【第1篇】年度收入12萬申報流程
大家好,我是虞美人aaa，歡迎您的來訪[握手]
昨天發(fā)表了一篇關(guān)于個人所得稅申報的文章，目前已經(jīng)有382萬的展現(xiàn)量，33萬的閱讀量，在此，感謝頭條君及各位朋友的厚愛！
通過回復(fù)大家的留言，發(fā)現(xiàn)有不少友友是第一次申報，不知道怎么下手，今天特整理了這份詳細的退稅攻略以及需要避的坑，以供參考。
下面開始個稅申報的詳細步驟：
第一步：手機應(yīng)用下載“個人所得稅”app并注冊
第二步：核實個人信息
點擊右下角個人中心，點擊“任職受雇信息”，里面有任職公司的信息，查看是不是當前所任職的公司,在這里一定要注意：有公司可能會用我們的個人信息，給一份名義上的“工資”進行避稅，而我們的銀行流水只顯示任職公司的薪資，不留意的話會多交稅。
遇到類似問題也不要驚慌，一旦發(fā)現(xiàn)不認識的公司（企查查可查詢公司詳情），且有額外的收入（實際并沒到你賬上），要盡快核實，若得不到正面回復(fù)或者聯(lián)系不上對方公司，點擊右上角“批量申訴”即可，大概一兩天的時間，莫名冒出來的公司和薪資就都會消失。
第三步：完善家庭成員信息
點擊個人中心里的“家庭成員信息”，把配偶、父母、子女的信息全部錄入，這些信息一定要填寫，因為會幫你多退一大筆錢。
第四步：綁定銀行卡
綁定前，一定要核實，銀行卡必須有效，能正常轉(zhuǎn)賬，且是一類卡。
第五步：收入納稅明細查詢
基本資料填寫完畢后，點擊“服務(wù)”中的“收入納稅明細查詢”，納稅記錄年度選擇“2023年”，四項所得類型不要修改，點擊查詢，最上方的“收入合計”顯示2023年度所有渠道的收入總額，“已申報稅額合計”是2023年單位已交的稅額，下方的列表，要逐項核對每個月的收入來源及金額。
第六步：專項附加扣除申報
點擊右下方的“服務(wù)”找到“專項附加扣除申報”進行填寫并核實，在這里需要注意一點：孩子2023年考上大學(xué)的，這一年是半年高中，半年大學(xué)，需要填寫兩次。
第七步：申報
返回到首頁，找到“常用業(yè)務(wù)”中的“綜合所得年度匯算”，申報年度選擇“2022”，點擊申報。在匯繳地選擇目前任職的公司，點擊下一步，核實各項資料是否無誤，若工資薪金里顯示“獎金”（如大額的年終獎）會提示在詳情中確認，“全部并入綜合所得計稅”還是“單獨計稅”，自己對比下結(jié)果，看哪個更劃算。
接下來，看左下角的“應(yīng)納稅所得額”，是2023年度所有應(yīng)繳納稅收入之和，點擊下一步“應(yīng)退稅額”，就是你能拿到的退稅金額，核實無誤，再點擊下一步，申請退稅就完成了。
下面回答幾個友友的問題：
應(yīng)納稅所得額是2023年度所有應(yīng)繳納稅收入之和，不是自己需要退稅和補稅的金額。
答案是可以的。中國的《稅收征收管理法》中有明確規(guī)定，如果納稅人繳納了超額的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)之后需要第一時間退還給納稅人，如果納稅人本人在三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以要求稅務(wù)機關(guān)將多繳納的錢款退回，并按照銀行同期的存款利率支付一定的利息。
1.2023年你同時有幾份收入來源，且每份收入用較低的稅率提前扣繳，全年的收入總和比較高，這時更適用較高的稅率，所以需要補稅；
2.月薪改成日結(jié)，平時有n筆小于800的勞務(wù)報酬收入，這樣每一筆都避開了單次計稅，但全年匯總時，就需要補稅了。
今天就跟大家學(xué)習(xí)到這里，因為我也是在學(xué)習(xí)過程中，難免有遺漏或者欠缺的地方，希望各位有任何意見或者建議一定要提出來，我們相互學(xué)習(xí)，共同進步！
【第2篇】企業(yè)每一納稅年度的收入總額
在高新技術(shù)企業(yè)、西部大開發(fā)企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠時，條件之一是相關(guān)收入占收入總額的比例達到要求。怎么從賬面核算的收入中，統(tǒng)計出所得稅應(yīng)稅收入總額呢？這就要求我們能區(qū)分會計核算收入與所得稅應(yīng)稅收入的差異。
01
企業(yè)所得稅收入
《企業(yè)所得稅法》第六條 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務(wù)收入；
（三）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；
（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權(quán)使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
其中，所稱其他收入，是指企業(yè)取得的第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
02
稅會差異分析
01
銷售商品（服務(wù)）收入
銷售貨物收入在稅法是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
會計上銷售商品或服務(wù)，是按有權(quán)收取的對價金額確認收入。當銷售方在銷售商品過程中，只是代理人角色，轉(zhuǎn)手過程中沒有對轉(zhuǎn)讓的商品取得控制權(quán)的，按差額確認收入。這種情況下，會計上確認的收入與企業(yè)所得稅收入是有差異的。
02
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，與會計上銷售方以代理人身份銷售商品稅會差異類似。
《企業(yè)所得稅法實施條例》明確，財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
而會計上，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按轉(zhuǎn)讓收入扣除成本后的金額確認為資產(chǎn)處置損益或投資收益。
03
股息、紅利等權(quán)益性投資收益
企業(yè)所得稅法中，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
企業(yè)實際確認分配股息、紅利收入時，會計和稅法確認的金額一致。需要注意的是，會計和稅法確認收入的期間的差異。
權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，在持有期間按持股比例確認的實際并沒有分配的被投資企業(yè)凈資產(chǎn)的變動金額，計入投資收益的部分，并不屬于企業(yè)所得稅法收入；而在實際分配時，投資方會計上對確認過的收益不再確認損益了，但仍屬于稅法上分配當期的收入。
04
利息收入
企業(yè)所得稅法中，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
而會計上這類收入是在財務(wù)費用中核算的，當需要統(tǒng)計所得稅收入總額時，要計得找出在費用中隱藏的利息收入。
與之相同的還有匯兌收益。
利息收入除了“隱藏在費用”中，還要注意所得稅收入與會計收入確認期間的不同。
會計上是按權(quán)責發(fā)生制確認收入的，而稅法上是在合同約定付利息的時點確認收入的。統(tǒng)計所得稅收入總額時要記得將會計確認的利息收入調(diào)整為稅法口徑下的利息收入。
05
租金收入和特許權(quán)使用費收入
與利息收入確認時點一樣，租金收入和特許權(quán)使用費收入也是按合同約定付款的時間確認所得稅收入。
會計按權(quán)責發(fā)生制確認的收入與所得稅收入確認的時點不同時，統(tǒng)計所得稅收入總額時要記得將會計確認的收入調(diào)整為稅法口徑下的收入。
06
其他收入
所得稅法規(guī)中，對于其他收入，除了前面講過的匯兌收益外，還要注意已作為壞賬核銷的應(yīng)收賬款收回和補貼收入的稅會差異。
