出口退稅用戶名密碼（16篇）

發(fā)布時(shí)間：2024-11-12 查看人數(shù)：78

【導(dǎo)語】出口退稅用戶名密碼怎么寫好？很多注冊(cè)公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實(shí)際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結(jié)合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的出口退稅用戶名密碼，有簡短的也有豐富的，僅供參考。

出口退稅用戶名密碼（16篇）

【第1篇】出口退稅用戶名密碼

今天和大家分享一下出口退稅企業(yè)的結(jié)匯操作流程，以下是我工作過程中的操作，如果有錯(cuò)誤，請(qǐng)大家及時(shí)指出一起探討。主要涉及銀行結(jié)匯和外匯管理局的操作。

結(jié)匯的操作：

1、登錄網(wǎng)上銀行，在國際業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行，我們公司用的工行，所以我以工行的操作舉例。先給大家看一下主要界面：

2、依次在右邊交易區(qū)點(diǎn)交易方式—對(duì)方國別—外幣賬戶，如果有外幣進(jìn)來，點(diǎn)擊不同的外幣賬戶，就會(huì)顯示外幣賬戶余額，然后選擇業(yè)務(wù)編號(hào)—輸入結(jié)匯金額（一般輸?shù)亩际琴~戶余額）—點(diǎn)擊實(shí)時(shí)匯率：查詢—提交—輸入銀u盾密碼—再次提交—完成結(jié)匯

3、交易方式有實(shí)時(shí)交易、掛單交易、詢價(jià)實(shí)時(shí)交易三種，我們公司一般選擇的是實(shí)時(shí)交易；

有關(guān)結(jié)匯額度：先把出口合同等資料交給銀行審批，之后生成業(yè)務(wù)編號(hào)，點(diǎn)擊業(yè)務(wù)編號(hào)可以知道我們可結(jié)匯的額度，如果結(jié)匯的金額大于剩余可結(jié)匯的額度就需要那新的出口合同到銀行增加額度。

一般在銀行結(jié)匯的次日就可以到國家外匯管理局?jǐn)?shù)字外管平臺(tái)結(jié)匯申報(bào)

外匯管理局結(jié)匯申報(bào)操作：

1、 打開外匯管理局網(wǎng)站，輸入登錄用戶名，界面如下：

2、登錄后，依次點(diǎn)擊數(shù)據(jù)申報(bào)—涉外收入申報(bào)單—申報(bào)信息錄入,界面如下：

3、點(diǎn)擊申報(bào)號(hào)碼—依次在紅色框里輸入信息—點(diǎn)擊保存即完成結(jié)匯申報(bào)

4、輸入信息的詳細(xì)說明：

（1）根據(jù)國外客戶所屬國家輸入國家簡稱，如我們公司主要是香港或者意大利的客戶，一般輸入（hkg或者ita）；（2）本筆款項(xiàng)是否為保稅貨物項(xiàng)下收入：要看你出口的貨物來源，如果是保稅進(jìn)口料件或商品經(jīng)過加工復(fù)出口的，應(yīng)填寫是，否則填寫否。

要看你的那個(gè)料是國外保稅進(jìn)來的還是國內(nèi)購買的非保稅料。若你們所收的那筆款項(xiàng)出口出去時(shí)沒有包含國內(nèi)購料部份呢，則選是，因?yàn)槭菍儆诒６愗浳锍隹?。如果是一般出口，選擇是否；如果貨物沒有實(shí)際出境，辦理出口手續(xù)后入保稅區(qū)、保稅倉庫的，選擇的是。如實(shí)填寫即可（3）交易編碼和附言根據(jù)自己公司實(shí)際業(yè)務(wù)選擇，我們公司是做手袋箱包的，所以一般用的就是121010：一般貿(mào)易箱包手提袋；121020：進(jìn)料加工手提袋。

我找了一些常用的詞語供大家參考。

今天的分享就到這里，以后我會(huì)寫一些財(cái)務(wù)工作和生活的文章。

【第2篇】工廠外購產(chǎn)品出口退稅

最近收到許多小伙伴的咨詢：我公司原來出口的是家電（服裝、家具、陶瓷……）等產(chǎn)品，現(xiàn)在由于海外疫情嚴(yán)重，國外客戶增加了口罩等防疫物資的訂單，請(qǐng)問我公司外購這類防疫物資的出口可以申請(qǐng)退稅嗎？

具體我們來分析及分類來說。

問：我是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，屬于一般納稅人，現(xiàn)在需要外購一部分口罩進(jìn)行出口，請(qǐng)問這種情況能申請(qǐng)退（免）稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)），生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法。

視同自產(chǎn)貨物的具體范圍及條件

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為且同時(shí)符合下列條件的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購貨物，可視同自產(chǎn)貨物適用增值稅退（免）稅政策：

一）已取得增值稅一般納稅人資格。

（二）已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上。

（三）納稅信用等級(jí)a級(jí)。

（四）上一年度銷售額５億元以上。

（五）外購出口的貨物與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性。

持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為但不能同時(shí)符合本附件第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的外購貨物符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)貨物申報(bào)適用增值稅退（免）稅政策：

（一）同時(shí)符合下列條件的外購貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同。

2.使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或境外單位或個(gè)人提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)。

3.出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

（二）與本企業(yè)所生產(chǎn)的貨物屬于配套出口，且出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人的外購貨物，符合下列條件之一的：

1.用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物的工具、零部件、配件。

2.不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)貨物組合成成套設(shè)備的貨物。

（三）經(jīng)集團(tuán)公司總部所在地的地級(jí)以上國家稅務(wù)局認(rèn)定的集團(tuán)公司，其控股（按照《公司法》第二百一十七條規(guī)定的口徑執(zhí)行）的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物以及集團(tuán)公司與其控股的生產(chǎn)企業(yè)之間收購的自產(chǎn)貨物。

（四）同時(shí)符合下列條件的委托加工貨物：

1.與本企業(yè)生產(chǎn)的貨物名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的貨物再委托深加工的貨物。

2．出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)貨物的境外單位或個(gè)人。

3.委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議，且主要原材料必須由委托方提供，受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

（五）用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品。

（六）用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目下的貨物。

（七）用于境外投資的貨物。

（八）用于對(duì)外援助的貨物。

（九）生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進(jìn)防護(hù)服進(jìn)行出口，取得的是增值稅專用發(fā)票，不含稅發(fā)票金額100萬，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第二條，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)貨物出口，適用免退稅辦法。

防護(hù)服的現(xiàn)行退稅率為13%，退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)×出口貨物退稅率。

——所以此種情況下，你公司購進(jìn)防護(hù)服出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×13%=13萬元。

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)購進(jìn)護(hù)目鏡出口，取得的是征收率為1%的代開增值稅專用專票，不含稅發(fā)票金額100萬，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？能退多少稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第三條，外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實(shí)際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

目前，護(hù)目鏡的退稅率為13%，購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上的征收率為1%，所以該筆業(yè)務(wù)的退稅率為1%。

——所以此種情況下，你公司購進(jìn)護(hù)目鏡出口，可以申請(qǐng)退稅。退稅額為進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的計(jì)稅依據(jù)乘以退稅率，即100×1%=1萬元。

問：我是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，屬一般納稅人，現(xiàn)在從國內(nèi)小規(guī)模企業(yè)外購體溫計(jì)出口，取得的是增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條，外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票，適用增值稅免稅政策。

——所以此種情況下，你公司外購的體溫計(jì)出口，不可以申請(qǐng)退稅，適用免稅政策。

問：我是一家小規(guī)模納稅人企業(yè)，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退稅嗎？與一般納稅人企業(yè)相比稅收政策有什么不同？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第六條，小規(guī)模納稅人出口貨物勞務(wù)不能辦理退稅，實(shí)行出口免稅政策。一般納稅人企業(yè)出口的貨物，生產(chǎn)型的為免抵退，外貿(mào)企業(yè)實(shí)行免退稅。

【第3篇】出口退稅稅務(wù)納稅申報(bào)

申報(bào)流程：

一、出口退（免）稅登記

出口企業(yè)退（免）稅登記是整個(gè)出口退（免）稅管理的首要環(huán)節(jié)，是退稅機(jī)關(guān)受理企業(yè)出口貨物退（免）稅的必要條件。

出口企業(yè)辦理退（免）稅登記時(shí)應(yīng)附送如下資料：

商務(wù)部、原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件；

工商行政管理機(jī)關(guān)核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）或工商營業(yè)執(zhí)照；

國家技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證；

主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）；

增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表（一般納稅人出口企業(yè)用）；

海關(guān)核發(fā)的自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書；

出口企業(yè)的銀行開戶許可證；

招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）；

商務(wù)部（或原對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部）批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金援出口的批文（援外出口企業(yè)用）；

主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

二、從“中國電子口岸”提交數(shù)據(jù)

出口貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)及時(shí)登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準(zhǔn)確地確認(rèn)和提交出口貨物報(bào)關(guān)單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。以及外匯子系統(tǒng)，提交核銷信息。

三、增值稅發(fā)×票認(rèn)證

根據(jù)國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準(zhǔn)）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)×票抵扣聯(lián)，必須自該發(fā)*票開具之日起90日內(nèi)到主管其征稅機(jī)關(guān)認(rèn)證，未經(jīng)過認(rèn)證或認(rèn)證未通過的一律不予辦理出口退稅。因此，出口企業(yè)每月需將增值稅專用發(fā)*票（抵扣聯(lián)）向其主管征稅機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，同時(shí)取得認(rèn)證發(fā)*票信息。

----但是外貿(mào)企業(yè)的認(rèn)證期是30天

四、收集出口退稅需要的憑證

從事一般貿(mào)易及進(jìn)料加工貿(mào)易的外貿(mào)企業(yè)向其主管退稅機(jī)關(guān)或部門申請(qǐng)辦理出口退稅，必須提供以下憑證資料：

1、增值稅專用發(fā)8票（抵扣聯(lián)）、通發(fā)8票或其他憑證。

2、“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（以下稱“分割單”）。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供消費(fèi)稅專用繳款書。

3、加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的《出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅）》。

4、經(jīng)外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關(guān)部門出具的中遠(yuǎn)期收匯證明；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

五、按關(guān)聯(lián)號(hào)配單

配單是出口企業(yè)在將申報(bào)出口退稅的原始憑證收集齊全之后，將這些憑證按照其業(yè)務(wù)發(fā)生的真實(shí)情況，進(jìn)行進(jìn)貨憑證與出口申報(bào)憑證的關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)。

關(guān)聯(lián)號(hào)是配單的數(shù)字規(guī)則，是進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)的唯一關(guān)聯(lián)，是退稅業(yè)務(wù)的最小單位。一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)反映了一筆完整的退稅業(yè)務(wù)，包括進(jìn)貨業(yè)務(wù)與出口業(yè)務(wù)。在一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)，一批進(jìn)貨數(shù)據(jù)對(duì)應(yīng)一批出口數(shù)據(jù)，進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量應(yīng)該相等。

在一次申報(bào)的同一關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)同一商品代碼下，應(yīng)保持進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量的完全一致，進(jìn)貨、出口均不結(jié)余。在此情況下，存在四種進(jìn)貨與出口的對(duì)應(yīng)方式：

一票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

多票出口對(duì)應(yīng)一票進(jìn)貨

一票出口對(duì)應(yīng)多票進(jìn)貨

一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的進(jìn)貨或出口業(yè)務(wù)票數(shù)過多，其發(fā)生錯(cuò)誤的概率也較高，若有其中一筆數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯(cuò)誤，則整個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的數(shù)據(jù)都無法通過，因此建議出口企業(yè)在申報(bào)時(shí)盡量實(shí)現(xiàn)“一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口”。

六、使用外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)(以下指8.1版)錄入出口退稅信息

----國稅發(fā)[2005]68號(hào)。四、外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）起90日內(nèi)，向我局申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。并視同內(nèi)銷征稅

七、裝訂出口退稅申報(bào)資料：

1．外貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)8票，收匯核銷單，出口報(bào)關(guān)單的順序裝訂(b類企業(yè)留存?zhèn)洳榈某隹诎l(fā)8票，增值稅專用發(fā)8票，收匯核銷單應(yīng)按照申報(bào)電子數(shù)據(jù)的月份和錄入序號(hào)順序分別裝訂成冊(cè))。

2．保稅區(qū)商貿(mào)企業(yè)按照稅收專用繳款書或分割單，增值稅專用發(fā)8票，收匯水單復(fù)印件，出口報(bào)關(guān)單，出口貨物備案清單的順序裝訂。

3、裝訂時(shí)企業(yè)打印的“出口貨物退稅匯總表”，“出口退稅進(jìn)項(xiàng)憑證申報(bào)明細(xì)表”，“出口退稅出口申報(bào)明細(xì)表”應(yīng)排列在其它單據(jù)之前，并要求明細(xì)表上的序號(hào)和單據(jù)裝訂的順序相同。

4、每冊(cè)的申報(bào)單據(jù)b類企業(yè)出口貨物報(bào)關(guān)單不得超過100張,c類企業(yè)不得超過50張。

5、封皮規(guī)格長處38厘米，寬暢21.5厘米.

6、封皮應(yīng)使用青島市國家稅務(wù)局進(jìn)出口稅收管理局統(tǒng)一印制的封皮.

7、封皮內(nèi)容需填列清楚,完整,并加蓋單位公章.

8、企業(yè)裝訂退稅資料時(shí),單據(jù)在整理后的長和寬不得超出封皮.

八、退稅審核

1．正式審核完畢后，將無疑點(diǎn)的申報(bào)數(shù)據(jù)和按規(guī)定可以人工挑過的申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)本次審核，通知企業(yè)于2日內(nèi)送交《退稅申請(qǐng)書》。

2．審核確認(rèn)后，產(chǎn)生本次審核的應(yīng)退稅款，并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)到歷史庫備份。

3．在接到《退稅申請(qǐng)書》并審核無誤后，打印《退稅審批表》，在《退稅申請(qǐng)書》及《退稅審批表》上簽署意見，當(dāng)日轉(zhuǎn)交科長崗位復(fù)審后轉(zhuǎn)計(jì)會(huì)科。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)錄入的具體操作過程：

前提：申報(bào)軟件：外貿(mào)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.1版

申報(bào)系統(tǒng)安裝路徑：d:/出口退稅/出口退稅申報(bào)系統(tǒng)8.1版

網(wǎng)上下載預(yù)審反饋信息的保存路徑：d:/出口退稅/審核反饋信息

特別注意:

1,安裝文件夾不能含有空格，特別不要安裝到“program files”以及“my documents”等文件夾下，對(duì)操作系統(tǒng)使用不是很熟練的用戶，我們建議使用系統(tǒng)默認(rèn)安裝路徑。

2,以上內(nèi)容可以根據(jù)個(gè)人習(xí)慣自行設(shè)置絕對(duì)不要將軟件裝到磁盤根目錄下如c: d: 等.

