納稅信用管理若干業(yè)務(wù)（3篇）

【第1篇】納稅信用管理若干業(yè)務(wù)

納稅信用管理業(yè)務(wù)指引

日期：2022.4.12 來(lái)源：鄂爾多斯市稅務(wù)局

按照社會(huì)信用體系建設(shè)的要求，規(guī)范納稅人信用管理，促進(jìn)納稅人誠(chéng)信自律，提高稅法遵從度，內(nèi)蒙古稅務(wù)局積極開展納稅信用管理工作。

一、納稅信用不同級(jí)別對(duì)應(yīng)的激勵(lì)懲戒措施

納稅信用級(jí)別設(shè)a、b、m、c、d五級(jí)。

（一）激勵(lì)措施

對(duì)于a級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：

1.主動(dòng)向社會(huì)公告年度a級(jí)納稅人名單；

2.一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

3.普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

4.連續(xù)三年被評(píng)為a級(jí)信用級(jí)別的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先辦理；

5.稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

對(duì)于b級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行正常管理，可以一次領(lǐng)取不超過(guò)2個(gè)月增值稅發(fā)票用量。

對(duì)于m級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行以下激勵(lì)措施：

1.取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證；

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)。

（二）懲戒措施

對(duì)于c級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法從嚴(yán)管理。

對(duì)于d級(jí)納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取以下措施：

1.公開d級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人名單，對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為 d級(jí)；

2.增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)；

3.加強(qiáng)出口退稅審核；

4.加強(qiáng)納稅評(píng)估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料；

5.列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；

6.將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府提供土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

7.d 級(jí)評(píng)價(jià)要保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為 a級(jí)。

8.稅務(wù)部門還可以與其他相關(guān)部門實(shí)施聯(lián)合懲戒措施或結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取其他嚴(yán)格管理措施。

二、不能評(píng)a的情形

非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、復(fù)申報(bào)的（按季申報(bào)視同連續(xù)3個(gè)月）。

三、直接判d的情形

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的。

以判決結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（二）存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

以處理結(jié)果在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應(yīng)納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應(yīng)納稅總額

（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度。

（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（六）提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

以該情形在稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄日期確定判d級(jí)的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規(guī)定調(diào)整其以前年度信用記錄。

（七）騙取國(guó)家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

在評(píng)價(jià)年度內(nèi)，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據(jù)稅務(wù)管理系統(tǒng)中的記錄信息確定。

（八）有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。

有非正常戶記錄是指:在評(píng)價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。

由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的是指：由非正常戶直接責(zé)任人員在認(rèn)定為非正常戶之后注冊(cè)登記或負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為d級(jí)。

（九）由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的。

由d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員在被評(píng)價(jià)為d級(jí)之后注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項(xiàng)規(guī)定限制，在納入納稅信用管理的當(dāng)年即納入評(píng)價(jià)范圍，且直接判為d級(jí)。

（十）存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第41號(hào)）公布的重大稅收違法案件當(dāng)事人，在公布的評(píng)價(jià)年度判為d級(jí)，其d級(jí)記錄一直保持至從公布欄中撤出的評(píng)價(jià)年度（但不得少于2年），次年不得評(píng)為a級(jí)。

四、納稅信用修復(fù)的情形

符合下列條件之一的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)：

（一）破產(chǎn)企業(yè)或其管理人在重整或和解程序中，已依法繳納稅款、滯納金、罰款，并糾正相關(guān)納稅信用失信行為的。

（二）因確定為重大稅收違法失信主體，納稅信用直接判為d級(jí)的納稅人，失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（三）由納稅信用d級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)，納稅信用關(guān)聯(lián)評(píng)價(jià)為d級(jí)的納稅人，申請(qǐng)前連續(xù)6個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（四）因其他失信行為納稅信用直接判為d級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

（五）因上一年度納稅信用直接判為d級(jí)，本年度納稅信用保留為d級(jí)的納稅人，已糾正納稅信用失信行為、履行稅收法律責(zé)任或失信主體信息已按照國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定不予公布或停止公布，申請(qǐng)前連續(xù)12個(gè)月沒(méi)有新增納稅信用失信行為記錄的。

五、納稅信用復(fù)評(píng)

納稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)（核）申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展年度評(píng)價(jià)時(shí)審核調(diào)整，并隨評(píng)價(jià)結(jié)果向納稅人提供復(fù)核情況的自我查詢服務(wù)。

