印花稅滯納金計(jì)算公式（11篇）

【第1篇】印花稅滯納金計(jì)算公式

首先要看被稅務(wù)局查處是什么時(shí)間的。如果這個(gè)事件是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之前發(fā)生的，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整以前年度損益調(diào)整：

借：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交所得稅（按照補(bǔ)交稅金的25％，注意，不可把滯納金和罰款計(jì)入）

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

如果以前年度計(jì)提過(guò)盈余公積，再相應(yīng)沖回盈余公積

借：盈余公積

貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)

如果被稅務(wù)局罰款是在財(cái)務(wù)報(bào)表日之后發(fā)生的，那就計(jì)入本年損益

借：管理費(fèi)用（補(bǔ)交印花稅）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金（補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅）

借：營(yíng)業(yè)外支出（滯納金和罰款）

貸：應(yīng)付稅費(fèi)

當(dāng)然，如果你的補(bǔ)交稅金和罰款金額明顯不重大，那么直接進(jìn)入本年損益也是可以的，只要低于審計(jì)的重要性水平即可。因?yàn)槿绻阋{(diào)整以前年度損益調(diào)整，那么你在年度匯算清繳的時(shí)候還要因?yàn)閾p益影響做納稅調(diào)整。將滯納金和罰款做納稅調(diào)增收入。這樣是很麻煩的，還要調(diào)整審計(jì)報(bào)告。還不如直接進(jìn)本年來(lái)的干脆。

自行補(bǔ)繳以前年度印花稅是否產(chǎn)生滯納金？

印花稅暫行條例》第十四條規(guī)定，印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

《稅收征收管理法》第三十二條規(guī)定，納稅人未按照法規(guī)期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照法規(guī)期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)以前年度未申報(bào)繳納的印花稅，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

補(bǔ)繳以前年度印花稅滯納金賬務(wù)處理怎么做？綜合以上所述，企業(yè)在被稅務(wù)局稽查到需要補(bǔ)繳以前的印花稅，如果是在報(bào)表報(bào)出日之前發(fā)生的，可以做以前年度損益調(diào)整；如果是在財(cái)務(wù)報(bào)表之后發(fā)生的，那么就會(huì)計(jì)入本年損益。

【第2篇】印花稅有沒有滯納金

在2023年6月印花稅法通過(guò)會(huì)議， 在2023年7月1日印花稅法開始實(shí)施，在此之前有關(guān)印花稅的相關(guān)法律一直都是《印花稅暫行條例》，新推出的《印花稅法》截止到今天已經(jīng)實(shí)施了將近1個(gè)半月了，不過(guò)仍然還是有很多人因?yàn)椴皇煜ば乱?guī)定而發(fā)生錯(cuò)誤，那么今天通過(guò)這篇文章我們就一起來(lái)了解一下最新的印花稅法到底有哪些新變化。

就在幾天前，有一位客戶找到小編，這位客戶在繳納印花稅出現(xiàn)一些問(wèn)題，他很不解，于是就過(guò)來(lái)問(wèn)了小編。具體問(wèn)題就是這位客戶在繳納印花稅是按照次數(shù)繳納的，繳納時(shí)間在今年8月份，繳納的自然也就是上個(gè)月的印花稅額，這位客戶也是按照正常流程和步驟進(jìn)行繳納的，但是在繳納的時(shí)候這位客戶竟然被罰款了，他還需要繳納滯納金。

出現(xiàn)滯納金的原因大家也都知道，只有在沒有按時(shí)完成繳納義務(wù)的時(shí)候才會(huì)出現(xiàn)滯納金。但是這位客戶又說(shuō)自己是嚴(yán)格按照流程來(lái)操作的，自己并沒有延遲繳納。那么到底為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況呢？

原因其實(shí)很簡(jiǎn)單，這位客戶在繳納印花稅的時(shí)候是按照之前的《印花稅暫行條例》來(lái)執(zhí)行的，之前的暫行條例中并沒有對(duì)企業(yè)繳納印花稅的時(shí)間進(jìn)行明確規(guī)定，只要企業(yè)能夠完成繳納義務(wù)就可以了。但是新版的印花稅法對(duì)企業(yè)繳納印花稅的時(shí)間是有明確規(guī)定的。

