【第1篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除率
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
扣除比例二15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1.《財政部稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
【第2篇】節(jié)約糧食杜絕浪費廣告宣傳標(biāo)語
1.多種糧保穩(wěn)定促發(fā)展。
2.節(jié)約行為是時尚的、優(yōu)雅的、有品味、有內(nèi)涵的；浪費行為是缺乏教養(yǎng)的、沒文化的、粗俗膚淺的。
3.飽時省一口，餓時得一斗。
4.文明用餐，杜絕浪費。
5.省下一顆糧食，此時已許可以救活一個人的生命！
6.提高糧食品質(zhì)，增強法制意識。
7.節(jié)儉需從點滴起。
8.粗茶淡飯，吃得到老；粗布棉衣，穿得到老。
9.我要光盤，拒絕“剩宴”。
10.學(xué)校食堂可真大，干凈整潔靠大家，來買飯時請排隊，爭先恐后真不對。
11.有一種節(jié)儉叫光盤，有一種公益叫光盤。
12.多種雙季稻、糧食安全之需要。
13.米一粟，當(dāng)思來之不易，愛糧節(jié)糧須知人人有責(zé)。
14.家有萬擔(dān)，不脫補衣，不丟剩飯。
15.向舌尖上的浪費說不，向光盤的您看齊。
16.普及節(jié)糧知識，提高節(jié)糧意識。
17.用膳后應(yīng)自覺清理剩菜殘羹。
18.創(chuàng)建節(jié)約型社會，從珍惜糧食開始！
19.杜絕浪費，從我做起。
20.樹立節(jié)約資源與能源意識，養(yǎng)成勤儉節(jié)約的良好行為習(xí)慣。
【第3篇】本年計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額
企業(yè)在日常經(jīng)營中為了提高品牌知名度,避免不了需要做一些廣告及業(yè)務(wù)宣傳,根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定,企業(yè)收入的百分之十五可以抵扣,超過的部分可以年度結(jié)轉(zhuǎn)后扣除,那么,本年計算扣除限額的基數(shù)怎么填呢,不清楚的小伙伴趕緊和小哥一起來學(xué)習(xí)吧.
本年計算扣除限額的基數(shù)怎么填
答:a105060 《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》填報為例,相關(guān)政策--財稅[2017]41號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知:
第4行'三、本年計算扣除限額的基數(shù)':填報按照稅收規(guī)定計算扣除限額的基數(shù).'廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費'列次填寫計算扣除限額的當(dāng)年銷售(營業(yè))收入.'保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出'列次填報當(dāng)年保險企業(yè)全部保費收入扣除退保金等后余額.
廣告費的納稅籌劃有下列幾種途徑
(1)未符合規(guī)定的廣告費,轉(zhuǎn)列業(yè)務(wù)宣傳費.對不符合廣告費扣除的上述三個條件者,可考慮按業(yè)務(wù)宣傳費列支,以免被稅務(wù)稽查機關(guān)剔除,因新企業(yè)所得稅法規(guī)定廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費可合并計算,總額在當(dāng)年度銷售收入15%以內(nèi)部分可以扣除;
(2)履行申報手續(xù).企業(yè)應(yīng)及時履行手續(xù)申報廣告費支出,在企業(yè)所得稅前扣除,且申報扣除的廣告費支出須與贊助支出嚴格區(qū)分;
(3)取得合法憑證.取得合法憑證為納稅籌劃最起碼的條件.廣告費的列支,除應(yīng)注意取得正式發(fā)票和有關(guān)附件等外來憑證外,尚應(yīng)注意保存廣告樣張,以免查賬時遭稅務(wù)稽查機關(guān)質(zhì)疑,此點常為企業(yè)所忽略,須特別留意.《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定:'不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷的憑證'.《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:申報扣除廣告費,須已實際支付費用,并已取得相應(yīng)發(fā)票;
(4)必須通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作廣告,并通過一定的媒體傳播廣告.
