個(gè)稅匯算清繳！匯算清繳的流程+報(bào)表填寫都是什么？附詳細(xì)說明（16篇）

【第1篇】個(gè)稅匯算清繳！匯算清繳的流程+報(bào)表填寫都是什么？附詳細(xì)說明

到了年初的時(shí)候企業(yè)和個(gè)體戶等等需要按照規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行匯算清繳，是計(jì)算這一年預(yù)繳的稅款是否足夠，到了匯算清繳的時(shí)候就進(jìn)行多退少補(bǔ)，但是上報(bào)的報(bào)表該怎么填寫，流程是什么，時(shí)間又是什么時(shí)候，不懂的快來看看下文吧~

以上就是關(guān)于個(gè)稅匯算清繳的內(nèi)容了，關(guān)于個(gè)稅匯算清繳還有很多熱點(diǎn)問題，基本都是在繳納個(gè)稅時(shí)會(huì)碰到的問題，因?yàn)閮?nèi)容過多，沒有展示完整~

【第2篇】匯算清繳時(shí)多繳稅款

小伙伴們！還記得2023年1月1日起全面實(shí)施的新個(gè)人所得稅法嗎？

2023年度即將終了，新稅制實(shí)施后首次個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳就要開始了！

剛剛告別個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳稅款的“支配”，匯算清繳又來了，聽起來是不是有些上頭？

個(gè)稅匯算清繳到底是啥？該怎么弄？看完這篇文章你就get到了。

近日，國(guó)家稅務(wù)總局就《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告（征求意見稿）》征求意見。

征求意見稿中，明確了需要辦理匯算清繳的內(nèi)容、對(duì)象和范圍，以及匯算清繳的辦理時(shí)間、方式、渠道、流程和補(bǔ)稅、退稅的相關(guān)規(guī)定。

什么是匯算清繳？

新個(gè)人所得稅法規(guī)定，居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，稱之為綜合所得。根據(jù)綜合所得和各項(xiàng)扣除，可以計(jì)算出居民個(gè)人年度應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額減去已預(yù)繳稅額，來確定居民個(gè)人年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)繳的稅額，這個(gè)過程就是匯算清繳。

匯算清繳是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

需要注意的是，只有居民個(gè)人，才需要辦理匯算清繳。

此外，匯算清繳僅限于計(jì)算并結(jié)清本年度的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或以后年度。也就是說，2023年納稅人辦理匯算清繳時(shí)僅需要匯總2023年度取得的綜合所得。

劃重點(diǎn)！

除了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得，匯算清繳的范圍和內(nèi)容不包括利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、偶然所得，全年一次性獎(jiǎng)金、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等等。

也就是說，你的年終獎(jiǎng)將不在匯算清繳的范圍內(nèi)！

敲黑板！

提醒廣大保險(xiǎn)營(yíng)銷員伙伴們，保險(xiǎn)營(yíng)銷員取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，是綜合所得中的一種，所以保險(xiǎn)營(yíng)銷員們需要辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

匯算清繳怎么算？

那匯算清繳到底該怎么算呢？

征求意見稿給出了具體計(jì)算公式：

2023年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2023年已預(yù)繳稅額

其中，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除，包括居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。

適用稅率見下表：

很多納稅人都不太清楚地記得自己全年收入到底有多少，或者怎么才能算出自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，具體補(bǔ)多少或者退多少，是否符合豁免政策的要求，等等。

對(duì)此，納稅人可以向扣繳單位提出要求，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將已發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況告訴納稅人；納稅人可以登錄電子稅務(wù)局網(wǎng)站，查詢本人2023年度的收入和納稅申報(bào)記錄；2023年匯算前，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過網(wǎng)上稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對(duì)預(yù)填的結(jié)果沒有異議，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款。

哪些人需要辦理匯算清繳？

一、平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)人所得稅，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。

實(shí)踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，提醒納稅人關(guān)注，比如：

1.2019年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)人所得稅的；

2.2023年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的；

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的；

4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算清繳辦理各種稅前扣除的；

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6.預(yù)繳稅款時(shí)，未享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等；

7.有符合條件的公益慈善捐贈(zèng)支出，但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的等等。

二、少預(yù)繳了個(gè)人所得稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。

征求意見稿明確，綜合所得年收入超過12萬元且匯算清繳補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人，需要辦理年度匯算清繳并補(bǔ)稅。

但有一些常見情形，將導(dǎo)致年度匯算清繳的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅，提醒納稅人注意：

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）；

2.除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等等。

哪些人不需要辦理匯算清繳？

一般來講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理匯算清繳。為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國(guó)務(wù)院專門明確了對(duì)部分中低收入納稅人免除匯算清繳補(bǔ)稅義務(wù)的政策。

征求意見稿明確，符合下列三種情形之一的，納稅人不需要辦理匯算清繳：

1.納稅人只要綜合所得年收入不超過12萬元，則不論補(bǔ)稅金額多少，均不需辦理匯算清繳。

2.納稅人只要補(bǔ)稅金額不超過400元，則不論綜合所得年收入的高低，均不需辦理匯算清繳。

3.如果納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，既不需要退稅也不需要補(bǔ)稅，自然無需辦理年度匯算清繳；或者納稅人自愿放棄退稅，也可以不辦理年度匯算清繳。

匯算清繳怎么辦？

1.自己辦

納稅人可以自行辦理年度匯算清繳。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，通過個(gè)人所得稅手機(jī)app、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢，解決辦理年度匯算清繳中的疑難問題，幫助納稅人順利完成年度匯算清繳。

2.單位辦

納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得（如保險(xiǎn)營(yíng)銷員或證券經(jīng)紀(jì)人）的扣繳義務(wù)人代為辦理，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理。

通過扣繳義務(wù)人辦理匯算清繳的，應(yīng)將除本單位以外的2023年度全部綜合所得收入、扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料如實(shí)提供給扣繳義務(wù)人，并對(duì)其真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。

3.請(qǐng)人辦

納稅人可根據(jù)自己的情況和條件，委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理匯算清繳。選擇這種方式，納稅人需簽訂委托授權(quán)書并妥善留存，明確雙方的權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)。

退稅、補(bǔ)稅如何辦理？

1.退稅

只要納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”，即完成了申請(qǐng)?zhí)峤?。稅?wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定履行必要的審核程序后即可為納稅人辦理退稅，退稅款直達(dá)個(gè)人銀行賬戶。

對(duì)2023年度綜合所得年收入額不足6萬元，但因月度間工資薪金收入不均衡，或者僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，偶發(fā)性被預(yù)扣預(yù)繳了個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提前推送服務(wù)提示、預(yù)填簡(jiǎn)易申報(bào)表，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷退稅。

2.補(bǔ)稅

納稅人可以通過網(wǎng)上銀行、pos機(jī)刷卡、到銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)（即第三方支付）等轉(zhuǎn)賬方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。

編輯 韓業(yè)清

【第3篇】什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？

什么是企業(yè)所得稅匯算清繳？匯算清繳是針對(duì)所得稅說的。所得稅是按照每季計(jì)算預(yù)繳,平時(shí)不作納稅調(diào)整,到年底再將當(dāng)年的利潤(rùn)作納稅調(diào)整,也就是年終匯算清繳。根據(jù)匯算清繳數(shù)，對(duì)所得稅進(jìn)行多退少補(bǔ)。對(duì)于零申報(bào)的企業(yè)，也要進(jìn)行所得稅匯算清繳工作。各地稅務(wù)局每年都要召開所得稅匯算清繳會(huì)的，你按照匯算清繳會(huì)議要求，填報(bào)相關(guān)資料就可以了。

是不是每個(gè)企業(yè)都需要所得稅匯算清繳的？

不是的。

根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》：

第二條企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定。

自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額。

并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

第三條凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損。

均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

第四條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形。

需進(jìn)行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。并自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款。

納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

所得稅匯算清繳和所得稅年度申報(bào)是什么關(guān)系？

企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表其實(shí)就是指所得稅匯算清繳；當(dāng)然兩者有些區(qū)別：

1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)是要在稅務(wù)局網(wǎng)站上申報(bào)上傳企業(yè)所得稅年度申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表年報(bào)、關(guān)聯(lián)表。這個(gè)可以會(huì)計(jì)人員做好上傳申報(bào)。

2.所得稅匯算清繳報(bào)告，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。這個(gè)報(bào)告由會(huì)計(jì)師事務(wù)所做的。

在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編聯(lián)興財(cái)稅號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！

【第4篇】匯算清繳工資調(diào)整

現(xiàn)如今，個(gè)人從兩處甚至多處取得工資的情況比較常見，企業(yè)在日常的會(huì)計(jì)核算和管理中也會(huì)常常遇到這類問題。那么，個(gè)人取得兩處工資如何繳納個(gè)人所得稅，并進(jìn)行匯算清繳？

按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。也就是說，個(gè)人在兩處以上取得工資、薪金所得，選擇并固定在任職、受雇的企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，自行辦理納稅申報(bào)并匯算清繳，多退少補(bǔ)。

比如，甲公司員工張xx2023年月份取得工資8000元（全年96000元），張xx同時(shí)做了一份兼職月份取得工資5000元（全年60000元），張xx月份社保、住房公積金等專項(xiàng)扣除500元（全年6000元），計(jì)算全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

1、張xx甲公司取得工資月份代扣代繳的個(gè)人所得稅=（8000元—5000元—500元）*3%=75元，全年代扣代繳的個(gè)人所得稅=30000元*3%=900元。

2、張xx兼職取得工資月份代扣代繳的個(gè)人所得稅=5000元*10%—210元=290元，全年代扣代繳個(gè)人所得稅=60000元*10%—2520元=3480元。

3、次年匯算清繳個(gè)人所得稅全年應(yīng)納稅所得額=96000元+60000元—60000—6000元=90000元。全年應(yīng)納稅額=90000元*10%—2520元=6480元。

4、張xx自行補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=6480元—900元—3480元=2100元。

需要強(qiáng)調(diào)的是，個(gè)人取得兩處工資、薪金所得的，需要分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全額扣繳申報(bào)，并由個(gè)人選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)。

