2023年7月印花稅（16篇）

【第1篇】2023年7月印花稅

兩會這兩天就要結(jié)束了，新聞上也不斷爆料出各種各樣的提案，每每擾動全國人民的心！其實每一年的兩會，都至少能收到幾千個提案，而在媒體上曝光的可能1%都不到。而這周末，一個老生常談、普通得不能再普通的議案被提及到了，引起了廣大股民的歡呼：牛市終于要來了！什么提案呢？原來是全國政協(xié)委員、國泰君安國際董事長閻峰建議，采用降低股票交易印花稅以刺激多種需求，通過發(fā)展資本市場提高有效需求。為什么股民總認為降印花稅就是天大利好，是牛市的象征呢？

一 印花稅：刻在股民骨子里的牛市映射

印花稅無論對于新老股民來說都再熟悉不過了，因為我們每交易一次股票（賣出時）都要向國家交一次印花稅。目前股票交易印花稅率是0.1%，也即千分之一！股票印花稅是我國一個重要稅收來源，別看稅率很低，但得益于我國a股交易量巨大，所以每年稅額都不低。

進8年股票印花稅征收金額

我們可以看到，2023年時，股票印花稅金額才660多億元，而到了2023年，這個金額已經(jīng)快接近2500億元了，整整翻了4倍多！所以，股票印花稅的確是我國一個非常重要的稅收來源！而我國之前數(shù)次調(diào)整印花稅，均對股市走勢產(chǎn)生了非常大的影響：

1、1991年10月份，印花稅率由0.6%調(diào)整到0.3%，由此開啟了一輪大牛市。歷時半年，上證指數(shù)由180飆升到1429，差不多翻了7倍！

2、1997年5月，印花稅率上調(diào)至0.5%，由此引發(fā)一輪大熊市

3、2007年5月，印花稅由0.1%上調(diào)到0.3%，次日，兩市跌幅超過6%！這次調(diào)整印花稅，被稱為半夜雞叫！

4、2008年4月，印花稅由0.3%下調(diào)到0.1%。次日，大盤幾乎全線漲停！

5、2008年9月，印花稅從雙邊征收改為單邊征收，次日，上證指數(shù)大漲9.45%！

所以，從歷史來看，印花稅總體上是一個調(diào)降趨勢，而每次下調(diào)，都能引起a股一波大牛市或者至少是一次大漲！于是乎，我們不用懷疑，對于老股民來說，調(diào)降印花稅這對于股市是一個天大利好，已經(jīng)是被深深刻在骨子里了，成為一種本能反應！

牛回，速歸！

二 調(diào)整印花稅真的會帶來牛市嗎

其實，只要我們稍微用心分析，就能知道這個問題的答案！在上面列舉的數(shù)次印花稅調(diào)整，進而引起股市大幅波動的情況，只能說明例子：調(diào)整印花稅，本身并不會改變原有行情的運行軌跡！只是起到了點火或者剎車的作用！比如07年5.30的半夜雞叫，印花稅調(diào)整幅度如此之大，而實際上市場僅用了幾天就完成調(diào)整！在那之后，股市繼續(xù)走牛一直到當年10月份！再比如08年，印花稅下降，也能能阻止上證指數(shù)在隨后幾個月繼續(xù)熊市，一直跌到了1600多點！

所以，單純依靠印花稅的調(diào)整，就想去發(fā)動一輪牛市或者開始熊市，那只是一個想當然！

三 當前時點怎么樣看印花稅

如前所說，印花稅已經(jīng)是國家一個非常重要的稅收來源！在當今經(jīng)濟環(huán)境下，國有各項開支有增無減，而稅收增長也受經(jīng)濟影響，在這個時點，不大可能輕易下調(diào)印花稅！除非是碰上了金融危機、股災等情況，否則印花稅再次下調(diào)很難！要不，這些年股民天天盼星星盼月亮也沒盼來印花稅下降！

另一方面，自從2023年股市實行注冊制改革以來，市場大幅擴容，上市公司數(shù)量現(xiàn)在已經(jīng)接近6000家！兩市成交萬億已經(jīng)是家常便飯，而萬億的成交量在當前市場來說，是無法撐起一個大牛市行情的！所以，現(xiàn)在和過去十幾年前已經(jīng)完全不一樣了，單純印花稅的下調(diào)對市場的影響已經(jīng)是日漸式微了，恐怕最多只能打起一點水花而已罷了！

所以，別做印花稅下調(diào)的牛市夢了?。?！

【第2篇】印花稅購銷合同0.8比例

導讀：日常的稅收檢查中，被檢查的企業(yè)往往存在購銷合同稅目印花稅漏繳或貼花率低的現(xiàn)象。那么未簽定購銷合同的怎么繳納印花稅?會計學堂認為，如果是不簽訂的購銷合同，印花稅可以不用繳納。

未簽定購銷合同的怎么繳納印花稅?

答：沒有銷售合同的，要按銷售收入金額計算繳納印花稅，相當于有銷售的都視同有合同。

印花稅屬于列舉征收，在印花稅暫行條例中明確的作了列舉，沒有列舉的則不征稅。如果你單位沒有簽定購銷合同，但是有具有合同性質(zhì)的憑證(是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證)則應繳納印花稅。

另外根據(jù)財政部的規(guī)定由于目前同一性質(zhì)的憑證名稱各異、形式多樣，不夠統(tǒng)一，因此，不論其以何種形式或名稱書立，只要其性質(zhì)屬于征稅范圍的，均應照章納稅。

如有些業(yè)務部門將貨物運輸，倉儲保管、銀行借款、財產(chǎn)保險等單據(jù)作為合同使用，應按照合同憑證納稅。

購銷合同印花稅怎么算?

1、從事貨物購進和銷售的工業(yè)生產(chǎn)的單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應征的印花稅，按采購金額的50%--100%的比例核定計稅依據(jù);對其銷售環(huán)節(jié)應征的印花稅，按銷售收入的60%--100%的比例核定計稅依據(jù)。

2、從事貨物購進和銷售的商品流通單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應征的印花稅，按采購金額的60%--100%的比例核定計稅依據(jù);對其銷售環(huán)節(jié)應征的印花稅，按銷售收入的20%--100%的比例核定計稅依據(jù)。

3、從事房地產(chǎn)開發(fā)的單位和個人，其采購環(huán)節(jié)應征的印花稅，按采購金額的70%--100%的比例核定計稅依據(jù);對其銷售環(huán)節(jié)應征的印花稅，按銷售收入的100%的比例核定計稅依據(jù)。

