【第1篇】農產品取得發(fā)票2023
問：墨子老師，您好！我們企業(yè)產品的原料中有向小規(guī)模納稅人購入的農產品。以前他們給我們開具3%的增值稅專用發(fā)票，我們按9%來抵扣進項稅。今年小規(guī)模納稅人都3降1了，我們取得他們1%的農產品專用發(fā)票，我們是否也能按9%來抵扣進項??？答：感謝您的提問！根據財稅[2017]37號及財政部、稅務總局、海關總署2023年第39號公告規(guī)定，納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。又根據財政部、國家稅務總局2023年第13號公告規(guī)定，非湖北地區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。綜上所述，按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人選擇減按1%征收率征收增值稅，應按1%征收率開具增值稅專用發(fā)票，符合財稅[2017]37號文件規(guī)定。貴公司購進農產品取得小規(guī)模納稅人按1%開具的農產品增值稅專用發(fā)票，可以以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
【第2篇】購買農產品取得什么發(fā)票可以抵扣進項稅額
根據《財政部 國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》 (財稅〔2017〕37號 )和《財政部 國家稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（2023年第39號）的規(guī)定：
納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。
這里大家要應把握三點：
第一，必須從小規(guī)模納稅人處購買的農產品；
第二，必須從小規(guī)模納稅人這里取得專票才能抵扣9%；
第三，要以增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額按9%的扣除率計算進項稅額。
例：某公司屬于一般納稅人的園林綠化施工企業(yè)，2023年4月份從一家從事農產品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購園林綠化植物一批并取得3%的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額10000元，增值稅額300元。
賬務處理如下：
借：原材料 9400
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）900
貸：銀行存款 10300
申報納稅時注意：該增值稅專用發(fā)票不需要認證，總金額是價稅合計數(shù)，進項稅額按照計算得出后填寫，在申報表附表二第6欄反映。
【第3篇】購買農產品取得什么發(fā)票可以抵扣進項稅
這兩天，稅小念關注到兩則與“食品”相關的熱點新聞。
1、食品安全
“燕窩糖水”事件發(fā)酵一個多星期后，11月27日，主播“辛巴”在個人微博發(fā)文回應，召回辛選直播間銷售的全部“茗摯”牌燕窩、承擔退一賠三責任，共銷售57820單，銷售金額1549.6萬元，共需先退賠6198.3萬元，先解決問題。
2、反對浪費食品
12月下旬召開的全國人大常委會會議，將審議《反食品浪費法草案》。
早在今年9月，全國人大常委會啟動了為期一個多月的“珍惜糧食、反對浪費”專題調研。對于將要亮相的《反食品浪費法草案》，將對哪些問題進行規(guī)范、如何規(guī)范，令人期待。
都說民以食為天，而作為各類加工食品的原材料——農產品，更是特別重要。
不少朋友留言，農產品的稅收政策，可真容易把人繞進去。今天，咱們就趁著熱點聊一聊農產品的稅收政策。
購進農產品到底該取得何種發(fā)票？哪些發(fā)票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情況下可以增值稅加計扣除？
別急，今天咱們一次性理得清清楚楚。
【案例】
“綠色食品”公司為一般納稅人，主要經營農產品加工和銷售。
2023年11月有以下幾筆購進業(yè)務：
1、從“開心農場”合作社（一般納稅人）手上購進優(yōu)質大米約200萬元。
2、從中間商販張三（小規(guī)模納稅人）手上購進蘋果10.3萬元（含稅），從中間商販李四（小規(guī)模納稅人）手上購進葡萄20.6萬元（含稅） 。
3、從農業(yè)商貿公司（一般納稅人）購進鮮活肉蛋117萬元。
上述購進業(yè)務應當取得何種發(fā)票？哪些是可以抵扣的？
【政策學習】
財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號 財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告
自2023年4月1日起，納稅人購進農產品，原適用10%扣除率的，扣除率調整為9%。納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。
【總結】農產品的抵扣政策 結合最新稅率：
1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額；
