【第1篇】收入稽查是什么意思
小王是做網(wǎng)絡技術的，在一家網(wǎng)絡公司負責網(wǎng)絡維護，業(yè)余時間抽空給朋友的公司提供一些網(wǎng)絡方面的技術服務，他朋友每個月也會給他幾千塊錢的報酬。雖然比較辛苦，但是算起來小王每個月都有3萬多的收入，畢竟還是單身嘛，還完房貸和車貸，壓力不算大，小日子還過得去。只是，最近他有了一點小煩惱。因為公司財務通知他，說稅務局說他在別的單位也領了工資，讓他補繳個人所得稅。小王就很納悶，稅務局怎么就知道他在兼職呢？他可是除了爹媽誰都沒說，再說現(xiàn)在擁有多重職業(yè)和身份的斜杠青年越來越多了，這種情況不止他一個，稅務局也太神了。
1.問題出在哪里呢？
原來是新個人所得稅稅法實施以后，跟以往大不相同了，如果你自己不主動去申報，信息一旦被稅務局掌握，可以說100%會被稅務局掌握，那就存在偷漏稅的風險，范冰冰不就是個活生生的例子嘛，何況現(xiàn)在又正式立法，處罰會更嚴厲。那么究竟稅務局是怎么知道你在多個單位拿了工資報酬的呢？
首先，在2023年，原國稅局和原地稅局兩個稅務局合并了，兩家并一家，業(yè)務融合、人員融合，內部信息溝通交換的渠道暢通了，征管水平有了大幅提升，以前憑借兩個部門之間的信息不對稱來鉆空子的時代也一去不復返了。
第二個原因是稅務局借助政府各部門間的信息共享，能夠及時獲取更加真實、完整的稅源信息。咱們單位公司安裝的報稅軟件，手機上下載的個人所得稅app軟件都和公安部門及相關部門聯(lián)網(wǎng)，這樣一來，內外部信息數(shù)據(jù)共享的渠道都被打通了，稅務局很容易發(fā)現(xiàn)并找到你。
第三個原因是稅務局人員隊伍業(yè)務素質也在不斷提高。人家每天也不是坐在辦公室喝茶、看報紙，稅務局的同志們也在不斷學習，不斷更新自己的知識技能，不斷比武練兵來應對日新月異的征管狀況。
第四個原因是稅務局有一套設置規(guī)范、執(zhí)行嚴密的稅收管理系統(tǒng)，像金稅三期、自然人稅收管理系統(tǒng)等，隨時對納稅人的數(shù)據(jù)進行采集、分析和比對。這里解釋一下，金稅三期是國家稅務總局在全國稅務系統(tǒng)上的一個稅收征收管理系統(tǒng)，功能強大，類似于公司使用的erp軟件等。
2.稅務局是怎么一步步的找到你的呢？
首先，大家都知道，稅務稽查的重點就是打擊各類虛開發(fā)票、虛假發(fā)票的違法行為，特別是虛開增值稅專用發(fā)票這種更是重中之重。金稅三期系統(tǒng)上線后，查處虛開發(fā)票的效率比以前有了很大的提升。現(xiàn)在明顯感覺到現(xiàn)在在外面發(fā)票更難找了，是不是？而且由此帶來的風險也更大了!就像你以前喝酒還敢開車，現(xiàn)在喝酒還敢開車嗎？由于發(fā)票不好找，很多公司原來用找來的發(fā)票沖賬來做所謂的合理避稅的方法，現(xiàn)在就很困難。沒有發(fā)票賬上不做工資，那么老板支付給員工的工資就不能做成本了，做不了成本，公司就要交25%的企業(yè)所得稅。舉個例子，如果這個單位給員工發(fā)工資1萬，原來是6000發(fā)現(xiàn)金，還有4000讓員工找發(fā)票來沖賬，因為現(xiàn)在發(fā)票難找了，這4000沒有發(fā)票，入不了賬。不報個稅，這4000單位就需要交25%的企業(yè)所得稅，也就是1000塊。老板肯定都不愿意。于是很多企業(yè)就選擇了如實申報個人所得稅，確保工資可以進企業(yè)成本扣減企業(yè)所得稅。
第二，自2006年起，我國要求所有的企業(yè)單位對于員工的工資需要進行全員全額明細申報，也就是說無論員工的工資有沒有超過5000（新個稅法實施前是3500）都必須要進行申報。同時稅法也一直有規(guī)定，支付報酬的單位是有法定扣繳義務的，所謂法定扣繳義務就是說單位不可以通過跟員工私下約定說我把工資發(fā)給你，你自己去報個稅來這樣操作來免除自己的代扣代繳義務，法定就是法定！
第三，金稅三期系統(tǒng)一直在不斷升級，其中的新個人所得稅稅收征管系統(tǒng)是怎么做的呢？大家都住過酒店，在入住辦理手續(xù)的時候，前臺會要求你先出示身份證，在機器上刷一下，以后再要求你對著一個攝像頭拍照，拍完照你可以辦理正常的入住手續(xù)了。我們在機場通關的時候也是要刷身份證、刷臉，那么無論是酒店入住還是機場通關，刷身份證的作用就是通過后臺和公安部門聯(lián)網(wǎng)，來確認你身份的真假。而這一次金稅三期升級，把稅收征管系統(tǒng)當中納稅人的身份證號和公安部門進行聯(lián)網(wǎng)進行驗證?，F(xiàn)在報稅分為兩步：第1步要求企業(yè)在給員工發(fā)工資之前先填基本信息，包含姓名、身份證號、電話號碼等重點信息，這些信息稅務機關會通過系統(tǒng)和公安部門進行聯(lián)網(wǎng)驗證。驗證什么呢？驗證我們國家確實有這個人，身份證號碼也是這個人的，驗證通過以后，第2步企業(yè)再填報這個員工的收入、扣除等項目，然后計算稅款，完成一次個人所得稅申報。
請看以上這一系列步驟，公司找來的發(fā)票有風險，就不愿意接受拿發(fā)票來沖賬，幫員工規(guī)避個稅，而沒有發(fā)票公司又面臨著多交25%的企業(yè)所得稅，不僅如此，那老板最后如果有分紅的話還要交20%的個稅。財務這邊也需要給你去把你所有的報酬都去報稅。報稅的時候，系統(tǒng)按照身份證號碼檢索，馬上會發(fā)現(xiàn)你是a公司的員工在那里拿工資，你在b公司，c公司還做著兼職，d公司還給了你3500的勞務費。于是呢稅務機關會在征管系統(tǒng)當中直接看到你在哪幾個單位分別拿了多少錢。歸根到底就是老板不想就已經(jīng)支付給你的錢再多交40%的稅。
公安部門通過身份證的升級換代，把所有號碼重合、有問題的身份證全部進行了梳理和修改，接下來身份證會作為個人合法有效的證明文件，被廣泛地運用于工作和生活中。而稅務機關利用身份證號碼的唯一性，將納稅人的身份證號碼作為納稅人識別號，通過和公安部門聯(lián)網(wǎng)，在稅務系統(tǒng)當中提取所有經(jīng)申報過的多處有收入的個人信息，就這樣一步步的很容易找到你，并要求你按照稅法的規(guī)定去補稅。
3.節(jié)稅有方法，避稅可籌劃
科學技術的進步不僅僅讓我們的工作生活變得更方便，其實它同時也會讓稅務局更容易發(fā)現(xiàn)稅法執(zhí)行過程當中的漏洞，并盡快的采取措施來進行補救，因此不要再心存僥幸，多處拿錢而不申報。而且新個稅法也有規(guī)定，稅務機關會和銀行金融機構聯(lián)網(wǎng)，那如果未來你的銀行賬戶的變動也被稅務局看到了，同時還會將你納稅的情況記入個人征信，你還準備怎么做呢？當然節(jié)稅有方法，避稅可籌劃，希望大家持續(xù)關注，帶給你更多的稅收知識，助你依法納稅，輕松納稅！
【第2篇】稅務稽查收入信息
1、行政處罰決定書文號 蘇州稅二稽罰[2022]82號
案件名稱 昆山***人力資源有限公司-違反稅收管理
處罰事由 你單位為勞務派遣公司，在招募員工時簽訂合同并承諾最低工資，當用工單位支付的工資低于承諾的最低工資時，你單位從收取的管理費收入中支付工資差額，作為員工的“工資補款”。2023年收取的代發(fā)工資29024138.36元，計入其它應付款科目，當年已全部發(fā)放，2023年在營業(yè)成本科目中計提工資25341591.62元、在管理費用科目中計提工資1764697.56元作為員工工資補款，你單位提供銀行代發(fā)工資流水顯示，實際發(fā)放工資48595627.99元，第三方代發(fā)7197848.86元，未實際發(fā)放的工資336950.69元，造成企業(yè)所得稅稅前多結轉成本336950.69元。你單位的上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施細則》第三十四條規(guī)定，造成少繳企業(yè)所得稅27294.76元。
你單位2023年代發(fā)工資中有部分員工工資6244206.21元未進行申報，未代扣代繳個人所得稅，違反了《中華人民共和國個人所得稅法》第一條、第二條規(guī)定，造成少代扣代繳個人所得稅56537.31元。
處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定
納稅人名稱 昆山***人力資源有限公司
納稅人識別號 913205***umlg71
處罰結果 處少繳2023年企業(yè)所得稅27294.76元百分之五十的罰款,計13647.38元；根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條及《國家稅務總局江蘇省稅務局關于發(fā)布<江蘇省稅務行政處罰裁量基準>的公告》（國家稅務總局江蘇省稅務局公告2023年第8號）的規(guī)定，處應扣未扣2023年度個人所得稅（工資薪金所得）56537.31元百分之五十的罰款，計28268.66元。
違法行為登記日期 2022-08-08
處罰機關 國家稅務總局蘇州市稅務局第二稽查局
2、行政處罰決定書文號 蘇州稅二稽罰[2022]85號
案件名稱 昆山市***企業(yè)管理有限公司-違反稅收管理
處罰事由
1.增值稅 你單位有增值稅差額征收項目，2020-2023年增值稅進項稅額全額進行認證抵扣，未進行進項稅額轉出。2023年申報抵扣進項稅額47324.63元，其中勞務外包直接對應成本進項稅31907元，辦公費及無法直接區(qū)分的進項稅15417.63元，無法直接區(qū)分抵扣的進項稅應進項稅轉出合計13240.76元；2023年申報抵扣進項稅金37729.75元，其中勞務外包直接對應成本進項稅20148.79元，辦公費及無法直接區(qū)分的進項稅17580.96元，無法直接區(qū)分抵扣的進項稅應進項稅轉出合計12481.62元。
上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條之規(guī)定，合計少繳增值稅25722.38元。上述行為違反了《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條、第三條、第四條的規(guī)定，少繳城市維護建設稅900.28元。上述行為同時違反了《省政府關于調整教育費附加等政府性基金征收辦法的通知》（蘇政發(fā)〔2003〕66號）及《省政府關于調整地方教育附加等政府性基金有關政策的通知》（蘇政發(fā)〔2011〕3號）的規(guī)定，少繳教育費附加385.82元，少繳地方教育附加257.25元。
2.企業(yè)所得稅 2020-2023年員工工資核算不準確，虛列工資計入成本，并在所屬年度企業(yè)所得稅稅前扣除。