印花稅法規(guī)定如果企業(yè)采取了按次繳納的方式，那么企業(yè)就需要在自己需要繳稅的十五天內(nèi)完成繳納，比如說(shuō)如果您需要繳納1月10日的印花稅款，那么你就需要在1月15日之前完成繳納印花稅的義務(wù)，因?yàn)橛惺逄斓囊?guī)定時(shí)間，如果您超過(guò)了這個(gè)規(guī)定時(shí)間，那么你已經(jīng)延遲繳納了，自然就會(huì)產(chǎn)生滯納金。

同理，如果您選擇了按照季度繳納印花稅的話，那么您就需要在申請(qǐng)繳稅的季度結(jié)束之后的十五天內(nèi)完成繳納；選擇按照年度繳納印花稅的話就需要在申請(qǐng)繳納的年度結(jié)束之后的十五天內(nèi)完成繳納。

以上就是新的印花稅法推行之后在繳稅時(shí)間上發(fā)生的變化，印花稅法的變化還體現(xiàn)在一些稅目名稱上和稅率上，如果企業(yè)對(duì)于印花稅法的變化還不了解的話，是很容易會(huì)發(fā)生上述這位客戶同樣的錯(cuò)誤的，所以一定要掌握最新的財(cái)稅政策變動(dòng)。

【第3篇】補(bǔ)交印花稅要滯納金嗎

疑問(wèn)

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？能否稅前扣除？

答復(fù)一：

補(bǔ)提去年印花稅1000元：

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 1000

補(bǔ)繳去年印花稅1000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000

貸：銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

答復(fù)二：

支付罰款和滯納金1050元：

借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款滯納金 1050

貸：銀行存款 1050

提醒一

企業(yè)繳納的罰款和稅收滯納金1050元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

提醒二

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

參考一

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

參考二

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（3）企業(yè)所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（7）贊助支出；

（8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

【第4篇】印花稅按次滯納金

最近不少財(cái)務(wù)同事發(fā)現(xiàn)，印花稅法施行后，首季征期遇到了一個(gè)問(wèn)題：印花稅申報(bào)之后莫名多了滯納金……這是怎么回事？

01

警惕！按次申報(bào)不當(dāng)，將產(chǎn)生滯納金

“我們?cè)?0月19日想起來(lái)，9月1日有一個(gè)技術(shù)合同沒有申報(bào)印花稅，于是當(dāng)天‘按次申報(bào)’了印花稅；”

“納稅申報(bào)表中并無(wú)滯納金相關(guān)信息，但在提交申報(bào)繳費(fèi)時(shí)，就產(chǎn)生了相應(yīng)的滯納金~這是為什么？”

這種情況是因?yàn)椤?/p>

印花稅法施行后，納稅期限也得到了明確：

根據(jù)《印花稅法》，如果選擇了按次申報(bào)，需要自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款！如果超過(guò)了期限，系統(tǒng)就會(huì)開始計(jì)算滯納金。

（政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金）

這個(gè)操作一定要改！兩點(diǎn)建議：

1）登錄電子稅務(wù)局將“按次申報(bào)”改為“按季申報(bào)”，或到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)改為“按季申報(bào)”，這樣會(huì)避免產(chǎn)生滯納金（值得注意都是，很多地區(qū)有規(guī)定：一經(jīng)選擇后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更）。

2）其實(shí)，印花稅按次申報(bào)稅款所屬期是可以自己選擇的……

另外，其他關(guān)于印花稅申報(bào)的一些熱點(diǎn)問(wèn)題，也需注意：

q1：印花稅不同計(jì)征方式和申報(bào)期限是怎樣的？

q2：認(rèn)定按季申報(bào)，當(dāng)期沒有書立應(yīng)稅憑證，是否需要進(jìn)行印花稅申報(bào)？

需要！認(rèn)定按季申報(bào)印花稅的企業(yè)，若當(dāng)期沒有書立應(yīng)稅憑證，也應(yīng)進(jìn)行印花稅零申報(bào)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未認(rèn)定按期申報(bào)的企業(yè)，如書立應(yīng)稅憑證應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)按次申報(bào)印花稅，未書立應(yīng)稅憑證的無(wú)需申報(bào)印花稅。

q3：應(yīng)稅合同簽訂后未履行，可以辦理退稅嗎？

不能！未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款。

02

注意！印花稅常見8個(gè)誤區(qū)

