【第1篇】建安發(fā)票收入確認(rèn)
筆者在咨詢和培訓(xùn)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)很多建安企業(yè)，尤其是中小建安企業(yè)，在確認(rèn)收入時(shí)，往往是根據(jù)發(fā)票開(kāi)具金額確認(rèn)財(cái)務(wù)收入和企業(yè)所得稅收入，應(yīng)當(dāng)說(shuō)，這種做法不符合現(xiàn)行財(cái)稅政策的規(guī)定，存在納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。
正確的做法是，對(duì)于合同結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，建筑企業(yè)應(yīng)采取完工百分比法確認(rèn)收入和成本。在我國(guó)目前統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度（包括企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）中，完工百分比法是建筑企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本唯一的確認(rèn)方法，舍此無(wú)二。
例 甲建筑公司所屬的a項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，含稅造價(jià)10900萬(wàn)元，不含稅造價(jià)10000萬(wàn)元，含稅成本9800萬(wàn)元，不含稅成本9000萬(wàn)元，工程自2023年1月1日開(kāi)工，2023年12月31日竣工結(jié)算。
假定，該項(xiàng)目2023年完工進(jìn)度為20%，2023年完工進(jìn)度為70%，2023年完工進(jìn)度為100%，則a項(xiàng)目三年應(yīng)確認(rèn)收入分別為：2000萬(wàn)元、5000萬(wàn)元和3000萬(wàn)元；成本分別為1800萬(wàn)元，4500萬(wàn)元，2700萬(wàn)元。
這種方法把建造合同的收入、成本、毛利相對(duì)科學(xué)合理的在工期內(nèi)進(jìn)行劃分，解決了建安企業(yè)項(xiàng)目周期過(guò)長(zhǎng)與會(huì)計(jì)分期的矛盾。因此，也被企業(yè)所得稅收入確認(rèn)政策所采用，具體參見(jiàn)國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)。
如果建筑企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入，企業(yè)所得稅與會(huì)計(jì)沒(méi)有差異，匯算清繳時(shí)無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整，反之，則應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整。
從上例中可以看出，完工百分比法的一個(gè)核心問(wèn)題是完工進(jìn)度的確定，從實(shí)際操作看，根據(jù)已發(fā)生成本占總成本的比例確定完工進(jìn)度是最常見(jiàn)的方法。
即，完工進(jìn)度=累計(jì)已發(fā)生成本÷合同預(yù)計(jì)總成本
其中累計(jì)已發(fā)生成本是截至資產(chǎn)負(fù)債表日工程項(xiàng)目的已發(fā)生成本，可以從「工程施工—合同成本」科目借方直接取數(shù)，同時(shí)要考慮增值稅的影響，項(xiàng)目如為一般計(jì)稅，成本應(yīng)為不含稅口徑；項(xiàng)目如為簡(jiǎn)易計(jì)稅，成本應(yīng)為含稅口徑，但要扣除分包款可以差額抵稅的金額。
還要注意，完工進(jìn)度是累計(jì)數(shù)，所以在分期計(jì)算收入和成本的時(shí)候，需扣除前期已經(jīng)確認(rèn)的金額，才能得到本期的收入和成本。
至于分期是按照年、季還是月，要看企業(yè)的具體情況以及企業(yè)所得稅預(yù)繳的期限。從實(shí)際操作看，按照季度確認(rèn)是最常見(jiàn)的。
根據(jù)完工百分比法計(jì)算出當(dāng)期收入和成本之后，具體的賬務(wù)處理，建造合同準(zhǔn)則，新收入準(zhǔn)則，以及小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有一定的區(qū)別，這一問(wèn)題下期再說(shuō)。
來(lái)源：何博士說(shuō)稅
【第2篇】建安企業(yè)增值稅發(fā)票
今天我們就來(lái)聊聊
與增值稅發(fā)票有關(guān)的那些事～
一、想快速掌握發(fā)票相關(guān)技能，您首先得認(rèn)識(shí)常用發(fā)票有哪些？
增值稅專用發(fā)票
增值稅普通發(fā)票
增值稅普通發(fā)票（卷式）
增值稅電子普通發(fā)票
二、票咋開(kāi)呢？
1、概述一下
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，一般納稅人應(yīng)按規(guī)定在上述發(fā)票當(dāng)中選擇類型后自行開(kāi)具；小規(guī)模納稅人一般情況下不可自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，特殊情況除外。
2、溫馨提示
部分納入自開(kāi)增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人（目前包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等）在發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)行為時(shí)，需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）自行開(kāi)具。不過(guò)注意，銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)需要開(kāi)專票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
3、開(kāi)票要什么“軟件配置”
