出口退稅什么意思（16篇）

【第1篇】出口退稅什么意思

在經(jīng)營外貿(mào)的企業(yè)中，是在如今外貿(mào)大環(huán)境中比較常見的一種慣例，不管是國內(nèi)，亦或是國外都會對外匯企業(yè)實施的一種措施，其主要的是為了幫助進出口的企業(yè)在產(chǎn)品的物價上得以平衡，那么對于出口退稅來說具體是什么呢？出口退稅應該怎么去操作呢？一起和小編來了解一一下。

一、出口退稅是什么意思

出口退稅在國際的貿(mào)易業(yè)務中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內(nèi)消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規(guī)定已繳納的稅金，主要是包括增值稅和消費稅。其目的主要是避免企業(yè)在本國和貿(mào)易國雙重納稅，減少企業(yè)經(jīng)營壓力，增加本國企業(yè)競爭力，那么出口退稅怎么操作呢？

二、出口退稅怎么操作

1、送驗有關證件材料及領取登記表

企業(yè)申請出口退稅，然后按照要求送相關的證件材料進行驗證，然后領取出口退稅登記表，企業(yè)需要取得有有關部門批準進出口的產(chǎn)品業(yè)務以及工商管理部門的工商登記證明。

2、退稅登記的申報和受理

在領取到出口企業(yè)退稅登記表后，企業(yè)按照登記表的內(nèi)容進行填寫，然后注意加蓋企業(yè)的公章和相關人員的印章，接著再攜帶出口經(jīng)營的許可證件，工商登記證明等相關材料一起報送到稅務機關，等待審核。

3、填發(fā)出口退稅登記證

在稅務部門接到企業(yè)的正式申請后，就可以等待稅務部門的審核，在審核無誤后，就會給企業(yè)核發(fā)出口退稅登記。

4、出口退稅登記的變更或注銷

如果企業(yè)的經(jīng)營信息或某些出口退稅政策變化后，企業(yè)需要注意按照實際的信息進行變更或注銷出口退稅登記。

以上就是出口退稅是什么的一個介紹了，以及出口退稅的操作流程，如果您還有什么關于出口退稅的問題，也是可以來咨詢，我們隨時可以為您解決以上問題，也可以為您提供出口退稅指導，確保出口退稅工作的正確進行。

【第2篇】生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口免抵退稅

位于河北省t市的某特大型跨國鋼鐵集團旗下子公司北方制造公司，自開業(yè)5年以來，一直遵紀守法，從未因偷稅騙稅以及虛開或接受虛開發(fā)票受過處罰，納稅信用等級一直為a級，雖具有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，但，其所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品一直全部內(nèi)銷，2023年實現(xiàn)銷售收入8億元，2023年2月花費8000萬新購買一套生產(chǎn)線準備擴大生產(chǎn)，但因疫情導致市場萎縮，一直未投入使用。2023年8月，準備將其出口到母公司旗下的某海外公司。該公司認為，該出口的外購設備應屬于《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)附件4文件中第二條第九項視同“出口自產(chǎn)貨物”，可按照《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅[2012]39號)第二條第一項規(guī)定，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額，遂向稅務局提出免稅申請。

稅務機關對此持有2種意見。一種認為，其具有合法的出口企業(yè)資質(zhì)，該外購設備也屬于39號文附件4第二條第九項所言“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，應視同“出口自產(chǎn)貨物”，故，可以免稅。另一種認為，其雖具有附件4第二條第九項之特征，但該設備并不符合39號文第一條第二項規(guī)定的視同“出口自產(chǎn)貨物”之法定列舉情形，且，其既未實際用于生產(chǎn)，又未與甲產(chǎn)品連帶出口，故，不可免稅。

本案的焦點就是：

第一、具有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)不出口自產(chǎn)貨物，單純出口外購設備，是否可以單獨享受出口免稅政策。換言之，39號文所言設備出口可視同“出口自產(chǎn)貨物”免增值稅，是否必須以出口自產(chǎn)貨物作為前置條件，或者必須是已經(jīng)用于了自產(chǎn)貨物的制造。第二、出口外購設備雖具備附件4描述特征，但并不具備39號文第一條第二項關于視同“出口自產(chǎn)貨物”中任何一種情形，可否無視第一條第二項規(guī)定，可以單獨免稅。

要搞清這些問題，就必須研究39號文的立法本意，就必須研究該文的邏輯結(jié)構(gòu)和具體的表述內(nèi)容。

第一、視同“出口自產(chǎn)貨物”不必然依托自產(chǎn)貨物出口而存在，也不必然是實際用于了制造出口自產(chǎn)貨物，才可免稅。

39號文所言出口企業(yè)，既可以是具有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)，也可以是無備案登記委托出口的企業(yè)。因此，持有對外貿(mào)易經(jīng)營者備案證僅是自營出口的一個必要條件，但并不一定因其具備備案登記，就必然推定他一定會是實際進行出口業(yè)務的生產(chǎn)企業(yè)。稅務判定其是否具備自營出口貨物身份免征增值稅，需要依據(jù)其實際出口自產(chǎn)貨物和視同“出口自產(chǎn)貨物”以及對外提供加工修理修配勞務的情形而判定。只要符合這些列舉情形之一，即可給與出口免稅。而且，三大事項屬于并列關系，其可能有關聯(lián)，也可能并不關聯(lián)，不是因果關系，也不是隸屬關系，并不互為依托，更不存在前置問題，任何一個事項都完全可以單獨存在。故，即便北方制造公司并未出口自產(chǎn)的甲產(chǎn)品，其出口外購設備只要符合39號文第一條三大列舉事項中任何一個情形，即應具有免稅的資格，而與其是否實際用于了制造出口的自產(chǎn)貨物無關。

第二、只有屬于三大明文列舉事項的，才可以實行免征和退還增值稅政策。

39號第一條規(guī)定：對下列出口貨物勞務，除適用本通知第六條和第七條規(guī)定的外，實行免征和退還增值稅[以下稱增值稅退(免)稅]政策。其以正列舉方式將該事項分了三大類，第一項是出口企業(yè)出口貨物;第二項是出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物;第三項是出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務。入圍方可免稅。本案中，北方制造公司只出口外購設備而非自產(chǎn)貨物和勞務，自然直接排除了其屬于第一項和第三項列舉事項的可能，只能在第二項中對號入座。第二項對于視同“自產(chǎn)出口貨物”這一類事項，又按照七個要點進行闡述?，F(xiàn)逐點分析。

第一點規(guī)定的是出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物，是具有特定目的的在海外出口貨物。本案中，北方制造公司只是單純出口閑置的外購設備，根本不是海外投資，要取得海外買它設備公司的股權(quán);也非對外承包制造業(yè)務而出口該設備;更不是對外援助事項，故，其根本不符合本條所列情形。

第二點規(guī)定的是出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、珠澳跨境工業(yè)區(qū)(珠海園區(qū))、中哈霍爾果斯國際邊境合作中心(中方配套區(qū)域)、保稅物流中心(b型)(以下統(tǒng)稱特殊區(qū)域)并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物。很明顯，這些貨物雖報關但在國內(nèi)某些特殊區(qū)域內(nèi)銷售，并不銷往國外。本案是將外購設備銷往海外，故，也不符合本條列舉情形。

第三點規(guī)定的是免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物[國家規(guī)定不允許經(jīng)營和限制出口的貨物(見附件1)、卷煙和超出免稅品經(jīng)營企業(yè)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》規(guī)定經(jīng)營范圍的貨物除外]，出口的是特定免稅貨物。第四點規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品，銷售的則是特定產(chǎn)品。第五點規(guī)定的是生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物，也是特定銷售對象特定資產(chǎn)。第六點規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物，規(guī)定的還是對特定銷售對象的出口。第七點規(guī)定的是出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關報關而輸入特殊區(qū)域的水(包括蒸汽)、電力、燃氣(以下稱輸入特殊區(qū)域的水電氣)。該貨物既不銷往國外，也不報關，它是在國內(nèi)銷售的免稅待遇。由此可知，第三點至第七點這五個大點規(guī)定的銷售貨物要么具有特殊身份、要么具有特殊用途，要么必須在特定區(qū)域銷售，甚至很多根本就在國內(nèi)銷售并不實際出境銷售，才可視同“出口自產(chǎn)貨物”免稅。本案出口外購設備，既非免稅品和機電設備和水電燃氣，又不具備特殊用途，更非在國內(nèi)特殊區(qū)域銷售，根本不適合這五個條款情形。

執(zhí)行稅收政策必須堅持“法有明文”。從39號文第一條正列舉的七大事項中根本找不到適合本案不是為了海外投資海外援助海外承包而僅是為了出口閑置外購設備的對應條款，故，其不應具備免增值稅身份。

第三、39號文附件4所列事項只有屬于第一條第二項七大點列舉事項范圍內(nèi)的，才可以免稅，而不可脫離這七大點情形單獨存在。

如上所述，39號文第一條非常明確地限定了免稅出口貨物范圍，其第一項和第三項直接規(guī)定了出口貨物或勞務免稅，第二項專門對視同“出口自產(chǎn)貨物”從貨物特定性質(zhì)、特定對象、特定地域、特定用途等角度分七大點進行了分門別類的詳細闡述，表述清晰。列舉完七大點事項后，在第二項第二款更特別指出：除本通知及財政部和國家稅務總局另有規(guī)定外，視同出口貨物適用出口貨物的各項規(guī)定。因此，超出這七個具體列舉事項范圍，即便出口貨物的使用功能、特點和銷售地點與之完全相同，也必然因其并未依法“入圍”，而不能享受免稅待遇。

不可否認，39號文附件4所列內(nèi)容，有的可屬于文件第一條第二項七大類列舉事項，有的卻并不屬于列舉范圍。只有那些符合七大類列舉具體事項適用條件的，才能免稅。否則，就不能免稅。換言之，附件4必須遵循39號文本意。其所列舉事項只有與第一條第二項七大類列舉事項產(chǎn)生交集，才能免稅，其并不能脫離或超越第一條第二項七大類列舉事項而可單獨設定免稅條件。根據(jù)39號文表述順序，對于是否符合免稅條件，其第一條已經(jīng)做了規(guī)定，規(guī)定了誰可以免稅，即免稅條件和入圍范圍。第二條內(nèi)容規(guī)定了“增值稅退(免)稅辦法”，即明確了對第一條列舉免稅事項如何操作問題。對于如何退稅，其又分別按照生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)的身份規(guī)定了兩種不同方法，即：(一)生產(chǎn)企業(yè)實行免抵退稅辦法;生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)外貿(mào)企業(yè)實行免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。

北方制造公司出口外購設備肯定不屬于外貿(mào)企業(yè)出口性質(zhì)，屬于生產(chǎn)企業(yè)自己出口外購設備，其出口外購設備也在附件四《視同自產(chǎn)貨物的具體范圍》第二條第(九)項之列，即屬于“生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設備和原材料(農(nóng)產(chǎn)品除外)”，但即便如此，因其并不具備39號文第一條第二項關于視同“自產(chǎn)貨物出口”的七大具體事項中任何一種情形，自然也就不具備可以享受出口免稅待遇的視同“自產(chǎn)貨物出口”身份，故，其只能按照正常出口外購設備進行稅務處理。

本案啟示

首先，執(zhí)行政策必須完整把握適用文件整體脈絡和立法本意，不可斷章取義。其次，任何一個文件的附件都是對文件的具體描述，不可能取代或超越文件本文規(guī)定的范圍。最后，任何一個稅收優(yōu)惠事項都有特定目的，都是對特定對象、特定區(qū)域、特定行業(yè)、特定商品、特定用途在特定時段內(nèi)的優(yōu)惠。離開這個認知，必將陷入看似繁雜混亂實則一脈相承的文件中而迷失方向，甚至做出誤判。

