小規(guī)模納稅人免稅分錄（16篇）

【第1篇】小規(guī)模納稅人免稅分錄

【導(dǎo)讀】：小規(guī)模納稅人指的是增值稅納稅人，增值稅納稅人一般可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人，不能夠開出增值稅專用發(fā)票，使用的是普通發(fā)票，所以小規(guī)模納稅人不可以采取差額納稅。但是小規(guī)模納稅人也可以享受稅收優(yōu)惠。那么小規(guī)模納稅人免稅收入會計分錄怎么做呢？

小規(guī)模納稅人免稅收入會計分錄

答：小規(guī)模納稅人，以未達(dá)起征點為例，減免稅分錄：

1.發(fā)生銷售時：

借：銀行存款

貸：營業(yè)收入

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

2.月末未達(dá)起征點：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)助。

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少

小規(guī)模納稅人每月免稅額度是10萬，季度是30萬免征額。

按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）的規(guī)定，現(xiàn)將小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）免征增值稅政策若干征管問題公告如下：

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

本文詳細(xì)介紹了小規(guī)模納稅人免稅收入會計分錄怎么做，也介紹了小規(guī)模納稅人每月免稅額度是多少。作為小規(guī)模納稅人企業(yè)的一名財務(wù)會計，一定要搞清楚，小規(guī)模納稅人免稅收入會計分錄如本文所示。如果你不太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。

【第2篇】小規(guī)模納稅人增值稅減免稅申報表

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告，詳見↓

財政部 稅務(wù)總局

關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號

現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策公告如下：

一、自2023年1月1日至2023年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

三、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅加計抵減政策按照以下規(guī)定執(zhí)行：

（一）允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（二）允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。

（三）納稅人適用加計抵減政策的其他有關(guān)事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第87號）等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

四、按照本公告規(guī)定，應(yīng)予減免的增值稅，在本公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局

2023年1月9日

國家稅務(wù)總局

關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告

國家稅務(wù)總局公告2023年第1號

按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管事項公告如下：

一、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策。

《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

三、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

四、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第二條規(guī)定的減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄減稅并開具增值稅專用發(fā)票。

六、小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年12月31日前并已開具增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

七、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

八、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

九、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

十、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

十一、符合《財政部?稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號）、1號公告規(guī)定的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用5%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用5%加計抵減政策的聲明》（見附件1）；符合《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（2023年第87號）、1號公告規(guī)定的生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用10%加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《適用10%加計抵減政策的聲明》（見附件2）。

十二、納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、納稅人按照1號公告第四條規(guī)定申請辦理抵減或退還已繳納稅款，如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

十四、本公告自2023年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（2023年第14號）第八條及附件《適用加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2023年第33號）第一條及附件《適用15%加計抵減政策的聲明》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2023年第5號）第一條至第五條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》（2023年第6號）第一、二、三條同時廢止。

特此公告。

附件：

1.適用5%加計抵減政策的聲明

2.適用10%加計抵減政策的聲明

國家稅務(wù)總局

2023年1月9日

解讀

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》的解讀

1月9日，財政部、稅務(wù)總局制發(fā)《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號，以下簡稱1號公告），為確保相關(guān)政策順利實施，稅務(wù)總局制發(fā)本公告，就相關(guān)征管事項進(jìn)行了明確。

一、小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整以后，銷售額的執(zhí)行口徑是否有變化？

答：沒有變化。納稅人確定銷售額有兩個要點：一是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。二是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

二、自然人出租不動產(chǎn)一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？

答：此前，稅務(wù)總局明確，《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。為確保納稅人充分享受政策，延續(xù)此前已出臺政策的相關(guān)口徑，小規(guī)模納稅人免稅月銷售額標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為10萬元以后，其他個人采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，同樣可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹞闯^10萬元的，可以享受免征增值稅政策。

三、小規(guī)模納稅人是否可以放棄減免稅、開具增值稅專用發(fā)票？

答：小規(guī)模納稅人適用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人適用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具增值稅專用發(fā)票。

四、小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形，應(yīng)當(dāng)如何處理？

答：小規(guī)模納稅人在2023年12月31日前已經(jīng)開具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開票有誤等情形需要開具紅字發(fā)票的，應(yīng)開具對應(yīng)征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。即：如果2023年12月31日之前按3%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照3%的征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前按1%征收率開具了增值稅發(fā)票，則應(yīng)按照1%征收率開具紅字發(fā)票；如果2023年12月31日之前開具了免稅發(fā)票，則開具免稅紅字發(fā)票。納稅人開票有誤需要重新開具發(fā)票的，在開具紅字發(fā)票后，重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

