降印花稅最新消息（16篇）

【第1篇】降印花稅最新消息

受昨日情緒影響，今日a股低開低走，盤中探底回升，一度翻紅，外面都在大漲，我們沒理由不跟，雖然最終三大指數(shù)全部收跌，但是空方力量減弱，情緒上好了很多，前低暫時還能撐住。

白酒依然是下跌，茅臺創(chuàng)出新低。昨天對北向的預估還是太保守了，昨天北向資金凈賣出茅臺43億，比我預估的多了一倍，今天也沒少賣，又賣了12.6億。

汽車板塊掀起漲停潮，在我看來是純粹的炒作，如果汽車板塊真行，三季度就不會跌得像狗一樣。昨天空頭砸得太多，有些人覺得空頭力竭了，短期情緒會回暖，于是開始炒小票。要知道，汽車板塊二季度才剛剛爆炒過，多的是的套牢盤，不碰為妙。

光伏板塊表現(xiàn)活躍，龍頭隆基綠能大漲6%。目前光伏板塊估值處于較低位置，如果大盤能穩(wěn)住，光伏板塊的表現(xiàn)不會差。

工業(yè)母機延續(xù)上漲勢頭，華東數(shù)控二連板。工業(yè)母機是高端制造的基礎，符合政策導向。

“券茅”東方財富大跌9%，盤后三季報公布，第三季度凈利潤同比降低14%，顯然消息提前泄露，內(nèi)幕交易石錘了，值得慶幸的是，我們僅僅晚知道一天。

前三季度證券交易印花稅同比下降2.3%，這里說的是印花稅收入，不是說印花稅率，哈哈。其實一二季度還不錯，連續(xù)多日成交額在萬億以上，只是第三季度成交量實在太拉胯，這也與東方財富的三季報反映一致。

今天下跌情緒雖然有所剎車，但沒有完全停止的跡象，繼續(xù)觀察。

【第2篇】印花稅的征稅對象

印花稅是對經(jīng)濟活動或者經(jīng)濟交往中書立、使用、領用具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。

在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受規(guī)定應征稅的各種證、照、憑證、薄據(jù)的單位和個人都是印花稅的納稅人。同一憑證上二方或者二方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方按所執(zhí)一份各自全額納稅。由代理人代辦經(jīng)濟憑證，則憑證當事人的代理人有代為納稅的義務。

納稅人根據(jù)應納稅憑證的性質(zhì)，分別按不同比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定如下：

1、購銷合同：包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調(diào)劑、補償、易貨等合同，按照購銷金額萬分之三貼花。

2、加工承攬合同：包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測繪、測試等合同，按加工或承攬收入萬分之五貼花。

3、建設工程勘察設計合同：按收取費用萬分之五貼花。

4、建筑安裝工程承包合同：按承包金額萬分之三貼花。

5、財產(chǎn)租賃合同：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按照按照租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的，按照一元貼花。

6、貨物運輸合同：包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內(nèi)河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同，按運輸費用萬分之五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按照合同貼花。

7、倉儲保管合同：按照倉儲保管費用千分之一貼花，倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花。

8、借款合同：銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所訂立的借款合同，按借款金額萬分之零點五貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

9、財產(chǎn)保險合同：包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同，按照投保金額萬分之零點三貼花。單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花。

10、技術合同：包括技術開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務等合同，按所載金額萬分之三貼花。

11、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)：包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權。專利權、專有技術使用權等轉(zhuǎn)移書據(jù)，按照所載金額萬分之五貼花。

12、營業(yè)賬簿：生產(chǎn)經(jīng)營用賬冊，記載資金的賬簿、按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花，其他賬簿按件貼花五元。

13、權利許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花五元、

印花稅的計算方法：

1、按照稅率征稅的憑據(jù)賬簿：應納稅額=計稅金額*適用稅率

2、按定額征收的賬簿、證照：應納稅額=件數(shù)*單位定額

【第3篇】個人轉(zhuǎn)讓股權交印花稅嗎

近年來，隨著“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”口號的提出和國家大力發(fā)展資本市場戰(zhàn)略的出臺，民眾創(chuàng)業(yè)投資的熱情持續(xù)高漲，企業(yè)間并購重組等資本交易無論從數(shù)量上還是交易規(guī)模上都保持了較高的增長率。資本市場的活躍是促進企業(yè)融資模式轉(zhuǎn)變（從間接融資到直接融資，從債務融資到權益融資）、深化市場經(jīng)濟改革，從而實現(xiàn)經(jīng)濟結構轉(zhuǎn)型升級的重要手段。

并購重組、資本交易最普遍的體現(xiàn)形式是企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓，尤其是個人股東出讓股權。那么，個人股權轉(zhuǎn)讓交易是否需要交稅，都需要交哪些稅，又該如何繳納呢？下面小拓就系統(tǒng)地為大家梳理一下：

首先說結論：個人轉(zhuǎn)讓股權是需要納稅的。具體需要繳納的稅種為：個人所得稅和印花稅。

個人所得稅

關于稅率：

《國家稅務總局關于發(fā)布<股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2023年第67號，以下簡稱“67號公告”）對個人轉(zhuǎn)讓股權的個人所得稅處理進行了具體規(guī)定。公告明確：

“個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅?！?/p>

根據(jù)我國目前的稅法規(guī)定，“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”實行20%的比率稅率。

關于納稅人和扣繳義務人：

67號公告第五條規(guī)定：

“個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。”

