地稅匯算清繳如何申報表（16篇）

【第1篇】地稅匯算清繳如何申報表

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2023年第3號《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》規(guī)定：“2023年度終了后，居民個人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項綜合所得的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅?！?/p>

2023年度匯算辦理時間為2023年3月21日至6月30日。

一、個稅計算公式及2023年個稅優(yōu)惠政策告知

1、計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

2、2023年個稅優(yōu)惠政策：

（一）匯算需補稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補稅金額不超過400元的；

符合以上條件之一的，無需補交稅款。

二、具體辦理流程

1、員工需手機下載安裝“個人所得稅”app

2、登錄與注冊

3、切換到首頁，“常用業(yè)務(wù)”中，進入“綜合所得年度匯算”

4、選擇“申報表預(yù)填服務(wù)”，進入“開始申報”

5、選擇“任職受雇單位”，任意一公司都可以。

6、確認收入金額，如有異議請聯(lián)系財務(wù)接口人

7、有如下幾種情況：

（1）、年綜合所得不超過12萬，可享受免申報，不再補交稅款。

（2）、應(yīng)補稅額不超過400元，可以享受免申報，不再補交稅款。

（3）、應(yīng)補稅額為零，直接“提交申報”，即完成申報。

（4）、年綜合所得超過12萬，或應(yīng)補稅額超過400元，需自行補交稅款（添加銀行卡后進行手工扣劃）。

如果您未填報專項附加扣除信息（即子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人及3歲以下嬰幼兒照護），建議返回首頁進行填報，總有一項適合您。

8、專項附加扣除填報流程

返回首頁，進入“專項附加扣除填報”，選擇您符合的項目

請注意：選擇扣除年度時，選擇2023年（即從2023年開始享受稅前扣除）。

建議大家填報專項附加扣除，多填一項扣除項目，少計算一份個稅。

國家政策，應(yīng)享盡享！

希望對朋友們有所幫助。

【第2篇】2023企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

不出所料，企業(yè)所得稅年度匯算清繳表又變了，國家稅務(wù)總局公告2023年第34號公布了最新的修訂版本。

為什么這么說呢？

我們現(xiàn)在看到的企業(yè)所得稅匯算清繳系列表是2023年版的，2023年國家稅務(wù)總局公告54號文對申報表進行了全面更新，2017版較2014版的，表單更精簡、結(jié)構(gòu)更優(yōu)化、填寫更方便。

2017版一共有37張表，下圖是目前最新的17版的申報表表單（依舊是37張）。

隨著每年企業(yè)所得稅政策的更新，一些優(yōu)惠政策的發(fā)布，匯算清繳的表格也會有修訂，從2023年發(fā)布新版本表格以來，這幾年基本每年都會有調(diào)整。

大家可以看看下面整理的變革圖片大概了解一下。

最新的就是剛剛發(fā)布的2023年34號公告了。

圖片中，a代表表單樣式及填報說明進行修訂，b代表填報說明進行修訂

雖然每年所得稅匯算清繳表都有修訂，但是目前匯算清繳表格的藍本還是2023年54號公告的內(nèi)容，后面每年的修改都是在2023年版的基礎(chǔ)上的調(diào)整。

大家在看表格內(nèi)容和填表說明的時候，如果有修訂的就按照最新公告的附件，如果沒有修訂過的就看最初的54號公告的附件。比如a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表一直以來就沒有修訂過，那么我要看這個表的樣式和填表說明，就直接去看54號公告的內(nèi)容。

這是大家學(xué)習(xí)的一個思路，不然你都不知道去哪里看填表說明。

a105080表，這個表今年2023年34號公告修訂過，那我要學(xué)習(xí)這個表的填寫，就得去看34號公告的相應(yīng)內(nèi)容。

這里把申報表近幾年修訂的過程給大家列示出來也是這個原因，方便大家一目了然看到哪些表有修訂，這樣在填寫遇到問題的時候也好對應(yīng)去看相應(yīng)的文件。

這些歷年文件和附件也給大家整理好了，建議下載保存。

下載方式：參考下圖提示，關(guān)注后，進入發(fā)消息：2022

匯算清繳表格體系

很多朋友說，匯算清繳的表格太多了，有點混亂，其實就說實話，匯算清繳表格體系還是非常清晰的。

除了信息表和主表，其余的部分我們具體把其拆分為三大板塊來看，更直觀。

信息表和基礎(chǔ)表

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個定位?？梢哉f這個就是企業(yè)的身份證，是一個名片。

這個表的一些信息也直接關(guān)系到后面的表格哪些你需要填寫，哪些不需要填寫。

a100000是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個表上體現(xiàn)，是企業(yè)所得稅整體情況的匯總體現(xiàn)?？梢哉f后面的明細表的內(nèi)容最終都會體現(xiàn)到主表上。

你要交多少稅，最終就是體現(xiàn)在這個表格上。

板塊一

收入費用明細表一共六張表，其實也就是企業(yè)財務(wù)狀態(tài)的一個統(tǒng)計，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費用構(gòu)成。

我們都是按照間接法算企業(yè)所得稅，所謂間接法也就是在利潤總額的基礎(chǔ)上調(diào)整后得出應(yīng)納稅所得額，再算企業(yè)所得稅。

這幾張表就是如實填寫企業(yè)年度報表的內(nèi)容，這是純會計核算口徑，無任何調(diào)整事項。

這部分數(shù)據(jù)映射到主表也就是主表的第一大部分內(nèi)容，利潤總額的計算部分，如下圖，大家可以看到，當(dāng)你填寫了收入成本明細表各項附表后，主表的第一部分基本就自動生成了。

板塊二

這一部分其實就是我們申報的核心部分，納稅調(diào)整部分。第一部分填寫了收入成本明細后我們有了一個會計利潤總額。

那我們直接按企業(yè)財務(wù)報表利潤表的數(shù)字乘個稅率交稅行不行？

當(dāng)然不行。其實為了保證國家稅收，企業(yè)所得稅的收入確認和扣除項規(guī)定都有自己的一套規(guī)定。你企業(yè)算出來的利潤總額，里面的那個收入確認標(biāo)準，成本扣除原則，費用扣除憑證等等，我稅務(wù)上并不是全部認可的哦，我要逐一按照企業(yè)所得稅法及相關(guān)規(guī)定來分析判斷。

比如我們會計上計提的減值準備金，這個是減少了利潤總額，但是這部分企業(yè)所得稅不認，就得加回去（納稅調(diào)增），但是我也不可能去動我的賬務(wù)（我的賬是按準則做的沒有任何問題），這個時候就需要填寫申報表的方式來實現(xiàn)調(diào)整了，通過調(diào)整保證稅金計算符合所得稅的規(guī)定。

這類似的調(diào)整比較多，我們需要根據(jù)所得稅的政策，一一的排查企業(yè)涉及的情況，做到應(yīng)調(diào)盡調(diào)，調(diào)整的結(jié)果就通過這部分的表格體現(xiàn)出來，最后計入主表，實現(xiàn)對利潤總額的調(diào)整。

板塊三

這部分主要就是彌補虧損和所得稅的優(yōu)惠政策，其實也有對應(yīng)納稅所得額的一個調(diào)整，這部分和企業(yè)核算沒啥關(guān)系，主要是稅收上的優(yōu)惠政策，有免稅、減計收入的；有加計扣除的，還有所得減免和抵扣的；還有直接減免、抵免稅額的。

總之這里你要把你能享受的優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。

至于表格最后涉及境外的部分，大部分企業(yè)其實都不會涉及。

匯繳報表

匯算清繳軟件一打開，很多人看到一堆表格，頭巨疼，感覺如此多的表就嚇到了，

其實雖然有37張表，但是并不是所有企業(yè)都必須全部填寫，特別是稅收優(yōu)惠和境外表單部分，很多企業(yè)可能都涉及不到，或者僅僅涉及一部分，這部分表格沒有就不用填寫。

還有第二部分調(diào)整部分，也不是這些調(diào)整事項企業(yè)都涉及，有些不涉及的也不用填寫。

具體哪些表需要填寫，一方面我們要熟悉填表要求，另一方面還是要建立在自己對自己企業(yè)情況的熟悉程度上，才能更準確的選擇填寫的報表。

再和大家一起來分析一下，看匯算清繳，我們到底應(yīng)該填寫哪些表？

首先必須要注意的就是，《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》（以下簡稱申報表）適用于實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)納稅人（以下簡稱納稅人）填報。查賬征收，所以核定征收的你就不要湊熱鬧了，這個表都和你無關(guān)。

第一部分、基礎(chǔ)信息表

所有納稅人都必須填寫a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表和a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報表（a類）

為什么這兩個表是必填表呢？因為a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表主要反映納稅人的基本信息，包括納稅人基本信息、重組事項、企業(yè)主要股東及分紅情況等。這些數(shù)據(jù)是為后續(xù)申報提供指引的，稅務(wù)局也需要據(jù)此對你的企業(yè)有個定位。

當(dāng)然，里面“主要股東及分紅情況”為小型微利企業(yè)免填項目。

而《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表，你所以的匯算數(shù)據(jù)都要最后集中在這個表上體現(xiàn)，這個表不填，你的匯算沒有總表，看不出來你到底什么情況，所以必須填。

第二部分、收入成本費用明細情況表

一共六張表，其實也就是企業(yè)財務(wù)狀態(tài)的一個統(tǒng)計，具體就包括收入構(gòu)成、成本構(gòu)成、費用構(gòu)成。

怎么選？其實還是很清楚的。

我們看到收入明細和成本明細都有3種類型。這個肯定是選其一，不會都填寫，因為納稅人的性質(zhì)就是唯一的。

怎么選？

金融企業(yè)收入成本表就適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報。

而一般企業(yè)收入成本表適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報。

事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表適用于事業(yè)單位和民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利性組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況