五、小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如何填寫相關(guān)免稅欄次？

答：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》；減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。

六、小規(guī)模納稅人可以根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？

答：小規(guī)模納稅人可以自行選擇納稅期限。小規(guī)模納稅人納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。為確保小規(guī)模納稅人充分享受政策，延續(xù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2023年第5號）相關(guān)規(guī)定，本公告明確，按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

舉例說明小規(guī)模納稅人選擇按月或者按季納稅，在政策適用方面的不同：

情況1：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2023年4-6月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策。

七、小規(guī)模納稅人需要預(yù)繳增值稅的，應(yīng)如何預(yù)繳稅款？

答：現(xiàn)行增值稅實施了若干預(yù)繳稅款的規(guī)定，比如跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)等等。本公告明確，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元的，適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

八、小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)取得的銷售額，應(yīng)該如何適用免稅政策？

答：小規(guī)模納稅人包括單位和個體工商戶，還包括其他個人。不同主體適用政策應(yīng)視不同情況而定。

第一，小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，涉及納稅人在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅的事項。如何適用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關(guān)。舉例來說，如果納稅人銷售不動產(chǎn)銷售額為28萬元，則有兩種情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額超過月銷售額10萬元免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動產(chǎn)銷售額未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。因此，本公告明確小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、公告第九條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。

第二，小規(guī)模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定執(zhí)行。因此，本公告明確其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

九、生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計抵減政策的適用范圍是什么？

答：生活性服務(wù)業(yè)納稅人，按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%抵減應(yīng)納稅額。生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

十一、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，需要提交什么資料？

答：納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，僅需在年度首次確認(rèn)適用時，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交一份適用加計抵減政策的聲明。其中，生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人適用5%加計抵減政策，需提交《適用5%加計抵減政策的聲明》；生活性服務(wù)業(yè)納稅人適用10%加計抵減政策，需提交《適用10%加計抵減政策的聲明》。

十二、納稅人適用1號公告規(guī)定的加計抵減政策，和此前執(zhí)行的加計抵減政策相比，相關(guān)征管規(guī)定有無變化？

答：沒有變化。本公告明確，納稅人適用加計抵減政策的其他征管事項，繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（2023年第31號）第二條等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十三、2023年12月31日小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入免征增值稅政策到期后，在1號公告出臺前部分納稅人已按照3%征收率繳納了增值稅，能夠退還相應(yīng)的稅款么？

答：按照1號公告第四條規(guī)定應(yīng)予減免的增值稅，在1號公告下發(fā)前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅款或予以退還。但是，納稅人如果已經(jīng)向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，應(yīng)先將增值稅專用發(fā)票追回。

【第3篇】2023年小規(guī)模納稅人免稅銷售額含不含稅？

對營改增之后的應(yīng)稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達(dá)到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號第二條

【第4篇】小規(guī)模納稅人免稅增值稅申報表

為支持小微企業(yè)發(fā)展，小規(guī)模納稅人自2023年4月1日至2023年12月31日，適用于3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅。

需要注意的是：如果納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間在2023年3月31日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行！

既然小規(guī)模納稅人適用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)該如何填寫相關(guān)免稅欄次呢？

如果大家還有不理解的地方，可以隨時咨詢廣源信得~

我們也會繼續(xù)為大家提供財政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時了解國家的相關(guān)政策，助力大家做好稅務(wù)規(guī)劃及稅收核算的相關(guān)工作~

【第5篇】小規(guī)模納稅人一個季度免稅收入

很多老板都有這個誤區(qū)，我是增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額30萬內(nèi)不是免稅的嗎？那我為什么還要交稅呢？小編來和您一次說明白一下。

企業(yè)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

小規(guī)模企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票）和增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

ps：小規(guī)模納稅人專票如何開具？

方法一：專票需要先在網(wǎng)上申請，然后到稅務(wù)局現(xiàn)場領(lǐng)取或選擇郵寄到家；

方法二：稅控盤自行開票，不過自行開具票面金額最多一萬元；

小規(guī)模納稅人納稅期限為一個季度，以一個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人（含個體工商戶及臨時稅務(wù)登記中的個人，下同）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，季度銷售額合計未超過30萬元（含本數(shù)，下同）的，免征增值稅。

