稅收籌劃的目標(biāo)是（16篇）

【第1篇】稅收籌劃的目標(biāo)是

稅收籌劃”又稱“合理避稅”。它來源于1935年英國的“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案。當(dāng)時參與此案的英國上議院議員湯姆林爵士對稅收籌劃作了這樣的表述：“任何一個人都有權(quán)安排自己的事業(yè)。如果依據(jù)法律所做的某些安排可以少繳稅，那就不能強迫他多繳稅收?！边@一觀點得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過半個多世紀(jì)的發(fā)展，稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(tax savings)的經(jīng)濟利益。

這個概念說明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負最輕。

對企業(yè)增值稅稅收籌劃概念的探討，首先是基于稅收籌劃概念的分析。稅收籌劃概念自二十世紀(jì)九十年代中葉由西方引入中國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，許多問題尚不成熟，因而國際上對其概念的描述也不盡一致。

避稅籌劃

是指納稅人采用非違法手段（即表面上符合稅法條文但實質(zhì)上違背立法精神的手段），利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。國家只能采取反避稅措施加以控制（即不斷地完善稅法，填補空白，堵塞漏洞）。

節(jié)稅籌劃

是指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

轉(zhuǎn)嫁籌劃

是指納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調(diào)整將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟行為。

實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險

是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。這種狀態(tài)的實現(xiàn)，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，而且這種狀態(tài)的實現(xiàn)，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。

這樣子做的意義便是:

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟行為有效率的選擇，增強企業(yè)競爭能力

1、有利于增加企業(yè)可支配收入。

2、有利于企業(yè)獲得延期納稅的好處。

3、有利于企業(yè)正確進行投資、生產(chǎn)經(jīng)營決策，獲得最大化的稅收利益。

4、有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰。

（二）有利于實現(xiàn)國家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，增加國家收入。

1、有利于國家稅收政策法規(guī)的落實。

2、有利于增加財政收入。

3、有利于增加國家外匯收入。

4、有利于稅收代理業(yè)的發(fā)展

需注意的就是：不違背稅收法律規(guī)定的原則。事前籌劃的原則。效率原則。

【第2篇】稅收籌劃經(jīng)典案例

政策依據(jù): 1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）第十九條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間： （1）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （2）進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。 增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部、國家稅務(wù)總局令第50號）第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，具體為： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；

（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （7）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。

3.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為： （1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

（2）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 （3）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。 （4）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的（視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)），其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。 （5）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 注：按照財稅【2017】58號文件規(guī)定，自2023年7月1日起納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款時，不產(chǎn)生納稅義務(wù)，但需要在機構(gòu)所在地預(yù)繳稅款。 此政策的籌劃節(jié)點是：如果甲方不急于要發(fā)票，總包方（或乙方）可以先開具收據(jù)，納稅義務(wù)將推遲到開具發(fā)票時點，或推遲到?jīng)_抵后期工程進度款的時點。

案例1：d公司是增值稅一般納稅人企業(yè)，采用直接收款的方式銷售商品，2023年6月26日接到當(dāng)?shù)刂鞴車愃耐ㄖ?，要求接受稅?wù)所的日常檢查，稅務(wù)所兩名稅收管理員通過存貨賬實查詢，發(fā)現(xiàn)賬實不符，賬上記載w商品數(shù)量100萬箱，單價80元，而實際庫存商品數(shù)量50萬箱，企業(yè)財務(wù)人員的解釋是上月銷售給b公司的50萬箱（單價113元）由于沒有收到貨款沒有確認(rèn)收入，稅務(wù)人員便要求d公司補繳稅款和滯納金，理由是貨物已經(jīng)發(fā)出，合同已經(jīng)簽訂，合同中已經(jīng)約定b公司收到貨物的5日內(nèi)付款，問：企業(yè)一定要補繳稅款和滯納金嗎？ 解析： 1.是否實現(xiàn)納稅義務(wù) （1）政策依據(jù)：直接收款方式納稅義務(wù)實現(xiàn)時間，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售款或取得索取銷售款項憑據(jù)憑據(jù)當(dāng)天。 （2）本案實際：貨已發(fā)出，未收到錢，簽訂了應(yīng)收錢日期的合同，日期已過。 2.應(yīng)納增值稅額=110×50/1.13×13%=632.74（萬元） 應(yīng)納城建及附加=632.74×（7%＋3%＋2%）=75.929（萬元） 應(yīng)稅所得額=100×50－80×50－75.929=924.07（萬元） 應(yīng)納企業(yè)所的稅額=924.07×25%=231.02（萬元）

3.稅收籌劃節(jié)點分析 （1）賬大于實，未必需要繳稅。 直接收款方式，納稅義務(wù)發(fā)生時間與貨物是否發(fā)出沒有必然聯(lián)系。與是否收款，是否開票，合同中是否約定付款條件以及條件是否實現(xiàn)有關(guān)。 （2）本案例，籌劃節(jié)點是直接收款方式是否被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)同？如果認(rèn)同，約定的付款條件是否實現(xiàn)？未收款未開票情況下不簽訂合同是否可行？ （3）簽訂了合同，不約定付款條件是否可行？這里需要大家靈活判斷，理論上具備一定操作可能性，但是實際上也存在資金風(fēng)險，如未約定付款條件客戶不付款或者嚴(yán)重拖欠款項等等風(fēng)險

案例2.a公司代b公司代銷貨物，2023年6月1日a公司代銷b公司w貨物數(shù)量1000公斤，單價100元，適用稅率13%，代銷手續(xù)費按每公斤1元支付，約定每半年結(jié)算一次，由于商品滯銷，直到2023年12月31日僅銷售500公斤（單價100元），b公司按實際與a公司結(jié)算了貨款和代銷手續(xù)費。剩下的500公斤貨物繼續(xù)代銷，直到2023年5月25日全部代銷完畢，正常結(jié)算了貨款和代銷手續(xù)費。 1.a公司稅金實際計算過程： (1)a公司以實際收到代銷清單的日期確認(rèn)收入并與b公司結(jié)算代銷手續(xù)費 (2)a公司2023年12月31日確認(rèn)收入并計提銷項稅額=500×100×13%=6500元 (3)a公司2023年5月25日確認(rèn)收入并計提銷項稅額=500×100×13%=6500元； (4)2023年12月31日計算城建稅及附加=6500×（7%＋3%＋2%）=780元 (5)2023年5月25日計算城建及附加=6500×（7%＋3%＋2%）=780元

2.稅收籌劃節(jié)點分析 (1)代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生時間除了收到代銷清單的日期以外，還有收到代銷款或代銷日期超過180天的當(dāng)天。 (2)本案例，僅僅按照收到代銷清單日期的當(dāng)天確認(rèn)收入延遲了代銷貨物納稅義務(wù)發(fā)生的時間。 (3)本案例實際確認(rèn)收入的時間是2023年11月28日，6月30天,7月31天、8月31天、9月30天、10月31天、11月30天、12月31天。（29＋31＋31＋30＋31＋28=180） (4)2023年11月28日應(yīng)納增值稅=1000×100×13%=13000元 應(yīng)納城建及附加=13000×12%=1560元； (5)應(yīng)補繳滯納金=(增值稅＋城建稅)×0.0005×滯納天數(shù)。

(6)在代銷貨物滿180天之前仍未銷售的貨物退回，避免納稅義務(wù)實現(xiàn)而貨物并未實際銷售承擔(dān)稅金。 (7)退回貨物可以只在賬務(wù)中體現(xiàn)，貨物并不移動，以減少成本。 (8)穩(wěn)健起見，事前和主管稅務(wù)機關(guān)溝通，只做賬務(wù)處理并不實際退貨是否被認(rèn)同？ (9)代銷合同中是否約定退貨權(quán)利義務(wù)條款？ (10)代銷方式將影響退貨的可行性，比如買斷方式代銷能否退貨？代銷合同中約定條款是否明晰？

【第3篇】舉例簽訂合同稅收籌劃

圖片來自網(wǎng)絡(luò)

近來，網(wǎng)絡(luò)上頻頻爆出名人偷稅漏稅的新聞，而且或多或少和個人或企業(yè)的稅收籌劃有關(guān)聯(lián)。為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象呢?

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個人認(rèn)為有以下幾點原因：

1、盲目的信任所謂的專家，而專家的理論知識聯(lián)系實際工作的實操經(jīng)驗不足。

2、所謂專家盲目的在現(xiàn)實工作中復(fù)刻理論知識，忽略了“實質(zhì)重于形式”的這一致命點。稅務(wù)稽查部門正是運用這一條來作為衡量分析企業(yè)的異常納稅的標(biāo)尺。

3、偽專家自作聰明的運用以前的不合時宜的經(jīng)驗嫁接到當(dāng)前，而忽略了現(xiàn)實條件下大數(shù)據(jù)的匹配功能，尤其是金稅四期上線以后更是如此，自認(rèn)為以前適用過沒有被稽查而想當(dāng)然現(xiàn)在也不會有問題，最后雞飛蛋打、一地雞毛。

4、心存僥幸最終被稅務(wù)機關(guān)抓典型，祭重典。（個人認(rèn)為本次某帶貨一姐被重罰的程度仍有值得探討的空間）

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納稅籌劃其實是一個很嚴(yán)肅的問題，和偷稅漏稅的目的一樣，都是為了少繳稅，但是本質(zhì)卻完全不同，一個是合法合理的利用規(guī)則減少或延緩納稅，一個是為了少繳稅可以不擇手段。

納稅籌劃，籌劃的是未來的稅金流出額；偷稅漏稅，偷漏的是已經(jīng)發(fā)生的稅金。

可是，兩者之間的關(guān)系又十分微妙，往往一步走錯滿盤皆輸。

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納稅籌劃的方法有很多種，以下是我整理歸納總結(jié)出的主要幾條方法：

1、組織架構(gòu)法；2、稅基調(diào)整法；3、稅率調(diào)整法；4、延遲納稅法；5、適用優(yōu)惠政策法；6、會計政策調(diào)整法；7、臨界點控制法；8、資產(chǎn)重組法；9、避稅天堂等等。