在自行申報(bào)的過程中，個(gè)人取得兩處工資、薪金需要合計(jì)計(jì)算個(gè)人所得稅收入，而且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，包括減除費(fèi)用60000元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等扣除標(biāo)準(zhǔn)。

按照稅法規(guī)定，個(gè)人已經(jīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅，準(zhǔn)予按照規(guī)定從應(yīng)納稅額中扣除。比如，上例中張xx已經(jīng)代扣代繳的個(gè)稅4380萬元，準(zhǔn)予扣除，則自行匯算清繳后實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅為2100元。

自然人辦理年度匯算清繳的時(shí)間為次年3月1日至6月30日。當(dāng)然，當(dāng)個(gè)人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元，且年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的，是不需要辦理年度匯算清繳的。

總之，個(gè)人有兩處以上任職、受雇單位取得的工資、薪金所得，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，且綜合所得年收入減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元，年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額時(shí)需要進(jìn)行匯算清繳，多退少補(bǔ)。

我是智融聊管理，歡迎持續(xù)關(guān)注財(cái)經(jīng)話題。

2023年4月30日

【第5篇】匯算清繳多填收入

企業(yè)所得稅匯算申報(bào)表的填寫套路完全是和我們目前企業(yè)所得稅的計(jì)算思路保持一致的。

什么計(jì)算思路？你請(qǐng)移步企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的主表a100000看看。

第一步、先把賬做對(duì)，把年度財(cái)務(wù)報(bào)表出了，然后按照財(cái)務(wù)報(bào)表把申報(bào)表主表的相應(yīng)欄次填上。

這一步是基礎(chǔ)，是所得稅匯算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源。

第二步、在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，簡(jiǎn)單的說就是把會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整成我們企業(yè)所得稅法認(rèn)可的應(yīng)納稅所得額。

這個(gè)步驟是所得稅計(jì)算的關(guān)鍵，也是所得稅匯算申報(bào)表填寫的重要部分。

第三步，也是最后一步，那就是計(jì)算所得稅額了。在前面兩步的基礎(chǔ)上我們就可以按所得稅稅率計(jì)稅了，我們的最終目的也就是算出來企業(yè)當(dāng)期需要繳納多少企業(yè)所得稅，所以這步就是最后一步。

所以，你看主表體現(xiàn)了所得稅的計(jì)算方式，體現(xiàn)了所得稅申報(bào)的套路，主表在手，思路我有。

如果把主表當(dāng)成所得稅申報(bào)的樹干，那么其他的表格就都是圍繞這這個(gè)樹干的樹枝，我們根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，通過梳理賬務(wù)，研究所得稅政策，分析整理好這棵大樹的枝丫，最后大樹它不就成了嘛。

其實(shí)第一步就是填寫主要指的下面這些表格

對(duì)應(yīng)到主表實(shí)際上就是前面二哥說的第一部分的內(nèi)容。

這部分內(nèi)容可以說就是照搬，就是按照你的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按部就班的對(duì)應(yīng)填進(jìn)去就是了，不需要你做任何的調(diào)整和修改。

也就是說你利潤(rùn)表上是什么數(shù)據(jù)，你就原封不動(dòng)對(duì)應(yīng)填寫上就行了，然后具體一些項(xiàng)目，比如收入成本、期間費(fèi)用，申報(bào)系統(tǒng)還要求你具體拆分一下明細(xì)，按明細(xì)填列。

這個(gè)也是根據(jù)你賬務(wù)來的，你賬務(wù)上是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，那你就填寫主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，你賬務(wù)上計(jì)入的是營(yíng)業(yè)外收支，那你就填寫到營(yíng)業(yè)外收支。

這就是原則，既然我們?cè)谧鰠R算清繳，那我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表也要相當(dāng)熟悉，利潤(rùn)表上主營(yíng)收入、其他業(yè)務(wù)收入的數(shù)據(jù)明細(xì)怎么來的，我們肯定要清楚，這樣我們才能具體去賬上找相應(yīng)的數(shù)據(jù)填寫申報(bào)表上的具體明細(xì)。

所以，賬上是什么樣這里申報(bào)表就怎么填，真的沒啥說的。

重點(diǎn)解析

1、小型微利企業(yè)不用填寫這部分的表格。

按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年58號(hào)文規(guī)定， 如果你滿足小型微利企業(yè)政策，那么這一部分表格是不需要填寫的。

系統(tǒng)會(huì)根據(jù)你的條件自動(dòng)設(shè)置這些表格是灰色不可選擇，你想填也填不了。

那像前面讀者問的，手續(xù)費(fèi)填哪里？手續(xù)費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，既然這里不需要填寫期間費(fèi)用明細(xì)表，那自然是直接在主表的財(cái)務(wù)費(fèi)用體現(xiàn)了。

那么你按照利潤(rùn)表上的財(cái)務(wù)費(fèi)用直接填總數(shù)在主表上即可，當(dāng)你是小型微利企業(yè)的時(shí)候，主表的欄次自動(dòng)放開，可以手動(dòng)輸入填寫，不用先填寫附表在生成。

2、期間明細(xì)表的職工薪酬是否包括計(jì)入生產(chǎn)成本，或者說計(jì)入研發(fā)費(fèi)用等的工資數(shù)據(jù)？

這個(gè)自然是不包括的哈，記住，賬按照準(zhǔn)則做的，表按照賬填寫的。

歸集到管理費(fèi)用或者銷售費(fèi)用的工資數(shù)據(jù)在利潤(rùn)表上就在管理費(fèi)用里面或者銷售費(fèi)用體現(xiàn)了，明細(xì)也就填寫在期末費(fèi)用明細(xì)表里面，而你計(jì)入成本或者其他項(xiàng)目的工資自然不用填寫在這里了。

否則不要畫蛇添足，否則主表也會(huì)和明細(xì)表勾稽不上。申報(bào)表讓你分解那些項(xiàng)目的明細(xì)你就分解那些項(xiàng)目。

3、政府補(bǔ)助都填到營(yíng)業(yè)外收入嗎？

政府補(bǔ)助，按照新政府補(bǔ)助準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

我們收到的政府補(bǔ)助可能計(jì)入其他收益也可能計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

當(dāng)然，你說你說小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，你沒啟用其他收益，那自然不存在這種區(qū)分。

如果你是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，你計(jì)入了其他收益，那記住，這里營(yíng)業(yè)外收入你不要填寫了。

很多人會(huì)問，這里不體現(xiàn)，那我填在哪里？記住，如果申報(bào)表明細(xì)沒讓你填寫，那你不填寫，至于體現(xiàn)在哪里？那其他收益帶來的結(jié)果自然是最終體現(xiàn)在主表你填寫的利潤(rùn)總額里面了。

同理，還有一些納稅人使用了資產(chǎn)處置損益，表格也沒有，那和其他收益的處理原則是一樣的。

4、服務(wù)類收入填寫在哪里？感覺沒地方填寫？

很多服務(wù)業(yè)的納稅人有疑問，我提供的是咨詢服務(wù)，我提供是交通運(yùn)輸服務(wù)，我提供旅游服務(wù)，這些我填明細(xì)填寫在哪里？

我看了半天，感覺銷售商品不是，建造合同不是，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)更不是，勞務(wù)嗎？勞務(wù)不是修理修配嗎？

請(qǐng)注意，不要以增值稅修理修配勞務(wù)來定義這里的勞務(wù)，這里的勞務(wù)收入就是填報(bào)納稅人從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)活動(dòng)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

所以，如果你是服務(wù)類的企業(yè)，你主營(yíng)收入基本就是填寫勞務(wù)收入。

5、為什么營(yíng)業(yè)外收入又有匯兌收益，那我的匯算損益到底是填財(cái)務(wù)費(fèi)用還是填營(yíng)業(yè)外收入？

正常我們都覺得匯兌收益是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的，但是那是你站在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則角度看的，但是我們還有執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)呢？

按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，匯兌收益就是計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的。

所以，匯算清繳之前，請(qǐng)搞清楚自己用的什么會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

同理，還包括營(yíng)業(yè)外支出里面的壞賬損失。

6、什么是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，什么是其他業(yè)務(wù)收入？怎么區(qū)分？

主營(yíng)+其他=營(yíng)業(yè)收入，很多人還會(huì)問，什么是主營(yíng)？是不是營(yíng)業(yè)執(zhí)照上第一項(xiàng)目就是主營(yíng)？不能簡(jiǎn)單這樣判斷。

通俗的講，主營(yíng)就是做正事的收入，其他業(yè)務(wù)收入就是搞副業(yè)的收入，比如你是商貿(mào)公司，銷售貨物為主，銷售貨物就是你的主營(yíng)業(yè)務(wù)，填寫到銷售商品收入欄次，那你把你包裝物拿去賣廢品這就是你其他業(yè)務(wù)收入。

營(yíng)業(yè)外收入就是偶然遇到的天上掉餡餅的好事，比如有政府補(bǔ)助等。

那如果你專門就是買賣包裝物品的公司，比如你是紙箱廠，那你賣包裝紙箱就是你的主營(yíng)了，這個(gè)都是根據(jù)你企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)來判斷的。

基本我們財(cái)務(wù)做賬就會(huì)判斷，計(jì)入那個(gè)科目，賬上做的沒問題，這里照抄作業(yè)就行了。

7、職工社保是填寫在保險(xiǎn)費(fèi)嗎？

期末費(fèi)用明細(xì)有個(gè)保險(xiǎn)費(fèi)，也要一些讀者問，員工的社保是不是也填寫在保險(xiǎn)費(fèi)？

那肯定不是哈，員工的社保計(jì)入職工薪酬。

8、各項(xiàng)稅費(fèi)在期間費(fèi)用主要包括哪些？

計(jì)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)稅費(fèi)，現(xiàn)在真的很少了，如圖：

殘疾人保障金可以計(jì)入到這里。

9、傭金及手續(xù)費(fèi)不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用里面的銀行的賬戶管理費(fèi)、網(wǎng)銀年費(fèi)等