所以，股權交易行為中的買方（受讓方）是有代扣代繳賣方（出讓方）個人所得稅的法定義務的。

而根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：

“扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

所以，股權受讓方切不可認為股權交易的稅務事項僅僅是賣方的事情就不聞不問置之不理，以避免給自身帶來不必要的稅務風險。

關于股權轉(zhuǎn)讓計稅收入：

67號公告第七條規(guī)定：

“股權轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益?！?/p>

同時，公告還明確該收入不可過于“隨意”約定：

“股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定”、“符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉(zhuǎn)讓收入:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由的；

（二）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權轉(zhuǎn)讓收入的有關資料；

（四）其他應核定股權轉(zhuǎn)讓收入的情形?！?/p>

也就是說，如果納稅人違背了公平交易原則對股權轉(zhuǎn)讓收入的約定明顯偏低，或者采取各種手段拒絕或者怠于履行申報納稅義務的，稅務機關是可以核定轉(zhuǎn)讓收入的。

那么問題來了：轉(zhuǎn)讓收入為多少會被認為“明顯偏低”呢？為了減少稅收執(zhí)法的不確定性，67號公告同樣以正列舉的形式對此進行了明確：

“符合下列情形之一，視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低:

（一）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的。其中，被投資企業(yè)擁有土地使用權、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權、探礦權、采礦權、股權等資產(chǎn)的，申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)公允價值份額的；

（二）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于初始投資成本或低于取得該股權所支付的價款及相關稅費的；

（三）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（四）申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓收入的；

（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；

（六）主管稅務機關認定的其他情形?！?/p>

由此可以看出，稅法參照了資產(chǎn)評估的原則方法，分別采取了“凈資產(chǎn)”、“投資或取得成本”、“可比交易參考價格”三個主要的標準來判定轉(zhuǎn)讓收入的合理性，并且從原則上排除了無償轉(zhuǎn)讓股權的免稅可能性。與此相對應，對于申報價格低于上述三個標準的應稅交易行為，稅務機關將依次采取“凈資產(chǎn)核定法”、“類比法”及“其他合理方法”對計稅收入進行核定，在此不再贅述。

關于轉(zhuǎn)讓股權原值：

明確了計稅收入后，下一步就是計稅時允許扣除的被轉(zhuǎn)讓股權的原值的認定了。對此，區(qū)分股東取得股權的不同方式，稅法分別進行了規(guī)定。我們采取列表的形式進行總結：

與股權轉(zhuǎn)讓收入類似，67號公告還規(guī)定：

“個人轉(zhuǎn)讓股權未提供完整、準確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值?！?/p>

關于納稅地點：

67公告第十九條規(guī)定：

“個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關?！?/p>

也就是說，個人轉(zhuǎn)讓股權的納稅地在“被投資企業(yè)所在地”，而這是與企業(yè)股東（機構股東）轉(zhuǎn)讓被投資企業(yè)股權有顯著區(qū)別的（機構股東轉(zhuǎn)讓股權的納稅地點在轉(zhuǎn)讓股權的股東注冊地）。

關于納稅時間：

67號公告第二十條規(guī)定：

“具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；

（六）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形?！?/p>

實踐中，最常用的判定條件就是股權價款的支付。這里需要注意兩個比較常見的誤區(qū)：一是對于分期付款的股轉(zhuǎn)交易，并非全部價款支付完成后才產(chǎn)生納稅義務，也不允許根據(jù)付款節(jié)奏和比例分期納稅；二是納稅義務的發(fā)生不以款項的支付為必要條件。

如果滿足上述規(guī)定中除（一）外的其他條件，哪怕轉(zhuǎn)讓方尚未收到任何款項的支付，都已經(jīng)產(chǎn)生了納稅義務！

67號公告還對納稅申報流程、資料要求、轉(zhuǎn)讓交易所涉及的三方（轉(zhuǎn)讓方、受讓方、被投資企業(yè)）分別的要求和義務進行了詳細的規(guī)定，這里不再贅述。

印花稅

相比個人所得稅而言，個人轉(zhuǎn)讓股權在印花稅方面的規(guī)定比較簡單。根據(jù)2023年6月10日立法頒布并于2023年7月1日起正式實施的《中華人民共和國印花稅法》相關規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權所書立的股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議屬于應征印花稅的“產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)”，因此應以股權轉(zhuǎn)讓價款為計稅依據(jù)，按照0.5‰的比例稅率計征印花稅。

同時，由于上述交易行為帶有偶發(fā)性質(zhì)，應按次繳納印花稅，根據(jù)法規(guī)規(guī)定：

“實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款?！?/p>

這里補充說明一下，由于個人轉(zhuǎn)讓股權不繳納增值稅、附加稅等其他稅費，所以在個人所得稅部分中我們提到的計算股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅依據(jù)時可以從轉(zhuǎn)讓收入中扣除的“合理稅費”中的“稅”其實指的就是印花稅。

最后提醒大家，以上我們所討論的個人股權轉(zhuǎn)讓交易中的“股權”僅僅指非上市企業(yè)的股權，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的財產(chǎn)份額。也就是說，個人轉(zhuǎn)讓上市公司（包括新三板掛牌企業(yè)）股票和轉(zhuǎn)讓個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的“投資權益”這兩種情形不在本文討論之列。對于這兩種情形下的稅務處理，我們會專文另行分析。如果各位讀者對此問題有不同的見解，歡迎在留言區(qū)留言共同探討。

【第4篇】繳納印花稅計入什么科目

企業(yè)繳納印花稅的會計分錄

一、不通過應交稅費科目核算

企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營業(yè)賬簿和產(chǎn)權許可證照等,不需要預計應交數(shù)的稅金,不通過'應交稅費'科目核算(關鍵點),如果金額小購買時直接減少銀行存款或庫存現(xiàn)金即可.實際繳納的印花稅:借:管理費用(印花稅)貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等.

