生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報（16篇）

【第1篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報

出口退稅的操作真的難？前幾天因為表妹剛?cè)肼殐蓚€月，剛好碰上了出口退稅的工作申報！她被搞迷糊了，因為也是第一次處理出口退稅工作，所以一時之間不知道該從哪方面入手！找我吐槽一番后，我就找找了之前的工作筆記，看了一下還保留有生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作手冊和外貿(mào)企業(yè)出口退稅操作流程，就這樣讓她照著做了。

今天也在這里跟大家分享一下吧，這個月還沒有完成生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報的，今天的內(nèi)容就一起看吧，整理有生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理及申報操作流程，還有相關(guān)的出口退稅的計算！

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作手冊

第一：生產(chǎn)型企業(yè)退稅的相關(guān)政策和條件及計算方法

自營出口貨物退稅的條件要求

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的基本流程圖

第二：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的申報流程

申報表的填寫說明

第三：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的憑證管理方法和要求

第四：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理流程和會計核算方法（帶案例）

……2022完整版生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作手冊，含賬務(wù)處理和申報流程的內(nèi)容就暫時到這里了。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅過程中有問題的，上述的內(nèi)容共參考！

【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅計算

生產(chǎn)企業(yè)采用免抵退辦法，即出口環(huán)節(jié)銷項稅0稅率,出口貨物相應(yīng)的采購或生產(chǎn)環(huán)節(jié)所繳納的進項稅抵減內(nèi)銷環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，其進項稅未抵減完的予以退還。

免：是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

抵：是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進

項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

退：是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月的進項稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第五條規(guī)定，增值稅免抵退稅計算為:

1、當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額

2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）-當期不得免征和抵扣稅額抵減額

當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）

3、當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額

當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

4、當期應(yīng)納稅額<0時，且當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應(yīng)退稅額

5、當期應(yīng)納稅額<0時，當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時

當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額

6、當期應(yīng)納稅額>0時，當期免抵稅額=當期免抵退稅額。

會計處理：

1.一般貿(mào)易生產(chǎn)企業(yè)購進原材料，不含稅金額100萬元，進項稅額13萬元

借：原材料—a材料 100萬

應(yīng)交稅金—增值稅（進項稅額） 13萬

貸：應(yīng)付帳款—a公司 113萬

2.國內(nèi)銷售產(chǎn)品一批，不含稅金額200萬元，發(fā)票已開，銷項稅額26萬元，貨款已收回

借：銀行存款—人民幣戶（a行） 226萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 200萬

應(yīng)交稅金—增值稅（銷項稅額） 26

3.出口商品為fob成交方式100萬美元元，本月初匯率6.50，款未收。

借：應(yīng)收帳款—b公司 usd100萬*6.5=650萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 650萬

4. 如果出口商品為cif成交方式100萬美元，其中運保費10萬美元。

借：應(yīng)收帳款—b公司 usd100萬*6.5=650萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 (usd100萬-usd10萬)*6.5=585萬

其他應(yīng)付款—運保費 usd10萬*6.5=65萬

當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期留抵稅額=26-(13-0)-0=13萬

當期應(yīng)納稅額>0，無退稅額

當期免抵退稅額=100萬（fob價格）*13%=13萬

當期免抵稅額=當期免抵退稅額=13萬

根據(jù)稅局已經(jīng)審批的免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 13

貸：應(yīng)交稅金—增值稅（出口退稅）13

如果計算，確定免抵退稅額13萬元，其中，留抵稅額是10萬，應(yīng)收退稅額10萬元，免抵額3萬元。

根據(jù)稅局已經(jīng)審批的出口退稅額：

借：其他應(yīng)收款—出口退稅款 10萬

貸：應(yīng)交稅金—增值稅（出口退稅） 10萬

根據(jù)稅局已經(jīng)審批的免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額） 3萬

貸：應(yīng)交稅金—增值稅（出口退稅）3萬

如果計算，確定免抵退稅額13萬元，其中，留抵稅額是16萬，應(yīng)收退稅額13萬元，免抵額0萬元。

根據(jù)稅局已經(jīng)審批的出口退稅額：

借：其他應(yīng)收款—出口退稅款 13萬

貸：應(yīng)交稅金—增值稅（出口退稅） 13萬

【第3篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅需要哪些資料

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報？賬務(wù)處理如何做？一文讓你搞懂

出口退稅其實不難，難就難在流程復(fù)雜，涉及方面太多了，報關(guān)、收款、結(jié)匯、稅務(wù)等等一系列的事情就很繁瑣，難者不會，會者不難，只要接觸多了慢慢就熟練了。

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅該怎么申報？賬務(wù)處理如何做？憑證管理該怎么做？詳細的解答都整理在下方了，一文讓你搞懂，感覺來學(xué)習學(xué)習吧！！

