【第1篇】購買發(fā)票費(fèi)用入賬
發(fā)票，是企業(yè)財(cái)稅處理證據(jù)鏈條中的關(guān)鍵一環(huán)。未及時(shí)取得發(fā)票，是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因。前不久，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局運(yùn)用大數(shù)據(jù)開展風(fēng)險(xiǎn)分析，發(fā)現(xiàn)某制造企業(yè)a公司未及時(shí)索取發(fā)票、長(zhǎng)期掛賬，最終核減其以前年度虧損1200余萬元，補(bǔ)征企業(yè)所得稅及滯納金600余萬元。
癥狀：應(yīng)付賬款與銷售收入不匹配
a公司屬于制造業(yè)企業(yè)。稅務(wù)人員通過金稅三期信息系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)模型，比對(duì)a公司歷年財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)a公司資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付賬款近年來呈增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，而a公司的銷售收入自2023年起呈逐步下降的趨勢(shì)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)提示：企業(yè)數(shù)據(jù)不正常，存在虛假列支成本或少計(jì)收入的風(fēng)險(xiǎn)。
診斷：存貨暫估款未及時(shí)跟蹤處理
針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)提示，稅務(wù)人員前往a公司了解情況。查閱企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)，其“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”科目余額較大，且年年遞增，存貨暫估款存在長(zhǎng)期掛賬的情形。
稅務(wù)人員就該問題向企業(yè)詢問，a公司財(cái)務(wù)人員解釋稱：公司的“應(yīng)付賬款—存貨暫估款”，是根據(jù)倉管部門的出入庫數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的，將暫未取得發(fā)票的貨物計(jì)入該科目。存貨暫估款長(zhǎng)期掛賬，是由于部分存貨一直沒有取得發(fā)票導(dǎo)致的，期末余額5400余萬元，其中長(zhǎng)期掛賬金額3200余萬元。
隨后，稅務(wù)人員向a公司的采購人員作了進(jìn)一步了解。a公司采購部門負(fù)責(zé)人解釋道，貨物雖然早已使用，但由于與供應(yīng)商存在糾紛，貨物金額未確定，因此一直未能取得發(fā)票。
《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2023年第28號(hào)）第十三條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。第十五條規(guī)定，匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票并且告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)補(bǔ)開、換開符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證。
根據(jù)以上規(guī)定，稅務(wù)人員告知a公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，a公司計(jì)提的長(zhǎng)期掛賬的存貨暫估款，應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)取得發(fā)票入賬，否則應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。a公司財(cái)務(wù)人員表示，長(zhǎng)期掛賬的存貨暫估款暫時(shí)無法取得發(fā)票入賬。最終，a公司核減以前年度虧損1200余萬元，補(bǔ)繳稅款和滯納金近600萬元。
處方：財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與企業(yè)管理
本案例中，a公司發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要原因在于財(cái)務(wù)人員僅根據(jù)票據(jù)來記賬，并未深度參與企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題沒能追根究底。同時(shí)反映出公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策、財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和更新不夠及時(shí)，沒有按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，采用資產(chǎn)負(fù)債表法計(jì)算企業(yè)所得稅，導(dǎo)致在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的差異未調(diào)整。因此，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員深度參與企業(yè)管理，及時(shí)跟蹤處理異常的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)和稅收政策的學(xué)習(xí)，并借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)升級(jí)財(cái)稅管理，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2023年9月6日b4版
作者：劉立群 岑禹 許蒙亞，國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局
來源：中國稅務(wù)報(bào)
責(zé)任編輯：張?jiān)?(010)61930078
【第2篇】購買增值稅專用發(fā)票
工地施工購買材料
商家未能及時(shí)開具發(fā)票
