【導語】一般納稅人地稅稅種怎么寫好？很多注冊公司的朋友不知怎么寫才規(guī)范，實際上填寫公司經(jīng)營范圍并不難，我們可以參考優(yōu)秀的同行公司來寫，再結合自己經(jīng)營的產(chǎn)品做一下修改即可！以下是小編為大家收集的一般納稅人地稅稅種，有簡短的也有豐富的，僅供參考。
【第1篇】一般納稅人地稅稅種
導讀：地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點?這是兩個問題，所以小編特地去整理了一些資料來供大家參考，希望介紹的內容可以幫助到你們解答，對你們的工作有用!
地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點
答：一、地稅征收的稅費很多：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加，水利建設專項基金，印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、資源稅、煙葉稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅(2002年1月1日以前設立的內資企業(yè))、社會保險(基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育保險費)殘疾人就業(yè)保障金、文化事業(yè)建設費。
二、主要稅種的稅率
1、營業(yè)稅按提供的服務收入5%繳納;文化體育業(yè)等3%;娛樂業(yè)20%繳納;
2、城建稅按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的7%繳納;
3、教育費附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的3%繳納;
4、地方教育費附加按繳納的營業(yè)稅與增值稅之和的2%繳納;
5、文化事業(yè)建設費按廣告、娛樂業(yè)收入的3%繳納;
6、印花稅：購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5元/本繳納(每年啟用時);年度按“實收資本”與“資本公積”之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納，以后按年度增加部分繳納);
7、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一，xx元/平方米);
8、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納;
9、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同，xx元輛);
10、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納(3萬元以內18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%);
11、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅。
如果你們對“地稅包括哪些稅種稅率分別是幾個稅點”還不太清楚的會計人員，你們可以收藏本篇內容，以便以后參考咨詢。不懂的地方可以留言!
【第2篇】2023年地稅稅種及稅率
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配，處理國家與企業(yè)分配關系的一個重要稅種。2007年底之前，我國的企業(yè)所得稅按內資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內資企業(yè)適用1993年國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。為進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制，為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法），國務院于2007年12月28日通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例），稅法和實施條例自2008年1月1日起施行。
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機構匯總納稅），納稅年度按公歷年計算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報。
企業(yè)所得稅率表
個人所得稅
個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應稅所得征收的一種稅。1950年政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應我國對內搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人收入調節(jié)稅暫行條例》。上述三個稅收法律法規(guī)發(fā)布實施以后，對于調節(jié)個人收入水平、增加國家財政收入、促進對外經(jīng)濟技術合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內外個人分設兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負、規(guī)范稅制，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議于1993年10月31日通過了《全國人大常委會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，1994年1月28日國務院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議對個人所得稅法進行第二次修正，規(guī)定“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規(guī)定”，恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議對個人所得稅法進行第三次修正，主要修改內容：一是將工資、薪金所得減除費用標準由800元/月提高至1600元/月，二是進一步擴大了納稅人自行申報范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議對個人所得稅法進行第四次修正，將原稅法第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規(guī)定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定”，國務院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議對個人納稅法進行第五次修正，將工資、薪金所得減除費用標準由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議對個人所得稅法進行第六次修正，將工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月，調整了工薪所得稅率結構，相應調整了個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由次月7日內延長至15日內，自2023年9月1日起施行。
2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議對個人所得稅法進行第七次修正，此次個人所得稅法修改，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結合稅制的重大轉變，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項所得納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算征稅，將減除費用標準由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調整了稅率結構，設立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。新稅法自2023年1月1日起全面施行，其中提高減除費用標準和優(yōu)化調整稅率結構等減稅措施先行自2023年10月1日起施行。
1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款（詳見個人所得稅預扣率表三）。
2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應納稅額。
3.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）
4. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
5.財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍
個人所得稅稅率表一
（綜合所得適用）
1.適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；
2.適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳按照累計預扣法計算預扣稅款
3.適用在2023年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當年綜合所得計算繳納稅款；
4.適用自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；
5.在2023年12月31日前，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關規(guī)定條件，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；
6.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。
個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。
7.個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
8.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
個人所得稅稅率表二
（經(jīng)營所得適用）
經(jīng)營所得適用，本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
個人所得稅預扣率表三
1.適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳。
2.另：向居民個人支付稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；
其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
個人所得稅稅率表四
1.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額；
2.在2023年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；
3.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；
4.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
增值稅
增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，以及銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法計算繳納應納稅額，小規(guī)模納稅人則實行簡易辦法計算繳納應納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標準為500萬元。
營改增試點前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標準稅率17%和低稅率13%。營改增試點后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國進一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
一、增值稅稅率
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5.國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。
增值稅稅率表
二、增值稅征收率（簡易計稅）
小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更，適用增值稅征收率。
（一）增值稅征收率為3%和5%
（二）適用征收率5%特殊情況
主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
（三）兩種特殊情況：
1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
增值稅征收率表
附：征收率特殊情況
（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率
1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。
3、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。
4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
5、提供人力資源外包服務。
6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。
7、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
8、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。
9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
10、車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。
3、典當業(yè)銷售死當物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品
11、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務。
12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。
13、提供城市電影放映服務。
14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
15、提供非學歷教育服務。
16、提供教育輔助服務。
17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。
