企業(yè)免稅收入賬務(wù)處理（16篇）

【第1篇】企業(yè)免稅收入賬務(wù)處理

導(dǎo)讀：關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題，本篇文章給您帶來了《實(shí)施條例》的相關(guān)規(guī)定，歡迎您參考一下。同時(shí)，小編從兩個(gè)步驟具體的分析了這一問題，首先是取得收入的情形，然后是月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，詳情如下。

免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題依據(jù)及相關(guān)賬務(wù)處理

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》所稱的免稅收入包括國債利息收入，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入，符合條件的非營利公益組織的收入等。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）第六條：關(guān)于免稅收入所對(duì)應(yīng)的費(fèi)用扣除問題 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

至于免稅收入所對(duì)應(yīng)的相關(guān)賬務(wù)處理，則可以這樣子：

1、取得收入

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

2、月底將免征增值稅收入轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營業(yè)外收入——補(bǔ)貼收入

【第2篇】免稅收入企業(yè)所得稅

上次發(fā)文講了外籍個(gè)人取得外商投資企業(yè)股息紅利是可以免征個(gè)人所得稅的，有的小伙伴們就可高興了，這樣省事了，也不用申報(bào)了，是這樣嗎？不是的喔，也是要申報(bào)的，只是先申報(bào)后減免，具體咋操作呢，這里給小伙伴們一一道來。

第一步：登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），長(zhǎng)這樣，看下圖。

第二步：進(jìn)入電子稅務(wù)局后點(diǎn)分類所得申報(bào)(紅色箭頭有標(biāo)示）再點(diǎn)填寫，地方也標(biāo)了紅色箭頭哈。

第三步：如果我們有免稅收入，在填寫完收入后，我們需要將免稅的金額也填寫上，否則不能帶出附表喔。

第四步：大伙看，如果我們?cè)谏陥?bào)收入時(shí)填了免稅收入的，系統(tǒng)會(huì)提示我們需要填寫附表喔，我們點(diǎn)擊進(jìn)入進(jìn)行填寫。

第五步：我們進(jìn)入附表填寫界面，點(diǎn)擊紅色箭頭指示的地方進(jìn)行填寫。

第六步：我們雙擊所得項(xiàng)目下面的區(qū)域，我有用紅色箭頭指示地方，會(huì)跳出下面那個(gè)對(duì)話框。

第七步：我們?cè)诿舛愂马?xiàng)里進(jìn)行選擇我們實(shí)際免稅的類型，在免稅性質(zhì)那選擇對(duì)應(yīng)性質(zhì)，在免稅收入內(nèi)填入我們免稅的金額，注意，要和之前填寫的一致喔，否則無法保存。

第八步：我們選好并保存后點(diǎn)返回，就是紅色箭頭指的地方。

第九步：我們返回后就看到申報(bào)表報(bào)送這個(gè)界面，我們點(diǎn)擊報(bào)送就申報(bào)完成了。

【第3篇】免稅企業(yè)增值稅入賬

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我們知道，免稅業(yè)務(wù)是不能開具增值稅專用發(fā)票的，只能開具增值稅普通發(fā)票。

但是國家稅務(wù)總局，退稅減稅降費(fèi)政策操作指南（二）——小規(guī)模納稅人適用３％征收率銷售收入免征增值稅政策里面有一個(gè)答疑，讓人心生困惑。

如下:

（十六）我公司是批發(fā)摩托車的小規(guī)模納稅人，在適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)如何開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票？

答：批發(fā)機(jī)動(dòng)車的小規(guī)模納稅人將車輛銷售給下游經(jīng)銷商時(shí)，按照《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國家稅務(wù)總局?工業(yè)和信息化部?公安部公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票。

2023年4月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人在開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）時(shí)，可以選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，也可以選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果選擇開具免稅的增值稅專用發(fā)票，則購買方不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；如果選擇放棄免稅、開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，則銷售方需按照規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)購買方可以正常抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

這里提到了免稅增值稅專用發(fā)票，這是怎么回事呢？是不是寫錯(cuò)了？

注意，這里并沒有寫錯(cuò)，為什么會(huì)有免稅增值稅專用發(fā)票呢？其實(shí)這里算一個(gè)特殊情況，也就是小規(guī)模適用3%免稅政策和機(jī)動(dòng)車發(fā)票政策碰在一起的一個(gè)結(jié)果。

國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2023年第23號(hào)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》發(fā)布后，機(jī)動(dòng)車發(fā)票都必須從增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中開具。辦法自2023年5月1日起試行，7月1日起正式施行。

而且機(jī)動(dòng)車發(fā)票只有兩種：

1、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票（左上角有機(jī)動(dòng)車字樣）

2、通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

所以這里是必須從新的機(jī)動(dòng)車開具模塊開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票，而且機(jī)動(dòng)車模塊沒有所謂的機(jī)動(dòng)車普通發(fā)票，那么小規(guī)模銷售企業(yè)在享受免稅同時(shí)又要開機(jī)動(dòng)車發(fā)票時(shí)候，就只能開機(jī)動(dòng)車免稅專用發(fā)票了。

所以這是一種非常特殊的情況，不具有普遍性。

延伸說一下，什么時(shí)候開機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票，什么時(shí)候開機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票呢？

我們先看一下新車銷售的流程：機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)→機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)→消費(fèi)者

1、機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)→機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票（左上角有機(jī)動(dòng)車字樣）

機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)企業(yè)把車輛銷售給機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷單位，比如一汽大眾把車銷售給4s經(jīng)銷店。一汽大眾通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開票軟件中機(jī)動(dòng)車發(fā)票開具模塊所開具的增值稅專用發(fā)票。

注意這里的增值稅專用發(fā)票是特殊的專票，是左上角帶機(jī)動(dòng)車標(biāo)識(shí)的專票，和一般的專票是有區(qū)別的，這種專票是通過機(jī)動(dòng)車模塊開具的。

如圖所示：

2、機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷企業(yè)→消費(fèi)者，開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票

機(jī)動(dòng)車授權(quán)經(jīng)銷單位把車輛賣給消費(fèi)者，就得開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票是單獨(dú)的票種，也是通過增值稅新系統(tǒng)的機(jī)動(dòng)車模塊開具的。比如4s店把車賣給個(gè)人，或者賣給實(shí)際使用的公司，都開這種發(fā)票。