這里的傭金及手續(xù)費(fèi)主要指的下面這些

以及銀行轉(zhuǎn)賬的手續(xù)費(fèi)支出，這部分填這里，申報(bào)表是放開的。

只有開戶、賬戶管理、網(wǎng)銀等費(fèi)用，填其他去

以上就是一些常見的填寫問題。

最后二哥在總結(jié)提醒一下。

1、首先你要清楚你是用的什么準(zhǔn)則，你要嚴(yán)格按準(zhǔn)則做賬。

2、賬做對(duì)了，填寫申報(bào)表直接照搬賬務(wù)就行了，你計(jì)入的什么科目，申報(bào)表上就分類填寫到對(duì)應(yīng)的地方去，別再調(diào)來調(diào)去的，比如你本身企業(yè)準(zhǔn)則，政府補(bǔ)助計(jì)入其他收益了，那你就別再去填營(yíng)業(yè)外收入。

如果賬沒對(duì)，那應(yīng)該去調(diào)整賬務(wù)再申報(bào)，而不是直接在申報(bào)表改。

3、每個(gè)表的其他欄次盡量少用，能不用盡量不用，盡量分明細(xì)填到對(duì)應(yīng)欄次，其他越大，后期稅務(wù)局“咨詢”你的機(jī)會(huì)越大。

4、注意表間關(guān)系，期間費(fèi)用明細(xì)表的數(shù)據(jù)比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、傭金及手續(xù)費(fèi)支出、廣告和宣傳費(fèi)會(huì)、盤虧損失等和后面的調(diào)整明細(xì)表有一定勾稽關(guān)系。

未盡事項(xiàng)，歡迎大家留言補(bǔ)充交流！

【第6篇】個(gè)人所得稅匯算清繳是什么意思？哪些人要補(bǔ)交，哪些人可以退稅？

打心底說，我們的個(gè)稅政策還是比較復(fù)雜的，必須一層一層抽絲剝繭，才能明白個(gè)大概。之前有朋友說不知道個(gè)稅的匯算清繳是什么意思，那我們今天來初步了解一下：

（一）個(gè)人所得稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的“綜合所得”包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項(xiàng)，合并后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)的稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算。

也就是說呢，我們的個(gè)稅是按月預(yù)扣預(yù)繳的，次年統(tǒng)算多退少補(bǔ)。多交了就退回到你的銀行卡里面，少交了就要補(bǔ)繳。

（二）個(gè)稅年度匯算清繳辦理時(shí)間是什么時(shí)候？

一般是每年的3月至6月份。

這個(gè)一般都會(huì)有通知，而且那會(huì)身邊的人都在說這個(gè)事情，你也自然就會(huì)知道了。

（三）匯算清繳退補(bǔ)稅是怎么計(jì)算的？

年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款={（綜合所得收入額-減除費(fèi)用6萬元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）*適用稅率-速算扣除數(shù)}-已預(yù)繳的稅額

（四）個(gè)稅年度匯算清繳在哪里辦理？

在個(gè)人所得稅app辦理。

登錄個(gè)稅app，首頁-“我要辦稅”-“綜合所得年度匯算”或者首頁“常用業(yè)務(wù)”下面有個(gè)“綜合所得年度匯算”都可以填報(bào)。

在這里還可以查看自己以往年度的申報(bào)記錄、繳稅記錄和退稅記錄。

包括自己的申報(bào)明細(xì)，每年度的收入合計(jì)、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等等信息。

有需要的情況下，還可以開具個(gè)人所得稅納稅記錄，有稅務(wù)局電子章的那種。

（五）哪些人可能需要補(bǔ)繳稅？

1、工資的來源不止一家公司

有的人在兩家公司領(lǐng)工資，每家公司在分開預(yù)繳的時(shí)候，并不知道個(gè)人還有其他的收入，所以都是按在本公

2、有副業(yè)的人群

有的人除了領(lǐng)工資，還有一些勞務(wù)報(bào)酬、稿酬或者特許權(quán)使用費(fèi)等。平時(shí)單獨(dú)計(jì)稅的時(shí)候，小小筆稅率低，到年度匯算清繳的時(shí)候，加總在一起年收入額高了，適用更高的稅率，就得補(bǔ)交稅了。

應(yīng)該還有一些我沒有想到的啦，歡迎大家補(bǔ)充。

（六）哪些人有可能退稅呢？

1、專項(xiàng)附加扣除平時(shí)沒有填報(bào)后面補(bǔ)填報(bào)的，或者是專項(xiàng)附加扣除申報(bào)方式選擇了“綜合所得年度自行申報(bào)”的。

這樣的話，月度預(yù)繳的時(shí)候就少減除了專項(xiàng)附加扣除，多交了稅，年底匯算清繳可能就可以退稅了。

2、中間有某一個(gè)月或某幾個(gè)月工資特別高，其他月份工資又比較低的。

像一些銷售人員，他可能有些月份業(yè)績(jī)特別好，工資發(fā)的特別高，適用的稅率高，月度預(yù)繳的個(gè)稅也多。但是有些月份銷售不太好，可能只拿到了底薪。年度匯算清繳的時(shí)候，整年收入?yún)R總在一起，可能就靠到低一檔的稅率了，就可以退一部分稅。

當(dāng)然了，這些情況都不是絕對(duì)的，具體還得年度匯算清繳的時(shí)候，根據(jù)實(shí)際的數(shù)字來計(jì)算。

22年度的個(gè)稅匯算清繳，應(yīng)該也是要到23年3月份才開始了，到時(shí)候，我們?cè)僖黄鹪敿?xì)來操作吧！

關(guān)于個(gè)稅的稅率、個(gè)稅的計(jì)算、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除的內(nèi)容和填報(bào)方法，請(qǐng)查閱壹月默的其他文章。

壹月默分享的文章，都是參照政策和平常自己工作中所了解到的知識(shí)結(jié)合在一起來寫的，如果有遺漏或者瑕疵的地方，歡迎大家補(bǔ)充和指正。

今天的分享就到這里啦，祝所有的美好都如期而至！

我是壹月默，分享一些和生活息息相關(guān)的財(cái)務(wù)知識(shí)、生活中的小確幸。

喜歡就在右上角點(diǎn)個(gè)關(guān)注吧！

【第7篇】匯算清繳密碼什么后六位

提醒一下

1、經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅匯算清繳3月底結(jié)束！不是5月底，更不是6月底！

2、企業(yè)所得稅匯算清繳5月31日結(jié)束！

3、居民個(gè)人綜合所得的個(gè)稅匯算清繳6月底結(jié)束。

哪些單位需要進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅的匯繳？

1.個(gè)體工商戶

2.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

3.合伙企業(yè)個(gè)人個(gè)人合伙人

4.承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人

政策規(guī)定

1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第十二條規(guī)定：納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。

2、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第62號(hào)）規(guī)定：

納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》。

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）》；

從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。

經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)稅稅率表

經(jīng)營(yíng)所得匯繳能否減去6萬元？

除了工資薪金綜合所得允許減去基本減除費(fèi)用6萬元以外，經(jīng)營(yíng)所得也可以允許減去基本減除費(fèi)用6萬元，但是注意不要重復(fù)扣除。

參考：

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條的規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。

注意：

同一納稅人在同一納稅年度中既有查賬征收的經(jīng)營(yíng)所得又有綜合所得的，應(yīng)在綜合所得計(jì)稅時(shí)減除費(fèi)用6萬元，不再在經(jīng)營(yíng)所得計(jì)稅時(shí)減除。

所有的經(jīng)營(yíng)所得都需要匯算清繳嗎？

1、實(shí)行定額征收的納稅人，年終不再進(jìn)行匯算清繳。

2、對(duì)于定率征收和查賬征收的經(jīng)營(yíng)所得需要進(jìn)行匯算清繳。

為助力個(gè)人所得稅匯算清繳，我們編寫了個(gè)人所得稅“經(jīng)營(yíng)所得”匯算清繳案例（帶納稅申報(bào)表），期待對(duì)閱讀者有益。

【例】個(gè)體工商戶劉某，2023年取得營(yíng)業(yè)收入196萬，營(yíng)業(yè)成本112萬，稅金及附加8萬（包含已經(jīng)預(yù)繳的個(gè)人所得稅3萬）；

營(yíng)業(yè)費(fèi)用12.5萬（其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬，其他營(yíng)業(yè)費(fèi)用7.5萬）；

管理費(fèi)用22萬（其中業(yè)主劉某的工資薪金4.8萬，其他員工的工資薪金12.8萬，職工福利費(fèi)1.2萬，業(yè)務(wù)招待費(fèi)3萬，其他管理費(fèi)用0.2萬）；

財(cái)務(wù)費(fèi)用0.3萬；其他支出0.5萬，為行政性罰款支出。劉某除以上經(jīng)營(yíng)所得外，未取得綜合所得。

2023年，劉某費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)6萬元；專項(xiàng)扣除1.248萬（養(yǎng)老0.96萬，醫(yī)療0.288萬，）專項(xiàng)附加扣除3.6萬元（其中子女教育1.2萬，贍養(yǎng)老人1.2萬，住房貸款利息1.2萬）。

【解析】

經(jīng)營(yíng)所得利潤(rùn)總額=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7萬。

職工福利費(fèi)調(diào)整：

扣除限額=12.8×14%=1.792，實(shí)際發(fā)生額1.2萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)整：

扣除限額=196×15%=29.4，實(shí)際發(fā)生額5萬，無需作納稅調(diào)整。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)整：

3×60%=1.8萬，196×5‰=0.98，調(diào)增=3-0.98=2.02萬。

不允許扣除的項(xiàng)目：

（1）業(yè)主工資4.8萬；

（2）行政性罰款支出0.5萬；

（3）個(gè)人所得稅3萬。

應(yīng)納稅所得額

=40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172萬；

應(yīng)納稅額

=40.172×30%-4.05=8.0016萬；

應(yīng)補(bǔ)繳稅額

=8.0016-3=5.0016萬。

個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（a表）》。

該表適用于查賬征收和核定征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得，按稅法規(guī)定辦理個(gè)人所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（b表）。該表適用于查賬征收的個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)取得經(jīng)營(yíng)所得的匯算清繳申報(bào)。

