印花稅可以核定征收（13篇）

【第1篇】印花稅可以核定征收

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實行核定征收印花稅的，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

核定征收印花稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

納稅人一定要注意，需要取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的注明有印花稅核定征收方法和稅款繳納期限的《稅務(wù)事項通知書》，才能按核定征收方式申報繳納印花稅，否則，應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

再重復(fù)一次，按核定征收方式繳納印花稅的納稅人，應(yīng)取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的注明有印花稅核定征收方法和稅款繳納期限的《稅務(wù)事項通知書》，方符合規(guī)定。

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)均應(yīng)重視對核定征收印花稅相關(guān)必備程序的遵循，特別是納稅人在沒有接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的注明有印花稅核定征收方法和稅款繳納期限的《稅務(wù)事項通知書》以前，不應(yīng)自行認(rèn)定本企業(yè)可按照或比照核定征收方式繳納印花稅，以免因慣性思維和慣性操作而招致涉稅風(fēng)險。

什么情況下可以核定征收印花稅？

依照《印花稅暫行條例》的規(guī)定，在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受該條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額自行計算應(yīng)納稅額依法繳納印花稅。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時貼花。

從印花稅的征收原則來講，納稅人應(yīng)按規(guī)定據(jù)實計算、繳納印花稅。

同時，鑒于稅收征管的實際，規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

納稅人存在但不限于下列情形之一的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒絕提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

小編都在本文給大家詳細(xì)的介紹了有關(guān)內(nèi)容核定征收印花稅的條件和必備程序及風(fēng)險了?？吹竭@里,小伙伴們對于核定征收印花稅的條件和必備程序及風(fēng)險都了解清楚了嗎?學(xué)習(xí)財務(wù)知識需要良好的環(huán)境和專業(yè)的指導(dǎo),會計學(xué)堂為每一位學(xué)員量身定制學(xué)習(xí)計劃,幫助大家高效學(xué)習(xí),快來會計學(xué)堂官網(wǎng)咨詢了解吧!

【第2篇】印花稅核定征收比例

2023年6月28日，《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施〈中華人民共和國印花稅法〉等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第14號）發(fā)布，該文件規(guī)定，自2023年7月1日起，全文或部分廢止53個印花稅文件。

在上述廢止的文件中，國稅函〔2004〕150號文件和國家稅務(wù)總局公告2023年第77號公告比較引人注目。因為這兩個文件都提及了印花稅的核定征收問題。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）（2023年7月1日廢止）

四、核定征收印花稅

根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知書，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅款繳納期限。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及同行業(yè)合同簽訂情況，確定科學(xué)合理的數(shù)額或比例作為納稅人印花稅計稅依據(jù)。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括：分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，確定科學(xué)合理的評估模型，保證核定征收的及時、準(zhǔn)確、公平、合理。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知要求，結(jié)合本地實際，制定印花稅核定征收辦法，明確核定征收的應(yīng)稅憑證范圍、核定依據(jù)、納稅期限、核定額度或比例等，并報國家稅務(wù)總局備案。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<印花稅管理規(guī)程（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第77號，國家稅務(wù)總局公告2023年第31號修改）（2023年7月1日廢止）

第十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《征管法》及相關(guān)規(guī)定核定納稅人應(yīng)納稅額。

第十三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)分行業(yè)對納稅人歷年印花稅的納稅情況、主營業(yè)務(wù)收入情況、應(yīng)稅合同的簽訂情況等進(jìn)行統(tǒng)計、測算，評估各行業(yè)印花稅納稅狀況及稅負(fù)水平，確定本地區(qū)不同行業(yè)應(yīng)納稅憑證的核定標(biāo)準(zhǔn)。

第十四條 實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

第十五條 納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納稅額有異議的，或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后進(jìn)行調(diào)整。

第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收印花稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》，并注明核定征收的方法和稅款繳納期限。

另外，我們還可以看到各地稅務(wù)機(jī)關(guān)陸續(xù)發(fā)布的公告，比如：

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于廢止《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈青海省地方稅務(wù)局印花稅核定征收辦法〉的通知》的公告2023年第2號

發(fā)布時間：2022-07-01來源：國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，結(jié)合稅務(wù)征管實際，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局決定自2023年7月1日起廢止《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈青海省地方稅務(wù)局印花稅核定征收辦法〉的通知》（青地稅發(fā)〔2005〕296號發(fā)布，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第2號修改）。

特此公告。

國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局廢止《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅核定征收納稅期限的通告》的通告2023年第6號

發(fā)布時間: 2022-06-30 來源: 青島市稅務(wù)局

《中華人民共和國印花稅法》將于2023年7月1日起正式施行，《國家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅核定征收納稅期限的通告》（2023年第8號）已不再適用于現(xiàn)行法律法規(guī)的要求，執(zhí)行有效期截止2023年6月30日。

