【第1篇】未確認(rèn)收入算權(quán)責(zé)發(fā)生制嗎
權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrual basis）vs. 收付實現(xiàn)制（cash basis）
原創(chuàng) susan susan的商科小講堂 2020-03-13
商業(yè)培訓(xùn)與咨詢 | 作者: susan 整理: susan
我們先來看一個案例：
史密斯夫婦在悉尼開了一家清潔公司，每晚會去客戶的辦公室打掃清潔。每個月月底打掃完之后會將發(fā)票（invoice）通過電子郵件發(fā)給客戶。
澳洲的財政年度為每年的7月1日到下一年的6月30日。史密斯夫婦的清潔公司選擇澳洲的財務(wù)年度記錄財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
2023年6月30日這一天，他們照常做完清潔之后將這個月的800澳幣的發(fā)票email給客戶。14天之后，也就是2023年7月14日，客戶根據(jù)發(fā)票金額將付款全額打到了清潔公司的銀行賬戶上。
那么請問：這筆清潔的收入，公司應(yīng)該記在6月30日，也就是2018-2019財政年度？還是7月14日，也就是下一個財政年度2019-2020？
要解釋這個問題，我們先從一個基本的會計假設(shè) - 會計分期（accounting period） 開始說起。
什么是會計分期？為什么會有會計分期這個假設(shè)？
因為企業(yè)的運(yùn)營是持續(xù)不斷的，可是如果老板想要知道企業(yè)定期的經(jīng)營狀況，或者每一期較之前幾期是進(jìn)步了還是退步了，或者同一期跟其他同類競爭者相比是超越了還是落后了，那就需要把這一期一期按時間段切割開來。所以，會計分期是連續(xù)的，相等長度的時間段。
通常來說，會計上會以一個財務(wù)年度為一期。
企業(yè)在每個財務(wù)年度記錄自己的經(jīng)營成果（financial performance）及財務(wù)狀況（financial position），以便可以進(jìn)行自身在不同時期的縱向比較、以及行業(yè)間在同一時期的橫向比較。
既然我們理解了會計分期的概念，那么同樣的一筆費用，記錄在不同的財務(wù)年度里，對于當(dāng)期的財務(wù)影響是不一樣的。
回到我們一開始的案例，如果史密斯夫婦的清潔公司將這800澳幣的收入記錄在6月30日，那么2018-19財年的總收入就會增加，在其他交易記錄不變的情況下，凈利潤也會增加，那么相應(yīng)的應(yīng)付稅金也會增加。同理，如果將這筆收入記錄在7月14日，那么下一個財年會受到同樣的影響。
那么關(guān)于記錄的時點，會計上有沒有相應(yīng)的規(guī)定呢？
有的。
這就是我們要說的權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrual base）和收付實現(xiàn)制（cash base）。
簡單來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是以實際發(fā)生為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)；而收入實現(xiàn)制是以實際收支為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。
那澳洲會計準(zhǔn)則（aasb）對于該使用哪種確認(rèn)方式有什么規(guī)定嗎？
也是有的。
準(zhǔn)則第101號，aasb 101 presentation of financial statement里面提到：
對于需要準(zhǔn)備通用目的財務(wù)報表（general-purpose financial statements）的企業(yè)（比如：上市公司），報表需要按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來準(zhǔn)備。
相對的，對于需要準(zhǔn)備特定目的財務(wù)報表（special-purpose financial statements）的企業(yè)（比如：私有的中小企業(yè)），可以選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實現(xiàn)制中任意一種來準(zhǔn)備。但需要注意的是，報表的準(zhǔn)備需要具備一致性。因此一旦選定，不能隨意更改，除非作出相應(yīng)的披露。
權(quán)責(zé)發(fā)生制在會計科目中的應(yīng)用：
因為交易要按照實際發(fā)生，而不是實際收支去記錄，所以會計上出現(xiàn)了一些會計科目，是專門為權(quán)責(zé)發(fā)生制而創(chuàng)造的。比如：
1. 預(yù)付賬款（prepayment）- 付了錢還沒拿到商品或接受到服務(wù)；
2. 預(yù)收賬款（unearned revenue）- 收了錢還沒提供商品或服務(wù)；
3. 應(yīng)計收入（accrued revenue）- 提供了商品或服務(wù)但還沒收到錢；
4. 應(yīng)計費用（accrued expense）- 拿到了商品或接受了服務(wù)但還沒付錢。
這是賬戶都體現(xiàn)出了實際發(fā)生與實際收支之間的時間差。
總結(jié)一下：
今天講了一組關(guān)于確認(rèn)時間（time of recognition）的概念