由于出口退稅遠(yuǎn)程申報(bào)系統(tǒng)和出口退稅申報(bào)系統(tǒng)的不斷更新，以下內(nèi)容可能會(huì)存在不準(zhǔn)確的地方，望見諒。

一、系統(tǒng)配置

第一次進(jìn)入該系統(tǒng)時(shí)（用戶名為“sa”，無密碼），所屬期改為200508，首先應(yīng)進(jìn)入系統(tǒng)維護(hù)菜單的系統(tǒng)配置下的系統(tǒng)配置與修改，輸入本企業(yè)信息，輸入信息必須與退稅登記表的內(nèi)容一致，否則會(huì)影響退稅審核。用戶口令和權(quán)限的設(shè)置也在系統(tǒng)配置中操作。

將系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改中換匯成本合理區(qū)間為“8.0---5”。可以進(jìn)行修改。

系統(tǒng)配置完成后進(jìn)行系統(tǒng)初始化，清除所有實(shí)用數(shù)據(jù)。

由于每年海關(guān)都要變換一次商品代碼，外貿(mào)企業(yè)申報(bào)系統(tǒng)的海關(guān)商品碼的更新也在“系統(tǒng)維護(hù)”下的“代碼維護(hù)”的“海關(guān)商品碼”菜單下“代碼讀入

數(shù)據(jù)備份、導(dǎo)入功能

① 系統(tǒng)配置設(shè)置與修改：執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設(shè)置與修改”進(jìn)入編輯畫面，點(diǎn)擊“修改”對(duì)系統(tǒng)配置字段作如下操作（以下未列字段可不操作）：企業(yè)代碼：即本企業(yè)的10位海關(guān)代碼，如33039100000；納稅人識(shí)別號(hào)：即本企業(yè)的稅務(wù)登記號(hào)15位號(hào)碼；企業(yè)名稱：本企業(yè)的工商登記全稱；計(jì)稅計(jì)算方法：輸入數(shù)字“2”，單票對(duì)應(yīng)法；開戶銀行名稱：如“中國銀行溫州市分行營業(yè)部”銀行帳號(hào)：與上述開戶行對(duì)應(yīng)的退稅專用帳號(hào)；換匯成本檢查：選“t”；進(jìn)貨足額檢查：選“2”，同時(shí)檢查增值稅、消費(fèi)稅；是否預(yù)申報(bào)：選“t”。此處選擇對(duì)數(shù)據(jù)加工處理有影響。是否分部核算：選“t”，分部門核算；是否分部申報(bào)：選“f”，不分部申報(bào)；是否財(cái)務(wù)掛鉤：選“t”；退稅機(jī)關(guān)代碼：輸入退稅機(jī)關(guān)所在地行政編碼，溫州市局為“330300”；退稅機(jī)關(guān)名稱：輸入退稅機(jī)關(guān)名稱，溫州市局為“溫州市國稅局進(jìn)出口稅收管理處”。以上輸入完畢后，確認(rèn)正確的，點(diǎn)擊“保存”并在提示信息中點(diǎn)擊“是”，完成系統(tǒng)配置設(shè)置，按提示進(jìn)行系統(tǒng)重入。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，繼續(xù)修改。②系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改：換匯成本上下限：上限8.63，下限4.5；非六類企業(yè)申報(bào)時(shí)限為90天，核銷單時(shí)限為180天，屬于六類企業(yè)的申報(bào)時(shí)限和核銷單時(shí)限均為90天。超過系統(tǒng)設(shè)置的限制，會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤提示，但不影響退稅申報(bào)，企業(yè)應(yīng)對(duì)有異常的數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，確認(rèn)后再申報(bào)。③系統(tǒng)口令設(shè)置與修改：考慮系統(tǒng)的安全性，建議作如下操作：a、執(zhí)行“系統(tǒng)維護(hù)——系統(tǒng)口令設(shè)置與修改”，點(diǎn)擊“增加”或“修改”；用戶名：輸入數(shù)字或字母均可；口令：點(diǎn)擊“修改口令”輸入數(shù)字或字母均可，如“1234”，按系統(tǒng)提示退出。操作人姓名：錄入操作人漢字名稱；操作人級(jí)別：如果該軟件為多人同時(shí)操作，為避免出錯(cuò)，日常操作時(shí)建議設(shè)置為1或2（0：系統(tǒng)管理員1：

4)系統(tǒng)在出廠時(shí)已將所有商品代碼設(shè)為自用商品，為了提高企業(yè)輸入明細(xì)數(shù)在相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入欄當(dāng)中，可以以下拉菜單方式進(jìn)行商品選擇，而無須錄入代碼，設(shè)置步驟如下：

必須以“管理員身份”（如sa）進(jìn)入系統(tǒng)，點(diǎn)擊菜單“系統(tǒng)維護(hù)”——“代碼維護(hù)”——“海關(guān)商品碼”，進(jìn)入海關(guān)商品碼編輯模塊后，可以看到所有商品代碼在編輯窗口中“標(biāo)志”項(xiàng)均為“1”，意思就是說開始時(shí)系統(tǒng)將所有商品代碼都默認(rèn)為“自用代碼”，因此我們必須先撤銷所有商品的自用代碼標(biāo)志，再進(jìn)行重新設(shè)置。然后點(diǎn)擊“自用商品”按鈕，選擇“當(dāng)前篩選條件下的所有記錄”，點(diǎn)擊“撤銷自用代碼”，系統(tǒng)會(huì)將所有商品撤銷為非自用商品。再次回到海關(guān)商品碼界面，在左邊的索引窗口找到要設(shè)為自用商品代碼，將光標(biāo)指向該商品，點(diǎn)擊“自用商品”按鈕，在出現(xiàn)的界面中選擇“當(dāng)前記錄”，再點(diǎn)擊“設(shè)為自用代碼”，至此，一條自用商品設(shè)置完畢，如果要設(shè)置多條自用商品，重復(fù)本上述操作即可，或點(diǎn)擊“當(dāng)前篩選條件下所有記錄”全部設(shè)自用商品。

5)系統(tǒng)備份

路徑為：c:退稅申報(bào)系統(tǒng)備份20030813_1125，其中20030813_1125意為2003年08月13日11時(shí)25分，代表此數(shù)據(jù)的備份時(shí)間，企業(yè)可以據(jù)此判斷哪一個(gè)文件夾是最新的，便于在導(dǎo)入時(shí)選擇。并可將舊備份數(shù)據(jù)刪除，以減少磁盤空間占用。

6）系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入

系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入是在系統(tǒng)重裝或不慎初始化操作或需要追回?cái)?shù)據(jù)的情況下，將原系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)導(dǎo)入，在“系統(tǒng)維護(hù)”菜單下，選擇“系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入”，

二、外部數(shù)據(jù)采集---認(rèn)證發(fā)8票信息處理系統(tǒng)

“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/外部數(shù)據(jù)采集/認(rèn)證信息發(fā)8票處理”，

▲增值稅發(fā)8票代碼共10位，：第1--4位代表各地區(qū)代碼第5--6兩位代表制版年度第7位代表批次 (分別用1,2,3,4..表示) 第8位代表版本的語言文字 (分別用1,2,3,4代表中文,中英文,藏漢文,維漢文) 第9位代表幾聯(lián)發(fā)8票 (分別用4,7表示四聯(lián),七聯(lián)) 第10位代表發(fā)8票的金額版本號(hào) (分別用1,2,3,4表示萬元版,十萬元版,百萬元版,千萬元版,用'0'表示電腦發(fā)8票) 例：'1301951141'其中：一至四位'1301'表示河北省石家莊市,五,六兩位'95'表示1995年版, 第七位的'1'表示第一批,第八位的'1'表示中文,第九位的'4'表示四聯(lián),第十位的'1'表示萬元版.

第二步：開具進(jìn)項(xiàng)分批單（進(jìn)貨需要開具分批單）

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨分批單申報(bào)錄入”

點(diǎn)擊“新增”：

稅種：v

發(fā)8票號(hào)碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票右上角上8位數(shù)字

發(fā)8票代碼：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票左上角上10位數(shù)字

進(jìn)貨憑證號(hào)：發(fā)8票代碼＋發(fā)8票號(hào)碼（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

發(fā)8票開票日期：購進(jìn)增值稅發(fā)8票上的開具日期（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

項(xiàng)號(hào)：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票上需要開具分批單的貨物所在的列數(shù)，一般默認(rèn)為01

分批次數(shù)：第一次分為1，第二次分為2，以此類推

商品代碼：購進(jìn)貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的的商品編號(hào)

商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)生成

單位：系統(tǒng)根據(jù)商品代碼自動(dòng)生成

發(fā)8票原始數(shù)量：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票上數(shù)量，此外根據(jù)上面提供的單位填寫。

發(fā)8票原始金額：購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票上所填的不含增值稅的金額

上次結(jié)余數(shù)量：為非首次分批時(shí)，前次分批結(jié)余的數(shù)量

上次結(jié)余金額：為非首次分批時(shí)，前次分批結(jié)余的金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

本次申報(bào)數(shù)量：本次分批需要申報(bào)的數(shù)量

本次申報(bào)金額：本次分批需要申報(bào)的金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

本次結(jié)余數(shù)量：開具分批單后，結(jié)余數(shù)量（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

本次結(jié)余金額：開具分批單生，結(jié)余金額（系統(tǒng)自動(dòng)生成）

系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”

打印分批單：選擇需要打印的分批單，點(diǎn)擊“打印分批”按鈕

點(diǎn)擊“打印設(shè)置”來設(shè)置打印選項(xiàng)

點(diǎn)擊“打印預(yù)覽”，來預(yù)覽打印效果

點(diǎn)擊“打印”，根據(jù)打印設(shè)置直接打印。

點(diǎn)擊“退出”，退出打印分批單功能。

注： “分批單”一式四聯(lián)，由出口企業(yè)填列報(bào)退稅機(jī)關(guān)審核出具，第一聯(lián)：出口企業(yè)退稅憑證；第二聯(lián)：退稅機(jī)關(guān)申報(bào)部門留存；第三聯(lián)：退稅機(jī)關(guān)審核部門留存；第四聯(lián)：出口企業(yè)留存。出口企業(yè)申報(bào)進(jìn)貨時(shí)，原專用稅票應(yīng)隨第一次填開的“分批單”一并申報(bào)存檔，以后辦理“本次結(jié)余”分割時(shí)應(yīng)出具上次“分批單”的第四聯(lián)（企業(yè)留存聯(lián)）。

第三步：錄入出口退稅購進(jìn)明細(xì)數(shù)據(jù)

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“增加”

關(guān)聯(lián)號(hào)：2006080001（10位）

稅種：v(此處僅指增值稅)

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報(bào)年月：系統(tǒng)根據(jù)所屬期自動(dòng)填，如2006年8月，則填200608（6位）

報(bào)關(guān)單出口日期：所有的單據(jù)。非申報(bào)日期。

申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車生成

序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車生成

發(fā)8票號(hào)碼：購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)8票右上角的數(shù)字（8位），回車后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

發(fā)8票代碼：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)8票信息自動(dòng)生成

進(jìn)貨憑證號(hào)：同上

分批批次：同上

供貨方納稅號(hào)：同上.

發(fā)8票開票日期：同上

商品代碼：此票貨物對(duì)應(yīng)出口報(bào)關(guān)單上的編號(hào)，回車后自動(dòng)生成以下項(xiàng)目

商品名稱：系統(tǒng)自動(dòng)生成

單位：同上

數(shù)量：根據(jù)購進(jìn)增值稅專用發(fā)8票或分批單位上本次申報(bào)數(shù)量來填寫，注意保證單位同以上單位一致

進(jìn)貨數(shù)量：與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位的相應(yīng)數(shù)量，錄入的數(shù)量只能等于或小于關(guān)單數(shù)量并且與“出口數(shù)量”一致；進(jìn)貨憑證的計(jì)量單位與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位不一致的，要按與系統(tǒng)內(nèi)商品代碼對(duì)應(yīng)計(jì)量單位進(jìn)行轉(zhuǎn)換后，錄入對(duì)應(yīng)的數(shù)量；委托加工后出口的貨物，錄入原材料的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，加工費(fèi)或輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。如果委托加工后出口的貨物，其原材料是進(jìn)料加工的進(jìn)口料件，則錄入加工費(fèi)的專用稅票時(shí)按加工收回的出口數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，輔料、包裝物等的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。購進(jìn)其他外貿(mào)企業(yè)調(diào)撥的貨物出口的，按分割單的數(shù)量錄入“進(jìn)貨數(shù)量”，增值部分的“進(jìn)貨數(shù)量”為空。（特別說明：上述金額錄0時(shí)，不要在備注欄加“wt”）；

計(jì)稅金額：系統(tǒng)根據(jù)讀入的認(rèn)證發(fā)8票信息自動(dòng)生成，如果是分批單時(shí)，此處要填分批單上本次申報(bào)金額。

計(jì)稅金額及法定征稅稅率：計(jì)稅金額即專用稅票上的“計(jì)稅金額”；法定征稅稅率項(xiàng)目錄入該產(chǎn)品的征稅率，增值稅為17或13；消費(fèi)稅從價(jià)定率的按小數(shù)點(diǎn)方式錄入，如10％，錄入0.1；從量定額的錄入單位稅額；

法定征稅稅率：同上

稅額：同上

退稅率：系統(tǒng)自動(dòng)生成

可退稅額：同上

專用稅票號(hào)：無則空

備注：在填寫出口貨物輔料時(shí)，數(shù)量為零，此處填wt。

回車后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“r” 選擇“當(dāng)前篩選下所有記錄”和“審核”，最后“確認(rèn)”。審核結(jié)束后，在標(biāo)志欄會(huì)顯示“r”或“e”，r代表該條記錄正確，e代表該條記錄不正確，請(qǐng)檢查錯(cuò)誤數(shù)據(jù)并改正后，再做一次檢查，直到正確為至，即標(biāo)志為“r”。

點(diǎn)擊“退出”，回到主界面

第四步：錄入出口退稅出口明細(xì)數(shù)據(jù)：

選擇“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集/出口明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入”，點(diǎn)擊“新增”

關(guān)聯(lián)號(hào)：同進(jìn)貨

部門代碼、部門名稱：企業(yè)沒有分部核算，則此為空

申報(bào)年月：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車生成

申報(bào)批次：當(dāng)月申報(bào)的批次數(shù)。第1次申報(bào)為01（2位），也可輸入1后回車生成

序號(hào)：同一關(guān)聯(lián)號(hào)下多項(xiàng)進(jìn)貨的順序號(hào)，0001（4位），也可輸入1后回車生成

進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：非進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，此處為空

