企業(yè)免稅收入賬務處理（16篇）

【第1篇】企業(yè)免稅收入賬務處理

導讀：關于免稅收入所對應的費用扣除問題，本篇文章給您帶來了《實施條例》的相關規(guī)定，歡迎您參考一下。同時，小編從兩個步驟具體的分析了這一問題，首先是取得收入的情形，然后是月底將免征增值稅收入轉入營業(yè)外收入，詳情如下。

免稅收入所對應的費用扣除問題依據及相關賬務處理

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第六條：關于免稅收入所對應的費用扣除問題 根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定外，可以在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

至于免稅收入所對應的相關賬務處理，則可以這樣子：

1、取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應收賬款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費——應交增值稅

2、月底將免征增值稅收入轉入營業(yè)外收入

借：應交稅金一應交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入——補貼收入

【第2篇】免稅收入企業(yè)所得稅

上次發(fā)文講了外籍個人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報的，只是先申報后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。

第一步：登錄自然人電子稅務局（扣繳端），長這樣，看下圖。

第二步：進入電子稅務局后點分類所得申報(紅色箭頭有標示）再點填寫，地方也標了紅色箭頭哈。

第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。

第四步：大伙看，如果我們在申報收入時填了免稅收入的，系統(tǒng)會提示我們需要填寫附表喔，我們點擊進入進行填寫。

第五步：我們進入附表填寫界面，點擊紅色箭頭指示的地方進行填寫。

第六步：我們雙擊所得項目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會跳出下面那個對話框。

第七步：我們在免稅事項里進行選擇我們實際免稅的類型，在免稅性質那選擇對應性質，在免稅收入內填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。

第八步：我們選好并保存后點返回，就是紅色箭頭指的地方。

第九步：我們返回后就看到申報表報送這個界面，我們點擊報送就申報完成了。

【第3篇】免稅企業(yè)增值稅入賬

濰坊卓爾財稅服務有限公司致力于工商財稅行業(yè)。專業(yè)為企業(yè)提供注冊公司、財務代理、工商代辦、公司注銷、商標注冊、財務外包、財務咨詢、稅收籌劃等一站式服務。攜手卓爾財稅，讓您財稅無憂！

我們知道，免稅業(yè)務是不能開具增值稅專用發(fā)票的，只能開具增值稅普通發(fā)票。

但是國家稅務總局，退稅減稅降費政策操作指南（二）——小規(guī)模納稅人適用３％征收率銷售收入免征增值稅政策里面有一個答疑，讓人心生困惑。

如下:

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時，應當如何開具機動車發(fā)票？

答：批發(fā)機動車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經銷商時，按照《機動車發(fā)票使用辦法》（國家稅務總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機動車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進項稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計算繳納增值稅，同時購買方可以正常抵扣增值稅進項稅額。

這里提到了免稅增值稅專用發(fā)票，這是怎么回事呢？是不是寫錯了？

注意，這里并沒有寫錯，為什么會有免稅增值稅專用發(fā)票呢？其實這里算一個特殊情況，也就是小規(guī)模適用3%免稅政策和機動車發(fā)票政策碰在一起的一個結果。

國家稅務總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號《機動車發(fā)票使用辦法》發(fā)布后，機動車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。辦法自2023年5月1日起試行，7月1日起正式施行。

而且機動車發(fā)票只有兩種：

1、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票（左上角有機動車字樣）

2、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

所以這里是必須從新的機動車開具模塊開具機動車發(fā)票，而且機動車模塊沒有所謂的機動車普通發(fā)票，那么小規(guī)模銷售企業(yè)在享受免稅同時又要開機動車發(fā)票時候，就只能開機動車免稅專用發(fā)票了。

所以這是一種非常特殊的情況，不具有普遍性。

延伸說一下，什么時候開機動車專用發(fā)票，什么時候開機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢？

我們先看一下新車銷售的流程：機動車生產企業(yè)→機動車授權經銷企業(yè)→消費者

1、機動車生產企業(yè)→機動車授權經銷企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票（左上角有機動車字樣）

機動車生產企業(yè)把車輛銷售給機動車授權經銷單位，比如一汽大眾把車銷售給4s經銷店。一汽大眾通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機動車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票。

注意這里的增值稅專用發(fā)票是特殊的專票，是左上角帶機動車標識的專票，和一般的專票是有區(qū)別的，這種專票是通過機動車模塊開具的。

如圖所示：

2、機動車授權經銷企業(yè)→消費者，開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機動車授權經銷單位把車輛賣給消費者，就得開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票是單獨的票種，也是通過增值稅新系統(tǒng)的機動車模塊開具的。比如4s店把車賣給個人，或者賣給實際使用的公司，都開這種發(fā)票。

