出口退稅率怎么算（16篇）

【第1篇】出口退稅率怎么算

出口退稅率是一項(xiàng)與外貿(mào)人息息相關(guān)的稅務(wù)

出口退稅率是一項(xiàng)與外貿(mào)人息息相關(guān)的稅務(wù)，出口退稅是國家對(duì)出口企業(yè),從進(jìn)口材料到出口商品兩個(gè)方面給予的優(yōu)惠與補(bǔ)助，證明了國家是大力支持企業(yè)出口商品的。出口退稅率是多少？2023年出口退稅率

原出口退稅率為15%的，出口退稅率提高至16%;原出口退稅率為9%的，出口退稅率提高至10%;原出口退稅率為5%的，出口退稅率提高至6%。

出口退稅就是國家對(duì)企業(yè)“走出去”的一種鼓勵(lì)，是國家運(yùn)用稅收杠桿獎(jiǎng)勵(lì)出口的一種措施，有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

出口退稅分為兩種：

退還進(jìn)口稅：出口產(chǎn)品企業(yè)用進(jìn)口原料或半成品，加工制成產(chǎn)品出口時(shí)，退還其已納的進(jìn)口稅;

退還已納的國內(nèi)稅款：企業(yè)在商品報(bào)關(guān)出口時(shí)，退還其生產(chǎn)該商品已納的國內(nèi)稅金。

【第2篇】出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防范

案例分享

一家零售食品的一般納稅人，貨物都是從正規(guī)廠家進(jìn)貨，都有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，但是銷售由于主要是面向個(gè)人消費(fèi)者或者個(gè)體小賣部，幾乎不開發(fā)票，因此大部分收入都是用老板個(gè)人卡收款了，大部分沒有申報(bào)納稅。

截止上個(gè)月底，增值稅留抵29萬元，而且管轄的稅務(wù)人員打電話來，說是企業(yè)可以享受退稅紅利。

請(qǐng)問：我們申請(qǐng)退稅這29萬元，是否存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)？

留抵退稅的四個(gè)條件

為支持小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)發(fā)展， 2023年3月21日，財(cái)政部和稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第14號(hào))，明確了小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)留抵退稅政策。

留抵退稅需要同時(shí)滿足以下四項(xiàng)條件：

(1)納稅信用等級(jí)為a級(jí)或者b級(jí);

(2)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

(4)2023年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

問題回復(fù)

針對(duì)上述該學(xué)員問題并對(duì)照留抵退稅的條件來看，你企業(yè)存在通過個(gè)人卡收款不做收入、隱匿未開票收入從而減少銷項(xiàng)的違法行為，建議你企業(yè)及時(shí)補(bǔ)做銷售收入，補(bǔ)交增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)后，若是確實(shí)存在庫存和增值稅留抵，可以依法申請(qǐng)退稅。

申請(qǐng)退稅前，建議你自查以下涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1. 你目前的增值稅留抵稅額是否真實(shí)？是如何形成的留抵？

2. 是否存在隱匿未開票收入的情形比如個(gè)人卡收款不做收入、現(xiàn)金收款不申報(bào)；通過注冊(cè)空殼小規(guī)模納稅人企業(yè)違規(guī)享受低稅率或者免征優(yōu)惠轉(zhuǎn)移銷售收入；

3. 是否存在延遲確認(rèn)收入比如未按規(guī)定納稅義務(wù)時(shí)間確認(rèn)銷售收入、存在銷售行為發(fā)生并已收款，但是通過往來掛賬不結(jié)轉(zhuǎn)收入的情況；

4. 是否存在進(jìn)銷項(xiàng)不匹配、進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)倒掛的情況比如進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與企業(yè)的正常經(jīng)營業(yè)務(wù)不符、或者某種商品只有進(jìn)貨而沒有銷售等；

5. 是否存在虛增進(jìn)項(xiàng)的情形比如取得虛開的專票抵扣、通過農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票騙取退稅等；

6. 是否存在虛假申報(bào)的情形比如紅字沖減收入進(jìn)行虛假申報(bào)；

7. 是否存在“借殼”騙取退稅的情形比如利用關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)嫁增值稅留抵稅額；

8. 是否存在用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利、簡(jiǎn)易征收等的增值稅未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出從而虛增留抵的情形。

退稅存在疑點(diǎn)的將暫停辦理退稅

答復(fù)時(shí)間:2023年04月23日

答復(fù)單位：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站

答：稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的留抵退稅申請(qǐng)后，將按規(guī)定進(jìn)行退稅審核，并根據(jù)不同情況出具審核結(jié)果。

第一種情形是，納稅人符合全部退稅條件，且未發(fā)現(xiàn)任何風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)及未處理事項(xiàng)，準(zhǔn)予留抵退稅。

第二種情形是，納稅人不符合留抵退稅的一項(xiàng)或多項(xiàng)條件的，不予留抵退稅。

第三種情形是，雖然納稅人符合留抵退稅條件，但存在風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)或相關(guān)未處理事項(xiàng)的，將暫停辦理留抵退稅，并對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查，對(duì)未處理事項(xiàng)進(jìn)行處理。處理完畢后，再按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅。

對(duì)惡意騙取退稅的依法從嚴(yán)查辦

1、按規(guī)定將其納稅信用直接降為d級(jí)；

2、采取限制發(fā)票領(lǐng)用；

3、提高檢查頻次等措施；

4、同時(shí)依法對(duì)其近3年各項(xiàng)稅收繳納情況進(jìn)行全面檢查，并延伸檢查其上下游企業(yè)；

5、涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

湖北省凡發(fā)現(xiàn)騙取退稅的一律移交稽查局

在確保應(yīng)當(dāng)享受優(yōu)惠的納稅人“一個(gè)也不掉隊(duì)”的同時(shí)，全省稅務(wù)部門堅(jiān)持對(duì)騙取退稅違法違規(guī)行為“露頭就打”“打早打小”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用,打好動(dòng)態(tài)護(hù)稅的“組合拳”。大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，及時(shí)督促基層風(fēng)險(xiǎn)管理、稅源管理部門做好風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，凡發(fā)現(xiàn)騙取留抵退稅問題的，一律移交稽查局查處，“護(hù)稅锏”“千里眼”等稽查信息平臺(tái)牢牢筑起留抵退稅的安全保障，確?！肮艿米　⒎赖煤谩?。

作者：郝守勇

【第3篇】出口退稅操作流程完整版

隨著網(wǎng)絡(luò)的發(fā)達(dá)，大小企業(yè)都有機(jī)會(huì)把貨物賣出口，加上國家的鼓勵(lì)出口退（免）稅政策，降低了出口貨物的價(jià)格，同時(shí)也提高了國貨在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。

那么問題來了：您公司是可以享受免稅、免退稅、免抵退稅中的哪一種呢？

1. 免稅：出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品，都是沒有進(jìn)項(xiàng)的情況，適用只免不退。

2. 免退稅：適用屬于一般納稅人的外貿(mào)型企業(yè)，既有銷項(xiàng)，又有進(jìn)項(xiàng)，銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)退，又免又退。

3. 免抵退：適用屬于一般納稅人的生產(chǎn)企業(yè)，外銷項(xiàng)免，進(jìn)項(xiàng)抵扣內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，對(duì)未抵完的進(jìn)項(xiàng)給予退稅。

另外舉一些例子：如出口貨樣廣告品，如果收匯了，可以確認(rèn)收入申請(qǐng)退稅，也可以直接免稅處理；如非報(bào)關(guān)快件，不論是否收匯都視同內(nèi)銷征稅；最常見的一般貿(mào)易出口，小規(guī)模企業(yè)只能享受免稅，無需備案，直接在季報(bào)增值稅時(shí)候填寫出口免稅銷售額。

所以想要退稅還是得成為一般納稅人，根據(jù)企業(yè)自身情況備案成為外貿(mào)企業(yè)或者是生產(chǎn)企業(yè)。今天，我們來重點(diǎn)介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，有知識(shí)點(diǎn)有案例有實(shí)操還有疑難解答！

一：出口退稅基礎(chǔ)政策知識(shí)及實(shí)務(wù)

1. 出口退稅業(yè)務(wù)流程：

2.出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)：

出口貨物退（免）稅簡(jiǎn)稱出口退稅，其基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口貨物，是指向海關(guān)報(bào)關(guān)后實(shí)際離境并銷售給境外單位或個(gè)人的貨物，分為自營出口貨物和委托出口貨物兩類。

視同出口貨物，出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入國家批準(zhǔn)的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)（珠海園區(qū)）、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心（中方配套區(qū)域）、保稅物流中心（b型）（以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域）并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物。

增值稅出口退稅率：除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出口退稅率（以下稱退稅率）外，出口貨物的退稅率為其適用稅率。

退稅率有調(diào)整的，除另有規(guī)定外，其執(zhí)行時(shí)間以貨物（包括被加工修理修配的貨物）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準(zhǔn)。

3. 增值稅免抵退計(jì)算：

【舉個(gè)例子】:

某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對(duì)自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2023年7月份購進(jìn)所需原材料等貨物，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額150萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率13%，退稅率9%，假設(shè)不考慮其他問題

【賬務(wù)處理】（計(jì)算我取了整數(shù)） ：

① 外購原輔材料、備件、能耗等：

借：原材料等科目 11538461

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1500000

貸：銀行存款 13038461

② 產(chǎn)品外銷產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：應(yīng)收外匯賬款 24000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 24000000

③ 內(nèi)銷產(chǎn)品產(chǎn)生納稅義務(wù)時(shí)：

借：銀行存款 3390000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390000

b.【退稅相關(guān)處理】：

④ 月末，計(jì)算當(dāng)月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×人民幣外匯牌價(jià)×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（13%-9%）=96（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）960000

⑤ 計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅款-當(dāng)期不予抵扣或退稅的金額）=300×13%-150-5+96=-20（萬元）