那么注意啦?。。。。∶庹髟鲋刀愔幻庹?0萬元以內(nèi)的普票部分，專票不免增值稅！

舉個栗子

（栗子1）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了25萬，合計35萬

應(yīng)交增值稅=（10萬+25萬）*稅率

累積超過30萬的,那就要進(jìn)行全額增收,也就是說不僅超出部分,還包括本季度30萬這部分都需要交增值稅。

（栗子2）我公司2023年10-12月專票開具10萬，普票開了15萬，合計25萬。

應(yīng)交增值稅=10萬*稅率

累積未超過30萬的,專票部分全額增收,普票部分不交增值稅。

另外除了增值稅還要繳納企業(yè)所得稅呦~~

企業(yè)所得稅=（收入-成本-費用）*對應(yīng)稅率

有了收入，沒有取得足額的成本、費用發(fā)票，利潤部分時要繳納企業(yè)所得稅的話。

對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按5%征收；

對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，按10%征收；

對年應(yīng)納稅所得額超過300萬元的部分，全額按25%征收。

舉栗子：

栗子1：年利潤80萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=80萬*5%

栗子2：年利潤280萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=100萬*5%+180萬*10%

栗子3：年利潤380萬

應(yīng)交企業(yè)所得稅=380萬*25%

按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額不超過30萬元時如何填寫增值稅申報表？

答：在辦理增值稅納稅申報時，將銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”（若登記注冊類型為個體工商戶，則應(yīng)填寫在第11欄“未達(dá)起征點銷售額”），如果沒有其他免稅項目，無需填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。

小規(guī)模納稅人，納稅期限不同，其享受免稅政策的效果可能存在差異。小規(guī)模納稅人能否自己選擇按月或按季納稅？

答：按照固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以根據(jù)自己的實際經(jīng)營情況選擇實行按月納稅或按季納稅。為確保年度內(nèi)納稅人的納稅期限相對穩(wěn)定，納稅人一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不能變更。這里的一個會計年度，是指會計上所說的1—12月，而不是自選擇之日起順延一年的意思。納稅人在每個會計年度內(nèi)的任意時間均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出，選擇變更其納稅期限，但納稅人一旦選擇變更納稅期限后，當(dāng)年12月31日前不得再次變更。

注意！小規(guī)模納稅人適用征收率的重要細(xì)節(jié)

【第6篇】小規(guī)模納稅人免稅額度

最近小規(guī)模企業(yè)增值稅免征的稅收優(yōu)惠政策吵得沸沸揚(yáng)揚(yáng)，大家都是掩飾不住的興奮，感覺小買賣都不需要交稅了一樣，尤其那些不懂稅法的同學(xué)，真以為年收入不超過500萬就不需要交稅呢。為了避免大家誤解，我來給大家講講這新政對稅收的影響。

第一、不是所有的小規(guī)模企業(yè)都免增值稅，千萬別理解錯了。不動產(chǎn)買賣、租賃，高速公路橋閘通行費等，就不免稅；差額納稅的人力資源和勞務(wù)派遣服務(wù)等，也不享受免稅政策。

第二、小規(guī)模企業(yè)免增值稅僅限開具增值稅普通發(fā)票，不管是紙質(zhì)的還是電子的，只要是普票就免稅。

第三、小規(guī)模企業(yè)開專票不免稅，且只能開具3%的專票，這之前可以選擇開具1%的專用發(fā)票，4月1日后不再有1%這個選項了。為什么專票不免稅呢？因為如果免稅受票方還能抵稅，那國家反而會損失3%，免稅是該收的不收了，而不是還要額外貼補(bǔ)3%。

第四、并不是小規(guī)模企業(yè)免增值稅就不需要交稅了，如果企業(yè)產(chǎn)生所得，還要繳納企業(yè)所得稅，稅后未分配利潤分紅時自然人股東還要繳納20%的個人所得稅。

中國企業(yè)的稅收大體可以分四層:

第一層是增值稅，有交易就要繳納；

第二層是增值稅附征，即城市維護(hù)建設(shè)稅，教育費附加和地方教育費附加，只要產(chǎn)生增值稅就要繳納；

第三層是企業(yè)所得稅，只要企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額，就要繳納。非法人制企業(yè)不需要繳納這個稅種，比如個體戶，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。

第四層是個人所得稅，企業(yè)分紅時自然人股東需要繳納。嚴(yán)格來講，個人所得稅的納稅主體已經(jīng)不是企業(yè)本身，企業(yè)只是需要在分配紅利時履行代扣代繳義務(wù)。

綜上，本次小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠是對第一層和第二層的優(yōu)惠，有盈利的企業(yè)還是需要繳納第三、四層稅。以上講解，如果對大家有幫助，請幫忙點個贊，想要學(xué)習(xí)更多財稅知識的老板歡迎關(guān)注我們的<唯思得財稅>官方號！