作者：高繼峰

【第3篇】出口退稅收匯期限

根據(jù)《國家稅務總局關于修改部分稅收規(guī)范性文件的公告》（國家稅務總局公告2023年第31號）修改 為了準確計算、審核辦理出口退(免)稅，核實出口業(yè)務的真實性，防范騙取出口退稅違法行為的發(fā)生，根據(jù)《國務院關于調(diào)低出口退稅率加強出口退稅管理的通知》、《國家外匯管理局海關總署國家稅務總局關于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告》(國家外匯管理局公告2023年第1號)的有關規(guī)定，現(xiàn)將出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料的有關問題公告如下： 一、出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報退(免)稅時，對已收匯的出口貨物，應填報《出口貨物收匯申報表》(附件1)，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證,原件和蓋有企業(yè)公章的復印件，下同);對暫未收匯的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)應在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的“單證不齊標志”欄(第20欄)中填寫“w”,暫不參與免抵退稅計算，待收匯并填報《出口貨物收匯申報表》后，方可參與免抵退稅計算;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的出口貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理： (一)被外匯管理部門列為b、c類企業(yè)的; (二)被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的; (三)被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的; (四)被海關列為c、d類企業(yè)的; (五)被稅務機關評定為d級納稅信用等級的; (六)因虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證、增值稅偷稅、騙取國家出口退稅款等原因，被稅務機關給予行政處罰的; (七)因違反進、出口管理，收、付匯管理等方面的規(guī)定，被海關、外匯管理、人民銀行、商務等部門給予行政處罰的; (八)向主管稅務機關申報的不能收匯的原因為虛假的;（根據(jù)國家稅務總局公告2023年第51號，調(diào)整為：主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的） (九)向主管稅務機關提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。（根據(jù)根據(jù)國家稅務總局公告2023年第51號，調(diào)整為：主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的） 前款第(一)至第(五)項情形的執(zhí)行時間(以申報退(免)稅時間為準，本款下同)為主管稅務機關通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束;前款第(六)至第(九)項情形的執(zhí)行時間為主管稅務機關通知之日起24個月內(nèi);出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的最晚截止時間。 三、自2023年5月1日起，出口企業(yè)上一年度收匯率低于70%(外匯管理局、人民銀行提供的企業(yè)上一年度出口收匯金額，加上企業(yè)申報并經(jīng)主管稅務機關審核確認的不能收匯金額合計，占企業(yè)申報退(免)稅的上一年度出口貨物出口額的比例)的，該出口企業(yè)當年5月至次年4月申報的退(免)稅，按本公告第二條的規(guī)定執(zhí)行。 四、本公告第二條、第三條所列出口企業(yè)以外的其他出口企業(yè)申報的出口貨物退(免)稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外;對不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于本公告第五條所列的貨物，按本公告第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務機關在出口退(免)稅審核中，發(fā)現(xiàn)前款出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物存在需要進一步核實出口業(yè)務真實性的，出口企業(yè)在接到主管稅務機關通知后，應填報《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務自查表》或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務自查表》、《出口貨物收匯申報表》或《出口貨物不能收匯申報表》(附件2)及相關證明材料。主管稅務機關對企業(yè)報送的申報表和相關資料，按有關規(guī)定核查無誤后，方可辦理該筆出口貨物退(免)稅。 五、出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應在申報退(免)稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)挠嘘P證明材料，經(jīng)主管稅務機關審核確認后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退(免)稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關提供收匯憑證，不能提供的，對應的出口貨物適用增值稅免稅政策。 七、本公告規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，出口企業(yè)應在退(免)稅申報期截止之日的次月或在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定向主管稅務機關申報免稅，前期已申報退(免)稅的，出口企業(yè)應用負數(shù)申報沖減原退(免)稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額(外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同)不足沖減的，應補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應接受主管稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰。 八、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退(免)稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《中華人民共和國稅收征收管理法》相應的規(guī)定處罰外，相應的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于偷騙稅的，由稽查部門查處： (一)不能收匯的原因或證明材料為虛假的; (二)收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務機關發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，對該筆收匯對應的出口貨物暫不辦理出口退(免)稅;已辦理退(免)稅的，主管稅務機關可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應退稅款暫緩辦理出口退(免)稅，無其他應退稅款或應退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔保。待稅務機關核實排除相應疑點后，方可辦理退(免)稅或解除擔保。 十、省稅務局應設立評估指標、預警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對出口企業(yè)的貨物流、資金流進行定期評估、預警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應進行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應按相應規(guī)定處理;屬于偷騙稅的，由稽查部門查處。 十一、本公告的出口貨物，不包括《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》(財稅〔2012〕39號)第一條第(二)項(第2目除外)、第(三)項所列的視同出口貨物以及易貨貿(mào)易出口貨物、委托出口貨物，暫不包括邊境小額貿(mào)易出口貨物;本公告的出口企業(yè)，不包括委托出口的企業(yè)。 十二、本公告自2023年8月1日起執(zhí)行。 特此公告。 附件：1.出口貨物收匯申報表 2.出口貨物不能收匯申報表 3.出口貨物不能收匯的原因及證明材料

【第4篇】出口退稅是退增值稅嗎

2023年上半年即將過去，可以說這半年對于財務人來說太難了，相比以往年度的企業(yè)所得稅年報、工商年報，還有一件事情就是增值稅期末留底退稅；

增值稅期末留底退稅內(nèi)容很多，理解起來比較難，為了方便大家的理解，今天之了君把2023年3月22日國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》的解讀進行了簡化，讓你3分鐘讀懂什么叫增值稅期末留抵退稅。

一、什么是增值稅期末留抵退稅？

留抵退稅就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人，可分為存量留抵稅額和增量留抵稅額。

（一）存量留抵稅額是指當期期末留抵稅額與2023年3月31日期末留抵稅額相比數(shù)值小的為存量留抵稅額。

（二）增量留底稅是指當期期末留抵稅額與2023年3月31日相比新增加的留抵稅額為增量留抵稅額，納稅人獲得一次性存量留底退稅后，增量留底稅額為當期期末留底稅額。

二、哪些企業(yè)可以享受留抵退稅？

（一）符合條件的全行業(yè)小微企業(yè)，含個體工商戶；

（二）制造業(yè)等6個行業(yè)，納稅人含個體工商戶：6個行業(yè)是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中從事制造業(yè)、科學研究和技術(shù)服務業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)、生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)、交通運輸業(yè)、倉儲和郵政業(yè)等6大業(yè)相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人；

三、企業(yè)需要符合哪些條件？

（一）納稅信用條件為a級或者b級；

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；

（四）2023年4月1日起未享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，如果已經(jīng)享受過增值稅即征即退、先征后返（退）政策，可在2023年10月31日前一次性全部繳回退稅款后，可按規(guī)定申請享受留抵退稅；

四、何時可以申請享受？

（一）存量留抵稅額：

（1）微型企業(yè)申請存量留抵稅額時間：2023年4月；

（2）小型企業(yè)申請存量留底稅額時間：2023年5月；

（3）制造業(yè)等行業(yè)（中型企業(yè)）申請存量留底稅額時間：2023年5月；

（4）制造業(yè)等行業(yè)（大型企業(yè)）申請存量留底稅額時間：2023年6月；

以上時間為申請存量留底稅額的起始時間，當期未申請的以后納稅申報期按規(guī)定申請。

（二）增量留抵稅額：

（1）小微企業(yè)和六個行業(yè)納稅人均可以自2023年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留底稅額。

五、怎么辦理留抵退稅？

納稅人可以選擇電子稅務局或辦稅服務廳提交一張《退（抵）稅申請表》即可申請辦理，為確保市場主體盡快獲得留抵退稅，稅務機關將2023年4月至6月的留抵退稅申請時間從申報期內(nèi)延長至每個月的最后一個工作日，納稅人仍需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

【第5篇】騙取出口退稅的手段

【案情】

湖南甲公司具有自營進出口經(jīng)營權(quán)。為獲取出口退稅，甲公司與李某等人商定，由李某等人充當中間人，用廣東商家的香腸等農(nóng)產(chǎn)品為甲公司“配貨”，冒用甲公司的名義出口至香港，貨物出口后，甲公司持報檢、報關等單證，向稅務機關申報出口退稅。2023年9月至2023年11月，甲公司申報出口退稅報關單688份，金額共4.02億元，獲取出口退稅款51962395.49元，甲公司與李某等人按約定比例分配退稅款。

【分歧】

第一種觀點認為，甲公司伙同他人以假報出口的方式騙取國家出口退稅款，構(gòu)成騙取出口退稅罪。

第二種觀點認為，甲公司將他人生產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品假冒成自產(chǎn)貨物出口，雖有違法違規(guī)行為，但其有真實的貨物出口，香腸等農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)雖未實際繳稅，但應當視為已稅貨物，已稅貨物出口后國家依法應當退稅，甲公司沒有假報出口，國家稅收沒有損失，甲公司不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

【評析】

筆者贊成第二種觀點。理由如下：

刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，構(gòu)成騙取出口退稅罪。最高人民法院《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》規(guī)定，假報出口，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實為目的，具有下列情形之一的行為：（1）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；（2）以偽造、變造或者其他非法手段取得出口貨物報關單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關出口退稅單據(jù)、憑證；（3）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；（4）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實的行為。據(jù)此，所謂“騙取國家出口退稅款”，包含了實質(zhì)要件和形式要件兩個方面，實質(zhì)要件就是刑法所稱的“假報出口”以及司法解釋所指的“虛構(gòu)已稅貨物出口事實”，兩者表述不同而含義相同，司法解釋的表述更為明確，形式要件則是司法解釋所指的四種情形。所謂“虛構(gòu)已稅貨物出口事實”又包含兩方面的內(nèi)容，一是虛構(gòu)貨物出口事實；二是虛構(gòu)貨物已稅事實。這與《增值稅暫行條例》規(guī)定的一般情況下出口退稅的兩個實質(zhì)條件對應，一是貨物實際出口，二是出口貨物在國內(nèi)流通過程中已經(jīng)繳納稅款。本案中，甲公司有真實貨物出口，根據(jù)相關規(guī)定，出口食用農(nóng)產(chǎn)品視同其在國內(nèi)已經(jīng)交了稅，所以甲公司的行為不符合“虛構(gòu)已稅貨物出口事實”這一實質(zhì)要件。雖然本案存在真實貨主與名義貨主不一致等情形，與司法解釋規(guī)定的形式要件類似，但因與司法解釋規(guī)定的實質(zhì)要件不符，不能認定為騙取國家出口退稅款。

此外，騙取出口退稅罪的本質(zhì)是詐騙犯罪，詐騙犯罪的客觀不法構(gòu)成要件要素包括：犯罪行為人虛構(gòu)事實隱瞞真相—被害人陷入認識錯誤—被害人處分財產(chǎn)—被害人受到財產(chǎn)損失。詐騙犯罪的主觀不法構(gòu)成要件包括：非法占有目的以及詐騙故意。本案中，甲公司不具備詐騙犯罪的主客觀構(gòu)成要件。首先，甲公司在客觀上不存在詐騙行為。甲公司向稅務機關提交資料證實貨物已經(jīng)出口，稅務機關根據(jù)貨物已經(jīng)出口的事實辦理退稅，貨物已經(jīng)出口的事實是客觀真實的，稅務機關沒有陷入錯誤認識，并非因為錯誤認識而處分財產(chǎn)。甲公司在本案中確實存在弄虛作假的行為，但這些行為并未使國家機關陷入錯誤認識而處分財產(chǎn)，不屬于詐騙犯罪所規(guī)定的行為。其次，甲公司沒有非法占有的目的。出口退稅制度是一項國際慣例，除少數(shù)特殊產(chǎn)品外，產(chǎn)品出口后，其在國內(nèi)已交的增值稅國家予以退還，而農(nóng)產(chǎn)品在國內(nèi)是免交增值稅的，國家將出口農(nóng)產(chǎn)品視為已稅貨物予以退稅。至于該稅款是退還給真實的貨主還是名義的貨主，對于國家來說并沒有區(qū)別，甲公司按照其與真實貨主的約定，從真實貨主那里獲取一部分退稅款，沒有損害國家利益，也沒有損害真實貨主的利益，不具有非法占有的目的。

來源：人民法院報

作者：韓小平、曾仁平，湖南省湘潭市中級人民法院

【第6篇】電子產(chǎn)品的出口退稅

一、問：出口已使用過的設備能退稅嗎？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第七條:

出口企業(yè)和其他單位出口的在2008年12月31日以前購進的設備、2023年1月1日以后購進但按照有關規(guī)定不得抵扣進項稅額的設備、非增值稅納稅人購進的設備，以及營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的出口企業(yè)和其他單位出口在本企業(yè)試點以前購進的設備，如果屬于未計算抵扣進項稅額的已使用過的設備，均實行增值稅免退稅辦法。

二、問：符合退稅條件的，應如何申報退稅？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2023年第24號）第七條：

出口企業(yè)和其他單位應在貨物報關出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關單獨申報退稅。申報退稅時應填報《出口已使用過的設備退稅申報表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)及下列資料：

1.出口貨物報關單；

2.委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議；

3.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關進口增值稅專用繳款書；

5.《出口已使用過的設備折舊情況確認表》（見附件20）；

6.主管稅務機關要求提供的其他資料。

三、問：出口“已使用過的”設備，具體應如何計算退稅額呢？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第四條：

出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設備增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，按下列公式確定：

退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設備原值

已使用過的設備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設備原值-已使用過的設備已提累計折舊

已使用過的設備，是指出口企業(yè)根據(jù)財務會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。

舉例說明

某研究院2023年12月年購進一臺機器設備含稅價11.7萬元，購進時取得增值稅專用發(fā)票，該設備預計使用10年，2023年12月，該研究院將該設備出口，已知該設備的退稅率為13%，請問可以申請多少退稅？該舊設備的原值為11.7萬元。該舊設備已計提折舊=11.7×（2/10）=2.34

該舊設備凈值=11.7-2.34=9.36

該設備的退稅計稅依據(jù)=11.7/1.17×（9.36/11.7）=8

該設備應退稅額=8×13%=1.04萬元

出口已使用設備申報如何在系統(tǒng)里面操作？

答：（一）離線版退稅申報系統(tǒng)操作步驟

步驟1：向?qū)?出口已使用設備-“出口已使用過的設備退稅申報表”，點擊增加錄入；

【1】

步驟2：向?qū)?出口已使用設備-生成出口已使用設備申報-生成出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)-“出口已使用過的設備退稅申報”，填寫對應所屬期生成數(shù)據(jù)；

