【第1篇】2023年發(fā)票認證期限
2023年第一季度報稅期開始了，現(xiàn)在發(fā)票沒認證的期限了，以前收到發(fā)票還得關(guān)注下發(fā)票什么時候到期了，還得當月認證發(fā)票，月底稅局人生人海的，和菜市場有的比，這個場面現(xiàn)在感受不到了。還得感謝高科技的時代。現(xiàn)在的申報期認證發(fā)票就可以了，過往有些企業(yè)的會計剛?cè)胄?，企業(yè)業(yè)務比較多，當月開出銷項發(fā)票也很多，月底忘記認證發(fā)票了。當月boss交了增值稅和附加稅一起交了差不多一百萬，是在有進項發(fā)票的情況下沒認證發(fā)票產(chǎn)生的。雖然前期交了，后期可抵稅負率。但對企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)也是個問題。所以現(xiàn)在不限于當月認證還是挺好的。那企業(yè)會計后來被開除了，不知道企業(yè)是否對她做出了處罰，也不知道她當時是否懂得稅務的操作，有很多剛接觸這個行業(yè)的同行朋友在入行的前期還是有人帶下比較好，不然搞出那些烏龍事件出來就不好了，你們說呢？/微笑
【第2篇】增值稅進項發(fā)票認證期限
對于一般納稅人來說，其在經(jīng)營期間通常會取得增值稅專用發(fā)票。而對于該類發(fā)票進行認證，可用于抵頂銷項稅額。不過，增值稅發(fā)票認證有一定的時限，超期將不予認證抵扣。所以，為了更合理地進行增值稅納稅申報，企業(yè)都十分注重該項工作的辦理。那么，增值稅發(fā)票認證有效期是多久？接下來，本文將帶領大家對增值稅專用發(fā)票認證期間的相關(guān)事項作具體了解！
增值稅進項發(fā)票認證期限
從2023年7月1日起，增值稅專用發(fā)票認證期限360天，認證后只要在增值稅納稅申報表附列資料二中做過申報，可以一直到抵扣完增值稅專用發(fā)票的進項稅額。
增值稅進項發(fā)票認證注意事項
這些事項主要包含：
(1 )當月認證當期抵扣，認證當期未抵扣的,不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。即納稅人應在認證通過的次月申報期內(nèi)向主管稅務機關(guān)申請抵扣進項稅額,若是沒有申報抵扣，相當于放棄了抵扣權(quán)利，應當將進項稅額全部計入成本費用。
( 2 )從2023年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍已經(jīng)擴大到全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。
以上是對“增值稅發(fā)票認證有效期是多久”這一問題的具體說明。企業(yè)取得增值稅發(fā)票認證相關(guān)業(yè)務得以妥善辦理，并確保企業(yè)記賬報稅工作有序進行！
【第3篇】增值稅專用發(fā)票認證期限
1、全電發(fā)票怎么領用？
納稅人通過實名認證后，無需進行發(fā)票核定、領用，即可登錄平臺開具發(fā)票。
2、全電發(fā)票安不安全？會不會被篡改？
全電發(fā)票使用了最新加密技術(shù)，加強了納稅人最關(guān)心的發(fā)票安全性、隱私性保障能力。
從安全性來說，電子發(fā)票服務平臺將利用數(shù)字信封技術(shù)來最大限度地保障交易安全性，聽過對發(fā)票數(shù)據(jù)傳輸通道進行加密，保證數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)的安全性，防止數(shù)據(jù)被竊取、篡改、冒充。
從隱私性來說，全電發(fā)票保持了紙質(zhì)發(fā)票的基本屬性和主要特征，在為用戶提供不同于紙質(zhì)發(fā)票交付和入賬等體驗的同時，通過隱私保護技術(shù)確保用戶數(shù)據(jù)安全，避免信息泄露。
3、全電發(fā)票的電子件丟了怎么辦？
可自行登錄電子發(fā)票平臺，稅務數(shù)字賬戶，全量發(fā)票查詢，重新下載；或聯(lián)系銷方重新交付即可。
4、新辦納稅人，已經(jīng)核定了全電發(fā)票，想開票給省外客戶，怎么解決？
