【第1篇】政府補貼收入在匯算清繳
匯算清繳實務：政府補助按不征稅收入處理的納稅調整
彭懷文
前兩天分享了有關政府補助的納稅調整，有人跟我說：彭老師，你舉例全是按照征稅處理的，人家稅務上明明可以按照不征稅處理的。
確實是這樣的，對于政府補助，如果滿足稅法規(guī)定，是可以按照不征稅收入來處理的。
我前面之所以按照征稅收入來進行稅務處理，主要是為了講解《a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》的填報。
今天，咱們就說說，如果政府補助滿足稅法規(guī)定，企業(yè)并采用不征稅收入的進行稅務處理的情況下，會計上分別采用總額法與凈額法的納稅調整與申報表填報。
稅務上關于政府補助采用不征稅收入處理的規(guī)定有財稅[2011]70號等。
《財政部、國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額；計入應稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第29號）第一條規(guī)定：
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（一）縣級以上人民政府（包括政府有關部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。
（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應按政府確定的接收價值計入當期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應稅收入。
我們還是采用做的案例來繼續(xù)說明，只是把昨天的案例相關假定適當修改一下。
【案例】甲公司屬于當?shù)刂攸c支柱產(chǎn)業(yè)，2023年度進行了技術改造升級項目。根據(jù)當?shù)厥〗?jīng)信委的公告，依法申請了省級重點技改項目的資金補貼。根據(jù)規(guī)定，該類資金補貼只能用于技改項目的固定資產(chǎn)購置。
甲公司2023年5月收到省級財政撥出資金補貼200萬元。2023年6月用該補貼資金和自有資金，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，不含稅價500萬元，稅額65萬元，銀行存款支付。
假定該設備從6月30日開始投入使用，預計使用年限10年，不考慮預計凈殘值。稅務處理的折舊年限與預計凈殘值，與會計處理一樣，不考慮差異。
假定甲公司稅務處理時，政府補貼考慮采用不征稅收入處理，但是不考慮加速折舊優(yōu)惠政策。
假如會計上分別采用總額法和凈額法進行會計處理，對各自涉及的納稅調整進行處理。
解析：
會計分錄，我就不再寫出來了，不清楚的直接翻看前面的文章。
一、總額法
（一）政府補助形成的固定資產(chǎn)折舊差異與納稅調整
會計上采用總額法，稅務按照不征稅收入處理后，固定資產(chǎn)折舊的稅會差異匯總如下：
說明：由于稅務上采用按照不征稅處理后，由政府補助資金（專門用途）購置的固定資產(chǎn)折舊不得稅前扣除，因此固定資產(chǎn)的計稅基礎中就需要把補助資金200萬元予以扣除，固定資產(chǎn)的計稅基礎就變成為300萬元了。
（二）政府補助形成的收入差異與納稅調整
從前面兩張表可以看出，一個調增一個調減，調整的結果正好相互抵銷。
（三）申報表的填報
以2023年度為例。
第一步：填寫《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》，如表-1：
說明：由于稅務上按照不征稅處理，因此就不能填寫《a105020未按權責發(fā)生制確認收入納稅調整明細表》。
第二步：填寫《a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調整明細表》，如表-2：
第三步：填寫《a105000納稅調整項目明細表》，如表-3：
說明：調整的最終結果是'調增金額'與'調減金額'完全一致，對當期應納稅所得額沒有影響。但是，按照規(guī)定還是必須填報與調整。
擴展：
思考：由于《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》只能最多填寫6年，當出現(xiàn)類似本文案例的情況，會計確認收入時間超過了5年，但是資金又是支出又沒有結余情況該怎么繼續(xù)進行納稅調整呢？比如本案例的2026年該如何調整呢？
觀點：
由于《a105040專項用途財政性資金納稅調整明細表》不能再繼續(xù)填寫了，所以只能繼續(xù)直接填寫《a105000納稅調整項目明細表》的'不征稅收入'：
二、凈額法
會計上按照凈額法進行會計處理，稅務上按照不征稅收入處理，稅務處理與會計處理差異如表：
可以看出，在這種處理方式下，無論是收入還是折舊，都不存在差異，不需要進行納稅調整。
有人看到這里，肯定會心里犯嘀咕了，你怎么不直接說最簡單的處理辦法呢？
其實啊，我還是想把政府補助的兩種會計處理辦法給大家說明白，另外有對比也才容易記住。
會計上有總額法和凈額法兩種辦法，稅務上有不征稅和征稅兩種辦法，組合下來就有四種可能。
會計上采用什么辦法核算，要根據(jù)企業(yè)總體的會計政策的來決定，兩種辦法都是可能會采用的。
稅務上的兩種辦法，除了必須滿足稅法的規(guī)定外，有時企業(yè)還會有稅務籌劃方面的考慮，最簡單的辦法，不一定是最優(yōu)選擇。比如，如果購置的設備是用于新產(chǎn)品研發(fā)的專用設備，滿足的條件的折舊可是可以加計扣除的，如果采用不征稅收入了，其折舊不得扣除，就不劃算。
對于今天分享的文章，建議與前兩天的文章一并對比來看，可能效果更好。
【第2篇】政府補貼收入增值稅
一、什么是平銷返利
平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進貨成本或者低于進貨成本的價格進行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進銷差價損失。
【舉例】a生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價格銷售給b商貿公司，并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價格銷售給第三方。同時，a生產(chǎn)企業(yè)再把售價的15%作為補貼返還給乙商貿公司。
二、平銷返利增值稅的處理
01 銷售方返利沖進項稅
根據(jù)《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應當按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。
應沖減進項稅金的計算公式為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
02 返利的增值稅開票規(guī)定
1.供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額。
2.銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）