2023年應刪除部分不符合申報規(guī)范的員工工資收入110329.56元，無法提供任何支付證據(jù)的工資支出357746.17元，應調增年度應納稅所得額468075.73元，調減補繳城建稅及附加794.45元，年度應納稅所得額為1313433.12元，當年度已繳納企業(yè)所得稅42307.59元，2023年6月至7月自行補繳共計868.28元，少繳企業(yè)所得稅38167.44元。
2023年應刪除部分不符合申報規(guī)范的員工工資收入13652.5元，無法提供任何支付證據(jù)的工資支出872352.00元，應調增年度應納稅所得886004.50元，調減補繳城建稅及附加748.90元，年度應納稅所得額為1035938.15元，當年度已繳納企業(yè)所得稅3767.06元，少繳企業(yè)所得稅24826.75元。
處罰依據(jù) 《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款之規(guī)定
納稅人名稱 昆山市****企業(yè)管理有限公司
納稅人識別號 913205****231l
處罰結果 處少繳的增值稅百分之五十的罰款12861.24元；處少繳的城市維護建設稅百分之五十的罰款450.14元；處少繳2023年度企業(yè)所得稅百分之五十的罰款19083.72元、處少繳2023年度企業(yè)所得稅百分之五十的罰款12413.38元。
違法行為登記日期 2022-08-08
處罰決定書制作日期 2022-08-08
處罰機關 國家稅務總局蘇州市稅務局第二稽查局
來源：國家稅務總局蘇州市稅務局第二稽查局、稅乎網(wǎng)。本文內容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準確。任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內容行事。本號所轉載的文章，僅供學術交流之用。文章或資料的原文版權歸原作者或原版權人所有，我們尊重版權保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第3篇】稅務稽查少計收入罰款
國家稅務總局深圳市稅務局第三稽查局稅務行政處罰事項告知書
深稅三稽罰告〔2021〕892號
深圳市得心應手園林綠化工程有限公司(納稅人識別號:91440300******8164):
對你(單位)(地址：深圳市南山區(qū)西麗街道學苑大道1001號南山智園b5棟8樓)的稅收違法行為擬作出行政處罰決定，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第八條、《中華人民共和國行政處罰法》第四十四條、第六十三條、第六十四條規(guī)定，現(xiàn)將有關事項告知如下：
一、稅務行政處罰的事實、理由、依據(jù)及擬作出的處罰決定:
你公司取得深圳市匯創(chuàng)成鑫科技有限公司開具的3份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼：4403152130，發(fā)票號碼：19786762-19786764,金額：299979.48元，稅額：50996.52元，價稅合計350976.00元)、取得深圳市嘉華訊科技有限公司開具的3份增值稅專用發(fā)票(發(fā)票代碼：4403142140、4403143130、4403151130，發(fā)票號碼：02735257、03136129、13958162,金額：35493.84元，稅額：6033.96元，價稅合計41527.80元)為虛開發(fā)票。上述6份增值稅專用發(fā)票你公司已于2023年12月、2023年1月、2023年6月、2023年9月所屬期認證抵扣稅款。你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款造成違法后果如下：
1、增值稅及其附加方面
你公司取得虛開發(fā)票抵扣稅款的行為，違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條的規(guī)定,相應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。根據(jù)《國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)、《國家稅務總局關于〈國家稅務總局關于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知〉的補充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號)的規(guī)定，你公司上述行為應按偷稅處理。
經(jīng)計算，你公司上述違法行為造成少繳2023年12月少繳增值稅921.20，少繳城市維護建設稅64.48元，少繳教育費附加27.64元，少繳地方教育附加18.42元;造成2023年1月少繳增值稅3184.96元，少繳城市維護建設稅222.95元，少繳教育費附加95.55元，少繳地方教育附加63.70元;造成2023年6月少繳增值稅1927.80元，少繳城市維護建設稅134.95元，少繳教育費附加57.83元，少繳地方教育附加38.56元;造成2023年9月少繳增值稅50996.52元，少繳城市維護建設稅3569.76元，少繳教育費附加1529.90元，少繳地方教育附加1019.93元。
公司上述行為違反了《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條、第十九條和第二十三條，《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第二條和第三條，《國務院關于教育費附加征收問題的緊急通知》(國發(fā)明電〔1994〕2號)第一條，《深圳市地方教育附加征收管理暫行辦法》(深府辦〔2011〕60號)第二條和第四條的規(guī)定。
稅務稽查
2、企業(yè)所得稅方面
由于你公司未在規(guī)定期限內接受調查并提供賬冊憑證等資料，無法準確核算你公司的應納稅所得額。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十四條、《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條和《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第三條規(guī)定，核定征收你公司企業(yè)所得稅。根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國稅發(fā)〔2008〕30號)第八條的規(guī)定，你公司為電氣安裝行業(yè)，對你公司按10%應稅所得率核定應納稅所得額。你公司你公司2023年累計申報銷售收入59402099.00元，按10%的應稅所得率核定應納稅所得額5940209.90元，按25%的企業(yè)所得稅適用稅率計算，你公司2023年應納稅額1485052.48元，自行申報應納稅額40947.83元。經(jīng)查詢征管系統(tǒng)，未查到你公司2023年企業(yè)所得稅入庫記錄。
因此，你公司應補繳2023年企業(yè)所得稅1485052.48元。你公司2023年累計申報銷售收入475997450.75元，按10%的應稅所得率核定應納稅所得額47599745.08元，按25%的企業(yè)所得稅適用稅率計算，你公司2023年應納稅額11899936.27元，自行申報應納稅額0元，應補繳2023年企業(yè)所得稅11899936.27元。
虛開發(fā)票
公司上述行為違反了《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條、第八條規(guī)定。
以上事實，有以下證據(jù)證明：
證據(jù)1，征管系統(tǒng)非正常jpg截圖、郵寄回執(zhí)、官網(wǎng)公告，證明你公司無法取得聯(lián)系。
證據(jù)2，增值稅申報表主表、發(fā)票認證抵扣清單，證明你公司取得已定性虛開增值稅發(fā)票并違規(guī)抵扣進項稅額。
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款，擬對你公司的偷稅行為，處以所偷稅款百分之六十的罰款8067606.83元。
二、你(單位)有陳述、申辯的權利。請在我局(所)作出稅務行政處罰決定之前，到我局(所)進行陳述、申辯或自行提供陳述、申辯材料;逾期不進行陳述、申辯的，視同放棄權利。
三、若擬對你單位罰款10000元(含10000元)以上，或符合《中華人民共和國行政處罰法》第六十三條規(guī)定的其他情形的，你(單位)有要求聽證的權利?？勺允盏奖靖嬷獣掌鹞鍌€工作日內向我局(所)書面提出聽證申請;逾期不提出，視為放棄聽證權利。
二o二一年九月三十日
來源：深圳市稅務局
短評
涉案企業(yè)取得6份進項發(fā)票被定性為虛開，價稅合計僅33萬余元，涉及稅額僅5.7萬余元，并不是特別嚴重的案件。但因涉案企業(yè)消極應對稅務稽查，未在規(guī)定期限內提供賬冊憑證等資料，最終被稅務機關定性為偷稅，收到補繳企業(yè)所得稅及罰款合計2100余萬元的通知，令人唏噓。從本案中我們可以得到以下啟示：
虛開發(fā)票
其一，虛開不僅涉及增值稅進項轉出，還可能涉及企業(yè)所得稅調整。增值稅專用發(fā)票除具有進項抵扣的功能外，同樣具備成本核算的基礎功能。因此，進項發(fā)票被定性為虛開的，企業(yè)首先應當按發(fā)票所載稅額補繳增值稅，此外，如果企業(yè)沒有發(fā)生真實采購業(yè)務，發(fā)票所載不含稅金額屬于虛增的成本、費用，企業(yè)應當相應調增當期應納稅所得額，補繳企業(yè)所得稅。
其二，消極應對稅務稽查可能帶來災難性后果。企業(yè)所得稅分為查賬征收和核定征收，本案中，如果涉案企業(yè)按規(guī)定提交賬簿資料，沒有其他涉稅違法行為的，只需補繳增值稅5.7萬余元、附加稅費6千余元，按查賬征收方法，補繳企業(yè)所得稅8萬余元〔(299979.48+35493.84)*25%〕，合計14萬余元。但因企業(yè)未按要求提供賬簿資料，構成“拒不提供納稅資料”，根據(jù)國稅發(fā)〔2008〕30號第三條，稅務機關有權采用核定征收方法，以“應稅收入額*應稅所得率”，重新確定企業(yè)應納稅額。
經(jīng)核定，企業(yè)產(chǎn)生了高達1300余萬元的納稅義務。此外，企業(yè)還被定性為“在帳簿上多列支出”，構成偷稅。根據(jù)《稅收征收管理法》第六十三條第一款，稅務機關除有權要求企業(yè)補稅外，還可以處以少繳稅款0.5倍到5倍的罰款。本案中，稅務機關按0.6倍標準，對企業(yè)罰款高達800余萬元，補稅罰款合計2100余萬元。