目前全電發(fā)票只能開往受票試點省，若有需求開具給非受票試點省的省外客戶，可使用稅控設備繼續(xù)開具增值稅電子普通發(fā)票或增值電子專用發(fā)票。
5、請問開票員授權(quán)有人數(shù)限制嗎？
沒有限制
6、全電發(fā)票做賬時需要打印紙質(zhì)嗎，跟電子普票一樣嗎？
根據(jù)《關(guān)于規(guī)范電子會計憑證報銷入賬歸檔的通知》（財會【2020】6號）的規(guī)定，單位以電子會計憑證的紙質(zhì)打印件作為報銷入賬歸檔依據(jù)的，必須同時保存打印該紙質(zhì)件的電子會計憑證。
7、紙質(zhì)發(fā)票和全電發(fā)票的額度是共用的嗎？
試點納稅人使用電子發(fā)票服務平臺開具紙質(zhì)專票和紙質(zhì)普票時，所開具的發(fā)票金額將從當月開具金額總額度中扣除；使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具紙質(zhì)專票或紙質(zhì)普票時，領用時按照各票種單張最高開票限額*領用份數(shù)之和從當月開具金額總額度中扣除。
8、授信額度沒有了，如果要申請紙質(zhì)專票，是要先申請增加發(fā)票數(shù)量還是申請授信額度，還是兩個都要申請？
如果納稅人手中還有存余的紙質(zhì)發(fā)票，則只需申請授信額度調(diào)整。如果納稅人尚未進行紙質(zhì)發(fā)票核定，則需要同時申請發(fā)票數(shù)量和授信額度調(diào)整。
9、授信額度不夠，怎樣申請增額？
試點納稅人通過電子發(fā)票服務平臺的“稅務數(shù)字賬戶-授信額度調(diào)整申請”模塊，申請調(diào)整開具金額總額度，填寫調(diào)整理由并上傳相關(guān)附件后，即可啟動人工調(diào)整流程。
10、試點納稅人收到一張全電發(fā)票，自行打印后，紙質(zhì)打印件上沒有加蓋銷售方的發(fā)票專用章。
可以，納稅人以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為稅收憑證的，無需要求銷售方在紙質(zhì)打印件上加蓋發(fā)票專用章，但必須同時保存打印該紙質(zhì)件的全電發(fā)票電子文件。
11、在電子發(fā)票服務平臺開具發(fā)票過程中可以暫存發(fā)票信息嗎？
可以，電子發(fā)票服務平臺提供發(fā)票草稿功能，納稅人在開具發(fā)票過程中，如需暫時保存發(fā)票信息可以選擇保存草稿。
12、可以查到子公司稅號的所有發(fā)票嗎？
不可以，只能查本公司的數(shù)據(jù)。
13、電子發(fā)票服務平臺可以查驗什么類型的發(fā)票？
電子發(fā)票服務平臺可查驗電子發(fā)票服務平臺和增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的所有發(fā)票。
14、電子發(fā)票平臺能否查詢到稅控開具的發(fā)票？
可以
15、電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶是否提供發(fā)票入賬標識功能？
試點納稅人可以通過“發(fā)票入賬標識”模塊，對取得的2023年1月1日之后開具的發(fā)票進行入賬標識操作，幫助納稅人降低重復入賬的風險，便于會計核酸管理。
16、客戶名稱及商品名稱可以一鍵導入嗎？
可以在【開票信息維護】-【客戶信息維護】和【項目信息維護】功能中，通過批量導入功能導入。
17、全電發(fā)票可以查詢到開票方是否已經(jīng)申報的嗎？
查不到
18、開具全電發(fā)票時由于商品種類較多，能開銷貨清單嗎？
全電發(fā)票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務平臺不再支持開具銷貨清單。
19、怎么開銷貨清單？
全電發(fā)票的載體為電子文件，已無最大開票行數(shù)限制，交易項目明細能夠在全電發(fā)票中全部展示，無需開具銷貨清單，電子發(fā)票服務平臺不再支持開具銷貨清單。
20、請問是否能查詢發(fā)票的入賬、抵扣情況。
