【第1篇】加強(qiáng)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)
我們購(gòu)買東西，收到發(fā)票，后期可以當(dāng)做記賬憑證，也可以用來(lái)報(bào)銷，但如果沒有發(fā)票怎么辦，或者說(shuō)發(fā)票開具的不規(guī)范不能使用又該怎么辦呢？發(fā)票又會(huì)涉及到哪些稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)呢？想知道的可以看看這篇文章內(nèi)容。
發(fā)票的種類
發(fā)票不足的一些情況
發(fā)票帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
沒有發(fā)票怎么能合規(guī)且稅負(fù)低？
發(fā)票的20個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
發(fā)票的開具要求
發(fā)票入賬審核要點(diǎn)
以上就是關(guān)于沒有發(fā)票的情況以及開具發(fā)票會(huì)有哪些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有關(guān)于發(fā)票填寫的規(guī)定，如果想了解更多發(fā)票的內(nèi)容可看下方。
【第2篇】加強(qiáng)對(duì)失控發(fā)票認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控
滯留發(fā)票要補(bǔ)稅
用較為正式一點(diǎn)的話來(lái)講，滯留票就是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。可能有些會(huì)計(jì)人員覺得這是無(wú)關(guān)痛癢的一件事，但事實(shí)上滯留發(fā)票有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。正常情況下，產(chǎn)生滯留票的情況有三種：
一是進(jìn)項(xiàng)發(fā)票丟失，致使發(fā)票超過了認(rèn)證的時(shí)間；
二是銷貨方已經(jīng)開具了發(fā)票，但是因?yàn)榉N種因素扣押發(fā)票，超期而不能認(rèn)證；
三是納稅人進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不進(jìn)行認(rèn)證后，購(gòu)貨和銷貨也都不進(jìn)行入賬，以此逃稅偷稅。
雖然以上三種情況有所差異，但是滯留票形成的真正原因都是一個(gè)——未按期進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證。如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出，企業(yè)除了補(bǔ)繳相應(yīng)的增值稅稅款、所得稅稅款、滯納金等款項(xiàng)以外，也會(huì)面臨著刑事責(zé)任。
虛開發(fā)票將受刑
在發(fā)票管理中，虛開發(fā)票的行為還是比較常見的。因?yàn)闊o(wú)論是在工作中亦或是在生活里，我們或多或少都有所接觸。一般來(lái)講，虛開發(fā)票有三種情形：
一是為他人或者自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；
二是讓他人給自己開具與實(shí)際業(yè)務(wù)情況不相符的發(fā)票；
三是介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不相符的發(fā)票。
一旦被國(guó)家認(rèn)定為持有的發(fā)票是虛開發(fā)票，無(wú)法稅前扣除都是最輕的處罰，嚴(yán)重的可能面臨刑事責(zé)任。
失控發(fā)票難扣除
看到“失控發(fā)票”的字眼，很多人會(huì)望文生義的認(rèn)為失控發(fā)票就是“發(fā)票丟失而脫離自己的控制”，但事實(shí)上這種理解是錯(cuò)誤的。很多情況下，發(fā)票在開具后，由于客觀的種種問題才導(dǎo)致了失控發(fā)票的產(chǎn)生，例如納稅人在開票后沒有及時(shí)的進(jìn)行抄報(bào)稅，增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)丟失或者過期的情形，納稅人在虛開發(fā)票后出現(xiàn)走逃的情況，登記失控發(fā)票的稅務(wù)局將信息錄錯(cuò)等，這些都是產(chǎn)生失控發(fā)票最常見的原因。但是值得注意的是，如果自己企業(yè)作廢發(fā)票過多，也有可能導(dǎo)致失控發(fā)票的產(chǎn)生。一旦企業(yè)出現(xiàn)失控發(fā)票，那么“恭喜”你，這些發(fā)票都不能在企業(yè)所得稅稅前進(jìn)行扣除了。
身為財(cái)務(wù)人員一定要有危機(jī)意識(shí)，更要對(duì)“稅”這個(gè)字有著敏感度。因?yàn)橐粡埧此撇黄鹧鄣陌l(fā)票，實(shí)則關(guān)系著稅收，更關(guān)系著國(guó)家的收入。所以無(wú)論是失控發(fā)票，虛開發(fā)票，或者是滯留發(fā)票都會(huì)有很大的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)。身為財(cái)務(wù)人員，我們平日工作中也一定要把控自己的行為，及時(shí)處理好這些異常發(fā)票。
在這里相信有許多想要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的同學(xué)，大家可以關(guān)注小編頭條號(hào)，私信【學(xué)習(xí)】即可領(lǐng)取一整套系統(tǒng)的會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)資料！還可以免費(fèi)試學(xué)課程15天！
【第3篇】加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人的發(fā)票發(fā)放管理
一、物流企業(yè)常見合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
（一）物流企業(yè)作為開票方
1.應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目選擇問題
對(duì)于物流企業(yè)所提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，適用9%的稅率；對(duì)于物流企業(yè)所提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，應(yīng)按“交通運(yùn)輸服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，適用9%的稅率；對(duì)于物流企業(yè)所提供的裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，按“物流輔助服務(wù)”項(xiàng)目開具發(fā)票，采用一般計(jì)稅方法的，適用6%的稅率，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，適用3%的征收率。
物流企業(yè)提供應(yīng)稅服務(wù)后未按規(guī)定項(xiàng)目開具發(fā)票，可能造成從低適用稅率或征收率，以此少繳增值稅。
2.應(yīng)稅收入金額核算問題
《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十九條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率?！惫?，物流企業(yè)提供不同應(yīng)稅服務(wù)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算，未分別核算的，從高適用稅率。
物流企業(yè)同時(shí)為客戶提供交通運(yùn)輸服務(wù)與裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)，其銷售收入金額未分別核算，合并計(jì)算后從低適用稅率或征收率，或是其銷售收入金額未在多筆應(yīng)稅服務(wù)間作公允分配，致使部分銷售額從低適用稅率或征收率，以此少繳增值稅。
3.應(yīng)稅收入不入賬，不開票
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條規(guī)定：“填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票?！惫?，物流企業(yè)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)后，對(duì)于滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)收入，并開具發(fā)票。
實(shí)踐中，物流企業(yè)出于少繳稅款的考慮，可能會(huì)與客戶選擇賬外結(jié)算，以致出現(xiàn)“假賬”“兩本賬”情況。
4.業(yè)務(wù)憑證與發(fā)票備注信息不一致