【2】

生成后的數(shù)據(jù)進行上傳申報即可。

（二）在線版退稅申報系統(tǒng)操作步驟

步驟1：登陸電子稅務局-我要辦稅-出口退稅管理-出口退（免）稅申報-出口已使用過的設備退稅申報-在線申報-“出口已使用過的設備退稅申報” ，點擊新建錄入數(shù)據(jù)信息；

步驟2：退稅申報-“出口已使用過的設備退稅申報”-數(shù)據(jù)申報，點擊“生成申報數(shù)據(jù)”按鈕，輸入正確的所屬期，點擊“確認”按鈕，可生成申報數(shù)據(jù)；

步驟3：退稅申報-“出口已使用過的設備退稅申報”-數(shù)據(jù)申報，勾選生成的數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)自檢”按鈕。

步驟4：退稅申報-“出口已使用過的設備退稅申報”-數(shù)據(jù)申報，勾選數(shù)據(jù)，點擊“正式申報”按鈕，點擊“確認”按鈕，可將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)為正式申報；

五、出口“已使用過的”設備，該設備購進時未取得增值稅專用發(fā)票，可以申請退稅嗎？

答：根據(jù)《財政部國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第六條：

購進時未取得增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書但其他相關單證齊全的已使用過的設備，適用免稅政策。

內(nèi)容參考：廣東稅務

【第7篇】外貿(mào)出口退稅申報系統(tǒng)

問：已經(jīng)做完出口退（免）稅備案，想要了解最新的外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報流程？

答：出口企業(yè)在進行退稅申報時可以通過離線版出口退稅申報軟件、電子稅務局出口退稅在線申報功能等途徑進行申報，本次給大家介紹的是最新版的外貿(mào)企業(yè)離線版出口退稅申報流程。

一、系統(tǒng)的下載安裝

首先，登陸出口退稅咨詢網(wǎng)，點擊“產(chǎn)品服務”——“下載中心”，下載最新版本的外貿(mào)企業(yè)出口退稅離線版申報軟件。

【1】

【2】

下載后，安裝在電腦中。然后雙擊運行，運行后彈出登錄界面，登錄時默認用戶名為小寫sa ，密碼為空，點擊“確認”按鈕。

【3】

登錄后即可進入“登記企業(yè)信息”界面，在此界面配置“企業(yè)海關代碼”、“社會信用代碼”、“納稅人識別號”和“企業(yè)名稱”的信息，然后點擊“確認”按鈕，即可進入系統(tǒng)。

【4】

如果下載安裝的時候填寫了錯誤的企業(yè)信息，可以在系統(tǒng)中的“系統(tǒng)維護”——“系統(tǒng)配置信息”中進行修改。

【5】

二、數(shù)據(jù)的采集錄入

外貿(mào)企業(yè)在錄入申報數(shù)據(jù)的時候，需要分別錄入出口明細和進貨明細，錄入的方法分為外部采集和手工錄入。

（一）外部數(shù)據(jù)采集

1.出口報關單數(shù)據(jù)采集

（1）參數(shù)設置

報關單數(shù)據(jù)在讀入前，要檢查當前計算機已有效連接電子口岸卡設備，并且配置的電子口岸卡信息與連接的電子口岸卡設備相符，需要在出口退稅申報軟件中的“系統(tǒng)維護”——“系統(tǒng)配置”——“系統(tǒng)參數(shù)設置與修改”——“功能配置i”中進行“ic卡號”和“ic卡密碼”的配置。

【6】

（2）報關單數(shù)據(jù)讀入

參數(shù)配置完成后，就可以將從電子口岸下載的出口報關單數(shù)據(jù)，讀入到出口退稅申報系統(tǒng)中，讀入過程中系統(tǒng)會自動對數(shù)據(jù)進行解密。

【7】

【報關單數(shù)據(jù)如何下載？】

搜索網(wǎng)址e.chinaport.gov.cn/，進入后，點擊“出口退稅聯(lián)網(wǎng)稽查”。

【8】

登錄后，點擊報關單查詢下載，查詢時可以按報關單號查詢，也可以按照出口日期進行查詢，按照出口日期查詢時，出口日期可以設定區(qū)間為一個月內(nèi)。查詢后可以進行報關單的下載及打印。

【9】

（3）報關單數(shù)據(jù)處理

點擊“退稅申報向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“出口報關單數(shù)據(jù)處理”，查看已讀入的報關單明細數(shù)據(jù)。

【10】

（4）數(shù)據(jù)檢查

勾選需要申報的數(shù)據(jù)，點擊“數(shù)據(jù)檢查”按鈕，系統(tǒng)彈窗提示“存在以下匯率為配置，請輸入相應匯率”，需手工輸入?yún)R率。

【11】

（5）數(shù)據(jù)確認

數(shù)據(jù)檢查通過后，點擊“數(shù)據(jù)確認”按鈕，輸入正確的所屬期和批次。

【12】

點擊“確定”按鈕，報關單數(shù)據(jù)會確認到退稅申報向?qū)У诙矫馔硕惷骷殧?shù)據(jù)采集中的“外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表”中，同時需要我們配置出口發(fā)票號。

【13】

增值稅專用發(fā)票信息采集

登錄電子稅務局，點擊“我要辦稅”——“出口退稅管理”，進入免退稅離線版申報的模塊，選擇“增值稅專用發(fā)票下載”，在窗口中輸入要下載發(fā)票的開始日期和截止日期，然后點擊“查詢”系統(tǒng)進行篩選。

【14】

【15】

（2）增值稅專用發(fā)票信息讀入

認證發(fā)票下載后，進入出口退稅離線版申報軟件中，點擊“退稅申報向?qū)А薄巴獠繑?shù)據(jù)采集”——“增值稅發(fā)票信息處理”界面，點擊“數(shù)據(jù)讀入”按鈕，選擇下載的認證發(fā)票文件后點擊“打開”按鈕。

【16】

（二）手工明細數(shù)據(jù)采集

如果數(shù)據(jù)量比較少，可以直接采用手工采集，直接在第二步“免退稅明細數(shù)據(jù)采集”模塊，進行出口和進貨明細的采集錄入。

【17】

三、數(shù)據(jù)的生成

數(shù)據(jù)錄入完成后，在“退稅申報向?qū)А钡谌缴沙隹谕耍猓┒惿陥?，點擊“生成出口退免稅申報數(shù)據(jù)”按鈕, 輸入正確的所屬期和批次，點擊“確認”。

【18】

【19】

系統(tǒng)會自動進行免退稅數(shù)據(jù)檢查，若數(shù)據(jù)檢查無疑點，則不會出現(xiàn)彈窗提示，若數(shù)據(jù)檢查存在不可忽略的疑點，則彈窗提示檢查結(jié)果，需根據(jù)檢查結(jié)果進行明細數(shù)據(jù)的修改。

【20】

數(shù)據(jù)上傳申報

生成完申報數(shù)據(jù)后，我們需要通過登錄電子稅務局，在出口退稅管理模塊，將生成的申報數(shù)據(jù)進行上傳自檢、正式申報。

【21】

【22】

【23】

報表的打印

如需打印報表，我們選擇“退稅申報向?qū)А钡谒牟酱蛴〕隹谕耍猓┒惿陥蟊?，點擊“免退稅申報表”按鈕，選擇相應所屬期，批次，打印相應表單即可。

【24】

【第8篇】騙取出口退稅案例

編者按：我國外貿(mào)出口行業(yè)近年來持續(xù)增長，在稅收方面，出口退稅力度也日益加強。同時，國家對騙取出口退稅的不法行為持續(xù)高壓予以打擊，以遏制外貿(mào)出口涉稅犯罪、保證稅收政策落到實處。近年來騙取出口退稅案件頻發(fā)，不乏刑事大案。但是在代理實務中，筆者發(fā)現(xiàn)司法機關在查處騙稅刑案過程中亦存在疏漏。本文即通過三起案例，分析騙稅罪的罪與非罪，探究構(gòu)成騙稅罪的核心要件與環(huán)節(jié)，同時對相應的辯護策略予以盤點，以供讀者參考。

一、外貿(mào)監(jiān)管力度持續(xù)加強，騙稅風險集中爆發(fā)

（一）我國外貿(mào)出口保持增長，退稅力度不斷加強

2023年以來，我國的對外貿(mào)易與出口始終保持著良好的增長態(tài)勢。根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2023年1至5月份，我國外貿(mào)出口總額高達14,025.7億美元，同比增長13.5%。外貿(mào)出口成績喜人，離不開稅收政策的助力和支持，今年上半年，我國出口退稅共約1.1萬億元，同比增長21.2%，同時，出口退稅的速度、力度還在不斷加強。4月20日，國家稅務總局等十部門聯(lián)合制發(fā)了《關于進一步加大出口退稅支持力度促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，要求提高出口退稅辦理質(zhì)效、提高稅款退付效率，顯現(xiàn)了國家保障外貿(mào)的決心。

（二）六部門聯(lián)合打擊騙稅，外貿(mào)涉稅刑事風險高

國家延續(xù)了一直以來對外貿(mào)領域的稅收支持政策，同時，為確保出口退稅支持措施落到實處，打擊不法分子采取違法手段騙取出口退稅，國家持續(xù)以堅決態(tài)度打擊騙取出口退稅的違法犯罪行為?！豆饷魅請蟆钒l(fā)文指出：截至今年3月底，稅務部門已通過查處騙取出口退稅違法行為，挽回國家稅款損失346億元。今年6月16日，稅務、公安、檢察、海關、央行、外匯六部門召開了“全國六部門聯(lián)合打擊留抵騙稅和出口騙稅工作交流推進會”，指出對于騙稅行為依然要保持狠打嚴查的高壓態(tài)勢，加強部門聯(lián)合協(xié)作，精準識別出口退稅中的高風險事項，進行立體式、全鏈條打擊。因此，外貿(mào)企業(yè)行業(yè)的涉稅刑事風險依然居高不下。

（三）騙取出口退稅案接連爆發(fā)，涉及多領域多地區(qū)

2023年以來，國家稅務總局在其官網(wǎng)上連續(xù)多次公示了十一起外貿(mào)涉及騙稅的案例，案涉地區(qū)廣、金額大，表明當前外貿(mào)涉稅騙取出口退稅犯罪的監(jiān)管力度空前加強。

1. 江西九江廢舊二手設備虛開、低值高報騙稅案

2. 遼寧阜新虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票、配單騙稅案

3. 四川“7·15”虛開、洗錢、騙稅案

4. 福建團伙虛開、買單配票騙稅案

5. 河南、湖南皮革和香菇行業(yè)出口騙稅案

6. 廣東深圳利用電子專票騙取出口退稅案

7. 廣西走私、非法出售發(fā)票、虛開、騙取留抵退稅案

8. 安徽團伙騙取留抵退稅及出口退稅案

9. 廣東虛開騙取留抵退稅及出口退稅案

10. 河北皮毛企業(yè)配單騙取出口退稅案

11. 青島農(nóng)產(chǎn)品騙取出口退稅案

此種形勢下，有必要結(jié)合現(xiàn)有的法律規(guī)定、司法實踐，對騙取出口退稅罪的構(gòu)成要件、辯護策略進行仔細的檢討，以更好地區(qū)分罪與非罪，以更好地加強外貿(mào)出口領域的稅收監(jiān)管與檢查。

二、受合作方蒙蔽、不具有騙稅故意，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

（一）德覽公司、徐占偉騙稅案：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

本案中，德覽公司為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是公司的實際負責人。2023年10月至2023年11月間，案外人林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務，模式為：德覽公司提供加蓋公章的空白采購合同、報關單，林、張二人自行組織貨源和報關出口。出口后，林、張二人將合同、報關單、發(fā)票提供給德覽公司，德覽公司申請退稅。德覽公司通過上述方式共計退稅10,256,301.61元，扣除手續(xù)費后，均匯入林某坤指定的賬戶。后查明，林某坤、張某萌的業(yè)務系虛假出口。

法院認為：德覽公司利用自己出口退稅的資質(zhì)，為他人提供掛靠服務，屬于違法違規(guī)行為。但本案中沒有證據(jù)證實德覽公司主觀上明知掛靠人具有騙取出口退稅的故意，不能排除德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑。因此，判決德覽公司和徐占偉無罪。

（二）騙取出口退稅須具有騙稅的故意

騙取出口退稅罪，《刑法》第204條規(guī)定的罪狀為“假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款”，明確其中須以欺騙手段為構(gòu)成要件。最高人民法院發(fā)布的《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（下簡稱《騙取出口退稅案件解釋》）中，對“假報出口”、“其他欺騙手段”作了明確解釋，也表明騙取出口退稅罪只由故意構(gòu)成，須行為人主觀上具有騙稅的故意，或者行為人（主要是具有進出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)）明知他人欲騙出口退稅，依然為其辦理退稅。

在掛靠、代理報關退稅的情況下，如果未能查明代理報關、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見”，指的是《國家稅務總局關于出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]156號）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關”，但是“不見出口貨物”、“不見供貨貨主”、“不見外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。但是，并非“四自三不見”均構(gòu)成騙稅罪。