納稅人開具和取得各類發(fā)票時候，系統(tǒng)自動歸集發(fā)票數(shù)據(jù)，推送至對應納稅人的稅務數(shù)字賬戶，從根本上上解決納稅人紙質(zhì)發(fā)票管理中出現(xiàn)的丟失、破損及電子發(fā)票難以歸集等問題，依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票查詢統(tǒng)計】-【全量發(fā)票查詢】進入查詢功能頁面。
21、如何導出往期勾選發(fā)票清單？
依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】進入功能頁面，點擊選擇【統(tǒng)計確認】界面，點擊右側(cè)的“查看歷史確認信息”按鈕，可查詢往期勾選統(tǒng)計結(jié)果，并進行下載和打印操作。
22、收到進項發(fā)票銷售方是否紅沖我們能看得到嗎？已勾選的和未勾選的分別怎么顯示？
全量發(fā)票查詢，點擊發(fā)票詳情，在狀態(tài)信息處就有顯示
抵消勾選，發(fā)票狀態(tài)欄次：正常、作廢、已紅沖-部分、已紅沖-全額
23、如何查詢之前月份已經(jīng)認證的發(fā)票？
依次點擊【稅務數(shù)字賬戶】-【發(fā)票勾選確認】-【抵扣類勾選】進入功能頁面，點擊選擇【統(tǒng)計確認】界面，點擊右側(cè)的“查看歷史確認信息”按鈕，可查詢往期勾選統(tǒng)計結(jié)果，并進行下載和打印操作。
24、已申報的情況下發(fā)現(xiàn)勾選數(shù)據(jù)有誤應該怎么辦？
跟目前稅控發(fā)票操作流程一致，納稅人按實際情況調(diào)整申報數(shù)據(jù)。
25、請問會不會出現(xiàn)雙方紅沖的情況呢？
不會，發(fā)起可以任意一一方發(fā)起，紅沖只能是由一方紅沖。
26、稅控開票開具有誤，可以用全電發(fā)票沖紅嗎？
若原藍字發(fā)票為全電發(fā)票，則紅字發(fā)票應當使用全電發(fā)票；若原藍字發(fā)票為電子發(fā)票服務平臺開具的紙票時，紅字發(fā)票可使用全電發(fā)票或電子發(fā)票服務平臺開具的紙票。若原藍字發(fā)票為稅控系統(tǒng)開具的電子發(fā)票（電子專票和電子普票），應使用增值稅電子發(fā)票（增值稅電子專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票），如稅控設備已注銷，可以使用全電發(fā)票或電子發(fā)票服務平臺開具得紙票開具紅字發(fā)票。
27、對開具的全電發(fā)票進行紅沖后我當月的開具金額總額度會增加嗎？
試點納稅人開具全電發(fā)票后，當月開具紅字全電發(fā)票的，電子發(fā)票服務平臺同步增加其可開具發(fā)票金額。
跨越開具紅字全電發(fā)票，電子發(fā)票服務平臺不增加其紅沖當月可開具發(fā)票金額。對于銷售折讓的情形，也不會增加其可開具發(fā)票金額。
28、發(fā)起沖紅流程后，對方的確認時間是否有時限要求？
受票方已進行用途確認或入賬確認的，開票方或受票方發(fā)起沖紅流程后，另一方需在72小時內(nèi)進行確認，未在規(guī)定時間內(nèi)確認的，該流程自動作廢；需開具紅字發(fā)票的，應重新發(fā)起流程。
受票方未進行用途確認或入賬確認的，開票方發(fā)起沖紅流程后，無需受票方確認。
29、試點納稅人發(fā)現(xiàn)當月開具的全電發(fā)票啊的金額填錯了，可以作廢嗎？
不可以，全電發(fā)票一旦開具無法作廢，如果發(fā)生開票有誤的情形，需開具紅字全電發(fā)票沖紅。
30、開具紅字發(fā)票后，如何作廢紅字發(fā)票？
紅字發(fā)票開局后不能作廢。
【第4篇】增值稅發(fā)票認證期限
逾期認證的扣稅憑證
2007年1月1日以后開具的增值稅扣稅憑證，未能按照規(guī)定期限辦理認證或者稽核比對（以下簡稱逾期），按如下規(guī)定抵扣
一、增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認證、確認或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務機關(guān)核實、逐級上報，由省國稅局認證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