誤區(qū)一：所有合同都要貼印花稅

正解：印花稅只對(duì)《印花稅法》中列舉的憑證征稅，未列舉的應(yīng)稅合同不屬于印花稅稅目，無(wú)需繳納印花稅。

新舊應(yīng)稅憑證的變化，財(cái)加教育此前曾做過(guò)總結(jié)，點(diǎn)這里回顧：印花稅應(yīng)稅憑證變了，首季大征期千萬(wàn)別這樣申報(bào)

誤區(qū)二：不簽訂合同就不用繳納印花稅

正解：企業(yè)之間書立的確定買賣關(guān)系，明確買賣雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書立買賣合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

誤區(qū)三：只對(duì)紙質(zhì)的應(yīng)稅憑證征稅

正解：對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

誤區(qū)四：印花稅計(jì)稅依據(jù)一律按含稅合同金額計(jì)征

正解：應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

誤區(qū)五：應(yīng)稅憑證書立時(shí)未明確金額，不需要申報(bào)印花稅

正解：需要！應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，在后續(xù)實(shí)際結(jié)算時(shí)確定金額的，納稅人應(yīng)當(dāng)于書立應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的首個(gè)納稅申報(bào)期申報(bào)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)書立情況，在實(shí)際結(jié)算后下一個(gè)納稅申報(bào)期，以實(shí)際結(jié)算金額計(jì)算申報(bào)繳納印花稅。

舉例說(shuō)明：

納稅人丙按季申報(bào)繳納印花稅，2023年8月25日書立鋼材買賣合同1份，合同列明了買賣鋼材數(shù)量，并約定在實(shí)際交付鋼材時(shí)，以交付當(dāng)日市場(chǎng)報(bào)價(jià)確定成交價(jià)據(jù)以結(jié)算，2023年10月12日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款100萬(wàn)元，2023年3月7日按合同結(jié)算買賣鋼材價(jià)款300萬(wàn)元。該納稅人應(yīng)在書立應(yīng)稅合同以及實(shí)際結(jié)算時(shí)，填寫《印花稅稅源明細(xì)表》，分別在2023年10月、2023年1月、2023年4月納稅申報(bào)期，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)行為稅綜合申報(bào)，具體如下：

納稅人丙2023年10月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

0元×0.3‰=0元

納稅人丙2023年1月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

1000000元×0.3‰=300元

納稅人丙2023年4月納稅申報(bào)期應(yīng)繳納印花稅：

3000000元×0.3‰=900元

誤區(qū)六：同一憑證涉及多個(gè)當(dāng)事人，各自全額貼花

正解：同一應(yīng)稅憑證由兩方以上當(dāng)事人書立的，按照各自涉及的金額分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

如果應(yīng)稅憑證未列明納稅人各自涉及金額的，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額（不包括列明的增值稅稅款）確定計(jì)稅依據(jù)。

誤區(qū)七：實(shí)收資本需要年年繳納印花稅

正解：已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額

誤區(qū)八：合同簽訂后又取消，繳納的印花稅可退還

正解：未履行的應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，已繳納的印花稅不予退還及抵繳稅款；納稅人多貼的印花稅票，也不予退稅及抵繳稅款。

財(cái)小加提醒：其實(shí)不止是印花稅發(fā)生了變化，很多事項(xiàng)都在不斷進(jìn)行更新與優(yōu)化！面對(duì)如今越來(lái)越規(guī)范嚴(yán)格的稅收征管環(huán)境，企業(yè)及財(cái)務(wù)人員一定要加強(qiáng)才是方面的學(xué)習(xí)，及時(shí)更新財(cái)稅知識(shí)，這樣才能規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，抓住機(jī)遇！

【第5篇】房租印花稅滯納金

【導(dǎo)讀】：企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金網(wǎng)上怎么操作?企業(yè)每個(gè)月都要好多個(gè)稅要計(jì)提繳納,印花稅作為一個(gè)小稅種有發(fā)生也是要按期進(jìn)行繳納的,如果當(dāng)月忘記繳納印花稅,還可以補(bǔ)交嗎?有沒有滯納金?怎么操作?下文都有詳細(xì)介紹.