應納稅金額=購銷金額*核定征收率*0、03%

所以，按照上文的情況來看的話，未簽定購銷合同的怎么繳納印花稅?應該是稅務規(guī)定分別計征的，并不是所有的未簽訂購銷合同都需要這個印花稅。

【第3篇】房屋租賃合同印花稅稅率

印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

關于房屋租賃合同印花稅的計算：

1.財產(chǎn)租賃合同印花稅的稅率是0.1%；印花稅在簽合同時按合同金額繳納。

2.印花稅應納稅額在一角以上的，其稅額未滿五分的不計，滿五分的按一角計算；對財產(chǎn)租賃的印花稅有特殊規(guī)定，最低一元應納稅額起點，即稅額超過一角但不足一元的，按一元計。

印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)設立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

【法律依據(jù)】

《憲法》第56條，中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。

【第4篇】印花稅管理存在問題

印花稅是一種行為稅，我國現(xiàn)行的印花稅制是1988年頒布，2023年修訂的《中華人民共和國印花稅暫行條例》，對于加強對經(jīng)濟合同的監(jiān)督管理，培養(yǎng)納稅意識起到了積極作用。但是隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)行稅制在實際執(zhí)行中還是存在諸多值得商榷之處。

貼花金額偏小 不符合征稅成本原則

如對于非記載資金的其他賬簿貼花，實行定額，每件5元。隨著電子化時代的到來，會計賬簿的無紙化是必然趨勢。賬簿設置將會依賴于企業(yè)自身核算和管理的特點而設置，具有很大的靈活性和隨意性。法定（依據(jù)會計基礎工作規(guī)范）設置的會計賬簿為基礎賬簿，已經(jīng)不適應企業(yè)財務報表編制和內(nèi)部管理的需要，稅額太小，建議對于賬簿貼花予以取消。權證、許可證照按件貼花。實行定額，每件5元，稅額太小，不符合經(jīng)濟原則，建議取消。

資金賬簿實行定率貼花 應重新明確稅基

因印花稅的稅基為企業(yè)資金，包括會計核算上的實收資本與資本公積，但是根據(jù)現(xiàn)有企業(yè)會計準則，企業(yè)資本公積項目（科目）核算和列報的范圍已經(jīng)大大擴展，遠非原有的資本溢價內(nèi)容，現(xiàn)有會計準則已將資本公積項目擴展為過渡性質(zhì)的會計科目，頻繁變動的項目是不適宜作為稅基的。因而建議自有資金賬簿定率貼花的稅基應該明確為實收資本和資本溢價。

為便于稅收征納管理 借款合同適宜單邊貼花

建議對于借款合同采用單邊貼花模式，即資金出借方貼花，借款方不再貼花。對于資金出借方，其是以資金拆借為營生的，資金借出頻繁，而對于借入方，特別是對于中小型實體企業(yè)來說，一個會計年度內(nèi)發(fā)生的借款筆數(shù)是極為有限的，因而印花稅稅負很輕，但是確實又成為企業(yè)的一項不能忘卻的任務，增加了企業(yè)無形的負擔。實際付出是現(xiàn)實的負擔，而不能忘記這些細微的稅種則成為企業(yè)無形的枷鎖。采用單邊征收模式，不僅僅是便于稅收的征納管理，同時也是以實際行動為實體經(jīng)濟解困。

恰當設置產(chǎn)權轉(zhuǎn)移印花稅 抑制房產(chǎn)炒作

對于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移的印花稅，目前按照千分之0.5貼花。實質(zhì)上可以作為地方政府增加收入的一個選項，也是有效避免過度投機炒房的一個方式。即參照控制房價比較好的國家和地區(qū)的做法，對商品房銷售和轉(zhuǎn)讓實行超額累進制的稅率，個人及家庭擁有的房產(chǎn)在各個數(shù)量級按照不同的稅率繳納印花稅，目的是有效抬高投機者炒房的成本，讓房產(chǎn)真正歸位于“用來住的屬性”。真正的居住者不需要更多的房產(chǎn)支持，對于以居住為目的的購房者來說，付出的印花稅是一次性的，但是對于投機炒房者而言，恰當?shù)挠』ǘ愖阋宰尦捶砍杀靖哂谑蹆r，使其望而卻步。

【第5篇】股票印花稅怎么計算

在股票交易的過程中，股民是要繳納一定的稅費的，那么這些個稅費是怎么來計算的呢?其實，對于不同類型的股票交易之間的稅費也是不同的，下面小編就來為大家講解一下這方面的知識。

股票印花稅指對新發(fā)行的各種形式的股票征收的印花稅。以發(fā)行股票的有限公司為納稅人，主要包括有限保險公司和有限銀行公司。股票印花稅以股票的票面價值為計稅依據(jù)。

股票交易印花稅是從普通印花稅發(fā)展而來的，是專門針對股票交易發(fā)生額征收的一種稅。中國稅法規(guī)定，對證券市場上買賣、繼承、贈與所確立的股權轉(zhuǎn)讓依據(jù)，按確立時實際市場價格計算的金額征收印花稅。股票交易印花稅對于中國證券市市場，是政府增加稅收收入的一個手段。

那么，股票印花稅怎么算呢?

目前我國股票交易印花稅征收方式，對買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)的出讓按千分之一的稅率征收證券(股票)交易印花稅，對受讓方不再征稅，即賣出股票才收取股票總額千分之一的印花稅。

計算舉例：

如果買入1000股10塊錢每股的股票，那么不需繳納印花稅

如果你賣出1000股10塊錢每股的股票，那么要繳納印花稅：

(1000*10)*0.001=10元

股票印花稅是多少?

經(jīng)國務院批準，財政部決定從2008年9月19日起，對股票印花稅政策進行調(diào)整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。

即對買賣、繼承、贈與所書立的a股、b股股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納股票印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納股票印花稅，授讓方不再征收。

股票手續(xù)費怎么算?

我們所說的股票手續(xù)費通常是由傭金、印花稅、過戶費組成的。

股票交易手續(xù)費包括三部分：

1.印花稅：成交金額的1‰，只有賣出時收取。

2.過戶費(僅上海股票收取)：每1000股收取1元，不足1000股按1元收取。

3.券商交易傭金：最高為成交金額的3‰，最低5元起，單筆交易傭金不滿5元按5元收取

異地通訊費：由各券商自行決定收不收。

股票交易手續(xù)費算法具體如下：

交易金額是100000

印花稅100000×0.001=100元。

買進費用：

1.傭金0.1%-0.3%，根據(jù)你的證券公司決定，但是傭金最低收取標準是5元。比如你買了1000元，實際傭金應該是3元，但是不到5元都按照5元收取

2.過戶費(僅僅限于滬市)。每一千股收取1元，就是說你買賣一千股都要交1元

賣出費用：

1.印花稅0.1%

2.傭金0.1%-0.3%，根據(jù)你的證券公司決定，但是擁擠最低收取標準是5元。比如你買了1000元股票，實際傭金應該是3元，但是不到5元都按照5元收取

3.過戶費(僅僅限于滬市)。每一千股收取1元，就是說你買賣一千股都要交1元。

以上，是小編為大家講解的關于股票交易印花稅如何計算的相關內(nèi)容，相信看過的小伙伴對于股票交易中要繳納的印花稅應該有了一定的了解了吧。

無論如何，炒股都離不開專業(yè)知識，我們作為一個散戶，在沒有專業(yè)知識的情況下更應該多學習，不懂就問，多去看看那些炒股輔助軟件如容維財經(jīng)，或多或少是能幫到您的！通過上文，你能得出哪些結(jié)論呢，是否更加了解這方面知識。好啦，喜歡我們的文章，就多多支持我們吧，歡迎大家關注并交流哦。