特此通告。

國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于廢止部分稅務(wù)規(guī)范性文件的公告

發(fā)布日期：2022-06-30 來源：廈門稅務(wù)

依據(jù)《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號、第53號修改）的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)立法變化以及稅務(wù)工作實際需要，國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局決定自2023年7月1日起廢止部分稅務(wù)規(guī)范性文件，現(xiàn)公告如下：

一、廢止《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于印花稅核定征收有關(guān)事項的公告》（2023年第11號）。

二、廢止《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整部分印花稅核定征收比例有關(guān)事項的公告》（2023年第27號）。

這么看，印花稅是取消了核定征收。

但如果看印花稅法和征管法，卻可以看到如下相關(guān)規(guī)定：

《印花稅法》第十八條，印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置帳簿的；

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；

（三）擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的；

（四）雖設(shè)置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

以上規(guī)定，又明確表明印花稅還是有可能核定征收的。這究竟該怎樣理解呢？

核定征收在實務(wù)中分為兩類：一是事前核定，二是事后核定。

很多年來，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對印花稅的管理，大部分直接采用了事前核定的方式，也就是可以主動申請核定！主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人按照核定征收辦法繳納印花稅的，應(yīng)制作《印花稅核定征收通知書》送達(dá)納稅人。

國稅函〔2004〕150號文件、國家稅務(wù)總局公告2023年第77號被廢止后，意味著，今后印花稅不能首選核定征收的管理方式，而是應(yīng)該由納稅人根據(jù)相關(guān)合同憑證，據(jù)實申報印花稅。如果納稅人沒有據(jù)實申報，存在征管法三十五條規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)才可以核定征收印花稅。

大概意思就是以后你得按正常操作計稅，如果你們沒有，稅務(wù)局檢查到了發(fā)現(xiàn)你計稅不合理，然后可以給你核定征收。

來源：小陳稅務(wù)08、東方稅語、晶晶亮的稅月、二哥稅稅念

【第3篇】印花稅核定征收比例表

一：什么情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人進(jìn)行印花稅核定？

答：印花稅納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其印花稅計稅依據(jù)：

（1） 未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的

（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的

（3）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

二：印花稅是如何核定征收的？

答：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模或收入水平相近的納稅人的應(yīng)稅憑證簽訂情況，在市局確定的幅度范圍內(nèi)確定核定征收比例

三：印花稅核定比例調(diào)整的范圍有哪些？

答：主要調(diào)整了批發(fā)業(yè)務(wù)，零售業(yè)務(wù)和外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同的核定比例：

（1）批發(fā)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的60%-80%調(diào)整為25%-70%

（2）零售業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的30%-70%調(diào)整為25%-70%

（3）外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的80%-100%調(diào)整15%-70%

四：納稅人的經(jīng)營行為若包含多種業(yè)務(wù)的，應(yīng)如何判斷適用范圍?

答：納稅人的經(jīng)營行為包含上述兩種以上情形的，按照其主營業(yè)務(wù)確定適用范圍

五：自2023年1月1日起對外貿(mào)業(yè)務(wù)的購銷合同印花稅核定征收比例統(tǒng)一暫按下限15%執(zhí)行，是指對所有外貿(mào)業(yè)務(wù)的購銷合都按15%的核定比例征收嗎？

答：當(dāng)然不是。首先，印花稅核定征收的前提是納稅人發(fā)生了問題1中列舉的情形，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)按機(jī)關(guān)規(guī)定進(jìn)行核定征收管理：其次必須是以外貿(mào)為主營業(yè)務(wù)納稅人，才能適用15%的核定征收比例。不是所有的外貿(mào)企業(yè)哦！

六：是否以外貿(mào)為主營業(yè)務(wù)應(yīng)如何判定？

答：是否以外貿(mào)為主營業(yè)務(wù)的 標(biāo)準(zhǔn)，可以其外貿(mào)業(yè)務(wù)（含進(jìn)口業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)）是否占50%以上為判斷依據(jù)：

（1）進(jìn)出口總額占購銷總額50%以上

（2）出口額占總銷售額50%以上

（3)進(jìn)口額占總購入額50%以上

以上三個條件達(dá)到其中一個即可。

七：對購銷合同核定后，納稅人是按照收入計算計稅依據(jù)嗎？

答：不對，購銷合同核定后，其計稅依據(jù)為購銷總額，也就是應(yīng)該按購入和銷售金額的合計數(shù)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的核定比例計算計稅依據(jù)

八：納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

答：納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果有異議或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后進(jìn)行調(diào)整

【第4篇】印花稅核定征收管理辦法

為貫徹落實《中華人民共和國印花稅法》，結(jié)合稅務(wù)征管實際，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局決定自2023年7月1日起廢止《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈青海省地方稅務(wù)局印花稅核定征收辦法〉的通知》（青地稅發(fā)〔2005〕296號發(fā)布，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第2號修改）。