2、從按簡易計稅方法依3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專票上注明的不含稅金額和9%的扣除率，計算抵扣進項稅額；
3、取得農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農產品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農產品買價和9%的扣除率，計算抵扣進項稅額。
【案例解析】
1、從農業(yè)合作社一般納稅人手上購進優(yōu)質大米約200萬元，取得免稅增值稅普通發(fā)票，可以按9%計算抵扣進項=200×9%=18萬元。
“農業(yè)生產者”包括了農民個人、農業(yè)合作社。
《增值稅暫行條例》規(guī)定，“農業(yè)生產者”銷售自產農產品，免征增值稅。但是為了鼓勵農業(yè)發(fā)展，稅法允許購買者計算扣除進項稅額。
不管是從農民，還是從農業(yè)合作社手中購進農產品，咱們都可以抵扣增值稅。不同的是，農業(yè)合作社通?？梢宰孕虚_具免稅的農產品銷售發(fā)票。
而農民呢，無法自行開票，我們有兩種取票方式：
? 作為收購方，開具收購發(fā)票。按照收購發(fā)票上注明的農產品買價乘以9%的扣除率，計算進項稅額。
優(yōu)點：采購方自己開票，方便快捷。
缺點：由于是采購方自行開具，一直以來都是涉票犯罪重災區(qū)，更是各地稅務機關嚴管的票種。不少地方都是要提交資料、嚴格審批才能申領，納稅人購買、使用農產品收購發(fā)票時，一定要落實好當?shù)氐恼摺⒅敺馈安壤住薄?/p>
? 要求農民去稅務機關代開免稅普票，按照免稅普票上注明的農產品買價乘以9%的扣除率，計算進項稅額。
優(yōu)點：無需單獨申請收購發(fā)票。
缺點：農民太分散，代開不集中；農民怕麻煩不愿意配合。
2、從中間商販購進農產品，可專票可普票，一般納稅人購進要求專票。
商販不屬于農產生產者，不享受農產品的免稅政策。
? 從中間商販張三手上購進蘋果10.3萬元（含稅），假設取得的是增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣，抵扣稅額為0。
? 從中間商販小規(guī)模納稅人李四手上購進葡萄20.6萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，不按照票面稅額，可計算抵扣進項稅=20.6÷（1+3%）×9%=1.8萬元。
3、從農業(yè)商貿公司購進鮮活肉蛋117萬元，取得免稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅。
根據財稅[2012]75號規(guī)定，從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品，免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
注意：不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。
農業(yè)商貿公司雖然不是農業(yè)生產者，但是可以享受流通環(huán)節(jié)免稅政策。
購進方取得的是免稅發(fā)票，不屬于從“農業(yè)生產者”手中購進，不能計算抵扣增值稅。
對于“綠色食品”公司來說，從農民、農業(yè)合作社、小商販、商貿公司手中購進，增值稅抵扣情況各不相同，要注意選擇最合適的購進渠道。
農產品深加工企業(yè)還有一個優(yōu)惠政策，那就是，可以享受進項稅額加計扣除。
根據《關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2023年第39號）政策規(guī)定：
納稅人購進用于生產或者委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額。即購進時先按照9%抵扣進項稅額，生產領用時再加計1%的進項稅額。
【案例1】
“美好生活”公司是一家肉制品加工企業(yè)（一般納稅人）。
2023年5月購進豬肉100噸，對方開具增值稅專用發(fā)票1張，發(fā)票列明不含稅金額200萬元，稅額18萬元。假設7月全部生產領用用于香腸臘肉加工，不考慮其他情況。這種情況下，如何抵扣進項稅額？
1、購入取得一般納稅人的專票，按照票面稅額抵扣增值稅18萬元。
2、享受加計扣除2萬元，即200萬*1%=2萬。
3、“美好生活”公司一共可以抵扣20萬元。
生產銷售13%的香腸臘肉，如果按照原稅率9%抵扣，因稅率差異比較吃虧，加計扣除1%政策，盡量讓農產品深加工企業(yè)不吃虧。
【案例2】
“好心情”公司是飲料生產企業(yè)（一般納稅人），從小規(guī)模納稅人購進西瓜共計10300元，取得增值稅專用發(fā)票上不含稅金額10000元，稅額300元；之后將西瓜加工成稅率13%的西瓜飲品。不考慮其他情況，如何抵扣進項稅額？
1、購入取得小規(guī)模納稅人3%的專票，不按票面稅額抵扣，按照買價和9%計算抵扣進項稅額，10000*9%=900元
2、享受加計扣除，即10000*1%=100元。
3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。
最后，我們用一張圖，總結一下今天的干貨，也方便大家收藏。