這種發(fā)票用于購買方入賬、抵扣、上戶、繳納購置稅。

如圖所示：發(fā)票有六聯(lián)

以上就是新車銷售的一般流程，如果自然人是最終消費(fèi)者，那最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)了增值稅，買車的價(jià)格是含了增值稅的。

如果消費(fèi)者是公司，因?yàn)楣举徺I車輛是為了生產(chǎn)經(jīng)營用，所以不負(fù)擔(dān)這個(gè)增值稅，增值稅可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣處理。

?本文由稅政第一線整理發(fā)布，編輯稅政君。

【第4篇】企業(yè)所得稅法免稅收入

核心內(nèi)容：最新中華人民共和國企業(yè)所得稅法全文是在2007年3月16日通過并公布的，自2008年1月1日起施行。規(guī)定企業(yè)應(yīng)納稅所得額、企業(yè)應(yīng)納稅額和稅收優(yōu)惠等內(nèi)容。法律快車編輯為您整理相關(guān)內(nèi)容，僅供參考。

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

(2007年3月16日第十屆全國人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過)

目錄

第一章 總則

第二章 應(yīng)納稅所得額

第三章 應(yīng)納稅額

第四章 稅收優(yōu)惠

第五章 源泉扣繳

第六章 特別納稅調(diào)整

第七章 征收管理

第八章 附則

第一章 總則

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%.

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%.

第二章 應(yīng)納稅所得額

第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷售貨物收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

(八)接受捐贈(zèng)收入；

(九)其他收入。

第七條 收入總額中的下列收入為不征稅收入：[page]

(一)財(cái)政撥款；

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。

下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

(五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)；

(二)自創(chuàng)商譽(yù)；

(三)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)；

(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：

(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出；

(三)固定資產(chǎn)的大修理支出；

(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。

第十四條 企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

第十五條 企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十六條 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第十七條 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。[page]

第十八條 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過五年。

第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：

(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；

(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；

(三)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

第二十條 本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。

第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。

第三章 應(yīng)納稅額

第二十二條 企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。

第二十三條 企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)：

(一)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得；

(二)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

第二十四條 居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章 稅收優(yōu)惠

第二十五條 國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國債利息收入；

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(三)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

(二)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得；

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條 符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條 民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。

第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除：

(一)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用；

(二)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。

第三十二條 企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。[page]

第三十三條 企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。

第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。

第三十五條 本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定。

第三十六條 根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的，國務(wù)院可以制定企業(yè)所得稅專項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

第五章 源泉扣繳

第三十七條 對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。

第三十八條 對(duì)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。

第三十九條 依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中，追繳該納稅人的應(yīng)納稅款。

第四十條 扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表。

第六章 特別納稅調(diào)整

第四十一條 企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>

第四十二條 企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價(jià)原則和計(jì)算方法，稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認(rèn)后，達(dá)成預(yù)約定價(jià)安排。

第四十三條 企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條 企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。

第四十五條 由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對(duì)利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應(yīng)歸屬于該居民企業(yè)的部分，應(yīng)當(dāng)計(jì)入該居民企業(yè)的當(dāng)期收入。

第四十六條 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

第四十七條 企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國務(wù)院規(guī)定加收利息。

第七章 征收管理

第四十九條 企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條 非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。[page]

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。

第五十二條 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條 企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。

企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

第五十四條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

第五十五條 企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條 依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計(jì)算。所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算并繳納稅款。

第八章 附則

第五十七條 本法公布前已經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)，依照當(dāng)時(shí)的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務(wù)院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計(jì)算。

法律設(shè)置的發(fā)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務(wù)院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵(lì)類企業(yè)，可以按照國務(wù)院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條 中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條 國務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第六十條 本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。

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【第5篇】企業(yè)國債利息收入是否免稅

收到的國債專項(xiàng)資金撥款是否免稅？

企業(yè)收到財(cái)政下?lián)艿膰鴤鶎ｍ?xiàng)資金撥款是否免稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令2007年第512號(hào)）

第二十二條 企業(yè)所得稅法第六條第（九）項(xiàng)所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十六條第四款，企業(yè)所得稅法第七條第（三）項(xiàng)所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。

以上兩條是新的所得稅法及條例對(duì)于企業(yè)取得的來自財(cái)政的資金的解釋與規(guī)定，對(duì)于第二十六條第四款企業(yè)取得的不征稅財(cái)政性資金，有兩個(gè)很重要的條件，一是“專項(xiàng)用途”，二是“經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)”，如果貴公司取得的財(cái)政性資金同時(shí)滿足這兩個(gè)條件，那就屬于第二十六條第四款所指其他不征稅收入，否則應(yīng)該按第二十二條作為補(bǔ)貼收入并入企業(yè)收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。

企業(yè)收到國債專項(xiàng)資金如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算？

企業(yè)收到的國債專項(xiàng)資金一般通過“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄是：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款──國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助企業(yè)將資金投入相應(yīng)的建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，借記相應(yīng)的資產(chǎn)、費(fèi)用科目（如“在建工程”，“管理費(fèi)用──技術(shù)改造支出”等科目），貸記現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等；建設(shè)項(xiàng)目結(jié)束后，如果相應(yīng)的資產(chǎn)要回拔給國家，則相應(yīng)的分錄是：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款──國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助貸：固定資產(chǎn)/在建工程如果是留在企業(yè)形成資本公積或者作為國家的一項(xiàng)出資，那相應(yīng)的分錄是：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款──國債專項(xiàng)資金補(bǔ)助貸：資本公積──撥款轉(zhuǎn)入實(shí)收資本──國家投資

收到的國債專項(xiàng)資金撥款是否免稅？要滿足兩個(gè)條件藏不征稅，其余是要征稅的，一是專項(xiàng)用途，二是經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，具體的請(qǐng)看上文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編的介紹，以及關(guān)于企業(yè)收到國債的會(huì)計(jì)核算也簡(jiǎn)單介紹了，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢?cè)诰€老師答疑！

【第6篇】b類企業(yè)免稅收入

（一）不征稅收入（熟悉）

項(xiàng)目

解釋

財(cái)政撥款

各級(jí)政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金

依法收取并納入財(cái) 政管理的行政事業(yè) 性收費(fèi)、政府性基金

（1）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（2）對(duì)企業(yè)依法收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征 稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政 的部分，不得從收入總額中減除