這種發(fā)票用于購買方入賬、抵扣、上戶、繳納購置稅。

如圖所示：發(fā)票有六聯(lián)

以上就是新車銷售的一般流程，如果自然人是最終消費者，那最終消費者負擔了增值稅，買車的價格是含了增值稅的。

如果消費者是公司，因為公司購買車輛是為了生產經營用，所以不負擔這個增值稅，增值稅可以做進項稅抵扣處理。

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。

【第4篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應納稅所得額、企業(yè)應納稅額和稅收優(yōu)惠等內容。法律快車編輯為您整理相關內容，僅供參考。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應納稅所得額

第三章 應納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務收入；

(三)轉讓財產收入；

(四)股息、紅利等權益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權使用費收入；

(八)接受捐贈收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財政撥款；

(二)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

(三)國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條 在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

(六)贊助支出；

(七)未經核定的準備金支出；

(八)與取得收入無關的其他支出。

第十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產折舊，準予扣除。

下列固定資產不得計算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；

(二)以經營租賃方式租入的固定資產；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產；

(五)與經營活動無關的固定資產；

(六)單獨估價作為固定資產入賬的土地；

(七)其他不得計算折舊扣除的固定資產。

第十二條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除。

下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產；

(二)自創(chuàng)商譽；

(三)與經營活動無關的無形資產；

(四)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。

第十三條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產的改建支出；

(二)租入固定資產的改建支出；

(三)固定資產的大修理支出；

(四)其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十四條 企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條 企業(yè)轉讓資產，該項資產的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計算其應納稅所得額：

(一)股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

(二)轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

第三章 應納稅額

第二十二條 企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

(三)在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

(二)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

(四)符合條件的技術轉讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

(一)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務院規(guī)定。

第三十六條 根據國民經濟和社會發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因對企業(yè)經營活動產生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十八條 對非居民企業(yè)在中國境內取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關可以從該納稅人在中國境內其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

第四十條 扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

第六章 特別納稅調整

第四十一條 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。

第四十二條 企業(yè)可以向稅務機關提出與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表。

稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，企業(yè)及其關聯(lián)方，以及與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的部分，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第四十七條 企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

第四十八條 稅務機關依照本章規(guī)定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所的，經稅務機關審核批準，可以選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

第五十二條 除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起六十日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設置的發(fā)展對外經濟合作和技術交流的特定地區(qū)內，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內新設立的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務院根據本法制定實施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時廢止。

網站聲明：法律快車以學習交流為目的，整合法律法規(guī)、政府官網及互聯(lián)網相關知識，遵守本網站規(guī)章制度刊載發(fā)布各類法律性內容，包括但不限于知識、案例、范本和法規(guī)等。如果涉及版權、商譽等問題，請聯(lián)系我們，并提交問題、鏈接及權屬信息，我們將第一時間核實后根據相關法律規(guī)定及時給予處理。 [反饋渠道]

【第5篇】企業(yè)國債利息收入是否免稅

收到的國債專項資金撥款是否免稅？

企業(yè)收到財政下?lián)艿膰鴤鶎ｍ椯Y金撥款是否免稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令2007年第512號）

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十六條第四款，企業(yè)所得稅法第七條第（三）項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。

以上兩條是新的所得稅法及條例對于企業(yè)取得的來自財政的資金的解釋與規(guī)定，對于第二十六條第四款企業(yè)取得的不征稅財政性資金，有兩個很重要的條件，一是“專項用途”，二是“經國務院批準”，如果貴公司取得的財政性資金同時滿足這兩個條件，那就屬于第二十六條第四款所指其他不征稅收入，否則應該按第二十二條作為補貼收入并入企業(yè)收入總額計征企業(yè)所得稅。

企業(yè)收到國債專項資金如何進行會計核算？

企業(yè)收到的國債專項資金一般通過“長期應付款”科目進行核算，相應的會計分錄是：借：銀行存款貸：長期應付款──國債專項資金補助企業(yè)將資金投入相應的建設項目時，借記相應的資產、費用科目（如“在建工程”，“管理費用──技術改造支出”等科目），貸記現(xiàn)金、銀行存款、應付賬款等；建設項目結束后，如果相應的資產要回拔給國家，則相應的分錄是：借：長期應付款──國債專項資金補助貸：固定資產/在建工程如果是留在企業(yè)形成資本公積或者作為國家的一項出資，那相應的分錄是：借：長期應付款──國債專項資金補助貸：資本公積──撥款轉入實收資本──國家投資