二、通過應交稅費科目核算

實際工作中,很多地方采購合同和銷售合同印花稅是根據(jù)實際采購、銷售或購銷總額的一定百分比乘以稅率直接計算繳納的,這時很多企業(yè)就會先通過'應交稅費'計提本月的印花稅,次月實際繳納時再沖減應交稅費科目.

比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關規(guī)定:購銷業(yè)務,分別按實際采購、銷售或購銷總額70%的比例核定計稅依據(jù),依照'購銷合同'稅目征收印花稅.當然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實際計算繳納印花稅的時候一定要先查詢當?shù)氐南嚓P規(guī)定.

計提本月印花稅的會計分錄:

借:管理費用

貸:應交稅費--應交印花稅

實際交納印花稅的會計分錄:

借:應交稅費--應交印花稅

貸:銀行存款、庫存現(xiàn)金等.

三、繳納以前年度印花稅的處理

按照《小企業(yè)會計準則》和權責發(fā)生制原則,應做如下分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款

因為是屬于以前年度的支出,不能計入當年的期間費用.如果是當年度當期的計提,則做如下分錄:

借:營業(yè)稅金及附加印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅.因采用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名.印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領受規(guī)定的經(jīng)濟憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人.

貸:應交稅費-應交印花稅

按照《小企業(yè)會計準則》,印花稅計入'營業(yè)稅金及附加'科目,而《企業(yè)會計準則》是計入'管理費用'科目.

【第5篇】合同印花稅稅率表

本次分享的是印花稅的稅率知識。

什么是印花稅

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據(jù)、賬簿及權利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

現(xiàn)行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

合同或者具有合同性質(zhì)的憑證

產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)

營業(yè)賬簿

權利、許可證照

經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證

最新印花稅稅率

印花稅申報繳納方法

一、印花稅納稅義務發(fā)生時間

應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

二、印花稅納稅義務人根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，在境內(nèi)書立或領受購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，營業(yè)賬簿、權利、許可證照的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

三、印花稅繳納方式

1.應稅憑證貼花納稅。由納稅人在應稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

2.大額稅額開票征收。納稅人印花稅應納稅額較大的，可向稅務機關提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。

3.頻繁業(yè)務匯總申報。同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4.難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的，稅務機關可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關規(guī)定核定納稅人應納稅額。

四、印花稅申報期限

1.一般憑證即時貼花?！队』ǘ悤盒袟l例》規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。

2.資金賬簿按年計繳。

3.匯總繳納按月申報。

4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內(nèi)使用應貼花。貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當天；匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內(nèi)。

5.核定征收按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。

【第6篇】土地轉(zhuǎn)讓印花稅在哪里交

在實務操作中，很多財務人士不知道企業(yè)土地轉(zhuǎn)讓應該交哪些稅？稅率是多少呢？怎么樣在合法的情況下去合理避稅？土地買賣和股權轉(zhuǎn)讓又有什么區(qū)別？

通常情況下，土地不能直接轉(zhuǎn)讓，土地只有在開發(fā)投入達到項目總投資（不含土地成本）的25%之后才可以轉(zhuǎn)讓。只有在企業(yè)改制重組、破產(chǎn)清算等特殊情形下土地才有可能直接轉(zhuǎn)讓。土地的轉(zhuǎn)讓涉及增值稅及附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅以及土地購買方的契稅。

根據(jù)土地的取得時間不同（是否在營改增之前），增值稅稅率可能為5%，也可能為9%；土地增值稅適用30%到60%四檔超率累進稅率；企業(yè)所得稅適用25%的基礎稅率；印花稅適用產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)萬分之五的稅率；契稅適用3%-5%的比例稅率，具體稅率根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。

合理的稅務籌劃主要考慮企業(yè)改制重組的相關稅收優(yōu)惠，土地買賣涉及不動產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)移，應征契稅和土地增值稅，而股權的轉(zhuǎn)讓不涉及不動產(chǎn)權屬的轉(zhuǎn)讓，僅需繳納所得稅和印花稅，雖然國家稅務總局原先發(fā)文“以轉(zhuǎn)讓股權的名義轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)需要繳納土地增值稅”，但是從各地的稅務實踐和相關稅務司法判例的情況來看，通過轉(zhuǎn)讓股權的形式轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)無需征收土地增值稅。

【第7篇】印花稅怎么交 交多少

各位小伙伴好！我是葉子與青荷，今天我們講的知識點是：印花稅知識

1. 問題一：什么是印花稅？

印花稅大體可以稱為“合同稅”，但有些不是合同而且國家認可的證書憑證也要交的。印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中設立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。

2. 問題二：哪些合同和憑證要交印花稅？

總共三種：

第一種：合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據(jù)。

第二種：營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公稅總額作為計稅依據(jù)。

第三種：不記載金額的權利許可證照：營業(yè)執(zhí)照、專利證、房屋產(chǎn)權證等，以及企業(yè)的日記賬簿和各種明細分類賬簿等輔助性賬簿，按憑證或賬簿的件數(shù)納稅。

3. 問題三：印花稅的計算基數(shù)是什么？

大多數(shù)是合同憑證寫的是多少金額，這個金額就是計算基數(shù)。

主要搞清楚一點就是含不含稅，關鍵是你怎么簽。

簽的是含稅價標明含稅多少，就按不含稅算。簽的不清不楚，只有一個金額數(shù)，那就按含稅算了。

比如：

如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據(jù)；

如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅計稅依據(jù)。

當然，也有其他算法的，當做特例記就可以了。

比如：營業(yè)帳簿稅目中記載資金的帳簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。其他帳簿的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。

