【第1篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的比例是如何規(guī)定的？
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號）第一條與第三條的規(guī)定，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)給予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅人所得額時(shí)扣除。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條的規(guī)定，企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
綜上，企業(yè)在籌辦期間的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)如下：化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的30%限額扣除；其他企業(yè)按照銷售（營業(yè)）收入的15%限額扣除；煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表的舉例說明
例子：某汽車銷售公司2023年支出廣告費(fèi)500萬元。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)100萬元，當(dāng)年銷售收入為4000萬元，視同銷售收入為200萬元。假設(shè)企業(yè)未發(fā)生不允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，以前年度可結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為80萬元，某汽車銷售公司2023年度的廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何填寫年度企業(yè)所得稅申報(bào)表？
解析：某汽車銷售公司2023年度廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除金額計(jì)算與報(bào)表填列如下:
（1）可以稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出限額為（4000+200）*15%=630萬元；
（2）實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為500+100=600萬元，以前年度可轉(zhuǎn)結(jié)扣除的廣告宣傳費(fèi)為80萬元，合計(jì)金額為680元；
（3）（1）和（2）之間取孰小值作為允許稅前扣除的金額，即2023年度允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的金額為630元，本年度需納稅調(diào)整減少630-600=30萬元，累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除限額為80-30=50萬元。
【第2篇】請問廣告與消費(fèi)者之間的關(guān)系
廣告可以不斷地向廣大消費(fèi)者提供許多有關(guān)生活的信息，為消費(fèi)者進(jìn)行消費(fèi)活動(dòng)創(chuàng)造便利，從而豐富消費(fèi)者的生活，增長消費(fèi)者的知識，開闊了消費(fèi)者的視野；每一項(xiàng)新產(chǎn)品的問世和投放市場，都必須通過廣告把有關(guān)產(chǎn)品和市場的信息傳播給消費(fèi)者，使消費(fèi)者產(chǎn)生購買行為，才能達(dá)到滿足消費(fèi)者需要。消費(fèi)者根據(jù)自己的實(shí)際情況和實(shí)際需要，選擇適合于自己生活的日用消費(fèi)品和耐用消費(fèi)品，從而豐富消費(fèi)者生活；廣告能夠幫助消費(fèi)者對個(gè)人消費(fèi)品進(jìn)行選購，指導(dǎo)消費(fèi)者合理地采購物品，以改善個(gè)人或家庭的生活條件和工作條件。廣告還能刺激消費(fèi)者的個(gè)人消費(fèi)，其連續(xù)出現(xiàn)，就是對消費(fèi)者的消費(fèi)興趣與物質(zhì)欲求進(jìn)行不斷地刺激，從而引起消費(fèi)者的購買欲望，進(jìn)而促成其購買行為；廣告也在給消費(fèi)者傳授著各種各樣的有關(guān)生活，工作的新知識。經(jīng)常注意廣告的人可以獲得許多知識，了解許多新的發(fā)明和創(chuàng)造，從而增長知識，擴(kuò)大視野，活躍思維。【第3篇】節(jié)約糧食反對浪費(fèi)的公益廣告宣傳語
1.愛惜糧食，節(jié)約資源，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。
2.粒米雖小猶不易，莫把辛苦當(dāng)兒戲。
3.節(jié)約是一種美德，請珍惜盤中食物！
4.人人節(jié)儉一粒米，拯救世間千萬人。
5.禁止亂占耕地、禁止耕地拋荒。
6.杜絕浪費(fèi)，從我做起。
7.珍惜勞動(dòng)成果。
8.飽之需，何必八珍九鼎？三餐之盤，定要一干二凈。
9.國以民為本，民以食為天，食以糧為先。
10.精打細(xì)算，油鹽不斷。
11.惜衣有衣穿，惜飯有飯吃。
12.愛惜糧食就是熱愛生命。
13.生命誠可貴，糧食價(jià)更高！
14.粥一飯，當(dāng)思來處不地易；半絲半縷，恒念物力維艱。
15.勤儉節(jié)約食物光榮，浪費(fèi)食物可恥。
16.節(jié)糧從我做起，建設(shè)節(jié)儉型社會(huì)。
17.用餐后應(yīng)自覺，清理剩菜殘羹。
18.勤儉永不窮，坐食山也空。
19.節(jié)儉從糧食開始。
20.省下一顆糧食，已許可以救活一個(gè)人的生命！
【第4篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，現(xiàn)就廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議（以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議）的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
三、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
四、本通知自2023年1月1日起至2025年12月31日止執(zhí)行?！敦?cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號）自2023年1月1日起廢止。
【第5篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)2023
導(dǎo)讀：對于宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的的問題，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》已作出相關(guān)規(guī)定，宣傳費(fèi)是可以全額扣除的，但是不能超過當(dāng)年收入的15%，具體內(nèi)容請仔細(xì)閱讀全文。
宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
也就是說，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)可以全額扣除，只是當(dāng)年的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)年收入的15%。
宣傳費(fèi)如何做賬務(wù)處理?