出口發(fā)8票號(hào)：企業(yè)開具的出口發(fā)8票上的號(hào)碼

報(bào)關(guān)單號(hào)：12位碼，由報(bào)關(guān)單右上角“海關(guān)編號(hào)”后9位碼＋“0”＋商品項(xiàng)號(hào)組成。(01)共12位

注意：

a、當(dāng)報(bào)關(guān)單上只有一條記錄時(shí)，錄入“9位碼＋‘0’＋商品項(xiàng)號(hào)01”；

b、當(dāng)報(bào)關(guān)單上有多條記錄時(shí)，有幾條記錄要逐條錄入幾次，在9位碼后面第一條加“001”，第二條加“002”，以此類推；

c、假如關(guān)單上有4條記錄，第三條不申報(bào)退稅，錄入時(shí)則不錄入“003”項(xiàng)，第4條記錄仍應(yīng)錄“004”，其他不變。

出口日期：報(bào)關(guān)單上的出口日期

輸入報(bào)關(guān)單中的出口日期。注意：該項(xiàng)目是計(jì)算90天、180天期限的原始依據(jù)，企業(yè)申報(bào)時(shí)不允許出現(xiàn)差錯(cuò)。

美元離岸價(jià)：出口商品的出口美元離岸價(jià)，幣種及成交方式不一致的，需要換算。

是計(jì)算換匯成本的依據(jù)

核銷單號(hào)：9位碼，見報(bào)關(guān)單上的批準(zhǔn)文號(hào)

商品代碼：出口商品的商品編號(hào)

① 商品編碼：錄入10位商品編碼；同一商品名稱相同，對(duì)應(yīng)不同的征稅稅率，如征13的在10位商品編碼后加1，征17則加2。

② 提示：什么情況下錄入11位碼，如何加1或2，最基本的方法是：在錄入10位商品編碼后，光標(biāo)不能移動(dòng)，屏幕右上角出現(xiàn)“非基本商品”時(shí)，點(diǎn)擊商品代碼后的進(jìn)入代碼查詢，區(qū)分情況點(diǎn)擊相應(yīng)的代碼；

商品名稱：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成

單位：系統(tǒng)根據(jù)以上商品編號(hào)自動(dòng)生成

出口數(shù)量：報(bào)關(guān)單上出口商品的數(shù)量

實(shí)退稅數(shù)量：系統(tǒng)自動(dòng)生成

平均單價(jià)：同上

出口進(jìn)貨金額：同上

退稅率：同上

退增值稅稅額：同上

退消費(fèi)稅稅額：同上

l 代理證明號(hào)：輸入外貿(mào)企業(yè)提供的“代理出口貨物證明”右上角12位碼（即2位年份+4位地區(qū)碼+4位順序碼+2位項(xiàng)號(hào)）委托出口時(shí)取得對(duì)方開具的 <代理出口證明>，以代理證明申報(bào)退稅不需錄入報(bào)關(guān)單號(hào)，即報(bào)關(guān)單號(hào)、代理證明號(hào)在一條記錄中只能存在其中一個(gè)

遠(yuǎn)期收匯證明：遠(yuǎn)期收匯證明的編號(hào)

備注：

標(biāo)識(shí)：

申報(bào)標(biāo)志：

調(diào)整標(biāo)志：

回車后，系統(tǒng)提示，點(diǎn)擊“保存”則保存此筆記錄，點(diǎn)擊“保存并增加”則保存此筆記錄后新增一條空白記錄。

出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入完畢后，點(diǎn)擊“審核認(rèn)可”按鈕，選擇數(shù)據(jù)范圍為“當(dāng)前篩選條件上所有記錄”，選擇操作為“審核”，點(diǎn)擊“確認(rèn)”，則所有進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)的標(biāo)識(shí)一欄設(shè)置為“r”或“e”，r代表該條記錄正確，e代表該條記錄不正確，請(qǐng)檢查錯(cuò)誤數(shù)據(jù)并改正后，再做一次檢查，直到正確為至，即標(biāo)志為“r”。

點(diǎn)擊“退出”，回出主界面。

出口/進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)錄入（此功能僅供參考；業(yè)務(wù)簡單的企業(yè)以此界面錄入數(shù)據(jù)效率將有較大提高；此功能用于代替前面兩步操作）

為了方便用戶進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入，此界面中可以同時(shí)錄入進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)，錄入規(guī)則同分別錄入進(jìn)貨，出口是相同的，錄入后進(jìn)行“數(shù)據(jù)分解”，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)將數(shù)據(jù)分解為響應(yīng)的進(jìn)貨和出口數(shù)據(jù)。

第五步：初審

選擇“數(shù)據(jù)加工處理/進(jìn)貨出口數(shù)量關(guān)聯(lián)檢查”，彈出“

【第4篇】2023出口退稅延期申報(bào)表

變化一

納稅人因申報(bào)出口退（免）稅的出口報(bào)關(guān)單、代理出口貨物證明、委托出口貨物證明、增值稅進(jìn)貨憑證沒有電子信息或憑證內(nèi)容與電子信息不符，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應(yīng)在次年4月申報(bào)期截止之日內(nèi)報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。

施行后

取消出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表》。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

變化二

納稅人因未收齊出口退（免）稅相關(guān)單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的。

施行前

應(yīng)在次年4月申報(bào)期截止之日內(nèi)報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。

施行后

取消出口退（免）稅延期申報(bào)，停止報(bào)送《出口退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》及相關(guān)舉證資料。待收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理退（免）稅。

變化一

生產(chǎn)企業(yè)辦理免抵退稅申報(bào)。

施行前需要同時(shí)報(bào)送

●《免抵退稅申報(bào)匯總表》

●《免抵退稅申報(bào)匯總表附表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》

●《免抵退稅申報(bào)資料情況表》

●《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表》

施行后僅需報(bào)送

●簡并優(yōu)化后的《免抵退稅申報(bào)匯總表》

●簡并優(yōu)化后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》

變化二

外貿(mào)企業(yè)辦理免退稅申報(bào)。

施行前需要同時(shí)報(bào)送

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

●《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》

施行后僅需報(bào)送

●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》

●簡并優(yōu)化后的《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》

變化

納稅人可申請(qǐng)撤回出口退（免）稅申報(bào)。

施行前

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，或自愿放棄已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅的，無法申請(qǐng)撤回出口退（免）稅申報(bào)。

施行后

納稅人發(fā)現(xiàn)已申報(bào)、但尚未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的出口退（免）稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，應(yīng)報(bào)送《企業(yè)撤回退（免）稅申報(bào)申請(qǐng)表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未發(fā)現(xiàn)存在不予退稅情形的，即可撤回該批次（或所屬期）申報(bào)數(shù)據(jù)。

申請(qǐng)撤回時(shí)，外貿(mào)企業(yè)按申報(bào)批次申請(qǐng)撤回出口退（免）稅申報(bào)，生產(chǎn)企業(yè)按所屬期申請(qǐng)撤回退（免）稅申報(bào)。

變化

納稅人發(fā)生退運(yùn)或者需要修改、撤銷出口貨物報(bào)關(guān)單，報(bào)送簡并優(yōu)化后的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，停止報(bào)送《退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明申請(qǐng)表》。根據(jù)納稅人訴求和海關(guān)監(jiān)管實(shí)際，將該證明的使用范圍，由原先用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)的單一用途，拓展為現(xiàn)在的用于辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)、用于修改或撤銷出口報(bào)關(guān)單的多種用途。

已辦理退（免）稅的出口貨物，適用免抵退稅方式的，納稅人應(yīng)在本月或次月申報(bào)免抵退稅時(shí)以負(fù)數(shù)沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)，未按規(guī)定負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)的，在沖減數(shù)據(jù)前不得再次申報(bào)退（免）稅。

為便于納稅人申報(bào)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)，提供了電子稅務(wù)局、標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”、出口退稅離線申報(bào)工具三種免費(fèi)申報(bào)渠道，增加了便捷服務(wù)功能，納稅人可通過上述申報(bào)渠道，辦理下列出口退（免）稅事項(xiàng)：

出口退（免）稅備案撤回；

已辦結(jié)退稅的出口貨物免退稅申報(bào)，發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)有誤而作申報(bào)調(diào)整；

將申請(qǐng)出口退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書用途改為申報(bào)抵扣；

出口退（免）稅相關(guān)證明作廢；

進(jìn)料加工計(jì)劃分配率調(diào)整。

深化稅收征管改革

更好服務(wù)市場主體

今后

納稅人辦理

出口退稅業(yè)務(wù)更方便了！

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

編發(fā)：國家稅務(wù)總局珠海市橫琴新區(qū)稅務(wù)局

審核：邢盟政

【第5篇】出口退稅管理辦法

出口退稅基本知識(shí)

出口退稅是指一個(gè)國家或地區(qū)對(duì)已報(bào)關(guān)離境的出口貨物，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)本國稅法規(guī)定，將其在出口前國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)繳納的增值稅、消費(fèi)稅等間接稅款退還給出口企業(yè)的一種稅收管理制度。

按照國家新外貿(mào)法規(guī)定，出口退稅的主體可以是企業(yè)、其他組織、個(gè)人。

我們說起出口退稅的企業(yè)范圍主要指按國家政策規(guī)定可以享受出口退（免）稅政策的企業(yè)，它是出口退（免）稅的主體，也是出口退（免）稅的享受人。

它與稅法中規(guī)定的納稅人，既有聯(lián)系又有區(qū)別，凡是出口退（免）稅的享受人都是納稅人。

按現(xiàn)行政策規(guī)定，出口貨物退稅的稅種為增值稅和消費(fèi)稅。

增值稅是指對(duì)在中華人民共和國境內(nèi)的銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物銷售、加工、修理修配過程中的增值額和進(jìn)口貨物金額征收的一種稅。

其特點(diǎn)是：①征稅范圍廣泛。

包括一切有形動(dòng)產(chǎn)即貨物以及工業(yè)性勞務(wù)即加工、修理修配勞務(wù)都是增值稅的征稅對(duì)象。

②多環(huán)節(jié)課稅即道道征稅。

對(duì)貨物的生產(chǎn)（包括進(jìn)口）和流通過程中的每一銷售環(huán)節(jié)都要課稅。

③實(shí)行稅款抵扣制。

即在每一征稅環(huán)節(jié)都允許納稅人將應(yīng)稅貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)由以前環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)嫁而來的增值稅進(jìn)行抵扣。

由于實(shí)行稅款抵扣制，增值稅的稅率就一般地表現(xiàn)了征稅貨物在生產(chǎn)和流通全過程的稅負(fù)水平。

增值稅之所以稱之為增值稅，也是由于它實(shí)行稅款抵扣制，使它在各環(huán)節(jié)的稅基可以抽象地表現(xiàn)為增值額。

消費(fèi)稅是指對(duì)我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定中列舉的應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種稅。

其特點(diǎn)是：①征稅范圍窄。

只選擇特殊貨物（消費(fèi)品）為征稅對(duì)象，一般只起特殊調(diào)節(jié)作用。

②單環(huán)節(jié)課稅，只在消費(fèi)品生產(chǎn)或流通的個(gè)別環(huán)節(jié)征收一次。

我國現(xiàn)行的增值稅和消費(fèi)稅是間接稅，而且我國的增值稅是價(jià)外稅。

這種價(jià)外稅在生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)是采取價(jià)稅分開記賬，價(jià)稅分欄開票，價(jià)稅合計(jì)收費(fèi)方法實(shí)施的，它最終轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者。

這種轉(zhuǎn)嫁，稅負(fù)實(shí)際上是由消費(fèi)者承擔(dān)了。

因此，可以說價(jià)外稅（間接稅）是在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)直接或間接地對(duì)消費(fèi)者征收的一種稅。

由于出口貨物不在國內(nèi)消費(fèi)，而是在國外消費(fèi)，按照消費(fèi)地課稅原則，應(yīng)該予以退（免）稅。

退稅率的存在是我國出口退稅制度的特色，其存在的根本前提是退稅不徹底。

我國目前對(duì)出口貨物采取區(qū)別對(duì)待政策，即對(duì)絕大多數(shù)貨物給予退稅，對(duì)個(gè)別貨物實(shí)行免稅，對(duì)那些政府禁止出口或者限制出口的貨物不僅不予退稅和免稅，而且還視同內(nèi)銷貨物予以征稅。

即使退稅貨物，在退稅程度上，也實(shí)行差別政策，即對(duì)出口貨物不一定給予完全退稅，征多少不一定退多少，不同貨物退稅程度不盡相同。

這就是我國出口貨物既有征稅稅率也有退稅稅率以及存在多檔退稅率的原因。

我國對(duì)出口貨物稅收政策的靈活性反映了國家對(duì)出口退稅在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等方面作用的深刻認(rèn)識(shí)和熟練運(yùn)用。

一、出口貨物的增值稅退稅率

目前的出口貨物的增值稅退稅率主要為17%、16%、14%、13%、11%、9%、5%。

除特殊規(guī)定外，正常按照法定征稅稅率征收的商品，應(yīng)按法定退稅率退稅。

從小規(guī)模納稅人購進(jìn)的符合退稅條件的出口貨物可按照3%計(jì)算退稅。

二、出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的稅率

目前的出口貨物的消費(fèi)稅退稅主要分為稅率形式（從價(jià)定律）及單位稅額（從量定額）兩種方式，實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合征稅方法的出口貨物采用稅率、單位稅額方式同時(shí)計(jì)算退稅。

一、出口貨物退增值稅的方法

現(xiàn)行出口貨物增值稅的退（免）稅辦法主要有5種：

（一）免抵退稅方法

免抵退稅方法是生產(chǎn)企業(yè)出口退稅的主要方法，免抵退稅的定義

實(shí)行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

（二）先征后退方法

生產(chǎn)企業(yè)先征后退方法從1996年開始正式提出，一直執(zhí)行到2002年。

該方法原理簡單，容易操作，但是極易占用出口企業(yè)的資金流，造成了稅收收入虛增，退稅規(guī)模龐大，容易引發(fā)騙稅。

因此，到2002年該方法被完善的免抵退稅方法取代。

（三）免退稅方法

免退稅方法主要適用于外貿(mào)企業(yè)，歷經(jīng)時(shí)間比較長。

外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，在出口環(huán)節(jié)免征稅收，對(duì)購進(jìn)環(huán)節(jié)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額按照退稅率進(jìn)行退稅。

（四）免稅方法

免稅方法的原理是：企業(yè)出口貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅，對(duì)出口貨物所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)入成本，不得在內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額中抵扣。

免稅辦法主要應(yīng)用于兩種類型。

一種是應(yīng)用于生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人出口貨物。

同樣是小規(guī)模的企業(yè)，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口貨物不能申請(qǐng)出口退稅，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)可以享受出口退稅，這就形成了出口相同的商品卻因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)按不同企業(yè)類型的劃分，得不到相同的出口退稅待遇的局面。