依據(jù)《騙取出口退稅案件解釋》第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪。在本案中，德覽企業(yè)雖然構(gòu)成了 因無證據(jù)證明其具有主觀上的故意，無法排除其受人蒙蔽的合理懷疑，因此不構(gòu)成騙稅罪。

三、“假報出口”事實查處不清、證據(jù)不足，疑罪從無

（一）趙某某等騙稅案：證據(jù)不足未排除合理懷疑

2023年年底，由華稅代理的趙某某騙稅案，一審法院以事實不清、證據(jù)不足為由作出了無罪判決。

本案中，趙某某及其控制的一家外貿(mào)企業(yè)位于我國邊境城市。檢察機關指控：趙某某將他人運輸出境的免稅不退稅的貨物，偽裝成其企業(yè)自營出口貨物報關出口共180單，申報出口退稅，騙取國家出口退稅款約二千萬元。

經(jīng)過律師全面審查在案的證據(jù)資料，法院最終認定本案事實不清證據(jù)不足。

法院首先認為：認定騙取出口退稅的行為與相應的騙稅金額，除了依據(jù)言辭證據(jù)外，應當結(jié)合下列客觀證據(jù)：增值稅專用發(fā)票、報關單、內(nèi)貿(mào)采購合同、外貿(mào)出口合同、貨物流情況、資金流情況。

1、“配貨”部分：本案僅有運輸環(huán)節(jié)、報關環(huán)節(jié)的被告人、證人的言辭證據(jù)，均系推斷性證言，缺少貨物的真實貨主的證言印證，未查明被“借貨”的貨主。此外，由于缺乏貨物流的證據(jù)，難以區(qū)分趙某某的企業(yè)真實的貨物交易和“配貨”的部分。

2、“買單”部分：本案認定報關單系虛假，是通過提供貨物信息的被告人供述間接認定的，證明力不足。即公訴機關的邏輯是：該貨物信息是購買的，因此貨物出口是虛假的，因此報關單自然是虛假的。但缺乏貨物流、資金流證據(jù)，趙某某在出口時，時?；祀s其真實的出口貨物，因此無法區(qū)分一份報關單中真實的貨物與“配貨”的部分。

3、增值稅專用發(fā)票方面：就案涉的報關單對應的增值稅專用發(fā)票是否構(gòu)成虛開，缺乏資金流、貨物流的證據(jù)予以支撐，僅系被告人、證人的言詞證據(jù)。稅務機關認定的虛開發(fā)票，亦缺乏貨物流、資金流的證據(jù)證實。

4、內(nèi)貿(mào)采購合同方面：內(nèi)貿(mào)合同是否系虛假合同，缺乏資金流、貨物流證據(jù)。

5、外貿(mào)出口合同方面：缺少合同相對方即外商采購方的證言、資金支付的證據(jù)。

6、外匯方面：案涉外匯系趙某某違規(guī)購得，但無法充分證實本案騙取出口退稅的行為，也無法充分證明本案的騙稅金額。

據(jù)此，法院以事實不清證據(jù)不足，判決被告人無罪。

（二）騙稅罪構(gòu)成要件的核心事實

依據(jù)《騙取出口退稅案件解釋》的規(guī)定，構(gòu)成騙取出口退稅的手段要件是擇一要件，即：

據(jù)此可見，只要滿足上述手段之一的，結(jié)合主觀上的騙稅故意、客觀上造成的退稅損失，就可以以騙取出口退稅罪追訴。但是，要證實上述手段，還要結(jié)合實際的資金流、貨物流等客觀證據(jù)，不能僅憑言詞證據(jù)認定。

1、虛假合同方面：應當結(jié)合合同相對方的言詞證據(jù)、合同標的物的實際來源與運輸、合同約定的對價支付、是否存在資金回流等情形予以認定。對于外貿(mào)合同，還要判斷外匯是否虛假。

2、虛假報關單據(jù)方面，應當結(jié)合出口貨物的真實貨主、貨物的真實買方、貨物的運輸過程予以認定。

3、虛開發(fā)票方面，同虛開增值稅專用發(fā)票罪的認定，以真實貨物交易為核心，結(jié)合合同流、資金流、貨物流、發(fā)票流予以認定。

4、貨物方面：在將免稅不退稅的貨物作為一般貿(mào)易出口報關時，應當結(jié)合貨物真實賣方的情況認定。

（三）充分梳理外貿(mào)出口環(huán)節(jié)的證據(jù)資料

外貿(mào)環(huán)節(jié)眾多，錯綜復雜。就出口退稅申報來說，要涉及國內(nèi)的貨物采購、報關出口、收匯結(jié)匯、申報出口退稅等一系列環(huán)節(jié)。在每個環(huán)節(jié)，都存在相應的風險點。

國內(nèi)貨物采購環(huán)節(jié)，主要審查合同、發(fā)票是否虛假，其中最重要的是增值稅專用發(fā)票是否系虛開。報關出口環(huán)節(jié)，主要審查報關單、貨運單等單據(jù)的取得。收匯結(jié)匯環(huán)節(jié)，主要審查銀行備案單證、外匯的實際來源。申報出口退稅環(huán)節(jié)，審查實際退稅入庫的稅額。因此，辦案機關務必一一詳查，不然可能無法形成完成的鏈條，無法排除真實貨物出口的合理懷疑。

四、騙稅須造成實際退稅損失，未退稅部分不認定為騙稅

（一）劉某波等騙稅案：未證實實際退稅的部分不認定為犯罪

本案中，公訴機關指控被告人注冊、控制11家企業(yè)，取得虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元，公訴機關直接以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額乘以10%的退稅率，認定被告人利用虛開的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院經(jīng)審理查明，被告人控制的企業(yè)同時具有真實的業(yè)務和虛假的業(yè)務，在案證據(jù)顯示，其以虛假的出口單證申報的出口退稅，實際共計1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報退稅的意見，不能達到證據(jù)充分的標準，不予認定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（二）未產(chǎn)生騙稅數(shù)額的不構(gòu)成騙稅罪

對于騙取出口退稅罪的構(gòu)成，張明楷教授認為：騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，這個結(jié)果是構(gòu)成要件的結(jié)果，也就是實際騙取了國家的出口退稅款，“只有當行為人騙取了國家出口退稅款時，才能認定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進而認定為犯罪既遂?！保▍⒁姟厄_取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）

同理，不但對于直接申請出口退稅的外貿(mào)企業(yè)而言，要以取得國家出口退稅為構(gòu)成要件，對于在案的以取得好處費為目的的其他行為人，也以最終造成國家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而非以取得好處費為構(gòu)成要件。

（三）騙稅稅額的計算應以實際退稅入庫為限

在實踐中，存在部分辦案機關按照上游查明的虛開的增值稅發(fā)票稅額，乘以退稅率，計算退稅的稅額。這種做法顯屬錯誤。騙取出口退稅系特殊的詐騙罪、結(jié)果犯，其特殊性在于詐騙對象是國家的出口退稅這一公共財產(chǎn)。在一般的詐騙罪中，以被害人的實際損失認定詐騙金額。在騙稅罪中，也應以實際騙取的國家出口退稅款認定騙稅金額。

五、小結(jié)；外貿(mào)企業(yè)應當加強風險應對

目前，我國的外貿(mào)出口行業(yè)正處在發(fā)展之中，國家對外貿(mào)出口行業(yè)提供了大量的稅收政策支持。但是，騙取出口退稅行為也屢禁不止，因此，稅務、海關、公安、外匯等多部門聯(lián)合起來，對騙稅行為予以嚴厲打擊。由于騙稅罪的定罪量刑很重。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國家退稅款數(shù)額在10萬元以上的，應予立案追訴。根據(jù)《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》的相關規(guī)定，騙取國家退稅款數(shù)額在50萬元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。因此，外貿(mào)企業(yè)應當注重自身合規(guī)，積極應對出口環(huán)節(jié)的涉稅風險：

（一）加強自身合規(guī)建設，堅守真實貨物出口

出口環(huán)節(jié)的業(yè)務很多，企業(yè)應當充分認識到外貿(mào)出口過程中，“自營”、“代理”等方式的基本模式，避免“假自營、真代理”、“四自三不見”的情形。此外，要合理審查供應商、票據(jù)、合同、貨物信息，確保出口貨物的真實性。對于外綜服企業(yè)、代理報關企業(yè)等，更要預防供應商與外商勾結(jié)的可能。

同時，應當借助稅務師、律師等專業(yè)人士的力量，定期開展稅務健康檢查。

（二）重視稅務稽查程序，避免行政責任向刑事責任轉(zhuǎn)化

外貿(mào)企業(yè)應當重視稅務稽查程序，尤其是在已被認定虛開、騙稅等情形時，積極與稅務機關溝通，最大程度保證風險控制在行政程序中。

（三）借助專業(yè)人士力量，妥善應對刑事風險

如果案件被移送公安，或由公安直接立案偵查的，當事人面臨刑事程序的啟動，涉案企業(yè)應當積極配合調(diào)查，說明自己業(yè)務的真實性，提供證明業(yè)務合規(guī)的相應合同、資料、信息、單據(jù)等，積極溝通證明自己不具有騙稅的故意、具有真實貨物出口。此外，應當及時尋求律師的幫助，梳理案件的材料、卷宗，與公安、司法機關溝通。

【第9篇】出口收入為收款可以退稅嗎

當前大環(huán)境下，很多原先的內(nèi)銷企業(yè)開始接觸外貿(mào)出口以期獲得訂單增長。那么從內(nèi)銷轉(zhuǎn)到外貿(mào)我們又需要做好哪些準備呢？

首先企業(yè)想要從事貨物出口需要在工商局備案，拿到一張對外貿(mào)易經(jīng)營者備案表才有貨物出口的資格（目前已經(jīng)取消備案）。另外相應的對公銀行需要開通外幣賬戶用來收款，這個幣種不限主要是看進口方的幣種結(jié)算單位。（開外幣賬戶的時候需要確定好自己企業(yè)的經(jīng)營名錄）。其次，外貿(mào)企業(yè)出口需要有實際辦公場地，這個重要，涉及到貨物出口之后的退稅。

以上的前期準備工作做好，有了穩(wěn)定的貨源和銷售渠道之后，咱們的貨物就可以正常出口了。

從事外貿(mào)出口的老板很清楚，出口企業(yè)的利潤來源主要是兩部分：貨物的差價利潤和國家的增值稅退稅。

以杭州為例，貨物出口之后匯款完成進項發(fā)票開進來就可以申請退稅，退稅周期第一次一般是一個月左右，退稅額一般貨物是進項發(fā)票的13%，特殊貨物稅率另算。

那么我們應該如何去申請這13%的增值稅退稅呢？

還是以杭州為例，首先貨物出口我們需要綁定一個業(yè)務員，這個業(yè)務員需要在本企業(yè)繳納社保，需要對出口熟悉，這個后面稅管員上門核查會現(xiàn)場提問業(yè)務員。其次，所有的票據(jù)全部都要齊全，包括報關單、放行單、裝箱單、提運單、進銷項發(fā)票、內(nèi)外購銷合同、貨代發(fā)票等一系列票據(jù)。然后需要有專業(yè)的外貿(mào)會計把所有的進銷項發(fā)票申報，其中銷項發(fā)票需要備注好匯率、出口模式、金額開具免稅發(fā)票。申報完成之后需要稅務局流轉(zhuǎn)審核，相匹配的稅管員老師審核通過之后就會確定好上門核查時間。上門核查的時候一般需要法人、業(yè)務員、外貿(mào)會計在場，并且需要帶好要求的材料。上門核查通過之后，等待稅務局后臺流轉(zhuǎn)完成即可退稅。

退稅過程相比內(nèi)銷復雜的多，但是退下來的增值稅額那是真香。目前競爭越來越激烈，產(chǎn)品利潤越來越低，大部分外貿(mào)企業(yè)的利潤來源就是國家退稅了，所以了解退稅流程，學會出口退稅對于外貿(mào)企業(yè)來講重要性不言而喻了。

杭州這邊的外貿(mào)企業(yè)有退稅需求不會操作的話可以私信我，免費咨詢哦

【第10篇】出口退稅風險核查措施

新辦出口退稅企業(yè)，在首次申報出口退稅預申報反饋時總會出現(xiàn)“該企業(yè)首次出口退稅申報，需要實地核查”的疑點，這是所有出口企業(yè)在辦理第一次出口退稅時都會跳出的疑點，可以帶疑點正式申報。稅局在收到出口退稅數(shù)據(jù)后，會對企業(yè)進行實地核查。

那么實地核查究竟要核查些什么東西呢？首次申報出口退稅核查有什么意義呢？企業(yè)要從哪些方面做好準備呢？來一一解答。

根據(jù)稅總發(fā)（2014）155號，為正確執(zhí)行出口貨物勞務及服務增值稅和消費稅政策，服務納稅人，規(guī)范管理，準確、及時辦理出口退（免）稅，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，稅局在接收到企業(yè)首次申報出口退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，需要對企業(yè)進行核查。核查的主要內(nèi)容為：