增值稅一般納稅人由于除本公告規(guī)定的客觀原因以外的其他原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，仍應按照增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
二、客觀原因包括如下類型
（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期。（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期。
（三）有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期。
當前政策：
一般增值稅納稅人，在收到增值稅專用發(fā)票后，在發(fā)票開具的180天內(nèi)出具證明，即可抵扣進項稅額，當期抵扣足夠抵扣未完成的，可以留存抵扣。
留抵沒有期限規(guī)定，只要企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，就能在以后各期抵扣，如果企業(yè)進行清算或注銷的，應將扣除部分的余額作為進項稅額轉(zhuǎn)出。
政策依據(jù)：根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《國家稅務總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第45號)，公告指出2023年3月1日起取消進項發(fā)票360天認證抵扣期限。增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認。
【第5篇】發(fā)票進項稅票認證期限
進項發(fā)票認證抵扣不再設期限
國家稅務總局公告2023年第45號：
增值稅一般納稅人取得的2023年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，不再需要在360日內(nèi)認證確認等，已經(jīng)超期的，也可以自2023年3月1日后，通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）增值稅發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認。
自2023年3月1日起施行
【第6篇】增值稅專用發(fā)票的認證期限
#虛開增值稅專用發(fā)票罪#
導讀:當前涉稅領域的違法犯罪行為成為司法機關(guān)關(guān)注的重點領域，但同時亦出現(xiàn)了虛開增值稅專用發(fā)票罪這一重罪的擴大化適用傾向，最為典型的就是將一般的“逃稅行為”和“掛靠行為”，認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為。而產(chǎn)生上述認識誤區(qū)的原因主要在于機械化的將“貨票分離”作為是否虛開的標準，對虛開增值稅專用發(fā)票罪的形式標準認定簡單化，而實質(zhì)標準認定泛化，對此應當及時予以糾偏。
虛開增值稅專用發(fā)票罪是典型的涉稅罪名，該罪名的準確適用，不僅要滿足于發(fā)票開具的形式規(guī)范，更要符合以增值稅特殊抵稅模式騙取國家稅款的實質(zhì)要求，具有較強的專業(yè)性。許多司法實務機關(guān)，對該罪名的適用由于專業(yè)知識儲備的不足，而僅關(guān)注形式，而忽略實質(zhì)，甚至有時連形式要件亦不滿足，就錯誤地適用了虛開增值稅專用發(fā)票罪。
然而，虛開增值稅專用發(fā)票罪，是重刑罪名，一旦適用，往往有大量人員面臨十年以上的重刑，這不僅會嚴重影響多個家庭的正常生活，影響社會穩(wěn)定，而且還會影響到當?shù)厮痉ǖ纳鐣u價。同時，該罪名還是一個常見的涉企罪名，對該罪的認定，直接關(guān)系到國家保護民營企業(yè)的政策落實和當?shù)氐臓I商環(huán)境塑造。
一、涉稅領域中虛開增值稅專用發(fā)票的常見認識誤區(qū)
（一）將逃稅行為錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形大量出現(xiàn)在成品油、糧食、礦產(chǎn)等大宗商品的交易過程中，此處以成品油為例：