19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）
23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
25、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。
（三）按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷售舊貨。
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。
三、預征率
預征率，顧名思義就是“預征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
四、增值稅適用扣除率
1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。
2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
增值稅適用扣除率表
附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額
（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
消費稅
消費稅是國際上普遍采用的對特定的某些消費品和消費行為征收的一種間接稅。1950年1月，我國曾在全國范圍內統(tǒng)一征收了特種消費稅，當時的征收范圍只限于對電影戲劇及娛樂、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費行為征稅。1953年修訂稅制時，將其取消。1989年針對當時流通領域出現(xiàn)的彩色電視機、小轎車等商品供不應求的矛盾，為了調節(jié)消費，2月1日在全國范圍內對彩色電視機和小轎車開征了特別消費稅，后來由于彩電市場供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對彩電征收的特別消費稅。在總結以往經(jīng)驗和參照國際作法的基礎上，順應社會和經(jīng)濟發(fā)展的需要，1993年12月13日國務院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，同年12月25日財政部發(fā)布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，自1994年1月1日起，對11種需要限制或調節(jié)的消費品開征了消費稅。對消費品有選擇的征收消費稅，可以根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調節(jié)消費行為，正確引導消費需求，間接調節(jié)收入分配和引導投資流向。消費稅與增值稅、營業(yè)稅、關稅相配合，構成了我國流轉稅新體系。
為進一步完善消費稅制，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅［2006］33號），自2006年4月1日起，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高檔手表納入消費稅征稅范圍，同時取消了護膚護發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調整為14個，并調整了白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎的稅率。
消費稅適用于生產(chǎn)和進口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關產(chǎn)品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費稅可根據(jù)商品的銷售價格及／或銷售量計算應繳的消費稅。除關稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費稅。
營業(yè)稅
營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象的一個稅種。建國初期我國就實行過營業(yè)稅。1958年稅制改革時并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個稅種又合并為工商稅。雖然營業(yè)稅作為單獨的稅種不存在了，但是按營業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個組成部分。1984年工商稅制全面改革時，又將營業(yè)稅從工商稅中劃分出來，恢復成為一個獨立稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，原營業(yè)稅在一定程度上已不能適應新形勢的需要，1993年12月13日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財政部制發(fā)了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我國全面推開營改增試點，所有營業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。
城市維護建設稅
城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設施建設和維護資金。1985年2月8日國務院發(fā)布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護建設稅的開征，對于有效籌集城鎮(zhèn)維護建設資金，改善城市設施面貌，提高居民生活質量具有重要意義。
城市維護建設稅以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計稅依據(jù)，按照一定的稅率進行計繳。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。
城市維護建設稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。
教育費附加
教育費附加以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是教育費附加的納稅義務人。
另凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。
土地增值稅
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。20世紀80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問題，主要是土地供給計劃性不強，成片批租的量過大，土地出讓金價格偏低，國有土地收益大量流失；各地盲目設立開發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設大量占用耕地，開發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場機制不完善，市場行為不規(guī)范，“炒”風過盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國家宏觀經(jīng)濟政策，控制房地產(chǎn)的過度炒買妙賣，根據(jù)《中共中央 國務院關于當前經(jīng)濟情況和加強宏觀調控的意見》的精神，1993年12月13日，國務院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。
土地增值稅是對有償轉讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進稅率征收的稅項。
（1）經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括：取得土地使用權所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；財務費用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開發(fā)費用（即銷售和管理費用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%；與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。
（2）轉讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉讓中繳納的稅金。
（3）土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
土地增值稅采用四級超率累進稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。
應納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。
四級超率累進稅率
關稅
中國對進口貨物征收關稅。關稅由海關在進口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來說，關稅采用從量稅或從價稅的形式征收。
（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。
（2）從價征收按貨物的海關完稅價格為計稅依據(jù)。從價征收的方法下，按貨物海關完稅價格乘以從價稅率，計算出應繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷行動，反補貼稅等。對于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國的商品，一般適用最惠國稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷稅和反補貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國稅率）。當然，該進口方還需要滿足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。
（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵項目類的，在投資總額內進口的自用機器設備，可免征進口關稅，列于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》中的設備除外。
（4）對于暫時進境并將復運出境的機器、設備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時進境的期限通常為6個月但可延長至1年。有時需要支付應納稅款的保證金。
（5）對用于進料加工或者來料加工的進口原材料可以免征關稅和增值稅。對進出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關稅和增值稅。
印花稅
所有書立、領受“應稅憑證”的單位和個人都應繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同金額的0.1%不等。對于營業(yè)執(zhí)照、專利、商標以及其他權利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。
不在印花稅稅目范圍內書立合同不需要繳納印花稅。
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種稅。政務院在1950年頒布的《全國稅政實施要則》中規(guī)定開征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對國營企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對房產(chǎn)管理部門和個人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時，重新將國營企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時，將對內資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人征收。
房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，是一個古老而又普遍征收的稅種，我國周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質。世界上許多國家和地區(qū)都開征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負不易轉嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國及大多數(shù)國家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。
房產(chǎn)稅是對房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。
（1）從價計征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會提供10%到30%的稅收減免。
（2）從租計征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
車輛購置稅
2000年10月22日，國務院以第294號國務院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車輛購置稅由車輛購置附加費“費改稅”轉化而來，屬中央財政收入，主要用于國道、省道干線公路建設。
《中華人民共和國車輛購置稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2023年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。
在中華人民共和國境內購置（購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為）汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。
車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的稅率為百分之十。
契稅