其三，企業(yè)應聘請專業(yè)稅務律師妥善應對稅務稽查。很多企業(yè)認為其在日常經(jīng)營中沒有涉稅違法行為，對稅務機關的通知置若罔聞，殊不知稅務風險具有外部性，尤其是涉及到發(fā)票問題時，上下游企業(yè)的稅務風險很可能傳導到中間企業(yè)。因此，不管企業(yè)涉嫌何種稅收違法，也無論涉案金額大小，我們都建議企業(yè)積極配合稅務稽查，不能消極抵抗，更不能直接走逃失聯(lián)。在稽查應對環(huán)節(jié)，只有與稅務機關進行充分的溝通交流，有效提出抗辯意見，才能推動案件妥善解決。
因此，企業(yè)應當聘請專業(yè)的稅務律師，就案情進行深入分析。以前述案件為例，如企業(yè)確實有虛開故意，至少可以積極提供賬簿資料、補繳稅款，避免導致企業(yè)所得稅核定和定性偷稅的風險。如企業(yè)本身沒有虛開故意，應當進一步確定是否構成善意取得虛開，如是則只需補繳增值稅和附加稅費，企業(yè)所得稅無需作出任何調整。
【第4篇】稅務稽查以前年度核定收入
先看一個稽查的處罰告知書要點：
……由于你公司未在規(guī)定期限內接受調查并提供賬冊憑證等資料，我局無法準確核算你公司的企業(yè)所得稅。
根據(jù)……核定征收你公司企業(yè)所得稅。
……對你公司按8%應稅所得率核定應納稅所得額。
你公司201×年度申報營業(yè)收入29076××××.57元，應納企業(yè)所得稅581××××.29元，已納5××××.94元，應補繳企業(yè)所得稅576××××.35元。
（二）擬作出的處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，你公司上述造成少繳企業(yè)所得稅的行為是 偷稅。對你公司所偷稅款處百分之六十罰款，罰款金額345××××.61元。
外行愛看熱鬧——虛開發(fā)票40萬竟然罰款345萬?。ㄒ驗樵摴就瑫r被查出40萬普票虛開）
也只能看熱鬧——看，不認真提供資料，后果就是罰款345萬！
內行要看門道！
不論是當事企業(yè)還是圍觀學習的人，都要有正確的觀點和方法，具體態(tài)度方法等可以參看拙著《稅務稽查應對與維權》。（藍敏著，機械工業(yè)出版社）。
面對這一類《處罰告知書》文書，一定要理清其邏輯，找到其證據(jù)→事實→法律依據(jù)→處理結果的關系，才能知道是否有問題，問題何在，如何正確應對。
稅務核定的金額能否按偷稅處罰，這實際上已經(jīng)是一個“老生長爭”的問題了。整理一個這個處罰告知書的邏輯：
事實1：未在規(guī)定期限內接受檢查、提供資料
事實2：稅局無法準確核算被查企業(yè)的納稅額
依據(jù)：相關的核定的法律、法規(guī)、規(guī)范性文件
結論1：實施核定，要求補稅
最終結論：基于結論1，定性為偷稅，所以罰款
理清了就會發(fā)現(xiàn)：
最終結論的核心問題就是：依《稅收征管法》第63條，沒有認定偷稅的事實基礎和證據(jù)基礎——違法事實不清。
按《征管法》第63條第一款規(guī)定，偷稅有三個前置行為條款，必須滿足三者之一，再導致少繳稅，才構成偷稅。先講這三個行為前提：
1、納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證
2、在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，
3、經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。
就本例來說，如果要得到偷稅的結論，應該是第1點：“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證”，但必須有證據(jù)證明存在以上事實，才能定偷稅。
從《處罰告知書》的表述看，只是“未在規(guī)定期限內接受調查、提供資料”，這與偽造、變造、隱匿、擅自銷毀的行為靠不上邊。
偽造、變造，是指做假，需要分別有真、假的證據(jù)與對比才能認定。
隱匿，納稅人不接受調查、不提供資料的行為不能證明是隱匿行為。用例子來說，如果納稅人沒有進行會計核算，就不是隱匿。反之，如果進行了會計核算但卻把資料隱藏起來，就是隱匿。隱匿與否，必須要用證據(jù)進行證明。
銷毀，同上理，銷毀也需要證據(jù)證明，把原來存在的東西，銷毀滅失了。
所以，僅僅是“未在規(guī)定期限內接受調查并提供賬冊憑證等資料”，無法構成偷稅，不滿足《征稅法》第63條的偷稅定義。
進一步講，如果會計把公司的賬本燒了，或把公司電子賬套刪除了，其行為恰恰被監(jiān)控錄下來交給稅務，或者有人作證，充分的證據(jù)讓稅務有理由認定存在“擅自銷毀賬簿”的行為，那是不是就可以定性偷稅了呢？
依然不能。
既然賬已銷毀，如何查賬？如果“無法查賬”從而導致無法核算清楚納稅人應該交多少稅，正如本《處罰告知書》所言：“我局無法準確核算你公司的企業(yè)所得稅”，那么也就無法確認納稅人是否少繳稅。自然也就無法定性偷稅。
對比一個反例，如果稅務稽查通過其它證據(jù)，比如具體的合同、資金、客戶證言等，證明有哪些業(yè)務被隱瞞、有多少金額利潤沒有申報，這才是真正的少繳稅認定，定性為偷稅就有一定基礎了。
難道依《征管法》35條核定的金額，也不能認定納稅人少繳稅？
不能。因為35條只是授權條款，稅務人員依條款行使核定權后才導致納稅義務，導致納稅義務后，則納稅人應該限期申報納稅，在申報期限到來之前，都不構成少繳稅——可見，期限前申報繳納的話，甚至連滯納金也沒有！
當然，稅務機關依法核定后要求限期申報，如果納稅人逾期還不申報，這就構成偷稅了。不論之前是不是存在擅自銷毀賬簿的情況，稅務機關都可以直接按“經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報”這一點來認定偷稅。
那么，退一步講，如果不定性為偷稅，稅務稽查能不能按《征管法》第64條第二款進行處罰呢？
64條款二款的規(guī)定是：“納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?！?/p>
它沒有63條那樣的復雜前置條款。
依然不行。
問題依然出在“少繳稅”這一點上，通過核定產(chǎn)生的納稅義務在核定時產(chǎn)生，在核定決定書規(guī)定的時限內申報納稅，都不構成未申報、少繳稅。
基于《征管法》63條或64條處罰的前提一定不是“我局無法準確核算你公司的企業(yè)所得稅”，一定是“我局算清了你公司少交了多少企業(yè)所得稅”。
那么，拒不提供資料的行為難道就放過不成？
當然不是。
公司如果不接受稅務機關“依法進行的檢查”——基于“雙隨機一公開”正式立案下通知的稅務執(zhí)法檢查（不一般的所謂“調查”、“走訪”“情況說明”等），這樣的檢查如果不配合、拒絕、扯謊、拒不提供資料的話，是違法行為。稅務機關可以責令其改正并給予最高五萬元的罰款，拒不改正還可以沒收其發(fā)票、停售發(fā)票，有妨礙執(zhí)法行為甚至可以移送公安。
就本《處罰告知書》的表述來看，本案例應該是適用《征管法》第35條第（三）項：“擅自銷毀帳簿或者拒不提供納稅資料的。”
具體是第（三）項的后一種情況：拒不提供納稅資料。
所以，核定征稅沒有問題。近3億的收入才交5萬的所得稅，還不拿賬給我看，任誰當稅務稽查也會核定。并且，如果是依法進行的稅務檢查，還可以罰5萬元以下。
但按《征管法》63條或64條進行罰款，事實與證據(jù)上就有可爭議之處了。
來源：藍敏說稅
【第5篇】稅務稽查關于收入
筆者近期瀏覽稅務局官網(wǎng)公告送達的執(zhí)法文書，發(fā)現(xiàn)呂某因匯算清繳少申報綜合所得收入被稅務稽查，以下為執(zhí)法文書內容（經(jīng)過處理）：
國家稅務總局南京市稅務局第二稽查局
稅務行政處罰決定書
寧稅稽二罰〔2022〕256號
呂某：（納稅人識別號：略）
經(jīng)我局（所）于2023年10月24 日至2023年12月05日對你（單位）2023年01月01 日至2023年12月31 日交辦案源的情況進行檢查，你（單位）存在違法事實及處罰決定如下：
一、違法事實及證據(jù)
經(jīng)檢查，你2019-2023年度應申報個人所得稅綜合所得匯算清繳未申報,其中2023年度收入為457433.07元，2023年度收入為439465.40元。
二、處罰決定
根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款：“納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任”，決定處以少繳稅款0.6倍的罰款，共計32253.73元。
以上應繳款項共計32,253.73元。限你（單位）自本決定書送達之日起15日內到國家稅務總局南京市稅務局第二稽查局綜合業(yè)務科繳納入庫。到期不繳納罰款，我局（所）可依照《中華人民共和國行政處罰法》第七十二條第一款第（一）項規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
如對本決定不服，可以自收到本決定書之日起六十日內依法向國家稅務總局南京市稅務局申請行政復議，或者自收到本決定書之日起六個月內依法向人民法院起訴。如對處罰決定逾期不申請復議也不向人民法院起訴、又不履行的，我局（所）有權采取《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。
稅務機關（印章）
二ｏ二二年十二月五日
【第6篇】半年稅務稽查收入快報
近幾年偷稅漏稅的現(xiàn)象頻頻爆出，對于稅務稽查，每個人都認為不會查到自己的身上，而且近來爆出偷稅漏稅的一直都是明星網(wǎng)紅，所有有些企業(yè)老板就更加為所欲為！
醫(yī)美行業(yè)爆出偷稅漏稅，隱匿收入47億人民幣、偷稅漏稅1.47與億元，被罰款8827萬元！
根據(jù)“信用中國”網(wǎng)站顯示，杭州古名文化有限公司新增一則行政處罰。處罰事由顯示，2023年1月至2023年11月，該公司分支機構千和醫(yī)療美容診所為客戶提供醫(yī)療美容項目服務，利用個人銀行賬戶收取服務款并隱匿收入超47.55億元，未計入財務賬。
在此期間，該公司通過賬戶中隱匿收入滋生的利息收入約為2879.68萬元。處罰結果為，杭州市稅務局對該公司隱匿收入少繳稅款的行為定性為偷稅，并對少繳的企業(yè)所得稅約1.47億元處百分之六十罰款，罰款金額合計約8827.27萬元。
該報道一經(jīng)發(fā)布，就有市場傳聞說有關方面連夜召開了醫(yī)美工作的會議，有可能是針對全國醫(yī)美的執(zhí)法標準，其主要就是針對醫(yī)院的財務問題。內部會議主要要求：
1、查看醫(yī)美機構財政部門的電子文檔、表格、查看返款的明細賬單以及相關合作協(xié)議；
2、查看醫(yī)院開戶央行賬單明細，對存疑條目進行深入核查；
3、查看醫(yī)院機構客戶名單，重點排查熟人介紹；