⑥ 計(jì)算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率=2400×9%=216（萬元）

當(dāng)期期末留抵稅額20萬元≤當(dāng)期免抵退稅額216萬元

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額=20（萬元）

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額=216-20=196（萬元）

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1960000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——出口退稅 2160000

⑦ 收到退稅款

借：銀行存款 200000

貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款 200000

二：出口退稅需要準(zhǔn)備的事項(xiàng)。

1.退稅前準(zhǔn)備資料

（1）辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者資格備案（商務(wù)部）

（2）備案進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書（海關(guān)）

（3）開通電子口岸，領(lǐng)法人卡、操作員卡 （電子口岸）

（4）登記名錄，開通外匯收支申報(bào)、貨物貿(mào)易監(jiān)測(cè)系統(tǒng)（外管局）

（5）辦理出口退稅登記手續(xù)（當(dāng)?shù)厮鶎俣惥郑?/p>

（6）領(lǐng)購增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）

2.出口退稅申報(bào)軟件安裝要求：一臺(tái)電腦安裝一套報(bào)稅系統(tǒng)，電腦硬件配置不宜老舊。

3.出口退稅軟件及退稅文庫的下載：中國出口退稅咨詢網(wǎng)、當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局官網(wǎng)都可以下載。

4.最新出口退稅申報(bào)軟件及事項(xiàng)：做到及時(shí)升級(jí)更新。

三：出口退稅實(shí)操及需注意事項(xiàng)。

1.出口發(fā)票開具注意事項(xiàng)：

a.出口的發(fā)票應(yīng)該開具怎樣的發(fā)票？

2023年12月1日起，通用機(jī)打發(fā)票（出口專用）停止使用。

出口企業(yè)在防偽稅控系統(tǒng)升級(jí)后，一律使用升級(jí)后的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具出口發(fā)票，使用增值稅普通發(fā)票（五聯(lián)）代替原有的出口發(fā)票，今后原出口發(fā)票不再使用，如有未繳銷的盡快繳銷。

b. 出口的發(fā)票開具時(shí)，稅率和金額如何確定？

①稅率為0（選擇免稅）；

②需以本位幣（人民幣）開具；

③匯率：參照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十五條規(guī)定：“納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。納稅人應(yīng)在事先確定采用何種折合率，確定后1年內(nèi)不得變更?！碧幚?。

c.購方企業(yè)的信息為外文，應(yīng)如何處理？

購方企業(yè)可以使用外文填寫，納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)等可不填寫，在地址電話處可填寫外商所在國家或地區(qū)出口銷售到國內(nèi)特殊監(jiān)管區(qū)域，如有購方企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、銀行賬號(hào)則需填寫。

d. 票面金額能都以cif價(jià)開具？

如果票面開具的是cif價(jià)，則在備注欄注明fob價(jià)。

合同號(hào)、貿(mào)易方式、結(jié)算方式、外幣金額、匯率等可在備注中填寫。

e.發(fā)票開票限額不夠怎么辦？

發(fā)票開票限額不夠，申請(qǐng)?zhí)岣唛_票限額。提高限額后仍舊不能滿足的，可以每條報(bào)關(guān)單項(xiàng)目對(duì)應(yīng)開一張發(fā)票。

①如果出口報(bào)關(guān)單金額大于開票限額，將總金額拆分，并開具多張連續(xù)號(hào)碼的出口發(fā)票。

②在出口退稅申報(bào)軟件中申報(bào)時(shí)，金額填寫多張發(fā)票的匯總金額，發(fā)票號(hào)碼填寫第一張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼+最后一張發(fā)票的截止號(hào)碼。

2.出口退稅需要注意的時(shí)間點(diǎn)：

a.退（免）稅申報(bào)期限。公司在2023年的出口業(yè)務(wù)，未在2023年4月申報(bào)期限結(jié)束以前辦理出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，可以在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后申報(bào)辦理。

簡(jiǎn)言之，退（免）稅申報(bào)和代理證明開具，只要憑證信息齊全就可以辦理，不再因逾期改為免稅或征稅。

b.收匯期限。由于國家稅務(wù)總局2023年第30號(hào)公告和2023年16號(hào)公告收匯有關(guān)規(guī)定仍然有效，因此2023年的出口業(yè)務(wù)，仍需在2023年4月申報(bào)期結(jié)束以前收匯或者辦理不能收匯手續(xù)，避免出現(xiàn)逾期后沖減、符合條件又重新申報(bào)退（免）稅的復(fù)雜處理。

c.無相關(guān)電子信息備案和退（免）稅延期申報(bào)。由于相關(guān)規(guī)定調(diào)整，無相關(guān)信息備案和退（免）稅延期申報(bào)在實(shí)際上已失去原有的重要意義，企業(yè)可以自主選擇是否辦理。

d.來料加工免稅核銷。來料加工業(yè)務(wù)的免稅核銷期限在5月15日之前，但取消了逾期申報(bào)由免稅改為征稅的規(guī)定。簡(jiǎn)言之，來料加工免稅核銷無論在5月15日前后，均可享受免稅。

e.其他事項(xiàng)。《委托出口貨物證明》開具（每年3月15日前）、進(jìn)料加工年度核銷（每年4月20日前）、單證備案期限（申報(bào)后15日內(nèi)）、免稅申報(bào)期限（國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)，但逾期不再改為征稅）。

四：出口退稅申報(bào)流程：

1. 根據(jù)報(bào)關(guān)單信息采集出口明細(xì)；

注：

a. 如上表編號(hào)為1234567欄次需要錄入數(shù)據(jù)；

b. 出口報(bào)關(guān)單號(hào)錄入規(guī)則：18位海關(guān)編號(hào)+0+兩位項(xiàng)號(hào)。

2. 數(shù)據(jù)一致性檢查、確認(rèn)明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；

注：

a. 確認(rèn)數(shù)據(jù)時(shí)一定看好條數(shù)，匯總表根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成不是錄入的明細(xì)；

b. 確認(rèn)后明細(xì)數(shù)據(jù)會(huì)從二免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)到三確認(rèn)免退稅明細(xì)數(shù)據(jù)里；

c. 如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)需要修改，必須進(jìn)行撤銷確認(rèn)明細(xì)數(shù)據(jù)，讓數(shù)據(jù)回到二退稅明細(xì)數(shù)據(jù)采集里修改。

3.匯總表數(shù)據(jù)錄入；

注：上述三個(gè)重要數(shù)據(jù)是簡(jiǎn)化以前納稅表錄入內(nèi)容，具體填寫規(guī)則如下：

a.如果是連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201803所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201804當(dāng)月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額

b.如果是不連續(xù)月份申報(bào)退稅，例如201801所屬期出口退稅已申報(bào)完，本次申報(bào)201804出口退稅所屬期則：

納稅表出口銷售額累加：為201802當(dāng)月出口銷售額+201803當(dāng)月出口銷售額+201804當(dāng)月出口銷售額

納稅表不得抵扣稅額累加：為201802當(dāng)月不得抵扣稅額+201803當(dāng)月不得抵扣稅額+201804當(dāng)月不得抵扣稅額

期末留抵稅額：為201804申報(bào)當(dāng)月期末留抵稅額

4. 申報(bào)資料錄入：點(diǎn)擊“增加”然后保存即可；

5. 數(shù)據(jù)一致性檢查、生成匯總免抵退申報(bào)數(shù)據(jù)：需要記得保存路徑；

6.數(shù)據(jù)在線申報(bào)（國家稅務(wù)官網(wǎng)有出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)入口）：上傳生成的匯總數(shù)據(jù)壓縮包；數(shù)據(jù)自檢沒有疑點(diǎn)點(diǎn)擊確認(rèn)申報(bào)；

7.反饋?zhàn)x入，退稅進(jìn)度已發(fā)放后，生產(chǎn)企業(yè)需要將正式申報(bào)反饋更新到系統(tǒng)中，反饋下載可以按年也可以按月下載。

以上實(shí)操總結(jié)：

a. 只有在采集的位置才可以：錄入，修改；

b. 單機(jī)版匯總表是根據(jù)確認(rèn)的明細(xì)數(shù)據(jù)生成的，跟采集的明細(xì)數(shù)據(jù)沒關(guān)系；

c. 單機(jī)版匯總相關(guān)表單要手動(dòng)增加錄入：匯總表和匯總資料情況表，自動(dòng)生成兩個(gè)匯總附表；

d. 無紙化企業(yè)生成申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)要插入無紙化設(shè)備、安裝設(shè)備驅(qū)動(dòng)、配置正確的無紙化密碼，在線版企業(yè)還得安裝客戶端工具、加簽方式選擇工具加簽；

e. 生成申報(bào)數(shù)據(jù)包后,要進(jìn)行自檢；

f. 沒有疑點(diǎn)或者沒有不可跳過疑點(diǎn)后務(wù)必進(jìn)行“確認(rèn)申報(bào)”;

g.建議先在出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行退稅預(yù)審，然后再到電子稅務(wù)局進(jìn)行增值稅一般納稅人申報(bào)，最后再回到本平臺(tái)進(jìn)行免抵退稅的正式申報(bào)。

最后發(fā)福利，我們列舉一些大家經(jīng)常遇到的疑難問題：

一、 問：免稅申報(bào)應(yīng)如果操作？

答：第一，按照國家稅務(wù)總局公告2023年第65號(hào)要求，“出口企業(yè)或其他單位出口適用增值稅免稅政策的貨物勞務(wù)，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)時(shí)，不再報(bào)送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》以及電子數(shù)據(jù)。出口/p>;

第二，一般納稅人免稅申報(bào)涉及的報(bào)表有《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》、《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》及《增值稅納稅申報(bào)表》的主表。

具體填報(bào)規(guī)則如下：

1. 《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》

第8欄：填寫本期出口免征增值稅的銷售額，但不包括適用免、抵、退稅辦法出口的銷售額。

2. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》

第18欄：填寫免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物及勞務(wù)。

第19欄：填寫免征增值稅的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

3. 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》

第14欄：填寫免征增值稅項(xiàng)應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

4. 《增值稅納稅申報(bào)表》主表

第8欄：填寫本期免征增值稅的銷售額和適用零稅率的銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的銷售額。