自2001年1月1日起,制藥、食品(包括保健品、飲料)、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè),每一納稅年度可在銷售(營業(yè))收入8%的比例內(nèi)據(jù)實扣除廣告支出,超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn).以上就是本年計算扣除限額的基數(shù)怎么填全部內(nèi)容了
【第4篇】廣告肖像權(quán)收費嗎標(biāo)準(zhǔn)是什么
公民有權(quán)擁有自己的肖像，擁有對肖像的制作專有權(quán)和使用專有權(quán)，所以可以進行合理收費，具體收費標(biāo)準(zhǔn)可以雙方協(xié)定。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國民法通則》第一百條規(guī)定，公民享有肖像權(quán)，未經(jīng)本人同意，不得以營利為目的使用公民的肖像。
【第5篇】廣告費應(yīng)計入什么會計科目
廣告費應(yīng)該記入營業(yè)費用：廣告費。
營業(yè)費用：屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。而業(yè)務(wù)宣傳費指未通過媒體的廣告性支出，包括對外發(fā)放宣傳品，業(yè)務(wù)宣傳資料等。
【第6篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費30%
歡迎大家關(guān)注：每日學(xué)習(xí)會計
《延禧攻略》
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
煙草制造業(yè)
注意：不得稅前扣除!
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
【第7篇】廣告公司能開服務(wù)費嗎？
廣告公司能開服務(wù)費的，小規(guī)模納稅人廣告公司可以開具增值稅發(fā)票，開具內(nèi)容為廣告費服務(wù)費都可以。
廣告公司屬于營改增行業(yè)范圍，因此可以開具國稅發(fā)票。
開廣告費發(fā)票是指“通過一定媒體播發(fā)”。
兩種發(fā)票所交營業(yè)稅稅率都是5％，但開具廣告費發(fā)票是要另交“文化教育事業(yè)費”。
【第8篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費30
今夏最火的電視劇莫過于大型古裝劇《延禧攻略》了，劇本精彩，服裝道具考究，讓粉絲們追起劇來就欲罷不能，但同時劇中出現(xiàn)的彈幕式廣告植入也引發(fā)了不少的熱議。
電視劇的播出免不了廣告商的支持，針對不同的企業(yè)，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)分別是怎么樣的呢？
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：一般企業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)
計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*30%
政策依據(jù)：《關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》財稅〔2017〕41號 第一條規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
化妝品、醫(yī)藥和飲料制造行業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
一般企業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：
計算公式：廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額=營業(yè)收入*15%
政策依據(jù)：（1）《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么？
回答：煙草制造業(yè)
不得稅前扣除！
煙草制造業(yè)的廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)是什么
注意：
企業(yè)籌辦期間發(fā)生的廣告費用可按實際發(fā)生額扣除！政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）第五條規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
博智稅通，讓財稅變輕松
【第9篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費表
導(dǎo)讀：企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造企業(yè)不超過 30% 的部分， 可在企業(yè)所得稅前扣除， 超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)，對稅收是絕對的利好。
在實務(wù)中，其列支的范圍到底的界限到底邊際在哪，在操作層面到底有哪些需清晰或模糊的地方，對廣大財務(wù)人員來說，存在許多盲區(qū)及誤區(qū)，筆者作為近三十年從前一線企業(yè)財務(wù)稅務(wù)及綜合管理的從業(yè)者，對此有著自已獨特的見解，現(xiàn)將這些分享給各位，希望能對大家能有所幫助。
一、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的準(zhǔn)確的定義
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15% 的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
“符合條件”具體應(yīng)具備什么條件？參考國家稅務(wù)總局的釋義，“符合條件”的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出將從廣告的制定主體、播放渠道、相應(yīng)票據(jù)依據(jù)等多方面予以明確。因此，企業(yè)可以從上述三個方面進行判斷。
第一、納稅人申報扣除的廣告費支出，必須符合下列條件：
第一、廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機構(gòu)制作的；
第二、已實際支付費用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
第三、通過一定的媒體傳播；