政策參考目錄：

1.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

2.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）

3.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第85號(hào)）

4.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第9號(hào)）

5.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于按照納稅信用等級(jí)對(duì)增值稅發(fā)票使用實(shí)行分類管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第71號(hào)）

6.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第8號(hào)）

7.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

8.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用管理有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）

9.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

【第2篇】納稅信用管理的意義

苗木企業(yè)：扎深稅務(wù)合規(guī)的“根”，享受稅收優(yōu)惠的“果”

2023年04月22日 中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07 作者：萬(wàn)苗 莊雅婷 本報(bào)記者 孫軍

綠化苗木產(chǎn)業(yè)是世界上最具活力的產(chǎn)業(yè)之一，被稱為朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)和新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。隨著苗木交易量逐漸增大，國(guó)家也先后發(fā)布了對(duì)自產(chǎn)自銷的苗木免征增值稅和減免企業(yè)所得稅等稅收優(yōu)惠政策。記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，一些苗木企業(yè)對(duì)稅務(wù)合規(guī)管理不夠重視，存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)苗木企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有扎深涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控的“根”，才能更好享受稅收優(yōu)惠的“果”。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一：

經(jīng)營(yíng)模式有轉(zhuǎn)變，享受優(yōu)惠沒(méi)實(shí)現(xiàn)

◎典型案例◎

甲園林綠化工程有限公司主要經(jīng)營(yíng)古典園林綠化工程設(shè)計(jì)施工、市政工程建設(shè)等，該公司承包的項(xiàng)目涉及大量苗木。很長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，甲公司所需苗木主要靠外購(gòu)，無(wú)法享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策。2023年，甲公司改變公司經(jīng)營(yíng)模式，采用“公司+農(nóng)戶”的形式運(yùn)營(yíng)。由于對(duì)相關(guān)稅費(fèi)優(yōu)惠政策不了解，該公司遲遲未享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

◎提示建議◎

經(jīng)過(guò)實(shí)地走訪調(diào)查，國(guó)家稅務(wù)總局常州市金壇區(qū)稅務(wù)局副局長(zhǎng)莊文華分析，甲公司“公司+農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，實(shí)質(zhì)就是公司與農(nóng)戶簽訂委托種植協(xié)議，向農(nóng)戶提供幼苗、肥料和培育技術(shù)等，苗木培育至可銷售狀態(tài)后，由公司回收，然后對(duì)外進(jìn)行銷售。從表面上看，甲公司雖然不直接參與苗木種植，但根據(jù)公司與農(nóng)戶的約定，農(nóng)戶與公司形成了一種委托種植關(guān)系，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)由公司承擔(dān)?！皬臉I(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上看，這相當(dāng)于甲公司銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品?！鼻f文華說(shuō)。

據(jù)莊文華介紹，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第2號(hào)）明確，采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式，從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)甲公司來(lái)說(shuō)，其經(jīng)營(yíng)實(shí)質(zhì)符合這一規(guī)定，也就可以享受苗木培育所得減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

據(jù)了解，在常州市金壇區(qū)稅務(wù)部門的輔導(dǎo)下，甲公司已成功享受16.58萬(wàn)元的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步提升了發(fā)展的信心。

常州市金壇區(qū)稅務(wù)局風(fēng)險(xiǎn)管理股股長(zhǎng)徐小橋提示，“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式能促使企業(yè)與耕種者優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，不僅有利于企業(yè)用好涉農(nóng)企業(yè)相關(guān)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策，輕裝上陣，而且能直接帶動(dòng)當(dāng)?shù)剞r(nóng)戶生產(chǎn)致富。但是，一些企業(yè)自認(rèn)為經(jīng)營(yíng)模式發(fā)生變化，由公司經(jīng)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮?農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式，就想當(dāng)然地認(rèn)為自己可以享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，容易存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

徐小橋說(shuō)，在判定企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠時(shí)，所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否由其承擔(dān)，是參考的重要因素之一。如果苗木企業(yè)只是與農(nóng)戶簽訂了合作采購(gòu)合同，并沒(méi)有構(gòu)成委托種植關(guān)系，就不是真正意義上的經(jīng)營(yíng)模式改變。換言之，此時(shí)，苗木企業(yè)并不滿足享受苗木培育所得減半征收企業(yè)所得稅的條件。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)二：