國務(wù)院規(guī)定的其他 不征稅收入

企業(yè)取得的，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性 資金 財(cái)政性資金的范圍，見【提示】①

【提示】

①財(cái)政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各 類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按 規(guī)定取得的出口退稅款。

②財(cái)政性資金稅務(wù)處理

項(xiàng)目

稅務(wù)處理

國家投資和資金使用后要 求歸還本金的

不計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額（稅、會(huì)無差異）

其他財(cái)政性資金

計(jì)入收 入總額

專項(xiàng)用途財(cái)政性資金

不征稅收入（稅、會(huì)有差異）

其他財(cái)政性資金

征稅（稅會(huì)無差異，或有差 異－遞延收益）

③企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用 于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；

④企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在 5 年（60 個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回 財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總 額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

（二）免稅收入（掌握）

1．國債利息收入

國債利息收入免稅；國債轉(zhuǎn)讓收入不免稅。

情形

利息收入時(shí)間確認(rèn)

稅務(wù)處理

企 業(yè) 從 發(fā) 行 者 直 接 投 資 購 買 的 國 債 持 有 至 到期

應(yīng)以國債發(fā)行時(shí)約定應(yīng) 付利息的日期，確認(rèn)利 息收入的實(shí)現(xiàn)

從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅

企 業(yè) 到 期 前 轉(zhuǎn) 讓國債、或者從 非 發(fā) 行 者 投 資

應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn) 時(shí)確認(rèn)利息收入的實(shí)現(xiàn)

其持有期間尚未兌付的國債利息收入，免企業(yè)所得稅 國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù) 國債金額：按照國債發(fā)行面值或發(fā)行價(jià)格確定

購買的國債

轉(zhuǎn)讓國債收益（損失）＝企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國債取得的價(jià) 款－購買國債成本－持有期間尚未兌付的國債利息收入－交 易過程中相關(guān)稅費(fèi) 企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益（損失）應(yīng)計(jì)算納稅

【例題 16-計(jì)算問答題】2013 年 7 月 1 日，a 公司以 105 萬元在滬市購買了 1 萬手 xx 記賬式國債（每 手面值為 100 元，共計(jì)面值 100 萬元），該國債起息日為 2013 年 1 月 1 日，年末 12 月 31 日兌付利息， 票面利率為 5%。2013 年 9 月，a 公司在持有該國債 73 天后將其轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款 110 萬元。計(jì)算 a 公 司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

【答案】

①購買國債成本 105 萬元；

②國債利息收入＝100×5%÷365×73＝1 （萬元）；

③國債投資轉(zhuǎn)讓所得＝110－1－105＝4（萬元）；

④應(yīng)納企業(yè)所得稅＝4×25%＝1（萬元）。

【思考】如果題目要求計(jì)算納稅調(diào)整金額？

【解析】由于在會(huì)計(jì)處理上，企業(yè)于轉(zhuǎn)讓國債時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期投資收益，即 110－105＝5（萬元） 而稅法規(guī)定國債利息收入免稅，國債轉(zhuǎn)讓收入照章征稅，所以企業(yè)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額為 1 萬元。

2．符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【注意】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。

3．在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅

利等權(quán)益性投資收益。

【注意】該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。

【例題 計(jì)算問答題】某企業(yè) 2014 年取得直接投資境內(nèi)居民企業(yè)分配的股息收入 100 萬元，已知境 內(nèi)被投資企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 15%；取得到期的國債利息收入 90 萬元（假定當(dāng)年國家發(fā)行的最長(zhǎng) 期限的國債年利率為 6%）。

【答案】會(huì)計(jì)處理上股息收入 100 萬元和國債利息收入 90 萬元都應(yīng)作為投資收益計(jì)入利潤總額（即 會(huì)計(jì)利潤）；而計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)需要在會(huì)計(jì)利潤基礎(chǔ)上調(diào)減應(yīng)納稅所得額 100＋90＝190（萬元），原因 就是上述兩種收入都免稅；提示考生注意即使被投資企業(yè)企業(yè)所得稅稅率為低稅率或者優(yōu)惠稅率，而對(duì)于 投資企業(yè)收到的股息收入也無需補(bǔ)稅。

4．符合條件的非營利組織的收入（了解） 符合條件的非營利組織的下列收入（非營利收入）為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；

（2）除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款（不征稅收入）以外的其他政府補(bǔ) 助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

（3）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；

（4）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

（5）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【注意】非營利組織如從事營利性活動(dòng)取得的收入，照章征稅。

【例題 多選題】企業(yè)取得的下列收入，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（a．國債利息收入 b．依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金 c．居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益d．非居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票 1 年以上取得的投資收益【答案】ac【解析】選項(xiàng) b 屬于不征稅收入，選項(xiàng) d 要強(qiáng)調(diào)“在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企 業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

【第7篇】小微企業(yè)增值稅免稅

什么是增值稅小規(guī)模納稅人？

增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人。在2023年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

年應(yīng)稅銷售額包括：申報(bào)銷售額、稽查銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額，不包括納稅人偶爾發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額

小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策

1.最新政策

自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

（不管你是有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)還是個(gè)體工商戶，只要是小規(guī)模納稅人，只要是3%稅率的業(yè)務(wù)，都可以免增值稅。但注意的是免稅不包括5%稅率的業(yè)務(wù)的，如房屋租賃，采用差額計(jì)稅的勞務(wù)派遣）

2.符合條件的小規(guī)模納稅人免征增值稅

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,季度銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計(jì)月銷售額超過15萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

3. 增值稅期末留抵退稅政策

加大小微企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度,將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至符合條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶,下同),并一次性退還小微企業(yè)存量留抵稅額。符合條件的小微企業(yè),可以自2023年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

享受留底退稅政策需要同時(shí)滿足以下5個(gè)條件：

1自2023年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個(gè)月（按季度納稅的，連續(xù)2個(gè)季度）增量留底稅額均大于0，且第6個(gè)月增量留底稅額不低于50萬元。2.納稅信用等級(jí)為a級(jí)或b級(jí)3.退稅前36個(gè)月未騙取留底退稅，騙取出口退稅或虛開發(fā)票4.退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰2次以上5.自2023年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返的政策。