2023生產(chǎn)企業(yè)出口退稅詳細講解

生產(chǎn)企業(yè)退稅政策

免抵退稅的計算步驟

自營出口貨物退稅的特點及退稅規(guī)定

退稅的流程

免抵退稅的申報

主要環(huán)節(jié)流程如下：

收入申報

申報表

出口退稅申報期限

申報表

出口退稅賬務(wù)處理的流程

.......內(nèi)容太多了，篇幅有限就不一一展示了~~

【第4篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程

一、增值稅主表申報完成，并于當期形成留抵稅額，方可申報退稅事宜（此為退稅必要條件）

二、進入生產(chǎn)企業(yè)離線出口退稅申報軟件，填寫所屬期（與增值稅申報期限一致，比如現(xiàn)在是9月申報8月退稅，則期間填寫202208）

三、根據(jù)向?qū)崾?，進入第二步，填寫免抵退稅明細數(shù)據(jù)采集——點擊出口貨物勞務(wù)免抵退稅明細表

四、退稅明細表填寫步驟：

1、填寫報關(guān)單號（要求21位，不足的補充001、002）

2、填寫出口發(fā)票號，按開具的出口發(fā)票號碼進行填寫，（連號可以寫01-04，因為有字符數(shù)限制）

3、出口日期（按報關(guān)單填寫，注意不是申報日期）

4、出口商品代碼（按報關(guān)單商品編號填寫）

5、出口數(shù)量（按報關(guān)單法定數(shù)量填寫）

6、原幣幣別（按報關(guān)單幣制填寫，是美元就填美元，歐元就填歐元）

7、原幣離岸價（按fob價，扣除保費運費之后計價）

8、原幣匯率（按出口日期當月第一個工作日匯率填寫，百位制）

9、填寫完成后，核對“人民幣出口銷售額及免抵退稅額金額是否正確

五、填寫完明細報表后，點擊保存，返回向?qū)А擅獾滞硕惿陥髤R總表

點擊“增加”按鈕，填寫202208期間，數(shù)據(jù)自動生成

六、生產(chǎn)免抵退稅申報——生成出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)

七、進入電子稅務(wù)局——出口退稅管理——出口貨物勞務(wù)免退稅申報

八、依次點擊右側(cè)——免抵退稅申報——離線申報（雙擊）——數(shù)據(jù)自檢或正式申報——上傳

九、根據(jù)錯誤提示，進行數(shù)據(jù)修正，直接沒有錯誤提示“申報數(shù)據(jù)已接收”為止

本文由“寡言少語006”原創(chuàng)，歡迎關(guān)注，帶你一起長知識！

【第5篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

出口退稅的辦理很復(fù)雜嗎？其實出口退稅工作的處理還是比較簡單的。出口退稅涉及的企業(yè)一般是外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)，對出口退稅的流程以及相關(guān)的會計實務(wù)處理不清楚的，接下來是外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的全流程，會計人員在辦理出口退稅時，可做參考！

外貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程

（文末抱走）

一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅

二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程

外貿(mào)企業(yè)出口退稅詳情

1、外貿(mào)企業(yè)免退稅的原理圖

2、外貿(mào)企業(yè)自營出口業(yè)務(wù)的退稅條件

3、申報業(yè)務(wù)

4、外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅詳情

1、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程

2、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報流程

……

篇幅限制，出口退稅的內(nèi)容比較多，在此不詳細地介紹了。已經(jīng)整理了，希望能夠給大家辦理出口退稅工作有幫助。

【第6篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實例

（文末送上免費完整版領(lǐng)取方式）

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

好了，由于篇幅原因，就和大家分享到這里，資料已打包好，需要生產(chǎn)企業(yè)免抵退服務(wù)之出口退稅實操的小伙伴，看文末。

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【第7篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅匯總申報表

生產(chǎn)企業(yè)取消零申報之后，免抵退稅匯總表如何填寫的問題困擾了一些企業(yè)，今天貿(mào)稅幫就跟大家分享一下最新的免抵退稅匯總表如何填寫。

為何免抵退稅匯總表的填寫與之前不一樣

國家稅務(wù)總局公告2023年第16號《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》第三條之規(guī)定：

實行免抵退稅辦法的出口企業(yè)或其他單位在申報辦理出口退（免）稅時，不再報送當期《增值稅納稅申報表》。

大家都知道，生產(chǎn)企業(yè)在此政策之前每個月都要進行免抵退稅申報，并報關(guān)《增值稅納稅申報表》，即使沒有出口業(yè)務(wù)也要進行零申報，其主要目的是為了《增值稅納稅申報表》數(shù)據(jù)的連續(xù)性和完整性。此次取消報送《增值稅納稅申報表》的規(guī)定，也就意味著取消了零申報，此次調(diào)整大大減少了生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅申報方面的工作量。

取消報送《增值稅納稅申報表》之后，

表中數(shù)據(jù)就都不需要了嗎

取消報送《增值稅納稅申報表》之后，并非《增值稅納稅申報表》中的數(shù)據(jù)都不需要了，我們需要在出口退稅申報系統(tǒng)中填寫申報退稅所需要的三個重要數(shù)值，分別為：“納稅表出口銷售累加”、“納稅表不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”。

三個數(shù)值在何時填寫，應(yīng)該如何填寫

在完成了免抵退明細數(shù)據(jù)采集和確認免抵退明細數(shù)據(jù)之后，需要增加“免抵退申報匯總表錄入”，系統(tǒng)會出現(xiàn)彈框提示讓您錄入“納稅表出口銷售累加”、“納稅表不得抵扣累加”、“期末留抵稅額”這三個數(shù)值，如圖：

下面是對這三個數(shù)值的填寫描述，僅供大家了解：

1、“納稅表出口銷售累加”為大于上次已申報匯總表所屬期且小于等于當前所屬期的增值稅納稅申報表免抵退辦法出口貨物銷售額累加之和。

2、“納稅表不得抵扣累加”為大于上次已申報匯總表所屬期且小于等于當前所屬期的增值稅納稅申報表免抵退不得抵扣稅額累加之和。

3、“期末留抵稅額”本期增值稅納稅申報表期末留抵稅額即可。

看了上面的填寫描述，是不是有一種云里霧里的感覺？下面我們舉例詳細說明一下：

某企業(yè)上次申報時間為201811所屬期，本次申報所屬期為201903，那么“納稅表出口銷售累加”這個數(shù)值就等于2023年12月至2023年03月這4個月份增值稅納申報表第7欄“免抵退辦法出口銷售額”之和；“納稅表不得抵扣累加”就等于2023年12月至2023年03月這4個月份增值稅納申報表附表（二）第18欄之和；“期末留抵稅額”就是本期增值稅納稅申報表第20欄中的數(shù)值。

