【第1篇】補貼收入賬務(wù)處理
導(dǎo)讀：事業(yè)單位財政補助收入賬務(wù)處理怎么做？事業(yè)單位收到的財政補助收入一般會被放到政府補助收入中進(jìn)行核算，具體的會計分錄小編已經(jīng)在下文中一一列出，對這個話題感興趣的同學(xué)可以將以下內(nèi)容作為參考，歡迎閱讀！
事業(yè)單位財政補助收入賬務(wù)處理怎么做?
借:銀行存款
貸:政府補助收入
但是現(xiàn)在基本都是國庫集中支付,很少直接把款項撥付到單位的戶頭了,如果是這種情況,一般是使用時通過國庫支付系統(tǒng)申請支付到需要支付的廠商去,屬于直接支付:
借:事業(yè)支出
貸:財政補助收入
如果是通過申請采用授權(quán)支付方式:
借:零余額賬戶用款額度
貸:財政補助收入
關(guān)于政府補助項目的會計處理
答：如果是貨幣性資產(chǎn)的話,按下面的方法:
(1)與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)當(dāng)在其補償?shù)南嚓P(guān)費用或損失發(fā)生的期間計入當(dāng)期損益,即:
①用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的,在取得時先確認(rèn)為遞延收益,然后在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計入當(dāng)期營業(yè)外收入;
②用于補償企業(yè)已發(fā)生費用或損失的取得時直接計入當(dāng)期營業(yè)外收入.
(2)企業(yè)在日常活動中按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的政府補助,應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計量,借記'其他應(yīng)收款'科目,貸記'營業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.
(3)不確定的或者在非日?；顒又腥〉玫恼a助,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量,借記'銀行存款'等科目,貸記'營業(yè)外收入'(或'遞延收益')科目.涉及按期分?jǐn)傔f延收益的,借記'遞延收益'科目,貸記'營業(yè)外收入'科目.
企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助,需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分,分別進(jìn)行會計處理;難以區(qū)分的,將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助,視情況不同計入當(dāng)期損益,或者在項目期內(nèi)分期確認(rèn)為當(dāng)期收益.
事業(yè)單位財政補助收入賬務(wù)處理怎么做?這個問題涉及到的會計科目并不復(fù)雜,大家只要認(rèn)真的閱讀上文中會計學(xué)堂的整理就能收獲一些基礎(chǔ)性的概念.學(xué)習(xí)專業(yè)的財務(wù)知識和技能,就來會計學(xué)堂的官網(wǎng)訂閱課程吧!
【第2篇】補貼收入要交個人所得稅嗎
很多人可能會有疑問，企業(yè)給員工提供的生活費補貼、租房補貼、差旅津貼、高溫津貼……這些津貼補貼啥的到底要不要交稅？可以免征個稅嗎？
一、補貼津貼免征個稅
根據(jù)相關(guān)規(guī)定，不屬于工資薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入是不征個人所得稅的。
不征個稅范圍有獨生子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼、誤餐補助、救濟金、撫恤金、工傷補貼、剩余津貼等等。
二、個人所得稅的含義
個人所得稅是國家對本國公民、居住在本國境內(nèi)的個人所得和境外個人來源于本國的所得征收的一種所得稅，個人所得稅的征稅對象為：
居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而但在境內(nèi)居住滿1年的個人，是居民納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)，即就其在中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個人所得稅。
非居民納稅義務(wù)人：在中國境內(nèi)無住所又不居住在或者無居住，在境內(nèi)居住不滿一年的個人，是非居民納稅義務(wù)人，承擔(dān)有限納稅義務(wù)，僅就其從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個人所得稅。
三、津貼和補貼區(qū)別
津貼、補貼屬于工資的組成部分。但是津貼的發(fā)放具有強制性，補貼是一種福利性質(zhì)的。
津貼是補償職工在特殊條件下的額外支出的工資補充形式，側(cè)重于生產(chǎn)性。
補貼是保證職工工資水平不受物價上漲或變動影響而支付的各種補貼，側(cè)重于生活性。
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【第3篇】財政補貼收入所得稅
近期就接觸到這個財政補貼收入收入問題：我自己專門去搜集了相關(guān)國家財稅文件從增值稅、企業(yè)所得稅、土增稅扣除等進(jìn)行了搜集，有遇到類似情況的小伙伴可以相互交流一下。
（1）增值稅無納稅義務(wù) 財稅2023年45號文件第7條
（2）土增稅影響（房開企業(yè)） 按照2023年1號內(nèi)部執(zhí)行文件 第12條影響不大
（3）企業(yè)所得稅 有納稅風(fēng)險 按照2023年第17號和財稅2023年70號文件
干財稅工作從實務(wù)中遇到問題去找稅收政策依據(jù)收獲就很大，平時還是多留意國家財稅政策，這樣以來遇到實務(wù)問題能夠清為自己工作指明方向。
喜歡火火的朋友，請多點點關(guān)注，分享自己日常遇到的財稅問題。
【第4篇】殘疾人補貼收入個人所得稅
殘疾人是社會的弱勢群體，因此需要國家和社會的特殊關(guān)注和幫助，并通過各類福利政策來提高殘疾人的生活質(zhì)量和社會地位。作為一個公正、公正、和諧的社會，應(yīng)該給殘疾人提供充分的幫助和支持，以保障殘疾人的生存權(quán)和發(fā)展權(quán)。同時，也需要加強對政策的監(jiān)督和評估，確保政策的有效實施。
小編在日常工作中，遇到很多殘友對現(xiàn)在很多助殘政策依然是一知半解，不了解自己能夠享受到哪些照顧和福利。今天挑選一部分幫大家做一些解釋。
