【第1篇】個人收入全員全額申報明細
習透財務(wù)語言，你的洞察更有利！
一起學注會（稅法-全員全額扣繳個人所得稅申報納稅）
【知識點】全員全額扣繳個人所得稅申報納稅
一、扣繳義務(wù)人和代扣預(yù)扣稅款的范圍
除“經(jīng)營所得”以外的其他 8 個應(yīng)稅項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當依法辦理全員全額扣繳申報（不論納稅人是否屬于本單位人員）。
二、不同項目所得扣繳方法
1.扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
2.扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，按次或按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。
3.支付工薪所得的扣繳義務(wù)人應(yīng)當于年度終了后 兩個月內(nèi)，向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當提供。
4.扣繳義務(wù)人應(yīng)當在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
5.扣繳義務(wù)人責任與義務(wù)：對扣繳義務(wù)人按照規(guī)定扣繳的稅款，按年付給 2%的手續(xù)費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等査補或者責令補扣的稅款。
三、個人所得稅綜合所得匯算清繳
按月按次預(yù)扣預(yù)繳（其中工資薪金按月累計預(yù)扣法），年終匯算。
四、居民個人綜合所得計稅中的特殊問題
1.納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得
自 2020 年 7 月 1 日起，對一個納稅年度內(nèi)首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照 5000 元/月乘以納稅人當年 截至本月的月份數(shù)計算累計減除費用。
2.累計收入不超過 60000 元的月份，暫不預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。
自 2021 年 1 月 1 日起，對同時符合下列條件的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度工資、薪金所得個人所得稅時，累計減除費用自 1 月份起直接按照全年 60000 元計算扣除：
①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位任職且預(yù)扣預(yù)繳申報了工資、薪金所得個人所得稅。②上一納稅年度 1-12 月的累計工資、薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資、 薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過 60000 元。
③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位任職受雇并取得工資、薪金所得。
3.全日制學歷教育的學生實習勞務(wù)報酬
自 2020 年 7 月 1 日起，正在接受全日制學歷教育的學生因?qū)嵙暼〉脛趧?wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可按照上述規(guī)定的累計預(yù)扣法計算并預(yù)扣預(yù)繳稅款。
4.累計減除費用自 1 月份起直接按全年 60000 元計算扣除。
自 2021 年 1 月 1 日起，對同時符合下列條件的居民個人，扣繳義務(wù)人在預(yù)扣預(yù)繳本年度 勞務(wù)報酬所得個人所得稅時，累計減除費用自 1 月份起直接按全年 60 000 元計算扣除：
①上一納稅年度 1-12 月均在同一單位取酬且按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳申報了勞務(wù)報酬所得個人所得稅。
②上一納稅年度 1-12 月的累計勞務(wù)報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過 60 000 元。
③本納稅年度自 1 月起，仍在該單位取得按照累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳稅款的勞務(wù)報酬所得。
【例題·單選題】扣繳義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在（）繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
a.次月5日內(nèi)
b.次月7日內(nèi)
c.次月10日內(nèi)
d.次月15日內(nèi)
『正確答案』d
『答案解析』扣繳義務(wù)人應(yīng)當在 次月十五日內(nèi)將扣繳稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
【第2篇】個人房租收入免增值稅
問：小規(guī)模納稅人租金收入免增值稅嗎？
提問者的要求很簡單，只需回答免或不免。
免嗎？
不免嗎？
真的不是一兩個字就能說清楚的！還得看政策規(guī)定！
一、既然是“租金”收入，那一定是提供了“租賃服務(wù)”，范圍如下：
租賃服務(wù)，包括融資租賃服務(wù)和經(jīng)營租賃服務(wù)。
（1）融資租賃服務(wù)，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點的租賃活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)租賃物所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入租賃物，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將租賃物銷售給承租人，均屬于融資租賃。
按照標的物的不同，融資租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)。
（2）經(jīng)營租賃服務(wù)，是指在約定時間內(nèi)將有形動產(chǎn)或者不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動。
按照標的物的不同，經(jīng)營租賃服務(wù)可分為有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。
將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。
水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。
光租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。
干租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務(wù)活動。
叫租賃，但不屬于租賃服務(wù)的包括但不限于：
1.水路運輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)。
程租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務(wù)并收取租賃費的業(yè)務(wù)。
期租業(yè)務(wù)，是指運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務(wù)。
2.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運輸服務(wù)。
濕租業(yè)務(wù)，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務(wù)。
3.融資性售后回租不按照本稅目（租賃服務(wù)）繳納增值稅。
4.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號 ）第十六條規(guī)定：“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅?！?/p>
二、小規(guī)模納稅人免征增值稅規(guī)定
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第15號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅?！?/p>
融資租賃暫不予考慮，經(jīng)營租賃中提供有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅小規(guī)模納稅人適用5%征收率?？梢钥隙ǖ氖?023年4月1日至2023年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人取得的有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入免征增值稅。那么取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入就一定不免征增值稅了嗎？答案是不一定！
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第11號）規(guī)定：“自2023年4月1日至2023年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！闭堊⒁猓捍宋募⑽磸U止，依然有效。增值稅小規(guī)模納稅人取得的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入征免增值稅依然適用該文件。
三、兩種特殊情況
有一種情況，那就是小規(guī)模納稅人既有不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入，又有適用3%征收率的收入，不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入未超過15萬元/月，但加上適用3%征收率的收入超過15萬元/月，此時不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入是否免征增值稅？這樣就不能免了，但適用3%征收率的收入可以免。
還有一種情況，小規(guī)模納稅人一次收取一年的出租不動產(chǎn)租金，平均到每個月未超過15萬元/月，此時不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)收入是否免征增值稅？還得分情況，如果是其他個人是可以免的，除其他個人以外的小規(guī)模納稅人是不能免的。
政策依據(jù)：
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號附件1)第四十五條相關(guān)規(guī)定如下：“增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：
（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。
取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。
（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天?！?/p>
《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第5號）第四條規(guī)定：“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過15萬元的，免征增值稅?！?/p>
以上，小規(guī)模納稅人的各項收入如果開具增值稅專用發(fā)票，是需要按規(guī)定繳納增值稅的。
工作中經(jīng)常有這樣看似簡單的問題，提問的人明確不要說政策，只需回答是或否，說是或否真的很簡單，但稅收業(yè)務(wù)真的只有是/否之分嗎?