《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（c表）》。該表適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營(yíng)所得，辦理個(gè)人所得稅的年度匯總納稅申報(bào)。

匯算用的是b表，a表是平時(shí)預(yù)繳用，那平時(shí)預(yù)繳如何申報(bào)呢？經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅如何申報(bào)？一直是很多納稅人關(guān)心的問題。

如果您也不會(huì)，別急！我們已經(jīng)為您準(zhǔn)備好啦，詳盡的圖文一看就懂！

具體步驟怎么操作？那就看好啰！

第一步

進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)。自然人納稅人可以通過以下四種方式進(jìn)入自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)（以四川省稅務(wù)局為例）：

方式一

輸入網(wǎng)址：

https://its.sichuan.chinatax.gov.cn，直接進(jìn)入。

方式二

通過國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：

http://sichuan.chinatax.gov.cn/）點(diǎn)擊“自然人稅收管理系統(tǒng)”即可進(jìn)入。

方式三

通過國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局（搜索國(guó)家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局或輸入以下網(wǎng)址：

http://sichuan.chinatax.gov.cn/）進(jìn)入個(gè)人所得稅專區(qū)內(nèi)點(diǎn)擊“自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)”按鈕直接進(jìn)入。

方式四

在電子稅務(wù)局首頁點(diǎn)擊【登錄】—【自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)】按鈕即可進(jìn)入。

注意1：請(qǐng)不要選擇“自然人登錄”方式。

注意2：已注冊(cè)的可使用個(gè)人所得稅app掃描二維碼或直接輸入賬號(hào)密碼登錄。

如未進(jìn)行自然人身份注冊(cè)的需先注冊(cè)后登錄。

注冊(cè)方法一：使用居民身份證，通過個(gè)人所得稅app“人臉識(shí)別認(rèn)證注冊(cè)”完成自然人身份注冊(cè)。

注冊(cè)方法二：持身份證件到辦稅服務(wù)廳，獲取大廳注冊(cè)碼，打開自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)或者個(gè)人所得稅app完成自然人身份注冊(cè)。

第二步

點(diǎn)擊【經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅月（季）度申報(bào)】（a表），選擇對(duì)應(yīng)需要申報(bào)的年份，錄入被投資單位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，相關(guān)信息自動(dòng)帶出：

如果被投資單位類型是合伙企業(yè)則會(huì)帶出合伙人分配比例；征收方式（大類）分為“查賬征收”和“核定征收”；還需選擇征收方式（小類）哦~

第三步

根據(jù)不同的征收方式（小類），錄入相應(yīng)計(jì)稅信息：

第四步

選填減免稅額和稅收協(xié)定優(yōu)惠事項(xiàng)，若無則直接點(diǎn)擊【下一步】：

第五步

確認(rèn)申報(bào)信息后點(diǎn)擊【提交】：

如企業(yè)類型為合伙企業(yè)，則計(jì)算公式和明細(xì)自動(dòng)帶出合伙企業(yè)合伙人分配比例，可在申報(bào)成功的頁面立即繳款或查看申報(bào)記錄。

申報(bào)更正

用于已申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)有誤的報(bào)表可進(jìn)行更正重新申報(bào)。

操作步驟：

點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】或【已完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【查看】，需要更正則點(diǎn)擊【修改】，即可對(duì)報(bào)表信息進(jìn)行更正，再重新申報(bào)即可。

注意事項(xiàng)：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度b表申報(bào)，則不允許更正a表；

(2) a表已申報(bào)信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報(bào)記錄，則屬于后期已申報(bào)，存在后期已申報(bào)時(shí)，不允許更正；

(3) 被投資單位信息不可修改。

申報(bào)作廢

用于已申報(bào)成功發(fā)現(xiàn)有誤的報(bào)表可進(jìn)行作廢，發(fā)生已開票或發(fā)生抵繳業(yè)務(wù)時(shí)，則無法作廢。

操作步驟：

1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】或【已完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【作廢】：

2．點(diǎn)擊【已作廢】，可查看已作廢成功的申報(bào)項(xiàng)目。

注意事項(xiàng)：

(1) 相同納稅人、相同被投資單位、相同年度已進(jìn)行經(jīng)營(yíng)所得年度b表申報(bào)，則不允許作廢a表；

(2) a表已申報(bào)信息中存在稅款所屬期止大于當(dāng)前稅款所屬期止的申報(bào)記錄，則屬于后期已申報(bào)，存在后期已申報(bào)時(shí)，不允許作廢。

01三方協(xié)議繳稅

適用于已簽訂三方協(xié)議的納稅人在繳款時(shí)進(jìn)行選擇。

操作步驟：

1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫的申報(bào)可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【三方協(xié)議繳款】，點(diǎn)擊【立即支付】：

3．確認(rèn)此次繳稅所使用的三方協(xié)議繳款賬戶，點(diǎn)擊【確定】發(fā)起扣款請(qǐng)求完成繳稅：

02銀聯(lián)在線支付

未簽訂三方協(xié)議繳款的納稅人，可選擇銀聯(lián)在線支付完成繳款。

操作步驟：

1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫的申報(bào)可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【銀聯(lián)在線支付】，點(diǎn)擊【立即支付】：

3．選擇直接付款或者登錄付款，發(fā)起扣款請(qǐng)求完成繳稅。

03銀行端憑證支付

納稅人在繳稅支付時(shí)可選擇銀行端憑證支付，在線生成銀行端繳稅憑證。

操作步驟：

1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【未完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目進(jìn)行繳稅，如有多條未繳款記錄可點(diǎn)擊【立即繳稅】（僅同一個(gè)稅款所屬機(jī)關(guān)、收款國(guó)庫的申報(bào)可合并繳稅）：

2．支付方式選擇【銀行端憑證支付】，點(diǎn)擊【立即支付】：

3．納稅人在線生成銀行端繳稅憑證后，可下載打印，持紙質(zhì)憑證前往可辦理業(yè)務(wù)的銀行窗口完成支付：

操作步驟：

點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【已完成】，即可查看已繳稅情況。

操作步驟：

1．點(diǎn)擊【申報(bào)管理】-【已申報(bào)】-【已完成】，選擇對(duì)應(yīng)申報(bào)項(xiàng)目點(diǎn)擊【查看】：

2．選擇【繳稅記錄】后點(diǎn)擊【轉(zhuǎn)開完稅證明】，即可生成完稅證明，so easy~

【第8篇】匯算清繳鑒證報(bào)告

什么是匯算清繳報(bào)告？

企業(yè)匯算清繳報(bào)告是稅務(wù)師事務(wù)所(涉稅鑒證會(huì)計(jì)師事務(wù)所無權(quán)出具報(bào)告)針對(duì)企業(yè)所得稅，對(duì)企業(yè)全面審核后出具的企業(yè)所得稅查賬報(bào)告。

為什么要出匯算清繳報(bào)告？

一般來說，所得稅匯算清繳報(bào)告并不是所有的企業(yè)都需要出具，而存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者違規(guī)的企業(yè)。在每年年初的時(shí)候，稅務(wù)局一般都會(huì)要求這些企業(yè)出具相應(yīng)的匯算清繳報(bào)告，但是企業(yè)多了，稅務(wù)局也審查不了那么多。所以這就需要企業(yè)自身的覺悟了，防范于未然。

出匯算清繳報(bào)告有什么好處呢？

1.通過第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)（稅務(wù)師事務(wù)所）出具所得稅報(bào)告，能夠降低稅務(wù)局抽查的風(fēng)險(xiǎn)，可做到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁。

2.申報(bào)表的準(zhǔn)確填報(bào)。

3.可以享受專業(yè)稅務(wù)師提供的涉稅服務(wù)。

4.可以讓企業(yè)在納稅申報(bào)之前，爭(zhēng)取到更多的稅收優(yōu)惠。

5.出具報(bào)告后，企業(yè)去年帳務(wù)降低被稅務(wù)抽查的概率。

6.可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?qū)Χ愂照叩睦斫馄詈拓?cái)務(wù)處理中的錯(cuò)誤，及時(shí)采取恰當(dāng)?shù)姆椒◤浹a(bǔ)，避免稅務(wù)補(bǔ)稅和罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

7.根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，多退少補(bǔ)。

哪些企業(yè)合適出匯算清繳報(bào)告呢？

1.稅局通知需要出具匯算清繳報(bào)告的企業(yè)

2.長(zhǎng)期零申報(bào)的企業(yè)

3.長(zhǎng)期虧損的企業(yè)

4.還有一般納稅人企業(yè)

5.享受出口退稅、稅收優(yōu)惠的企業(yè)

6.工商、稅務(wù)黑名單的“常客”

7.長(zhǎng)期掛靠在一個(gè)地址，異地經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

8.沒有實(shí)際經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，出具不了水電費(fèi)發(fā)票憑證的企業(yè)

9.想降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行自查的企業(yè)

一個(gè)是存在風(fēng)險(xiǎn)，或者進(jìn)入黑名單，出匯算清繳報(bào)告有了第三方的證明；另一個(gè)是對(duì)企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查規(guī)范，自我矯正。一份匯算清繳報(bào)告讓你可以規(guī)避那些看不見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，讓您的企業(yè)安心。

小珠企服，專注于企業(yè)財(cái)稅金融，為企業(yè)提供定制化的財(cái)稅金融問題解決方案。

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【第9篇】2023年度匯算清繳申報(bào)課件

今天，就針對(duì)一個(gè)綜合案例對(duì)企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行實(shí)例講解與納稅申報(bào)，還沒有申報(bào)過企業(yè)所得稅匯算清繳的小伙伴有福了，濤哥將對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的申報(bào)明細(xì)進(jìn)行講解并附申報(bào)填寫截圖！

某有限公司打算要進(jìn)行2023年的所得稅匯算清繳工作，在2023年發(fā)生的主要項(xiàng)目如下：取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48 000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2 000萬元、營(yíng)業(yè)外收入1 000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25 000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1 000萬元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬元、營(yíng)業(yè)稅金及附加4 000萬元、管理費(fèi)用3000萬元、銷售費(fèi)用10000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬元。本年已經(jīng)實(shí)際預(yù)繳所得稅1500萬元(其他相關(guān)資料:各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證)