什么是殘疾人兩項補貼政策？
“殘疾人兩項補貼政策”是指國家對殘疾人的經(jīng)濟補貼政策。通常，這兩項政策包括：
1、困難殘疾人生活補貼：殘疾人可以從政府領(lǐng)取生活補貼，以幫助他們應(yīng)對生活上的經(jīng)濟困難。
2、重度殘疾人護理補貼：殘疾人可以從政府獲得護理補貼，以幫助他們解決日常殘疾護理和康復(fù)方面的開銷。
殘疾人兩項補貼一般發(fā)多少錢？
關(guān)于殘疾人兩項補貼的具體金額，因不同地區(qū)的政策和經(jīng)濟狀況而異。一般來說，當(dāng)?shù)卣畷鶕?jù)殘疾人的殘疾程度和生活困難程度，結(jié)合本地的經(jīng)濟發(fā)展水平確定具體的補貼金額。
大部分補貼標(biāo)準(zhǔn)在幾十到幾百元不等，而且目前也已經(jīng)建立了動態(tài)調(diào)整機制，明年都會根據(jù)具體情況調(diào)整補貼金額，力求更加貼合殘疾人的實際需求。2023年的補貼也進(jìn)行了很多調(diào)整，殘之家在前幾天的推文中已經(jīng)跟殘友們分享過了，需要了解的可以去看歷史文章。
除了兩項補貼，殘疾人還有其他的優(yōu)惠政策嗎？
除了兩項補貼以外，殘疾人還有許多其他的優(yōu)惠政策。這些政策的具體內(nèi)容因不同地區(qū)而異，但通常包括：
免費或優(yōu)惠的交通服務(wù)：殘疾人可以享受免費或優(yōu)惠的公共交通服務(wù)，例如公交車、地鐵等。
就業(yè)優(yōu)惠政策：殘疾人可以享受政府提供的就業(yè)優(yōu)惠政策，例如就業(yè)補貼、培訓(xùn)和技能培養(yǎng)等。
住房補貼：殘疾人可以從政府獲得住房補貼，以幫助他們在生活中應(yīng)對住房問題。
醫(yī)療補貼：殘疾人可以享受免費或優(yōu)惠的醫(yī)療服務(wù)，例如參保優(yōu)惠或減免政策、免費康復(fù)訓(xùn)練等。
殘疾人就業(yè)優(yōu)惠政策有什么內(nèi)容？
1、就業(yè)補貼：政府會向為殘疾人提供就業(yè)的單位發(fā)放補貼，鼓勵各類企業(yè)招收殘疾人，為殘疾人提供更多的就業(yè)機會。
2、就業(yè)培訓(xùn)：殘疾人可以參加政府提供的就業(yè)培訓(xùn)項目，提高工作技能和就業(yè)競爭力。
3、就業(yè)指導(dǎo)：殘疾人可以獲得專業(yè)的就業(yè)指導(dǎo)，幫助他們選擇合適的工作崗位。
4、就業(yè)安排：政府可以幫助殘疾人安排合適的工作崗位，幫助他們解決就業(yè)難的問題。
殘疾人住房困難問題如何解決？
住房補貼：政府可以向殘疾人提供住房補貼，幫助他們解決租房的費用問題。
住房改造補貼：政府可以向殘疾人提供住房改造補貼，幫助他們改善生活環(huán)境。通常這項政策叫做“殘疾人家庭無障礙改造”，申請通過以后會有專業(yè)人員協(xié)助殘疾人改造家庭環(huán)境，完善家庭內(nèi)部的無障礙設(shè)施。
住房保障：政府可以通過住房保障計劃，為住房困難的殘疾人提供廉價的公租房或者廉租房等，解決殘疾人的住房困難。
以上提到的優(yōu)惠政策，只是簡略說明，具體的申請和使用方法，各不相同。殘友們可以多留意我們的日常推文，我們經(jīng)常會推送各類政策的詳細(xì)申請方法。
來源：殘之家殘疾人信息平臺
【第5篇】政府補貼收入免稅
最近的疫情讓我們苦不堪言，但是醫(yī)護人員和防疫工作者，這些逆行者，是真的孤勇者，很辛苦。最近出臺利好政策，給這些可愛的人，送去了溫暖。一、醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者臨時性補助、獎金免征個人所得稅對參加疫情防治工作的醫(yī)人員和防疫工作者，按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。二、哪些臨時性補助、獎金免稅政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時性補助、獎金，具體包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標(biāo)準(zhǔn)。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。
三、優(yōu)惠期限
原優(yōu)惠自2023年1月1日至2023年12月31日延續(xù)至2023年12月31日。
政策依據(jù):《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》(2023年第)，《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期公告》(2023年第4號)
四、單位發(fā)給個人的用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的藥品等實物也免征個人所得稅。
應(yīng)對新冠大家一起努力。為此，我們也要善待防疫工作者。
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【第6篇】補貼收入是否交企業(yè)所得稅
一.穩(wěn)崗補貼賬務(wù)處理
（一）款項用途：主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等穩(wěn)定就業(yè)崗位相關(guān)支出
（二）賬務(wù)處理
按政府補助進(jìn)行處理
1.收到時
借：銀行存款 10萬
貸：其他收益/營業(yè)外收入10萬
2.使用時
借：管理費用等
貸：應(yīng)付職工薪酬等
注：若是分期使用
先做“遞延收益”，再分期做“其他收益/營業(yè)外收入”
二.涉稅問題
（1）增值稅:不屬于應(yīng)稅行為
依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2023年第45號《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2023年第45號)第七條規(guī)定:納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。 穩(wěn)崗補貼不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不需要申報繳納增值稅。
（2）企業(yè)所得稅:符合條件可作為不征稅收入
依據(jù):財稅(2011)70號
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:
1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