以下為免抵退稅匯總表中的三個數(shù)值在增值稅納稅申報表中的位置，供大家參照：

【第8篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅該如何做？這個過程需要財務(wù)會計處理的事情很多，整個過程按照相關(guān)的流程來，會很高效地完成此項工作。下面就跟財務(wù)人員匯總了一份2023年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作全流程！含有出口退稅申報流程及相關(guān)的賬務(wù)處理案例分析！

對此不熟練的，可以往下瞅瞅！

2023年生產(chǎn)企業(yè)出口退稅操作全流程

生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的基本政策

作為財務(wù)人員來說，處理一切財稅工作，都要對其相關(guān)的政策和規(guī)定要掌握，這樣才不會說給企業(yè)造成不必要的損失。下面既是生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的基本政策，不清楚的可以看看。

1、相關(guān)政策

2、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的條件

3、生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的計算

4、自營出口貨物計算申報退稅的規(guī)定

5、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅流程

生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報流程詳解

1、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的主要流程環(huán)節(jié)

2、出口電子數(shù)據(jù)的傳輸流程

3、生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅的申報表填寫

3.1、生產(chǎn)企業(yè)出口的收入申報表填寫

3.2、生產(chǎn)企業(yè)出口的退稅申報表填寫

3.3、生產(chǎn)企業(yè)出口的國際收支申報表填寫

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理的方法

財務(wù)人員需要知道的生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

上述就是今天整理的有關(guān)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的辦理全流程了，希望可以幫助大家處理生產(chǎn)企業(yè)的出口退稅工作。

【第9篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅分錄

對于生產(chǎn)企業(yè)來說，最重要的就是免抵退的相關(guān)優(yōu)惠政策了，下面具體為大家介紹生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算及賬務(wù)處理，歡迎大家閱讀！

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的計算方法

（一）當期應(yīng)納稅額的計算

當期應(yīng)納稅額＝當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

（二）免抵退稅額的計算

免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率

進料加工免稅進口料件的組成計稅價格＝貨物到岸價＋海關(guān)實征關(guān)稅和消費稅

（三）當期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計算

1、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期期末留抵稅額

當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額

2、如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則

當期應(yīng)退稅額＝當期免抵退稅額

當期免抵稅額＝０

當期期末留抵稅額根據(jù)當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）

會計分錄：

不予免征和抵扣稅額：

借：主營業(yè)務(wù)成本（出口銷售額fob×征退稅率-不予免征和抵扣稅額抵減額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出

應(yīng)退稅額：

借：應(yīng)收補貼款-出口退稅（應(yīng)退稅額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（應(yīng)退稅額）

免抵稅額：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額（免抵額）

貨：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅（免抵額）

收到退稅款：

借：銀行存款

貨：應(yīng)收補貼款-出口退稅

為了便于大家更好理解，下面為大家列舉一些生產(chǎn)企業(yè)出口退稅典型例題：

例1：某具有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，對自產(chǎn)貨物經(jīng)營出口銷售及國內(nèi)銷售。該企業(yè)2005年1月份購進所需原材料等貨物，允許抵扣的進項稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品取得銷售額300萬元，出口貨物離岸價折合人民幣2400萬元。假設(shè)上期留抵稅款5萬元，增值稅稅率17%，退稅率 15%，假設(shè)不設(shè)計信息問題。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48

（5）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

（6）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 9

貨：銀行存款 9

（7）計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

例2：引用例1的資料，如果本期外購貨物的進項稅額為140萬元，其他資料不變，則（1）－（6）分錄同上。其余賬務(wù)處理如下：

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

（4）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）＝2400 ×（17%-15%）=48（萬元）

借：產(chǎn)品銷售成本 48

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 48

（5）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85 5-48）=9（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為9元。

（6）計算應(yīng)納稅額或當期期末留抵稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 上期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=300×17%-[140 5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（萬元）

由于應(yīng)納稅額小于零，說明當期“期末留抵稅額”為46萬元。

（7）計算應(yīng)退稅額和應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

當期期末留抵稅額46萬元≤當期免抵退稅額360萬元時

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=46（萬元）

當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應(yīng)退稅額=360-46=314（萬元）

借：應(yīng)收出口退稅 46

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 314

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

（8）收到退稅款時，分錄為：

借：銀行存款 46

貸：應(yīng)收出口退稅 46

例三：引用例一的資料，如本期外購貨物進項稅為460萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下：

（1） 外購貨物

借：原材料 460÷0.17

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額 460

貸：銀行存款 460+460÷0.17

（2）外銷

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷

借：銀行存款 351

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-銷項稅額 51

（4）月末 ，計算當月出口不得抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率） =2400×（17%-15%）=48萬

借：主營業(yè)務(wù)成本 48

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 48

（5）計算應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上 期留抵稅款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（460+5-48）=-366萬