會計上，已核銷的應(yīng)收賬款收回時要先恢復(fù)債權(quán)，沖減壞賬準備，不會確認收入。所以，統(tǒng)計所得稅收入時，要與計入財務(wù)費用的利息收入一樣，從費用減少的項目中識別并恢復(fù)為收入項目。
對于財政補貼收入，如果是政府購買商品的，按銷售收入或勞務(wù)收入處理；屬于政府補助的，不論會計上怎么核算，不符合不征稅收入條件的，在實際收到時都要確認為所得稅收入。
同樣，所得稅法上的不征稅收入，會計仍然會按政府補助準則確認為收入的金額，在統(tǒng)計所得稅收入時，要剔除。
最后，還要補充的是，在統(tǒng)計企業(yè)所得稅收入時，視同銷售的收入也要記得哦。
來源：正保會計網(wǎng)校
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【第3篇】企業(yè)所得稅年度收入的審核
一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)開始啦。按照規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在2023年5月31日前完成2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳。今年，國家稅務(wù)總局根據(jù)2023年出臺的企業(yè)所得稅各項稅收優(yōu)惠政策，對申報表進行了修訂，本期，隨小編一起學(xué)習(xí)有哪些變化以及注意事項，助力您通過電子稅務(wù)局快捷辦理！
一
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）
1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）新增第11.1行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度(10月-12月）購置單價500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除”和第12.4行“高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度（10月-12月）購置單價500萬元以上設(shè)備器具一次性扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報購置設(shè)備器具一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額；
2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）新增第12.1行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為3年的設(shè)備器具一次性扣除”、12.2行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為4、5年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”、12.3行“中小微企業(yè)購置單價500萬元以上設(shè)備器具—最低折舊年限為10年的設(shè)備器具50%部分一次性扣除”，供中小微企業(yè)填報購置設(shè)備器具按比例一次性扣除相關(guān)優(yōu)惠政策金額。
關(guān)注點①：凡在2023年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，在2023年第4季度新購置的除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)均可通過填報第11.1行或第12.4行享受一次性稅前扣除政策。
關(guān)注點②：企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營核算需要自行選擇享受一次性稅前扣除政策，當年度未選擇享受的，以后年度不得再變更享受。
關(guān)注點③：中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
二
《企業(yè)重組及遞延納稅事項納稅調(diào)整明細表》（a105100）
1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金（reits）試點稅收政策的公告》（2023年第3號）增加“基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金”相關(guān)行次，供納稅人填報基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域不動產(chǎn)投資信托基金試點稅收政策有關(guān)情況，同時調(diào)整該表與上級表單《納稅調(diào)整項目明細表》（a105000）的表間關(guān)系。
關(guān)注點①：納稅人根據(jù)實際情況，勾選第15行的企業(yè)類型。
關(guān)注點②：在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施 reits 前，原始權(quán)益人與項目公司就其發(fā)生的劃轉(zhuǎn)基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.1行填報。
關(guān)注點③：原始權(quán)益人在設(shè)立基礎(chǔ)設(shè)施reits 階段，針對向基礎(chǔ)設(shè)施 reits 轉(zhuǎn)讓項目公司股權(quán)實現(xiàn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值以及按照戰(zhàn)略配售要求自持的基礎(chǔ)設(shè)施reits份額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓評估增值等產(chǎn)生的損益金額及調(diào)整金額在第15.2行填報。
三
《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107010）
1.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第32號）增加第16.1行“取得的基礎(chǔ)研究資金收入免征企業(yè)所得稅”和第30.1行“企業(yè)投入基礎(chǔ)研究支出加計扣除”，供納稅人填報企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策金額。
2.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第28行中的“加計扣除比例____%”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法：____”，并相應(yīng)增加創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；并增加第28.1行“第四季度相關(guān)費用加計扣除”和第28.2行“前三季度相關(guān)費用加計扣除”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度創(chuàng)意設(shè)計活動相關(guān)費用加計扣除金額。
3.根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）增加第30.2行“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”，供高新技術(shù)企業(yè)填報2023年第四季度（10月-12月）新購置設(shè)備器具加計扣除金額。
關(guān)注點①：該表第16.1行的填報主體是取得企業(yè)、個人和其他組織機構(gòu)投入基礎(chǔ)研究資金的非營利性科研機構(gòu)、高等學(xué)校。