另一種主要適用于以來料加工貿(mào)易方式出口的貨物、有出口卷煙經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口國家計(jì)劃內(nèi)的卷煙、計(jì)算機(jī)軟件出口等其他國家統(tǒng)一規(guī)定免稅的貨物（如軍品、古舊圖書等）。

（五）免抵不退稅方法

免抵不退稅只是一種特殊的政策，開始主要應(yīng)用于加工出口專用鋼材（也稱為“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材）。

它的方法為：稅務(wù)機(jī)關(guān)列名的鋼鐵企業(yè)銷售“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材，在財(cái)務(wù)上做銷售處理后，持有效憑證向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免、抵稅，如果企業(yè)有留抵稅額，也不對(duì)企業(yè)實(shí)行退稅。

2005年，隨著加工出口專用鋼材這項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)的取消，免抵不退稅方法也同時(shí)取消

二、出口貨物退消費(fèi)稅的方法

現(xiàn)行出口貨物消費(fèi)稅的退（免）稅辦法主要有2種：

1. “免稅”

生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。

2. “退稅”

對(duì)外貿(mào)企業(yè)收購后出口的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行退稅。

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；

“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；

“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，自2002年1月1日起，增值稅一律實(shí)行免抵退稅管理辦法。

其中生產(chǎn)企業(yè)，是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品，下同），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅。但在實(shí)際中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計(jì)算的，因此采用了稅款抵扣的辦法。即應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)稅額=不含稅銷售額*稅率，進(jìn)項(xiàng)稅=購進(jìn)貨物的不含稅購進(jìn)額*稅率。

出口商品，不僅在出口環(huán)節(jié)不征稅，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)還要退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)負(fù)擔(dān)的稅款，即按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額為企業(yè)辦理退稅。退稅，是生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額的50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵稅額大于應(yīng)納稅額而未抵扣完時(shí)，對(duì)未抵扣完的稅額部分予以退稅。

出口退稅，是對(duì)出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的增值稅進(jìn)項(xiàng)、消費(fèi)稅。

未含稅的產(chǎn)品不予退稅。

對(duì)于含稅價(jià)，轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；不含稅價(jià)，直接計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

【第6篇】2023出口化工品出口退稅率

在當(dāng)前貿(mào)易環(huán)境復(fù)雜多變的情況下，促進(jìn)穩(wěn)外貿(mào)，國家積極的推出出口退稅政策。

3月17日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了關(guān)于提高部分產(chǎn)品出口退稅率的公告(財(cái)政部稅務(wù)總局2023年第15號(hào)公告)，將1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%，包含約700多種化工產(chǎn)品。相關(guān)調(diào)整自3月20日起實(shí)施。

注意事項(xiàng)

原來已經(jīng)放棄出口退稅，選擇免稅或征稅的出口貨物，由于這次新政策提高了其出口退稅率，覺得重新選擇恢復(fù)出口退稅比免稅或征稅劃算，則可以重新選擇恢復(fù)出口退稅，不受放棄適用出口退（免）稅政策未滿36個(gè)月不得重新選擇恢復(fù)出口退稅的政策限制。

從清單中可以看到，化工行業(yè)涉及到的產(chǎn)品包含：乙烯、丙烯、1-丁烯、2-丁烯、異戊二烯、乙炔、環(huán)己烷、環(huán)氧樹脂、聚酯、丁苯橡膠、聚苯乙烯、abs等，都調(diào)整了出口退稅，并且出口退稅率設(shè)置為13%。其中，乙烯首次由10%上調(diào)至13%，丙烯由9%上調(diào)至13%，苯乙烯由10%上調(diào)至13%。并且，多個(gè)化工品出現(xiàn)了3個(gè)點(diǎn)的上行幅度。

部分化工產(chǎn)品退稅產(chǎn)品清單及調(diào)整幅度

海關(guān)總署進(jìn)一步降低通關(guān)成本

（10日）從減免滯報(bào)金和滯納金等四個(gè)方面推出新措施，進(jìn)一步降低通關(guān)成本。

根據(jù)新措施，對(duì)于疫情發(fā)生前已運(yùn)抵口岸但因疫情原因未能及時(shí)報(bào)關(guān)的進(jìn)口貨物，以及企業(yè)復(fù)工后因疫情出現(xiàn)經(jīng)營困難或者資金短缺等原因而無法及時(shí)報(bào)關(guān)的進(jìn)口貨物，均可根據(jù)海關(guān)征收進(jìn)口貨物滯報(bào)金辦法向申報(bào)地海關(guān)申請(qǐng)減免滯報(bào)金。

因疫情原因在繳稅方面存在困難的企業(yè)也可向申報(bào)地海關(guān)遞交書面申請(qǐng)延期繳稅，并提供最長3個(gè)月的繳稅計(jì)劃。

此外，對(duì)于4月底前申報(bào)進(jìn)口，憑銀行保函或關(guān)稅保證保險(xiǎn)等擔(dān)保放行的貨物，企業(yè)最長可申請(qǐng)延期3個(gè)月，海關(guān)暫不向擔(dān)保機(jī)構(gòu)索賠。同時(shí)，對(duì)疫情期間企業(yè)因延遲復(fù)工造成手冊(cè)超期核銷的，企業(yè)可向主管海關(guān)申請(qǐng)臨時(shí)延長手冊(cè)有效期；對(duì)外發(fā)加工、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、內(nèi)銷等申報(bào)業(yè)務(wù)超過規(guī)定時(shí)限的，企業(yè)均可申請(qǐng)延期辦理海關(guān)手續(xù)。

海關(guān)總署相關(guān)負(fù)責(zé)人日前表示，盡管新冠肺炎疫情短期內(nèi)對(duì)外貿(mào)進(jìn)出口造成一定沖擊，但我國外貿(mào)發(fā)展韌性強(qiáng)，企業(yè)的適應(yīng)力和市場開拓能力也很強(qiáng)，疫情對(duì)進(jìn)出口的影響是暫時(shí)和階段性的。

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【第7篇】出口退稅業(yè)務(wù)操作實(shí)務(wù)

一般來說，“免、抵、退”是各有含義的，

①、“免”是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物免征生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅;

②、“抵”是指以本企業(yè)本期出口產(chǎn)品應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

③、“退”是指按照上述過程確定的實(shí)際應(yīng)退稅額符合一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，即生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完成的部分予以退稅。

我國對(duì)出口貨物實(shí)行增值稅“免、抵、退”稅辦法已兩年多了，但有一些出口生產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)“免、抵、退”稅計(jì)算及賬務(wù)處理仍不能很好掌握，在一定程度上影響了“免、抵、退”工作的進(jìn)行。筆者現(xiàn)將“免、抵、退”稅計(jì)算方法簡介如下并舉例說明。

歸納起來，“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟：

一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

即：

本期不得免抵稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價(jià)格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格即貨物到岸價(jià)和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅及消費(fèi)稅)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率),

二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免抵稅額-上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納交納增值稅;

若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

三、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

即：

免抵退稅額=(出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)-國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料價(jià)格-進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格即貨物到岸價(jià)和海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅)×出口貨物退稅率

四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當(dāng)于當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額);

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，

當(dāng)期免抵稅額=0。

即：

若當(dāng)期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，

當(dāng)期免抵稅額=0。

若當(dāng)期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料等科目 5000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貸：銀行存款等科目 5850000

②產(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目 12000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 12000000

③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目 3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000

④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本 480000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000

⑤計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 140000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價(jià)款850萬元、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄與1月份類似，不再贅述。

②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本 200000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 200000

③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)

④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬元)<73.5(萬元)，可全部申請(qǐng)退稅

⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=65萬元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 650000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 85000

3、三月份，免稅進(jìn)口料件一批，支付國外買價(jià)300萬元、運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)和裝卸費(fèi)用50萬元，該料件進(jìn)口關(guān)稅稅率20%，料件已驗(yàn)收入庫;出口貨物銷售取得銷售額600萬元;本月無內(nèi)銷。

①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

借：原材料 4200000

貸：銀行存款等科目 3500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000

②出口的會(huì)計(jì)分錄與前2個(gè)月類似，不再贅述。

③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本 72000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 72000

④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)

⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=1.3萬元

當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款 13000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 221000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 234000

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000

通過實(shí)務(wù)處理我們可以看出，在免抵退稅的計(jì)算方法中，計(jì)算“當(dāng)期免抵稅額”主要是為了賬務(wù)處理的需要。因?yàn)楫?dāng)應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，且留抵稅額小于“免抵退”稅額時(shí)，可退稅額為留抵稅額，免抵稅額=“免抵退”稅額-留抵稅額。

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

免抵稅額即為“應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目的數(shù)額，如果不計(jì)算出免抵稅額，在財(cái)務(wù)處理時(shí)將無法平衡。

【第8篇】紡織品出口退稅是多少

今年真的太難了。

美元匯率從去年的7.2一路下跌到今年的6.4。這個(gè)6.4的匯率基本上是本年的一個(gè)平均匯率

看著這個(gè)小陡坡的下降曲線。只有外貿(mào)人知道這有多苦。隨著美元的不斷增發(fā)，我們心里都明白今年能保住這個(gè)6.4都不錯(cuò)了。想想2018的6.2。我們眼里都是淚啊[泣不成聲][泣不成聲][泣不成聲]

這個(gè)十一假期棉花和原油那上漲的趨勢(shì)這是要逆天了嗎

美元坐著滑滑梯，原材料棉花和石油直沖云霄。外貿(mào)行業(yè)太難了，紡織行業(yè)更難。

現(xiàn)在我們就是賺著退稅那么點(diǎn)利潤。但是有風(fēng)聲說后期會(huì)取消退稅。已經(jīng)有部分大宗鋼鐵產(chǎn)品取消了退稅。紡織品的退稅會(huì)取消嗎？

我個(gè)人覺得紡織品退稅是遲早的事情。這是跟國家的戰(zhàn)略發(fā)展是吻合的。以前國家鼓勵(lì)出口，不管什么黑貓白貓能抓到老鼠就是好貓?，F(xiàn)在隨著我們的產(chǎn)業(yè)升級(jí)，自主能力提高。那么以后就是高端產(chǎn)業(yè)鏈才會(huì)得到政府的扶持，粗放型經(jīng)濟(jì)的時(shí)代可能真的過去了。

【第9篇】出口退稅開票稅率

“這場戰(zhàn)‘疫’，國內(nèi)市場打上半場，國外市場打下半場，外貿(mào)企業(yè)打全場……”

“疫情剛開始時(shí)，國外客戶追著我們問能否發(fā)貨。而現(xiàn)在，很多國外訂單延遲或取消了，我們追著客戶問能不能收貨?！?/p>

“我在外貿(mào)企業(yè)工作，剛復(fù)工不久，因?yàn)闆]有訂單又被迫停工?！?/p>

隨著新冠肺炎疫情在世界范圍內(nèi)蔓延，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營壓力普遍驟增。壓力之下，現(xiàn)金流成為擺在他們面前的頭等難題！

企業(yè)缺錢怎么辦？好消息是，出口退稅政策作出調(diào)整了！

出口產(chǎn)品零稅率

3月17日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布公告明確，自2023年3月20日起，將瓷制衛(wèi)生器具等1084項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至13%；將植物生長調(diào)節(jié)劑等380項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率提高至9%。

提高這1464項(xiàng)產(chǎn)品出口退稅率的同時(shí)，出口退稅速度全面提升。國家稅務(wù)總局對(duì)于正常退稅業(yè)務(wù)的平均辦理時(shí)間要求再提速20%，也就是從2023年的10個(gè)工作日壓縮到8個(gè)工作日以內(nèi)。

國家稅務(wù)總局總審計(jì)師王道樹說：“這樣，除‘高耗能、高污染和資源性’產(chǎn)品外，所有出口產(chǎn)品的退稅率均與征稅率一樣，實(shí)現(xiàn)了出口產(chǎn)品零稅率。出口退稅率的提高，有利于降低企業(yè)經(jīng)營成本，提升出口產(chǎn)品國際競爭力，提振出口企業(yè)信心?！?/p>

與此同時(shí)，4月1日起，第29個(gè)全國稅收宣傳月正式啟動(dòng)。今年宣傳月的時(shí)間由傳統(tǒng)的一個(gè)月延長到50天，在4月1日至5月20日持續(xù)開展宣傳活動(dòng)，這也將進(jìn)一步促進(jìn)包括出口退稅在內(nèi)的系列政策更好落實(shí)和服務(wù)優(yōu)化。

企業(yè)成本真能降嗎？

此次出口退稅政策調(diào)整，到底能為企業(yè)解決哪些問題？

稅務(wù)部門說——

記者從山東省稅務(wù)局了解到，此次出口退稅率調(diào)整將惠及山東出口企業(yè)5574戶，預(yù)計(jì)增加退稅19.1億元人民幣。

據(jù)廣東省稅務(wù)局測算，按2023年出口情況來計(jì)算，本次出口退稅率調(diào)整將惠及廣東地區(qū)61.7億美元的出口商品，全年預(yù)計(jì)為1.2萬戶企業(yè)注入出口退（免）稅資金13.1億元人民幣。

外貿(mào)企業(yè)說——

清源科技（廈門）股份有限公司，生產(chǎn)的光伏電站配套產(chǎn)品主要出口到澳大利亞、日本和東南亞等國家或地區(qū)。他們的產(chǎn)品在此次提高退稅率的產(chǎn)品清單之中。清源科技財(cái)務(wù)總監(jiān)估算了一下：“以碳鋼產(chǎn)品為例，原來的出口退稅率是9%，現(xiàn)在到了13%，預(yù)計(jì)能讓公司一年少繳四五百萬元的稅款?！?/p>

重慶國際復(fù)合材料有限公司總出口量98%的產(chǎn)品都能從此次出口退稅率提高中獲益。據(jù)該公司主管出口業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員介紹，這些產(chǎn)品退稅率從10%提高到13%，這3個(gè)百分點(diǎn)預(yù)計(jì)今年可為企業(yè)增加退稅額1140萬元，能幫助他們購進(jìn)新設(shè)備，提升產(chǎn)品競爭力，爭取更多海外訂單。

四川省樂山市福華通達(dá)農(nóng)藥科技有限公司主要從事系列除草劑產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品遠(yuǎn)銷上百個(gè)國家和地區(qū)?！巴硕惵蕪?%提高到9%，今年預(yù)計(jì)公司能多退稅1025萬元，大大緩解了我們的資金壓力。”該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人表示。

及時(shí)到位才能解“近渴”

“缺錢”是不少外貿(mào)企業(yè)的“燃眉之急”，出口退稅會(huì)不會(huì)是“遠(yuǎn)水解不了近渴”？不少企業(yè)的答案是：能解“近渴”。