期末留抵稅額為366萬

（6）免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360萬

當期期末留抵稅額366萬元＞當期免抵退稅額360萬元時

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額=360萬

借：應(yīng)收出口退稅 360

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅-出口退稅 360

本期期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期稅額=366-360=6萬

例四：引用例一的資料，如本期進口免稅材料100萬，其他資料不變賬務(wù)處理如下

（1）外購原輔材料、備件、能耗等，分錄為：

借：原材料等科目 500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 85

貨：銀行存款 585

（2）產(chǎn)品外銷時，分錄為：

借：應(yīng)收外匯賬款 2400

貨：主營業(yè)務(wù)收入 2400

（3）內(nèi)銷產(chǎn)品，分錄為：

借：銀行存款 351

貨：主營業(yè)務(wù)收入 300

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51

（4）進口材料

借：原材料 100

貸：銀行存款 100

（5）月末，計算當月出口貨物不予抵扣和退稅的稅額

不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×人民幣外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（17%-15%）=2萬

不得免征和抵扣稅額=2400 ×（17%-15%）-2=46萬

借：產(chǎn)品銷售成本 46

貨：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 46

（6）計算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額 +上期留抵稅 款-當期不予抵扣或退稅的金額）=51-（85+5-46）=7（萬元）

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金——未交增值稅”賬戶貸方余額為7元。

（7）實際繳納時

借：應(yīng)交稅金——未交增值稅 7

貨：銀行存款 7

（8）計算應(yīng)免抵稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率=2400×15%=360（萬元）

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 360

貨：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 360

【第10篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅單證備案資料

出口企業(yè)應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報退（免）稅貨物的下列單證，按申報退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點，以備主管稅務(wù)機關(guān)核查。

1.外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；

2.出口貨物裝貨單；

3.出口貨物運輸單據(jù)（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）?！?/p>

若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。

視同出口貨物及對外提供修理修配勞務(wù)不實行備案單證管理。

上述依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）第八條第四項

但在實際出口業(yè)務(wù)中有些出口企業(yè)并未簽訂書面購銷合同，而是簽訂口頭合同、電子合同，這種情況要怎么進行單證備案呢？不要擔心，今天稅小夏就來帶大家學(xué)習備案單證屬于電子數(shù)據(jù)或無紙化的應(yīng)如何備案。

對于出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進行備案：

（一）對于出口企業(yè)沒有簽訂書面購銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無紙化合同，凡符合我國《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實相符，加蓋企業(yè)公章后備案。

對于其他單證的備案，如為國家有關(guān)行政部門采取了無紙化管理辦法使出口企業(yè)無法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證，加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。

（二）除口頭合同外，對于出口企業(yè)訂立的電子購銷合同、國家有關(guān)行政部門采取無紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書面申請并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進行備份，在稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時，應(yīng)按稅務(wù)機關(guān)要求如實提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。

?課后小結(jié)?

所以外貿(mào)企業(yè)注意即使是口頭合同也要及時按照規(guī)定進行備案，以免影響后續(xù)退稅哦~

【第11篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅資料裝訂

maoebao.com告訴你作為一家出口企業(yè)，在取得進出口經(jīng)營權(quán)后，應(yīng)辦理哪些涉稅事宜？

答：(一) 出口企業(yè)退稅登記

1、登記時限 出口企業(yè)必須在取得進出口經(jīng)營權(quán)的一個月內(nèi)到主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理出口企業(yè)退稅登記。

2、附送的資料

(1) 進出口經(jīng)營權(quán)批文及其復(fù)印件；

(2) 企業(yè)章程；

(3)國稅稅務(wù)登記證副本及其復(fù)印件；

(4)營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；

(5)一般納稅人資格證書及其復(fù)印件；

(6)自理報關(guān)單位注冊登記證明書及其復(fù)印件；

(7)銀行開戶證明。

(二)出口企業(yè)退稅辦稅員培訓(xùn)根據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)的《出口貨物退(免)稅管理辦法》(國稅發(fā)〔1994〕031號)第12條規(guī)定：出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅人員(以下簡稱辦稅員)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)考試合格后發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員，應(yīng)及時通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機關(guān)注銷原《辦稅員證》。凡未及時通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生的一切退稅活動和責任仍由企業(yè)負責。

二、貨物已報關(guān)出口，外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅，應(yīng)提供哪些資料？

答：1、 出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))；

2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明；

3、增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))；

4、出口貨物專用發(fā)票；

5、稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單；

6、委托出口的，還需提供《代理出口貨物證明》。

三、貨物已報關(guān)出口，有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)申報退稅應(yīng)提供哪些資料？

答：1、出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))；

2、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠期收匯證明；

3、出口貨物專用發(fā)票；

4、委托出口的，還需提供代理出口貨物證明；

5、出口企業(yè)《增值稅納稅申報表》、《消費稅納稅申報表》；

6、增值稅稅收繳款書(復(fù)印件)；

7、運保費單據(jù)(復(fù)印件)；

8、如果屬于進料加工復(fù)出口的還需附送《進料加工貿(mào)易申請表》。

四、無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，如何申報辦理出口退稅？

答：無進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，可委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，在申請辦理退(免)稅時，必須提供以下憑證資料：

(一)'代理出口貨物證明'。'代理出口貨物證明'由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。

(二)受托方代理出口的'出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))'。委托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供'出口貨物報關(guān)單(出口退稅聯(lián))'復(fù)印件。

(三)'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯的，委托方必須提供受托方的'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆銷售給外商的，委托方必須提供'出口收匯核銷單(出口退稅專用)'復(fù)印件。

(四)代理出口協(xié)議副本。

(五)'銷售帳'。

五、如何辦理代理出口證明？

答：委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，一律在委托方辦理退(免)稅，受托方須向委托方提供'代理出口貨物證明'。在一般情況下，受托方在代理出口貨物已實際結(jié)匯后，到主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理《代理出口貨物證明》，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時錄入證明的有關(guān)內(nèi)容，并與有關(guān)電子數(shù)據(jù)核對無誤后出具《代理出口貨物證明》。在辦理'代理出口貨物證明'時，受托方應(yīng)提供下列資料：