產(chǎn)購(gòu)混淆迷人眼，分別核算不準(zhǔn)確

◎典型案例◎

乙苗木專業(yè)合作社經(jīng)營(yíng)范圍，主要是銷售社員種植的苗木。在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，該合作社的部分社員已將名下土地轉(zhuǎn)租他人。為保障及時(shí)向客戶交付苗木產(chǎn)品，乙合作社向外購(gòu)買了部分苗木進(jìn)行再銷售。納稅申報(bào)時(shí)，合作社負(fù)責(zé)人想以農(nóng)戶自產(chǎn)的名義開具免稅發(fā)票，享受增值稅和企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。

◎提示建議◎

常州市金壇區(qū)稅務(wù)局稅政一股股長(zhǎng)吉英元說(shuō)，銷售外購(gòu)苗木能否視為“自產(chǎn)自銷”，相關(guān)稅收政策已做了明確規(guī)定。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“48號(hào)公告”）第七條規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過(guò)一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

吉英元分析，乙合作社的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況表明，企業(yè)在購(gòu)進(jìn)苗木后，只在自有土地上短暫養(yǎng)護(hù)一段時(shí)間，就對(duì)外進(jìn)行銷售。由此，其外購(gòu)苗木用于對(duì)外銷售的行為，不符合48號(hào)公告所規(guī)定的情形，不能適用企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠，要正常繳納相關(guān)稅款。

據(jù)常州市金壇區(qū)稅務(wù)局薛埠稅務(wù)分局管理員楊成介紹，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，一些兼營(yíng)自產(chǎn)與經(jīng)銷的苗木合作社，由于對(duì)自產(chǎn)與經(jīng)銷的界定標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)知不清晰，往往會(huì)將外購(gòu)的苗木混同自行種植的部分，一起對(duì)外銷售，從而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建議企業(yè)建立產(chǎn)銷臺(tái)賬，理清時(shí)間脈絡(luò)，詳細(xì)記錄苗木的購(gòu)入、銷出時(shí)間和具體情況，做到有跡可循，條理清晰。在此基礎(chǔ)上，建議企業(yè)及時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通交流，明確自身可享受的稅收優(yōu)惠。

風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)三：

多開發(fā)票拉客戶，涉稅違法需警惕

◎典型案例◎

近日，常州市金壇區(qū)稅務(wù)局依托稅收大數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)全區(qū)苗木專業(yè)合作社進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，發(fā)現(xiàn)丙苗木專業(yè)合作社存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)核查，該合作社每年開具的苗木發(fā)票數(shù)量多、金額大，與農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)能管理系統(tǒng)中顯示的土地基本信息極不匹配。經(jīng)過(guò)分析比對(duì)丙合作社的發(fā)票開具信息，核查合作社的賬戶資金流轉(zhuǎn)情況，并對(duì)有關(guān)受票單位進(jìn)行協(xié)查，稅務(wù)部門最終確定，該合作社以多開票為賣點(diǎn)拉攏客戶，為下游客戶多列支成本提供便利，造成國(guó)家稅款損失。

◎提示建議◎

常州市金壇區(qū)稅務(wù)局第二稅務(wù)分局分局長(zhǎng)沈羅平分析，由于自產(chǎn)自銷的苗木屬于免征增值稅范疇，發(fā)票開具“零成本”，多開發(fā)票金額對(duì)于苗木企業(yè)來(lái)說(shuō)，不會(huì)導(dǎo)致其多繳稅款。于是，部分苗木企業(yè)為了拉攏客戶、獲取非法利益，虛開發(fā)票“賣給”一些工程綠化、房地產(chǎn)企業(yè)，又或是同時(shí)提供苗木銷售和綠化工程服務(wù)，卻只開具苗木銷售發(fā)票，為購(gòu)買方虛列成本，減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額提供可乘之機(jī)，導(dǎo)致國(guó)家稅款流失。沈羅平說(shuō)，苗木企業(yè)的這種做法，已經(jīng)屬于涉稅違法的范疇，一經(jīng)查處，不僅不能達(dá)到拉攏客戶的目的，而且會(huì)影響企業(yè)納稅信用，反而使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)面臨困境。