關(guān)注點②：該表第30.1行的填報主體是出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的企業(yè)。
關(guān)注點③：該表第30.2行由系統(tǒng)根據(jù)納稅人《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（a105080）第11.1行與第12.4行填報情況自動帶出。即高新技術(shù)企業(yè)2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間新購置的固定資產(chǎn)選擇一次性稅前扣除的，同時允許100%加計扣除。
關(guān)注點④：為確保納稅人正確享受創(chuàng)意設(shè)計活動加計扣除政策，請務(wù)必確保稅務(wù)登記信息的“行業(yè)”與《企業(yè)所得稅年報納稅申報基礎(chǔ)信息表》中“105所屬國民經(jīng)濟行業(yè)”一致，并與企業(yè)實際相符。
四
《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（a107012）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）將第50行“加計扣除比例”調(diào)整為“加計扣除比例及計算方法”，并相應(yīng)增加研發(fā)費用加計扣除比例及計算方法代碼表，供納稅人根據(jù)相關(guān)政策選擇填報適用的加計扣除比例和計算方法；增加第l1行“本年允許加計扣除的研發(fā)費用總額”、第l1.1行“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”、第l1.2行“前三季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”，供納稅人填報2023年第四季度和前三季度研發(fā)費用金額。
關(guān)注點①：填報本表的納稅人需根據(jù)系統(tǒng)提示確認是否屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”。對確認不屬于“制造業(yè)企業(yè)或科技型中小企業(yè)”的納稅人，還需要根據(jù)系統(tǒng)提示選擇確認第4季度研發(fā)費用計算方法（“按比例計算”或“按實際發(fā)生金額計算”）。對選擇“按實際發(fā)生金額計算”的納稅人，還需根據(jù)系統(tǒng)提示錄入“第四季度允許加計扣除的研發(fā)費用金額”。本表第l1行、第l1.1行、第l1.2行，以及第51行均由系統(tǒng)根據(jù)納稅人確認的身份類型和計算方法自動計算填列。
五
《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（a107040）
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于廣州南沙企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕40號）等在第24行下增加明細行次，對特定區(qū)域優(yōu)惠政策的填報進一步明晰。
關(guān)注點①：本表新增行次適用于上述特定區(qū)域納稅人填報。對甘肅總機構(gòu)企業(yè)來說，如果在上述特定區(qū)域設(shè)立了符合該區(qū)域優(yōu)惠政策規(guī)定條件的二級分支機構(gòu)，可以就該分支機構(gòu)的所得申報享受上述政策。具體根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012 年 第 57 號）第十八條執(zhí)行。
溫馨提示
匯算清繳后，若產(chǎn)生應(yīng)退稅款，納稅人在電子稅務(wù)局申報結(jié)果查詢界面根據(jù)系統(tǒng)提示選擇“申請退稅”，頁面跳轉(zhuǎn)至《退抵稅費申請（匯算清繳）》頁面，提交申請后即可啟動快捷退稅流程，主管稅務(wù)機關(guān)將及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。其中：應(yīng)退稅款金額10000元以下的由系統(tǒng)審核、自動退稅，歡迎您體驗。
重
點
提
示
您在辦理涉稅事項過程中存在政策疑問或者難點怎么辦？
1.歡迎您加入“隴稅雷鋒”全員幫辦征納互動群，主管稅務(wù)機關(guān)、辦稅服務(wù)廳和電子稅務(wù)局為您提供點對點“問”的渠道，面對面“辦”的服務(wù)。
2.撥打12366進行政策咨詢。
3.撥打0931-8112366電子稅務(wù)局熱線或者通過電子稅務(wù)局“我要求助”網(wǎng)上咨詢，甘肅省電子稅務(wù)局為您提供便捷高效的稅務(wù)服務(wù)。
來源：甘肅稅務(wù)
【第4篇】補交上年度未開票收入
對于企業(yè)來說，所有的收入都需要開票。但是現(xiàn)實情況則是有些買家本身就不需要發(fā)票進行抵扣，開票給他沒什么意義。這個時候，企業(yè)雖然沒有開具發(fā)票，不過已經(jīng)有了相應(yīng)的收入，那么這筆收入如何處理？
金稅四期之前的處理方式就比較粗暴了，既然不用開票，那么資金也不用匯入公戶了，直接以私人的賬戶收款。這樣既不用開具發(fā)票同時不用繳納增值稅、企業(yè)所得稅及分紅個稅，明顯的偷逃稅的行為?，F(xiàn)在金稅四期系統(tǒng)上線之后，這類的交易是重點關(guān)注對象。一旦銀行及稅務(wù)系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)，那么不好意思，補繳稅款，支付滯納金，再交點罰款。
現(xiàn)在的處理方式有兩種，一種是無論對方是否要發(fā)票，該開不該開的都給他開了，所有的走賬都走公戶，保證“三流合一”。還有一種方式就比較寬松了，只要有收入，公戶私人賬戶都行，不過所有私人賬戶收的錢全部都匯入到公戶。而后，需要開票的客戶正常開票，不需要開票的客戶直接申報不開票收入即可。
這里有個小知識點，不用所有的錢都匯入公戶，有的時候客戶直接微信或者支付寶給你了，你還能不收??？后面直接匯入公司的公戶，然后公司申報收入即可。
以上的兩種處理方式都沒什么問題。不過第一種方式目前接觸的企業(yè)沒有這么干的。原因相信大家都能想到，太麻煩了。本文主要討論的就是第二種方式。
以當前的市場情況為前提，上篇文章舉例是裝修行業(yè)，本次還是以他為例，這里還是說家裝行業(yè)。一般幫助個人家庭裝修很少直接開票，除非對方有要求，否則不開票。那么這筆錢是否需要申報？
按照稅法規(guī)定是一定要申報的，不過現(xiàn)實的情況申報的相對比較少。比如，做了10單，可能就申報了1單。這個其實也沒什么關(guān)系，不過如果一單不開票收入都沒申報，那就是給自己的企業(yè)找事情了。
大家可以自己審視一下自己企業(yè)所處的行業(yè)，實際情況當中是否有很多的買方并不需要發(fā)票，而后你就沒給他們開具。如果這種情況有，而且你企業(yè)從未申報過不開票收入，那么你覺得現(xiàn)實嗎？這種事情在我看來和企業(yè)有沒有廢料買賣的收入一樣，有沒有是原則問題，有多少是態(tài)度問題。這里有個度的問題，需要企業(yè)自己掌握。
昨天寫無票支出的時候,稍微翻看了一下相關(guān)的案件，發(fā)現(xiàn)了與之相對的沒申報不開票收入也被查了。所以就想到了今天的內(nèi)容，無票支出的處理實際上就是業(yè)務(wù)流程和供應(yīng)商都管理，而不開票收入實際上考驗的是企業(yè)經(jīng)營者的策略和格局了。別把稅務(wù)局的老師當傻子，都是正常人，人家知識和見識又比我們要多，怎么可能不知道目前企業(yè)老板們的一些所謂的“節(jié)稅小策略”？
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【第5篇】年度企業(yè)所得稅調(diào)整收入
二、未按權(quán)責發(fā)生制原則確認的收入
填報：a105020《未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表》