增量留底稅額是指納稅人忽的一次性存量留底退稅前，增量留底稅額與2023年3月31日相比新增加的留底稅額。若獲得一次性存量留底退稅，則為當(dāng)期期末留底稅額（****因?yàn)樯掀谄谀┐媪苛舻滓讶耍囝~為0,）

3.減征地方“六稅兩費(fèi)”

自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

4.自2023年1月1日至2023年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘疾人就業(yè)保障金。

5.個(gè)體工商戶減半征收個(gè)人所得稅

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收個(gè)人所得稅。在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受。

對(duì)納稅人取得的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時(shí)適用新的經(jīng)營所得稅率表。

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的

個(gè)人所得稅稅率表

【第8篇】免稅小規(guī)模企業(yè)如何計(jì)提稅金

有同學(xué)問，對(duì)于直接免征增值稅的項(xiàng)目，還需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅嗎？

這確實(shí)是個(gè)挺迷惑會(huì)計(jì)的問題！

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店給你整理了一下，答復(fù)如下：

我國增值稅相關(guān)政策規(guī)定，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)是免征增值稅的。

比如，財(cái)稅〔2001〕113號(hào))第一條第四款規(guī)定,批發(fā)和零售種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī),免征增值稅?！咀⒁庥凶兓?--《財(cái)政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于對(duì)化肥恢復(fù)征收增值稅政策的通知 》（財(cái)稅〔2015〕90號(hào)）明確：自2023年9月1日起，對(duì)納稅人銷售和進(jìn)口化肥統(tǒng)一按13%稅率征收國內(nèi)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅】

對(duì)于這些在稅收政策上屬于直接免征增值稅的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)應(yīng)如何處理？

大白菜今天結(jié)合一個(gè)案例解說一下。

案例：某商貿(mào)公司批發(fā)農(nóng)藥。2023年7月購進(jìn)農(nóng)藥一批，增值稅專用發(fā)票上注明農(nóng)藥價(jià)款100萬元，增值稅稅額13萬元。當(dāng)月該批農(nóng)藥已全部銷售，取得總價(jià)款150萬元。

1、采購處理

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》【財(cái)會(huì)[1993]83號(hào)】，企業(yè)購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，或直接用于免稅項(xiàng)目以及直接用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計(jì)入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。因此我們做如下會(huì)計(jì)處理

借：庫存商品113萬

貸：銀行存款113萬

2、銷售處理

免稅商品采購時(shí)沒有計(jì)算和抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，銷售貨物時(shí)同樣不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。

借：銀行存款150萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入150萬

因此，對(duì)于直接免征增值稅的項(xiàng)目，不需要先計(jì)提稅金再體現(xiàn)免稅！

延伸一下：對(duì)于“直接減免”的增值稅如何處理？

《財(cái)政部關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》【財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào)】規(guī)定，對(duì)于直接減免的營業(yè)稅、消費(fèi)稅，不作賬務(wù)處理。對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

直接免征與直接減免不同。直接減免是有納稅義務(wù)，但根據(jù)國家政策享受減免；直接免征是直接不征收，相當(dāng)于企業(yè)的銷售總價(jià)就是不含稅價(jià)，有鼓勵(lì)企業(yè)銷售的性質(zhì)。

因此，納稅人對(duì)直接減免的增值稅，先做稅金計(jì)提處理后，再作稅金減免處理-借記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”(現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定把“補(bǔ)貼收入”變成“營業(yè)外收入”科目核算)

結(jié)論，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果是直接免征增值稅的，都不需要對(duì)增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。但如果是直接減征增值稅的，需要對(duì)增值稅進(jìn)行先計(jì)提稅金后作減免的賬務(wù)處理。

大白菜會(huì)計(jì)旗艦店，陪你做個(gè)好會(huì)計(jì)！

清清小荷，靜靜開放！

【第9篇】企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)銷售收入免稅收入

一、在實(shí)務(wù)中經(jīng)常存在的增值稅免稅業(yè)務(wù)

第一，增值稅小規(guī)模納稅人在月營業(yè)收入不足10萬或季度不超過30萬；

第二，符合條件營業(yè)性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的醫(yī)療服務(wù)檢測(cè)企業(yè)在在前三年免征增值稅；

第三，出口貨物實(shí)行零稅負(fù)，而將其國內(nèi)采購部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退稅，其實(shí)質(zhì)也是一種特殊形式的增值稅免稅業(yè)務(wù)，但考慮到退稅率的不同，出口企業(yè)的增值稅不全為0，非本文討論的重點(diǎn)；

第四，軟件行業(yè)實(shí)際超過3%的增值稅稅負(fù)率的即征即退政策，并非全免稅，也非本討論的重點(diǎn)。

二、小規(guī)模納稅人企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一，研究企業(yè)基本情況：

某小規(guī)模納稅人，2023年全年不含稅銷售收入95萬元，企業(yè)產(chǎn)品的毛利率為25%，企業(yè)發(fā)生其他費(fèi)用為18萬元

第二，如果企業(yè)不享受免征增值稅相關(guān)的稅費(fèi)及凈利潤計(jì)算

1、應(yīng)交的增值稅為 95*3%=2.85萬元

2、應(yīng)交的附加稅為 2.85*10%=0.285萬元

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為 95*25%-0.285-18=5.465萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 5.465*25%*20%=0.27325

5、企業(yè)的凈利潤 5.19萬元<5.465-0.27325,保留兩位小數(shù)點(diǎn)>

第三、企業(yè)如享受增值稅免稅政策的相關(guān)稅收及凈利潤計(jì)算

1、企業(yè)應(yīng)交的增值稅95*3%=2.85萬元，計(jì)入了其他收益

2、企業(yè)因沒有增值稅可以交納，故無附加稅費(fèi)交納

3、企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為95*25%+2.85-18=8.6萬元

4、企業(yè)應(yīng)交的企業(yè)所得稅為 8.6*25*20%=0.43萬元

5、企業(yè)的凈利潤為8.17萬元< 8.6-0.43>

第四,應(yīng)納稅所得額的比較,不免稅為 5,465萬元,免稅為8.6萬元,差異為3.315萬元,它等于增值稅2.85萬元,與附加稅費(fèi)的0.285萬元之和.

第五,企業(yè)凈利潤的較,不免稅為5.19萬元,免稅為8.17萬元,差異為2.98萬元,它剛好等于免交增稅及附加稅的95%,由于該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率為5%,其實(shí)質(zhì)為最終影響凈利潤的凈額為免交的增值稅及附加稅與1減適用所得稅之積.