【第3篇】個人出租房屋收入個稅
如今房屋租賃市場日漸活躍，個人將房產(chǎn)（住宅、公寓、商鋪、別墅等）出租時需要繳納哪些稅費，辦理流程、需要的資料有哪些，本文將為大家一一指導(dǎo)（涉及部分地方政策的，以陜西政策為例）。
一、具體涉稅情況
國家對于個人出租房產(chǎn)有不同程度的優(yōu)惠政策，因此個人出租住房或非住房，月租金10萬以內(nèi)或10萬以上，涉稅情況均不同，具體如下：
1.增值稅
個人出租房產(chǎn)收入首先看是否超過10萬元（含稅為105000元），如果超過，則全額納稅；如果不超過，則免征增值稅。
其次，看是出租住房還是非住房。個人出租住房按照5%的征收率，減按1.5%征收，即應(yīng)繳納的增值稅=含稅租金/（1+5%）*1.5%；個人出租非住房，則按照5%的征收率繳納增值稅，即應(yīng)繳納的增值稅=含稅租金/（1+5%）*5%。
月租金收入（不含稅）不超過10萬元的，免征增值稅
政策依據(jù)：財稅【2016】36號（征收率）、國家稅務(wù)總局公告2023年第4號（免征優(yōu)惠）。
2.附加稅
附加稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅，因此附加稅的征收依然要看月租金是否超過10萬元（不含稅）。
如果月租金收入不超過10萬元，增值稅既已免征，則附加稅也隨之免征；
如果月租金超過了10萬元，則現(xiàn)行的優(yōu)惠政策是按其實際的稅率，減半征收。
政策依據(jù)：財稅【2016】12號（免征優(yōu)惠）、財稅【2016】12號（減半征收優(yōu)惠）。
3.個人所得稅
對于個人出租房屋的個人所得稅如何計算，有兩個標準要考慮，首先是房產(chǎn)類型，是住宅還是非住宅；其次看收入，按三個檔劃分。具體如下：
第一標準：房產(chǎn)類型
個人出租住宅的租金收入適用10%的稅率，個人出租非住宅的租金收入適用20%的稅率。
第二標準：收入
①收入租金收入800元以下免征個人所得稅；
②收入800-4000元之間，按照（不含稅收入-實際繳納的稅費-實際發(fā)生的修繕費用-800標準費用）*10%（或20%）計算繳納個人所得稅。
③收入4000元以上，按照（不含稅收入-實際繳納的稅費-實際發(fā)生的修繕費用-不含稅收入*20%）*10%（或20%）計算繳納個人所得稅。
特別說明：
① 計算個稅時可扣除的修繕費用以實際發(fā)生為準，憑合規(guī)票據(jù)每次最高可扣除800元，一次扣減不完的，可以下次扣除，至扣完為止；沒有實際發(fā)生的，不予扣除。
②計算個稅時可扣除的實際繳納的稅費不包括增值稅；
③有關(guān)財產(chǎn)租賃所得個人所得稅前扣除稅費的扣除順序（國稅函〔2002〕146號）為：
（一）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費；
（二）向出租方支付的租金；
（三）由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用；
（四）稅法規(guī)定的費用扣除標準。
4.房產(chǎn)稅
個人出租房產(chǎn)的房產(chǎn)稅如何繳納，需要區(qū)分是出租住宅用房還是非住宅用房。
個人出租住宅用房，房產(chǎn)稅按照月不含稅租金收入的4%，減半征收，即實際征收率是2%；
個人出租非住宅用房，房產(chǎn)稅按照月不含稅租金收入的12%，減半征收，即實際征收率是6%。
房產(chǎn)稅的征收方式是按年征收，分期繳納，一般分兩期，也就是半年繳納一次。
減半征收政策依據(jù)：財稅〔2019〕13號。
5.土地使用稅
個人出租房產(chǎn)的土地使用稅如何繳納，依然只看是出租住宅用房還是非住宅用房。
個人出租住宅用房，免征土地使用稅；
個人出租非住宅用房，現(xiàn)行有效的國家政策中無特殊優(yōu)惠政策，但實務(wù)中多數(shù)地方稅務(wù)部門對于個人出租非住宅用房也未實際征收土地使用稅。因此，對于個人出租非住宅用房，建議參照當?shù)卣?，以當?shù)囟悇?wù)主管局最終執(zhí)行結(jié)果為準。
個人出租住宅用房的免征優(yōu)惠政策依據(jù)：財稅〔2008〕24號。
6.印花稅
個人出租房產(chǎn)的印花稅如何繳納，要看是出租住房還是出租非住房。
如出租住房，則免征印花稅；
如出租非住房，則按照0.1%的征收率，減半征收，也就是實際征收率為0.05%。
政策依據(jù)：財稅〔2008〕24號（免征優(yōu)惠）、財稅〔2019〕13號（減半征收優(yōu)惠）。
7.水利基金
對于水利基金的征收，無論是住宅還是非住宅，費率是一樣的，但要看租金收入是否超過10萬元（不含稅）。
如租金收入不超過10萬元，則免征水利基金；
如果租金收入超過10萬元，則要以當?shù)卣木唧w規(guī)定為準。以陜西為例，水利基金的費率自2023年1月1日至2023年12月31日，原費率為0.06%的調(diào)整為0.05%，原費率為0.04%的調(diào)整為0.03%。
為了更直觀的反映個人出租房屋的涉稅情況，下面以列表形式進行匯總展示。此外由于個人出租房屋，月租金（不含稅）10萬元以上和10萬元以下的情況，涉稅差異較大，因此在列表中分別列示。
特別說明：
1.綜合稅率測算時，由于修繕費不是必須可發(fā)生的費用，因此未計入。
2.上述計算方法為按照政策依據(jù)計算的結(jié)果，實務(wù)中以各地方稅局部門規(guī)定的計算方法為準。
二、發(fā)票開具
個人出租房屋，應(yīng)客戶要求，需要提供發(fā)票的，應(yīng)當至不動產(chǎn)所在地稅的主管稅務(wù)部門代開增值稅發(fā)票。發(fā)票大類為“經(jīng)營租賃”，如果符合免征增值稅的情況，稅率欄打印“免稅”字樣，稅額欄為“***”。
如客戶需要取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣的，可申請代開增值稅專用發(fā)票。需要注意的是，客戶為個人的，不得向其開具增值稅專用發(fā)票。
三、所需提供的資料
1.開票人身份證原件、復(fù)印件，房東身份證復(fù)印件。
2.若個人出租住房屬于可享受優(yōu)惠稅率的，需要提供房屋產(chǎn)權(quán)證明（或購房合同）的原件及復(fù)印件。
3.開票信息證明，格式如下（僅供參考，具體以辦稅主管局要求為準）：
四、繳稅方式
繳稅方式是個人銀聯(lián)卡繳稅，可以是儲蓄卡也可以是信用卡。
本文已開通原創(chuàng)保護
如需轉(zhuǎn)載請注明出自焦點財稅
更多精彩財稅知識學習下戳點擊'了解更多'
【第4篇】個人勞務(wù)收入個稅
個稅已經(jīng)從單一稅制，變成了混合稅制！可以說，個稅的改革從未停止過！
在混合稅制的情況下，部分收入就會加總在一起進行計算個稅，其他的收入則會分開進行個稅。像勞務(wù)報酬預(yù)扣預(yù)繳時，就需要單獨計算，而匯算清繳時就需要并入綜合所得計算個稅。
勞務(wù)報酬個稅怎么計算？
勞務(wù)報酬計算個稅時，需要分為兩種情況：預(yù)扣預(yù)繳和年度匯繳清算。
1、預(yù)扣預(yù)繳：
勞務(wù)報酬所得適用20%~40%的三級超額累進預(yù)扣率。在預(yù)扣預(yù)繳時，根據(jù)勞務(wù)報酬單次收入是不是多于4000元，有兩種計算方式。
（1）單次收入小于4000元。
每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算，稅率為20%。
例如，虎虎在2023年1月從百家號一次性獲得的勞務(wù)報酬收入是3800元。
應(yīng)納稅收入額=3800-800=3000元。
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個稅=3000×20%=600元。
（2）單次收入多于4000元。
每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，稅率是20%~40%。收入不同稅率也是有差異的。
例如，虎虎在2023年2月從百家號一次性獲得的勞務(wù)報酬收入是30000元。
應(yīng)納稅收入額=30000×（1-20%）=24000元
應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=24000*30%-2000=5200元
勞務(wù)報酬所得適用的稅率是20%~40%的三級超額累進稅率，可不是只有20%一種稅率。當你的單次收入超過20000元以后，就需要適用30%的稅率；當你的單次收入超過50000元以后，就需要適用40%的稅率。
2、年度匯繳清算
在進行年度匯繳清算的時候，勞動報酬的80%計入年度綜合所得。這里需要和預(yù)繳的時候進行區(qū)別。年度匯繳清算時適用的稅率是七級超額累計稅率。
個稅綜合所得都包括哪些類型的收入，計算稅款的公式是什么？
個稅綜合所得包括：勞務(wù)報酬所得、工資薪金所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。當然這四項收入只是在年度匯繳清算的時候，需要合并在一起計算個稅，預(yù)繳時不需要合并。
