稅時,會計分錄如下:
借:管理費用——印花稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
實際交納印花稅時,會計分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交印花稅
貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金等
來源于會計網(wǎng),責(zé)編:慕溪
【第4篇】印花稅其他營業(yè)賬簿可以免除嗎
財稅〔2018〕50號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局:
為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),鼓勵投資創(chuàng)業(yè),現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下:
自2023年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
【第5篇】地稅局營業(yè)賬簿印花稅
2023年元旦后,所有公司開啟了新一輪的報稅繳稅工作。
這一周多來,各種朋友來問我,“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報失敗,如何操作啊?
2023年7月1日起,新的《印花稅法》實施,再加上年末電子稅務(wù)局系統(tǒng)升級改版等等原因,確實造成了大家的不少困惑和困難,筆者所加入的稅務(wù)局的各個釘釘工作群里也是各種咨詢和抱怨。
首先(劃重點),1月份申報印花稅,要分兩步進(jìn)行。
第一步,先申報第四季度的其他的印花稅,比如買賣合同等的印花稅。
第二步,再申報“營業(yè)賬簿”的年度印花稅。
下面筆者就以自己就職的公司所在地天津地區(qū)為例(估計其他省份和地區(qū)也大同小異),講解一下“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報工作如何進(jìn)行。
首先,是登錄電子稅務(wù)局,由于電子稅務(wù)局進(jìn)行了升級和改版,有兩個登錄路徑,一個是舊版登錄、一個是新版登錄。
建議使用新版登錄?。。?/strong>
step1 登錄電子稅務(wù)局
step2 填入您公司的統(tǒng)一代碼、登錄人的身份證和密碼(首次登錄的按照提示),然后將驗證條拉到最右邊,最后點擊“登錄”按鈕
step3 根據(jù)您在稅務(wù)局報備的身份,選擇,并確認(rèn)。
(以下為重點內(nèi)容)
下面就是如何進(jìn)行“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報的流程了,請各位仔細(xì)看。
step1 進(jìn)入電子稅務(wù)局主界面后,選擇“我要辦稅”——“綜合信息報告”
step2 左側(cè)選擇“稅源信息報告”——“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”——“印花稅稅源信息報告”
step3 關(guān)閉彈出的提示窗
step4 在“查詢信息”——“稅款所屬期”中,選擇“2023年1月1日至2023年12月31日”,查詢本年度印花稅納稅申報情況。
由于寫這邊稿子的時候,筆者已經(jīng)申報完畢,所以,最后一行可以看到,顯示已申報;各位可以忽略,繼續(xù)往下看。
step5 點擊“新增采集信息”,會彈出如下的提示框,在“稅款所屬期起”這里,選擇“2022-01-01”,點擊確定。
step6 這里就進(jìn)入了印花稅稅源采集表了
由于這幾天報稅的人實在是多,再加上電子稅務(wù)局系統(tǒng)新升級和更新,服務(wù)器可能承壓能力還不夠強(qiáng),這一步可能會比較慢,很多人需要多刷新幾次。
(這里不得不吐槽一下,作為國家級的電子稅務(wù)局,軟件公司竟然用的開源框架,用開源框架也就罷了,還用的極兔cdn,網(wǎng)絡(luò)緩存加速能力實在是不敢恭維,百度cdn,阿里云cdn,騰訊云cdn,華為云cdn,哪個不比這個強(qiáng)?差評?。。。?/p>
好了,說了些題外的廢話,希望不要被封號
下面說說這個表格怎么填。
(具體可以看圖片,已寫明)
在實際金額這里,雙擊這個單元格,會彈出一個明細(xì)采集表。
在這個明細(xì)采集表里,按照123步驟,一項一項的填列需要申報的營業(yè)賬簿印花稅即可。
step6 到了最最最重要的申報環(huán)節(jié)了,很多人就卡在這一步,稀里糊涂的覺得怎么申報不了呢,我明明做了采集了啊。
這一步,先不要勾選左邊的“印花稅”,切記、切記、切記(重要的事情說三遍)?。。》駝t“稅款屬期”那里,就還是會顯示是第四季度的日期,你就無法申報了。
這里,先點擊“稅款屬期”,然后拉到最下面,選擇“1-12月份”這個選項,然后再去左邊勾選印花稅稅源選擇。
最后,點擊“確定稅源”,再到左上角點擊“確認(rèn)申報表并報送”。
至此,您的“營業(yè)賬簿”印花稅年度申報工作,就可以順利完成啦。
【第6篇】營業(yè)賬簿減免印花稅
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知
財稅[2018]50號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局:
為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),鼓勵投資創(chuàng)業(yè),現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下:
自2023年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
請遵照執(zhí)行。
來源:財政部 稅務(wù)總局
2023年5月3日
【第7篇】哪些營業(yè)賬簿交印花稅
01
問:印花稅申報流程?