宣傳費(fèi)用屬于廣告費(fèi)方面的，為營業(yè)而產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)該入“營業(yè)費(fèi)用”。
1、公司發(fā)生的宣傳費(fèi)用計(jì)入“銷售費(fèi)用”，如果公司還沒執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則就計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”
借:銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
貸:銀行存款
2、企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務(wù)
宣傳費(fèi)不得超過年度銷售(營業(yè))收入的5‰，超過部分不得在稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整。
【第6篇】廣告服務(wù)費(fèi)的構(gòu)成是什么
1、媒體費(fèi)用包括：電視、報(bào)紙、電臺、車體、戶外、網(wǎng)絡(luò)等媒體廣告的投放費(fèi)用。
2、公關(guān)活動(dòng)費(fèi)用包括：公關(guān)活動(dòng)場地包裝、活動(dòng)組織、場地租金、設(shè)備費(fèi)、公關(guān)禮品費(fèi)用、人員酬金等費(fèi)用。
3、銷售資料費(fèi)用包括：宣傳單張、海報(bào)、工作人員服裝等制作費(fèi)用。
4、展銷會(huì)費(fèi)用包括：場地費(fèi)、場地包裝費(fèi)、活動(dòng)組織、贈(zèng)送禮品等費(fèi)用。
廣告服務(wù)費(fèi)是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知》規(guī)定：廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視，電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)。由上面的定義可知廣告服務(wù)費(fèi)就是納稅人從事稅法規(guī)定的廣告業(yè)服務(wù)所取得的收入。
【第7篇】本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額
企業(yè)在日常經(jīng)營中為了提高品牌知名度,避免不了需要做一些廣告及業(yè)務(wù)宣傳,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)收入的百分之十五可以抵扣,超過的部分可以年度結(jié)轉(zhuǎn)后扣除,那么,本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填呢,不清楚的小伙伴趕緊和小哥一起來學(xué)習(xí)吧.
本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填
答:a105060 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)為例,相關(guān)政策--財(cái)稅[2017]41號 財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知:
第4行'三、本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)':填報(bào)按照稅收規(guī)定計(jì)算扣除限額的基數(shù).'廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)'列次填寫計(jì)算扣除限額的當(dāng)年銷售(營業(yè))收入.'保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出'列次填報(bào)當(dāng)年保險(xiǎn)企業(yè)全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額.