（一）跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入
基本政策：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條 企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
第十九條 企業(yè)所得稅法第六條第（六）項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
第二十條 企業(yè)所得稅法第六條第（七）項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
特殊政策：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）明確，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
（二）分期確認收入
分期收款方式銷售貨物，會計上按權(quán)責發(fā)生制確認收入時，如果該業(yè)務(wù)具有實質(zhì)性融資性質(zhì)，在銷售成立時以公允價值（分期收款總額的現(xiàn)值或商品采用一次性付款時的售價）一次性確認銷售收入，同時要核算未實現(xiàn)融資收益，而稅法實施條例第二十三條要求按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)，不考慮未實現(xiàn)融資收益，兩者有差異，需要填報表a105020。
（三）政府補助遞延收入
在不符合不征稅收入條件的前提下，企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補助，如用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失，會計上直接計入當期損益，與稅法無差異，不需調(diào)整；如用于補償企業(yè)以后期間發(fā)生的相關(guān)費用，會計上在收到當期確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入損益，則收到當期確認為遞延收益的要納稅調(diào)增，計入損益期間要納稅調(diào)減。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，會計上在收到當期確認為遞延收益，并自購建的長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分攤轉(zhuǎn)入當期損益，同樣，收到當期確認為遞延收益的要納稅調(diào)增，轉(zhuǎn)入損益期間要納稅調(diào)減。
（四）其他未按權(quán)責發(fā)生制確認收入
在政策性搬遷業(yè)務(wù)中，作為搬遷收入組成部分的企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第40號）的規(guī)定，暫不計入當期應(yīng)納稅所得額，而在完成搬遷的年度參與匯總清算。在會計處理上，企業(yè)搬遷資產(chǎn)處置收入通過“固定資產(chǎn)清理”貸方核算，最終計入當期損益。因此，對計入企業(yè)當期損益的搬遷資產(chǎn)處置收入應(yīng)通過表a105020進行納稅調(diào)減。
如屬于企業(yè)自行搬遷或商業(yè)性搬遷等非政策性搬遷的，或?qū)儆谡咝园徇w但企業(yè)未單獨進行稅務(wù)管理和核算的，企業(yè)在搬遷期間取得的政府搬遷補償款，應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額，應(yīng)通過表a105020進行納稅調(diào)增。搬遷完成后，企業(yè)將遞延收益隨購建資產(chǎn)的使用或處置轉(zhuǎn)入當期損益的，為避免收入的重復(fù)確認，應(yīng)通過表a105020進行納稅調(diào)減。
【第6篇】年度收入12萬申報
2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱個稅匯算）開始了，3月1日起辦理！
什么是個稅年度匯算？
什么人需要辦理年度匯算？
2023年度匯算有哪些新變化？
不誠信申報會有什么影響？.......
一起來了解一下相關(guān)問題。
1.什么是個稅年度匯算清繳？
個稅年度匯算清繳是稅務(wù)局對納稅人在年度內(nèi)預(yù)繳所得稅進行綜合匯算后，個稅多退少補的一種管理辦法。
匯算清繳最早用于公司的企業(yè)所得稅申報中的，因為過去個稅征收采用的是分類征稅的方式，匯算清繳跟居民個人關(guān)聯(lián)不大。
2023年新個稅制度實現(xiàn)了由分類稅制向綜合與分類相結(jié)合稅制的轉(zhuǎn)變，這種征收方式下，不僅要求單位要繼續(xù)依法代扣代繳，還需要納稅人按年度自行申報與匯算清繳。
簡單來說，單位每月幫咱們代扣的工資個稅只是“預(yù)扣預(yù)繳”，并不是最終的納稅額，咱們有可能會繳多了，也有可能繳少了；等到一個納稅年度結(jié)束之后，需要咱們自行申報，將一整年掙的錢，包括工資收入、兼職收入、稿費、版權(quán)費等等，匯在一起算個總賬，重新計算應(yīng)繳納的個稅總額，再與之前每個月預(yù)繳的個稅總額比較，看平時是多繳了，還是少扣了，然后多退少補。
2.為什么要辦理個稅年度匯算？
主要有這兩方面的原因：
一是通過年度匯算可以更好地保障納稅人的合法權(quán)益；
比如說，如果納稅人因特殊情況沒有足額享受稅前扣除項目，可以在年度匯算期補充扣除，像專項附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來補充享受扣除。
二是通過年度匯算可以更加準確地計算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個人所得稅；
前面提到過了，新個稅法實施后，采用的是“預(yù)扣預(yù)繳”與“匯算清繳”的稅制，考慮到納稅人平時取得綜合所得的情形復(fù)雜，無論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使所有納稅人平時已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時兩者之間就會產(chǎn)生“差額”，就需要通過年度匯算進行調(diào)整。
3.哪些人需要辦理個稅年度匯算？
①.已預(yù)繳稅額>匯算應(yīng)納稅額，且申請退稅的；
②.2023年取得的綜合所得收入超過12萬元且匯算需要補稅金額超過400元的。
納稅人在2023年已依法預(yù)繳個人所得稅且符合以下情形的，無需辦理個稅匯算：
綜合所得年收入不超過12萬元，需要補稅的；
補稅金額不超過400元的；
預(yù)繳稅額=匯算應(yīng)納稅額的；
符合匯算退稅條件但不申請退稅的。
應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額。
4.2023年度個稅匯算有哪些新變化？
變化一、在“可享受的稅前扣除”部分，增加了3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除、個人養(yǎng)老金等可以在匯算中予以扣除的規(guī)定。
變化二、在“匯算服務(wù)”部分，進一步完善了預(yù)約辦稅制度，在維持預(yù)約辦稅起始時間（2月16日）基礎(chǔ)上，將預(yù)約結(jié)束時間延長至3月20日。
變化三、在“匯算服務(wù)”部分，新增了對生活負擔較重的納稅人優(yōu)先退稅的規(guī)定。
5.2023年度個稅匯算時間？
2023年度匯算的時間為2023年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，辦稅時間非常充裕。
此外，為提升辦稅效率和申報體驗，避免匯算初期扎堆辦理給納稅人造成不便，今年稅務(wù)部門進一步優(yōu)化了預(yù)約辦稅服務(wù)，有3月1日至3月20日辦理匯算需求的納稅人，可通過手機個稅app提前預(yù)約，3月21日以后無需預(yù)約，隨時可以辦理。