收到的國債專項資金撥款是否免稅？要滿足兩個條件藏不征稅，其余是要征稅的，一是專項用途，二是經國務院批準，具體的請看上文會計學堂小編的介紹，以及關于企業(yè)收到國債的會計核算也簡單介紹了，還有疑問的，可以點擊窗口咨詢在線老師答疑！

【第6篇】b類企業(yè)免稅收入

（一）不征稅收入（熟悉）

項目

解釋

財政撥款

各級政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金

依法收取并納入財 政管理的行政事業(yè) 性收費、政府性基金

（1）企業(yè)收取的各種基金、收費，應計入企業(yè)當年收入總額（2）對企業(yè)依法收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征 稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政 的部分，不得從收入總額中減除

國務院規(guī)定的其他 不征稅收入

企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性 資金 財政性資金的范圍，見【提示】①

【提示】

①財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各 類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按 規(guī)定取得的出口退稅款。

②財政性資金稅務處理

項目

稅務處理

國家投資和資金使用后要 求歸還本金的

不計入企業(yè)當年收入總額（稅、會無差異）

其他財政性資金

計入收 入總額

專項用途財政性資金

不征稅收入（稅、會有差異）

其他財政性資金

征稅（稅會無差異，或有差 異－遞延收益）

③企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用 于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除；

④企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年（60 個月）內未發(fā)生支出且未繳回 財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總 額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

（二）免稅收入（掌握）

1．國債利息收入

國債利息收入免稅；國債轉讓收入不免稅。

情形

利息收入時間確認

稅務處理

企 業(yè) 從 發(fā) 行 者 直 接 投 資 購 買 的 國 債 持 有 至 到期

應以國債發(fā)行時約定應 付利息的日期，確認利 息收入的實現(xiàn)

從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅

企 業(yè) 到 期 前 轉 讓國債、或者從 非 發(fā) 行 者 投 資

應在國債轉讓收入確認 時確認利息收入的實現(xiàn)

其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅 國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) 國債金額：按照國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定

購買的國債

轉讓國債收益（損失）＝企業(yè)轉讓或到期兌付國債取得的價 款－購買國債成本－持有期間尚未兌付的國債利息收入－交 易過程中相關稅費 企業(yè)轉讓國債取得的收益（損失）應計算納稅

【例題 16-計算問答題】2013 年 7 月 1 日，a 公司以 105 萬元在滬市購買了 1 萬手 xx 記賬式國債（每 手面值為 100 元，共計面值 100 萬元），該國債起息日為 2013 年 1 月 1 日，年末 12 月 31 日兌付利息， 票面利率為 5%。2013 年 9 月，a 公司在持有該國債 73 天后將其轉讓，取得轉讓價款 110 萬元。計算 a 公 司應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

①購買國債成本 105 萬元；

②國債利息收入＝100×5%÷365×73＝1 （萬元）；

③國債投資轉讓所得＝110－1－105＝4（萬元）；

④應納企業(yè)所得稅＝4×25%＝1（萬元）。

【思考】如果題目要求計算納稅調整金額？

【解析】由于在會計處理上，企業(yè)于轉讓國債時一次性計入當期投資收益，即 110－105＝5（萬元） 而稅法規(guī)定國債利息收入免稅，國債轉讓收入照章征稅，所以企業(yè)應調減應納稅所得額為 1 萬元。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。

【注意】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

3．在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅

利等權益性投資收益。

【注意】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個月取得的投資收益。

【例題 計算問答題】某企業(yè) 2014 年取得直接投資境內居民企業(yè)分配的股息收入 100 萬元，已知境 內被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 15%；取得到期的國債利息收入 90 萬元（假定當年國家發(fā)行的最長 期限的國債年利率為 6%）。

【答案】會計處理上股息收入 100 萬元和國債利息收入 90 萬元都應作為投資收益計入利潤總額（即 會計利潤）；而計算企業(yè)所得稅時需要在會計利潤基礎上調減應納稅所得額 100＋90＝190（萬元），原因 就是上述兩種收入都免稅；提示考生注意即使被投資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為低稅率或者優(yōu)惠稅率，而對于 投資企業(yè)收到的股息收入也無需補稅。

4．符合條件的非營利組織的收入（了解） 符合條件的非營利組織的下列收入（非營利收入）為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款（不征稅收入）以外的其他政府補 助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。