特此公告。

國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局2023年6月30日

關(guān)于《國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局關(guān)于廢止〈青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)青海省地方稅務(wù)局印花稅核定征收辦法的通知〉的公告》的政策解讀

一、制定《公告》的背景和必要性

《中華人民共和國印花稅法》于2023年6月10日第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十九次會議通過，于2023年7月1日施行，為確保稅收政策銜接一致，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局對有關(guān)印花稅規(guī)范性文件進(jìn)行了清理，按照《稅務(wù)規(guī)范性文件制定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第41號公布，第50號、第53號修改）的要求，以公告的形式發(fā)布清理結(jié)果，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)范執(zhí)法，便于稅務(wù)行政相對人及時了解掌握稅收政策和管理制度的變化情況。

二、《公告》的主要內(nèi)容

宣布自2023年7月1日起廢止《青海省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈青海省地方稅務(wù)局印花稅核定征收辦法〉的通知》（青地稅發(fā)〔2005〕296號發(fā)布，國家稅務(wù)總局青海省稅務(wù)局公告2023年第2號修改）。

【第5篇】印花稅核定征收的原理

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據(jù)了解，早在今年1月，多地稅務(wù)局就通知，全面推行查賬征收！而在7月，多地稅務(wù)局已經(jīng)開始執(zhí)行廢止印花稅核定征收文件。可以看出，稅務(wù)局在逐步堵塞“核定征收”避稅的漏洞，全面取消核定征收將是大勢所趨。

什么是核定征收？

因納稅人會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據(jù)明顯偏低等其他原因，導(dǎo)致難以確定納稅人應(yīng)納稅額時，由稅務(wù)機(jī)關(guān)采用合理的方法，依法核定應(yīng)納稅額的一種征收方式，比如參照當(dāng)?shù)赝?、同行業(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營水平相近納稅人的稅負(fù)水平進(jìn)行核定。

什么是查賬征收？

由納稅人依據(jù)賬簿記載,先自行計算繳納,事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實，如有不符時，可以多退少補。適用于賬簿、憑證、財務(wù)核算制度比較健全，能夠據(jù)以如實核算，反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的納稅人。

為什么查賬征收將會成為主流？

一是因為核定征收管理風(fēng)險巨大，可以說是一種粗放的管理方式，原本是懲罰性措施，但在實務(wù)中，卻逐漸成為了一種“稅收優(yōu)惠”。

二是因為企業(yè)在發(fā)生大額股權(quán)轉(zhuǎn)讓或財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，或主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化未及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整，導(dǎo)致核定的應(yīng)稅所得率低于行業(yè)下限時，都只能按照該行業(yè)的應(yīng)稅所得率進(jìn)行征收，會造成稅款直接流失。

三是隨著稅收現(xiàn)代化服務(wù)的不斷推進(jìn)，核定征收程序流于形式，核定的稅額未能反映企業(yè)的實際納稅能力，造成國家稅源的損失，容易滋生稅收腐敗等問題。逐步實現(xiàn)取消核定征收，能減少稅源損失、保證了稅收的公平性。

編輯：廖凱文

【第6篇】印花稅核定征收需提供什么資料

問：購銷合同印花稅怎么征收？哪種情況下可以核定征收印花稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，購銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購、采購、購銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同。立合同人按購銷金額萬分之三貼花。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕150號）第四條規(guī)定，根據(jù)《稅收征管法》第三十五條規(guī)定和印花稅的稅源特征，為加強(qiáng)印花稅征收管理，納稅人有下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計稅依據(jù)：

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（三）采用按期匯總繳納辦法的，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

【第7篇】印花稅 核定征收

最近，很多小伙伴向小編咨詢印花稅相關(guān)問題，尤其是印花稅核定征收的相關(guān)政策。今天，小編整理出一些印花稅核定征收有關(guān)問題，一起來看看吧~

01、什么情形下稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對納稅人進(jìn)行印花稅核定？

答：印花稅納稅人有下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其印花稅計稅依據(jù)：

（1）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的；

（2）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的；

（3）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報告，逾期仍不報告的或者稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。

02、目前我市印花稅是如何核定征收的？

答：由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營收入，參考納稅人各期印花稅納稅情況及當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模或收入水平相近的納稅人的應(yīng)稅憑證簽訂情況，在市局確定的幅度范圍內(nèi)確定核定征收比例。

03、廈稅公告2023年第27號文印花稅核定比例調(diào)整的范圍有哪些？

答：主要調(diào)整了批發(fā)業(yè)務(wù)、零售業(yè)務(wù)和外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同的核定比例：

（1）批發(fā)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的60%-80%調(diào)整為25%-70%；

（2）零售業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的30%-70%調(diào)整為25%-70%；