第二、企業(yè)發(fā)生的符合條件的業(yè)務(wù)宣傳費，指未通過媒體的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的廣告性支出，并取得能夠證明該支出確屬已經(jīng)實際發(fā)生的真實、合規(guī)憑據(jù)。
二、具體費用的判斷是什么？
根據(jù)上述規(guī)定，廣告費一般應(yīng)通過媒體傳播，例如利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式，并且是為介紹本企業(yè)的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或通告、聲明等進行宣傳。
業(yè)務(wù)宣傳費也是一種廣告推廣，是企業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳活動所支付的費用，主要是指未通過媒體的廣告性支出，包括：
第一、企業(yè)發(fā)放的印有企業(yè)標(biāo)志的禮品、紀(jì)念品；
第二、新產(chǎn)品上市新聞發(fā)布會；
第三、企業(yè)印刷的各種產(chǎn)品宣傳冊（不包括說明書）
第四、一些活動的冠名費用
第 五、在一些內(nèi)部刊物上刊登的廣告
第六、為推廣產(chǎn)品召開宣講會而發(fā)放的會議用品；
第七、為展覽會消耗的宣傳資料、參展樣品；
第八、為宣傳公司產(chǎn)品而發(fā)生的群發(fā)短信費用等。
第九，對部分大型活動的贊助費
第十、部分帶著公益性質(zhì)活動中，企業(yè)負責(zé)人進行的電視或電話采訪或接受媒體的專訪，將企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)，品牌、形象進行軟弄包裝。
第十一，用自已的產(chǎn)品或形象為準(zhǔn)備扶貧進行慰問
第十二、用自已的產(chǎn)品及形象，或外購的產(chǎn)品對貧困地區(qū)的教育進行幫扶，本質(zhì)也是一種業(yè)務(wù)宣傳活動。
三、廣告及業(yè)務(wù)宣傳費財涉稅及財務(wù)處理問需清晰了解的十大問題
第一、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”而非企業(yè)的的主營業(yè)務(wù)收入及其他業(yè)務(wù)收入
第二、如企業(yè)有自產(chǎn)或外購及委托加工的商品作為業(yè)務(wù)宣傳活動的紀(jì)念品，禮品，則該增值稅進項稅額需要轉(zhuǎn)出，如果沒有轉(zhuǎn)出，作應(yīng)按照購進價值在出庫或領(lǐng)用時，作視同銷售處理，如某企業(yè)用外購的產(chǎn)品一批，價格為10000萬，額為1300萬，已取得增值稅專用發(fā)票作為紀(jì)念品用于公司的新產(chǎn)品發(fā)布會上，則財務(wù)處理為借記庫存商品10000，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅<進項稅額>1300,貨銀行存款,在領(lǐng)用時,借銷售費用---廣告及業(yè)務(wù)宣傳費11300,貸庫存商品,應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅<銷項稅額>1300.在后續(xù)企業(yè)所得稅匯算清繳時,調(diào)增視同銷售收入10000元,調(diào)增視同銷售成本10000元,對企業(yè)所得稅沒有影響,但因調(diào)增了1萬元的收入,使業(yè)務(wù)招待待費的扣除金額增加了50元,廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)擴大了1500元.
第三、由于廣告及業(yè)務(wù)宣傳費在當(dāng)年抵扣不完，可以結(jié)轉(zhuǎn)到下年繼續(xù)扣除，且沒有時間限制這一規(guī)定，使其成為企業(yè)的“黃金費用’,對企業(yè)所得稅費用的減少，對利潤的正影響是長久的，企業(yè)完全可以對企業(yè)折業(yè)務(wù)宣傳計劃作到長遠的規(guī)劃，從而能更大限度的可從廣告合作伙伴那爭取優(yōu)惠條件，反過來，又能使企業(yè)的成本費用有了明顯的下降，對其凈利潤的實現(xiàn)具有非常明顯的作用。
第四、當(dāng)然，企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳也應(yīng)本著量入為出的原則，得評估收益與成本，當(dāng)企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)支出，達到銷售費用的一半，或金額超出了企業(yè)的凈利潤時，應(yīng)臨近支出的最高臨界點，需從來控制。
第五，企業(yè)需每年對廣告及業(yè)務(wù)宣傳的效果及投放方式進行綜合合評估，特別當(dāng)企業(yè)毛利潤的增加額不及廣告及宣傳費的支出時，需對廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的方式及結(jié)構(gòu)進行調(diào)整或控制。
第六，對廣告及業(yè)務(wù)宣傳費的支出，應(yīng)盡量找一般納稅人企業(yè)合作，并應(yīng)通過公開招標(biāo)4）廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)為“銷售（營業(yè)）收入和視同銷售收入的合計數(shù)”的方式進行，在日常經(jīng)應(yīng)盡量取得增值稅專用發(fā)票，這樣由于有進項稅額可以抵扣，相應(yīng)的降低了費用的總金額。
第七，廣告及業(yè)務(wù)宣傳支出，也屬于企業(yè)真實的交易，所以其采用票據(jù)方式結(jié)算的合理不過的事，所以那種認為，只有購銷產(chǎn)品才叫交易的觀點是錯誤及狹隘的。這樣對企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流的改善是有好處的。
第八、企業(yè)的廣告及業(yè)務(wù)宣傳費支出，與其他服務(wù)類的合同一樣，應(yīng)提供相應(yīng)的評估報告，執(zhí)行情況報總，作為后續(xù)付款及合作延續(xù)的重要依據(jù)，這一點需有清楚的認識。
第九，對利用外購或企業(yè)委托加工方式購加公司標(biāo)示及l(fā)oge的宣傳品支出需有兩條底線需遵守，首先是該商品需入庫，再出庫，二是盡量從一般納稅人那取得專票，因為它被認為是視同銷售，如從小規(guī)模納稅人采購，而稅務(wù)機關(guān)在無法溝通時，存在著補稅的可能。
第十、對企業(yè)的列入資料費中的印刷費支出，一定是不含企業(yè)產(chǎn)品的說明書的，說明書在工業(yè)企業(yè)應(yīng)作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的直接材料列支，而在其他企業(yè)應(yīng)列入銷售費用的其他，不能隨意擴大范圍。
四、稅務(wù)籌劃的重點