為了沖賬
購買增值稅專用發(fā)票可行嗎？
近日，永泰一男子林某因非法購買增值稅專用發(fā)票被永泰法院判處有期徒刑一年，緩刑一年，并處罰金人民幣30000元。
永泰法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告人林某違反國家發(fā)票管理法規(guī)購買增值稅專用發(fā)票，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪，鑒于其到案后如實(shí)供述自己的罪行，涉案受票企業(yè)已補(bǔ)繳全部稅款，挽回國家稅收損失，遂依法作出上述判決。
【第3篇】購買增值稅發(fā)票
一、典型案例
【案情簡(jiǎn)介】
2023年12月至2023年3月，張三實(shí)際經(jīng)營合作汽修廠，在無實(shí)際業(yè)務(wù)往來、無貨物購銷的情況下，以支付票面金額2%-5%的價(jià)格，非法購買增值稅專用發(fā)票8張。
【法院觀點(diǎn)】
張三違反國家稅收征管和發(fā)票管理規(guī)定，非法從國家稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位與個(gè)人處購買增值稅專用發(fā)票，其行為侵犯了國家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理制度，已構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪。
【判決結(jié)果】
判處張三有期徒刑一年，緩刑二年，并處罰金20000元。
二、什么是非法購買增值稅專用發(fā)票罪？
非法購買增值稅專用發(fā)票罪，是指違反國家發(fā)票管理法規(guī)，非法購買增值稅專用發(fā)票的行為。
三、哪些情形構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪？
1、非法購買增值稅專用發(fā)票25份以上；
2、非法購買增值稅專用發(fā)票票面額累計(jì)在10萬元以上。
四、非法購買增值稅專用發(fā)票罪怎么判刑？
判5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。
(案例來源：中國裁判文書網(wǎng)（2019）甘3001刑初23號(hào))
【第4篇】購買農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
我們都知道，增值稅專用發(fā)票是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的，但是，普通發(fā)票，就一定不能抵扣進(jìn)項(xiàng)嗎？當(dāng)然不是，部分特殊的普通發(fā)票，也是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)的。今天小編就帶大家梳理一下，到底哪些普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？
一、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
增值稅一般納稅人取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)，則在生產(chǎn)領(lǐng)用當(dāng)期，再加計(jì)抵扣1%進(jìn)項(xiàng)稅額。
1.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%，申報(bào)時(shí)，應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》6欄次：
2.納稅人將購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物時(shí)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×10%，購入時(shí)，應(yīng)先將農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×9%填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》6欄次，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)，再將農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或者收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)×1%（即加計(jì)部分）填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》8a欄次：
二、通行費(fèi)發(fā)票
1.增值稅電子普通發(fā)票（征稅發(fā)票）。
可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的收費(fèi)公路通行費(fèi)電子發(fā)票，是指發(fā)票左上角標(biāo)識(shí)“通行費(fèi)”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費(fèi)電子發(fā)票。
按收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，申報(bào)時(shí)，應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第2欄：“其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣”欄次：
2. 橋、閘通行費(fèi)發(fā)票
納稅人支付的橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%
申報(bào)時(shí)，應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》8b欄次：
三、旅客運(yùn)輸憑證
納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
以上四項(xiàng)國內(nèi)旅客運(yùn)輸?shù)钠胀òl(fā)票在申報(bào)時(shí)，均應(yīng)填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》8b欄次和10欄次：
本文政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）