對于這些方法的掌握程度，需要建立在了解并熟知稅法的基礎(chǔ)之上。

例如，組織架構(gòu)法下納稅人可以選擇不同的主體類型，有個體工商戶，個人獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，法人企業(yè)等。不同組織類型核算的方式方法不盡相同，適用的稅率、稅種也各有不同，如個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。而法人企業(yè)則需要按照稅法規(guī)定就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，如若對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。

不同的選擇，不同的納稅結(jié)果。不是千篇一律，但是萬變不離其宗。

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那么我們該如何避免多交稅款呢？需要注意哪些方面的內(nèi)容呢？

1、梳理公司所有的納稅業(yè)務(wù)，找到各項納稅業(yè)務(wù)所適用的稅率，杜絕業(yè)務(wù)混雜不分，避免給稅務(wù)局留下從高認(rèn)定納稅稅率的證據(jù)，這一點非常重要，運用得當(dāng)將會事半功倍；

2、了解所處行業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，發(fā)現(xiàn)可以被企業(yè)利用的空間。收集行業(yè)相關(guān)信息，哪里有新建園區(qū)，都有哪些優(yōu)惠政策。不同的園區(qū)優(yōu)惠力度不同，優(yōu)惠的稅種也不同，這就需要實時的更新相關(guān)信息；

3、合理規(guī)劃，提前布局。凡事預(yù)則立，提前想好對策，不要等業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生再去亡羊補牢，這就已經(jīng)離偷稅漏稅一步之遙了。

4、業(yè)務(wù)模式的選擇，合同簽訂的形式也是很重要的一點。簽訂合同形式的不同可能會導(dǎo)致適用稅種的不同，適用稅率的遞增，適用稅基的增加。

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這里提供大家一個稅收籌劃的思路：

①縮稅基，用足各類政策，讓計稅金額瘦身；

②降稅率，無論所得稅還是流轉(zhuǎn)稅，都有操作空間，一是做到核算清晰，分開高低稅率經(jīng)濟事項；二是搞清楚特定行業(yè)、特定區(qū)域、特定產(chǎn)品、特定經(jīng)濟事項的優(yōu)惠政策；

③延稅款，這一點往往會被人們忽略，認(rèn)為納稅籌劃就是要少繳稅，其實延緩交稅也是一種不錯的選擇。

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最后給大家一個忠告，所有納稅籌劃的操作程序都要基于是否存在合理的商業(yè)目的，結(jié)合業(yè)務(wù)相關(guān)性和合理性，同時考慮實質(zhì)性運營問題，唯有如此，才能不“推錯門、進錯屋”。

【第4篇】稅收籌劃真實案例分析

您知道企業(yè)投資決策中如何進行納稅籌劃嗎？您知道選擇公司還是非公司、子公司還是分公司更加節(jié)稅嗎？您知道如何投資國家扶持產(chǎn)業(yè)、區(qū)域和項目進行納稅籌劃嗎？您知道如何選擇股息分配的時機嗎？您知道如何通過將個人投資轉(zhuǎn)化為企業(yè)投資進行納稅籌劃嗎？您知道如何利用相關(guān)優(yōu)惠進行納稅籌劃嗎？首暢小編將在未來一一為您回答上述問題。

稅收籌劃疑問一：選擇公司還是非公司

稅收籌劃思路

根據(jù)現(xiàn)行的個人所得稅和企業(yè)所得稅政策，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，僅對投資者個人征收個人所得稅。公司需要繳納企業(yè)所得稅，投資者個人從公司獲得股息時還需要繳納個人所得稅。由于個人投資公司需要繳納兩次所得稅，因此，對于個人投資者準(zhǔn)備設(shè)立小型企業(yè)而言，最好設(shè)立個人獨資企業(yè)或者合伙企業(yè)，設(shè)立公司稅收稅務(wù)比較重。

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張先生準(zhǔn)備設(shè)立一個企業(yè)，100萬元，張先生原計劃創(chuàng)辦一家有限責(zé)任公司，公司的稅后利潤全部分配給股東。請對此提出納稅籌劃方案。

如果設(shè)立有限責(zé)任公司，該公司應(yīng)交的企業(yè)所得稅是：100x 5%=5 (萬元)，稅后利潤：100-5=95( 萬元)。如果稅后利潤全部分配，張先生需要繳納個人所得稅： 95x 20%=19(萬元)，只能獲得稅后利潤：95-19=76 (萬元)

100x 3.5%=3.5(萬元)，再算上其他一些雜七雜八的稅，算下來也不會超過5萬元，稅后純利潤：100-5=95（萬元）

結(jié)果

張先生通過節(jié)稅籌劃之后

95-76=19萬元

當(dāng)然這只是節(jié)稅籌劃中的一種最基本的方案，我們還可以做到更精準(zhǔn)的節(jié)稅籌劃方案，不知道你有沒有g(shù)et到呢？

【第5篇】勞務(wù)公司稅收籌劃

建筑勞務(wù)公司如何享受稅收優(yōu)惠政策？建筑勞務(wù)公司一般而言是需要辦理資質(zhì)。建筑勞務(wù)公司如果要享受重慶園區(qū)稅收優(yōu)惠政策，但是因為各種原因暫不辦理資質(zhì)的，也可以享受重慶的稅收優(yōu)惠政策。建筑勞務(wù)公司可以注冊一家分公司，以總公司名義簽訂建筑勞務(wù)合同，由其分公司提供建筑勞務(wù)服務(wù)并收取款項，享受重慶三峽庫區(qū)的稅收優(yōu)惠政策：

1.）增值稅以地方留存的40%~60%扶持

2.）企業(yè)所得稅地方留存的40%~60%扶持

3.）每月扶持

4.）總部經(jīng)濟招商模式，不受地域距離影響，即只需要公司的注冊地址在園區(qū)內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營地址和經(jīng)營模式不發(fā)生任何改變，就可以享受到以上稅收優(yōu)惠政策了

有限公司增值稅、企業(yè)所得稅扶持后稅率

服務(wù)內(nèi)容：執(zhí)照正副本原件、公章、財務(wù)章、發(fā)票章、 稅務(wù)報道、核稅種等相關(guān)涉稅事項；后期無任何費用。

辦理流程：

第一步：核名(工商系統(tǒng)網(wǎng)上核名1-3個工作日)

第二步：準(zhǔn)備工商注冊資料遞交至工商窗口

第三步：出營業(yè)執(zhí)照

第四步：刻章（公章、財務(wù)章、發(fā)票章）

第五步：國、地稅報道

第六步：申領(lǐng)發(fā)票

第七步：開基本戶

第八步：簽訂銀行、企業(yè)、稅務(wù)三方協(xié)議

【第6篇】稅收籌劃有哪些方面

納稅籌劃的內(nèi)容包括避稅、節(jié)稅、規(guī)避“稅收陷阱”、轉(zhuǎn)嫁籌劃和實現(xiàn)零風(fēng)險五個方面。

以下內(nèi)容由正譽股份淺析——

避稅籌劃是相對于逃稅而言的一個概念，是指納稅人采用不違法的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。

因此避稅籌劃既不違法，也不合法，而是處在兩者之間，是一種“非違法”的活動。對于這種方式的籌劃，理論界有一定爭議，很多學(xué)者認(rèn)為這是對國家法律的蔑視，應(yīng)該一棍子打死。但筆者認(rèn)為，這種籌劃雖然違背了立法精神，但其獲得成功的重要前提是納稅人對稅收政策進行認(rèn)真研究，并在法律條文形式上對法律予以認(rèn)可，這與納稅人不尊重法律的偷稅、逃稅有著本質(zhì)的區(qū)別。對于納稅人的這種籌劃，稅務(wù)機關(guān)不應(yīng)該予以否定，更不應(yīng)該認(rèn)定為偷稅、逃稅并給予法律制裁。作為國家所能做的應(yīng)該是不斷地完善稅收法律規(guī)范，填補空白，堵塞漏洞，使得類似的情況不會再次發(fā)生，也就是采取反避稅措施加以控制。

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節(jié)稅是指納稅人在不違背稅法立法精神的前提下，利用稅法中固有的起征點、免征額、減稅、免稅等一系列的優(yōu)惠政策和稅收懲罰等傾斜調(diào)控政策，通過對企業(yè)籌資、投資及經(jīng)營等活動的巧妙安排，達到少繳國家稅收的目的。這種籌劃是納稅籌劃的組成部分之一，理論界早已達成共識，國家也從各方面給予扶持。

規(guī)避“稅收陷阱”，是指納稅人在經(jīng)營活動中，要注意不要陷入稅收政策規(guī)定的一些被認(rèn)為是稅收陷阱的條款。

如《增值稅暫行條例》規(guī)定：兼營不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別核算，未分別核算的，從高適用增值稅稅率。如果我們對經(jīng)營活動不進行事前的納稅籌劃，就有可能掉進國家設(shè)置的“納稅陷阱”，從而增加企業(yè)的稅收負擔(dān)。

稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指納稅人為達到減輕自身的稅收負擔(dān)，通過對銷售商品的價格進行調(diào)整，將稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟活動。由于通過轉(zhuǎn)嫁籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)降低自身稅負的目標(biāo)，因此我們也將其列入納稅籌劃的范疇。

涉稅零風(fēng)險，是指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營賬目清楚，納稅申報正確，稅款交納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收違法亂紀(jì)行為，或風(fēng)險極小，可忽略不計的一種狀態(tài)。

當(dāng)談及進行納稅籌劃，一般人都認(rèn)為是指企業(yè)或個人運用各種手段直接減輕自身稅收負擔(dān)的行為，其實這種認(rèn)識是相當(dāng)?shù)钠娴?。因為，納稅人除了減輕稅收負擔(dān)之外還存在不會直接獲得任何稅收上的好處，但可以避免涉稅損失的出現(xiàn)，這也相當(dāng)于實現(xiàn)了一定的經(jīng)濟收益，這種狀態(tài)就是涉稅零風(fēng)險。筆者認(rèn)為，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險也是納稅籌劃的重要內(nèi)容。