（3）外貿(mào)業(yè)務(wù)購銷合同印花稅核定比例由原來的80%-100%調(diào)整為15%-70%。

04、納稅人的經(jīng)營行為若包含多種業(yè)務(wù)的，應(yīng)如何判斷適用范圍？

答：納稅人的經(jīng)營行為包含上述兩種及以上情形的，按照其主營業(yè)務(wù)確定適用范圍。

05、根據(jù)廈府[2019]10號文規(guī)定，自2023年1月1日起對我市外貿(mào)業(yè)務(wù)的購銷合同印花稅核定征收比例統(tǒng)一暫按下限15%執(zhí)行，是指對所有外貿(mào)業(yè)務(wù)的購銷合同都按15%的核定比例征收嗎？

答：當(dāng)然不是。首先，印花稅核定征收的前提是納稅人發(fā)生了問題1中列舉的情形，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定進(jìn)行核定征收管理；其次必須是以外貿(mào)為主營業(yè)務(wù)納稅人，才能適用15%的核定征收比例。不是所有的外貿(mào)企業(yè)哦。

06、是否以外貿(mào)為主營業(yè)務(wù)應(yīng)如何判定？

答：是否以外貿(mào)為主營業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，可以其外貿(mào)業(yè)務(wù)（含進(jìn)口業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)）是否占50%以上為判斷依據(jù)：

（1）進(jìn)出口總額占購銷總額50%以上;

（2）出口額占總銷售額50%以上；

（3）進(jìn)口額占總購入額50%以上。

以上三個條件達(dá)到其中一個即可。

07、對購銷合同核定后，納稅人是按照收入計算計稅依據(jù)嗎？

答：不對，購銷合同核定后，其計稅依據(jù)為購銷總額，也就是應(yīng)該按購入和銷售金額的合計數(shù)以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的核定比例計算計稅依據(jù)。

08、納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果有異議或生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化應(yīng)如何處理？

答：納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的核定結(jié)果有異議或因生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生變化需要重新核定的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)證據(jù)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實后進(jìn)行調(diào)整。

【第8篇】銷售收入核定征收印花稅

贛地稅發(fā)〔2004〕77號

（江西省地方稅務(wù)局公告2023年第3號修訂，國家稅務(wù)總局江西省稅務(wù)局公告2023年第11號修訂）

江西省地方稅務(wù)局印花稅核定征收管理暫行辦法

第一條：為進(jìn)一步規(guī)范我省印花稅的征收管理，堵塞漏洞，確保印花稅應(yīng)收盡收，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《中華人民共和國印花稅暫行條例》（以下簡稱《條例》）、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]15號）及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省征管實際，特制定本辦法。

第二條：凡在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受《條例》所列舉的憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，都應(yīng)按規(guī)定交納印花稅。

第三條：納稅人有下列情形之一，都屬于印花稅核定征收范圍，一律采取核定征收方式征收印花稅。

（一）未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿或未如實登記和完整保存應(yīng)稅憑證的。

（二）拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實提供應(yīng)稅憑證致使計稅依據(jù)明顯偏低的。

（三）采用按期匯總繳納辦法而未按當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定期限報送匯總繳納印花稅情況報告，經(jīng)責(zé)令限期報告仍不報告的，或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總印花稅情況的。

第四條：核定征收印花稅的納稅人，一律按本辦法確定的計稅依據(jù)乘以應(yīng)稅合同計稅比例，作為核定征收印花稅的計稅金額，征收印花稅。其計算公式為：

應(yīng)納印花稅額=核定征收計稅依據(jù)×應(yīng)稅合同計稅比例×適用稅率

第五條：印花稅核定征收計稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)如下：

搜“遠(yuǎn)見財稅”微信公眾號2018.10.19日文章

李志遠(yuǎn)：在增值稅制度下，收入是由不含稅銷售額決定的，所以上表的收入應(yīng)該為不含稅收入。

第六條：對實行核定征收印花稅的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向納稅人發(fā)放核定征收印花稅通知，注明核定征收的計稅依據(jù)和規(guī)定的稅額繳納期限（《核定征收印花稅通知書》樣式附后）。

第七條：核定征收印花稅的納稅人一經(jīng)確定，如無特殊情況，一個納稅年度內(nèi)一般不得變更。對查賬征收印花稅的納稅人，如發(fā)現(xiàn)有本辦法第三條規(guī)定情形的，一經(jīng)查實，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時變更為核定征收方式征收印花稅。

第八條：實行印花稅應(yīng)稅憑證登記簿管理制度，有關(guān)應(yīng)稅憑證登記簿式樣一、二表附后。納稅人應(yīng)按要求保證各類應(yīng)稅憑證及時、準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行登記，并指定專門部門、專人負(fù)責(zé)應(yīng)稅憑證的管理。應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法》的規(guī)定保存十年。