企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金網(wǎng)上怎么操作

答:補(bǔ)繳印花稅必須去稅務(wù)大廳辦理,在網(wǎng)上不能補(bǔ)繳印花稅.

補(bǔ)繳印花稅操作流程如下:

1、先打本地稅務(wù)局電話,詢問(wèn)公司歸哪個(gè)稅管員管理.(稅務(wù)局電話可撥打查號(hào)臺(tái)查詢.)

2、之后去企業(yè)稅管員辦公地點(diǎn)繳納罰款.

3、拿著罰款單據(jù)去稅務(wù)大廳排隊(duì)補(bǔ)繳印花稅.

以上就是補(bǔ)繳印花稅的流程.

公司補(bǔ)繳印花稅需要哪些資料?

1.帶上賬本,是合同的話,帶上合同,

2.到直轄的地稅局去買,稅務(wù)局有專門購(gòu)買印花稅的申請(qǐng)表,領(lǐng)取申請(qǐng)表

3.申請(qǐng)表一式三份填好,蓋上單位的章,以現(xiàn)金或銀行存款轉(zhuǎn)賬的形式均可.

印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名.

逾期未繳的印花稅,滯納金怎么算的?

答:逾期未繳的印花稅要交的滯納金是按日加收萬(wàn)分之五的滯納金.

逾期未交納印花稅的除了要交滯納金還需要交罰款.

罰款處罰:

1、在應(yīng)納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其補(bǔ)貼印花稅票外,可處以應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票金額3~5倍的罰款;

2、對(duì)未按規(guī)定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1~3倍的罰款;

3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款.

4、偽造印花稅票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任.

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金網(wǎng)上怎么操作得資料,企業(yè)補(bǔ)交印花稅滯納金必須去稅務(wù)大廳辦理,在網(wǎng)上不能補(bǔ)繳印花稅.企業(yè)逾期未交納印花稅的除了要交滯納金還需要交罰款.會(huì)計(jì)朋友可要上點(diǎn)心,別忘記了.

【第6篇】印花稅滯納金怎么算

印花稅滯納金怎么算？滯納金是指行政機(jī)關(guān)對(duì)不按期限履行金錢給付義務(wù)的相對(duì)人，可以新的金錢給付義務(wù)的方法。目的是促使其盡快履行義務(wù)，屬于行政強(qiáng)制執(zhí)行中執(zhí)行罰的一種具體形式。

計(jì)算公式為：滯納金=(最低還款額－截止到期還款日已還款額)×0.05%

如稅收征收管理法規(guī)定：納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。另外《水資源費(fèi)征收辦法》中也有類似的規(guī)定。

因?yàn)闇{金這一概念是屬行政法規(guī)的范疇，因此，在民商事裁判文書中涉及民事責(zé)任的承擔(dān)時(shí)是不應(yīng)該使用的。

印花稅未按期繳納是否有罰款和滯納金？

超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或者少繳印花稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除令其限期補(bǔ)繳稅款外，并從滯納之日起，按日加收5‰的滯納金。

1、中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則財(cái)稅字[1988]第225號(hào)頒布時(shí)間：1988-9-29發(fā)文單位：財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第一條施行細(xì)則依據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱條例）第十五條的規(guī)定制定。

2、第二條條例第一條所說(shuō)的在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證，是指在中國(guó)境內(nèi)具有法律效力，受中國(guó)法律保護(hù)的憑證。

3、上述憑證無(wú)論在中國(guó)境內(nèi)或者境外書立，均應(yīng)依照條例規(guī)定貼花。

注冊(cè)資本印花稅的滯納金何時(shí)計(jì)算？

資金帳簿按實(shí)收資本與資本公積合計(jì)金額萬(wàn)分之五貼花。印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，即在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、帳簿的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花，不得延至憑征生效日期貼花。

交納印花稅有四種方法：

（1）貼花法：由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，購(gòu)買印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上，并在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。

（2）采用繳款書代替貼花法：一份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)用繳款書或者完稅證完稅，并將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。

（3）按期匯總繳納法。

（4）代扣代繳法。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第三十二條的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第7篇】自查印花稅補(bǔ)交滯納金

01疑問(wèn)