在具體進行稅收籌劃過程中，有哪些籌劃方法是萬萬不能采用的呢?下面，映天紅就來告訴你。

一般來說，有關(guān)于開展稅收籌劃期間的不可取行為，其主要包括以下這些事項：

1、公司為了讓股東少交甚至不交分紅的20%的個稅，讓股東以借款的名義從公司拿走巨額分紅，將會計掛賬在“其他應(yīng)收款-自然人股東”中。

2、公司為了少繳25%的企業(yè)所得稅，把取得的收入人為掛賬在“預(yù)收賬款”科目中，以實現(xiàn)隱匿營業(yè)收入。

3、公司為了沖減利潤，指使財務(wù)人員以支付手續(xù)費的方式從第三方機構(gòu)購買各種項目類型的普通發(fā)票來抵賬，從而削減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。

4、公司為了讓高管少繳個稅與社保，人為把工資薪金所得更換為勞務(wù)報酬所得，導(dǎo)致同一名員工既拿工資也拿勞務(wù)費，既有雇傭關(guān)系也存在勞務(wù)關(guān)系的不合規(guī)情況。

5、公司為了削減收入，虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)，甚至人為操作進行跨年銷售退回，在惡意偷稅的同時也存在虛開發(fā)票風(fēng)險。

6、企業(yè)為了少繳增值稅，濫用增值稅差額征收政策，導(dǎo)致增值稅大量流失。

7、企業(yè)賬面大量列支虛構(gòu)的“會議費”、“咨詢費”以及“天價服務(wù)費”、“天價推廣費”等，從而通過稅額抵減達到避稅目的。

8、企業(yè)為了少繳增值稅，人為增加進項稅，把大量福利性支出、用于簡易征收項目的支出取得的專用發(fā)票也抵扣了而沒有轉(zhuǎn)出，甚至不惜冒險買票來進行虛假抵扣。

9、企業(yè)為了少繳房屋出租的房產(chǎn)稅，人為把租金拆分為租金和不交房產(chǎn)稅的物業(yè)費、管理費等虛假項目。

10、企業(yè)把實現(xiàn)的應(yīng)稅收入采取存入個人卡、設(shè)置賬外賬、收入不入賬等方式來進行避稅，甚至在取得了營業(yè)執(zhí)照后長期不開通稅務(wù)登記等方式來規(guī)避稅收。

【第7篇】房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方案

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃的基本思路是：是控制增值額。根據(jù)土地增值稅的稅率特點及有關(guān)優(yōu)惠政策，從而適用低稅率或享受免稅待遇。土地增值稅稅率實行四級超額累進稅率，稅率從30％到60％。

米米稅認(rèn)為在進行稅收籌劃時，增值額很關(guān)鍵。增值額是轉(zhuǎn)讓收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，如果增值額沒有超過扣除項目金額的20％，免予征收土地增值稅。同時稅法規(guī)定，納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不享受免稅優(yōu)惠。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果既建造普通住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的話，分開核算與不分開核算稅負會有差異，這取決于兩種住宅的銷售額和可扣除項目金額。在分開核算的情況下，如果能把普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的增值額控制在扣除項目金額的20％以內(nèi)，從而免繳土地增值稅，則可以減輕稅負?，F(xiàn)舉例說明如下。

上海某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年商品房銷售收入為1.5億元，其中普通住宅的銷售額為1億元，豪華住宅的銷售額為5000萬元。稅法規(guī)定的可扣除項目金額為1.1億元，其中普通住宅的可扣除項目金額為8000萬元，豪華住宅的可扣除項目金額為3000萬元。

如果不分開核算（納稅人應(yīng)了解清楚當(dāng)?shù)厥欠裨试S不分開核算），該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅為：

增值額與扣除項目金額的比例（以下簡稱增值率）為（15000－11000）÷11000×100％＝36％，因此適用30％的稅率，應(yīng)納稅（15000－11000）×30％＝1200萬元。

如果分開核算，應(yīng)繳納土地增值稅為：

普通住宅：增值率為（10000－8000）÷8000×100％＝25％?適用30％的稅率，應(yīng)納稅（10000－8000）×30％＝600萬元；

豪華住宅：增值率為（5000－3000）÷3000×100％＝67％，適用40％的稅率，應(yīng)繳納（5000－3000）×40％－3000×5％＝650萬元二者合計為1250萬元，分開核算比不分開核算多支出稅款50萬。

假定上例中其他條件不變，只是普通住宅的可扣除項目金額發(fā)生變化，使普通住宅的增值率限制在20％，那么可扣除項目金額從（10000－y）÷yy×100％＝20％等式中可計算出，y＝8333萬元。此時，該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅僅為豪華住宅應(yīng)繳納的650萬元，比不分開核算少繳納570萬元，比分開核算少繳納600萬元，扣除為增加可扣除項目金額多支出的333萬元，分別減少支出237萬元和267萬元。

增加可扣除項目金額的途徑很多，比如增加房地產(chǎn)開發(fā)成本、房地產(chǎn)開發(fā)費用等，使商品房的質(zhì)量進一步提高。但是，在增加房地產(chǎn)開發(fā)費用時，應(yīng)注意稅法規(guī)定的比例限制。稅法規(guī)定，開發(fā)費用的扣除比例不得超過取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額總和的10％，而各省市在10％之內(nèi)確定了不同的比例，納稅人要注意把握。

假定上例中普通住宅的可扣除項目金額不變，仍為8000萬元，要使增值率為20％，則銷售收入從（x－8000）÷8000×100％＝20％中可求出，x＝9600萬元。此時該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為650萬元，節(jié)省稅金600萬元，與減少的收入400萬元相比節(jié)省了200萬元。房地產(chǎn)企業(yè)要注重土地增值稅的稅收籌劃，可以請專業(yè)人士來操作，實現(xiàn)省的錢比賺的還多！

【第8篇】企業(yè)重組的稅收籌劃

1、利用免稅企業(yè)合并

（1）一般規(guī)定：

企業(yè)合并，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

①合并企業(yè)應(yīng)按公允價值確定接受被合并企業(yè)各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)。

②被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

③被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

（2）特殊性稅務(wù)處理：

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。

③可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。

④被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。

2、受讓虧損企業(yè)彌補所得

準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《通知》和本辦法規(guī)定條件計算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。

在企業(yè)虧損發(fā)生之前合并，新組建的企業(yè)成立后再將資產(chǎn)損失予以確認(rèn)，由此可以將原企業(yè)虧損變?yōu)樾陆M建公司的虧損。

例：a公司賬面存貨1000萬，其中800萬為過期無價值的存貨，凈資產(chǎn)2000萬，公允價值500萬。b與a公司經(jīng)營業(yè)務(wù)相似，b公司預(yù)計下年利潤總額1000萬。如果b公司收購a公司，a公司的股東取得b公司5%的股份。如符合特殊性稅務(wù)處理，則該合并無需納稅。b公司收購a公司后計提存貨損失800萬，可以減少200萬所得稅（800*25%）。同時原a公司股東取得b公司5%的股權(quán)計稅基礎(chǔ)為2000萬，若其出售該部分股權(quán)，可以按照2000萬扣除取得成本，遠超合并時候公允價格500萬元，也可以節(jié)稅。

3、通過分立享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠

對不同的商品有不同的增值稅稅率及免稅，可以分立。

對消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的可以將批發(fā)分立以降低價格。

4、企業(yè)債務(wù)重組

（1）企業(yè)債務(wù)重組，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

①以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

②發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

③債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

④債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變。

（2）企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：

①具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

②被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。

③企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

④重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。

④企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

（3）企業(yè)重組符合上述條件的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

（4）可以將“非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)”、“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤?strong>符合特殊性稅務(wù)處理”的方式進行節(jié)稅。

5、調(diào)整企業(yè)清算日期

（1）相關(guān)規(guī)定

①清算所得-對被清算企業(yè)

企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格，減除資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用、相關(guān)稅費，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。

企業(yè)應(yīng)將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

②剩余資產(chǎn)-對股東

企業(yè)全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費用，職工的工資、社會保險費用和法定補償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

被清算企業(yè)的股東從被清算企業(yè)分得的資產(chǎn)應(yīng)按可變現(xiàn)價值或?qū)嶋H交易價格確定計稅基礎(chǔ)。

（2）改變清算日期：如果企業(yè)在清算之前仍有盈利，清算所得為虧損時，可以通過將部分清算期間發(fā)生的費用轉(zhuǎn)移到清算之前。

6、企業(yè)資產(chǎn)收購

資產(chǎn)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為受讓企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為轉(zhuǎn)讓企業(yè)）實質(zhì)經(jīng)營性資產(chǎn)的交易。受讓企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

（1）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

（2）企業(yè)重組符合本文“4、（2）”的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

（3）企業(yè)資產(chǎn)收購中，在條件允許的情況下盡量采取免稅形式可延遲納稅。

7、企業(yè)股權(quán)收購

股權(quán)收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權(quán)，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權(quán)支付、非股權(quán)支付或兩者的組合。

（1）企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：

①被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定。

③被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項原則上保持不變。

（2）企業(yè)重組符合本文“4、（2）”的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的50%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

③收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項保持不變。

（3）企業(yè)股權(quán)收購中，在條件允許的情況下盡量采取免稅形式可延遲納稅。

8、企業(yè)免稅分立

分立，是指一家企業(yè)（以下稱為被分立企業(yè)）將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（以下稱為分立企業(yè)），被分立企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)企業(yè)的依法分立。

（1）企業(yè)分立，當(dāng)事各方應(yīng)按下列規(guī)定處理：

①被分立企業(yè)對分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

②分立企業(yè)應(yīng)按公允價值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

③被分立企業(yè)繼續(xù)存在時，其股東取得的對價應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進行處理。

④被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進行所得稅處理。

⑤企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補。

（2）企業(yè)重組符合本文“4、（2）”的，交易各方對其交易中的股權(quán)支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務(wù)處理：

企業(yè)分立，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實質(zhì)經(jīng)營活動，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

①分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。

②被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。

③被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。

④被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。

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【第9篇】企業(yè)如何做好稅收籌劃

近年來，稅務(wù)籌劃在國內(nèi)漸漸興起，以前都是跨國企業(yè)，集團公司注重稅籌，比如大家所知的海爾、華為等，隨著開放程度的進一步加深，現(xiàn)在國內(nèi)大批的中小微企業(yè)也不甘落后，紛紛重視了稅收籌劃領(lǐng)域。