【第6篇】印花稅考慮增值稅嗎

本文來自稅務總局網(wǎng)站

印花稅計稅依據(jù)

納稅人所屬地：大連

問題內(nèi)容：《印花稅法》中原文計稅依據(jù)不包括列明的增值稅款，如果是簽訂的框架合同，具體結(jié)賬清單中只是列明含稅金額和稅率，并沒有寫明稅額，能不能按照不含稅金額繳納印花稅？

附件：無附件

答復機構：大連市稅務局

答復時間：2022-09-29

答復內(nèi)容：大連市稅務局12366呼叫中心答復：

您好！您提交的問題已收悉，現(xiàn)針對您所提供的信息回復如下：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定，應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。

如果納稅人簽訂合同是含稅價，未單獨列明增值稅的，則需按全額計算繳納印花稅。

綜上，請參照上述規(guī)定處理。

感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，具體以法律、法規(guī)及相關規(guī)定為準。若您對此仍有疑問，請聯(lián)系大連稅務12366或主管稅務機關。

【第7篇】印花稅核定的問題

印花稅是每個公司都繞不開的稅種，也是稅務稽查人員在檢查中關注最多的小稅種，下面這些案例都是實際工作中企業(yè)經(jīng)常會遇到的問題，雖然不難但出錯率很高，分享給大家。

案例1：實收資本、資本公積發(fā)生變化，如何繳納印花稅?

某企業(yè)2023年實收資本金額為1000萬元，資本公積為200萬元，該公司2023年按規(guī)定繳納了印花稅。2023年6月該企業(yè)減少資本公積80萬元;2023年12月該公司又增加資本公積200萬元。2023年該企業(yè)如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕25號)第一條規(guī)定，印花稅計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額?！皩嵤召Y本”和“資本公積”兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花?！吨腥A人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二十四條規(guī)定，凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。

資金賬簿印花稅應根據(jù)“實收資本”與“資本公積”兩項合計增加的部分金額，計算繳納印花稅。若上述公司資本公積先減后增之后由于未超初始金額，不用補貼印花稅。

該企業(yè)2023年增加的實收資本和資本公積=（1000+200-80+200）-（1000+200）=120萬元

應補繳印花稅=120萬×0.5‰=600元。

【討論】如果企業(yè)2023年兩項合計是1000萬元，2023年是800萬元，2023年是900萬元，請問，該企業(yè)2023年是否需要繳納印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

案例2：委托貸款合同，是否需要繳納印花稅?

某銀行2023年-2023年從事委托貸款業(yè)務，具體流程為：委托單位與該銀行先簽訂委托貸款合同，委托單位委托該銀行將此筆款項貸給合同注明的甲公司，該銀行不承擔確?？铐棸踩呢熑?，只收取一定的手續(xù)費，然后由該銀行與甲公司(借款單位)簽訂委托貸款合同(上面注明貸款金額)。

問：委托貸款合同需要繳納印花稅嗎?

【解析】只有企業(yè)與金融部門簽訂的借款合同才需繳納印花稅。

企業(yè)與金融部門簽訂的委托借款協(xié)議，以及企業(yè)與非金融企業(yè)簽訂的借款協(xié)議，均不屬于《印花稅暫行條例》所列舉的征稅合同，不征收印花稅。

案例3：電子“請購單”是否屬于印花稅應稅憑證?

某電信分公司主要負責全省電信網(wǎng)絡手機銷售工作，該企業(yè)購機手機業(yè)務，通過用友財務軟件中的erp系統(tǒng)與總公司通過電子“請購單”進行確認、付款，然后生成入庫單，總公司給分公司開具增值稅專用發(fā)票。請購單上明確一下事項：存貨編碼、存貨名稱、單位、數(shù)量、總部出貨單價、訂貨金額、需求公司(分公司)、采購公司(總公司)、調(diào)入倉庫。

請問：上述電子“請購單”是否屬于印花稅應稅憑證?

【解析】《國家稅務總局關于各種要貨單據(jù)征收印花稅問題的批復》(國稅函發(fā)〔1990〕994號)二、商業(yè)企業(yè)開具的要貨成交單據(jù)，是當事人之間建立供需關系，以明確供需各方責任的常用業(yè)務憑證，屬于合同性質(zhì)的憑證，應按規(guī)定貼花。

《財政部 國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號）一、對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

因此，上述“請購單”所載內(nèi)容具備合同要素，屬于合同性質(zhì)的憑證，是以電子形式簽訂的應稅憑證，符合以上規(guī)定，應繳納印花稅。

案例4：購銷合同收入的計稅依據(jù)是否含稅?

請問：工業(yè)企業(yè)，銷售環(huán)節(jié)和采購環(huán)節(jié)購銷金額是按含稅金額貼花還是不含稅金額?核定征收和查賬征收兩種方式分別是如何確認的?

【解析】對于查實征收印花稅的情形：

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù);

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額(即含稅金額)作為印花稅的計稅依據(jù)。

對于核定征收印花稅的情形：

因為增值稅為價外稅，以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據(jù)，因此不包含增值稅。

案例5：新車交接確認表是否屬于印花稅的應稅憑證?

某汽車銷售公司年銷售額約5億元人民幣，企業(yè)銷售環(huán)節(jié)未簽訂合同，但與購車主簽訂了新車交接確認表。確認表中含有買賣雙方的名稱、提車時間、金額、發(fā)票號、付款方式、車型資料等內(nèi)容。

請問：上述確認表是否作為印花稅應稅憑證?

【解析】《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條規(guī)定：下列憑證為應納稅憑證：購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》(財稅字〔1988〕第255號)第四條第二款規(guī)定：具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證。

《中華人民共和國經(jīng)濟合同法》第十二條經(jīng)濟合同應具備以下主要條款：一、標的(指貨物、勞務、工程項目等);二、數(shù)量和質(zhì)量;三、價款或者酬金;四、履行的期限、地點和方式; 五、違約責任。

根據(jù)上述規(guī)定，該公司銷售汽車雖然未簽訂購銷合同，但如果買賣雙方簽訂的“新車交接確認表”中包含上述合同要素，則屬于“具有合同效力的協(xié)議、契約、合約、單據(jù)、確認書及其他各種名稱的憑證”，也是具有合同性質(zhì)的應稅憑證，應按規(guī)定繳納印花稅。

案例6：受讓人持有兩份合同，是否均應貼花?