業(yè)務(wù)一

當(dāng)年5月份將自產(chǎn)的兩臺(tái)大型設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，“營(yíng)業(yè)外支出”已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)236.40萬元，每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)銷售價(jià)格140萬元（不含增值稅）。

一、涉及知識(shí)點(diǎn)：公益性捐贈(zèng)的稅前扣除與稅法上的視同銷售

二、具體規(guī)定：

1.公益性捐贈(zèng)支出：

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額的12%的的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

其中，年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門。

提醒

一是只有符合條件的公益性捐贈(zèng)支出才能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)稅前扣除；

（1）受贈(zèng)單位必須是公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，若直接捐贈(zèng)給其他單位，則不予稅前扣除！

（2）受贈(zèng)單位必須是在公益捐贈(zèng)扣除名單范圍內(nèi)，所以企業(yè)在所得稅納稅申報(bào)中，一定要查詢捐贈(zèng)的對(duì)象當(dāng)年是否在相關(guān)部門下發(fā)的名單中。

二是公益性捐贈(zèng)的扣除基數(shù)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)，無關(guān)按照稅法口徑的納稅調(diào)整。

2.稅法上的視同銷售：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入：（五）用于對(duì)外捐贈(zèng)；

三、實(shí)例講解

對(duì)于公益性捐贈(zèng)：

我們可以看出濤哥有限公司是符合公益性捐贈(zèng)支出的條件的，因此扣除的限額=6000*12%=720萬元，大于實(shí)際發(fā)生額236.40萬元，暫時(shí)無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

而對(duì)于視同銷售：

增值稅視同銷售，則確認(rèn)的應(yīng)交銷項(xiàng)稅額=140*2*13%=36.40萬元（這里要根據(jù)市場(chǎng)銷售價(jià)格計(jì)算）

企業(yè)所得稅視同銷售，則確認(rèn)的視同銷售收入=140*2=280萬元，確認(rèn)視同銷售成本=236.40-36.40=200萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=280-200=80萬元

濤哥有限公司捐贈(zèng)自產(chǎn)的設(shè)備在增值稅與所得稅均視同銷售，但是在會(huì)計(jì)上因相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益沒有流入企業(yè)，因此賬上不確認(rèn)收入。

賬務(wù)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出 236.40（單位：萬元，下同）

貸：庫存商品 200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36.40

四、納稅申報(bào)如下：

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)鏈接：區(qū)別增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)上三者確認(rèn)收入的不同

業(yè)務(wù)二

廣告費(fèi)支出8 000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元，賬上掛銷售費(fèi)用。

一、涉及知識(shí)點(diǎn)：廣告費(fèi)支出和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的稅前扣除

二、具體規(guī)定：

廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5‰。

企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營(yíng)業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營(yíng)業(yè)）收入額。

對(duì)從事投資股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

三、實(shí)例講解

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除基數(shù)=48000+2 000+280=50280(萬元)。

廣告費(fèi)扣除限額=50 280x15%=7542(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額8000萬元，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8 000-7 542=458(萬元)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1 =50280 x5‰=251.40(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=350x60%=210(萬元)。所以，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為210萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-210=140(萬元)。

四、納稅申報(bào)如下：

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)鏈接：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的涉稅處理

業(yè)務(wù)三

實(shí)發(fā)工資6000萬元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)500萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)490萬元。

一、涉及知識(shí)點(diǎn)：工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除。

二、具體規(guī)定：

1、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

2、企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3、除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

三、實(shí)例講解

工會(huì)經(jīng)費(fèi)可扣除數(shù)額=6000x2%=120(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。

職工福利費(fèi)可扣除數(shù)額=6000 x 14%=840(萬元)，大于實(shí)際發(fā)生額500萬元，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。

職工教育經(jīng)費(fèi)扣除數(shù)額=6000x8%=480(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生金額490萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

則工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+10=40(萬元)

四、納稅申報(bào)如下：

業(yè)務(wù)四

計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。

一、涉及知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金的稅前扣除

二、具體規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條的規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

三、實(shí)例講解

本業(yè)務(wù)中資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1 500萬元。

四、納稅申報(bào)如下：

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)鏈接：資產(chǎn)減值損失的稅務(wù)處理

業(yè)務(wù)五

公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬元，購(gòu)買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個(gè)月后賣出。

一、涉及知識(shí)點(diǎn)：國(guó)債利息收入免稅和股東分紅的涉稅處理

二、具體規(guī)定

國(guó)債利息收入免稅：企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅；

符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益予以免收企業(yè)所得稅，如果是購(gòu)買上市公司的股票，規(guī)定是需要連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票在一年（12個(gè)月）以上取得的投資收益才予以免稅，國(guó)家對(duì)不超過12個(gè)月的短期炒作股票取得的投資收益的企業(yè)并不免稅。

三、實(shí)例講解

取得的國(guó)債利息收入200萬元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元；購(gòu)買某上市公司股票分得股息300萬元（持有不滿12個(gè)月）不免稅，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

四、納稅申報(bào)如下：

五、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)鏈接：股東分紅的財(cái)稅處理

業(yè)務(wù)六

因合同未及時(shí)履行支付違約金200萬元，公司車輛交通違章罰款1萬元

一、涉及知識(shí)點(diǎn)：罰款的稅務(wù)處理

二、具體規(guī)定：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失支出不得扣除。

提醒

實(shí)務(wù)中應(yīng)注意區(qū)分行政罰款、罰金和經(jīng)濟(jì)性罰款的區(qū)別。

行政罰款、罰金和被沒收財(cái)物的損失違反了國(guó)家相關(guān)法律，不允許在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增處理；經(jīng)濟(jì)性罰款，比如合同違約金（包括銀行罰息）、賠償金、補(bǔ)償性罰款和訴訟費(fèi)等，只是不符合交易雙方經(jīng)濟(jì)合同的約定，但是是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)，應(yīng)允許企業(yè)所得稅前扣除，不需做納稅調(diào)整。

三、實(shí)例講解

違約金200萬元屬于經(jīng)濟(jì)型罰款，可以稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整；而公司車輛交通違章罰款屬于行政性罰款，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額1萬元。

四、納稅申報(bào)如下：

匯總申報(bào)表

【第10篇】企業(yè)所得稅匯算清繳費(fèi)用

平時(shí)老板各種應(yīng)酬，天天都拿著五花八門的發(fā)票回來報(bào)銷，說要抵企業(yè)所得稅！這下好了，匯算清繳來了，到底哪些費(fèi)用可合理抵扣？哪些是會(huì)被剔除的呢？今天小師妹都給說清楚了~

在稅務(wù)的角度來看，只有屬于企業(yè)所得稅稅前允許扣除的項(xiàng)目，才算是企業(yè)合法的費(fèi)用支出。小伙們，這次可都要收藏學(xué)習(xí)了。

這些費(fèi)用都企業(yè)的合法支出，限額多少，注意事項(xiàng)，政策依據(jù)，全了↓↓↓

小伙伴們都記住了嗎？記住收藏學(xué)習(xí)哦，哪些費(fèi)用能不能入，真的不是我們會(huì)計(jì)說的算，而是政策說的算！

來源：會(huì)計(jì)小師妹、廈門稅務(wù)

【第11篇】匯算清繳資產(chǎn)總額怎么算

這段時(shí)間正是大家熱火朝天進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候。

匯算清繳是一個(gè)大工程，是對(duì)上年企業(yè)所得稅的一個(gè)總結(jié)，很多新手對(duì)匯算沒有什么概念，不知道從何下手，主要原因小編覺得有兩方面。

1、腦海里面沒有形成一個(gè)思路

匯算清繳就一個(gè)思路，把會(huì)計(jì)利潤(rùn)通過填寫申報(bào)表的方式調(diào)整應(yīng)納稅所得額，然后計(jì)算出應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

有了這個(gè)思路，方向性東西就定了，我們實(shí)踐中進(jìn)行匯算清繳，就在我們財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)總額基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整就行了。

2、思路有但是腦海里面沒有支持其發(fā)展的知識(shí)儲(chǔ)備。

有些人知道這個(gè)思路，但是一具體到填寫表格了，就又蒙圈了，不知道怎么調(diào)整，不知道怎么去找數(shù)據(jù)，這就是缺乏必要的知識(shí)儲(chǔ)備。

財(cái)務(wù)報(bào)表怎么來的？怎么從日記賬到總賬到科目余額表再到報(bào)表項(xiàng)目，自己清楚背后的邏輯了沒？

以前財(cái)務(wù)報(bào)表都是手工編，做過報(bào)表的肯定對(duì)報(bào)表項(xiàng)目所對(duì)應(yīng)的數(shù)據(jù)源非常清楚，但是信息化后，除了設(shè)置財(cái)務(wù)報(bào)表取數(shù)的那個(gè)人，其他人都不見得很清楚。

如果做匯算你不清楚這些，那么你編制調(diào)整明細(xì)表連數(shù)據(jù)從那個(gè)科目去取數(shù)都會(huì)弄錯(cuò)，這個(gè)一點(diǎn)都不夸張。

企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的一系列規(guī)定清楚不？

如果你不清楚，你就不知道到底哪些會(huì)計(jì)處理和所得稅法規(guī)定有差異，更不用談去填寫調(diào)整表了。

3、匯算清繳申報(bào)表填表說明其實(shí)是一個(gè)很好的工具，填表說明已經(jīng)明確規(guī)定了口徑，很多人不去看、去學(xué)習(xí)填表說明，望文生義，想當(dāng)然的填寫。

就比如a000000，企業(yè)基礎(chǔ)信息表上的103資產(chǎn)總額。

最近至少有幾十人通過微信、公眾號(hào)留言、還有群在問小編，到底怎么填？口徑是什么？

其實(shí)，填表說明上已經(jīng)規(guī)定的十分清楚了。

“103資產(chǎn)總額（萬元）”：填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，單位為萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