計算公式=年度綜合所得*適用稅率-速算扣除數(shù)=（年度綜合所得-60000-專項扣除-六項專項附加扣除-其他扣除-捐贈）*適用稅率-速算扣除數(shù)。
其中，公式里面的專項扣除指的就是職工自己承擔的“三險一金”；六項專項附加扣除包括：子女教育、贍養(yǎng)老人、繼續(xù)教育、住房租金或購房利息以及大病醫(yī)療專項附加扣除。
【第5篇】兩處以上收入個人所得稅申報計算公式
同一月份存在兩處以上工資薪金收入，任職單位按照現(xiàn)行個人所得稅規(guī)定，以本單位發(fā)放的工資薪金所得來計算預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，無需考慮其他任職單位。對于員工個人來說，應(yīng)當核實兩處以上工資薪金收入，辦理個人所得稅自行申報（即年終匯算清繳）。
方法/步驟
【例】某個人在a單位每月工資為10000元，在b單位每月工資為12000元，a單位和b單位各自按照國家稅務(wù)總局公告2023年第61號公告第六條規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅，其中預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額時都可以減除累計減除費用（按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算）。
2.個人兩處以上取的工資收入，不可以由一方單位代理合并申報納稅，該事項屬于個人自行申報事項。
3.現(xiàn)行政策，對于居民個人從兩處以上取得工資、薪金所得沒有要求按月合并申報，但綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元的，需要辦理匯算清繳，申請補稅和退稅。
【接上例】該個人在次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，按照“居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率，計算應(yīng)納稅額”，多退少補，其中只能減“一個”減除費用六萬元。
4.同時從兩處以上取得工資、薪金所得，還同時有多項符合規(guī)定的專項附除項目，不是說所有專項附除項目只能在一處扣，只是說同一專項附除項目不能同時在兩處扣。
【例】某個人在ab單位同時取得工資薪金，同時有一個子女的子女教育和贍養(yǎng)老人專項附，則：
選擇一：子女教育和贍養(yǎng)老人專項附都在a或b單位扣
選擇二：子女教育專項附在a單位扣,贍養(yǎng)老人專項附在b單位扣。
選擇三：子女教育專項附在b單位扣,贍養(yǎng)老人專項附在a單位扣。
選擇四（不行）：子女教育專項附在a單位扣,還在在b單位扣。
【例】某個人在ab單位同時取得工資薪金，同時有二個子女的子女教育附，可以選擇二個子女的子女教育附在其中一個單位扣除，也可以二個子女的子女教育附分別在不同的單位扣除。
【提醒】員工自己通過“個人所得稅”app或自然人辦稅服務(wù)平臺網(wǎng)頁報送專項附信息，每項的申報方式要選定為“通過扣繳務(wù)人申報”并選定給指定的單位。
5.居民個人2023年1月1日至2023年12月31日期間，兩處取得的全年一次性獎金都不并入當年綜合所得，因為全年一次性獎金計稅方法同一納稅人在一個年度內(nèi)只能使用一次：
如在不同月份分別取得年終獎，可選擇將其中某一個月份領(lǐng)取的年終獎作為全年一次性獎金計算繳納個人所得稅，另外一月在另一個單位領(lǐng)取的年終獎則應(yīng)并入當月工資預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅；
如兩處取得的全年一次性獎金在同一個月，可以合并，并選擇按全年一次性獎金申報納稅，即在取得收入的次月先由各單位分別代扣稅款，個人通過相關(guān)渠道辦理合并申報。
【第6篇】房子租金收入個人所得稅
北京離婚律師張亞敏-婚后租金是個人還是共同的
最近接待一個客戶咨詢，我給他化名張三，張三在結(jié)婚前就有三套商鋪，這三年租金總共收了九十來萬，他認為這些租金是由婚前房子得來的，應(yīng)該是他個人的財產(chǎn)。但是她妻子認為婚后得到的，就是夫妻共同財產(chǎn)。兩個人最近鬧矛盾，談到分財產(chǎn)，他們在這些租金上有了分歧。你認為他們誰說得對呢？很多人對婚后出租婚前房子所得的租金是個人財產(chǎn)還是夫妻共同財產(chǎn)存在誤區(qū)，我這里先不公布答案。你聽完這節(jié)課就明白了。
一、租金到底是共同財產(chǎn)還是個人財產(chǎn)?
法律并沒有明確規(guī)定婚前房子在婚后的租金到底是共同財產(chǎn)還是個人財產(chǎn)，所以法院在審理類似案件的時候出現(xiàn)不同的判決結(jié)果。咱們先看兩個有代表性的案件。
北京市海淀區(qū)法院曾在2023年審理過一個離婚后財產(chǎn)糾紛的案子。彭女和董男在2008年結(jié)婚，兩人2023年7月通過法院調(diào)解離婚。彭女婚前在朝陽區(qū)有一套房子，兩人結(jié)婚后，董男負責管理和出租這套房子，2023年7月到2023年7月一共收取約25萬元的租金。彭女認為婚前房產(chǎn)的租金是自己的個人財產(chǎn)，要求董男返還所有租金。董男認為，雖然房子是彭女的婚前財產(chǎn)，但婚后是自己出租，租金是雙方的婚后收入，應(yīng)該屬于共同財產(chǎn)。
法院認為，夫妻一方的婚前個人財產(chǎn)在婚后取得的經(jīng)營性收益屬于夫妻共同財產(chǎn)。雖然朝陽區(qū)的房屋是彭女的婚前財產(chǎn)，但是結(jié)婚后一直由董男管理，董男為房屋的出租付出了時間、精力，房租的來源和董男投入的勞動和管理等行為密不可分。所以，法院判決，房子在2023年7月到2023年7月的房租是夫妻共同財產(chǎn)，雙方在2023年7月離婚后，2023年7月至2023年7月的房租是彭女的個人財產(chǎn)。
上面這個案子是把房租認定成了夫妻共同財產(chǎn)，也有部分法院認為，房租屬于法定孳息，夫妻一方婚前房屋在婚后出租的租金應(yīng)該是一方的個人財產(chǎn)。法定孳息是個專業(yè)名詞，不好理解，你也不需要懂它是什么意思，您只要知道也有法院認為婚前房在婚后的房租是個人財產(chǎn)就可以了。下面我們就看這樣一個案件。
黑龍江高級人民法院曾在2023年審理過一個離婚糾紛案件的再審案件。徐男和劉女結(jié)婚前都有自己的房子，兩人結(jié)婚后住在徐男的房子里，劉女的房子一直在出租。結(jié)婚三年半后，兩人就到法院訴訟離婚了。徐男認為劉女的房子在婚后出租，房租應(yīng)該是共同財產(chǎn)，要求分一半租金。劉女認為房子是自己的婚前財產(chǎn)，徐男和自己兩個人在婚后都沒有管理自己的房子，房租是自己的個人財產(chǎn)，不同意徐男分割。
法院經(jīng)審理后認為，房租是房屋所有權(quán)人讓渡房屋使用權(quán)所獲得的對價，屬于法定孳息。法律規(guī)定，夫妻一方個人財產(chǎn)在婚后產(chǎn)生的收益，除孳息和自然增值外，應(yīng)認定為夫妻共同財產(chǎn)。徐男也沒有證據(jù)證明自己在婚后對劉女的房子進行了經(jīng)營和管理。所以，根據(jù)法律規(guī)定，劉女的房子在婚后的租金應(yīng)該是她的個人財產(chǎn)，徐男無權(quán)分割。
通過上面兩個案例我們可以看出來，對于夫妻一方婚前的房屋在婚后出租的租金問題，雖然法院在認定上有一定的差異，但目前法院趨于使用同一個標準，那就是在婚后出租房子上有沒有投入大量的時間和精力，不管是一個人投入還是兩個人投入。如果有，那房租自然就是基于婚后的勞動而來的，應(yīng)該屬于共同財產(chǎn)。
咱們回到最開始講的張三的問題上，張三三套房子的租金每年有三十多萬，同等品質(zhì)的商鋪租金一般到不了三十萬，之所以張三能獲得高租金，是因為張三很重視這幾套商鋪，他精心研究了商鋪出租的門道，他知道哪些行業(yè)的租戶利潤更高，并且張三總能為租戶提供周到、完善的配套服務(wù)。所以租金離不開張三婚后付出的大量勞動，他想不分給對方是不行的，雖然他認為對方出軌還鬧離婚不應(yīng)該分到任何錢，他即便再不甘心也得受法律的約束。
所以懂得保護自己的個人財產(chǎn)是非常重要的，每天用六十分鐘想如何創(chuàng)造財富，就應(yīng)該至少抽出六分鐘的時間學習如何保護財富。不知道你是不是認同我這句話。
接下來就講如果你希望房租屬于個人財產(chǎn)，你應(yīng)該怎么做：
二、如何操作讓租金成為個人財產(chǎn)？
第一，將你的房子全權(quán)交由房屋中介公司管理，將收到的房租放入專用賬戶，一定與婚后收入分開管理，一旦與婚后收入混同，如果離婚，大概率會按照夫妻共同財產(chǎn)分割了，前面的一切努力白費。本專欄我有一節(jié)課專門講怎樣避免財產(chǎn)混同以保護個人財產(chǎn)，如果你有興趣，可以翻找看看。