第九條：各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)逐步建立印花稅基礎(chǔ)資料庫，包括分行業(yè)印花稅納稅情況、分戶納稅資料等，保證核定征收的及時、準(zhǔn)確、公平、合理。

第十條：納稅人違反本辦法規(guī)定的，按照《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

第十一條：本辦法自2004年1月1日起執(zhí)行。過去凡與本辦法有抵觸的，一律以本辦法的規(guī)定為準(zhǔn)。

【第9篇】印花稅核定征收與查賬

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收優(yōu)惠千千萬，稅了吧幫你找答案。企業(yè)在經(jīng)營中主要有三大稅種，增值稅，企業(yè)所得稅，個人所得稅，自全面營改增以來，增值稅就成為我國的第一大稅種，主要有3%，6%，9%，11%，13%幾檔，對于交易增值部分進(jìn)行征稅，不管在哪都是需要足額實繳的，那么企業(yè)所得稅是怎么征稅的呢？

企業(yè)所得稅主要有兩種征稅方式，一是查賬征收，是最為普遍的，通常就是查賬，二是核定征收，兩者之間有何區(qū)別呢？

查賬征收；企業(yè)有完善的財務(wù)體系，是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的需要 財務(wù)報告表或經(jīng)營成果，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報應(yīng)稅收入或應(yīng)稅所得及納稅額，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)賬冊和資料。

查賬征收的企業(yè)所得稅一般是按照25%，但是有很多優(yōu)惠扶持，即應(yīng)稅所得額在100萬內(nèi)按照2.5%，100萬-300萬按照5%進(jìn)行征收，300萬以上按照25%征收。

核定征收；最開始是由于很多企業(yè)不交稅，或者是少繳稅，那么稅局就給企業(yè)核定一個稅率或稅費來納稅，就是讓企業(yè)多多少少都得交點稅，這樣核定下來綜合稅負(fù)太低了，所有很多公司都想申請核定征收，監(jiān)管就嚴(yán)格了，很難申請了。

查賬征收與核定征收乍一看好像沒有什么區(qū)別，那么我們再來細(xì)看一下，目前個體工商戶與個人獨資企業(yè)在稅收洼地園區(qū)內(nèi)還可以申請核定征收，核定的是個人經(jīng)營所得稅，目前主要是定期定額核定，稅率在0.5%-2%，一般在1%左右，一年可以開取500萬，那么這個比照查賬征收最低2.5%還要更低，這就是核定征收的優(yōu)勢。

個人獨資企業(yè)與個體工商戶今年可申請核定，目前重慶園區(qū)個稅核定稅率是0.5%，綜合的稅負(fù)1.6%就完稅了，可以有效解決公司許多問題。

【第10篇】銷售收入合同印花稅核定征收

印花稅又有新變化，以后不能“打折”交了！多地稅務(wù)局發(fā)文明確：7月起，廢止印花稅原有的地方性核定征收文件。很多人來問，印花稅核定征收是不是取消了？

一、注意！7月起，印花稅核定征收變了！

隨著《中華人民共和國印花稅法》的實施，有關(guān)印花稅核定征收的文件如國稅函〔2004〕150號、國家稅務(wù)總局公告 2023年第 77 號被公布廢止。

青海、青島、廈門等多地稅務(wù)機(jī)關(guān)也相繼發(fā)布公告，廢止原先制定的印花稅核定征收的地方性文件。

那么，這是否意味著印花稅的核定征收徹底退出了歷史舞臺？下面我們給大家詳細(xì)分析一下。

根據(jù)新實施的《印花稅法》第十八條規(guī)定：印花稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

我們將現(xiàn)行的稅收征管法和之前的國稅函〔2004〕150號（廢止文件）做了一個多方位的對比。

1、核定征收情形方面：

2、核定辦法制定上：

3、核定方法及其他規(guī)定上：

通過以上對比我們得出結(jié)論：

國稅函〔2004〕150號文件廢止后，并不代表著徹底取消了印花稅的核定征收。只是7月起，各地市不再根據(jù)自行制定的印花稅核定征收辦法，進(jìn)行印花稅的核定征收管理，全部統(tǒng)一按照《稅收征管法》的規(guī)定執(zhí)行。

也就是說：7月1日起，納稅人發(fā)生《稅收征管法》規(guī)定的情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍有權(quán)核定其印花稅應(yīng)納稅額，核定應(yīng)納稅額的具體程序和方法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

二、提醒大家！印花稅，或許再也不能打折交了！

根據(jù)最新的《印花稅法》及相關(guān)征管文件和解讀文件，現(xiàn)在印花稅是按照應(yīng)稅憑證類型和相應(yīng)的稅率計稅，在書立應(yīng)稅憑證的當(dāng)日產(chǎn)生納稅義務(wù)。