廣告費(fèi)的納稅籌劃有下列幾種途徑
(1)未符合規(guī)定的廣告費(fèi),轉(zhuǎn)列業(yè)務(wù)宣傳費(fèi).對不符合廣告費(fèi)扣除的上述三個(gè)條件者,可考慮按業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)列支,以免被稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)剔除,因新企業(yè)所得稅法規(guī)定廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可合并計(jì)算,總額在當(dāng)年度銷售收入15%以內(nèi)部分可以扣除;
(2)履行申報(bào)手續(xù).企業(yè)應(yīng)及時(shí)履行手續(xù)申報(bào)廣告費(fèi)支出,在企業(yè)所得稅前扣除,且申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出須與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分;
(3)取得合法憑證.取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件.廣告費(fèi)的列支,除應(yīng)注意取得正式發(fā)票和有關(guān)附件等外來憑證外,尚應(yīng)注意保存廣告樣張,以免查賬時(shí)遭稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)質(zhì)疑,此點(diǎn)常為企業(yè)所忽略,須特別留意.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定:'不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證'.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:申報(bào)扣除廣告費(fèi),須已實(shí)際支付費(fèi)用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;
(4)必須通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作廣告,并通過一定的媒體傳播廣告.
自2001年1月1日起,制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).以上就是本年計(jì)算扣除限額的基數(shù)怎么填全部內(nèi)容了
【第8篇】廣告肖像權(quán)收費(fèi)嗎標(biāo)準(zhǔn)是什么
公民有權(quán)擁有自己的肖像，擁有對肖像的制作專有權(quán)和使用專有權(quán)，所以可以進(jìn)行合理收費(fèi)，具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)可以雙方協(xié)定。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國民法通則》第一百條規(guī)定，公民享有肖像權(quán)，未經(jīng)本人同意，不得以營利為目的使用公民的肖像。
【第9篇】廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
1、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其中銷售收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。
2、對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入百分之三十的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
【第10篇】廣告費(fèi)業(yè)務(wù)招待扣除
撰稿：木蘭英華 | vxid：mulanyhtax
作者：張興東 | 圖文：pinterest
轉(zhuǎn)載請標(biāo)注出處--木蘭英華
增加所得稅扣除限額的籌劃
企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的成本和費(fèi)用可以在稅前扣除，同時(shí)，又對業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等規(guī)定了扣除比例，超過比例部分不得在當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中扣除，應(yīng)調(diào)增企業(yè)的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。但是，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)的廣告與招待開支不斷加大，如何使得逐年遞增的費(fèi)用全額獲得在稅前扣除，相信是很多企業(yè)關(guān)心的問題，下面通過介紹一個(gè)案例解析一下籌劃方式。
例
某工業(yè)企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售凈收入10000萬元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)3000萬元，企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤總額為500萬元。
根據(jù)《中華人民共和國所得稅法實(shí)施條例》第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額200*60%=120(萬元)
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額10000*5‰=50(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除額＝200-50＝150(萬元)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除額
＝3000－10000×15%=1500（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額
＝150＋1500＝1650（萬元）
納稅調(diào)整增加的企業(yè)所得稅額
＝1650×25%＝412.5（萬元）
將該企業(yè)銷售部門分離出去，單獨(dú)成立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，將企業(yè)產(chǎn)品以9000萬元銷售給該銷售公司，銷售公司再以10000萬元對外銷售。工業(yè)企業(yè)與銷售公司發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)分別為100萬元和100萬元，廣告費(fèi)分別為1500萬元和1500萬元。這樣就增加了一道銷售收入，因增值稅是環(huán)環(huán)抵扣的，所以不會(huì)增加增值稅的稅負(fù)，整個(gè)利益集團(tuán)的利潤總額也不會(huì)改變，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)將分別以兩家企業(yè)的銷售收入為依據(jù)計(jì)算扣除限額，其扣除限額增加十分顯著。