1.企業(yè)基本情況，是否出口退（免）稅資格認定內(nèi)容相符。

解析：檢查企業(yè)是否為一般納稅人，只有一般納稅人才享受出口退免稅資格，小規(guī)模納稅人不享受出口退稅資格，只能享受免稅政策。

2.經(jīng)營場所、設備、人員等情況，是否擁有與企業(yè)申報退（免）稅額相匹配的經(jīng)營能力。

解析：檢查企業(yè)營業(yè)執(zhí)照上的注冊地址是否與經(jīng)營地址一致，生產(chǎn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)能力相匹配的生產(chǎn)設備，廠房及工作人員。

3.對企業(yè)申請采用免抵退退稅辦法申報退（免）稅的，重點核查其是否具有生產(chǎn)能力或自主研發(fā)、設計能力（集成電路設計、軟件設計、動漫設計等）。

4.企業(yè)財務制度是否健全，是否按照相應企業(yè)類型進行財務核算。

解析：財務人員配備是否符合財務制衡的規(guī)范，是否能夠準備無誤的獨立的完成出口業(yè)務的會計核算。

5.企業(yè)是否按規(guī)定進行了出口退（免）稅單證備案。

解析：合同、提單、海關無紙化放行通知書等是否齊全，業(yè)務及運輸單是否齊全并裝訂成冊。

6.法定代表人是否知道本人是法定代表人；法定代表人是否為無民事行為能力人或限制民族行為能力人。核查本項內(nèi)容時，可由法定代表人現(xiàn)場書面聲明：“本人確是該企業(yè)的法定代表人。本人是具有完全民事行為能力人”。

7.采集《出口企業(yè)基本信息采集表》，并在實地核查工作結(jié)束后錄入審核系統(tǒng)。

【第11篇】出口產(chǎn)品退稅計劃分配率

疫情期間，閑來無事，分享一下工作經(jīng)歷。十年前，我的職業(yè)生涯出現(xiàn)了第一次危機，那就是出口退稅，“免、抵、退”這個東西讓我覺得是在做夢，從沒接觸過，差點放棄財務專業(yè)，現(xiàn)在將所學分享給大家，希望對大家有所幫助。

一、“免、抵、退”到底是個啥？

免就是免征出口環(huán)節(jié)的增值稅，抵就是用于出口而購進的進項稅額可以抵頂內(nèi)銷，退是出口退稅的核心，退的是留底稅額。

二、準備退稅階段

企業(yè)首先要做一般納稅人、出口退稅備案，當企業(yè)發(fā)生第一筆出口業(yè)務時，需要到稅務局進行首次申報核查，由專管員進行實地查驗。

三、出口退稅實操

1、下載龍圖出口退稅軟件，將公司基礎信息錄入之后，開始進行申報操作，如公司有海關進料加工手冊，須提前進行備案，首次備案會直接在軟件中生成一個叫“計劃分配率”的東西，這個比率會直接影響出口退稅的計算。

2、將報關單上的信息錄入申報系統(tǒng)，信息一定要準確，否則無法通過比對，無誤后確認數(shù)據(jù)錄入完成。

3、將增值稅申報表的數(shù)據(jù)錄入。出口退稅申報前一定要完成增值稅申報。

4、如征稅率與退稅率不一致須進項稅額轉(zhuǎn)出。

5、生成申報數(shù)據(jù)，到出口退稅平臺進行自檢，有疑點后需要對疑點信息進行更正，重新申報。無問題提交申報完成。

四、出口退稅需注意的一些問題

1、計劃分配率是整個項目計劃總進口比計劃總出口，是退稅的抵減項，并不是一個海關進料手冊的計劃分配率。

2、如留底稅額小于應退稅額，會產(chǎn)生出口退稅免抵額，出口退稅免抵額是需要繳納附加稅的，請大家注意此處，進行適當?shù)幕I劃。

3、了解公司的業(yè)務情況，與海關人員時常溝通，及時變更計劃分配率。

4、及時掌握龍圖軟件的更新情況，不做無用功。

出口退稅實操說得并不細致，在此就不一一分享了，如有需要的人可以聯(lián)系我，希望以上分享會給大家一些幫助。

【第12篇】申請出口退稅的條件

一、出口退稅是什么？

企業(yè)想要申報出口退稅首先就要了解到出口退稅是什么？

出口貨物退稅及出口退稅，其基本的含義是指對出口貨物退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和特別消費稅。出口貨物退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國內(nèi)產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》 第三條稅收的開征、停征以及減稅、 免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機關、單位和個人不得違反法律．行政法規(guī)的規(guī)定，撞吉作出稅收開征、停征以及減稅、名稅、 退稅、補稅和冥他同稅收法律，行政法規(guī)相抵觸的決定。

二、退稅需要具備什么條件？

從公司的資質(zhì)來說，需要具備一般納稅人資格，貨物及進出口權(quán)。

外幣賬戶還需要增值稅的專用發(fā)票，這里需要特別說明的是專用增值稅發(fā)票13個點的可以退13，那有朋友說我是收到3個點了，那可不可以退稅呢，可以是可以，但是只能退3個點。

還有一個非常重要的點，就是你需要有實際的經(jīng)營場所，因為現(xiàn)在退稅呀，首次稅務局，一定會安排兩名專管員下場地，就是到你的企業(yè)去核查你企業(yè)的資料是否完整，還要查你的業(yè)務的真實性。

你把這些資料都準備好了，企業(yè)就可以正常的出口退稅了。

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【第13篇】出口消費稅退稅稅率

導讀：相信大家都知道現(xiàn)在是有出口退稅的，但是只是部分商品，不是全部，而且商品不同，退稅率也不同，不知道大家有沒有想過，現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種吶？今天會計學堂小編為大家答疑解惑哦。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種？

答：退稅率是出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例。它是出口退稅的中心環(huán)節(jié)，體現(xiàn)國家在一定時期的經(jīng)濟政策，反映出口貨物實際征稅水平，退稅率是根據(jù)出口貨物的實際整體稅負確定的，同時，也是零稅率原則和宏觀調(diào)控原則相結(jié)合的產(chǎn)物。從2004年1月1日起，我國對不同出口貨物主要有17%、13%、11%、8%、5%等五檔退稅率。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進貨物出口準予退稅的，規(guī)定出口退稅率為5％的貨物，按5％的退稅率執(zhí)行；規(guī)定出口退稅率高于5％的貨物一律按6％的退稅率執(zhí)行。

出口退稅的一般程序？

答：1、有關證件的送驗及登記表的領取

企業(yè)在取得有關部門批準其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記

2、退稅登記的申報和受理

企業(yè)領到'出口企業(yè)退稅登記表'后，即按登記表及有關要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關，稅務機關經(jīng)審核無誤后，即受理登記。

3、填發(fā)出口退稅登記證

稅務機關接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準后，核發(fā)給企業(yè)'出口退稅登記';

4、出口退稅登記的變更或注銷

當企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化或某些退稅政策發(fā)生變動時，應根據(jù)實際需要變更或注銷退稅登記。

現(xiàn)行出口退稅稅率有多少種，相信大家都理解了吧，如果還有疑問，可直接向會計學堂答疑老師咨詢哦，會計學堂有非常nice的老師，非常專業(yè)的會計資訊，隨時歡迎大家的到來，隨時準備為大家充電。

【第14篇】出口消費稅退稅案例

編者按：出口退稅政策作為我國鼓勵外貿(mào)經(jīng)濟發(fā)展和出口創(chuàng)匯的一項重要措施，有力地推動了我國商品在國際貿(mào)易中的競爭力，但由于出口退稅的利益巨大，如果被不法分子利用、騙取，將會給國家稅款造成極大的損失。因此，長期以來，稅務、公安、檢察、海關、外匯管理等多部門聯(lián)合對騙取出口退稅案件進行聯(lián)合查辦，以高壓態(tài)勢打擊騙稅犯罪。然而，也應注意到的是，由于商品出口的環(huán)節(jié)眾多，從貨物的生產(chǎn)、采購、運輸、報關出口到申請退稅，涉及主體眾多，如未能嚴格按照騙取出口退稅罪的構(gòu)成認定犯罪，限制罪責范圍，則可能導致該罪被不當擴張。本文通過對騙稅犯罪的典型無罪案例和不起訴案例予以匯總觀察，以期準確界分罪與非罪，就部分不構(gòu)成騙稅犯罪的抗辯要點予以解讀。

一、騙取出口退稅五類無罪案例匯總觀察

（一）鄂隨縣檢一部刑不訴[2021]z86號不起訴決定書：單位一般工作人員執(zhí)行職務行為，不具有可責性

本案的基本案情是：2023年以來,隨州某公司通過虛開發(fā)票的方式假報出口，騙取出口退稅，并購買外匯回流制造創(chuàng)匯的假象。為降低出口成本，該公司又將出口至香港的茶葉等貨物通過走私團伙回流至公司。戴某某負責公司的全面工作，敖某某負責公司財務會計。被不起訴人李某某受聘從事財務工作，根據(jù)敖某某的安排，使用公司控制的人頭賬戶向他人的人頭賬戶轉(zhuǎn)賬。檢察院認為，本案系單位犯罪，李某某非單位犯罪的直接責任人員，且實施的行為（從事的工作）不具有刑罰可責性，李某某的上述行為，情節(jié)顯著輕微、危害不大，不構(gòu)成犯罪。

（二）（2016）粵01刑初472號刑事判決書（德覽公司案）：“四自三不見”允許他人掛靠出口屬行政違法，但不能推斷具有騙稅的主觀故意

本案是最高人民法院的公報案例，其基本案情是：廣州德覽貿(mào)易有限公司（以下稱德覽公司）為外貿(mào)企業(yè)，徐占偉是德覽公司的實際負責人。2023年，徐占偉同意林某坤、張某萌掛靠德覽公司從事服裝出口業(yè)務，林某坤、張某萌自行組織貨源、自行報關出口，德覽公司申請退稅后按比例扣除手續(xù)費。后查明，林某坤、張某萌并未實際出口，而是通過虛開發(fā)票、偽造合同等手段，虛報出口，將出口資料傳遞給德覽公司申請出口退稅。

法院認為，“四自三不見”屬于行政管理規(guī)范，德覽公司應當接受行政處罰。但行政違法違規(guī)不能推斷德覽公司主觀上明知他人有騙取出口退稅的故意。同時，現(xiàn)有證據(jù)不足以證明德覽公司參與了騙稅的環(huán)節(jié)或與相關人員有過共謀，且德覽公司履行了一定的審核義務，因此，不能排除被告單位德覽公司確系被掛靠人蒙蔽的合理懷疑，判決徐占偉和德覽公司無罪。

（三）凌檢公訴刑不訴[2021]z50號不起訴決定書：事實不清證據(jù)不足，不構(gòu)成騙取出口退稅罪

本案的基本案情是：公安移送審查起訴認為，2023年，徐某某在北京賣貨，王某某（已起訴）聯(lián)系徐某某為自己經(jīng)營的公司找不需要退稅的貨物。徐某某通過潘某某（未到案）聯(lián)系到某貨運代理公司進行虛假報關。報關前，王某某會向徐某某提供企業(yè)名、貨物品名、單價、數(shù)量還有蓋著企業(yè)公章的空白a4紙，報關完成后，徐某某將報關單寄送給王某某，由王某某申請退稅。公安認定王某某開展了兩次虛假報關行為，騙取出口退稅312839.20元人民幣，徐某某供述從中獲利人民幣4000元左右。經(jīng)檢察院審查并退回補充偵查，檢察院仍然認為公安認定的犯罪事實不清、證據(jù)不足，不符合起訴條件，依法決定不起訴。

（四）（2021）湘0981刑初406、482號刑事判決書：未造成國家稅款損失的部分應予排除

本案的基本事實是，公訴機關指控被告人注冊、控制11家企業(yè)，取得虛開的農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票1184張，票面總金額170,784,863元。公訴機關以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額乘以10%的退稅率計算出了理論上的退稅金額，遂認定被告人利用虛開的發(fā)票騙取退稅總金額為17,896,075元。

法院認為，被告人控制的企業(yè)同時具有真實的業(yè)務和虛假的業(yè)務，應當準確區(qū)分，剔除企業(yè)的真實、合法的業(yè)務。目前的在案證據(jù)境證明，被告人以虛假的出口單證申報的出口退稅，共計1,358,387.14元。公訴人指控的其余出口貨物均系虛假出口且成功申報退稅的意見，不能達到證據(jù)充分的標準，不予認定，該部分不構(gòu)成犯罪。

（五）銅檢刑不訴〔2022〕71號不起訴決定書：具有自首、認罪認罰、主動退贓等情節(jié)

本案的基本案情是：張某某控制的江西銅鼓某公司具有進出口資質(zhì)。2023年3月，一南非客戶因在國內(nèi)采購的音箱生產(chǎn)廠家不具備貨物出口資質(zhì)，遂聯(lián)系張某某，張某某聯(lián)系某報關業(yè)務員，套用公司名義出口，并申請退稅。2023年4月，張某某從深圳一自稱邱姓報關員處以3000元左右的價格取得不具備進出口資質(zhì)的廣州**電子科技有限公司一批鼠標的出口申報，偽造合同，申報出口并申請出口退稅。共退稅526284.19元，全部用于公司生產(chǎn)經(jīng)營。