而且關注股票的都知道，最近a股市場激起不穩(wěn)定，不管是前幾天的新能源板塊還是這兩天的醫(yī)美板塊，紛紛下跌。在醫(yī)美板塊爆跌之后，就有消息流出——有關部門將對于醫(yī)美行業(yè)進行清查，分別涉及刀上游、b端機構。主要清查的方向為稅務、工商、衛(wèi)監(jiān)（產(chǎn)品）。
其實醫(yī)美行業(yè)被稽查早在2023年就已經(jīng)是重點稽查行業(yè)。
到2023年除去醫(yī)美行業(yè)還有電商行業(yè)、建筑行業(yè)、外貿(mào)行業(yè)、勞務派遣行業(yè)、直播、文娛行業(yè)、高新技術企業(yè)都是重點稽查對象。
那說了稽查方向，再給大家說一說稅務局稽查的重點：
1、企業(yè)的稅務存在明顯的異常：例如長期零申報、虛開、稅負率異常等等很激起容易被判定為異常；
2、企業(yè)存在公轉私：例如私戶收款不申報的違規(guī)行為；
3、長期虧損還屹立不倒的企業(yè)；
4、企業(yè)的社保存在異常的企業(yè)；
5、空殼企業(yè)：
最后如果您想了解更多，就請點個關注、點個贊吧！
【第7篇】以稽查收入為抓手
典型的案件，繼影視明星之后，對網(wǎng)紅等高收入人群的偷稅漏稅查處來了，這些高收入群體應按照查賬征收來征收個稅。另外，檢查中，稅務部門發(fā)現(xiàn)李志強涉嫌策劃、實施和幫助朱宸慧、林珊珊偷逃稅，并干擾稅務機關調查。目前，稅務部門已依法對李志強進行立案檢查，將依法另行處理。
筆者的想法：未來這些行業(yè)人士屬于高收入人群，不得享受核定征收政策，稅局肯定會進一步規(guī)范其納稅形式與環(huán)節(jié)的。
另外，這個案例表明的“虛構業(yè)務”是禁不起稽查了。做稅務籌劃，一是具有的合理商業(yè)目的，二是必須有真實業(yè)務支撐，三是必須要有一套風險管控系統(tǒng)。這是基本的門檻，脫離了這個，大家都懂。
我不清楚金稅四期上線的具體時間節(jié)點，但是從目前園區(qū)稅局的反饋來看，全新的開票管控系統(tǒng)較之以前更加智慧化，月內開票額度超過限定，自身公司稅負準線大大低于行業(yè)預警線，所屬的行業(yè)屬性等……被稅局風控打入“異常”的可能性極高，一家企業(yè)如果隔三差五處于進入風控，解除風控的狀態(tài)，業(yè)務很難開展下去了，到時候，可不是專管員一個人的事情了。
再來說網(wǎng)紅主播的收入，主要看基于何種法律關系取得了收入，下圖都是目前常見的合理合規(guī)合法的納稅形式，稅局稽查也默認的。
但是某些主播業(yè)務不真實、合同流有問題，資金流也不一致，就算采取一些稅收籌劃手段去規(guī)避高稅負問題，是禁不起稽查的，不能只是注冊形式，而沒有真實業(yè)務的支撐，說不過去的。
另外，風控尤為重要，不能只是口頭上，書面上說說而已，是落地到實處的。我曾經(jīng)總結的稅務籌劃十大風控：政策、法務、園區(qū)、業(yè)務、資金、發(fā)票、稅務、財務、企業(yè),、反饋風控，必須一一落實，看下圖：
說了這么多，我更傾向于認為，稅局透露的意思是，高收入群體，包含的網(wǎng)紅主播，征稅的趨勢是這些行業(yè)屬于高收入人群，不得享受核定征收政策，是進一步需要規(guī)范納稅。
【第8篇】2023年稅務稽查查補收入
稅務檢查或稽查是會計人員必須面對的日常涉稅處理事項，無法回避，如股權變更要涉及，稅務涉稅風險提示等，都會遇到的，此時會計人員必須正確認識稅務機關此時稽查的出發(fā)點，了解最終處理的法律依據(jù)，才能從容對面稅務稽查事項。
稅務設立稽查部門，日常工作就是選取相關納稅單位，檢查相關稅務處理，查補相關稅金入庫，那么如果選擇被檢查單位，有相關文件規(guī)定的。
【政策依據(jù)】
關于印發(fā)《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》的通知（稅總發(fā)〔2015〕104號）
隨機抽查對象：一般搖號產(chǎn)生
依法檢查稅務稽查對象履行納稅義務、扣繳稅款義務情況及其他稅法遵從情況。
1.線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查
2.其他均須通過搖號等方式，從稅務稽查對象分類名錄庫和稅務稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。
各級稅務局建立稅務稽查對象分類名錄庫，實施動態(tài)管理。
隨機抽查方式：分為定向抽查和不定向抽查。
定向抽查是指按照稅務稽查對象類型、行業(yè)、性質、隸屬關系、組織架構、經(jīng)營規(guī)模、收入規(guī)模、納稅數(shù)額、成本利潤率、稅負率、地理區(qū)域、稅收風險等級、納稅信用級別等特定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。
不定向抽查是指不設定條件，通過搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進行稽查。
定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確?；閳?zhí)法效能。
分類確定隨機抽查比例和頻次
隨機抽查比例和頻次要合理適度，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過多和執(zhí)法擾民。
對重點稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。
對非重點稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過3%。
對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過1%。
對列入稅務稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。
3年內已被隨機抽查的稅務稽查對象，不列入隨機抽查范圍。
【總結】稽查對象一般舉報必查，線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發(fā)票等稅收違法行為直接立案查，其他單位是搖號產(chǎn)生。一般3~5年會輪一次。被抽到的企業(yè)稅務會采用各財務指標的縱橫向對比，如稅負都指標，層層深入。一旦查到相關線索，就會一查到底，有問題的企業(yè)就可能承擔相關的行政或刑事處罰。當然，應該講大部分單位賬稅處理上都會有小瑕疵的，如果哪里處理不規(guī)范，適當?shù)难a點稅也是正常的。
【第9篇】稅務稽查收入分析
國家稅務總局杭州市稅務局第二稽查局近期通過深挖舉報信息，巧尋涉案公司業(yè)務線索，查實杭州m舞臺設備公司采用個人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。
舉報人提供的出庫單上，雖然有一些用戶信息，但均為“l(fā)酒吧”等簡稱，如何找到這些企業(yè)，成為核查確認企業(yè)收入的關鍵。在了解m公司經(jīng)營特點和廣告發(fā)布方式后，檢查人員將目光轉向了網(wǎng)絡平臺……
稅務稽查案例
交叉稽核，收入疑點浮現(xiàn)
國家稅務總局杭州市稅務局第二稽查局(以下簡稱“第二稽查局”)近期通過深挖舉報信息，巧尋涉案公司業(yè)務線索，查實杭州m舞臺設備公司采用個人銀行賬戶收取貨款，賬外循環(huán)的方式隱匿營業(yè)收入1200余萬元。鎖定企業(yè)違法事實后，第二稽查局依法將企業(yè)違法行為定性為偷稅，追征了企業(yè)欠繳稅費，并對其進行了處罰。
2023年底，第二稽查局舉報中心接到一封實名舉報信，信中稱m公司在經(jīng)營過程中，涉嫌通過個人銀行賬戶收取貨款、隱瞞收入，存在逃避繳納稅款行為。
檢查人員分析舉報信后認為，舉報人提供的企業(yè)信息籠統(tǒng)，線索指向并不清晰，未提供涉案公司隱匿收入的個人銀行賬號等關鍵信息，于是撥打舉報信中的手機號碼聯(lián)系舉報人，詢問是否能提供更為具體的線索。舉報人在電話中稱其不是m公司核心人員，無法提供具體的涉案銀行賬號等信息，但是能夠提供部分產(chǎn)品出庫單。舉報人表示，m公司這部分產(chǎn)品出庫單所涉及的銷售收入均未依法申報納稅。
收到舉報人提供的補充材料——39份產(chǎn)品出庫單后，檢查人員進行了仔細分析和整理，發(fā)現(xiàn)這些產(chǎn)品出庫單上雖有購買方信息，但是均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等之類的簡稱。出庫單顯示，這些貨物的交易時間為2023年5月～12月期間，金額總計為350余萬元，貨物品名為dj打碟臺、升降舞臺和燈光控制臺等。
檢查人員隨即利用稅收征管軟件和電子底賬系統(tǒng)等軟件，查詢了同期m公司申報信息和開票信息，并結合39份產(chǎn)品出庫單的數(shù)據(jù)對相關信息進行了交叉比對。
經(jīng)過對比分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，m公司有不少疑點：一是銷售收入不實。征管信息顯示，m公司2023年全年申報營業(yè)收入為260余萬元，這個數(shù)據(jù)小于39份產(chǎn)品出庫單的總金額。二是開票信息不匹配，從m公司當時已開具的發(fā)票來看，其開票信息中并不包含39份產(chǎn)品出庫單中的相關信息和數(shù)據(jù)。檢查人員經(jīng)過初步核查分析后認為，m公司存在隱匿收入、偷逃稅款較大嫌疑，決定對其立案檢查。
稅務稽查
賬簿“失蹤”，案件初查遇阻
結合以往查辦此類案件的經(jīng)驗，檢查人員決定首先對m公司進行突擊檢查，現(xiàn)場核實企業(yè)生產(chǎn)能力、調取賬冊憑證，以進一步獲取線索、尋找違法證據(jù)。
檢查人員履行調賬審批手續(xù)后，按程序佩戴執(zhí)法記錄儀，依照征管系統(tǒng)中顯示的地址登記信息，前往杭州市某工業(yè)園對m公司實施突擊檢查。但到達后卻發(fā)現(xiàn)，工業(yè)園正在拆遷中，園區(qū)內并無m公司影蹤。
檢查人員隨即撥打稅務登記信息中m公司法定代表人張某電話，并以主管稅務機關核實注冊登記信息為由，詢問m公司是否仍在正常生產(chǎn)經(jīng)營，目前的經(jīng)營地址等。張某在電話中稱，由于工業(yè)園拆遷，m公司現(xiàn)已搬至富陽區(qū)大源鎮(zhèn)某處拆遷臨時安置點辦公，企業(yè)處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。