三、營利性機(jī)構(gòu)檢測(cè)企業(yè)的免征增值稅如何影響企業(yè)所得稅及凈利潤

第一、研究企業(yè)基本情況

某營利性檢測(cè)機(jī)構(gòu)，取得了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢測(cè)項(xiàng)目的三年免稅備案，已知該企業(yè)對(duì)外提供的某一類標(biāo)本檢測(cè)服務(wù)對(duì)外收費(fèi)含稅價(jià)每例，530元，企業(yè)生產(chǎn)標(biāo)本的成本為在享受免稅政策為含稅價(jià)300元，其中生產(chǎn)材料113元，可取得13%的增值稅專用發(fā)票，另該企業(yè)為了檢測(cè)標(biāo)本，需一次性購置設(shè)備含稅價(jià)2825萬元，可以取得增值稅專用發(fā)票，已知該企業(yè)本年已檢測(cè)標(biāo)本5萬個(gè)，本年共發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共650萬元。為了研究的方便，假設(shè)企業(yè)無其他所得稅調(diào)整事項(xiàng)。假定企業(yè)的固定資產(chǎn)使用壽命為五年，且不留凈殘值。第二、該企業(yè)為不進(jìn)行免稅

1、企業(yè)營業(yè)收入為 530/<1+6%>*50000=2500萬元.

2、企業(yè)的標(biāo)本單位銷售成本為:

3、 300-113/<1+13>*13%-<2825-2825<1+13>/5/5萬=274元

4、企業(yè)的銷售成本為5萬*0.0274=1370萬元.

5、企業(yè)增值稅的銷項(xiàng)稅額 5萬*530/<1+13>*6%=150萬元

6、企業(yè)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為:

2825/<1+13>*13%+0.0113/<1+13>*13%*5萬=325萬+65萬元=390萬元，企業(yè)留的抵稅額為240萬元.

7、未來可少交240*10%的附加稅費(fèi)，也就是24萬元，對(duì)企業(yè)利潤的正影響為24萬元

8、企業(yè)的不考慮銷管財(cái)費(fèi)用的利潤總額為2500-1370+24=1154萬元。

第三、企業(yè)享受免稅政策

1、企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額325萬元，購進(jìn)的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額65萬合計(jì)390萬均不能抵扣，企業(yè)無附加稅費(fèi)交納。

2、企業(yè)的對(duì)外銷售收入為免稅的，則其收入為5萬*0.053=2650萬元

3、企業(yè)的產(chǎn)品的銷售成本為 5萬*0.03=1500萬元

4，企業(yè)不考慮銷管財(cái)?shù)睦麧櫩傤~為 2650-1500=1150萬元

第四，比較分析，在不考慮未來留抵增值稅因少交增值稅而少交附加稅對(duì)利潤的正向作用時(shí)，不免稅企業(yè)的利潤總額為1130萬元，與享受免稅的利潤總額1150萬少20萬，如果考慮到留抵稅額未來對(duì)損益的正向作用，則享受免稅策反而利潤總額少4萬元

第五、比較分析，看來免稅政策的享有并不意味著利潤影響絕對(duì)是正向的。

四、研究結(jié)論

第一，從小規(guī)模的納稅人來說，享受免稅政策絕對(duì)是利好，其新加的利潤總額的就是企業(yè)少交的增值稅及其附加稅之和。

第二，而對(duì)一般納稅人的營性性醫(yī)療機(jī)構(gòu)外，享受免稅并不一定能有正向作用，主要取決于固定資產(chǎn)的購置總額中可以取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅稅額，及后續(xù)檢測(cè)項(xiàng)目成本中成材料成本的取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少，特別是如材料成本占檢測(cè)成本的一半及以上時(shí)，不享受政策要好。

五、本研究對(duì)企業(yè)及財(cái)務(wù)人員的重要啟示

第一，具體問題一定得具體分析，不是所有的免稅項(xiàng)目都要享有，一定得預(yù)算，從而拿出可行方案?！?/p>

第二，在預(yù)算時(shí)，一定得考慮到企業(yè)的長(zhǎng)期利益，可以在5年以上的周期，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額帶來的利好應(yīng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均考慮較為合適。

第三，不能否認(rèn)，因享受免稅政策，企業(yè)的營業(yè)收入多了，核算出簡(jiǎn)單了，那業(yè)務(wù)招待費(fèi)，廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的企業(yè)所得稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)提高了，對(duì)企業(yè)也是個(gè)利好，另外，由于營業(yè)收入的增加企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)也好轉(zhuǎn)了，有時(shí)這個(gè)企業(yè)也很重要，企業(yè)在作決策時(shí)也得一并考慮。

第四，在是否享受免稅政策時(shí)，一定不得將第一年的數(shù)據(jù)作為預(yù)算及決策的依據(jù)，除固定資產(chǎn)的影響外，還有因企業(yè)開工不足的影響。

黃振實(shí)務(wù)財(cái)稅點(diǎn)點(diǎn)通，持續(xù)講企業(yè)真實(shí)發(fā)生的實(shí)務(wù)事，始終堅(jiān)守合法合規(guī)的底線思維，本著點(diǎn)撥而不點(diǎn)破的原則，以全新視角獨(dú)立分享自已對(duì)具體事項(xiàng)、具體領(lǐng)域獨(dú)有的觀察及理解，供大家參考，希望能給各位同仁帶來另類的思考及啟迪，謝謝大家持續(xù)的關(guān)注！

【第10篇】投資企業(yè)免稅收入

房地產(chǎn)行業(yè)作為資金密集型行業(yè)，關(guān)聯(lián)方之間的資金往來發(fā)生較為頻繁，甚至不少企業(yè)采取無償往來的方式。

根據(jù)（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）、（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，自2023年2月1日至2023年12月31日期間，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

該項(xiàng)規(guī)定極大減輕了集團(tuán)企業(yè)成員間資金周轉(zhuǎn)無償往來的稅收負(fù)擔(dān)，然而也導(dǎo)致不少企業(yè)忽視了納稅申報(bào)的合規(guī)性，帶來潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、在增值稅方面，免稅并不代表免于視同銷售。

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資金無償提供給他人使用的，視同無償提供貸款服務(wù)，需確認(rèn)增值稅銷售收入。