契稅是在土地、房屋權屬轉移時向權屬承受人征收的一種稅。1950年政務院頒布實施了《契稅暫行條例》，當時開征契稅的一個很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權益。改革開放以來，國家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實際情況不相適應的狀況，一是原條例規(guī)定對土地所有權轉移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買賣土地的條款相抵觸；二是契稅只對一部分個人以及外商投資企業(yè)等征稅，對公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國務院根據(jù)社會經(jīng)濟和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化，對原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》，從當年10月1日起實施。新的契稅暫行條例對土地使用權轉移征稅，不再具有保障土地、房屋權屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟成分的稅收政策，對典當行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調了稅率，修訂了計稅依據(jù)。此后，為適應市場經(jīng)濟發(fā)展和支持國有企業(yè)改組改制，國家又相繼出臺了相關契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實施以來，對調控房地產(chǎn)交易，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，支持國有企業(yè)改革，增加地方財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。
土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。
其中計征契稅的成交價格不含增值稅。
車船稅
車船稅是對行駛于我國公共道路，航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜能嚧?，按其種類實行定額征收的一種稅。1951年政務院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內征收車船使用牌照稅，但在上世紀70年代稅制改革時，將對國營、集體企業(yè)征收的車船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時，確定恢復征收這個稅種。1986年國務院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，于當年10月1日起施行。除對外資企業(yè)和外籍個人擁有使用的車船仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅外，其他單位和個人均繳納車船使用稅。2006年12月，國務院發(fā)布《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車船使用牌照稅、車船使用稅相比，車船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個方面進行了完善，一是合并了車船使用牌照稅和車船使用稅；二是將車船稅定性為財產(chǎn)稅；三是適當調整了稅目分類；四是適當提高了稅額標準；五是調整了減免稅范圍。
車船稅是我國自2004年啟動新一輪稅制改革以來，第一個實現(xiàn)內外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來第一個實現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。
《中華人民共和國車船稅法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議于2023年2月25日通過，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。
船舶噸稅
《中華人民共和國船舶噸稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議于2023年12月27日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。
自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶（以下稱應稅船舶），應當依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。
噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應稅船舶，適用普通稅率。
城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是對使用應稅土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照固定稅額計算征收的一種稅。1988年9月27日國務院發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來，隨著土地有償使用制度的實施和經(jīng)濟的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標準就明顯偏低。此外，僅對內資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負、鼓勵競爭的原則。根據(jù)上述情況，國務院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人。開征土地使用稅，有利于進一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利于促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。
城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算的。
耕地占用稅
耕地占用稅是一種行為稅，是國家對單位或個人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的行為征收的一種稅。其特點有四：一是征稅對象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專項性。
我國是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴重不足的國家。目前，我國耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長期以來，我國城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設亂占濫用耕地的情況相當嚴重，新增建設用地規(guī)模過度擴張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結構不夠合理等因素，進一步加劇了我國人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，1987年4月1日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，決定對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收耕地占用稅。為了實施最嚴格的耕地保護制度，促進土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國務院發(fā)布了中華人民共和國國務院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標準；二是統(tǒng)一了內、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負擔；三是從嚴規(guī)定了減免稅，取消了對鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定；四是加強征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
《中華人民共和國耕地占用稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2023年12月29日通過, 現(xiàn)予公布，自2023年9月1日起施行。
在中華人民共和國境內占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。
耕地占用稅的稅額如下：
（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；
（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；
（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；
（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。
各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。
在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過適用稅額的百分之五十。
環(huán)境保護稅法
2023年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了環(huán)境保護稅法，自2023年1月1日起施行。環(huán)境保護稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設具有重要意義。
環(huán)境保護稅對在我國境內直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收。征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類。以污染物排放量為計稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當量1.4至14元，具體適用稅額由各省（區(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求確定。固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元-1000元。噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元-11200元。環(huán)境保護稅采取“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。
征收環(huán)境保護稅有利于構建綠色稅制體系，進一步強化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調控作用，形成有效約束和激勵機制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的法律制度和政策導向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉型升級，推動經(jīng)濟結構調整和發(fā)展方式轉變。
資源稅
資源稅是對在中華人民共和國境內從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。我國自然資源歸國家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開采等嚴重破壞和浪費國有資源的問題。為保護國有資源，促進國有資源合理開發(fā)和有效利用，調節(jié)級差收入，1984年9月18日國務院頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，從當年10月1日起對原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時國務院發(fā)布了《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來，重新成為一個獨立的稅種。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿足新形勢的需要，為此，本著“普遍征收、級差調節(jié)”等原則，國務院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，同時取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。
于2023年7月1日起在河北省作為試點征收水資源稅，以從量計征的方式征收。
自2023年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴大水資源稅改革試點。
煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)征收的一種稅。1958年我國頒布實施《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國務院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當時農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國進行了財政體制和稅制改革，國務院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國務院令143號）。其中規(guī)定對煙葉在收購環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調為20%。
2004年6月，根據(jù)《中共中央國務院關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)﹝2004﹞1號），財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關問題的通知》（財稅﹝2004﹞120號），規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國務院公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。
2023年12月27日，第十二屆全國人大常委會第31次會議審議通過《中華人民共和國煙葉稅法》，自2023年7月1日起施行，同時廢止《條例》。新稅法實施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。
文化事業(yè)建設費
從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)務的單位和個人按營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設費。其中
（1）娛樂服務應繳費額=娛樂服務計費銷售額×3%
娛樂服務計費銷售額，為繳納義務人提供娛樂服務取得的全部含稅價款和價外費用。
（2）按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：
應繳費額＝計費銷售額×3%
計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。
出口貨物退（免）稅
出口退稅，是指對出口貨物免除和退還其在國內各環(huán)節(jié)征收的流轉稅的一種制度，符合wto規(guī)則，是國際上的通行做法，避免了國際間的重復征稅，有利于出口貨物和勞務在國際市場上公平競爭。對出口貨物退還或免征在國內各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，是我國增值稅、消費稅中的一項重要制度，也是我國調節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國務院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對出口貨物取得的收入免征增值稅外，對出口貨物發(fā)生的進項稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，除國務院另有規(guī)定的外，納稅人出口應稅消費品，免征消費稅。自1994年以來，由于受到征稅水平、出口騙稅、財政承受能力、國家宏觀調控等因素的影響，我國對出口退（免）稅制度進行了多次調整。