第9欄：填寫本期免征增值稅的貨物銷售額及適用零稅率的貨物銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的出口貨物的銷售額。

第10欄：填寫本期免征增值稅的勞務(wù)銷售額及適用零稅率的勞務(wù)銷售額，但零稅率的銷售額中不包括適用免、抵、退稅辦法的勞務(wù)的銷售額。

二、 問：進(jìn)入申報(bào)系統(tǒng)時(shí)提示“系統(tǒng)出現(xiàn)異常，如影響正常操作或操作受限，請(qǐng)與客服人員聯(lián)系”，怎么辦呢？

答：有以下兩種情況會(huì)引發(fā)此類報(bào)錯(cuò)。

情況一：申報(bào)系統(tǒng)沒有安裝在默認(rèn)的c盤路徑下。申報(bào)系統(tǒng)安裝時(shí)更改了申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑，有可能會(huì)導(dǎo)致此類報(bào)錯(cuò)。

解決辦法：雖然提示系統(tǒng)異常，倒數(shù)10秒后仍可進(jìn)去系統(tǒng)，建議做好數(shù)據(jù)備份，卸載系統(tǒng)，重新安裝在默認(rèn)c盤的路徑下。如果無法進(jìn)入系統(tǒng)，可以尋找申報(bào)系統(tǒng)的初始備份。操作方法為：右/p>;

情況二：殺毒軟件不兼容。部分殺毒軟件會(huì)阻攔申報(bào)系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境導(dǎo)致軟件運(yùn)行時(shí)報(bào)錯(cuò)。

解決辦法：建議先查看殺毒軟件“隔離區(qū)”是否有被查殺的運(yùn)行組件，如存在被查殺的組件，先將申報(bào)系統(tǒng)組件恢復(fù)，再將申報(bào)系統(tǒng)在殺毒軟件中設(shè)置為白名單，重新運(yùn)行系統(tǒng)即可。

三、 問：怎么變更公司的類型，把生產(chǎn)企業(yè)改為外貿(mào)企業(yè)呢？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)要求，《出口退（免）稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)材料，辦理備案內(nèi)容的變更。

生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)，涉及到企業(yè)類型和退稅計(jì)算方法的變更。企業(yè)應(yīng)將票批準(zhǔn)變更前全部出口貨物按變更前退（免）稅辦法申報(bào)退（免）稅，變更后不得申報(bào)變更前出口貨物退（免）稅。

注意！原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，應(yīng)將批準(zhǔn)變更當(dāng)月的《免抵退稅申報(bào)匯總表》中“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報(bào)在批準(zhǔn)變更次月的《增值稅申報(bào)表》“免、抵、退應(yīng)退稅額”欄中。批準(zhǔn)變更前已通過認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報(bào)免退稅的原始憑證。

出口企業(yè)或其他單位辦理出口退免稅備案變更，應(yīng)提前準(zhǔn)備好《出口退（免）稅備案表》及其他相關(guān)辦理資料，通過出口退（免）稅申報(bào)軟件采集備案變更信息生成退（免）稅備案變更的電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

具體操作：登錄申報(bào)系統(tǒng)后，選擇備案向?qū)?出口退（免）稅備案變更。

點(diǎn)擊“增加”，其中“變更事項(xiàng)”選擇要變更的內(nèi)容，點(diǎn)擊保存。

然后在備案變更向?qū)У牡诙酱蛴∩陥?bào)表，第三步生產(chǎn)電子申報(bào)數(shù)據(jù)。然后攜帶相關(guān)資料和電子申報(bào)數(shù)據(jù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)。

四、 問：報(bào)關(guān)單上的成交方式為非fob時(shí)，退稅申報(bào)怎么換算？

答：《中華人民共和國海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》上的“成交方式”，可以填報(bào)的形式為“fob”、“c&f”和“cif”。其他的國際貿(mào)易術(shù)語比如exw 、fca和dap等，根據(jù)是否包含“運(yùn)費(fèi)”和/或“保費(fèi)”，分別歸并到“fob”、“c&f”和“cif”，也就是成交方式、運(yùn)費(fèi)和保費(fèi)這三欄是互相聯(lián)系的。

貿(mào)易術(shù)語的換算方式如下：

c&f=fob+運(yùn)費(fèi)

cif=fob+運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)

運(yùn)費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為三種模式：

502/3/1（幣種、運(yùn)費(fèi)率、運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率計(jì)算）

502/30/2（幣種/單價(jià)/運(yùn)費(fèi)按噸數(shù)計(jì)算）

502/3000/3（幣種/總價(jià)/運(yùn)費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）

保費(fèi)在報(bào)關(guān)單的體現(xiàn)為兩種模式：

502/0.3/1（幣種/保費(fèi)率/保費(fèi)按保費(fèi)率計(jì)算）

502/3000/3（幣種/總保費(fèi)/保費(fèi)按總價(jià)計(jì)算）

下面來舉個(gè)例子：

計(jì)算如下：

1. 運(yùn)費(fèi)+保費(fèi)=3000+2000=5000

2. 計(jì)算分?jǐn)偘俜直龋海?0000+20000+50000-5000）/（30000+20000+50000）=0.95

3. 項(xiàng)號(hào)1fob價(jià)格=30000*0.95=28500

項(xiàng)號(hào)2fob價(jià)格=20000*0.95=19000

項(xiàng)號(hào)3fob價(jià)格=50000*0.95=47500

注：計(jì)算fob時(shí)需考慮運(yùn)保費(fèi)不同幣值的關(guān)單，運(yùn)保費(fèi)應(yīng)換算為與成交幣值相同再計(jì)算。

五、 問：貨物發(fā)生退運(yùn)了怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法＞的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）第十條第三項(xiàng)規(guī)定：‘出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，出口企業(yè)應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》，并攜其到海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)?！a(chǎn)型企業(yè)發(fā)生退運(yùn)時(shí)，如果此筆貨物退運(yùn)之前已申報(bào)完出口退稅，需要在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)將其做負(fù)數(shù)沖減掉，申報(bào)流程如下：

第一步，登錄生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，輸入申報(bào)的所屬期。

第二步，點(diǎn)擊左側(cè)向?qū)Вx擇單證申報(bào)向?qū)А獑巫C明細(xì)數(shù)據(jù)采集，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”

第三步，進(jìn)去數(shù)據(jù)錄入界面。點(diǎn)擊“增加”按鈕，開始錄入報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。退運(yùn)數(shù)量根據(jù)實(shí)際情況填寫，注意退貨計(jì)稅金額是折算的人民幣金額。如果這筆貨物已經(jīng)申報(bào)過出口退稅了，則還需要進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的沖減，對(duì)應(yīng)的需要錄入“已沖減免抵退”和“沖減所屬期”，具體以實(shí)際情況為準(zhǔn)。錄入完成后，保存。最后別忘了點(diǎn)擊“設(shè)置標(biāo)志”。

第四步，回到向?qū)K，點(diǎn)擊“打印單證申請(qǐng)表”，選擇“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，進(jìn)行申請(qǐng)表的打印。

第五步，在單證向?qū)е悬c(diǎn)擊“生產(chǎn)單證申報(bào)數(shù)據(jù)”，然后選中“退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)”，點(diǎn)擊確定，進(jìn)行數(shù)據(jù)申報(bào)。

最后攜帶相關(guān)資料到所在稅務(wù)局開具《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明》即可。

六、 問：發(fā)現(xiàn)進(jìn)料核銷數(shù)據(jù)有誤怎么辦？

答：按照國家稅務(wù)總局公告2023年16號(hào)第九條，第四款“生產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)核銷數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)次月按照本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理核銷手續(xù)?！币虼?，企業(yè)可以在發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤及時(shí)跟所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，重新辦理核銷手續(xù)。下面給大家總結(jié)下核銷流程及常見問題。

第一， 生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)核銷前，應(yīng)從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取海關(guān)聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管加工貿(mào)易電子數(shù)據(jù)進(jìn)料加工“電子賬冊(cè)電子化手冊(cè)核銷數(shù)據(jù)”以及進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口和出口貨物報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)。

第二， 將獲取的反饋數(shù)據(jù)與進(jìn)料加工手冊(cè)賬冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)口和出口情況進(jìn)項(xiàng)核對(duì)。核對(duì)無誤后填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷。

第三，如果發(fā)現(xiàn)實(shí)際業(yè)務(wù)與反饋數(shù)據(jù)不一致的，應(yīng)填寫《已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整表》并連同電子數(shù)據(jù)和證明材料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。其中不一致的情形包括a存在確實(shí)的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)需要采集缺失的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)；b存在多余的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)進(jìn)行紅沖；c數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的現(xiàn)象，調(diào)整時(shí)負(fù)數(shù)紅沖數(shù)據(jù)，再按正確的進(jìn)出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)進(jìn)行采集調(diào)整。

第四， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)核銷后，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)以《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的“已核銷手冊(cè)（賬冊(cè)）綜合實(shí)際分配率”，作為當(dāng)年度進(jìn)料加工計(jì)劃分配率。

第五， 企業(yè)應(yīng)在核銷確認(rèn)的次月，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的不得免征和抵扣稅額在納稅申報(bào)時(shí)申報(bào)調(diào)整。

第六， 應(yīng)在確認(rèn)核銷后的首席免抵退稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》確認(rèn)的調(diào)整免抵退稅額申報(bào)調(diào)整當(dāng)月免抵退稅額。

注意！如果獲取了最終審核通過的進(jìn)料反饋數(shù)據(jù)，單機(jī)版用戶在將反饋數(shù)據(jù)讀入申報(bào)系統(tǒng)后，需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息中進(jìn)行處理。然后到出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的進(jìn)料向?qū)АM(jìn)料加工反饋查詢—免抵退核銷申報(bào)查詢中查看一下已審核通過的核銷申報(bào)數(shù)據(jù)，核對(duì)一下數(shù)據(jù)是否正確。