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第99號(hào)）第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。”故，物流企業(yè)在提供貨物運(yùn)輸服務(wù)并開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按運(yùn)輸合同、運(yùn)單等業(yè)務(wù)憑證的約定，將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄。
物流企業(yè)如未予備注相關(guān)信息，會(huì)導(dǎo)致受票方無(wú)法憑票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
5.虛開增值稅專用發(fā)票
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>
物流企業(yè)未提供服務(wù)而開具發(fā)票，或是開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，屬于虛開發(fā)票的違法行為，情節(jié)嚴(yán)重的，還可能構(gòu)成犯罪的，需依法追究刑事責(zé)任
（二）物流企業(yè)作為受票方
1.運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票問題
《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（稅總發(fā)〔2017〕55號(hào)）第三條規(guī)定：“納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地（含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地）中任何一地，就近向稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下稱代開單位）申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>
實(shí)踐中，物流企業(yè)將運(yùn)輸服務(wù)委托給貨車司機(jī)，而后者在符合條件的情況下可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，而這可以作為物流企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)予以抵扣。但如果業(yè)務(wù)并非真實(shí)發(fā)生的，則可能構(gòu)成虛開發(fā)票的情形。
2.成品油發(fā)票問題
《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（稅總發(fā)〔2017〕30號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。”
對(duì)于物流企業(yè)提供的無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，如使用成品油專用發(fā)票予以抵扣，應(yīng)注意以下問題：一是發(fā)票抬頭應(yīng)為物流企業(yè)自身，即成品油須是物流企業(yè)自行采購(gòu)的，對(duì)于由實(shí)際運(yùn)輸戶采購(gòu)的，則不得抵扣；二是成品油須是實(shí)際承運(yùn)人用于完成的運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)于贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人使用的，則不應(yīng)予以抵扣。
3.通行費(fèi)發(fā)票問題
《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（稅總發(fā)〔2017〕30號(hào)）第二條規(guī)定：“納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購(gòu)并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（一）成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；（二）取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定?！?/p>
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))規(guī)定：“自2023年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額……”
物流企業(yè)出于少繳稅款的考慮，往往會(huì)選擇收集通行費(fèi)發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但予以抵扣的通行費(fèi)發(fā)票所顯示的行車日期與行車軌跡應(yīng)屬于開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)的合理線路范圍之內(nèi)。非因開展經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的通行費(fèi)發(fā)票，不應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
4.機(jī)動(dòng)車發(fā)票問題
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>
物流企業(yè)購(gòu)置機(jī)動(dòng)車作為固定資產(chǎn)入賬，其所取得的機(jī)動(dòng)車發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)予以抵扣。但物流企業(yè)購(gòu)置機(jī)動(dòng)車的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生的。如果機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票所對(duì)應(yīng)的購(gòu)置車輛未在物流企業(yè)使用且沒有報(bào)廢、處置的記錄，則機(jī)動(dòng)車發(fā)票不應(yīng)予以抵扣，且物流企業(yè)可能構(gòu)成虛開發(fā)票的情況。
5.維修費(fèi)發(fā)票問題
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。”
物流企業(yè)為其所有的車輛進(jìn)行維修而支出費(fèi)用，其所取得的維修費(fèi)發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)予以抵扣。但物流企業(yè)為其所有的車輛進(jìn)行維修應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生的。如果物流企業(yè)的車輛維修記錄及車輛使用情況不相對(duì)應(yīng)記錄，則維修費(fèi)發(fā)票不應(yīng)予以抵扣，，且物流企業(yè)可能構(gòu)成虛開發(fā)票的情況。無(wú)法與企業(yè)車輛實(shí)際維修情況對(duì)應(yīng)。
6.輪胎、零部件發(fā)票問題
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：“任何單位和個(gè)人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票?！?/p>
物流企業(yè)采購(gòu)輪胎、零部件作為汽車耗材，其所取得的輪胎、零部件發(fā)票可作為進(jìn)項(xiàng)予以抵扣。但物流企業(yè)采購(gòu)輪胎、車用零部件應(yīng)當(dāng)是真實(shí)發(fā)生的。如果物流企業(yè)的采購(gòu)記錄、庫(kù)存清單以及領(lǐng)用記錄不相對(duì)應(yīng)，則該發(fā)票不應(yīng)予以抵扣，，且物流企業(yè)可能構(gòu)成虛開發(fā)票的情況。
（三）電子發(fā)票管理
納稅人以電子發(fā)票（含電子專票和電子普票）報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部?國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》（財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行：第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔；第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存；第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。
物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)做好電子發(fā)票的整理、入賬及歸檔工作。
二、合規(guī)監(jiān)管要點(diǎn)