所以對于這部分的表，假如我是一般企業(yè)，大部分都是一般企業(yè)。

很簡單，我就勾選標(biāo)黃色的 a101010a102010a104000表就行了，其他表我就不用填寫了。

這里還要著重強調(diào)的是，小型微利企業(yè)。

第二部分的這6張表對于小型微利企業(yè)來說都是不需要填寫的。好嗨森。

國家稅務(wù)總局公告2023年第58號小型微利企業(yè)免于填報《一般企業(yè)收入明細表》（a101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（a101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（a102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（a102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（a103000）、《期間費用明細表》（a104000）。這些數(shù)據(jù)直接填在主表上去就完事了。

第三部分 稅會差異調(diào)整表

這部分一共13張表，是由納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅事項選擇是否填報。

那如果我一個納稅調(diào)整事項都沒有，是不是這些表一個都不需要填寫呢？

不然！

值得注意的是，這些表雖然都是填報納稅人財務(wù)、會計處理辦法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額。

但是企業(yè)所得稅填表說明明確規(guī)定，個別表就算只要發(fā)生了稅前扣除事項的相關(guān)支出，不論是否進行納稅調(diào)整，納稅人均需填報此表。所以，納稅人應(yīng)該注意一下，就算沒有納稅調(diào)整，如果有數(shù)據(jù)，這些表也應(yīng)該注意填寫。

1.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表（a105050）納稅人只要發(fā)生相關(guān)支出，不論是否納稅調(diào)整，均需填報。所以基本沒有企業(yè)不會不發(fā)生職工薪酬的，這個表基本也就是都涉及了。

2.《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表（a105070）》納稅人發(fā)生相關(guān)支出（含捐贈支出結(jié)轉(zhuǎn)），無論是否納稅調(diào)整，均應(yīng)填報本表。當(dāng)然如果納稅人沒有捐贈支出，也就不需要填寫，但是如果有就算不涉及調(diào)整，也需要填寫數(shù)據(jù)。

3.《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表（a105080）》本表適用于發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷的納稅人，無論是否納稅調(diào)整，均須填報。這個表和職工薪酬調(diào)整一樣，基本每個企業(yè)都會有資產(chǎn)吧，所以基本都會涉及填寫。哪怕沒有調(diào)整事項，也需要填寫數(shù)據(jù)。

4.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表（a105090）》適用于本表適用于發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目及納稅調(diào)整項目的納稅人填報。

5.《貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表（a105120）》本表適用于發(fā)生貸款損失準備金的金融企業(yè)、 小額貸款公司納稅人填報 。納稅人根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報貸款損失準備金會計處理、 稅收規(guī)定及納稅調(diào)整情況。只要會計上發(fā)生貸款損失準備金， 不論是否納稅調(diào)整， 均需填報 。

以上納稅調(diào)整表，如果你發(fā)生了數(shù)據(jù)，無論是否有稅會差異都應(yīng)該填寫數(shù)據(jù)，當(dāng)然，如果你根本沒有數(shù)據(jù)發(fā)生，比如你沒有資產(chǎn)損失，那就不用填，正常情況下，一般企業(yè)至少都有職工薪酬和資產(chǎn)的，所以至少兩張表你肯定是會涉及的。

第四部分 彌補虧損和稅收優(yōu)惠等

這些表當(dāng)然也是選擇填寫，很多企業(yè)其實基本也不涉及，所以別看著表格多，其實很多都和你無關(guān)。

當(dāng)然這里需要注意的是，如果具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人，即使在企業(yè)虧損年度不享受有，也需要填寫a107041。

這里要特別注意小型微利企業(yè)會涉及減免所得稅優(yōu)惠明細表a107040，本表填報納稅人本年度享受減免所得稅（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額。如果你是小型微利企業(yè)，享受了優(yōu)惠政策，那就需要填寫了。

所以其實還是一個選擇問題。有就選，沒有就不選，就是這么簡單。

總的來說，你現(xiàn)在是不是很清楚了呢？

如果你是小型微利企業(yè)，其實你涉及的表格其實并不多，如果沒有太多調(diào)整事項，其實基本主要就是下面這幾張表。

▼▼▼

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a105000納稅調(diào)整項目明細表

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

a107040減免所得稅優(yōu)惠明細表

如果你不是小型微利，那么在此基礎(chǔ)上就無非就是增加收入成本費用明細表。

當(dāng)然，納稅調(diào)整有調(diào)整，稅收優(yōu)惠有享受的相應(yīng)的表你自己去判斷勾選就行了。

一般企業(yè)涉及的表其實主要就是如下這些

▼▼▼

a000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表

a100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）

a101010一般企業(yè)收入明細表

a102010一般企業(yè)成本支出明細表

a104000期間費用明細表

a105000納稅調(diào)整項目明細表

a105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表

a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表

a105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表

所以，一般企業(yè)必填的報表最多大概就是10張左右，調(diào)整事項多，優(yōu)惠政策多的情況下會多填幾張。

大部分業(yè)務(wù)單一企業(yè)的所得稅匯算需要填寫的申報表并不多。

所以，大家在學(xué)習(xí)匯算清繳第一步認識上就不要太畏懼它。

對企業(yè)所得稅匯算清繳思路有個大概認識，對匯算清繳申報的結(jié)構(gòu)有個大概認識后。

匯算學(xué)習(xí)必備資料下載

——————————

本文來源：二哥稅稅念，稅小課綜合整理發(fā)布

聲明：本文僅供交流學(xué)習(xí)，版權(quán)歸屬原作者，若來源標(biāo)注錯誤或侵犯到您的權(quán)益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝。

了解更多，關(guān)注vx：稅小課

【第3篇】匯算清繳補交申報表

導(dǎo)語

每年的1月1號企業(yè)開始進行匯算清繳，在處理企業(yè)所得稅年度匯算清繳的過程中，報表上可直接生成的數(shù)據(jù)是從產(chǎn)品的哪些節(jié)點如何取得的？無法直接生成的數(shù)據(jù)用戶又如何高效維護？下面讓我們一起來學(xué)習(xí)吧！

應(yīng)用場景

企業(yè)年度匯算清繳期間為每年的1月1號至5月31號，自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日60日內(nèi)，企業(yè)需要根據(jù)活動產(chǎn)生的各項數(shù)據(jù)結(jié)合相關(guān)政策對企業(yè)所得稅進行匯算清繳申報并處理相應(yīng)稅款。

應(yīng)用價值

· 便于集團統(tǒng)一管理企業(yè)所得稅數(shù)據(jù)，可追溯申報表數(shù)據(jù)源，提高數(shù)據(jù)準確性；

· 稅務(wù)處理智能化，實現(xiàn)自動取數(shù)和自定義取數(shù)，提高數(shù)據(jù)處理效率。

基礎(chǔ)設(shè)置

建立業(yè)務(wù)單元

· 在【數(shù)字化建?！俊窘M織管理】→【組織機構(gòu)】→【業(yè)務(wù)單元】中，建立納稅主體檔案；

· 納稅主體本身必須是會計主體，納稅主體可以包含多個會計主體，納稅主體必須填寫企業(yè)稅號。

啟用納稅主體

· 在【稅務(wù)服務(wù)】→【稅務(wù)公共】 →【應(yīng)用設(shè)置】→【納稅主體啟用】中，啟用納稅主體；

· 啟用的稅主體可停用釋放授權(quán)數(shù)，當(dāng)月停用下月1日生效。

申報表設(shè)置

· 先確?！旧娑悢?shù)據(jù)管理】→【社會化數(shù)據(jù)管理】→【稅目稅率檔案】中維護了企業(yè)所得稅稅目信息；

· 在【稅務(wù)公共】→【基礎(chǔ)檔案】→【稅務(wù)基礎(chǔ)檔案】中，找到對應(yīng)的納稅人，點擊<編輯>按鈕，進入“稅種認定信息”后點擊<增行>按鈕選擇企業(yè)所得稅（匯算清繳），選擇納稅期限為“年”；

· 在【電子報稅】→【申報設(shè)置】中，找到對應(yīng)的納稅人，在“申報設(shè)置內(nèi)容”行勾選企業(yè)所得稅匯算清繳，在底層欄目選擇對應(yīng)報表點擊<新增報表>按鈕，完善申報內(nèi)容后保存；

· 進入【企業(yè)所得稅管理】→【底稿表管理】→【工作底稿編制】，點擊<新增>。

注：其他更多的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)置均可在【稅務(wù)公共】→【初始化引導(dǎo)】中根據(jù)界面提示進行設(shè)置。

關(guān)鍵操作步驟

企業(yè)所得稅匯算清繳取數(shù)路徑

說明：表間的取數(shù)源會在表格名稱列說明，“（填寫******表）”指該行數(shù)據(jù)來源于***表

一、創(chuàng)建匯算清繳工作底稿

在【企業(yè)所得稅管理】→【底稿表管理】→【工作底稿編制】節(jié)點界面，點擊<新增>按鈕，完善信息點擊<確認>后，系統(tǒng)自動彈出涉稅事項選擇，涉稅事項選擇將影響企業(yè)所得稅工作底稿表中各明細表的展示。

由于企業(yè)所得稅匯算清繳申報表數(shù)據(jù)根據(jù)工作底稿生成，因此申報數(shù)據(jù)主要在【工作底稿編制】節(jié)點填寫。

注：在填寫底稿時，一定要先點擊<計算>按鈕進行取數(shù)，再填寫和檢查修改申報表數(shù)據(jù)，以免<計算>按鈕將已填寫正確的數(shù)據(jù)清除。