那么，企業(yè)要做好稅收籌劃，在一些條件許可的情況下，可以嘗試以下幾個切入點：比方說，選擇稅務(wù)籌劃空間大的稅種、符合稅收優(yōu)惠政策、改變納稅人構(gòu)成、影響應(yīng)納稅額的基本因素、重視財務(wù)管理環(huán)節(jié)等。

當(dāng)然了，上面的說法很籠統(tǒng)，不少企業(yè)跟筆者反映，就算是知道了這幾個點，但也無從下手！

不急！我的操作是這樣的，首先需要知曉目前企業(yè)會出現(xiàn)哪些財稅難題？以下是筆者總結(jié)的一部分，大家感興趣的可以參考一下。

針對企業(yè)這些涉稅難題，筆者也整理出相關(guān)的解決方案，僅供參考！

【第10篇】主導(dǎo)企業(yè)進行稅收籌劃的是

稅收籌劃,做為這種普遍現(xiàn)象的社會現(xiàn)象,在市場經(jīng)濟國家中,存有了有近百年老的歷史時間,這充分證明這類經(jīng)濟發(fā)展主題活動具有它造成的標(biāo)準(zhǔn)與存有的重要性。

(一)主觀性動機

稅款是國家為考慮社會發(fā)展公共性必須對社會發(fā)展商品開展的強制性、無嘗與相對性固定不動的分派。對納稅人而言,既不立即還款,都不付一切付出代價,這就促進納稅人造成了緩解自身稅賦的明顯心愿。以便使這一沖動足以保持,納稅人主要表現(xiàn)出各種各樣不一樣的挑選：逃稅、偷漏稅、偷稅、欠稅款、抗稅、節(jié)稅和避稅。在諸多的挑選中,節(jié)稅與避稅是這種“安全性”或“商業(yè)保險”的方法;逃稅、偷稅全是違反規(guī)定的,要遭受民法的經(jīng)濟制裁;偷漏稅務(wù)必補繳。法紀(jì)比較完善和稅收征管比較嚴(yán)苛的國家,偷、偷漏稅和偷稅、抗稅因此是非常艱辛的。因而,納稅人大自然會試圖找尋這種沒受法律制裁的方法來緩解或免去其稅賦,這就是說稅收籌劃。

(二)客觀原因

稅收籌劃往往造成,關(guān)鍵是民法及相關(guān)法律法規(guī)層面的不健全,不完善。通常情況下,民法自身具備原則性、可靠性和目的性的特點。從原則性而言,不管哪這種稅收法規(guī)規(guī)章制度的內(nèi)容,都以簡潔為標(biāo)準(zhǔn),不可以包羅萬象任何,但民法所涉及到的實際事情與民法的原則性中間因此出現(xiàn)一些不適合的難題;從可靠性而言,稅收法規(guī)規(guī)章制度一旦制訂,就同別的法律法規(guī)規(guī)章制度相同,具備相對性的可靠性。殊不知,社會發(fā)展經(jīng)濟生活的情況是變幻莫測的,因為狀況的轉(zhuǎn)變,規(guī)定民法做出相對的改動,但改動民法要有一個全過程,必須必須的時間;從目的性而言,稅款法紀(jì)中的實際要求盡管通常常有目的性,但在實際應(yīng)用時,使目的性超過所有不懂裝懂的水平是辦不成的;緣故是納稅人中間企業(yè)安全生產(chǎn)主題活動各有不同,有時候會出現(xiàn)諸多繁雜的狀況,這任何使節(jié)稅變成將會。這換句話說,當(dāng)民法等要求不足嚴(yán)實時,納稅人總有將會根據(jù)這種存在的不足保持自身節(jié)稅的心愿。從總體上,促進納稅人開展節(jié)稅的客觀原因關(guān)鍵有：

1.稅款的政策優(yōu)惠。當(dāng)納稅人處在不一樣社會經(jīng)濟發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)下,民法要求有相對不一樣側(cè)重和工資待遇的內(nèi)容時,非常容易導(dǎo)致不一樣社會經(jīng)濟發(fā)展的企業(yè)、經(jīng)濟發(fā)展機構(gòu)及納稅人運用稅款內(nèi)容的差別保持節(jié)稅。如新的所得稅法推行了“產(chǎn)業(yè)鏈特惠主導(dǎo)、地區(qū)特惠輔以”的新的政策優(yōu)惠管理體系,就會使大家運用這種稅收優(yōu)惠政策及照料保持少納稅或不納稅的目地。

2.邊界高征收率的存有。假如征收率較低乃至很低,國家拿走稅金對納稅人而言無關(guān)痛癢,大自然也就不容易使納稅人煞費苦心去科學(xué)研究、執(zhí)行節(jié)稅。因為征收率過高,納稅人的收益中有較多的一部分被政府部門以稅款的方式取走,才將會造成納稅人的抵觸和遏制。非常是當(dāng)邊際稅率過高時,節(jié)稅狀況更非常容易產(chǎn)生。邊際稅率高就是指在推行累進稅率規(guī)章制度下,征收率隨納稅人收益級距的提高而迅速的速率提高,換句話說多收益的增速抵不上多納稅的增速。納稅人節(jié)稅的對策。一要在收益超過必須水準(zhǔn)后,已不工作中或降低工作中的勤奮水平,以防使再提升工作中得到的收益中有較高的一部分被稅款取走,這一點兒當(dāng)納稅人工資水平處于征收率轉(zhuǎn)變級距零界點時非常顯著;二是開展收益或盈利遷移,減少自身的應(yīng)納稅額收益級別,降低納稅額,高征收率因此變成造成納稅人節(jié)稅的網(wǎng)絡(luò)加速器,納稅人承受不住,迫不得已維護自身的商業(yè)利益而開拓各種各樣緩解稅賦的方式。

3.民法實施方案與納稅事宜符合度的差別。因為節(jié)稅已經(jīng)變成這種非常廣泛的社會發(fā)展社會現(xiàn)象,國家為了確保稅款的品質(zhì),導(dǎo)致其在稅收優(yōu)惠政策與實施辦法的內(nèi)容上愈來愈實際、詳盡。殊不知,婆娑世界的經(jīng)濟發(fā)展事宜宛如1個絢麗多彩的萬花筒,民法現(xiàn)行政策與實施方案再詳細也終究不容易將與納稅相關(guān)的全部經(jīng)濟發(fā)展事宜都非常全方位而又詳細地給予要求和限制,并不是將會把節(jié)稅的安全通道所有堵住,政府部門只能依據(jù)轉(zhuǎn)變了的新狀況、新難題,再調(diào)節(jié)相關(guān)的法律法規(guī)和要求。

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【第11篇】稅務(wù)籌劃與稅收籌劃

原創(chuàng)|蘇琦律師（大成律師事務(wù)所）

打開百度輸入“納稅籌劃”也會看到數(shù)不清的中介機構(gòu)，提供各種各樣的稅籌產(chǎn)品，讓人眼花繚亂。那么：

作為高收入者薇婭和她的公司需要納稅籌劃嗎？

答案是肯定的，不需要那么高的收入，每個人綜合所得年終匯算清繳也都是需要充分了解政策，做好統(tǒng)籌安排的。

那么薇婭需要本人去系統(tǒng)學(xué)習(xí)掌握稅收知識來自己進行納稅籌劃嗎？

這顯然是不可能的也完全沒有必要。

那么薇婭以及廣大的高收入群體和他的律師們可能需要掌握的是，對納稅籌劃產(chǎn)品的合法性識別方法。

本文將從納稅籌劃的底層邏輯進行分析，總結(jié)納稅籌劃的幾個套路，幫助大家從紛繁復(fù)雜的表象中抓住稅收籌劃的本質(zhì)，掌握對眼花繚亂的納稅籌劃方案的識別方法。

納稅籌劃的底層邏輯

納稅籌劃的根本目的是減輕稅收負擔(dān)，那要減輕稅負，就要先把稅收規(guī)則搞清楚，然后從規(guī)則中去研究每一個可變量，從而達到或者降低稅額、或者推遲納稅時間、或者變更納稅地點或者進行稅負轉(zhuǎn)嫁等等的目標(biāo)。

一、降低稅額

以企業(yè)所得稅為例，

應(yīng)納稅額=（收入總額-成本-費用-損失）×適用稅率

那么，理論上減輕稅負的方法如下：

1. 降低收入。

當(dāng)然如果在家躺平?jīng)]有任何收入，稅就沒有了，這顯然不是納稅籌劃的方法。比如說我原來是全國性各地子公司分開核算，有的盈利有的虧損，我改設(shè)總分機構(gòu)，整體核算，就可以進行盈虧相抵，也就降低了應(yīng)稅收入，這樣的籌劃完全沒有問題，但是總有人想要走捷徑，有人想的就是我的收入不讓稅務(wù)局知道的方法，那么這里出現(xiàn)的方法可能就是隱瞞，比如不用公戶收款，比如黑白合同。

2. 另外常見的方法就是增加成本和費用

但是因為成本和費用要入賬都是需要發(fā)票的，所以呢，也有人走捷徑，直接在票上面做文章，當(dāng)然不是真的把錢花出去取得發(fā)票，而是開了發(fā)票充成本費用，再想辦法把錢回流，這就是虛開發(fā)票。

因為金稅三期講究“三流一致”，每個業(yè)務(wù)要有資金流、發(fā)票流、貨物流，所以如果你的票涉及的是貨物，可能還要匹配相應(yīng)的貨物流買賣雙方的出庫入庫以及相關(guān)物流信息，于是還是從看不見摸不著的服務(wù)入手比較方便，所以虛開一般就圍繞著各種名目的服務(wù)，尤其像咨詢服務(wù)這種品類，我解答問題算是咨詢，我給你提建議也算是咨詢，不需要有實物的交付，而且還可以找一個有稅收核定政策的洼地，注冊個人獨資或者合伙企業(yè)，申請核定征收的方式，開票的成本非常的低，或者直接在免稅額度里面開票。但這里面的危險之處就在于，因為你的方案是直接針對發(fā)票的，那如果你開了發(fā)票又沒有相應(yīng)的真實交易存在，那虛開的刑事風(fēng)險可是非常大的。