答:您好,請您按照如下步驟操作申報。
第一步:登錄電子稅務(wù)局后點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應(yīng)申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】—【填寫申報表】—【財產(chǎn)和行為稅稅源采集】進(jìn)入申報界面;
第二步:點擊印花稅后面的【稅源采集】,有兩種采集方式,二選一即可。1.進(jìn)入后選擇左上角【按次申報】或者【按期申報】點擊右側(cè)【新增按次申報稅源】或者【新增按期申報稅源】,填寫稅源信息后選擇稅目,系統(tǒng)自動帶出稅率,填寫計稅金額或件數(shù)點擊【保存】,點擊【確定】確認(rèn)保存;2.點擊上方【下載導(dǎo)入模塊】,下載模板文件填寫完成后,點擊【導(dǎo)入按次申報稅源】或者【導(dǎo)入按期申報稅源】,導(dǎo)入成功后,點擊【提交稅源信息】。
第三步:然后直接點擊稅源采集頁面的【跳轉(zhuǎn)申報】,勾選印花稅后點擊【申報】進(jìn)入新的界面檢查合同等信息(稅源編號沒有帶出屬于正常),沒有問題點擊【申報】;(如點擊“跳轉(zhuǎn)申報”沒反應(yīng),可通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應(yīng)申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】—【填寫申報表】—【財產(chǎn)和行為稅納稅申報】,勾選印花稅后點擊下方【申報】即可)。
圖示指引如下
第一步
一、我要辦稅—稅費申報及繳納。
二、稅費申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報,填寫申報表。
三、財產(chǎn)和行為稅稅源采集進(jìn)入申報界面。
第二步
一、點擊印花稅后面的【稅源采集】。
二、有兩種采集方式,二選一即可。
方式一
進(jìn)入后選擇左上角【按次申報】或者【按期申報】點擊右側(cè)【新增按次申報稅源】或者【新增按期申報稅源】,填寫稅源信息后選擇稅目,系統(tǒng)自動帶出稅率,填寫計稅金額或件數(shù)點擊【保存】,點擊【確定】確認(rèn)保存。
方式二
點擊上方【下載導(dǎo)入模塊】,下載模板文件填寫完成后,點擊【導(dǎo)入按次申報稅源】或者【導(dǎo)入按期申報稅源】,導(dǎo)入成功后,點擊【提交稅源信息】。
第三步
一、然后直接點擊稅源采集頁面的【跳轉(zhuǎn)申報】。
二、勾選印花稅后點擊【申報】進(jìn)入新的界面檢查合同等信息(稅源編號沒有帶出屬于正常),沒有問題點擊【申報】。
三、如點擊“跳轉(zhuǎn)申報”沒反應(yīng),可通過:我要辦稅—稅費申報及繳納。
四、稅費申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報,填寫申報表。
五、財產(chǎn)和行為稅納稅申報。
六、勾選印花稅后點擊下方【申報】即可。
02
問:印花稅申報表打???
答:您好,請點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【申報清冊】—【按期應(yīng)申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】這里點擊【填寫申報表】—再點擊【財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護(hù)】查詢打印即可。您可清空申報日期,選擇稅款所屬期2022.1.1-2022.12.31查詢嘗試。
圖示指引如下
一、我要辦稅—稅費申報及繳納。
二、稅費申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報,點擊填寫申報表。
三、財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護(hù)。
四、您可清空申報日期,選擇稅款所屬期2022.1.1-2022.12.31查詢嘗試。
03
問:營業(yè)賬簿年報如何申報?
答:您好,請您點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應(yīng)申報】一【財產(chǎn)和行為稅合并申報】,選擇稅源采集,點擊印花稅稅源采集,先點擊按期申報,再點擊新增按期申報稅源,填寫稅源信息,稅款所屬期選擇2022.1.1—2022.12.31,必填信息全部填寫完成點擊【保存】,點擊【確定】后點擊右上角【提交稅源信息】,確認(rèn)保存。跳轉(zhuǎn)申報后的第一個界面,右上方稅款所屬期選擇【自選】,再手動選擇稅款所屬期2022.1.1—2022.12.31,勾選印花稅,點擊申報。營業(yè)賬簿若是按年計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
圖示指引如下
一、我要辦稅—稅費申報及繳納。
二、稅費申報及繳納—申報清冊—按期應(yīng)申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報。
三、財產(chǎn)和行為稅稅源采集進(jìn)入申報界面。
四、點擊印花稅稅源采集。
五、先點擊按期申報,再點擊新增按期申報稅源,填寫稅源信息,稅款所屬期選擇2022.1.1—2022.12.31,必填信息全部填寫完成點擊【保存】,點擊【確定】后點擊右上角【提交稅源信息】,確認(rèn)保存。跳轉(zhuǎn)申報后的第一個界面,右上方稅款所屬期選擇【自選】,再手動選擇稅款所屬期2022.1.1—2022.12.31,勾選印花稅,點擊申報。營業(yè)賬簿若是按年計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
來自北京稅務(wù)
【第8篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么算
新的會計年度或注冊新的公司,企業(yè)需要建立新的營業(yè)賬簿,最近小伙伴們咨詢營業(yè)賬簿印花稅方面的問題比較多,申稅小微為大家作了梳理,希望能夠給你提供幫助。
01
問
哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅?