1、 委托代理出口協(xié)議；

2、 受托方代理出口的'出口貨物報關(guān)單'(出口退稅聯(lián))；

3、 出口貨物專用發(fā)票；

4、 出口貨物收匯核銷單(出口退稅專用)；

5、 代理銷售明細帳；

6、 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。

六、何時可進行申報退稅工作？

答：有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的，除另有規(guī)定者外，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，憑有關(guān)憑證報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。

七、外貿(mào)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

答：1、將有關(guān)退稅資料，按帳上做銷售的順序，按月按同類產(chǎn)品歸集填報'出口退稅申報表'(一式四份)。

2、可將同一年度內(nèi)不同月份的申報表按裝訂冊歸集填報審批表，每冊一張。

3、根據(jù)購進出口貨物增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)和專用繳款書的裝訂順序，填報'出口退稅進貨憑證登錄表'(一式四份)。

4、根據(jù)出口發(fā)票、出口報關(guān)單、收匯核銷單、遠期收匯證明單、代理出口證明單等，依憑證裝訂順序，填報'出口發(fā)票、出口報關(guān)單登錄表'(一式四份)。

5、根據(jù)消費稅出口專用繳款書，填報'出口退稅進貨憑證登錄表'(一式四份)。

6、填寫登錄表時，應(yīng)每筆一行。(一票多筆或一筆多票時都應(yīng)分別填寫)。若發(fā)生以前申報的有關(guān)項目錯誤可用正負數(shù)填報相關(guān)的登錄表進行調(diào)整。

7、根據(jù)每次申報報送的資料匯總填報'出口貨物退稅單證匯總表'(一式四份)。

8、用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

八、生產(chǎn)企業(yè)申報辦理退稅需填寫哪些申報資料？填表有何要求？

答：必須填寫《出口貨物退稅審批表》、《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物免抵退稅申報表》或《生產(chǎn)企業(yè)自營(委托)出口貨物先征后退申報表》、《出口貨物退稅單證匯總表》。

用于申報退稅的所有單證必須是合法有效，各種單證與填報的登錄表、申報表等內(nèi)容必須一致。

九、在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，是否即可辦理申報退稅？

答：在相關(guān)原始退稅單證及申報資料收集、填寫齊全后，必須先查詢相關(guān)電子信息和進行增值稅專用發(fā)票認證后，方可辦理申報。出口企業(yè)每月(次)報送出口退稅申報資料之前，應(yīng)先將該月(次)申報出口退稅貨物對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))向稅務(wù)機關(guān)申請認證。未經(jīng)認證或認證不符及密文有誤的增值稅專用發(fā)票不能申報出口退稅。

根據(jù)廈門市國家稅務(wù)局、廈門市貿(mào)易發(fā)展委員會《關(guān)于出口退稅申報管理若干問題的通知》(廈國稅〔2000〕84號)規(guī)定：為了提高企業(yè)退稅單證審核通過率，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，決定從2000年10月1日后，對出口報關(guān)單、收匯核銷單、出口貨物退稅專用繳款書及分割單(簡稱專用稅票)實施'先查詢、后申報'的辦法，即出口企業(yè)先進行電腦查詢相關(guān)電子信息，然后進行出口退稅申報，具體要求：

1、對2000年9月1日后開具的專用稅票及分割單，以及對應(yīng)的出口報關(guān)單、收匯核銷單信息齊全、單證齊全的，單獨造冊申報；

2、對連續(xù)兩個月查無專用稅票及分割單或報關(guān)單或核銷單信息的，單獨申報，由退稅部門按月向有關(guān)部門反饋。

十、保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)如何申報退稅？

答：保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)申報退稅除需符合一般出口退稅的條件外，還需提供倉儲企業(yè)的出口備案清單(復(fù)印件并加蓋海關(guān)的證明章)，向稅務(wù)機關(guān)申請辦理退稅。

【第12篇】生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物消費稅退稅申報表

一、出口企業(yè)貨物出口到底什么時候進行增值稅申報呢？

相信一定有企業(yè)對貨物出口后，何時進行增值稅申報有疑問，這還真是值得說一說~

出口企業(yè)或其他單位出口并按會計規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進行增值稅納稅申報。生產(chǎn)企業(yè)還需辦理免抵退稅相關(guān)申報及消費稅免稅申報（屬于消費稅應(yīng)稅貨物的）。

文件依據(jù)：《 國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第12號）

二、出口企業(yè)貨物出口增值稅申報到底怎么填呢？

（一）我們先來仔細看看填報說明吧

1、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

第16欄“三、免抵退稅”“貨物及加工修理修配勞務(wù)”：反映適用免抵退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)。

第17欄“三、免抵退稅”“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”：反映適用免抵退政策的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

2、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》填報

第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進項稅額”：反映按照免抵退辦法的規(guī)定，由于征稅稅率與退稅稅率存在稅率差，在本期應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。

3、《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》主表填報

第7欄“免抵退辦法出口銷售額”：填寫納稅人本期適用免抵退稅辦法的出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。營業(yè)稅改征增值稅的納稅人，服務(wù)、無形資產(chǎn)有扣除項目的，本欄應(yīng)填寫扣除之前的銷售額。

第15欄“免抵退應(yīng)退稅額”：反映稅務(wù)機關(guān)退稅部門按照出口貨物、勞務(wù)和服務(wù)、無形資產(chǎn)免抵退辦法審批的增值稅應(yīng)退稅額。