第一，用足政策，額度用足，支付可采用非現(xiàn)金式，如票據(jù)，如交換
第二，擴大企業(yè)營業(yè)收入的金額，如果說企業(yè)的利潤難以輕易操控的話，那收入就簡單得多，利用關(guān)聯(lián)方借款方式供應(yīng)鏈化一批，利用直線，環(huán)線方式選換一批，為實務(wù)中是兩種最主要的方法，在此不再詳述
黃振實務(wù)財稅點點通，持續(xù)講企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)、金融、資本運作、運營管理、業(yè)財融合等各方面的實務(wù)事，只是分享自已獨特的觀察及理解，僅代表自己的觀點，不代表所有的觀點正確，謝謝大家的關(guān)注，更感謝大家的的分享！
【第10篇】廣告費業(yè)務(wù)宣傳費30%扣除
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
來源：郝老師說會計
【第11篇】廣告費與廣告發(fā)布費
廣告費：是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用。
廣告發(fā)布費：制作、發(fā)布《中華人民共和國廣告法》禁止廣告的支出，通過媒體（網(wǎng)站）發(fā)布，而取得的廣告收入屬于廣告發(fā)布費。
【第12篇】廣告費應(yīng)該計入什么科目
廣告費是指企業(yè)通過各種媒體宣傳或發(fā)放贈品等方式，激發(fā)消費者對其產(chǎn)品或勞務(wù)的購買欲望，以達到促銷的目的所支付的費用，其應(yīng)該記入銷售費用。
銷售費用屬于損益類賬戶，用于核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、展覽費和廣告費等。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項銷售費用，貸方登記期末轉(zhuǎn)入本年利潤，賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。
【第13篇】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費比例
扣除比例一 0%
煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
扣除比例二 15%
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除比例三 30%
對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
扣除的特殊情況
企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
政策參考
1. 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕41號）；
2. 《企業(yè)所得稅法實施條例》等。
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【第14篇】稅法中廣告費扣除
《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售、營業(yè)收入百分之十五的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
稅法即稅收法律制度，是國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的用以調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。
【第15篇】廣告肖像權(quán)收費嗎？
公民有權(quán)擁有自己的肖像，擁有對肖像的制作專有權(quán)和使用專有權(quán)，所以可以進行合理收費，具體收費標(biāo)準(zhǔn)可以雙方協(xié)定。
【法律依據(jù)】
《中華人民共和國民法通則》第一百條規(guī)定，公民享有肖像權(quán)，未經(jīng)本人同意，不得以營利為目的使用公民的肖像。
【第16篇】不允許扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出
我國企業(yè)所得稅法對某些支出項目采取稅前限額扣除的辦法，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費雖然可在稅前限額扣除，但基于其特殊性，實務(wù)處理中也存在著一些爭議。
關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（以下簡稱實施條例）規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
同時，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財稅[2012]48號）規(guī)定：“對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”由此可以看出，無論是實施條例還是財稅[2012]48號文件，對超過扣除限額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，均作出了“準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的規(guī)定，于是有的企業(yè)財務(wù)人員及稅務(wù)工作者認為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除沒有年限的限制，即無限期結(jié)轉(zhuǎn)，肯定能全額在企業(yè)所得稅前得到扣除，只是扣除的期間遞延而已。
而另一種觀點則認為只要實現(xiàn)銷售收入，當(dāng)企業(yè)盈利時，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額可抵減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額從而少繳稅款；當(dāng)企業(yè)虧損時，其結(jié)轉(zhuǎn)扣除額并入了可稅前彌補的虧損額，該虧損額能否得到完全彌補取決于其后五個納稅年度是否有足額的所得，如隨后五個納稅年度所得不足以彌補“以前年度虧損”，則其中一部分遞延結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也同樣無法實現(xiàn)“稅前扣除”。
廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費超過限額的部分究竟應(yīng)該如何在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？筆者現(xiàn)通過實例予以剖析。
一、實例分析