2023年8月24日，張某某經(jīng)銅鼓縣公安局傳喚后主動到案，并如實供述其犯罪事實，自愿認罪認罰，且已退繳了全部違法所得。檢察院認為張某某犯罪情節(jié)較輕，且具有自首、認罪認罰、主動退贓等情節(jié)，不需要判處刑罰，決定對其不起訴。

二、騙取出口退稅案件三大辯護要點分析

（一）客觀方面抗辯：不具有騙稅行為、證據(jù)不足或者未造成稅款損失的后果

首先，騙取出口退稅罪應當按照《最高人民法院關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋[2002]30號）第一條、第二條等相關規(guī)定，準確認定行為人是否實施了騙取出口退稅的行為，并予以證實。如果行為人不具有騙取出口退稅的行為，只是存在行政違法違規(guī)，不應以騙取出口退稅罪追究責任。

其次，根據(jù)騙取出口退稅罪的規(guī)定，《刑法》第204條強調(diào)“騙取出口退稅款”，則本罪應當以造成國家出口退稅款損失為結(jié)果要件。法釋[2002]30號司法解釋第7條規(guī)定：“實施騙取國家出口退稅行為，沒有實際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。”實際上有失妥當。按照張明楷教授的觀點，騙取出口退稅罪是結(jié)果犯，也就是實際騙取了國家的出口退稅款，“只有當行為人騙取了國家出口退稅款時，才能認定為發(fā)生了構(gòu)成要件結(jié)果，進而認定為犯罪既遂?！保▍⒁姟厄_取出口退稅罪的罪名成立條件分析》）同樣的，在騙取出口退稅環(huán)節(jié)中以取得“好處費”為目的的行為人，也要以最終造成國家出口退稅損失為構(gòu)成要件，而不能以其取得的好處費為構(gòu)成要件。

其三，“假自營真代理”、“四自三不見”等行政違法違規(guī)行為，不能直接推定、推導其構(gòu)成騙取出口退稅罪，而要按照騙稅犯罪的構(gòu)成要件予以獨立判斷。

（二）主觀方面：不具有騙稅故意不構(gòu)成犯罪

騙取出口退稅罪按照其規(guī)定，必須是故意犯罪?！缎谭ā返?04條的規(guī)定為：“假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款”，則其中明確需要以欺騙手段為構(gòu)成要件。理論上，也有觀點認為騙取出口退稅罪是詐騙罪的特別犯罪。按照法釋[2002]30號司法解釋的相關規(guī)定，也要求行為人主觀具有主觀故意。其中：

1、實施“假報出口”及“其他欺騙手段”的行為人，需要具有騙稅的主觀故意，此類情形一般而言，由于相關手段例如偽造合同、偽造虛假的報關單、虛開發(fā)票等行為，一般易于認定故意。

2、在掛靠、代理報關、“假自營真代理”退稅的情況下，也需要認定出口企業(yè)對騙稅行為明知。如果未能查明代理報關、被掛靠企業(yè)是否明知行為人具有騙稅行為，即未能證明企業(yè)具有騙稅的故意，則不構(gòu)成騙取出口退稅罪。

（三）“四自三不見”、“假自營真代理”不必然構(gòu)成騙稅罪

“四自三不見”，指的是《國家稅務總局關于出口企業(yè)以“四自三不見”方式成交出口的產(chǎn)品不予退稅的通知》（國稅發(fā)[1992]156號）規(guī)定的，出口企業(yè)允許他人“自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關”，但是“不見出口貨物”、“不見供貨貨主”、“不見外商”的情形。此種情形顯屬違規(guī)違法，不得退稅。所謂“四自三不見”，本質(zhì)上是掛靠或者代理出口，但是出口企業(yè)以自營名義出口并申請退稅，退稅后分享退稅款。除了“四自三不見”外，一些其他違規(guī)行為也被認定為“假自營真代理”，不得申請退稅。

但是，依據(jù)法釋[2002]30號司法解釋第6條的規(guī)定，只有出口企業(yè)在明知行為人是騙取國家出口退稅款的情形下，才構(gòu)成騙稅罪，不能僅根據(jù)企業(yè)具有行政違法行為認定具備騙取出口退稅的故意。

三、防范和應對騙取出口退稅風險應關注的時間節(jié)點

（一）充分利用稅務稽查階段，在行政程序中化解爭議

騙取出口退稅案件屬于行政犯，一般以稅務機關首先立案稽查，并移送公安。如果屬于稅務首先立案稽查，公安并未介入的，企業(yè)應當充分利用稽查的程序，與稅務機關進行溝通，提出自身不夠成騙稅的理由和意見，或者通過自查補稅等行為，爭取稅務機關做出行政定性，避免移送公安。

（二）公安偵查階段積極提出辯護意見，避免被羈押

在騙取出口退稅的犯罪中，被調(diào)查乃至羈押的當事人，多為涉案企業(yè)的主要負責人。負責人一旦被羈押，則企業(yè)缺乏領導，正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動無法開展。因此，在公安立案偵查后，應當積極主張適用非羈押性的刑事強制措施，例如取保候?qū)彽?，一方面可以收攏資金退繳稅款，另一方面可以考慮申請適用刑事合規(guī)。2023年9月5日，兩高兩部修訂印發(fā)了新的《關于取保候?qū)徣舾蓡栴}的規(guī)定》（以下簡稱《新取保候?qū)徱?guī)定》），貫徹少捕慎訴慎押的刑事司法政策，更有利于有利于申請適用取保候?qū)彙８鶕?jù)目前《刑事訴訟法》的規(guī)定，偵查機關在羈押犯罪嫌疑人后，應當及時提請檢察院審查逮捕，這個期限最長可達37日。因此，律師可以在檢察院審查逮捕期間，提出關于不構(gòu)成騙稅、實體企業(yè)運營良好等意見，爭取取保候?qū)?，保障當事人的?quán)利。

（三）審查起訴階段與檢察機關溝通，或可適用合規(guī)政策

涉案企業(yè)合規(guī)整改是檢察機關主導的一項刑事政策，通過合規(guī)可以挽救實體企業(yè)，同時負責人和企業(yè)取得不起訴決定。隨著最高檢負責人明確表示法定刑三年以上案件可以適用合規(guī)，這對于騙取出口退稅罪這類刑責較重的罪名釋放了利好信號。但是，也應注意到的是，如果騙稅稅款金額在250萬元以上，則實踐中沒有對負責人予以不起訴的，最多是通過分案處理，對企業(yè)開展合規(guī)，負責人取得緩刑的結(jié)果。因此，在檢察院階段，依然要從證據(jù)入手，提出證據(jù)不足的意見，將刑期降低，才有機會適用合規(guī)。

四、小結(jié)

騙取出口退稅的刑事責任極高。根據(jù)《最高人民檢察院 公安部關于公安機關管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）》第55條之規(guī)定，騙取國家退稅款數(shù)額在10萬元以上的，應予立案追訴。根據(jù)法釋[2002]30號司法解釋，騙取國家退稅款數(shù)額在50萬元以上的，構(gòu)成數(shù)額巨大，處五到十年有期徒刑；騙取國家退稅款數(shù)額在250元以上的，構(gòu)成數(shù)額特別巨大，處十年以上有期徒刑或無期徒刑。外貿(mào)企業(yè)、騙取出口退稅企業(yè)的員工，如果因牽連陷入到騙取出口退稅的風險之中，將面臨極高的風險和刑事責任，因此，企業(yè)首先應當加強稅務合規(guī)建設，保證企業(yè)的出口業(yè)務合規(guī)。如果風險爆發(fā)，則應當聘請專業(yè)人士，積極予以應對。

【第15篇】2023出口退稅延期申報表

變化一

納稅人因申報出口退（免）稅的出口報關單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應在次年4月申報期截止之日內(nèi)報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》。

施行后

取消出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報，停止報送《出口退（免）稅憑證無相關電子信息申報表》。待收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

變化二

納稅人因未收齊出口退（免）稅相關單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應在次年4月申報期截止之日內(nèi)報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關舉證資料。

施行后

取消出口退（免）稅延期申報，停止報送《出口退（免）稅延期申報申請表》及相關舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關電子信息后，即可申報辦理退（免）稅。

變化一

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報。

施行前需要同時報送

●《免抵退稅申報匯總表》

●《免抵退稅申報匯總表附表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》

●《免抵退稅申報資料情況表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請表》

施行后僅需報送

●簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報匯總表》

●簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務免抵退稅申報明細表》

變化二

外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報。

施行前需要同時報送

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

施行后僅需報送

●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》

●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表》

變化

納稅人可申請撤回出口退（免）稅申報。

施行前

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關核準的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，或自愿放棄已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關核準的出口退（免）稅的，無法申請撤回出口退（免）稅申報。

施行后

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報、但尚未經(jīng)主管稅務機關核準的出口退（免）稅申報數(shù)據(jù)有誤的，應報送《企業(yè)撤回退（免）稅申報申請表》，主管稅務機關未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（或所屬期）申報數(shù)據(jù)。

申請撤回時，外貿(mào)企業(yè)按申報批次申請撤回出口退（免）稅申報，生產(chǎn)企業(yè)按所屬期申請撤回退（免）稅申報。

變化

納稅人發(fā)生退運或者需要修改、撤銷出口貨物報關單，報送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補稅/未退稅證明》，停止報送《退運已補稅（未退稅）證明申請表》。根據(jù)納稅人訴求和海關監(jiān)管實際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運手續(xù)、用于修改或撤銷出口報關單的多種用途。

已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應在本月或次月申報免抵退稅時以負數(shù)沖減原申報數(shù)據(jù)，未按規(guī)定負數(shù)沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報退（免）稅。

為便于納稅人申報辦理出口退（免）稅事項，提供了電子稅務局、標準版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報工具三種免費申報渠道，增加了便捷服務功能，納稅人可通過上述申報渠道，辦理下列出口退（免）稅事項：

01

出口退（免）稅備案撤回；

02

已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報，發(fā)現(xiàn)申報數(shù)據(jù)有誤而作申報調(diào)整；

03

將申請出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書用途改為申報抵扣；

04

出口退（免）稅相關證明作廢；

05

進料加工計劃分配率調(diào)整。

深化稅收征管改革

更好服務市場主體

今后

納稅人辦理

出口退稅業(yè)務更方便了！

來源：國家稅務總局廣東省稅務局

編發(fā)：國家稅務總局珠海市橫琴新區(qū)稅務局

審核：邢盟政

【第16篇】2023年出口退稅新政策

國務院政策例行吹風會主席臺（劉健 攝）

國務院新聞辦公室于2023年4月28日（星期四）上午10時舉行國務院政策例行吹風會，請國家稅務總局副局長王道樹、貨物和勞務稅司司長謝文和商務部財務司司長袁曉明、海關總署國家口岸管理辦公室副主任黨曉紅介紹進一步加大出口退稅支持力度、助企紓困穩(wěn)外貿(mào)有關情況，并答記者問。

國務院新聞辦新聞局副局長、新聞發(fā)言人壽小麗（徐想 攝）

國務院新聞辦新聞局副局長、新聞發(fā)言人 壽小麗：女士們、先生們，大家上午好，歡迎出席國務院政策例行吹風會。近日，國務院召開常務會議，決定進一步加大出口退稅支持力度，促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。為幫助大家更好地了解相關情況，今天我們非常高興邀請到國家稅務總局副局長王道樹先生，請他為大家介紹有關情況，并回答大家感興趣的問題。

一起出席今天政策例行吹風會的還有：國家稅務總局貨物和勞務稅司司長謝文先生，商務部財務司司長袁曉明先生，海關總署國家口岸管理辦公室副主任黨曉紅女士。

下面，我們首先請王道樹先生作介紹。

國家稅務總局副局長王道樹（徐想 攝）

國家稅務總局副局長 王道樹：謝謝主持人。感謝新聞界的朋友，借此機會，我代表國家稅務總局黨委和王軍局長，衷心感謝廣大納稅人、繳費人及社會各界，長期以來對稅收工作的關心、理解和支持。也借此機會感謝商務部、海關總署等各部門長期以來對稅收工作的支持與配合。

近年來，黨中央、國務院高度重視穩(wěn)外貿(mào)工作。***多次作出重要指示批示，要求挖掘外貿(mào)增長潛力，為推動國際貿(mào)易增長和世界經(jīng)濟發(fā)展作出積極貢獻。李克強總理在今年的《政府工作報告》中，明確提出推動外貿(mào)外資平穩(wěn)發(fā)展，加快出口退稅進度。