好了！關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的的流程就介紹到這里，準(zhǔn)備工作以及實(shí)際操作其實(shí)并不難，都有章可循；我們最重要是理解生產(chǎn)免抵退稅其實(shí)是退采購原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，在同時(shí)有內(nèi)銷有外銷的情況下，合理安排進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)退稅金額的最優(yōu)！

【第4篇】出口退稅的會(huì)計(jì)處理

（1）增值稅出口退稅款不通過損益類科目核算，當(dāng)期應(yīng)退稅款通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

免抵退稅的會(huì)計(jì)核算：

借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅(實(shí)際應(yīng)退的金額)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） （金額等于免抵稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） （計(jì)算的免抵退金額）

當(dāng)收到退稅款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

（2）生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)貨物以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非自產(chǎn)貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品享受退稅政策。

在應(yīng)稅消費(fèi)商品報(bào)關(guān)出口作帳后，會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

貸：主營業(yè)務(wù)成本

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅款——消費(fèi)稅

【第5篇】2023出口退稅新政策

按照國務(wù)院常務(wù)會(huì)議部署，國家稅務(wù)總局發(fā)布通知要求，自2023年6月20日至2023年6月30日，對(duì)信用好的一類、二類企業(yè)加快辦理出口退（免）稅，平均時(shí)間壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)。

這份通知，直接把現(xiàn)行的出口退稅辦理平均時(shí)間從6個(gè)工作日以內(nèi)大幅壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，出口退稅再次“提速”，為促進(jìn)我國外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)注入強(qiáng)勁信心和動(dòng)力。

經(jīng)過數(shù)次大提速，中國鐵路駛?cè)敫哞F時(shí)代。十年出口退稅大提速，為中國連續(xù)五年保持世界貨物貿(mào)易第一大國的地位，發(fā)揮了“四兩撥千斤”的作用。

出口退稅提速這十年

作為國際通行慣例，出口退稅有利于增強(qiáng)本國商品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，為世界各國所采用。我國也不例外。

近十年來，我國外貿(mào)快速發(fā)展，一枝獨(dú)秀，貨物貿(mào)易進(jìn)出口額從2023年的24.4萬億元增長(zhǎng)到2023年的39.1萬億元，為實(shí)現(xiàn)我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)作出了巨大貢獻(xiàn)。而這與我國稅務(wù)部門不斷提高出口退稅辦理速度、讓外貿(mào)企業(yè)迅速獲得充足的資金支持是分不開的。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，我國外貿(mào)跑出穩(wěn)健速度的同時(shí)，出口退稅額也在一路上揚(yáng)。從2023年1.04萬億元到2023年1.67萬億元，“真金白銀”的退稅紅利有效為外貿(mào)企業(yè)發(fā)展降成本、贏先機(jī)。

“我印象特別深刻的是，十年前，辦理出口退稅的時(shí)間至少在半個(gè)月以上，有時(shí)可能要1個(gè)月。這幾年越來越快，我們等待的時(shí)間越來越短了?！鄙虾Ｕ袢A重工（集團(tuán)）股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)朱曉懷回憶起近年來公司辦理出口退稅所花的時(shí)間時(shí)這樣表述。

2023年，世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)低迷，我國外貿(mào)面臨不利形勢(shì)。稅務(wù)總局當(dāng)年出臺(tái)并將于2023年2月1日實(shí)施的《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》提出的目標(biāo)是，實(shí)現(xiàn)納稅人申報(bào)出口退稅在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核、審批。

2023年，在世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力的大環(huán)境下，當(dāng)時(shí)全球外貿(mào)被稱為遭遇最困難的一年。為應(yīng)對(duì)國際形勢(shì)對(duì)外貿(mào)的影響，稅務(wù)總局在實(shí)施出口退（免）稅企業(yè)分類管理的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化出口退稅管理，要求對(duì)一、二、三、四類出口企業(yè)，稅務(wù)部門分別在5、10、15、20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)出口退（免）稅手續(xù)。這在當(dāng)時(shí)讓外貿(mào)企業(yè)感嘆“快得明顯”。

2023年以來，百年變局和世紀(jì)疫情交織疊加，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)明顯增多。從挑戰(zhàn)看應(yīng)戰(zhàn)，“提速”成為稅務(wù)部門支持外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的關(guān)鍵詞。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布將正常出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間，在2023年10個(gè)工作日的基礎(chǔ)上提速20%，確保平均辦理時(shí)間在8個(gè)工作日以內(nèi)，并進(jìn)一步壓縮a級(jí)納稅人辦理時(shí)限。

2023年2月，稅務(wù)總局宣布正常辦理出口退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間提速至7個(gè)工作日以內(nèi)，截至2023年底，平均辦理時(shí)間已壓縮至6個(gè)工作日以內(nèi)。

一年一變化，十年大不同。出口退稅辦理不斷提速，有力助推我國外貿(mào)逆風(fēng)發(fā)展：

——2023年，稅務(wù)部門辦理出口退稅1.05萬億元，當(dāng)年我國貨物進(jìn)出口額達(dá)到25.83萬億元，一舉成為世界第一貨物貿(mào)易大國；

——2023年，全球外貿(mào)遭遇空前困難，稅務(wù)部門仍然辦理出口退稅1.22萬億元，我國貨物進(jìn)出口總值達(dá)到24.33萬億元，為當(dāng)年經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展提供了有力支撐；

——2023年的世紀(jì)疫情，給外貿(mào)帶來巨大壓力，稅務(wù)部門全年辦理出口退稅1.45萬億元，我國貨物進(jìn)出口額達(dá)到32.2萬億元，成為當(dāng)年全球唯一實(shí)現(xiàn)貿(mào)易正增長(zhǎng)的主要經(jīng)濟(jì)體；

——2023年，全國稅務(wù)部門辦理出口退稅達(dá)到1.67萬億元，我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值達(dá)到39.1萬億元，再創(chuàng)歷史新高。

——2023年上半年，出口退稅近1.1萬億元，同比增長(zhǎng)21.2%。與此同時(shí)，我國貨物貿(mào)易進(jìn)出口總值19.8萬億元，同比增長(zhǎng)9.4%，傳遞出我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)恢復(fù)的積極信號(hào)。

觀數(shù)據(jù)變動(dòng)之“形”，察經(jīng)濟(jì)發(fā)展積蓄之“勢(shì)”。一組組實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)展示出，出口退稅“提”的速，“減”的時(shí)，正在聚集為外貿(mào)“進(jìn)”的勢(shì)。

出口退稅大提速的背后

數(shù)據(jù)顯示，2023年，我國有進(jìn)出口實(shí)際業(yè)績(jī)的企業(yè)達(dá)56.7萬家，是2023年的1.7倍。十年來，外貿(mào)企業(yè)越來越多，出口退稅業(yè)務(wù)量逐年攀升，緣何辦理速度不慢反快？

這是因?yàn)?，稅?wù)部門在出口退稅辦理流程上“減環(huán)節(jié)”，在辦理手續(xù)上“減材料”，在辦理系統(tǒng)上“無紙化”，在辦理渠道上“非接觸”，確保出口退稅業(yè)務(wù)辦理“跑”得穩(wěn)、“跑”得好、“跑”得快。

——從規(guī)范到簡(jiǎn)捷，申報(bào)材料越來越少。

“越來越簡(jiǎn)單、快捷，這是我辦理出口退稅最大的感受?！闭f起十年來辦理出口退稅的變化，廣東惠州迪芬尼聲學(xué)科技股份有限公司董事、副總裁劉曉彤這樣說。

2023年是出口退稅管理工作中具有突破性的一年。這一年，《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（1.0版）》正式實(shí)施，將散見于665份文件中的各種出口退稅規(guī)定，按優(yōu)化了的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行歸類和創(chuàng)新完善，做到了統(tǒng)一規(guī)范、便于操作。同時(shí)，下放審批權(quán)限，開通快速辦理通道，并通過實(shí)施出口退（免）稅分級(jí)管理，讓稅法遵從度高、信譽(yù)好的一類企業(yè)“先退后審”，退稅資金與之前相比提前半個(gè)月左右到賬，大大緩解了企業(yè)資金壓力。

“出口退稅從沒這么快過。”這是在當(dāng)時(shí)的新聞報(bào)道中，納稅人常常掛在嘴邊的一句話。如今，對(duì)于“快”字，納稅人又有了新的感觸。

2023年，稅務(wù)總局推出出口退稅“三減”便利舉措。減資料，取消或調(diào)整出口退稅申報(bào)、證明開具等事項(xiàng)需要報(bào)送的多項(xiàng)紙質(zhì)資料；減事項(xiàng)，出口退稅貨物無法收匯時(shí)不再要求事前申報(bào)，改為企業(yè)自行留存相關(guān)資料，以備核查；減紙質(zhì)證明，將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項(xiàng)時(shí)，無需另行報(bào)送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門查驗(yàn)電子證明信息。

——從無紙化到“免填報(bào)”，系統(tǒng)越來越優(yōu)。

信息化手段是支撐出口退稅辦理提速的一大利器。十年來，稅務(wù)部門不斷加大信息化建設(shè)力度，持續(xù)優(yōu)化升級(jí)出口退稅辦理系統(tǒng)，納稅人辦理出口退稅逐漸實(shí)現(xiàn)無紙化，甚至免填報(bào)表，讓辦理時(shí)間更短、速度更快。

多年從事出口退稅工作的江西省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處一級(jí)主任科員馬寧感慨道：“從當(dāng)年以紙質(zhì)單證為主，到如今的全程網(wǎng)上辦，出口退稅的信息化水平已今非昔比?！?/p>

“就從審核出口退稅申請(qǐng)來說，由原來的大量翻閱退稅憑證到實(shí)現(xiàn)電子化，再到現(xiàn)在的無紙化，不僅大大提高了辦理進(jìn)度，還讓我們把節(jié)省的精力更多投入到出口退稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作中?！瘪R寧說。