由于企業(yè)有持續(xù)經(jīng)營的特征，我們需要把企業(yè)運(yùn)營的時間切割成連續(xù)的，相等長度的時間段，會計上稱之為會計分期。通常一期為一個財務(wù)年度。
由于會計分期，會計要素（資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費用）的確認(rèn)時間就非常重要。
確認(rèn)時間根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制或收付實現(xiàn)制而定。
確認(rèn)時間
權(quán)責(zé)發(fā)生制（accrual base）是按實際發(fā)生的時間來確認(rèn)；
收付實現(xiàn)制（cash base）是按實際收支的時間來確認(rèn)。
因為實際發(fā)生和實際收支之間可能會有的時間差，我們創(chuàng)建了一系列的會計科目來作為連接。
那么回到我們一開始的問題，考慮到史密斯夫婦經(jīng)營的可能是一個中小規(guī)模的生意，并且不需準(zhǔn)備通用目的財務(wù)報表，那么他們可以在權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制中任意選擇一種方法來進(jìn)行交易的時間確認(rèn)。
如果選擇權(quán)責(zé)發(fā)生制，那么這800澳幣的收入應(yīng)該記錄在2023年6月30日，也就是清潔服務(wù)實際發(fā)生的時間。
而如果選擇收付實現(xiàn)制，那么這800澳幣的收入應(yīng)該記錄在2023年7月14日，也就是實際收到付款的日期。
需要注意的是：確認(rèn)方式需要保持一致性。如果要變更，需要披露原因。
拓展知識
今天想討論一下基于權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上衍生出的一種行為：盈余管理（earnings management）。
簡單來說，就是企業(yè)管理者會在遵循會計準(zhǔn)則的前提下，通過企業(yè)對外報告的會計收益（earnings / profits）進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到企業(yè)主體自身利益最大化的行為。
那企業(yè)是怎樣控制或調(diào)整收益的呢？其中一種方式就是調(diào)節(jié)主觀應(yīng)計的賬目（discretionary accruals）。比如說：上市公司在年報發(fā)布之前，為了盡可能最大化收益，可以在合規(guī)的前提下，通過調(diào)高收入（accrued revenue），或減少費用（比如改變折舊方法，通常庫存調(diào)節(jié)等）來實現(xiàn)。
但也要注意，調(diào)節(jié)尺度過大，不合規(guī)了，那就不再是盈余管理，而是欺詐（fraud）了。
（隔壁班金融小哥輕哼一聲：調(diào)來調(diào)去這么不透明，還是金融行業(yè)直接，我們看現(xiàn)金流~）
腦洞沒有天花板
兩個人確認(rèn)戀愛關(guān)系，和領(lǐng)結(jié)婚證，哪個事項更符合權(quán)責(zé)發(fā)生制呢？
你們覺得權(quán)利和責(zé)任發(fā)生的時間點在哪里？
--- end ---
【第2篇】工程先開票但未確認(rèn)收入怎么申報
1.如果上月會計將增值稅申報表中的未開票收入,做了銷售憑證,建議先用紅字憑證沖出上月未開票收入,再做藍(lán)字憑證,確認(rèn)對未開票收入實際金額的調(diào)整;
2.申報增值稅申報表附表一,未開票收入欄:填負(fù)數(shù),并寫申報說明,最好與稅局專管員打好招呼,能有專管員簽字最妥當(dāng).
舉例說明:
單位在四月份在增值稅申報表附列資料(表一)中第4行申報了未開具發(fā)票額144723.91元,這其中還包含部分未開發(fā)票單位領(lǐng)用的樣品.單位5月6月都沒有銷售,所以申報期報的都是空表.單位7月份的時候開具了488200.95元的增值稅發(fā)票,但是屬于國稅專管員讓我們4月份申報的未開發(fā)票中的只有250978.70元,所以我按如下報的表:在表一中第3欄,份數(shù)54份,銷售額488200.95元,同時在表一中第4欄填具:銷售額-250978.70元,表一自動在小計中生成第5欄:銷售額237222.23元,這樣同時自動在第7欄生成銷售額237222.23元這樣,你在增值稅申報主表中你直接在第2欄,其中:應(yīng)稅貨物銷售額,填具:237222.25元,這樣,你的主表和附表就勾稽上了.
上月未開發(fā)票的銷項稅,已經(jīng)申報繳稅,在本月開了票,應(yīng)該如何填報?
小規(guī)模納稅人申報表填寫相對簡單.當(dāng)月發(fā)生的未開發(fā)票收入和開具發(fā)票收入,都直接填寫在第一行本期數(shù)中.同時對照自身的經(jīng)營范圍,分別填在:'貨物及勞務(wù)欄'、'服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)'.
小規(guī)模納稅人上月未開發(fā)票收入已經(jīng)申報繳納稅款,次月這部分收入雖開具發(fā)票,但不需要繳納稅款,在申報表上直接沖減銷售收入.
例如:小規(guī)模納稅人從事批發(fā)零售業(yè),按月申報,2023年1月份取得銷售收入10萬元,其中開具發(fā)票收入9萬元,未開具發(fā)票收入1萬元.在申報1月份增值稅的時候,在申報表第一行'貨物及勞務(wù)'本期數(shù)內(nèi)填寫10萬元,需繳納稅款10萬元*3%=3000元.