【注意】非營利組織如從事營利性活動取得的收入，照章征稅。

【例題 多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（a．國債利息收入 b．依法收取并納入財政管理的政府性基金 c．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益d．非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 1 年以上取得的投資收益【答案】ac【解析】選項 b 屬于不征稅收入，選項 d 要強調“在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企 業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益”。

【第7篇】小微企業(yè)增值稅免稅

什么是增值稅小規(guī)模納稅人？

增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人。在2023年12月31日前，可轉登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

年應稅銷售額包括：申報銷售額、稽查銷售額、納稅評估調整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無形資產，轉讓不動產的銷售額

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

1.最新政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

（不管你是有限責任公司、個人獨資企業(yè)還是個體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務的，如房屋租賃，采用差額計稅的勞務派遣）

2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

3. 增值稅期末留抵退稅政策

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。

享受留底退稅政策需要同時滿足以下5個條件：

1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季度納稅的，連續(xù)2個季度）增量留底稅額均大于0，且第6個月增量留底稅額不低于50萬元。2.納稅信用等級為a級或b級3.退稅前36個月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。

增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當期期末留底稅額（****因為上期期末存量留底已全退，余額為0,）

3.減征地方“六稅兩費”

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據本地區(qū)實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

5.個體工商戶減半征收個人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對個體工商戶經營所得年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎上，再減半征收個人所得稅。在預繳稅款時即可享受。

對納稅人取得的個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得，按5000元/月的基本減除費用進行扣除，同時適用新的經營所得稅率表。

個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用的

個人所得稅稅率表

【第8篇】免稅小規(guī)模企業(yè)如何計提稅金

有同學問，對于直接免征增值稅的項目，還需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？

這確實是個挺迷惑會計的問題！

大白菜會計旗艦店給你整理了一下，答復如下：

我國增值稅相關政策規(guī)定，有些經營業(yè)務是免征增值稅的。

比如，財稅〔2001〕113號)第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農藥、農機,免征增值稅。【注意有變化---《財政部 海關總署 國家稅務總局 關于對化肥恢復征收增值稅政策的通知 》（財稅〔2015〕90號）明確：自2023年9月1日起，對納稅人銷售和進口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)增值稅】

對于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務，會計應如何處理？

大白菜今天結合一個案例解說一下。

案例：某商貿公司批發(fā)農藥。2023年7月購進農藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農藥價款100萬元，增值稅稅額13萬元。當月該批農藥已全部銷售，取得總價款150萬元。

1、采購處理

根據《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》【財會[1993]83號】，企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。因此我們做如下會計處理

借：庫存商品113萬

貸：銀行存款113萬

2、銷售處理

免稅商品采購時沒有計算和抵扣增值稅進項稅額，銷售貨物時同樣不計提增值稅銷項稅額。

借：銀行存款150萬

貸：主營業(yè)務收入150萬

因此，對于直接免征增值稅的項目，不需要先計提稅金再體現(xiàn)免稅！

延伸一下：對于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財政部關于減免和返還流轉稅的會計處理規(guī)定的通知》【財會字[1995]6號】規(guī)定，對于直接減免的營業(yè)稅、消費稅，不作賬務處理。對于直接減免的增值稅，借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務，但根據國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當于企業(yè)的銷售總價就是不含稅價，有鼓勵企業(yè)銷售的性質。

因此，納稅人對直接減免的增值稅，先做稅金計提處理后，再作稅金減免處理-借記“應交稅金———應交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補貼收入”(現(xiàn)行會計準則規(guī)定把“補貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)

結論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對增值稅進行先計提稅金后作減免的賬務處理。

大白菜會計旗艦店，陪你做個好會計！

清清小荷，靜靜開放！

【第9篇】企業(yè)所得稅業(yè)務招待費銷售收入免稅收入

一、在實務中經常存在的增值稅免稅業(yè)務

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機構的醫(yī)療服務檢測企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實行零稅負，而將其國內采購部分的進項稅額進行退稅，其實質也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點；

第四，軟件行業(yè)實際超過3%的增值稅稅負率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關的稅費及凈利潤計算

1、應交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關稅收及凈利潤計算

1、企業(yè)應交的增值稅95*3%=2.85萬元，計入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費交納