為助力外貿(mào)企業(yè)緩解困難、促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展，4月13日，國務院常務會議研究決定進一步加大出口退稅等政策支持力度。為落實國務院常務會議精神，稅務總局、公安部、財政部、交通運輸部、商務部、文化和旅游部、人民銀行、海關總署、外匯局及銀保監(jiān)會等10部門于4月20日聯(lián)合制發(fā)了《關于進一步加大出口退稅支持力度 促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》，將在助企紓困、優(yōu)化營商環(huán)境、促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展等方面發(fā)揮積極作用。《通知》包括三方面15項措施，可以概括為“三個聚焦、三個著力”。一是聚焦政策紓困，著力減輕出口企業(yè)負擔；二是聚焦便捷退稅，著力提高資金流轉(zhuǎn)效率；三是聚焦優(yōu)化環(huán)境，著力促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展。具體來講：

在聚焦政策紓困，著力減輕出口企業(yè)負擔方面，《通知》明確3項支持政策：一是強化出口信用保險與出口退稅政策銜接，將保險賠款視同收匯予以辦理退稅；二是完善加工貿(mào)易出口退稅政策，對加工貿(mào)易企業(yè)因過去出口產(chǎn)品征退稅率不一致而無法抵扣的進項稅額，現(xiàn)在允許轉(zhuǎn)入進項稅額抵扣增值稅；三是挖掘離境退稅政策潛力，持續(xù)擴大政策覆蓋范圍，優(yōu)化退稅商店布局，大力推行便利措施。

在聚焦便捷退稅，著力提高資金流轉(zhuǎn)效率方面，《通知》提出7項便利舉措：一是大力推廣出口業(yè)務“非接觸”辦理，做到出口退稅申報、審核、反饋全程網(wǎng)上辦；二是強化數(shù)據(jù)共享，進一步精簡出口退稅報送資料；三是積極推行出口退稅備案單證電子化，支持企業(yè)根據(jù)自身實際，靈活選擇數(shù)字化、影像化或者紙質(zhì)化的單證留存方式；四是持續(xù)提升出口退稅智能申報水平，推動實現(xiàn)報關單、發(fā)票信息“免填報”；五是提高出口退稅辦理質(zhì)效，2023年全國辦理正常退稅的平均時間壓縮至6個工作日內(nèi)；六是深化海關、稅務部門合作，提高出口貨物退運通關效率；七是優(yōu)化簡化出口退稅事項辦理流程，常態(tài)化推行實地核查“容缺辦理”、積極推動實現(xiàn)出口退稅證明全流程無紙化，有效提升退稅辦理質(zhì)效，加快出口企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。

在聚焦優(yōu)化環(huán)境，著力促進外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展方面，《通知》推出5項支持措施：一是豐富宣傳渠道及精準提醒內(nèi)容，引導企業(yè)提高出口業(yè)務辦理效率；二是支持跨境電商健康持續(xù)創(chuàng)新發(fā)展；三是簡化外貿(mào)綜合服務企業(yè)集中代辦退稅備案流程，為外貿(mào)綜合服務企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造便利條件；四是加強信用共享引導企業(yè)誠信經(jīng)營，對于已修復納稅信用的企業(yè)，允許重新評定出口退稅分類管理類別；五是強化部門協(xié)作并加大對虛開騙稅的聯(lián)合打擊力度，積極營造公平公正的營商環(huán)境。

《通知》是稅務總局、商務部、海關總署等十部門貫徹黨中央、國務院穩(wěn)外貿(mào)決策部署的具體舉措，是深挖出口退稅等政策工具潛力的具體實踐，不僅有利于緩解出口企業(yè)當前形勢下面臨的困難、進一步激發(fā)市場主體活力潛力，而且有利于提振出口企業(yè)信心、打造公平法治營商環(huán)境、推動外貿(mào)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展。下一步，稅務總局將會同有關部門和地方政府共同抓好落實，更好服務廣大出口企業(yè)、更好打造公平公正營商環(huán)境、更好服務穩(wěn)外貿(mào)大局。謝謝！

壽小麗邀請記者提問（劉健 攝）

壽小麗：下面進入提問環(huán)節(jié)，提問前請通報所在的新聞機構(gòu)。

紅星新聞記者提問（劉健 攝）

紅星新聞記者：我們注意到，此次十部門《通知》提出，進一步加大出口退稅助企政策支持力度。請問這些政策如何助企紓困？在境外旅客購物離境退稅方面有哪些考慮？謝謝。

國家稅務總局貨物和勞務稅司司長謝文（徐想 攝）

國家稅務總局貨物和勞務稅司司長 謝文：謝謝記者朋友的提問。在這方面《通知》中有三項政策支持措施：

一是強化出口信用保險與出口退稅政策銜接。按照現(xiàn)行規(guī)定，出口企業(yè)辦理出口退稅，除特殊情形外，都必須收匯；如果不收匯，辦不了出口退稅。前期一些企業(yè)反映，因為新冠肺炎疫情的原因?qū)е缕錈o法收匯，雖然這些企業(yè)購買了出口信用保險，但按照現(xiàn)行規(guī)定相關企業(yè)不能辦理退稅。為了解決企業(yè)的實際困難，我們與相關部門一起合作，優(yōu)化完善相關政策，對于上述原因無法收匯的退稅業(yè)務給予政策支持，將企業(yè)取得的出口信用保險賠款視同收匯處理，允許企業(yè)辦理退稅。

二是完善加工貿(mào)易出口退稅政策。考慮到過去出口產(chǎn)品征退稅率不一致，導致企業(yè)的部分進項稅額在征退稅率一致后，無法得到抵扣。為解決企業(yè)困難、減輕企業(yè)負擔，我們完善了相關政策，在計算應納增值稅時，允許企業(yè)將這一部分進項稅額從銷項稅額中抵扣，支持加工貿(mào)易企業(yè)發(fā)展。

三是挖掘離境退稅政策潛力。2023年，我國推行境外旅客購物離境退稅政策。截至目前，全國已有24個省份實施了離境退稅政策，有效帶動了境內(nèi)旅游消費。下一步，為更好釋放政策效應，稅務部門將積極聯(lián)合財政、海關、文旅、商務等部門，適時擴大政策覆蓋地域范圍，鼓勵更多的地區(qū)實施離境退稅政策，推動更多優(yōu)質(zhì)商戶成為退稅商店；同時，持續(xù)優(yōu)化境外旅客購物退稅服務體驗，大力推行便捷支付、“即買即退”等便利措施，讓境外旅客退稅更方便、購物更滿意。謝謝。

中央廣播電視總臺央視記者提問（劉健 攝）

中央廣播電視總臺央視記者：我們知道，近期相關部門出臺了進一步加大出口退稅支持力度等穩(wěn)外貿(mào)的政策，所以想問出口退稅在穩(wěn)外貿(mào)中發(fā)揮了怎樣的作用？謝謝。

商務部財務司司長袁曉明（徐想 攝）

商務部財務司司長 袁曉明：謝謝你的提問。出口退稅符合世貿(mào)規(guī)則，是國際通行做法，有助于企業(yè)公平參與國際競爭。近年來，在黨中央、國務院堅強領導下，商務部積極配合相關部門不斷完善退稅政策，優(yōu)化退稅管理，加快退稅進度。從我們掌握的情況看，退稅政策有效幫助企業(yè)降本增效，為穩(wěn)外貿(mào)發(fā)揮了積極作用。

一是政策更優(yōu)，支持外貿(mào)穩(wěn)增長。目前除“兩高一資”商品外，所有的出口商品已經(jīng)實現(xiàn)“征多少、退多少”，幫助外貿(mào)企業(yè)“輕裝上陣”，更好穩(wěn)訂單、穩(wěn)市場。商務部在2023年的問卷調(diào)查顯示，出口退稅是企業(yè)最有獲得感的政策之一。此外，綜試區(qū)內(nèi)跨境電商零售出口“無票免稅”、外貿(mào)綜合服務企業(yè)集中代辦退稅等政策有力支持新業(yè)態(tài)新模式發(fā)展，為外貿(mào)增添了新動能。

二是退稅更快，幫助企業(yè)降成本。2023年辦理正常退稅的平均時間已經(jīng)縮減至7個工作日內(nèi)，比2023年快3天。剛才道樹局長也講到，今年還將進一步壓縮至6個工作日內(nèi)，退稅“活水”加快回流，有助于緩解企業(yè)資金壓力。

三是服務更好，實現(xiàn)辦稅更便利。各地依托信息化系統(tǒng)，多渠道開展宣傳和指導，創(chuàng)新推出“網(wǎng)上辦”、“容缺辦”等服務，很多企業(yè)“只跑一次”甚至足不出戶就能拿到退稅，外貿(mào)營商環(huán)境進一步優(yōu)化。

下一步，商務部將繼續(xù)密切配合財稅部門抓好有關退稅政策落地見效，特別是對于一些創(chuàng)新性舉措，例如，強化出口信保與出口退稅政策銜接等，進一步細化落實舉措。同時，加強宣傳解讀，幫助企業(yè)用足用好支持政策。謝謝。

中央廣播電視總臺央廣記者提問（劉健 攝）

中央廣播電視總臺央廣記者：面對疫情的挑戰(zhàn)，稅務總局和有關部門已經(jīng)采取了一系列舉措來支持出口企業(yè)的發(fā)展，具體做了哪些工作？成效怎么樣？謝謝。

王道樹：謝謝你的提問。新冠肺炎疫情發(fā)生以來，在黨中央、國務院堅強領導下，稅務總局會同各相關部門，齊心協(xié)力采取一系列務實有效舉措，持續(xù)加快出口退稅進度，為出口企業(yè)增信心、為外貿(mào)出口強動能。具體說可以概括為“四個提升”：

一是落實支持政策，提升外貿(mào)出口競爭力。根據(jù)外貿(mào)出口形勢和宏觀調(diào)控需要，國務院決定自2023年3月20日起，提高1464項產(chǎn)品的出口退稅率，稅務總局會同財政部、商務部等部門迅速組織落實，加大政策宣傳輔導力度，精準推送提示提醒，確保企業(yè)“應知盡知、應享盡享”。截至2023年底，已經(jīng)為9.4萬戶企業(yè)增加出口退稅377億元。同時，稅務部門聯(lián)合財政、商務、海關等部門，積極推進跨境電商零售進口試點全面擴圍，認真落實跨境電商增值稅“無票免稅”和企業(yè)所得稅核定征收，市場采購貿(mào)易方式出口免征增值稅試點、外貿(mào)綜合服務企業(yè)代辦退稅等支持外貿(mào)新業(yè)態(tài)新模式的政策舉措，進一步增強了出口的競爭力。

二是優(yōu)化服務舉措，提升出口退稅便利度。稅務、商務、海關等部門加強協(xié)作配合，實施信息共享，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)作用，創(chuàng)新推出“非接觸”辦稅、“容缺”辦理等出口退稅服務舉措，為出口企業(yè)減負擔、增便利。通過進一步精簡出口退稅的報送資料、簡化辦理流程、增加便捷服務，推動通關效率大幅提升，出口退稅進度持續(xù)加快。

三是強化信息支撐，提升退稅申報智能化。稅務、海關等部門積極推廣國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅申報功能，退稅網(wǎng)上申報渠道增加到3個，方便了出口企業(yè)根據(jù)自身實際情況選擇使用；同時通過強化部門數(shù)據(jù)共享、優(yōu)化系統(tǒng)功能，企業(yè)申報效率提升近30%，稅務部門退稅審核的效能大幅度提高。

四是精準打擊騙稅，提升稅收環(huán)境公平性。自2023年8月以來，稅務總局聯(lián)合公安部、海關總署、人民銀行，充分發(fā)揮四部門打擊虛開騙稅違法犯罪工作機制作用，開展打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”專項行動，有力遏制了虛開騙稅違法犯罪多發(fā)、高發(fā)的勢頭。2023年10月，稅務總局牽頭進一步提升工作機制，聯(lián)合公安部、最高檢、海關總署、人民銀行、外匯局，擴展形成六部門常態(tài)化打擊虛開騙稅違法犯罪工作機制，進一步保持“嚴”的態(tài)勢，強化“打”的震懾，提升“治”的效果。

上述措施既加大了政策支持力度，又提高了退稅辦理質(zhì)效。2023年至2023年，稅務部門累計辦理出口退（免）稅8.75萬億元，年均增長7.32%，更好地服務了外貿(mào)市場主體，更快地提升了資金流轉(zhuǎn)效率，更有力地促進了外貿(mào)穩(wěn)定增長。謝謝。

中國青年報記者提問（劉健 攝）

中國青年報記者：近年來，海關不斷深化通關便利化改革，尤其是疫情期間，采取了多項有力措施助企紓困，能否談談這方面的具體情況？謝謝。

海關總署國家口岸管理辦公室副主任黨曉紅（徐想 攝）

海關總署國家口岸管理辦公室副主任 黨曉紅：近兩年，進出口企業(yè)對通關便利化更加關注，在統(tǒng)籌疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，海關總署貫徹***關于穩(wěn)定外貿(mào)和外資基本盤的重要指示批示精神，以及國務院“放管服”改革的要求，在做好疫情防控的前提下，全面推進海關全業(yè)務領域的一體化改革，積極采取措施穩(wěn)住外貿(mào)主體、穩(wěn)住供應鏈和產(chǎn)業(yè)鏈。我們主要做了以下幾方面工作：