據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票'一窗式'票表比對準(zhǔn)備工作的通知》規(guī)定:'(四)本表第1項'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄數(shù)據(jù),填寫應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)的不含稅銷售額,不包含銷售使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)征增值稅的不含稅銷售額、免稅貨物及勞務(wù)銷售額、出口免稅貨物銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額.'
所以增值稅納稅申報表(適用小規(guī)模納稅人)發(fā)生的未開具發(fā)票收入應(yīng)填入表第1項'應(yīng)征增值稅貨物及勞務(wù)不含稅銷售額'欄次,申報征收增值稅.
【第3篇】會員費未確認(rèn)收入
企業(yè)所得稅
一 、特殊收入的確認(rèn)
收入項目
收入確認(rèn)
★視同銷售
①自制的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入，按移送資產(chǎn)的成本結(jié)轉(zhuǎn)成本
②屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，按購入時的價格結(jié)轉(zhuǎn)成本
售后回購
①符合收入確認(rèn)條件的，按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理
②有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用
以舊換新
按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理
★商業(yè)折扣
按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額
★現(xiàn)金折扣
按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除
★買一贈一
應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入
【提示】車船稅屬于財產(chǎn)稅。
（1）買一贈一，企業(yè)所得稅不屬于捐贈，而按照組合銷售處理，即銷售價款中包括銷售商品與贈品價款，與此同時，要結(jié)轉(zhuǎn)贈品的成本。
（2）注意要準(zhǔn)確區(qū)別增值稅、消費稅以及企業(yè)所得稅關(guān)于視同銷售的異同。
（3）企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。
【例題·單選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)，表述正確的是（ ）。
a.采用售后回購業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債
b.以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額
c.以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認(rèn)銷售收入
d.企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
【答案】d
【解析】選項a：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費用；選項b：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入；選項c：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。
【例題·多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
a.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
b.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
c.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
d.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認(rèn)收入
【答案】cd
【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。
★二 、.特殊收入的確認(rèn)（處置資產(chǎn)收入）
性質(zhì)
內(nèi)部處置資產(chǎn)
外部移送資產(chǎn)
特征
所有權(quán)未發(fā)生改變
所有權(quán)發(fā)生改變
稅務(wù)處理
不視同銷售——不確認(rèn)收入
視同銷售——確認(rèn)收入
具體情況
①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能
③改變資產(chǎn)用途
④將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外的以外）
⑤上述兩種或兩種以上情形的混合
⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
①用于市場推廣或銷售
②用于交際應(yīng)酬
③用于職工獎勵或福利
④用于股息分配
⑤用于對外捐贈
⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
【提示】
（1）標(biāo)志：企業(yè)處置資產(chǎn)是否視同銷售的標(biāo)志是資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移。這一點和增值稅不同。在增值稅中，無論資產(chǎn)的所有權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)移，均可能視同銷售。
（2）計量：將資產(chǎn)移送他人視同銷售收入計量的問題。
①自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入，按移送的資產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本；
②外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入，按購入時的價格結(jié)轉(zhuǎn)成本。
（3）所得稅收入與會計收入的關(guān)系。
（4）視同銷售確定的收入應(yīng)當(dāng)作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額的計算基數(shù)。
【例題·單選題】下列情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入的是（ ）。
a.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公使用
b.鋼材企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于本企業(yè)的在建工程
c.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將生產(chǎn)的化妝品對外捐贈
d.工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)的移送
【答案】c
【解析】選項abd屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不作收入處理。
【例題·多選題】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的相關(guān)規(guī)定，下列情況屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有（ ）。
a.將資產(chǎn)用于市場推廣
b.將資產(chǎn)用于職工獎勵
c.將自建商品房轉(zhuǎn)為自用
d.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品
【答案】cd
【解析】將資產(chǎn)用于市場推廣和用于職工獎勵，其資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入。
★★三 、非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理
（1）居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)。
（3）企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權(quán)，應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎(chǔ)，加上每年確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進(jìn)行調(diào)整。
被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，應(yīng)按非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)。
（4）企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅；企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可按本通知第三條第一款規(guī)定將股權(quán)的計稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。
企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
（5）此處所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，限于以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，或?qū)⒎秦泿判再Y產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。
【例題·多選題】關(guān)于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)投資所得稅處理，下列說法正確的有（ ）。
a.居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅
b.企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
c.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅
d.企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅
【答案】abcd
【解析】四個選項均符合題意。
有財稅問題就問解稅寶，有財稅難題就找解稅寶！
【第4篇】營改增預(yù)收款已開票未確認(rèn)收入
問：我公司有一筆小區(qū)管網(wǎng)配套費的工程預(yù)收款，尚未開工，已開具發(fā)票，是否應(yīng)確認(rèn)此筆收入為當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）規(guī)定，企業(yè)在各個納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：1.收入的金額能夠可靠地計量。2.交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定。3.交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。
上述公司預(yù)收的小區(qū)管網(wǎng)配套費是工程預(yù)收款，未開工不具備上述收入確認(rèn)條件，在該納稅期末不應(yīng)作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