二、數(shù)據(jù)來源一：系統(tǒng)預(yù)置取數(shù)

底稿表中“a105030投資收益納稅調(diào)整明細表、a105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細表和a105100企業(yè)重組及遞延納稅事項調(diào)整明細表”相對于申報表增加了調(diào)整金額和調(diào)整后金額，其他內(nèi)容和申報表一致；底稿表（除“a105030、a105070、a105100”外）和申報表格式完全一致，且申報表從底稿表完全對應(yīng)取數(shù)；“a105030、a105070、a105100”的申報表帳載金額取底稿調(diào)整后金額。

以下內(nèi)容為用戶在【工作底稿編制】節(jié)點點擊<計算>按鈕后，所得調(diào)整明細表從【企業(yè)所得稅管理】節(jié)點各臺賬一一對應(yīng)直接取得的數(shù)據(jù)展示。

1.捐贈支出明細表300204捐贈支出

取自【捐贈類臺賬】節(jié)點：

注：圖例的記賬年度為2023年，表內(nèi)年度不會據(jù)記賬年度變化，3~6行可自行修正對應(yīng)年度。

2.跨期扣除明細表3002扣除調(diào)整

取自【跨期扣除臺賬】節(jié)點：

3.資產(chǎn)損失明細表3003資產(chǎn)調(diào)整

取自【應(yīng)收預(yù)付損失臺賬】節(jié)點：

4.所得調(diào)整匯總表30所得調(diào)整

根據(jù)3001~3005中各表的調(diào)增金額和調(diào)減金額，分別帶入“30所得調(diào)整”中“加：納稅調(diào)整增加額”和“減：納稅調(diào)整減少額”。

三、數(shù)據(jù)來源二：用戶自定義公式取數(shù)

在【稅務(wù)公共】→【報表項公式定義】節(jié)點界面，選擇納稅主體、報表類型為“全部”、申報內(nèi)容為“企業(yè)所得稅匯算清繳”，模型選擇需要設(shè)置的匯算清繳對應(yīng)的表單，點擊<查詢>按鈕展示對應(yīng)的表格。

對于需要修改的系統(tǒng)預(yù)制的公式或已配置指標(biāo)同時有配置公式選項的單元格，用戶可根據(jù)使用習(xí)慣，對應(yīng)工作底稿的行名稱和列名稱，自行設(shè)置取數(shù)公式。

取數(shù)公式設(shè)置完成后，可以在【工作底稿編制】節(jié)點點擊<計算>按鈕進行驗證，驗證無誤后也可以點擊<計算>按鈕直接取數(shù)。

說明：只要表格的內(nèi)容欄右側(cè)有<>按鈕，都可以進行如上圖所示的取數(shù)公式和取數(shù)源設(shè)置。

例.納稅調(diào)整明細表300102未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入

自定義取自【政府補助遞延收入調(diào)整臺賬】節(jié)點：

在【稅務(wù)公共】→【報表項公式定義】的添加取數(shù)界面，“數(shù)據(jù)源”選擇政府補助遞延收入調(diào)整臺賬，“取數(shù)項” 根據(jù)工作底稿中的行名稱（如“賬載金額”、“調(diào)整金額”）對應(yīng)配置 ；“補助類型” 根據(jù)工作底稿中的列名稱（如“與收益相關(guān)的政府補助”、“與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助”）對應(yīng)配置。

四、創(chuàng)建匯算清繳申報表

在【企業(yè)所得稅管理】→【申報表管理】→【企業(yè)所得稅申報表】節(jié)點界面，點擊<新增>按鈕，新增企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。

先點擊<計算>按鈕直接從工作底稿中取數(shù)，以防覆蓋手動修正的數(shù)據(jù)，除了點擊<計算>按鈕后，直接從系統(tǒng)預(yù)置取得及用戶自定義公式取得的數(shù)據(jù)外，其他數(shù)據(jù)需要用戶手動填寫；點擊<校驗>按鈕，如存在風(fēng)險點內(nèi)容欄會在校驗結(jié)果處顯示“不通過”，同時系統(tǒng)會在風(fēng)險點內(nèi)容欄的右上角標(biāo)紅；校驗無誤后點擊<保存>按鈕，再點擊<提交>按鈕，提交成功的報表數(shù)據(jù)將傳輸至【電子報稅】→【一鍵申報】節(jié)點。

注：【電子報稅】節(jié)點暫不支持企業(yè)所得稅匯算清繳進行一鍵申報或繳款操作，請在【一鍵申報】節(jié)點點擊<電子稅局>按鈕跳轉(zhuǎn)至電子稅局網(wǎng)頁手工申報。

【第4篇】匯算清繳關(guān)聯(lián)申報表

簡易申報：居民個人一個納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額不超過6萬元，需要申請退稅的，可以在次年5月31日前采用簡易方法辦理匯算清繳申報。

簡易方法，是指居民個人匯算清繳申報時，僅填報綜合所得已預(yù)繳稅額，并提交退稅申請。

境外所得申報：居民在一個納稅年度內(nèi)取得境外所得，應(yīng)在次年匯算清繳期內(nèi)申報境外所得申報表

遠程辦稅端申報界面分成三個：簡易申報、標(biāo)準申報、境外所得申報。

在遠程辦稅端，系統(tǒng)先讓納稅人確定是否有境外所得，再引用《年度綜合所得匯算清繳應(yīng)申報清冊》中的“簡易申報標(biāo)志”。無境外所得且“簡易申報標(biāo)志”為“是”的，提供簡易申報、標(biāo)準申報兩種界面，默認選擇簡易申報；無境外所得且“簡易申報標(biāo)志”為“否”的，僅提供標(biāo)準申報界面；納稅人選擇有境外所得的，僅提供含境外所得的申報界面。

在申報界面，有切換申報表的功能，支持從簡易報表與標(biāo)準報表之間的切換，以及標(biāo)準報表與境外所得報表之間的切換。

【第5篇】2023年匯算清繳申報表

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至，可以說，了解匯算清繳相關(guān)事項，對于企業(yè)實現(xiàn)準確報表申報與稅款繳納具有重要作用。國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號，以下簡稱41號公告），對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單及填報說明（以下簡稱2019修訂版申報表）進行了修訂。今天，我們就來看一下企業(yè)所得稅匯算清繳申報表有哪些最新變化。

簡單的說，2023年度稅收優(yōu)惠政策的變化點，即是修訂申報表填報要點！新出臺的保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出、永續(xù)債、扶貧捐贈支出、污染防治第三方企業(yè)以及社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)等新政策內(nèi)容，均在修訂版中有所體現(xiàn)。本次41號公告修訂了a000000、a105000、a105060、a105070、a107010、a107011、a107040等7個表單的樣式及填報說明，修訂了a100000、a105080、a106000、a107020、a108010等5個表單的填報說明。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出填報要點

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部、國家稅務(wù)總局公告2023年第72號）規(guī)定，保險企業(yè)發(fā)生的、與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除比例，提高至不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%。相較于此前，財險公司稅前扣除比例提高了3個百分點，壽險公司提高8個百分點。同時，超過18%的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

考慮到保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費性質(zhì)相似，都屬于限額扣除且超過部分可以無限期結(jié)轉(zhuǎn)的費用，2019修訂版申報表在a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》中新增一列——“保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出”。

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出，不填報a105000《納稅調(diào)整項目明細表》的第23行“傭金和手續(xù)費支出”，而應(yīng)填報至a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表》。

永續(xù)債發(fā)行、投資企業(yè)填報要點

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第64號，以下簡稱64號公告）規(guī)定，永續(xù)債可以作為股息紅利或債券利息處理。

具體而言，如果是作為股息、紅利處理，投資方取得的永續(xù)債利息收入按照現(xiàn)行規(guī)定處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入適用《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免繳企業(yè)所得稅，此時，投資方需填報a107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表》。

與此相同時，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。如果是作為債券利息處理，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出，準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除。與此相對應(yīng)，投資方取得的永續(xù)債利息收入按現(xiàn)行規(guī)定計算、繳納稅款。

若永續(xù)債發(fā)行方滿足64號公告第三條規(guī)定的9個條件中的5條以上，稅收上可以按照債務(wù)核算，同時，會計上按照權(quán)益核算，則產(chǎn)生稅會差異。此時，在a105000《納稅調(diào)整項目明細表》第42行“發(fā)行永續(xù)債利息支出”第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予稅前扣除的金額，并在第4列填報“調(diào)減金額”。

扶貧捐贈企業(yè)支出填報要點

2023年，為落實中央精準扶貧精神，切實減輕參與脫貧攻堅企業(yè)的稅收負擔(dān)，調(diào)動社會力量積極參與脫貧攻堅事業(yè)，對于扶貧企業(yè)，財政部、國家稅務(wù)總局、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合發(fā)布《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2023年第49號）給予其稅收優(yōu)惠。

扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策要點：

1.核心條款：自2023年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。

2.捐贈范圍：目標(biāo)脫貧地區(qū)。832個國家扶貧開發(fā)重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。具體名單可向扶貧工作部門問詢和查閱。

3.捐贈時間：

（1）2023年至2023年已經(jīng)發(fā)生尚未扣除的扶貧捐贈支出可在2023年度匯算清繳期扣除

（2）2023年至2023年扶貧捐贈支出準予在當(dāng)年據(jù)實扣除

（3）在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策

值得注意的是，企業(yè)發(fā)生對“目標(biāo)脫貧地區(qū)”的捐贈支出時，應(yīng)及時要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標(biāo)脫貧地區(qū)的具體名稱，并妥善保管該票據(jù)。