（一）觀點一：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均能實現(xiàn)全額稅前扣除
例1：假設(shè)甲公司2011-2023年各年的銷售（營業(yè)）收入均為1000萬元，會計利潤總額均為200萬元，2023年實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費600萬元，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除比例為銷售(營業(yè))收入的15%。假設(shè)該公司2012-2023年度實際發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費均為50萬元，該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，2023年度以前無結(jié)轉(zhuǎn)扣除額。則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表1。
企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》各年度列示情況見表2。
從表1、表2分析可見，在年度納稅所得連續(xù)盈利（正數(shù)）的情況下，2023年度超過稅前扣除限額而在當(dāng)年所得額調(diào)增450萬元廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，均在以后年度稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)得以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，只是在“會計利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”兩者間金額變動（總額相等）和扣除時間上存在遞延而已。
（二）觀點二：結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費未必都能實現(xiàn)全額稅前扣除
例2：假設(shè)上例中甲公司2012-2023年各年度利潤總額均為-50萬元，其他數(shù)據(jù)與例1一致，則廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除的具體分析計算見表3。
從表3分析可見，2023年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出超過限額的450萬元，雖然在每年的稅前扣除限額指標(biāo)內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)遞延到了以后年度（至2023年結(jié)轉(zhuǎn)完畢），看起來似乎實現(xiàn)了全額扣除，但實際上由于以后年度應(yīng)納稅所得額均為負數(shù)（包含廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的結(jié)轉(zhuǎn)扣除額），并未發(fā)生實質(zhì)性的抵扣。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年”。由于結(jié)轉(zhuǎn)扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出并入了納稅年度虧損額中，因此其結(jié)轉(zhuǎn)扣除年限受五年彌補期的限制。在本例中，甲企業(yè)在以后各年度所得連續(xù)虧損的情況下，實際上無法實現(xiàn)逐年彌補以前年度虧損，結(jié)轉(zhuǎn)的部分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費也沒有實現(xiàn)真正意義上的“稅前扣除”。
二、筆者觀點
筆者認為，稅法明確規(guī)定“超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”，即只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，超額部分的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出遲早能夠?qū)崿F(xiàn)全額扣除。這應(yīng)該沒有異議，爭議的焦點在于企業(yè)在連續(xù)虧損情況下的稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除問題。
觀點二認為，在納稅所得連續(xù)虧損的情況下，結(jié)轉(zhuǎn)遞延扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費能否得到完全彌補，取決于法定的五個納稅年度內(nèi)是否有足額的所得。筆者認為，按此觀點進行的稅務(wù)處理損害了企業(yè)的利益，多交了企業(yè)所得稅，也有違稅法的立法意圖。超額的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費屬于跨年度納稅調(diào)整事項，不應(yīng)該簡單地理解為稅前扣除項目，在企業(yè)所得稅申報表a105060《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細表》中，“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”、“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”和“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”均有單獨列示。如對于與廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費類似可于跨年度扣除的職工教育經(jīng)費支出，便不能不加分析地一概當(dāng)作以后納稅年度的一個納稅調(diào)減項目，如果在年度納稅所得連續(xù)虧損的情況下，不必在虧損年度填列“本年扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額”（因為事實上不能實現(xiàn)扣除），而應(yīng)該讓其繼續(xù)保留在“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”之中，這樣可以等待以后年度納稅所得盈利時再予以結(jié)轉(zhuǎn)扣除，從而可以避免受五年虧損彌補期限制的納稅風(fēng)險。
作者：方飛虎，單位：浙江經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，來源：財務(wù)與會計。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