某企業(yè)簽署合同中注明“本合同一式三份，出讓人一份，受讓人兩份，具有同等法律效力”。

請問：受讓人持有的兩份合同是否均應貼花?

【解析】《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》(財稅字〔1988〕第255號 )第八條“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額帖花。”

第十一條?條例第四條所說的已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免納印花稅，是指憑證的正式簽署本已按規(guī)定繳納了印花稅，其副本或者抄本對外不發(fā)生權利義務關系，僅備存查的免貼印花。以副本或者抄本視同正本使用的，應另貼印花。

印花稅針對一次交易合同只貼一次花，如果受讓人為一人，對于保留的多份合同，仍然是一次交易行為，受讓人只需代表簽約的企業(yè)方那一張合同貼花，另一份作為備份不用貼花。反之，若另一份作為正本使用，則另需貼花。

案例7：未簽訂購銷合同的購銷行為是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)與長期合作的客戶，購買器材未簽訂購銷合同，僅以交貨確認單上確認雙方購銷的金額及權利義務關系。

請問：這種情況下，是否需要繳納印花稅?

【解析】《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔1991〕155號)進一步明確，對工業(yè)、商業(yè)、物資、外貿(mào)等部門使用的調(diào)撥單(或其他名稱的單、卡、書、表等)凡屬于明確雙方供需關系，據(jù)以供貨和結(jié)算，具有合同性質(zhì)的憑證，應按規(guī)定貼花。

只要具有合同性質(zhì)的購銷往來憑證，要素雖不完全但明確了雙方主要權利、義務，如有結(jié)算單據(jù)、交貨確認單，就應視同合同，繳納印花稅。

【討論】企業(yè)沒有合同、沒有購銷往來憑證，只有購銷發(fā)票，繳不繳印花稅？有興趣的朋友在留言中寫下答案。

案例8：企業(yè)注冊資本未認繳，是否需要繳納印花稅?

某企業(yè)認繳資金為500萬，實繳資金為300萬元，如何繳納印花稅?

【解析】根據(jù)《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)和《國家稅務總局關于資金賬簿印花稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕025號)的規(guī)定，對記載資金的賬簿，應按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。?一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行“兩則”后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。

如企業(yè)并未實際認繳出資，會計賬簿上按照會計準則結(jié)算，無記載實收資本和資本公積的金額，暫不繳納印花稅，可待實際認繳到位后再繳納印花稅。

來源：西城稅務；晶晶亮的稅月整理補充 小穎言稅

【第8篇】合同印花稅什么時候交

這些合同要交印花稅

印花稅講解

《中華人民共和國印花稅法》

已于2023年7月1日起實施啦

它的征稅范圍是什么？

哪些合同需要繳納印花稅？

一起來看看吧！

印花稅納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人；在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人。

征稅稅目及稅率

除了上述的合同需要繳納印花稅外，還有其他幾種應稅憑證也需要繳納!

案例講解

01

企業(yè)和個人簽訂的動產(chǎn)買賣合同是否需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》買賣合同備注中明確動產(chǎn)買賣合同(不包括個人書立的動產(chǎn)買賣合同)。因此動產(chǎn)買賣合同的書立人中有個人的，該動產(chǎn)買賣合同不屬于印花稅征稅范圍，該動產(chǎn)買賣合同所有書立人均不繳納印花稅。

02

發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同需要繳納印花稅嗎？

按照《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第二條第三款規(guī)定，發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書立的購售電合同，應當按買賣合同稅目繳納印花稅。

03

總、分公司之間簽訂的貨物交易合同是否需要繳納印花稅？

按照《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第22號）第二條第四款第三項規(guī)定，總公司與分公司、分公司與分公司之間書立的作為執(zhí)行計劃使用的憑證，不屬于印花稅征收范圍。但總、分公司之間簽訂的貨物交易合同屬于《中華人民共和國印花稅法》規(guī)定的印花稅納稅義務范圍，應按規(guī)定繳納印花稅。

04

簽訂融資租賃合同是否需要繳納印花稅？

《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》新增“融資租合同”稅目，因此簽訂融資租賃合同需按租金的萬分之零點五繳納印花稅。

05

甲科技公司分別與a銀行和b科技公司簽訂了借款合同，這兩個合同是否都需要繳納印花稅？

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》(中華人民共和國主席令第八十九號)《印花稅稅目稅率表》借款合同備注中明確借款合同指銀行業(yè)金融機構、經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督管理機構批準設立的其他金融機構與借款人（不包括同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。因此，甲科技公司與a銀行簽訂的借款合同應按照借款金額萬分之零點五繳納印花稅，與b科技公司簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。

以上關于印花稅征稅范圍的講解

大家都明白了嗎？

趕緊收藏吧！

來源：深圳稅務

【第9篇】補交印花稅要滯納金嗎

疑問

企業(yè)補交去年印花稅以及罰款、滯納金等，如何做賬？能否稅前扣除？

答復一：

補提去年印花稅1000元：

借：以前年度損益調(diào)整 1000

貸：應交稅費—應交印花稅 1000

補繳去年印花稅1000元：

借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅 1000

貸：銀行存款 1000

結(jié)轉(zhuǎn)：

借：利潤分配—未分配利潤 1000

貸：以前年度損益調(diào)整 1000

答復二：

支付罰款和滯納金1050元：

借：營業(yè)外支出—罰款滯納金 1050

貸：銀行存款 1050

提醒一

企業(yè)繳納的罰款和稅收滯納金1050元不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

提醒二

企業(yè)補交去年印花稅，允許追補到稅款所屬年度扣除。但追補確認期限不得超過5年。

參考一

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第15號）的規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

參考二

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的相關規(guī)定：計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（1）向投資者支付的股息、

（2）紅利等權益性投資收益款項；

（3）企業(yè)所得稅稅款；

（4）稅收滯納金；

（5）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（6）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（7）贊助支出；

（8）未經(jīng)核定的準備金支出；

（9）與取得收入無關的其他支出。

【第10篇】印花稅申報差幾分

來源：北京稅務

01

問：我要申報水資源稅，請問在哪里可以填報月取用水量？

答：您好，請您通過【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【水資源稅信息共享平臺】—【月取用水量填報】進行填寫。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費申報及繳納。

二、稅費申報及繳納—水資源稅信息共享平臺—月取用水量填報頁面。

02

問：我公司為外省公司，剛在北京購入辦公性質(zhì)的商品房，如何申報房產(chǎn)稅？

答：您好，在首次申報房產(chǎn)稅前，可通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】模塊采集房源信息，待征期正常申報。也可在征期內(nèi)再采集房源信息和完成申報。首次在京辦理房產(chǎn)稅申報時，需要先聯(lián)系稅務機關做臨時登記申請臨時賬號。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費申報及繳納。