相關(guān)企業(yè)發(fā)生符合條件的扶貧捐贈支出，需要填報a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》第3行“其中：扶貧捐贈”。同時，由于49號公告追溯至2023年1月1日，企業(yè)應(yīng)將“2023年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈合計金額”填報至a105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》新增的“附列資料”中。

享受其他優(yōu)惠企業(yè)填報要點

符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)應(yīng)將減免稅額填報a107040《減免所得稅優(yōu)惠明細表》新增的第28.1行“（一）從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”。

如果企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，減按90%計入收入總額，相關(guān)企業(yè)將該收入乘以10%的金額填報a107010《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》新增的第24.1行“取得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計算應(yīng)納稅所得額時減計收入”。

另外，41號公告還明確：企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策時，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第23號）的規(guī)定執(zhí)行，不再填報《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》和報送《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》?！丁把邪l(fā)支出”輔助賬匯總表》由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

來源：深圳市稅務(wù)局

【第6篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表填表說明

企業(yè)所得稅到了年初需要匯算清繳，有的時候報表的內(nèi)容會修改，我們就需要知道修改的內(nèi)容應(yīng)該怎么填寫，哪里修改了，在填寫的時候需要做什么調(diào)整，針對調(diào)整的填報內(nèi)容，已經(jīng)做了一份整理，快來看看吧~

企業(yè)所得稅匯算清繳填報要點指引

企業(yè)所得稅納稅申報表變化內(nèi)容

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表基礎(chǔ)信息表》

《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）》（a100000）

《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）

《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）

《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）

《所得減免優(yōu)惠明細表》（a107020）

《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）

《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（a107042）

《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（a108010）

《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（a109000）

申報表填報要點

企業(yè)所得稅納稅申報表更改后的填報要點已經(jīng)在上文全部展示出來了，大家可以注意自己填報的需求填寫報表，有哪里不會的可以留言討論~

【第7篇】企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅匯算清繳開始啦！頭次遇到匯算清繳，年度納稅申報表填寫還沒有一點頭緒。這里整理了企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表（37）張?zhí)顚懻f明與納稅調(diào)整項目明細表填報案例手把手教大家處理企業(yè)所得稅匯算清繳年報填寫！也希望可以幫助大家來年處理好2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作！

2023企業(yè)所得稅年度匯算清繳全流程

第一部分：37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表的格式及填寫說明

1、企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單目錄

2、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式（帶公式）

……

3、企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表填寫說明

第二部分：企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅調(diào)整項目明細表填寫案例

因為企業(yè)所得稅年度匯算清繳涉及的內(nèi)容比較多，今天就不在這里一一舉例說明了，對于這37張企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報表的填寫有疑問的，都已經(jīng)整理了文檔，希望給大家的年度匯算清繳工作有幫助。

【第8篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

三、稅收優(yōu)惠類

（一）小型微利優(yōu)惠

124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負擔(dān)。

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當(dāng)于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當(dāng)于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計算？

答：上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？

答：《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號）規(guī)定，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同）運營維護的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時符合以下條件： 1.在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）依法注冊的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐，且能夠保證設(shè)施正常運行； 3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員； 4.從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗?zāi)芰?，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測需求； 6.保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為c級或d級

（二）研發(fā)費用加計扣除

127.被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第18號）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號的企業(yè)，相應(yīng)年度不得享受《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2017〕34號）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補繳相應(yīng)年度的稅款。

128.科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何加計扣除？

問：科技型中小企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)費用，如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）規(guī)定，為進一步激勵中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用(以下簡稱研發(fā)費用)稅前加計扣除比例有關(guān)問題通知如下：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第五條第一項規(guī)定，享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策。

130.企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除嗎？

問：企業(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，允許加計扣除的人員人工費用，包括“指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用?！币虼耍髽I(yè)從事研發(fā)活動，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用可以加計扣除。

131.房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

問：房屋的租賃費是否屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍？

答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條第一項規(guī)定，屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍僅包括通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費，不包括房屋租賃費 因此，房屋租賃費不屬于研發(fā)費用加計扣除的范圍。

132.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？

問：固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費用加計扣除是否可以同時享受？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第97號）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除時，就已經(jīng)進行會計處理計算的折舊、費用的部分加計扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計算的金額。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除?！钡诎藯l：“執(zhí)行時間和適用對象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”

因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產(chǎn)按會計折舊進行加計扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計算金額進行加計扣除。

133.委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？

問：企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，是否允許加計扣除？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第七條第五款：“（五）國家稅務(wù)總局公告2023年第97號第三條所稱“研發(fā)活動發(fā)生費用”是指委托方實際支付給受托方的費用。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實際發(fā)生的研發(fā)項目費用支出明細情況?！?/p>

134.企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動，同時又用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣扣除？

問：企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動，同時用于非研發(fā)活動，發(fā)生的費用怎樣加計扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)第二條第（二）項和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

135.不適用加計扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？

問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準，并隨之更新。

二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第97號)規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計扣除政策行業(yè)。

不適用稅前加計扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，其研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年的主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

136.哪些活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策？

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)第二條規(guī)定“下列活動不適用稅前加計扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復(fù)或簡單改變。5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第六條：執(zhí)行時間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。”

137.符合研開費用加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？

問：符合企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除的研發(fā)人員范圍是什么？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第一條規(guī)定：

一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

138.與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動相關(guān)的差旅費、會議費可以享受加計扣除政策嗎？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。此類費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

（三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

139.取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

問：企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第24號）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理備案手續(xù)?！?/p>

140.高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

問：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國稅函〔2010〕157號）第一條第二項規(guī)定：“居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>

141.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消？

問：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會被取消？

答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十七條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個月內(nèi)向認定機構(gòu)報告。經(jīng)認定機構(gòu)審核符合認定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認定證書，編號與有效期不變；不符合認定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

142.高新技術(shù)企業(yè)跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？

問：高新技術(shù)企業(yè)跨認定機構(gòu)管理區(qū)域遷移的，是否需要申請重新認定？

答：根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）第十八條規(guī)定，跨認定機構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認定機構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認定機構(gòu)按照本辦法重新認定。

143.高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

問：高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國境外的所得，能否按15%的稅率計算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓

144.轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

問：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)第二條規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策：

1.自2023年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術(shù)，包括專利(含國防專利)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。

145.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項外購的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項外購的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)？

答：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）第二條規(guī)定，本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第82號）第二條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的專利權(quán)，應(yīng)強調(diào)的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)，外購取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準。

146.設(shè)備價款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

問：設(shè)備價款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2009]212號）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

（五）投資優(yōu)惠

147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策？

問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第81號）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月，下同）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實繳投資滿2年，同時，法人合伙人對該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實繳出資也應(yīng)滿2年。

如果法人合伙人投資于多個符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

148.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

答：依據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（ 財稅[2016]101號）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

關(guān)于政策銜接問題：對于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股已按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）進行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。

149.技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

問：技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：財稅[2016]101號文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。

150.享受技術(shù)成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

問：享受技術(shù)成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

答：一是實行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預(yù)繳申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

151.企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關(guān)稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個人合伙人可以按照對初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（六）農(nóng)林牧漁優(yōu)惠

152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第48號)第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理。

因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

153.從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

問：我公司從農(nóng)戶手中收購茶葉后進行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第五條第四項規(guī)定，企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入計算繳納企業(yè)所得稅。

154.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，如何計算？

問：企業(yè)所得稅實施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請問：這個所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個這個所得免稅嗎？還是收入免，成本費用可列？

答：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！币虼?，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項目凈所得免征或減征企業(yè)所得稅。該項目凈所得為該項目取得的收入減除各項相關(guān)支出后的余額。

155.農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？

問：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費能否列入免稅范圍？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第五條第一項規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》（財稅〔2011〕26號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù)，其所收取的加工費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。

156.購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

問：購入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第48號）第七條規(guī)定，企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。

157.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式可否享受所得稅優(yōu)惠？

問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農(nóng)戶”的經(jīng)營模式，即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同，公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術(shù)等（所有權(quán)歸公司），農(nóng)戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤140萬元。請問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國家稅務(wù)總局2023年第2號公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第八十六條第二項明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應(yīng)納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。

（七）其他優(yōu)惠

158.殘疾職工工資加計扣除應(yīng)具備什么條件？

問：殘疾職工工資加計扣除應(yīng)具備什么條件？

答：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險；三是定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標(biāo)準的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕46號）規(guī)定，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

160.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊是否需要備案？

問：企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊需要備案？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第76號)第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

161.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

問：小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2017〕48號)規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門(金融辦、局等)批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額。四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工和農(nóng)村個體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?！?/p>

162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時間是否可以順延？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第43號）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營后，第一個應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對企業(yè)所得稅實行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

【第9篇】資產(chǎn)損失匯算清繳申報表

2023年所得稅匯算清繳正在如火如荼的進行中，每年匯算清繳資產(chǎn)損失都有很多企業(yè)申報不準確、不完整，特別是今年匯算清繳啟用新版年報，原a105090和原a105091表合二為一，為幫助大家準確填報，小編為大家分類準備了資產(chǎn)損失申報提醒及填寫實例：

重要變化：根據(jù)總局【2018】15號公告規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性、合法性。

一、年報填寫實例（注：分錄編寫依據(jù)會計準則，不考慮增值稅情況）

進行資產(chǎn)損失專項申報的企業(yè)（涉及重組除外）匯算清繳時需填寫a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表、a105000納稅調(diào)整項目明細表。固定資產(chǎn)涉及折舊稅會差異的還需填寫a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表。