權利、許可證照的計稅依據(jù)為應稅憑證件數(shù)。

4. 問題四：印花稅稅率是多少？

（1）比例稅率（有萬分之五、萬分之三，萬分之一）

①借款合同，適用稅率為0.05‰。

②加工承攬合同、建設工程勘察設計合同、貨物運輸合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)合同、記載資金數(shù)額的營業(yè)賬簿等，適用稅率為0.5‰。

③購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術合同等，適用稅率為0.3‰。

④財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同等，適用稅率為1‰。

⑤因股票買賣、繼承、贈與而書立“股權轉(zhuǎn)讓書據(jù)”(包括a股和b股)，適用稅率為1‰。

我們經(jīng)?？吹降木褪琴忎N合同是萬分之三，租賃和股票是萬分之一。

（2）定額稅率

對無法計算金額的憑證，或雖載有金額，但作為計稅依據(jù)不合理的憑證，采用定額稅率，以件為單位繳納一定數(shù)額的稅款。權利、許可證照、營業(yè)賬簿中的其他賬簿，均為按件貼花，單位稅額為每件5元。

每天學習一點點，每天進步一點點。今天講課就講到這里。

【第8篇】哪些企業(yè)必須交印花稅

一、企業(yè)要交哪些稅？

1、主稅：增值稅小規(guī)模納稅人按收入交3%的增值稅；增值稅一般納稅人按收入的17%計算扣除購進所付的增值稅繳納。

2、附加稅費：

1）、城建稅按繳納增值稅的7%(縣城、鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)、農(nóng)村為1%)繳納;

2）、教育費附加按繳納增值稅的3%繳納；

3）、地方教育費附加按繳納增值稅的1%繳納;

4）、按分配的紅利繳納20%的個人所得稅。

5）、企業(yè)所得稅，按利潤的25%繳納。

6）、房產(chǎn)稅，每年按房產(chǎn)的原值70%的1.2%稅率繳納。

7）、其他：印花稅、如企業(yè)名下有車需要交車船稅、土地使用稅等。如果月收入在5000元以下的，免增值稅，城建稅，教育費附加。

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第六十一條

扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記帳憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

二、企業(yè)怎樣繳納稅款

1、自報核繳。即納稅人把已經(jīng)算出的應納稅額向稅務機關申報，經(jīng)稅務機關審批，填發(fā)繳款書，交由納稅單位向銀行納稅的一種征收方式。

2、查定征收。即對生產(chǎn)不固定、賬務不健全的納稅單位，由稅務機關依據(jù)其生產(chǎn)設備、從業(yè)人員和正常條件下的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對其產(chǎn)值的應稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額(或?qū)ζ浣?jīng)營項目查定營業(yè)額和利潤額)，依率計征的一種征收方式。

3、定期定額征收。即對一些營業(yè)額和所得收入難以準確計算的個體工商戶，經(jīng)過自行申報，由稅務機關核定一定時期的營業(yè)額和所得稅附征率，實行營業(yè)稅或增值稅和所得稅合并征收的一種方式。

4、代征。即稅務機關委托某些單位或個人代為征收稅款的一種方式。

在征稅工作中，稅務機關有權對納稅人的貨物和應稅財產(chǎn)進行查驗登記。對于從事臨時經(jīng)營的納稅人，主管稅務機關可以責成其提供納稅保證人或預繳一定數(shù)量的納稅保證金，限期進行納稅清算，超過期限未進行納稅清算的，由其保證人負責繳納稅款或以所預繳的的保證金抵繳稅款。

三、企業(yè)交稅到哪里？

1、若企業(yè)屬于服務業(yè)，主要稅種為營業(yè)稅，按稅務核定的辦法繳納：1）、主稅：按收入交5%的營業(yè)稅（交地稅）2）、附加稅費（交地稅） （1）城建稅按繳納的營業(yè)稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%)繳納； （2）教育費附加按繳納的營業(yè)稅的3%繳納； （3）地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅的1%繳納；3）、按分配的紅利繳納20%的個人所得稅。（交地稅）4）、按利潤的25%繳納企業(yè)所得稅。（交地稅）5）、房產(chǎn)稅（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用稅、印花稅，車船稅等。（交地稅）

2、若企業(yè)屬于商業(yè)或加工業(yè)，主要稅種為增值稅，按稅務核定的辦法征收：1）、主稅：按收入交3%的增值稅，增值稅一般納稅人為17%。（交國稅）2）、附加稅費（交地稅） （1）城建稅按繳納的增值稅的7%(縣鎮(zhèn)為5%、鄉(xiāng)為1%)繳納； （2）教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納； （3）地方教育費附加按繳納的增值稅的1%繳納；3）、按分配的紅利繳納20%的個人所得稅。（交地稅）4）、按利潤的25%繳納企業(yè)所得稅。（交國稅）5）、另外，還有房產(chǎn)稅（原值7折的1.2%或租金12%）、土地使用稅、印花稅，有車交車船稅等。（交地稅）

【第9篇】印花稅申報單筆明細申報減免稅

李欣

一、四種繳納方式

一是應稅憑證貼花納稅。即由納稅人在應稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

二是大額稅額開票征收。納稅人印花稅應納稅額較大的，可向稅務機關提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。

三是頻繁業(yè)務匯總申報。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

四是難以計算的依法核定。納稅人不能據(jù)實計算繳納印花稅的，稅務機關可以根據(jù)《稅收征收管理法》及相關規(guī)定核定納稅人應納稅額。

二、納稅義務發(fā)生時間

印花稅是典型的行為稅，只要應稅行為一發(fā)生，納稅義務就發(fā)生。應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。對于合同在國外簽訂的又在國內(nèi)履行的，其納稅義務發(fā)生時間為合同在國內(nèi)使用的當天。當然，如果兩頭在外的合同，那就不用繳納印花稅了。