對于銷售公司
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額100*60%＝60（萬元）
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額10000*5‰＝50（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除額＝100－50＝50（萬元）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除額
＝1500－10000×15%=0（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝50＋0＝50（萬元）
納稅調(diào)整增加的企業(yè)所得稅額
＝50×25%＝6（萬元）
對于工業(yè)企業(yè)
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額100*60%＝60（萬元）
?業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額9000*5‰＝45（萬元）
業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得扣除額＝100－45＝55（萬元）
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得扣除額
＝1500－9000×15%＝150（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝55＋150＝205（萬元）
納稅調(diào)整增加的企業(yè)所得稅額
＝205×25%＝51.25(萬元)
這樣企業(yè)便不用調(diào)增任何應(yīng)納稅所得額，節(jié)省企業(yè)所得稅355.25萬元。
【第11篇】煙草廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除的4個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)
來源：北京石景山稅務(wù)
一、一般企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)
不超過15%。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
二、特殊企業(yè)扣除標(biāo)準(zhǔn)
不超過30%。特殊企業(yè)包括：
1）化妝品制造或銷售企業(yè)；2）醫(yī)藥制造企業(yè)3飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)。
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售 (營業(yè)) 收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
三、關(guān)聯(lián)企業(yè)稅前扣除
自2023年1月1日起至2025年12月31日，對簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議(以下簡稱分?jǐn)倕f(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè)) 收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。
四、不可扣除的企業(yè)
自2023年1月1日起至2025年12月31日，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除比例一樣嗎？
來源：稅庫山東
1、在企業(yè)所得稅上，傭金和手續(xù)費(fèi)限額一樣的。一般企業(yè)計(jì)算傭金和手續(xù)費(fèi)限額的基數(shù)，是傭金手續(xù)費(fèi)對應(yīng)的服務(wù)協(xié)議或合同所確認(rèn)的金額，以該收入金額的5%計(jì)算限額。
2、在企業(yè)所得稅上，鑒于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的類同性，稅法將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合并在一起進(jìn)行稅前扣除，因此扣除比例都是一樣的，一般企業(yè)是營業(yè)收入的15%。
注意：
1、廣告費(fèi)一般應(yīng)通過媒體傳播而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品等。
2、傭金和手續(xù)費(fèi)是二者的含義有區(qū)別，手續(xù)費(fèi)支出是委托他人代為辦理有關(guān)事項(xiàng)，所支付給他人的一種勞務(wù)報(bào)酬，體現(xiàn)的是為委托人提供了具體的服務(wù)：如證券交易手續(xù)費(fèi)、代辦機(jī)票手續(xù)費(fèi)、代購代銷手續(xù)費(fèi)。傭金支出是具體獨(dú)立地位和經(jīng)營資格的中間人在商業(yè)活動(dòng)中為他人提供居間介紹、經(jīng)紀(jì)服務(wù)所得到的報(bào)酬。支付報(bào)酬的一方即為傭金支出，它的價(jià)值體現(xiàn)在中間人幫助交易雙方獲得了交易的商業(yè)機(jī)會(huì)，即促成交易。
參考：
1、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）規(guī)定：
一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
三、企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。
2、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財(cái)稅2023年第72號）規(guī)定：保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%（含本數(shù)）的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。
3、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
4、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除有關(guān)事項(xiàng)的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第43號)規(guī)定：“一、對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護(hù)。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第12篇】廣告宣傳費(fèi)屬于什么會(huì)計(jì)科目
廣告宣傳費(fèi)屬于損益類的二級科目，一般是在管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用下設(shè)置。企業(yè)整體的宣傳費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)”科目。具體業(yè)務(wù)的宣傳費(fèi)，計(jì)入“銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)”科目。【第13篇】廣告費(fèi)屬于固定成本嗎？