二、稅費申報及繳納—申報清冊—按期應申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報模塊采集房源信息，待征期正常申報。也可在征期內(nèi)再采集房源信息和完成申報，首次在京辦理房產(chǎn)稅申報時，需要先聯(lián)系稅務機關做臨時登記申請臨時賬號。

03

問：本期申報印花稅有誤，稅款已繳納，如何更正？

答：您好，請通過電子稅務局【我要辦稅】—【稅費申報及繳納】—【按期應申報】—【財產(chǎn)和行為稅合并申報】—【財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護】模塊查詢更正印花稅申報。

圖示指引如下

一、我要辦稅—稅費申報及繳納。

二、稅費申報及繳納—按期應申報—財產(chǎn)和行為稅合并申報。

三、財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護—申報。

四、財產(chǎn)和行為稅申報查詢維護頁面。

本文來源：本文收集整理于北京稅務局公眾號

聲明：本文僅供交流學習，版權歸屬原作者，若來源標注錯誤或侵犯到您的權益，煩請告知，我們將立即刪除，謝謝

編輯：sometime編制：2023年10月28日

【第11篇】印花稅委托代征是啥

□益輝（國家金融師、財經(jīng)評論員）

個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅實行代扣代繳；

消費稅、車船稅代收代繳、交強險稅保險代理賠；

稅務部門委托代征（1、委托交通部門海上事部門代征船舶車船稅、2、委托證券交易所、證券結(jié)算所代征證券交易印花稅；3、委托郵政部門代征稅款；4、委托代征人征收農(nóng)貿(mào)市場稅、委托代征人代征車船購置稅等）

【第12篇】經(jīng)營性租賃合同印花稅

注意點一

不僅僅是房屋租賃合同，包括機械設備、車輛等的租賃合同，租賃合同的印花稅都是按照千分之一繳納。

注意點二

房屋租賃合同一經(jīng)簽訂，印花稅即要繳納，比如我簽訂了20年的房租合同，每年租金500萬元，合同總金額1億元，則應一次性繳納印花稅=10萬元。

注意點三

印花稅一旦繳納不得因為合同中止而退稅，因此印花稅屬于一次性的，不存在反悔的情況。

注意點四

物業(yè)管理費不需要繳納印花稅，因此簽訂房租合同的時候，一定要區(qū)分開來，比如：房租500萬元，物業(yè)費100萬元，合計600萬元，這樣就只是針對500萬元的房租合同繳納千分之一的印花稅。

注意點五

對于個人出租房屋是否繳納印花稅問題，需要區(qū)分住房還是商鋪？個人出租住房免征印花稅，個人出租商鋪寫字樓等，是要征印花稅的。

注意點六

對于簽訂的房屋租賃合同沒有約定租賃期限，只是規(guī)定了日租金是多少的，這類合同不需要按照千分之一繳納印花稅，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

注意點七

合同印花稅屬于雙向稅、行為稅，一經(jīng)簽訂，雙方都要繳納印花稅。

注意點八

增值稅小規(guī)模納稅人印花稅有減半征收的優(yōu)惠，一般納稅人不存在減半優(yōu)惠。

參考政策

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

下列憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；

2.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)；

3.營業(yè)賬簿；

4.權利、許可證照；

5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

2、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第十條規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。即印花稅的繳納采取正列舉的方式，只有在稅目稅率表范圍之內(nèi)的才屬于印花稅的征收范圍，否則不屬于印花稅的征收范圍。

3、《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

4、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在訂立、領受應稅憑證時貼花。同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

5、《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）4.有些技術合同、租賃合同等，在簽訂時不能計算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是法規(guī)了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

6、《財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

來源：大白學會計

【第13篇】小微企業(yè)印花稅稅收

財政部門口 中新經(jīng)緯 董湘依攝

中新經(jīng)緯客戶端11月6日電 據(jù)財政部網(wǎng)站6日消息，財政部、國家稅務總局日前下發(fā)關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知。根據(jù)通知，自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

此外，財政部和國家稅務總局還公布了關于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知。據(jù)通知，為支持小微企業(yè)發(fā)展，自2023年1月1日至2023年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

財政部稱，為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，將有關稅收政策通知如下：

自2023年12月1日至2023年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構應將相關免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務機構辦理 納稅申報；未單獨核算的，不得免征增值稅?！敦斦?稅務總局關于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕44號)第一條相應廢止。

自2023年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定；營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。(中新經(jīng)緯app)

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【第14篇】簽訂合同的印花稅嗎

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第五條規(guī)定：應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅款。

根據(jù)上述規(guī)定如果企業(yè)簽訂的合同中明確列明了增值稅金額，那么印花稅可以以合同總金額扣除列明的增值稅金額后，來繳納印花稅。

例如，a企業(yè)與b企業(yè)簽訂總金額1130萬買賣合同，按照1130計算應繳納增值稅=1130/1.13*0.13=130萬元。如果a、b企業(yè)在簽訂合同時，在合同中明確列明增值稅金額130萬，則a、b企業(yè)可以可照1130-130=1000萬元計稅金額繳納印花稅，次合同可以為a、b企業(yè)各節(jié)省印花稅1300000*3/10000=390元。

有的企業(yè)，在簽訂合同時，未在合同中明確額列明應繳的增值稅金額，已按合同金額繳納稅款，如上例，合同金額1130，則應繳納印花稅3390元。簽訂合同后，發(fā)現(xiàn)單獨列明增值稅款可以節(jié)省印花稅，于是去修改合同，在合同中明確列明了增值稅款130萬元，企業(yè)可以重新按照扣除增值稅的金額申報印花稅，對前期多繳的390元可以申請退回嗎？

答案是肯定的，不可以。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于印花稅若干事項政策執(zhí)行口徑的公告》（2023年第22號）第三條第（三）項規(guī)定，納稅人因應稅平憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導致應稅憑證的計稅依據(jù)減少或增加的 納稅人應按規(guī)定調(diào)整應稅憑證列明的增值稅稅款，重新確定應稅憑證計稅依據(jù)。根據(jù)本條規(guī)定，因列明增值稅款計算錯誤導致多繳或少繳印花稅，納稅人可以先調(diào)整合同 再去更正申報，多繳稅款的可以申請退稅。

以上規(guī)定僅限于簽訂合同時已明確列明總金額、不含稅金額、增值稅款，只是由于計算錯誤，導致增值稅稅款錯誤，則可以去修改同，并做更正申報，多退少補。例如，上例中合同中列明總金額1130元，由于業(yè)務員計算錯誤，合同中明確列明增值稅100萬元 ，少計算了30萬元，企業(yè)在申報是按照1030=1130-100萬元申報繳納印花稅，這種情況，企業(yè)可以修改合同，修改列明增值稅款為130萬元，按照1000萬申報印花稅，并就已多繳的30萬元涉及的印花稅申請退稅。