資產(chǎn)總額季度平均數(shù)，具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

資產(chǎn)總額，你財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表不是有嗎？每個(gè)月都有資產(chǎn)負(fù)債表，左邊資產(chǎn)，右邊負(fù)債和所有者權(quán)益。你按照公式來算不就行了嘛。

很多人還問季度初是什么哪個(gè)月？1季度初不就是1月初嘛，資產(chǎn)都是時(shí)點(diǎn)數(shù)，1月初的值不就是12月末嘛。

你看看自己的資產(chǎn)負(fù)債表，期末金額就是編制月份的時(shí)點(diǎn)數(shù)。

如圖，2023年12月-2023年12月資產(chǎn)總額都有，取數(shù)來源每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表月末數(shù)。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

先算每個(gè)季度的平均值，一季度初就是12月月末數(shù)據(jù)，一季度末就是3月月末數(shù)。

一季度平均值=（4530.00+4036.02）/2=4283.01

其他季度以此類推。

最后來算全年資產(chǎn)總額季度平均數(shù)

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4，自然就算出來了。

小編公司2023年4月1日注冊(cè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，注冊(cè)資本4000萬，4月末資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總額也是4000萬。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷3，實(shí)際經(jīng)營(yíng)3個(gè)季度。

4、我們?cè)诩径阮A(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)候，也會(huì)填寫這個(gè)資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)。但是季度填寫的時(shí)候沒有那么復(fù)雜，填寫很簡(jiǎn)單，就是按照你資產(chǎn)負(fù)債表表填，季度初，季度末，前面已經(jīng)說了如何填寫，比如1季度初不就是2023年12月，1季度末的數(shù)據(jù)就是2023年3月的期末數(shù)據(jù)。

只不過系統(tǒng)會(huì)根據(jù)你每個(gè)季度填寫的季初和季末數(shù)據(jù)計(jì)算判斷是否符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)。

納稅人填報(bào)稅款所屬季度的季初和季末資產(chǎn)總額。季度中間開業(yè)的納稅人，“季初資產(chǎn)總額”填報(bào)開業(yè)時(shí)資產(chǎn)總額。季度中間停止經(jīng)營(yíng)的納稅人，“季末資產(chǎn)總額”填報(bào)停止經(jīng)營(yíng)時(shí)資產(chǎn)總額。填報(bào)單位為人民幣萬元，保留小數(shù)點(diǎn)后2位。

不管是預(yù)繳申報(bào)表的資產(chǎn)還是匯算清繳103的資產(chǎn)總額，它們的填寫都是非常重要的，因?yàn)槠渲苯雨P(guān)系到你是否符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的標(biāo)準(zhǔn)。

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

除了103資產(chǎn)總額，我們還看到了a000000基礎(chǔ)信息上有個(gè)從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，這個(gè)也是關(guān)系到小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的。

“104從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報(bào)從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計(jì)算方法同“103資產(chǎn)總額”。

如果企業(yè)符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那么a107040的第一行會(huì)根據(jù)本期《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a類）》（a100000）第23行計(jì)算。

當(dāng)企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>0，<=100萬時(shí)候。

a107040第一行=a100000第23行*20%

當(dāng)企業(yè)享受小微減免，a100000第23行>100萬，<=300萬時(shí)候。

a107040第一行=a100000第23行*15%+50000。

為什么減免稅欄次這么算？

2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

這是一種超額累進(jìn)計(jì)稅辦法，也就是分段。

如果應(yīng)納稅所得額 x 小于等于100萬。

其實(shí)稅額= x *25%*20%= x*5%

減免額=x*25%-x*5%=x*20%

如果應(yīng)納稅所得額 x 大于100萬小于等于300萬。

其實(shí)稅額

=100 *5%+ (x-100)*50%*20%

=5+x*10%-10

=x*10%-5

減免稅額不就是

=x*25%-(x*10%-5)

=x*15%+5

小編公司2019應(yīng)納稅所得額是200萬，符合小型微利企業(yè)其他條件，減免額就是等于200*15%+5=35萬

【第12篇】2023年度個(gè)稅綜合所得匯算清繳變化

國(guó)家稅務(wù)總局6日發(fā)布公告，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。2023年度終了后，居民個(gè)人需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。

《公告》共有十二條。第一條至第四條，主要明確匯算的內(nèi)容，無需辦理匯算的情形、需要辦理匯算的情形，以及納稅人可享受的專項(xiàng)附加扣除、其他扣除等稅前扣除；第五條至第九條，主要明確了匯算的辦理時(shí)間、方式、渠道、申報(bào)信息及資料留存、受理稅務(wù)機(jī)關(guān)等內(nèi)容；第十條，主要對(duì)辦理匯算退（補(bǔ)）稅的流程和要求作出具體規(guī)定；第十一條，主要圍繞稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅服務(wù)、預(yù)約辦稅、優(yōu)先退稅等事項(xiàng)進(jìn)行說明；第十二條，主要明確相關(guān)條款的適用關(guān)系。

與以前年度相比，《公告》的主要變化有哪些？

《公告》總體上延續(xù)了前幾次匯算公告的框架與內(nèi)容。主要的變化有：

一是在第四條“可享受的稅前扣除”部分，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的通知》（國(guó)發(fā)〔2022〕8號(hào)）、《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人養(yǎng)老金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（2023年第34號(hào)）規(guī)定，增加了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除、個(gè)人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。

二是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，進(jìn)一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時(shí)間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時(shí)間延長(zhǎng)至3月20日，為納稅人提供更優(yōu)的辦理體驗(yàn)。

三是在第十一條“匯算服務(wù)”部分，新增了對(duì)生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。

今年匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

今年匯算在確保優(yōu)化服務(wù)常態(tài)化的基礎(chǔ)上，又新推出了以下服務(wù)舉措：

（一）優(yōu)先退稅服務(wù)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。在2023年度匯算對(duì)“上有老下有小”和看病負(fù)擔(dān)較重的納稅人優(yōu)先退稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步擴(kuò)大優(yōu)先退稅服務(wù)范圍，一是“下有小”的范圍拓展至填報(bào)了3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除的納稅人；二是將2023年度收入降幅較大的納稅人也納入優(yōu)先退稅服務(wù)范圍。

（二）預(yù)約辦稅期限進(jìn)一步延長(zhǎng)。為向納稅人提供更好的服務(wù)，使稅收公共服務(wù)更有效率、更有質(zhì)量、更有秩序，2023年度匯算初期將繼續(xù)實(shí)施預(yù)約辦稅。有在3月1日-20日期間辦稅需求的納稅人，可以在2月16日（含）后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約辦理時(shí)間，并按照預(yù)約時(shí)間辦理匯算。3月21日后，納稅人無需預(yù)約，可在匯算期內(nèi)隨時(shí)辦理。

（三）推出個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除智能掃碼填報(bào)服務(wù)。2023年個(gè)人養(yǎng)老金制度在部分城市先行實(shí)施，符合條件的個(gè)人可填報(bào)享受2023年度稅前扣除。納稅人使用個(gè)稅app掃描年度繳費(fèi)憑證上的二維碼即可生成年度扣除信息并自動(dòng)填報(bào)，在辦理匯算時(shí)享受個(gè)人養(yǎng)老金稅前扣除。

公告全文如下：

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第3號(hào)

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡(jiǎn)稱匯算）有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、匯算的主要內(nèi)容

2023年度終了后，居民個(gè)人（以下稱納稅人）需要匯總2023年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計(jì)算最終應(yīng)納稅額，再減去2023年已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

匯算不涉及納稅人的財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及按規(guī)定不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無需辦理匯算的情形

納稅人在2023年已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理匯算：

（一）匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的；

（二）匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的；

（三）已預(yù)繳稅額與匯算應(yīng)納稅額一致的；

（四）符合匯算退稅條件但不申請(qǐng)退稅的。

三、需要辦理匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理匯算：

（一）已預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的；

（二）2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成2023年少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在2023年發(fā)生的稅前扣除，納稅人可在匯算期間填報(bào)或補(bǔ)充扣除：

（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；

（二）符合條件的3歲以下嬰幼兒照護(hù)、子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除；

（三）符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)；

（四）符合條件的個(gè)人養(yǎng)老金扣除。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

2023年度匯算辦理時(shí)間為2023年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

（一）自行辦理。

（二）通過任職受雇單位（含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的/span>;

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人完成匯算申報(bào)和退（補(bǔ)）稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2023年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供2023年在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請(qǐng)其代為辦理的，單位不得代辦。

（三）委托受托人（含涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人）辦理，納稅人需與受托人簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)匯算申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求單位或受托人更正申報(bào)，也可自行更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過手機(jī)個(gè)人所得稅 app、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理匯算，適用個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等匯算相關(guān)資料，自匯算期結(jié)束之日起留存5年。

存在股權(quán)（股票）激勵(lì)（含境內(nèi)企業(yè)以境外企業(yè)股權(quán)為標(biāo)的對(duì)員工進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)）、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)等情況的單位，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定報(bào)告、備案。

九、受理申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指2023年向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023年綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 app及網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

申請(qǐng)2023年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2021及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2021及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2021及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

（二）辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳pos機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過個(gè)稅app及網(wǎng)站或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

匯算需補(bǔ)稅的納稅人，匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅 《納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯(cuò)誤造成匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動(dòng)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過個(gè)稅app及網(wǎng)站、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺(tái)等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求

匯算開始前，納稅人可登錄個(gè)稅app及網(wǎng)站，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對(duì)銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有匯算初期（3月1日至3月20日）辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后通過個(gè)稅app及網(wǎng)站預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供優(yōu)先退稅服務(wù)。獨(dú)立完成匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個(gè)性化便民服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題公告》（2023年第62號(hào)）第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2023年2月2日

來源：國(guó)家稅務(wù)總局

【第13篇】個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)間

據(jù)江蘇公共·新聞?lì)l道《新聞空間站》報(bào)道：從3月1日開始，2023年度個(gè)人所得稅綜合所得年度匯算清繳正式啟動(dòng)，哪些人需要辦理年度匯算？你是要退稅還是補(bǔ)稅？一起來聽稅務(wù)律師的專業(yè)指導(dǎo)。