2023年5月1日起，納入新系統(tǒng)推行范圍的試點(diǎn)納稅人及新辦增值稅納稅人，都要使用新系統(tǒng)選擇相應(yīng)的編碼開(kāi)具增值稅發(fā)票。
三、開(kāi)票過(guò)程中有哪些需要注意的問(wèn)題呢？
是不是經(jīng)常有商家跟你說(shuō)，“沒(méi)有稅號(hào)，開(kāi)不到發(fā)票！”實(shí)際上是理解錯(cuò)誤！政策要求是自2023年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，銷售方在為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。
這里的“企業(yè)”包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)，不在該范圍內(nèi)的，不受這條規(guī)定限制！
1、專票開(kāi)具很嚴(yán)格，具體有哪些要求？
項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符
字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格
發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章
按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具
記?。?/strong>不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方是有權(quán)拒收的！
2、部分特殊發(fā)票，需要在發(fā)票上體現(xiàn)明細(xì)信息！
簡(jiǎn)單歸納如下：
建筑服務(wù)：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
銷售不動(dòng)產(chǎn)：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第23號(hào)）的規(guī)定，提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱。
貨物運(yùn)輸服務(wù)：
《關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年99號(hào)）決定停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！?/p>
其他行業(yè)
不在此逐一闡述。
3、票開(kāi)錯(cuò)了咋辦
專票：增值稅一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理。
ps：如果跨月且符合條件可按沖紅處理(流程不再詳訴)。
普票：符合條件的當(dāng)月可作廢，跨月可沖紅。
四、收到增值稅發(fā)票，該如何查驗(yàn)真?zhèn)危?
簡(jiǎn)單！登陸全國(guó)增值稅發(fā)票查驗(yàn)平臺(tái)（https://inv-veri.chinatax.gov.cn），輸入發(fā)票代碼號(hào)碼等信息，就可以對(duì)新系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票信息進(jìn)行查驗(yàn)啦，用手機(jī)也可以隨時(shí)查！
注意：通過(guò)網(wǎng)頁(yè)瀏覽器首次登錄平臺(tái)時(shí)，需要下載安裝根證書(shū)文件，還要認(rèn)真查看平臺(tái)提供的發(fā)票查驗(yàn)操作說(shuō)明喲。
【第3篇】建安增值稅專用發(fā)票稅率是多少
導(dǎo)讀：針對(duì)建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的這一問(wèn)題，執(zhí)行一般計(jì)稅法的一般納稅人稅率為11%，實(shí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅的納稅人，稅率為3%，文中已作出詳細(xì)的說(shuō)明，具體內(nèi)容請(qǐng)仔細(xì)閱讀全文。
建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的?
小規(guī)模納稅人建筑業(yè)連續(xù)12個(gè)月銷售額超過(guò)500萬(wàn)，應(yīng)該轉(zhuǎn)為一般納稅人。
也可以直接申請(qǐng)一般納稅人建筑企業(yè)。
一般納稅人執(zhí)行一般計(jì)稅法的建筑企業(yè)，增值稅稅率11%;
一般納稅人執(zhí)行簡(jiǎn)易計(jì)稅法和小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)，增值稅稅率3%。
建安業(yè)增值稅稅率是多少?
建安增值稅稅率是11%。[建安一般納稅人(年應(yīng)交納增值稅服務(wù)達(dá)到500萬(wàn)元〈含500萬(wàn)〉)適用]。小規(guī)模納稅人則適用3%的征收率。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改增值稅的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))：附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：
第十五條 增值稅稅率：
(一)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第(二)項(xiàng)、第(三)項(xiàng)、第(四)項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6%。
(二)提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。
(三)提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
(四)境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。
第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
以上就是小編整理的關(guān)于建安業(yè)一般納稅人稅率是怎樣規(guī)定的的全部?jī)?nèi)容了，建安業(yè)增值稅稅率是多少?