【第7篇】小規(guī)模納稅人免稅申報表

一、新政前開具3%專用發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

（1）不追回發(fā)票，按照3%納稅；

（2）追回發(fā)票，作廢或沖紅，然后開1%專票，按照1%納稅

二、新政前開具3%普通發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、納稅人預(yù)計季度銷售額不超過30萬的（月銷售額10萬），享受免稅政策，具體申報可以參考下圖

2、納稅人預(yù)計季度銷售額超過30萬（月銷售額10萬）的，確實無法追回的，按照1%填報時，可以參考下圖：

三、新政前開具“免稅”發(fā)票（納稅義務(wù)為2023年）

1、可以追回的，直接追回作廢，重開稅率為1%的發(fā)票。

免稅發(fā)票金額為20300元，重開稅率為1%的發(fā)票，票面金額=不含稅金額=20300÷（1+1%）=20099.01，稅額為20099.01*1%=200.99

2、發(fā)票不能追回作廢的，按照1%稅率填報申報表

增值稅納稅申報表填寫如下

由于目前相關(guān)的政策還未明確，上述處理方式僅為小編綜合之前政策的一些理解總結(jié)，如有錯誤可以留言糾正。實際納稅申報以稅局要求為準(zhǔn)，特此說明。

來源：財務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺、財務(wù)經(jīng)理人、稅務(wù)經(jīng)理人 中國會計報。

【第8篇】小規(guī)模納稅人免稅金額

作者：馬軍生 博士

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（2023年第15號）文發(fā)布后，很多人關(guān)心的幾個問題，結(jié)合相關(guān)文件，個人解讀，僅供參考，最終以官方解釋為準(zhǔn)：

1、小規(guī)模納稅人增值稅免稅的幾個條件：

①小規(guī)模納稅人；

②3%征收率或預(yù)征率（常規(guī)的應(yīng)稅銷售收入都滿足這個條件）；

③開具的是普通發(fā)票（或不開票收入），開具專票不能免稅。

2、政策適用時間：2023年4月1日～2023年12月31日

2023年一季度，仍然是季度不超過45萬（或月度15萬）免稅，如超過則減按1%征收率征收增值稅（注：是全部金額，不是僅僅超過金額）。

明年這個免稅政策是否還會延續(xù)？這個到時再說吧。

3、這次政策免的增值稅，所得稅正常繳納。

如果開票主體是公司，企業(yè)所得稅稅率是25%。符合小型微利條件的，應(yīng)納稅所得額100萬元以內(nèi)，稅負(fù)率2.5%；應(yīng)納稅所得額100萬～300萬，稅負(fù)率是5%

如果是個人、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，則相關(guān)自然人會涉及個人所得稅。

4、是所有小規(guī)模納稅人都適用，還是必須符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人適用？

15號公告開頭里寫了句：為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，那么這句話是限定的享受優(yōu)惠的范圍是小微企業(yè)？從語義上來看，應(yīng)該沒有限定。

目前理解，應(yīng)當(dāng)是所有小規(guī)模納稅人都可以。

說明：“小微企業(yè)”是統(tǒng)計的口徑；“小型微利企業(yè)“是企業(yè)所得稅的口徑；“小規(guī)模納稅人”是增值稅口徑；三者并不一致。

5、自然人是小規(guī)模納稅人嗎？自然人適用免稅政策嗎？

適用。不管銷售額多少，自然人按小規(guī)模納稅人納稅。小規(guī)模納稅人和一般納稅人是增值稅范疇的概念。 《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條：“年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅?！痹鲋刀愐?guī)定里說的個人，是指個體工商戶和其他個人，其他個人就是自然人的意思。

6、小規(guī)模納稅人2023年1月1日-3月31日開具的1%或3%的發(fā)票是否享受免稅政策？

不享受。本次政策執(zhí)行期限為2023年4月1日-2023年12月31日，第一季度銷售額仍需按原政策申報納稅，按季申報的銷售額如小于45萬或按月申報的小于15萬仍可享受免稅政策。

7、小規(guī)模納稅人免稅后發(fā)票是如何開具？銷售額如何確定？

開具免稅發(fā)票。0稅率針對的一般是出口退稅企業(yè)，小規(guī)模納稅人免稅，企業(yè)稅率欄應(yīng)當(dāng)選擇“免稅”。如果收取客戶103萬，不免稅的話，按3%征收率開票，100萬是銷售額，3萬是增值稅；按1%征收率開票，101.980198萬是銷售額，1.019802萬是增值稅；免稅開票，103萬是銷售額。

注意：小規(guī)模納稅人和一般納稅人，大家經(jīng)常說的500萬銷售額，指的是不含稅銷售額，如果12月內(nèi)含稅銷售510萬，如果是開具免稅普票，則銷售額是510萬元；如果全部選擇開3%專票，則銷售額是495.15萬元。