三、五種納稅申報期限

一般憑證即時貼花。采取粘貼印花稅票方式繳納的，納稅申報期限為應納稅憑證書立或者領受的當期。《印花稅暫行條例》規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。不同的應納稅憑證，其書立或者領受的時間也各不相同。對于合同來說，其合同各方簽字生效時間，即為合同書立時間；產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)采取貼花方式繳納的，其印花稅的納稅期限為簽訂日期；對于應稅證照來說，納稅人領受證照的時間即為領受時間；對于賬簿憑證來說，一般是年初啟用新賬簿的時間為書立時間。簡單地說，就是賬簿憑證印花稅以年為申報納稅期限，其他憑證、證照，以次為申報納稅期限。對于按次的，其納稅時間應為書立或領受的當日；以年為申報納稅期限的，納稅人應在次年設立新賬簿的當日貼足印花稅票并劃銷。

資金賬簿按年計繳。實行注冊資本認繳制后，資金賬簿印花稅計稅依據(jù)是實繳資本還是認繳資本一直存在爭議。不僅如此，注冊資本印花稅的申報納稅期限，也是納稅人容易弄錯的事項。根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》規(guī)定，記載資金的賬簿按固定資產(chǎn)原值和自有流動資金總額貼花后，以后年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按規(guī)定貼花?！秶叶悇湛偩株P于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）規(guī)定，“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。企業(yè)執(zhí)行“兩則”啟用新賬簿后，其“實收資本”和“資本公積”兩項合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。

匯總繳納按月申報。《國家稅務總局關于發(fā)布〈印花稅管理規(guī)程（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2023年第77號）規(guī)定，匯總申報繳納的期限不得超過一個月。采用按期匯總申報繳納方式的，一年內(nèi)不得改變。但卻沒有規(guī)定匯總繳納的申報期限，參考核定征收印花稅的申報納稅期限，納稅人應在匯總申報繳納月份的次月15日內(nèi)申報。

國外合同使用貼花。如果合同在國外簽訂的，應在國內(nèi)使用時貼花。采取貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內(nèi)使用的當天；采取匯總申報繳納的，申報納稅期限匯總登記的次月15日內(nèi)。

核定征收按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。納稅人應當自納稅期滿之日起15日內(nèi)，填寫國家稅務總局統(tǒng)一制定的納稅申報表申報繳納核定征收的印花稅。

（作者單位：國家稅務總局安慶市稅務局）

【第10篇】租賃合同印花稅怎么交

問:我公司是浙江的一家企業(yè)，房東出租商鋪給兩個租戶，我公司是租戶之一。房東與兩個租戶一起簽訂了一份三方合同，總租金為4000 元，每個租戶租金為 2000 元，此合同由三方各持一份，請問我公司應按照 2000 元還是 4000 元為計稅依據(jù)計算繳納印花稅？

答:《印花稅暫行條例》(國務院令第 11 號)第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條規(guī)定，下列憑證為應納稅憑證:(一)購銷、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;(二)產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù);(三)營業(yè)帳簿;(四)權利、許可證照;(五)經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。第八條規(guī)定，同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。后附《印花稅稅目稅率表》財產(chǎn)租賃合同的范圍包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機器、器具、設備等；稅率為按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花；納稅義務人為立合同人。國家稅務總局浙江省稅務局 2021 年 6 月 15 日發(fā)布《2021 年熱點問題匯編（6）》第十問“房東出租商鋪給兩個租戶，我們單位是租戶之一。房東與兩個租戶一起簽訂了一個三方合同，總租金為 4000元，每個租戶租金為 2000 元，此合同由三方各持一份，那么我們單位繳納印花稅時，應當按照 2000 元為計稅依據(jù)繳納，還是以 4000 元為計稅依據(jù)繳納？”解答如下，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第 11 號)第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當事人簽訂并各執(zhí)一份的，應當由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。”因此，兩個租戶應當各自以 2000 元為計稅依據(jù)繳納印花稅。因此，你公司作為租戶之一，簽訂三方商鋪租賃合同，應當以2000 元為計稅依據(jù)計算繳納印花稅。

【第11篇】印花稅申報不成功

增值稅的稅率是16%，企業(yè)所得稅的稅率是25%，而印花稅的稅率一般為萬分之三或萬分之五，最高的也就是千分之一。即便是年銷售過千萬的企業(yè)，當年應繳“購銷合同”印花稅的稅額也就是3000元左右，會計們是否會說，這樣小的稅額，即便加收滯納金和罰款又有何可怕？

更何況，”購銷合同印花稅申報繳納“這樣簡單和基礎的業(yè)務，會計們不會犯錯。至多是一些不經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，比如取得了新的營業(yè)執(zhí)照，少繳了“權利、許可證照”的印花稅5元，新增了注冊資本，未及時繳納”營業(yè)賬簿“的印花稅。

印花稅的稅目那么多，規(guī)定那么細，想要一點不犯錯很難。小何你又說印花稅的申報繳納不正確，容易產(chǎn)生多項稅收風險點，是不是有點聳人聽聞。

做為企業(yè)會計，最怕的是什么？接到電話說“稅務稽查”或“納稅評估”。這點，我想大家肯定不會否認。因為稅法規(guī)定較多，與會計規(guī)定差別較大，經(jīng)過稅局檢查的單位，基本都能找出多多少少的問題。可以說，只要經(jīng)過檢查，補稅是必須的事，沒有查出嚴重問題就是萬幸了。

