財產租賃合同印花稅計稅依據（3篇）

【第1篇】財產租賃合同印花稅計稅依據

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（1）財產租賃合同適用比例稅率為千分之一，計稅依據為租賃金額。

（2）包括財產租賃合同在內的各類應稅合同（憑證、書據等）應納稅額不足一角的，免納印花稅。

（3）財產租賃合同應納稅額起點為一元，即稅額超過一角但不足一元的，按一元納稅。

（4）財產租賃合同應納稅額超過一元的，尾數四舍五入至角，即其稅額尾數不滿五分的不計，滿五分的按一角計算。

【第2篇】財產租賃合同印花稅稅率

印花稅是誰？何許人也？有哪些風險？減免政策有哪些.....印花稅雖說是個小稅種，但麻雀雖小，五臟俱全，需要關注的內容可不少。今天就大家全面的了解一下這個稅種！

1小小印花稅，涉稅風險不容小覷：

案例看一看：某公司委托其他單位研發(fā)金融系統(tǒng)，支付給受托方研發(fā)人員工資報酬，共計132萬元。根據相關資料以及合同顯示，該研發(fā)費用真實。但是在該企業(yè)提供的技術服務合同中，企業(yè)將這筆費用填入免征項目經費欄，未貼印花稅。

合同中注明研究經費是指研究開發(fā)工作所需的成本，報酬是指本項目開發(fā)成果的使用費和研究開發(fā)人員的科研補貼。在計算印花稅中，稅務機關認為不能將132萬元計入研究開發(fā)經費以逃避繳納印花稅。

文件學一學：根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字〔1989〕34號）第四條規(guī)定：對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術研究開發(fā)，對技術開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經費不作為計稅依據。但對合同約定按研究開發(fā)經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

問題想一想：技術開發(fā)合同中的研發(fā)經費和報酬條款該怎樣約定呢？

技術開發(fā)合同中的研發(fā)經費和報酬條款如何約定，似乎是企業(yè)可以自由裁定，規(guī)定不是很明確，一般來說研發(fā)經費是指完成本項研究開發(fā)工作所需的成本，報酬是甲方委托乙方開發(fā)本項目所支付的價款。

在此案例中，稅務機關認為當事人雙方應當明確寫明合同研究開發(fā)經費的總金額，以及研究開發(fā)經費和報酬的來源，如果是合作開發(fā)，應明確雙方分擔經費的數額并在合同中分別寫明。稅務機關可以有依據判定是否繳納印花稅，而不是由企業(yè)籠統(tǒng)將各種費用歸類于經費，有逃避繳納印花稅嫌疑。

上面這個案例我們可以看出印花稅雖是小稅種，若不及時申報印花稅，也會帶來涉稅風險，繳納罰金事小，影響公司發(fā)展事大！

關于印花稅，了解一下？

2什么是印花稅

印花稅，是稅的一種，是對合同、憑證、書據、賬簿及權利許可證等文件征收的稅種。納稅人通過在文件上加貼印花稅票，或者蓋章來履行納稅義務。

現行印花稅只對印花稅條例列舉的憑證征稅，具體有五類：

合同或者具有合同性質的憑證

產權轉移書據

營業(yè)賬簿

權利、許可證照

經財政部確定征稅的其他憑證

3印花稅稅率各有不同最新最全稅率表，收藏學習

4印花稅的會計分錄你會嗎

1、按合同自貼花：

一般情況下，企業(yè)需要預先購買印花稅票，待發(fā)生應稅行為時，再根據憑證的性質和規(guī)定的比例稅率或者按件計算應納稅額，將已購買的印花稅票粘貼在應納稅憑證上，并在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者劃銷，辦理完稅手續(xù)。企業(yè)交納的印花稅，不會發(fā)生應付未時稅款的情祝，不需要預計應納稅金額，同時也不存在與稅務機關結算或清算的問題。

企業(yè)交納的印花稅可以不通過“應交稅費”科目：

借：稅金及附加

貸：銀行存款

2、匯總繳納：

同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

3、企業(yè)按照核定征收計算繳納印花稅：

企業(yè)按規(guī)定應交的印花稅，在“應交稅費”科目下設置“應交印花稅”明細科目核算。

計算應交時

借：稅金及附加

貸：應交稅費——應交印花稅

上交時

借：應交稅費——應交印花稅

貸：銀行存款

5印花稅正確申報繳納操作方法一、印花稅納稅義務發(fā)生時間

應納稅憑證書立或者領受時間就是印花稅納稅義務的發(fā)生時間。

二、印花稅納稅義務人

根據《印花稅暫行條例》及其施行細則的規(guī)定，在境內書立或領受購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證，產權轉移書據，營業(yè)賬簿、權利、許可證照的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