注意：本月的主表第15欄的“免抵退應(yīng)退稅額”是上月的審核系統(tǒng)核準通過的退稅額。舉個例子：2023年5月核準通過所屬期202104的退稅額100萬，則在2023年6月申報所屬期202105的增值稅申報表時，15欄會自動跳出100萬。

（二）我們舉個例子

廈門某企業(yè)為生產(chǎn)型一般納稅人出口企業(yè)，2023年5月出口貨物fob價為100萬美元，退稅率為13%，當月內(nèi)銷不含稅銷售額2000萬元開具增值稅專用發(fā)票，征稅率13%，當期進項稅額610萬元，發(fā)票通過認證。出口業(yè)務(wù)當期收齊單證，5月美元換人民幣記賬匯率6.50，上期無留抵，2023年6月申報增值稅和免抵退稅。

五步法：

（1）計算當期不得免征和抵扣稅額=（征稅率-退稅率）*fob*匯率=0

（2）計算當期應(yīng)納稅額=當期內(nèi)銷銷項稅額+當期不得免征和抵扣稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出-進項稅額-上期留底稅額

=2600000+0+0-6100000-0=-3500000

即：本期期末留抵=3500000

（3）計算當期免抵退稅額=fob*匯率*退稅率=1000000*6.50*13%=845000

（4）確定當期應(yīng)退稅額

比較（2）和（3）即本期期末留底與當期免抵退稅額相比較，孰小按孰退

本期期末留底＞當期免抵退稅額

即當期應(yīng)退稅額=當期免抵退稅額=845000

（5）確定當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應(yīng)退稅額=845000-845000=0

《增值稅及附加稅費申報表附列資料（一）》填報

《增值稅納稅申報表附列資料（二）》填報

《增 值 稅 及 附 加 稅 費 申 報 表》主表填報

【第13篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)

在稅務(wù)實操中，出口退稅申報系統(tǒng)分為單機版和在線版兩種。單機版需要通過出口退稅咨詢網(wǎng)下載“出口退稅申報系統(tǒng)”軟件安裝包，在軟件上進行數(shù)據(jù)錄入申報。在線版不需要下載，可直接在網(wǎng)頁上進行申報。在線申報不用擔心電腦系統(tǒng)安裝問題，也不要擔心申報系統(tǒng)和商品碼庫版本升級問題，較為方便。以下以福建省外貿(mào)企業(yè)為例，闡述在電子稅務(wù)局申報出口退稅的具體操作步驟。 一、登錄電子稅務(wù)局，點擊“我要辦稅”模塊下的“出口退稅管理”，點擊“在線申報”進入申報界面。如下圖所示：

二、進行明細數(shù)據(jù)采集。外貿(mào)企業(yè)的數(shù)據(jù)主要包括報關(guān)單和進項發(fā)票，根據(jù)報關(guān)單錄入出口貨物明細數(shù)據(jù)，根據(jù)對應(yīng)的進項發(fā)票錄入進貨明細數(shù)據(jù)。 需要特別注意:關(guān)聯(lián)號的編寫規(guī)則：申報年月+申報批次+流水號。每一張報關(guān)單對應(yīng)一個關(guān)聯(lián)號，相應(yīng)的進貨發(fā)票關(guān)聯(lián)號與報關(guān)單關(guān)聯(lián)號保持一致，這樣才可以把出口明細和進貨明細關(guān)聯(lián)起來，形成對應(yīng)關(guān)系。如下圖所示：

三、進行數(shù)據(jù)檢查。點擊“退稅申報”—“數(shù)據(jù)申報”—“數(shù)據(jù)檢查”，系統(tǒng)自動進行進貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查和換匯成本檢查。檢查通過方可進行下一步操作，如果提示數(shù)量或者數(shù)據(jù)錯誤可返回上一步修改；如果是換匯成本高，需要做情況說明錄入。如下圖所示：

四、一鍵生成匯總、生成申報數(shù)據(jù)。如下圖所示：

五、數(shù)據(jù)申報。點擊“遠程申報”，先進行“數(shù)據(jù)自檢”，接收反饋信息進行疑點處理。若有疑點需修改數(shù)據(jù)的，可以撤銷數(shù)據(jù)，退回到數(shù)據(jù)采集模塊進行修改。若審核通過，可點擊“直接申報”確認正式申報。如下圖所示：

六、報表打印。正式申報后，選擇要打印的報表（支持批量打印，一次打印選中的所有報表）如有疑點需提交材料的，可作為正式的紙質(zhì)申報文件提交稅務(wù)局。無需提交的，企業(yè)自己留存?zhèn)洳?。如下圖所示：

【第14篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅外購產(chǎn)品

生產(chǎn)企業(yè)的“七步退稅法”

進料加工業(yè)務(wù)（國內(nèi)采購免稅料件）

第1步：計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額

第2步：剔稅——計算不得免征和抵扣稅額

第3步：抵稅——計算當期應(yīng)納增值稅額

第4步：計算免抵退稅額抵減額

第5步：算尺度——計算免抵退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第7步：確定免抵稅額

【解釋】界定兩個概念：來料加工和進料加工

來料加工，是指外商提供原料、輔料等材料，你按他們的要求做，做完后產(chǎn)品給人家，你收加工費這種類型的活。來料加工的材料是免稅的，出口也是免稅的，所以不涉及出口退稅問題。