3、企業(yè)的應納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實質為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機構檢測企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測機構，取得了稅務機關的檢測項目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對外提供的某一類標本檢測服務對外收費含稅價每例，530元，企業(yè)生產標本的成本為在享受免稅政策為含稅價300元，其中生產材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測標本，需一次性購置設備含稅價2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測標本5萬個，本年共發(fā)生銷售費用、管理費用、財務費用共650萬元。為了研究的方便，假設企業(yè)無其他所得稅調整事項。假定企業(yè)的固定資產使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進項稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費，也就是24萬元，對企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財費用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進的固定資產的進項稅額325萬元，購進的原材料的進項稅額65萬合計390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費交納。

2、企業(yè)的對外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對利潤的正向作用時，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對是正向的。

四、研究結論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對一般納稅人的營性性醫(yī)療機構外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產的購置總額中可以取得的增值稅進項稅稅額，及后續(xù)檢測項目成本中成材料成本的取得的進項稅額是多少，特別是如材料成本占檢測成本的一半及以上時，不享受政策要好。

五、本研究對企業(yè)及財務人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項目都要享有，一定得預算，從而拿出可行方案。‘

第二，在預算時，一定得考慮到企業(yè)的長期利益，可以在5年以上的周期，對固定資產進項稅額帶來的利好應在固定資產的使用壽命內平均考慮較為合適。

第三，不能否認，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡單了，那業(yè)務招待費，廣告及業(yè)務宣傳費的企業(yè)所得稅前的扣除標準提高了，對企業(yè)也是個利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項財務指標也好轉了，有時這個企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時，一定不得將第一年的數(shù)據作為預算及決策的依據，除固定資產的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實務財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)真實發(fā)生的實務事，始終堅守合法合規(guī)的底線思維，本著點撥而不點破的原則，以全新視角獨立分享自已對具體事項、具體領域獨有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關注！

【第10篇】投資企業(yè)免稅收入

房地產行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，關聯(lián)方之間的資金往來發(fā)生較為頻繁，甚至不少企業(yè)采取無償往來的方式。

根據（財稅〔2019〕20號）、（財政部 稅務總局公告2023年第6號）的相關規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日期間，對企業(yè)集團內單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

該項規(guī)定極大減輕了集團企業(yè)成員間資金周轉無償往來的稅收負擔，然而也導致不少企業(yè)忽視了納稅申報的合規(guī)性，帶來潛在稅務風險。

一、在增值稅方面，免稅并不代表免于視同銷售。

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）的相關規(guī)定，企業(yè)將資金無償提供給他人使用的，視同無償提供貸款服務，需確認增值稅銷售收入。

雖然目前集團企業(yè)成員間的無償借貸行為免征增值稅，但是未將此行為排除在視同銷售范圍之外。

因此，合規(guī)的納稅申報應該是一方面確認貸款服務的視同銷售收入，同時填寫《增值稅減免稅申報明細表》（減免性質代碼：01083917）等申報資料。

雖然上述申報步驟未導致最終增值稅納稅金額的變化，但是絕非多此一舉，而是將影響其他稅務事項的認定，例如一般納稅人的銷售規(guī)模和加計抵減適用行業(yè)銷售額比重的計算，甚至可能因為未合規(guī)申報，被認定存在增值稅涉稅風險疑點，而影響辦理進項稅留抵退稅。

二、在企業(yè)所得稅方面，需注意做好與增值稅收入不一致引起的納稅評估預警應對。

實務中，對增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在比較大差異的，容易觸發(fā)納稅評估預警，不少企業(yè)對此無所適從，甚至盲目同步調增企業(yè)所得稅應稅收入。

其實，增值稅的視同銷售并不必然引起企業(yè)所得稅收入的調增，企業(yè)應注意留存相關證明資料，向主管稅務局做好兩者差異的合理性說明，具體分析如下：

首先，在《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條列舉的所得稅視同銷售情形包括非貨幣性資產交換，將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途?！秶叶悇湛偩株P于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）列舉的視同銷售情形包括市場推廣、銷售、交際應酬等改變資產所有權屬的行為，而資金無償借貸既不屬于上述列舉資產用途，也未改變資產的所有權屬，因此難以適用所得稅視同銷售的規(guī)定。

其次，雖然針對不符合獨立交易原則的關聯(lián)交易稅務局有權進行特別納稅調整，但是根據（國家稅務總局公告2023年第6號）第三十八條的規(guī)定，只要該交易沒有直接或者間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調整。

最后，即使稅務局作出特別納稅調整處理的，參考（國稅函[2003]1284號）的執(zhí)行口徑，應向稅務局爭取資金使用方同步作利息成本的稅前扣除，以消除關聯(lián)企業(yè)間的重復征稅。

| 版權聲明 以上內容為正坤財稅原創(chuàng)整理，文中相關政策來源均為官方發(fā)布。原創(chuàng)稿件歡迎大家轉載，如需轉載或引用請聯(lián)系后臺，未經授權不得轉載，否則將追究法律責任。