例1：無稅會差異的固定資產(chǎn)損失的申報處理

a公司2023年12月31日提前報廢賬面凈值為100萬元的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)原值為150萬元，已提折舊50萬元，該資產(chǎn)稅法折舊和會計折舊時間、年限均相同。處置殘值收入5萬元，處置費用為0。

2023年匯繳申報表的填寫

說明：該固定資產(chǎn)報廢會計上確認損失95萬元，稅法確認損失95萬元，無差異。該損失屬于需要專項申報的情況，但稅會無差異無需調(diào)增或者調(diào)減。會計上確認的95萬元的資產(chǎn)損失在a102010一般企業(yè)成本支出明細表體現(xiàn)。

例2：計提減值準備后的固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失的申報處理

a公司2023年12月購入設(shè)備一臺，無需安裝，當(dāng)月投入使用，實際成本100萬元，使用年限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。2023年底經(jīng)測算該設(shè)備計提減值準備27萬元。

2023年計提減值準備的分錄為：

2023年底該設(shè)備的賬面價值為100-100/10-27=63萬元

2023年該設(shè)備計提的減值準備稅法不允許稅前列支，需納稅調(diào)增27萬元。

2023年匯繳申報表填寫

2023年底公司進行固定資產(chǎn)盤點時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備盤虧，經(jīng)報公司批準后盤虧損失全額由公司承擔(dān)。

2023年重新計算的會計折舊額為63/9=7萬元

2023年底該設(shè)備的賬面價值為63-7=56 萬元

2023年稅法折舊金額為100/10=10萬元

2023年底該設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為100-10-10=80萬元

2023年稅法折舊10-會計折舊7=3 萬元 納稅調(diào)減3萬元

2023年稅法損失80-會計損失56=24 萬元 納稅調(diào)減24萬元

2023年匯繳申報表的填寫

說明：該資產(chǎn)由于2023年會計計提了減值準備導(dǎo)致2023年折舊金額及損失金額都產(chǎn)生稅會差異。其中稅法折舊10-會計折舊7=3萬元，填寫在a105080表中，折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額3萬元會自動導(dǎo)入a105000表第32行。年底盤虧時賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異導(dǎo)致資產(chǎn)損失的差異，稅法損失80-會計損失56=24萬元，填寫在a105090表中，盤虧損失產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額24萬元會自動導(dǎo)入a105000表的第34行。這樣2023年該固定資產(chǎn)折舊及盤虧共計納稅調(diào)減27萬元，2023年計提減值準備時納稅調(diào)增27萬元，時間性差異調(diào)整完畢。

例3： 采用加速折舊的固定資產(chǎn)稅會處理不一致的情況下產(chǎn)生損失的申報處理。

a公司屬于生物藥品制造業(yè)，2023年6月購買甲設(shè)備一臺，無需安裝，當(dāng)月投入使用，實際成本600萬元，使用期限10年，使用直線法計提折舊，無殘值。根據(jù)2023年75號公告，企業(yè)采用縮短折舊年限法加速折舊，稅法折舊6年。

2023年會計折舊金額為600/10/2=30萬

2023年稅法折舊金額為600/6/2=50萬 納稅調(diào)減20萬元。

2023年匯繳申報表填寫

（a105000表略）

2023年底由于該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已更新?lián)Q代，該設(shè)備無使用價值，a公司將該設(shè)備報廢，處置收入和處置費用都為0。

2023年會計折舊金額為600/10=60萬

2023年稅法折舊金額為600/6=100萬

納稅調(diào)減40萬元

2023年底該設(shè)備賬面凈值為600-30-60=510萬元；

2023年底該設(shè)備計稅基礎(chǔ)為600-50-100=450萬元。

會計上確認損失金額為510萬元，稅收上確認的損失金額為450萬元。 納稅調(diào)增60萬元

2023年匯繳申報表的填寫

說明：在該報廢的固定資產(chǎn)折舊涉及稅會差異的情況下，可以分兩步來進行填表，首先計算固定資產(chǎn)折舊稅會差異產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額，稅法折舊100-會計折舊60=40萬元，填寫a105080表，折舊產(chǎn)生的納稅調(diào)減金額40萬元會自動導(dǎo)入a105000表第32行；第二步計算由于報廢該固定資產(chǎn)產(chǎn)生損失導(dǎo)致的稅會差異的填寫，稅法損失450-會計損失510=-60萬元，填寫在a105090表中，報廢損失產(chǎn)生的納稅調(diào)增金額60萬元會自動導(dǎo)入a105000表的第34行，這樣2023年該固定資產(chǎn)報廢后共產(chǎn)生納稅調(diào)增金額為60-40=20萬元，而2023年由于該固定資產(chǎn)采用加速折舊調(diào)減的20萬元，在2023年該固定資產(chǎn)報廢后時間性差異調(diào)整完畢。

【第10篇】匯算清繳未申報表

對于我們一般人來說，進行個稅的匯算清繳，多數(shù)是把預(yù)扣繳的個稅給退還回來。主要原因是咱們一般人收入比較單一，該交的個稅都預(yù)扣了，到年終匯算時，增加了個稅的扣除項后，個稅一般都會返還一些。這種情況，不進行匯算清繳，吃虧的是個人。即使不進行最終匯算，稅務(wù)局也不會對個人罰款。

但有些人，收入來源并不單一，甚至年終獎也有多份。這樣每次的收入預(yù)扣的個稅適用稅率會比實際需要扣除的稅率低，年終一次性獎勵也可能多次使用，導(dǎo)致預(yù)扣個稅比實際需要繳納的個稅少。這部分人如果不進行年終匯算清繳，會導(dǎo)致其少交個稅。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)后一定會追繳稅款，并進行50%以上，5倍以下的罰款。下面我們看無錫市針對羅某某，未進行匯算清繳逃避個稅的處罰。

內(nèi)容較多，小編大致梳理下，羅某某被處罰，因為在2019-2021三個年度里存在兩處以上取得綜合所得，但并沒有按規(guī)定進行個稅匯算，我們將羅某某2023年至2023年綜合所得收入梳理如下：

1、2023年少繳個人所得稅8257.96元

羅某某因2023年在四家公司取得收入，其中3家公司有工資薪金收入，且收入有同月重疊現(xiàn)象，導(dǎo)致單個公司預(yù)扣稅率比應(yīng)扣適用稅率低。2家公司獲得獎金收入，都按“全年一次性獎金收入”進行扣除，這也不符合規(guī)定，導(dǎo)致少交個稅。詳細如下圖：

羅某某 2023年綜合所得收入合計286337.53元（66823.31+125689.51+87899.71+1050+4875）

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=286337.53-60000-210（1050×20%，勞務(wù)報酬所得費用扣除）- 23658.8（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元

2019羅某某應(yīng)納個稅=172468.73×20%-16920=17573.75

2023年羅某某實際預(yù)扣個稅9315.79元，少繳個人所得稅8257.96元。

2、2023年少繳個人所得稅19972.36元。

2023年羅某某依然取得三家公司工資收入，兩家公司的獎金收入。由于三家公司工資收入與實際工資收入存在扣繳級別上的差異，導(dǎo)致最終個稅的預(yù)扣與實際應(yīng)交存在差距。兩次的獎金收入也不能都適用全年一次性獎金扣除。具體如下：

2023年綜合所得收入合計382917.99元（71470.36+179664.32+121703.31+10080）

羅某某2023年的應(yīng)納稅所得稅額=382917.99-60000- 38223（專項扣除1）-30000（專項扣除2）=172468.73元=254694.99元

羅某某2023年應(yīng)交個稅=254694.99×20%-16920=34019.00

羅某某2023年實際繳納個稅14046.64元，少繳個人所得稅19972.36元。

3、2023年少交個人所得稅22695.45元

2023年由于通告的篇幅限制，并沒如2019與2023年介紹的詳細。但其基本情況與前兩年的情況相同，只不過2023年其薪資收入更多，個稅應(yīng)稅所得額為500236.59。（小編相當(dāng)羨慕啊~~?。┥倮U納個稅22695.45元。

最終處罰：追繳羅某某少交個人所得稅稅款50925.77元，并處以少繳的個人所得稅處60%罰款，計30555.46元。

小編提醒：

1、高收入人群是近幾年的重大查稅對象，中等收入也會被稽查，通過不進行清繳匯算來避稅無異于掩耳盜鈴，根本就行不通。

2、高收入人群通過多個企業(yè)發(fā)放工資來避個稅，已經(jīng)行不通。聰明的人打開個稅申報軟件就會發(fā)現(xiàn)，自己的多渠道收入已經(jīng)被系統(tǒng)記錄在案，多企業(yè)發(fā)放工資必個稅已經(jīng)是過去式，除了會增加稅務(wù)風(fēng)險外，沒有任何避稅作用。

3、大數(shù)據(jù)下，很多收入已經(jīng)無處遁形。收入來源較多的人群，如果不能通過開辦企業(yè)避稅，那就老老實實申報納稅，不然100%會被稽查，沒有任何僥幸的可能性。（如果有，就是還沒到時候，到時候一定會稽查）

本文由會計分錄整理發(fā)布。

【第11篇】匯算清繳申報表怎么填

填報指南

注意：2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表是否修訂暫未通知（2023年度申報表曾進行過修訂），以下暫以2023年度申報表為例進行說明！