8、免稅的話，會計處理怎么做賬？

過去季度銷售不超過45萬時，符合免征，免征的增值稅計入營業(yè)外收入；現(xiàn)在直接免稅，就是按銷售額計入營業(yè)收入，比如銷售103萬，那就是按103萬進(jìn)營業(yè)收入

9、2023年4月1日后，小規(guī)模納稅人還可以按1%減征率開具專票嗎？

不可以。財稅2023年7號說的是3%減按1%優(yōu)惠政策，本次政策已明確（財政部?稅務(wù)總局公告2023年第7號）執(zhí)行至2023年3月31日，4月1日后小規(guī)模納稅人開專票則需按3%征收率開具并完稅。

如果客戶需要專票，可選擇放棄免稅，按照3%征收率開具增值稅專用發(fā)票。

10、小規(guī)模納稅人能否開出1000萬普通發(fā)票，并享受這次增值稅免稅政策？

能。連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額超過了500萬元,應(yīng)轉(zhuǎn)為一般納稅人,這個“經(jīng)營期”是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。在轉(zhuǎn)為一般納稅人生效之前，仍然是小規(guī)模納稅人，適用小規(guī)模納稅人政策。

從稅法角度來說，開出的免稅發(fā)票，下游也沒法抵扣增值稅。對發(fā)票開出方來說，雖然增值稅免了，但所得稅還是個頭疼的問題。

根據(jù)稅務(wù)總局令第43號《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第九條的規(guī)定：納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，……，財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時自行選擇。

如果公司是按月納稅，在2月份所屬申報期結(jié)束后15日規(guī)定時間內(nèi)辦理登記手續(xù)，比方說選擇3月18日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇3月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇4月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在3月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司2月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司選擇4月1日后按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，貴公司2月份以及3月份的交易依然可以適用簡易計稅。

如果貴公司是按季度納稅，在（季度）所屬申報期結(jié)束后15日內(nèi)辦理登記手續(xù)（在2023年第1季度申報期結(jié)束以后）比方說選擇在4月20日辦理登記手續(xù)，那么貴公司可以選擇4月1日作為一般納稅人生效之日，也可以選擇5月1號作為作為一般納稅人生效之日，如果貴公司選擇在5月1日按照增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)均可以適用簡易計稅。如果貴公司選擇5月1日后按照一增值稅一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，那么貴公司1季度內(nèi)以及二季度的4月份均可以適用簡易計稅。

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【第9篇】小規(guī)模納稅人免稅金額是

一、納稅人確定銷售額有兩個要點：

首先是以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為（包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)）合并計算銷售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。但為剔除偶然發(fā)生的不動產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)的影響，使納稅人更充分享受政策，本公告明確小規(guī)模納稅人合計月銷售額超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額超過30萬元，下同），但在扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額，也可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

其次是適用增值稅差額征稅政策的，以差額后的余額為銷售額，確定其是否可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

二、舉例說明：按季度申報的小規(guī)模納稅人a在2023年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入20萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售自建的不動產(chǎn)取得收入200萬元。則a小規(guī)模納稅人2023年第二季度（4-6月）差額后合計銷售額218萬元（=10＋20-12＋200），超過30萬元，但是扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是18萬元（=10＋20-12），不超過30萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

【第10篇】小規(guī)模納稅人9萬以下免稅政策

案例：a公司為小規(guī)模納稅人，提供咨詢服務(wù)，按月繳納增值稅。2023年2月，取得收入14萬元，其中5萬元對方要求開具增值稅專用發(fā)票，另外9萬元開具了增值稅普通發(fā)票。

問：a公司2月應(yīng)繳納的增值稅款？

答：a公司開具專票部分不能免稅，因此開具專票的5萬元應(yīng)按3%繳納增值稅；另外開具普票的9萬部分未超過10萬，免稅。

因此a公司2月應(yīng)納增值稅=50000*3%=1500元

【實操指南】根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票；同時，根據(jù)國家稅務(wù)總局2023年第4號第十條規(guī)定，小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，而自行開具增值稅專用發(fā)票的，需要就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。

另外，2023年3月15日上午10:00-11:00國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談《讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅?wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策》中國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)的解答也正面回答了，無論自開還是代開專票，小規(guī)模納稅人均應(yīng)繳納增值稅，但在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以申請退還。也就是，只有紅沖或追回增值稅專用發(fā)票，才能適用免稅規(guī)定。

為什么增值稅專用發(fā)票開具金額明明也屬于銷售額，卻不適用財稅[2019]13號第一條“對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅”的規(guī)定呢？