如有涉稅相關問題的咨詢需求，可私@正坤財稅 并且留下問題和聯(lián)系方式，我們會有專業(yè)咨詢顧問為您答疑解惑。

【第11篇】小微企業(yè)增值稅減免稅會計分錄

減免的增值稅會計分錄怎么處理是會計工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會計人員的關注。減免稅額實際上是對一些納稅人的鼓勵或照顧措施。本文就針對減免的增值稅會計分錄怎么處理做一個相關介紹，來跟隨會計網一同了解下吧!

減免的增值稅會計分錄

當應交增值稅免稅時，屬于國家補助性質的利得，按照會計準則應當計入營業(yè)外收入：

借：應交稅金——應交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

減免增值稅是否還需要計提附加稅?

答：減免增值稅不用計提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時，附加稅也免除。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務人和獨立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據

內資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計算繳納城建稅。對于教育費附加，按照3%的稅率來計算繳納，對于地方教育費附加，按照2%的稅率來計算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計稅基數(shù)，由于增值稅已經減免，所以也就不需要計提與繳納了。

小微企業(yè)增值稅減免會計分錄

1、每月取得銷售收入時，應當按照稅法的規(guī)定計算應交增值稅，并確認為應交稅費，賬務處理如下：

借：應收賬款/應收票據/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產清理/工程結算等科目

應交稅費——應交增值稅

對于城市維護建設稅和教育費附加，按照機構所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率計算計提：

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅

應交稅費——應交教育費附加

應交稅費——應交地方教育附加

2、季度申報時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關應交增值稅轉入當期損益：

借：應交稅費——應交增值稅

貸：營業(yè)外收入

3、季度末時，達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內計提的城市維護建設稅及教育費附加沖回做相反的會計分錄：

借：稅金及附加(紅字)

貸：應交稅費——應交城市維護建設稅(紅字)

應交稅費——應交教育費附加(紅字)

應交稅費——應交地方教育附加(紅字)

一般納稅人增值稅減免賬務處理怎么做?申報明細表怎么填?

以上就是關于減免的增值稅會計分錄怎么處理的全部介紹，希望對大家有所幫助。會計網后續(xù)也會更新更多有關減免的增值稅的內容，請大家持續(xù)關注!

來源于會計網，責編：慕溪

【第12篇】房地產企業(yè)土地增值稅免稅政策的通知

土地增值稅是對轉讓國有土地使用權及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產繼承，公益性贈與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應稅收入-扣除項目

應收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷售收入（不含增值稅）

新房扣除項目：（與收入成比例）

房+地+費+稅+利

地：地價款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交印花稅

房地產開發(fā)成本（征用及拆遷補償費+前期工程費+建筑安裝工程費+基礎設施費+公共配套設施費+發(fā)開間接費用）

不包括利息支出，但包括裝修費用

費用：（按稅法標準計算扣除）

利息+（房+地）*5%以內

（房+地）*10%以內扣除。利息不能提供金融機構的證明不能扣（超過貸款期限利息不能漏）

房地產轉讓的稅金：城建稅，教育費附加

非房地產轉讓稅金：城建稅，教育費附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費附加，印花稅

舊房及建筑物的評估價格=重置成本價*成新折扣率

土地價款

不能取得評估價，按發(fā)票所載金額從購買年度起每年加計扣5%（不足6月不計算，超過6月算1年）

視頻

房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實務與風險提示

曉紅說稅

￥399

￥599

購買專欄

普通標準住宅出售，增值稅不超過20%的免土增稅

應清算：全部售出，整體轉讓，直接轉讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預售許可證滿3年

3.納稅人申請注銷稅務登記未辦理土增清算

4.其他

90日內辦理清算

房地開開發(fā)企業(yè)建成后產權不轉移，不做收入，不扣成本

產權屬于全體業(yè)主，或無償移交政府部門用于非盈利性社會公益事業(yè)的，不確認收入，成本可扣除

建成后有償轉讓，計入收入，成本可扣

預提費用不的扣除，質保金看發(fā)票

土地閑置費土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷售收入，同事將次確認為房地產開發(fā)項目的拆遷補償費