一、廣告費(fèi)是固定成本。固定成本的特征：
1. 成本總額不隨業(yè)務(wù)量而變，表現(xiàn)為一固定金額。
2. 單位業(yè)務(wù)量負(fù)擔(dān)的固定成本（即單位固定成本）隨業(yè)務(wù)量的增減變動(dòng)成反比例變動(dòng)
二、酌量性固定成本
企業(yè)管理當(dāng)局在會(huì)計(jì)年度開始前，根據(jù)經(jīng)營、財(cái)力等情況確定的計(jì)劃期間的預(yù)算額而形成的固定成本，如新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)、廣告費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。
由于這類成本的預(yù)算數(shù)只在預(yù)算期內(nèi)有效，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以根據(jù)具體情況的變化，確定不同預(yù)算期的預(yù)算數(shù)，所以，也稱為自定性固定成本。這類成本的數(shù)額不具有約束性，可以斟酌不同的情況加以確定。
【第14篇】怎樣辦理廣告彩鈴怎么收費(fèi)
1、把想要辦理廣告彩鈴的電話號碼，通過qq、微信、電話等會(huì)方式發(fā)送給錄制中心工作人員。
2、把想要客戶聽到的廣告內(nèi)容，通過以上方式發(fā)送給工作人員。
3、制作好后，系統(tǒng)會(huì)發(fā)送短信通知客戶回復(fù)短信開通，功能費(fèi)5元每月，回復(fù)短信后等候十來分鐘就能聽到客戶定做的廣告內(nèi)容了。
【第15篇】廣告及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
年終企業(yè)所得稅匯算清繳，哪些費(fèi)用屬于廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？
一般企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=營業(yè)收入*15%?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
由于有扣除限額，所以這個(gè)“符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”就需要大家重點(diǎn)關(guān)注，那么它具體包含哪些內(nèi)容呢？
一、怎么界定這個(gè)“符合條件”？
“符合條件”實(shí)際上就是符合廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的概念，是真實(shí)意義上的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，并取得能夠證明該支出確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的合規(guī)憑據(jù)。我找了很多相關(guān)的法律、法規(guī)，也沒有找到對其界定的文件，所以，建議大家先按會(huì)計(jì)核算和經(jīng)營常規(guī)掌握。
二、什么是廣告費(fèi)？
根據(jù)已經(jīng)廢止的國稅發(fā)[2000]84號的規(guī)定，納稅人申報(bào)的在企業(yè)所得稅前扣除的廣告費(fèi)必須符合以下條件:（1）廣告是經(jīng)過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；（2）已經(jīng)實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；（3）通過一定的媒體傳播。雖然文件已廢止，但還是能為我們提供界定“廣告費(fèi)”的理論基礎(chǔ)。
根據(jù)《廣告法》的規(guī)定，廣告是指商品經(jīng)營者或者服務(wù)提供者通過一定媒介和形式直接或者間接地介紹自己所推銷的商品或者服務(wù)的商業(yè)活動(dòng)。
綜合來看，廣告費(fèi)應(yīng)該是指企業(yè)通過一定媒介和形式介紹自己所推銷的商品或所提供的服務(wù)，而支付給廣告經(jīng)營者、發(fā)布者的費(fèi)用。
三、什么是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)？
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)該是指除了廣告費(fèi)之外，企業(yè)為開展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。包括對外發(fā)放宣傳品、業(yè)務(wù)宣傳資料、展會(huì)支出、印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品、公關(guān)設(shè)計(jì)費(fèi)、以及與產(chǎn)品宣傳相關(guān)的食宿費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)，服裝費(fèi)、場地租賃費(fèi)，等等。
廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)都是為了達(dá)到營銷、宣傳的目的而發(fā)生的費(fèi)用，既有共同屬性也有區(qū)別，由于企業(yè)所得稅法對廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并限額扣除。因此企業(yè)無論是發(fā)布廣告，還是制作購物袋、遮陽傘、各類紀(jì)念品等印有企業(yè)標(biāo)志的宣傳物品進(jìn)行宣傳，所支付的費(fèi)用均應(yīng)合并在廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中按照限額扣除。
【第16篇】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時(shí)劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：一般企業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》財(cái)稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
一般企業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：
計(jì)算公式：廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時(shí)，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：煙草制造業(yè)
不得稅前扣除！
煙草制造業(yè)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費(fèi)用可按實(shí)際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
博智稅通，讓財(cái)稅變輕松