三、案例展示
某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛。合同中注明當銷售公司的對外銷售量累計達10輛時，廠家補貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設銷售公司當月銷售了100輛小汽車，則：
當期應沖減進項稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元
四、政府補貼增值稅處理
01 什么是政府補貼
財政補貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，主要有四種形式，分別是財政撥款、財政貼息、稅收返還（增值稅出口退稅除外）、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。
02 政府補貼的增值稅處理
國家稅務總局公告[2019]年第45號第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
與收入、數(shù)量直接掛鉤的財政補貼：交增值稅，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅：
1.舉例說明
甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè)，國家根據(jù)甲公司銷售新能源汽車數(shù)量給予一定的財政補貼，因甲公司取得與銷售新能源汽車數(shù)量有關的財政補貼，需要繳納增值稅。
2.如何開票
增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅，本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數(shù)量有關的財政補貼按銷售新能源汽車適用稅率開具增值稅發(fā)票。
與收入、數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼：不交增值稅，開“不征稅”普通發(fā)票：
1.舉例說明
為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，甲市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務的年銷售額達到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼，如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？
本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關，但實質上是甲市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)）），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。
2.如何開票
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告 2016 年第 53 號）第九條第（十一）項規(guī)定，增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
來源：黃山稅務。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第3篇】政府補貼收入要交稅嗎
昨天我們介紹了新修改的企業(yè)會計準則16號——政府補助，今天我們介紹政府補助的稅收規(guī)定。
一、哪些政府補助不繳納企業(yè)所得稅？
稅法上將政府補助歸于財政性資金。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號) 第一款規(guī)定：
（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應計入企業(yè)當年的收入總額。
（二）對企業(yè)取得的由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的政府補助，準予作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。
即：國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金，不繳納企業(yè)所得稅！
二、專項用途政府補助不繳納企業(yè)所得稅的條件是什么？
根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應計入取得該資金第六年的應稅收入總額。
因此，企業(yè)取得的專項用途的政府補助應單獨建賬，并根據(jù)上述規(guī)定備齊文件，5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，需要繳納企業(yè)所得稅！
三、不征稅的政府補助的支出可以稅前扣除嗎？
根據(jù)上述文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
原準則采用總額法，計入的符合不征稅條件的政府補助屬于不征稅收入，支出不得稅前扣除。
新準則允許按凈額計入，企業(yè)應完善核算，以確保準確填寫企業(yè)所得稅申報表中的《專項用途財政性資金納稅調整明細表》。
作者：顏薇
本公號由顏薇主持
律師、注冊稅務師、注冊會計師
貴陽市律協(xié)財稅法專委會秘書長
【第4篇】政府補貼收入免稅
最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺利好政策，給這些可愛的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務人員和防疫工作者臨時性補助、獎金免征個人所得稅對參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。二、哪些臨時性補助、獎金免稅政府規(guī)定標準取得的臨時性補助、獎金，具體包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
三、優(yōu)惠期限
原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。
政策依據(jù):《財政部稅務總局關于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號)
四、單位發(fā)給個人的用于預防新型冠狀病毒感染的藥品等實物也免征個人所得稅。
應對新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。
舉報/反饋
【第5篇】政府補貼不征稅收入