3. 如果增加了損失，也能有效降低稅額

那損失怎么增加呢？原來關(guān)于注冊稅務(wù)師一項重要的工作，就是對于企業(yè)所得稅損失的鑒證，現(xiàn)在雖然取消了損失須稅務(wù)師鑒證的要求，但是損失真實性的要求永遠不會變。當(dāng)然你不可能為了減少稅額真的去放火燒倉庫，但是可能就會有人簽錯合同支付高額的違約金，或者買了豪車低價賣給老板太太，或者收藏藝術(shù)品失敗啥啥的。

4. 那還有一個很直接的方法呢，就是降低稅率

但是稅率是屬于立法的范疇，只有法律才能去設(shè)定或者變更，所以我國企業(yè)所得稅的基本稅率是25%，符合條件的小型微利企業(yè)按20%稅率，高新技術(shù)企業(yè)按15%的稅率，這都是企業(yè)所得稅法規(guī)定的。

再比如說海南自貿(mào)港，西部大開發(fā)這些政策也都是法律或者法律授權(quán)制定的。那么我們現(xiàn)在提到的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠，就會看到稅總出來的文件里面調(diào)整的不是稅率，而是應(yīng)納稅所得額，那如果我們調(diào)整業(yè)務(wù)去適用這樣一些政策，當(dāng)然也都是合法的，前提是保證真實性。

二、稅額如果沒有空間了，那么能推遲納稅時間也是一個非常大的優(yōu)惠

比如我國關(guān)于企業(yè)重組的一個核心文件財稅[2009]59號文，這個特殊性稅務(wù)處理政策其實本質(zhì)不是直接消滅稅收，而是推遲納稅時間，當(dāng)然還可能涉及到稅收主體的轉(zhuǎn)嫁問題。

三、除此之外，納稅地點的變更可能也會帶來稅負結(jié)果的變化

現(xiàn)在有很多大的投資項目，地方政府都會做出一些財政返還的承諾。基于現(xiàn)在我國實行的是分稅制，地方政府在他們的自主財政范圍以內(nèi)，可以承諾地方實收部分返還投資人。但是如果地方政府承諾的是對涉及稅收稅率等基本規(guī)則做出特別調(diào)整，可能就會涉及到違法被中央清理的問題。比如西藏出臺過允許別的地方法人企業(yè)遷址到西藏以后可以不經(jīng)清算直接變更為合伙企業(yè)并給予財政返還的政策等等，由于和上位法相抵觸，被清理叫停。

稅收籌劃的“套路”

那這樣一些籌劃的目標(biāo)會通過什么樣的套路去實現(xiàn)呢？一般來說有以下幾種：

一、改變交易模式，從而改變稅收結(jié)構(gòu)

因為稅收的屬性是由行為決定的，那么你的行為發(fā)生改變以后，稅收也就改變了，比如說最簡單的場地租賃配備上相關(guān)服務(wù)人員以后，可以變會議服務(wù)，或者是倉儲保管服務(wù)。那如果是二手物品買賣，你可以先買過來，再進行貨物銷售，那你可以改變交易模式單純的幫助尋找買家提供中介服務(wù)。那這些方式就是屬于真正的籌劃范疇，屬于合法的選擇稅收結(jié)構(gòu)。

二、爭取適用稅收優(yōu)惠政策。

比如我們?nèi)ミM行創(chuàng)投的備案，以適用相關(guān)創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠政策；比如說我們加大了股權(quán)支付的比例，以適用特殊重組的優(yōu)惠政策，比如說我們積極申報高新技術(shù)企業(yè)，以享受優(yōu)惠稅率等等。國家出臺稅收優(yōu)惠政策就是為了鼓勵你去用，你只要不弄虛作假，當(dāng)然沒有問題。

再比如現(xiàn)在小規(guī)模有每個月15萬元的免稅額度，我月底看這個月快超15萬了，我就先不進賬，我把這個單放到下個月行不行呢，當(dāng)然可以。只是這個時候你要注意納稅義務(wù)發(fā)生時間，并不是說你開票才產(chǎn)生納稅義務(wù)。

三、利用系統(tǒng)漏洞

就比如說我們最早的個人限售股二級市場減持免個稅政策的利用，以及現(xiàn)在的高送轉(zhuǎn)模式等等。因為法不溯及既往，所以后面的政策補丁也不能追及適用之前的行為，雖然不是國家鼓勵，但是你也不能說這個操作就違法。

四、隱瞞或者虛假申報

這種操作可能就比較的簡單粗暴，結(jié)果就是偷逃稅款，甚至有的直接在票上面做文章，直接導(dǎo)致刑事風(fēng)險。

那是不是只有第4種操作違法，其他的方法就完全沒有問題呢？這還要看你的業(yè)務(wù)真實性和是否具有合理商業(yè)目的，不具有合理商業(yè)目的的操作即使不違法可能也會被稅務(wù)機關(guān)納稅調(diào)整。

是納稅籌劃，還是偷稅漏稅？

在理解了稅收籌劃的底層邏輯和基本套路以后，如果再討論稅收籌劃，再評估是否適用一個稅收籌劃的方案或者產(chǎn)品，就比較簡單了。咱們可以了解稅收籌劃方案的操作細節(jié)，判斷他使用的是哪一種套路，運用的是哪一種節(jié)稅的邏輯，操作有沒有法律或者政策的依據(jù)，有沒有違法違規(guī)的風(fēng)險。

比如說我隨便搜了一個稅籌產(chǎn)品如下：

企業(yè)存在的問題：企業(yè)所得稅高、股東分紅個稅高；

解決方案：設(shè)計外包產(chǎn)品、廣告宣傳產(chǎn)品、專利購買產(chǎn)品、品牌剝離產(chǎn)品、咨詢服務(wù)產(chǎn)品、軟件行業(yè)產(chǎn)品；

稅籌效果：均為節(jié)稅90%。

那咱們以這個設(shè)計外包產(chǎn)品來分析看看，可能是什么樣的操作。

首先，如果你們之前設(shè)計是由員工來做，有一個專門的設(shè)計部門，那你現(xiàn)在把設(shè)計部門獨立出去，作為外包的設(shè)計供應(yīng)商。這個操作屬于“套路”一，就是改變稅收結(jié)構(gòu)。這種內(nèi)部關(guān)系的轉(zhuǎn)化本身沒有問題，讓設(shè)計部門自我成長說不定成為企業(yè)的第二曲線，那咱們來分析一下節(jié)稅效果：因為設(shè)計部門的工資本來也可以在所得稅稅前扣除，所以不能節(jié)省企業(yè)所得稅。

那如果企業(yè)本身沒有大額的設(shè)計需求，但是我給你提供一個或者是讓你自己設(shè)立一個稅收核定的企業(yè)，然后簽一個設(shè)計合同，走一個資金流，核定企業(yè)給你開一份發(fā)票，你用這個發(fā)票去沖抵費用，從而降低了所得稅。但是因為你們之間沒有真的設(shè)計業(yè)務(wù)，這個錢當(dāng)然要通過各種方式回流到企業(yè)或者股東，那這種操作實際上就屬于套路四，虛構(gòu)業(yè)務(wù)取得發(fā)票充抵成本，那就是虛開發(fā)票，那這個籌劃的風(fēng)險就可能涉及到刑事責(zé)任。

那我們再來看看這個專利購買產(chǎn)品。

如果把企業(yè)的研發(fā)部門獨立出去，成立一個核定的納稅主體，專利的購買使用都是真實的，那合法性沒有問題。

但是如果購買的專利和企業(yè)的業(yè)務(wù)并不相關(guān)，最主要的是你這個費用付出去還通過各種方式回流到企業(yè)，那說白了就還是虛開。

咱們再來看這個品牌剝離產(chǎn)品。

在我們給很多企業(yè)做架構(gòu)設(shè)計的時候也會提這樣的建議，把品牌等無形資產(chǎn)集中放到一個控股公司名下，這樣有利于在跟不同的合作伙伴合作時不喪失品牌的控制力，對優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)進行風(fēng)險隔離。這樣操作沒有問題，那么咱們從稅收的角度看，如果是子公司向母公司支付的品牌使用費是稅前列支的，但是母公司如果收品牌使用費是要交所得稅的，還不如分紅回母公司可以免稅，所以目的是節(jié)稅的話肯定不是這樣操作的。

另外還有兩種可能的操作，一個是單獨成立一個核定的企業(yè)收品牌使用費，然后開票給你，因為他的開票成本非常低，可能增值稅所得稅都是免的，那這種情況確實能降低企業(yè)所得稅，然后再問一個關(guān)鍵問題，就是你資金是否回流。資金回流的話就還是虛開。

還有一種操作，就是直接由企業(yè)的實控人成立一個核定的企業(yè)持有品牌，公司向這個企業(yè)支付品牌使用費，然后得到低成本發(fā)票充抵費用，資金不用回流，正好實控人也不需要從公司分紅了，還省了20%分紅的個稅。這種方法行不行，嚴(yán)格的來講，看你是不是把整個流程做得夠嚴(yán)謹(jǐn)，另外就是需要考慮是否符合合理商業(yè)目的。當(dāng)然如果你的企業(yè)很小，稅務(wù)局大概率也不會用商業(yè)目的對你啟動反避稅。

所以你一定要看給你方案的人設(shè)計的路徑里面有沒有明顯的違規(guī)漏洞，他有沒有實事求是的給你分析每種路徑可能發(fā)生的風(fēng)險大小和風(fēng)險點。如果有明顯的違規(guī)，他還拍著胸脯給你打包票的，那你可就要小心了。