【第3篇】2023地稅稅種及稅率
企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。它是國家參與企業(yè)利潤分配，處理國家與企業(yè)分配關系的一個重要稅種。2007年底之前，我國的企業(yè)所得稅按內資、外資企業(yè)分別立法，外資企業(yè)適用1991年第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》，內資企業(yè)適用1993年國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》。為進一步完善我國社會主義市場經(jīng)濟體制，為各類企業(yè)的發(fā)展提供統(tǒng)一、公平、規(guī)范的稅收政策環(huán)境，第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日審議通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱稅法），國務院于2007年12月28日通過了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例），稅法和實施條例自2008年1月1日起施行。
企業(yè)所得稅是對我國內資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，法人制企業(yè)所得稅（總分機構匯總納稅），納稅年度按公歷年計算、稅率（基本稅率25%）、稅收優(yōu)惠政策、稅前扣除、境外所得稅抵免、企業(yè)重組特殊政策、特別納稅調整、在年度翌年的5月31日或之前完成納稅申報。
企業(yè)所得稅率表
稅目
稅率
企業(yè)所得稅稅率
25%
符合條件的小型微利企業(yè)（2023年1月1日至2023年12月31日，應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額）
20%
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)
15%
技術先進型服務企業(yè)（中國服務外包示范城市）
15%
線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
15%
投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
15%
設在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
15%
廣東橫琴、福建平潭、深圳前海等地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)
15%
國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路設計企業(yè)
10%
對從事污染防治的第三方企業(yè)（從2023年1月1日至2023年底）
15%
非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅
10%
個人所得稅
個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應稅所得征收的一種稅。1950年政務院公布的《稅政實施要則》中，就曾列舉有對個人所得課稅的稅種，當時定名為“薪給報酬所得稅”。但由于我國生產(chǎn)力和人均收入水平低，實行低工資制，雖然立了稅種，卻一直沒有開征。直至1980年以后，為了適應我國對內搞活、對外開放的政策，我國才相繼制定了《中華人民共和國個人所得稅法》、《中華人民共和國城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》以及《中華人民共和國個人收入調節(jié)稅暫行條例》。上述三個稅收法律法規(guī)發(fā)布實施以后，對于調節(jié)個人收入水平、增加國家財政收入、促進對外經(jīng)濟技術合作與交流起到了積極作用，但也暴露出一些問題，主要是按內外個人分設兩套稅制、稅政不統(tǒng)一、稅負不夠合理。為了統(tǒng)一稅政、公平稅負、規(guī)范稅制，第八屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議于1993年10月31日通過了《全國人大常委會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日發(fā)布了修改后的《中華人民共和國個人所得稅法》，1994年1月28日國務院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》，規(guī)定自1994年1月1日起施行。1999年8月30日第九屆全國人民代表大會常務委員會第十一次會議對個人所得稅法進行第二次修正，規(guī)定“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規(guī)定”，恢復對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。2005年10月27日第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議對個人所得稅法進行第三次修正，主要修改內容：一是將工資、薪金所得減除費用標準由800元/月提高至1600元/月，二是進一步擴大了納稅人自行申報范圍。修改后的新稅法自2006年1月1日起施行。2007年6月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十八次會議對個人所得稅法進行第四次修正，將原稅法第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務院規(guī)定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定”，國務院據(jù)此作出了減征利息稅的決定。2007年12月29日第十屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議對個人納稅法進行第五次修正，將工資、薪金所得減除費用標準由1600元/月提高到2000元/月，自2008年3月1日起施行。2023年6月30日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議對個人所得稅法進行第六次修正，將工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月，調整了工薪所得稅率結構，相應調整了個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距，將扣繳義務人、納稅人申報繳納稅款的時限由次月7日內延長至15日內，自2023年9月1日起施行。
2023年8月31日第十三屆全國人民代表大會常務委員會第五次會議對個人所得稅法進行第七次修正，此次個人所得稅法修改，實現(xiàn)了從分類稅制向綜合與分類相結合稅制的重大轉變，將工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項所得納入綜合征稅范圍，實行按年匯總計算征稅，將減除費用標準由3500元/月提高至5000元/月（60000元/年），優(yōu)化調整了稅率結構，設立了子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除。新稅法自2023年1月1日起全面施行，其中提高減除費用標準和優(yōu)化調整稅率結構等減稅措施先行自2023年10月1日起施行。
1.居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率（詳見個人所得稅稅率表一）；
居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款（詳見個人所得稅預扣率表三）。
2.非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。依照《個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）》按月?lián)Q算后（詳見個人所得稅稅率表四）計算應納稅額。
3.經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率。（詳見個人所得稅稅率表二）
4. 財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應納稅所得額，，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
5.財產(chǎn)轉讓所得，以轉讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
6.利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
個人所得稅各稅率表速算扣除數(shù)及適用范圍
個人所得稅稅率表一
（綜合所得適用）
級數(shù)
全年應納稅所得額
稅率（％）
速算扣除數(shù)
1
不超過36000元的
3
0
2
超過36000元至144000元的部分
10
2520
3
超過144000元至300000元的部分
20
16920
4
超過300000元至420000元的部分
25
31920
5
超過420000元至660000元的部分
30
52920
6
超過660000元至960000元的部分
35
85920
7
超過960000元的部分
45
181920
1.適用居民個人取得綜合所得，綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額；
2.適用居民個人工資、薪金所得預扣預繳按照累計預扣法計算預扣稅款
3.適用在2023年12月31日前，居民個人取得全年一次性獎金如選擇并入當年綜合所得計算繳納稅款；
4.適用自2023年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅計算繳納稅款；
5.在2023年12月31日前，居民個人取得股票期權、股票增值權、限制性股票、股權獎勵等股權激勵，符合相關規(guī)定條件，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表計算繳納稅款；
6.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按年領取的，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。
個人因出境定居而一次性領取的年金個人賬戶資金，或個人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領取的年金個人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計算繳納稅款。
7.個人與用人單位解除勞動關系取得一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費），在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
8.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年度數(shù)平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
個人所得稅稅率表二
（經(jīng)營所得適用）
級數(shù)
全年應納稅所得額
稅率（％）
1
不超過30000元的
5
2
超過30000元至90000元的部分
10
3
超過90000元至300000元的部分
20
4
超過300000元至500000元的部分
30
5
超過500000元的部分
35
經(jīng)營所得適用，本表所稱全年應納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額。
個人所得稅預扣率表三
級數(shù)
預扣預繳應納稅所得額
預扣率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過20000元的
20
0
2
超過20000元至50000元的部分
30
2000
3
超過50000元的部分
40
7000
1.適用居民個人勞務報酬所得預扣預繳
2.另：向居民個人支付稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：
稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；
其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時，稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
應納稅所得額：稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。
個人所得稅稅率表四
級數(shù)
應納稅所得額
稅率（%）
速算扣除數(shù)
1
不超過3000元的
3
0
2
超過3000元至12000元的部分
10
210
3
超過12000元至25000元的部分
20
1410
4
超過25000元至35000元的部分
25
2660
5
超過35000元至55000元的部分
30
4410
6
超過55000元至80000元的部分
35
7160
7
超過80000元的部分
45
15160
1.非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應納稅額；
2.在2023年12月31日前，取得全年一次性獎金收入，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表；
3.個人達到國家規(guī)定的退休年齡，領取的企業(yè)年金、職業(yè)年金，按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；
4.單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，符合財稅〔2007〕13號文件第二條規(guī)定的，不并入當年綜合所得，以差價收入除以12個月得到的數(shù)額，按照月度稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
增值稅
增值稅納稅人是指在中華人民共和國境內銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務，以及銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法計算繳納應納稅額，小規(guī)模納稅人則實行簡易辦法計算繳納應納稅額。2023年5月1日起統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的年銷售額標準為500萬元。