很多財務(wù)同事覺得匯算清繳的表格太多了，有點亂，其實匯算清繳表格體系還是非常清晰的：共7項內(nèi)容，37張表單。

1. 綜合性、整體性表單

a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】為必填表，填報內(nèi)容包括：基本經(jīng)營情況、有關(guān)涉稅事項情況、主要股東及分紅情況三部分（填報申報表時，需首先填報此表，為后續(xù)申報提供指引）。

a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為必填表，是納稅人計算申報繳納企業(yè)所得稅的主表。

2. 基本財務(wù)情況表單

a101010【一般企業(yè)收入明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定取得收入情況。

a101020【金融企業(yè)收入明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定取得收入情況。

a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】適用于除金融企業(yè)、事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映一般企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定發(fā)生成本支出情況。

a102020【金融企業(yè)支出明細表】適用于金融企業(yè)（包括銀行、信用社、保險公司、證券公司等金融企業(yè)）填報，反映金融企業(yè)按照企業(yè)會計準則規(guī)定發(fā)生支出情況。

a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】適用于事業(yè)單位、民間非營利組織填報，反映事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、非營利組織等按照有關(guān)會計制度規(guī)定取得收入，發(fā)生支出、費用情況。

a104000【期間費用明細表】適用于除事業(yè)單位和民間非營利組織外的納稅人填報，反映納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度發(fā)生的期間費用明細情況。

3. 納稅調(diào)整情況表單

a105000【納稅調(diào)整項目明細表】反映納稅人財務(wù)、會計處理方法（以下簡稱“會計處理”）與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定（以下簡稱“稅收規(guī)定”）不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105010【視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生視同銷售行為、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品，會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105020【未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表】反映納稅人會計處理按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，而稅收規(guī)定不按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105030【投資收益納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105040【專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細表】反映納稅人取得符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105050【職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的職工薪酬（包括工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、各類基本社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險等支出）情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生職工薪酬支出，均需填報本表。

a105060【廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的金額情況。納稅人以前年度發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出、保險企業(yè)以前年度發(fā)生手續(xù)費及傭金支出尚未扣除完畢結(jié)轉(zhuǎn)至本年度扣除的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105070【捐贈支出及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生捐贈支出的情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人發(fā)生以前年度捐贈支出未扣除完畢的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a105080【資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人資產(chǎn)折舊、攤銷情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。納稅人只要發(fā)生資產(chǎn)折舊、攤銷，均需要填報本表。

a105090【資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生的資產(chǎn)損失的項目及金額情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a105100【企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生企業(yè)重組、非貨幣性資產(chǎn)對外投資、技術(shù)入股等業(yè)務(wù)所涉及的所得或損失情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050110【政策性搬遷納稅調(diào)整明細表】反映納稅人發(fā)生政策性搬遷所涉及的所得或損失，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

a1050120【貸款損失準備金及納稅調(diào)整明細表】反映金融企業(yè)、小額貸款公司納稅人發(fā)生的貸款損失準備金情況，以及由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

4. 彌補虧損情況表單

a106000【企業(yè)所得稅彌補虧損明細表】反映納稅人以前年度發(fā)生的虧損需要在本年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補的金額，本年度可彌補的金額以及可繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損額情況。

5. 稅收優(yōu)惠情況表單

a107010【免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度所享受免稅收入、減計收入、加計扣除等優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107011【符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅優(yōu)惠政策的項目和金額情況。

a107012【研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策情況。納稅人以前年度有銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分未扣減完畢的，應(yīng)填報以前年度未扣減情況。

a107020【所得減免優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得額優(yōu)惠政策（包括農(nóng)、林、牧、漁項目和國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、集成電路生產(chǎn)項目以及符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目等）項目和金額情況。

a107030【抵扣應(yīng)納稅所得額明細表】反映納稅人本年度享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的股權(quán)投資余額的，應(yīng)填報以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)情況。

a107040【減免所得稅優(yōu)惠明細表】反映納稅人本年度享受減免所得稅優(yōu)惠政策（包括小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、民族自治地方企業(yè)、其他專項優(yōu)惠等）的項目和金額情況。

a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映高新技術(shù)企業(yè)基本情況和享受優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。高新技術(shù)企業(yè)資格證書在有效期內(nèi)的納稅人需要填報本表。

a107042【軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】反映納稅人本年度享受軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策的有關(guān)情況。

a107050【稅額抵免優(yōu)惠明細表】反映納稅人享受購買專用設(shè)備投資額抵免稅額優(yōu)惠政策的項目和金額情況。納稅人有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵免的專用設(shè)備投資額的，應(yīng)填報以前年度已抵免情況。

6. 境外稅收情況表單

a108000【境外所得稅收抵免明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算應(yīng)繳納和應(yīng)抵免的企業(yè)所得稅額情況。

a108010【境外所得納稅調(diào)整后所得明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家、地區(qū)的境外所得，按照我國稅收規(guī)定計算調(diào)整后的所得情況。

a108020【境外分支機構(gòu)彌補虧損明細表】反映納稅人境外分支機構(gòu)本年度及以前年度發(fā)生的稅前尚未彌補的非實際虧損額和實際虧損額、結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的非實際虧損額和實際虧損額情況。

a108030【跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細表】反映納稅人本年度來源于或發(fā)生于其他國家或地區(qū)的境外所得按照我國稅收規(guī)定可以抵免的所得稅額情況。

7. 匯總納稅情況表單

a109000【跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映按照規(guī)定計算的總機構(gòu)、分支機構(gòu)本年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅情況，以及總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅情況。

a109010【企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表】適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機構(gòu)填報，反映總機構(gòu)本年度實際應(yīng)納稅所得稅額以及所屬分支機構(gòu)本年度應(yīng)分攤的所得稅額情況。

簡化填報說明

實行查賬征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)（以下簡稱“小微企業(yè)”）以2023年度申報表為例：

1. a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】為小微企業(yè)必填表單。

2. a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中的“基本經(jīng)營情況”為小微企業(yè)必填項目；“有關(guān)涉稅事項情況”為選填項目，存在或發(fā)生相關(guān)事項時小微企業(yè)必須填報；“主要股東及分紅情況”為小微企業(yè)免填項目。

3. 小微企業(yè)免于填報：a101010【一般企業(yè)收入明細表】、a101020【金融企業(yè)收入明細表】、a102010【一般企業(yè)成本支出明細表】、a102020【金融企業(yè)成本支出明細表】、a103000【事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表】、a104000【期間費用明細表】。

上述表單相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在a100000【中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）】中直接填寫。

4. 除前三點規(guī)定的表單、項目外，小微企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)營情況，選擇表單填報。未發(fā)生表單中規(guī)定的事項，無需填報。

03匯算清繳有哪些重要風(fēng)險需要關(guān)注

1. 關(guān)注企業(yè)所得稅收入總額申報是否完整

重點關(guān)注企業(yè)所得稅申報的營業(yè)收入與增值稅當(dāng)年累計申報銷售額是否一致。

如果企業(yè)所得稅營業(yè)收入小于增值稅銷售額的，應(yīng)具體分析是填報錯誤等非正常原因，還是會計核算、稅會差異等正常原因。對于數(shù)字填報錯誤產(chǎn)生的兩稅營業(yè)收入差異，要及時更正申報，確保企業(yè)所得稅收入總額申報完整。

2. 關(guān)注申報數(shù)據(jù)與財務(wù)報表數(shù)據(jù)是否一致

現(xiàn)行企業(yè)所得稅年度申報表，是基于企業(yè)會計利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整計算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，因此，根據(jù)填報規(guī)則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1-13行次應(yīng)當(dāng)與利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)一致。當(dāng)二者不一致時，應(yīng)及時查明原因，對申報錯誤的報表進行更正申報。

3. 關(guān)注不得稅前扣除的罰款稅收滯納金是否納稅調(diào)整

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，罰金、罰款和稅收滯納金不得稅前扣除。納稅人在納稅申報前，應(yīng)認真梳理本企業(yè)匯算清繳年度內(nèi)有沒有罰款、稅收滯納金支出情況，財務(wù)上可以據(jù)實列支，但企業(yè)所得稅申報時應(yīng)作納稅調(diào)增。

4. 關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)是否準確填報明細表

高新技術(shù)企業(yè)無論是否享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠，在資格有效期內(nèi)均需填報a107041【高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表】。

填報時，重點關(guān)注本年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例、本年科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例、三年研發(fā)費用占銷售（營業(yè)）收入的比例，是否準確填報。

5. 關(guān)注小微企業(yè)條件填報是否準確

年度申報時，重點關(guān)注a000000【企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表】中資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、限制或禁止行業(yè)的填報。

其中，資產(chǎn)總額單位是萬元，從業(yè)人數(shù)是按全年季度平均值填報，限制和禁止行業(yè)參照《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整目錄》判定。

……篇幅原因，更多匯算清繳及其他財稅相關(guān)內(nèi)容，關(guān)注財會研析，后續(xù)將持續(xù)為您放送！

財會研析提醒：最近各項財稅政策頻出，稅收征管環(huán)境不斷變換，財務(wù)人員一定要加強學(xué)習(xí)財稅方面的學(xué)習(xí)，持續(xù)更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風(fēng)險正確申報納稅。

【第12篇】2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報表下載

【業(yè)務(wù)場景】

我們經(jīng)常會被客戶問到好會計/易代賬是如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表？

【原理】

1、 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳：

①簡而言之就是2個工作：匯算+清繳。匯算是以會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行納稅調(diào)整，將會計所得調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，計算得出年度應(yīng)納所得稅額，與預(yù)繳相比，確定應(yīng)補或應(yīng)退稅款；清繳是要在申報期內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提交會計報表和企業(yè)所得稅年度納稅申報表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，辦理結(jié)清稅款手續(xù)，完成清繳的工作。