在便利申報方面，我們進一步完善“提前申報”“兩步申報”等改革措施，為企業(yè)提供適合不同企業(yè)的申報模式選擇，進一步推進全國海關一體化改革。在暢通物流方面，不斷完善“兩段準入”“目的地檢查”等舉措，方便企業(yè)從口岸快速提離貨物。同時，我們推進船邊“直提直裝”試點已經(jīng)覆蓋到全國具備條件的直屬海關。我們優(yōu)先在長三角、粵港澳大灣區(qū)等區(qū)域協(xié)同推進風險布控、貨物監(jiān)管和納稅企業(yè)管理跨關區(qū)協(xié)同管理，實現(xiàn)了報關單位備案的無紙化，“全程網(wǎng)辦”“全國通辦”，我們還推動高新技術(shù)產(chǎn)品的便捷通關和順勢監(jiān)管。

海關總署還指導各直屬海關根據(jù)不同的運輸方式、不同行業(yè)和產(chǎn)品特點采取措施，幫助企業(yè)解決進出口貨物通關過程當中的困難。比如，我們開通了重要民生物資進口“綠色通道”，為航空、集成電路、汽車制造等產(chǎn)業(yè)提供通關支持，保障關鍵零部件進出口，助力維護產(chǎn)業(yè)鏈和供應鏈的穩(wěn)定暢通。謝謝。

新華社記者提問（劉健 攝）

新華社記者：近年來，稅務部門持續(xù)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報”等涉稅違法犯罪行為，產(chǎn)生了強大威懾力。此次《通知》也強調(diào)，要積極為出口企業(yè)營造公平公正的營商環(huán)境，請問在這方面我們都部署了哪些措施？還有哪些考慮？

謝文：謝謝您的提問。防范和打擊騙取出口退稅違法行為，是優(yōu)化營商環(huán)境、促進外貿(mào)健康發(fā)展的重要舉措。一直以來，稅務部門始終堅持防打結(jié)合，加強事前事中精準防范，對虛假出口、騙取出口退稅等違法犯罪行為加大聯(lián)合打擊力度，為出口企業(yè)營造更優(yōu)營商環(huán)境。在這方面我主要談兩點：

一是精準防控騙取出口退稅風險。近年來，稅務部門依托稅收大數(shù)據(jù)，形成了防范騙取出口退稅的風險防控體系。通過完善風險指標，增加校驗、強化內(nèi)控，阻斷高風險，進一步提升事中風險的篩查能力；通過匯聚各類涉稅數(shù)據(jù)，開發(fā)建設事后風險分析模型，加強風險分析應對，進一步完善事后風險監(jiān)管體系。下一步，稅務總局將持續(xù)密切關注出口退稅風險新情況、總結(jié)風險新特征、增加風險新模型，及時篩查涉嫌騙稅風險企業(yè)，進一步推進精確執(zhí)法和精準監(jiān)管，提升防控騙稅風險整體能力。

二是嚴厲打擊騙取出口退稅行為。近年來，稅務總局聯(lián)合公安部、最高檢、海關總署、人民銀行、外匯局等部門堅持對虛開騙稅等違法行為“露頭就打”，取得明顯成效。自2023年8月開展打擊虛開騙稅違法犯罪行為專項行動以來，截至2023年3月底，稅務部門已通過查處騙取出口退稅違法行為，挽回國家稅款損失346億元。下一步，我們將充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打擊虛開騙稅工作機制作用，強化數(shù)據(jù)共享，健全監(jiān)控預警機制，通過大數(shù)據(jù)分析和智能化研判，快速識別騙取出口退稅違法行為，精準開展全鏈條打擊，及時打掉騙稅團伙，嚴厲懲治犯罪分子。同時，及時曝光典型騙取出口退稅案件，更好地發(fā)揮警示震懾作用，進一步營造公平法治的營商環(huán)境。謝謝。

第一財經(jīng)電視記者提問（劉健 攝）

第一財經(jīng)電視記者：我們注意到，這次《通知》提出了不少務實措施，比如“大力推廣出口業(yè)務‘非接觸’辦理”、“便利跨境電商進出口退換貨管理”等，能否介紹一下這些措施的具體內(nèi)容會給企業(yè)帶來哪些實實在在的好處？謝謝。

黨曉紅：謝謝你的提問。為了進一步優(yōu)化營商環(huán)境，精簡企業(yè)辦理出口退稅的手續(xù)，更好地服務市場主體，海關總署和國家稅務總局在國際貿(mào)易“單一窗口”專門推出了出口退稅的功能，將企業(yè)備案信息、報關單數(shù)據(jù)、退稅申報等多功能進行了整合，為企業(yè)提供一站式出口退稅服務。企業(yè)無需跑現(xiàn)場，只需要在系統(tǒng)上一次登錄，就能快速完成出口退稅申請，大幅簡化了企業(yè)申請辦理的流程。同時，還實現(xiàn)了數(shù)據(jù)跨部門共享，企業(yè)無需重復申請?zhí)顚懀陥笮屎蜏蚀_率明顯提高。剛才王局長也講到，申報效率已經(jīng)提高了30%。截至今年3月底，累計已經(jīng)有1.1萬余家企業(yè)在國際貿(mào)易“單一窗口”上辦理了出口退稅手續(xù)，合計退稅金額達到515.59億元。

關于跨境電商進出口退換貨，這也是涉及民生的一件很重要的事情。2023年至今，我們已出臺了多個公告，優(yōu)化跨境電商零售進出口商品的退貨流程。2023年9月，海關總署又發(fā)布實施了《關于全面推廣跨境電子商務零售進口退貨中心倉模式的公告》，進一步提升了退貨全流程監(jiān)管效能，解決退貨難的問題，降低企業(yè)經(jīng)營成本和時間成本，促進跨境電商進出口業(yè)務的健康發(fā)展。

這里講的“退貨中心倉”是指跨境電商企業(yè)在境內(nèi)的代理人或者他委托的海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的倉儲企業(yè)，可以在海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)設立專門用于存放跨境電商零售進口商品的退貨專用存儲地點，將退貨商品的接收和分揀等流程在海關特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)開展，為海淘退貨提供便利的通關服務。

下一步，海關總署將會同稅務總局等有關部門共同落實《通知》明確的各項任務，繼續(xù)優(yōu)化“單一窗口”的出口退稅功能，不斷提升企業(yè)出口退稅的便利化水平；同時也支持跨境電商的健康發(fā)展，為跨境電商進出口企業(yè)提供服務，使他們更好實現(xiàn)“買全球、賣全球”的愿望。謝謝。

21世紀經(jīng)濟報道記者提問（劉健 攝）

21世紀經(jīng)濟報道記者：今年一季度，我國外貿(mào)開局良好，但是對于中小微的外貿(mào)企業(yè)依然在保訂單、保履約方面依然存在壓力。請問商務部等部門今年在幫助中小微外貿(mào)企業(yè)紓困方面有什么樣的舉措？謝謝。

袁曉明：謝謝你的提問。今年以來，面對錯綜復雜的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，在黨中央、國務院堅強領導下，中國外貿(mào)頂住壓力，開局總體良好。同時，我們也清醒地認識到，外貿(mào)發(fā)展的環(huán)境更趨嚴峻復雜，全球經(jīng)濟復蘇放緩、通脹壓力上升、供應鏈瓶頸仍未緩解，部分外貿(mào)企業(yè)特別是中小微企業(yè)面臨的風險挑戰(zhàn)和困難增多。除出口退稅外，商務部還將會同相關部門加大財稅金融支持力度，重點從以下幾方面幫助企業(yè)紓困解難：

一是加大信用保險支持，保障企業(yè)收匯安全。今年2月，商務部和中國出口信用保險公司聯(lián)合印發(fā)關于加大出口信用保險支持進一步穩(wěn)外貿(mào)工作的通知。我們將推動出口信用保險機構(gòu)進一步優(yōu)化出口信用保險承保和理賠條件，擴大對外貿(mào)企業(yè)特別是中小微企業(yè)覆蓋面，幫助企業(yè)更好防范收匯風險。

二是發(fā)揮專項資金作用，幫助企業(yè)拓展市場。我們將引導各地繼續(xù)發(fā)揮好外經(jīng)貿(mào)發(fā)展專項資金作用，完善公共服務體系，通過支持中小微企業(yè)參加線上線下展會，加快貿(mào)易數(shù)字化發(fā)展，聯(lián)通國內(nèi)外供銷渠道等，幫助企業(yè)多元化開拓市場。

三是凝聚金融資源，拓寬企業(yè)融資渠道。指導各地商務系統(tǒng)繼續(xù)加強與金融機構(gòu)合作，通過搭建對接平臺、數(shù)據(jù)增信支持、建立綠色通道等多種方式，推動金融機構(gòu)按照市場化原則，進一步加大外貿(mào)信貸的投放力度，鼓勵銀行與出口信用保險機構(gòu)加強對接，擴大保單融資規(guī)模。多渠道、多方式強化對中小微外貿(mào)企業(yè)信貸支持，引導金融活水精準滴灌。

四是優(yōu)化外匯服務，提升企業(yè)避險能力。去年以來，商務部會同相關部門舉辦線上培訓、編發(fā)匯率避險手冊，多措并舉幫助企業(yè)提升匯率風險管理能力，取得了積極成效。下一步，我們還將從推動完善避險產(chǎn)品服務、助力銀企對接、提升人民幣跨境結(jié)算便利性等方面，繼續(xù)推進相關工作，幫助中小微外貿(mào)企業(yè)更好管理匯率風險。

商務部將繼續(xù)密切關注形勢變化，與有關部門一道，抓好已出臺穩(wěn)外貿(mào)政策落地見效，研究切實有效的新政策，努力保持全年外貿(mào)運行在合理區(qū)間。謝謝。

南方都市報n視頻記者提問（劉健 攝）

南方都市報n視頻記者：近年來，稅務部門優(yōu)化出口退稅信息系統(tǒng)，運用稅收大數(shù)據(jù)創(chuàng)新推出了一系列出口退稅新舉措，也取得了很好的社會反響。此次《通知》提出，要進一步提升出口退稅辦理便利程度，未來在這方面我們可以有哪些期待？謝謝。

王道樹：謝謝您的關心，我回答一下這個問題。正如您所講，2023年，稅務總局以優(yōu)化出口退稅信息系統(tǒng)為契機，推出了一系列出口退稅的便利措施，大幅度提高了出口退稅的便利程度，受到了廣大出口企業(yè)歡迎。今年，在多方聽取企業(yè)建議和訴求的基礎上，我們會同海關總署、國家口岸辦，實現(xiàn)了海關稅務信息共享，聯(lián)合推出“三減、三加、三提速”的新舉措，進一步提高出口退稅辦理便利化水平。

所謂“三減”是指減資料、減事項、減紙質(zhì)證明。其中，減資料就是以稅收大數(shù)據(jù)為依托，取消或調(diào)整出口退稅申報、證明開具等事項需要報送的多項紙質(zhì)資料。減事項就是出口退稅貨物無法收匯時不再要求事前申報，改為企業(yè)自行留存相關資料，以備核查。減紙質(zhì)證明就是將《代理出口貨物證明》等6類出口退稅證明的開具方式，由紙質(zhì)證明改為電子證明，企業(yè)辦理后續(xù)涉稅事項時，無需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務部門查驗電子證明信息。

所謂“三加”是指加力度、加方式、加便利服務。其中，加力度就是加大出口業(yè)務“非接觸”辦理措施的推行力度，實行出口退稅申報、審核、反饋全程網(wǎng)上辦。加方式就是增加出口退稅備案單證留存?zhèn)洳榉绞?，支持企業(yè)根據(jù)自身實際，靈活選擇紙質(zhì)化、影像化、數(shù)字化方式留存?zhèn)浒竼巫C。加便利服務，就是增加出口退稅申報“免填報”項目，增加出口退稅辦理進度等提醒服務。

所謂“三提速”是指提速退稅辦理、提速退運通關、提速實地核查。其中，提速退稅辦理就是通過落實落細各項出口退稅支持舉措，持續(xù)加快出口退稅進度。2023年全國辦理正常出口退稅的平均時間已壓縮至7個工作日內(nèi)，較2023年提速30%。2023年將進一步壓縮至6個工作日內(nèi)。提速退運通關就是積極推動《出口貨物已補稅/未退稅證明》信息共享，在辦理出口貨物退運通關時，凡可查驗信息的，不再要求報送紙質(zhì)證明，加速退運通關。提速實地核查就是積極推行實地核查“容缺辦理”，提高集中代辦退稅實地核查效率。

以上措施將進一步為出口企業(yè)減負擔、增便利、添活力，有助于我國外貿(mào)高質(zhì)量發(fā)展。下一步，稅務總局將會同相關部門，抓好三方面工作，確保《通知》各項支持舉措精準落實到位。一是及時出臺落實措施，細化明確具體征管事項；二是強化政策宣傳輔導，推動各項支持舉措直達快享；三是優(yōu)化升級信息系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)申報簡便快捷好操作、稅務辦理全面精準好使用。謝謝！

壽小麗：謝謝王道樹副局長，謝謝各位發(fā)布人，謝謝各位記者朋友，今天的國務院政策例行吹風會就到這里，大家再見！

來源：國新網(wǎng)