雖然目前集團(tuán)企業(yè)成員間的無償借貸行為免征增值稅，但是未將此行為排除在視同銷售范圍之外。

因此，合規(guī)的納稅申報(bào)應(yīng)該是一方面確認(rèn)貸款服務(wù)的視同銷售收入，同時(shí)填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（減免性質(zhì)代碼：01083917）等申報(bào)資料。

雖然上述申報(bào)步驟未導(dǎo)致最終增值稅納稅金額的變化，但是絕非多此一舉，而是將影響其他稅務(wù)事項(xiàng)的認(rèn)定，例如一般納稅人的銷售規(guī)模和加計(jì)抵減適用行業(yè)銷售額比重的計(jì)算，甚至可能因?yàn)槲春弦?guī)申報(bào)，被認(rèn)定存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)，而影響辦理進(jìn)項(xiàng)稅留抵退稅。

二、在企業(yè)所得稅方面，需注意做好與增值稅收入不一致引起的納稅評(píng)估預(yù)警應(yīng)對(duì)。

實(shí)務(wù)中，對(duì)增值稅收入與企業(yè)所得稅收入存在比較大差異的，容易觸發(fā)納稅評(píng)估預(yù)警，不少企業(yè)對(duì)此無所適從，甚至盲目同步調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入。

其實(shí)，增值稅的視同銷售并不必然引起企業(yè)所得稅收入的調(diào)增，企業(yè)應(yīng)注意留存相關(guān)證明資料，向主管稅務(wù)局做好兩者差異的合理性說明，具體分析如下：

首先，在《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條列舉的所得稅視同銷售情形包括非貨幣性資產(chǎn)交換，將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號(hào)）列舉的視同銷售情形包括市場(chǎng)推廣、銷售、交際應(yīng)酬等改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的行為，而資金無償借貸既不屬于上述列舉資產(chǎn)用途，也未改變資產(chǎn)的所有權(quán)屬，因此難以適用所得稅視同銷售的規(guī)定。

其次，雖然針對(duì)不符合獨(dú)立交易原則的關(guān)聯(lián)交易稅務(wù)局有權(quán)進(jìn)行特別納稅調(diào)整，但是根據(jù)（國家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)）第三十八條的規(guī)定，只要該交易沒有直接或者間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不作特別納稅調(diào)整。

最后，即使稅務(wù)局作出特別納稅調(diào)整處理的，參考（國稅函[2003]1284號(hào)）的執(zhí)行口徑，應(yīng)向稅務(wù)局爭(zhēng)取資金使用方同步作利息成本的稅前扣除，以消除關(guān)聯(lián)企業(yè)間的重復(fù)征稅。

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【第11篇】小微企業(yè)增值稅減免稅會(huì)計(jì)分錄

減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理是會(huì)計(jì)工作中的常見問題，一直以來增值稅減免優(yōu)惠政策都很受會(huì)計(jì)人員的關(guān)注。減免稅額實(shí)際上是對(duì)一些納稅人的鼓勵(lì)或照顧措施。本文就針對(duì)減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理做一個(gè)相關(guān)介紹，來跟隨會(huì)計(jì)網(wǎng)一同了解下吧!

減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄

當(dāng)應(yīng)交增值稅免稅時(shí)，屬于國家補(bǔ)助性質(zhì)的利得，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——減免稅額

貸：營業(yè)外收入——減免稅額

減免增值稅是否還需要計(jì)提附加稅?

答：減免增值稅不用計(jì)提附加稅。若是小規(guī)模納稅人季度營業(yè)收入不超過9萬，免交增值稅的同時(shí)，附加稅也免除。

增值稅附加稅是附加稅的一種，對(duì)于增值稅的，按照增值稅稅額的一定比例征收的稅。其納稅義務(wù)人和獨(dú)立稅是相同的，但稅率另有規(guī)定，是以增值稅的存在和征收作為前提和依據(jù)

內(nèi)資企業(yè)的增值稅需要繳納附加稅。如果是市區(qū)，則按照增值稅的7%計(jì)算繳納城建稅;如果是縣鎮(zhèn)，則按照增值稅的5%計(jì)算繳納城建稅;如果是鄉(xiāng)村的，則按照增值稅的1%計(jì)算繳納城建稅。對(duì)于教育費(fèi)附加，按照3%的稅率來計(jì)算繳納，對(duì)于地方教育費(fèi)附加，按照2%的稅率來計(jì)算繳納。增值稅附加稅以增值稅為計(jì)稅基數(shù)，由于增值稅已經(jīng)減免，所以也就不需要計(jì)提與繳納了。

小微企業(yè)增值稅減免會(huì)計(jì)分錄

1、每月取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

對(duì)于城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加

2、季度申報(bào)時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

3、季度末時(shí)，達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件的情況下，將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會(huì)計(jì)分錄：

借：稅金及附加(紅字)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育附加(紅字)

一般納稅人增值稅減免賬務(wù)處理怎么做?申報(bào)明細(xì)表怎么填?

以上就是關(guān)于減免的增值稅會(huì)計(jì)分錄怎么處理的全部介紹，希望對(duì)大家有所幫助。會(huì)計(jì)網(wǎng)后續(xù)也會(huì)更新更多有關(guān)減免的增值稅的內(nèi)容，請(qǐng)大家持續(xù)關(guān)注!

來源于會(huì)計(jì)網(wǎng)，責(zé)編：慕溪

【第12篇】房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅免稅政策的通知

土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物行為征稅

房地產(chǎn)繼承，公益性贈(zèng)與，出租，抵押期間，不交土地增值稅

個(gè)人之間互換自由居住用房免土增

合作建房后按比例自用免征土增

增值額=應(yīng)稅收入-扣除項(xiàng)目

應(yīng)收收入=貨幣收入+其他收入+視同銷售收入（不含增值稅）

新房扣除項(xiàng)目：（與收入成比例）

房+地+費(fèi)+稅+利

地：地價(jià)款+契稅（不含印花稅）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

房地產(chǎn)開發(fā)成本（征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)+前期工程費(fèi)+建筑安裝工程費(fèi)+基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)+公共配套設(shè)施費(fèi)+發(fā)開間接費(fèi)用）

不包括利息支出，但包括裝修費(fèi)用

費(fèi)用：（按稅法標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除）

利息+（房+地）*5%以內(nèi)