這主要是由于增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，是可以抵扣購買方的應(yīng)交增值稅的，在稅收實踐中，增值稅專用發(fā)票就相當(dāng)于現(xiàn)金，如果專票能夠免稅，那么國家整個增值稅鏈條中就有一部分稅款損失了（農(nóng)產(chǎn)品免稅和房地產(chǎn)開發(fā)項目從政府取得的土地適用的計算抵扣，以及生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)適用的加計抵扣，雖然也損失了增值稅鏈條中的一部分稅款，但這部分有專門的政策，本身就屬于特殊的優(yōu)惠政策，與免稅不可一概而論）。

（1）如果本例改為：取得收入10萬元，其中5萬元對方要求開具增值稅專用發(fā)票，另外5萬元開具了增值稅普通發(fā)票。

結(jié)論不變，依然是5萬普票不交稅，5萬專票交稅。

（2）如果本例改為：取得收入14萬元，全部開具了增值稅普通發(fā)票。

同樣根據(jù)2023年3月15日上午10:00-11:00國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談，按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅，因此a公司應(yīng)納稅款=140000*3%=4200元

【政策依據(jù)】《增值稅暫行條例》“第二十一條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）應(yīng)稅銷售行為的購買方為消費者個人的；

（二）發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的?！?/p>

國家稅務(wù)總局2023年第4號“十、小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開具發(fā)票；已經(jīng)自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開具增值稅專用發(fā)票，并就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算繳納增值稅。”

2023年3月15日上午10:00-11:00國家稅務(wù)總局網(wǎng)站在線訪談《讓減稅降費實打?qū)?、硬碰硬地落地——國家稅?wù)總局解讀增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策》中國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長張衛(wèi)的解答：“[ 網(wǎng)友19451 ]代開專票的交稅，自開專票的怎么收。都不超10萬？[ 2019-03-15 10:16 ]

[ 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 張衛(wèi) ]根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票對應(yīng)的稅額需要計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

……

[網(wǎng)友19780]月銷售額超過10萬的是超過部分納稅還是全額納稅？

[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長 林楓]按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額超過10萬元，需要就銷售額全額計算繳納增值稅。”

在線訪談地址：http://www.chinatax.gov.cn/fangtan/190315fangtan/index.html

【第11篇】小規(guī)模納稅人3萬以下免稅是含稅收入嗎

對營改增之后的應(yīng)稅項目，財稅2023年36號文附件一第35條，說明小規(guī)模納稅人的銷售額不包含應(yīng)納稅額。

第三十五條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

注意：包括連續(xù)12個月銷售額累計達(dá)到500萬就要升級為一般納稅人，這里所指的500萬也是不含稅。

第二、開專票是否占據(jù)免稅額度？

月度10萬季度30萬以內(nèi)免征，僅限于普票，不開票也算普票收入。只要開了專票就不能免稅，免稅不專票，專票不免稅。在免稅標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，只要開了專票就視為放棄免稅優(yōu)惠，所以要占用額度，例如季度開了20萬普票，15萬專票，超過了免稅標(biāo)準(zhǔn)，這35萬全都需要交稅。

第三，不含稅銷售額的計算方法是含稅銷售額/（1+3%），還是含稅銷售額/（1+1%）？

“依照3%征收率減按1%征收和減按1%征收率征收”是兩種減稅方式：

假設(shè)含稅銷售額20萬，依照3%征收率減按1%征收，征收率仍然是3%，不含稅銷售額就是20/（1+3%），這叫依照3%征收率，然后再減按1%征收，其應(yīng)納稅額為20/（1+3%）*1%，假設(shè)去掉前面依照3%征收率這個短語，只說按1%征收率征收，那就是說征收率降為了1%，銷售額就是20/（1+1%），應(yīng)納稅額為20/（1+1%）*1%。

自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，

即銷售額：含稅銷售額/（1+1%）

應(yīng)納稅額：含稅銷售額/（1+1%）*1%

財政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號第二條

【第12篇】小規(guī)模納稅人3萬免稅政策

一、10萬元起征點和“3降1”政策

1.自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

2.自2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

二、10萬元起征點的政策要點

1.適用主體：只適用于小規(guī)模納稅人。不適用未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的自然人。

2.納稅期限選擇：根據(jù)經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報。納稅期限不同，享受免稅政策的效果可能存在差異。

但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

三、相關(guān)政策要點需特別關(guān)注

1.適用主體：

一是“3降1政策”適用于小規(guī)模納稅人；

二是未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的自然人按照小規(guī)模納稅人管理，所以，適用于“3降1” 政策。