原來簽訂合同時沒有單獨列明總金額、不含稅金額、增值稅額的，不屬于上述情況，后期再修改合同，不能申請退稅。

【第15篇】企業(yè)重組股權轉(zhuǎn)讓印花稅

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根據(jù)財稅〔2009〕59號文，股權收購，是指一家企業(yè)（以下稱為收購企業(yè)）購買另一家企業(yè)（以下稱為被收購企業(yè)）的股權，以實現(xiàn)對被收購企業(yè)控制的交易。收購企業(yè)支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。

本部分討論股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅處理主要涉及股權收購中現(xiàn)金等非股權支付工具問題。收購方以股權作為支付工具的個人所得稅問題，以后在個人以非貨幣性資產(chǎn)出資中討論。

1、股權轉(zhuǎn)讓屬于個人所得稅的征收范圍

《個人所得稅法實施條例》第六條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此個人轉(zhuǎn)讓股權屬于個人所得稅的征收范圍。

2、股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的政策體系

第一類：上市公司原始股東轉(zhuǎn)讓其上市之前持有的限售股，按照20%的稅率征收個人所得稅，稅款由開戶的券商履行扣繳義務。

第二類：個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，對個人投資者暫免征收個人所得稅。

自2023年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

本通知所稱非原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

第三類：除上述兩類股權（票）之外的其他的股權轉(zhuǎn)讓，按照轉(zhuǎn)讓所得適用20%的稅率計算個人所得稅。

3、股權轉(zhuǎn)讓行為的具體情形

67號公告明確了七類情形的股權轉(zhuǎn)讓行為：

（1）出售股權：個人股東出售股權是最常見的股權轉(zhuǎn)讓行為。

（2）公司回購股權：回購股權主要用于股權激勵、再轉(zhuǎn)讓等情況。如果發(fā)生被投資企業(yè)所有者權益減少，應該按照撤資和減資進行個人所得稅處理，適用政策為《國家稅務總局關于個人終止投資經(jīng)營收回款項征收個人所得稅問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第41號）

非上市公司發(fā)生的向個人股東回購股權，應該按67號公告進行稅務處理；上市公司中大量發(fā)生的股票回購業(yè)務不適用67號公告，因為個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征個人所得稅。

（3）發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售：企業(yè)在首次公開發(fā)行股票時向未來新的投資者發(fā)售的股票包括公開發(fā)行新股，也包括公司股東（老股東）公開發(fā)售股份，原有的老股東把股份轉(zhuǎn)讓給未來的新股東的行為，就屬于擬上市主體股份權屬的變更，屬于個人所得稅的征收范圍。

（4）股權被司法或行政機關強制過戶；

（5）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（6）以股權抵償債務；其他股權轉(zhuǎn)移行為。

4、股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅應納稅所得稅的計算方法

《個人所得稅法》第六條規(guī)定，“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額”

67號公告規(guī)定，“個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅”。

5、股權轉(zhuǎn)讓收入的確認

根據(jù)67號公告，股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。

轉(zhuǎn)讓方取得與股權轉(zhuǎn)讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權益等，均應當并入股權轉(zhuǎn)讓收入。

納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續(xù)收入，應當作為股權轉(zhuǎn)讓收入。

股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定。

6、需要核定收入的情形

（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；

（4）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形。

7、股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的六種情形

（1）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（2）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（3）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（4）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（5）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（6）主管稅務機關認定的其他情形。

8、符合下列條件之一的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低，視為有正當理由：

（1）能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導致低價轉(zhuǎn)讓股權；

（2）繼承或?qū)⒐蓹噢D(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓；

（4）股權轉(zhuǎn)讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。

9、主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（1）凈資產(chǎn)核定法

股權轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權對應的凈資產(chǎn)份額核定。

被投資企業(yè)的土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構出具的資產(chǎn)評估報告核定股權轉(zhuǎn)讓收入。

6個月內(nèi)再次發(fā)生股權轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權轉(zhuǎn)讓收入。

（2）類比法

①參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入核定；

②參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入核定。

（3）其他合理方法

主管稅務機關采用以上方法核定股權轉(zhuǎn)讓收入存在困難的，可以采取其他合理方法核定。

10、股權原值的確認

（1）以現(xiàn)金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（2）以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；

（3）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（4）被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權原值；

（5）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權原值。

（6）股權轉(zhuǎn)讓人已被主管稅務機關核定股權轉(zhuǎn)讓收入并依法征收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發(fā)生的合理稅費與股權轉(zhuǎn)讓人被主管稅務機關核定的股權轉(zhuǎn)讓收入之和確認。

（7）個人轉(zhuǎn)讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。

（8）對個人多次取得同一被投資企業(yè)股權的，轉(zhuǎn)讓部分股權時，采用“加權平均法”確定其股權原值。

11、合理費用的確定

67號公告規(guī)定為：“合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費”。也就是在轉(zhuǎn)讓股權過程中按規(guī)定繳納的稅金及支付的費用。

股權轉(zhuǎn)讓中繳納是稅金主要是印花稅且有完稅證明。

關于合理費用具體政策沒有明確規(guī)定。

12、外幣結(jié)算的應納稅所得額的計算問題

67號公告規(guī)定：“轉(zhuǎn)讓的股權以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，按照結(jié)算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額”。

13、股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅納稅申報事宜

（1）納稅人和扣繳義務人的確認：

67號公告規(guī)定：“個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?！?/p>

（2）股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅款的申報入庫方式

《個人所得稅法》和67號公告的基本規(guī)定，股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅原則上由扣繳義務人通過代扣代繳的方式將稅款申報入庫，這是首選的處理方式。但實務中可能存在一定的操作性困難。因此現(xiàn)行政策也允許受讓方無法履行扣繳義務的前提下采用轉(zhuǎn)讓方自行申報的方式將稅款繳納入庫。

（3）股權轉(zhuǎn)讓的個人所得稅的主管稅務機關和納稅地點的確認

67號公告規(guī)定：“個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關為主管稅務機關”

（4）股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的納稅時點

67號公告第二十條規(guī)定，具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

①受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

②股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

③受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

④國家有關部門判決、登記或公告生效的；

⑤本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

⑥稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

股權轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報繳納個人所得稅，從這個角度來說，分次支付轉(zhuǎn)讓款的也需要一次性將全部稅款繳納完畢。

14、個人間接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)公司股權的個人所得稅處理

現(xiàn)實中存在個人通過設立境外控股公司來投資中國境內(nèi)的企業(yè)，個人以轉(zhuǎn)讓境外控股公司股權的方式間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的企業(yè)，對于這種形式轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)公司股權是否征收個人所得稅，目前政策中沒有明確的規(guī)定。