再比如說咨詢服務(wù)產(chǎn)品。

舉個例子，我們國家醫(yī)藥行業(yè)兩票制實行以后，之前的中間商基本上都轉(zhuǎn)為了咨詢服務(wù)商，所有的差價都通過咨詢服務(wù)費開票收取。我就接到過我們本地一個大型藥企的咨詢，就是中間商開給他們的咨詢服務(wù)發(fā)票被稅務(wù)檢查涉嫌虛開，要求補稅和罰款，但是呢，稅務(wù)局只查了藥企并沒有去查開票的單位，客戶感到很不服啊，憑什么只查我？跑來問我。我一聽我就只能笑了，他看我笑，他也笑了。其實這個票是怎么開出來的稅務(wù)局也很清楚啊，為什么只查你，當(dāng)然是因為你有錢呀，那你可不可以不交呢？當(dāng)然不行啊，因為你的這個開票的咨詢業(yè)務(wù)沒有真實交易。

所以，如果你再問一下這個所謂的稅籌產(chǎn)品如果就是找洼地成立一家企業(yè)，核定征收以后，給你開各種名目的發(fā)票，走一個資金流以后再想辦法把資金回流，那你現(xiàn)在自己就能判斷，這就是虛開。我甚至還遇到過相關(guān)的中介機構(gòu)資金回流都不管，讓客戶自己去操作，只完成了第1步取得發(fā)票就稱之為稅籌方案的，反正你資金怎么回流，風(fēng)險都是你自己操作的跟他也沒有關(guān)系。

那再說這個類似娛樂明星個人勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)換為企業(yè)收入這個事情，你那么大的金額，你配那么低端的操作方式那就肯定是不行的，怎么設(shè)計既符合稅務(wù)的規(guī)則，又符合商業(yè)現(xiàn)實，這就需要綜合的對商業(yè)現(xiàn)實和各領(lǐng)域規(guī)則的透徹理解。

例子還有很多，就不一一列舉了，總結(jié)一下。

對一個稅籌方案的識別

第一、你先判斷他用的是哪種“套路”

如果存在資金回流，沒有真實的開票業(yè)務(wù)，那就是套路四，那風(fēng)險就很大。

如果是其他的三種套路，你要分析他中間的操作路徑有沒有明顯的作假，還要看他是否有合理的商業(yè)目的，因為現(xiàn)在企業(yè)所得稅、個人所得稅都有反避稅的規(guī)則，如果沒有合理商業(yè)目的，也存在被稅局調(diào)整的風(fēng)險。當(dāng)然這個風(fēng)險程度和你的體量也有一定的關(guān)系。

第二、你要從底層邏輯上看他動的是哪個變量，分析他說的節(jié)稅效果是不是能實現(xiàn)。

如果他動的是成本、費用，那你取得的發(fā)票開票人是誰，業(yè)務(wù)范圍是什么，放在金三系統(tǒng)里面是不是反而會受到異常預(yù)警？你的設(shè)計費一年突然增加好幾百萬，有沒有什么設(shè)計成果可以交付，經(jīng)不經(jīng)得起問，經(jīng)不經(jīng)得起查。等等。

到底什么是稅收籌劃

所以什么是稅收籌劃，其實是在規(guī)則的框架內(nèi)，基于對稅收規(guī)則的完全了解，基于對業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的透徹理解，以稅負最小和稅后利潤最大為目標(biāo)而進行的一種對結(jié)構(gòu)的設(shè)計，本文中提到的“套路”都是實現(xiàn)目標(biāo)的一些基本路徑。

但是，所有關(guān)于稅收的規(guī)劃都應(yīng)該讓路于商業(yè)的規(guī)劃，畢竟創(chuàng)業(yè)不是為了少交稅的。所以一定要想清楚：你想做多大的事，與之匹配的稅務(wù)合規(guī)度需要有多高。然后在配合商業(yè)目標(biāo)的范圍內(nèi)去進行稅收的規(guī)劃。比如有的事你可能平時可以操作，但是現(xiàn)在你準(zhǔn)備ipo，那就寧可多交稅也不要隨便去做。

稅收的考量永遠要和你的商業(yè)的考量、戰(zhàn)略的考量配合，既不能因小失大，也不能閉著眼睛自己連邏輯和風(fēng)險都不了解就把身家性命交給別人。

另外還要特別提醒的是：

第一、并不是已經(jīng)有“成功”案例的方案，就是合法的或者是安全的方案，比如薇婭或者鄧倫他們使用的方法可能在此前此后有數(shù)不清的人運用了很多年，也沒有發(fā)生問題，但是這本身不代表它是合法的或者說稅務(wù)局就不能查你。

第二、如果一個操作方式已經(jīng)成為公開的秘密，大家都這么做了，那他還好使嗎，從限售股陳發(fā)樹模式、到鷹潭模式、到霍爾果斯、到假勞務(wù)外包、再到勞務(wù)報酬轉(zhuǎn)經(jīng)營所得、到豪車避稅，一旦操作的多了就會引起政策補丁或者核查行動，就像龐氏騙局一樣，早入局的人可能獲利，但是跟風(fēng)的人就會血本無歸。所以如果自己搞明白了，就要閉上嘴巴、睜開眼睛吧。

【第12篇】納稅籌劃稅收籌劃

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稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。以下內(nèi)容從稅收籌劃的十大基本方法進行展開。1納稅人籌劃法納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。1.納稅人不同類型的選擇個體工商戶 獨資企業(yè)合伙企業(yè) 法人企業(yè)個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。 2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化一般納稅人?小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。3.避免成為法定納稅人稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。2稅基籌劃法1.控制或安排稅基的實現(xiàn)時間（1）稅基推遲實現(xiàn)（2）稅基均衡實現(xiàn)（3）稅基提前實現(xiàn)2.分解稅基通過分解稅基，使稅基從稅負較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負較輕的形式3.稅基最小化合法降低稅基總額3稅率籌劃法1.比例稅率籌劃法通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進稅率籌劃法防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負的影響。4稅收優(yōu)惠籌劃法1.稅收優(yōu)惠特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式（1）免稅（2）減稅（3）免征額（4）起征點（5）退稅（6）優(yōu)惠稅率（7）稅收抵免3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策【案例】霍爾果斯案例全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2023年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。【案例解析】按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。提示：通過以上安排，納稅人確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。5會計政策籌劃法1.分?jǐn)偦I劃法無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。2.會計估計籌劃法有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準(zhǔn)計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額，進而影響企業(yè)的稅收負擔(dān)。6稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃法稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負擔(dān)。稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。 分解的手法不拘一格，則更為巧妙。1.稅負前轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，將其所負擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者。2.稅負后轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)?！景咐堪拙茝S商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧?，通常的做法是相?yīng)提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導(dǎo)致從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。【案例分析】設(shè)立獨立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品的出廠價計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。這種情況下，引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時降低消費稅負擔(dān)。7遞延納稅籌劃法1.推遲確認(rèn)收入不同的結(jié)算方式：委托代銷2.提前支付費用需要支付的費用提前支付【案例】某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價格），貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貨款33.9萬元。對此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進行稅收籌劃呢？【案例分析】此筆業(yè)務(wù)，由于購貨方是商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確認(rèn)銷售額，并計算銷項稅額：[33.9/(1+13%)]*13%=3.9（萬元）對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計提銷項稅額：[113/(1+13%)]*13%=13（萬元）因此，對此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。8規(guī)避平臺籌劃法在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點，因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個關(guān)鍵點。當(dāng)突破某些臨界點時，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。1.稅基臨界點籌劃起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點2.優(yōu)惠臨界點絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個月，這時他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？【案例分析】增值稅規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個城市）。顯然，如果李先生再等2個月出售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個月后再轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然，如果這時遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時間臨界點籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠期合同（2個月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。9資產(chǎn)重組籌劃法1.合并籌劃法是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)稅負降低籌劃方法。（1）企業(yè)合并可以進入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴張；（3）企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負擔(dān)。2.分立籌劃法分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負。（1）分立為多個納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實施集團化管理和系統(tǒng)化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來，單獨計稅，降低稅負；（3）企業(yè)分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運用。10業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)…… 【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請了國家技術(shù)專利。由于該專利實用性強，許多企業(yè)擬出高價購買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？【案例分析】根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報主管稅務(wù)機關(guān)備查。根據(jù)新個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費收入，應(yīng)計入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個人所得稅為：100*（1-20%）*20%=16（萬元）如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算，張某每年預(yù)計可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負擔(dān)的個人所得稅實現(xiàn)遞延繳納：（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。（2）按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定，個人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個人所得稅，同時并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時發(fā)生。按照財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號文，個人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對價全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。

【第13篇】互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)是近幾年崛起的企業(yè)，也成為很多人工作的首選，當(dāng)然互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展也面臨非常大的問題，一些互聯(lián)網(wǎng)大廠的員工收入都是上百萬，從企業(yè)公布的年報來看，華為人均年薪達70萬，騰訊員工人均年薪達84萬。

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的高利潤，也承受著非常高的人力成本，有些龍頭的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)年銷售額增長100%，也一點都不稀奇，且互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心競爭力就是技術(shù)，所以技術(shù)人才可謂說是供不應(yīng)求，所以企業(yè)為了競爭人才就不斷的提高薪資，人才是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)最重要的生產(chǎn)力。

雖說互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)利潤高，需要繳納的企業(yè)所得稅就不少了，再加上企業(yè)還可能存在成本發(fā)票欠缺，企業(yè)利潤虛高，本身企業(yè)的利潤就高，更增加了企業(yè)的稅收負擔(dān)，這時候有些企業(yè)老板會想到買賣發(fā)票來解決企業(yè)的稅負問題，但這樣的操作方式可能直接斷送了企業(yè)的路。

企業(yè)想要長期久遠的發(fā)展，還是需要進行稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的稅收成本，最直接的辦法就是利用稅收優(yōu)惠政策直接進行稅務(wù)籌劃，在一些產(chǎn)業(yè)園區(qū)對于入駐的企業(yè)有高額的財政獎勵扶持政策，企業(yè)只需要注冊在產(chǎn)業(yè)園區(qū)即可。