進料加工，“進口”材料后，按自己的要求生產(chǎn)加工，然后復(fù)出口。這種貿(mào)易類型的活既涉及進口料件，也涉及國內(nèi)采購料件，所以相對復(fù)雜。但是，這種貿(mào)易類型的進口的料件在繳納保證金后一般是先免增值稅進口的。由于是免稅進口，企業(yè)購進時沒有負擔進項稅，你把這部分材料加工成產(chǎn)品復(fù)出口的時候，免稅材料的進項稅就不能再退稅。（免稅來，轉(zhuǎn)一圈，免稅走，不涉及征稅，也不涉及退稅）

一般貿(mào)易

進料加工（或國內(nèi)免稅料件）

第1步：剔稅抵減額

第1步：剔稅

第2步：剔稅

第2步：抵稅

第3步：抵稅

第4步：免抵退稅額抵減額

第3步：算尺度

第5步：算尺度

第4步：比較確定應(yīng)退稅額

第6步：比較確定應(yīng)退稅額

第5步：確定免抵稅額

第7步：確定免抵稅額

【例題·計算問答題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2023年10月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。

要求：計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

【答案及解析】

（1）“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×（17%-13%）-100×（17%-13%）=100×（17%-13%）=4（萬元）

（2）當期應(yīng)納稅額=100×17%-（34-4）-6=17-30-6=-19（萬元）

（3）出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%-100×13%=100×13%=13（萬元）

（4）應(yīng)退稅額=13（萬元）

（5）當期免抵稅額=0（萬元）

（6）8月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6（19-13）萬元。

【剔稅計算的兩種方法】

①采用“實耗法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期進料加工出口貨物耗用的進口料件的組成計稅價格。

計算公式：當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格=當期進料加工出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×計劃分配率

計劃分配率=計劃進口總值÷計劃出口總值×100%

②采用“購進法”的，當期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格為當期實際購進的進料加工進口料件的組成計稅價格

【案例】以某生產(chǎn)型出口企業(yè)為例，2023年1月在海關(guān)辦理進料加工貿(mào)易手冊，備案進口材料1000萬元，出口額2000萬元。2023年1月料件報關(guān)進口，1月實現(xiàn)出口500萬元，取得國內(nèi)進項稅額100萬元；2月實現(xiàn)出口1500萬元（均在當月收齊所有單證），沒有國內(nèi)進項稅額。1、2月份內(nèi)銷銷售收入均為0，征稅率17%，退稅率13%。

購進法下免、抵、退稅計算：

1月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（500-1000）×（17%-13%）=-20（0，故不得免征和抵扣稅額為0，免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額20可以留待下期繼續(xù)抵減免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額），應(yīng)納稅額=0-（100-0）=-100（萬元）；免抵退稅額為0；應(yīng)退稅款為0；期末留抵稅額為100萬元。

2月份免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=1500×（17%-13%）-20=40（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（100-40）=-60（萬元）；免抵退稅額=（1500-500）×13%=130（萬元）；應(yīng)退稅款為60萬元；免抵稅額為70萬元。

實耗法下免、抵、退稅計算：

1月份出口耗用的進口料件=500×1000÷2000=250（萬元）；免抵退稅不得免征和抵扣稅=（500-250）×（17%-13%）=10（萬元）；應(yīng)納稅=0-（100-10）=-90（萬元）；免抵退稅額=（500-250）×13%=32.5（萬元）；應(yīng)退稅款=32.5（萬元）；免抵稅額=0；期末留抵稅=90-32.5=57.5（萬元）。

2月份出口耗用的進口料件=1500×1000÷2000=750（萬元）；免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=（1500-750）×（17%-13%）=30（萬元）；應(yīng)納稅額=0-（57.5-30）=-27.5（萬元）；免抵退稅額=（1500-750）×13%=97.5（萬元）；應(yīng)退稅款=27.5（萬元）；免抵稅額=97.5-27.5=70（萬元）。

【提示】根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第12號，自2023年7月1日起，生產(chǎn)企業(yè)進料加工免抵退稅計算中，采用“實耗法”計算進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額，即按計劃分配率和出口貨物計算，購進法已經(jīng)過時，學(xué)員了解一下即可。

【例題】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%，退稅率15%。

2023年11月和12月的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）11月份：外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款850萬元、增值稅額144.5萬元，材料、燃料已驗收入庫；外購動力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價款150萬元、增值稅額25.5萬元，其中20%用于企業(yè)食堂；以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅額5.1萬元，支付貨物的運輸費用開具專票，稅額1.96萬元。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元；出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

（2）12月份：免稅進口料件—批，支付國外買價200萬元、運抵我國海關(guān)前的運輸費用、保管費和裝卸費用50萬元，該料件進口關(guān)稅稅率20%。國內(nèi)采購免稅材料120萬元，所有料件已驗收入庫；出口貨物銷售取得銷售額600萬元；內(nèi)銷貨物600件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額140.4萬元；將與內(nèi)銷貨物相同的自產(chǎn)貨物200件用于對外贈送，貨物已移送。

要求：

（1）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2023年11月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

（2）采用“免、抵、退”法計算企業(yè)2023年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅。

【答案及解析】

（1）11月份

①進項稅額：

進項稅額合計=144.5+25.5×80%+5.1+1.96=144.5+20.4+5.1+1.96=171.96（萬元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額=500×（17%-15%）=10（萬元）

③應(yīng)納稅額=300×17%-（171.96-10）=-110.96（萬元）

④出口貨物“免抵退”稅額=500×15%=75（萬元）

⑤應(yīng)退稅額=75（萬元）

⑥留抵下月抵扣稅額=110.96-75=35.96（萬元）。

（2）12月份

①免稅進口料件組成價=（200+50）×（1+20%）=300（萬元）

②免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=（300+120）×（17%-15%）=8.4（萬元）