2023年度匯算的時(shí)間為2023年3月1日至6月30日，跨度4個(gè)月。3月1日至3月15日，有辦稅需求的納稅人，可在每天早6點(diǎn)至晚22點(diǎn)登錄手機(jī)個(gè)稅app預(yù)約辦理時(shí)間。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，隨時(shí)可以登錄手機(jī)個(gè)人所得稅app辦理年度匯算。

那么，什么情形需要辦理年度匯算呢？北京市蘭臺(tái)（南京）律師事務(wù)所律師王國(guó)斌介紹，第一種情形是預(yù)繳稅額大于匯算應(yīng)繳稅額可以申請(qǐng)退稅的；另外一種情形就是預(yù)繳稅額小于應(yīng)繳稅額，年綜合收入超過12萬元，應(yīng)補(bǔ)繳稅額超過400元的，需要辦理匯算。

哪些情形無需辦理年度匯算？王國(guó)斌律師介紹，第一種情形是年度匯算需要補(bǔ)稅，但是應(yīng)補(bǔ)稅的稅額不超過400元的；第二種情形，需要補(bǔ)稅，但是年綜合收入小于12萬元的；第三種情形就是預(yù)繳稅額和他的匯算應(yīng)繳稅額恰好是一致的；第四種情形就是可以辦理退稅，但是當(dāng)事人卻放棄權(quán)利的。

辦理年度匯算的三種方式是自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。大家可以根據(jù)自己的需求進(jìn)行選擇。

王國(guó)斌律師支招，在填報(bào)之前，要將自己年度發(fā)生的一些費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)計(jì)算，以便準(zhǔn)確填報(bào)。可以就五險(xiǎn)一金、子女教育、自己的繼續(xù)教育投入、贍養(yǎng)老人、房屋的租金、房屋貸款的利息等等費(fèi)用進(jìn)行填報(bào)，獲得專項(xiàng)附加扣除。在相關(guān)信息填報(bào)后，國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)會(huì)根據(jù)填報(bào)的信息進(jìn)行綜合計(jì)算，從而得出可以享受的退稅金額。在填報(bào)子女的教育投入方面，如果涉及到夫妻雙方填報(bào)的，建議對(duì)個(gè)人所得稅繳納需求較高的夫妻一方進(jìn)行更多的填報(bào)扣除。夫妻某一方如果收入高于12萬元，在個(gè)人所得稅的繳納上就有更多的要求，建議這一方對(duì)相關(guān)費(fèi)用的扣除設(shè)定比例高一點(diǎn)，或者全部承擔(dān)。另外在涉及到贍養(yǎng)老人的費(fèi)用方面，如果有兄弟姐妹的這樣的操作也應(yīng)該參照。

江蘇臺(tái)記者/方晨 徐授科 編輯/胡超

【第14篇】企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年報(bào)的流程一共分為三步，分別是填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料;稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料;結(jié)清稅款。那么企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳呢？詳情請(qǐng)看下文內(nèi)容。

企業(yè)所得稅年報(bào)和匯算清繳一樣嗎？

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。企業(yè)所得稅年度申報(bào)表和所得稅匯算清繳是一起的,就是報(bào)年度報(bào)表并經(jīng)過企業(yè)的稅務(wù)專管員審查后對(duì)這一年已經(jīng)報(bào)過的四個(gè)季度所得稅報(bào)表匯總計(jì)算多退少補(bǔ)的,二者分開是某些企業(yè)已經(jīng)報(bào)完年度企業(yè)所得稅表,但是經(jīng)過專管員審查,發(fā)現(xiàn)賬面與實(shí)際報(bào)表不符,需要修改及補(bǔ)稅,或者退稅這個(gè)情況。

企業(yè)所得稅年報(bào)流程

該流程基本為：

1、填寫納稅申報(bào)表并附送相關(guān)材料。需企業(yè)納稅人于年度終了后五個(gè)月內(nèi)以財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)，自行進(jìn)行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報(bào)表及其附表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)，并審核所報(bào)送材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)無誤后，確定企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納所得稅額及應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅款，或者對(duì)多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。

3、結(jié)清稅款。納稅人根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的全年應(yīng)納所得稅額及應(yīng)補(bǔ)、應(yīng)退稅額，在年度終了后5個(gè)月內(nèi)清繳稅款。至此，企業(yè)所得稅年報(bào)流程基本完成。

企業(yè)所得稅年報(bào)就是次年5月底前企業(yè)所報(bào)的所得稅匯算清繳。本文的重點(diǎn)在于企業(yè)所得稅年報(bào)是不是就是匯算清繳，我相信大家都已經(jīng)清楚了。另外小編還進(jìn)行了企業(yè)所得稅年報(bào)流程的補(bǔ)充，大家可以進(jìn)行了解。如果還有任何疑問，可以留言或者私信哦！

【第15篇】2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表

三、稅收優(yōu)惠類

（一）小型微利優(yōu)惠

124.小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有哪些？

答：2023年度企業(yè)所得稅稅收政策最大變化是小型微利企業(yè)引入超額累計(jì)稅率，大幅降低小型微利企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

即小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，按照相當(dāng)于5%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，按照相當(dāng)于10%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

125.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

問：小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額如何計(jì)算？

答：上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

126.污染防治企業(yè)的稅收優(yōu)惠

問：污染防治企業(yè)稅收優(yōu)惠和條件是什么？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2023年第60號(hào)）規(guī)定，對(duì)符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動(dòng)連續(xù)監(jiān)測(cè)設(shè)施，下同）運(yùn)營(yíng)維護(hù)的企業(yè)。 第三方防治企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件： 1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）依法注冊(cè)的居民企業(yè)； 2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運(yùn)營(yíng)實(shí)踐，且能夠保證設(shè)施正常運(yùn)行； 3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員，或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級(jí)及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員； 4.從事環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營(yíng)服務(wù)的年度營(yíng)業(yè)收入占總收入的比例不低于60%； 5.具備檢驗(yàn)?zāi)芰?，擁有自有?shí)驗(yàn)室，儀器配置可滿足運(yùn)行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標(biāo)的檢測(cè)需求； 6.保證其運(yùn)營(yíng)的環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)行，使污染物排放指標(biāo)能夠連續(xù)穩(wěn)定達(dá)到國(guó)家或者地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)要求； 7.具有良好的納稅信用，近三年內(nèi)納稅信用等級(jí)未被評(píng)定為c級(jí)或d級(jí)

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

127.被科技部門撤銷登記編號(hào)的企業(yè)，相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎？

問：因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號(hào)的企業(yè)，相應(yīng)年度還可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第18號(hào)）的規(guī)定，因不符合科技型中小企業(yè)條件而被科技部門撤銷登記編號(hào)的企業(yè)，相應(yīng)年度不得享受《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》(財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定的優(yōu)惠政策，已享受的應(yīng)補(bǔ)繳相應(yīng)年度的稅款。

128.科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如何加計(jì)扣除？

問：科技型中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，如何稅前扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步激勵(lì)中小企業(yè)加大研發(fā)投入，支持科技創(chuàng)新，現(xiàn)就提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用(以下簡(jiǎn)稱研發(fā)費(fèi)用)稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題通知如下：

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。

129.非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？

問：非居民企業(yè)是否可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第五條第一項(xiàng)規(guī)定，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。因此，非居民企業(yè)不可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。

130.企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

問：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條第一項(xiàng)規(guī)定，允許加計(jì)扣除的人員人工費(fèi)用，包括“指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。”因此，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以加計(jì)扣除。

131.房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍？

問：房屋的租賃費(fèi)是否屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條第一項(xiàng)規(guī)定，屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍僅包括通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)，不包括房屋租賃費(fèi) 因此，房屋租賃費(fèi)不屬于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的范圍。

132.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以同時(shí)享受？

問：固定資產(chǎn)加速折舊與研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以同時(shí)享受？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第三條第二款：“（二）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除?！钡诎藯l：“執(zhí)行時(shí)間和適用對(duì)象 本公告適用于2023年度及以后年度匯算清繳”

因此，2023年度之前，享受加速折舊的固定資產(chǎn)按會(huì)計(jì)折舊進(jìn)行加計(jì)扣除，2023年度后，可按稅法規(guī)定計(jì)算金額進(jìn)行加計(jì)扣除。

133.委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許加計(jì)扣除？

問：企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第七條第五款：“（五）國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào)第三條所稱“研發(fā)活動(dòng)發(fā)生費(fèi)用”是指委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。委托方委托關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)的，受托方需向委托方提供研發(fā)過程中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況?！?/p>

134.企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)又用于非研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生的費(fèi)用怎樣扣除？

問：企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生的費(fèi)用怎樣加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))第二條第（二）項(xiàng)和第八條的規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

135.不適用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的行業(yè)有哪些？

問：如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條及第六條規(guī)定，自2023年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.煙草制造業(yè)。2.住宿和餐飲業(yè)。3.批發(fā)和零售業(yè)。4.房地產(chǎn)業(yè)。5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。6.娛樂業(yè)。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(gb/4754 -2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第97號(hào))規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2023年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

136.哪些活動(dòng)不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策？

問：企業(yè)的哪些研發(fā)活動(dòng)不適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第二條規(guī)定“下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。第六條：執(zhí)行時(shí)間 本通知自2023年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

137.符合研開費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)人員范圍是什么？

問：符合企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除的研發(fā)人員范圍是什么？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第一條規(guī)定：

一、研究開發(fā)人員范圍企業(yè)直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

138.與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎？

問：我公司發(fā)生的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)可以享受加計(jì)扣除政策嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第40號(hào)）第六條規(guī)定，指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

（三）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠

139.取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時(shí)開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

問：企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，從何時(shí)開始享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？

答：根據(jù)《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定：“第十條企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書頒發(fā)之日所在年度起享受稅收優(yōu)惠，可依照本辦法第四條的規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第24號(hào)）規(guī)定：“一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)?！?/p>

