關(guān)于印花稅的最新規(guī)定（4篇）

【第1篇】關(guān)于印花稅的最新規(guī)定

印花稅是在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名，常見的征稅范圍包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿，除此之外，轉(zhuǎn)讓在依法設(shè)立的證券交易所、國務(wù)院批準(zhǔn)的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎(chǔ)的存托憑證也是需要征收印花稅的。

股票印花稅

關(guān)于證券交易印花稅（股票印花稅）的相關(guān)規(guī)定其實(shí)在2023年并無新變化，只是在新頒布的印花稅法中明確寫出來了。

2023年6月10日，全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)通過了《中華人民共和國印花稅法》，該規(guī)定自2023年7月1日起施行，目前印花稅在用的法律法規(guī)為《印花稅暫行條例》。

其中《中華人民共和國印花稅法》關(guān)于證券交易印花稅相關(guān)規(guī)定具體如下：

1.計(jì)稅依據(jù)

證券交易印花稅的計(jì)稅依據(jù)為證券交易的成交金額。

（1）若證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格，按照辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)計(jì)算。

（2）若無收盤價(jià)的，按照證券面值計(jì)算。

2.稅率

2023年股票印花稅收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)維持不變，在《印花稅稅目稅率表》中列明了按成交金額的千分之1計(jì)稅。

（1）早在2008年4月24日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局就聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于調(diào)整證券（股票）交易印花稅稅率的通知》，對買賣、繼承、贈(zèng)與所書立的a股、b股股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按1‰的稅率繳納證券（股票）交易印花稅。

（2）從2008年9月19日起，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部決定對證券交易印花稅由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

印花稅

3.納稅人

證券交易印花稅是證券賣出時(shí)收取，即對證券的出讓方征收，不對受讓方征收。

4.扣繳義務(wù)時(shí)間和扣繳義務(wù)人

（1）證券交易印花稅的?扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

（2）證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人。

（3）證券交易印花稅按周解繳，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自每周終了之日起五日內(nèi)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

【第2篇】印花稅若干未提的規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，結(jié)合各地反映的實(shí)際情況，現(xiàn)對印花稅的若干具體問題規(guī)定如下：

1.對由受托方提供原材料的加工、定作合同，如何貼花？

由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。

2.對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，是否貼花？

對商店、門市部的零星加工修理業(yè)務(wù)開具的修理單，不貼印花。

3.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，應(yīng)否貼印花？

對房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡用于生活居住的，暫免貼印花；用于生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)按規(guī)定貼花。

4.有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？

有些合同在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。

5.對貨物運(yùn)輸單、倉儲(chǔ)保管單、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單、銀行借據(jù)等單據(jù)，是否貼花？

對貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

6.運(yùn)輸部門承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，是否貼花？

對鐵路、公路、航運(yùn)、水路承運(yùn)快件行李、包裹開具的托運(yùn)單據(jù)，暫免貼印花。

7.不兌現(xiàn)或不按期兌現(xiàn)的合同，是否貼花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時(shí)即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。

8.1988年10月1日開征印花稅，以前簽訂的合同，10月1日以后修改合同增加金額的，是否補(bǔ)貼印花？

凡修改合同增加金額的，應(yīng)就增加部分補(bǔ)貼印花。對印花稅開征前簽訂的合同，開征后修改合同增加金額的，亦應(yīng)按增加金額補(bǔ)貼印花。

9.某些合同履行后，實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，應(yīng)否補(bǔ)貼印花？

依照印花稅暫行條例規(guī)定，納稅人應(yīng)在合同簽訂時(shí)按合同所載金額計(jì)稅貼花。因此，對已履行并貼花的合同，發(fā)現(xiàn)實(shí)際結(jié)算金額與合同所載金額不一致的，一般不再補(bǔ)貼印花。

10.企業(yè)租賃承包經(jīng)營合同，是否貼花？

企業(yè)與主管部門等簽訂的租賃承包經(jīng)營合同，不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，不應(yīng)貼花。