2.財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
3.企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行
（簡單理解：專款專用）
以上是僅僅是個人見解，不代表官方意見，歡迎討論！共同進(jìn)步！共同做好財務(wù)！
【第7篇】政府補貼不征稅收入
最近，很多企業(yè)利用政府補貼來進(jìn)行籌劃。而近幾年，不同級別、不同層次、不同類型的政府補貼更是百花齊放，從國家級到區(qū)縣級的，以及特定地區(qū)、特定產(chǎn)業(yè)的，均有涵蓋。例如政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)給予的補貼、“經(jīng)營貢獻(xiàn)獎”、“成長壯大獎”、“新能源汽車補貼”、“可再生能源發(fā)展專項資金”等。
雖然是政府補貼，但是不代表就不要繳稅，有些政府補貼，不僅要交企業(yè)所得稅，還要交增值稅的！
解釋：政府補貼是指一成員方政府或任何公共機構(gòu)向某些企業(yè)提供的財政捐助以及對價格或收入的支持，以直接或間接增加從其領(lǐng)土輸出某種產(chǎn)品或減少向其領(lǐng)土內(nèi)輸入某種產(chǎn)品，或者對其他成員方利益形成損害的政府性措施。
對于企業(yè)來說，無非是兩大稅種：增值稅和企業(yè)所得稅。
一、增值稅
先看看政策：《關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）第七點：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
新商稅解釋：看看企業(yè)取得的財政補貼是否與經(jīng)營收入或者銷售數(shù)量“直接掛鉤”？
如果是，就要交，如果沒有關(guān)系，就不用交。
我們用案例來說明一下：
案例一：企業(yè)的年收入從500萬元上升至1000萬元，獲得50萬經(jīng)濟貢獻(xiàn)獎勵，這部分是不用納入增值稅應(yīng)稅收入的；
案例二：車企每銷售一臺純電動乘用車，就獲得3萬元補助，那筆補助就需要計入應(yīng)稅銷售額，其實也能理解，因為車企如果沒有補助的情況下，一臺純電動乘用車銷售價是15萬元，現(xiàn)在有了3萬元補助，由于市場競爭，車企就會可以利用這個補貼作為降價的軟墊子，價格降低至12萬元一臺。那么對于車企來說，其實收入是不變的，但對于政府來說，就減少了3萬元的稅基，相當(dāng)于國家給了補貼還免了車企的一部分稅收（按3萬元計算大概是0.39萬元）。
案例三：甲公司是一家中型機械制造公司，政府為支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)，在2023年6月按當(dāng)年新招收員工人數(shù)給予財政補貼10萬元，這是否需要繳納增值稅呢？
分析：該公司招收員工取得的補貼，與其新招工人數(shù)有關(guān)，與其銷售收入不直接相關(guān)，所以這筆財政補貼甲公司無需繳納增值稅。
那如果需要交，那應(yīng)當(dāng)按照什么稅率來繳納呢？
增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅。所以，剛才提到政府對生產(chǎn)銷售新能源汽車乙企業(yè)的財政補貼，應(yīng)按13%的稅率計算繳納增值稅。
所以，公司取得的財政補貼是不是需要繳納增值稅，可以參照上述原則來判斷。
二、企業(yè)所得稅
同樣，先看看政策：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
新商稅解釋：財政補貼不征稅必須同時具備“三個有”，否則需要繳納企業(yè)所得稅。
一是要有文件。企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
二是要有管理。財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
三是要有核算。企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
提醒大家：取得的符合條件財政補貼屬于不征稅收入，對應(yīng)發(fā)生的成本費用不要在企業(yè)所得稅前扣除了，否則就要匯算清繳及時進(jìn)行納稅調(diào)增。
三、民間非盈利組織的政府補助收入
政府補助收入是指民間非營利組織接受政府撥款或者政府機構(gòu)給予的補助而取得的收入。而且，民間非營利組織的政府補助收入應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分為限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。
與捐贈收入和會費收入一樣，政府補助收入也屬于非交換交易收入，因此，政府補助收入和捐贈收入的會計處理基本上是一致的。民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產(chǎn)通常為銀行存款，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額入賬。
如果民間非營利組織接受政府補助所獲得的資產(chǎn)為非現(xiàn)金資產(chǎn)，其計量與接受捐贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)的計量是—致的。
在實務(wù)當(dāng)中，不少政府部門為了支持民間非營利組織的發(fā)展，向民間非營利組織提供資金用于某項項目的研究活動，而民間非營利組織則需要將科研成果提交給政府部門，或者政府部門向民間非營利組織按期提供一定的資金支持，而民間非營利組織則需要向政府部門或者公眾提供一定的日常服務(wù)，這種情況通常被稱為購買勞務(wù)。
如果政府部門所提供的資金與民間非營利組織所提供的研究成果或日常服務(wù)是等值或者基本等值的，則此項交易應(yīng)當(dāng)屬于交換交易的范疇，而不屬于會計制度中規(guī)定的政府補助收入。這時，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在滿足規(guī)定的收入確認(rèn)條件時，確認(rèn)政府補助收入。
【第8篇】穩(wěn)崗補貼是否免稅收入
導(dǎo)讀：在經(jīng)濟危機爆發(fā)之后每隔地方的政府就設(shè)立了穩(wěn)崗就業(yè)基金，對于一些表現(xiàn)良好的企業(yè)會給予一定的支持，那么假設(shè)你們企業(yè)收到了穩(wěn)崗就業(yè)補貼，你知道如何做會計分錄嗎，不知道的朋友請看下文會計學(xué)堂小編做的相關(guān)分錄，請看下文！
穩(wěn)崗就業(yè)補貼收入會計分錄怎么做?