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？能否稅前扣除？

答復(fù)一：

補(bǔ)提去年印花稅1000元：

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅 1000

補(bǔ)繳去年印花稅1000元：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅 1000

貸：銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

答復(fù)二：

支付罰款和滯納金1050元：

借：營(yíng)業(yè)外支出—罰款滯納金 1050

貸：銀行存款 1050

02提醒一

企業(yè)繳納的罰款和稅收滯納金1050元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

03提醒二

企業(yè)補(bǔ)交去年印花稅，允許追補(bǔ)到稅款所屬年度扣除。但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

04參考一

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第15號(hào)）的規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。

05參考二

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定：計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（3）企業(yè)所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（7）贊助支出；

（8）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

【第8篇】印花稅按次繳納滯納金

隨著印花稅的頒布實(shí)施，不少人都很納悶，公司按次申報(bào)印花稅，8月申報(bào)7月的，都是按照一貫流程申報(bào)操作的，為什么還會(huì)有滯納金呢？

而在之前，在電子稅務(wù)局按次申報(bào)以前月份的印花稅系統(tǒng)是沒有滯納金的。

這到底是怎么回事呢？印花稅應(yīng)該什么時(shí)候算？

印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。證券交易印花稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為證券交易完成的當(dāng)日。

也就是說(shuō)，合同簽了，就有納稅義務(wù)了，就該算稅了。

而關(guān)于繳稅，新版印花稅中取消按月申報(bào)，實(shí)行按次申報(bào)，按季度申報(bào)、按年申報(bào)。納稅期限也發(fā)生了變化，原《印花稅暫行條例》對(duì)納稅期限的規(guī)定并不明確，《印花稅法》頒布后才明確了印花稅的納稅期限：

《中華人民共和國(guó)印花稅法》自2023年7月1日正式施行后，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。

根據(jù)稅收征管法第三十二條，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。

也就是說(shuō)，如果公司選擇了按次申報(bào)，就應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款，超過(guò)了納稅期限，就會(huì)產(chǎn)生滯納金。

比如公司是2023年8月10日申報(bào)稅款所屬周期為2023年7月10日的印花稅，按照新版印花稅規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)是在7月25日前申報(bào)，所以到8月10日申報(bào)時(shí)，就會(huì)有滯納金了！

所以，提醒各位公司，印花稅按次申報(bào)一定要在納稅期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，否則會(huì)有滯納金。

關(guān)于印花稅如果大家還有不理解的地方，可以隨時(shí)咨詢廣源信得~

我們也會(huì)繼續(xù)為大家提供財(cái)政部門和稅務(wù)部門最新政策的解讀，讓大家及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)政策，助力大家做好相關(guān)工作~

【第9篇】實(shí)收資本印花稅滯納金

粉絲提問(wèn)

我企業(yè)2023年5月1日前已經(jīng)收到實(shí)際投資款，但在5月1日后做賬務(wù)處理計(jì)入實(shí)收資本，是否可以享受資金賬簿印花稅的減半征收政策？有什么風(fēng)險(xiǎn)？

專家答疑

《印花稅暫行條例》第七條規(guī)定，應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。

《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說(shuō)的書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花，是指在合同的簽訂時(shí)、書據(jù)的立據(jù)時(shí)、賬薄的啟用時(shí)和證照的領(lǐng)受時(shí)貼花。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]25號(hào)）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的帳簿”的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額。

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實(shí)收資本入賬。實(shí)際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額超過(guò)其在該企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財(cái)稅[2018]50號(hào)）規(guī)定，自2023年5月1日起，對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定，納稅人享受印花稅減免征收優(yōu)惠的開始時(shí)間是2023年5月1日以后，5月1日是指印花稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。結(jié)合案例，企業(yè)于5月1日之前實(shí)際收到投資款時(shí)印花稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，企業(yè)未及時(shí)入賬，原則上說(shuō)屬于差錯(cuò)。差錯(cuò)更正后，它依然屬于5月1日之前的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定以“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)，按萬(wàn)分之五的稅率計(jì)稅貼花，不能享受減半征收的稅收優(yōu)惠。

提示：如果企業(yè)為了享受優(yōu)惠，故意推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，未來(lái)不僅要補(bǔ)交稅款和滯納金，還會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)按《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