140.高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

問：企業(yè)既符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，又符合軟件企業(yè)的優(yōu)惠政策，是否可以疊加享受？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕157號(hào)）第一條第二項(xiàng)規(guī)定：“居民企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅?！?/p>

141.高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會(huì)被取消？

問：高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生重組，其高新技術(shù)企業(yè)資格是否會(huì)被取消？

答：根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）第十七條規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等）應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書，編號(hào)與有效期不變；不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

142.高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的，是否需要申請(qǐng)重新認(rèn)定？

問：高新技術(shù)企業(yè)跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的，是否需要申請(qǐng)重新認(rèn)定？

答：根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）第十八條規(guī)定，跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的，其資格繼續(xù)有效；跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的，由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照本辦法重新認(rèn)定。

143.高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國(guó)境外的所得，能否按15%的稅率計(jì)算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

問：高新技術(shù)企業(yè)取得來源于中國(guó)境外的所得，能否按15%的稅率計(jì)算繳納境外部分的企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅[2011]47號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，且正在享受企業(yè)所得稅15%稅率優(yōu)惠的企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓

144.轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

問：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2015〕116號(hào))第二條規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策：

1.自2023年10月1日起，全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

2.本通知所稱技術(shù)，包括專利(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。

145.企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購(gòu)的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)外購(gòu)的企業(yè)專利權(quán)，可以享受企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠嗎？該項(xiàng)優(yōu)惠是否僅限轉(zhuǎn)讓自行研究開發(fā)的技術(shù)？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2010〕111號(hào)）第二條規(guī)定，本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第82號(hào)）第二條規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。因此，企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的專利權(quán)，應(yīng)強(qiáng)調(diào)的是企業(yè)是否擁有規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)，外購(gòu)取得技術(shù)專利權(quán)或者自行研發(fā)取得技術(shù)專利權(quán)不是判斷納稅人轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是否可以享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)。

146.設(shè)備價(jià)款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

問：設(shè)備價(jià)款能否和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一并享受所得稅優(yōu)惠政策 ？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅函[2009]212號(hào)）規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

（五）投資優(yōu)惠

147.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策？

問：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年，但其法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資未滿2年，能否享受投資額抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第81號(hào)）第三條規(guī)定，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月，下同）的，其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

所稱滿2年是指2023年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。

如果法人合伙人投資于多個(gè)符合條件的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，可合并計(jì)算其可抵扣的投資額和應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額。當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度繼續(xù)抵扣；當(dāng)年抵扣后有結(jié)余的，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

148.企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，可以享受哪些優(yōu)惠政策？

答：依據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）規(guī)定：自2023年1月1日起，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

依據(jù)《關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（ 財(cái)稅[2016]101號(hào)）規(guī)定：自2023年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。

關(guān)于政策銜接問題：對(duì)于企業(yè)以前年度發(fā)生的以技術(shù)成果投資入股已按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2014]116號(hào)）進(jìn)行稅務(wù)處理的，不再調(diào)整。

149.技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

問：技術(shù)成果投資入股的稅收優(yōu)惠政策有哪些？

答：財(cái)稅[2016]101號(hào)文件規(guī)定，自2023年9月1日起，企業(yè)或個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對(duì)價(jià)全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個(gè)人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)或個(gè)人選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計(jì)算繳納所得稅。

150.享受技術(shù)成果投資企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

問：享受技術(shù)成果投資如果企業(yè)所得稅遞延納稅政策的，需要滿足哪些條件？

答：一是實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)可以享受企業(yè)技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策。二是企業(yè)在投資完成后首次預(yù)繳申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《技術(shù)成果投資入股企業(yè)所得稅遞延納稅備案表》。

151.企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)期科技型企業(yè)，有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕38號(hào)）第一條規(guī)定：(一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月，下同)的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

(二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（六）農(nóng)林牧漁優(yōu)惠

152.種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

問：企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第八十六條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)款規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

另外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào))第四條第（三）款規(guī)定，企業(yè)從事觀賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項(xiàng)目處理。

因此，企業(yè)種植觀賞性植物，可以享受企業(yè)所得稅減半征收的優(yōu)惠。

153.從農(nóng)戶手中收購(gòu)茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

問：我公司從農(nóng)戶手中收購(gòu)茶葉后進(jìn)行分類、包裝再銷售，取得的收入是否屬于所得稅免稅收入？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第五條第四項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)對(duì)外購(gòu)茶葉進(jìn)行篩選、分裝、包裝后進(jìn)行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。故你單位該項(xiàng)收入應(yīng)作為應(yīng)稅收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

154.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，如何計(jì)算？

問：企業(yè)所得稅實(shí)施條例第八十六條規(guī)定從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。請(qǐng)問：這個(gè)所得是凈所得=收入-成本后嗎？是整個(gè)這個(gè)所得免稅嗎？還是收入免，成本費(fèi)用可列？

答：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。”因此，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》》第八十六條所稱的“企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目的所得”，可以免征或減征企業(yè)所得稅，是指該項(xiàng)目?jī)羲妹庹骰驕p征企業(yè)所得稅。該項(xiàng)目?jī)羲脼樵擁?xiàng)目取得的收入減除各項(xiàng)相關(guān)支出后的余額。

155.農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費(fèi)能否列入免稅范圍？

問：農(nóng)產(chǎn)品初加工，加工費(fèi)能否列入免稅范圍？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布〈關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告〉》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第五條第一項(xiàng)規(guī)定，自2023年1月1日起，企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

156.購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

問：購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品再種植、養(yǎng)殖并銷售，可否享受稅收優(yōu)惠？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第48號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)將購(gòu)入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場(chǎng)地進(jìn)行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖，經(jīng)過一定的生長(zhǎng)周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價(jià)值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要求企業(yè)提供縣級(jí)以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見。

157.“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式可否享受所得稅優(yōu)惠？

問：我公司是一家從事香料種植的企業(yè)，目前采取“公司＋農(nóng)戶”的經(jīng)營(yíng)模式，即公司與農(nóng)戶簽訂委托種植合同，公司向農(nóng)戶提供種苗、肥料及種植技術(shù)等（所有權(quán)歸公司），農(nóng)戶收獲香料后交公司回收，再上市銷售。2023年1月～6月取得利潤(rùn)140萬元。請(qǐng)問，我公司能否享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局2023年第2號(hào)公告）規(guī)定，自2023年1月1日起，對(duì)以“公司＋農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)的企業(yè)，可以按照《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條第二項(xiàng)明確：企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。因此，上述公司2023年1月～6月應(yīng)納企業(yè)所得稅＝140×25%×50%=17.5（萬元）。

（七）其他優(yōu)惠

158.殘疾職工工資加計(jì)扣除應(yīng)具備什么條件？

問：殘疾職工工資加計(jì)扣除應(yīng)具備什么條件？

答：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2009]70號(hào)）規(guī)定，企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：一是依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作；二是為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)；三是定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資；四是具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

159.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

問：退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可以享受什么企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕46號(hào)）規(guī)定，對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

160.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊是否需要備案？

問：企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊需要備案？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第76號(hào))第十條第二款規(guī)定，企業(yè)享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、固定資產(chǎn)加速折舊(含一次性扣除)政策，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)。

161.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

問：小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入有何企業(yè)所得稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕48號(hào))規(guī)定：“二、自2023年1月1日至2023年12月31日，對(duì)經(jīng)省級(jí)金融管理部門(金融辦、局等)批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。四、本通知所稱農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

本通知所稱小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款?！?/p>

162.享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順延？

問：享受“兩免三減半”優(yōu)惠的軟件企業(yè)，如在享受優(yōu)惠政策期間，有的年度虧損，享受優(yōu)惠的時(shí)間是否可以順延？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第43號(hào)）第三條規(guī)定，軟件企業(yè)的獲利年度，是指軟件企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)后，第一個(gè)應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度，包括對(duì)企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收方式的納稅年度。軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當(dāng)連續(xù)計(jì)算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而間斷。

【第16篇】匯算清繳中營(yíng)業(yè)外收入

所得稅匯算清繳中，我們應(yīng)該注意資產(chǎn)損失、公益性捐贈(zèng)以及稅收滯納金、罰款、罰金等營(yíng)業(yè)外支出可能涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

資產(chǎn)損失

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，實(shí)際發(fā)生的和取得應(yīng)稅收入有關(guān)的損失都屬于資產(chǎn)損失。資產(chǎn)損失具體包括現(xiàn)金損失，存款損失，壞賬損失，貸款損失，股權(quán)投資損失，固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失，以及因?yàn)樽匀粸?zāi)害等不可抗力造成的損失。

依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2023年發(fā)布的第15號(hào)公告，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失時(shí)，企業(yè)只需要填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，不需要再報(bào)送資產(chǎn)損失的相關(guān)資料。

報(bào)送后的企業(yè)需要依照有關(guān)規(guī)定，完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性和合法性。

值得注意的是，如果是當(dāng)年發(fā)生了資產(chǎn)損失稅前扣除項(xiàng)目和納稅調(diào)整項(xiàng)目的企業(yè)，應(yīng)該填報(bào)《a105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》后，對(duì)資產(chǎn)損失進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并進(jìn)行納稅調(diào)整。

公益性捐款

通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府、部門等進(jìn)行捐贈(zèng)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，分別適用財(cái)政部等部門監(jiān)制的公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，并加蓋本單位的印章。企業(yè)在將符合條件的捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)票據(jù)備查。

企業(yè)在報(bào)送相關(guān)支出時(shí)，應(yīng)填寫《a105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》后再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理、稅前扣除，對(duì)捐贈(zèng)支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)額和納稅調(diào)整。

稅收滯納金、罰款、罰金等

這些營(yíng)業(yè)外支出是不可以稅前扣除的。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生這些支出后，應(yīng)在《a105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行次、20行次、30行次分別填報(bào)上述支出的財(cái)稅情況。

關(guān)于匯算清繳時(shí)“營(yíng)業(yè)外支出”的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，大家還有什么不清楚的嗎？想要了解更多資訊，歡迎關(guān)注或聯(lián)系“廣州印心企業(yè)管理咨詢有限公司”哦！