用大家好理解的話來講就是：印花稅計稅需要按應(yīng)稅憑證列明的計稅依據(jù)乘以相應(yīng)的稅率計稅申報的。也就是沒有“打折”的說法了。

而之前，在核定征收情況下，印花稅是可以按收入的一定比例來交稅的，也就是我們常說的“打折”。

具體打折標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)局根據(jù)具體情況來定，每個地方的標(biāo)準(zhǔn)也不大一樣，大概在50%-100%之間。下圖是青海的一個核定標(biāo)準(zhǔn)，大家可以參考看看：

正常情況下，核定是可以由企業(yè)進(jìn)行申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核批準(zhǔn)。

可以看到，“打折”交印花稅，是核定征收之下的一個產(chǎn)物。但是現(xiàn)在，隨著一系列的核定征收文件廢止，以后交稅就沒有打折核定的依據(jù)了。

那是不是以后就再也不能打折交稅了呢？有些人已經(jīng)收到了稅務(wù)局的明確通知了：

所以，在這里提醒大家：如果之前是核定征收(打折）交印花稅的，要密切關(guān)注當(dāng)?shù)赜袥]有作廢核定征收的文件，并注意申報風(fēng)險，別因此少交了稅，造成不必要的損失。

【第11篇】印花稅查賬征收和核定征收的區(qū)別

個體戶有核定征收和查賬征收兩種形式，那它們的區(qū)別是什么呢？

01稅率不同

稅率不同，是最大的區(qū)別。

??個體戶核定征收

核定征收的個人經(jīng)營所得稅稅率很低，從0.8%到1.5%，現(xiàn)在還有減半征收的政策，可以說綜合稅率在0.4%-0.75%之間。

??個體戶查賬征收

查賬征收的個人經(jīng)營所得稅稅率為5%-35%之間，同樣也有減半征收的優(yōu)惠政策。

??注意：個體戶開具增值稅專票要交增值稅3%！

02計稅依據(jù)不同

??核定征收

核定征收的個體戶，以不含稅開票額為計稅依據(jù)，來征收個人經(jīng)營所得稅。

??查賬征收

查賬征收的個體戶，以利潤為計稅依據(jù)，來征收個人經(jīng)營所得稅。在這點上看，同公司有相似處。

??注意：個體戶經(jīng)營者的工資不能作為成本，因為申報個人經(jīng)營所得稅時，經(jīng)營者已經(jīng)有每個月5000的減免額度存在！

03是否建立賬本

??核定征收

核定征收沒有要求建立賬本，經(jīng)營者根據(jù)企業(yè)發(fā)展需求來看，達(dá)到建立賬本要求的可建賬。

??查賬征收

查賬征收的個體戶必須按要求建立賬本，以開票收入減去成本作為計稅依據(jù)繳納個人經(jīng)營所得稅！

【第12篇】印花稅核定征收法

很多會計人可能都沒接觸過印花稅的核定征收申請表，如果你還不了解這部分內(nèi)容，那就和會計網(wǎng)一起來學(xué)習(xí)吧。

為什么要填寫印花稅核定征收申請表？

主要還是納稅人因為憑證管理的原因，不能完整的提供應(yīng)稅憑證和計稅依據(jù)，正確計算和繳納印花稅，所以可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請采用核定征收的方法繳納印花稅，但是要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫印花稅核定征收申請審核表，經(jīng)過批準(zhǔn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會向納稅人發(fā)放《核定征收印花稅的通知書》。

印花稅核定征收申請審核表應(yīng)該怎么填？

1、首先是納稅人的名稱和企業(yè)類型，聯(lián)系電話以及稅務(wù)登記號等一定要據(jù)實填寫

2、要填寫當(dāng)?shù)氐牡囟惥值奈C(jī)號碼（這部分如果不清楚可以咨詢稅局工作人員）

3、企業(yè)按照上半年的納稅辦法、自行計算應(yīng)納稅額、自行購買或者自行貼花

4、企業(yè)要按照上年度的匯總繳納方法，實際繳納印花稅的金額

5、企業(yè)上年實際繳納的自行計算應(yīng)納稅額、自行購買或者自行貼花納稅購花金額之和占銷售收入的比重

6、合同的種類和憑證項目，按照印花稅核定的征收比例幅度表，中的應(yīng)稅憑證、收入憑證項目和支出憑證項目進(jìn)行填寫

7、核定征收方法是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人經(jīng)常簽訂的應(yīng)稅憑證以銷售收入業(yè)務(wù)支出等一定的比例作為計稅的依據(jù)，對印花稅進(jìn)行征收繳納的一種方法，納稅人如果沒有實行核定征收的應(yīng)稅憑證，比如營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證等，都是要依照印花稅的有關(guān)規(guī)定據(jù)實納稅的，核定的比例由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫。