借;銀行存款 貸;營業(yè)外收入
政府給的穩(wěn)崗補貼收入是不是屬于免稅收入
答:根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅(2008)151號《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》和財稅(2011)70號《關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》,企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除:
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算.
企業(yè)將符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后,在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分,應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額;計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出,允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.
另據(jù)相關(guān)規(guī)定,作為不征稅收入用于支出所形成的費用,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除.
由此可見,這里所說的不征稅收入,由于其支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除,只是遞延納稅,并非是真正的免稅.
【第9篇】補貼收入的稅務(wù)處理
所謂的穩(wěn)崗補貼是國家為穩(wěn)定就業(yè)崗位職工，鼓勵符合條件的企業(yè)少裁員或不裁員，進(jìn)而給企業(yè)發(fā)放的補助性的補貼。穩(wěn)定崗位補貼是失業(yè)保險基金列支，主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。穩(wěn)定崗位補貼是一種為了發(fā)揮失業(yè)保險預(yù)防失業(yè)、促進(jìn)就業(yè)作用，鼓勵企業(yè)穩(wěn)定崗位。
一、穩(wěn)崗補貼的會計處理?！胺€(wěn)崗補貼”屬于收益類政府補助，同時依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號--政府補助》相關(guān)規(guī)定，對該資金發(fā)生的支出分以下兩種情況進(jìn)行會計核算：
1、收到補貼時相關(guān)支出尚未發(fā)生；
1) 收到補貼款時：
借：銀行存款
貸：遞延收益
2) 發(fā)生培訓(xùn)支出和社保支出等支出時：
借：管理費用
貸：銀行存款
同時：
借：遞延收益
貸：其他收益（總額法）
或：管理費用（凈額法）
2、收到補貼時相關(guān)支出已經(jīng)發(fā)生
借：銀行存款
貸：其他收益（總額法）
或：管理費用（凈額法）
如果企業(yè)執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，取得穩(wěn)崗補貼時，可直接貸方計入“營業(yè)外收入”科目。會計處理如下：
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
二、企業(yè)所得稅的處理。根據(jù)財稅〔2011〕70號文件規(guī)定：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金,凡同時符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：1、企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；2、財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；3、企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。穩(wěn)崗補貼的發(fā)放，中央政府有文件，各地政府也有文件，發(fā)放時也會有具體每一批的撥付文件，因此第一個條件是符合的；至于穩(wěn)崗補貼的應(yīng)用用途，在人社部發(fā)[2014]76號文件也有明確規(guī)定：穩(wěn)崗補貼主要用于職工生活補助、繳納社會保險費、轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)、技能提升培訓(xùn)等相關(guān)支出。因此，企業(yè)在收到穩(wěn)崗補貼時，其實可以有兩個選擇：第一個選擇就是按照不征稅收入來處理，那么應(yīng)當(dāng)將相關(guān)文件準(zhǔn)備好，并對穩(wěn)崗補貼對應(yīng)的專項支出單獨核算；第二個選擇就是按照正常應(yīng)稅收入來處理，那么直接在當(dāng)期繳納所得稅即可。從短期來看，這兩種處理有差異，但由于不征稅收入對應(yīng)的支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，因此這種時間性差異最終結(jié)果是一致的。
【第10篇】補貼收入要交稅嗎
為幫助企業(yè)發(fā)展，政府從各方面向企業(yè)提供各種補貼政策。企業(yè)收到政府補貼需要納稅嗎？本期小編帶您輕松判斷：
01企業(yè)獲得政府補貼收入需要繳納增值稅嗎？?