2023年，稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項(xiàng)的公告，提出全面推行無紙化退稅申報(bào)，實(shí)現(xiàn)退稅速度的大幅提升。

2023年，依托稅務(wù)總局推行的新系統(tǒng)，出口退稅再提速。稅務(wù)部門將金稅三期系統(tǒng)和出口退稅管理系統(tǒng)整合，并在金稅三期系統(tǒng)中開發(fā)了出口退稅管理模塊。優(yōu)化整合后的新系統(tǒng)讓納稅人實(shí)現(xiàn)“三增加”和“三減少”：“三增加”即申報(bào)渠道增加為電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三個(gè)，“免填報(bào)”數(shù)據(jù)項(xiàng)目比例提升至70%，服務(wù)事項(xiàng)和退稅提醒內(nèi)容分別增加5項(xiàng)和6項(xiàng)；“三減少”即減少了1/3的退稅申報(bào)表單，減少了1/5的填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)，減少了退稅申報(bào)事項(xiàng)。

在今年連續(xù)第9年開展的“我為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事暨便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”中，稅務(wù)部門聯(lián)合海關(guān)部門進(jìn)一步深化數(shù)據(jù)共享，擴(kuò)大了出口退稅申報(bào)“免填報(bào)”范圍。

——從“線下辦”到“非接觸”，辦理越來越便利。

2023年新冠肺炎疫情發(fā)生之后，稅務(wù)部門積極落實(shí)疫情防控措施，避免非必要接觸，大力推行“非接觸式”辦稅，出口企業(yè)的所有退稅申報(bào)事項(xiàng)均可在網(wǎng)上辦理?！白悴怀鰬簟⒕W(wǎng)報(bào)網(wǎng)退”讓稅企雙方明顯感受到“辦得快”。

云端“容缺辦理”是稅務(wù)部門推行“非接觸式”辦稅的舉措之一。今年4月，稅務(wù)總局等10部門聯(lián)合制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，明確進(jìn)一步推出“非接觸式”和“容缺辦理”等出口退稅服務(wù)舉措，為出口企業(yè)減負(fù)擔(dān)、增便利。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇表示，升級(jí)出口退稅服務(wù)是推動(dòng)外貿(mào)“保穩(wěn)提質(zhì)”的重要抓手。提高出口退稅效率、實(shí)行出口退稅“非接觸式”辦理，正在幫助出口企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，加速復(fù)工復(fù)產(chǎn)，提升國際競(jìng)爭(zhēng)力。

出口退稅大提速意味著什么

出口退稅辦理提速，對(duì)外貿(mào)企業(yè)來說意味著什么？特別是本次有針對(duì)性地將一類、二類企業(yè)的出口退稅時(shí)間階段性地壓縮到3個(gè)工作日以內(nèi)，將給企業(yè)帶來怎樣的利好？

現(xiàn)金流是企業(yè)的命脈，更快拿到退稅款，意味著減少資金占用，加速資金回流，在國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)中占得先機(jī)。

近日，見證了1800萬元出口退稅款兩天到賬的速度后，江西宏柏新材料股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)賴正芳說：“審批辦結(jié)時(shí)限大大縮短，可以讓企業(yè)資金更快回籠。手中有錢，心中不慌啊！”

出口退稅迅速到賬，讓越來越多的企業(yè)感受到前行的路上“輕了包袱”，復(fù)工復(fù)產(chǎn)的進(jìn)程“加了燃料”，研發(fā)創(chuàng)新投入“添了底氣”。

上海江南造船（集團(tuán)）有限責(zé)任公司因?yàn)榻衲晖蝗缙鋪淼囊咔榇騺y了企業(yè)正常的生產(chǎn)秩序，大量出口訂單推遲，生產(chǎn)銷售周期進(jìn)一步延長(zhǎng)，企業(yè)面臨較大的資金壓力。“我們出口信用較好，稅務(wù)部門迅速為我們辦理了1.14億元出口退稅申請(qǐng)，為我們快速復(fù)工穩(wěn)產(chǎn)提供強(qiáng)大資金保障，使我們得以按期向客戶交付訂單船舶?！?/p>

“時(shí)間壓縮，資金更快到賬?！苯K徐州工程機(jī)械集團(tuán)進(jìn)出口有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人鄭友剛告訴記者，今年以來，企業(yè)已獲得了7.3億元出口退稅款，企業(yè)用節(jié)省下來的資金加大研發(fā)投入，在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)實(shí)現(xiàn)了逆勢(shì)突圍，第一季度銷售收入同比增長(zhǎng)119%。

加工貿(mào)易是支撐廣東外貿(mào)穩(wěn)定運(yùn)行的重要力量，但因其有著生產(chǎn)原料和制成品“兩頭在外”的特點(diǎn)，企業(yè)受疫情沖擊更加直接。光寶電子（廣州）有限公司是坐落在廣州市黃埔區(qū)的一家加工貿(mào)易企業(yè)，該公司財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人高斌峰說：“出口退稅提速，讓我們快速收到退回資金，保證了研發(fā)項(xiàng)目的持續(xù)進(jìn)行和生產(chǎn)設(shè)備的更新?lián)Q代，為我們保持產(chǎn)品在國際貿(mào)易中的優(yōu)勢(shì)地位提供了支持?！?/p>

樊勇認(rèn)為，用稅收政策落實(shí)穩(wěn)外貿(mào)發(fā)展，用出口退稅速度保市場(chǎng)主體，能有力保障出口企業(yè)盤活資金、穩(wěn)產(chǎn)穩(wěn)銷、逆風(fēng)拓市。十年來，我國稅務(wù)部門不斷壓縮出口退稅辦理時(shí)限，極大地降低了企業(yè)經(jīng)營成本，提升了我國外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力。

千帆一道帶風(fēng)輕，奮楫逐浪天地寬。在海陸運(yùn)輸?shù)拇笸ǖ郎希F龍馳騁、港口興旺、巨輪破浪，一個(gè)個(gè)集裝箱映照出對(duì)外貿(mào)易的繁榮景象，釋放出“中國開放的大門只會(huì)越開越大，永遠(yuǎn)不會(huì)關(guān)上”的積極信號(hào)。前進(jìn)路上，稅務(wù)部門也將同外貿(mào)市場(chǎng)主體一道，用越來越優(yōu)的稅收營商環(huán)境，不斷為外貿(mào)吹來“溫暖的春風(fēng)”，助力我國外貿(mào)實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量、更有韌性的發(fā)展！

【第6篇】出口退稅率文庫怎么安裝使用

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

國家稅務(wù)總局

關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2019b版的通知

稅總函〔2019〕82號(hào)

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）有關(guān)退稅率調(diào)整的規(guī)定，國家稅務(wù)總局編制了2019b版出口退稅率文庫（以下簡(jiǎn)稱“文庫”）?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、文庫放置在國家稅務(wù)總局可控ftp系統(tǒng)“程序發(fā)布”目錄下，請(qǐng)各地及時(shí)下載，并在出口退稅審核系統(tǒng)進(jìn)行文庫升級(jí)。各地應(yīng)及時(shí)將文庫發(fā)放給出口企業(yè)。

二、各地要嚴(yán)格執(zhí)行出口退稅率。嚴(yán)禁擅自改變出口退稅率，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，要追究相關(guān)人員責(zé)任。

三、對(duì)執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

2023年3月21日

【第7篇】出口退稅怎么計(jì)算的

【“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟】

一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

即：

本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價(jià)格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格即貨物到岸價(jià)和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅及消費(fèi)稅)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)

二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免抵稅額-上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;

若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

三、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

即：

免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價(jià)格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格即貨物到岸價(jià)和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅)×出口貨物退稅率

四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當(dāng)于當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額);

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，

當(dāng)期免抵稅額=0。

即：

若當(dāng)期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，

當(dāng)期免抵稅額=0。

若當(dāng)期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料等科目5000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貸：銀行存款等科目5850000

②產(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目12000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000

③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000

④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本480000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000

⑤計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 140000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價(jià)款850萬元、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄與1月份類似，不再贅述。

②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 200000

③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)

④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬元)

⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=65萬元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 85000

3、三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。

①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

借：原材料4200000

貸：銀行存款等科目3500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000

②出口的會(huì)計(jì)分錄與前2個(gè)月類似，不再贅述。

③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本72000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 72000

④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)

⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=1.3萬元

當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 221000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 234000

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000

通過實(shí)務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因?yàn)楫?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡。

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【第8篇】各類產(chǎn)品出口退稅率查詢

出口退稅率調(diào)整了哪些？稅率調(diào)整之后，很多人都對(duì)出口退稅率有了疑問，出口退稅率要怎么適用呢？從4月1日起就要適用13%、9%的退稅率嗎，別急，現(xiàn)在小編為大家分析一下具體內(nèi)容。

在3月21日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布一則關(guān)于稅率的報(bào)告——《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，為進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制、完善出口退稅政策，對(duì)部分產(chǎn)品增值稅出口退稅率進(jìn)行調(diào)整。

自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%;原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。

對(duì)于出口退稅率的調(diào)整，業(yè)內(nèi)人士表示，出口退稅率的調(diào)整將對(duì)部分大宗商品出口貿(mào)易產(chǎn)生利好影響。

一、有利于促進(jìn)傳統(tǒng)大宗出口商品的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化

二、有利于轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長(zhǎng)方式，減少貿(mào)易摩擦

三、有利于企業(yè)降低成本和增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力

四、有利于提高產(chǎn)品的國際競(jìng)爭(zhēng)力

納稅人請(qǐng)注意

出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間按以下規(guī)定執(zhí)行：

①報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)(保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外)，以海關(guān)出口報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn);

②保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn);

③非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)。

來源：天天會(huì)計(jì)網(wǎng)

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【第9篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅條件

我們所有出口退稅的產(chǎn)品，如屬已征或應(yīng)征產(chǎn)品稅.增值稅及特別消費(fèi)稅的產(chǎn)品，除國家明文規(guī)定外，一律不退還。