將房子交由中介管理，你選擇中介公司，與中介公司進行日常溝通交流還是占用了個人時間和精力，還是相當于付出了婚后的勞動，所以依靠中介還不能算是完全保險。
第二，一個更好的辦法是將房子全權(quán)交由父母，就當是把房子使用的權(quán)益給了父母，這樣收到的租金當然屬于父母的財產(chǎn)，父母可以再把租金轉(zhuǎn)給你，相當于贈與給你，父母只需要在轉(zhuǎn)賬時備注贈與你個人，這些租金就屬于個人財產(chǎn)了。收到錢后，你同樣需要注意避免與婚后收入混同。
今天講的是出租婚前房子婚后所得租金是個人財產(chǎn)還是共同財產(chǎn)，你聽明白了嗎？如果還有問題，歡迎評論、私信。關(guān)注我，一起學習法律知識！
【第7篇】公司借款給個人利息收入
公司間借款利息怎么處理？一般來說公司之間發(fā)生的借款利息，如果是由金融類公司之間借款利息可以做營業(yè)收入科目來核算的，如果是非金額企業(yè)發(fā)生的借款利息費用則是做沖減財務(wù)費用科目處理的．相關(guān)的會計分錄資料都在這里，小編老師建議你們可以來閱讀學習．
公司間借款利息怎么處理
企業(yè)之間借款的利息收入，會計分錄可參考：
１、如果是金融類企業(yè)，則利息作為營業(yè)收入核算，會計分錄：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入－利息收入
２、如果是非金融企業(yè)，則利息可以直接沖減財務(wù)費用，會計分錄：
借：銀行存款
貸：財務(wù)費用－利息收入
如果是非金融機構(gòu)自有資金外借，一般通過其他業(yè)務(wù)收入核算；如果是貸款，可以沖減利息支出，記入財務(wù)費用．
公司借款怎么做賬？
公司借款分為短期借款以及長期借款，短期借款需要通過＂財務(wù)費用＂科目進行利息的計提，而長期借款科目則要通過＂在建工程＂以及＂財務(wù)費用＂科目進行利息的計提，會計處理如下：
１、銀行借款為短期借款時：
企業(yè)借入短期借款時：
借：銀行存款
貸：短期借款
期末計提利息時：
借：財務(wù)費用
貸：應(yīng)付利息
到期還本付息時：
借：短期借款
應(yīng)付利息
財務(wù)費用
貸：銀行存款
２、銀行借款為長期借款時：
企業(yè)借入長期借款時：
借：銀行存款
長期借款－－利息調(diào)整
貸：長期借款－－本金
期末計提長期借款利息的處理：
借：在建工程（根據(jù)借入的長期借款性質(zhì)計入對應(yīng)科目）
財務(wù)費用（費用化的利息）
貸：應(yīng)付利息
長期借款－－應(yīng)計利息
長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當資本化的利息支出數(shù)，記入＂在建工程＂科目；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，則應(yīng)該費用化計入當期損益．
分期支付長期借款的利息時：
借：應(yīng)付利息
貸：銀行存款
歸還長期借款本金和利息時：
借：長期借款－－本金
長期借款－－應(yīng)計利息（或借記）
貸：銀行存款
公司銀行借款分為短期借款和長期借款兩種類型．短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在１年以下（含１年）的各種款項；長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在１年以上（不含１年）的各項借款．
公司間借款利息怎么處理？以上內(nèi)容就是本期講解的相關(guān)資料，其實學員們通過小編老師介紹的資料應(yīng)該都知道公司發(fā)生的借款利息是可以通過營業(yè)收入或者沖減財務(wù)費用科目來核算的，在這里還有不少相關(guān)的資料是可以學習的，建議你們可以來本網(wǎng)站上找專業(yè)的會計老師咨詢學習．
【第8篇】個人收入所提稅征期
12月1—10日申報繳納資源稅(水資源稅除外)、按期匯總繳納納稅人和電子應(yīng)稅憑證納稅人申報繳納印花稅；
12月1日—17日申報繳納增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設(shè)費、個人所得稅月報、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅；
(征期最后一日為周六，申報日期順延)
12月1日—30日申報繳納2023年度車船稅。
【第9篇】免征個人所得稅的收入
我曾就工資、福利寫過一篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費那點事》，里面提到的是涉及個人所得稅的，今天聊聊不涉及繳納個人所得稅的收入有哪些。
下列各項個人所得，免征個人所得稅:
（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金;(二)國債和國家發(fā)行的金融債券利息;(三)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼;(四)福利費、撫恤金、救濟金;(五)保險賠款;(六)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費、退役金;(七)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費;(八)依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;(九)中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;(十)國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
上述規(guī)定具體詳細，屬于列舉法，凡不在上述列舉的均需要繳納個人所得稅。這里面復(fù)雜的是福利費，很多企業(yè)在核算福利費時都搞錯了。在我那篇文章《關(guān)于工資薪金、職工福利費那點事》里對福利費相關(guān)核算有詳細的論述，在這里就不再展開說了。
【第10篇】員工哪些收入需要繳納個人所得稅
我們都知道企業(yè)員工取得的所得需要繳納個人所得稅，可不同身份、不同時段的員工個人所得稅怎么繳？有區(qū)別嗎？稍不注意就有可能會出錯。
很多企業(yè)會根據(jù)不同業(yè)務(wù)場景考慮人員需求，會采用多種用工方式來達到降本增效的目的。不論是哪一種用工形式都將涉及到個人所得稅的問題， 同樣，企業(yè)不同身份的員工，個人所得稅的繳納都有所區(qū)別，稍不注意可能會出錯。下面俏霖計稅聊一聊不同身份的員工，個稅怎么繳才是正確的。
一、不在公司任職的董事、監(jiān)事
個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇，個人由于擔任董事職務(wù)所取得的董事費收入，屬于勞務(wù)報酬所得性質(zhì)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
二、在公司任職的董事、監(jiān)事
個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
三、勞務(wù)派遣人員
“勞務(wù)派遣”型就業(yè)是一種非正規(guī)就業(yè)形式，勞動者是勞務(wù)派遣企業(yè)的職工，與派遣機構(gòu)是雇傭關(guān)系。但是，勞動者在用人單位工作，并接受相關(guān)的管理，用人單位與勞動者是使用和被使用的關(guān)系。
勞務(wù)派遣有兩個最大的特點，一是勞動者是派遣公司的職工，存在勞動合同關(guān)系。這與勞務(wù)中介、勞務(wù)代理不同；二是派遣公司只從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，不承包項目，這與勞務(wù)承包不同。
那么，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：
1、按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出，取得勞務(wù)公司開具的發(fā)票;
2、直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅。
還有一種情況,除了用工企業(yè)支付給勞務(wù)派遣企業(yè)費用,派遣企業(yè)發(fā)放給勞務(wù)派遣人員工資以外,用工企業(yè)可能還會向勞務(wù)派遣人員發(fā)放加班費、獎金、福利等等.這種情形實際上屬于個人從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的情形.個人應(yīng)當按照規(guī)定選擇并固定在任職、受雇的一地單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行辦理納稅申報,匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅,多退少補.