①a石化公司在經(jīng)營過程中，為了賺取更大的利潤，從b煉油廠購進低價的無票油進行銷售。為了避免在報稅時出現(xiàn)“有銷項、沒進項”的問題，a石化公司委托甲在c石化公司正常購買成品油，a取得對應的發(fā)票，然后將所購得的成品油以無票的方式低價轉(zhuǎn)賣給甲。a石化公司通過這種方式以增加進項票、減少銷項票，從而實現(xiàn)發(fā)票平衡。
②甲以低價取得成品油的油卡之后，再以無票的方式銷售給d加油站，銷售價格高于購進價但低于含稅價。具體銷售方式為：d加油站將購油款打給甲指定的賬戶，之后由甲持油卡和d加油站一同去c石化公司的油庫提油。整個銷售過程中，甲一方并不接觸成品油，但可以從中獲利。
此種情形甲被許多司法機關(guān)錯誤認定為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，然而通過以上事實可以看出，上述所涉及的問題并非“不應開票而開票”的虛開，而是銷售時“應開票而不開票”的逃稅，即：①b煉油廠以低價向a石化公司銷售成品油，應開票而不開票，存在逃稅；②a石化公司以低價向甲銷售成品油，應開票而不開票，存在逃稅；③甲又將該成品油以低價轉(zhuǎn)賣給d加油站，應開票而不開票，存在逃稅。
（二）將掛靠行為錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票行為
此類情形普遍出現(xiàn)在缺乏特定商品的經(jīng)營資質(zhì)，掛靠有經(jīng)營資質(zhì)公司的情況下，此處為了同上文案例對應，同樣以成品油為例：
沒有成品油經(jīng)營資質(zhì)的乙，聯(lián)系好成品油供貨商和銷售商，乙同有成品油經(jīng)營資質(zhì)的e公司合作，以e公司名義與購、銷雙方簽訂購銷合同。乙先將購貨款給付e公司，再由e公司把貨款打給供貨商購買成品油，供貨商向e公司出具進項增值稅專用發(fā)票和相關(guān)手續(xù)，e公司按照供貨商出具發(fā)票金額的7.5%左右給乙折抵開票費。e公司按乙的要求將成品油發(fā)貨給銷售商，銷售商依據(jù)e公司開具的銷項增值稅專用發(fā)票將貨款給付e公司，e公司從中扣除下一次貨款和9.5%左右的開票費后，將余款退給乙。周而復始。
整個交易過程中供貨商給e公司出具的進項發(fā)票和e公司給銷售商出具的銷項發(fā)票上的品種、數(shù)量是一致的，只是e公司按照乙的要求把單價提高了。高開差價部分e公司用從其它渠道獲得的進項發(fā)票補齊。
上述情形中的乙同樣被許多司法機關(guān)錯誤認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上乙的行為本質(zhì)上是一種掛靠行為，以掛靠方式開展經(jīng)營活動在社會經(jīng)濟生活中普遍存在，國家稅務總局在《關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第39號）和國稅總局辦公廳在2023年7 月15 日《關(guān)于答復河北省石家莊市中級人民法院有關(guān)涉稅征詢問題的函》中作了明確答復，掛靠情形不屬于對外虛開增值稅專用發(fā)票。
二、認識誤區(qū)的原因之一：將“貨票分離”作為是否虛開的標準
實踐中，部分司法機關(guān)認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標準為是否存在“票貨分離”。但是，這一標準是缺乏依據(jù)的。國稅總局明確“掛靠”這種典型“票貨分離”模式不屬于虛開，而最高法院發(fā)布的典型案例中“貨票分離”形式被宣告無罪。
最高人民法院發(fā)布的第二批“人民法院充分發(fā)揮審判職能作用保護產(chǎn)權(quán)和企業(yè)家合法權(quán)益典型案例”中的“張某強虛開增值稅專用發(fā)票案”就是“貨票分離”的形式，該案被依法宣告無罪：