【第13篇】免稅企業(yè)普通發(fā)票稅率

什么是免稅普通發(fā)票

免稅普通發(fā)票是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位開具的一種發(fā)票。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》，享受增值稅免稅政策的項目包括農業(yè)生產者銷售的自產農產品，避孕藥品和用具，古舊圖書，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品，銷售的自己使用過的物品等。這些項目的銷售行為適用免稅規(guī)定時，單位不得開具增值稅專用發(fā)票，應當開具增值稅普通發(fā)票，且發(fā)票的稅率或征收率欄次通常有“免稅”字樣。

免稅普通發(fā)票的開具和使用

免稅普通發(fā)票是享受增值稅免稅政策的單位開具的發(fā)票，其開具和使用需要滿足一定要求。開具免稅普通發(fā)票時，必須注明“免稅”字樣，同時填寫納稅人識別號、名稱、規(guī)格型號、單價、數(shù)量、金額、稅額、合計金額等信息。單位開具免稅普通發(fā)票的前提是要先在稅務部門登記，并獲得免稅資格認定證明。使用免稅普通發(fā)票的單位需謹慎審查發(fā)票真?zhèn)危乐贡幻俺鋫卧?。如果發(fā)現(xiàn)問題，可以通過發(fā)票查驗平臺進行查詢。

免稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

免稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票。免稅普通發(fā)票是為了支持和促進國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)和領域而設置的，享受增值稅免稅政策的單位可以開具。而增值稅專用發(fā)票則是納稅人在銷售貨物、提供應稅勞務或者收到國內外提供的增值稅應稅貨物時，開具的一種專用發(fā)票。兩種發(fā)票的開具條件不同，使用范圍也不同。在稅率方面，免稅普通發(fā)票不需要繳納增值稅，而增值稅專用發(fā)票則需要繳納相應的增值稅。

免稅普通發(fā)票的優(yōu)缺點

優(yōu)點

免稅普通發(fā)票相對于增值稅專用發(fā)票來說，有著明顯的稅率優(yōu)惠，能夠減輕企業(yè)的財務負擔。此外，對于享受增值稅免稅政策的項目和單位，免稅普通發(fā)票是必需品。

缺點

免稅普通發(fā)票的適用范圍受到嚴格限制，只適用于享受增值稅免稅政策的項目和單位。此外，相對于增值稅專用發(fā)票，免稅普通發(fā)票開具的條件較為嚴格，需要符合一定的申請條件。

免稅普通發(fā)票的注意事項和應用建議

規(guī)避風險

在開具免稅普通發(fā)票時，企業(yè)需要仔細核對開具條件和申請資料，避免因為未達到開具條件而被稅務機關處罰。

提高效率

企業(yè)可以在開具免稅普通發(fā)票時使用電子化的方式，提高開票效率和管理效果。

統(tǒng)一管理

在實際操作中，企業(yè)需要建立完善的發(fā)票管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理各類發(fā)票，減少發(fā)票管理的成本和風險。

及時申領

對于享受增值稅免稅政策的項目和單位，企業(yè)應該及時申領免稅普通發(fā)票，并及時對發(fā)票進行審核和備案，以確保企業(yè)的合法性和合規(guī)性。

【第14篇】什么情況下企業(yè)可以減免稅收

了解更多稅收優(yōu)惠政策，可移步《稅蝦蝦》

在我國一些少數(shù)民族地區(qū)，西部等發(fā)展較為落后的地區(qū)，地方政府都會出臺一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，從而來帶動當?shù)亟洕陌l(fā)展。地方性稅收優(yōu)惠政策常見的就是：個人獨資企業(yè)的核定征收，個體工商戶的核定征收，自然人代開以及稅收返還等。

國家一直以來都有對小規(guī)模企業(yè)都有相關的扶持性政策。同時，地方性政府也出臺了一些稅收優(yōu)惠政策。有的地方園區(qū)，不僅可以核定個稅還可以免征個稅，一年可開具120萬。結合國家出臺的小規(guī)模納稅人，年銷售收入不超過500萬，增值稅免征。小規(guī)模企業(yè)依法不需要繳納企業(yè)所得稅，如此一來，就不需要繳納任何稅費了。

地方性稅收優(yōu)惠政策，個體工商戶的核定征收，核定個稅稅率為0.3%—0.75%。個人獨資企業(yè)的核定征收，核定個稅稅率為1.2%。專票普票都可開具，一年可開具500萬。

在稅收洼地內，申請自然人代開，綜合稅率為1.73%—2.65%。一年可開具1000萬，不需注冊企業(yè)，保證好業(yè)務真實，三流合一就可申請代開。也不需自然人到場，1—3天就可代開出發(fā)票。發(fā)票也是由稅務正規(guī)代開。出完票就有完稅證明。