四、季節(jié)工、臨時工、實習生
季節(jié)工：主要是在生產(chǎn)季節(jié)性比較強，用工期比較集中的企業(yè)在生產(chǎn)旺季時招用的臨時用工人員。除少數(shù)管理人員和生產(chǎn)技術(shù)骨干使用固定職工外，一般都是適宜于使用季節(jié)工，如榨糖、曬鹽、制茶等。為了保證季節(jié)工有比較固定的來源，這類企業(yè)一般與附近街道組織或農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立較固定的協(xié)作關(guān)系。生產(chǎn)旺季一到，需要大量工人;旺季過后，則不再需要大量用人。一般用勞動合同確定其與用人單位之間的勞動關(guān)系。使用季節(jié)工的益處在于：適用企業(yè)生產(chǎn)的特點，合理使用勞動力，避免在生產(chǎn)過程中出現(xiàn)窩工和浪費現(xiàn)象，有利于降低產(chǎn)品成本，提高勞動生產(chǎn)率。季節(jié)工是可以續(xù)約的，但是要甲方提出，季節(jié)工是三個月的期限。
臨時工：企業(yè)在臨時性、季節(jié)性崗位上都使用臨時工(或稱短工)，無試用期可以直接上崗入職，一旦工作結(jié)束，即行辭退。根據(jù)《勞務(wù)法》相關(guān)規(guī)定，用人單位如在臨時崗位上用工，應(yīng)當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其繳納各種社會保險，并享受有關(guān)保險福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。
實習生：無經(jīng)驗學習人員簡稱實習生，泛指在某一專業(yè)的高年級或剛畢業(yè)的大學生，在有經(jīng)驗的工作人員的指導(dǎo)下學習實際工作經(jīng)驗，屬于非正式雇用的勞工，通常以日薪計酬。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習生所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，按工資、薪金所得項目繳納個人所得稅，若與單位存在雇傭關(guān)系，按照工資薪金所得申報納稅，若與單位不存在雇傭關(guān)系，按照勞務(wù)報酬所得申報納稅。
五、返聘退休人員
退休人員兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅；
退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
那么，什么情況屬于退休人員再任職呢？
“退休人員再任職”，應(yīng)同時符合下列條件：
1、受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協(xié)議），存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系；
2、受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時，仍享受固定或基本工資收入；
3、受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、社保、培訓及其他待遇（提示—自2023年5月1日起，單位是否為離退休人員繳納社會保險費，不再作為離退休人員再任職的界定條件）
4、受雇人員的職務(wù)晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。
因此，企業(yè)支付給退休再任職人員的工資，同時符合上述規(guī)定的，應(yīng)按工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅；否則按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅。
六、延長退休人員
達到離休 、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休退休年齡的高級專家（指享受國家發(fā)放的政府 特殊津貼的專家、學者），其在延長離休退休期間的工資。薪金所得，視同退休工資、離休 工資免征個人所得稅。
高級專家延長離休退休期間取得的工資薪金所得，其免征個人所得稅政策口徑按下列標準執(zhí)行：
（1）對高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎金、津貼、補貼等收入，視同離休、退休工資，免征個人所得稅；
（2）除上述第（一）項所述收入以外各種名目的津補貼收入等，以及高級專家從其勞動人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓費、講課費、顧問費、稿酬等各種收入，依法計征個人所得稅。
七、勞務(wù)人員
（一）工資薪金與勞務(wù)報酬兩者如何區(qū)分？
1、工資、薪金所得是屬于非獨立個人勞務(wù)活動，即在機關(guān)、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報酬；
2、勞務(wù)報酬所得是個人獨立從事各種技藝、提供各項勞務(wù)取得的報酬。
3、工資薪金與勞務(wù)報酬兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。
（二）如果公司接受的是單純勞務(wù)服務(wù)，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。
八、雇用員工
個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。
政策依據(jù)：
1、國家稅務(wù)總局《關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕121號）
2、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第34號）
3、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第15號）
4、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人兼職和退休人員再任職取得收入如何計算征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕382號）
5、財政部 國家稅務(wù)總局《關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕7號）
6、《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕526號）
7、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第27號）
8、國發(fā)〔1983〕141號《國務(wù)院關(guān)于高級專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)〔1991〕40號《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級專家暫緩離退休審批問題的通知》
【第11篇】金稅三期個人收入
一、金稅四期是什么？到底有多強大？
我們常聽到最多的是稅局是“以票控稅”的，但是現(xiàn)在“以數(shù)控稅”的智慧稅務(wù)監(jiān)管時代正在來臨！
1、“金三”和“金四”有什么區(qū)別？
金稅三期的上線：是實現(xiàn)了國地稅數(shù)據(jù)的合并與統(tǒng)一，通過互聯(lián)網(wǎng)將工商、稅務(wù)等有關(guān)部門的信息打通了，是稅局對稅務(wù)系統(tǒng)以及業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控，實現(xiàn)以票控稅。而以智慧稅務(wù)為特征的金稅四期是稅務(wù)部門在金稅三期的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)（社, 科,工,民,司,商,統(tǒng), 銀行等機構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和“非稅”信息直連），實現(xiàn)了更加全面的業(yè)務(wù)監(jiān)控覆蓋范圍，全面升級，實現(xiàn)“以數(shù)治稅”的轉(zhuǎn)變。
2、“金稅四期”為什么讓企業(yè)如此忌憚
（1）金稅四期，以正在推進的數(shù)字化電子發(fā)票改革為突破口，基于大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等新一代信息技術(shù)，實現(xiàn)稅務(wù)、財務(wù)、業(yè)務(wù)的“三務(wù)”一體化深度融合。
（2）以前稅務(wù)局監(jiān)管企業(yè)，是由過去的“有稅”后才關(guān)聯(lián)、現(xiàn)在“涉稅”即關(guān)聯(lián)，發(fā)展到下步“未稅”時就關(guān)聯(lián)。
（3）數(shù)字化和智慧化升級使稅收規(guī)則、算法、數(shù)據(jù)直接融入納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中，納稅人每一次交易活動都會在稅務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)下留下一份“底賬”，不但能及時發(fā)現(xiàn)已有的稅收征管風險，還能提前揭示出稅收征管中的苗頭性、傾向性問題；
（4）電子發(fā)票推行后，企業(yè)發(fā)生交易開具了發(fā)票，相應(yīng)的發(fā)票信息同時進入交易雙方的內(nèi)部系統(tǒng)及“金四”系統(tǒng)；并對納稅單位進行“一戶式”實時歸集和分析，如果你有虛開發(fā)票等行為，金四系統(tǒng)會立即感知風險并自動預(yù)警。
這就是金稅四期的一個基本邏輯。
總的來說：金稅四期的到來就是企業(yè)數(shù)據(jù)信息更加透明，稅務(wù)監(jiān)管更加全面，稅務(wù)稽查也會更加嚴格、更加精準、更加全面，最終實現(xiàn)以數(shù)控稅。不再簡單是稅務(wù)體制完善，對于企業(yè)而言更是有一定的影響。
對于個人而言，私卡交易監(jiān)控。金稅四期上線之后，對資金的監(jiān)控將會更為嚴格，特別是個人卡交易，個人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開新戶，同時計入征信，基本告別信用卡和房貸車貸。從而真正實現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！