【基本案情】2004年，被告人張某強與他人合伙成立個體企業(yè)某龍骨廠，張某強負責生產(chǎn)經(jīng)營活動。因某龍骨廠系小規(guī)模納稅人，無法為購貨單位開具增值稅專用發(fā)票，張某強遂以他人開辦的鑫源公司名義對外簽訂銷售合同。2006年至2007年間，張某強先后與六家公司簽訂輕鋼龍骨銷售合同，購貨單位均將貨款匯入鑫源公司賬戶，鑫源公司并為上述六家公司開具增值稅專用發(fā)票共計53張，價稅合計4457701.36元，稅額647700.18元?；谝陨鲜聦崳持菔腥嗣駲z察院指控被告人張某強犯虛開增值稅專用發(fā)票罪。
【裁判結(jié)果】最高人民法院經(jīng)復核認為，被告人張某強以其他單位名義對外簽訂銷售合同，由該單位收取貨款、開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，未造成國家稅款損失，其行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，某州市人民法院認定張某強構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪屬適用法律錯誤。據(jù)此，最高人民法院裁定：不核準并撤銷某州市人民法院一審刑事判決，將本案發(fā)回重審。該案經(jīng)某州市人民法院重審后，依法宣告張某強無罪。
在上述案例當中，供貨方是張某強的個體企業(yè)，但開票方卻是他人開辦的鑫源公司，屬于“貨票分離”。但是，由于購貨方的合同關(guān)系是和鑫源公司建立，貨款也是打入鑫源公司，故由該單位開具增值稅專用發(fā)票，不具有騙取國家稅款的目的，不會造成國家稅款損失，據(jù)此，最高人民法院認為，張某強的行為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪，由此可見，“貨票分離”并非認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的標準。
三、認識誤區(qū)原因之二：虛開行為的形式標準認定簡單化
部分司法實務機關(guān)僅從一般觀念去理解，認為只要開具增值稅專用發(fā)票過程中有違反稅務管理相關(guān)規(guī)定，就構(gòu)成虛開，存在將虛開行為形式標準簡單化、泛化的錯誤傾向。實際上，對于虛開增值稅專用發(fā)票罪中的“虛開行為”，應當從“合同關(guān)系主體”、“收、付款主體”與“開票、受票主體”三方面去考察，此處以上文所舉的甲逃稅案例為例，實踐中部分司法實務機關(guān)將甲認定為虛開增值稅專用發(fā)票罪，但實際上該案例中并不存在任何虛開行為。
（一）發(fā)票應當由銷售商品的收款方向付款方開具，案例中收款方為c石化公司，付款方為a石化公司。
《發(fā)票管理辦法》第19條，“銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>
在本案例中，購買成品油的貨款是a石化公司賬戶（付款方）打給c石化公司賬戶（收款方）。因此，c公司作為收款方，向a公司開具增值稅專用發(fā)票，發(fā)票開具和受領符合法律規(guī)定。
2.商品購銷的主體是a石化公司和c石化公司，與收、付款方相同，故發(fā)票開具情況與實際經(jīng)營情況相符，不屬于虛開
《發(fā)票管理辦法》第22條，“開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票?！?/p>
在案例當中，成品油交付是由c石化公司將成品油記載在a石化公司名下的購油卡，故成品油銷售方為c石化公司，成品油購買方為a石化公司。故實際經(jīng)營情況和發(fā)票也相符，不屬于虛開。
3.商品的購銷主體是根據(jù)合同關(guān)系判斷，本案的合同主體是a石化公司和c石化公司
《增值稅暫行條例》第1條，“在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅?！?/p>
《增值稅暫行條例實施細則》第3條，“條例第一條所稱銷售貨物，是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。本細則所稱有償，是指從購買方取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益?！?/p>