三、印花稅繳納方式

1.應稅憑證貼花納稅。由納稅人在應稅憑證上一次性貼足印花稅票繳納。粘貼在應納稅憑證上的印花稅票，要在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。粘貼使用印花稅票納稅的，已貼用的印花稅票不得重用。

2.大額稅額開票征收。納稅人印花稅應納稅額較大的，可向稅務機關提出申請，可以單筆開具繳款書繳納。

3.頻繁業(yè)務匯總申報。同一種類應納稅憑證需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。

4.難以計算的依法核定。納稅人不能據實計算繳納印花稅的，稅務機關可以根據《稅收征收管理法》及相關規(guī)定核定納稅人應納稅額。

四、印花稅申報期限

1.一般憑證即時貼花。《印花稅暫行條例》規(guī)定，應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。2.資金賬簿按年計繳。3.匯總繳納按月申報。4.國外合同使用貼花。如果合同國外簽訂國內使用應貼花。貼花納稅的，申報納稅期限為合同在國內使用的當天；匯總申報繳納的，申報納稅期限是匯總登記的次月15日內。5.核定征收按月（季）申報。實行核定征收印花稅的，納稅期限為一個月，稅額較小的，納稅期限可為一個季度，具體由主管稅務機關確定。

6印花稅減免稅優(yōu)惠總結

根據總局發(fā)布的最新減免稅代碼表，截止2023年7月，目錄中列明的印花稅減免稅優(yōu)惠項目有67個，按照便于記憶的原則，我將上述優(yōu)惠項目分為了10類，具體分類情況如下：

第一類，普惠政策，一共有3項。分別是副本抄本免稅、資金賬簿減半、其他賬簿免稅。

第二類，小微企業(yè)優(yōu)惠，一共有2項。分別是小微企業(yè)借款合同免稅，小規(guī)模納稅人印花稅減征。

第三類，與公益事業(yè)相關的優(yōu)惠，一共有2項。將財產捐贈給政府、福利單位、學校免稅。

第四類，與三農相關的優(yōu)惠，一共有3項。分別是合作社與社員簽訂的農產品購銷合同免稅、農村集體經濟清產核資免稅、農村飲水工程免稅。

第五類，與住房相關的優(yōu)惠，一共有12項。最常用的應該是個人銷售或購買住房免印花稅。其他免征基本和廉租房、保障房、公租房相關，另外高校學生公寓租賃合同也免。

第六類，與貨運憑證相關的優(yōu)惠，一共有2項?？旒欣畎耐羞\單據免；特殊的貨運憑證，比如軍事物資運輸、搶險救災物資運輸、新建鐵路工程臨管線運輸也是免征的。

第七類，與體育相關的優(yōu)惠，一共有7項。對北京冬奧會、冬殘奧會、第七屆世界軍人運動會的一些合同免征印花稅。

第八類，與特定企業(yè)、特定項目相關的優(yōu)惠，一共有9項。主要是對社?；?、青藏鐵路公司、發(fā)行單位、飛機租賃企業(yè)、石油儲備基地、商品儲備管理公司的一些合同免征印花稅。

第九類，與改制重組相關的優(yōu)惠，一共有9項。其中第四項是針對所有行業(yè)的優(yōu)惠政策，其他是針對專門的企業(yè)或行業(yè)的優(yōu)惠。

第十類，與金融資本相關的優(yōu)惠，一共有18項。金融和資本市場的稅收優(yōu)惠是這十類優(yōu)惠中最多的，在此不一一列舉。

具體這67項優(yōu)惠涉及的稅收文號及稅收優(yōu)惠代碼如下：

7印花稅其它熱點問題答疑

1、技術合同具體包括哪些？

答：技術合同包括技術轉讓合同、技術咨詢合同、技術服務合同、技術開發(fā)合同。

2、技術轉讓合同具體包括那些？稅目一樣嗎？

答：技術轉讓包括：專利權轉讓、專利申請權轉讓、專利實施許可和非專利技術轉讓。

其中，專利申請權轉讓，非專利技術轉讓所書立的合同，適用“技術合同”稅目；

專利權轉讓、專利實施許可所書立的合同、書據，適用“產權轉移書據”稅目。

3、技術咨詢合同如何判定?