②匯算清繳申報表的主表上，其實就是咱們匯繳工作的主流程：

首先，第一部分是利潤總額的計算，這一部分一定是要和我們會計的報表保持高度一致，這一部分不一致，肯定是審核不通過

接下來，就是第二部分，根據(jù)稅會差異，進行納稅調(diào)整，該調(diào)增的調(diào)增，該調(diào)減的調(diào)減，計算出應(yīng)納稅所得額，這部分，也是我們匯算工作的難點。咱們經(jīng)常發(fā)生的費用的扣除比例有：

業(yè)務(wù)招待費支出：按照發(fā)生額的60％扣除，還不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）30%，煙草行業(yè)不扣除公益性捐贈支出：不超過年度利潤總額12%，職工福利費支出：不超過工資薪金總額14％。 工會經(jīng)費：不超過工資薪金總額2％。 職工教育經(jīng)費支出：不超過工資薪金總額8％利息支出，非金融機構(gòu)借款的利息支出：不能超過同期同類金融機構(gòu)貸款利率。傭金和手續(xù)費支出：不能超過你對應(yīng)的合同金額的5%

最后在計算出應(yīng)納稅所得額之后，就要乘以稅率，扣除企業(yè)享受的一些稅收優(yōu)惠，與預(yù)繳的稅額比對，算出應(yīng)補或應(yīng)退的稅款，在5月31日前提交報表和相關(guān)資料，辦理稅款結(jié)清的工作。

③在此需重點講下小型微利企業(yè)的稅收減免政策：我們做2023年的企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)的條件，就不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)、其他企業(yè)了，年應(yīng)納稅所得額不超過300萬，從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬，并且是從事國家非限制和禁止行業(yè)的，就可以享受小型微利企業(yè)的稅收減免政策，不光是條件放大了，減免力度也是加大了，說白了，就是不超過100萬的部分是5%的稅負，超過100萬不超過300萬的部分是10%的稅負（此只要符合條件，填表申報，就能直接享受，不需要單獨去稅局報備審核。）

2、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表：

①操作入口：進稅務(wù)-所得稅匯算清繳即可自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

②系統(tǒng)自動取數(shù)邏輯：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合

自動匹配：科目體系中預(yù)置的明細科目涉及到匯算清繳填報可自動取值

如：期間費用明細表，對應(yīng)的銷售費用、管理費用、財務(wù)費用系統(tǒng)預(yù)置的明細科目自動取值到申報表 （如果認為默認的取值與實際業(yè)務(wù)不一致的，也可以修改匹配取值科）

用戶匹配：系統(tǒng)科目體系中未預(yù)置的明細科目或用戶新增的明細科目，可添加取值公式單元格：鼠標(biāo)移至單元格會出現(xiàn)編輯按鈕 ，則該單元格可添加取值公式；也可手工錄入金額單元格，凡是能選中的單元格，則可以錄入金額，手工錄入金額后回車或單擊其他可編輯單元格，數(shù)據(jù)自動保存。

③小型微利企業(yè)設(shè)置：匯算清繳中的減免所得稅優(yōu)惠明細表(a107040)中的“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”金額，根據(jù)“設(shè)置-財稅設(shè)置”中企業(yè)所得稅的“小型微利企業(yè)：是、否”設(shè)置計算減免稅額。當(dāng)對應(yīng)匯算清繳申報表年度的最后一個月設(shè)置小型微利企業(yè)為“是” 時，稅表將按照政策計算減免稅額

3、需要特別注意：

①適用范圍：企業(yè)形式為“公司”且會計制度為“2007企業(yè)會計準則或2013小企業(yè)會計準則” 暫不支持民間非營利組織和工會會計制度

②啟用期間：開始啟用時間為2023年度，支持2019及以后年度切換實例說明】

一、好會計/易代賬如何自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表

某企業(yè)（符合小型微利企業(yè)條件，已按上述在系統(tǒng)中設(shè)置好）已做完2023年度賬（12月已結(jié)賬），在2023年3月開始做匯算清繳，登錄好會計/易代賬進：進稅務(wù)-所得稅匯算清繳后自動生成企業(yè)所得稅匯算清繳申報表如下：

1、為何申報表主表會有差異，此差異如何解決？

①首先這是一項非常重要的核對作用！咱們匯繳工作的流程。第一部分是利潤總額的計算，這部分一定是要和我們會計的財務(wù)報表保持高度一致，這部分不一致，申報時肯定是審核不通過的，因此系統(tǒng)預(yù)置了“利潤表金額”和“差異”這兩欄，目的是方便對賬的；

②其次此企業(yè)對不上是因為系統(tǒng)自動取數(shù)為：“自動匹配”與“用戶匹配”相結(jié)合，從附表002一直到附表012中存在很多項目需要用戶自己設(shè)置好取數(shù)公式或者手工錄入，我們以附表002為例設(shè)置一下，操作截圖如下：

③逐一按此思路設(shè)置好各附表后即可自動生成申報表如下（差異為0），然后可據(jù)此在當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局完成申報即可

備注：每個附表左邊的“？”代表的是此附表主要項目取數(shù)未設(shè)置好取數(shù)公式，需要手工一一設(shè)置好后此圖標(biāo)就會消失

2、匯算清繳申報表中賬載金額和稅收金額代表什么？

賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規(guī)定可以記入的金額。例如:職工福利費支出，賬上開支了9000元，因此賬載金額記9000元。按稅法規(guī)定：職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14% 假如本年工資為100000，乘以14%等于14000元，這就是稅收金額。賬載金額小于稅收金額，應(yīng)納稅所得額調(diào)減5000元。假如賬載金額大于稅收金額，應(yīng)納稅所得額需要調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。

3、匯算清繳之后的賬務(wù)處理（需要手工做憑證）

應(yīng)補繳稅額時：

①先補計提：借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 ②繳納稅款：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款 ③調(diào)整未分配利潤借：利潤分配－未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 應(yīng)退稅款時 ：

①退稅： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅

②先沖銷： 借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅貸：以前年度損益調(diào)整

③調(diào)整未分配利潤借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配—未分配利潤

【第13篇】年度匯算清繳怎么申報表

2023年度個稅綜合所得匯算清繳開始啦，匯算辦理時間：2023年3月1日-2023年6月30日。

一、可享受的稅前扣除項目（可在匯算期間填報或補充扣除）

1、 納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

2、 符合條件的3歲以下嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項附加扣除‘以及減除費用‘專項扣除，依法確定的其他扣除；

3、 符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈；

4、 符合條件的個人養(yǎng)老金扣除。

二、 申報操作

1、在手機上下載“個人所得稅app”如下圖：

2、登錄“個人所得稅”app，查看“2022綜合所得年度匯算”專題頁點擊‘開始申報’

3、選擇“申報表預(yù)填服務(wù)”---確認“任職受雇單位”---可點擊“查看收入納稅數(shù)據(jù)”確-勾選認無誤后點擊“下一步”----系統(tǒng)根據(jù)計算結(jié)果在左下方顯示“應(yīng)補稅額”或“應(yīng)退稅額”---核對無誤后點擊“下一步”---勾選“我已閱讀并同意”，點擊“確認”，即可完成申報。

4、申報結(jié)果為退稅的，點擊“申請退稅”，選擇已經(jīng)綁定的的銀行卡，點擊“提交“完成申報，申報結(jié)果為繳稅的，點擊”立即繳稅”，完成納稅義務(wù)。

【第14篇】所得稅匯算清繳未申報表

企業(yè)2023年度由于有銀行貸款，當(dāng)年實際發(fā)生支付農(nóng)行的貸款利息400萬元，均取得合規(guī)單據(jù)。

借：財務(wù)費用-利息支出 400萬元

貸：銀行存款 400萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，銀行貸款利息支出這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

參考：

a105000 納稅調(diào)整項目明細表（2019版）及填報說明：

第18行“（六）利息支出”：第1列“賬載金額”填報納稅人向非金融企業(yè)借款，會計核算計入當(dāng)期損益的利息支出的金額。發(fā)行永續(xù)債的利息支出不在本行填報。第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的利息支出的金額。若第1列≥第2列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第1列＜第2列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。

易錯點二

a投資于b公司700萬元（長期股權(quán)投資假設(shè)采用成本法核算）占比80%，2023年b公司實現(xiàn)稅后利潤400萬元，b公司股東會決定于2023年6月20日宣告分配利潤125萬元，a公司應(yīng)分回投資收益100萬。該收益于2023年3月5日收到。

2023年6月份宣告分紅：

借：應(yīng)收股利 100萬元

貸：投資收益 100萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，投資收益這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

1、會計上規(guī)定：成本法下的長期股權(quán)投資，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)確認為當(dāng)期投資收益。

2、稅務(wù)上規(guī)定：按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

3、對比以上規(guī)定，會計和稅法對投資收益確認的時間相同，不存在稅會差異，因此匯算清繳無需填報a105030、a105000。

4、由于稅法對符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益給予免稅待遇，因此只需要填報a107011、a107010申報表來反應(yīng)投資收益免征企業(yè)所得稅。

參考：

《投資收益納稅調(diào)整明細表》（a105030）填報說明：

本表反映納稅人發(fā)生投資收益，由于會計處理與稅收規(guī)定不一致，需要進行納稅調(diào)整的項目和金額情況。

納稅人根據(jù)稅法、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）等相關(guān)規(guī)定，以及國家統(tǒng)一企業(yè)會計制度，填報投資收益的會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。發(fā)生持有期間投資收益，并按稅收規(guī)定為減免稅收入的(如國債利息收入等)，本表不作調(diào)整。處置投資項目按稅收規(guī)定確認為損失的，本表不作調(diào)整，在《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》(a105090)進行納稅調(diào)整。