根據(jù)張某提供的信息，檢查人員來到其所在的企業(yè)臨時辦公處，發(fā)現(xiàn)只是一間50多平方米的簡易工棚，現(xiàn)場堆放了9臺機器設備和一些金屬鋼管?，F(xiàn)場保安人員證實，m公司兩月前將機器設備搬至此處，目前確實處于停工停產(chǎn)狀態(tài)。
檢查人員再次聯(lián)系企業(yè)負責人張某和財務人員王某，通知他們攜帶企業(yè)相關資料到臨時辦公點配合稅務機關檢查。張某和王某到達后，檢查人員依照檢查程序出示檢查證，向企業(yè)送達《檢查通知書》，對企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收款方式、開票金額和納稅申報等進行了詢問，并要求企業(yè)提供賬冊憑證。為避免打草驚蛇，在詢問過程中，檢查人員未提及舉報信息中所稱的39份產(chǎn)品出庫單的信息。
張某在詢問中稱，m公司每年營業(yè)收入約200萬元左右，所有收入款項均通過銀行對公賬戶收取，并依規(guī)開票，依法納稅。當檢查人員要求其提供賬簿等資料時，張某稱，由于搬遷時不慎，企業(yè)賬冊憑證已經(jīng)遺失，無法提供。
偷逃稅
另辟蹊徑，app上尋線索
由于m公司處于搬遷停產(chǎn)狀態(tài)，且企業(yè)人員聲稱賬冊憑證均已遺失，無法調賬，突擊檢查未能達到預期目的，案件查辦工作一時受阻。檢查人員并不氣餒，決定轉變檢查思路，從尋找涉案企業(yè)下游用戶入手，核查m公司真實業(yè)務和收入情況，尋找企業(yè)隱匿收入的違法證據(jù)。
檢查人員此時面臨的問題，是如何尋找有效線索。
舉報人提供的39份產(chǎn)品出庫單上雖然有一些m公司客戶信息，但其均為“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡稱，如何確認并找到這些企業(yè)，成為下一步核查工作的關鍵。
檢查人員分析了m公司所在行業(yè)的經(jīng)營特點和廣告發(fā)布方式后，認為這類舞臺設備經(jīng)營企業(yè)，通常會比較重視利用線上渠道拓展業(yè)務，企業(yè)在日常經(jīng)營中，也許會在互聯(lián)網(wǎng)上的一些交易和信息平臺中留下“經(jīng)營痕跡”。
于是，檢查人員利用網(wǎng)絡資源，對涉案企業(yè)的經(jīng)營活動和其可能的用戶進行了檢索和追蹤。
但利用相關企業(yè)查詢軟件對“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等關鍵字進行模糊查詢后，發(fā)現(xiàn)軟件匹配的企業(yè)信息竟達1萬多條。從數(shù)量如此眾多的數(shù)據(jù)中篩查涉案企業(yè)用戶難度較高，并不可行。
檢查人員鍥而不舍，利用各類網(wǎng)絡廣告平臺對m公司進行針對性查詢，終于，在某知名廣告信息平臺app上，發(fā)現(xiàn)了m公司發(fā)布的產(chǎn)品信息，并在其后的商家評價欄中找到了與“貴陽l酒吧、廣西z國際和北京w餐飲”等簡稱相一致的用戶信息。
核查工作終于有了轉機——這讓檢查人員興奮不已。
檢查人員迅速跟進，取得了這些涉案企業(yè)下游用戶的聯(lián)絡方式和經(jīng)營地址等信息，并兵分3路趕往貴州、廣西和北京等地外調取證。
逆流追蹤，隱匿“暗”收入見光
在當?shù)刂鞴芏悇諜C關的協(xié)助下，檢查人員對貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司3戶涉案企業(yè)下游用戶進行了外調核查。在調查過程中，3戶用戶均表示，之前與m公司的確存在產(chǎn)品購銷交易，并稱在簽訂《采購協(xié)議》時，為了獲得較高的設備價格折扣，同意了m公司業(yè)務員提出的，將貨款匯入指定個人銀行賬戶并且不要發(fā)票的條件。
在檢查人員的要求下，3戶下游用戶向檢查人員提供了與m公司簽訂的《采購協(xié)議》、銀行賬戶支付貨款明細記錄，并提供了與他們聯(lián)系業(yè)務的m公司業(yè)務員黃某、李某等人的聯(lián)系方式。
檢查人員審閱《采購協(xié)議》時發(fā)現(xiàn)，3戶下游用戶均向一個尾號為“7327”的個人銀行賬戶支付了貨款。檢查人員迅速對該賬戶實施核查，發(fā)現(xiàn)此賬戶的開戶人名為謝某。調查發(fā)現(xiàn)，該賬戶核查期內的交易信息中，包括貴陽l酒吧、廣西z國際公司和北京w餐飲公司在內，共有137筆名目為“貨款”的收款信息，總金額逾1200萬元。
隨后，檢查人員對m公司業(yè)務員黃某、李某等人依法進行了詢問，在出示相關證據(jù)的同時，對黃某、李某等業(yè)務人員進行了稅法宣傳，向其表示，如果不配合稅務機關檢查，情節(jié)嚴重將會承擔相應法律后果。經(jīng)過檢查人員耐心說服，曉之以理，黃某、李某等業(yè)務人員最終均承認，他們在設備銷售過程中按張某的要求，會建議那些不需要發(fā)票的用戶將貨款轉入謝某銀行賬戶。而這個謝某，即是m公司法定代表人張某的妻子。
取得翔實證據(jù)后，檢查人員再次約談了m公司法定代表人張某。面對證據(jù)，張某承認了m公司利用個人賬戶收取貨款，隱匿收入、逃避納稅的事實。
經(jīng)查，2023年～2023年期間，m公司通過個人賬戶收取貨款的方式，在賬簿上少列收入1203萬元。第二稽查局依法將其違法行為定性為偷稅，并對m公司作出追繳稅費166萬元，加收滯納金52萬元，并處95萬元罰款的處理決定。目前，m公司補繳的稅款、滯納金和罰款均已入庫。
點評：
挖掘線上資源，拓展查證視野
稅案評析
本案是一起行業(yè)、查辦過程均較有特點的偷逃稅款案件。由于企業(yè)人員不配合、無賬可查等原因，案件的核查過程并不順利，但檢查人員鍥而不舍，迎難而上，靈活機動地實施核查，最終巧妙地找到了線索，將案件查得水落石出。
1.“內網(wǎng)”數(shù)據(jù)分析透，案件查辦有準頭。
案源線索中隱藏的蛛絲馬跡，是厘清案件疑點脈絡、確定檢查方向的依據(jù)。在案頭分析階段，利用征管軟件和增值稅發(fā)票電子底賬系統(tǒng)等平臺收集數(shù)據(jù)、交叉比對，研判企業(yè)經(jīng)營模式，制定準確的查前預案，是稅務稽查工作的一項基本功，也是核查順利開展的基礎。
本案中，結合舉報信息，檢查人員分析發(fā)現(xiàn)m公司存在“開票信息不匹配、申報收入有水分”等疑點，繼而將下游業(yè)務核查作為調查重點，為案件的成功查辦奠定了基礎。盡管期間經(jīng)歷了無賬可查、企業(yè)人員不配合等波折，但由于核查業(yè)務鏈、核實企業(yè)真實業(yè)務和收入的大方向未偏離，最后終于從下游用戶處打開突破口，查實了涉案企業(yè)的隱匿收入。
2.挖掘“外網(wǎng)”資源，提高查證能力。
隨著網(wǎng)絡信息技術的發(fā)展，目前很多市場經(jīng)濟主體會通過互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站、手機app信息平臺等途徑拓展業(yè)務、發(fā)展用戶和開展經(jīng)營活動。因此，企業(yè)必然會在這些網(wǎng)絡平臺等媒介中留下信息、數(shù)據(jù)等“經(jīng)營痕跡”。
本案中，檢查人員在無賬可查，核查線索不多的情況下，拓展調查思路，在對涉案企業(yè)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務的行為特點進行深入分析的基礎上，將調查觸角延伸至網(wǎng)絡廣告平臺，并最終從某知名手機app廣告平臺中，找到了涉案企業(yè)下游購貨用戶的詳細信息，并通過細致的外調核查，獲取了涉案企業(yè)隱匿收入、逃避納稅的鐵證。
本案的查辦經(jīng)驗提示檢查人員，在網(wǎng)絡交易平臺、網(wǎng)絡廣告平臺迅速發(fā)展，企業(yè)觸網(wǎng)發(fā)布廣告、拓展業(yè)務行為越來越多的情況下，檢查人員須開闊辦案思路，善于通過線上尋證打開局面，加快辦案進程。
作者：國家稅務總局杭州市稅務局第二稽查局局長 鐘捷
2008年11月的案例——
從銀行存款賬戶入手發(fā)現(xiàn)問題
“銀行存款”科目是用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項。在日常會計核算中，該科目與稅收有關聯(lián)的事項分為三類：一是用銀行存款支付或購置可以在稅前扣除(或分期扣除)的費用或資產(chǎn)，二是用銀行存款支付應納稅金，三是以銀行存款的形式取得應稅業(yè)務收入或其他應稅收入。企業(yè)如果在這三個方面的核算中出現(xiàn)異常，則可能影響到對稅收核算的正確性。本文介紹的案例是企業(yè)以銀行存款的形式取得了應稅業(yè)務收入且已入賬，但未作銷售收入處理，從而造成了重大偷稅問題。
某稅務稽查組對一生產(chǎn)紡織面料的公司(簡稱a公司)進行納稅檢查，發(fā)現(xiàn)a公司的增值稅和所得稅稅負明顯比同行低?？墒?，按照常規(guī)方法檢查了增值稅的進項、銷項，以及成本核算和費用后均未見異常，檢查組一時難以得出檢查結論。組長老吳認為，增值稅及所得稅稅負明顯偏低說明a公司的納稅一定存在異常情形或違規(guī)問題，只是沒有發(fā)現(xiàn)而已。于是，老吳對同類型同生產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)作了調查，發(fā)現(xiàn)a公司兩種主要原材料的進價和耗用數(shù)量及產(chǎn)品的銷售價均與同類企業(yè)相當，但銷售數(shù)量、銷項稅及盈利明顯偏低，說明a公司極有可能隱瞞了一部分產(chǎn)品的銷售收入。于是，檢查員立即對預收賬款及其他應付款的明細賬戶進行了認真檢查，但仍一無所獲。
老吳分析，如果a公司長期有大量銷售收入不入賬，將會使因經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金特別是因銷售商品收到的現(xiàn)金流入減少，但現(xiàn)金流出卻不會相應減少，如果不從其他渠道流入資金予以補充，就會造成資金周轉困難。因此，如果能夠發(fā)現(xiàn)a公司補充資金的渠道，就有證據(jù)證明a公司有可能存在銷售回籠的資金不入賬或形成賬外賬的情形。而如果沒有補充的資金渠道，則說明a公司銷售回籠的資金可能已經(jīng)入賬，只是未作銷售處理。分析到這里，老吳決定將a公司對銷售回籠資金的處理作為問題的突破口，于是對銀行存款的檢查就成了重點。
但是，檢查人員沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)有從其他渠道補充的現(xiàn)金流入，也沒發(fā)現(xiàn)將銷售回籠資金隱藏在預收賬款、應收賬款及其他應付款等可能隱藏的賬戶上。檢查組一時陷入了困境，難道分析有誤?還是檢查不仔細?老吳決定對企業(yè)的資金流入做更詳細更廣泛的檢查，于是對銷售資金回籠情況進行全程跟蹤檢查，這一下問題終于浮出水面。