實踐中2023年1月1日開始實施的修訂后的《個人所得稅法》第八條，為處理類似問題提供了原則性的規(guī)定，即個人實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當稅收利益的，稅務機關有權按照合理方法進行納稅調(diào)整。

二、參考法規(guī)條文及書籍

1、《資本交易稅收實務》（2019版） 徐賀編著

2、《個人所得稅法》

3、《個人所得稅法實施條例》

4、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2009〕167號）

5、《財政部 國家稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的補充通知》（財稅〔2010〕70號）

6、《財政部 國家稅務總局關于證券機構技術和制度準備完成后個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關個人所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕108號）

7、《財政部 國家稅務總局關于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》（財稅字〔1998〕61號）

8、《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕137號）

9、《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2023年第67號 )

【第16篇】貸款合同印花稅稅率

一、《印花稅法》重點變化 《中華人民共和國印花稅法》2023年7月1日正式施行，與《中華人民共和國印花稅暫行條例》相比，《稅屋網(wǎng)》結(jié)合官方素材整理出的幾大重點變化：

五降一升: ①承攬合同; ②建設工程合同(建設工程勘察設計合同) ; ③運輸合同; ④商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉(zhuǎn)讓書據(jù)等合同。 以上合同稅率從萬分之五降為萬分之三;⑤營業(yè)賬簿【從原先“按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五”調(diào)整為“按實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五”，營業(yè)賬簿稅率減半征收，其他賬簿不再征收（財稅[2018]50號相關減免規(guī)定直接納入印花稅法）】 ⑥財產(chǎn)保險合同【由投保金額的萬分之零點三變?yōu)楸ｋU費的千分之一】。【稅屋提示:實務中一直執(zhí)行的是新規(guī)定，依據(jù)國稅函[1990]428號 國家稅務局關于改變保險合同印花稅計稅辦法的通知，自1990年7月1日起，對印花稅暫行條例中列舉征稅的各類保險合同，其計稅依據(jù)由投保金額改為保險費收入。計算征收的適用稅率，由萬分之零點三改為千分之一】

三個增加： （一）新增四項免稅憑證 1.依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證； 2.中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證； 3.非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同； 4.個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單?！径愇萏崾?符合上述條件的納稅人，按照“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋！? （二）新增印花稅扣繳義務人規(guī)定 納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。（三）增加“證券交易”稅目，按“成交金額的千分之一”征收印花稅 三個取消： （一）取消尾數(shù)規(guī)定，據(jù)實計稅納稅 《印花稅暫行條例》第三條規(guī)定：應納稅額不足一角的，免納印花稅。應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納?！队』ǘ惙ā酚枰匀∠?，實行據(jù)實計稅納稅。 （二）取消部分應稅憑證 取消《印花稅暫行條例》附件稅目稅率表中“權利、許可證照”稅目、“其他賬簿按件貼花5元”的規(guī)定。 （三）取消原有罰則，按征管法執(zhí)行 取消《印花稅暫行條例》第十三條的處罰規(guī)定，統(tǒng)一由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。 五個明確： （一）明確印花稅計稅依據(jù)不含列明增值稅金額 應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款；應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款。 （二）明確規(guī)定六類合同不征收印花稅 1.除記載資金賬簿外，其他營業(yè)賬簿不征收印花稅； 2.個人書立的動產(chǎn)買賣合同不征收印花稅； 3.管道運輸合同不征收印花稅； 4.再保險合同不征收印花稅； 5.同業(yè)拆借合同不征收印花稅； 6.土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉(zhuǎn)移不征收印花稅。 （三）明確納稅期限和納稅地點 1.納稅期限：實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。 2.納稅地點：納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅；納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅；不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。 （四）明確記載資金賬務印花稅繳納規(guī)則 已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。 （五）明確金額不定合同的印花稅計稅依據(jù)確定規(guī)則 應稅合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定；證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù)；無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

備注：資料參考廈門稅務、廣東稅務、稅務總局等官方來源

二、法律條文前后對比

中華人民共和國印花稅法

中華人民共和國印花稅暫行條例

中華人民共和國主席令第八十九號(2023年6月10日 第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十九次會議通過)

[88] 國務院令第11號

第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立應稅憑證、進行證券交易的單位和個人，為印花稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國境外書立在境內(nèi)使用的應稅憑證的單位和個人，應當依照本法規(guī)定繳納印花稅。

第一條在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

進一步明確納稅人身份。

第二條本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)和營業(yè)賬簿。

第二條下列憑證為應納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)賬簿;(四)權利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。

刪除了“權利、許可證照”和“經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證”。

第三條本法所稱證券交易，是指轉(zhuǎn)讓在依法設立的證券交易所、國務院批準的其他全國性證券交易場所交易的股票和以股票為基礎的存托憑證。證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

新增對證券交易進行界定;強調(diào)證券交易印花稅對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收;稅率不變。

第四條印花稅的稅目、稅率，依照本法所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。

第三條納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執(zhí)行。應納稅額不足一角的、免納印花應納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

刪除部分內(nèi)容，簡潔明了。

第五條印花稅的計稅依據(jù)如下:(一)應稅合同的計稅依據(jù)，為合同所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(二)應稅產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)，為產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款;(三)應稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額;(四)證券交易的計稅依據(jù)，為成交金額。

計稅依據(jù)是否包含增值稅予以明確。

第六條應稅合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照前款規(guī)定仍不能確定的，按照書立合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定;依法應當執(zhí)行政府定價或者政府指導價的，按照國家有關規(guī)定確定。

第七條證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù);無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù)。

第八條印花稅的應納稅額按照計稅依據(jù)乘以適用稅率計算。

第九條同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額;未分別列明金額的，從高適用稅率。

第十條同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。

第八條同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

第十一條已繳納印花稅的營業(yè)賬簿，以后年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

明確了印花稅的計稅依據(jù)。

第十二條下列憑證免征印花稅:

第四條下列憑證免納印花稅:

(一)應稅憑證的副本或者抄本;

(一)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本;

(二)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;

(三)中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;

(四)農(nóng)民、家庭農(nóng)場、農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、村民委員會購買農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷售農(nóng)產(chǎn)品書立的買賣合同和農(nóng)業(yè)保險合同;

(五)無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優(yōu)惠貸款書立的借款合同;

(六)財產(chǎn)所有權人將財產(chǎn)贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù);

(二)財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù);

(七)非營利性醫(yī)療衛(wèi)生機構采購藥品或者衛(wèi)生材料書立的買賣合同;