印花稅核定征收申請審核表一式二份，由納稅人填寫并且加蓋公章。

應(yīng)納印花稅的計算公式如下：

應(yīng)納印花稅稅額=銷售（營業(yè)）收入（采購成本、費用等）×核定比例×適用稅率 當(dāng)期應(yīng)繳印花稅＝計稅依據(jù)×核定比例×稅率

以上就是有關(guān)印花稅核定征收申請審核表填寫的原因和一些相關(guān)的內(nèi)容，希望能夠幫助到大家，想了解更多的知識點，請多多關(guān)注會計網(wǎng)！

來源于會計網(wǎng)，責(zé)編：小敏

【第13篇】核定征收印花稅是多少

筆者常年從事財稅工作，并非財稅專家，對財稅理論輸出并不擅長，每每分享的原創(chuàng)作品突出的是解決實際問題的方法和路徑，是財稅工作的踐行者。

關(guān)于核定征收，需要重點說明僅僅針對公司的企業(yè)所得稅，其他稅費種的征收辦法通常不因采用核定征收而發(fā)生改變。考慮到小規(guī)模納稅人申請核定征收時，核準(zhǔn)的概率大于一般納稅人，且小規(guī)模納稅人群體基數(shù)大等因素，本文重點介紹小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅核定征收辦法。

人們比較關(guān)心的是：如果采取核定征收辦法后，公司的總體稅負(fù)是多少？自己的公司適不適合采取核定征收？不同的行業(yè)，采取核定征收后企業(yè)所得稅稅負(fù)分別是多少？根據(jù)納稅人比較關(guān)心的問題匯總，筆者歸類逐一給于分析。個體工商戶采取核定征收的總體稅負(fù)，區(qū)別在于所得稅，將另文介紹。

要將小規(guī)模納稅人（公司）的稅負(fù)匯總，需要先將小規(guī)模納稅人公司常見的稅費種：增值稅、增值稅附加費、企業(yè)所得稅、購銷合同印花稅（略）等分別計算（同時充分考慮同期稅優(yōu)政策），再歸集匯總。

一、增值稅

小規(guī)模納稅人的增值稅應(yīng)納稅額，最直接的影響因素是當(dāng)期不含稅銷售額，不考慮特殊應(yīng)稅項目，其征收率為3%（階段性1%不做考慮），增值稅稅負(fù)率也就是3%。考慮到大家習(xí)慣用含稅銷售額做分母，這個增值稅稅負(fù)是小于3%的。

小規(guī)模納稅人涉增值稅業(yè)務(wù)，首先應(yīng)考慮2023年初實施的小微企業(yè)普惠性稅優(yōu)政策。在同時滿足季度不含稅銷售額不超過30萬元、開具增值稅普通發(fā)票（專票不免）諸條件時，增值稅暫免，增值稅稅負(fù)即為0.

因此，增值稅小規(guī)模納稅人無論采取查賬征收，還是核定征收，增值稅稅負(fù)不會發(fā)生根本變化，其稅負(fù)處于0%-3%之間。

二、增值稅附加費

增值稅附加費顧名思義，其稅基為增值稅。當(dāng)增值稅應(yīng)納稅額為0，其稅負(fù)亦或者為0（開具增值稅專用發(fā)票、超額有區(qū)別）。反之，稅負(fù)緊盯增值稅實際稅負(fù)。

增值稅附加費，按照城鎮(zhèn)區(qū)域征收率為例，城建稅7%、教育費附加3%、地方教育費附加2%匯總為12%，增值稅附加費享受減半征收后，其實際征收率為6%。

用增值稅負(fù)的上限3%乘于6%，等于0.18%；下限是0，增值稅附加的下限亦為0。增值稅附加費整體占當(dāng)期不含稅銷售額的比例為0到0.18%之間。

三、企業(yè)所得稅（核定征收）

采取核定征收企業(yè)所得稅的公司，其應(yīng)納稅額主要受到應(yīng)稅收入和稅率（征收率）的影響。為了方便大家理解和記憶，本文介紹的企業(yè)所得稅征收率，均為綜合了稅優(yōu)政策后，實際計算得出的是征收率，而非稅率。

1、應(yīng)稅收入

企業(yè)所得稅采用核定征收的應(yīng)稅收入，包含：開票收入（不含增值稅）、未（不）開票收入、、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收支凈額等企業(yè)收入總和。

2、征收率

1）基礎(chǔ)稅率

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，最新的企業(yè)所得稅基礎(chǔ)稅率為25%。享受行業(yè)扶持和特殊群體照顧的，其稅率從10%到20%不等。企業(yè)所得稅稅率，對于廣大中小微企業(yè)來說，簡單了解即可。下面詳細(xì)聽我介紹實際征收率和稅負(fù)。