③免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×（17%-15%）-8.4=3.6（萬元）

④應(yīng)納稅額=[140.4÷（1+17%）+140.4÷（1+17%）÷600×200]×17%+3.6-35.96=[120+40]×17%+3.6-35.96=-5.16（萬元）

⑤免抵退稅額抵減額=420×15%=63（萬元）

⑥出口貨物免抵退稅額=600×15%-63=27（萬元）

⑦應(yīng)退稅額=5.16（萬元）

當期免抵稅額=27-5.16=21.84（萬元）。

“免抵退稅”小結(jié)

步驟

涉及項目

計算過程

剔稅

免抵退稅不得免

稅和抵扣稅額

a=離岸價×外匯牌價×（征稅率-退稅率）-免稅料件價×（征稅率-退稅率）

抵稅

當期應(yīng)納稅額

b=當期內(nèi)銷貨物銷項稅-（當期進項稅-a）-上期留抵稅額

限額

免抵退稅額

c=離岸價×外匯牌價×退稅率-免稅料件價×退稅率

比較

應(yīng)退稅額

比較b和c中較小的，作為應(yīng)退稅額

擠出

確定免抵稅額

若應(yīng)退稅額為b，免抵稅額為c-b

若應(yīng)退稅額為c，免抵稅額為0

有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！

【第15篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報流程

本文為各位會計整理的是：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全流程，不懂得出口退稅的小伙伴，近日就跟隨著小編一起看看吧。今天從4個方面來闡述生產(chǎn)企業(yè)出口退稅全過程：一，生產(chǎn)型企業(yè)的免抵退稅，二、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報，三、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的憑證管理，四是生產(chǎn)型企業(yè)的出口退稅賬務(wù)處理。

第一、看生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的基本政策

1、生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的計算步驟

2、自營出口貨物的退稅特點和退稅的規(guī)定

3、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的整個流程

第二，生產(chǎn)型企業(yè)免抵退稅的申報流程

1、出口電子數(shù)據(jù)的傳輸詳細環(huán)節(jié)流程

2、生產(chǎn)企業(yè)出口的收入申報

3、收入申報的申報表主表的填寫（一般納稅人適用）

申報表附表一的填寫

生產(chǎn)型企業(yè)出口的退稅申報

申報表附表二的填寫

……

第三，生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理

第四，生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理

生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理流程

……

受篇幅限制，今天有關(guān)生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅的全流程就先和大家分享到這里了。若在工作中對出口退稅的處理有疑問的，可以參考上述內(nèi)容。

【第16篇】生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收匯政策

在外貿(mào)行業(yè)來說，相信絕大部分的企業(yè)朋友應(yīng)該都知道這個行業(yè)是有一個出口退稅的優(yōu)惠政策的，也是許多出口企業(yè)在日常經(jīng)營中常會涉及到的一項工作，不過出口退稅的工作并不簡單，并且企業(yè)想要出口退稅也是需要企業(yè)達到一定條件才可以，所以這里小編就為大家介紹一下出口退稅對企業(yè)的有要求，以便于各位企業(yè)朋友方便申請該項政策。

一、出口退稅對企業(yè)的要求

1、真實的外貿(mào)出口貿(mào)易報關(guān)的相關(guān)資料。

2、企業(yè)具備增值稅一般納稅人的資格。

3、出口前企業(yè)的商品已經(jīng)辦理出口退免稅的認定手續(xù)。

4、企業(yè)已經(jīng)辦理了進出口權(quán)整套手續(xù)并在相關(guān)機構(gòu)進行登記。

二、出口退稅對企業(yè)的貨物需要滿足的要求

1、增值稅、消費稅的征收范圍

包括除直接向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購的免稅農(nóng)產(chǎn)品以外的所有增值稅應(yīng)稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2、必須是報關(guān)離境出口的貨物是否報關(guān)離境出口

確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要依據(jù)之一，出口退稅是針對出口貨物而言的。在國內(nèi)銷售，或沒有進行報關(guān)離境的貨物，除另有規(guī)定外，不論是以外匯還是以人民幣進行結(jié)算，也不論出口企業(yè)采取何種賬務(wù)處理方式，都不得將其視為出口貨物予以退稅。

對收取外匯但實際在境內(nèi)銷售的貨物（如賓館、飯店等收取外匯的貨物）因其不符合離境出口條件，故不能給予出口退（免）稅。

3、必須是在財務(wù)上作出口銷售處理的貨物

出口貨物只有在財務(wù)上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規(guī)定只適用于貿(mào)易性的出口貨物，而對非貿(mào)易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內(nèi)個人購買并自帶出境的貨物（另有規(guī)定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務(wù)上不作銷售處理，故按照現(xiàn)行規(guī)定不能退（免）稅。

4、必須是已收匯并經(jīng)核銷的貨物

按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經(jīng)外匯管理部門核銷的貨物。

其次生產(chǎn)企業(yè)（包括有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)、外商投資生產(chǎn)企業(yè)）如果申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產(chǎn)企業(yè)的自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物才能辦理退（免）稅。

以上就是出口退稅對企業(yè)的要求，需要注意的是外貿(mào)企業(yè)如果需要出口退稅，除了需要滿足企業(yè)需要符合的條件之外，還需要企業(yè)的貨物滿足出口退稅的條件。這兩個條件缺一不可，任何一家外貿(mào)企業(yè)想要辦理出口退稅都是需要滿足以上條件的。