答
營業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同,可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應(yīng)申報繳納印花稅,其他賬簿不再征收印花稅。
文件依據(jù):
《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第二條
02
問
營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)是什么呢?稅率多少?
答
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;稅率為萬分之二點五。
文件依據(jù):
《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第五條第三款
《印花稅稅目稅率表》
03
問
營業(yè)賬簿印花稅需要每年申報嗎?
答
營業(yè)賬簿印花稅按年計征,納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。
已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
您可以查看比較實收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù),如果增加了,就需要在每年1月申報期內(nèi)就增加部分申報繳納印花稅,逾期會產(chǎn)生滯納金喲。
政策依據(jù):
《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)第十一條
《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2023年第3號)第五款
04
問
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)營業(yè)賬簿如何申報繳納印花稅?
答
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)使用的營業(yè)賬簿,應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu),其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計稅征收印花稅;對上級單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu),營業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復(fù)計征,上級單位記載資金的賬簿,應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計征印花稅。
政策依據(jù):
《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》(1988國稅地字第25號)
友
情
提
示
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)和《上海市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)<上海市全力抗疫情助企業(yè)促發(fā)展的若干政策措施>的通知》(滬府辦規(guī)〔2022 〕5號)的相關(guān)規(guī)定, 對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶按照50%稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
來源:上海稅務(wù)
【第9篇】營業(yè)賬簿減免印花稅備案里沒有
問題描述
老師,您好:2023年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。減免的這部分印花稅,需要計入營業(yè)收入,一并繳納企業(yè)所得稅嗎?有政策依據(jù)嗎?
專 家 回 復(fù)
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》財稅[2018]50號 文件的規(guī)定減免的印花稅不需要做賬務(wù)處理。只有即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,才需要作為營業(yè)外收入,計入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅。因此,直接減免的印花稅不需要做賬務(wù)處理,也不需要計入營業(yè)外收入。故也不需要繳納企業(yè)所得稅。
專家分析
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知 》(財稅〔2008〕151號)規(guī)定:
1、企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。
2、對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
3、本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅。
來源:中稅網(wǎng)
【第10篇】地稅局營業(yè)賬簿印花稅政策落實
財政部 稅務(wù)總局
關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知
財稅〔2018〕50號
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財政局:
為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),鼓勵投資創(chuàng)業(yè),現(xiàn)就減免營業(yè)賬簿印花稅有關(guān)事項通知如下:
自2023年5 月1 日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
請遵照執(zhí)行。
財政部 稅務(wù)總局
2023年5月3日
【第11篇】印花稅其他營業(yè)賬簿免征嗎
年初,《中華人民共和國印花稅法(草案)》引起了很多的熱議,適當(dāng)簡并稅目,降低部分稅率,減輕企業(yè)稅負(fù),也引發(fā)了會計圈朋友的討論。
最近,某公司的新入職會計莫莫聽說印花稅的其他營業(yè)賬簿可以免征,她以為賬簿的印花稅可以不用申報了特別開心!但是后來問了其他會計朋友該報表還是需要申報的,莫莫懵了,不是免征嗎,免征還需要申報嗎?
本期,小編一起和大家聊一聊其他營業(yè)帳簿免征的那些事兒~
什么是其他營業(yè)賬簿?
其他營業(yè)賬簿:
是反映除資金資產(chǎn)以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿,即除資金賬簿以外的歸屬于財務(wù)會計體系的生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊。
免征的政策哪里來?
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號):自2023年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
免征就不需要申報了么?
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第四章第三十二條規(guī)定:
“納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報”。
小編總結(jié):所以該政策只是說可以免征其他營業(yè)賬簿的印花稅,并不是說明可以不報,為了規(guī)避相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險,建議會計朋友們按時申報哦!