常州市金壇區(qū)稅務(wù)局局長(zhǎng)詹必濤介紹，苗木產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式大多是“合作社+農(nóng)戶”，合作社名下掛靠多個(gè)農(nóng)戶參與苗木種植。一些苗木企業(yè)認(rèn)為，稅務(wù)部門很難掌握詳細(xì)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，于是打起了歪主意。其實(shí)，隨著稅務(wù)部門精準(zhǔn)監(jiān)管的不斷推進(jìn)、以數(shù)治稅的技術(shù)水平不斷升級(jí)，苗木企業(yè)這些行為將無(wú)所遁形。詹必濤建議苗木企業(yè)，要樹立合規(guī)意識(shí)，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主動(dòng)完善土地信息采集，及時(shí)更新名下土地信息，按時(shí)向稅務(wù)部門報(bào)送，積極提升自身的稅法遵從度。

【第3篇】納稅信用管理辦法

納稅信用是社會(huì)信用體系的重要組成部門，其評(píng)價(jià)結(jié)果關(guān)乎納稅人信用資產(chǎn)，已經(jīng)被應(yīng)用到稅費(fèi)優(yōu)惠政策享受、快捷稅費(fèi)辦理、銀稅互動(dòng)等諸多領(lǐng)域。目前，所有納入信用評(píng)價(jià)的納稅人都可以登錄電子稅務(wù)局查詢自身納稅信用級(jí)別。（文末附操作流程）

符合條件的納稅人可以通過(guò)

納稅信用復(fù)評(píng)或納稅信用修復(fù)

提升自身信用級(jí)別

納稅信用復(fù)評(píng)和納稅信用修復(fù)有何區(qū)別？

今天帶您來(lái)了解一下吧！

復(fù)評(píng)

對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議，認(rèn)為納稅信用指標(biāo)扣分或直接判級(jí)有誤，而采取的一種維護(hù)自身權(quán)益的行為。

修復(fù)

適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動(dòng)糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)恢復(fù)其納稅信用的情形。

注

納稅信用修復(fù)的前提是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的評(píng)價(jià)結(jié)果無(wú)異議，如有異議，應(yīng)先進(jìn)行復(fù)評(píng)后再申請(qǐng)修復(fù)，修復(fù)后將不允許對(duì)該評(píng)價(jià)年度提起復(fù)評(píng)。

復(fù)評(píng)

納稅人可對(duì)自身評(píng)價(jià)結(jié)果的指標(biāo)提出異議。

修復(fù)

2023年擴(kuò)充為34個(gè)，覆蓋全部直接評(píng)d指標(biāo)。

復(fù)評(píng)

需在納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果公布后的當(dāng)年內(nèi)申請(qǐng)?jiān)撃甓燃{稅信用復(fù)評(píng)。

修復(fù)

當(dāng)年內(nèi)可申請(qǐng)修復(fù)當(dāng)年及上一年度的信用評(píng)價(jià)級(jí)別。

例1

某公司在查詢自己當(dāng)年的納稅信用級(jí)別時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2023年納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為b級(jí)，扣分記錄中顯示因“010103.未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表（按次計(jì)算）”指標(biāo)，導(dǎo)致扣掉了12分，最終分?jǐn)?shù)為88分（該納稅人三年內(nèi)接受過(guò)稅務(wù)評(píng)估，起評(píng)分為100分）。納稅人確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在未申報(bào)的情況，并及時(shí)辦理補(bǔ)充申報(bào)，隨后，納稅人向稅務(wù)所提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，納稅人已經(jīng)認(rèn)可其未填報(bào)的失信行為并主動(dòng)糾正，按照納稅人補(bǔ)充申報(bào)的申報(bào)日期，共計(jì)修復(fù)加分2.4分，最終得分為90.4分，該納稅人修復(fù)為a級(jí)納稅人。

例2

某公司在查詢自己當(dāng)年的納稅信用級(jí)別時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司2023年納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為b級(jí)，扣分記錄中顯示因“010103.未按規(guī)定期限填報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表（按次計(jì)算）”指標(biāo)，導(dǎo)致扣掉了12分，最終分?jǐn)?shù)為78分。

納稅人核實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)情況后發(fā)現(xiàn)2023年屬期內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表均在申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)完成，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出異議。

經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，該納稅人已在申報(bào)期限內(nèi)完成2023年屬期所有財(cái)務(wù)報(bào)表申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理該納稅人復(fù)評(píng)申請(qǐng)，將扣分指標(biāo)置為無(wú)效，該納稅人信用級(jí)別調(diào)整為a級(jí)。

《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用補(bǔ)評(píng)和復(fù)評(píng)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第46號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第37號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用評(píng)價(jià)與修復(fù)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第31號(hào)）

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