三是未辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的自然人不適用10萬以下免稅。

“3降1”政策，只適用3%征收率（包括減按2%），不適用5%和減按1.5%征收率。

2.不含稅銷售額換算

適用3%征收率銷售收入減按1%征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人，銷售額的計算公式為：銷售額=含稅銷售額/(1+1%)。

相關(guān)政策：《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(2023年第9號)第一條規(guī)定，納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)。本公告發(fā)布后（2023年4月23日發(fā)布）出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

四、發(fā)票開具的稅率如何確定？是按3%還是按1%

小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用1號公告第一條規(guī)定的免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。不受財稅【2016】36號和財稅【2007】127號的限制。即不受“放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅” 的限制，可以根據(jù)下游企業(yè)需要，逐筆享受。

普票銷售額+專票銷售額+未開具發(fā)票銷售額≤10萬（30萬）。普票和未開具發(fā)票部分享受免稅，專票部分要按照對應(yīng)征收率征稅。

一是1月1日至“1號公告”出臺前，開具3%或免稅普票，無需追回，按規(guī)定辦理退稅或補(bǔ)稅即可。開具3%專票，如需享受“3降1”政策，需要追回或沖紅，重新開具。（從寬）

二是“1號公告”出臺后，普票都按1%開具，專票根據(jù)下游企業(yè)需要，1%或3%即可。如出現(xiàn)開具3%普票或免稅普票（不享受其他免稅的情況）的，減輕后續(xù)整改壓力，追回重開。

【第13篇】小規(guī)模納稅人出口免稅

小規(guī)模出口企業(yè)出口貨物，根據(jù)財稅(2012）39第六條第（一）項第1款：小規(guī)模納稅人出口貨物享受免稅政策(取消退稅率的貨物除外，對于取消退稅率的貨物出口，按征稅政策執(zhí)行，但如果月未超10萬/季度未超30萬銷售額的繼續(xù) 免稅)

一、免稅申報時間：

根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第24號第九條出口貨物免稅申報時間如下：

1、特殊區(qū)域內(nèi)小規(guī)模出口的特殊區(qū)域內(nèi)貨物、視同出口貨物勞務(wù)：在出口或銷售的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）申報期內(nèi)申報免稅

2、其他小規(guī)模出口貨物勞務(wù)：在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報的為次季度）

二、如何申報：

1、出口貨物勞務(wù)折算為fob離岸價(exw、fca、fob成交的直接以總價為準(zhǔn))，以免稅業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1號或發(fā)生日期人民銀行外匯牌價折算為免稅銷售額，填報在增值稅申報表第13、14欄；

2、根據(jù)稅務(wù)總局公告2023年第12號和稅務(wù)總局公告2023年第65號：

享受免稅的出口貨物勞務(wù)，無需再報送《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》及其電子數(shù)據(jù)，但應(yīng)將如下單據(jù)留存企業(yè)備查并按出口日期裝訂成冊：

1.出口貨物報關(guān)單（如無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次代替）；

2. 出口發(fā)票；

3. 委托出口的貨物，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的代理出口貨物證明；

4. 屬購進(jìn)貨物直接出口的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進(jìn)貨憑證。合法有效的進(jìn)貨憑證包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)（市場采購方式出口和跨境電商綜合實驗區(qū)內(nèi)注冊的電商企業(yè)通過實驗區(qū)海關(guān)零售出口的，免稅時無需提供進(jìn)貨憑證）

三、如果未按上述時間申報咋辦？

免稅申報最晚申報截止日為出口次年的5月份納稅申報期截止，如果超過次年5月申報期還未申報免稅的，改為征稅，但如果該出口的貨物勞務(wù)在國內(nèi)銷售時也屬于免稅的，則雖超期還是可以繼續(xù)免稅的(但要按征管法處罰)；對于超期還未申報免稅的出口貨物勞務(wù)，如果在國內(nèi)銷售時屬于征稅的，那么超期未申報免稅的就要按征稅處理了，但在征稅申報時，如果月度銷售額未超10萬/季度未超30萬的，仍舊免征。

本文由中華會計網(wǎng)校特約講師、青島海關(guān)電子口岸特邀講師、中國國際商會跨境電商委員會特聘專家講師、稅友億企贏財稅學(xué)院特聘專家講師、山東省商務(wù)廳跨境電子商務(wù)專家?guī)斐蓡T王術(shù)芳講解并擁有版權(quán)，未經(jīng)允許不得用于商業(yè)目的。

【第14篇】小規(guī)模納稅人免稅賬務(wù)處理

根據(jù)財稅總局2023年第15號公告：《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》，自2023年4月1日起小規(guī)模納稅人免征增值稅。