【第10篇】印花稅有滯納金嗎

有接連幾個(gè)粉絲發(fā)來(lái)消息，大致表達(dá)的事情是：他們按次申報(bào)印花稅，產(chǎn)生了滯納金。

在新印花稅法執(zhí)行之前，印花稅按次申報(bào)之前月份的印花稅，是不會(huì)產(chǎn)生滯納金的。操作還是之前的操作，為什么現(xiàn)在就有了滯納金呢？

要想比較清楚的搞明白這個(gè)問(wèn)題，需要先了解印花稅的納稅義務(wù)時(shí)間，你可以簡(jiǎn)單的理解為，什么時(shí)候開始算稅。

根據(jù)規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書立應(yīng)稅憑證或者完成證券交易的當(dāng)日。比如簽了買賣合同，簽合同的當(dāng)天，就產(chǎn)生了納稅義務(wù)。

產(chǎn)生了納稅義務(wù)并不意味著要立刻馬上進(jìn)行算稅、報(bào)稅，還有一個(gè)納稅期限的概念需要我們了解。

就印花稅而言，目前有按次、按季和按年三種申報(bào)方式。其中按次申報(bào)的，需要在納稅義務(wù)發(fā)生之日起，15日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)繳納稅款。

如果沒有在規(guī)定的時(shí)間里進(jìn)行申報(bào)納稅，就會(huì)有產(chǎn)生滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。比如按次申報(bào)印花稅，沒有在簽訂相關(guān)合同的15日內(nèi)進(jìn)行申報(bào)繳納稅款，系統(tǒng)就會(huì)產(chǎn)生滯納金。

有人說(shuō)，印花稅本身沒幾個(gè)錢，每日萬(wàn)分之五的滯納金，也是個(gè)很小的數(shù)額，不用太在意。但是我想說(shuō)，不及時(shí)、足額申報(bào)繳納稅款，產(chǎn)生的不只有滯納金，嚴(yán)重的還會(huì)影響納稅信用，甚至產(chǎn)生罰款。

計(jì)算器上的文字積木印花稅

那為什么之前沒有滯納金，現(xiàn)在突然有了呢？

這個(gè)主要是因?yàn)樵谟』ǘ惙▓?zhí)行之前，印花稅暫行條例，并沒有明確規(guī)定納稅期限。根據(jù)規(guī)定，滯納金的起算日是從申報(bào)日滿次日開始計(jì)算，沒有申報(bào)期，怎么算滯納金？

在這里我們建議選擇按次申報(bào)的，一定按照規(guī)定的納稅期限進(jìn)行申報(bào)繳納印花稅款，另外靈活進(jìn)行稅款所屬期的填寫。如果公司業(yè)務(wù)比較多，或嫌按次申報(bào)容易遺忘、遺漏，那就選擇按季申報(bào)。

不過(guò)也有部分小伙伴反饋，按次申報(bào)印花稅，雖然過(guò)了申報(bào)期進(jìn)行申報(bào)，但是并沒有產(chǎn)生滯納金。可能各地稅務(wù)局有所不同，也可能稅務(wù)局對(duì)于這個(gè)事項(xiàng)進(jìn)行了一定的調(diào)整，具體請(qǐng)以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局口徑為準(zhǔn)。也歡迎小伙伴說(shuō)一說(shuō)自己實(shí)際的情況，供大家參考！