具體政策：

增值稅：地方留存比例為50%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

企業(yè)所得稅：地方留存比例為40%，在此基礎(chǔ)獎勵扶持企業(yè)75%-90%；

園區(qū)對企業(yè)的扶持獎勵及時，當(dāng)月納稅，次月扶持企業(yè)；

除此外互聯(lián)網(wǎng)行業(yè) 注意降低成本費用?；ヂ?lián)網(wǎng)公司進行稅務(wù)籌劃的目的是為了降低稅負，提高經(jīng)濟效益。但是在實際工作中，稅務(wù)籌劃活動開展還會產(chǎn)生一系列成本費用，如雇用專業(yè)財會團隊、注冊成立新公司所產(chǎn)生的手續(xù)費等，這些都會為公司帶來一定的費用和支出。而只有在收益大于成本的情況下，稅務(wù)籌劃活動開展才具有意義。

版權(quán)聲明：本文轉(zhuǎn)自《芳芳說稅》公眾號，更多稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)知識，可關(guān)注《芳芳說稅》了解~

【第14篇】稅收籌劃業(yè)務(wù)規(guī)則

遞延納稅是企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一，是指企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，延遲一定時期后再繳納本期應(yīng)納的稅款，遞延納稅雖然不能直接減少企業(yè)應(yīng)納稅款，但由于貨幣存在時間價值，遞延納稅就如同納稅人從政府取了一筆無息貸款，可以在本期有更多的資金用于投資和再投資以獲得更大的投資收益或可以減少企業(yè)的籌資成本，相對降低了稅收負擔(dān)取得了收益。因此，納稅人可合理合法地運用各種稅務(wù)籌劃方法，以獲取遞延納稅的稅收利益。

遞延納稅一般有兩種方法：一是推遲收入的確認(rèn)。如：分期收款銷售、預(yù)售賬款銷售、委托代理銷售、現(xiàn)款現(xiàn)貨交易等；二是提前支付費用，即需要支付的費用提前支付。

下面給大家講幾個有關(guān)遞延納稅籌劃的案例。

案例一：

某造紙廠7月份向匯文文具店銷售白紙板113萬元（含稅價格），貸款結(jié)算采用銷售后付款的方式，匯文商店10月份只匯來貸款33.9萬元。對此類銷售業(yè)務(wù)，該造紙廠該如何進行稅收籌劃呢？

做法：

因此筆業(yè)務(wù)是由于購貨方式商業(yè)企業(yè)，并且貨款結(jié)算采用銷售后付款的方式，因此可以選擇委托代銷模式，即按委托代銷結(jié)算方式進行稅務(wù)處理：該造紙廠7月份可以不計算銷項稅額，10月份按收到代銷單位的銷貨清單后確定銷售額，并極端銷項稅額為：[33.9/(1+13%)]×13%=3.9（萬元）

對尚未收到銷貨清單的貨款可以暫緩申報、計算銷項稅額。如果不按委托代銷結(jié)算方式處理，則應(yīng)計提銷項稅額為：[113/(1+13%)]×13%=13（萬元）

因此，對此類業(yè)務(wù)，選擇委托代銷結(jié)算方式可以實現(xiàn)遞延納稅。

案例二：

某公司為搞活經(jīng)營，占領(lǐng)市場，在外設(shè)立了多個銷售分支機構(gòu)。按照稅收政策規(guī)定，公司發(fā)往外地銷售機構(gòu)的貨物，應(yīng)當(dāng)視同銷售，計算繳納增值稅。

做法：

尋求經(jīng)銷伙伴來代銷公司產(chǎn)品。以經(jīng)銷貿(mào)易公司代替公司自己的銷售機構(gòu)，委托方不單獨向受投方支付手續(xù)費，受委托方所取得的手續(xù)費知識產(chǎn)品或者商品的實際銷售價與對方委托銷售價的差額。

這樣，公司就可以按相關(guān)文件的規(guī)定，推遲確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，既獲得了增值稅遞延交稅的好處，又降低了銷售機構(gòu)的運營成本。

以上就是有關(guān)遞延納稅的案例方案啦~

但需要注意的是遞延納稅政策適用于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所或者設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)。

另外，遞延納稅籌劃對企業(yè)有三大好處。

（1）有利于企業(yè)減少籌資成本

當(dāng)企業(yè)需要運營資金的時候，雖然可以通過融資解決，都需要支付一定的融資利息。由于遞延納稅是在合法的前提下實現(xiàn)的，無須受到任何懲罰，減少了融資成本。

（2）有利于企業(yè)抓住投資機會

在市場經(jīng)濟條件下，好的投資機會可能稍縱即逝。當(dāng)機會來臨的時候，如果缺乏投資資金，就只能眼看著機會溜走。盡管可以通過融資來解決，而任何的融資方式又都需要一定的周期，機會卻不等人。

（3）有利于解決企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的需要

任何企業(yè)保持通暢的現(xiàn)金流是非常重要的。若是能夠?qū)崿F(xiàn)遞延納稅，就可以解決或緩解企業(yè)資金周轉(zhuǎn)方面的燃眉之急。

【第15篇】企業(yè)稅收籌劃論文

為了解決稅收籌劃中評判指標(biāo)欠準(zhǔn)確的問題，我們引進“資金利潤率”指標(biāo)：

在該案例中，假設(shè)均按年周轉(zhuǎn)2次、以成本來匡算流動資金需求量。采取來料加工方式時，約需流動資金5170÷2＝2585（萬元），資金利潤率＝1330÷2585×100％＝51..45％；采取進料加工方式時，約需流動資金15280÷2＝7640（萬

元），資金利潤率＝1796÷7640×100％＝23..51％。因此，根據(jù)資金利潤率指標(biāo)提示，前述稅收籌劃方案的取舍建議不可取，因為采取來料加工方式比采取進料加工方式可獲得更高的資金收益率。

有鑒于此，我們?yōu)樵撈髽I(yè)提出修正的新的決策建議如下：

（1）如果公司的資金不足，則毫不猶豫地選擇來料加工方式；

（2）如果公司的資金富余，且能擴大來料加工經(jīng)營規(guī)模，則仍應(yīng)首選來料加工方式；

（3）如果公司的資金富余，但不能擴大來料加工經(jīng)營規(guī)模，而富余資金可投向資金利潤率大于23..51％的新項目，則仍應(yīng)選擇來料加工方式；

（4）如果公司的資金富余，既不能擴大來料加工經(jīng)營規(guī)模，也沒有資金利潤率大于23..51％的新項目可投，則應(yīng)選擇進料加工方式。

【案例】2023年10月24日武漢稅收籌劃國際研討會論文集中一篇文章“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃的案例分析”

案例：a房地產(chǎn)開發(fā)公司將一處房產(chǎn)出售給b公司，雙方約定售價1200萬元，房產(chǎn)原值1000萬元，已提折舊200萬元，房

產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價1100萬元，該房屋成新度6成。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的相關(guān)費用3..4萬元。

該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納稅額為：

應(yīng)納城建稅和教育費附加＝60×（7％＋3％）＝6萬元

應(yīng)納印花稅＝1200×0..5‰＝0..6萬元

增值額＝1200－（1100×60％＋60＋6＋0..6＋3..4）＝1200－730＝470萬元

增值率＝470÷730×100％＝64..38％

應(yīng)納土地增值稅＝470×40％－730×5％＝151..5萬元

應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（1200－800－60－6－0..6－151..5－3..4）×25％＝178..5×25％＝44..63萬元

合計應(yīng)納稅額262..73萬元

如果該a房地產(chǎn)開發(fā)公司改變經(jīng)營方式，先以該房地產(chǎn)對b公司投資，再將其股份按比例全部轉(zhuǎn)讓給b公司股東，則該公司只需繳納一道企業(yè)所得稅：[1200－（1000－200）]×25％＝100萬元，共節(jié)省稅收162..73萬元。

思考：作者的結(jié)論是否成立？

依據(jù)《稅收征管法實施細則》第36條規(guī)定，所謂關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織：

（一）在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系；

（二）直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制；

（三）其他在利益上具有相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。

《稅收征管法》第36條規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

那么，如何對關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價進行稅收籌劃呢？其關(guān)鍵是要弄清楚一個概念，即所謂的“獨立企業(yè)”之間的業(yè)務(wù)往來，

是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)所進行的業(yè)務(wù)往來。而獨立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來的商品價格，也會隨著市場的變化在一定范圍內(nèi)波動，這就給納稅人進行稅收籌劃提供了可能。

但在本案例中，該廠如果成立一個完全與化妝品廠脫鉤的獨立企業(yè)，進行獨立經(jīng)濟核算，在這種前提下，則可以按照低于市場價格的價位銷售給獨立企業(yè)，從而達到節(jié)稅的目的。

當(dāng)然，化妝品廠提供給獨立企業(yè)的化妝品，不能低于成本價，但可以在一定程度上低于市場價。也就是說，納稅人在運

用轉(zhuǎn)讓定價進行稅收籌劃時，一定要掌握好價格波動的“度”，如果出現(xiàn)“價格明顯偏低”的現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)完全有理由進行稅務(wù)調(diào)整。

通過上述稅收籌劃的案例分析，也許我們會有這樣一種感覺：稅收籌劃有章法，否則就會走入誤區(qū)。要走出誤區(qū)，必須

明確什么是真正的稅收籌劃。確定什么是真正的稅收籌劃，關(guān)鍵是要吃透稅收政策，依法行事，只有這樣，才能避免不應(yīng)有的經(jīng)濟損失。

【第16篇】集團公司稅收籌劃案例

分享一個經(jīng)典案例：

星巴克的避稅“妙招”

在過去的3年期間，星巴克的英國財務(wù)報告一直顯示虧損，沒有支付所得稅。但市場分析師宣稱星巴克在英國的業(yè)務(wù)是“可盈利的”。據(jù)統(tǒng)計，星巴克自1998年在英國開業(yè)以來，一共開設(shè)了735家分店。通過使用合法的避稅策略，實現(xiàn)30億英鎊銷售收入，卻僅支付了860萬英鎊所得稅。星巴克能夠在英國如此明目張膽地避稅，主要利用了以下避稅手段：

第一招，星巴克總部規(guī)定在英國以及所有海外經(jīng)營的星巴克，每年需要向星巴克集團公司的“星巴克”品牌支付年銷售額6%的知識產(chǎn)權(quán)費。這筆支出一方面減少了星巴克英國公司的應(yīng)納稅所得額，另一方面又把知識產(chǎn)權(quán)費用轉(zhuǎn)移到稅率很低的國家，納入該國星巴克公司的應(yīng)納稅所得額，從而支付相對較低的稅費。