11.企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺等簽訂的合同，是否貼花？

企業(yè)、個(gè)人出租門店、柜臺等簽訂的合同，屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，應(yīng)按照規(guī)定貼花。

12.什么是副本視同正本使用？

納稅人的已繳納印花稅憑證的正本遺失或毀損，而以副本替代的，即為副本視同正本使用，應(yīng)另貼印花。

13.如何確定納稅人的自有流動(dòng)資金？

對納稅人的自有流動(dòng)資金，應(yīng)據(jù)其所適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度確定。適用國營企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其自有流動(dòng)資金包括國家撥入的、企業(yè)稅后利潤補(bǔ)充的、其他單位投入以及集資入賬形成的流動(dòng)資金。

適用其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人，其自有流動(dòng)資金由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局按照上述原則具體確定。

14.設(shè)置在其他部門、車間的明細(xì)分類賬，如何貼花？

對采用一級核算形式的，只就財(cái)會(huì)部門設(shè)置的賬簿貼花；采用分級核算形式的，除財(cái)會(huì)部門的賬簿應(yīng)貼花外，財(cái)會(huì)部門設(shè)置在其他部門和車間的明細(xì)分類賬，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

車間、門市部、倉庫設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺賬等，不貼印花。

15.對會(huì)計(jì)核算采用以表代賬的，應(yīng)如何貼花？

對日常用單頁表式記載資金活動(dòng)情況，以表代賬的，在未形成賬簿（冊）前，暫不貼花，待裝訂成冊時(shí)，按冊貼花。

16.對記載資金的賬簿，啟用新賬未增加資金的，是否按定額貼花？

凡是記載資金的賬簿，啟用新賬時(shí)，資金未增加的，不再按件定額貼花。

17.對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位使用的賬簿，應(yīng)如何貼花？

對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)，實(shí)行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費(fèi)來源實(shí)行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應(yīng)對記載資金的賬簿和其他賬簿分別按規(guī)定貼花。

18.對企業(yè)兼并的并入資金是否補(bǔ)貼印花？

經(jīng)企業(yè)主管部門批準(zhǔn)的國營、集體企業(yè)兼并，對并入單位的資產(chǎn)，凡已按資金總額貼花的，接收單位對并入的資金不再補(bǔ)貼印花。

19.對微利、虧損企業(yè)，可否減免稅？

對微利、虧損企業(yè)不能減免印花稅。但是，對微利、虧損企業(yè)記載資金的賬簿，第一次貼花數(shù)額較大，難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可允許在三年內(nèi)分次貼足印花。

20.對營業(yè)賬簿，應(yīng)在什么位置上貼花？

在營業(yè)賬簿上貼印花稅票，須在賬簿首頁右上角粘貼，不準(zhǔn)粘貼在賬夾上。

【第3篇】融資租賃業(yè)務(wù)有關(guān)印花稅的規(guī)定

1、增值稅

融資租賃服務(wù)按貸款服務(wù)繳納增值稅；以收取的價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對外支付的借款或債券利息作為計(jì)稅銷售額。

融資性售后回租的業(yè)務(wù)，承租人支付的本金部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可開增值稅普通發(fā)票。

融資性售后回租業(yè)務(wù)，承租方在銷售資產(chǎn)的環(huán)節(jié)不交增值稅。

經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)試點(diǎn)的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行增值稅即征即退政策。

2、企業(yè)所得稅

融資性售后回租業(yè)務(wù)在承租方出售資產(chǎn)環(huán)節(jié)不交企業(yè)所得稅。

3、印花稅

融資租賃合同按“借款合同”繳納印花稅。

融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人及出租人出售、購買資產(chǎn)簽訂的合同不繳印花稅。