可見，如何判斷商品的購銷主體，主要是看貨物的所有權(quán)是如何轉(zhuǎn)移的。在案例當中，雖然最終購油卡是由甲一方實際持有，但其并不是成品油購銷關(guān)系中的購買方，因為在c石化的這一交易環(huán)節(jié)當中，c石化公司轉(zhuǎn)移所有權(quán)的對象是a石化公司，而非甲方。舉例而言，假如甲持購油卡去提油時，c石化拒絕交付成品油，此時甲并不能直接起訴c石化公司，而只能由a石化公司進行起訴，這是合同關(guān)系的相對性所決定的。
最高法發(fā)布的典型案例也是這一判斷標準。無論是立足于合同主體關(guān)系，還是從收付款關(guān)系來看，由c石化公司向a石化公司開具增值稅專用發(fā)票，說明不屬于虛開。至于a石化公司在取得成品油卡后，又將該成品油無票轉(zhuǎn)賣給甲，這是事后的商品處置行為，都不影響前一環(huán)節(jié)中開具的發(fā)票的性質(zhì)認定。因此，案例涉及的這個商業(yè)模式，其問題并不在于虛開，而是源自于成品油的購銷當中“應開票而不開票”所引起，實質(zhì)上同加油站在賣油時不開票或者去飯店吃飯時不要求開票而降價無異。
四、認識誤區(qū)原因之三：虛開行為的實質(zhì)標準認定泛化
除了要符合虛開的形式標準以外，刑法中認定虛開增值稅專用發(fā)票罪的實質(zhì)標準為“受票方進行增值稅抵扣時是否會導致國家稅款的損失”。必須注意，在逃稅、避稅的情形下，都可能出現(xiàn)國家稅款損失，但是虛開增值稅專用發(fā)票罪中的國家稅款損失，是一種特殊損失，即虛開行為必須由于增值稅抵扣的特殊計稅原理未能保障，對國家稅款造成了損失。然而，部分司法實務機關(guān)，未區(qū)分稅款的一般損失和增值稅特殊抵稅模式的特殊損失，導致了錯誤認定虛開增值稅專用發(fā)票罪。
增值稅是對商品生產(chǎn)和流通各個環(huán)節(jié)的新增價值或商品附加值進行征稅，屬于流轉(zhuǎn)稅，道道計征，但不重復計征。增值稅專用發(fā)票之所以具有稅款抵扣功能，就是為了避免重復征稅，準予受票方在上一交易環(huán)節(jié)中繳納的增值稅款能夠在下一增值環(huán)節(jié)中進行抵扣。因此，就受票方而言，只要其在上一交易環(huán)節(jié)中繳納了增值稅款，那么其就有權(quán)在下一交易環(huán)節(jié)進行抵扣。相反，在虛開的情形中，正是因為所抵扣的稅款并非受票方在上一交易環(huán)節(jié)所繳納，故受票方將該發(fā)票用以抵扣的行為，當然會造成國家稅款的損失。
然而，在上文的甲案例和乙案例中，相關(guān)公司用以抵扣的增值稅專用發(fā)票，均是繳納增值稅款，以完稅價采購貨物所取得，完全符合增值稅款抵扣的規(guī)則，并不存在因未不符合增值稅的征收標準造成國家稅款損失的情形，從實質(zhì)標準來看，不存在構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪的空間。
五、余論：司法實踐中虛開增值稅專用發(fā)票罪擴大化的糾偏
當前涉稅領域的違法犯罪行為成為司法機關(guān)關(guān)注的重點領域，無論是從維護稅收管理秩序的微觀層面，還是從保障社會公平的宏觀層面，這都是有必要的。但是一定要避免涉稅罪名的擴大化適用的錯誤傾向，特別是對于虛開增值稅專用發(fā)票罪這類重罪，更是如此。
虛開增值稅專用發(fā)票罪雖然并不是新罪名，但是由于其行政犯的特點，該罪名適用涉及大量稅務領域的專業(yè)知識，特別是國家稅務領域“營改增”改革后，該罪名理解必須進行對應性更新。然而，許多偵查機關(guān)對該罪名適用標準存在簡單化、泛化的傾向，導致了罪名的錯誤適用，不僅對相關(guān)當事人嚴重不公，更違背了國家對民營企業(yè)“嚴管與厚愛”并重的政策導向。此類案件屢見不鮮，甚至尚未起訴時，就被偵查機關(guān)直接以“破獲特大增值稅專用發(fā)票案 涉案金額高達xx億元”的宣傳稿對外宣稱，結(jié)果案件在審查起訴階段或?qū)徟须A段得到了糾正，本人曾參與的一起案件，就是偵查階段高調(diào)認定為破獲了“虛開增值稅專用發(fā)票大案”，但在審查起訴階段被糾正，認定為不構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。雖然得到了糾偏，但無疑是虛耗了大量的司法資源，并且亦有損司法機關(guān)的整體形象。