營改增試點前，我國增值稅有兩檔稅率，分別是標準稅率17%和低稅率13%。營改增試點后，為確保新舊稅制平穩(wěn)轉換，新增了11%和6%兩檔低稅率。2023年7月1日，將17%、13%、11%、6%四檔稅率簡并至17%、11%、6%三檔。2023年5月1日，進一步完善稅制，將17%、11%、6%三檔稅率降至16%、10%、6%三檔。2023年4月1日起，我國進一步深化增值稅改革，將16%、10%、6%三檔稅率降至13%、9%、6%三檔。
自2023年4月1日起，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調整為13%；原適用10%稅率的，稅率調整為9%。
一、增值稅稅率
（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為13%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務，銷售不動產(chǎn)，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為9%：
1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；
4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；
5.國務院規(guī)定的其他貨物。
（三）納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有規(guī)定外，稅率為6%。
（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。
（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規(guī)定范圍內的服務、無形資產(chǎn)，稅率為零。
增值稅稅率表
稅目4月1前稅率4月1后稅率陸路運輸服務10%9%水路運輸服務10%9%航空運輸服務10%9%管道運輸服務10%9%郵政普遍服務10%9%郵政特殊服務10%9%其他郵政服務10%9%基礎電信服務10%9%增值電信服務6%6%工程服務10%9%安裝服務10%9%修繕服務10%9%裝飾服務10%9%其他建筑服務10%9%貸款服務6%6%直接收費金融服務6%6%保險服務6%6%金融商品轉讓6%6%研發(fā)和技術服務6%6%信息技術服務6%6%文化創(chuàng)意服務6%6%物流輔助服務6%6%有形動產(chǎn)租賃服務16%13%不動產(chǎn)租賃服務10%9%鑒證咨詢服務6%6%廣播影視服務6%6%商務輔助服務6%6%其他現(xiàn)代服務6%6%文化體育服務6%6%教育醫(yī)療服務6%6%旅游娛樂服務6%6%餐飲住宿服務6%6%居民日常服務6%6%其他生活服務6%6%銷售無形資產(chǎn)6%6%轉讓土地使用權10%9%銷售不動產(chǎn)10%9%在境內載運旅客或者貨物出境0%0%在境外載運旅客或者貨物入境0%0%在境外載運旅客或者貨物0%0%航天運輸服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的電路設計及測試服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的信息系統(tǒng)服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的業(yè)務流程管理服務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業(yè)務0%0%向境外單位提供的完全在境外消費的轉讓技術0%0%財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他服務0%0%銷售或者進口貨物16%13%糧食、食用植物油10%9%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品10%9%圖書、報紙、雜志10%9%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜10%9%農(nóng)產(chǎn)品10%9%音像制品10%9%電子出版物10%9%二甲醚10%9%國務院規(guī)定的其他貨物10%9%加工、修理修配勞務16%13%出口貨物0%0
二、增值稅征收率（簡易計稅）
小規(guī)模納稅人簡易計稅適用增值稅征收率；另一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變更，適用增值稅征收率。
（一）增值稅征收率為3%和5%
（二）適用征收率5%特殊情況
主要有銷售不動產(chǎn)，不動產(chǎn)租賃，轉讓土地使用權，提供勞務派遣服務、安全保護服務選擇差額納稅的。
（三）兩種特殊情況：
1.個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。
2.銷售自己使用過的固定資產(chǎn)、舊貨，按照3%征收率減按2%征收。
增值稅征收率表
稅目征收率陸路運輸服務3%水路運輸服務3%航空運輸服務3%管道運輸服務3%郵政普遍服務3%郵政特殊服務3%其他郵政服務3%基礎電信服務3%增值電信服務3%工程服務3%安裝服務3%修繕服務3%裝飾服務3%其他建筑服務3%貸款服務3%直接收費金融服務3%保險服務3%金融商品轉讓3%研發(fā)和技術服務3%信息技術服務3%文化創(chuàng)意服務3%物流輔助服務3%有形動產(chǎn)租賃服務3%不動產(chǎn)租賃服務5%鑒證咨詢服務3%廣播影視服務3%商務輔助服務3%其他現(xiàn)代服務3%文化體育服務3%教育醫(yī)療服務3%旅游娛樂服務3%餐飲住宿服務3%居民日常服務3%其他生活服務3%銷售無形資產(chǎn)3%轉讓土地使用權5%銷售不動產(chǎn)5%銷售或者進口貨物3%糧食、食用植物油3%自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3%圖書、報紙、雜志3%飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜3%農(nóng)產(chǎn)品3%音像制品3%電子出版物3%二甲醚3%國務院規(guī)定的其他貨物3%加工、修理修配勞務3%一般納稅人提供建筑服務選擇適用簡易計稅辦法的3%小規(guī)模納稅人轉讓其取得的不動產(chǎn)5%個人轉讓其購買的住房5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，選擇適用簡易計稅方法的5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目5%一般納稅人出租其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法的5%單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)（個體工商戶出租住房減按1.5%計算應納稅額）5%其他個人出租不動產(chǎn)（出租住房減按1.5%計算應納稅額）5%一般納稅人轉讓其2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)，選擇適用簡易計稅方法計稅的5%車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)5%
附：征收率特殊情況
（一）一般納稅人可選擇s適用5%征收率
1、出租、銷售2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2、一般納稅人將2023年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉租的，不能選擇簡易辦法征稅。
3、提供勞務派遣服務、安全保護服務(含提供武裝守護押運服務)選擇差額納稅的。
4、收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。
5、提供人力資源外包服務。
6、轉讓2023年4月30日前取得的土地使用權，以取得的全部價款和價外費用減去取得該土地使用權的原價后的余額為銷售額。
7、2023年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
8、以2023年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務。
9、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
10、車輛停放服務、高速公路以外的道路通行服務(包括過路費、過橋費、過閘費等)
（二）一般納稅人可選擇3%征收率的有
1、銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。
2、寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）。
3、典當業(yè)銷售死當物品。
4、銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。
5、銷售自產(chǎn)的自來水。
6、銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。
7、銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。
8、銷售自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。
9、單采血漿站銷售非臨床用人體血液。
10、藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品，銷售抗癌罕見病藥品
11、提供物業(yè)管理服務的納稅人，向服務接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。
除以上1-11項為銷售貨物，以下為銷售服務。
12、經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務，以及在境內轉讓動漫版權。
13、提供城市電影放映服務。
14、公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。
15、提供非學歷教育服務。
16、提供教育輔助服務。
17、公共交通運輸服務。包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。
18、電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務（含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入）。
19、以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務。
20、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。
21、以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務。
22、建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡易計稅方法計稅。（不是可選擇）
23、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
24、一般納稅人銷售自產(chǎn)機器設備的同時提供安裝服務，應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
25、一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務，如果已經(jīng)按照兼營的有關規(guī)定，分別核算機器設備和安裝服務的銷售額，安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。
26、對中國農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設兵團分行下轄的縣域支行（也稱縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入。
27、資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，暫適用簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。
28、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術服務、信息技術服務、鑒證咨詢服務，以及銷售技術、著作權等無形資產(chǎn)。
29、非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。
30、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入。
31、農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務收入。
（三）按照3%征收率減按2%征收
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn)。
3、銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。
4、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
5、一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn)。
以上銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。
6、納稅人銷售舊貨。
（四）按照5%征收率減按1.5%征收
個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。
三、預征率
預征率，顧名思義就是“預征”適用的“稅率”，比如按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。
預征率
序號
稅目
預征率
一般計稅
簡易計稅
1
銷售建筑服務
2%
3%
2
銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)
3%
3%
3
不動產(chǎn)經(jīng)營租賃（其中個體工商戶和其他個人出租住房按照5%征收率減按1.5%計算）
3%
5%
4
銷售不動產(chǎn)
5%
5%
四、增值稅適用扣除率
1.納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，適用9%扣除率。
2.納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
增值稅適用扣除率表
序號
稅目
增值稅扣除率
1
購進農(nóng)產(chǎn)品（除以下第二項外）
9%的扣除率計算進項稅額
2
購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品
10%的扣除率計算進項稅額
附：納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進項稅額