預(yù)約流程
第一步：下載并注冊個人所得稅app。（已下載并注冊過的可以略過這一步）
第二步：登錄手機個人所得稅app后，可通過“首頁—2022綜合所得年度匯算”專題區(qū)域點擊“去預(yù)約”進入預(yù)約功能頁面，也可以通過“辦稅—綜合所得年度匯算申報預(yù)約”進入預(yù)約功能界面。
第三步：進入預(yù)約功能界面后，仔細閱讀提示內(nèi)容，點擊“開始預(yù)約”進入“選擇預(yù)約日期”界面，選中標記為“可選”的日期后，點擊底部“提交預(yù)約申請”按鈕提交。
第四步：提交成功后，系統(tǒng)將會顯示“您的預(yù)約提交成功”頁面，納稅人即可在預(yù)約日期當天辦理2023年度匯算申報。此外，還可以在手機個人所得稅app首頁年度匯算專題欄查看預(yù)約情況。
如果納稅人確有緊急情況，又沒有預(yù)約到合適日期，也可以到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳直接辦理個稅匯算。
6.未如實申報導(dǎo)致不繳或少繳稅款
首先，依法納稅是每個公民的義務(wù)。
如果你是需要退稅的，是否辦理個稅年度匯算申請退稅是你的權(quán)利，無需承擔任何責任，你可以放棄退稅，同時也意味著你將損失一筆錢。
但是，如果你是需要補稅的，沒有在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度匯算，后面你不僅需要補稅，還將可能面臨最高1萬元的罰款，并記入個人納稅信用檔案。
根據(jù)稅收征管法第六十二條規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。
根據(jù)稅收征管法第六十三條規(guī)定，如納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。
不排除有些納稅人為了多享受個稅抵扣額度，填報虛假信息，這種惡意逃稅、漏稅的行為肯定是違法的！
納稅人需要對自己申報內(nèi)容的真實性、完整性負責，千萬不要心存僥幸，一旦被查出來，你不僅要補稅、還得交罰金，情節(jié)嚴重的話，會被稅務(wù)系統(tǒng)拉進黑名單，同時納入征信系統(tǒng)，對納稅人信貸、就業(yè)、創(chuàng)業(yè)、出行等方面都有影響。
所以，納稅人在充分享受個稅扣除權(quán)利的同時，也必須履行誠實扣稅的義務(wù)，不要因為貪圖扣稅而造假，最終得不償失。
最后，大家在辦理過程中遇到問題的，都可以撥打稅務(wù)熱線12366進行咨詢。
【第7篇】年度收入個人總結(jié)
目標：年入80w，日入2100元
今日入工資收入300元。
獲得其他收入0元
和目標差距-2100元
計劃：
開啟抖音帶貨
第一步先獲得1000粉絲
目前第一天通過回關(guān)等方式獲得粉絲數(shù)量107
預(yù)計10天內(nèi)具備帶貨資格
【第8篇】以前年度未開票收入
有一些人覺得沒有開票就不需要申報納稅，其實這是誤區(qū)，是否開票并非納稅的唯一標準，按照增值稅規(guī)定，只要你達到增值稅納稅義務(wù)，就需要申報繳納增值稅，對于一些下游是個人消費者的商家，個人很多時候不需要發(fā)票，商家主動納稅的意識不高，國家以前通過推出有獎方法鼓勵消費者索取發(fā)票，以此反向來監(jiān)督商家納稅，當然稅務(wù)局也會通過稽查，核查商家及相關(guān)關(guān)聯(lián)人的銀行、支付寶、微信流水來判斷商家是否有隱匿收入的行為。
未開票收入也就是你沒有開具發(fā)票，也需要主動進行納稅申報，以此達到稅收遵從，減少不必要的納稅風(fēng)險。
對于一般納稅人來說，其申報表專門有一欄表格用于未開票收入的填寫和調(diào)整。
但是對于小規(guī)模納稅人來說，其申報表并沒有專門給出一個欄次填未開票收入。
所以，小規(guī)模納稅人在發(fā)生未開票收入的時候，我們要分析后分別填寫相應(yīng)的欄次，以達到申報未開票收入的目的。
01#
在小規(guī)模新政之前，也就是小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅之前，小規(guī)模納稅人取得未開票收入如何申報？
情況1、銷售額超過45萬
二哥稅稅念公司2023年1季度有收款50.5萬，均未開票，2023年一季度增值稅征收率為1%，所以公司增值稅銷售額為50萬，沒有其他收入，公司在申報表時候如何填寫申報表？
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額50萬，超過45萬，不享受小微免征增值稅政策，應(yīng)該繳納增值稅，分項來看，公司1季度收入均為未開票。
所以最終申報表填寫如下：
大家看到，在這種情況下，未開票的收入直接填寫到3%的征收欄次，實現(xiàn)交稅，因為沒有開票，所以征收欄次的其中項開普通和開專票的金額是不需要填寫的，直接填匯總項目就行了。
情況2、銷售額不超過45萬
二哥稅稅念公司2023年1季度有收款30.3萬，均未開票，2023年一季度增值稅征收率為1%，所以公司增值稅銷售額為30萬，沒有其他收入，公司在申報表時候如何填寫申報表？
先總后分原則分析，總的來看，公司1季度銷售額30萬，不超過45萬，享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項來看，公司1季度收入均為未開票。
所以最終申報表填寫如下：
小微免稅，未開票收入直接填寫在小微企業(yè)免稅欄次即可，不需要填寫到征收欄次去。
02#
在小規(guī)模新政之后，也就是小規(guī)模納稅人適用3%征收率免征增值稅之后，小規(guī)模納稅人取得未開票收入如何申報？
情況1、季度銷售額未超過45萬
二哥稅稅念公司2023年2季度有收款30.9萬，均未開票，2023年2季度增值稅征收率為3%且直接免征，所以公司增值稅銷售額為30.9萬，沒有其他收入，公司在申報表時候如何填寫申報表？
先總后分原則分析，總的來看，公司2季度銷售額30.9萬，不論是否超過45萬，按新政策，均享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項來看，公司2季度收入均為未開票。
按照申報表填寫規(guī)定，銷售額未超過45萬，免稅銷售額填寫在小微免稅欄次。
所以，申報表填寫如下：
情況2、季度銷售額超過45萬
二哥稅稅念公司2023年2季度有收款51.5萬，均未開票，2023年2季度增值稅征收率為3%且免征，所以公司增值稅銷售額為51.5萬，沒有其他收入，公司在申報表時候如何填寫申報表？
先總后分原則分析，總的來看，公司2季度銷售額51.5萬，不論是否超過45萬，按新政策，均享受小微免征增值稅政策，免征增值稅，分項來看，公司2季度收入均為未開票。
按照申報表填寫規(guī)定，銷售額超過45萬，免稅銷售額填寫在其他免稅欄次，并需要填寫減免稅明細表。
所以，小規(guī)模納稅人未開票收入怎么填，你大概知道了吧？
如果后期客戶不需要發(fā)票了，那就不需要再調(diào)整后期申報表了，如果后期客戶補開了發(fā)票，那么就需要在補開發(fā)票的當期做一個調(diào)整。
這個調(diào)整原理也很簡單，就是為了避免重復(fù)填寫銷售額和重復(fù)納稅，你本身未開票收入申報時候已經(jīng)申報過銷售額和稅額了，如果補開發(fā)票時候再申報一次是不是就重復(fù)了？
所以，后期在補開發(fā)票時候我們需要考慮，從當期中剔除之前相應(yīng)的未開票收入的部分，所謂剔除就是在相應(yīng)的欄次填寫負數(shù)。
當然實際操作時候填寫負數(shù)可能導(dǎo)致增值稅申報表比對異常。
這里就要求小規(guī)模納稅人但凡在申報未開票收入時候一定要做好臺賬備查，記錄好自己未開票收入的過程，因為在異常比對時候，稅務(wù)局一般要求你提供相應(yīng)的證明資料，以免你隨意沖銷銷售額調(diào)節(jié)稅款。
【第9篇】跨年度建安工程收入結(jié)轉(zhuǎn)