主要是從兩個方面來判定是否需要繳納增值稅。第一，取得政府補貼收入的時間；第二，財政補貼收入是否與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤。
（一）取得政府補貼收入的時間
取得2023年12月31日之前的財政補貼按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）；
取得2023年12月31日之后的財政補貼按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2023年第45號。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財政補貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2023年第3號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》
（國家稅務(wù)總局公告2023年第45號）
按照現(xiàn)行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
七、納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
備注：2023年13號公告僅對中央財政補貼不征收增值稅進(jìn)行明確。對于地方財政補貼，各地執(zhí)行口徑不一。2023年45號公告，適用于各級財政補貼。
（二）財政補貼收入是否與其銷售貨物、勞務(wù)等應(yīng)稅項目的收入或者數(shù)量直接掛鉤
直接掛鉤
其他情形
與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。
取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
比如：企業(yè)取得的穩(wěn)崗補貼，它不與企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)等應(yīng)稅項目收入或數(shù)量直接掛鉤，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
02企業(yè)獲得政府補貼收入需要繳納企業(yè)所得稅嗎？
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 (財稅〔2011〕70號)
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
(一)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;
(二)財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;
(三)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；
用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三大關(guān)鍵詞：資金撥付文件、資金管理辦法或具體管理要求、單獨進(jìn)行核算
如果某公司同政府部門簽訂補助協(xié)議，同時該公司與其下屬公司之間簽署內(nèi)部授權(quán)協(xié)議，授權(quán)下屬公司實際享受補助并履行相關(guān)義務(wù)，可能會造成該筆補助不能滿足不征稅收入的條件而需要繳納企業(yè)所得稅?？梢詮膬煞N途徑規(guī)避此情況：一是內(nèi)部授權(quán)協(xié)議應(yīng)得到政府的認(rèn)可；二是下屬公司與政府簽訂補充協(xié)議。
不征稅收入的納稅調(diào)整
1.與收益相關(guān)的政府補助
與收益相關(guān)的政府補助，無論是按照應(yīng)收金額計量，還是按實收金額計量，其一次性或分期確認(rèn)的營業(yè)外收入作納稅調(diào)減處理，與之相應(yīng)對的費用作納稅調(diào)增處理。
2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，按實收金額計量，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入損益。企業(yè)應(yīng)將計入損益的金額作納稅調(diào)減處理，并對當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷作納稅調(diào)增處理。資產(chǎn)折舊或攤銷調(diào)增金額以不征稅收入額為限。
無論是與收益相關(guān)的政府補助，還是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，凡政府補助（遞延收益）已作不征稅收入處理，如果從取得政府補助的次月起連續(xù)60個月未發(fā)生相關(guān)支出，也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)于第61個月的當(dāng)年將遞延收益一次性調(diào)增所得，為避免重復(fù)征稅，當(dāng)年及以后期間將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額應(yīng)作納稅調(diào)減處理。以后期間發(fā)生的相關(guān)費用或相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷額，允許在稅前扣除，不作納稅調(diào)整。
【第11篇】政府補貼收入增值稅
一、什么是平銷返利
平銷返利是生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)以進(jìn)貨成本或者低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)再通過返還利潤等方式彌補商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失。
【舉例】a生產(chǎn)企業(yè)將甲產(chǎn)品以1000元每件的價格銷售給b商貿(mào)公司，并在合同中約定b公司同樣按照1000元的價格銷售給第三方。同時，a生產(chǎn)企業(yè)再把售價的15%作為補貼返還給乙商貿(mào)公司。
二、平銷返利增值稅的處理
01 銷售方返利沖進(jìn)項稅
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取的部分費用征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）規(guī)定：對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)當(dāng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅額。
應(yīng)沖減進(jìn)項稅金的計算公式為：當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率
02 返利的增值稅開票規(guī)定
1.供貨方開具紅字發(fā)票：由供貨方開具紅字增值稅專用發(fā)票，供貨方可以沖減銷項稅額，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項稅額。
2.銷售方開具普通增值稅發(fā)票：由商業(yè)企業(yè)開具普通發(fā)票，商業(yè)企業(yè)沖減進(jìn)項稅額，供貨方不得沖減銷項稅額。（商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票。）
三、案例展示
某汽車銷售公司(購買方) 與汽車生產(chǎn)廠家(銷貨方)簽訂小汽車的采購合同，約定采購單價10萬/輛，銷售公司平價銷售——對外零售價也是10萬/輛。合同中注明當(dāng)銷售公司的對外銷售量累計達(dá)10輛時，廠家補貼1萬元/輛（含稅）的返利。假設(shè)銷售公司當(dāng)月銷售了100輛小汽車，則：
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項稅額=100輛*1萬元/（1+13%）×13%=11.5萬元
四、政府補貼增值稅處理
01 什么是政府補貼
財政補貼是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，主要有四種形式，分別是財政撥款、財政貼息、稅收返還（增值稅出口退稅除外）、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)。
02 政府補貼的增值稅處理
國家稅務(wù)總局公告[2019]年第45號第七條規(guī)定：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、 無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