下面我們就來看看如何申報這張報表:
1、首先我們先進(jìn)入財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報表,其他營業(yè)賬簿是在按次申報的報表里進(jìn)行申報,所以需點擊按次申報的印花稅報表的稅源采集模塊進(jìn)入先做采集。
2、采集進(jìn)入后我們需先點新增稅源信息來進(jìn)行采集。
進(jìn)入該模塊后在按次申報欄次點增行進(jìn)行數(shù)據(jù)的錄入,選擇稅目(其他營業(yè)賬簿)并填寫計稅依據(jù),減免性質(zhì)代碼和項目名稱、減免稅額會自動顯示,錄入完成后點擊保存。
注:如果我們發(fā)現(xiàn)采集信息有誤可以進(jìn)行修改或者作廢,具體操作如下:
(1)更正已采集稅源
①選擇稅款所屬期起止,點擊“查詢已采集信息”按鈕,可查詢出在稅款所屬期內(nèi)已采集的印花稅稅源信息;
②可通過修改按鈕對已采集的稅源信息進(jìn)行修改。(查看按鈕只能查看無法修改)
(2)作廢稅源
勾選已采集條目,點擊作廢已采集信息,可作廢采集信息。
3、采集完成后我們可以返回之前的進(jìn)入的申報界面或者點擊綜合納稅申報進(jìn)入申報界面,勾選報表點稅源信息同步來獲取采集填寫的數(shù)據(jù),從而看到單位申報所需要繳納的稅額,如下圖所示:
4、接下來會計朋友們核對數(shù)據(jù)無誤就可以勾選報表點申報了,具體操作界面如下圖所示:
提交申報后,會有提示“您本期申報的應(yīng)補(bǔ)(退)稅(費)額為0元,您確定要執(zhí)行操作嗎”,數(shù)據(jù)確認(rèn)無誤后點擊“是”,這樣就完成申報了。
‘
注:
(1)當(dāng)期報表申報成功以后若不涉及稅款申報成功發(fā)現(xiàn)申報錯了,可以在涉稅查詢里查到報表記錄以后選中該報表點作廢,作廢成功后可以重新申報。
(2)往期報表填寫申報錯誤,目前系統(tǒng)無法作廢更正,需要前往辦稅廳窗口現(xiàn)場更正。
以上就是企業(yè)申報其他營業(yè)賬簿印花稅的基本流程,由于該印花稅免征,不涉及稅款,所以接下來我們主要看下如果申報成功了,我們該如何查詢打印報表呢?
1、報表查詢打?。?/p>
申報完成后我們點擊左側(cè)信息查詢-涉稅查詢,選擇相應(yīng)的報表種類、申報日期、稅款所屬期后點查詢,查詢到報表記錄后我們可以通過申報狀態(tài)查看或申報明細(xì)查看來查詢報表的申報狀態(tài)。
若需要查看、打印報表的可以進(jìn)入申報明細(xì)查看來進(jìn)行操作,該模塊可以通過預(yù)覽打印或者下載再來打印,會計朋友們可以根據(jù)自己的喜好來操作。
總結(jié)
上述內(nèi)容就是其他營業(yè)賬簿印花稅申報的主要操作流程和一些注意事項,雖然國家出了相應(yīng)的免征的政策規(guī)定,但是并不意味著就不需要申報這張報表了,雖然這張報表看著不起眼,但也是不能忽視的,若有單位涉及一定要記得及時申報哦!
end
【第12篇】稅局對營業(yè)賬簿印花稅減免政策
中華人民共和國印花稅暫行條例
第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證:
(一)購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;
(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù);
(三)營業(yè)帳簿;
(四)權(quán)利、許可證照;
(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。
附件:印花稅稅目稅率表
國家稅務(wù)總局
關(guān)于資金帳簿印花稅問題的通知
國稅發(fā)〔1994〕025號
一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后,其“記載資金的帳簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。
【第13篇】營業(yè)賬簿印花稅怎么申報
《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行。為了方便廣大納稅人申報繳納印花稅,就申報注意事項提示如下:
01
印花稅部分稅目名稱和稅率發(fā)生變化
《中華人民共和國印花稅法》自2023年7月1日正式施行。如果稅款所屬期是2023年7月1日以后,請按照新印花稅法中的稅目稅率進(jìn)行申報繳納。
印花稅稅目及稅率新舊對比表如下:
01
02
印花稅納稅期限重大調(diào)整!