2.《交通運(yùn)輸部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)電子票據(jù)開具匯總等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（交通運(yùn)輸部公告2023年第24號(hào) ）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）
【第5篇】購買發(fā)票抵扣稅款
很多剛注冊(cè)公司還有一部分經(jīng)營了很久公司的老板大多數(shù)時(shí)候都有一個(gè)疑惑：到底哪些發(fā)票可以入賬抵扣企業(yè)所得稅或者增值稅？今天作者就給大家盤點(diǎn)一下常見可以入賬的發(fā)票類型。
在了解這個(gè)問題之前首先我們要明確企業(yè)一般會(huì)涉及到哪些稅以及哪些稅我們能抵扣。在這里我們僅討論小微企業(yè)（大中型企業(yè)基本都有專門的財(cái)稅團(tuán)隊(duì)做稅籌所以不在討論范圍之內(nèi)）。小微企業(yè)所涉及到的稅務(wù)種類大致可以分為這幾類：企業(yè)增值說、企業(yè)所得稅、城建稅、印花稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。其中我們常說的能抵扣的是企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅。
先說企業(yè)增值稅：增值稅是按企業(yè)銷售收入征稅（一般都是按照企業(yè)開票額征稅），這個(gè)里面又分為小規(guī)模和一般納稅人兩種情況。小規(guī)模增值稅是無法抵扣的，只有一般納稅人的增值稅可以用進(jìn)項(xiàng)票抵扣。
大部分一般納稅人增值稅稅率為13%，小部分是3%、5%、6%、9%，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票大部分是跟業(yè)務(wù)范圍相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，比如相關(guān)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)，相關(guān)服務(wù)進(jìn)項(xiàng)，差旅費(fèi)（出行住宿發(fā)票，其中飛機(jī)和高鐵票是9%，汽車票是3%、加油票是13%）、辦公室租金，裝修費(fèi)、辦公家具和電器、公司名下的汽車（汽車需要分3年抵扣完）等等這些都可以用來抵扣一般納稅人的增值稅，但是前提是必須由對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票才能抵扣。
接著再說到企業(yè)所得稅，直白一點(diǎn)來說企業(yè)所得稅是按企業(yè)凈利潤來繳納。這里有一個(gè)公式作為參考：
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
（應(yīng)納稅所得額=收入-成本-費(fèi)用）
其中收入總額即為企業(yè)銷售銷售收入（開票收入+未開票收入），不征稅收入基本都是跟財(cái)政有關(guān)的（財(cái)政撥款，財(cái)政扶持基金等），免稅收入即為0稅率收入，各項(xiàng)扣除即為期間費(fèi)用（財(cái)務(wù)費(fèi)用、期間費(fèi)用、管理費(fèi)用）和營業(yè)稅金及附加等，以前年度虧損就是往前推算5年（有些特殊行業(yè)是8年或者10年）的公司虧損。
其中涉及到能抵扣所得稅的發(fā)票：所有能抵扣一般納稅人企業(yè)增值稅的發(fā)票和企業(yè)增值稅普通發(fā)票，企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有成本發(fā)票，企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的所有費(fèi)用發(fā)票（其中餐飲費(fèi)用只能抵扣不超過銷售收入的千分之六，或者不超過餐飲費(fèi)用本身的60%，兩種取其數(shù)值小的一種）。
最后，用一張圖來總結(jié)常見的成本費(fèi)用發(fā)票。
有不懂的朋友歡迎私信咨詢！
【第6篇】購買貨物的運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票
企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，購買固定資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)人員一般通過購買價(jià)格和相關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，那么購買固定資產(chǎn)的運(yùn)費(fèi)怎么做賬?增值稅如何處理?讓好吖好大賬房小編和你講講。
購買固定資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)會(huì)計(jì)分錄
1、進(jìn)不需要安裝固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
2、購進(jìn)需要安裝固定資產(chǎn)發(fā)生運(yùn)費(fèi)：
借：在建工程
貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金
3、安裝完工投入使用，和安裝材料費(fèi)、安裝費(fèi)，購進(jìn)原價(jià)一并結(jié)轉(zhuǎn)：
借：固定資產(chǎn)—固定資產(chǎn)名
貸：在建工程—固定資產(chǎn)名
購買固定資產(chǎn)預(yù)付款怎么做賬?
購買固定資產(chǎn)時(shí)增值稅如何處理?
答：一般納稅人購買固定資產(chǎn)時(shí)增值稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)科目，相關(guān)分錄處理如下：
借：固定資產(chǎn)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款等
小規(guī)模納稅人購買固定資產(chǎn)時(shí)增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)科目，相關(guān)分錄處理如下：
借：固定資產(chǎn)
貸：銀行存款等
一般納稅人購入固定資產(chǎn)增值稅可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎?