【第4篇】建安發(fā)票個(gè)人所得稅稅率
今年四月以來(lái)，已有許多省份(自治區(qū)、計(jì)劃單列市)明確表示，自然人代開(kāi)發(fā)票，如果所得項(xiàng)目為勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再預(yù)征個(gè)人所得稅，相關(guān)個(gè)人所得稅由支付方履行代扣代繳義務(wù)，在發(fā)票備注欄內(nèi)統(tǒng)一打印“個(gè)人所得稅由支付方依法預(yù)扣預(yù)繳(或代扣代繳)”字樣。那么，在實(shí)操中建筑勞務(wù)如何代開(kāi)發(fā)票，實(shí)際稅負(fù)才能最小呢？
一、今年4月1日之前，個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：
1、增值稅按3%征收率。
2、附加稅以實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，隨同增值稅征收（附加稅包含教育費(fèi)附加3%、地方教育附加2%、城市維護(hù)建設(shè)稅7%）。
3、印花稅：按承包合同金額萬(wàn)分之三繳納?！?/p>
4、個(gè)人所得稅：征收率為1.4%根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑安裝業(yè)核定征收個(gè)人所得稅附征率的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局公告2023年第10號(hào)）。
二、今年4月1日之后，個(gè)人到稅務(wù)代開(kāi)建筑勞務(wù)發(fā)票需要繳納各稅種和稅率如下：
1、增值稅按、附加稅和印花稅同上述一的1、2、3。
2、個(gè)人所得稅：稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代扣代繳，有付款單位按勞務(wù)所得代扣代繳（目前在實(shí)操中，付款單位不支持按1.4%代扣代繳）。
根據(jù)《關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第56號(hào)）第一條第二項(xiàng)：“扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅。具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：
勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額。其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。
減除費(fèi)用：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率（見(jiàn)附件2《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二》），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。
勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)”的規(guī)定
也就是說(shuō)，當(dāng)下個(gè)人代開(kāi)勞務(wù)報(bào)酬發(fā)票要按百分之二十至百分之四十的超額累進(jìn)預(yù)扣率，預(yù)交個(gè)人所得稅，年度終了再按1.4%稅率，納入個(gè)人綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)，對(duì)于大多數(shù)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票的個(gè)人來(lái)說(shuō)，辦理個(gè)人所得稅匯算清繳，由于專用性太強(qiáng)，操作難度較大，更何況還要退稅呢？理論可行，操作困難。那么怎樣代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票時(shí)即少交稅，又不需要辦理年末匯算清繳退稅呢？
三、將“勞務(wù)費(fèi)”策劃為“工程款”在開(kāi)票環(huán)節(jié)按1.5%代征個(gè)人所得稅
《關(guān)于個(gè)人所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（湖北省地方稅務(wù)局2023年第4號(hào)）三（一）對(duì)依法不需要或尚未辦理稅務(wù)登記的零散稅源戶(有扣繳義務(wù)人的除外)，在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，按照納稅人開(kāi)票金額（不含稅）的1.5%預(yù)征率征收個(gè)人所得稅。
在實(shí)際操作中，發(fā)票品名開(kāi)“工程服務(wù)費(fèi)”和“工程款”征稅方式是不一樣的：
1、如果發(fā)票品名開(kāi)“工程服務(wù)費(fèi)”“勞務(wù)費(fèi)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)不征稅，付款環(huán)節(jié)由付款方按20%-40%超額累進(jìn)預(yù)扣率代扣代繳，年末再按1.4%稅率，納入個(gè)人綜合所得進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)。
2、如果發(fā)票品名開(kāi)“工程款”是按照經(jīng)營(yíng)所得預(yù)征率1.5%核定征收個(gè)稅，納稅人的這一筆納稅義務(wù)在代開(kāi)發(fā)票后就已經(jīng)完結(jié)，而且也無(wú)需做匯算清繳，扣繳義務(wù)人亦無(wú)需扣繳，雖然比建安勞務(wù)預(yù)征率1.4%高0.1%，但需代扣20%--40%的預(yù)征率少多了。
綜上所述，建議廣大建安企業(yè)財(cái)務(wù)人員，在工作中要提醒本單位相關(guān)部門(mén)，以及與本單位長(zhǎng)期合作的承包人、班組長(zhǎng)以及其他個(gè)人經(jīng)營(yíng)者，在合同協(xié)議簽訂，工作內(nèi)容界定，發(fā)票代開(kāi)品名等方面提前做好安排。