河北來利翼騰塑膠制造有限公司申報(bào)了兩筆出口退稅總計(jì)108萬元，只一天時(shí)間退稅款就打入了企業(yè)賬戶。他們馬上新招錄了23名本地工人，開足馬力加快生產(chǎn)。

廣州海鷗住宅工業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)說，“我們?cè)诰W(wǎng)上提交了退稅申報(bào)，沒想到3個(gè)半小時(shí)后，725.06萬元退稅款就打入企業(yè)賬號(hào)。”

為啥能加快？“非接觸式”是重要原因。

2月10日起，國家稅務(wù)總局實(shí)施出口退稅事項(xiàng)全流程“非接觸式”辦理，包括“非接觸式”的申報(bào)、審核和反饋。

在疫情期間，企業(yè)通過電子稅務(wù)局等網(wǎng)上渠道提交申報(bào)電子數(shù)據(jù)，即可辦理出口退（免）稅備案、證明開具以及相關(guān)的申報(bào)，無需再提供紙質(zhì)資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)僅審核電子數(shù)據(jù)，審核無問題的，就可辦理相關(guān)退（免）稅事項(xiàng)。辦結(jié)后及時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)把辦理的結(jié)果告知出口企業(yè)。如果企業(yè)需要開具紙質(zhì)證明，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以通過郵寄方式送達(dá)。

各地的“個(gè)性化”方法也不少——

江西：

取消出口退稅事項(xiàng)辦理期限的相關(guān)規(guī)定。因疫情影響，出口企業(yè)未能在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退稅、辦理收匯及申請(qǐng)開具相關(guān)證明的，可在收齊退稅憑證、辦理收匯后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅或申請(qǐng)開具相關(guān)證明。

江蘇：

推行離境退稅便捷支付、“即買即退”等便利化措施，進(jìn)一步壓縮出口退稅辦理時(shí)間。

河南：

繼續(xù)擴(kuò)大出口退稅無紙化申報(bào)范圍，推行“非接觸式”審核和“非接觸式”調(diào)查評(píng)估，壓縮出口退稅辦理時(shí)間。

深圳：

推出“掌上退稅”“容缺退稅”“極速退稅”3大“套餐式”服務(wù)，深受外貿(mào)企業(yè)歡迎。還利用“三微一端”等新媒體平臺(tái)開展線上出口退稅“云教學(xué)、云答疑”，深化打造“互聯(lián)網(wǎng)+政策宣講”。

浙江武義：

組建“項(xiàng)目管家”，主動(dòng)對(duì)企業(yè)“一對(duì)一”電話走訪，逐戶詢問困難情況。

……

正如國家稅務(wù)總局新聞發(fā)言人付樹林所說：“目前海外疫情還在持續(xù)蔓延，這對(duì)于我國外貿(mào)出口帶來很大影響。下一步，稅務(wù)部門將以開展稅收宣傳月為契機(jī)，密切關(guān)注國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)和外貿(mào)企業(yè)的訴求，幫助企業(yè)用足用好出口退稅等合規(guī)的外貿(mào)政策工具，穩(wěn)住外貿(mào)的基本盤?！?/p>

來源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)微信公眾號(hào)（id：jjrbwx）

【第10篇】企業(yè)出口退稅納稅申報(bào)

出口退稅業(yè)務(wù)的處理需要會(huì)計(jì)人員掌握方方面面的知識(shí)，比如出口退稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，出口退稅的基本原理，出口退稅的基本會(huì)計(jì)核算方法，最后還要清楚出口退稅的詳細(xì)操作流程。今天在這兒了，就匯總整理了：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)及詳細(xì)操作流程，感興趣的可以瞅瞅！

生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)及詳細(xì)操作流程

一、出口退稅基礎(chǔ)知識(shí)

1、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅優(yōu)惠政策

基本原理

2、出口退稅流程

出口退稅工作的前期準(zhǔn)備

3、財(cái)務(wù)人員前期需要具備出口退稅相關(guān)知識(shí)

二、生產(chǎn)型企業(yè)出口退稅憑證管理

三、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅收入確認(rèn)和退稅申報(bào)

四、生產(chǎn)性企業(yè)出口退稅會(huì)計(jì)核算

……

今天的內(nèi)容就到這里了。生產(chǎn)企業(yè)出口退稅實(shí)務(wù)及具體的操作流程就到這里了。希望能夠?qū)Υ蠹姨幚沓隹谕硕悩I(yè)務(wù)有幫助。

【第11篇】軟件產(chǎn)品出口退稅編碼

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出口退稅審核關(guān)注商品目錄

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8471709000

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8471800000

其他自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備的部件

電子產(chǎn)品

8473309000

品目8471所列其他機(jī)器零附件

電子產(chǎn)品

8525802200

非特種用途的單鏡頭反光型數(shù)字照相機(jī)

電子產(chǎn)品

8525802900

非特種用途的其他數(shù)字照相機(jī)〔單鏡頭反光型除外〕

電子產(chǎn)品

8525803300

非特種用途的家用型視頻攝錄一體機(jī)

電子產(chǎn)品

8525803900

非特種用途的其他視頻攝錄一體機(jī)〔非廣播級(jí)、非多用途〕

電子產(chǎn)品

9002113100

單反相機(jī)鏡頭

電子產(chǎn)品

9002113900

其他相機(jī)用鏡頭（單反相機(jī)除外）

電子產(chǎn)品

9504100000

電視電子游戲機(jī)〔指與電視接收機(jī)配套使用的〕

電子產(chǎn)品

9006109000

其他制版照相機(jī)

電子產(chǎn)品

9006400000

一次成像照相機(jī)

電子產(chǎn)品

9006510000

通過鏡頭取景的照相機(jī)〔單鏡頭反光式(slr),使用膠片寬度≤35mm〕

電子產(chǎn)品

9006521000

縮微照相機(jī),使用縮微膠卷、膠片或其他縮微品〔使用膠片寬度＜35mm〕

電子產(chǎn)品

9006529000

使用膠片寬＜35mm的其他照相機(jī)

電子產(chǎn)品

9006530000

其他照相機(jī)〔使用膠片寬度為35mm〕

電子產(chǎn)品

9006599010

分幅相機(jī)〔記錄速率超過每秒225000幀〕

電子產(chǎn)品

9006599020

電子(或電子快門)分幅相機(jī)〔幀曝光時(shí)間為51納秒或更短〕

電子產(chǎn)品

9006599030

條紋相機(jī)〔書寫速度超過每微秒0. 5mm〕

電子產(chǎn)品

9006599040

電子條紋相機(jī)〔時(shí)間分辨率為51納秒或更小〕

電子產(chǎn)品

9006599090

使用膠片寬＞35mm的其他照相機(jī)

電子產(chǎn)品

9007110000

膠片寬＜16mm的攝影機(jī)〔包括雙8mm的〕

電子產(chǎn)品

9007191000

膠片寬度≥16mm的高速電影攝影機(jī)

電子產(chǎn)品

9007199000

膠片寬≥16mm的其他電影攝影機(jī)

電子產(chǎn)品

8517110010

無繩加密電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8517110090

其他無繩電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8517121011

gsm數(shù)字式手持無線電話整套散件

電子產(chǎn)品

8517121019

其他gsm數(shù)字式手持無線電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8517121021

cdma數(shù)字式手持無線電話整套散件

電子產(chǎn)品

8517121029

其他cdma數(shù)字式手持無線電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8517121090

其他手持式無線電話機(jī)〔包括車載式無線電話機(jī)〕

電子產(chǎn)品

8517122000

對(duì)講機(jī)〔用于蜂窩網(wǎng)絡(luò)或其他無線網(wǎng)絡(luò)的〕

電子產(chǎn)品

8517129000

其他用于蜂窩網(wǎng)絡(luò)或其他無線網(wǎng)絡(luò)的電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8517180010

其他加密電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8517180090

其他電話機(jī)

電子產(chǎn)品

8519812990

其他使用光學(xué)媒體的聲音錄制或重放設(shè)備

電子產(chǎn)品

8519813100

裝有聲音重放裝置的閃速存儲(chǔ)器型聲音錄制設(shè)備

電子產(chǎn)品

8519813900

其他使用半導(dǎo)體媒體的聲音錄制或重放設(shè)備

電子產(chǎn)品

8521101100

廣播級(jí)磁帶錄像機(jī)〔不論是否裝有高頻調(diào)諧放大器〕

電子產(chǎn)品

8521101900

其他磁帶型錄像機(jī)〔不論是否裝有高頻調(diào)諧放大器〕

電子產(chǎn)品

8521909001

光盤型廣播級(jí)錄像機(jī)

電子產(chǎn)品

8523211000

未錄制的磁條卡

電子產(chǎn)品

8523212000

已錄制的磁條卡

電子產(chǎn)品

8523291100

未錄制磁盤

電子產(chǎn)品

8523291900

已錄制磁盤

電子產(chǎn)品

8523292100

未錄制的寬度不超過4毫米的磁帶

電子產(chǎn)品

8523292200

未錄制的寬度超過4毫米,但不超過6.5毫米的磁帶

電子產(chǎn)品

8523292300

未錄制的寬度超過6.5毫米的磁帶

電子產(chǎn)品

8523292800

重放聲音或圖像信息的磁帶〔已錄制的錄音帶、錄像帶〕

電子產(chǎn)品

8523292900

已錄制的其他磁帶

電子產(chǎn)品

8523299000

其他磁性媒體

電子產(chǎn)品

8523401000

僅用于重放聲音信息的已錄制光盤

電子產(chǎn)品

8523402000

用于重放聲音、圖像以外信息的光學(xué)媒體〔品目8471所列機(jī)器用〕

電子產(chǎn)品

8523409100

其他未錄制光學(xué)媒體

電子產(chǎn)品

8523409900

其他光學(xué)媒體

電子產(chǎn)品

8523511000

未錄制的固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件(閃速存儲(chǔ)器)

電子產(chǎn)品

8523512000

已錄制的固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件(閃速存儲(chǔ)器)

電子產(chǎn)品

8523521000

未錄制的'智能卡'

電子產(chǎn)品

8523529000

其他“智能卡”

電子產(chǎn)品

8523591000

其他未錄制的半導(dǎo)體媒體

電子產(chǎn)品

8523592000

其他已錄制的半導(dǎo)體媒體

電子產(chǎn)品

8523801100

已錄制唱片

電子產(chǎn)品

8523801900

其他唱片

電子產(chǎn)品

8523802100

未錄制的品目8471所列機(jī)器用其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕

電子產(chǎn)品

8523802900

其他品目8471所列機(jī)器用其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕

電子產(chǎn)品

8523809100

未錄制的其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕

電子產(chǎn)品

8523809900

其他媒體〔磁性、光學(xué)或半導(dǎo)體媒體除外〕

電子產(chǎn)品

8471300000

便攜式自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〔重量≤10千克,至少有一個(gè)中央處理器,鍵盤和顯示器組成〕

電子產(chǎn)品

8471492000

以系統(tǒng)形式報(bào)驗(yàn)的小型計(jì)算機(jī)〔計(jì)算機(jī)指自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕

電子產(chǎn)品

8471504000

微型機(jī)的處理部件〔不論是否在同一機(jī)殼內(nèi)有一或兩存儲(chǔ),輸入或輸出部件〕

電子產(chǎn)品

8471609000

計(jì)算機(jī)的其他輸入或輸出部件〔計(jì)算機(jī)指自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕

電子產(chǎn)品

8471701000

計(jì)算機(jī)硬盤驅(qū)動(dòng)器〔計(jì)算機(jī)指自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備〕

電子產(chǎn)品

8473301000

大、中、小型計(jì)算機(jī)的零件〔包括大、中、小型機(jī)的中央處理部件的零件〕

電子產(chǎn)品

8542310010

用作處理器及控制器的加密集成電路〔不論是否帶有存儲(chǔ)器、轉(zhuǎn)換器、邏輯電路、放大器、時(shí)鐘及時(shí)序電路或其他電路〕

電子產(chǎn)品

8542310090

其他用作處理器及控制器的集成電路〔不論是否帶有存儲(chǔ)器、轉(zhuǎn)換器、邏輯電路、放大器、時(shí)鐘及時(shí)序電路或其他電路〕

電子產(chǎn)品

8542320000

用作存儲(chǔ)器的集成電路

電子產(chǎn)品

8542330000

用作放大器的集成電路

電子產(chǎn)品

8542390000

其他集成電路

電子產(chǎn)品

8542900000

其他集成電路及微電子組件零件

電子產(chǎn)品

8471419000

其他數(shù)據(jù)處理設(shè)備〔同一機(jī)殼內(nèi)至少一個(gè)cpu和一個(gè)輸入輸出部件;包括組合式〕

電子產(chǎn)品

8471709000

自動(dòng)數(shù)據(jù)處理設(shè)備的其他存儲(chǔ)部件

電子產(chǎn)品

8471900090

未列名的磁性或光學(xué)閱讀器〔包括將數(shù)據(jù)以代碼形式轉(zhuǎn)錄的機(jī)器及處理這些數(shù)據(jù)的機(jī)器〕

電子產(chǎn)品

8504409990

其他未列名靜止式變流器

電子產(chǎn)品

8517623500

集線器

電子產(chǎn)品

8517623900

其他有線數(shù)字通信設(shè)備

電子產(chǎn)品

8517629900

其他接收、轉(zhuǎn)換并發(fā)送或再生音像或其他數(shù)據(jù)用的設(shè)備

電子產(chǎn)品

8518220000

多喇叭音箱

電子產(chǎn)品

8523511000

未錄制的固態(tài)非易失性存儲(chǔ)器件(閃速存儲(chǔ)器)