（一）除本條第（二）項規(guī)定外，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額；取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（二）納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
（三）繼續(xù)推進農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點，納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品進項稅額已實行核定扣除的，仍按照《財政部國家稅務總局關于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》（財稅〔2012〕38號）、《財政部 國家稅務總局關于擴大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)范圍的通知》（財稅〔2013〕57號）執(zhí)行。其中，《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號印發(fā)）第四條第（二）項規(guī)定的扣除率調整為9%；第（三）項規(guī)定的扣除率調整為按本條第（一）項、第（二）項規(guī)定執(zhí)行。
（四）納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。
（五）納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，應當分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務的農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。
（六）《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條第二款第（三）項和本通知所稱銷售發(fā)票，是指農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
消費稅
消費稅是國際上普遍采用的對特定的某些消費品和消費行為征收的一種間接稅。1950年1月，我國曾在全國范圍內統(tǒng)一征收了特種消費稅，當時的征收范圍只限于對電影戲劇及娛樂、舞廳、筵席、冷食、旅館等消費行為征稅。1953年修訂稅制時，將其取消。1989年針對當時流通領域出現(xiàn)的彩色電視機、小轎車等商品供不應求的矛盾，為了調節(jié)消費，2月1日在全國范圍內對彩色電視機和小轎車開征了特別消費稅，后來由于彩電市場供求狀況有了改善，1992年4月24日取消了對彩電征收的特別消費稅。在總結以往經(jīng)驗和參照國際作法的基礎上，順應社會和經(jīng)濟發(fā)展的需要，1993年12月13日國務院頒布了《中華人民共和國消費稅暫行條例》，同年12月25日財政部發(fā)布了《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》，自1994年1月1日起，對11種需要限制或調節(jié)的消費品開征了消費稅。對消費品有選擇的征收消費稅，可以根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理的調節(jié)消費行為，正確引導消費需求，間接調節(jié)收入分配和引導投資流向。消費稅與增值稅、營業(yè)稅、關稅相配合，構成了我國流轉稅新體系。
為進一步完善消費稅制，經(jīng)國務院批準，財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部 國家稅務總局關于調整和完善消費稅政策的通知》（財稅［2006］33號），自2006年4月1日起，將石腦油、潤滑油、溶劑油、航空煤油、燃料油、高爾夫球及球具、木制一次性筷子、實木地板、游艇、高檔手表納入消費稅征稅范圍，同時取消了護膚護發(fā)品稅目，將稅目數(shù)量調整為14個，并調整了白酒、小汽車、摩托車、汽車輪胎的稅率。
消費稅適用于生產(chǎn)和進口特定種類的商品，包括：煙、酒、高檔化妝品、珠寶、鞭炮、焰火、汽油和柴油及相關產(chǎn)品、摩托車、小汽車、高爾夫球具、游艇、奢侈類手表、一次性筷子、實木地板、電池和涂料。按商品的種類，消費稅可根據(jù)商品的銷售價格及／或銷售量計算應繳的消費稅。除關稅和增值稅外，某些商品另需繳納消費稅。
稅目
稅率
生產(chǎn)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））
56%加0.003元/支
生產(chǎn)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以下）
36%加0.003元/支
商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):甲類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以上（含70元））
11%加0.005元/支
雪茄
36%
煙絲
30%
白酒
20%加0.5元/500克(毫升)
黃酒
240元/噸
甲類啤酒
250元/噸
乙類啤酒
220元/噸
其他酒
10%
高檔化妝品
15%
金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品
5%
其他貴重首飾和珠寶玉石
10%
鞭炮、焰火
15%
汽油
1.52元/升
柴油
1.20元/升
航空煤油
1.20元/升
石腦油
1.52元/升
溶劑油
1.52元/升
潤滑油
1.52元/升
燃料油
1.20元/升
氣缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托車
3%
氣缸容量250毫升以上的摩托車
10%
氣缸容量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車
1%
氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的乘用車
3%
氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的乘用車
5%
氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的乘用車
9%
氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的乘用車
12%
氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車
25%
氣缸容量在4.0升以上的乘用車
40%
中輕型商用客車
5%
高爾夫球及球具
10%
高檔手表
20%
游艇
10%
木制一次性筷子
5%
實木地板
5%
電池
4%
涂料
4%
商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié):乙類卷煙（調撥價70元（不含增值稅）/條以下）
11%加0.005元/支
營業(yè)稅
營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額(銷售額)為課稅對象的一個稅種。建國初期我國就實行過營業(yè)稅。1958年稅制改革時并入工商統(tǒng)一稅，1973年工商統(tǒng)一稅同其他幾個稅種又合并為工商稅。雖然營業(yè)稅作為單獨的稅種不存在了，但是按營業(yè)收入課稅的制度依然存在，成為工商稅的一個組成部分。1984年工商稅制全面改革時，又將營業(yè)稅從工商稅中劃分出來，恢復成為一個獨立稅種。隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，原營業(yè)稅在一定程度上已不能適應新形勢的需要，1993年12月13日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，同年12月25日，財政部制發(fā)了《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》，自1994年1月1日起施行。2023年5月1日起，我國全面推開營改增試點，所有營業(yè)稅行業(yè)都已改為繳納增值稅。
城市維護建設稅
城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設施建設和維護資金。1985年2月8日國務院發(fā)布了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，自1985年1月1日起施行。城市維護建設稅的開征，對于有效籌集城鎮(zhèn)維護建設資金，改善城市設施面貌，提高居民生活質量具有重要意義。
城市維護建設稅以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計稅依據(jù)，按照一定的稅率進行計繳。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人。
城市維護建設稅稅率根據(jù)地區(qū)的不同分為三檔：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；其他地區(qū)稅率為1%。
教育費附加
教育費附加以納稅人實際繳納的流轉稅（即增值稅及消費稅）稅額為計征依據(jù)按3%的附加率征收。凡繳納流轉稅的單位和個人，都是教育費附加的納稅義務人。
另凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人，都應按規(guī)定繳納地方教育附加，具體附加率由各省市規(guī)定。
土地增值稅
土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。20世紀80年代后期，隨著房地產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)市場初具規(guī)模并逐漸完善。但也出現(xiàn)了一些問題，主要是土地供給計劃性不強，成片批租的量過大，土地出讓金價格偏低，國有土地收益大量流失；各地盲目設立開發(fā)區(qū)，非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)建設大量占用耕地，開發(fā)利用率低；房地產(chǎn)市場機制不完善，市場行為不規(guī)范，“炒”風過盛，沖擊了房地產(chǎn)的正常秩序。為了配合國家宏觀經(jīng)濟政策，控制房地產(chǎn)的過度炒買妙賣，根據(jù)《中共中央 國務院關于當前經(jīng)濟情況和加強宏觀調控的意見》的精神，1993年12月13日，國務院頒布了《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。
土地增值稅是對有償轉讓或處置不動產(chǎn)取得的收入減去“扣除項目”后的“增值收入”按30%-60%的超率累進稅率征收的稅項。
（1）經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)“扣除項目”包括：取得土地使用權所支付的金額；房地產(chǎn)開發(fā)成本；財務費用（例如利息，在某些情形下可以扣除）；其它房地產(chǎn)開發(fā)費用（即銷售和管理費用）是可以有限度的扣除，最高扣除額為土地使用權支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%；與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金（一般為印花稅）；及經(jīng)營房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)另外可以按照頭二項金額之和加計20%扣除。
（2）轉讓舊房可扣除項目包括舊房的評估價格和在轉讓中繳納的稅金。
（3）土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入。
（4）按規(guī)定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
土地增值稅采用四級超率累進稅率,即以增值額與扣除項目金額的比率(增值率)從低到高劃分為四個級次:即增值額超過扣除項目金額50%的部分,稅率為30%;增值額超過扣除項目金額50%,未超過100%的部分,稅率為40%;增值額超過扣除項目金額100%,未超過200%的部分,稅率為50%;增值額超過扣除項目金額200%的部分,稅率為60%。土地增值稅四級超率累進稅率中每級增值額未超過扣除項目金額的比例,均包括本比例數(shù)。
應納稅額＝增值額×規(guī)定稅率－扣除金額×速算扣除系數(shù)，其中：增值額是指納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。
四級超率累進稅率
范圍
規(guī)定稅率
速算扣除系數(shù)
增值額未超過扣除項目金額50%的
30%
0%
增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的
40%
5%
增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的
50%
15%
增值額超過扣除項目金額200%的
60%
35%
關稅
中國對進口貨物征收關稅。關稅由海關在進口環(huán)節(jié)執(zhí)行征收。一般來說，關稅采用從量稅或從價稅的形式征收。
（1）從量征收按貨物的數(shù)量為計稅依據(jù)，比如每單位或每公斤人民幣100元。
（2）從價征收按貨物的海關完稅價格為計稅依據(jù)。從價征收的方法下，按貨物海關完稅價格乘以從價稅率，計算出應繳稅款。適用的稅率一般是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地來確定的。商品的原產(chǎn)地也決定著若干其他政策的適用性，例如：配額，優(yōu)惠稅率，反傾銷行動，反補貼稅等。對于原產(chǎn)地是世貿(mào)組織成員國的商品，一般適用最惠國稅率，但適用其他政策的例外：比如優(yōu)惠稅率（在自由貿(mào)易協(xié)議下），反傾銷稅和反補貼稅。如果貨物的原產(chǎn)地是與中國簽訂自由貿(mào)易協(xié)議的成員國而該貨物列入自由貿(mào)易協(xié)議所涵蓋的貨物范圍，那么進口方可適用優(yōu)惠稅率（通常低于最惠國稅率）。當然，該進口方還需要滿足自由貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的其他所有條件，例如對原產(chǎn)地判定的規(guī)則，直接運輸?shù)囊蠛臀募n案方面的要求。
（3）外商投資企業(yè)投資于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》鼓勵項目類的，在投資總額內進口的自用機器設備，可免征進口關稅，列于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》中的設備除外。
（4）對于暫時進境并將復運出境的機器、設備和其他貨物，某些情況下可以給予免稅。暫時進境的期限通常為6個月但可延長至1年。有時需要支付應納稅款的保證金。
（5）對用于進料加工或者來料加工的進口原材料可以免征關稅和增值稅。對進出口保稅區(qū)的貨物，某些情況可免征關稅和增值稅。
印花稅
所有書立、領受“應稅憑證”的單位和個人都應繳納印花稅。印花稅稅率從借款合同金額的0.005%到財產(chǎn)租賃合同、財產(chǎn)保險合同金額的0.1%不等。對于營業(yè)執(zhí)照、專利、商標以及其他權利許可證照按每本人民幣5元征收印花稅。