（房+地）*10%以內(nèi)扣除。利息不能提供金融機(jī)構(gòu)的證明不能扣（超過貸款期限利息不能漏）

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的稅金：城建稅，教育費(fèi)附加

非房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅金：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

利（房+地）*20%

舊房扣除成本：

1.房+地+稅

稅：城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅

舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格=重置成本價(jià)*成新折扣率

土地價(jià)款

不能取得評(píng)估價(jià)，按發(fā)票所載金額從購買年度起每年加計(jì)扣5%（不足6月不計(jì)算，超過6月算1年）

視頻

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算實(shí)務(wù)與風(fēng)險(xiǎn)提示

曉紅說稅

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購買專欄

普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值稅不超過20%的免土增稅

應(yīng)清算：全部售出，整體轉(zhuǎn)讓，直接轉(zhuǎn)讓

可以要求清算：

1.出售利息再85%以上，或未到85%剩余部分自用或出租

2.取得預(yù)售許可證滿3年

3.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記未辦理土增清算

4.其他

90日內(nèi)辦理清算

房地開開發(fā)企業(yè)建成后產(chǎn)權(quán)不轉(zhuǎn)移，不做收入，不扣成本

產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主，或無償移交政府部門用于非盈利性社會(huì)公益事業(yè)的，不確認(rèn)收入，成本可扣除

建成后有償轉(zhuǎn)讓，計(jì)入收入，成本可扣

預(yù)提費(fèi)用不的扣除，質(zhì)保金看發(fā)票

土地閑置費(fèi)土增不可口，企業(yè)所得稅可扣

安置房視同銷售收入，同事將次確認(rèn)為房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)

【第13篇】免稅企業(yè)普通發(fā)票稅率

什么是免稅普通發(fā)票

免稅普通發(fā)票是享受增值稅免稅優(yōu)惠的單位開具的一種發(fā)票。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，享受增值稅免稅政策的項(xiàng)目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，避孕藥品和用具，古舊圖書，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備，由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品，銷售的自己使用過的物品等。這些項(xiàng)目的銷售行為適用免稅規(guī)定時(shí)，單位不得開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具增值稅普通發(fā)票，且發(fā)票的稅率或征收率欄次通常有“免稅”字樣。

免稅普通發(fā)票的開具和使用

免稅普通發(fā)票是享受增值稅免稅政策的單位開具的發(fā)票，其開具和使用需要滿足一定要求。開具免稅普通發(fā)票時(shí)，必須注明“免稅”字樣，同時(shí)填寫納稅人識(shí)別號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、單價(jià)、數(shù)量、金額、稅額、合計(jì)金額等信息。單位開具免稅普通發(fā)票的前提是要先在稅務(wù)部門登記，并獲得免稅資格認(rèn)定證明。使用免稅普通發(fā)票的單位需謹(jǐn)慎審查發(fā)票真?zhèn)?，防止被冒充偽造。如果發(fā)現(xiàn)問題，可以通過發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)進(jìn)行查詢。

免稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別

免稅普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票是兩種不同類型的發(fā)票。免稅普通發(fā)票是為了支持和促進(jìn)國家鼓勵(lì)發(fā)展的行業(yè)和領(lǐng)域而設(shè)置的，享受增值稅免稅政策的單位可以開具。而增值稅專用發(fā)票則是納稅人在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者收到國內(nèi)外提供的增值稅應(yīng)稅貨物時(shí)，開具的一種專用發(fā)票。兩種發(fā)票的開具條件不同，使用范圍也不同。在稅率方面，免稅普通發(fā)票不需要繳納增值稅，而增值稅專用發(fā)票則需要繳納相應(yīng)的增值稅。

免稅普通發(fā)票的優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

免稅普通發(fā)票相對(duì)于增值稅專用發(fā)票來說，有著明顯的稅率優(yōu)惠，能夠減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。此外，對(duì)于享受增值稅免稅政策的項(xiàng)目和單位，免稅普通發(fā)票是必需品。

缺點(diǎn)

免稅普通發(fā)票的適用范圍受到嚴(yán)格限制，只適用于享受增值稅免稅政策的項(xiàng)目和單位。此外，相對(duì)于增值稅專用發(fā)票，免稅普通發(fā)票開具的條件較為嚴(yán)格，需要符合一定的申請(qǐng)條件。

免稅普通發(fā)票的注意事項(xiàng)和應(yīng)用建議

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

在開具免稅普通發(fā)票時(shí)，企業(yè)需要仔細(xì)核對(duì)開具條件和申請(qǐng)資料，避免因?yàn)槲催_(dá)到開具條件而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

提高效率

企業(yè)可以在開具免稅普通發(fā)票時(shí)使用電子化的方式，提高開票效率和管理效果。

統(tǒng)一管理

在實(shí)際操作中，企業(yè)需要建立完善的發(fā)票管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理各類發(fā)票，減少發(fā)票管理的成本和風(fēng)險(xiǎn)。

及時(shí)申領(lǐng)

對(duì)于享受增值稅免稅政策的項(xiàng)目和單位，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)申領(lǐng)免稅普通發(fā)票，并及時(shí)對(duì)發(fā)票進(jìn)行審核和備案，以確保企業(yè)的合法性和合規(guī)性。

【第14篇】什么情況下企業(yè)可以減免稅收

了解更多稅收優(yōu)惠政策，可移步《稅蝦蝦》

在我國一些少數(shù)民族地區(qū)，西部等發(fā)展較為落后的地區(qū)，地方政府都會(huì)出臺(tái)一些地方性的稅收優(yōu)惠政策，從而來帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。地方性稅收優(yōu)惠政策常見的就是：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，個(gè)體工商戶的核定征收，自然人代開以及稅收返還等。

國家一直以來都有對(duì)小規(guī)模企業(yè)都有相關(guān)的扶持性政策。同時(shí)，地方性政府也出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策。有的地方園區(qū)，不僅可以核定個(gè)稅還可以免征個(gè)稅，一年可開具120萬。結(jié)合國家出臺(tái)的小規(guī)模納稅人，年銷售收入不超過500萬，增值稅免征。小規(guī)模企業(yè)依法不需要繳納企業(yè)所得稅，如此一來，就不需要繳納任何稅費(fèi)了。