原來，a公司對銷售回籠資金的會計憑證處理與賬簿處理不一致，在收到回籠資金時，會計憑證上的處理為借“銀行存款”，貸“應收賬款———b公司”，定性為對b公司所欠銷貨款債權的回收(憑證后所附原始憑證與憑證記載內容吻合)，而在過入相應明細賬時，卻沒有登記到相應應收賬款的明細賬中，而是登記到“預付賬款———c公司”明細賬戶的貸方，體現(xiàn)為對c公司所欠預付購貨款債權的回收(c公司為a公司所耗用原材料的供應商)，從而將對b公司實現(xiàn)的主營業(yè)務收入隱藏在對c公司的預付賬款中。經(jīng)查，a公司被檢查年度共隱藏銷售收入近580萬元。
事后，a公司財務負責人在解釋時說，這樣處理從會計憑證上看不出任何問題，也不會引起檢查人員的懷疑，但如果總是減少同一銷售客戶(如b公司)的應收賬款，則b公司應收賬款會出現(xiàn)大量的紅字余額，容易引起檢查人員的注意而暴露問題，由于他們公司因采購c公司的原材料而使得賬面長期存在大額預付賬款，將銷售回籠的一部分資金移花接木地記在了c公司預付賬款的明細賬上，不僅巧妙地避免了應收賬款可能出現(xiàn)的紅字，而且使得隱瞞的銷售收入更為隱蔽。該財務負責人還解釋說，即使許多檢查人員喜歡檢查會計憑證，但上述處理方法從會計憑證上根本看不出任何疑問，再由于大多數(shù)檢查人員不會對該類記賬憑證過入賬簿的情況進行復核跟蹤，也不會對預付賬款的核算情況進行檢查，從而可以很巧妙地將實現(xiàn)的銷售收入長期隱藏在預付賬款的賬戶中，達到偷稅的目的。
從上述案例可以看出，稅收檢查不僅要善于突破習慣性思維模式和常規(guī)檢查方法，而且還要善于靈活運用一些檢查技巧。一是讓檢查方法靈活多變，有所突破。如許多檢查人員盡管既檢查會計憑證，也檢查會計賬簿，但是沒有將二者進行必要的對比和銜接。二是打破傳統(tǒng)的檢查思路，立足于被檢查對象來分析問題?，F(xiàn)階段，許多被檢查單位進行稅收舞弊已經(jīng)突破了原始和傳統(tǒng)的方法，舞弊已不僅僅局限于在會計憑證上弄虛作假，而是發(fā)展到直接在賬簿上或會計憑證與賬簿之間弄虛作假，檢查人員一定要用敏捷的思維來分析被檢查單位可能存在的各類舞弊問題。
來源：安徽國稅局
【第10篇】稅務如何稽查酒店收入
案列
某酒店屬于增值稅一般納稅人，近來由于客戶舉報，被當?shù)囟悇詹块T進行檢查，舉報的原因不是餐費不開發(fā)票問題，而是這家酒店經(jīng)營的外賣開具的發(fā)票適用稅率到底是6%還是13%的問題！
先看看這家酒店到底經(jīng)營什么外賣？
經(jīng)過稅務部門實地檢查，發(fā)現(xiàn)酒店所謂的外賣其實就是從各地購進的一些特產(chǎn)擺放在大廳銷售，類似于麻花、煎餅、扒雞等，這些商品購進后并沒有經(jīng)過酒店再加工，屬于貨物銷售，應該按照13%繳納增值稅。
稅務部門隨即要求該家酒店進行自查自糾，對以往銷售的商品屬于適用稅率錯誤的，依法補繳增值稅、滯納金以及罰款處理。
提 醒
1. 會計人員一定注意區(qū)分清楚，餐飲服務和銷售貨物適用的增值稅率完全不一樣；
2. 餐飲服務里面的外賣是指經(jīng)過酒店的再加工后對外銷售，這個可以適用6%稅率；
3. 對于酒店直接購進后銷售的商品，不屬于餐飲服務，不能按照6%繳納增值稅；
4. 再次提醒：不要擅自擴大酒店中外賣的范圍。
參 考
《關于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅[2016]140號）規(guī)定：
九、提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
疑 問
酒店提供餐飲服務的同時銷售酒水到底增值稅稅率多少？
答復：
對于客人吃飯的同時喝的酒水屬于混合銷售，按照主業(yè)適用稅率，也就是按照6%繳納增值稅。
參考：
根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務
來源：郝老師說會計
【第11篇】2023年稅務稽查收入
工資表大家肯定不陌生，因為這個是每一位會計新手或部分hr人必做的工作之一，而現(xiàn)在這張表出現(xiàn)了大問題！隨著各項政策的更新和換代，工資表也越做越提心吊膽，不因為別的，因為你做的工資表可能存在涉稅風險！
今年稅務稽查與往年最大的區(qū)別之一，在于個稅方面；而個稅的重點就是工資薪金。
工資表示例
廣東省鶴山市稅務局稽查局根據(jù)舉報信息，對某制造企業(yè)實施稅收檢查，通過核查“賬實”差異、細審工資費用數(shù)據(jù)，查實該企業(yè)冒用他人身份信息，采取虛列人員、分解工資的方式逃避代扣代繳義務，偷逃個人所得稅20多萬元。
該局依法對企業(yè)作出追繳稅款、加收滯納金，并處罰款共計40多萬元的處理決定。
案例分析：在本案例中，雖然是被舉報引起稅務機關的關注，但是舉報信并未有實質性的證據(jù)，稅務機關還是依靠金稅三期系統(tǒng)中的同行業(yè)信息和征管數(shù)據(jù)來搜集企業(yè)出現(xiàn)的破綻。
現(xiàn)在監(jiān)管不同以往，更加嚴格，更加精準，以前使用多年的“避稅”老路子，已經(jīng)被堵死了，如果堅持要用，將面臨前所未有的稅務風險。
老板、股東、財務等企業(yè)經(jīng)營管理者，應高度重視稅務安排的合法性，不然，就不止補回以前逃的稅款，還需要按每天萬分之五計算滯納金并處以及大額罰款，還會給企業(yè)帶來名譽和納稅信用評級等方面的損失。
01“工資薪金”變“勞務費”，高新技術企業(yè)被查
甲企業(yè)人為降低職工總人數(shù)，以達到享受對高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠和少繳納養(yǎng)老保險的目的。甲企業(yè)為了滿足稅法對高新技術企業(yè)設定的條件而弄虛作假，這樣不僅存在很大的稅務風險，而且很可能被取消高新技術企業(yè)資格，今后不僅享受不到稅收優(yōu)惠，而且企業(yè)信譽也會受到影響。
案情簡介：某稅務局對甲高新技術企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠的情況納稅評估時發(fā)現(xiàn)，三年來甲公司銷售額以每年20%的比例增長，所得稅稅負高于同行業(yè)平均水平，其他各項納稅評估指標較好。但是，甲企業(yè)所得稅申報表中的“本年研發(fā)人員數(shù)”、“本年職工總數(shù)”及“本年研發(fā)人員占當年職工總數(shù)的比例”三個指標均未發(fā)生明顯變化，不符合高新技術企業(yè)的經(jīng)營特征，由此讓稅務人員產(chǎn)生疑惑。
通過了解得知，三年來甲企業(yè)并未增加生產(chǎn)設備，僅是對關鍵設備進行更新改造及生產(chǎn)技術上改進，使得生產(chǎn)能力有了一定幅度的提高，但不是造成甲企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模大幅增加的主要原因。
為此，稅務人員對甲企業(yè)進行了五項實地核查，即生產(chǎn)計劃及安排記錄、員工考勤表、加班補貼表、工資支出及社會保險繳納原始憑證、個人所得稅扣繳明細表等資料。
通過核查發(fā)現(xiàn)兩個異常情況：
一是各部門員工考勤實際人數(shù)總和大于《企業(yè)基礎信息表》上的職工人數(shù)；
二是職工的社保繳納比例遠高于當?shù)赝惼髽I(yè)水平。再結合此前發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)“勞務費用”支出數(shù)額較大等情況，稅務人員判斷甲企業(yè)可能將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用。
原來，甲公司發(fā)現(xiàn)稅務人員對高新技術企業(yè)往往檢查是否有虛增技術人員的現(xiàn)象，很少檢查企業(yè)職工總人數(shù)，便決定反其道而行，真實地反映技術人員數(shù)，人為降低職工總人數(shù)，這樣不僅可以滿足科技人員占當年職工總人數(shù)的比例不低于10%，而且還可以達到企業(yè)少繳納養(yǎng)老保險金的目的。
提醒：根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）的相關規(guī)定，企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職，兼職和臨時聘用人員。
一般情況下，在職人員的報酬計入“工資薪金”，兼職或臨時聘用人員的報酬計入“勞務費”。在職人員可以通過企業(yè)是否簽訂勞動合同或繳納社會保險費來鑒別。但不管在職人員、兼職或臨時聘用人員若累計工作時間滿183天以上的，應歸入企業(yè)的職工總數(shù)。
因此，雖然甲公司將部分員工工資以勞務費的形式列入了成本費用的方式以達到減少職工總數(shù)的目的，但根據(jù)法規(guī)的規(guī)定，甲公司以“勞務費”支付的報酬的人員，若符合累計工作時間滿183天規(guī)定的，也應計入職工總數(shù)的范疇。勞務費是個坑，不是想開就能開的。
說到這里還要提醒大家，對于今年的稅務稽查，工資薪金是重點，與工資薪金息息相關的工資表可能存在涉稅風險。
02稅務主要稽查四個方面，企業(yè)趕緊自查
根據(jù)企業(yè)情況，稽查人員針對企業(yè)賬簿中的工資費用項目，從四個方面入手實施核查：
一是審核工資支出憑證。
檢查企業(yè)的人員花名冊、考勤表、工資明細賬和計算表，審核工資發(fā)放憑證與銀行代發(fā)工資卡等憑證資料的數(shù)據(jù)是否對應無差異。
二是核查企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準是否存在異常。
稽查人員分析企業(yè)記賬憑證和原始憑證，結合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況和生產(chǎn)規(guī)模，核實從業(yè)職工人數(shù)和薪酬標準，重點核實月工資額低于3500元的人數(shù)占比情況。
三是檢查“賬實”差異。
審查分析企業(yè)“應付職工薪酬”賬戶與實付工資總額是否對應，核對各種津貼、補貼、獎金的發(fā)放是否正確。檢查“應付福利費”賬戶支出情況，核實企業(yè)通過該賬戶發(fā)放現(xiàn)金和實物的具體情況。
四是結合第三方信息分析企業(yè)數(shù)據(jù)。
利用金稅三期系統(tǒng)和社保系統(tǒng)，核查工資表中人員與企業(yè)繳納社保人員在數(shù)量上是否存在較大差異，并對企業(yè)申報個人所得稅人員的比例和收入情況實施核查。