一、取消按月申報,之前按月申報的統(tǒng)一調(diào)整為按季。
按照新印花稅法的相關(guān)規(guī)定:印花稅按季、按年或者按次計征。不再有按月的計征方式啦!現(xiàn)按月申報的納稅人,應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)系統(tǒng)自動統(tǒng)一調(diào)整按季申報,營業(yè)賬簿將自動轉(zhuǎn)換為按年申報,無需另行申請。調(diào)整為按季申報后,納稅人第一次按季申報所屬期是7-9月,申報期是2023年10月。
大家可以登錄進(jìn)電子稅務(wù)局自行查看稅費種認(rèn)定信息,路徑為我的信息-納稅人信息-稅費種認(rèn)定信息查詢。
二、沒有印花稅核定信息的,發(fā)生應(yīng)稅行為時,可按次認(rèn)定。
印花稅按次申報不需要做稅種認(rèn)定,直接登錄申報即可。
具體操作如下:
登錄電子稅務(wù)局,搜索“財產(chǎn)和行為稅”,點擊進(jìn)入“財產(chǎn)和行為稅合并納稅申報”界面,就可以看到“印花稅”申報選項啦。如果按次申報印花稅,記得在“稅款屬期”欄目下選擇“按次申報”哦。
三、按次申報的納稅人可申請調(diào)整為按季申報。
按次申報可能會遺漏忘記申報,那我們就可以調(diào)整為按季申報。
政策依據(jù):根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2023年第3號)規(guī)定
(一)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納,應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。
(二)境外單位或者個人的應(yīng)稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納。
納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限,一經(jīng)選擇,在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
如果有需要調(diào)整的,可以前往當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理納稅期限的選擇哦!
具體操作如下:
登錄電子稅務(wù)局,搜索“調(diào)整”,點擊進(jìn)入“資格信息報告—我要調(diào)整經(jīng)營內(nèi)容(稅種調(diào)整)”界面。
在下方“變更稅種的具體事項”中填寫需要增加的按季或按年申報的印花稅稅種信息并提交。等待后臺工作人員審核添加完畢就可以啦。
四、按年申報一般適用于營業(yè)賬簿。
五、按次申報、按季申報如何選擇?
按次還是按季申報,大家可以根據(jù)上面區(qū)別進(jìn)行選擇,如果你目前沒有稅種認(rèn)定,你也不想麻煩去認(rèn)定,那你就按次申報。
如果你合同較多,難以在每次簽訂后申報的,可以選擇去核定稅種按季申報繳納,一旦核定,那每個季度都要申報,沒有發(fā)生也要做零申報處理,否則就有逾期不申報信息,影響信用分。
來源:財務(wù)第一教室、二哥稅稅念、湖北稅務(wù)、梅松講稅
【第14篇】營業(yè)賬簿印花稅新規(guī)定
營業(yè)賬簿印花稅知識點匯總
日期:2022.7.12 稅乎網(wǎng)整理
印花稅法第二條規(guī)定:本法所稱應(yīng)稅憑證,是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。
第五條?印花稅的計稅依據(jù)如下:
(三)應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;
第十一條?已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
注意:這里僅針對增加的部分應(yīng)該補(bǔ)繳,并且是按年進(jìn)行比較。但如果發(fā)生減少,并無退稅的規(guī)定。
印花稅稅目稅率表中明確營業(yè)賬簿,其稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五
依據(jù)《財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號關(guān)于印花稅法實施后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的公告》 (財政部 稅務(wù)總局公告2023年第23號),明確《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)自2023年7月1日起失效。
也就是說,財稅〔2018〕50號的相關(guān)優(yōu)惠政策是平移到印花稅法中進(jìn)行了規(guī)定。
依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步實施小微企業(yè)“六稅兩費”減免政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第10號)規(guī)定:
一、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況,以及宏觀調(diào)控需要確定,對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
二、增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本公告第一條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
四、本公告執(zhí)行期限為2023年1月1日至2024年12月31日。
目前各省對符合上述條件納稅人的印花稅減免都是50%,也就是說,符合10號公告條件的增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶,營業(yè)賬簿印花稅減免后稅負(fù)為萬分之一點二五
依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施 《中華人民共和國印花稅法》等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)規(guī)定,應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。
比如《國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2023年第4號)規(guī)定,應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。
《國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局公告2023年第3號)規(guī)定,應(yīng)稅營業(yè)賬簿實行按年計征
《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅等部分稅種納稅期限的公告》(國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告 2023年第2號)規(guī)定,應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅實行按年申報繳納
目前所見的地方文件針對營業(yè)賬簿印花稅的納稅申報時間規(guī)定都一樣。
下面附新企業(yè)會計準(zhǔn)則中關(guān)于科目 4002 資本公積的說明
一、本科目核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。
直接計入所有者權(quán)益的利得和損失,也通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)分別“資本溢價(股本溢價)”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。
三、資本公積的主要賬務(wù)處理。
(一)企業(yè)接受投資者投入的資本、可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本等形成的資本公積,借記有關(guān)科目,貸記“實收資本”或“股本”科目、本科目(資本溢價或股本溢價)等。
與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用,借記本科目(股本溢價)等,貸記“銀行存款”等科目。
經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)決議,用資本公積轉(zhuǎn)增資本,借記本科目(資本溢價或股本溢價),貸記“實收資本”或“股本”科目。