導(dǎo)讀：建安企業(yè)如果沒有接到項目是沒有收入的，雖然沒有收入但還是需要結(jié)算成本，不少的財務(wù)不知道其中具體的實務(wù)處理，本文來為大家詳細解答建安企業(yè)無收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本。
建安企業(yè)無收入怎么結(jié)轉(zhuǎn)成本？
不需要每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本。
若每月結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，時間過短和繁鎖，完全沒必要。
而如果是針對某個項目進行結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本的話，一般是根據(jù)項目的關(guān)鍵性節(jié)點進行結(jié)算。也不是按時間來進行結(jié)算的。如果該月沒有關(guān)鍵性節(jié)點，就不需要結(jié)。
一般企業(yè)最少都是按季度、半年、年為單位去統(tǒng)計收入和成本。越小的企業(yè)，可能統(tǒng)計的時候越長。
圖1
建筑企業(yè)怎么結(jié)轉(zhuǎn)收入與成本？
主營業(yè)務(wù)收入的確認應(yīng)遵循權(quán)責發(fā)生制原則。每月根據(jù)項目部確認的產(chǎn)值（工程量）或工程部審核的產(chǎn)值（工程量）確認收入，年底根據(jù)甲方、監(jiān)理公司確認的數(shù)額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調(diào)整。產(chǎn)值確認后，根據(jù)合同毛利率等確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”“與工程施工——合同毛利”的差額計入主營業(yè)務(wù)成本科目。
在承包經(jīng)營方式下，應(yīng)確認的合同毛利應(yīng)包括主營業(yè)務(wù)稅金及附加、結(jié)算管理費和內(nèi)部借款利息。即：
合同毛利=主營業(yè)務(wù)稅金及附加+結(jié)算管理費。
歡迎關(guān)注頭條號 會計學(xué)堂華老師
【第10篇】稅務(wù)稽查以前年度核定收入
先看一個稽查的處罰告知書要點：
……由于你公司未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料，我局無法準確核算你公司的企業(yè)所得稅。
根據(jù)……核定征收你公司企業(yè)所得稅。
……對你公司按8%應(yīng)稅所得率核定應(yīng)納稅所得額。
你公司201×年度申報營業(yè)收入29076××××.57元，應(yīng)納企業(yè)所得稅581××××.29元，已納5××××.94元，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅576××××.35元。
（二）擬作出的處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，你公司上述造成少繳企業(yè)所得稅的行為是 偷稅。對你公司所偷稅款處百分之六十罰款，罰款金額345××××.61元。
外行愛看熱鬧——虛開發(fā)票40萬竟然罰款345萬?。ㄒ驗樵摴就瑫r被查出40萬普票虛開）
也只能看熱鬧——看，不認真提供資料，后果就是罰款345萬！
內(nèi)行要看門道！
不論是當事企業(yè)還是圍觀學(xué)習(xí)的人，都要有正確的觀點和方法，具體態(tài)度方法等可以參看拙著《稅務(wù)稽查應(yīng)對與維權(quán)》。（藍敏著，機械工業(yè)出版社）。
面對這一類《處罰告知書》文書，一定要理清其邏輯，找到其證據(jù)→事實→法律依據(jù)→處理結(jié)果的關(guān)系，才能知道是否有問題，問題何在，如何正確應(yīng)對。
稅務(wù)核定的金額能否按偷稅處罰，這實際上已經(jīng)是一個“老生長爭”的問題了。整理一個這個處罰告知書的邏輯：
事實1：未在規(guī)定期限內(nèi)接受檢查、提供資料
事實2：稅局無法準確核算被查企業(yè)的納稅額
依據(jù)：相關(guān)的核定的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件
結(jié)論1：實施核定，要求補稅
最終結(jié)論：基于結(jié)論1，定性為偷稅，所以罰款
理清了就會發(fā)現(xiàn)：
最終結(jié)論的核心問題就是：依《稅收征管法》第63條，沒有認定偷稅的事實基礎(chǔ)和證據(jù)基礎(chǔ)——違法事實不清。
按《征管法》第63條第一款規(guī)定，偷稅有三個前置行為條款，必須滿足三者之一，再導(dǎo)致少繳稅，才構(gòu)成偷稅。先講這三個行為前提：
1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證
2、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，
3、經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的。
就本例來說，如果要得到偷稅的結(jié)論，應(yīng)該是第1點：“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，但必須有證據(jù)證明存在以上事實，才能定偷稅。
從《處罰告知書》的表述看，只是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查、提供資料”，這與偽造、變造、隱匿、擅自銷毀的行為靠不上邊。
偽造、變造，是指做假，需要分別有真、假的證據(jù)與對比才能認定。
隱匿，納稅人不接受調(diào)查、不提供資料的行為不能證明是隱匿行為。用例子來說，如果納稅人沒有進行會計核算，就不是隱匿。反之，如果進行了會計核算但卻把資料隱藏起來，就是隱匿。隱匿與否，必須要用證據(jù)進行證明。
銷毀，同上理，銷毀也需要證據(jù)證明，把原來存在的東西，銷毀滅失了。
所以，僅僅是“未在規(guī)定期限內(nèi)接受調(diào)查并提供賬冊憑證等資料”，無法構(gòu)成偷稅，不滿足《征稅法》第63條的偷稅定義。
進一步講，如果會計把公司的賬本燒了，或把公司電子賬套刪除了，其行為恰恰被監(jiān)控錄下來交給稅務(wù)，或者有人作證，充分的證據(jù)讓稅務(wù)有理由認定存在“擅自銷毀賬簿”的行為，那是不是就可以定性偷稅了呢？
依然不能。
既然賬已銷毀，如何查賬？如果“無法查賬”從而導(dǎo)致無法核算清楚納稅人應(yīng)該交多少稅，正如本《處罰告知書》所言：“我局無法準確核算你公司的企業(yè)所得稅”，那么也就無法確認納稅人是否少繳稅。自然也就無法定性偷稅。
對比一個反例，如果稅務(wù)稽查通過其它證據(jù)，比如具體的合同、資金、客戶證言等，證明有哪些業(yè)務(wù)被隱瞞、有多少金額利潤沒有申報，這才是真正的少繳稅認定，定性為偷稅就有一定基礎(chǔ)了。
難道依《征管法》35條核定的金額，也不能認定納稅人少繳稅？
不能。因為35條只是授權(quán)條款，稅務(wù)人員依條款行使核定權(quán)后才導(dǎo)致納稅義務(wù)，導(dǎo)致納稅義務(wù)后，則納稅人應(yīng)該限期申報納稅，在申報期限到來之前，都不構(gòu)成少繳稅——可見，期限前申報繳納的話，甚至連滯納金也沒有！
當然，稅務(wù)機關(guān)依法核定后要求限期申報，如果納稅人逾期還不申報，這就構(gòu)成偷稅了。不論之前是不是存在擅自銷毀賬簿的情況，稅務(wù)機關(guān)都可以直接按“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”這一點來認定偷稅。
那么，退一步講，如果不定性為偷稅，稅務(wù)稽查能不能按《征管法》第64條第二款進行處罰呢？
64條款二款的規(guī)定是：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>
它沒有63條那樣的復(fù)雜前置條款。