電子產(chǎn)品

8525801390

其他非特種用途電視攝像機(jī)及其他攝像組件〔其他攝像組件由非廣播級(jí)鏡頭+ccd/cmos+數(shù)字信號(hào)處理電路構(gòu)成〕

電子產(chǎn)品

8544421900

額定電壓≤80伏有接頭電導(dǎo)體

電子產(chǎn)品

8708299000

其他車身未列名零部件〔包括駕駛室的零件、附件〕

電子產(chǎn)品

8541402000

太陽能電池

電子產(chǎn)品

9101110000

機(jī)械指示式的貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

9101191000

光電顯示式的貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

9101199000

其他貴金屬電子手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

9101210090

其他自動(dòng)上弦貴金屬機(jī)械手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

9101290090

其他非自動(dòng)上弦貴金屬機(jī)械手表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

9101910000

貴金屬電子懷表及其他電子表〔表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

9101990000

貴金屬機(jī)械懷表及其他機(jī)械表〔指表殼用貴金屬或包貴金屬制成的〕

鐘表

100

9102110000

機(jī)械指示式的其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕

鐘表

101

9102120000

光電顯示式的其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕

鐘表

102

9102190000

其他電子手表〔貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕

鐘表

103

9102210090

其他自動(dòng)上弦的機(jī)械手表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕

鐘表

104

9102290090

其他非自動(dòng)上弦的機(jī)械手表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕

鐘表

105

9102910000

電力驅(qū)動(dòng)的電子懷表及其他電子表〔手表除外,也不包括表殼用貴金屬或包貴金屬制成的表〕

鐘表

106

9102990000

其他機(jī)械懷表、秒表及其他表〔用貴金屬或包貴金屬制殼的除外〕

鐘表

107

9111200000

賤金屬制的表殼〔不論是否鍍金或鍍銀〕

鐘表

108

9108110000

已組裝的機(jī)械指示式完整電子表芯

鐘表

109

9108120000

已組裝的光電顯示式完整電子表芯

鐘表

110

9108190000

其他已組裝的完整電子表芯〔編號(hào)91081100和91081200除外〕

鐘表

111

9108200000

已組裝的自動(dòng)上弦完整表芯

鐘表

112

9108901000

已組裝表面≤33.8mm機(jī)械完整表芯〔表面尺寸在33.8毫米及以下,非自動(dòng)上弦〕

鐘表

113

9108909000

其他已組裝完整機(jī)械表芯〔表面尺寸超過33.8毫米,非自動(dòng)上弦〕

鐘表

114

9109110000

已組裝的電子完整鬧鐘芯

鐘表

115

9109190000

已組裝的其他完整電子鐘芯〔電子鬧鐘芯除外〕

鐘表

116

9109900000

已組裝的完整機(jī)械鐘芯

鐘表

117

9110110000

未組裝的完整表機(jī)芯〔包括部分組裝〕

鐘表

118

9110120000

已組裝的不完整表機(jī)芯

鐘表

119

9110190000

未組裝的不完整表機(jī)芯

鐘表

120

9110901000

未組裝的完整的鐘機(jī)芯〔包括部分組裝〕

鐘表

121

9110909000

不完整的鐘機(jī)芯〔不論是否已組裝〕

鐘表

122

3303000000

香水及花露水

化妝品

123

3304100000

唇用化妝品

化妝品

124

3304200000

眼用化妝品

化妝品

125

3304300000

指(趾)甲化妝品

化妝品

126

3304990010

護(hù)膚品〔包括防曬油或曬黑油,但藥品除外〕

化妝品

127

3304990099

其他美容品或化妝品

化妝品

128

3305100090

其他洗發(fā)劑(香波)

化妝品

129

3305900000

其他護(hù)發(fā)品

化妝品

130

3307100000

剃須用制劑

化妝品

131

3307200000

人體除臭劑及止汗劑

化妝品

132

3307300000

香浴鹽及其他沐浴用制劑

化妝品

133

3307900000

其他編號(hào)未列名的芳香料制品〔包括化妝盥洗品〕

化妝品

134

9001300000

隱形眼鏡片

眼鏡

135

9001401000

玻璃制變色鏡片

眼鏡

136

9001409100

玻璃制太陽鏡片

眼鏡

137

9001409900

玻璃制其他眼鏡片〔變色鏡片、太陽鏡片除外〕

眼鏡

138

9001501000

非玻璃材料制變色鏡片

眼鏡

139

9001509100

非玻璃材料制太陽鏡片

眼鏡

140

9001509900

非玻璃材料制其他眼鏡片〔變色鏡片、太陽鏡片除外〕

眼鏡

141

9001901000

彩色濾光片

眼鏡

142

9003110000

塑料制眼鏡架

眼鏡

143

9003190090

其他非塑料材料制眼鏡架

眼鏡

144

9003900000

眼鏡架零件

眼鏡

145

9004100000

太陽鏡

眼鏡

146

9004901000

變色鏡

眼鏡

147

9004909000

其他眼鏡〔但太陽鏡,變色鏡除外〕

眼鏡

148

9005100000

雙筒望遠(yuǎn)鏡

眼鏡

149

9005801000

天文望遠(yuǎn)鏡及其他天文儀器

眼鏡

150

9005809000

其他光學(xué)望遠(yuǎn)鏡〔包括單筒望遠(yuǎn)鏡〕

眼鏡

#弗布克##職位#

領(lǐng)取本資料的word、pdf版完整內(nèi)容方法：

1.本資源編號(hào)：1977。

2.關(guān)注+評(píng)論+轉(zhuǎn)發(fā)，然后私信“資料”#弗布克##職位#

【第12篇】企業(yè)出口退稅的條件

外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件，以下簡單以四點(diǎn)概況：

外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件

第一、企業(yè)是增值稅一般納稅人，區(qū)別于小規(guī)模企業(yè)，小規(guī)模企業(yè)不能退稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

一般納稅人企業(yè)是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，一般納稅人的特點(diǎn)是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額。

第二、企業(yè)辦理進(jìn)出口權(quán)及辦理出口退稅備案登記。簡單的說就是企業(yè)要申請(qǐng)進(jìn)出口權(quán)和辦量退稅備案。

第三、出口貨物的報(bào)關(guān)單，產(chǎn)品要有出口這個(gè)流程，報(bào)關(guān)單作為出口的憑證.

第四、外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)出口貨物取得的增值稅專用發(fā)票，也就是生產(chǎn)貨物的廠家，或者是廠家供應(yīng)商要提供增值稅專用發(fā)票。

以上就是外貿(mào)企業(yè)出口退稅，需要具備的條件。

【第13篇】外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程

出口退稅影響著企業(yè)成本，直接關(guān)系到企業(yè)的切身利益，因此，及時(shí)、有效地做好出口退稅工作是至關(guān)重要的。外貿(mào)企業(yè)出口退稅流程一般包括以下幾個(gè)步驟。

1、發(fā)票退稅認(rèn)證

申報(bào)出口退稅，必須先完成發(fā)票退稅認(rèn)證。退稅認(rèn)證在“增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)”上操作。勾選發(fā)票時(shí)，必須在“退稅勾選”界面進(jìn)行操作，千萬不要選錯(cuò)界面。

需要注意的是，發(fā)票退稅認(rèn)證后，并不代表可以立即申報(bào)退稅，需要稽核過程，一般在30-60天之間，具體可通過“電子稅務(wù)局”進(jìn)行查詢。

2、出口退稅相關(guān)單據(jù)的整理與統(tǒng)計(jì)

申報(bào)出口退稅之前，必須將與出口業(yè)務(wù)相關(guān)的全套資料進(jìn)行整理與統(tǒng)計(jì)，主要包括出口報(bào)關(guān)單、出口合同、采購合同、采購發(fā)票（發(fā)票抵扣聯(lián)）、出口匯率等。申報(bào)信息基本全部包含在上述資料中，雖然申報(bào)僅提交數(shù)字信息，但紙質(zhì)資料也必須規(guī)范留存與保管。

3、填寫出口退稅申報(bào)表

退稅發(fā)票稽核通過之后就可以正式申報(bào)退稅了。登錄“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件”，選擇申報(bào)期間，根據(jù)已經(jīng)整理與統(tǒng)計(jì)好的申報(bào)資料，按步驟填列申報(bào)信息。

需要注意的是，出口退稅每月僅可申報(bào)一次，因此，對(duì)于已經(jīng)具備申報(bào)條件的發(fā)票，盡量合并申報(bào)。

4、出口退稅申請(qǐng)

登錄“電子稅務(wù)局”，在出口退稅模塊中，將“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件”中填列的申報(bào)表導(dǎo)出并上傳。

首先，進(jìn)行數(shù)據(jù)自檢，自檢結(jié)果會(huì)列出問題列表。需要更正的部分，必須回到“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件”中撤回申報(bào)表并進(jìn)行修改，修改后再次導(dǎo)出并上傳，重復(fù)自檢，直至自檢通過。

自檢通過后，點(diǎn)擊“確認(rèn)申報(bào)”，由系統(tǒng)后臺(tái)進(jìn)行最終審核，企業(yè)跟蹤業(yè)務(wù)進(jìn)度直至審核完成。

5、紙質(zhì)資料提交

沒有申請(qǐng)無紙化申報(bào)的企業(yè)還需要提交紙質(zhì)資料。企業(yè)在“外貿(mào)企業(yè)離線出口退稅申報(bào)軟件”中打印“出口明細(xì)申報(bào)表”與“進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表”并簽字蓋章，與退稅發(fā)票抵扣聯(lián)一起提交至稅局大廳，由稅務(wù)專員現(xiàn)場審核。

6、收取出口退稅款項(xiàng)

退稅業(yè)務(wù)審核完成，一般兩周之內(nèi)就可收到退稅款項(xiàng)，企業(yè)注意查詢銀行賬戶信息。

最后提示幾點(diǎn)：

發(fā)票退稅認(rèn)證要迅速。

注意退稅申報(bào)時(shí)限。一般當(dāng)年的退稅發(fā)票最晚可延續(xù)到下一年的4月底進(jìn)行申報(bào)，請(qǐng)密切留意稅局的相關(guān)提示。

【第14篇】出口退稅怎么計(jì)算的

【“免、抵、退”稅的計(jì)算可分為四個(gè)步驟】

一、計(jì)算不得免征和抵扣稅額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×(增值稅率-出口退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物征收率-出口貨物退稅率)

即：

二、計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期國內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額+當(dāng)期不得免抵稅額-上期末留抵稅額

若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額(因?yàn)闆]有留抵稅額)，則仍應(yīng)交納增值稅;

若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較。

三、計(jì)算免抵退稅額

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額

免抵退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原料價(jià)格×出口貨物退稅率

免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。

其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：

進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

即：

四、確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

若期末未抵扣稅額≤免抵退稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額(相當(dāng)于當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額);

若期末未抵扣稅額≥免抵退稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，

當(dāng)期免抵稅額=0。

即：

若當(dāng)期免抵退稅額≤期末未抵扣稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=免抵退稅額，

當(dāng)期免抵稅額=0。

若當(dāng)期免抵退稅額>期末未抵扣稅額，

則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，

當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額。

現(xiàn)結(jié)合實(shí)例說明如何進(jìn)行計(jì)算和賬務(wù)處理。

例：某自營出口生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，退稅率13%，2003年1—3月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

1、一月份，期初增值稅留抵5萬元，購進(jìn)原材料等貨物500萬元，允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元，內(nèi)銷產(chǎn)品銷售額300萬元，出口貨物離岸價(jià)折合人民幣1200萬元。

①外購原材料、備件、能耗等，會(huì)計(jì)分錄為：

借：原材料等科目5000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 850000

貸：銀行存款等科目5850000

②產(chǎn)品外銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目12000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000000

③內(nèi)銷產(chǎn)品，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款等科目3510000

貸：主營業(yè)務(wù)收入3000000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510000

④計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=1200×(17%-13%)=48(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本480000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 480000

⑤計(jì)算應(yīng)納稅額

本月應(yīng)納稅額=51-(85-48)-5=9(萬元)>0，仍應(yīng)交稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 140000

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 140000

結(jié)轉(zhuǎn)后，月末“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶貸方余額為90000元。

2、二月份，外購原材料、燃料等支付價(jià)款850萬元、允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額144.5萬元;內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額300萬元;出口銷售貨物取得銷售額500萬元。

①采購原料、出口及內(nèi)銷的會(huì)計(jì)分錄與1月份類似，不再贅述。

②計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 200000

③計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=300×17%-(144.5-20)=-73.5(萬元)

④計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額=500×13%=65(萬元)

⑤確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=65萬元

免抵稅額=0

期末留抵稅額=73.5-65=8.5(萬元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款650000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 650000

借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅) 85000

①免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=(300+50)×(1+20%)=420(萬元)

借：原材料4200000

貸：銀行存款等科目3500000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交關(guān)稅 700000

②出口的會(huì)計(jì)分錄與前2個(gè)月類似，不再贅述。

③計(jì)算當(dāng)月出口貨物不得免征和抵扣稅額(即剔稅)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=420×(17%-13%)=16.8(萬元)

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-16.8=7.2(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本72000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 72000

④計(jì)算應(yīng)納稅額(即抵稅)

應(yīng)納稅額=0-(0-7.2)-8.5=-1.3(萬元)

⑤計(jì)算免抵退稅額(即算尺度)

免抵退稅額抵減額=420×13%=54.6(萬元)

免抵退稅額=600×13%-54.6=23.4(萬元)

⑥確定應(yīng)退稅額和免抵稅額

應(yīng)退稅額=1.3萬元

當(dāng)期免抵稅額=23.4-1.3=22.1(萬元)

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款13000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額) 221000

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口退稅) 234000

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 85000 【把上月分錄反向注銷】

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 85000

賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅金———應(yīng)交增值稅(出口退稅)

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【第15篇】騙取國家出口退稅罪

【立法沿革】新中國成立至改革開放之前，在此三十年間中國沒有對(duì)外開放，故沒有對(duì)該行為的相關(guān)規(guī)定。

1979年刑法中并未規(guī)定騙取出口稅罪，當(dāng)時(shí)一般把騙取出口退稅行為視為一種偷稅行為。如1989年9月12日國家稅務(wù)總局、經(jīng)貿(mào)部、海關(guān)總署聯(lián)合簽署的國稅【流字】第390號(hào)文件規(guī)定:“出口企業(yè)有意采取欺騙、隱瞞等手段造成多退稅款的，視同偷稅行為。

1992年9月2日全國人大常委會(huì)通過《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》(以下簡稱《補(bǔ)充規(guī)定》)，專門規(guī)定了騙取出口退稅罪?！堆a(bǔ)充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役?！钡?款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個(gè)人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任?！?/p>

1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第204條對(duì)騙取出口退稅罪進(jìn)行重大修改，完善了該罪的犯罪構(gòu)成。

《刑法》第二百零四條

【騙取出口退稅罪】以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金;數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。

納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。

第二百一十一條【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】

單位犯本節(jié)第二百零一條、第二百零三條、第二百零四條、第二百零七條、第二百零八條、第二百零九條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照各該條的規(guī)定處罰。

第二百一十二條【稅收征繳優(yōu)先原則】

犯本節(jié)第二百零一條至第二百零五條規(guī)定之罪，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。

【立案標(biāo)準(zhǔn)】

關(guān)于印發(fā)《最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(二)》的通知（公通字（2010）23號(hào)）

第六十條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

【量刑標(biāo)準(zhǔn)】

《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）

第一條刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

第二條具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

第三條騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

第四條具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失３０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在３０萬元以上的；

（三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。

第五條具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失１５０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在１５０萬元以上的；

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。

第六條有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，明知他人意欲騙取國家出口退稅款，仍違反國家有關(guān)進(jìn)出口經(jīng)營的規(guī)定，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票并自行報(bào)關(guān)，騙取國家出口退稅款的，依照刑法第二百零四條第一款、第二百一十一條的規(guī)定定罪處罰。