(二)同一控制下控股合并形成的長期股權(quán)投資,應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額,借記“長期股權(quán)投資”科目,按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤,借記“應(yīng)收股利”科目,按支付的合并對價的賬面價值,貸記有關(guān)資產(chǎn)科目或借記有關(guān)負(fù)債科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價或股本溢價);為借方差額的,借記本科目(資本溢價或股本溢價),資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的,借記“盈余公積”、“利潤分配—— 未分配利潤”科目。
同一控制下吸收合并涉及的資本公積,比照上述原則進(jìn)行處理。
(三)長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的,在持股比例不變的情況下,被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動,企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額,借記或貸記“長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動”科目,貸記或借記本科目(其他資本公積)。
處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記“投資收益”科目。
(四)以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)的,應(yīng)按照確定的金額,借記“管理費用”等科目,貸記本科目(其他資本公積)。
在行權(quán)日,應(yīng)按實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量計算確定的金額,借記本科目(其他資本公積),按計入實收資本或股本的金額,貸記“實收資本”或“股本”科目,按其差額,貸記本科目(資本溢價或股本溢價)。
(五)自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),按照“投資性房地產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,相應(yīng)調(diào)整資本公積。
(六)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),或?qū)⒖晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)重分類為持有至到期投資的,按照“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,相應(yīng)調(diào)整資本公積。
將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)的,對于原記入資本公積的相關(guān)金額,還應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理:有固定到期日的,應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi),在資產(chǎn)負(fù)債表日,按采用實際利率法計算確定的攤銷金額,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記“投資收益”科目;沒有固定到期日的,應(yīng)在處置該項金融資產(chǎn)時,借記或貸記本科目(其他資本公積),貸記或借記“投資收益”科目。
可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量,按照“可供出售金融資產(chǎn)”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理,相應(yīng)調(diào)整資本公積。
(七)股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的,按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額,借記“股本”科目,按所注銷的庫存股的賬面余額,貸記“庫存股”科目,按其差額,借記本科目(股本溢價),股本溢價不足沖減的,應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配—— 未分配利潤”科目;購回股票支付的價款低于面值總額的,應(yīng)按股票面值總額,借記“股本”科目,按所注銷的庫存股的賬面余額,貸記“庫存股”科目,按其差額,貸記本科目(股本溢價)。
(八)資產(chǎn)負(fù)債表日,滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失,屬于有效套期的,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目(其他資本公積);屬于無效套期的,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記“公允價值變動損益”科目。
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)的資本公積。
【第15篇】營業(yè)賬簿印花稅交幾本
自2023年7月1日《中華人民共和國印花稅法》施行后,印花稅申報也發(fā)生了重大變化!
其中明確:營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,而按年計征的,應(yīng)以年度為納稅期限,在年度終了后15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。
此前,財小加整理部分印花稅申報的要點,為了幫助各位財務(wù)同事順利完成工作,財小加再次提醒:千萬別這樣申報!
01
營業(yè)賬簿印花稅,申報期到了
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項的公告》第一條第三款規(guī)定:
應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納,具體納稅期限由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局結(jié)合征管實際確定。按年計征的,應(yīng)以年度為納稅期限,在年度終了后15日內(nèi)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。
也就意味著,2023年1月,按年計征的營業(yè)賬簿印花稅也該申報繳納了!
1. 營業(yè)賬簿印花稅的計稅依據(jù)是什么?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條第三款規(guī)定:應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。
2. 營業(yè)賬簿印花稅的稅率是多少?
實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。
注意新舊變化:2023年7月1日印花稅法施行后,《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財稅〔2018〕50號)明確的“自2023年自2023年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅”也已同步廢止!
3. 營業(yè)賬簿印花稅如何計算繳納?
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十一條規(guī)定:已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
02
營業(yè)賬簿印花稅,千萬別這樣申報
實務(wù)中,有些財務(wù)同事可能對政策理解有誤,認(rèn)為:只要是實收資本和資本公積合計金額比上年增加了,就要申報繳納營業(yè)賬簿印花稅,且習(xí)慣在年中增資時按次申報繳納……這樣的想法是錯誤的,可能導(dǎo)致多交冤枉稅!
財小加提醒,把握以下兩個要點:
營業(yè)賬簿印花稅是“以年度記載”為單位進(jìn)行計算繳納的,即一般情況下,應(yīng)按照當(dāng)年年末(12月31日)比年初(1月1日)賬載實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的部分計算繳納。
要理解“比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的”表述中“已繳納”的概念,切記不是比“上年度”增加,而是比“已繳納”增加!