最終經(jīng)過核查取證，稽查人員確認，這家企業(yè)在2023年～2023年期間，通過非法冒用他人的個人身份信息的方式，虛列10多名企業(yè)人員，虛增工資費用60多萬元，以此偷逃個人所得稅20多萬元。
面對稽查人員出示的證據(jù)，企業(yè)承認了違法事實。鶴山市稅務局稽查局依法補征了稅款，并對企業(yè)進行了處罰。
03工資表9個涉稅風險！一定要注意了
1、工資個稅計算是否正確
重點檢查工資表中代扣的個稅金額是否依法按照稅法規(guī)定計算，是否存在人為計算錯誤、故意少交個稅的情況。
2、人員是否真實
重點檢查工資表上的員工是否屬于公司真實的人員，是否存在虛列名冊、假發(fā)工資現(xiàn)象。
3、工資是否合理
《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：
（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；
（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；
（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的；
（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
（五）有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
4、是否申報了個稅
重點檢查企業(yè)工資表上的人員是否均在金稅三期個稅申報系統(tǒng)中依法申報了“工資薪金”項目的個人所得稅。
5、是否存在兩處以上所得
根據(jù)《個人所得稅自行納稅申報辦法》（國稅發(fā)[2006]162號）第二條第（二）項規(guī)定：“從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應當按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報?！?/p>
第十一條第（一）項規(guī)定：“從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報?！?/p>
個人取得兩處及以上工資、薪金所得，應固定一處單位，攜帶個人身份證及復印件、發(fā)放工資、薪金的合同及發(fā)放證明，于每月15日前，自行向固定好的單位所在地稅務機關合并申報個人所得稅，多退少補。
6、是否存在已經(jīng)離職人員未刪除信息
重點檢查企業(yè)工資表中是否還存在人員已經(jīng)離職、甚至已經(jīng)死亡等，但是仍然申報個稅，未及時刪除這些人員的信息的現(xiàn)象。
7、適用稅目是否正確
重點檢查企業(yè)是否存在在計算個稅的時候是否故意把“工資薪金”項目轉換為“偶然所得”“其他所得”等，把高稅率項目轉為低稅率項目，造成少申報個稅。
8、年終獎計稅方法是否正確
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。
注意：1.在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
2.自2023年1月1日起，個人取得年終獎不再適用優(yōu)惠算法，即不能再單獨計稅，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
9、免稅所得是否合法
重點檢查工資表中的免征個稅的所得項目是否符合稅法規(guī)定，如免征個稅的健康商業(yè)保險是否符合條件、通訊補貼免征個稅是否符合標準等。
04公司發(fā)工資如何合理籌劃？切忌再次違法
利用離職補償金避稅、現(xiàn)金發(fā)工資、貼發(fā)票報銷、兩個銀行卡、第三方轉賬等方式方法明顯違法，就別給自己和公司找麻煩了。
提醒
1、個稅將是2023年的必查項，只要查個稅必查工資表，企業(yè)一定要做好自查！
2、自己單位員工離職了，盡快刪除個稅申報系統(tǒng)中的員工信息，避免出現(xiàn)兩處以上有工資薪金所得導致后續(xù)麻煩。
3、自己離職了，記住離職前先去稅務局辦理財務負責人、辦稅人員信息變更手續(xù)，否則你會存在關聯(lián)風險。
4、千萬不要用個人卡收款發(fā)工資，大額交易的個人卡已經(jīng)被重點監(jiān)控，私設小金庫相當危險。
5、長期大量零申報的企業(yè)可能被預警。注意了，企業(yè)長期工資3500或5000元左右也是稽查的重點。
6、社保是否足額繳納，與個稅申報人數(shù)是否一致都會被稽查。如果社保人數(shù)和申報個稅人數(shù)不一致，將有大麻煩。
7、多關注財稅最新政策，跟上政策步伐，否則容易出錯。
本文來源：稅務大講堂、財務第一教室、中國稅務報、財稅解讀、稅來稅往、郝老師說會計、大白學會計
【第12篇】稅務稽查與稅收收入
距離今年辦理去年個人所得稅綜合所得匯算清繳截止日期不到兩個月了，近期稅務總局密集公布幾起個稅匯算相關違規(guī)案例，無不表示稅務機會對個稅匯算的重視程度。
早在2023年，中共辦印發(fā)《關于進一步深化稅收征管改革的意見》第五項提到：精準實施稅務監(jiān)管，依法加強對高收入高凈值人員的稅費服務與監(jiān)管。
收入一高，就會想方設法減稅，在不避稅的情況下個稅最高可達45%。
有些人存在僥幸心理，個稅匯算只申報工資薪金，其他的勞務報酬所得、稿酬、通常不并入清算?，F(xiàn)在銀稅信息實時共享，任何偷逃稅都無處遁形，不是不查，只是時機未到。
還有甚者，虛假填報附加扣除項目，去申請退稅，比如，網(wǎng)上流傳的劉某某，未實際購買商業(yè)健康險，但在填寫個稅匯算申報表時，虛列商業(yè)健康險，以達到退稅目的。
財務人員對政策的不理解，也會形成過失，漏申報個稅，給員工帶來風險。比如發(fā)放的過節(jié)補貼、通訊補貼、生日補貼也屬于工資收入一部分，財務人員未注意列入工資明細申報個稅。
個稅匯算漏報、虛報，后果有多嚴重？
今年個稅匯算公告新增處罰項：
其次會影響個人信用，就是情節(jié)嚴重的，會記入個人納稅信用檔案。其表現(xiàn)出來的對日常生活的影響就是：貸款、坐飛機、坐高鐵等等會受到限制。
【第13篇】稅務稽查收入職能
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那么尤其是第一點哈，以對公賬戶，公司的近三年的公賬的流水，那么有的人就說哈，我用現(xiàn)金總可以了吧。那么本胖鵝今天告訴大家，現(xiàn)金年代早已經(jīng)過去了，那么現(xiàn)在銀行取現(xiàn)金啊，所有的現(xiàn)金經(jīng)過點鈔機的時候，上面的代碼和你公司或者個人信息早已經(jīng)自動啊輸入電腦系統(tǒng)進行留底了。
那么第二點，查個人卡，老板的，老板娘的，財務的，股東的，還有你們公司高管的，那么呢，甚至你給你丈母娘的彩禮都得查。所以啊，別存在于僥幸心理啦。
第三大點，查倉庫，那么可能有很多公司哈，賬面上呢，有大量的存貨呢，但是呢，倉庫呢卻是空的，那么貨去哪里了呢？是否真的有貨那？如果沒有貨去哪里了？是不是被小偷偷走了？還是你隱藏的收入？ 值得思考
第四大點，查毛利率，那毛利率是一個行業(yè)的那個核心的指標，那么假設你的同行的啊，平均毛利率在31%，那而你的公司毛利率呢，卻只有1%，甚至為負數(shù)，可能嗎？夸大其詞，復數(shù)比例比較大，那么您這不就等于啊，做等著查嗎？關注胖鵝，讓您學會小知識
坐標天津
天津稅務稽查查什么呢？怎么個查法
【第14篇】稅務稽查稅收入庫
當企業(yè)面對稅務稽查的過程中都有哪些方法呢？
（1）納稅評估。
納稅評估是指稅務機關運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務人納稅申報的真實性、準確性進行分析，通過稅務函告、稅務約談和實地調查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。
（2）稅務檢查。
稅務檢查是指稅務機關依法對納稅人履行繳納稅款義務和扣繳義務人履行代扣、代收稅款義務的狀況所進行的監(jiān)督檢查。
稅務檢查的內容主要包括以下幾個方面。
①檢查納稅人執(zhí)行國家稅收政策和稅收法規(guī)的情況。
②檢查納稅人遵守財經(jīng)紀律和財會制度的情況。
③檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營管理和經(jīng)濟核算情況。
④檢查納稅人遵守和執(zhí)行稅收征收管理制度的情況，檢查其有無不按納稅程序辦事和違反征管制度的情況。
（3）稅務約談。
稅務約談是指稅務機關通過對納稅人的納稅申報資料及其他有關情況進行綜合評估，發(fā)現(xiàn)的稅務問題或疑點，向納稅人提出疑問或約請納稅人到稅務機關進行解釋，并給予政策性宣傳和輔導，責成納稅人自查自糾、依法繳納稅款的一項制度。
（4）賬務檢查。
賬務檢查是指對納稅人、扣繳義務人的會計報表、會計賬簿、代扣代繳稅款賬簿和會計憑證等有關會計資料和申報納稅資料進行審核，據(jù)以確認納稅人繳納稅款的真實性和準確性的一種方法。
①按檢查會計資料的順序，賬務檢查分為順查法和逆查法。
②按檢查資料的范圍，賬務檢查分為詳查法和抽查法。
③按查賬應用的技術，賬務檢查分為審閱法和核對法。
（5）盤存檢查。
盤存檢查是指稅務稽查人員到現(xiàn)場對被稽查對象的財產(chǎn)物資和貨幣資金等進行盤點，并與會計記錄進行核對比較，從中發(fā)現(xiàn)賬實不符和財物短缺、損失、隱瞞銷售和虛增成本等問題的一種檢查方法。
盤存檢查是賬務檢查的延續(xù)和補充。通過專項盤點，可以查出納稅人的會計資料所反映的情況是否真實、準確，納稅人有無賬外經(jīng)營的情況。
盤存檢查有實物量盤存和價值量盤存兩種方式。
①實物量盤存。
實物量盤存是對以實物數(shù)量計算的流動資產(chǎn)進行盤存檢查的一種方式。
案例1實物量盤存應用。
某企業(yè)4月5日盤點庫存某材料為800千克，4月1日至4月5日，該材料購進入庫900千克，發(fā)出領用600千克，該企業(yè)3月31日賬面庫存數(shù)為400千克，則3月報告期賬實差額的數(shù)量計算如下。
賬實差額=（抽查時間庫存數(shù)+上期末至抽查時間發(fā)出數(shù)-上期末至抽查時間購入數(shù)）-上期末賬面庫存數(shù)=（800+600-900）-400=100（千克）
②價值量盤存。
價值量盤存是對貨幣資金以實物量計算價值量管理的企業(yè)進行價值盤存的一種方式。
在盤存貨幣資金時，若發(fā)現(xiàn)未達賬項，調整后的企業(yè)存款余額與開戶銀行對賬單的期末余額不符，或以白條抵充現(xiàn)金的結存數(shù)，應注意審查企業(yè)有無收入不入賬或資金賬外活動等問題。