最近，很多企業(yè)利用政府補貼來進行籌劃。而近幾年，不同級別、不同層次、不同類型的政府補貼更是百花齊放，從國家級到區(qū)縣級的，以及特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)的，均有涵蓋。例如政府為支持企業(yè)復工復產(chǎn)給予的補貼、“經(jīng)營貢獻獎”、“成長壯大獎”、“新能源汽車補貼”、“可再生能源發(fā)展專項資金”等。
雖然是政府補貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！
解釋：政府補貼是指一成員方政府或任何公共機構向某些企業(yè)提供的財政捐助以及對價格或收入的支持，以直接或間接增加從其領土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領土內輸入某種產(chǎn)品，或者對其他成員方利益形成損害的政府性措施。
對于企業(yè)來說，無非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。
一、增值稅
先看看政策：《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七點：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。
新商稅解釋：看看企業(yè)取得的財政補貼是否與經(jīng)營收入或者銷售數(shù)量“直接掛鉤”？
如果是，就要交，如果沒有關系，就不用交。
我們用案例來說明一下：
案例一：企業(yè)的年收入從500萬元上升至1000萬元，獲得50萬經(jīng)濟貢獻獎勵，這部分是不用納入增值稅應稅收入的；
案例二：車企每銷售一臺純電動乘用車，就獲得3萬元補助，那筆補助就需要計入應稅銷售額，其實也能理解，因為車企如果沒有補助的情況下，一臺純電動乘用車銷售價是15萬元，現(xiàn)在有了3萬元補助，由于市場競爭，車企就會可以利用這個補貼作為降價的軟墊子，價格降低至12萬元一臺。那么對于車企來說，其實收入是不變的，但對于政府來說，就減少了3萬元的稅基，相當于國家給了補貼還免了車企的一部分稅收（按3萬元計算大概是0.39萬元）。
案例三：甲公司是一家中型機械制造公司，政府為支持企業(yè)復工復產(chǎn)，在2023年6月按當年新招收員工人數(shù)給予財政補貼10萬元，這是否需要繳納增值稅呢？
分析：該公司招收員工取得的補貼，與其新招工人數(shù)有關，與其銷售收入不直接相關，所以這筆財政補貼甲公司無需繳納增值稅。
那如果需要交，那應當按照什么稅率來繳納呢？
增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車乙企業(yè)的財政補貼，應按13%的稅率計算繳納增值稅。
所以，公司取得的財政補貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來判斷。
二、企業(yè)所得稅
同樣，先看看政策：《財政部國家稅務總局關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
新商稅解釋：財政補貼不征稅必須同時具備“三個有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。
一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
二是要有管理。財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
三是要有核算。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
提醒大家：取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入，對應發(fā)生的成本費用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時進行納稅調增。
三、民間非盈利組織的政府補助收入
政府補助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構給予的補助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補助收入應當視相關資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用是否設置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進行核算。
與捐贈收入和會費收入一樣，政府補助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補助收入和捐贈收入的會計處理基本上是一致的。民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款，應當按照實際收到的金額入賬。
如果民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)，其計量與接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計量是—致的。
在實務當中，不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展，向民間非營利組織提供資金用于某項項目的研究活動，而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務，這種情況通常被稱為購買勞務。
如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務是等值或者基本等值的，則此項交易應當屬于交換交易的范疇，而不屬于會計制度中規(guī)定的政府補助收入。這時，民間非營利組織應當在滿足規(guī)定的收入確認條件時，確認政府補助收入。
【第6篇】政府補貼收入交稅嗎
近期后臺有收到一位粉絲的疑問：我們公司是招商引資過來的，買地的時候只出了很少一部分錢，其余部分都是財政部門給撥付的款。另外辦土地證時交的契稅，耕地占用稅和印花稅，后來財政局又以創(chuàng)業(yè)扶持基金的方式給返還了，我現(xiàn)在不知道該怎么做賬了，如果交所得稅的話得交很大一筆，有沒有什么記賬方式這兩部分不用交企業(yè)所得稅呢？不知道如何做賬了？
在這里小編回答一下：
企業(yè)的收入都應該相應交稅，交稅是每個公民應盡的義務，但也有例外，企業(yè)從政府財政部門及其他部門取得具有專項用途的不征稅財政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，應作為政府補助處理。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關規(guī)定，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術開發(fā)區(qū)的高新技術企業(yè)的稅率為15%。
外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應納所得稅額=當期應納稅所得額*適用稅率