地方性稅收優(yōu)惠政策，個(gè)體工商戶的核定征收，核定個(gè)稅稅率為0.3%—0.75%。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的核定征收，核定個(gè)稅稅率為1.2%。專票普票都可開具，一年可開具500萬。

在稅收洼地內(nèi)，申請(qǐng)自然人代開，綜合稅率為1.73%—2.65%。一年可開具1000萬，不需注冊(cè)企業(yè)，保證好業(yè)務(wù)真實(shí)，三流合一就可申請(qǐng)代開。也不需自然人到場(chǎng)，1—3天就可代開出發(fā)票。發(fā)票也是由稅務(wù)正規(guī)代開。出完票就有完稅證明。

稅收返還，在稅收洼地內(nèi)的有限公司，就可享受稅收返還政策，返還增值稅以及企業(yè)所得稅。地方政府根據(jù)企業(yè)在園區(qū)里繳納的實(shí)際稅收情況按照一定的比例進(jìn)行返還，在地方留存的基礎(chǔ)上返還30%—80%，繳納得越多，返還得越多。更多稅收優(yōu)惠政策，請(qǐng)移步公眾號(hào)《稅蝦蝦》

【第15篇】外貿(mào)企業(yè)采購免稅軟件產(chǎn)品出口

出口免稅產(chǎn)品如何繳納附加稅？根據(jù)小編老師所知，針對(duì)外貿(mào)公司出口的免稅貨物是可以享受一定免稅福利的，但是需要注意的是出口免稅產(chǎn)品僅僅是免征增值稅和關(guān)稅的，并不是說全部稅目都是不用繳納的．其他關(guān)于出口免稅產(chǎn)品的納稅資料都在下文，歡迎你們來參考學(xué)習(xí)．

出口免稅產(chǎn)品如何繳納附加稅

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定，附加稅有一個(gè)優(yōu)惠政策，就是進(jìn)口不征，出口不退，出口貨物由于實(shí)行零稅率，不僅是出口環(huán)節(jié)免稅，而且可以退還以前環(huán)節(jié)貨物負(fù)擔(dān)過的增值稅．城建稅和附加稅是出于為商品銷售提供了城市職能而繳納的稅，出口產(chǎn)品因?yàn)槌隹谇罢加昧顺鞘匈Y源，所以企業(yè)出口退還增值稅，但是也不退城建和附加稅．

出口免稅收入的會(huì)計(jì)分錄如何處理？

１、企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時(shí)：

（１）采購時(shí)，根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款

（２）出口時(shí)，按取得收入：

借：應(yīng)收收款

貸：產(chǎn)品銷售收入－出口貨物收入

２、企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，屬出口貨物的

在購進(jìn)原材料時(shí)：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸：銀行存款

銷售時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）

主營業(yè)務(wù)收入－內(nèi)銷收入

３、既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的，銷售額必須分別核算，在購進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：原材料

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

銀行存款

月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從＂應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅＂科目轉(zhuǎn)出，計(jì)入＂主營業(yè)務(wù)成本＂：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

４、出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理．

出口免稅產(chǎn)品如何繳納附加稅？以上內(nèi)容就是小編老師本期講解的資料，其實(shí)大家應(yīng)該都非常清楚外貿(mào)公司出口免稅產(chǎn)品的增值稅附加稅是不需要繳納的，因?yàn)槌隹诿舛惍a(chǎn)品的增值稅是不用繳納的．在這里關(guān)于免稅產(chǎn)品的其他資料還有不少，建議你們可以來這里免費(fèi)搜索學(xué)習(xí)，對(duì)你們肯定有用．

【第16篇】企業(yè)所得稅不征稅收入和免稅收入

中道財(cái)稅：房地產(chǎn)建筑業(yè)財(cái)稅問題解決專家

<原創(chuàng)> 作者：薛曉艷

又到了一年一度企業(yè)所得稅的匯算清繳期，近期，有許多財(cái)務(wù)人員在咨詢：不征稅收入在企業(yè)所得稅申報(bào)中如何進(jìn)行處理。這也是企業(yè)所得稅年度申報(bào)的難點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。我覺得今天很有必要和大家聊一聊這個(gè)話題。

一、什么是不征稅收入？

不征稅收入主要包括財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入等。

二、不征稅收入需要計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額嗎？

（一）財(cái)稅〔2008〕151號(hào)文件規(guī)定如下：

1、企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。

2、對(duì)企業(yè)取得的由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。

3、對(duì)企業(yè)依照法律、法規(guī)及國務(wù)院有關(guān)規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征稅收入，于上繳財(cái)政的當(dāng)年在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；未上繳財(cái)政的部分，不得從收入總額中減除。

（二）財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定如下：

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

2、財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

3、企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

結(jié)論：企業(yè)取得的財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金等如符合以上文件規(guī)定不征稅收入的范圍，就作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除；如果不符合不征稅收入的范圍，就應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額，計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

三、不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？

財(cái)稅〔2008〕151號(hào)和財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：因?yàn)椴徽鞫愂杖朐谄髽I(yè)所得稅申報(bào)時(shí)就作為收入的調(diào)減項(xiàng)，從收入總額中剔除出來，不計(jì)算應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分收入對(duì)應(yīng)的支出是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

四、長(zhǎng)期未支出的不征稅收入如何進(jìn)行所得稅處理？

財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的不征稅收入在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

結(jié)論：企業(yè)取得的不征稅收入長(zhǎng)期未支出并且已經(jīng)超過五年期限，需要在第六年時(shí)將不征稅收入調(diào)整為應(yīng)稅收入，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；稅法為了保持處理口徑的一致性，對(duì)于這部分應(yīng)稅收入對(duì)應(yīng)的支出是允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。

五、不征稅收入如何填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？

案例：某企業(yè)2023年取得財(cái)政性資金50萬元，用于購買指定用途的專用設(shè)備,符合稅法規(guī)定的不征稅收入條件。該企業(yè)在2023年按免稅收入政策進(jìn)行了企業(yè)所得稅年度申報(bào)，但是，這部分財(cái)政性資金一直未按規(guī)定用途購買設(shè)備。因此，在2023年進(jìn)行2023年企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)需要將這部分資金50萬元進(jìn)行納稅調(diào)增，計(jì)入應(yīng)納稅所得額，需要填列a105040《專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，具體明細(xì)表內(nèi)容如下：