那哪些收入可以免征增值稅？發(fā)票如何開具？報稅怎樣報？沖銷以前月份開票怎么沖？下面我們對這些問題一一解答。

首先我們了解下政策內(nèi)容：

截自國家稅務(wù)總局官網(wǎng)

也就是說凡符合小微企業(yè)納稅人的企業(yè)都可以享受此政策，以前適用于3%減按1%征收的企業(yè)都可以享受免稅政策。

如何開具發(fā)票？

1.適用3%征收率的銷售收入，應(yīng)選擇免稅項目，開具增值稅普通發(fā)票。

2.放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票的銷售收入，應(yīng)選擇3%稅率，開具增值稅專用發(fā)票。

如何紅字沖銷?？

1.2023年3月31日之前的銷售收入，已按3?%或1%征收率開具增值稅發(fā)票的應(yīng)按對應(yīng)的征收率?開具紅字發(fā)票。

2.重新開具時選擇對應(yīng)的?征收率開具。

如何納稅申報?？

1.月度銷售額不超15萬元，季度銷售額不超45萬元的納稅人，填寫《增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》?！靶∥⑵髽I(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點銷售額”相關(guān)欄次?。

2.月度銷售額超過15萬元，季度銷售額超過45萬元的納稅人，免征增值稅的全部銷售額應(yīng)填寫在增值稅及附加稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》對應(yīng)欄次?。

更多最新政策請關(guān)注公眾號：小財和小稅

------來自國家稅務(wù)總局

【第15篇】小規(guī)模納稅人免稅額

小規(guī)模納稅人月銷售額15萬以下（季度45萬）免稅，超過這個數(shù)必須要交稅嗎？那可不一定！快跟小編一起來看一下判斷標(biāo)準(zhǔn)吧！

判斷免稅額的

4個標(biāo)準(zhǔn)

雖說小規(guī)模納稅人免稅有金額限制，但并不是到了15萬（45萬）就立刻交稅，只要符合以上4種情況，就能合理規(guī)劃、繼續(xù)享受免稅政策哦~

來源| 國家稅務(wù)總局、紅河稅務(wù)、北京稅務(wù)

【第16篇】詳解!2023年小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅不再免稅!

業(yè)務(wù)是流程，財稅是結(jié)果，稅收問題千千萬，《稅了吧》幫您找答案。2023年已經(jīng)到來，我們都很關(guān)心今年的會不會出一個新的政策，從2023年開始由于疫情的影響，經(jīng)濟(jì)受到了很大的沖擊，對我國的各種企業(yè)的影響是十分巨大的，也出臺了很多的優(yōu)惠政策幫扶企業(yè)渡過難關(guān)。

2023年我國首先出臺了，對于小規(guī)模納稅人企業(yè)增值稅由3%減到1%征收，并且一個月15萬，季度45萬，年度180萬是免征增值稅，到了2023年這個優(yōu)惠政策再次加大，小規(guī)模納稅人企業(yè)的增值稅與年度180萬直接提升至500萬免稅，這也是這么多年來優(yōu)惠力度最大的一年。增值稅是我國第一大稅收，所以一定要合理合法的納稅。

時間進(jìn)入2023年，一般情況下會延續(xù)去年的政策到四月份，才會出新的優(yōu)惠政策，今年的政策來得尤為早些，政策如下;

一、2023年1月1日至2023年12月31日，對于月營業(yè)額在10萬，季度30萬，年度120萬的增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)，免征增值稅。

二、2023年1月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人企業(yè)適用于3%征收率的，減按1%征收增值稅。

三、按照規(guī)定，應(yīng)給予減免的增值稅，在之前征收的，可以抵減納稅人以后的應(yīng)繳納稅款或者給予退還。

新政策出的很快，也讓很多企業(yè)明朗了，做好該做的事情，小規(guī)模納稅人企業(yè)今年增值稅按照1%征收，一年開票額不能超過500萬，這個要重點注意，超過500萬的將自動升級為一般納稅人企業(yè)，不可逆。

個體工商戶在新的一年里還是可以申請核定征收納稅，增值稅現(xiàn)在減征按1%了，其他的也沒有什么變化了，個人經(jīng)營所得稅核定征收，稅率在0.6%左右，綜合稅負(fù)就是1.6%就完稅了，開票100萬，稅收支出在1.6萬元，開專票還可以抵扣1萬元。

個體工商戶在去年十一月初發(fā)布了新通知，不許再歧視個體工商戶做政采，鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新，個體戶核定征收今年還有季度30萬，年度120萬的雙免，即增值稅與個人經(jīng)營所得稅都不納稅的優(yōu)惠政策。