答：按新增值稅條例規(guī)定，中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。
對(duì)于一般納稅人而言，應(yīng)按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)按照“應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額”的公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額。
綜上所述，進(jìn)項(xiàng)稅是針對(duì)一般納稅人的特有概念，一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)其進(jìn)項(xiàng)稅額符合《新增值稅條例》及國家相關(guān)規(guī)定的前提下，可以抵扣。
【第7篇】購買個(gè)人農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票
作者：羽扇書生
背景知識(shí)介紹;
神馬是農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票？在說清楚這個(gè)問題之前，我們先來解釋下，啥叫農(nóng)產(chǎn)品。按照現(xiàn)行政策，農(nóng)產(chǎn)品具體分為兩類，初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品以及非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。所謂初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)未經(jīng)過加工的產(chǎn)品，也就是通過簡(jiǎn)單的曬干、腌制、切片等粗略的方式制成的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。與之相對(duì)應(yīng)，經(jīng)過加工的這類產(chǎn)品，就屬于非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。
按照我國現(xiàn)行的增值稅政策，則將農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)一步劃分為銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，銷售非自產(chǎn)的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，銷售非初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品三大類。其中，對(duì)于銷售自產(chǎn)初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品（對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅），對(duì)應(yīng)適用的是農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票
有的朋友可能要問，那農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票又是啥回事呢。這里的收購發(fā)票是指收購單位向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人（不包括從事農(nóng)產(chǎn)品收購的個(gè)體經(jīng)營者）收購自產(chǎn)農(nóng)業(yè)免稅產(chǎn)品時(shí)，由付款方向收款方開具的發(fā)票；而銷售發(fā)票則是農(nóng)場(chǎng)和農(nóng)村合作社等銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。
根據(jù)我國以前的增值稅政策的規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13％的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣（現(xiàn)在扣除率改為11%）。
有的朋友對(duì)此產(chǎn)生了疑惑，為啥免稅發(fā)票發(fā)票還能計(jì)算抵扣呢，這里是什么邏輯？
其實(shí)，這是對(duì)特定情形下準(zhǔn)予農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額的規(guī)定。因?yàn)槲覈r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者數(shù)量眾多，稅源分散，不便征管，同時(shí)增值稅實(shí)行憑發(fā)票注明稅款抵扣制，要求有健全的會(huì)計(jì)核算制度，要求農(nóng)民做到這一點(diǎn)很困難，因而國際上對(duì)農(nóng)業(yè)一般采取了特殊的增值稅政策。
我國對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。按道理，購進(jìn)免稅的農(nóng)產(chǎn)品，因?yàn)橘徺I方?jīng)]有向農(nóng)民支付增值稅額，也就無稅款可供抵扣。但是，生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品需要投入如農(nóng)機(jī)具、燃料、動(dòng)力等生產(chǎn)資料，農(nóng)民在購買這些農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時(shí)，是支付了增值稅的，也就是說，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的投入物是含有增值稅的。
這樣購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時(shí)，購買方雖未直接支付增值稅款，卻已負(fù)擔(dān)了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入物的增值稅，如果不允許扣除農(nóng)產(chǎn)品中所含的增值稅，就會(huì)造成一定程度的重復(fù)征稅。
為解決這一矛盾，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，所以原來的增值稅暫行條例把購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品所負(fù)擔(dān)的增值稅款，作為一種特殊的進(jìn)項(xiàng)稅額按10％扣除率計(jì)算抵扣。為進(jìn)一步扶持農(nóng)業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，從2002年1月1日起，購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率由10％提高到13％。2023年7月1日，扣除率又被調(diào)整到11%。