與收入、數(shù)量直接掛鉤的財政補貼：交增值稅，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅：
1.舉例說明
甲公司是一家銷售新能源汽車的企業(yè)，國家根據(jù)甲公司銷售新能源汽車數(shù)量給予一定的財政補貼，因甲公司取得與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財政補貼，需要繳納增值稅。
2.如何開票
增值稅一般納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，按其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的適用稅率計算繳納增值稅，本例中甲公司取得的與銷售新能源汽車數(shù)量有關(guān)的財政補貼按銷售新能源汽車適用稅率開具增值稅發(fā)票。
與收入、數(shù)量不直接掛鉤的財政補貼：不交增值稅，開“不征稅”普通發(fā)票：
1.舉例說明
為鼓勵航空公司在本地區(qū)開辟航線，甲市政府與航空公司商定，如果航空公司從事該航線經(jīng)營業(yè)務(wù)的年銷售額達(dá)到1000萬元則不予補貼，如果年銷售額未達(dá)到1000萬元，則按實際年銷售額與1000萬元的差額給予航空公司航線補貼，如果航空公司取得該航線補貼，是否需要繳納增值稅？
本例中航空公司取得補貼的計算方法雖與其銷售收入有關(guān)，但實質(zhì)上是甲市政府為彌補航空公司運營成本給予的補貼，且不影響航空公司向旅客提供航空運輸服務(wù)的價格（機票款）和數(shù)量（旅客人數(shù)）），不屬于45號公告第七條規(guī)定的“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”的補貼，無需繳納增值稅。
2.如何開票
《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 53 號）第九條第（十一）項規(guī)定，增加 6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
來源：黃山稅務(wù)。本文內(nèi)容僅供一般參考用，均不視為正式的審計、會計、稅務(wù)或其他建議，我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本號所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之用。文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有，我們尊重版權(quán)保護。如有問題請聯(lián)系我們，謝謝！
【第12篇】政府補貼收入交稅嗎
近期后臺有收到一位粉絲的疑問：我們公司是招商引資過來的，買地的時候只出了很少一部分錢，其余部分都是財政部門給撥付的款。另外辦土地證時交的契稅，耕地占用稅和印花稅，后來財政局又以創(chuàng)業(yè)扶持基金的方式給返還了，我現(xiàn)在不知道該怎么做賬了，如果交所得稅的話得交很大一筆，有沒有什么記賬方式這兩部分不用交企業(yè)所得稅呢？不知道如何做賬了？
在這里小編回答一下：
企業(yè)的收入都應(yīng)該相應(yīng)交稅，交稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，但也有例外，企業(yè)從政府財政部門及其他部門取得具有專項用途的不征稅財政性資金，符合無償性、直接取得資產(chǎn)及非政府投入資本的特征，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》，應(yīng)作為政府補助處理。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。
原“企業(yè)所得稅暫行條例”規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率是33%，另有兩檔優(yōu)惠稅率，全年應(yīng)納稅所得額3－10萬元的，稅率為27%，應(yīng)納稅所得額3萬元以下的，稅率為18%；特區(qū)和高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%。
外資企業(yè)所得稅稅率為30%，另有3%的地方所得稅。新所得稅法規(guī)定法定稅率為25%，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)一致，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)為20%。
企業(yè)應(yīng)納所得稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項目金額
企業(yè)所得稅的稅率即據(jù)以計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的法定比率。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，2008年新的<中華人民共和國所得稅法>；規(guī)定一般企業(yè)所得稅的稅率為25%。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家財稅務(wù)總局下發(fā)的《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號），通知明確，自2023年1月1日至2023年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
這么說不知道你明白了嗎？
此次，最后強調(diào)一下，大集團公司可以通過這種方法，將公司注冊到有稅收優(yōu)惠政策的地方來享受財政扶持獎勵，這樣和偷稅漏稅是有區(qū)別的，該繳納的稅一分不落，真正做到了納稅光榮！目前國邦就是做這一塊的。
不要求企業(yè)實地辦公經(jīng)營的，早注冊早享受優(yōu)惠政策！
【第13篇】個人補貼收入要交稅嗎
最近有家人們私信問我，平時哪些費用需要繳納個人所得稅呢？在這里給家人們總結(jié)了十一種費用如何處理：
第一種，當(dāng)企業(yè)向員工發(fā)放餐費
①無需繳納個稅
假設(shè)a 員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。
假設(shè) b 員工出差發(fā)生的餐費、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取的差旅費補貼。
②需要繳納個稅
直接給員工發(fā)放的伙食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，其他應(yīng)按工資薪金所得計算個人所得稅。
第二種， 向員工發(fā)放通訊費
①無需繳納個稅
假設(shè)a 手機由公司購買，員工使用手機產(chǎn)生的通訊費由公司承擔(dān)，發(fā)票開給公司。
假設(shè)b 員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的通訊費。
②需要繳納個稅
假設(shè)a 員工個人手機用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報銷通訊費，超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得，扣繳個稅。
假設(shè)b 現(xiàn)金發(fā)放通訊補貼，應(yīng)按工資薪金所得，扣繳個稅。
第三種，向員工發(fā)放交通費
①無需繳納公司
假設(shè)a 企業(yè)配備車輛接送員工上下班
假設(shè)b 給員工發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的交通補貼
②需要繳納個稅
員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動，沒有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報銷相關(guān)費用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個稅。
第四種，向員工發(fā)放勞保用品
①無需繳納個稅
個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品
②需要繳納個稅
企業(yè)以“勞動保護”名義向員工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金，扣繳個稅。
第五種，為員工提供住房補貼
需要繳納個稅
以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補貼，需并入工資薪金所得，扣繳個稅
第六種，企業(yè)組織旅游
需要繳納個稅