以商品流通企業(yè)為例：盤點庫存商品價值時，可直接用實際盤存的價值量與賬存價值量核對，檢查有無漏報商品銷售收入；也可以將實存商品售價金額換算為進價成本，結合“商品進銷差價”賬戶的貸方余額，檢查其結轉的商品銷售成本是否正確。其計算公式如下。
實盤商品進價金額=庫存商品售價金額+（1+平均批零差率）賬存商品進價金額=賬存商品售價金額-商品進銷差價余額案例2原材料盤存異常，多轉發(fā)料成本。
某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，所用主要材料為a材料。稅務人員審閱某月a材料明細賬時發(fā)現(xiàn)，當月末，賬面結存數(shù)量50千克、金額為紅字10000元。詢問原因，會計人員找出一張借據(jù)，稱是該材料供貨不及時，因生產(chǎn)急需，向某關系企業(yè)借入a材料2000千克，金額為20000元，尚未及時入賬所致。
但是，即使將此項業(yè)務入賬，結存材料數(shù)量為2050干克、金額為10000元，單價為4.88元，與該材料10元左右的平均單價仍有較大出入。于是，稅務人員決定盤點a材料。
盤點結果是：盤存數(shù)量2500千克。并核實自當月末至檢查盤存時a材料并無新的收、發(fā)料業(yè)務。該企業(yè)除借入材料未入賬外，也再無其他正常原因?？梢源_認該企業(yè)a材料賬面結存異常是錯轉發(fā)料成本所致。
以復盤數(shù)量與借入材料調整后的賬面結存數(shù)量相減，其差額為450千克（2500-2050），即多轉的材料數(shù)量為450千克，多轉的材料成本為15000元（2500×10-10000）。
（6）調查。
調查是指在稅務稽查的過程中，采用觀察、查詢、外部調查等方法，對稽查對象與稅收有關的經(jīng)營情況、營銷策略、財務管理、庫存等進行檢查、核實的方法的總稱。
根據(jù)稽查對象和稽查目的的不同，調查方法可分為觀察法、查詢法和外調法。
①觀察法。
觀察法是指檢查人員通過對被稽查單位的實地觀察來取得涉稅證據(jù)的方法。
通過此方法，可獲得直接或間接的環(huán)境證據(jù)。
運用觀察法時，檢查人員應深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場，做到“眼觀六路、耳聽八方”，從中發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，并收集證據(jù)，查明被稽查單位的經(jīng)濟活動是否真實、客觀。
某稽查組對某銀行營業(yè)部進行稽查。在進行實地檢查時，檢查人員注意到該營業(yè)部電子顯示屏是由數(shù)百塊小的電子顯示模塊組合而成的，于是產(chǎn)生疑問：電子顯示屏是作為一個整體資產(chǎn)使用的，那么他們是如何對這些小的顯示模塊進行核算的呢？
通過查明細賬發(fā)現(xiàn)，該銀行營業(yè)部于2023年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”賬戶中核算這些小的電子顯示模塊，共計金額276800元，年終時，將其一次性列入成本。
查詢法是指檢查人員對檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，取得涉稅證據(jù)的一種檢查方法。
②查詢法。
查詢法又分為面詢和函詢兩種方法。
③外調法。
外調法是指檢查人員對發(fā)生懷疑的外來憑證或外地往來款項，通過發(fā)生地外調以取得證據(jù)的一種調查方法。外調法可分為函查和異地調查兩種方式。
（7）分析檢查。
分析檢查是指對被稽查對象的會計資料采用數(shù)理統(tǒng)計和邏輯思維方式進行客觀分析判斷的一種檢查方法。
分析檢查結果僅能揭露事物內部的矛盾，而不宜作為查賬定案結論的依據(jù)，因此還應結合其他查賬方法來證實問題的本質。
常用的分析方法有：比較分析法、推理分析法、控制分析法和因素分析法。
①比較分析法。
比較分析法是指將納稅人會計資料中的有關項目和數(shù)據(jù)，在相關的時期之間、指標之間、企業(yè)之間以及地區(qū)或行業(yè)之間進行動態(tài)或靜態(tài)比較分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，以捕捉檢查線索的一種檢查方法。
通過比較，觀察納稅人經(jīng)濟活動的增減變化是否合理，從不合理中發(fā)現(xiàn)疑點，為納稅檢查提供線索。比較分析法包括絕對數(shù)比較和相對數(shù)比較兩種方法。
②推理分析法。
推理分析法是指運用邏輯推理，根據(jù)事物的內在聯(lián)系和相互依存關系，對將會計資料提供的數(shù)據(jù)，結合財務活動規(guī)律，綜合對照進行推理判斷的一種分析方式。
在實際工作中，推理分析法一般應用于企業(yè)資料變動與負債及所有者權益變動平衡關系的分析。例如，貨幣資金的加速周轉，必須同時引起存貨周轉率的提高和生產(chǎn)或銷售數(shù)量的相應增加，最后表現(xiàn)為企業(yè)經(jīng)營利潤的實現(xiàn)。
③控制分析法。
控制分析法是指根據(jù)不同經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間存在的相互制約、相輔相成的必然聯(lián)系，用科學測定的數(shù)據(jù)，來驗證賬面記錄或申報納稅資料是否正確的一種檢查方法。例如，根據(jù)納稅人的流動資產(chǎn)的質量分析納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，根據(jù)納稅人的庫存材料分析納稅人的產(chǎn)量等。
常用的控制分析法有以存核銷、以耗定產(chǎn)、以產(chǎn)定耗等。
④因素分析法。
因素分析法是指將影響某一事項的各個因素分離出來，在此基礎上分析各個因素變動對該事項的影響程度，以便進一步查明原因的一種分析方法。例如，主營業(yè)務利潤的各個影響因素可分解為銷售數(shù)量、銷售價格、主營業(yè)務成本、費用、稅金及附加和品種結構等。
通過測定各個因素的變動對主營業(yè)務利潤的影響程度，便可判明各因素影響程度的方向和大小，從中找出存在的問題及其具體原因。
【第15篇】稅務稽查人均查補收入
隨著金稅四期上線，再加上前不久不斷爆出的娛樂圈明星網(wǎng)紅偷稅漏稅的事件后，全國的稅務稽查能力越來越強。
那么今年的稅務稽查重點是什么呢？怎么查？翻多少年的舊賬？
什么樣的舊賬可以翻？舊賬翻多少年？
稅收征收上的追溯期限和追征范圍
稅務部門在對公司進行稅務稽查時，初檢設定在3年內，是否需要延長檢查期間視具體情形而定。稅務機關翻舊賬有三種情況，分別是3年、5年、無期限。
情況一：如果是因稅務機關責任造成的，只需補交3年內所缺的稅款，不含滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五）。
情況二：如果是因企業(yè)自身計算錯誤或沒有申報，造成的沒交或者少交稅的，追查期限為3年，需補繳稅款和滯納金，有特殊情況的追查期限為5年。
情況三：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務部門可以無限期的追繳稅款和滯納金。
2023年稅務稽查七大重點！
虛開發(fā)票
虛開發(fā)票一旦被稽查，除了補繳稅款，構成犯罪的，更要承擔刑事責任。
公轉私
騙取出口退稅
增值稅零申報
作為一些企業(yè)常用的手段，增值稅零申報也是稅務稽查的重點對象。
虛列人員工資
針對人員工資，稅務機關會從工資支出憑證、企業(yè)職工人數(shù)、薪酬標準等方面嚴查工資費用。
稅收優(yōu)惠企業(yè)認定
享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，也是稅務機關清查的重點。
稅負率異常
稅務異常一直以來都是稅務稽查的重點，如果企業(yè)平均稅負上下浮動超過20%，稅務機關就會對其進行重點調查。
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企業(yè)如何應對稅務稽查
首先，納稅人要對企業(yè)情況熟悉，先通過納稅自查，容易發(fā)現(xiàn)問題，收效也較快，可以增強納稅的自覺性，所以企業(yè)首先一定要做好納稅風險自查。
其次，納稅人在納稅自查時，應自查稅務登記，發(fā)票領購、使用、保存情況，納稅申報、稅款繳納等情況，財務會計資料及其他有關涉稅情況?？勺孕幸勒斩惙ǖ囊?guī)定進行自查，也可委托注冊稅務師代為檢查。對涉稅疑難問題，應及時向稅務機關咨詢。
如果您有稅務籌劃方面的相關需求，歡迎留言評論、關注小編。小編也會不定時分享節(jié)稅、避稅干貨！
【第16篇】稽查查補收入任務
案例：
我公司2023年被稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)2023年20萬元所得稅收入未確認，稽查局要求按照20萬收入補繳企業(yè)所得稅5萬元，同時繳納滯納金并罰款一倍。我公司認為截至2023年又未彌補虧損，因此即使當年確認了該部分收入也不會造成當年度交稅，不應當補稅、處罰。請問誰的觀點是對的？
這是一個很有趣的問題，其實早在2023年就有過規(guī)定：《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第20號 ）文件專門就稅務機關檢查調增的企業(yè)應納稅所得額彌補以前年度虧損問題公告如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）第五條的規(guī)定，稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。
彌補該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。對檢查調增的應納稅所得額應根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定進行處理或處罰。
因此如果出現(xiàn)這種情況，應允許查補收入彌補以前年度虧損，彌補后有剩余的，應要求補稅并處罰。
不難看出，稅法文件的邏輯很清晰：
第一，所得稅永遠是按照年度繳納，不能將某一筆收入或費用單獨拿出來說事，即使調整也是放在當年度的大背景下來講；
第二，所得稅查補收入也是收入，應當同其他收入一樣可以彌補前期累計虧損，不能將這個收入單獨拿出來不允許彌補虧損；
第三，稅收檢查的最重要標準是看企業(yè)有沒有因此造成當期少繳稅，如果造成少繳稅后果，就應當補稅同時接受處罰，如果雖然收入未能計入，但并未造成后果，稅務機關要求調整即可，不涉及補稅，沒必要也不應當實施處罰。