而如何避免稅局的檢查呢？當然是盡量保證申報數(shù)據(jù)的真實、準確和邏輯性了。小何在以前的文章有介紹過，隨著企業(yè)數(shù)量的急劇增加，每個稅務人員的人均管戶可能達到幾百戶，這么多管戶，無法做到每年挨個上門檢查。而且為了避免滋生腐敗現(xiàn)象，稅務人員個人基本沒有選擇某個企業(yè)做為檢查對象的權利。檢查企業(yè)名單的產(chǎn)生主要依據(jù)是大數(shù)據(jù)，通過企業(yè)的申報數(shù)據(jù)、報送資料及外部門數(shù)據(jù)的比對，產(chǎn)生出每個企業(yè)的稅收風險點，比如a企業(yè)稅收風險點40個，b企業(yè)稅收風險點10個，當然系統(tǒng)會優(yōu)先推送a企業(yè)進行風險評估或稅務稽查。

再說稅收風險點，比如你近幾月頻繁作廢大量的增值稅發(fā)票，可能就會產(chǎn)生虛開增值稅發(fā)票的風險點；比如你當月申報了增值稅，月收入又超過10萬，但城建稅和教育費沒有同比申報繳納，就會產(chǎn)生城建稅和教育費附加的風險！

增值稅發(fā)票以票控稅，相信大多數(shù)企業(yè)無法也不敢在申報上做出文章，總體來說企業(yè)所得稅和印花稅是企業(yè)較容易產(chǎn)生風險點的稅種。印花稅包括了十三個稅目，且各項規(guī)定相當繁瑣細致，可以說稍不留神，就能產(chǎn)生稅收風險點。

比如企業(yè)《資產(chǎn)負債表》上長期借款和短期借款有余額，印花稅是否按規(guī)定繳納？比如企業(yè)《資產(chǎn)負債表》當年在建工程減少，固定資產(chǎn)增加，說明有新增房產(chǎn)，辦理房產(chǎn)證后，“權利許可證照”的印花稅是否繳納？比如《企業(yè)所得稅申報表》中列支了財產(chǎn)保險支出，其財產(chǎn)保險合同是否繳納了印花稅？比如《資產(chǎn)負債表》中實收資本較上年有所增加，新增資本當年是否繳納了印花稅？比如《企業(yè)所得稅申報表》中列支了研發(fā)費用，對應的技術合同是否繳納了印花稅？比如當年《利潤表》中的主營業(yè)務收入多少元，按規(guī)定應繳納“購銷合同”印花稅多少元，實際繳納多少元？比如房產(chǎn)稅按房屋出租申報繳納，當年是否繳納了“財產(chǎn)租賃合同”的印花稅？生產(chǎn)企業(yè)當年未曾繳納“貨物運輸合同”印花稅，是否存在風險？等等

一個企業(yè)如果其他稅種的申報繳納都很規(guī)范，僅僅就是因為印花稅產(chǎn)生了數(shù)十條稅收風險點，可不可惜？！所以企業(yè)會計一定要注意印花稅的申報繳納，盡量減少各項稅收風險點的產(chǎn)生。

【第12篇】個人轉(zhuǎn)讓股權的印花稅嗎

股權轉(zhuǎn)讓業(yè)務涉及的稅種是印花稅和所得稅，其中個人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅，那企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓就要繳納企業(yè)所得稅。

在股權轉(zhuǎn)讓的業(yè)務中，印花稅由于金額不大，也沒有什么籌劃的空間，大家一般都不太在意。通常來說，轉(zhuǎn)讓方會特別關注如何降低或者是延遲繳納所得稅，常見的股權轉(zhuǎn)讓都是圍繞著所得稅來進行籌劃。

今天我來分享幾種籌劃方法。

第一種是：企業(yè)股東股權劃轉(zhuǎn)實現(xiàn)遞延納稅如果說股權轉(zhuǎn)讓雙方滿足稅務局規(guī)定的前提條件，劃轉(zhuǎn)股權可以適用特殊性的稅務處理暫不繳納企業(yè)所得稅。

第二種是：企業(yè)股權可先轉(zhuǎn)增股本、分配利潤再轉(zhuǎn)讓股權。企業(yè)股權在轉(zhuǎn)讓股權之前，可以先將目標公司的盈利公積轉(zhuǎn)增為股本，轉(zhuǎn)增行為無需繳納企業(yè)所得稅。

第三種是：利用股權過戶時間遞延繳納企業(yè)所得稅，轉(zhuǎn)讓方案完成股權變更手續(xù)才確認收入。所以對于分期支付股權轉(zhuǎn)讓價款的情況，可以約定付清大部分價款后再辦理股權變更手續(xù)，這樣就可以實現(xiàn)延遲繳納所得稅。

第四種是：將持股平臺注冊至稅收洼地?，F(xiàn)在很多的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)都有稅后返還的政策，企業(yè)可以提前搭建持股平臺，將持股平臺注冊至有稅收優(yōu)惠政策的地點，那轉(zhuǎn)讓股權平臺的股份或者是份額，以實現(xiàn)對目標公司股權的轉(zhuǎn)讓，可以有效的降低稅負。

上述只是一些常見的稅務籌劃方法，實踐中還有很多更為復雜的方法。總的來說企業(yè)進行稅務籌劃一定要有法可依。

【第13篇】印花稅稅目有哪些

印花稅納稅義務人、稅目、稅率

一、印花稅納稅義務人

印花稅是以經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中，書立、領受應稅憑證的行為做為征稅對象征收的一種稅。印花稅因其采用在應稅憑證上粘貼印花稅票的方法繳納稅款而得名，屬于行為稅。

印花稅的納稅人，是在中國境內(nèi) 書立、使用、領受印花稅法所列舉的憑證，并應依法履行納稅義務的單位和個人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政（機關、部隊）和事業(yè)單位，中、外籍個人。