答：技術咨詢合同是當事人就有關項目的分析、論證、評價、預測和調查訂立的技術合同。有關項目包括：1.有關科學技術與經濟、社會協調發(fā)展的軟科學研究項目； 2.促進科技進步和管理現代化，提高經濟效益和社會效益的技術項目； 3.其他專業(yè)項目。對屬于這些內容的合同，均應按照“技術合同”稅目的規(guī)定計稅貼花。

4、法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢所立合同需要貼花嗎？

答：根據《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（〔1989〕國稅地字第34號）第二條規(guī)定：一般的法律、法規(guī)、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

5、網上銷售貨物，電子訂單繳納印花稅嗎？

答：根據《財政部、國家稅務總局關于印花稅若干政策的通知》（財稅〔2006〕162號）規(guī)定：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規(guī)定征收印花稅。

6、印花稅金額不確定的合同，如何貼花？

答：根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號 ）相關規(guī)定：有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額五元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

7、問：我公司2023年1月與其他公司簽訂了一份年度意向性的購銷合同800萬元，約定了單價和數量，未約定具體交貨日期，已繳納印花稅。在10月份準備執(zhí)行的時候，重新簽訂了有具體交貨日期的執(zhí)行合同，合同金額未變，請問是否還需要繳納印花稅？

答：《印花稅暫行條例》第九條已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票。 你公司的執(zhí)行合同是對意向性合同部分條款的修改和完善。根據上述規(guī)定，修改后增加金額的，增加部分補繳印花稅；修改后未增加金額的，無需補繳印花稅。

注意：很多人都以為，只要簽訂合同就要交印花稅，其實這是對印花稅的誤解哦，合同只是印花稅的應收憑證之一，但并不是所有的合同都交印花稅。

本文來源：上海稅務、廈門稅務、四川稅務、晶晶亮的稅月。

【第3篇】財產租賃合同印花稅

日常生活中，企業(yè)根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》繳納印花稅。租賃合同也是繳納印花稅的主要合同類型之一，今天申稅小微就帶大家來學習一下如何正確的繳納租賃合同印花稅。

一、文件依據

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第一條 在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第二條 下列憑證為應納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；……

租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

二、納稅義務發(fā)生時間

應稅憑證書立或者領受時貼花，即在合同的簽訂時、書據的立據時、賬簿的啟用時和證照的領受時貼花，不得延至憑證生效日期貼花。

三、繳納方式

印花稅實行由納稅人根據規(guī)定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。

四、案例說說

在繳納印花稅的實際操作中又會碰到哪些問題呢？讓申稅小微通過以下4個案例帶大家再了解一些注意事項。

【案例1】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2023年1月該企業(yè)應申報印花稅多少？

解析：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！痹撈髽I(yè)應按租賃合同的總金額36萬元，按千分之一申報印花稅360元。

【案例2】某小規(guī)模納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2023年1月該企業(yè)應申報印花稅多少？

解析：根據《上海市人民政府關于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）規(guī)定，自2023年1月1日至2023年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

故該合同申報的印花稅應當在360元的基礎上減半，即180元。

【案例3】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，物業(yè)管理費100元。請問2023年1月該企業(yè)應申報印花稅多少？

解析：根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

由于在印花稅稅目稅率表中未列舉物業(yè)管理費相關的服務項目，故物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍。因此，該企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經濟事項的基礎上，應分別計算，只對房屋租金部分，按財產租賃合同上記載租賃金額的1‰貼花。故還是選擇360元。

【案例4】某一般納稅人企業(yè)2023年1月簽訂了房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，租金月結，租賃期限暫不確定。請問2023年1月該企業(yè)應申報印花稅多少？

解析：根據《國家稅務總局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號），有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術轉讓合同中的轉讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現利潤分成的；財產租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而且無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。

因此暫時先按照5元貼花。

五、注意事項

通過以上案例，想必大家對租賃合同的印花稅如何貼花又有了更進一步的了解，那么申稅小微現在來總結一下注意事項：

1.2023年1月1日至2023年12月31日，小規(guī)模納稅人減半征收印花稅；

2.物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍，合同中分別列明的，應僅就租金部分貼花；

3.對租期不確定的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。