易錯點三

企業(yè)2023年度由于逾期繳納社保費，當(dāng)年實際發(fā)生社保滯納金1萬元。

借：營業(yè)外支出-滯納金 1萬元

貸：銀行存款 1萬元

請問：

2023年匯算清繳的時候，社保滯納金1萬元這樣填報是否正確？

答復(fù)：

上述填報是錯誤的。

參考：

《中華人民共和國社會保險法》第八十六條規(guī)定，用人單位未按時足額繳納社會保險費的，由社會保險費征收機構(gòu)責(zé)令限期繳納或者補足，并自欠繳之日起，按日加收萬分之五的滯納金；逾期仍不繳納的，由有關(guān)行政部門處欠繳數(shù)額一倍以上三倍以下的罰款。

《企業(yè)所得稅法》）第十條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（三）稅收滯納金；

社保滯納金不屬于稅收滯納金，因此，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。根據(jù)上述規(guī)定，不能稅前扣除的滯納金僅限于稅收滯納金，企業(yè)支付的社保滯納金可以稅前扣除。

【第15篇】所得稅匯算清繳申報表

企業(yè)所得稅繳納一般都是先預(yù)繳再年度匯算清繳！匯算清繳的過程就是要對預(yù)繳的企業(yè)所得稅進行多退少補！2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，匯算完后，就要在電子稅務(wù)局上進行年報的申報了！

很多會計都是第一次接觸到企業(yè)所得稅匯算清繳，今天就在這里匯總了：2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟，希望能夠幫助各位財務(wù)人員順利完成今年的匯算清繳工作。

2022企業(yè)所得稅匯算清繳年報在電子稅務(wù)局詳細操作步驟

具體操作流程圖解如下：

財務(wù)報表的注意事項如下：

12項費用扣除比例匯總

37張企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報表格式和填寫說明

好了，上述的內(nèi)容就到這里了，詳細的年度報表在電子稅務(wù)局上的操作流程就到這里了。財務(wù)人員注意啦，企業(yè)所得稅匯算清繳申報截止日期是在5月底哦！

【第16篇】2023年匯算清繳a類申報表

隨著新冠疫情得到控制，

全國各地企業(yè)逐漸復(fù)工復(fù)產(chǎn)。

然而，廣大財務(wù)人員一復(fù)工，

就遭受“迎頭一擊”！

是的，一年一度的匯算清繳開始了，

財務(wù)人員的“噩夢季”又來了~

或許有人覺得，

匯算清繳年年都在做，“熟能生巧”，

應(yīng)該so easy吧!

no no no !

被匯算清繳折磨的“欲生欲死”的財務(wù)小伙伴

用血淚經(jīng)驗告訴你，

沒有那么簡單??！

畢竟，匯算清繳有多苦，誰做誰知道！

企業(yè)所得稅匯算清繳，又被視為財務(wù)人的“期末考試”，最考驗財務(wù)人員的專業(yè)能力。做好了，應(yīng)該的！沒做好？等著稅局找你喝茶吧！

所得稅匯算清繳，不僅時間緊，任務(wù)重，表格多，數(shù)據(jù)多，關(guān)鍵是表間勾稽關(guān)系復(fù)雜，填寫規(guī)則復(fù)雜。

更重要的是，每年都有一些稅收規(guī)范性文件推出，直接影響匯算清繳工作的細則、納稅申報表單和填報說明……

2023年12月9日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第41號）,這意味著2023年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作將按照新報表來填列?。?！

對于本身業(yè)務(wù)就不熟練的財務(wù)人員來說，新政策的出臺，讓今年的的匯算清繳工作難上加難！

不過再難，該做的工作還是要做，匯算清繳的辦理時間也在進入倒計時！

怎樣快速高效的開展匯算清繳工作？

如何迅速掌握新報表變化？

如何防范新的涉稅風(fēng)險？

財務(wù)小伙伴們，你們需要一堂系統(tǒng)的匯算清繳實戰(zhàn)課程，解決匯算清繳新政策帶來的新問題！

這不，眾智財商學(xué)院最新系列課已經(jīng)安排上了~

課程主題

《2023年 企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)特訓(xùn)班》

專業(yè)不夠，老師手把手教，

政策不熟，老師條分縷析細致講解！

通過學(xué)習(xí)，解決這些匯繳常見問題：

申報表的內(nèi)容變了，

每個表格的填報數(shù)據(jù)從哪里找？

新申報表有什么變化？填報風(fēng)險在哪？

新修訂的報表填報口徑又有哪些重大變化？

新頒布的企業(yè)所得稅政策如何在申報表中體現(xiàn)？

企業(yè)財務(wù)報表與申報表之間的關(guān)系是怎樣對應(yīng)？

……

主講老師

增值服務(wù)

1、200多頁超豐富pdf課件分享

2、報名即送400多頁匯算清繳申報表資料包

3、課程微信群，后續(xù)答疑交流和資料分享

4、贈送90分鐘《個人所得稅匯算清繳操作實務(wù)攻略》課程

報名方式

添加助教老師微信“zzcszk”，獲取聽課地址。

課程大綱

第1課 前言及企業(yè)所得稅新政介紹

1、前言

2、小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠政策解讀

3、企業(yè)所得稅年度申報表的修訂

4、抗擊新冠疫情稅收支持政策（1）

5、抗擊新冠疫情稅收支持政策（2）

6、抗擊新冠疫情稅收支持政策（3）

第2課 企業(yè)所得稅前扣除憑證管理

1、稅前扣除憑證管理的基本原則

2、稅前扣除憑證取得的時間要求

3、稅前扣除憑證分類

4、扣除憑證是否需要發(fā)票的判斷情形

5、分攤業(yè)務(wù)的扣除憑證要求

6、以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理

7、不合規(guī)憑證的處理

第3課 基礎(chǔ)信息表與申報表主表

1、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表基本經(jīng)營情況（必填項目）

2、a000000 企業(yè)基礎(chǔ)信息表有關(guān)涉稅事項情況與主要股東及分紅情況

3、a100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類）填列分析及風(fēng)險注意事項

第4課 一般企業(yè)收入、成本支出、期間費用明細表填列分析及風(fēng)險注意事項

1、a101010 一般企業(yè)收入明細表填列分析及風(fēng)險注意事項

2、a102010 一般企業(yè)成本支出明細表填列分析及風(fēng)險注意事項

3、a104000 企業(yè)期間費用明細表填列分析及風(fēng)險注意事項

第5課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風(fēng)險注意事項（1）

1、視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整（a105010）

2、視同銷售收入填報

3、未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整（ a105020 ）

4、投資收益納稅調(diào)整（ a105030 ）

5、專項用途財政性資金納稅調(diào)整（ a105040 ）

6、權(quán)益法核算長期股權(quán)投資; 交易性金融資產(chǎn)初始投資; 公允價值變動凈損益

7、不征稅收入；銷售折扣、折讓和退回

第6課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風(fēng)險注意事項（2）

1、扣除類調(diào)整項目——政策規(guī)定與基本原則

2、視同銷售成本；職工薪酬納稅調(diào)整a105050——工資薪金支出

3、股權(quán)激勵；福利性補貼支出；離、退休人員補助、補貼

4、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、工會經(jīng)費支出

5、社會保障性繳款、住房公積金、補充養(yǎng)老保險與補充醫(yī)療保險、企業(yè)年金

6、業(yè)務(wù)招待費支出

7、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整 a105060； 捐贈支出納稅調(diào)整 a105070

8、利息支出；罰金、罰款和被沒收財物的損失；稅收滯納金、加收利息 ；贊助支出；傭金和手續(xù)費支出

第7課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風(fēng)險注意事項（3）

1、不征稅收入用于支出所形成的費用；跨期扣除項目；與取得收入無關(guān)的支出；

境外所得分攤的共同支出

2、黨組織工作經(jīng)費；其他以前年度應(yīng)扣未扣支出的所得稅處理；當(dāng)期限額扣除項目一覽表；不允許扣除的項目

3、資產(chǎn)類調(diào)整項目案例分析（a105080 ）

4、固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

5、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

6、無形資產(chǎn)

第8課 a105000 納稅調(diào)整項目明細表填列分析及風(fēng)險注意事項（4）

1、油氣資產(chǎn)稅務(wù)處理

2、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整 （ a105090 ）

3、特殊事項納稅調(diào)整——企業(yè)重組納稅調(diào)整 （ a105100 ）

4、政策性搬遷納稅調(diào)整 （ a105110 ）；特殊行業(yè)準備金納稅調(diào)整 （ a105120 ）

5、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)計算的納稅調(diào)整額( a105010)

第9課 企業(yè)虧損稅前彌補及稅收優(yōu)惠

1、a106000 企業(yè)所得稅彌補虧損明細表填報

2、a107010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表填列分析及風(fēng)險注意事項

第10課 稅收優(yōu)惠填報及風(fēng)險注意事項

1、a107020 所得減免優(yōu)惠明細表

2、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目

3、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目；符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目

4、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目；實施清潔發(fā)展機制項目；節(jié)能能源管理項目；集成電路生產(chǎn)項目

5、a107030 抵扣應(yīng)納稅所得額明細表；a107040 減免所得稅優(yōu)惠明細表

6、a107041《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107042《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》；a107050《稅額抵免優(yōu)惠明細表》

第11課 境外所得及總分機構(gòu)申報表填寫

1、境外所得稅稅收情況a108000 、a108010 、a108020 、a108030

2、總分機構(gòu)分攤企業(yè)所得稅填報a109000、a109010

· end ·