2）、小微企業(yè)的企業(yè)所得稅征收率

小規(guī)模納稅人絕大部分都可以享受普惠性稅收，從企業(yè)所得稅稅率表中可查，其稅率為20%。根據(jù)小微企業(yè)享受普惠性稅優(yōu)政策的相關(guān)規(guī)定計算可得，年應(yīng)納稅額所得額（查證征收為稅前利潤、核定征收為全年收入和）：

a、不超過100萬元的，企業(yè)所得稅實際征收率為5%；

b、不超過300萬元的，企業(yè)所得稅實際征收率為100萬元*5%+200萬元*10%；

c、超過300萬元的，企業(yè)所得稅實際征收率即等于基礎(chǔ)稅率25%。

3）、應(yīng)稅所得率

查賬征收的應(yīng)稅所得額，簡單描述就是收入減去成本費用的差。那么，采取核定征收的納稅人，其企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得額，就等于收入總額乘于應(yīng)稅所得率的積。

納稅人的應(yīng)稅所得率，是根據(jù)行業(yè)的不同，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定公布，且在一定時期相對固定。應(yīng)稅所得率明細(xì)表如圖：

4）、核定征收的企業(yè)所得稅實際征收率

核定征收的企業(yè)所得稅實際征收率（稅負(fù)）=應(yīng)稅所得率*企業(yè)所得稅征收率。根據(jù)應(yīng)稅所得率明細(xì)表可知，不同的行業(yè)應(yīng)稅所得率不一；企業(yè)所得稅實際征收率，本文選擇小微企業(yè)實際征收率5%、5%+10%兩檔。結(jié)合2種不同的情況，列表計算核定征收，企業(yè)所得稅的實際稅負(fù)率。

農(nóng)林牧漁稅負(fù)=3%*5%=0.15%——3%*10%=0.3%；

制造業(yè)稅負(fù)=5%*5%=0.25%——5%*10%=0.5%；

批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)稅負(fù)=4%*5%=0.20%——4%*10%=0.4%；

交通運輸業(yè)=7%*5%=0.35%——7%*10%=0.7%；

建筑業(yè)=8%*5%=0.40%——8%*10%=0.8%；

飲食業(yè)=8%*5%=0.40%——8%*10%=0.8%；

娛樂業(yè)==15%*5%=0.75%——15%*10%=1.5%；

其他未載明的行業(yè)==10%*5%=0.50%——10%*10%=1%；

5）、例題分析

a企業(yè)是一家房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司，增值稅身份為小規(guī)模納稅人。2023年1月-3月份開具增值稅專用發(fā)票10萬元（不含稅），開具增值稅普通發(fā)票20萬元（不含稅），沒有其他未開票收入。企業(yè)所得稅2023年度核準(zhǔn)采用核定征收，計算第一季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。

收入合計=10萬元+20萬元=30萬元；

企業(yè)所得稅稅率因為符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策，且應(yīng)稅所得額未超過100萬元，企業(yè)所得稅實際征收率為5%；

應(yīng)稅所得率，查詢應(yīng)稅所得率明細(xì)表，該公司屬于“其他行業(yè)”，應(yīng)稅所得率等于10%；

企業(yè)所得稅稅負(fù)=5%*10%=0.5%；

企業(yè)所得稅應(yīng)補（退）金額=30萬元*0.5%=1500元。

當(dāng)期申報預(yù)繳企業(yè)所得稅1500元。

四、主要稅費種匯總稅負(fù)

增值稅0%-3%，增值稅附加0%-0.18%，企業(yè)所得稅0.15%-1.5%。匯總后可知，大部分小企業(yè)采取核定征收辦法后，企業(yè)綜合稅率在0.15%到4.68%之間。階段性增值稅稅率1%，沒有持續(xù)性本文不再贅述。

上述例題中的a企業(yè)的稅負(fù)計算：

增值稅=10萬元*3%+0=3000元，3000元/30萬元=1%；

增值稅附加費=3000元*0.18%=5.4元；5.4元/30萬元忽略不計；

企業(yè)所得稅=30萬元*應(yīng)稅所得率10%*企業(yè)所得稅征收率5%=1500元，即0.5%；

綜合稅負(fù)=1%+0.5%約等于1.5%。要是全部開具增值稅普通發(fā)票，稅負(fù)0.5%；全部開具增值稅專用發(fā)票，稅負(fù)約等于3.68%。同時，小企業(yè)考慮個人所得稅、取得發(fā)票的隱形成本等因素，加之財務(wù)核算不健全（特別是成本費用核算不夠準(zhǔn)確）的現(xiàn)實，可以考慮向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請核定征收。

當(dāng)然，即使是小企業(yè)，其涉稅事項和稅費種不盡相同，本文有限的篇幅介紹的是小企業(yè)涉稅事項的重點和普遍性問題，有涉及其他稅費種的讀者朋友，可私信作者共同探討。