第七條實(shí)施騙取國家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

第八條國家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

第九條實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

【相關(guān)規(guī)范】

1.《刑法》第四百零五條

稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在辦理發(fā)售發(fā)票、抵扣稅款、出口退稅工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役;致使國家利益遭受特別重大損失的，處五年以上有期徒刑。

其他國家機(jī)關(guān)工作人員違反國家規(guī)定，在提供出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退稅憑證的工作中，徇私舞弊，致使國家利益遭受重大損失的，依照前款的規(guī)定處罰。

2.《稅收征收管理法》

第六十六條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第七十七條納稅人、扣繳義務(wù)人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

3.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條

行政執(zhí)法機(jī)關(guān)在依法查處違法行為過程中，發(fā)現(xiàn)違法事實(shí)涉及的金額、違法事實(shí)的情節(jié)、違法事實(shí)造成的后果等，根據(jù)刑法關(guān)于破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的規(guī)定和最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于破壞社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序罪、妨害社會(huì)管理秩序罪等罪的司法解釋以及最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件的追訴標(biāo)準(zhǔn)等規(guī)定，涉嫌構(gòu)成犯罪，依法需要追究刑事責(zé)任的，必須依照本規(guī)定向公安機(jī)關(guān)移送。

【罪名認(rèn)定】

一、出口退稅（又稱“出口貨物退稅”）是國際貿(mào)易中通常采用的并被世界各國普遍接受的稅收制度，其理論依據(jù)來源于國際普遍實(shí)行的在商品消費(fèi)地征收商品稅的征稅原則。也就是說，出口貨物是在國外消費(fèi)，其稅負(fù)由國外消受者負(fù)擔(dān)；因此，出口國對(duì)所出口的商品不征商品稅，已征收的，則在出口時(shí)予以退還該商品在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的商品稅。這就是出口退稅制度。

因此，針對(duì)“假報(bào)出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：

（1）通過假報(bào)出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；

（2）如果騙取的稅款超過原已繳納的稅款，那么，超過的部分按“騙稅”論處。

二、騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別

虛開增值稅專用發(fā)票罪是指單位和個(gè)人違反國家稅收征管和發(fā)票管理制度，為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。

首先其區(qū)別主要表現(xiàn)在客觀方面，即犯罪手段不同。虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為，騙取出門退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出門或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)，可見，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，數(shù)額較大時(shí)，該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個(gè)罪名；但在處理時(shí)可按其中的一個(gè)重罪定罪，從重處罰，不適用數(shù)罪并罰。當(dāng)然、如果行為人未將虛開的增值稅專用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅，而是用于申請(qǐng)抵扣稅款或者非法出售，則不能構(gòu)成騙取出口退稅罪，而應(yīng)當(dāng)按照虛開增值稅專用發(fā)票罪和偷稅罪或非法出售增值稅專用發(fā)票罪之中的一個(gè)重罪從重處罰。

三、相關(guān)聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認(rèn)定

（一）“假報(bào)出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

《解釋》第一條規(guī)定刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”行為包括以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的而實(shí)施的虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票行為。該條規(guī)定的是沒有貨物出口的假報(bào)出口行為。根據(jù)《辦法》的規(guī)定，在完全沒有貨物出口的情況下，行為人通過偽造買賣合同、增值稅專用發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單、外匯核銷單等騙取出口退稅的，因增值稅專用發(fā)票是偽造的，開票單位并未實(shí)際交稅，故這種情形屬于騙取出口退稅行為，犯罪數(shù)額應(yīng)以實(shí)際騙取的退稅金額為準(zhǔn)。

在虛開增值稅專用發(fā)票的情況下，雖然開票單位沒有真實(shí)的貨物出口，但是其開具增值稅專用發(fā)票將導(dǎo)致其銷項(xiàng)稅額增加，進(jìn)而導(dǎo)致應(yīng)納稅額增加，也將導(dǎo)致需要繳納更高的增值稅，計(jì)算方式為：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額。而行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取出口退稅額為銷項(xiàng)稅額，但開票單位實(shí)際繳納的增值稅額為銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的部分。所以在這種情況下，行為人通過虛開增值稅專用發(fā)票的方式騙取的出口退稅額，與開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額相等部分，依法應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，并繳納滯納金，否則可能構(gòu)成逃稅罪，且逃稅罪的犯罪數(shù)額為開票單位已經(jīng)繳納的增值稅額；對(duì)于超出已經(jīng)繳納的增值稅額部分，則屬于騙取出口退稅額，對(duì)于行為人犯罪情節(jié)的認(rèn)定也應(yīng)以該數(shù)額為準(zhǔn)。這種情況下，虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額為虛開的增值稅專用專用發(fā)票上記載的增值稅額。

（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

“未納稅的貨物”包括來料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人出口的貨物、直接從農(nóng)民手中收購的農(nóng)產(chǎn)品等。行為人將“未納稅的貨物”作為已稅貨物出口并申報(bào)退稅，則行為人必須為自己虛開或讓其他企業(yè)為自己虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票中記載的增值稅額既為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。由于出口貨物實(shí)際未納稅，所以行為人實(shí)際騙取的出口退稅款數(shù)額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。

《增值稅暫行條例》第十六條規(guī)定了免征增值稅的項(xiàng)目范圍。行為人將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請(qǐng)退稅，不僅需要讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，還需要偽造買賣合同或偽造品名進(jìn)行報(bào)關(guān)。因該類物品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)并未征收增值稅，所以行為將免稅貨物作為已稅貨物出口并申請(qǐng)退稅的，其實(shí)際騙取的出口退稅額即為騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額；其在沒有實(shí)際貨物買賣的情況下讓他人為自己虛開的增值稅專用發(fā)票中所記載的增值稅額即為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

（三）“虛構(gòu)貨物品名、數(shù)量、單價(jià)等要素”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

《解釋》第二條第（二）項(xiàng)將虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的行為規(guī)定的《刑法》第二百零四條中的“其他欺騙手段之一。行為人虛構(gòu)貨物品名，通常是將低退稅率的貨物虛構(gòu)為高退稅率的貨物；行為人虛構(gòu)數(shù)量、單價(jià)，通常是為了虛大出口貨物的離岸價(jià)格，盡可能多地騙取出口退稅款。

行為人通過虛構(gòu)出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素騙取出口退稅款的，并不完全是虛開的增值稅專用發(fā)票，因?yàn)樾袨槿水?dāng)期也可能發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，行為人已經(jīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額部分屬于在貨物出口時(shí)應(yīng)予退還的稅款，這部分款項(xiàng)不應(yīng)根據(jù)《刑法》第二百零四條的規(guī)定當(dāng)作逃稅罪的犯罪對(duì)象；超出進(jìn)項(xiàng)稅額部分的出口退稅款額則屬于騙取出口退稅罪的犯罪數(shù)額。而行為人在此過程中存在讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票的，發(fā)票中記載的增值稅額為虛開增值稅專用發(fā)票罪的犯罪數(shù)額。

【案例選編】

案例一 章某騙取出口退稅案

【簡要案情】2023年間，被告人章某通過接受外商客戶訂單，下單給浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)圍巾等產(chǎn)品，生產(chǎn)完工后由被告人章某負(fù)責(zé)裝箱、運(yùn)輸及辦理報(bào)關(guān)、貨物出口手續(xù)，浙江雅鴿家紡有限公司收取外商貨款和出口退稅后扣除一定生產(chǎn)成本和部分稅金將余款支付給被告人章某。2023年9月，被告人章某結(jié)伙他人經(jīng)預(yù)謀后，在浙江省紹興縣馬鞍鎮(zhèn)亭橋村被告人章某的倉庫內(nèi)，將浙江雅鴿家紡有限公司生產(chǎn)的圍巾替換為事先在義烏小商品市場采購的塑料水壺、垃圾桶等不可退稅貨物，并以出口圍巾的名義申報(bào)寧波北侖海關(guān)欲騙取出口退稅，后被海關(guān)當(dāng)場查獲，沒有成功辦理退稅。上述涉案貨物申報(bào)價(jià)格計(jì)人民幣642268.73元，如果成功出口可騙取稅款102763元。

【簡要評(píng)析】騙取出口退稅罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)理上存在兩種不同的觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為該罪是行為犯，只要實(shí)施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來看，該裁判法院支持的是第二種觀點(diǎn)。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。”根據(jù)我國犯罪既遂的通行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是構(gòu)成要件說，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國家的退稅款才是該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)。

案例二 余志洪騙取出口退稅案

【主要案情】2023年2月至2023年3月，余志洪在經(jīng)營被告單位富爾頓公司期間，從其另一經(jīng)營的杭州吉信紙張有限公司以完稅價(jià)采購相關(guān)貨物，后明知這些出口貨物的海關(guān)商品編碼（稅號(hào)）與海關(guān)認(rèn)定的編碼不符，為了企業(yè)利益，指使周某在出口貿(mào)易中，將82單食品包裝紙、烤箱紙、硅油紙、蠟紙、大規(guī)格防油紙等紙張故意以食品包裝紙、廚房用紙等品名，以48239090海關(guān)商品編碼（退稅率為13%）向海關(guān)報(bào)關(guān)，利用海關(guān)不是每單必查的查驗(yàn)制度，蒙混過關(guān)，騙取海關(guān)的查驗(yàn)，并在海關(guān)查驗(yàn)后出口結(jié)匯。其明知上述出口貨物不能退稅，仍將相關(guān)單據(jù)及原采購出口貨物時(shí)取得的完稅增值稅發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證）提交西湖區(qū)國稅局申請(qǐng)出口退稅，西湖區(qū)國稅局根據(jù)其提供的上述報(bào)關(guān)單、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票、合同等資料共計(jì)向被告單位富爾頓公司退稅人民幣1844122.88元。

【簡要評(píng)析】從該案的證據(jù)來看，該公司先后五次因?yàn)樯陥?bào)不實(shí)、影響出口退稅管理予以行政處罰，該公司曾提出過海關(guān)編碼不對(duì)，但最后均認(rèn)可了海關(guān)的編碼并接受了海關(guān)的處罰。且根據(jù)海關(guān)的相關(guān)文件他們的分類的確出現(xiàn)錯(cuò)誤。另外，在本案的偵查過程中，當(dāng)事人表示的確存在僥幸心理想要騙取國家的出口退稅款。根據(jù)以上證據(jù)可以表明他們是明知故犯，具有主觀故意的心態(tài)。法院也據(jù)此判斷他們的行為構(gòu)成騙取出口退稅罪。

案例三 劉志煉騙取出口退稅案

【簡要案情】2023年至2023年期間，劉志煉伙同他人為騙取國家出口退稅款，套用他人貨物出口信息，提供虛假合同、提單等材料，通過支付代理費(fèi)的方式以浙江橋通進(jìn)出口有限公司、杭州弘陽進(jìn)出口有限公司、杭州蕭山絲綢進(jìn)出口有限公司（以下分別簡稱“橋通公司”、“弘陽公司”、“蕭山絲綢公司”）等名義偽造在深圳報(bào)關(guān)出口木制品家具的事實(shí)，騙取退稅憑證。同時(shí)，劉志煉為獲取申報(bào)退稅所需的增值稅專用發(fā)票，以支付開票費(fèi)的方式從安徽省、河南省等地的碭山縣鴻福木業(yè)有限公司、開封市金明區(qū)霖源木制品廠、開封市金明區(qū)兆林木制品廠等多家單位虛開增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額合計(jì)人民幣11568萬余元，發(fā)票稅款合計(jì)人民幣1966萬余元，并將上述發(fā)票提供給前述三家進(jìn)出口公司用于申請(qǐng)出口退稅。至案發(fā)，劉志煉利用前述三家進(jìn)出口公司作為平臺(tái)騙取出口退稅，從杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局騙取出口退稅款共計(jì)人民幣1688萬余元，另有人民幣46萬余元退稅款因被杭州市蕭山區(qū)國家稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)而未能退稅成功。

【簡要評(píng)析】根據(jù)該案的事實(shí)，我們可以看出騙取出口退稅的實(shí)行方式一般表現(xiàn)為虛假出口，例如偽造假的出口憑證，虛開出口退稅的專用發(fā)票等形式，根據(jù)裁判來看，這些行為均被認(rèn)定為騙取出口退稅的實(shí)行行為。另外，通過相關(guān)其他案件判決書的分析，常見的還有以下幾種行為方式：1.將不實(shí)行退稅的物品充當(dāng)退稅物品進(jìn)行出口的2.將一批貨物進(jìn)行反復(fù)循環(huán)出口以獲得退稅款的3.沒有出口資質(zhì)的公司進(jìn)行國內(nèi)貿(mào)易假冒出口貿(mào)易進(jìn)行出口退稅?？傊麄兌际抢酶鞣N方式來構(gòu)造虛假的出口貿(mào)易行為，獲取或者偽造出口單證，以此來騙取國家的稅款。

案例四 蔡某騙取出口退稅案

【簡要案情】被告人蔡某，原系廣東省潮陽市中實(shí)業(yè)有限公司、廣東省深圳市菌里仕電器有限公司法定代表人。蔡某于1998年3月至2000年間, 為騙取國家出口退稅款，假借為中國郵電器材總公司辦理出口業(yè)務(wù)的名義，利用虛假企業(yè)廣東省潮陽市中雅仕皮革服裝廠、虛構(gòu)的外商及香港永利貿(mào)易公司與中國郵電器材總公司分別簽訂內(nèi)、外貿(mào)合同，使用虛開的增值稅專用發(fā)票假報(bào)出口。后將共計(jì)人民幣10119689.93 元的虛假出口退稅憑證通過中國郵電器材總公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅，騙得出口退稅款共計(jì)人民幣6026962.13 元，剩余部分因被發(fā)現(xiàn)騙稅未逞。案發(fā)后,被騙取的國家出口退稅款已由稅務(wù)機(jī)關(guān)向中國郵電器材總公司追繳。蔡某因此非法獲利共計(jì)人民幣887萬余元,大部分無法追回。

【簡要評(píng)析】騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪同屬危害稅收征管類犯罪，兩罪既有區(qū)別、又有聯(lián)系。兩者的區(qū)別主要在客觀方面，虛開增值稅專用發(fā)票的客觀方面，表現(xiàn)為行為人在商品的國內(nèi)生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)實(shí)施為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票的行為。騙取出口退稅罪的客觀方面則表現(xiàn)為行為人在商品的出口環(huán)節(jié)實(shí)施假報(bào)出口或者其他騙取出口退稅款的行為。其聯(lián)系主要表現(xiàn)在，虛開增值稅專用發(fā)票罪本身是行為人實(shí)施騙取出口退稅罪的重要手段之一，騙取出口退稅罪的實(shí)施又以行為人實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票罪為必要的環(huán)節(jié)。因此，騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪之間存在著密切的牽連關(guān)系，當(dāng)行為人將虛開的增值稅專用發(fā)票用于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅，數(shù)額較大時(shí)，該行為人就同時(shí)觸犯了騙取出口退稅和虛開增值稅專用發(fā)票兩個(gè)罪名。由于兩者是目的與手段的伴隨關(guān)系，因此在處罰時(shí)應(yīng)當(dāng)擇一重罪進(jìn)行處罰。在本案中蔡某觸犯兩罪名，且判處刑罰一樣，應(yīng)當(dāng)按照目的犯罪來認(rèn)定其罪名更為穩(wěn)妥。