另外，在這里也一并解答一些關(guān)于印花稅的常見的問(wèn)題：

1、申報(bào)期延長(zhǎng)了，按次申報(bào)的納稅期限是不是也跟著一起延長(zhǎng)？

按次申報(bào)的不看申報(bào)期。

2、按次申報(bào)印花稅，如果沒有發(fā)生應(yīng)稅行為，是不是可以不用零申報(bào)？

按次申報(bào)印花稅不需要零申報(bào)，但是按季的需要。

3、按次申報(bào)印花稅，需要做稅種核定嗎？

按次申報(bào)印花稅，不需要進(jìn)行稅種核定。

4、按次申報(bào)印花稅，需要一份一份合同填寫嗎？

理論上是這樣，但是也有很多朋友按次是匯總合同信息報(bào)的。

5、是不是所有的合同的都需要繳納印花稅？

只有印花稅法中稅目稅率表中列舉的憑證，才需要繳納印花稅。大家對(duì)照的查一下就行，比如勞務(wù)派遣合同，就不用繳納印花稅。

6、是不是只有簽訂紙質(zhì)版的合同才需要繳納印花稅？

當(dāng)然不是。電子形式簽訂的符合條件的，該交也得交。

7、簽了合同，但是合同金額沒有確定，怎么交印花稅？

按實(shí)際結(jié)算金額繳納印花稅。

8、合同簽完后，又取消了，繳納的印花稅可以申請(qǐng)退回來(lái)嗎？

不可以。沒有履行的合同，已繳的印花稅不能退還，也不能抵繳稅款。

【第11篇】印花稅的滯納金怎么算

我們每天都在談?wù)摱愂?。如何?jì)算稅款

那么什么時(shí)候應(yīng)該計(jì)算這筆稅款

事實(shí)上，我們不僅需要知道如何計(jì)算？我還需要知道什么時(shí)候計(jì)算

例如，印花稅，我們都知道它是直接基于相應(yīng)的應(yīng)稅憑證的金額×計(jì)算稅率時(shí)，它就完成了。買賣合同的合同金額為100000，按100000×萬(wàn)分之三的印花稅計(jì)算即可。這就是它的計(jì)算方法，什么時(shí)候算？當(dāng)你有納稅義務(wù)時(shí)，你應(yīng)該納稅。每個(gè)稅種也有關(guān)于何時(shí)履行納稅義務(wù)的規(guī)定。例如，你仍然是印花稅，而其他人則規(guī)定在簽署合同時(shí)貼上貼花

也就是說(shuō)，一旦簽署合同，你就有納稅義務(wù)，你應(yīng)該計(jì)算稅收

這是否意味著我們每天都要計(jì)算和納稅？這當(dāng)然不是，不現(xiàn)實(shí)，也不科學(xué)，所以稅務(wù)局給了另一個(gè)納稅期，不要每天計(jì)算。你可以按月或按季度計(jì)算。按月計(jì)算，您可以計(jì)算本月達(dá)到納稅義務(wù)的時(shí)間。按季度，你可以把它算在一起。

這是按月和按季度計(jì)算的納稅期。

原始的印花稅暫行條例沒有規(guī)定納稅期，而且在印花稅法頒布之后，納稅期得到了澄清。

好的，我知道什么時(shí)候和多久交一次？你打算在月初交，他打算在月底交。這將是一片混亂，所以我們必須為每個(gè)人設(shè)定一個(gè)時(shí)間來(lái)做這項(xiàng)工作

你可以在這個(gè)時(shí)候交上來(lái)。你現(xiàn)在不能交。這一次是納稅申報(bào)期，也就是我所說(shuō)的征收期。例如，如果你按月繳納印花稅，你應(yīng)該在之下個(gè)月15日以前申報(bào)納稅，申報(bào)期是在之下個(gè)月15日以前。如果你了解所有這些，你會(huì)知道為什么當(dāng)你去查證稅種時(shí)，稅務(wù)局應(yīng)該每月或每季度查證一次，并給你報(bào)稅的期限。只有當(dāng)你澄清所有這些稅種時(shí)，你才能知道你計(jì)算稅款的頻率以及申報(bào)和支付的時(shí)間。

公司在2023年8月18日出售了一臺(tái)電腦并開具了發(fā)票，因此這種行為應(yīng)該被征稅并達(dá)到增值稅義務(wù)的時(shí)間。我不能在同一天寫一張計(jì)稅單。我按月計(jì)算稅款（納稅期），最終計(jì)算8月份納稅義務(wù)達(dá)到時(shí)的所有時(shí)間，在本月中旬之后，我將在之下個(gè)月9月15日（納稅申報(bào)期）以前申報(bào)并扣除稅款，我是否可以直接申報(bào)和支付每次我應(yīng)該計(jì)算的稅款（當(dāng)納稅義務(wù)時(shí)間到達(dá)時(shí)）

我不想按月或按季度進(jìn)行申報(bào)和支付

是！這被稱為“每次訪問(wèn)付費(fèi)稅”