引入高凈值人群反避稅條款：對于高凈值人群來說，伴隨著自然人納稅識別號的建立和新個稅中首次引入反避稅條款，計入征信，海內(nèi)外資產(chǎn)收支更透明。
三、金稅四期對我們的要求是什么？
執(zhí)行金稅四期以后，我們納稅人一定要建立合規(guī)意思，不要心存僥幸，特別是收入比較高的納稅人（包括企業(yè)，以及自然人），要將不合規(guī)的地方盡快整改。同時，金稅四期上線會使得稅收更加公平，之前靠一些偷漏稅行為取得成本競爭優(yōu)勢的企業(yè)，不及時整改，將面臨巨大的稅務(wù)風險。
【第12篇】稿費收入個人所得稅
一、概念
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。
依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
二、特殊規(guī)定
1.由單位接受約稿，然后組織個人從事著譯書籍、書畫，完成約稿后，由接受約稿的單位收取稿費，將其中部分稿費發(fā)給著譯書籍、書畫的個人，同意只就個人實得的稿費收入，按勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。
2.個人接受出版單位約稿，完成約稿后由于各種原因，出版單位決定不予出版，但出版單位為貫徹按勞付酬的原則，仍付給作者“退稿費”(一般比原稿費低50％左右)。我們認為此項“退稿費”仍屬勞務(wù)報酬性質(zhì)，應(yīng)按規(guī)定征收個人所得稅。
1-2項依據(jù)：《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于對稿費征收個人所得稅問題的批復(fù)》（〔80〕財稅外字第50號）
3.作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅。注：易混：作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。
3-5項依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)〔1994〕089號）
4.任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
5.除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。
6.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
4-6項依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干業(yè)務(wù)問題的批復(fù)》（國稅函〔2002〕146號）第三條
三、稅款繳納
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定，居民個人取得稿酬所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
（一)按次預(yù)扣預(yù)繳稅款時次的計算
1.根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條第一項規(guī)定，稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
2.個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品（文字作品、書畫作品、攝影作品以及其他作品），不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并其稿酬所得按一次計征個人所得稅。在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅。
3.個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，按稅法規(guī)定計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。
4.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅偷稅案件查處中有關(guān)問題的補充通知》（國稅函發(fā)〔1996〕602號）規(guī)定，個人所得稅法實施條例第二十一條規(guī)定“屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”，考慮屬地管轄與時間劃定有交叉的特殊情況，統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個月內(nèi)的勞務(wù)服務(wù)為一次；當月跨縣地域的，則應(yīng)分別計算。
（二）預(yù)扣預(yù)繳/代扣代繳
1.居民
（1）扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
稿酬所得以收入減除費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按百分之二十計算。
應(yīng)納稅所得額：稿酬所得以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×20%
例：王老師和張老師合寫了一本書，稿酬6000元。稿酬結(jié)算有兩種方案：
1.稿酬統(tǒng)一結(jié)算給王老師，由王老師再分給老師，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：6000×80%×70%×20%=672元。探討：王老師與出版社簽約，領(lǐng)取稿酬后分配給張老師時需要代扣個稅嗎？
2.稿酬分別結(jié)算給王老師和張老師，每人3000元；王老師和張老師分別應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅：（3000-800）×70%×20%=308元，兩人合計預(yù)扣預(yù)繳616元。
（2）稿酬所得屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
（3）扣繳義務(wù)人應(yīng)當在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料?？劾U義務(wù)人每月或者每次預(yù)扣、代扣的稅款，應(yīng)當在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個人所得稅扣繳申報表》。
（4）扣繳義務(wù)人向居民個人支付稿酬所得時，應(yīng)當按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款，居民個人辦理年度綜合所得匯算清繳時，應(yīng)當依法計算稿酬所得的收入額，并入年度綜合所得計算應(yīng)納稅款，稅款多退少補。
2.非居民
（1）扣繳義務(wù)人向非居民個人支付稿酬所得時，按月或者按次代扣代繳個人所得稅：
非居民個人稿酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
非居民個人稿酬所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)
（2）非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。
依據(jù)：總局公告2023年第56號（關(guān)于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告）、總局公告2023年第61號（個人所得稅扣繳申報管理辦法試行）
（二）匯算清繳
1.居民
（1）應(yīng)納稅所得額
稿酬所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
（2）匯算時間
需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳，匯算清繳時向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)信息，減除專項附加扣除。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2023年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
2.非居民
非居民的稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。非居民個人取得稿酬所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。
依據(jù)：《中華人民共和國個人所得稅法》，《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
四、熱點問答
1.個人通過出版社出版小說取得的收入應(yīng)如何計稅？需要進行年度匯算嗎？
答：個人通過出版社出版小說取得的收入，按照“稿酬所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
舉例：2019 年 8 月份某出版社要出版作家的一本小說，由作家提供書稿，出版社支付給作者 2.5 萬元。2019 年 8 月份出版社應(yīng)預(yù)扣作者個人所得稅＝25000×（1－20%）×70%×20%＝2800（元）。年度終了后，作者取得的該筆稿酬按照 14000 元（25000×（1－20%）×70%）的收入額與當年本人取得的其他綜合所得合并后辦理年度匯算。
2. 作者去世后，對取得其遺作稿酬的人是否需要繳納個人所得稅？
答：作者去世后，對取得其遺作稿酬的個人，按稿酬所得征收個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
3. 個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？
答：個人的書畫作品、攝影作品在雜志上發(fā)表取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目計繳個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
4. 雜志社職員在本單位刊物上發(fā)表作品取得所得按什么項目計繳個人所得稅？