商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的包括實物和有價證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績獎勵，應(yīng)全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個稅，并由企業(yè)和單位代扣代繳。
第七種，雇員
計入工資薪金所得
第八種，其他人員
計入勞務(wù)報酬所得
第九種，向員工發(fā)放實物、購物卡
需要繳納個稅
應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個人所得稅
第十種，為股東報銷費用
需要繳納個稅
應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個人所得稅
第十一種，解除勞動關(guān)系補償
①無需繳納個稅
假設(shè)a 個人因解除勞動合同取得一次性經(jīng)濟補償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分
假設(shè)b 企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入
②需要繳納個稅
個人因解除勞動合同取得一次性經(jīng)濟補償收入，超過上年職工平均工資3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
注：國家和地方政府固定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征一次性補償收入的個稅時予以扣除。
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【第14篇】政府補貼收入在匯算清繳
匯算清繳實務(wù)：政府補助按不征稅收入處理的納稅調(diào)整
彭懷文
前兩天分享了有關(guān)政府補助的納稅調(diào)整，有人跟我說：彭老師，你舉例全是按照征稅處理的，人家稅務(wù)上明明可以按照不征稅處理的。
確實是這樣的，對于政府補助，如果滿足稅法規(guī)定，是可以按照不征稅收入來處理的。
我前面之所以按照征稅收入來進(jìn)行稅務(wù)處理，主要是為了講解《a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》的填報。
今天，咱們就說說，如果政府補助滿足稅法規(guī)定，企業(yè)并采用不征稅收入的進(jìn)行稅務(wù)處理的情況下，會計上分別采用總額法與凈額法的納稅調(diào)整與申報表填報。
稅務(wù)上關(guān)于政府補助采用不征稅收入處理的規(guī)定有財稅[2011]70號等。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號，以下簡稱實施條例）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就企業(yè)取得的專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題通知如下：
一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第29號）第一條規(guī)定：
企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
（一）縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門,下同）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。
（二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，屬于上述（一）、（二）項以外情形的，應(yīng)按政府確定的接收價值計入當(dāng)期收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。政府沒有確定接收價值的，按資產(chǎn)的公允價值計算確定應(yīng)稅收入。
我們還是采用做的案例來繼續(xù)說明，只是把昨天的案例相關(guān)假定適當(dāng)修改一下。
【案例】甲公司屬于當(dāng)?shù)刂攸c支柱產(chǎn)業(yè)，2023年度進(jìn)行了技術(shù)改造升級項目。根據(jù)當(dāng)?shù)厥〗?jīng)信委的公告，依法申請了省級重點技改項目的資金補貼。根據(jù)規(guī)定，該類資金補貼只能用于技改項目的固定資產(chǎn)購置。
甲公司2023年5月收到省級財政撥出資金補貼200萬元。2023年6月用該補貼資金和自有資金，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，不含稅價500萬元，稅額65萬元，銀行存款支付。
假定該設(shè)備從6月30日開始投入使用，預(yù)計使用年限10年，不考慮預(yù)計凈殘值。稅務(wù)處理的折舊年限與預(yù)計凈殘值，與會計處理一樣，不考慮差異。
假定甲公司稅務(wù)處理時，政府補貼考慮采用不征稅收入處理，但是不考慮加速折舊優(yōu)惠政策。
假如會計上分別采用總額法和凈額法進(jìn)行會計處理，對各自涉及的納稅調(diào)整進(jìn)行處理。
解析：
會計分錄，我就不再寫出來了，不清楚的直接翻看前面的文章。
一、總額法
（一）政府補助形成的固定資產(chǎn)折舊差異與納稅調(diào)整
會計上采用總額法，稅務(wù)按照不征稅收入處理后，固定資產(chǎn)折舊的稅會差異匯總?cè)缦拢?/p>
說明：由于稅務(wù)上采用按照不征稅處理后，由政府補助資金（專門用途）購置的固定資產(chǎn)折舊不得稅前扣除，因此固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)中就需要把補助資金200萬元予以扣除，固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)就變成為300萬元了。
（二）政府補助形成的收入差異與納稅調(diào)整
從前面兩張表可以看出，一個調(diào)增一個調(diào)減，調(diào)整的結(jié)果正好相互抵銷。
（三）申報表的填報
以2023年度為例。
第一步：填寫《a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-1：
說明：由于稅務(wù)上按照不征稅處理，因此就不能填寫《a105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表》。
第二步：填寫《a105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》，如表-2：
第三步：填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，如表-3：
說明：調(diào)整的最終結(jié)果是'調(diào)增金額'與'調(diào)減金額'完全一致，對當(dāng)期應(yīng)納稅所得額沒有影響。但是，按照規(guī)定還是必須填報與調(diào)整。
擴展：
思考：由于《a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》只能最多填寫6年，當(dāng)出現(xiàn)類似本文案例的情況，會計確認(rèn)收入時間超過了5年，但是資金又是支出又沒有結(jié)余情況該怎么繼續(xù)進(jìn)行納稅調(diào)整呢？比如本案例的2026年該如何調(diào)整呢？
觀點：
由于《a105040專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》不能再繼續(xù)填寫了，所以只能繼續(xù)直接填寫《a105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》的'不征稅收入'：
二、凈額法
會計上按照凈額法進(jìn)行會計處理，稅務(wù)上按照不征稅收入處理，稅務(wù)處理與會計處理差異如表：
可以看出，在這種處理方式下，無論是收入還是折舊，都不存在差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。
有人看到這里，肯定會心里犯嘀咕了，你怎么不直接說最簡單的處理辦法呢？
其實啊，我還是想把政府補助的兩種會計處理辦法給大家說明白，另外有對比也才容易記住。
會計上有總額法和凈額法兩種辦法，稅務(wù)上有不征稅和征稅兩種辦法，組合下來就有四種可能。
會計上采用什么辦法核算，要根據(jù)企業(yè)總體的會計政策的來決定，兩種辦法都是可能會采用的。
稅務(wù)上的兩種辦法，除了必須滿足稅法的規(guī)定外，有時企業(yè)還會有稅務(wù)籌劃方面的考慮，最簡單的辦法，不一定是最優(yōu)選擇。比如，如果購置的設(shè)備是用于新產(chǎn)品研發(fā)的專用設(shè)備，滿足的條件的折舊可是可以加計扣除的，如果采用不征稅收入了，其折舊不得扣除，就不劃算。
對于今天分享的文章，建議與前兩天的文章一并對比來看，可能效果更好。