依然不行。
問題依然出在“少繳稅”這一點上，通過核定產(chǎn)生的納稅義務(wù)在核定時產(chǎn)生，在核定決定書規(guī)定的時限內(nèi)申報納稅，都不構(gòu)成未申報、少繳稅。
基于《征管法》63條或64條處罰的前提一定不是“我局無法準確核算你公司的企業(yè)所得稅”，一定是“我局算清了你公司少交了多少企業(yè)所得稅”。
那么，拒不提供資料的行為難道就放過不成？
當然不是。
公司如果不接受稅務(wù)機關(guān)“依法進行的檢查”——基于“雙隨機一公開”正式立案下通知的稅務(wù)執(zhí)法檢查（不一般的所謂“調(diào)查”、“走訪”“情況說明”等），這樣的檢查如果不配合、拒絕、扯謊、拒不提供資料的話，是違法行為。稅務(wù)機關(guān)可以責令其改正并給予最高五萬元的罰款，拒不改正還可以沒收其發(fā)票、停售發(fā)票，有妨礙執(zhí)法行為甚至可以移送公安。
就本《處罰告知書》的表述來看，本案例應(yīng)該是適用《征管法》第35條第（三）項：“擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的?！?/p>
具體是第（三）項的后一種情況：拒不提供納稅資料。
所以，核定征稅沒有問題。近3億的收入才交5萬的所得稅，還不拿賬給我看，任誰當稅務(wù)稽查也會核定。并且，如果是依法進行的稅務(wù)檢查，還可以罰5萬元以下。
但按《征管法》63條或64條進行罰款，事實與證據(jù)上就有可爭議之處了。
來源：藍敏說稅
【第11篇】租金收入跨年度賬務(wù)處理
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中經(jīng)常會發(fā)生房產(chǎn)租賃，并且很多時候都牽涉到跨年度預(yù)收租金問題，但很多財務(wù)人員對于預(yù)收租金怎么進行賬務(wù)處理、增值稅和所得稅納稅義務(wù)時間如何確定不是很了解，本文通過一些案例詳細進行說明。
（1）會計處理
新《租賃》準則規(guī)定： 在租賃期內(nèi)各個期間，出租人應(yīng)當采用直線法或其他系統(tǒng)合理的方法，將經(jīng)營租賃的租賃收款額確認為租金收入。其他系統(tǒng)合理的方法能夠更好地反映因使用租賃資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟利益的消耗模式的，出租人應(yīng)當采用該方法。
可以看出，會計確認收入方法為權(quán)責發(fā)生制，應(yīng)在各個期間分攤確認收入。
（2）增值稅收入確認：
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第四十五條第（二）項修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天”。
所以提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，在收到租金時增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。
（3）所得稅收入確認：
《實施條例》第十九條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規(guī)定，根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，按照《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
可以看出租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，企業(yè)具有選擇權(quán)?？梢栽谝淮涡允盏椒靠顣r確認收入，也可在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入；如果不符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，不適用《國稅函〔2010〕79號》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)
【案例一】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年7月1日到2023年6月30日，合同約定年租金10萬元，合同約定在租賃合同簽訂日一次性支付全部租金。
本案例符合租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的條件，根據(jù)稅法規(guī)定，a公司增值稅上一次性確認收入，所得稅可以選擇在2023年一次性確認租金收入，也可以根據(jù)國稅函〔2010〕79號的規(guī)定，選擇分次均勻確認租金收入。如果a公司選擇第二種方法處理，則不存在稅會差異，如果選擇第一種方法，存在稅會差異。
假設(shè)a公司會計處理在2023年-2023年分別按照50000元、100000元、100000元、50000元確認收入，稅收處理在2023年一次性確認300000元，則2023年需納稅調(diào)增250000元，2019-2023年度分別進行納稅調(diào)減處理。
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表
2023年企業(yè)所得稅年度納稅申報表
a105020 未按權(quán)責發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表
【案例二】a公司2023年將設(shè)備出租給b公司使用，租賃期2023年1月1日到2023年12月31日，合同約定2023年1月1日支付租金28萬元，2023年12月31日支付租金2萬元，b公司支付租金時a公司開具等同金額租賃發(fā)票。
根據(jù)上述規(guī)定，會計處理為2018、2019、2023年分別確認租金收入10萬元。
增值稅方面為2023年1月1日確認收入28萬元，2023年12月31日確認收入2萬元。
所得稅上該案例雖說符合租賃期限跨年度，但不符合租金提前一次性支付條件，故不適用《國稅函〔2010〕79號》，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)，即2023年確認收入28萬元，2023年確認收入0，2023年確認收入2萬元，則會計和稅法形成差異，2023年納稅調(diào)增18萬元，2023年納稅調(diào)減10萬元，2023年納稅調(diào)減8萬元。
【第12篇】對上年度企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入超過
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（a類，2023年版）》部分表單和填報說明進行修訂，主要涉及5張表單修改，為了幫助納稅人快速熟悉掌握新申報表，我們將推出系列微宣傳，為大家歸納整理2023年度企業(yè)所得稅申報表的變化之處以及填報要點，敬請期待~
那就讓我們進入本期的主題
《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》
一、主要修訂內(nèi)容
本次申報表修訂，主要是根據(jù)2023年度新出臺一次性扣除政策進行調(diào)整，內(nèi)容包括：
1、調(diào)整10.2、13.2、32.2行項目名稱
符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2022〕19號）規(guī)定的企業(yè)進行填報。
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2、新增11.1、12.4行次
高新技術(shù)企業(yè)2023年第四季度購置設(shè)備、器具符合《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（2023年第28號）規(guī)定的填報11.1、12.4行次。