但是，這種自開自抵政策在解決了進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題，也帶來很大的弊端。由于它違背了增值稅征扣稅一致的基本原則，破壞了增值稅征扣稅鏈條對(duì)購銷雙方的內(nèi)在制約機(jī)制?！白蚤_自抵”的方式使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票無法通過稽核比對(duì)來檢驗(yàn)收購行為的真實(shí)性，客觀上給不法分子提供了可乘之機(jī)，導(dǎo)致利用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票偷騙稅的案件時(shí)有發(fā)生。
我們的故事就在這樣的背景下開始了。
2023年底，甲市國稅稽查部門接到風(fēng)險(xiǎn)排查指令，要求對(duì)甲市某棉業(yè)有限公司有關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查?；椴块T立即安排專人實(shí)施了調(diào)賬檢查。
棉花
通過查賬，很快發(fā)現(xiàn)一個(gè)奇怪現(xiàn)象：該公司在回籠銷售貨款后，基本上即在當(dāng)天就將貨款轉(zhuǎn)賬到一些個(gè)人賬戶上，賬面反映為借出款項(xiàng)增加，然而幾天后賬面又反映收到了這些個(gè)人歸還的資金，只不過歸還的是現(xiàn)金，公司賬面繼續(xù)反映將這些現(xiàn)金又用于支付棉花收購。稅務(wù)人員進(jìn)一步上網(wǎng)查詢得知，這些借款人所持銀行卡主要分布在河南、陜西、廣東、廣西、天津等地。檢查人員懷疑該公司涉嫌虛假收、支貨款，對(duì)外無貨虛開增值稅專用發(fā)票。
為證實(shí)判斷，檢查人員趕赴河南，對(duì)一些主要個(gè)人卡的資金流向進(jìn)行調(diào)查。
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，所謂的借出款，實(shí)際是通過這些個(gè)人卡流回到了受票單位(該棉業(yè)公司的銷售客戶)手中。且流回的幅度，與開票總額或所售皮棉數(shù)量之間有一個(gè)相對(duì)固定的比例。表明這些受票單位是以支付一定比例的好處費(fèi)，來取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票。
同時(shí)，也佐證該公司用所歸還現(xiàn)金收購棉花情況是子虛烏有。該公司無貨虛開增值稅專用發(fā)票違法問題進(jìn)一步浮出水面。
原來，由于農(nóng)產(chǎn)品稅收政策設(shè)計(jì)上存在的不足，甲企業(yè)自行開具收購發(fā)票自行抵扣稅款，隨意性較大。收購發(fā)票由企業(yè)自行單向填開，自行抵扣稅款，不涉及其他單位和個(gè)人，大量對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票，收取開票費(fèi)，同時(shí)利用多開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票獲得非法收益，多計(jì)抵進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到少交或不交增值稅的目的，同時(shí)多開收購發(fā)票可以增加企業(yè)的成本和費(fèi)用，人為調(diào)減利潤、達(dá)到少交或不交企業(yè)所得稅的目的。
但是致命的問題是，由于企業(yè)虛開是偽造現(xiàn)金流，必然在交易完成后將貨款回流到對(duì)方手中，從而在賬面上留下了破綻。加上金稅三期大力推行風(fēng)控，只要?jiǎng)討B(tài)數(shù)據(jù)比對(duì)不符，稅負(fù)率偏低，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警，從源頭上有效防范了偷騙稅和腐敗行為。
我們?cè)侔岩暰€轉(zhuǎn)回甲市。甲市國稅稽查部門與甲市公安局組成聯(lián)合專案組。通過技偵手段，迅速抓獲犯罪嫌疑人汪某(棉業(yè)公司法定代表人)，并根據(jù)汪某交代，赴河南某縣將犯罪鏈條的中間人崔某某抓獲。崔某某歸案后，如實(shí)供述了自己虛開增值發(fā)票的罪行。
至此，全案告破：為牟取非法利益，該棉業(yè)公司經(jīng)中間人崔某某介紹，向全國各地10余家企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票277份、數(shù)量1697.49噸、金額2749.88萬元、稅金357.48萬元，其中崔某某介紹虛開247份，數(shù)量1525.01噸，金額2451.48萬元，稅金318.69萬元，虛開貨物均為皮棉，從中非法收取開票費(fèi)。
為了將虛開產(chǎn)生的應(yīng)納稅金抵扣，該公司盜用所取得的近千戶棉農(nóng)身份證件信息，虛擬自制“棉花收購”業(yè)務(wù)，自開自抵收購發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅金以逃避繳納稅款，涉案金額高達(dá)3100余萬元。
甲市中級(jí)人民法院今年3月做出終審裁定：被告人汪某虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑11年，并處罰金人民幣30萬元，追繳違法所得人民幣40萬元;被告人崔某某犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑10年，并處罰金30萬元，追繳違法所得人民幣6萬元。
最后再次強(qiáng)調(diào)一句，隨著金稅三期的全面上線，依托強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析能力，涉稅違法行為將無藏身之地，企業(yè)只有合法經(jīng)營才是人間正道。
納稅光榮
【第8篇】購買農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》 (財(cái)稅〔2017〕37號(hào) )和《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2023年第39號(hào)）的規(guī)定：
納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
這里大家要應(yīng)把握三點(diǎn)：
第一，必須從小規(guī)模納稅人處購買的農(nóng)產(chǎn)品；
第二，必須從小規(guī)模納稅人這里取得專票才能抵扣9%；