一、出口產(chǎn)品，一般應(yīng)具備3個(gè)條件。

1.屬產(chǎn)品稅.增值稅及特殊消費(fèi)稅范圍的產(chǎn)品。

2.必須報(bào)關(guān)出境。我們說出口，也就是出口關(guān)。它是區(qū)分出口貨物是否為應(yīng)稅貨物的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，其出口報(bào)關(guān)單和出口銷售發(fā)票加蓋海關(guān)驗(yàn)章為準(zhǔn)。

3.必須進(jìn)行出口銷售的財(cái)務(wù)工作。

一般說來，出口產(chǎn)品只有當(dāng)以上3項(xiàng)同時(shí)具備時(shí)，才能退稅。對(duì)于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品的退稅。

二.適用于退稅的產(chǎn)品。

對(duì)于退稅的產(chǎn)品，國家也有特別規(guī)定，特準(zhǔn)某些產(chǎn)品將被視為出口產(chǎn)品進(jìn)行退稅。

1.外輪供應(yīng)公司向外輪、遠(yuǎn)洋貨輪、海員出售產(chǎn)品；

2.外部維修。維修和配飾業(yè)務(wù)中的零部件和原材料。

3.對(duì)外承包工程公司購買國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)的專供對(duì)外承包項(xiàng)目使用的機(jī)器設(shè)備和原料，運(yùn)輸國外后憑承包單位的購貨發(fā)票.報(bào)關(guān)單.報(bào)關(guān)單辦理退稅；

4.國際投標(biāo)：國產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品中標(biāo)。

與此同時(shí)，國家還明確規(guī)定，少數(shù)出口產(chǎn)品即使具備上述3項(xiàng)條件，也不得給予退稅；

國家明令禁止退還的出口產(chǎn)品。

1.原油出口；

2.對(duì)外出口產(chǎn)品；

3.國家禁止出口產(chǎn)品；

4.出口商收購?fù)馍掏顿Y的產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)；

5.來料加工、來料組裝的出口產(chǎn)品；

6.軍需工廠向軍方系統(tǒng)出售的出口品；

7.軍事系統(tǒng)出口企業(yè)范圍；

8.對(duì)鉆石加工企業(yè)直接出口或銷售使用原鉆或原鉆進(jìn)行出口，用于出口；

9.齊魯.揚(yáng)子.大慶三大乙烯工程產(chǎn)品；

10.不含稅產(chǎn)品；

11.個(gè)人在國內(nèi)購物.自帶出境商品暫不退稅。

四.出口退稅程序。

1.獲取有關(guān)證件和登記表的領(lǐng)取者應(yīng)在30天內(nèi)辦理出口商品退稅登記，并取得主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明。

2.在辦理退稅登記時(shí)，應(yīng)在收到出口企業(yè)退稅登記表后，按照《登記表》及相關(guān)要求填寫，經(jīng)蓋公章、蓋章后，再與出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件、工商登記證明及其他證明材料一起提交稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅收主管部門審核無誤后，可接受登記。

3.填寫出口退稅登記證稅務(wù)機(jī)關(guān)收到企業(yè)的正式申請(qǐng)，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定程序核準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)辦理出口退稅登記。

4.當(dāng)企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策改變時(shí)，出口退稅登記應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要更改或注銷退稅登記。

上述正是前海天盈財(cái)稅為大家分享在哪些條件下可以申請(qǐng)出口退稅，希望對(duì)大家有幫助。

在哪些條件下可以申請(qǐng)出口退稅？

【第10篇】出口退稅檢查資料

隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)“放管服”工作的持續(xù)推進(jìn)，納稅人涉稅事項(xiàng)辦理時(shí)要求出具的資料越來越少，并越來越多地改為由納稅人留存?zhèn)洳椤Ｒ虼?，在涉稅事?xiàng)辦理后不注重資料的留存?zhèn)洳?，將面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。尤其是出口退稅企業(yè)自從2023年推進(jìn)出口退(免)稅無紙化管理試點(diǎn)工作以來，試點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)以及申請(qǐng)辦理出口退（免）稅相關(guān)證明時(shí)，不再需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和紙質(zhì)憑證，只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。

出口退稅企業(yè)將留存?zhèn)洳槟男┵Y料，未按規(guī)定留存?zhèn)洳橘Y料的企業(yè)將承擔(dān)哪些責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)我們將詳細(xì)解析。

出口企業(yè)在出口退（免）稅業(yè)務(wù)中需要留存?zhèn)洳榈馁Y料主要包括申報(bào)資料、備案單證、其他事項(xiàng)資料三類，出口企業(yè)留存的紙質(zhì)資料、憑證要求齊全，簽字、印章完整，復(fù)印件注明“與原件一致”字樣并加蓋企業(yè)公章。具體政策要求如下：

一、申報(bào)資料

根據(jù)稅總函[2016]36號(hào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)出口退(免)稅無紙化管理試點(diǎn)工作的通知第二條第二項(xiàng)的規(guī)定，試點(diǎn)企業(yè)在進(jìn)行出口退（免）稅正式申報(bào)以及申請(qǐng)辦理出口退（免）稅相關(guān)證明時(shí)，不再需要報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表和紙質(zhì)憑證，只提供通過數(shù)字簽名證書簽名后的正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，原規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)報(bào)送的紙質(zhì)憑證留存企業(yè)備查。即對(duì)于實(shí)行無紙化申報(bào)的企業(yè)，原需在申報(bào)時(shí)提供的紙質(zhì)資料不再提供，全部由企業(yè)留存?zhèn)洳?，保存期?0年。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)[國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 ]的規(guī)定，并剔除后續(xù)相關(guān)政策規(guī)定停止報(bào)送的部分資料，申報(bào)資料包括：

生產(chǎn)企業(yè)：

（1）《免抵退稅申報(bào)匯總表》；

（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》；

（3）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（4）下列原始憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用，以下未作特別說明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱出境貨物備案清單，下同）； （根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第26號(hào)第一條的規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅及相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，免于提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單。雖然政策規(guī)定辦理出口退（免）稅相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)可不再提供紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，即資料留存不再需要留存紙質(zhì)報(bào)關(guān)單，但是為了留存資料的方便查閱，建議企業(yè)在資料留存時(shí)仍打印紙質(zhì)報(bào)關(guān)單留存）

2.出口發(fā)票；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議復(fù)印件；

4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

外貿(mào)企業(yè)：

（1）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

（2）《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

（3）出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)；

（4）下列原始憑證：

1.出口貨物報(bào)關(guān)單；

2.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

3.委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議副本；

4.屬應(yīng)稅消費(fèi)品的，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書或分割單、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書（提供海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書的，還需同時(shí)提供進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，下同）；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

二、備案單證

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)[國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 ]第八條第四款的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1．外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2．出口貨物裝貨單；

3．出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）。

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。

備案單證包括：

1. 外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同：

該合同是指國內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國內(nèi)買受人，買受人支付價(jià)款的合同。

2. 出口貨物裝貨單：

裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方（或陸路運(yùn)輸單位）交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方（或陸路運(yùn)輸單位）才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。裝貨單只有海運(yùn)有，航空運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、公路運(yùn)輸?shù)冗\(yùn)輸方式?jīng)]有。同時(shí)，隨著海關(guān)逐步實(shí)現(xiàn)無紙化報(bào)關(guān)，出口貨物裝貨單基本不復(fù)存在，可用《通關(guān)無紙化海關(guān)放行通知書》或者打印的海關(guān)放行信息代替。替代備案時(shí)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)提前溝通替代憑證是否符合備案要求。

3. 出口貨物運(yùn)輸單據(jù):

“海運(yùn)提單”、“運(yùn)單”或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或收據(jù)。航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物；其中的“貨物交付單”隨同貨物至到達(dá)站，并留存到達(dá)站；其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人；該單上面載出口合同號(hào)。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)；其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。

海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。海運(yùn)提單具有三種功能:一是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后，簽發(fā)給托運(yùn)人的一種貨物收據(jù)，二是承托雙方運(yùn)輸契約成立的憑證，三是收貨人在貨物到達(dá)地提取貨物的物權(quán)憑證。

海運(yùn)提單按簽發(fā)人不同分為船東提單master b/l和貨代提單house b/l。船東提單是指由船公司簽發(fā)的提單。拿著正本海運(yùn)提單在目的港直接向船公司提貨，由整柜才有海運(yùn)提單。貨代提單是指由貨運(yùn)代理人簽發(fā)的提單，拼箱只有貨代提單。貨代提單不能直接提貨，需要在目的港的指定代理或分公司將貨代提單換為海運(yùn)提單再提貨。

國內(nèi)運(yùn)輸票據(jù)是指出口企業(yè)將出口貨物從貨源地運(yùn)往口岸的國內(nèi)運(yùn)輸相關(guān)票據(jù)，主要以承運(yùn)人出具的物流單和開具的運(yùn)輸發(fā)票作為備案單證。

備案單證要求：單證備案最早要追溯到2005年12月發(fā)布的國家稅務(wù)總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》 國稅發(fā)2005 199號(hào)公告，該文是單證備案的起始文件，自2006年1月1號(hào)實(shí)施。該文規(guī)定了兩種單證備案的方式:

第一種方式;由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》

第二種方式:由出口企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。

2023年發(fā)布的《國家稅務(wù)總局 關(guān)于簡(jiǎn)化出口貨物退（免）稅單證備案管理制度的通知》國稅函2009 104號(hào)文，簡(jiǎn)化了單證備案方式，把國稅發(fā)2005 199號(hào)規(guī)定的第一種方式作廢，要求企業(yè)做單證備案時(shí)統(tǒng)一采用第二種方式，即不再對(duì)單證進(jìn)行裝訂成冊(cè)并統(tǒng)一編號(hào)。但需要在填《出口貨物備案單證目錄》時(shí)將所備案的單證存放在目錄中標(biāo)注上。