答：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
5. 出版社專業(yè)記者編寫的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？
答：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應(yīng)按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
6. 任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)如何計稅？需要并入綜合所得進行年度匯算嗎？
答：任職、受雇于報刊、雜志等單位的非專業(yè)人員，在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按“稿酬所得”項目征收個人所得稅，并入綜合所得進行年度匯算。
五、經(jīng)典案例（根據(jù)財稅智庫文章修改）
馮某是一名大學教授，2023年度平均每月工資15000元，扣除“三險一金”2000元/月、專項附加扣除2000元/月，全年累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅4680元。
馮某利用業(yè)余時間授課，培訓機構(gòu)支付每月稅前報酬30000元，共計12個月，累計預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅62400元；出版專業(yè)書籍，取得稿酬100000元（稅前），出版社預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅11200元。
假定陳某匯算時無其他可扣除項目。
【解析】
全年應(yīng)稅收入額=15000*12+30000*12*（1-20%）+100000*（1-20%）*70%=524000元；
全年應(yīng)納稅所得額=524000-60000-2000*12-2000*12=416000元；
全年累計預(yù)繳稅額=4680+62400+11200=78280元；
全年應(yīng)納稅額=416000*25%-31920=72080元，小于已預(yù)繳稅款，應(yīng)退稅；
應(yīng)退稅額=78280-72080=6200元。
因此，陳某需在2023年3月1日至6月30日期間，通過匯算清繳退稅6200元。填寫納稅申報表：
個人所得稅年度自行納稅申報表（a表）
（僅取得境內(nèi)綜合所得年度匯算適用）
注1：“第6行費用合計：納稅人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時，填寫減除20%費用的合計金額”。即，（360000+100000）×20%=92000元；
注2：“第7行免稅收入合計：填寫本年度符合稅法規(guī)定的免稅收入合計金額。其中，稅法規(guī)定“稿酬所得的收入額減按70%計算”，對減計的30%部分，填入本行?！奔矗?00000×（1-20%）×30%=24000元。
依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂部分個人所得稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第46號）
來源：小穎言稅
【第13篇】個人勞務(wù)收入的稅率
個人提供勞務(wù)的增值稅稅率是多少？
全國范圍適用
小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。個人提供不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和出租的征收率為5%。 【優(yōu)惠】 一、個人銷售自建自用住房免征增值稅； 二、個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納增值稅稅額； 三、個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。 個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。上述政策僅適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市。 【溫馨提示】 自2023年3月1日至2023年3月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。 自2023年4月1日至2023年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 自2023年3月1日至2023年12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。 2023年1月1日至本公告發(fā)布之日前，已征得按照本公告規(guī)定應(yīng)予減免的稅費，可抵減納稅人或繳費人以后應(yīng)繳納的稅費或予以退還。
【第14篇】個人收入12萬不申報
一、什么是零申報？
零報稅是指在稅務(wù)機關(guān)辦理了稅務(wù)登記的納稅人、扣繳義務(wù)人當期未發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家稅收法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)辦理零申報手續(xù)，并注明當期無應(yīng)稅事項。
小規(guī)模企業(yè)未產(chǎn)生稅金也需要進行納稅申報，即為零申報。需要注意的是連續(xù)三個月零申報屬于異常申報，將被稅務(wù)局列入重點關(guān)注對象?；蛘唠m然有間隔，但一年內(nèi)有6個月都零申報，企業(yè)還是有可能會被查賬、被處罰的。
長期零申報會受到的處罰是:稅局會對企業(yè)進行納稅評估，查出你零申報的原因，然后會要求企業(yè)補繳稅款、滯納金，還要罰款。
二、小規(guī)模增值稅零申報
1、登錄電子稅務(wù)局，在<申報繳稅>界面找到<增值稅>，點擊報表后面的<填寫申報表>。
2、進入到增值稅申報表后，報表里的數(shù)據(jù)都填寫零，有些地區(qū)的增值稅申報表也可以不用填就空著。
3、增值稅零申報也就是沒有收入，所以報表里的數(shù)據(jù)都是零，把報表拉到最下方，對納稅人進行數(shù)字簽名，或者輸入納稅人密碼，如果是在線申報，就不需要輸入密碼。
4、輸入密碼之后，檢查日期和報表里的零數(shù)據(jù)，核對無誤之后點擊<提交>。
5、點擊提交之后，小規(guī)模增值稅納稅申報表0申報就申報成功了。
三、企業(yè)所得稅零申報
1、小規(guī)模納稅人和一般納稅人的企業(yè)所得稅申報方式都是一樣，也是登陸進入電子稅務(wù)局，點擊企業(yè)所得稅申報表。進入申報表之后，收入填零，如果有發(fā)生費用，填寫相應(yīng)的成本費用，再填寫利潤總額（如果成本費用也沒有，就都填0），最后點擊提交申報表，這樣就申報成功了。
四、一般納稅人增值稅零申報
1、登錄<電子申報管理系統(tǒng)>，點擊主界面的增值稅，不用填寫數(shù)據(jù)，直接生成數(shù)據(jù)，點擊<保存>--再點擊<審核>。
2、最后點擊<網(wǎng)上申報>，一般納稅人增值稅零申報就申報成功了。
五、長期零申報的3大后果：
1.企業(yè)將面臨罰款處罰。
如果當期有收入無應(yīng)納稅款辦理零申報，屬于進行虛假納稅申報，需承擔不利后果；
如果當期有收入有應(yīng)納稅款辦理零申報，則屬于偷稅，主管稅務(wù)機關(guān)將按現(xiàn)行《征管法》有關(guān)規(guī)定追征稅款,并進行稅務(wù)行政處罰；
增值稅一般納稅人當期無收入無應(yīng)納稅款，但有進項稅額，如果辦理零申報，則當期進項稅額不能再申報抵扣。
2.企業(yè)發(fā)票減量。
如企業(yè)有長期零報，而納稅人持有發(fā)票，則將被扣減發(fā)票，納稅人會定期到稅務(wù)機關(guān)核實發(fā)票。
3.納稅人信用等級會受到影響。
企業(yè)如果在一個評價年度內(nèi)，因非正常原因，增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的，納稅信用等級就不能評為a級。如果提供虛假的申報材料去享受稅收優(yōu)惠，納稅信用將直接降為d級。
如果當期有收入及應(yīng)納稅款卻辦理零申報,構(gòu)成偷稅：
按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定:納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。
按照國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告2023年第24號)第十二條的規(guī)定,按照本辦法公布的納稅人,除判定為d級外,還會:
(一)對欠繳查補稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔保的,稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定,通知出入境管理機關(guān)限制其出境。
(二)稅務(wù)機關(guān)將會將當事人信息提供給參與實施聯(lián)合懲戒的相關(guān)部門,由相關(guān)部]依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。
六、不申報納稅的后果
1、企業(yè)將會有欠稅信息，需繳納罰款；
2、會出現(xiàn)經(jīng)營異常信息；
3、企業(yè)法人、股東會被加入失信名單；
4、稅務(wù)局會對企業(yè)進行檢查。企業(yè)申報納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)之一，企業(yè)應(yīng)該嚴格遵守，并要對不履行義務(wù)承擔相應(yīng)的法律責任。企業(yè)應(yīng)該做好申報納稅工作。
【第15篇】個人勞務(wù)報酬收入
一、勞務(wù)報酬所得的應(yīng)稅項目
勞務(wù)報酬所得是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次;屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。
二、稅率
根據(jù)個人所得稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費用800元;4,000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20,000元。對前款應(yīng)納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。