下面舉例說明:
假設(shè):財加公司2023年成立時賬載實收資本500萬元,申報繳納了資金賬簿印花稅1250元(公司資本公積一直無變化,且不考慮其他減免因素),2023年減資,年末實收資本賬載金額為380萬元;2023年增資,年末實收資本賬載金額為450萬元;2024年增資,年末實收資本賬載金額為560萬元;2025年增資,年末實收資本賬載金額為630萬元,那么——
1. 2023年和2023年印花稅如何計繳?
很多人錯誤地認(rèn)為:2023年實收資本、資本公積合計金額比2023年增加,就應(yīng)該按照“450-380=70”中那增加的70萬元計算繳納2023年度營業(yè)賬簿印花稅。
但其實這種分析思路是錯誤的!應(yīng)及時糾正,避免多繳稅款!
實際上,由于2023年、2023年財加公司年度實收資本、資本公積合計金額均未超過已經(jīng)繳納印花稅的2023年實收資本、資本公積合計金額500萬元,因此:
2023年、2023年均無需再繳納營業(yè)賬簿印花稅。
2. 2024年印花稅如何計繳?
同樣的,由于2024年實收資本、資本公積合計金額(560萬)比已經(jīng)繳納印花稅的2023年實收資本、資本公積合計金額(500萬)增加了60萬元,因此:
應(yīng)于2025年1月15日之前,繳納營業(yè)賬簿印花稅 = 60萬 × 0.025% = 150元
3. 2025年印花稅如何計繳?
由于2025年實收資本、資本公積合計金額比(上述)已繳納印花稅的2024年實收資本、資本公積合計金額增加了630-560=70萬元,因此:
應(yīng)于2026年1月15日之前,繳納營業(yè)賬簿印花稅 = 70萬 × 0.025% = 175元。
03
營業(yè)賬簿印花稅,五大重要提醒
除此以外,申報時這些事項也應(yīng)注意:
01 申報前,需進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定。
02 2023年7月1日后,曾按次、按季申報并繳納營業(yè)賬簿印花稅的,需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下重新規(guī)范稅費種認(rèn)定。
按次申報的,從2023年7月1日以后進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費種認(rèn)定;
按季申報的,從最近一次按季申報的當(dāng)月重新規(guī)范認(rèn)定(如,最近一次是10月按季申報了7-9月的營業(yè)賬簿印花稅,則需從2023年10月起進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費種認(rèn)定,認(rèn)定期起為2022-10-01)
03 2023年度內(nèi)已按次或按季申報并繳納過營業(yè)賬簿印花稅的納稅人,在2023年7月1日以后認(rèn)定了按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種的:
2023年1月征期內(nèi)申報營業(yè)賬簿印花稅時,應(yīng)從計稅依據(jù)中扣除已按次或按季申報過的營業(yè)賬簿印花稅,按照差額填報計稅依據(jù)申報繳納營業(yè)賬簿印花稅。
04 凡認(rèn)定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額未增加的:
需要在年度終了之后15日內(nèi)進(jìn)行“零申報”。零申報時,應(yīng)稅憑證書立日期可以填寫稅款所屬期止的時間,即12月31日。
05 2023年7月1日以后新開辦企業(yè),營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)在2023年1月征期內(nèi)全額申報繳納。
04
營業(yè)賬簿印花稅,申報操作指南
以天津市電子稅務(wù)局為例:
1. 稅種認(rèn)定是前提:營業(yè)賬簿印花稅申報應(yīng)以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種認(rèn)定為前提,否則電子稅務(wù)局端不能進(jìn)行申報。
可通過【我的信息】—【納稅人信息】—【稅(費)種認(rèn)定信息】功能,查詢具體的稅(費)種認(rèn)定信息(如未認(rèn)定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅,需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅種認(rèn)定)。
2. 確認(rèn)稅(費)種認(rèn)定信息后,點擊【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【財產(chǎn)和行為稅】—【財產(chǎn)和行為稅申報(印花稅)】。
3. 在左邊顯示對應(yīng)錄入稅種信息情況(首次進(jìn)入稅種列表頁面系統(tǒng)會彈出提示框),閱讀完提示信息后點擊【確定】,關(guān)閉提示框。系統(tǒng)展示印花稅稅種列表頁面。
注意:申報2023年營業(yè)賬簿時,對應(yīng)申報月份應(yīng)該是2023年1月。
4. 點擊【采集并申報】按鈕,進(jìn)入稅源采集頁面。
注意:如果在稅源采集頁面沒有顯示需要采集的“營業(yè)賬簿”稅源,需要手工修改一下【稅款所屬期起】和【稅款所屬期止】分別為 2022-1-1 和 2022-12-31。再次點擊【提取認(rèn)定信息】按鈕,系統(tǒng)會自動將營業(yè)賬簿相關(guān)稅源信息帶入報表中。
5. 填寫相關(guān)數(shù)據(jù)信息后,點擊【保存并確認(rèn)】,系統(tǒng)校驗成功并給出提示信息,點擊【確定】后進(jìn)入稅源申報頁面。在申報頁面可以看到已采集的“營業(yè)賬簿”的稅源信息。
6. 確認(rèn)無誤后,點擊【提交申報】,系統(tǒng)校驗通過后返回申報結(jié)果。如果有稅款,系統(tǒng)會給出繳款鏈接。
……篇幅原因,更多相關(guān)財稅干貨內(nèi)容,關(guān)注財加教育,后續(xù)將持續(xù)為您放送!