不在印花稅稅目范圍內書立合同不需要繳納印花稅。
稅目
范圍
稅率
納稅人
說明
購銷合同
包括供應、預購、采購、購銷、結合及協(xié)作、調劑、補償、易貨等合同
按購銷金額0.3‰貼花
立合同人
加工承攬合同
包括加工、定作、修繕、修理、印刷廣告、測繪、測試等合同
按加工或承攬收入0.5‰貼花
立合同人
建設工程勘察設計合同
包括勘察、設計合同
按收取費用0.5‰貼花
立合同人
建設工程勘察設計合同
包括勘察、設計合同
按收取費用0.5‰貼花
立合同人
建筑安裝工程承包合同
包括建筑、安裝工程承包合同
按承包金額0.3‰貼花
立合同人
財產(chǎn)租賃合同
包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等合同
按租賃金額1‰貼花。稅額不足1元，按1元貼花
立合同人
貨物運輸合同
包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯(lián)運合同
按運輸費用0.5‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
倉儲保管合同
包括倉儲、保管合同
按倉儲保管費用1‰貼花
立合同人
倉單或棧單作為合同使用的，按合同貼花
借款合同
銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同
按借款金額0.05‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
財產(chǎn)保險合同
包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同
按保險費收入1‰貼花
立合同人
單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花
技術合同
包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同
按所載金額0.3‰貼花
立合同人
產(chǎn)權轉移書據(jù)
包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)、土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同
按所載金額0.5‰貼花
立據(jù)人
營業(yè)賬簿
生產(chǎn)、經(jīng)營用賬冊
記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花，其他賬簿按件貼花5元。
立賬簿人
自2023年5月1日起，減半征收。按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
權利、許可證照
包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證
按件貼花5元
領受人
房產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的計稅余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種稅。政務院在1950年頒布的《全國稅政實施要則》中規(guī)定開征房產(chǎn)稅，1951年將房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1973年將對國營企業(yè)、集體企業(yè)征收的城市房地產(chǎn)稅并入工商稅后，城市房地產(chǎn)稅僅對房產(chǎn)管理部門和個人的房產(chǎn)以及外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的房產(chǎn)征收。1984年工商稅制改革時，重新將國營企業(yè)、集體企業(yè)納入該稅征收范圍。同時，將對內資納稅人征收的城市房地產(chǎn)稅分為房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅兩個稅種，并于1986年9月15日頒布了《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》，同年10月1日起正式實施。城市房地產(chǎn)稅仍保留，繼續(xù)對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人征收。
房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅，是一個古老而又普遍征收的稅種，我國周代征收的廛布、唐代征收的間架稅就具有房產(chǎn)稅的性質。世界上許多國家和地區(qū)都開征了房產(chǎn)稅（或房地產(chǎn)稅、不動產(chǎn)稅）。房產(chǎn)稅稅源穩(wěn)定，稅負不易轉嫁，比較便于征管。由于房產(chǎn)不能移動、稅基固定，比較適合作為地方稅。我國及大多數(shù)國家、地區(qū)都將房產(chǎn)稅作為地方稅。
房產(chǎn)稅是對房屋和建筑物的所有人、使用人或是代管人征收的稅種。
（1）從價計征：稅率為房產(chǎn)原值的1.2%。地方政府通常會提供10%到30%的稅收減免。
（2）從租計征：按房產(chǎn)租金的12%征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。
車輛購置稅
2000年10月22日，國務院以第294號國務院令的形式發(fā)布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，于2001年1月1日起施行。車輛購置稅由車輛購置附加費“費改稅”轉化而來，屬中央財政收入，主要用于國道、省道干線公路建設。
《中華人民共和國車輛購置稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2023年12月29日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。
在中華人民共和國境內購置（購買、進口、自產(chǎn)、受贈、獲獎或者其他方式取得并自用應稅車輛的行為）汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。
車輛購置稅實行一次性征收。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。車輛購置稅的稅率為百分之十。
契稅
契稅是在土地、房屋權屬轉移時向權屬承受人征收的一種稅。1950年政務院頒布實施了《契稅暫行條例》，當時開征契稅的一個很重要的目的是保障土地、房屋所有人的合法權益。改革開放以來，國家相繼制定了房地產(chǎn)的法律法規(guī)，房地產(chǎn)交易市場得到快速發(fā)展，原《契稅暫行條例》中的一些條款和規(guī)定出現(xiàn)了與實際情況不相適應的狀況，一是原條例規(guī)定對土地所有權轉移征收契稅，與《憲法》規(guī)定不得買賣土地的條款相抵觸；二是契稅只對一部分個人以及外商投資企業(yè)等征稅，對公有制單位免稅，不符合稅收公平的原則。為此，國務院根據(jù)社會經(jīng)濟和房地產(chǎn)市場的發(fā)展變化，對原《契稅暫行條例》作了較大的修改，于1997年7月7日發(fā)布了《中華人民共和國契稅暫行條例》，從當年10月1日起實施。新的契稅暫行條例對土地使用權轉移征稅，不再具有保障土地、房屋權屬的作用；統(tǒng)一了各種經(jīng)濟成分的稅收政策，對典當行為取消了契稅，縮小了減免稅范圍，下調了稅率，修訂了計稅依據(jù)。此后，為適應市場經(jīng)濟發(fā)展和支持國有企業(yè)改組改制，國家又相繼出臺了相關契稅優(yōu)惠政策。新條例新政策實施以來，對調控房地產(chǎn)交易，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展，支持國有企業(yè)改革，增加地方財政收入等方面發(fā)揮了積極的作用。
土地使用權或房屋所有權的買賣、贈與或交換需按成交價格或市場價格的3%至5%征收契稅。納稅人為受讓人。
其中計征契稅的成交價格不含增值稅。
車船稅
車船稅是對行駛于我國公共道路，航行于國內河流、湖泊或領?？诎兜能嚧?，按其種類實行定額征收的一種稅。1951年政務院發(fā)布《車船使用牌照稅暫行條例》，在全國范圍內征收車船使用牌照稅，但在上世紀70年代稅制改革時，將對國營、集體企業(yè)征收的車船使用牌照稅并入工商稅，不再征收車船使用牌照稅。在1984年工商稅制改革時，確定恢復征收這個稅種。1986年國務院發(fā)布了《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》，于當年10月1日起施行。除對外資企業(yè)和外籍個人擁有使用的車船仍依照《車船使用牌照稅暫行條例》的規(guī)定征收車船使用牌照稅外，其他單位和個人均繳納車船使用稅。2006年12月，國務院發(fā)布《中華人民共和國車船稅暫行條例》，自2007年1月1日起施行。與車船使用牌照稅、車船使用稅相比，車船稅在征稅范圍、稅目稅額、減免稅和征收管理等幾個方面進行了完善，一是合并了車船使用牌照稅和車船使用稅；二是將車船稅定性為財產(chǎn)稅；三是適當調整了稅目分類；四是適當提高了稅額標準；五是調整了減免稅范圍。
車船稅是我國自2004年啟動新一輪稅制改革以來，第一個實現(xiàn)內外統(tǒng)一的稅種，也是1994年稅制改革以來第一個實現(xiàn)全面改革的地方稅稅種。
《中華人民共和國車船稅法》已由中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議于2023年2月25日通過，現(xiàn)予公布，自2023年1月1日起施行。
船舶噸稅
《中華人民共和國船舶噸稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務委員會第三十一次會議于2023年12月27日通過，現(xiàn)予公布，自2023年7月1日起施行。
自中華人民共和國境外港口進入境內港口的船舶（以下稱應稅船舶），應當依照本法繳納船舶噸稅（以下簡稱噸稅）。
噸稅的稅目、稅率依照《噸稅稅目稅率表》執(zhí)行，其中噸稅設置優(yōu)惠稅率和普通稅率：中華人民共和國籍的應稅船舶，船籍國（地區(qū)）與中華人民共和國簽訂含有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款的條約或者協(xié)定的應稅船舶，適用優(yōu)惠稅率；其他應稅船舶，適用普通稅率。
城鎮(zhèn)土地使用稅
城鎮(zhèn)土地使用稅（以下簡稱土地使用稅）是對使用應稅土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照固定稅額計算征收的一種稅。1988年9月27日國務院發(fā)布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》。近年來，隨著土地有償使用制度的實施和經(jīng)濟的快速發(fā)展，土地需求逐漸增加，土地價值不斷攀升，1988年規(guī)定的稅額標準就明顯偏低。此外，僅對內資納稅人征收城鎮(zhèn)土地使用稅也不符合公平稅負、鼓勵競爭的原則。根據(jù)上述情況，國務院于2006年12月30日重新修訂、公布了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》，并自2007年1月1日起執(zhí)行。此次修訂的主要內容為：一是將稅額幅度提高兩倍；二是將征稅對象擴大到外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍個人。開征土地使用稅，有利于進一步增加地方財政收入，完善地方稅體系，鞏固分稅制財政體制；有利于促進合理、節(jié)約使用土地，提高土地使用效益。
城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內使用土地的單位和個人征收的一種稅。稅額是按年以納稅人實際占用的土地面積乘以地方政府核定的每平方米固定稅額計算的。
耕地占用稅
耕地占用稅是一種行為稅，是國家對單位或個人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的行為征收的一種稅。其特點有四：一是征稅對象的特定性；二是課征稅額的一次性；三是稅率確定的靈活性；四是稅款使用的專項性。
我國是人均耕地少、農(nóng)業(yè)后備資源嚴重不足的國家。目前，我國耕地只有18.27億畝，人均僅有1.39畝，不到世界人均水平的40％。長期以來，我國城鄉(xiāng)非農(nóng)業(yè)建設亂占濫用耕地的情況相當嚴重，新增建設用地規(guī)模過度擴張。人多地少與土地粗放利用并存、用地結構不夠合理等因素，進一步加劇了我國人與地的矛盾，極大地影響了農(nóng)業(yè)特別是糧食生產(chǎn)的發(fā)展。為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護耕地，1987年4月1日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》，決定對占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人征收耕地占用稅。為了實施最嚴格的耕地保護制度，促進土地的節(jié)約集約利用，2007年12月1日，國務院發(fā)布了中華人民共和國國務院令第511號，對耕地占用稅暫行條例進行了修訂。新條例自2008年1月1日起施行。新條例主要作了四個方面的修改：一是提高了稅額標準；二是統(tǒng)一了內、外資企業(yè)耕地占用稅稅收負擔；三是從嚴規(guī)定了減免稅，取消了對鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、炸藥庫占地免稅的規(guī)定；四是加強征管，明確了耕地占用稅的征收管理適用《中華人民共和國稅收征收管理法》。
《中華人民共和國耕地占用稅法》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務委員會第七次會議于2023年12月29日通過, 現(xiàn)予公布，自2023年9月1日起施行。
在中華人民共和國境內占用耕地（用于種植農(nóng)作物的土地）建設建筑物、構筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，為耕地占用稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納耕地占用稅。占用耕地建設農(nóng)田水利設施的，不繳納耕地占用稅。
耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。
耕地占用稅的稅額如下：
（一）人均耕地不超過一畝的地區(qū)（以縣、自治縣、不設區(qū)的市、市轄區(qū)為單位，下同），每平方米為十元至五十元；
（二）人均耕地超過一畝但不超過二畝的地區(qū)，每平方米為八元至四十元；
（三）人均耕地超過二畝但不超過三畝的地區(qū)，每平方米為六元至三十元；
（四）人均耕地超過三畝的地區(qū)，每平方米為五元至二十五元。
各地區(qū)耕地占用稅的適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟發(fā)展等情況，在前款規(guī)定的稅額幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅適用稅額的平均水平，不得低于《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》規(guī)定的平均稅額。