按照所書立、使用、領受的應稅憑證不同，納稅人又可分為以下六類：

1.立合同人：指合同的當事人。

不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

2.立賬簿人：營業(yè)賬簿的納稅人。

3.立據(jù)人：產(chǎn)權轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)的書立人。

4.使用人。在國外書立、領受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。

5.領受人：權利、許可證照的納稅人。

6.各類電子應稅憑證的簽訂人。

印花稅應稅憑證，凡由兩方或兩方以上當事人共同書立的，其 當事人各方都是印花稅的納稅人，應各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務。

證券交易印花稅目前 單邊征收，即只對 賣出方（或繼承、贈與 a 股 b 股股權的出讓方）征收證券交易印花稅，對買入方（受讓方）不再征稅。

二、稅目

類別

稅目

說明

納稅人

（一）合同或具有合同性質(zhì)的憑證

1.購銷合同

征收印花稅：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同；

不征收印花稅：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同。

立合同人

2.加工承攬合同

包括加工、定做、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同。

3.建設工程勘察設計合同

——

4.建筑安裝工程承包合同

包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同

5.財產(chǎn)租賃合同

——

6.貨物運輸合同

——

7.倉儲保管合同

——

立合同人

8.借款合同

銀行及其他金融組織與借款人所簽訂的合同，包括融資租賃合同；

不包括銀行同業(yè)拆借合同

9.財產(chǎn)保險合同

農(nóng)牧業(yè)保險合同免稅

10.技術合同（開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務）

征收印花稅的技術轉(zhuǎn)讓：專利申請權轉(zhuǎn)讓、非專利技術轉(zhuǎn)讓；

不征收印花稅：法律、會計、審計咨詢合同

（二） 書據(jù)類

11.產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)（個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”屬于此稅目）

包括：專利實施許可合同、土地使用權出讓合同、土地使用權轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、專利權轉(zhuǎn)讓合同等；

立據(jù)人

（三） 賬簿類

12.營業(yè)賬簿

（1）記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計 0.5‰，目前減半征收；

（2）其他賬簿按件貼花 5 元，目前免稅。

包括：日記賬簿和各明細分類賬簿

不包括非營業(yè)賬簿：如：內(nèi)部備查賬、空白重要憑證、有價單證登記簿、現(xiàn)金收付登記簿等

立賬簿人

（四） 證照類

13.權利、許可證照按件貼花 5 元

包括 5 證：房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證

領受人

三、稅率——比例稅率和定額稅率

稅率

應稅憑證

稅率

比例稅率

借款合同

萬分之0.5

購銷合同、建安合同、技術合同

萬分之 3

加工合同、工程勘察設計合同、貨運合同、產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)、記載資金的營業(yè)賬簿

萬分之 5

財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同

千分之 1

定額稅率

其他營業(yè)賬簿（目前免稅）；權利、許可證照

實收資本（股本），資本公積合計金額萬分之二點五。每件 5 元

證券交易印花稅屬于產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，由 賣出方按 1‰稅率計算稅額。

“滬港通”、“深港通”業(yè)務中：按照交易地稅法，香港市場投資者按內(nèi)地稅法規(guī)定繳納印花稅。

2018 年 5 月 1 日起，對納稅人設立的 資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額征收的印花稅 減半，對按件征收的 其他賬簿免征印花稅。

充實自己，才能望得更遠

【例題·多選題】下列屬于印花稅納稅人的有（ ）。

a.借款合同的擔保人

b.發(fā)放商標注冊證的商標局

c.在國外書立，在國內(nèi)使用技術合同的單位

d.簽訂加工承攬合同的兩家中外合資企業(yè)

『正確答案』cd

『答案解析』合同的擔保人、證人、鑒定人不是印花稅的納稅人；權利、許可證照的納稅人是領受人。

更多內(nèi)容在下期更新。歡迎關注頭條cfopub，習透財務語言，你的洞察更有利！

【第14篇】個人之間股權轉(zhuǎn)讓印花稅

今日話題

企業(yè)在發(fā)展到一定階段，發(fā)生企業(yè)重組是常有的事，可往往很多企業(yè)，在進行企業(yè)重組前很少考慮納稅問題，一旦進入實質(zhì)階段時，稅務問題就曝露出來了，方式不當?shù)?，給企業(yè)帶來了繁重的稅收負擔，嚴重的還影響了企業(yè)重組工作的開展。

今天昌堯講稅就來同大家講一講，企業(yè)重組中的涉稅問題，但愿能對你有所幫助。

二、案例涉稅

個人股東轉(zhuǎn)讓股權，是否要繳稅？繳什么稅？如何繳稅？何時繳稅？由誰繳稅？怎么繳稅？

三、政策依據(jù)

1、個人股東轉(zhuǎn)讓股權，是否要繳稅？

個人股東轉(zhuǎn)讓股權，需要繳稅。

2、個人股東轉(zhuǎn)讓股權，繳什么稅？

個人股東轉(zhuǎn)讓股權，如果有所得，需要繳納“個人所得稅”、合同簽訂需要繳納“印花稅”。

3、個人股東轉(zhuǎn)讓股權，如何繳稅？

（1）個人所得稅

個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。（公告2023年第67號）

（2）印花稅

財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)（包括財產(chǎn)所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權、土地使用權出讓合同、商品房銷售合同等），按所載金額0.5‰貼花。（印花稅暫行條例）

“財產(chǎn)所有權”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。（國稅發(fā)[1991]155號）