第三，要以增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)稅合計(jì)金額按9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
例：某公司屬于一般納稅人的園林綠化施工企業(yè)，2023年4月份從一家從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的小規(guī)模納稅人公司采購園林綠化植物一批并取得3%的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額10000元，增值稅額300元。
賬務(wù)處理如下：
借：原材料 9400
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900
貸：銀行存款 10300
申報(bào)納稅時(shí)注意：該增值稅專用發(fā)票不需要認(rèn)證，總金額是價(jià)稅合計(jì)數(shù)，進(jìn)項(xiàng)稅額按照計(jì)算得出后填寫，在申報(bào)表附表二第6欄反映。
【第9篇】購買農(nóng)產(chǎn)品取得什么發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
這兩天，稅小念關(guān)注到兩則與“食品”相關(guān)的熱點(diǎn)新聞。
1、食品安全
“燕窩糖水”事件發(fā)酵一個(gè)多星期后，11月27日，主播“辛巴”在個(gè)人微博發(fā)文回應(yīng)，召回辛選直播間銷售的全部“茗摯”牌燕窩、承擔(dān)退一賠三責(zé)任，共銷售57820單，銷售金額1549.6萬元，共需先退賠6198.3萬元，先解決問題。
2、反對(duì)浪費(fèi)食品
12月下旬召開的全國人大常委會(huì)會(huì)議，將審議《反食品浪費(fèi)法草案》。
早在今年9月，全國人大常委會(huì)啟動(dòng)了為期一個(gè)多月的“珍惜糧食、反對(duì)浪費(fèi)”專題調(diào)研。對(duì)于將要亮相的《反食品浪費(fèi)法草案》，將對(duì)哪些問題進(jìn)行規(guī)范、如何規(guī)范，令人期待。
都說民以食為天，而作為各類加工食品的原材料——農(nóng)產(chǎn)品，更是特別重要。
不少朋友留言，農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策，可真容易把人繞進(jìn)去。今天，咱們就趁著熱點(diǎn)聊一聊農(nóng)產(chǎn)品的稅收政策。
購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品到底該取得何種發(fā)票？哪些發(fā)票可以抵扣、哪些不能抵扣？什么情況下可以增值稅加計(jì)扣除？
別急，今天咱們一次性理得清清楚楚。
【案例】
“綠色食品”公司為一般納稅人，主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售。
2023年11月有以下幾筆購進(jìn)業(yè)務(wù)：
1、從“開心農(nóng)場(chǎng)”合作社（一般納稅人）手上購進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬元。
2、從中間商販張三（小規(guī)模納稅人）手上購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），從中間商販李四（小規(guī)模納稅人）手上購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅） 。
3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司（一般納稅人）購進(jìn)鮮活肉蛋117萬元。
上述購進(jìn)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)取得何種發(fā)票？哪些是可以抵扣的？
【政策學(xué)習(xí)】
財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào) 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告
自2023年4月1日起，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【總結(jié)】農(nóng)產(chǎn)品的抵扣政策 結(jié)合最新稅率：
1、取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額；
2、從按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%征收率繳納增值稅的小規(guī)模納稅人，取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專票上注明的不含稅金額和9%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
3、取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例解析】
1、從農(nóng)業(yè)合作社一般納稅人手上購進(jìn)優(yōu)質(zhì)大米約200萬元，取得免稅增值稅普通發(fā)票，可以按9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)=200×9%=18萬元。
“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”包括了農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)業(yè)合作社。
《增值稅暫行條例》規(guī)定，“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。但是為了鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展，稅法允許購買者計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
不管是從農(nóng)民，還是從農(nóng)業(yè)合作社手中購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，咱們都可以抵扣增值稅。不同的是，農(nóng)業(yè)合作社通常可以自行開具免稅的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。
而農(nóng)民呢，無法自行開票，我們有兩種取票方式：
? 作為收購方，開具收購發(fā)票。按照收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以9%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