什么是典型的“每次瀏覽付費(fèi)稅”？也就是說(shuō)，當(dāng)自然人代表他人開具發(fā)票時(shí)，它會(huì)不時(shí)支付增值稅；

每次您去開具發(fā)票時(shí)，稅務(wù)局都會(huì)直接扣減您的增值稅，即每次扣減的增值稅，很多人問(wèn)，為什么小規(guī)模納稅人可以享受每月15萬(wàn)元的增值稅免稅額，為什么我代表500多人開具發(fā)票時(shí)要納稅

記住，你是按次納稅的。分次征稅的開始征點(diǎn)是500。如果超過(guò)500，您就將納稅。

我可以按時(shí)納稅并享受優(yōu)惠待遇嗎？稅務(wù)局還說(shuō)，好的，去臨時(shí)稅務(wù)登記處，讓你按計(jì)劃去。當(dāng)然，這是之后的事。定期納稅的管理應(yīng)該更嚴(yán)格。你必須按照期限計(jì)算和付款。即使在此期間您不允許任何稅收，您也應(yīng)填寫零申報(bào)申報(bào)表

因此，如果自然人代表他人開具發(fā)票，他們可能僅在幾個(gè)月之后才有業(yè)務(wù)。你要求別人每月申報(bào)是不現(xiàn)實(shí)的?！短┪钍繄?bào)》正好解決了這個(gè)問(wèn)題。如果你再次申報(bào)，如果你不申報(bào)，你就不會(huì)申報(bào)最近，一位朋友告訴我，她發(fā)現(xiàn)申報(bào)期已經(jīng)過(guò)去，但她仍然可以申報(bào)并繳納印花稅。事實(shí)是，這位朋友的公司的資本儲(chǔ)備在2023年有所增加，但她沒有在8月19日的資本賬戶之上申報(bào)印花稅，2023年，稅務(wù)局的大數(shù)據(jù)分析提醒她注意財(cái)務(wù)報(bào)表之中資本公積的變化和印花稅風(fēng)險(xiǎn)

就在8月征收期剛過(guò)，她認(rèn)為她必須在申報(bào)期之內(nèi)申報(bào)

因此，如果你按時(shí)申報(bào)，你可以隨時(shí)申報(bào)?？梢岳斫獾氖?，印花稅申報(bào)沒有按時(shí)間設(shè)定申報(bào)期限，所以您可以在電子稅務(wù)局提交時(shí)成功申報(bào)。

這位朋友在申報(bào)時(shí)選擇2023年為納稅期，但她發(fā)現(xiàn)申報(bào)時(shí)沒有滯納金，系統(tǒng)也沒有帶出滯納金

為什么沒有滯納金

蔡潔理解這一點(diǎn)，因?yàn)橄到y(tǒng)沒有按時(shí)間設(shè)定納稅申報(bào)期限，滯納金是如何計(jì)算的？滯納金的起始日期也從申報(bào)期限屆滿之后的第二天開始計(jì)算。你甚至沒有申報(bào)期限。系統(tǒng)如何計(jì)算滯納金的金額當(dāng)然，如果系統(tǒng)沒有把滯納金拿出來(lái)，朋友直接申報(bào)，那么每次申報(bào)都應(yīng)該收取滯納金。我想應(yīng)該是這樣的。按時(shí)間申報(bào)印花稅的時(shí)間是確定的。例如，讀者的資本儲(chǔ)備賬戶增加的那一天就是納稅義務(wù)的時(shí)間。該制度沒有規(guī)定納稅申報(bào)的時(shí)間，并不意味著他沒有納稅義務(wù)的時(shí)間。在這里我了解到納稅申報(bào)的時(shí)間等于納稅義務(wù)的時(shí)間，兩者是同步的，所以理論之上，你應(yīng)該從2023年1月1日開始計(jì)算滯納金

當(dāng)然，這個(gè)系統(tǒng)目前還沒有建立，所以我們會(huì)先根據(jù)系統(tǒng)的結(jié)果來(lái)實(shí)施，但印花稅法明確規(guī)定，如果按時(shí)間征稅，納稅人應(yīng)在納稅義務(wù)日開始15天之內(nèi)申報(bào)納稅。有了這項(xiàng)規(guī)定，我認(rèn)為將來(lái)可以申報(bào)印花稅系統(tǒng)的滯納金。