4、個人股東轉(zhuǎn)讓股權，何時繳稅？

具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅：（公告2023年第67號）

（一）受讓方已支付或部分支付股權轉(zhuǎn)讓價款的；

（二）股權轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的；

（三）受讓方已經(jīng)實際履行股東職責或者享受股東權益的；

（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；

（五）股權被司法或行政機關強制過戶；

（六）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；

（七）以股權抵償債務；

（八）其他股權轉(zhuǎn)移行為；

（九）稅務機關認定的其他有證據(jù)表明股權已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形。

5、個人股東轉(zhuǎn)讓股權，個人所得稅由誰繳？

個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。（公告2023年第67號）

6、個人股東轉(zhuǎn)讓股權，個人所得稅怎么繳？

根據(jù)財稅[2015]41號文相關規(guī)定：

（1）對個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。

（2）非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。

（3）納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發(fā)生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納個人所得稅。

（4）個人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過程中取得現(xiàn)金補價的，現(xiàn)金部分應優(yōu)先用于繳稅；現(xiàn)金不足以繳納的部分，可分期繳納。

個人在分期繳稅期間轉(zhuǎn)讓其持有的上述全部或部分股權，并取得現(xiàn)金收入的，該現(xiàn)金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款?！?/p>

來源：昌堯講稅 （changyao_jiangshui ）

作者：馬昌堯

【第15篇】2023年版印花稅票

近日，國家稅務總局發(fā)布通告，發(fā)行2023年印花稅票。這套印花稅票以“稅收助力決勝全面小康”為題材，一套9枚，各枚面值及圖名分別為1角《政暖人心惠民生》、2角《筑巢引鳳穩(wěn)就業(yè)》、5角《聚力攻堅助脫貧》、1元《寓禁于征優(yōu)生態(tài)》、2元《放水養(yǎng)魚增活力》、5元《促進創(chuàng)新強動能》、10元《區(qū)域協(xié)調(diào)共發(fā)展》、50元《支持科教厚根基》和100元《合作共贏促開放》。

《稅收助力決勝全面小康》印花稅票從稅收助力改善民生、就業(yè)創(chuàng)業(yè)、脫貧攻堅、環(huán)境保護、激發(fā)市場主體活力、創(chuàng)新發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、科教興國和對外開放九方面呈現(xiàn)主題，力圖準確、立體展現(xiàn)稅收助力全面建成小康社會的主要成就，幫助公眾了解稅收在經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮的職能作用，增強公眾的稅收認同感和納稅自豪感。

一起來看看各面值的印花稅票長啥樣：

1角《政暖人心惠民生》

2角《筑巢引鳳穩(wěn)就業(yè)》

5角《聚力攻堅助脫貧》

1元《寓禁于征優(yōu)生態(tài)》

2元《放水養(yǎng)魚增活力》

5元《促進創(chuàng)新強動能》

10元《區(qū)域協(xié)調(diào)共發(fā)展》

50元《支持科教厚根基》

100元《合作共贏促開放》

更多辦稅業(yè)務交流，政策資訊，資料共享，歡迎移步公z號：上海微辦稅。

【第16篇】新成立的公司印花稅

1. 注冊資本印花稅

注冊資本印花稅是任何一家公司、企業(yè)在工商、稅務等部門注冊完畢后都要繳納的一個稅種。征收標準為企業(yè)注冊資本金*0.5‰。

每家公司、企業(yè)終身只需繳納一次注冊資本印花稅。但如果公司注冊資金增加的還需補交增加部分的注冊資本印花稅。

2.增值稅及城市維護建設稅、教育費附加

公司根據(jù)繳納增值稅根據(jù)銷售額的不同，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人征收率較高，可抵扣進項稅；小規(guī)模納稅人征收率相對較低，但不能抵扣進項稅。由于小規(guī)模納稅人增值稅是按3%征收率計算，同時月銷售額不足10萬，或季度銷售額不超過30萬可免征增值稅，通常是初創(chuàng)公司的首選。產(chǎn)生增值稅的同時，需要繳納城市維護建設稅和教育費附加。

3.房產(chǎn)稅、土地使用稅（有房屋土地、或無租使用房產(chǎn)）

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，凡經(jīng)營用的房屋都需要交納房產(chǎn)稅，通常計算方法為房產(chǎn)原值*70%*1.2%或租金*1.2%。

土地使用稅，是指在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定由土地所在地的稅務機關征收的一種稅賦。征收標準為面積*所屬區(qū)域的核定稅額。房產(chǎn)稅與土地使用稅的征期在每年的4月和10月。

4.企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得所征收的一種稅。除個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)外，其他企業(yè)均為企業(yè)所得稅納稅人。

企業(yè)所得稅稅率為25%。符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，高新技術企業(yè)則按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

5.水利建設基金

水利建設資金屬于地方性規(guī)費，提基數(shù)包括主營業(yè)務收入和其他義務收入。

從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人應繳納的水利建設基金，由地方稅務機關根據(jù)增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。繳款義務人應當按生產(chǎn)、經(jīng)營收入的0.6‰征收

6.殘疾人就業(yè)保障金

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。意在引導、鼓勵和督促用人單位盡可能多安排殘疾人工作崗位，使有能力的殘疾人實現(xiàn)就業(yè)，參與社會生活，更好的保障殘疾人權益。

殘保金存在減免條件。以北京為例，自工商登記注冊之日起３年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)人數(shù)未達到在職職工總數(shù)的1.7%，且在職職工總數(shù)在30人以下（含30人）的小微企業(yè)，免征保障金。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征保障金。

7、個人所得稅

個人所得稅率是個人所得稅稅額與應納稅所得額之間的比例，由國家相應的法律法規(guī)規(guī)定的，根據(jù)個人的收入計算。

自2023年10月1日起，納稅人按照5000元的起征點繳納個稅，個人所得稅起征點上調(diào)意味納稅人繳納的稅費將減少，實際到手的收入會有所增加。2023年新個稅中的個人所得稅專項附加扣除政策也開始正式實施，減輕了部分納稅人的納稅負擔。