【第15篇】政府補貼收入要交稅嗎
昨天我們介紹了新修改的企業(yè)會計準(zhǔn)則16號——政府補助，今天我們介紹政府補助的稅收規(guī)定。
一、哪些政府補助不繳納企業(yè)所得稅？
稅法上將政府補助歸于財政性資金。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號) 第一款規(guī)定：
（一）企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年的收入總額。
（二）對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的政府補助，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
即：國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金，不繳納企業(yè)所得稅！
二、專項用途政府補助不繳納企業(yè)所得稅的條件是什么？
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規(guī)定，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
符合規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。
因此，企業(yè)取得的專項用途的政府補助應(yīng)單獨建賬，并根據(jù)上述規(guī)定備齊文件，5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，需要繳納企業(yè)所得稅！
三、不征稅的政府補助的支出可以稅前扣除嗎？
根據(jù)上述文件規(guī)定：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
原準(zhǔn)則采用總額法，計入的符合不征稅條件的政府補助屬于不征稅收入，支出不得稅前扣除。
新準(zhǔn)則允許按凈額計入，企業(yè)應(yīng)完善核算，以確保準(zhǔn)確填寫企業(yè)所得稅申報表中的《專項用途財政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表》。
作者：顏薇
本公號由顏薇主持
律師、注冊稅務(wù)師、注冊會計師
貴陽市律協(xié)財稅法專委會秘書長
【第16篇】補貼收入所得稅處理
政策依據(jù)—理解政策—逐項分析
財政部會計司：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第16號——政府補助》（財會〔2017〕15號）等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計處理。根據(jù)該準(zhǔn)則及其應(yīng)用指南，政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到或應(yīng)收的金額計量。如果企業(yè)已經(jīng)實際收到補助資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額計量；如果資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)尚未收到補助資金，但企業(yè)在符合了相關(guān)政策規(guī)定后就相應(yīng)獲得了收款權(quán)，且與之相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在這項補助成為應(yīng)收款時按照應(yīng)收的金額計量。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第45號）規(guī)定，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（稅務(wù)總局公告2023年第17號）
六、關(guān)于企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認(rèn)問題
企業(yè)按照市場價格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。
除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財政支付，如財政補貼、補助、補償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入。
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：
（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；
（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
總結(jié)：取得財政性資金
1.會計處理
先判斷是否屬于政府補助（政府補助是無償?shù)模?/p>
如屬于政府補助的，判斷與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助還是與收益相關(guān)的政府補助。其中：
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值或確認(rèn)為遞延收益。與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助確認(rèn)為遞延收益的，應(yīng)當(dāng)在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按照合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益。按照名義金額計量的政府補助，直接計入當(dāng)期損益。
需要注意的是，自長期資產(chǎn)可供使用時起，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益。遞延收益分配的起點是“相關(guān)資產(chǎn)可供使用時”，對于應(yīng)計提折舊或攤銷的長期資產(chǎn)，即為資產(chǎn)開始折舊或攤銷的時點。遞延收益分配的終點是“資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時(孰早)”。
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)當(dāng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益。
與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分情況按照以下規(guī)定進(jìn)行會計處理：
（1）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)成本費用或損失的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本；
（2）用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費用或損失的，直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本。
2.增值稅——是否屬于增值稅應(yīng)稅項目
判斷“與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤”
3.企業(yè)所得稅
（1）判斷“按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入”還是“按照實際取得收入的時間確認(rèn)收入”
（2）判斷是否屬于不征稅收入
【例】2021年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司2023年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司a商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售a商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。2023年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)a商品1000件。
1.會計上不屬于政府補助
按照營業(yè)收入確認(rèn)
2.增值稅屬于增值稅應(yīng)收收入
按照銷售a商品適用增值稅稅率計算繳納增值稅
3.企業(yè)所得稅按照：應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入，不屬于不征稅收入。
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