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【政策規(guī)定】
高新技術(shù)企業(yè)在2023年10月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，允許當年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。（享受100%加計扣除需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》第30.2行次“2.高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備器具加計扣除”）
3、新增12、12.1、12.2、12.3行次
符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2023年第12號）規(guī)定的中小微企業(yè)進行填報。
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【政策規(guī)定】
1.中小微企業(yè)在2023年1月1日至2023年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。
2.本公告所稱中小微企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：
（一）信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；
（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；
（三）其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。
二、填報案例
對于固定資產(chǎn)一次性稅前扣除政策，主要的申報要點是購置的資產(chǎn)可以一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，稅收折舊額大于會計折舊額，申報時進行納稅調(diào)減。
案例：a公司為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，2023年11月購進一臺生產(chǎn)用的設(shè)備，設(shè)備不含稅單價840萬元，當月投入使用，預(yù)計凈殘值為0，會計上按照直線法計提折舊，年限10年（稅法和會計規(guī)定的折舊年限相同），稅務(wù)處理上選擇一次性計入當期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，則2023年的稅收折舊金額為840萬元，納稅調(diào)減金額為833萬元，2023年匯算清繳填報如下：
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填報要點
1.一次性稅前扣除政策是稅收優(yōu)惠政策，第2列賬載折舊應(yīng)填報按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的會計折舊金額。第6列填報納稅人享受加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策的資產(chǎn)，按照稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額。本列僅填報按照“稅收折舊、攤銷額”大于“享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計算的折舊、攤銷額”月份的按稅收一般規(guī)定計算的折舊額合計金額、攤銷額合計金額，在本案例中，該設(shè)備11月投入使用，次月開始計提折舊，按稅收一般規(guī)定即按照直線法計算2023年12月折舊額=840/10/12=7萬元。
2.在本表第8-17行填報固定資產(chǎn)享受相關(guān)加速折舊、攤銷優(yōu)惠政策情況后，需根據(jù)資產(chǎn)的分類在本表第2-7行進行填報。例如本案例中，在12.4行填報購置設(shè)備一次性扣除情況后，還需在第3行“（二）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備”進行填報。
3.因2023年度該設(shè)備已在稅前一次性扣除，在以后年度該設(shè)備在會計處理上計提折舊的，則應(yīng)在年度匯算清繳時進行納稅調(diào)增（季度預(yù)繳申報不調(diào)整）。
同時因該企業(yè)為資格內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，根據(jù)財稅2023年第28號公告規(guī)定，還需填報《a107010免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》享受100%加計扣除。
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三、其他注意事項
01、設(shè)備、器具的范圍
所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。
02、“新購進”的形式
包括以貨幣形式購進或自行建造兩種形式，其中以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)包括購進的使用過的固定資產(chǎn)。
03、購進時點的確定
以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進外，按發(fā)票開具時間確認；以分期付款或賒銷方式購進的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認。
04、留存?zhèn)洳橘Y料
企業(yè)自行申報享受，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：
（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購進時點的資料（如以貨幣形式購進固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；
（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；
（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。
【第13篇】企業(yè)本年度收入轉(zhuǎn)到下年度
2022已經(jīng)過去很久了，由于開年這段太忙，沒有對2023年度收入消費做復(fù)盤，一直拖到今天。
2023年艱苦的一年
疫情防控，經(jīng)濟蕭條
政策轉(zhuǎn)向，疫情肆虐
所幸都熬過來了，公司穩(wěn)定發(fā)展，收入穩(wěn)中略升，今年這樣的結(jié)果，非常感謝公司的厚道。三口之家，說是三口，是因為只計算了自己跟孩子這兩代，事實是上面還有四個老人，上上面還有一個老人，都是面朝黃土背朝天的農(nóng)民，沒有退休金，沒有醫(yī)保，只有報銷比例低得可憐的農(nóng)保。所以其實是豬狗不如的兩口中年人，供養(yǎng)8口人。
全年收入大體分為主動收入，被動收入，投資性收入三塊。
主動收入，主要是工資性收入：
娃爸：平均每月到手2.1，半年獎10個，年終獎20個，合計約55個
我，娃媽，平均每月到手1.45，半年獎3個，年底獎金14，合計約34個
再加上一點福利啥的，一年到手90應(yīng)該有的。
被動收入，含房租與利息這塊：
房租：2.8個，銀行理財存款收益：3.3個，合計約6個
投資收益，主要是證券，按理放入被動收入，但是我理解的需要我動腦，做策略，就不能算完全的被動：
娃爸：-10.1，
娃媽：4.1 ，合計大概虧損6個
被動收入+投資收益這塊合起來等于0[捂臉]
所以2023年，真正到手的也就只被動的工作收入90個。
至于消費下篇再談。