第二招，英國星巴克所用的咖啡豆均來自在瑞士的星巴克咖啡貿(mào)易有限公司。在咖啡豆運抵英國前，需經(jīng)過星巴克在荷蘭阿姆斯特丹設(shè)立的烘培公司進行烘培加工。在此過程中，英國星巴克會支付超額的費用給瑞士和荷蘭兩家公司，這樣就降低了星巴克在英國的應(yīng)納稅所得額，同時把資金轉(zhuǎn)移到稅率極低的瑞士和荷蘭兩國。

第三招，英國星巴克利用公司間借貸，把利潤轉(zhuǎn)移到低稅率國家避稅。英國星巴克去年在財務(wù)上實現(xiàn)其所有的經(jīng)費幾乎都來自借款，并且支付了星巴克集團旗下公司200萬英鎊的利息。

（轉(zhuǎn)讓定價、特許權(quán)使用費、資本弱化）

===以下內(nèi)容2023年12月29日新增，來源中國稅務(wù)報/鄧昌平 張剴===

招數(shù)一：利用不同類型產(chǎn)品價格錯配避稅

方法描述：

產(chǎn)品價格錯配，指公司未參照市場價格而隨意對其不同產(chǎn)品制定不合理價格。通常，產(chǎn)品類別不同，其價格也應(yīng)不同。在與集團外第三方交易時，跨國壟斷公 司利用對上下游產(chǎn)品生產(chǎn)的控制優(yōu)勢，在確保集團整體利潤的前提下，根據(jù)集團內(nèi)各關(guān)聯(lián)方實際稅負來確定不同類型產(chǎn)品的交易價格。一般情況下，實際稅負低的公 司產(chǎn)品價格畸高，實際稅負高的公司產(chǎn)品價格畸低，從而降低集團的整體稅負。

典型案例：

某家從事打印機生產(chǎn)的跨國壟斷公司a，為占領(lǐng)中國市場而實施低價營銷策略，并由其設(shè)立在中國境內(nèi)子公司b生產(chǎn)并直接向第三方經(jīng)銷商低價銷售打印機。 由于b公司生產(chǎn)的打印機有其專用的打印機耗材，因此a公司通過其在本土的另一家從事打印機耗材生產(chǎn)的子公司c，向該第三方經(jīng)銷商高價銷售墨盒等打印機耗 材。雖然該打印機產(chǎn)品最終銷售價格低，但這種以占領(lǐng)市場或帶動專用墨盒銷售為目的做法，不應(yīng)影響b公司應(yīng)獲取的合理常規(guī)的利潤，存在未按照獨立交易原則定 價的風(fēng)險。

專家點評：

企業(yè)此類避稅手段非常隱蔽。就該類交易的表象而言，跨國公司集團內(nèi)各關(guān)聯(lián)方是直接與第三方交易，不存在轉(zhuǎn)讓定價避稅嫌疑。但從該類交易整體實質(zhì)來 看，這就是跨國公司濫用其商業(yè)優(yōu)勢地位的具體表現(xiàn)——強迫第三方在與其交易時利用不同產(chǎn)品價格錯位來協(xié)助其避稅，從而規(guī)避稅務(wù)機關(guān)對其進行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整。 因此，稅務(wù)機關(guān)在評估跨國壟斷公司在華公司的轉(zhuǎn)讓定價風(fēng)險時，不應(yīng)該僅局限于其在華生產(chǎn)銷售產(chǎn)品的價值鏈分析，而應(yīng)該對其集團內(nèi)上下游等相關(guān)產(chǎn)品價值鏈進 行整體分析，綜合考慮境內(nèi)公司使用的資產(chǎn)、履行的功能和承擔(dān)的風(fēng)險，從而確定其產(chǎn)品銷售價格是否合理。

招數(shù)二：利用抵消交易行為避稅

方法描述：

刻意抵消常見于關(guān)聯(lián)交易中。當(dāng)一個公司向其關(guān)聯(lián)公司提供的利益，被該關(guān)聯(lián)方提供的其他利益補償時，就產(chǎn)生抵消交易。實際上，跨國壟斷公司常常濫用其商業(yè)優(yōu)勢地位，強行要求第三方與自己進行抵消交易，從而降低來源于中國境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

典型案例：

跨國壟斷公司a是一家從事軟件開發(fā)的公司，在歐洲下設(shè)兩家公司b和c。b公司主要負責(zé)自主研發(fā)操作系統(tǒng)，c公司主要是委托市場第三方研發(fā)運用軟件。 其中，應(yīng)用軟件必須要以某種操作系統(tǒng)為開發(fā)平臺，而操作系統(tǒng)也需要有大量與之相兼容的應(yīng)用軟件，才能真正為用戶解決問題。由于b公司開發(fā)的操作系統(tǒng)在市場 上具有壟斷地位，a公司就要求其中國境內(nèi)客戶d免費為其關(guān)聯(lián)公司c研發(fā)運用軟件，并承諾將因此少收取客戶d公司操作系統(tǒng)使用費作為補償。經(jīng)調(diào)查分析，d公 司免費為c公司提供研發(fā)服務(wù)，將減少d公司境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額;b公司少收取操作系統(tǒng)費用，將減少其來自于中國境內(nèi)所得，規(guī)避中國非居民公司所得稅。對于 此類情況，稅務(wù)機關(guān)將b公司銷售給d公司的操作系統(tǒng)和d公司免費為c公司提供的運用軟件開發(fā)業(yè)務(wù)交易價格進行還原，調(diào)增了b公司的非居民公司應(yīng)納稅所得額 及d公司的應(yīng)納稅所得額，并補征兩家公司相應(yīng)的稅款。

專家點評：

抵消交易表面上看似乎減少了雙方的交易成本和稅收成本，實現(xiàn)了交易雙方的“雙贏”，但這種交易行為嚴(yán)重侵蝕中國稅基，一旦被稅務(wù)機關(guān)將雙方真實的交易價格還原，雙方將付出更大的代價。

招數(shù)三：利用不同交易類型價格錯配避稅

方法描述：

公司利用不同交易類型價格錯配也是跨國公司常見避稅手段，即壟斷跨國公司在與同一交易方進行不同類型交易時，通過不合理調(diào)增不同交易類型之間的轉(zhuǎn)讓價格進行避稅。

典型案例：

某境外公司a與境內(nèi)公司b簽訂一份發(fā)動機銷售合同，約定由a公司設(shè)立在境內(nèi)的子公司c為b公司生產(chǎn)該發(fā)動機設(shè)備，由a公司在境外另外一家子公司d在 境外為b公司組織發(fā)動機使用培訓(xùn)等活動，并約定培訓(xùn)費用按照發(fā)動機價格20%收取。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過初步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，培訓(xùn)一般是按照參加人次等標(biāo)準(zhǔn)收取，按照 發(fā)動機價格20%收取的培訓(xùn)費金額遠遠高于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)進一步取證并確認(rèn)，a公司存在利用稅收管轄權(quán)和勞務(wù)不易監(jiān)控等因素，通過壓低境內(nèi)公司發(fā)動機銷售價 格，抬高境外公司提供后續(xù)勞務(wù)價格的行為，其商業(yè)目的不合理，并減少了境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

專家點評：

企業(yè)利用不同交易類型價格錯配進行避稅是稅務(wù)機關(guān)重點打擊的避稅行為。稅務(wù)機關(guān)將從市場上獲取發(fā)動機的可比交易信息，重新確定其合理交易價格。此外，稅務(wù)機關(guān)還將對其后續(xù)勞務(wù)的真實性、合理性和受益性進行逐一審核，判斷相關(guān)勞務(wù)費用能否在企業(yè)所得稅前扣除。

招數(shù)四：通過掩飾關(guān)聯(lián)交易避稅

方法描述：

有些跨國壟斷公司在與其境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易價值鏈中，故意插入獨立第三方委托、代理、信托和其他金融工具等一系列交易，在形式上隱匿關(guān)聯(lián)交易，從而采取高進低出、低進低出的方式規(guī)避境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。

典型案例：

某跨國壟斷公司a是一家電器生產(chǎn)商，在中國境內(nèi)設(shè)立子公司b承擔(dān)生產(chǎn)職能。b公司完成產(chǎn)品生產(chǎn)后，幾乎按照出廠價銷售給位于某低稅率國家的第三方c 公司，并約定由c公司按照原價銷售給 a公司，a公司將支付一筆代理費為補償。經(jīng)初步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，資金流和信息流均由b公司到非關(guān)聯(lián)方c公司，但其物流是直接由b公司運往a公司。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過情 報交換獲取c公司相關(guān)資料信息發(fā)現(xiàn)，c公司為從事代收代付的一家貿(mào)易公司，在a和b公司交易價值鏈中并未承擔(dān)實質(zhì)功能作用。最后，經(jīng)過與公司數(shù)輪協(xié)商并達 成一致，稅務(wù)機關(guān)按照經(jīng)濟實質(zhì)對該中間系列交易重新定性，否定被用作中間系列交易的獨立第三方c公司的存在，將其非關(guān)聯(lián)交易重新定性為關(guān)聯(lián)交易，并根據(jù)獨 立交易原則對其進行了轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查和調(diào)整。

專家點評：

此類交易通過插入一個獨立的第三方來掩飾關(guān)聯(lián)交易，企圖“瞞天過?！?。對此，稅務(wù)機關(guān)不僅應(yīng)該關(guān)注關(guān)聯(lián)交易價值鏈涉及的信息流、物流和資金流，還應(yīng) 關(guān)注其最終的客戶信息。特別是交易中間環(huán)節(jié)涉及設(shè)在低稅負國家(地區(qū))的貿(mào)易公司，可以通過情況交換等征管協(xié)作互助方式獲取其客戶信息，并據(jù)此決定是否需 要了解其承擔(dān)的功能風(fēng)險和是否需要重新對交易定性，以最終確定應(yīng)該屬于中國的合理利潤。

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