4、契稅

融資性售后回租，租賃資產(chǎn)為不動(dòng)產(chǎn)的，承受承租方資產(chǎn)的金融租賃公司要交契稅，承租方回購時(shí)不交契稅。

參考政策：

1、財(cái)稅【2016】36號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》；

2、國家稅務(wù)總局公告2023年第30號《國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問題的公告》；

3、財(cái)稅【2015】144號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅問題的通知》；

4、財(cái)稅【2012】82號《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》；

5、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則21號-租賃》。

【第4篇】簡述印花稅的納稅人的規(guī)定

《中華人民共和國印花稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十九次會(huì)議于2023年6月10日通過并公布，自2023年7月1日起施行。正式實(shí)施一個(gè)月了，近日進(jìn)行再次仔細(xì)研讀，和大家一起分享我對印花稅納稅人相關(guān)規(guī)定的學(xué)習(xí)筆記。

《印花稅法》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。

一、從《印花稅法》第一條中明確了，印花稅的納稅人是兩類，一是境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人；二是在境外書立但在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。

對于書立應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，又有三類：1.書立應(yīng)稅憑證的納稅人，為對應(yīng)稅憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人。2．采用委托貸款方式書立的借款合同納稅人，為受托人和借款人，不包括委托人。3．按買賣合同或者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅的拍賣成交確認(rèn)書納稅人，為拍賣標(biāo)的的產(chǎn)權(quán)人和買受人，不包括拍賣人。

《印花稅法》規(guī)定了證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收，因此進(jìn)行證券交易的納稅人，僅指證券交易的出讓方。

二、納稅人確定的原則

從《印花稅法》第一條中明確了中華人民共和國境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易，在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，兩類印花稅應(yīng)稅行為。

書立憑證及證券交易的地點(diǎn)在境內(nèi)的，不管該行為實(shí)施主體在境內(nèi)還是在境外，均應(yīng)計(jì)稅貼花。

書立憑證的地點(diǎn)即使在境外，只要該憑證在境內(nèi)使用，不管書立主體在境內(nèi)還是在境外，均應(yīng)計(jì)稅貼花。包括以下幾種情形：①應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。②應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國居民企業(yè)的股權(quán)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。 ③應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專用權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)（簡稱動(dòng)產(chǎn)及知識產(chǎn)權(quán)）的，其銷售方或者購買方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)及知識產(chǎn)權(quán)。④應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

個(gè)人理解印花稅判定境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為是屬地原則，書立憑證及證券交易的地點(diǎn)在境內(nèi)的，書立憑證的地點(diǎn)即使在境外，只要該憑證在境內(nèi)使用，不論實(shí)施主體是否是境內(nèi)的，都屬于印花稅的應(yīng)稅行為。

三、扣繳義務(wù)人

《印花稅法》第十四條規(guī)定：納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報(bào)繳納印花稅，具體辦法由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)為證券交易印花稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

《中華人民共和國印花稅暫行條例》對在境外書立、在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，沒有明確規(guī)定能否實(shí)行源泉扣繳?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》只規(guī)定了，當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。

四、與原條例及實(shí)施細(xì)則對比

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第二條，條例第一條所說的在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國境內(nèi)具有法律效力，受中國法律保護(hù)的憑證。上述憑證無論在中國境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。條例第一條所說的單位和個(gè)人，是指國內(nèi)各類企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機(jī)構(gòu)等單位和個(gè)人。

《印花稅法》及財(cái)政部稅總相關(guān)執(zhí)行口徑，相對于立法之前的印花稅條例及實(shí)施細(xì)則，對印花稅納稅人的規(guī)定更加清晰，也明確了扣繳義務(wù)人，對書立憑證的地點(diǎn)即使在境外但該憑證在境內(nèi)使用應(yīng)征印花稅的情形，按照應(yīng)稅憑證標(biāo)的的不同，參考增值稅、所得稅相關(guān)規(guī)定，以便利征納為原則，分四類情形進(jìn)行了明確，更加具有實(shí)操性。