2023年退稅制度改革，國稅公告2012 24號(hào)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》重新對(duì)單證備案做了規(guī)定。目前我們所操作的單證備案皆以24號(hào)公告為準(zhǔn)。根據(jù)國稅公告201224號(hào)第八條第(四)款的規(guī)定:出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證，按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

1、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等；

2、出口貨物裝貨單；

3、出口貨物運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸單證）；

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第24號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)第2目規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。

身份證的存放形式和要求似乎又回到了國稅發(fā)2005 199號(hào)公告的第一種要求，更規(guī)范。

根據(jù)國稅發(fā)（2005）199號(hào)[國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知]第三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強(qiáng)對(duì)備案單證的日常管理和核查，并將備案單證管理納入稅收管理員的職責(zé)范圍。在進(jìn)行退稅審核、退稅評(píng)估、退稅日常檢查時(shí)，可向出口企業(yè)調(diào)取備案單證，進(jìn)行檢查。同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門應(yīng)在內(nèi)部設(shè)置專職崗位，負(fù)責(zé)出口企業(yè)備案單證的日常檢查工作。

根據(jù)國稅發(fā)（2005）199號(hào)[國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知]第二條第二款的規(guī)定，備案單證應(yīng)是原件，如無法備案原件，可備案有經(jīng)辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業(yè)公章的復(fù)印件。對(duì)于第一條所述購銷合同，屬于一筆購銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點(diǎn)。雖然該項(xiàng)政策根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)[國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告 ]已經(jīng)廢止，但在單證備案事項(xiàng)中仍可參照?qǐng)?zhí)行，使單證備案更顯規(guī)范。

四、風(fēng)險(xiǎn)提示：

1、根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)[國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》有關(guān)問題的公告]第五條第八款的規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

2、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第24號(hào)）第十三條第（一）項(xiàng)第2目規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰（具體處罰內(nèi)容為：由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款）。

3、 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條：出口企業(yè)存在以下情形的，適用增值稅征稅政策。

（1）出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。

（2）出口貨物在海關(guān)驗(yàn)放后，自己或委托貨代承運(yùn)人對(duì)該筆貨物的海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報(bào)關(guān)單與海運(yùn)提單或其他運(yùn)輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。

（3）以自營名義出口，但不承擔(dān)出口貨物的質(zhì)量、收款或退稅風(fēng)險(xiǎn)之一的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承擔(dān)購買方的索賠責(zé)任（合同中有約定質(zhì)量責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)未按期收款導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任（合同中有約定收款責(zé)任承擔(dān)者除外）；不承擔(dān)因申報(bào)出口退(免)稅的資料、單證等出現(xiàn)問題造成不退稅責(zé)任的。

4、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第24號(hào)）第十三條第（三）項(xiàng)：出口企業(yè)提供虛假備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定處罰（具體處罰內(nèi)容為：稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款）。

5、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第65號(hào)）第十三條：出口企業(yè)按規(guī)定向國家商檢、海關(guān)、外匯管理等對(duì)出口貨物相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)管核查部門報(bào)送的資料中，屬于申報(bào)出口退（免）稅規(guī)定的憑證資料及備案單證的，如果上述部門或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)為虛假或其內(nèi)容不實(shí)的，其對(duì)應(yīng)的出口貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，適用增值稅征稅政策。查實(shí)屬于偷騙稅的按照相應(yīng)的規(guī)定處理。

6、 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào)）第十三條第（二）項(xiàng)第2目規(guī)定：一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整為三類。

7、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào)）第十三條第（三）項(xiàng)規(guī)定：一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)動(dòng)態(tài)調(diào)整為四類。

8、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2023年第46號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)上一年度發(fā)生過拒絕向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證等情形的，其出口企業(yè)管理類別應(yīng)評(píng)定為四類。

【第11篇】生物柴油出口退稅率

一、生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈概覽

生物柴油是指植物油（如菜籽油、大豆油、花生油、玉米油、棉籽油等）、動(dòng)物油（如魚油、豬油、牛油、羊油等）、廢棄油脂或微生物油脂與甲醇或乙醇經(jīng)酯轉(zhuǎn)化而形成的脂肪酸甲酯或乙酯。生物柴油是典型的“綠色能源”，具有環(huán)保性能好、發(fā)動(dòng)機(jī)啟動(dòng)性能好、燃料性能好，原料來源廣泛、可再生等特性。在我國，生物柴油產(chǎn)業(yè)的上游為廢油脂收集行業(yè);產(chǎn)業(yè)中游為生物柴油生產(chǎn)制造;產(chǎn)業(yè)下游為生物柴油的應(yīng)用，主要應(yīng)用于加油站、煉油廠、化工企業(yè)以及使用燃油動(dòng)力企業(yè)等。

生物柴油產(chǎn)業(yè)鏈

資料來源：公開資料整理

二、生物柴油行業(yè)現(xiàn)狀

1、全球市場(chǎng)

從全球市場(chǎng)產(chǎn)量來看，據(jù)oecd數(shù)據(jù)，全球生物柴油產(chǎn)量增長(zhǎng)速度趨緩。2023年全球生物柴油產(chǎn)量為4159.5萬噸，同比增長(zhǎng)3.58%。

2015-2023年全球生物柴油產(chǎn)量及增速情況

資料來源：oecd、華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

2、中國市場(chǎng)

從國內(nèi)市場(chǎng)供需情況來看，2015-2023年我國生物柴油行業(yè)呈現(xiàn)波動(dòng)性變化趨勢(shì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年我國生物柴油產(chǎn)量為128萬噸，表觀需求量為45.8萬噸。預(yù)計(jì)2023年產(chǎn)量達(dá)到150萬噸左右，表觀需求量為38.2萬噸。

2015-2023年中國生物柴油產(chǎn)量及表觀需求量情況

資料來源：公開資料整理

相關(guān)報(bào)告：華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院發(fā)布的《2022-2027年中國生物柴油行業(yè)市場(chǎng)全景評(píng)估及投資方向研究報(bào)告》

三、中國生物柴油進(jìn)出口現(xiàn)狀

從生物柴油進(jìn)出口數(shù)量情況來看，我國近年來出口數(shù)量大于進(jìn)口數(shù)量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023年我國生物柴油出口數(shù)量為129.4萬噸，進(jìn)口數(shù)量為17.6萬噸。

2015-2023年中國生物柴油進(jìn)出口數(shù)量情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從我國生物柴油出口國家分布情況來看，我國主要出口國為荷蘭，2023年我國出口到荷蘭生物柴油90.96萬噸，占比70.3%。

2023年中國生物柴油出口國家分布情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

從各省份生物柴油出口情況來看，我國主要出口省份為上海和福建。2023年上海出口生物柴油39.4萬噸，占比30.4%，福建出口生物柴油30.9萬噸，占比23.9%。

2023年中國生物柴油各省份出口占比分布情況

資料來源：海關(guān)總署，華經(jīng)產(chǎn)業(yè)研究院整理

四、生物柴油行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局

國內(nèi)生物柴油市場(chǎng)主要生產(chǎn)企業(yè)有浙江東江能源、河北金谷集團(tuán)、唐山金利海、河北隆海生物、荊州大地生物、上海中器、三聚環(huán)保等，其中浙江東江能源是嘉澳環(huán)保的全資子公司。

中國及歐洲主要生物柴油生產(chǎn)企業(yè)

資料來源：公開資料整理

五、生物柴油行業(yè)未來發(fā)展前景

1、建立完善生物柴油全鏈條管理體系

“地溝油”治理和生物柴油推廣的社會(huì)效益明顯大于經(jīng)濟(jì)效益。市場(chǎng)配置資源的作用受限，推動(dòng)生物柴油（燃料）產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展必須充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，注重區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，鼓勵(lì)和支持京津冀、長(zhǎng)三角、珠三角等有條件的地區(qū)，特別是餐廚廢棄油脂收集、運(yùn)輸、生產(chǎn)、使用管理體系較完善的中心城市或城市群，有序擴(kuò)大生物柴油推廣試點(diǎn)。加快建立完善安全透明、全程監(jiān)控的廢棄油脂閉環(huán)監(jiān)管體系，結(jié)合餐廚廢棄物資源化利用和無害化處理試點(diǎn)工作，建立健全廢棄油脂回收供應(yīng)體系，出臺(tái)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和指導(dǎo)性文件，做到廢棄油脂應(yīng)收盡收、流向可溯，杜絕“地溝油”回流餐桌。

2、完善生物柴油推廣工作協(xié)調(diào)機(jī)制

進(jìn)一步完善國家層面“地溝油”治理工作協(xié)調(diào)機(jī)制。建立協(xié)調(diào)推廣工作組織機(jī)制，明確生物柴油（燃料）發(fā)展目標(biāo)和路徑原則。地方層面堅(jiān)持政府主導(dǎo)，制定明確符合實(shí)際的工作目標(biāo)，充分調(diào)動(dòng)產(chǎn)業(yè)鏈相關(guān)主體的積極性，完善相關(guān)政策，特別是財(cái)稅支持政策，明確責(zé)任主體，建立健全運(yùn)行機(jī)制和相關(guān)細(xì)則，確保政策落地、運(yùn)轉(zhuǎn)流暢，促進(jìn)生物柴油的有序推廣，切實(shí)保障食品安全、治理大氣污染和實(shí)現(xiàn)碳減排預(yù)期。

3、完善相關(guān)配套政策

一是恢復(fù)生物柴油生產(chǎn)企業(yè)100%增值稅退稅政策。鑒于生物柴油生產(chǎn)成本較高，且“地溝油”原料普遍沒有增值稅發(fā)票的現(xiàn)狀，從目前70%增值稅退稅恢復(fù)執(zhí)行100%增值稅退稅政策，可以解決生物柴油企業(yè)收購進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，導(dǎo)致生產(chǎn)成本不合理增加的問題。二是鼓勵(lì)有條件地區(qū)因地制宜出臺(tái)生物柴油推廣支持政策，給予必要的財(cái)稅支持，調(diào)動(dòng)各方積極性。三是碳排放達(dá)峰、碳中和目標(biāo)的提出將倒逼能源結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型加速，應(yīng)進(jìn)一步發(fā)揮碳市場(chǎng)在促進(jìn)低碳能源發(fā)展中的作用，充分體現(xiàn)生物柴油尤其是“地溝油”生物柴油在碳減排中的效能。