優(yōu)點(diǎn)：采購方自己開票，方便快捷。
缺點(diǎn)：由于是采購方自行開具，一直以來都是涉票犯罪重災(zāi)區(qū)，更是各地稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)管的票種。不少地方都是要提交資料、嚴(yán)格審批才能申領(lǐng)，納稅人購買、使用農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票時(shí)，一定要落實(shí)好當(dāng)?shù)氐恼?、?jǐn)防“踩雷”。
? 要求農(nóng)民去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開免稅普票，按照免稅普票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)乘以9%的扣除率，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
優(yōu)點(diǎn)：無需單獨(dú)申請(qǐng)收購發(fā)票。
缺點(diǎn)：農(nóng)民太分散，代開不集中；農(nóng)民怕麻煩不愿意配合。
2、從中間商販購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，可專票可普票，一般納稅人購進(jìn)要求專票。
商販不屬于農(nóng)產(chǎn)生產(chǎn)者，不享受農(nóng)產(chǎn)品的免稅政策。
? 從中間商販張三手上購進(jìn)蘋果10.3萬元（含稅），假設(shè)取得的是增值稅普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣，抵扣稅額為0。
? 從中間商販小規(guī)模納稅人李四手上購進(jìn)葡萄20.6萬元（含稅），取得增值稅專用發(fā)票，不按照票面稅額，可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=20.6÷（1+3%）×9%=1.8萬元。
3、從農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司購進(jìn)鮮活肉蛋117萬元，取得免稅普通發(fā)票，不可以抵扣增值稅。
根據(jù)財(cái)稅[2012]75號(hào)規(guī)定，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品，免征增值稅。
免征增值稅的鮮活肉產(chǎn)品，是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉，內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。
免征增值稅的鮮活蛋產(chǎn)品，是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋，包括鮮蛋、冷藏蛋以及對(duì)其進(jìn)行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。
注意：不包括《中華人民共和國野生動(dòng)物保護(hù)法》所規(guī)定的國家珍貴、瀕危野生動(dòng)物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品。
農(nóng)業(yè)商貿(mào)公司雖然不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，但是可以享受流通環(huán)節(jié)免稅政策。
購進(jìn)方取得的是免稅發(fā)票，不屬于從“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”手中購進(jìn)，不能計(jì)算抵扣增值稅。
對(duì)于“綠色食品”公司來說，從農(nóng)民、農(nóng)業(yè)合作社、小商販、商貿(mào)公司手中購進(jìn)，增值稅抵扣情況各不相同，要注意選擇最合適的購進(jìn)渠道。
農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)還有一個(gè)優(yōu)惠政策，那就是，可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)扣除。
根據(jù)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2023年第39號(hào)）政策規(guī)定：
納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。即購進(jìn)時(shí)先按照9%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)再加計(jì)1%的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【案例1】
“美好生活”公司是一家肉制品加工企業(yè)（一般納稅人）。
2023年5月購進(jìn)豬肉100噸，對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票1張，發(fā)票列明不含稅金額200萬元，稅額18萬元。假設(shè)7月全部生產(chǎn)領(lǐng)用用于香腸臘肉加工，不考慮其他情況。這種情況下，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
1、購入取得一般納稅人的專票，按照票面稅額抵扣增值稅18萬元。
2、享受加計(jì)扣除2萬元，即200萬*1%=2萬。
3、“美好生活”公司一共可以抵扣20萬元。
生產(chǎn)銷售13%的香腸臘肉，如果按照原稅率9%抵扣，因稅率差異比較吃虧，加計(jì)扣除1%政策，盡量讓農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)不吃虧。
【案例2】
“好心情”公司是飲料生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），從小規(guī)模納稅人購進(jìn)西瓜共計(jì)10300元，取得增值稅專用發(fā)票上不含稅金額10000元，稅額300元；之后將西瓜加工成稅率13%的西瓜飲品。不考慮其他情況，如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
1、購入取得小規(guī)模納稅人3%的專票，不按票面稅額抵扣，按照買價(jià)和9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，10000*9%=900元
2、享受加計(jì)扣除，即10000*1%=100元。
3、“好心情”公司一共可以抵扣1000元。
最后，我們用一張圖，總結(jié)一下今天的干貨，也方便大家收藏。