【第16篇】印花稅其他營業(yè)賬簿
《中華人民共和國印花稅法》已于2023年7月1日開始實施。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第14號)和《國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于印花稅征收管理有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2023年第5號)規(guī)定,我省對納稅人書立的應(yīng)稅營業(yè)賬簿,實行按年計征。那么,按年計征的印花稅營業(yè)賬簿申報期到了,應(yīng)當(dāng)如何計算申報呢?快來學(xué)習(xí)!
一、營業(yè)賬簿印花稅計稅依據(jù)
應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù),為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加部分計算應(yīng)納稅額。
二、營業(yè)賬簿印花稅的稅率
根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,稅率為實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五。
再次提示:其他賬簿不再征稅。
三、營業(yè)賬簿印花稅的納稅期限
我省納稅人書立的營業(yè)賬簿印花稅,實行按年計征。實行按年計征的,納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。因此,從2023年7月1日以后,營業(yè)賬簿印花稅應(yīng)于每年年初的1月進(jìn)行申報。
四、營業(yè)賬簿印花稅的具體計算
在申報繳納前,重視以下兩項: 1.要重點理解“以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額”。 應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅按年申報繳納。納稅人一個年度內(nèi)可能發(fā)生多次增資、減資,最終以當(dāng)年12月31日實收資本(股本)、資本公積合計金額為年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。 2.要重點理解“比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的”。 年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,按照增加金額計算繳納營業(yè)賬簿印花稅。切記,不是比上年度的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的。
舉例說明 甲公司為2023年成立,實收資本、資本公積合計金額為1000萬元,當(dāng)時按次申報繳納了資金賬簿印花稅2500元。2023年7月,印花稅法實施后,進(jìn)行了營業(yè)賬簿印花稅按年申報的稅費種認(rèn)定。2023年8月,公司增資,實收資本、資本公積合計金額為1500萬元,2023年10月,公司發(fā)生改制,進(jìn)行減資,最終實收資本、資本公積合計金額為500萬元,2024年,4月、11月分別接受外部投資700萬元、600萬元,最終年末實收資本、資本公積合計金額為1800萬元。那么這幾年該公司如何申報繳納印花稅? (1)2023年末,實收資本、資本公積合計金額為1500萬元,比已繳納資金賬簿印花稅的實收資本、資本公積(1000萬)增加500萬元,則在2023年1月,申報2023年度營業(yè)賬簿印花稅500萬*萬分之2.5=1250元。 (2)2023年末,實收資本、資本公積合計金額為500萬元,相比已繳納營業(yè)賬簿印花稅的實收資本、資本公積(1500萬)未發(fā)生增加,則應(yīng)在2024年1月,進(jìn)行零申報。 (3)2024年末,實收資本、資本公積合計金額為1800萬元,比已繳納營業(yè)賬簿印花稅的實收資本、資本公積(1500萬)增加300萬元,則應(yīng)在2025年1月,申報2024年度營業(yè)賬簿印花稅300萬*萬分之2.5=750元。
五、申報注意事項
1.納稅人設(shè)置賬簿記載實收資本(股本)、資本公積的,應(yīng)申報營業(yè)賬簿印花稅,申報前,需進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅按年認(rèn)定。 2.納稅人2023年7月1日后,曾按次、按季申報并繳納營業(yè)賬簿印花稅的,需在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)指導(dǎo)下重新規(guī)范稅費種認(rèn)定。按次申報的,從2023年7月1日以后進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費種認(rèn)定;按季申報的,從最近一次按季申報的當(dāng)月重新規(guī)范認(rèn)定(如,納稅人最近一次是10月按季申報了7-9月的營業(yè)賬簿印花稅,則需從2023年10月起進(jìn)行營業(yè)賬簿印花稅“按年”的稅費種認(rèn)定,認(rèn)定期起為2022-10-01)。 3.凡認(rèn)定按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人,以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額未增加的,需要在年度終了后15日內(nèi)進(jìn)行“零申報”?!傲闵陥蟆睍r,“應(yīng)稅憑證書立日期”可以填寫稅款所屬期止的時間,即12月31日。