【立法沿革】新中國成立至改革開放之前，在此三十年間中國沒有對(duì)外開放，故沒有對(duì)該行為的相關(guān)規(guī)定。

1992年9月2日全國人大常委會(huì)通過《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》(以下簡稱《補(bǔ)充規(guī)定》)，專門規(guī)定了騙取出口退稅罪。《補(bǔ)充規(guī)定》第5條第1款規(guī)定:“企事業(yè)單位采取對(duì)所生產(chǎn)或者經(jīng)營的商品假報(bào)出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在1萬元以上的，處騙取稅款5倍以下的罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處3年以下有期徒刑或拘役?！钡?款規(guī)定:“前款規(guī)定以外的單位或者個(gè)人騙取國家出口退稅款的，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任，并處騙取稅款5倍以下的罰金;單位犯本罪的，除處以罰金外，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按照詐騙罪追究刑事責(zé)任?！?/p>

1997年修訂的《中華人民共和國刑法》第204條對(duì)騙取出口退稅罪進(jìn)行重大修改，完善了該罪的犯罪構(gòu)成。

《刑法》第二百零四條

第二百一十一條【單位犯危害稅收征管罪的處罰規(guī)定】

第二百一十二條【稅收征繳優(yōu)先原則】

【立案標(biāo)準(zhǔn)】

第六十條以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額在五萬元以上的，應(yīng)予立案追訴。

【量刑標(biāo)準(zhǔn)】

《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號(hào)）

第一條刑法第二百零四條規(guī)定的“假報(bào)出口”，是指以虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)為目的，具有下列情形之一的行為：

（一）偽造或者簽訂虛假的買賣合同；

（二）以偽造、變?cè)旎蛘咂渌欠ㄊ侄稳〉贸隹谪浳飯?bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、出口貨物專用繳款書等有關(guān)出口退稅單據(jù)、憑證；

（三）虛開、偽造、非法購買增值稅專用發(fā)票或者其他可以用于出口退稅的發(fā)票；

（四）其他虛構(gòu)已稅貨物出口事實(shí)的行為。

第二條具有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為刑法第二百零四條規(guī)定的“其他欺騙手段”：

（一）騙取出口貨物退稅資格的；

（二）將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口的；

（三）雖有貨物出口，但虛構(gòu)該出口貨物的品名、數(shù)量、單價(jià)等要素，騙取未實(shí)際納稅部分出口退稅款的；

（四）以其他手段騙取出口退稅款的。

第四條具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失３０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在３０萬元以上的；

（三）情節(jié)嚴(yán)重的其他情形。

第五條具有下列情形之一的，屬于刑法第二百零四條規(guī)定的“其他特別嚴(yán)重情節(jié)”：

（一）造成國家稅款損失１５０萬元以上并且在第一審判決宣告前無法追回的；

（二）因騙取國家出口退稅行為受過行政處罰，兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在１５０萬元以上的；

（三）情節(jié)特別嚴(yán)重的其他情形。

第七條實(shí)施騙取國家出口退稅行為，沒有實(shí)際取得出口退稅款的，可以比照既遂犯從輕或者減輕處罰。

第八條國家工作人員參與實(shí)施騙取出口退稅犯罪活動(dòng)的，依照刑法第二百零四條第一款的規(guī)定從重處罰。

第九條實(shí)施騙取出口退稅犯罪，同時(shí)構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪等其他犯罪的，依照刑法處罰較重的規(guī)定定罪處罰。

【相關(guān)規(guī)范】

1.《刑法》第四百零五條

2.《稅收征收管理法》

稅務(wù)人員徇私舞弊，對(duì)依法應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任的不移交，情節(jié)嚴(yán)重的，依法追究刑事責(zé)任。

3.《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定》第三條

【罪名認(rèn)定】

因此，針對(duì)“假報(bào)出口”等騙取出口退稅的行為，第二百零四條第二款區(qū)分了兩種不同情形：

（1）通過假報(bào)出口等手段，將原已繳納的稅款又騙回去的，騙取的部分按“逃稅”論處；

（2）如果騙取的稅款超過原已繳納的稅款，那么，超過的部分按“騙稅”論處。

二、騙取出口退稅罪與虛開增值稅專用發(fā)票罪的區(qū)別

三、相關(guān)聯(lián)的騙取出口退稅罪、虛開增值稅專用發(fā)票罪與逃稅罪的犯罪數(shù)額認(rèn)定

（一）“假報(bào)出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

（二）“將未納稅或者免稅貨物作為已稅貨物出口”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

（三）“虛構(gòu)貨物品名、數(shù)量、單價(jià)等要素”情形下的犯罪數(shù)額認(rèn)定。

【案例選編】

案例一 章某騙取出口退稅案

【簡要評(píng)析】騙取出口退稅罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)理上存在兩種不同的觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)認(rèn)為該罪是行為犯，只要實(shí)施了騙取出口退稅的行為，不管結(jié)果有沒有獲得退稅款均屬犯罪既遂；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)是已經(jīng)獲得退稅款。從該案的裁判結(jié)果來看，該裁判法院支持的是第二種觀點(diǎn)。根據(jù)刑法第二百零四條的規(guī)定“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)?！?strong>根據(jù)我國犯罪既遂的通行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)是構(gòu)成要件說，即要符合法律規(guī)定的行為結(jié)果，故從法律明文規(guī)定可以得知獲取國家的退稅款才是該罪的既遂標(biāo)準(zhǔn)。

案例二 余志洪騙取出口退稅案

案例三 劉志煉騙取出口退稅案

案例四 蔡某騙取出口退稅案

來源：刑事法治

【第16篇】國家稅務(wù)總局出口退稅業(yè)務(wù)知識(shí)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)工作的通知

稅總貨勞函〔2022〕83號(hào)

國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，國家稅務(wù)總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位：

為深入貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資的決策部署，不折不扣落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會(huì)議關(guān)于對(duì)信用好的企業(yè)階段性加快出口退（免）稅辦理進(jìn)度的要求，促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)，提升對(duì)外開放水平，現(xiàn)就有關(guān)工作明確如下：

一、階段性加快出口退稅進(jìn)度

自2023年6月20日至2023年6月30日期間，稅務(wù)部門辦理一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間，壓縮在3個(gè)工作日內(nèi)。到期將視外貿(mào)發(fā)展和實(shí)際執(zhí)行情況，進(jìn)一步明確辦理時(shí)間要求。

一類、二類出口企業(yè)，是指出口退稅管理類別為一類和二類的出口企業(yè)。

正常出口退（免）稅，是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，符合現(xiàn)行規(guī)定且不存在涉嫌騙稅等疑點(diǎn)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)。

二、做好宣傳解讀和納稅人輔導(dǎo)工作

（一）加強(qiáng)一線人員培訓(xùn)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)做好12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線和辦稅服務(wù)廳等基層一線工作人員關(guān)于進(jìn)一步加快出口退稅辦理進(jìn)度要求的相關(guān)培訓(xùn)，重點(diǎn)針對(duì)本通知加快辦理退稅進(jìn)度要求、前期《稅務(wù)總局等十部門關(guān)于進(jìn)一步加大出口退稅支持力度促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展的通知》（稅總貨勞發(fā)〔2022〕36號(hào)，以下稱《十部門通知》）內(nèi)容、報(bào)送資料、業(yè)務(wù)口徑等進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，全面提升業(yè)務(wù)水平和服務(wù)能力。

（二）開展政策精準(zhǔn)推送。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照稅費(fèi)優(yōu)惠政策精準(zhǔn)推送機(jī)制，通過本省電子稅務(wù)局就階段性加快出口退稅進(jìn)度相關(guān)舉措，針對(duì)一類、二類出口企業(yè)等適用主體開展政策精準(zhǔn)推送，并主動(dòng)通過本地征納溝通平臺(tái)等多種渠道方式，區(qū)分企業(yè)不同類型人員開展更具針對(duì)性的信息推送。

（三）做好納稅人宣傳輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際，針對(duì)階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度有關(guān)措施內(nèi)容制作宣傳產(chǎn)品，通過稅務(wù)網(wǎng)站、征納溝通平臺(tái)、新媒體等渠道開展廣泛而又務(wù)實(shí)的宣傳。要進(jìn)一步壓實(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)格化服務(wù)責(zé)任，針對(duì)適用主體分類開展政策解讀和專項(xiàng)輔導(dǎo)，既要宣講階段性加快出口退稅辦理進(jìn)度的重要意義，講清本通知內(nèi)容，又要輔導(dǎo)好操作流程，幫助納稅人懂政策、能申報(bào)、會(huì)操作，還要提示提醒納稅人嚴(yán)格加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，避免出現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為。

三、工作要求

（一）提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)出口退稅信用好的企業(yè)階段性加快退稅辦理進(jìn)度，是黨中央、國務(wù)院為進(jìn)一步穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資作出的一項(xiàng)重要部署，是稅務(wù)機(jī)關(guān)在《十部門通知》基礎(chǔ)上，進(jìn)一步支持外貿(mào)穩(wěn)定發(fā)展、更好服務(wù)高水平對(duì)外開放大局的重要舉措。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)強(qiáng)化政治擔(dān)當(dāng)，深化思想認(rèn)識(shí)，結(jié)合接受中央巡視自查整改等工作，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，加大督促指導(dǎo)，壓實(shí)工作責(zé)任，堅(jiān)持“快退、狠打、嚴(yán)查、外督、長宣”五措并舉，確保本地區(qū)一類、二類出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均辦理時(shí)間不超過3個(gè)工作日。

（二）加強(qiáng)工作統(tǒng)籌，確?？焱硕惪?。省級(jí)稅務(wù)局要切實(shí)扛起主體責(zé)任，提前做好工作部署，全力保障信息系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，密切跟蹤各地辦理進(jìn)度，及時(shí)指導(dǎo)督促基層稅務(wù)局落實(shí)落細(xì)。要強(qiáng)化出口退稅、規(guī)劃核算、征管科技、信息中心、數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等部門間協(xié)同配合，及時(shí)傳遞信息，確保按時(shí)辦理退稅。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要上下聯(lián)動(dòng)，密切配合，協(xié)同發(fā)力，確?？焱硕惪?。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，加大打騙力度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)籌做好加快出口退稅辦理進(jìn)度與防范打擊出口騙稅工作，樹牢底線思維，既對(duì)標(biāo)時(shí)間要求加快出口退稅辦理進(jìn)度，也杜絕片面追求進(jìn)度而放松出口騙稅風(fēng)險(xiǎn)防控。要加強(qiáng)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)工作，充分發(fā)揮六部門常態(tài)化打虛打騙工作機(jī)制作用，加大與公安、檢察院、海關(guān)、人民銀行、外匯管理局等部門的協(xié)作力度，緊盯出口騙稅新情況、新動(dòng)態(tài)，始終保持對(duì)“三假”涉稅違法犯罪行為嚴(yán)查狠打的高壓態(tài)勢(shì)，更好營造公平公正營商環(huán)境。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，嚴(yán)查問題風(fēng)險(xiǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)加快出口退稅進(jìn)度新舉措的同時(shí)，要充分發(fā)揚(yáng)自我革命精神，堅(jiān)持刀刃向內(nèi)，將“嚴(yán)查內(nèi)錯(cuò)”貫穿政策落實(shí)全過程、各環(huán)節(jié)，嚴(yán)查稅務(wù)人員落實(shí)加快出口退稅進(jìn)度中的不作為、慢作為、亂作為等失職失責(zé)行為，特別是對(duì)內(nèi)外勾結(jié)騙取出口退稅等違法行為，深入開展“一案雙查”，從嚴(yán)從快嚴(yán)查徹辦。

（五）主動(dòng)接受監(jiān)督、聽取各方意見。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在全力推進(jìn)出口退稅辦理進(jìn)度的過程中，要充分運(yùn)用落實(shí)稅費(fèi)支持政策直聯(lián)工作機(jī)制、“稅費(fèi)服務(wù)產(chǎn)品體驗(yàn)”、政務(wù)網(wǎng)站、局長信箱等方式，真誠接受社會(huì)監(jiān)督，主動(dòng)聽取多方意見，并做好各方意見建議的收集、分析、處理和反饋工作，確保納稅人和社會(huì)有關(guān)方面的意見建議得到及時(shí)有效回應(yīng)，不斷完善和改進(jìn)服務(wù)舉措。

（六）持續(xù)廣泛宣傳，營造良好氛圍。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)開展政策宣傳工作，持續(xù)跟蹤納稅人受益情況以及政策執(zhí)行效果，加強(qiáng)與媒體溝通聯(lián)系，廣泛宣傳《十部門通知》和進(jìn)一步加快出口退稅進(jìn)度新舉措對(duì)促進(jìn)外貿(mào)保穩(wěn)提質(zhì)、提升對(duì)外開放水平、穩(wěn)住宏觀經(jīng)濟(jì)大盤方面發(fā)揮的積極效應(yīng)，營造良好的輿論氛圍。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要密切跟蹤工作進(jìn)展，及時(shí)總結(jié)工作成效，落實(shí)中遇到問題請(qǐng)及時(shí)上報(bào)稅務(wù)總局（貨物和勞務(wù)稅司）。

國家稅務(wù)總局

2023年6月14日

出口退稅用戶名密碼（16篇）

今天和大家分享一下出口退稅企業(yè)的結(jié)匯操作流程，以下是我工作過程中的操作，如果有錯(cuò)誤，請(qǐng)大家及時(shí)指出一起探討。主要涉及銀行結(jié)匯和外匯管理局的操作。結(jié)匯的操作：1、登錄網(wǎng)上…

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友情提示：

1、開出口公司不知怎么填寫經(jīng)營范圍，我們可以參考上面同行公司的范本填寫，填寫近期要經(jīng)營的和后期可能會(huì)經(jīng)營的！
2、填寫多個(gè)行業(yè)的業(yè)務(wù)時(shí)，經(jīng)營范圍中的第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目為企業(yè)所屬行業(yè)，稅局稽查時(shí)選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平，排錯(cuò)順序，會(huì)有損失。
3、準(zhǔn)備申請(qǐng)核定征收的新設(shè)企業(yè)，應(yīng)避免經(jīng)營范圍中出現(xiàn)不允許核定征收的經(jīng)營范圍。