歸納上述規(guī)定，制定勞務(wù)報酬個人所得稅稅率表如下(表一)：
表一單位：元
級數(shù)含稅級距應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)
1不超過20000元的200
2超過20000元至50000元的部分302000
3超過50000元的部分407000
三、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額的計算
(一)個人提供勞務(wù)取得含稅勞務(wù)報酬(即稅前勞務(wù)報酬)所得個人所得稅的計算
1、應(yīng)納稅所得額的確認
1.1含稅勞務(wù)報酬所得不超過4000元的，應(yīng)納稅所得額=含稅勞務(wù)報酬所得-800;
1.2含稅勞務(wù)報酬所得超過4000元的，應(yīng)納稅所得額等于含稅勞務(wù)報酬所得乘以(1-20%)。
2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
個人所得稅應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)
注：按照應(yīng)納稅所得額查對應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)
(二巧磨春)個人提供勞務(wù)取得不含稅勞務(wù)報酬(即稅后勞務(wù)報酬)所得個人有效所得稅的計算
個人為企業(yè)提供勞務(wù)，雙方約定的勞務(wù)報酬更多情況是一個稅后支付額，即企業(yè)支付給個人的勞務(wù)報酬是個人的稅后所得，因游笑此，企業(yè)必須將稅后所得轉(zhuǎn)換為稅前報酬，按照稅前報酬列支企業(yè)的成本費用，同時代扣代繳個人所得稅。
由于勞務(wù)報酬在計算個人所得稅時的扣除額分段以及應(yīng)納稅額的加成規(guī)定，經(jīng)過推算得出不含稅勞務(wù)報酬收入額對應(yīng)的稅率表(注意，這里是收入額，而非應(yīng)納稅所得額)，稅率表如下(表二)：
表二單位：元
級數(shù)不含稅勞務(wù)報酬收入額稅率(%)速算扣除數(shù)換算系數(shù)(%)
1、未超過3360元的部分無
2、超過3360-21000元的部分20084
3、超過21000-49500元的部分30200076
4、超過49500元的部分40700068
1、含稅勞務(wù)報酬收入的換算
1.1不含稅收入額不超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報酬收入=不含稅勞務(wù)收入額/(1-20%)-200
1.2不含稅收入額超過3360元的換算為含稅勞務(wù)報酬收入公式如下：
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
注：公式中個數(shù)據(jù)請根據(jù)表二中對應(yīng)的金額確認。
2、個人所得稅應(yīng)納稅額的計算
2.1方式一，根據(jù)上述公式換算含稅勞務(wù)報酬收入按照表一的稅率計算應(yīng)納稅額，祥見上文。
2.2方式二，根據(jù)表二分步計算
2.2.1不含稅收入額不超過3360元的
第孝耐一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額，公式如下：
應(yīng)納稅所得額=(不含稅收入額-800)/(1-稅率)
第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額，公式如下：
應(yīng)納巧磨春稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率(按表一對應(yīng)數(shù)據(jù)計算)
2.2.2不含稅收入額超過3360元的：
第一步，根據(jù)不含稅收入額查表二中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅所得額，公式如下：
應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
第二步，根據(jù)應(yīng)納稅所得額查表一中對應(yīng)數(shù)據(jù)計算應(yīng)納稅額，公式如下：
應(yīng)納稅額等于應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率減速算扣除數(shù)
以例釋法：我們分別采用上述兩種方式計算個人提供勞務(wù)所得個人所得稅，驗證公式的正確性。
通過則查表二得知，稅后所得8000元所對應(yīng)的適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0，換算系數(shù)為84%;稅后所得30000元，對應(yīng)的適用稅率為30%，孝耐速算扣除數(shù)為2000，換算系數(shù)為76%.
按照方式一計算
張三的納稅情況
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)=(8000-0)/0.84=9523.81元
應(yīng)納稅所得額等于9523.81減9523.81乘以20%等于7619.05
應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81
驗算一下：稅前收入為9523.81，應(yīng)交個人所得稅稅額為1523.81
稅后所得=9523.81-1523.81=8000元，與本例相符。
李四的納稅情況
含稅勞務(wù)報酬收入=(不含稅勞務(wù)收入額-速算扣除數(shù))/換算系數(shù)
=(30000-2000)/0.76=36842.11元
應(yīng)納稅所得額等于36842.11減36842.11乘以20%=29473.69
應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11
驗算一下：稅前收入為36842.11，應(yīng)交個人所得稅稅額為6842.11
稅后所得=36842.11-6842.11=30000元，與本例相符。
按照方式二計算：
甲的納稅情況
應(yīng)納稅所得額等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
應(yīng)納稅額等于7619.05乘以20%等于1523.81
乙的納稅情況
應(yīng)納稅所得額=等于(不含稅收入額減速算扣除數(shù))乘以(1減20%)/換算系數(shù)
應(yīng)納稅額等于29473.69乘以30%減2000等于6842.11
與方式一計算出來的一致，證明兩種方式均適用。
【第16篇】個人出租房產(chǎn)收入怎么繳納個稅
端午小長假期間，幾個好友在一起聚會，其中有一位朋友有一間位于市區(qū)的占地200平米的房屋（非住房）需要出租，問如今國家減稅降費，他這間房出租涉及哪些稅費？有哪些優(yōu)惠政策？
下面大白就帶大家就個人出租不動產(chǎn)相關(guān)政策進行詳細的了解。
1
個人出租不動產(chǎn)（非住房）涉及的稅費主要有：
增值稅【征收率為5%，政策依據(jù)為《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第16號）】、城建稅、教育費附加及地方教育費附加、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅以及個人所得稅。
此人房屋出租期為1年，年租金為90萬元（含增值稅價），采用一次性收取租金的方式收取租金，本地區(qū)的土地使用稅征收標準為8元/平方米，城建稅為7%，教育費附加和地方教育費附加合計為5%。
依據(jù)法規(guī)，此項出租業(yè)務(wù)的應(yīng)繳增值稅為：90÷（1+5%）×5%＝4.285714萬元；
但根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第4號）四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
因此，本例中分攤至各月為90÷12＝7.5萬元是免征增值稅的。
相應(yīng)的，城建稅以及教育費附加和地方教育附加等都相應(yīng)免征。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)，此項出租業(yè)務(wù)中的土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅都可以減半征收。
應(yīng)納土地使用稅：200×8×50%＝800元
印花稅：900000×0.1%×50%＝450元
2
那么，在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，是否從租金中扣除應(yīng)征的增值稅額呢？
出租房屋，根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅房產(chǎn)稅土地增值稅個人所得稅計稅依據(jù)問題的通知》（財稅〔2016〕43號）的規(guī)定：二、房產(chǎn)出租的，計征房產(chǎn)稅的租金收入不含增值稅。四、……個人出租房屋的個人所得稅應(yīng)稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。
根據(jù)本文第五條：五、免征增值稅的，確定計稅依據(jù)時，成交價格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額。
故在計算房產(chǎn)稅和個人所得稅時，不得扣減應(yīng)征而免征的增值稅額。
年應(yīng)納房產(chǎn)稅為：900000×12%×50%＝54000元
個人所得稅：可以扣除的相關(guān)費用（即此項出租業(yè)務(wù)中繳納的相關(guān)稅費）＝800+450+54000＝55250元
故年應(yīng)納個人所得稅為：(900000-55250)×（1-20%）×20%＝135160元。
在國家大力減稅降費的優(yōu)惠政策下，這項出租業(yè)務(wù)省下了不少稅費。切切實實的真金白銀落入百姓的口袋。
在這里相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關(guān)注小編頭條號，私信【學習】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！