在人均耕地低于零點五畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過適用稅額的百分之五十。
環(huán)境保護稅法
2023年12月25日,十二屆全國人大常委會第二十五次會議通過了環(huán)境保護稅法，自2023年1月1日起施行。環(huán)境保護稅法是我國第一部專門體現(xiàn)“綠色稅制”的單行稅法，對保護和改善環(huán)境、減少污染物排放、推進生態(tài)文明建設具有重要意義。
環(huán)境保護稅對在我國境內直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者征收。征稅對象包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類。以污染物排放量為計稅依據(jù)。大氣污染物稅額幅度為每污染當量1.2元至12元，水污染物稅額幅度為每污染當量1.4至14元，具體適用稅額由各?。▍^(qū)、市）統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求確定。固體廢物按不同種類，稅額標準為每噸5元-1000元。噪聲按超標分貝數(shù)，稅額標準為每月350元-11200元。環(huán)境保護稅采取“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保協(xié)同、信息共享”的征管模式。
征收環(huán)境保護稅有利于構建綠色稅制體系，進一步強化稅收在生態(tài)環(huán)境方面的調控作用，形成有效約束和激勵機制，加快建立綠色生產(chǎn)和消費的法律制度和政策導向，倒逼高污染、高耗能產(chǎn)業(yè)轉型升級，推動經(jīng)濟結構調整和發(fā)展方式轉變。
資源稅
資源稅是對在中華人民共和國境內從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。我國自然資源歸國家所有。由于各地自然資源稟賦差異很大，開采資源的企業(yè)因資源稟賦差異而利潤相差懸殊，造成了分配上的不合理，并出現(xiàn)了濫采濫挖、掠奪性開采等嚴重破壞和浪費國有資源的問題。為保護國有資源，促進國有資源合理開發(fā)和有效利用，調節(jié)級差收入，1984年9月18日國務院頒布了《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，從當年10月1日起對原油、天然氣和煤炭三種礦產(chǎn)品征收資源稅，同時國務院發(fā)布了《中華人民共和國鹽稅條例(草案)》，將鹽稅從原工商稅中分離出來，重新成為一個獨立的稅種。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，資源稅在征收范圍等諸多方面已不能滿足新形勢的需要，為此，本著“普遍征收、級差調節(jié)”等原則，國務院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部于1993年12月30日發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細則》，同時取消了鹽稅，將鹽納入資源稅的征收范圍。修訂后的資源稅暫行條例于1994年1月1日起施行。
于2023年7月1日起在河北省作為試點征收水資源稅，以從量計征的方式征收。
自2023年12月1日起在北京、天津、山西、內蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏等9個?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）擴大水資源稅改革試點。
煙葉稅
煙葉稅是以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)征收的一種稅。1958年我國頒布實施《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》（以下簡稱《農(nóng)業(yè)稅條例》）。1983年，國務院以《農(nóng)業(yè)稅條例》為依據(jù)，選擇特定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征收農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。當時農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅征收范圍不包括煙葉，對煙葉另外征收產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅。1994年我國進行了財政體制和稅制改革，國務院決定取消原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅，將原農(nóng)林特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅與原產(chǎn)品稅和工商統(tǒng)一稅中的農(nóng)林牧水產(chǎn)品稅目合并，改為統(tǒng)一征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅，并于同年1月30日發(fā)布《國務院關于對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》（國務院令143號）。其中規(guī)定對煙葉在收購環(huán)節(jié)征收，稅率為31%。1999年將煙葉特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅的稅率下調為20%。
2004年6月，根據(jù)《中共中央國務院關于促進農(nóng)民增加收入若干政策的意見》（中發(fā)﹝2004﹞1號），財政部、國家稅務總局下發(fā)《關于取消除煙葉外的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅有關問題的通知》（財稅﹝2004﹞120號），規(guī)定從2004年起，除對煙葉暫保留征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅外，取消對其它農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品征收的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅。2005年12月29日，十屆全國人大常委會第十九次會議決定，《農(nóng)業(yè)稅條例》自2006年1月1日起廢止。至此，對煙葉征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅失去了法律依據(jù)。2006年4月28日，國務院公布了《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），并自公布之日起施行，稅率為20%。
2023年12月27日，第十二屆全國人大常委會第31次會議審議通過《中華人民共和國煙葉稅法》，自2023年7月1日起施行，同時廢止《條例》。新稅法實施后，煙葉稅納稅人為按規(guī)定收購烤煙葉、晾曬煙葉的單位，以納稅人收購煙葉實際支付的價款總額為計稅依據(jù)，并延續(xù)了20%的稅率。
文化事業(yè)建設費
從事娛樂業(yè)、廣告業(yè)務的單位和個人按營業(yè)額的3%繳納文化事業(yè)建設費。其中
（1）娛樂服務應繳費額=娛樂服務計費銷售額×3%
娛樂服務計費銷售額，為繳納義務人提供娛樂服務取得的全部含稅價款和價外費用。
（2）按照提供廣告服務取得的計費銷售額和3%的費率計算應繳費額，計算公式如下：
應繳費額＝計費銷售額×3%
計費銷售額，為繳納義務人提供廣告服務取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。
出口貨物退（免）稅
出口退稅，是指對出口貨物免除和退還其在國內各環(huán)節(jié)征收的流轉稅的一種制度，符合wto規(guī)則，是國際上的通行做法，避免了國際間的重復征稅，有利于出口貨物和勞務在國際市場上公平競爭。對出口貨物退還或免征在國內各環(huán)節(jié)征收的增值稅和消費稅，是我國增值稅、消費稅中的一項重要制度，也是我國調節(jié)出口貿(mào)易的重要手段之一。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，除國務院另有規(guī)定的外，出口貨物的增值稅稅率為零，即除對出口貨物取得的收入免征增值稅外，對出口貨物發(fā)生的進項稅額也全部退還給出口企業(yè)。根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》的規(guī)定，除國務院另有規(guī)定的外，納稅人出口應稅消費品，免征消費稅。自1994年以來，由于受到征稅水平、出口騙稅、財政承受能力、國家宏觀調控等因素的影響，我國對出口退（免）稅制度進行了多次調整。
【第4篇】地稅申報稅種
今天接著上一篇初做會計來講，關于會計基礎稅務申報這一塊
一般納稅人之國稅申報（增值稅）
增值稅月報：
一般多數(shù)企業(yè)填三個數(shù)，專票銷售額按實際開具的增值稅專用發(fā)票不含稅額填列，普票銷售額按增值稅普通發(fā)票不含稅額填列，未開票銷售額按賬面上未開發(fā)票入賬的銷售額不含稅銷售額填列，區(qū)分各檔稅率業(yè)務填寫就可以了。進項稅填列本報告期實際計證并通過認證的票據(jù)張數(shù)及金額即可。有減免增值稅銷售行為的納稅人需要找到與之相關的文件精神，在減免附表內選擇相應的文件字號及銷售金額即可實現(xiàn)免稅銷售行為的納稅減免。
一般納稅人之國稅申報（增值附征稅及企業(yè)所得稅）
1、附征稅：城建稅減免只要是減免了增值稅及營業(yè)稅的城建稅同時減免，但如有消費稅的應按消費稅征收城建稅。教育費附加及地方教育費了附加系統(tǒng)會自動生成數(shù)據(jù)，國務院于2016 年出臺政策將原月銷售額不足三萬元減免教育費附加及地方教育費附加政策調整為月銷售額不足十萬元的都予以減免，且長期有效。如里需要減免的在附表內選其他，填上相應的金額即可實現(xiàn)減免。
2、企業(yè)所得稅季報：填列各季度主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、利潤總額三個數(shù)據(jù)即可，應納稅金系統(tǒng)會自動計算，上述三個數(shù)據(jù)間無勾稽關系。
3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳：主要針對業(yè)務招待費、廣告費、福利費、工資總額發(fā)放、固定資產(chǎn)折舊、工會會費、職工教育經(jīng)費、捐贈費用、國外所得、以前年度虧損彌補等項目的核算是否需要調整等進行相關表格的填列。每年度稅務局都會進行培訓。只要作好平時各相關費用明細的核算作，據(jù)實填列，該表的編制也不是很難。
一般納稅人之地稅稅種申報（城建稅及工會經(jīng)費）
1、城建稅、教育費附加、地方教育費附加分別按按增值稅的 7%、3%、2%計算。在國稅繳納了的就不要在地稅進行申報繳納了。
2、工會經(jīng)費繳納按季填報，按工資總額的 2%繳納，繳納后各地有不同比例的返還，只要企業(yè)成立工會組織的有 50%至 70%左右的返還額。主要政策是：地稅代收的工會經(jīng)費，60%返還基層工會，40%在縣以上地方工會、省級產(chǎn)業(yè)、廳（局）、集團、公司工會等各層級工會之間進行分配。主要用于上級工會組織開展職工教育、幫扶以及維權等職工活動。
一般納稅人之地稅稅種申報（殘保金及房產(chǎn)稅）
1、殘保金申報繳納，按企業(yè)工資總額的 1.5%繳納，每半年申報一次，安置有殘疾人就業(yè)的可以按規(guī)定減免，達到安置比例的可以完減免。同時國家對小微企業(yè) 員工人數(shù)不足 20 人以下的企業(yè)免交殘保金。計算公式如下：
2023年殘保金繳納額=(2023年度用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2023年度用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×2015 年度用人單位在職職工年平均工資。
2、房產(chǎn)稅：繳納基數(shù)有兩種情況：
①.自已用于經(jīng)營的按房產(chǎn)原值扣除 10%~30%后的余值征收，具體扣多少要看當?shù)厥≌囊?guī)定，全年按余值的 1.2%征收；
②.用于出租房屋按租金收入征稅，按租金收入的 12%征收。無租金免費提供給承租人使用的，按 1 的系數(shù)來交
一般納稅人之地稅稅種申報（印花稅）
1、印花稅：購銷合同、建筑安裝工程承包合同 0.3‰ 、技術合同.
2、權利許可證照 五元 ，營業(yè)帳簿中的其他帳簿 五元.
3、資金賬薄、財產(chǎn)轉移合同、借款合同、加工承攬、堪察設計 0.05‰ .
4、倉儲保管、財產(chǎn)保險、財產(chǎn)及租賃合同 1‰（不足一遠按一元貼花） .
5、營業(yè)賬薄及權利證照類印花稅每年申報一次，其他按發(fā)生次數(shù)實際申報。
個人所得稅
6、個人所得稅計算標準：2019 年 1 月 1 日起：個人所得稅調整后的 7 級超額累進稅率：扣除數(shù)為 5000 元. 工資個稅的計算公式為：比如月工資收入***元,沒有社?？劭睿簯{個人所得稅額＝（工資薪金所得 －'五險一金'－扣除數(shù)）×適用稅率－速算扣除數(shù)；
土地使用稅
7、土地使用稅每平方米年稅額如下：
（一）大城市 1.5 元至 30 元；
（二）中等城市 1.2 元至 24 元；
（三）小城市 0.9 元至 18 元；
（四）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6 元至 12 元.
土地使用稅計算方法：年應納稅額=∑(各級次應稅土地面積×該級次土地單位稅額)土地使用稅的納稅期限為每年10 月的前 15 日內.
土地增值稅
8、計算土地增值稅的公式為：應納土地增值稅=增值額×稅率1、公式中的'增值額'為納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項目金額后的余額。納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
計算增值額的扣除項目：
(1) 取得土地使用權所支付的金額；
(2)開發(fā)土地的成本、費用；
(3)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價格。計算土地增值稅稅額，可采用增值額乘以適用的稅率減去扣除項目金額乘以速算扣除系數(shù)的簡便土地增值稅計算方法，土地增值稅計算公式如下：
(一)增值額未超過扣除項目金額 50%土地增值稅稅額=增值額×30%
(二)增值額超過扣除項目金額 50%，未超過 100%的土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項目金額×5%
(三)增值額超過扣除項目金額 100%，未超過 200%的土地增值稅稅額=增值額×50%-扣除項目金額×15%
(四)增值額超過扣除項目金額 200%土地增值稅稅額=增值額×60%-扣除項目金額×35%土地增值稅計算公式中的 5%，15%，35%為速算扣除系數(shù)