稅收返還，在稅收洼地內的有限公司，就可享受稅收返還政策，返還增值稅以及企業(yè)所得稅。地方政府根據企業(yè)在園區(qū)里繳納的實際稅收情況按照一定的比例進行返還，在地方留存的基礎上返還30%—80%，繳納得越多，返還得越多。更多稅收優(yōu)惠政策，請移步公眾號《稅蝦蝦》

【第15篇】外貿企業(yè)采購免稅軟件產品出口

出口免稅產品如何繳納附加稅？根據小編老師所知，針對外貿公司出口的免稅貨物是可以享受一定免稅福利的，但是需要注意的是出口免稅產品僅僅是免征增值稅和關稅的，并不是說全部稅目都是不用繳納的．其他關于出口免稅產品的納稅資料都在下文，歡迎你們來參考學習．

出口免稅產品如何繳納附加稅

根據稅務機關規(guī)定，附加稅有一個優(yōu)惠政策，就是進口不征，出口不退，出口貨物由于實行零稅率，不僅是出口環(huán)節(jié)免稅，而且可以退還以前環(huán)節(jié)貨物負擔過的增值稅．城建稅和附加稅是出于為商品銷售提供了城市職能而繳納的稅，出口產品因為出口前占用了城市資源，所以企業(yè)出口退還增值稅，但是也不退城建和附加稅．

出口免稅收入的會計分錄如何處理？

１、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務，沒有內銷時：

（１）采購時，根據發(fā)票上價稅合計數(shù)：

借：原材料

貸：應付賬款

（２）出口時，按取得收入：

借：應收收款

貸：產品銷售收入－出口貨物收入

２、企業(yè)既有出口又有內銷的，應分別核算出口貨物和內銷貨物的銷售額、進項稅額，屬出口貨物的

在購進原材料時：

借：原材料

應交稅費－應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款

銷售時：

借：銀行存款

貸：應交稅費－應交增值稅（銷項稅）

主營業(yè)務收入－內銷收入

３、既有出口貨物又有內銷貨物，如不能分別核算進項稅額的，銷售額必須分別核算，在購進時按全部進項稅額：

借：原材料

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅）

銀行存款

月未計算出出口貨物不予抵扣的進項稅額從＂應交稅費－應交增值稅＂科目轉出，計入＂主營業(yè)務成本＂：

借：主營業(yè)務成本

貸：應交稅費－應交增值稅（進項稅）

４、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內銷貨物處理．

出口免稅產品如何繳納附加稅？以上內容就是小編老師本期講解的資料，其實大家應該都非常清楚外貿公司出口免稅產品的增值稅附加稅是不需要繳納的，因為出口免稅產品的增值稅是不用繳納的．在這里關于免稅產品的其他資料還有不少，建議你們可以來這里免費搜索學習，對你們肯定有用．

【第16篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財稅：房地產建筑業(yè)財稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財務人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報中如何進行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報的難點和風險點之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金和國務院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計入企業(yè)當年收入總額嗎？

（一）財稅〔2008〕151號文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年收入總額。

2、對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

3、對企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務院有關規(guī)定收取并上繳財政的政府性基金和行政事業(yè)性收費，準予作為不征稅收入，于上繳財政的當年在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財稅〔2011〕70號文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；

2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。

結論：企業(yè)取得的財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應計入企業(yè)當年收入總額，計算應納稅所得額。

三、不征稅收入對應的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財稅〔2008〕151號和財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。

結論：因為不征稅收入在企業(yè)所得稅申報時就作為收入的調減項，從收入總額中剔除出來，不計算應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分收入對應的支出是不允許在計算應納稅所得額時扣除的。

四、長期未支出的不征稅收入如何進行所得稅處理？

財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。

結論：企業(yè)取得的不征稅收入長期未支出并且已經超過五年期限，需要在第六年時將不征稅收入調整為應稅收入，計入應納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對于這部分應稅收入對應的支出是允許在計算應納稅所得額時扣除的。

五、不征稅收入如何填報企業(yè)所得稅年度申報表？

案例：某企業(yè)2023年取得財政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進行了企業(yè)所得稅年度申報，但是，這部分財政性資金一直未按規(guī)定用途購買設備。因此，在2023年進行2023年企業(yè)所得稅年度申報時需要將這部分資金50萬元進行納稅調增，計入應納稅所得額，需要填列a105040《專項用途財政性資金納稅調整明細表》，具體明細表內容如下：