(八)個人與電子商務經(jīng)營者訂立的電子訂單。

根據(jù)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

(三)經(jīng)財政部批準免稅的其他憑證。

對免征印花稅的項目進行了匯總羅列，《暫行條例》的兜底條款得到細化和完善。

第十三條納稅人為單位的，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅;納稅人為個人的，應當向應稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務機關申報繳納印花稅。不動產(chǎn)產(chǎn)權發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報繳納印花稅。

第十條印花稅由稅務機關負責征收管理。

第十四條納稅人為境外單位或者個人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，由納稅人自行申報繳納印花稅，具體辦法由國務院稅務主管部門規(guī)定。證券登記結(jié)算機構為證券交易印花稅的扣繳義務人，應當向其機構所在地的主管稅務機關申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第十五條印花稅的納稅義務發(fā)生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。證券交易印花稅扣繳義務發(fā)生時間為證券交易完成的當日。

第七條應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

第十六條印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應當自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。證券交易印花稅按周解繳。證券交易印花稅扣繳義務人應當自每周終了之日起五日內(nèi)申報解繳稅款以及銀行結(jié)算的利息。

第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。

第十七條印花稅可以采用粘貼印花稅票或者由稅務機關依法開具其他完稅憑證的方式繳納。

第五條印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。為簡化貼花手續(xù)，應納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

第十七條印花稅票粘貼在應稅憑證上的，由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。

第六條印花稅票應當粘貼在應納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。已貼用的印花稅票不得重用。

第十七條印花稅票由國務院稅務主管部門監(jiān)制。

第十一條印花稅票由國家稅務局監(jiān)制。票面金額以人民幣為單位。

第十八條印花稅由稅務機關依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定征收管理。

第十三條納稅人有下列行為之一-的，由稅務機關根據(jù)情節(jié)輕重，予以處罰:(一)在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額20倍以下的罰款;(二)違反本條例第六條第一款規(guī)定的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額10倍以下的罰款;(三)違反本條例第六條第二款規(guī)定的，稅務機關可處以重用印花稅票金額30倍以下的罰款。偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。

第十二條發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位，負有監(jiān)督納稅人依法納稅的義務。

第十九條納稅人、扣繳義務人和稅務機關及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關法律、行政法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。

第十四條印花稅的征收管理，除本條例規(guī)定者外，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定執(zhí)行。

第十五條本條例由財政部負責解釋;施行細則由財政部制定。

第二十條本法自2023年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發(fā)布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》同時廢止。

第十六條本條例自1988年10月1日起施行。

《印花稅法》對納稅義務發(fā)生時間、扣繳義務人、納稅期限進行了規(guī)定和明確;結(jié)合了《稅收征管法》，有利于征收管理。

三、稅率的前后對比

印花稅法

印花稅暫行條例

解 讀

稅目

稅率

稅目

稅率

借款合同

借款金額的萬分之零點五

借款合同

借款金額萬分之零點五

不變

融資租金合同

租金的萬分之零點五

買賣合同

價款的萬分之三

購銷合同

按購銷金額萬分之三

不變

承攬合同

報酬的萬分之三

加工承攬合同

按加工或承攬收入萬分之五貼花

稅率下降

建設工程合同

價款的萬分之三

建設工程勘察設計合同

按收取費用萬分之五貼花

稅率下降

建筑安裝工程承包合同

按承包金額萬分之三貼花

不變

運輸合同

運輸費用的萬分之三

貨物運輸合同

按運輸費用萬分之五貼花

稅率下降

技術合同

價款、報酬或使用費的萬分之三

技術合同

按所載金額萬分之三貼花

計稅依據(jù)有3種選擇，更加靈活

租賃合同

租金的千分之一

財產(chǎn)租賃合同

按租賃金額千分之一貼花

不變

保管合同

保管費的千分之一

倉儲保管合同

按倉儲保管費用千分之一貼花

不變

倉儲合同

倉儲費的千分之一

財產(chǎn)保險合同

保險費的千分之一

財產(chǎn)保險合同

按投保金額萬分之零點三貼花

計稅依據(jù)改變;稅率上調(diào);不含再保險合同

土地使用權出讓書據(jù)

價款的萬分之五

產(chǎn)權轉(zhuǎn)移數(shù)書據(jù)

按所載金額萬分之五貼花

不變

土地使用權、房屋等建筑物和構筑物所有權轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括土地承包經(jīng)營權和土地經(jīng)營權轉(zhuǎn)移)

價款的萬分之五

不變

股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)(不包括應繳納證券交易印花稅的)

價款的萬分之五

不變

商標專用權、著作權、專利權、專有技術使用權轉(zhuǎn)讓書據(jù)

價款的萬分之三

稅率下降

營業(yè)賬簿

營業(yè)賬簿實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五

營業(yè)賬簿

記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花5元。

營業(yè)賬簿稅率減半其他賬簿不再征收

證券交易

成交金額的千分之一

權利、許可證照(包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證)

每件貼花5月

刪除稅目

印花稅稅目稅率表（2022版,2023年7月1日起執(zhí)行）

稅 目

稅 率

備 注

合同（指書 面合同）

借款合同

借款金額的萬分之零 點五

指銀行業(yè)金融機構、 經(jīng)國務院銀行業(yè)監(jiān)督 管理機構批準設立的 其他金融機構與借款 人（不包括同業(yè)拆借） 的借款合同

融資租賃合同

租金的萬分之零點五

買賣合同

價款的萬分之三

指動產(chǎn)買賣合同（不 包括個人書立的動產(chǎn) 買賣合同）

承攬合同

報酬的萬分之三

建設工程合同

價歎的萬分之三

運輸合同

運輸費用的萬分之三

指貨運合同和多式聯(lián) 運合同（不包括管道 運輸合同）

技術合同

價款、報酬或者使用 費的萬分之三

不包括專利權、專有 技術使用權轉(zhuǎn)讓書據(jù)

租賃合同

租金的千分之一

保管合同

保管費的千分之一

倉儲合同

倉儲費的千分之一

財產(chǎn)保險合同

保險費的千分之一

不包括再保險合同

產(chǎn)權轉(zhuǎn)移 書據(jù)

土地使用權 出讓書據(jù)

價款的萬分之五

轉(zhuǎn)讓包括買賣（出售）、 繼承、贈與、互換、分割

土地使用權、 房屋等建筑 物和構筑物 所有權轉(zhuǎn)讓 書據(jù)（不包括 土地承包經(jīng) 營權和土地 經(jīng)營權轉(zhuǎn)移）

價款的萬分之五

股權轉(zhuǎn)讓書 據(jù)（不包括應 繳納證券交 易印花稅的）

價款的萬分之五

商標專用權、 著作權、專利 權、專有技術 使用權轉(zhuǎn)讓 書據(jù)

價款的萬分之三

菅業(yè)賬簿

實收資本（股本）、資 本公積合計金額的萬 分之二點五

證券交易

成交金額的千分之一