應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家財稅務總局下發(fā)的《關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這么說不知道你明白了嗎？
此次，最后強調一下，大集團公司可以通過這種方法，將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地方來享受財政扶持獎勵，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，真正做到了納稅光榮！目前國邦就是做這一塊的。
不要求企業(yè)實地辦公經(jīng)營的，早注冊早享受優(yōu)惠政策！
【第7篇】政府補貼收入個人所得稅
政府補貼如何確認應稅收入的納稅時間？
企業(yè)取得的政府財政補貼，是2023年計提入賬繳納企業(yè)所得稅，還是2023年實際收到后再繳納企業(yè)所得稅？
解答：
依照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）“六、關于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認問題”規(guī)定：“企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務服務等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務服務的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應當按照權責發(fā)生制原則確認收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間確認收入。”
因此，對于政府財政資金的應稅收入確認時間，是采用權責發(fā)生制還是收付實現(xiàn)制原則確認，重點是看補貼金額，是否與銷售貨物、勞務的數(shù)量、金額掛鉤。
比如，政府按照企業(yè)銷售貨物的數(shù)量給予一定比例的補貼，則需要采用權責發(fā)生制原則確認。如之前的新能源汽車的銷售補貼；地方政府給予的，銷售本地特殊農(nóng)產(chǎn)品，按照銷售數(shù)量補貼等。
而政府給予各類獎勵、就業(yè)補貼、技改補貼、科研補貼等，不跟銷售貨物掛鉤的，則按照實際收到時確認應稅收入。
另外，根據(jù)《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）第七條規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！?/p>
還有，依照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，“與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的”財政補貼收入，不屬于《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》規(guī)定的“政府補助”，而應按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》規(guī)定確認為收入。
綜上所述，增值稅方面需要繳納增值稅的，以及會計核算需要確認“收入”，在企業(yè)所得稅方面就需要按照權責發(fā)生制原則確認應稅收入；其余的政府補貼，不需要繳納增值稅，會計核算也不需要確認“收入”而是作為政府補助的，則應按照收付實現(xiàn)制確認應稅收入。
【第8篇】政府補貼收入要交增值稅嗎
part 1
財政補貼是什么
財政補貼，是指國家為了實現(xiàn)特定的政治經(jīng)濟目標，對指定事項由財政安排專項基金向企業(yè)或個人提供的一種補貼。我國現(xiàn)行財政補貼主要有價格補貼、虧損補貼、職工生活補貼和利息補貼等。
注意：本文分析的財政補貼不包括“三代”稅款手續(xù)費返還收入。因手續(xù)費返還收入本質屬于代扣、代收扣繳義務人和代征人為稅務機關提供了扣繳服務而獲取的合理收入，不屬于補貼性質所得，其相關稅務處理可參閱文章「提示」“三代”稅款手續(xù)費務必在這個時間前完成申請。
part 2
財政補貼增值稅應稅規(guī)則分析
根據(jù)《關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第45號）規(guī)定：“納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅?！币?guī)定自2023年1月1日起實施。
由政策規(guī)定可看出，是否涉及增值稅納稅義務關鍵看兩個要素：“是否與銷售標的收入或數(shù)量掛鉤”，且是“直接掛鉤”。若財政補貼不影響銷售標的的收入或數(shù)量，或只是間接影響，則不屬于增值稅征收范圍。
實務中應如何準確把握與銷售標的的收入或數(shù)量直接掛鉤？
根據(jù)“法律優(yōu)位原則”，部門規(guī)章或稅務規(guī)范性文件都需在稅收法律法規(guī)的規(guī)定下展開。關于財政補貼收入是否涉及增值稅的具體規(guī)范公告，也是基于《增值稅暫行條例》關于應稅義務及銷售額的規(guī)定展開的。根據(jù)《增值稅暫行條例》第六條關于增值稅銷售額的約定：“銷售額為納稅人發(fā)生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額?！?/p>
對以上“銷售額”的規(guī)定可舉例理解為，在銷售行為中若納稅人正常銷售，可全部收取100元價款，則100元為增值稅銷售額；但由于一些特殊考慮（如促進節(jié)能減排等），地方為了鼓勵大家購買新能源車，規(guī)定車企銷售價格定在70元，相比于正常銷售少的30元由財政提供補貼。這種情況下車企實際因銷售車輛收到的全部價款包括：客戶支付的70元+財政補貼30元，100元仍為增值稅銷售額，也即在銷售行為中直接影響了銷售價款收取的30元財政補貼應繳納增值稅。所以，我們可以按財政補貼是否在銷售行為中直接影響了銷售標的的對價，或者說直接構成了銷售標的應收取價款的一部分來判定是否應交增值稅。
案例：為鼓勵高新技術企業(yè)的發(fā)展，當?shù)卣c企業(yè)約定，如果企業(yè)主營業(yè)務年銷售額達到5000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達到5000萬元，則按實際年銷售額與5000萬元的差額給予補貼。若企業(yè)取得該類補貼，是否需繳納增值稅？
解析：上例中雖然取得的財政補貼與企業(yè)的銷售收入有關，但不是在銷售行為中收取的價款，而是事后的可能所得；同時，財政補貼也沒有影響到企業(yè)正常銷售高新技術設備的數(shù)量或銷售價格；因此不屬于應繳增值稅的財政補貼。
關注：如果財政補貼收入應繳增值稅，按什么稅率繳納？
答：應繳增值稅的財政補貼收入本質屬于銷售標的價款的一部分，因此應按其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。
-end-
關注我，了解更多及時、有用的稅法知識