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【第12篇】代辦出口退稅公司

只有擁有進(jìn)出口權(quán)的一般納稅人企業(yè)才能申請(qǐng)退稅，而且個(gè)人是沒有進(jìn)出口權(quán)的。會(huì)有很多企業(yè)或個(gè)人會(huì)去找出口代理機(jī)構(gòu)代為辦理退稅。

大多數(shù)出口商都有自己的進(jìn)出口權(quán)，又是一般納稅人。完全可以使用自己抬頭去出口申報(bào)報(bào)關(guān)。即使如此為什么還要找家出口退稅代理機(jī)構(gòu)呢？

出口公司自己退稅和代理退稅有什么區(qū)別？

出口企業(yè)需要有專業(yè)的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)熟悉出口退稅流程，豐富的報(bào)稅流程經(jīng)驗(yàn)，方可自行辦理退稅。對(duì)于剛開始退稅金額比較大的新企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有100%的概率會(huì)發(fā)送調(diào)查函，而且退稅周期很長(zhǎng)。如果沒有發(fā)送調(diào)函通知，也有超過3個(gè)月的可能才收到退稅款，如果發(fā)出調(diào)函，退稅時(shí)間就將相應(yīng)延長(zhǎng)。 調(diào)函結(jié)果不盡如人意，有可能一年沒有成功退稅。

出口企業(yè)退稅經(jīng)常面臨以下問題：

企業(yè)自身報(bào)稅退稅流程本身復(fù)雜繁瑣，對(duì)外申請(qǐng)專業(yè)報(bào)稅成本高。

出口報(bào)關(guān)手續(xù)無指導(dǎo)，出口數(shù)據(jù)有誤，不予退稅。

存在因退稅時(shí)間過長(zhǎng)而無法退稅的風(fēng)險(xiǎn)。

退稅期長(zhǎng)，拖慢了投資回收期，阻礙了公司的資金周轉(zhuǎn)。

代理退稅幫助企業(yè)解決這些問題。

專業(yè)退稅團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)管理和監(jiān)督退稅流程，并協(xié)助準(zhǔn)備退稅文件。將企業(yè)的勞動(dòng)力成本降低至少 30%。

專職代表監(jiān)督和指導(dǎo)每個(gè)退稅流程和重點(diǎn)，積極管理退稅風(fēng)險(xiǎn)。

可以提前墊付退稅款，3天內(nèi)到賬，最快解決資金周轉(zhuǎn)問題。

外匯收款無延遲，公司可以獨(dú)立操作，隨時(shí)可以付款。

【第13篇】出口退稅二類企業(yè)

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院決策部署，促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對(duì)外開放水平，國家稅務(wù)總局近日發(fā)布通知，明確階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作。那么，我國對(duì)出口退稅企業(yè)實(shí)行分類管理，具體分哪幾類呢？

為提升出口退稅管理的質(zhì)量和效率，提升企業(yè)稅法遵從度，我國以風(fēng)險(xiǎn)可控、“放管服”結(jié)合利于遵從、便于辦稅為原則，對(duì)出口退稅企業(yè)，實(shí)施分類管理，并根據(jù)企業(yè)管理類別提供差異化服務(wù)，實(shí)施差別化管理。

具體來說稅務(wù)部門會(huì)根據(jù)企業(yè)信用資質(zhì)水平、稅收遵從程度等情況，將企業(yè)的出口退稅管理類別，分為4類，從高到低分別為：一類、二類、三類和四類。其中，一類企業(yè)：信用資質(zhì)最好，享受的退稅服務(wù)最優(yōu)、進(jìn)度最快。

【第14篇】出口退稅需要哪些單據(jù)

第一步：進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票（品名）－出口退稅的發(fā)票上的品名必須一致－報(bào)關(guān)單上品名必須一致

第二步：上面三個(gè)單據(jù)對(duì)應(yīng)的合同－資金－貨物單據(jù)－如果報(bào)關(guān)不是自己公司人去報(bào)關(guān)，由代理去做，和代理的簽訂合同、資金記錄必須要一致

第三步：進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)證－發(fā)票勾選服務(wù)平臺(tái)（出口退稅）－發(fā)送

第四步：第三步完成之后（二到三天，到單一窗口上采集數(shù)據(jù)）－導(dǎo)入進(jìn)貨數(shù)據(jù)，二到三天左右會(huì)有反饋（單一窗口）

第五步：出口數(shù)據(jù)－錄入出口發(fā)票－報(bào)關(guān)單－海關(guān)編號(hào)/編碼－產(chǎn)品編碼（hs編碼）

【第15篇】出口退稅申報(bào)流程操作

沒有操作過出口退稅的小伙伴，看了這篇文章，處理這塊業(yè)務(wù)完全不是問題。有講解，有截圖。對(duì)本期內(nèi)容有任何疑問，在日常的業(yè)務(wù)中有問題可以在此內(nèi)容下留言，我會(huì)一一解答。

退稅數(shù)據(jù)采集

首先登錄出口退稅的軟件（以江蘇省的擎天科技為例），月底申報(bào)前需要做的是退稅數(shù)據(jù)的采集，錄入出口貨物免抵退稅明細(xì)表，操作界面見下圖。如果公司的業(yè)務(wù)量不是很大，可以手工錄入；如果業(yè)務(wù)量較大，可以購買升級(jí)版的軟件，實(shí)現(xiàn)更智能的匹配。

自檢申報(bào)

當(dāng)月免抵退出口退稅明細(xì)錄入完之后，就可以進(jìn)行月底的申報(bào)了。首先我們需要進(jìn)行自檢申報(bào)，先查看是否有需要調(diào)整的疑點(diǎn)。這里的期末留抵稅額就是填寫我們?cè)鲋刀惿陥?bào)表主表上的期末留抵稅額。填寫完畢后點(diǎn)擊確定。

生成離線數(shù)據(jù)

這是我們選擇離線申報(bào)，會(huì)產(chǎn)生對(duì)應(yīng)的離線數(shù)據(jù)包。我們選擇好數(shù)據(jù)包存放的位置。記住該存放位置，待會(huì)兒申報(bào)時(shí)還會(huì)需要選用。

生成數(shù)據(jù)包

國稅局網(wǎng)站離線申報(bào)

登錄國稅局的網(wǎng)站后，在我要辦稅~出口退稅管理~出口退免稅申報(bào)~免抵退稅申報(bào)~離線申報(bào)~數(shù)據(jù)自檢申報(bào)~選擇數(shù)據(jù)包存放的位置

出口退免稅申報(bào)

離線申報(bào)

自檢申報(bào)

檢查核查調(diào)整疑點(diǎn)

然后下載數(shù)據(jù)自檢的反饋表（直接在網(wǎng)站上查看也可以），根據(jù)自檢的反饋表，在出口退稅系統(tǒng)里進(jìn)行相應(yīng)的檢查核查調(diào)整，然后重新自檢申報(bào)，待沒有可以調(diào)整的疑點(diǎn)時(shí)可以點(diǎn)擊正式申報(bào)。

正式申報(bào)后等待審核結(jié)果

正式申報(bào)完成以后，下載稅務(wù)事項(xiàng)通知書，等待審核結(jié)果反饋，相應(yīng)的疑點(diǎn)向稅務(wù)局提交相關(guān)的資料。

【第16篇】應(yīng)交增值稅出口退稅

某外貿(mào)企業(yè)既有內(nèi)銷又有出口，無法分清內(nèi)銷外銷。目前企業(yè)將采購部分的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部進(jìn)行認(rèn)證并且已申報(bào)抵扣，之后所購貨物部分內(nèi)銷，部分出口。假設(shè)出口部分已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17元，出口銷售額234元，出口退稅率13%.

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

請(qǐng)問：

1、是視同內(nèi)銷繳納增值稅還是沖回已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅再申請(qǐng)出口退稅？?jī)煞N處理方式下如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

2、如果按視同內(nèi)銷處理，賬面出口銷售額少于實(shí)際出口銷售額，差異怎么處理？不得免征和抵扣稅額結(jié)轉(zhuǎn)入成本的部分如何處理？

答：

一般納稅人外貿(mào)企業(yè)出口增值稅執(zhí)行的是“免、退”稅政策，“免”是指免出口環(huán)節(jié)貨物的銷項(xiàng)稅額，“退”是指按規(guī)定的退稅率退購進(jìn)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額；不是執(zhí)行“免抵退”稅政策。外貿(mào)企業(yè)出口，不存在不得免征和抵扣稅額。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)立庫存賬和銷售賬，如果購進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律記入出口庫存賬，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫存賬轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫存賬。

依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[1994]31號(hào)）文件規(guī)定，一般納稅人外貿(mào)企業(yè)應(yīng)退增值稅額=購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額×退稅率。

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

若出口貨物購進(jìn)專用發(fā)票金額為100元，進(jìn)項(xiàng)稅額為17元，若退稅率為13%，則應(yīng)退稅額為13元。

賬務(wù)處理為：

購入出口貨物：

借：庫存商品——出口商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

貨物報(bào)關(guān)出口：

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口

貸：庫存商品——出口商品

計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本：

借：主營業(yè)務(wù)成本——出口（貨物征退稅率差）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

出口退稅：外貿(mào)企業(yè)出口增值稅如何處理？

同時(shí)：

借：其他應(yīng)收款——出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

若是出口貨物視同內(nèi)銷，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號(hào)）規(guī)定：“外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計(jì)算征稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入成本科目的，可將征稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。”視同內(nèi)銷應(yīng)將計(jì)算應(yīng)退稅額和結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄沖回。